給与計算の仕方 - 第5章 控除額の計算②
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〜スワワちゃんの管理部門学習スライドシリーズ〜 スライドNo.1001-05 給与計算の仕方 〜第5章 控除額の計算②〜
株式会社スワローインキュベートVer.1.0.1 - 2015.04.06
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「いんきゅべーと秘書」とは、起業家やベンチャー企業に向けて管理部門に関
する知識・ノウハウ、起業に必要な基礎知識を提供することで、起業家と管理
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給与計算における所得税は、会社が役員・従業員に給与を支払う際に、予め所得税を天引して預かり、会社が代わりに税務署に納税する形になるので、「源泉所得税」として控除されまスワ。
所得税の控除
5-1. 所得税の計算方法
従業員
源泉徴収
給与
会社税務署
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源泉徴収税額表(https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo2014/01.htm)
さて、源泉所得税の計算に必要なものは、以下の通りでスワ。それぞれ当年度分の用意が必要でスワね。それぞれ国税庁のHPから取得できるんですのよ。
用意するもの
5-1. 所得税の計算方法
給与所得者の扶養控除等(異動)申告書(https://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/annai/1648_01.htm)
それぞれ当年度分を用意すること
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扶養親族等の人数
主たる給与・従たる給与
給与所得者の扶養控除等(異動)申告書(通称、扶養控除申告書)は、毎月の給与計算においては、扶養親族等の人数と、主たる給与・従たる給与を判定して、所得税額の算出のために使用しまスワ。
給与所得者の扶養控除等(異動)申告書
扶養控除等(異動)申告書とは
5-1. 所得税の計算方法
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扶養控除申告書は、給与所得者が、給与の支払を受ける会社に提出する必要がありまスワ。会社は役員や従業員にちゃんと提出させて保管しておかないと、税務調査の時指摘されて、追徴課税を受けたりしまスワ。
扶養控除申告書
扶養控除申告書の提出先
5-1. 所得税の計算方法
勤務先へ提出
会社税務署
チェック
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扶養控除申告書を提出していない
扶養控除申告書を提出している
まずは、給与をもらう役員・従業員が、主たる給与なのか従たる給与の支払を受けるのかを判定しまスワ。扶養控除申告書の有無が判定の基準でスワね。これにより所得税の算出欄が変わるんですのよ。
主たる給与・従たる給与の判定
5-1. 所得税の計算方法
乙欄
甲欄
所得税計算欄種別 判定基準
主たる給与
従たる給与
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主たる給与から控除を受ける
0人
0人
0人
扶養親族等の人数は、控除対象配偶者と控除対象扶養親族との合計数(A欄+B欄)及びそのうちのC欄の該当人数を言いまスワ。提出を受けた扶養控除申告書を見て判断でスワね。けーこちゃんは0人でスワ。
扶養親族等の人数のカウント方法
5-1. 所得税の計算方法
控除対象配偶者
控除対象扶養親族
(16歳以上)
けーこちゃんの場合控除対象
障害者・寡婦・寡夫又は勤労学生
項目 種別
A
B
C
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さて、それでは給与から控除する所得税を計算してみまスワ。所得税額の計算には、その月の社会保険料等控除後の給与等の金額が必要でスワ。計算式は、以下の通りでスワ。
所得税の計算方法①
5-1. 所得税の計算方法
雇用保険料
非課税支給額
社会保険料
社会保険料等控除後の給与等の金額
<社会保険料等控除後の給与等の金額の計算方法>
※通勤手当は非課税分は 除いた支給額でスワ
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それでは、けーこちゃんを例に、給与計算をしてみましょう。基本給18万円から、第4章で計算した社会保険料等の控除額を引いて算出しまスワ。非課税の通勤手当は含めないことに注意でスワね。
所得税の計算方法②
5-1. 所得税の計算方法
保険料 控除額
社会保険料控除額
健康保険料 9,970円
介護保険料 0円
厚生年金保険料
17,474円
雇用保険料控除額 1,000円
控除額合計 28,444円
基本給18万円
151,556円
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次に、さきほど計算した控除後の金額をもとに、源泉徴収税額を早見表から見つけまスワ。給与所得の源泉徴収税額表(月額表)を開いてみましょう。
源泉徴収税額早見表を見る①
5-1. 所得税の計算方法
源泉徴収税額表(https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo2014/01.htm)
給与所得の源泉徴収税額表(月額表)(1〜8ページ)
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上部にいろいろな項目があるんだけれど、甲、乙という欄がありまスワよね?この「甲欄」というのが先ほどの「主たる給与」所得者の所得税欄で、「乙欄」が「従たる給与」所得者の所得税欄になるんですのよ。
源泉徴収税額早見表を見る②
5-1. 所得税の計算方法
甲欄 = 「主たる給与」を受ける者の所得税額を見る欄
乙欄 = 「従たる給与」を受ける者の所得税額を見る欄
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所得税額3,050円
月額表の中から、けーこちゃんの社会保険料等控除後の給与等の金額を見つけ、甲欄の扶養親族等の数の「0人」とぶつかる数字を探してみてほしいでスワ。すると、所得税額が出まスワよね?
