ЗВІТНІСТЬ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ...

Міністерство освіти і науки УкраїниТернопільський національний економічний університет

Кафедра обліку та контролю в сфері публічного управління

Лучко М.Р.Рожелюк В.М.

ЗВІТНІСТЬ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГОСЕКТОРУ ЕКОНОМІКИ

Навчальний посібник

Тернопіль 2018

2

УДК.657.37

Л 87

Лучко М.Р., Рожелюк В.М. Звітність установ державного сектору економіки: навчальнийпосібник – Тернопіль: Економічна думка, 2018. 180 с.

Рекомендовано до друку Вченою радою Тернопільського національного економічногоуніверситету (протокол №5 від 21.12.2018р.)

У навчальному посібнику висвітлено організаційні та методичні аспектиформування й подання фінансової і бюджетної звітності установ державного секторуекономіки з врахуванням змін вітчизняної нормативно-правової бази в умовах євро-інтеграційних процесів.

Навчальний матеріал поданий у вигляді схем і таблиць, із ключовими словами затемами, запитаннями для обговорення, тестовими завданнями, глосарієм термінів, щопідсилює засвоєння студентами теоретичних знань та набуття практичних навиків зорганізації, методики й техніки формування і подання звітності установ державногосектору економіки.

Викладений у посібнику матеріал може бути корисним для викладачів, студентів,аспірантів, працівників державного сектору економіки.

Рецензенти:

Пилипів Надія Іванівна – д. е. н., професор, завідувач кафедри теоретичної і

прикладної економіки Прикарпатського національного університету імені Василя

Стефаника (м. Івано-Франківськ).

Крутова Анжеліка Сергіївна – д. е. н., професор, завідувач кафедри фінансів,

аналізу та страхування Харківського державного університету харчування та торгівлі (м.

Харків).

Сопко Валерія Василівна – д. е. н., професор, професор кафедри обліку та

оподаткування Київського національного торговельно-економічного університету

(м. Київ)

ISBN 978-966-654-521-6 © Лучко М. Р., Рожелюк В. М., ТНЕУ, 2018

3

ЗМІСТ

Передмова ............................................................................................................5

Тема 1. Сутність та класифікація звітності установдержавного сектору економіки ........................................................................61. Суть звітності установ державного сектору економіки та її визначення ......62. Класифікація звітності установ державного сектору економіки .................. 83. Формування облікової політики установ державного сектору економіки .113.1. Наказ про облікову політику.......................................................................153.2. Наказ про організацію бухгалтерського обліку ......................................... 17

Тема 2. Загальні вимоги до звітності установдержавного сектору економіки ......................................................................192.1. Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів......................192.2. Класифікація форм звітності про виконання кошторисів .........................232.3. Основні вимоги до складання звітності про виконання кошторисів ........ 262.4. Порядок та терміни подання звітності про виконання кошторисів .......... 27

Тема 3. Баланс: його зміст, побудова та методика складання ................. 303.1. Призначення балансу та його побудова ..................................................... 303.2. Джерела даних та методика складання форми Баланс № 1 (дс) ...............32

Тема 4. Методика складання звітності про фінансові результатидіяльності установ державного сектору економіки ................................... 454.1. Визначення результатів фінансової діяльності установ державногосектору ...............................................................................................................454.2. Джерела даних та методика складання форми фінансовоїзвітності № 2-дс «Звіт про фінансові результати» .......................................... 494.3. Структура, призначення та методика складання форми№ 3-дс фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів» ........................514.4. Структура, призначення та методика складання форми№ 4-дс фінансової звітності «Звіт про власний капітал» ................................. 524.5. Примітки до фінансової звітності ...............................................................53

Тема 5. Звітність про надходження та використання коштівзагального фонду ..............................................................................................555.1. Структура та призначення форми бюджетної звітності № 2д, № 2м«Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»..............555.2. Джерела даних та методика складання форми № 2д, № 2м«Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»..............57

4

Тема 6. Звітність про надходження та використання коштівспеціального фонду ..........................................................................................596.1. Структура та класифікація звітів про надходженнята використання коштів спеціального фонду ...................................................596.2. Джерела даних та методика складання форм звітів про надходженнята використання коштів спеціального фонду ...................................................63

Тема 7. Методика складання звітності про заборгованість установдержавного сектору економіки ......................................................................757.1. Структура форми бюджетної звітності № 7д, № 7м «Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами» ........................................................ 757.2. Джерела даних та методика складання форми № 7д, № 7м «Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами» ........................................................ 777.3. Методика складання форми бюджетної звітності № 7 д.1, №.7м.1«Звіт про заборгованість за окремими програмами»........................................77

Тема 8. Податкова та статистична звітність установдержавного сектору економіки, виправлення помилокта внесення змін у звітність ............................................................................818.1. Склад податкової звітності установ державного секторута терміни її подання ..........................................................................................818.2. Склад статистичної звітності установ державного сектору та терміни її подання .........................................................................................838.3. Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконаннякошторисів установ державного сектору ..........................................................84

Тестові завдання ..............................................................................................87

Глосарій бухгалтерських термінів .............................................................. 111

