1

«Правовые аспекты работы интернет-магазинов»

Галина Бакум

Конференция “Интернет-магазины Украины 2012” Харьков, 20 апреля 2012 года.

2

Секция 1: Как организовать интернет-магазин?

1.1. Интернет-магазин: отличие от оффлайн-магазина.

1.2. Предприниматель или юрлицо: кого выбрать для деятельности в интернет?

1.3. Виды деятельности из КВЭД и разрешения для интернет-магазина.

1.4. Может ли интернет-магазин работать без офиса и склада?

1.5. Работники интернет-магазина.

3

1.1.Интернет-магазин: отличия от оффлайн-магазина:

- виртуальная витрина и виртуальный заказ товара (дистанционно);

- минимальный штат работников;

-отсутствие аренды (собственности) офиса или склада.

4

1.2.Предприниматель или юрлицо: кого выбрать для деятельности в интернет.

Статус СПД, имеющего бизнес в Интернет, не зависит от использования в его деятельности именно Интернет.

Выбор зависит от:

- объема выручки,- количества наемных работников,- наличия/отсутствия наличных расчетов.

5

1.3. Виды деятельности из КВЭД и разрешения для интернет-магазина.

52.63.0 Роздрібна торгівля поза магазинами, н.в.і.г. (не віднесенихдо інших групувань).

52.61.0 Роздрібна торгівля, яка здійснюється фірмамипосилкової торгівлі.

51.19.0 Посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту.

51.1 Посередництво в оптовій торгівлі.

//КВЕД-2005

6

47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет.

Включає:- роздрібну торгівлю будь-якими товарами через мережу Інтернет;

- діяльність Інтернет-аукціонів.

46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

//КВЕД-2010

7

Для ведения бизнеса в Интернет получение специальных разрешительных документов не требуется.

Необходимость получать разрешительные документы зависит от вида деятельности, а не от места ее осуществления.

Законодательство Украины о лицензировании распространяется также на Интернет-бизнес.

8

1.4. Может ли интернет-магазин работать без склада и офиса?

У СПД должно быть место (адрес) регистрации, у ФЛП им может быть место его «прописки».

Наличие склада и/или отдельного офиса не обязательно.

Закон «О внутренней торговле» еще не принят(последние данные в ноябре 2011 года).

9

Регистрация в ГНИ по основному и неосновному месту учета

Срок — в течение 10 рабочих дней //п. 63.3. ст. 63 НКУ

Ответственность — штраф на ЮЛ, обособленные подразделения ЮЛ — 510 грн./1020 грн.

// ст. 117 НКУ

Риски при несовпадении адреса регистрации и фактического адреса:

- отмена государственной регистрации;

- ануллирование свидетельства плательщика НДС.

10

Риски для ЮЛ, если офис в жилом помещении:

- запрет арендовать жилые помещения для других целей, кроме проживания физических лиц;- исключение из расходов сумм оплаты аренды жилого помещения, как не связанных с хозяйственной деятельностью;- административная ответственность за нарушение правил пользования жилыми домами и жилыми помещениями.

11

1.5. Работники интернет-магазина.

Оформление трудовых отношений:1) У ЮЛ работники принимаются и увольняются приказом по предприятию.

2) У ФЛП обязательно заключение с работником письменного договора (установленной формы), который в течении недельного срока подлежит регистрации в Фонде занятости.

При регистрации договора и его расторжении требуют личного присутствия в Фонде занятости ФЛП и наемного работника с оригиналом паспорта и кода.

12

Ответственность за неоформленных работников:административная: - штраф от 510 грн. до 1 700 грн. //ст. 41 КУоАПуголовная:-штраф до 850 грн. либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на срокдо 3-х лет, либо исправительные работы на срок до двух лет; // ст. 172 УКУ

-штраф от 5100 грн. до 8500 грн. или лишение права заниматьопределенные должности, или заниматься определенной деятельностью сроком до 3-х лет.

// ст. 212 УКУ

13

Дополнительные риски:

- отсутствие материальной ответственности работника согласно КзОТ;

- отсутствие защиты прав интелектуальной собственности работодателя (авторское право, коммерческая тайна).