源泉徴収税額早見表を見る③
5-1. 所得税の計算方法
控除後の金額151,556円
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これで控除額の計算における所得税までが終わりでスワ。ここまでのけーこちゃんの控除額の計算をまとめてみましょう。
ここまでの控除額のまとめ
5-1. 所得税の計算方法
控除科目 控除額
社会保険料控除額
健康保険料 9,970円
介護保険料 0円
厚生年金保険料 17,474円
雇用保険料控除額 1,000円
源泉所得税額 3,050円
控除額合計 31,494円
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さて、住民税の控除について見ていきまスワ。給与から住民税を控除するのは、「特別徴収」を行っている場合のみなんですのよ。それでは、まず特別徴収とは何かを見てみまスワ。
住民税の特別徴収とは
5-2. 住民税の計算方法
◆特別徴収とは◆
地方税などを、本来の納税義務者である
個人から直接徴収して納付させるのでは
なく、当該給与支払事業者が代わって預
り、納付をすること。
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続いて、住民税における普通徴収と特別徴収の違いについて、ちょっと見てみまスワ。誰が納付するかが違いのポイントでスワね。
普通徴収と特別徴収
5-2. 住民税の計算方法
給与から天引し、事業主が取りまとめて納付
市町村・特別区からの税額通知書を基に本人が
直接支払う
納税者本人である個人
給与支払者である事業主
納付方法納付者種別 納付期間
原則年4回
毎月
普通徴収
特別徴収
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年末調整等によって算出された前年の給与をもとに、毎年6月頃になると、市町村役所から住民税の税額通知書が、給与支払者(事業主)宛に送られてきまスワ。その表を見て金額を確認することが出来まスワ。
特別徴収額の確認方法
5-2. 住民税の計算方法
6月分 9,000円 10月分 9,000円 2月分 9,000円
7月分 9,000円 11月分 9,000円 3月分 9,000円
8月分 9,000円 12月分 9,000円 4月分 9,000円
9月分 9,000円 1月分 9,000円 5月分 9,000円
月額9,000円を給与から天引し事業主が代わりに納付する。
拡大
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これで住民税までが終わったので、一般的な控除額の計算が完了となりまスワ。それでは、ここまでのけーこちゃんの控除額の計算をまとめてみましょう。
ここまでの控除額のまとめ
5-2. 住民税の計算方法
控除科目 控除額
社会保険料控除額
健康保険料 9,970円
介護保険料 0円
厚生年金保険料 17,474円
雇用保険料控除額 1,000円
源泉所得税額 3,050円
住民税の特別徴収額 9,000円
控除額合計 40,494円
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これまで見てきた控除は、労働者の了解を取らなくても、給与から天引できるものでスワ。これらを「法定控除」と言いまスワ。
法定控除とその他の控除
5-3. その他控除
税金(所得税・住民税)
雇用保険料
社会保険料
法定控除
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法定控除以外のものは、法定外控除と言ったりするんだけど、会社の福利厚生制度などで定められるので、会社によってあったりなかったりと、様々でスワね。
その他の控除について
5-3. その他控除
税金(所得税・住民税)
雇用保険料
社会保険料
法定控除
積立金
社宅負担
借入返済
法定外控除
生命保険料
組合費
財形貯蓄
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ちなみに、法定控除以外のものを給与から天引する場合には、労使協定などを定めておく必要がありまスワ。法定控除と違って、勝手に給与から天引してはダメなんですのよ。
その他の控除について
5-3. その他控除
給与
積立金
社宅負担
借入返済
法定外控除
生命保険料
組合費
財形貯蓄
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さて、法定外控除であるその他の控除には、どういったものがあるのか例としていくつか見てみまスワ。
その他の控除について
5-3. その他控除
積立金
社宅負担
借入返済
法定外控除
生命保険料
組合費
財形貯蓄
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各個人の費用負担が大きい社員旅行などを開催する場合に、毎月従業員から少額ずつ積立金を集めて、旅行の費用に充当したりするんだけど、そのための控除でスワ。
まず、福利厚生の要素が強い控除を見てみまスワ。生活費を抑えることができる社宅制度や、旅行のための積立金、将来に備えた財形貯蓄などがありまスワ。
いろいろなその他控除①
5-3. その他控除
財形貯蓄
積立金
社宅負担分法人名義で、役員・従業員の住居を借り上げた場合、給与課税されないようにするためには、一定額を居住する役員・従業員が負担する必要があるんだけれど、そのための控除でスワ。
給与から毎月、あるいは賞与毎に定期的に天引して、事業主が代行して貯蓄していく制度でスワ。自分でお給料の中から貯金ができない人には最適でスワよね。
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社内融資制度を利用している場合、毎月の給与から天引して返済するものでスワ。会社としても未回収リスクが減り、従業員としても返済漏れがなくなるので、双方メリットがありまスワね。
次に会社ならではの制度を利用している従業員などのための、控除なんかもあるんですのよ。組合費や社内での借入金返済なんかは双方にメリットがあるし、生命保険料が安くなるならいいでスワよね。
いろいろなその他控除②
5-3. その他控除
生命保険料
借入返済
組合費労働組合などに加入している場合、その組合費が給与から天引されて、納付されるものでスワ。チェック・オフと言ったりもしまスワ。
団体定期保険という、会社が従業員に対して保険を募集して、給与支払時に天引して一括して払うものでスワ。団体で入っているので、通常の生命保険料よりも大幅に安くなる可能性があるんですのよ。
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