Список використаних джерел ...................................................................... 137

Додатки ........................................................................................................... 141

5

Передмова

Навчальний посібник «Звітність установ державного секторуекономіки» у схемах і таблицях призначений для глибокого та ґрунтовногозасвоєння студентами ступеню вищої освіти – Бакалавр, спеціальності – 071«Облік і оподаткування», за освітньо-професійною програмою – «Облік іконтроль в державному секторі економіки» складу та форм звітності,методики складання та порядок подання, а також вміння використати данізвітності з метою управління. Ця дисципліна відноситься до циклу дисциплінпрофесійної підготовки, які формують фаховий світогляд майбутніхекономістів. Дисципліна «Звітність установ державного сектору економіки»охоплює методологічні основи побудови бухгалтерського обліку та звітностіустанов державного сектору економіки та способи і методи їх вивчення.Одержані знання повинні сприяти формуванню висококваліфікованихфахівців у галузі управління, обліку та аудиту.

Основна мета розроблення є дослідження організаційних робіт поскладанню звітності, основ побудови всіх форм звітності, їх структуру, діючуметодику складання та порядок подання, а також узгодженість показниківрізних форм звітності установ державного сектору економіки.

Структура посібника включає коротке розкриття тем, передбаченихробочою програмою дисципліни «Звітність установ державного секторуекономіки» у схемах та таблицях. Кожна тема має план, ключові слова,основні терміни і визначення, логічні схеми, короткі характеристики об‘єктіввизначення, питання для обговорення, глосарій термінів.

Вивчення курсу «Звітність установ державного сектору економіки»передбачає наявність систематичних та ґрунтовних знань із суміжних курсів(фінансовий облік, статистика, звітність підприємств, комп’ютерна техніка тапрограмування, економічний аналіз, аудит), цілеспрямованої роботи надвивченням спеціальної літератури, активної роботи на лекціях та практичнихзаняттях, самостійної роботи та виконання індивідуальних завдань.

Форма подання матеріалу навчального видання дозволяє студентампроявляти творчий підхід щодо використання облікової інформації упрактичній управлінській діяльності, формує навики заповнення основнихформ фінансової звітності установ державного сектору економіки.

6

Тема 1.

СУТНІСТЬ ТА КЛАСИФІКАЦІЯ ЗВІТНОСТІ УСТАНОВ

ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ ЕКОНОМІКИ

1.1. Суть звітності установ державного сектору економіки та її визначення.

1.2. Класифікація звітності установ державного сектору економіки.

1.3. Формування облікової політики установ державного сектору економіки.

1.3.1. Наказ про облікову політику.

1.3.2. Наказ про організацію бухгалтерського обліку.

Ключові слова: державний сектор економіки, звітність, облікова політика,наказ про облікову політику, фінансова звітність, бюджетна звітність,міжнародні стандарти обліку в державному секторі економіки.

1.1. Суть звітності установ державного сектору економіки та її

визначення.

До установ державного сектору відносяться:

• Верховна Рада • Адміністрація Президента

• міністерства і відомства • місцеві державні адміністрації

• заклади освіти • заклади охорони здоров‘я

• органи державної влади • заклади культури і мистецтва

Установа державного сектору — це організація, створенаорганом державної влади для здійснення управлінських, соціально-культурних, науково-технічних або інших функцій некомерційногохарактеру, діяльність якої фінансується з державного бюджету або завизначених обставин із позабюджетного фонду на основі кошторисудоходів і витрат.

7

Внутрішні

Управлінськийперсонал установи

Працівники установи

Зовнішні

Партнери установиВище поставлені організації таустановиФінансові аналітики та радникиГромадськістьОргани державного регулювання іконтролю

Користувачі фінансової звітності — це фізичні та юридичні особи, щопотребують інформації про діяльність установ державного сектору іорганізацій для прийняття рішень.

Метою складання звітності установ державного сектору є поданнякористувачам повної, правдивої та неупередженої інформації профінансовий стан установ державного сектору економіки, результатигосподарської діяльності та виконання кошторису доходів та видатків зазвітний період.

Фінансова звітність - це система взаємозалежних узагальненихпідсумкових показників, що характеризує умови і результати діяльностіустанов та організацій, міністерств, відомств, галузей виробництва тощоза певний період (місяць, квартал, півріччя, рік).

Звітність є завершальним етапом бухгалтерського обліку, на якомувідбувається узагальнення інформації про стан майна учасника відносину сфері господарювання та результати його діяльності.

Користувачі фінансової звітності

8

1.2. Класифікація звітності установ державного сектору

За інформаційним обсягом бухгалтерська звітність установдержавного сектору економіки поділяється на часткову та

загальну звітність

Часткова звітність - відображаєвідповідні напрями бухгалтерськогообліку (звіт про рух основних засобів,звіт про рух матеріальних цінностей іт. п.).

Загальна звітність - характеризуєвсі господарські процеси в цілому(баланс виконання кошторисувидатків, кошторис доходів івидатків).

Звітність про виконання бюджету - це метод узагальненихпланових і звітних показників, приведених в таку систему, якахарактеризує виконання бюджету, зобов'язань, затвердженихкошторисами за відповідний звітний період.