Для ФЛП ЕН:

-при превышении разрешенного количества работников - обязанность перейти на общую систему налогообложения.

*Количество наёмных работников у ФЛП и ЮЛ на общей системе не ограничено.

14

Трудоустройство инвалидов:

При количестве работников от 8 до 25 человек — 1 рабочее место для инвалида.

//ст. 19 ЗУ “Об основах социально защищенности инвалидов в Украине”

15

Требования к расчетам с ФЛП:

-выплачивая ФЛП доход, налог на доходы физических лиц не удерживается при наличии документов о его госрегистрации и подтверждении осуществления конкретного вида деятельности; -правоотношения по гражданско-правовому договору могут быть признаны трудовыми отношениями.

//п. 177.8 ст. 177 НКУ

16

Секция 2: Налоги для интернет-магазинов.

2.1. Варианты налогообложения: как сделать правильный выбор?

2.2. Общая система налогообложения для интернет-магазина.

2.3. Единый налог для интернет-магазина.

2.4. Сюрпризы из Налогового кодекса: аренда, форма 20-ОПП, договора комиссии, опасность бесплатно полученного.

2.5. Электронные деньги в расчётах интернет-магазина.

17

2.1 Варианты налогообложения: как сделать правильный выбор.

Выбор зависит от:

-статуса заказчика (ЕН, НДС, потребитель);

-формы расчетов (наличный или безналичный);

-объема выручки;

-количества работников;

-ограничений, установленных Законом.

18

2.2. Общая система налогообложения для интернет-магазина.

ФЛП на общей системе

НДФЛ — 15% (свыше 10940 грн. - 17%).

НДС— 20%, обязательная регистрация припревышении 300 000 грн.

ЕСВ — при выплате з/п наемным работникам в зависимости от класса профессионального риска (от 36,76% до 49,7%), и за себя из суммы чистого дохода (34,7%).

19

ЮЛ на общей системе

Налог на прибыль — с 01.01.2012 года — 21%.

НДС — 20%, обязательная регистрация при превышении 300 000 грн.

ЕСВ — при выплате з/п наемным работникам в зависимости от класса профессионального риска (от 36,76% до 49,7%)

20

2.3. Единый налог для интернет-магазина c 01.01.2012 года.

21

ФЛП

Группа Первая группа Вторая группа Третья группа

Ставки ЕН (~~10 – 100 грн.)

от 1 – 10 % размера min. заработной платы на 01 января налогового (отчетного) года

(~20 – 200 грн.)

от 2 – 20 % размера min. заработной платы на 01 января налогового (отчетного) года

- 3% от дохода в случае уплаты НДС в соответствии с НК Украины

- 5% от дохода в случае включения НДС в состав ЕН

Объем дохода 150 000,00 грн. 1 000 000,00 грн. 3 000 000,00 грн.

Вид деятельности

Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или деят-ть по предоставлению бытовых услуг населению

Предоставление услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, пр-во и/или продажа товаров, деят-ть в сфере ресторан. хозяйства

Не относятся – ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде, и оценке недвижимого имущества (гр.70.30 КВЕД ДК 009:2005). Такие ФЛП относятся к Третьей группе.

без ограничений (кроме тех, которые не могут быть плательщиками ЕН)

Наемные лица

не используют не более 10 лиц не более 20 лиц

РРО нет нет нет

22

ЮЛГруппа Четвертая группа

Ставки ЕН - 3% от дохода в случае уплаты НДС в соответствии с НК Украины,

- 5% от дохода в случае включения НДС в состав ЕН

Объем дохода 5 000 000,00 грн.

Вид деятельности

без ограничений (кроме тех, которые не могут быть плательщиками ЕН)

Наемные лица среднеучетное количество работников не более 50

РРО да

23

Не могут быть на ЕН:

I. ЮЛ и ФЛП, которые осуществляют:

*деятельность по организации, проведению азартных игр;

*обмен иностранной валюты;

*производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л. и деятельности ФЛ, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

* добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценного камня, в т.ч. органогенного образования;

24

* добыча, реализация полезных ископаемых;

* деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами;

* деятельность по управлению предприятиями;

* деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

* деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) произведениями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

* деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

25

II. ФЛП, которые осуществляют технические испытания и исследования (гр.74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита.

