Презентация Налогового комитета МФ РК на тему:...
TRANSCRIPT
НАЛОГОВЫЙ АУДИТ
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан
Астана 2013 год
Текущая ситуация
Процедура проведения плановых проверок
Формирование Налоговым комитетом списков налогоплательщиков с применением системы оценки рисками
Утверждение Плана проведения налоговых проверок Министерством финансов Республики Казахстан
Размещение Плана проверок на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан www.prokuror.gov.kz
Проведение налоговой проверки
3
4
1. Коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения
2. Осуществление сделок с лжепредприятиями и бездействующими налогоплательщиками
3. Выписаны счета-фактуры, но налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями
4. Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу
5. Соотношение активов к совокупному годовому доходу
6. Руководитель или учредитель является руководителем или учредителем бездействующих юридических лиц и лжепредприятий
7. Смена места нахождения два и более раз в году
Критерии оценки степени рисков
2007 2008 2009 2010 2011 20120
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
2000018 296
13 408
4 3613 728 3 282 2 827
Внедрение СУР
Динамика плановых проверок
5
Удельный вес плановых и внеплановых проверок за 2012 год
внеплановые провер
ки45 081
94%
плановые
проверки
2 8276%
6
В рамкахУПК РК 953 или
2%По заявлению
на ликвидацию
40 730 или 88%
По заявлен
ию на возврат
НДС1 490
или 3%
По результа
там камерал
ьного контрол
я3 141
или 7%
Структура внеплановых проверок
7
Проблемные вопросы
Усложненная процедура привлечения к административной ответственности по результатам налоговых проверок по статье 209 КоАП РК
Во время проведения налоговых проверок акцент проверяющего переводится в сторону выявления фиктивных сделок
Количество внеплановых проверок значительно превышает плановые проверки (влечет незапланированную нагрузку на налоговых инспекторов, и, как следствие, негативно отражается на качестве актов проверок и длительности проведения налоговых проверок)
Недостаточная квалификация проверяющих налоговых инспекторов
8
действующая рассматриваемая
32 735(81%)
32 735(81%)
7 864 (19%) 2 360 (6%)
5 504 (13%) *
* 5 504 (13%) налогоплательщика, годовой оборот которых менее 100 млн.тенге
Нал
огов
ые
орга
ны
Ауд
итор
ские
ком
пани
и
Ликвидационные проверки
Упрощенная ликвидация
9
Предложение: Альтернативный аудит (с учетом международного опыта)
Предложение: Внедрение Е-аудита (с учетом международного опыта)
Для реализации проекта необходимо:
подготовка правовой базы, необходимой для внедрения электронного аудита
выбор необходимого программного обеспечения
создание базы данных для электронного аудита
подготовка методологии и тренингов для налоговых инспекторов
внедрение системы электронного аудита в республике в отношении крупных налогоплательщиков
Внедрение использования стандартных файлов аудита (SAF-T) предлагается с 1 января 2016 года для крупных налогоплательщиков и квазигосударственных предприятий (плательщиков налога на добавленную стоимость)
10
Электронный аудит (Е-аудит) – это проверка бухгалтерских сделок (транзакций), выполненных в бухгалтерской электронной системе, используя методы анализа и оценки с помощью специализированного программного обеспечения налоговых органов
11
Предложение: Внедрение Е-аудита (с учетом международного опыта)
12
сокращение расходов проверяемого предприятия (трудозатраты на бухгалтера и/или независимого аудитора, бумагу, комплектующие для принтера)
повышение качества налоговой проверки
сокращение сроков нахождения проверяющих в офисе налогоплательщика
Преимущества электронного аудита
83 % «рисковых» налогоплательщиков сосредоточены в городах и центрах областного значения
13
Централизация отделов налогового аудита в Республике Казахстан
Предложение : Система управления рисками (с учетом международного опыта)
Определить показатели СУР конфиденциальными и утвердить внутренним приказом для служебного пользования. При этом оставить общедоступным критерий по среднеотраслевому коэффициенту налоговой нагрузки
Разработать критерии оценки риска (фискальные риски) с учетом приоритетности, при этом увеличив количество показателей с их детализацией
14
Предложение : Административный штраф
Рассмотреть передачу в налоговые органы права рассмотрения дел об административном правонарушении по статье 209 КоАП РК путем включения штрафа в налоговую санкцию с указанием в уведомлении о результате налоговой проверки
15
16
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!