Кошторис бюджетної установи - це основний плановий документ,який надає повноваження установі державного сектору економікищодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг іспрямування коштів для виконання бюджетною установою своїхфункцій та досягнення цілей, визначених на рік, відповідно добюджетних призначень.

Фінансова звітність налічує значну кількість форм, кожна з яких виконуєпевні функції, вона для спрощення сприйняття класифікується за такимиосновними ознаками:

• за інформаційним обсягом;• за метою складання;• за функціями, що їх виконує установа;• за методом та джерелом фінансування;• за періодичністю складання;• за змістовним навантаженням.

9

За метою складання звітністьподіляється на внутрішню і зовнішню

Зовнішня звітність - призначена длязовнішніх споживачів інформації імає виключно регламентованийхарактер. Типові форми зовнішньоїбухгалтерської звітності установдержавного сектору економіки таінструкції про порядок їх заповненнярозробляються і затверджуютьсяМіністерством фінансів, Головнимуправлінням державногоказначейства України, Міністерствомстатистики України. Міністерства івідомства за погодженням іззазначеними органами можутьвстановлювати додатковіспеціалізовані форми бухгалтерськоїзвітності не пізніше як за 45 днів допочатку звітного періоду.

Внутрішня звітність -використовується для потребустанови і має вільну форму.

За функціональними ознаками установи бухгалтерська звітність —може бути проста та комплексна (зведена)

Проста звітність - характеризуєодин напрям діяльності установи (длявищих навчальних закладів -підготовка спеціалістів чихарактеристика діяльності науково-дослідного інституту призазначеному ВНЗ; для медичногооб'єднання - характеристикадіяльності поліклініки, лікарні,науково-дослідного підрозділу і т.ін.).

Комплексна (зведена) звітність -містить зведену інформацію по всіхсферах діяльності і всіх установах.

10

За методом та джерелами фінансування виокремлюють:

звітність, що складають установдержавного сектору економіки, якіфінансуються за рахунок коштівдержавного бюджету через органиДержавного казначейства;

звітність, що складається установами,які отримують кошти на своюдіяльність із місцевих бюджетів, аотже фінансуються за відомчоюструктурою

За змістовим навантаженням звітність поділяється на:

Бюджетну звітність Звітність про виконання кошторису за загальнимта спеціальними фондами.

Фінансову звітність

- Баланс;- Звіт про рух грошових коштів;- Звіт про фінансової результати;- Звіт про власний капітал;- Додатки.

Податковузвітність

Подається у вигляді податкових декларацій(розрахунків) платником податківконтролюючому органу у строки встановленізаконом.

Статистичнузвітність

Звітність, що інформує про стан праці та їїоплати, відпустки та подається в органидержавної статистики.

Звітність, яку складають і подають установи державного секторуекономіки, можна умовно класифікувати:

За складом місячна, квартальна, річна.За обсягом індивідуальна, зведена.

За місцем подання

вище поставлена організація, органи ДКСУ,фінансові органи, органи доходів і зборів,органи пенсійного та соціальногострахування, рахункова палата, органистатистики, інші органи.

За рівнем до місцевих органів, до загальнодержавнихорганів.

За охопленням загальний фонд, спеціальний фонд,узагальнені (зведені).

За об'єктами звітності таджерелами даних

звітність про виконання кошторисів,податкова, звітність зі страхування,статистична.

11

1.3. Формування облікової політики установ державного секторуекономіки

БюджетнийКодекс України(абз. 2 ч. 2 ст. 56 ).

Бюджетні організації ведутьбухгалтерський обліквідповідно до НП(С)БО йінших нормативно-правовихактів з ведення бухгал-терського обліку в порядку,встановленому Мінфіном.

ЗаконПро бухгалтерськийоблік та фінансовузвітність в Україні

НП(С)БОДС — нормативно-правовий акт, затвердженийцентральним органом виконавчоївлади, який забезпечує формуванняфінансової політики, визначаєпринципи та методи веденнябухгалтерського обліку і складанняфінансової звітності, яка несуперечить міжнародним стандартам.

При визначенні облікової політики іскладанні відповідного розпорядчогодокумента бюджетні установи, яксуб’єкти державного сектору,керуються НП(С)БОДС й іншиминормативно-правовими актами збухгалтерського обліку вдержавному секторі.

12

№ Назва ХарактеристикаЕлементи

Обов’язкові Розкриваються у примітках до фінансовоїзвітності1

Необов’язкові Не розкриваються у примітках до фінансовоїзвітності

Принципи

Законність

Методичні прийоми, способи та процедуриведення бухгалтерського обліку не повиннісуперечити чинному законодавству та правовимнормам

АдекватністьОблікова політика повинна відповідати

особливостям умов діяльності підприємства, йогогалузевій спрямованості, технології виробництва

2

ЄдністьОблікова політика єдина для підприємства

незалежно від кількості його підрозділів, філій абодочірніх підприємств

Фактори

I Вплив економічного, податкового табухгалтерського законодавства на підприємство

II Правовий статус підприємства

III Плани розвитку підприємства – поточні таперспективні

3

IV Кадрове та матеріально-технічне забезпеченнябухгалтерської служби

НАКАЗ 635 «ПрозатвердженняМетодичних

рекомендацій щодооблікової політикипідприємства та

внесення змін до деякихнаказів Міністерства

фінансів України»НП (С)БОДС 125

«Зміни облікових оцінокта виправлення

помилок»

Облікова політика — цесукупність принципів, методів тапроцедур, використовуванихустановою для складання інадання фінансової звітності,яка встановлює, що установасамостійно визначає свою обліковуполітику з урахуванням своєїспецифіки і необхідностідотримання нормативних доку-ментів як загальнодержавного, так івідомчого значення.