III. ФЛП, которые сдают в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 кв.м., нежилые помещения (здания, сооружения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв.м.

IV. Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.

26

V. Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, которые принадлежат ЮЛ, которые не являются плательщиками ЕН, равняется или превышает 25%.

VI Представительства, филиалы и другие обособленные подразделения ЮЛ, которое не является плательщиком ЕН.

VII Физические и юридические лица – нерезиденты.

VIII Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который появился в следствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

27

C 01.01.2012 года

налог в размере 15% для ФЛП, двойная ставка налога для ЮЛ за:

- превышение объема дохода;- получение дохода от вида деятельности, не указанного в свидетельстве плательщика ЕН;- получение дохода от применения другого способа расчетов, чем денежный;- получение дохода от видов деятельности, которые не могут осуществлять плательщики ЕН.

28

C 01.01.2012 года

Исключен запрет на включение в расходы ЮЛ платежей ФЛП - “единщикам”, но «единщикам» 1 и 2 групп (услуги/работы) разрешено работать только с населением или плательщиками ЕН. Для «единщиков» 1 и 2 групп ограничений по продаже товара нет.

При этом:плательщики налога на прибыль обязаны вместе с декларацией подавать перечень их доходов и расходов в разрезе контрагентов - “единщиков” (Приложение ОК).

//п.152.3 ст. 152 НКУ, Приказ Минфина №1684 от 21.12.2011г.

29

2.4. Сюрпризы из Налогового кодекса:аренда, форма 20-ОПП, договора комиссии,

опасность бесплатно полученного.

Форма 20-ОПП предусмотрена как обязательная в случае появления нового объекта налогообложения. //п.63.3 ст. 63 НКУ, Приказ ГНАУ №979 от 22.12.10г

30

В доход “единщика” включаются:

- долги, по которым прошел срок исковой давности;

-сумма безоплатно полученных товаров (работ, услуг);//п.292.6 ст. 292 НКУ

-по договору поручения или агентскому договору - только вознаграждение; -по договору комиссии - вся полученная сумма. //п. 292.4 ст. 292 НКУ

31

Аренда с 01.01.2012 года

Не могут быть плательщиками ЕН ФЛП, которые сдают в аренду:

- земельные участки > 0,2 га, - жилые помещения >100 кв.м.,- нежилые помещения > 300 кв.м.

ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005) относятся исключительно к третьей группе плательщиков ЕН.

32

2.5. Электронные деньги в расчётах интернет-магазина.

Плательщики ЕН должны осуществлять расчеты за отгруженные товары исключительно в денежной форме (наличной или безналичной).

//п.291.6. ст. 291 НКУ

Нарушение - аннулирование свидетельства ЕН //п. 291.15.7. ст. 291 НКУ

33

Доказать факт расчета с ФЛ с помощью WebMoney практически невозможно при ссылке на наличный расчет и отражении дохода в книге учета доходов.

Для ЮЛ (обязаны использовать РРО)

необходимо расчет наличными подтверждать физическим внесением денег в кассу либо средства, снятые со счета WebMoney, перечислить от имени покупателя на безналичный счет “единоналожника”.

34

При торговле с использованием торговых аппаратов, если РРО не предусмотрен, датой получения дохода считается дата изъятия выручки из таких аппаратов;

//п. 292.7. ст. 292 НКУ

Если торговля осуществляется с помощью жетонов, карточек или других заменителей денежных знаков, датой получения доходов считают дату продажи таких жетонов или карточек.

//п. 292.8. ст. 292 НКУ

35

Секция 3: Документооборот в интернет-магазине.

3.1. Первичные документы: нужны ли они и зачем?

3.2. Договорные отношения с поставщиками.

3.3. Таможня в деятельности интернет магазина.

3.4. Документы для покупателя (защищаться ли от потребителя и что делать с персональ-ными данными).

3.5. Наличные расчёты и кассовый аппарат.

36

3.1. Первичные документы: нужны ли они и зачем.

Обязанность ФЛП ЕН иметь первичные документы не исключена.

Запрещено формулировать показатели налоговой отчетности на основании данных, не подтвержденных первичными документами.

