МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ

ПЛАНИРОВАНИЕ: СОВРЕМЕННАЯ

ПРАКТИКА

Международное Налоговое Планирование: цели, задачи и решения

Налоговое Планирование – деятельность, направленная на минимизацию налоговой нагрузки, не противоречащая действующему законодательству. Международное Налоговое Планирование – комплекс мероприятий по созданию международной корпоративной структуры с целью минимизации налогов, используя преимущества международных соглашений и особенности налоговых систем отдельны стран.

Создание международной структуры владения и управления

бизнесом и активами

ЗАДАЧА

1. Частные резидентные компании на Кипре: структурирование и защита бизнеса от противоправных действий третьих лиц и кредиторов в странах с надежной правовой системой и благоприятным налогообложением.

2. Холдинговая структура Кипр-Белиз: повышение прибыли за счет снижения налогооблагаемой базы в стране с высоким налогообложением и аккумулирования доходов в стране с низким или нулевым налогообложением для дальнейших инвестиций, как частных, так и корпоративных.

3. Международный Траст на Кипре: контролируемое наследование бизнеса и имущества членами одной или нескольких семей.

РЕШЕНИЯ

Международное Налоговое Планирование: Почему Кипр?

Самая привлекательная юрисдикция ЕС: выплата дивидендов, процентов и роялти без уплаты налога; освобождение от уплаты налогов на доходы от прироста капитала, продажи акций иностранной дочерней компании и др. Одна из самых низких в ЕС ставок корпоративного налога (12,5%) наряду с большим количеством соглашений о двойном налогообложении и другими налоговыми льготами, дают существенное снижение налоговых издержек. Не входит в список оффшоров Минфина РФ – с 01.01.2013 станет возможно применение кипрских компаний в системе международной торговли как посредника. Классическая холдинговая юрисдикция для России Профессиональные услуги, номинальный сервис: весьма конкурентоспособная стоимость профессиональных услуг наравне с высоким качеством обслуживания делают Кипр наиболее удобным деловым центром в ЕС. Кипрская компания может быть эффективным инструментом, например, при: - структурировании бизнеса и защиты активов; - торговых и посреднических операциях; - выдаче лицензий/сублицензий на объекты интеллектуальной собственности.

Международное Налоговое Планирование: Почему Белиз?

Классическая оффшорная юрисдикция. В Белизе можно зарегистрировать компании, которые не платят налогов. Такими компаниями являются Компании Международного Бизнеса (International Business Companies/IBC). Компаниям Международного Бизнеса не разрешается вести торговлю на территории Белиза или иметь там недвижимость, не разрешается заниматься банковской или страховой деятельностью. Короткие сроки регистрации, готовые компании (shelf companies) для быстрого построения холдинговых структур. Низкая стоимость регистрации, поддержания и годового обслуживания. Компании Международного Бизнеса могут быть эффективным инструментом в международной торговле и инвестициях, например, при: - построении холдинговых структур; - регистрации прав на интеллектуальную собственность; - финансировании, кредитовании дочерних компаний;

Международное Налоговое Планирование: ПРИМЕР реализации корпоративной структуры РОССИЯ

Российская компания закупает товары в Европе и реализует их на территории России под собственным товарным знаком. Чистая прибыль компании в полном объеме выплачивается акционерам - резидентам Российской Федерации.

1

КИПР

2 РОССИЯ

Российская компания является дочерней* по отношению к компании из Кипра. Компания из Кипра является дочерней по отношению к компании из Белиза. Кипрская компания закупает товары в Европе по агентскому договору с компанией из Белиза и продает их с наценкой 20% компании в России, которая реализует их на территории России под товарным знаком, принадлежащим компании в Белизе, через сублицензионное соглашение с кипрской компанией* (роялти – 8% от выручки). Компания в Белизе выдает кредит компании на Кипре, которая в свою очередь кредитует компанию в России (500 000 евро под 15% годовых). Чистая прибыль группы компаний в полном объеме консолидируется компанией из Белиза и, при желании, выплачивается акционерам.

Россия RUR EUR

Выручка от продаж товаров 60 000 000 1 500 000

Себестоимость товаров -48 600 000 -1 215 000

Управленческие расходы -750 000 -18 750

Проценты к уплате -3 000 000 -75 000

Роялти к уплате -4 800 000 -120 000

Чистая прибыль 2 280 000 57 000

Налог на выплату дивидендов -114 000 -2 850

Чистый доход акционера 2 166 000 54 150

Кипр EUR

Выручка от продаж товаров 1 215 000

Себестоимость товаров -1 012 500

Управленческие расходы -2 800

Агентское вознаграждение 2 025

Выручка принципала -200 475

Проценты к получению / уплате 75 000 -74 000

Роялти к получению / уплате* 120 000 -119 000

Чистая прибыль 2 844

Налог на выплату дивидендов 0

Чистый доход акционера 2 844

Белиз EUR

Выручка от продаж товаров 200 475

Проценты к получению 74 000

Роялти к получению 119 000

Управленческие расходы -1 700

Чистая прибыль 391 775

Налог на выплату дивидендов 0

Чистый доход акционера 391 775

товары, кредиты / проценты

сублицензия / роялти

контроль контроль

кредиты / выручка, проценты

лицензия / роялти

*сублицензионное соглашение должно быть

оформлено с неаффилированной компанией

31%

Чистый доход группы компаний

448 769

RUR EUR

Выручка от продаж товаров 60 000 000 1 500 000

Себестоимость проданных товаров -40 500 000 -1 012 500

Управленческие расходы -750 000 -18 750

Чистая прибыль отчетного периода 15 000 000 375 000

Налог на выплату дивидендов резиденту РФ -1 350 000 -33 750

Чистый доход акционера 13 650 000 341 250

БЕЛИЗ

Международные Рейтинги: Кипр и Россия

Страна Место

в рейтинге

Кипр 31

Россия 66

Страна Место

в рейтинге

Кипр 29

Россия 133

Показатели Страна / Место в рейтинге

Кипр Россия

Легкость ведения бизнеса 36 112

Регистрация предприятий 37 101

Защита инвесторов 32 117

Налогообложение 31 64

Международная торговля 18 162

Индекс Человеческого Развития, Доклад ООН о человеческом развитии, 2011

Индекс Восприятия Коррупции, Доклад ООН о человеческом развитии, 2012

Доклад Doing Business – Свобода ведения и степень регулирования бизнеса, Всемирный банк, Международная Финансовая Корпорация, 2013

Международное Налоговое Планирование: современные решения

SHF.M. ADVISORS LTD: услуги по регистрации частных, публичных компаний и инвестиционных фондов, формированию трастов в надежных юрисдикциях. Своим клиентам мы также предлагаем широкий спектр корпоративных услуг – налоговое планирование, бухгалтерский учет и аудит, номинальный сервис, услуги доверительного собственника, транзитный сервис при выплате роялти и процентов, услуги торгового посредника и агента, открытие личных и корпоративных счетов в частных банках Швейцарии. Оптимальные решения, которые позволят защитить ваши активы, структурировать бизнес и оптимизировать корпоративное налогообложение. Пожалуйста, обратитесь к нам для получения более подробной информации по нашим услугам:

Телефон: +357 25 030 505 Факс: +357 25 030 511 E-mail: customer@shfm-advisors.com www.shfm-advisors.com