Елементи, принципи та фактори облікової політики

13

Осн

овні

вим

оги

доф

орм

уван

няоб

ліко

воїп

оліт

ики

уста

нов

держ

авно

госе

ктор

у

повнота

законність

несуперечність

пріоритет змісту над формою

достовірність

раціональність

обачність

• підвищення фінансової стійкості організації, посилення їїнезалежності від зовнішніх факторів у результатінарощування джерел власних коштів;

• цільове накопичення і використання накопиченихгрошових і матеріальних ресурсів переважно на розвитокорганізації, її оновлення й технічне переозброєння тощо.

Основною метою формуванняоблікової політики є:

14

АСПЕКТИОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ

Методологічний

Вибір елементівметодології обліковоїполітики (принципів,правил, методичних

прийомів, способів тапроцедур)

Вибір методів веденнябухгалтерського обліку,які описують порядок

відображення фінансово-господарських операцій усистемі бухгалтерського

обліку

Методичний (технічний)

Організація бухгалтерського облікурозпорядником бюджетних коштів полягає в

розробці таких двох основних документів:

• наказ про облікову політику установ державного секторуекономіки;

• наказ про організацію бухгалтерського обліку і фінансовоїзвітності установ державного сектору економіки.

15

1.3.1. Наказ про облікову політику

ЕТАПИ ПІДГОТОВКИ НАКАЗУ ПРО ОБЛІКОВУПОЛІТИКУ

1. Вивчити розпорядчі документи головного розпорядника бюджетних коштів,галузевих рекомендацій (за їх наявності) з визначенням установлених єдинихпідходів усередині відомства

2. За наявності раніше діючого наказу (Положення) про облікову політикупісля проведеного аналізу оцінити відповідність змісту цього документавстановленим нормативним і розпорядчим документам і наявність підстав длявнесення змін до облікової політики

4. Подати керівникові проекту наказу (Положення) на розгляд і затвердження.При відображенні в обліковій політиці облікових оцінок, за встановленнямяких відсутні єдині підходи головного розпорядника бюджетних коштів,керівник повинен отримати від головного бухгалтера професійний висновокпро законність установлення й обґрунтованість застосування таких обліковихоцінок

5. Затвердити проекту наказу у керівника, який після цього вважаєтьсяофіційним документом і доводиться під підпис до відома всіх керівниківструктурних підрозділів, працівників бухгалтерської (фінансово-економічної)служби, матеріально відповідальних осіб

3. Визначити об’єкти обліку установ державного сектору економіки, за якиминемає рішення розпорядчого органу стосовно облікових оцінок і за якимиустанова може провести вибір оцінки відповідно до своєї специфіки

6. Затверджений наказ офіційно надсилати головному розпорядниковібюджетних коштів за відомчою підпорядкованістю для його узгодження(офіційне відправлення на узгодження для контролюючих органів свідчитимепри перевірках контролюючими органами про те, що керівник виконує своїобов’язки щодо затвердження облікової політики)

7. Можливий варіант, коли проект наказу, відправлений на узгодження,розглянутий і підписаний керівником та набирає чинності після отриманняузгодження. Цей варіант дозволить за наявності зауважень головногорозпорядника бюджетних коштів на етапі узгодження виключити необхідністьвнесення змін до вже діючого наказу

16

ОС

НО

ВН

ИМ

ИЕ

ЛЕ

МЕ

НТ

АМ

ИО

БЛ

ІКО

ВО

ЇПО

ЛІТ

ИК

ИУ

СТ

АН

ОВ

ДЕ

РЖА

ВН

ОГО

СЕ

КТ

ОРУ

ЕК

ОН

ОМ

ІКИ

Є:

· Визначення періоду нарахуванняамортизації

· Визначення ліквідаційної вартостіактивів

· Визначення порядку проведенняпереоцінки

· Визначення одиниці аналітичногообліку запасів

· Облік запасів за місцями зберігання· Вибір методу оцінки вибуття запасів· Облік транспортно-заготівельних

витрат і їх розподіл· Критерії для розмежування

інвестиційної нерухомості· Визнання доходу від необмінних

операцій· Визнання доходу від надання послуг· Перелік і склад статей калькуляції

виробничої собівартості продукції(робіт, послуг)

Наказ про облікову політику може містити такі додатки:

Кореспонденція субрахунків бухгалтерськогообліку

Відомість типових строків корисноговикористання основних засобів і

нематеріальних активів

Узгодження наказу (Положення) зголовним розпорядником бюджетних

коштів

Терміни дії наказів і внесення змін

17

1.3.2. Наказ про організацію бухгалтерського обліку.