//п. 44.1. ст. 44 НКУ

37

Возможная ответственность при отсутствии первичных документов:

- штраф в размере двойной стоимости неучтенных товаров по цене реализации (ст. 20 ЗУ о РРО);

- отсутствие приходных документов = подтверждение приобретения товара у обычного ФЛ (не предпринимателя), следствие: оплата со стоимости такого товара налога с доходов физических лиц (15%, а свыше 10940 грн. - 17%) как налоговый агент и штрафные санкции;

-товар признается “полученым бесплатно” и облагается налогом на доход.

38

3.2. Договорные отношения с поставщиками.

«Для надежности» договора необходимо:1. Предварительная проверка контрагента.2. Согласование всех условий сотрудничества с максимальной детализацией.3. Проверка полномочий лица, подписывающего договор.4. Соблюдение требований законодательства и воли сторон при составлении договора.5. Соответствие формы договора форме, предусмотренной законодательством (письменная, нотариальное удостоверение,регистрация договора).6. Немедленная реакция на нарушение условий стороной с целью не допустить необратимых последствий.

39

Риски бездоговорных отношений:

1. Отказ от выполнения взятых на себя обязательств. Правовые последствия в связи с этим не наступают.

2. Сложность доказывания наличия договорных отношений в суде. Невозможность взыскания штрафных санкций.

3. Непризнание контролирующими органами связи операций, не оформленных договорами, с хозяйственной деятельностью.

Устно могут заключаться договора, которые полностью выполняются сторонами в момент их совершения, кроме подлежащих нотариальному удостоверению и (или) государственной регистрации, а также договоров, для которых несоблюдение письменной формы влечет их недействительность.

40

3.3. Таможня в деятельности интернет-магазинов.

Импортные товары для продажи в интернет-магазине подлежат таможенному оформлению в обычном порядке.

За поставку импортных товаров в Украину без таможенного оформления:

- штраф 100% стоимости товаров и их конфискация. //ст. 351 ТКУ

41

3.4. Документы для покупателя (защищаться ли от потребителя и что делать

с персональными данными).

Конфликтные ситуации в Интернет-магазинах чаще всего из-за:

1) непоставка (несвоевременная доставка) оплаченного покупателем товара;

2) отказ покупателя от оплаты доставленного ему товара.

Подтверждение передачи товара покупателю обязательно (накладная либо акт приема-передачи).

42

Для соблюдения законодательства о защите ПД у интернет-магазина должно быть:

1. Свидетельство о регистрации базы ПД.

2. Приказ “О порядке защиты и обработки персональных данных на предприятии”.

3. Положение “О защите ПД на предприятии”.

4. Согласия физических лиц, ПД которых внесены в базу, на сбор и обработку ПД с уведомлением о правах, определенных законодательством в сфере защиты ПД, и цели их обработки.

43

3.5. Наличные расчеты и кассовый аппарат.

При наличных расчетахвместе с товаром потребителю в обязательном порядкевыдается расчетный документ установленной формы наполную стоимость проданного товара.

Специфика осуществления наличных расчетов Интернет- магазином зависит от:

1) системы налогообложения продавца товаров: для продавца на общей системе обязательно применение РРО

и наличие торгового патента;

2) является ли курьер работником интернет-магазина.

44

Как правило, интернет-магазин – это ФЛП ЕН – при этом курьеры не являются его работниками.

Причина – ФЛП ЕН при наличных расчетах не обязан

применять РРО. Когда курьер - не работник Интернет-магазина,

используют договор поручения, по которому Покупатель доверяет курьеру оплатить от его имени Продавцу стоимость покупки.

45

С 2011 года узаконены и разрешены контрольные закупки (при проверках РРО и наличных расчетах)

//п. 20.1.9. ст. 20 НКУ

НО:ФЛП ЕН не обязан применять РРО (ЮЛ ЕН обязано).

//п. 296.10. ст. 296 НКУ

46

Спасибо за внимание !

Юридический центр «Прецедент»

Бакум Галина

49038, г. Днепропетровск, пр.Карла Маркса, 99

(056) 778-50-91, 778-57-91ул.Мечникова,10 Б, оф.504

(056) 790-38-30, 790-38-31 www.precedent-94.dp.ua