Додатки до наказу про організаціюбухгалтерського обліку:

Графікдокументообігу

Робочийплан рахунків

ЗМІСТ НАКАЗУ ПРО ОРГАНІЗАЦІЮ БУХГАЛТЕРСЬКОГООБЛІКУ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ ЕКОНОМІКИ

ВКЛЮЧАЄ

• Обов’язки головного бухгалтера з підготовки проектунаказу

• Форму організації бухгалтерського обліку• Форму ведення бухгалтерського обліку• Перелік посадових осіб, які мають право розпоряджатися

рахунками і підписувати платіжні, розрахункові й іншіпервинні документи, бюджетну і фінансову звітність

• Визначення порядку видачі підзвітних сум• Окремі моменти ведення бухгалтерського обліку, пов’язані

з особливостями його ведення в установі державногосектору економіки

• Порядок і терміни проведення інвентаризації• Форми робочих документів, відмінних від типових, а

також тих, які розроблені установою самостійно• Ведення бухгалтерського обліку установ державного

сектору економіки, які не є розпорядниками бюджетнихкоштів (характерно для військових частин силовихструктур)

• Виправлення облікових та суттєвих помилок, які належатьдо попереднього періоду

• Термін дії наказу і внесення змін• Відповідальність посадових осіб за організацію і ведення

бухгалтерського обліку

18

Питання для обговорення:

1. Суть звітності установ державного сектору економіки та її

визначення.

2. Класифікація звітності установ державного сектору економіки.

3. Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів.

4. Сутність облікової політики та її складові.

5. Порядок формування наказу про облікову політику установ

державного сектору економіки.

6. Нормативно-правове забезпечення облікової політики установ

державного сектору економіки.

7. Наказ про організацію бухгалтерського обліку: порядок формування

та затвердження в установах державного сектору економіки.

19

Тема 2

ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ЗВІТНОСТІ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГОСЕКТОРУ

2.1. Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів.

2.2. Класифікація форм звітності про виконання кошторисів.

2.3. Основні вимоги до складання звітності про виконання кошторисів.

2.4. Порядок та терміни подання звітності про виконання кошторисів.

Ключові слова: кошторис, форми звітності, принципи звітності, виконаннякошторисів, подання звітності, бюджетна звітність, фінансова звітність.

2.1. Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів

Фінансова звітність — цесистема узагальнених тавзаємопов'язаних показників,які характеризують результатидіяльності установ державногосектору за звітний періодвідповідно до національнихположень (стандартів)бухгалтерського обліку таскладається згідно знаціональними положеннями(стандартами) бухгалтерськогообліку.

Бюджетна звітність — цесистема узагальнених івзаємопов'язаних показників,які відображають станвиконання кошторису зазвітний період в розрізібюджетної класифікації.

20

Особливості складання звітності про виконання кошторисівустановами державного сектору

• Обов'язковість та державне регулювання

• Єдність форми та змісту

• Методологічна єдність показників

• Достовірність звітних показників

• Простота, ясність, доступність та прозорість звітності

• Цілісність

• Послідовність

Повневисвітлення

Автономність Послідовність

Безперервність Періодичність

Нарахування тавідповідність

доходів і витрат

Превалюваннясутності над

формою

Історична(фактична)

собівартість

Єдиний грошовийвимірник

ОСНОВНІ ПРИНЦИПИ ЗВІТНОСТІ ПРОВИКОНАННЯ КОШТОРИСІВ

Обачність

21

БЮДЖЕТНА ЗВІТНІСТЬ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ ЗАБЕЗПЕЧУЄІНФОРМАЦІЙНІ ПОТРЕБИ КОРИСТУВАЧІВ У НАСТУПНОМУ:

· рівні фінансового забезпечення діяльності установивідповідно до затвердженого кошторису установ державногосектору;

· джерелах надходження коштів відповідно до затвердженогокошторису установ державного сектору;

· цільовому використанні бюджетних коштів відповідно дозатвердженого кошторису установ державного сектору;

· фактичному виконанні норм, затверджених кошторисом врозрізі кодів економічної класифікації видатків;

· стані виконання всіх зобов'язань установи в розрізі кодівекономічної класифікації видатків та за елементамигосподарської діяльності (доходами та видатками).

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ У ДЕРЖАВНОМУ СЕКТОРІЗАБЕЗПЕЧУЄ

ІНФОРМАЦІЙНІ ПОТРЕБИ КОРИСТУВАЧІВ ЩОДО:

· джерел надходжень коштів та напрямів їх використання;· результатів діяльності з погляду ефективності та досягнень

мети діяльності;· дотримання фінансової дисципліни суб'єктом державного

сектору;· цільового використання бюджетних коштів;· оцінки якості управління;· оцінки здатності своєчасно виконувати свої зобов'язання;· придбання, продажу та володіння цінними паперами;· участі в капіталі підприємств;· рівня ресурсів, потрібних для продовження діяльності,

ресурсів, які можуть виникнути внаслідок продовженнядіяльності, а також відповідних ризиків та невизначеностей.

22

У ФІНАНСОВИХЗВІТАХ

МІСТИТЬСЯІНФОРМАЦІЯ ПРО

Активи Зобов'язання

Власнийкапітал

Дохід

Витрати Грошові потоки суб'єктадержавного сектору та

бюджету

ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

· дані синтетичного тааналітичного обліку, яківідображають майнове тафінансове становищеустанов державного секторуза звітний період (рік,квартал)

• дані про кошторисніпризначення;

• отримані доходи;• касові та фактичні видатки

установ державногосектору;

• дебіторську та креди-торську заборго-ваність зазвітний період (місяць,квартал, рік).

ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯБЮДЖЕТНОЇ ЗВІТНОСТІ

23

2.2. Класифікація форм звітності про виконання кошторисів

ОСНОВНІ ЕТАПИ ПІДГОТОВКИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Закриття рахунків доходів і витрат

Визначення чистого фінансового результату звітного періоду

Визначення залишків на рахунок активів і зобов'язань

Підтвердження залишків на рахунках активів і зобов'язань за допомогоюінвентаризації

Внесення коригувань до даних обліку за даними інвентаризації

Складання Балансу

Складання Звіту про фінансові результати

Складання Звіту про власний капітал

Складання Звіту про рух грошових коштів

Складання Приміток до річної фінансової звітності

Перевірка узгодженості показників звітності

ЗВІТНІСТЬ ПРО ВИКОНАННЯ КОШТОРИСІВУСТАНОВ БЮДЖЕТНОГО СЕКТОРУ

ЕКОНОМІКИ

Фінансова звітність Бюджетна звітністьРозкриття елементів

фінансової табюджетної звітності

24

ПОРЯДОК СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ТА БЮДЖЕТНОЇЗВІТНОСТІ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ

Крок 1 Узагальнення даних бухгалтерського обліку

Крок 2 Закриття рахунків доходів і витрат

Крок 3 Закриття меморіальних ордерів за останній місяцьзвітного періоду (кварталу, року).

Крок 4 Перенесення даних з меморіальних ордерів до книги«Журнал-головна» і регістрів аналітичного обліку

Крок 5 Складання бюджетної звітності

Крок 6 Складання Звіту про фінансові результати ф. № 2-дс.

Крок 7 Складання Балансу ф. № 1-дс

Крок 8 Звіряння відповідності даних бюджетної і фінансовоїзвітності

СТРУКТУРА ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ЗГІДНО ЗП(С)БОДС «ПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ»

Баланс (форма №1 дс);

Звіт про фінансові результати (форма № 2 дс);

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3 дс);

Звіт про власний капітал (форма № 4 дс);

Примітки до річної фінансової звітності(форма № 5-дс)

25

· Звіт про надходження і використання коштів загальногофонду (ф. №2д, №2м);

· Звіт про надходження і використання коштів, отриманих якплата за послуги (ф. №4-1д, №4-1м);

· Звіт про надходження і використання коштів, отриманих заіншими джерелами власних надходжень (ф. №4-2д, №4-2м);

· Звіт про надходження і використання інших надходженьспеціального фонду (ф. №4-3д, №4-3м);

· Звіт про надходження і використання коштів, отриманих навиконання програм соціально-економічного та культурногорозвитку регіонів (ф. №4-4д);

· Звіт про надходження і використання інших надходженьспеціального фонду (позики міжнародних фінансовихорганізацій (ф. №4-3д. 1, №4-3м. 1)

· Звіт про заборгованість за бюджетними коштами (ф. №7д,№7м);С

ТРУ

КТ

УРА

БЮД

ЖЕТ

НО

ЇЗВ

ІТН

ОС

ТІ

· Звіт про заборгованість за окремими програмами(ф. №7д.1,№7м.1);

РОЗКРИТТЯЕЛЕМЕНТІВ

БЮДЖЕТНОЇЗВІТНОСТІ

Пояснювальназаписка

Форми щодорозкриттяелементівбюджетноїзвітності

26

2.3. Основні вимоги до складання звітності про виконання кошторисів

ОСНОВНІ ВИМОГИ ДО СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ ПРОВИКОНАННЯ КОШТОРИСІВ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ

ü Інформація, що наведена у фінансовій та бюджетній звітності повиннабуди достовірною тобто не містити помилок і перекручень

ü Дані фінансової та бюджетної звітності повинні відповідатианалогічним даним бухгалтерського обліку та звітності органів ДКСУ

ü Фінансова та бюджетна звітність повинна містити інформацію про всіпроведені господарські операції, які відображені в бухгалтерськомуобліку

ü Складання і подання фінансової та бюджетної звітності у відповідностідо звітного періоду

ü Форми фінансової та бюджетної звітності складаються у гривнях зкопійками

ü Форми фінансової та бюджетної звітності заповнюються за всімапередбаченими показниками граф та рядків. За відсутності даних уграфах та рядках проставляються прочерки

ü Дані фінансової та бюджетної звітності звіряються органами ДКСУ утерміни, встановлені Казначейством України та у межах термінів,визначених БКУ

ü Форми звітності і пояснювальні записки повинні бути підписанікерівниками і головними бухгалтерами (спеціалістами, на якихпокладено виконання обов'язків бухгалтерської служби). Без такихпідписів фінансова та бюджетна звітність вважається недійсною

ü Подання фінансової та бюджетної звітності супроводжується листом, вякому зазначаються перелік форм фінансової та бюджетної звітності,що подаються, та їх обсяг (кількість аркушів за кожною формою), атакож перелік форм, які не подаються у зв'язку з відсутністюпоказників

ü Форми фінансової та бюджетної звітності подаються також наелектронних носіях згідно з вимогами автоматизованої системиКазначейства України

27

2.4. Порядок та терміни подання звітності про виконання кошторисів

ОБОВ'ЯЗКОВІ РЕКВІЗИТИ ФОРМ ЗВІТНОСТІ

Установа Територія

Організаційно-правоваформа господарювання

Код та назва відомчоїкласифікації видатків та

кредитування державногобюджету

Код та назва програмноїкласифікації видатків такредитування державногобюджету

Код та назва типовоївідомчої класифікаціївидатків місцевихбюджетів

Код та назва програмної класифікації видатків такредитування державного бюджету

МІСЯЧНІ ФОРМИБЮДЖЕТНОЇ ЗВІТНОСТІ

«Звіт про надходження і використання іншихнадходжень спеціального фонду (позики міжнародних

фінансових організацій)» № 4-3д.1, № 4-3м.1

«Звіт про заборгованість забюджетними коштами» №

7д, № 7м

«Звіт про заборгованість заокремими програмами» №

7д.1, № 7м.1

28

ТЕРМІН ПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ УСТАНОВДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ

Місячна звітність не пізніше 5 числа наступного за звітниммісяця

Квартальна не пізніше 15 числа наступного за звітнимкварталом місяця

Річна не пізніше 15 числа наступного за звітнимкварталом місяця

Щоквартально подаються форма фінансової звітностіБаланс №1 (дс) та всі форми бюджетної звітності

Щорічно розпорядниками бюджетних коштівскладаються і подаються всі форми фінансової ібюджетної звітності.Крім того, необхідно відмітити, що поряд із названимиформами звітності установами обов’язково заповнюютьсяі інші довідки і реєстри, визначені наказом МФУ.

Звітним періодом для складання місячної бюджетноїзвітності є період, що починається 1 січня і закінчується востанній день звітного місяця

Звітним періодом для складання квартальної фінансовоїта бюджетної звітності є період, що починається 1 січня ізакінчується в останній день звітного кварталу

Звітним періодом для складання річної фінансової табюджетної звітності є бюджетний період, що становитьодин календарний рік, який починається 1 січня кожного рокуі закінчується 31 грудня того самого року, якщо не будевизначено інший період у випадках, визначенихзаконодавством.

29


1. Суть звітності установ державного сектору та її визначення.

2. Класифікація звітності установ державного сектору економіки.

3. Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів.

4. Класифікація звітності про виконання кошторисів.

5. Основні вимоги до складання звітності про виконання кошторисів.

6. Порядок та терміни подання звітності про виконання кошторисів.

7 Порядок проведення звірки показників форм фінансової звітності з

показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками

форм розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності.

8 Порядок проведення звірки показників форм бюджетної звітності з

показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками

форм розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності.

9 Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконання

кошторисів установ державного сектору економіки.

30

Тема 3

БАЛАНС: ЙОГО ЗМІСТ, ПОБУДОВА ТА МЕТОДИКАСКЛАДАННЯ

3.1. Призначення балансу та його побудова.3.2. Джерела даних та методика складання форми Баланс № 1 (дс).

Ключові слова: баланс, актив балансу, пасив балансу, фінансові активи, нефінансові активи, власний капітал, зобов‘язання, витрати майбутніх періодів,доходи майбутніх періодів, забезпечення, звіт про фінансовий стан.

3.1. Призначення балансу та його побудова

КЛАСИФІКАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ БАЛАНСІВ

Бухгалтерськібаланси:

За місяць

За квартал

За півроку

За дев‘ять місяців

За рік

Баланс - звіт про фінансовий стан суб'єкта державного сектору, якийвідображає на певну дату активи, зобов'язання і власний капітал

Форму бухгалтерського балансу, а також інструкцію щодо йогоскладення розробляє і затверджує Міністерство фінансів України запогодженням із Державним комітетом статистики України

31

ПОБУДОВА ПАСИВУ БАЛАНСУ

ПА

СИ

ВБА

ЛА

НС

У

Розділ І «Власний капітал та фінансовий результат»Внесений капітал, фонд дооцінки, фінансовий результат звітного

періоду, фінансовий результат минулих звітних періодів,резерви

Розділ ІІ «Зобов‘язання»Довгострокові зобов‘язання, поточні зобов‘язання

Розділ ІІІ «Забезпечення»

Розділ ІV «Доходи майбутніх періодів»

ПОБУДОВА АКТИВУ БАЛАНСУ

АК

ТИВ

БАЛ

АН

СУ

Розділ І «Нефінансові активи»Основні засоби, нематеріальні активи, незавершене будівництво,запаси, МШП, готова продукція, інвестиції в нефінансові активи,

інші нефінансові активи

Розділ ІІ «Фінансові активи»Дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти

бюджетних установ та державних цільових фондів, коштирозпорядкиків бюджетних коштів, фінансові інвестиції, інші

фінансові активи

Розділ ІІІ «Витрати майбутніх періодів»

32

3.2. Джерела даних та методика складання форми № 1 «Баланс» (дс)

ВЗАЄМОЗВ'ЯЗОК ПЛАНУ РАХУНКІВ І БАЛАНСУ (ФОРМА 1-ДС)

Клас 1.Нефінансові

активи

Клас 2.Фінансові

активи

Клас 2.Фінансові

активи291 «Витрати

майбутніхперіодів

розпорядниківбюджетних

коштів»

І. Нефінансовіактиви

ІІ. Фінансовіактиви

ІІІ. Витратимайбутніхперіодів

АКТИВ ПАСИВ

БАЛАНС

І. Власнийкапітал та

фінансовийрезультат

ІІ. Зобов‘язання

ІІІ.Забезпечення

ІV. Доходимайбутніхперіодів

Клас 5.Власний

капітал тафінансовийрезультат

Клас 6.Зобов‘язання

Клас 6.Зобов‘язання

671«Забезпечення

майбутніхвитрат іплатежів


коштів»

Клас 6.Зобов‘язання691 «Доходи

майбутніхперіодів


коштів»

«Баланс» (ф. № 1дс) складається розпорядниками коштів на підставіданих аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку станом накінець кварталу.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій єпервинні документи, які фіксують факти здійснення господарськихоперацій.

33

Назва рядка Призначення

«Залишкова вартість»

Наводиться залишкова вартістьнеоборотних активів, якавизначається розрахунковим шляхомяк різниця між первісною вартістюнеоборотних активів та сумою їхнакопиченого зносу.

«Знос (накопичена амортизація)»

Призначені для відображення суминарахованого зносу на основні засобита накопиченої амортизації нанематеріальні активи.

«Первісна вартість»

Відображається історична (фактична)вартість нефінансових активів, заякою вони оприбутковані на балансустанови з урахуванням переоцінки.

«Незавершені капітальні інвестиції»

Призначений для відображеннявартості незавершених капітальнихінвестицій (виготовлення, створення,добудови, реконструкції, модернізаціїтощо) в нефінансові активи.

«Запаси»

Наводиться вартість запасів тавиробництва розпорядниківбюджетних коштів.

«МШП»Наводиться вартість малоцінних ташвидкозношуваних предметів, термінексплуатації яких не перевищуєодного року.

«Готова продукція»Призначений для відображеннявартості готової продукції, щовходить до складу іншихнефінансових активів.

«Інші нефінансові активи»

Наводиться сума біологічних активіврозпорядників бюджетних коштів,державних матеріальних резервів тазапасів, активів для розподілу,передачі, продажу, іншихнефінансових активів за мінусомнакопиченої амортизаціїдовгострокових біологічних активів.

І. НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ

34

Стаття активу Код рядка Методика заповнення

І. НЕФІНАНСОВІ АКТИВИ

Основні засоби:залишкова вартість 1000 р. 1001 - 1002первісна вартість 1001 Дт101+111знос 1002 Кт1411+1412+1414

Нематеріальні активи:залишкова вартість 1020 р.022 - 021первісна вартість 1041 Дт 121накопиченаамортизація 1042 Кт 1413

І. НЕФІНАНСОВІ АКТИВИОсновні засоби:

Незавершенікапітальніінвестиції

1030 Дт 13

Запаси 1050 Дт 1812Виробництво 1060 Дт 1821Поточні біологічніактиви 1090 Дт 171+1813+1814+ 1815+1816

Кт1415Усього зарозділом I 1095 Р.1000+1020+1030+1040+1050+1060+

1070

II ФІНАНСОВІ АКТИВИ

«Довгостроковадебіторська

заборгованість»

відображається дебіторська заборгованість, яка невиникає в процесі звичайної діяльності та будепогашена після завершення звітного року(довгострокова дебіторська заборгованість заопераціями з оренди, довгострокові кредити,надані розпорядниками бюджетних коштів, іншадовгострокова дебіторська заборгованість тощо)

«Довгостроковіфінансові інвестиції»

відображаються довгострокові фінансові інвестиції(вкладення) у цінні папери та до статутнихкапіталів підприємств, довгострокові векселіодержані

35

«Поточна дебіторськазаборгованість зарозрахунками з

бюджетом»

відображається дебіторська заборгованість зарозрахунками з бюджетом за податками, зборамитощо

«Поточна дебіторськазаборгованість за

розрахунками за товари,роботи, послуги»

відображається дебіторська заборгованість зарозрахунками з покупцями та замовниками занадані послуги, виконані роботи, виготовленупродукцію


наданими кредитами»

відображаються короткострокові кредити, наданісуб’єктами державного сектора відповідно дозаконодавства


виданими авансами»

відображається дебіторська заборгованість зарозрахунками з постачальниками, підрядниками уразі попередньої оплати за товари, роботи,послуги, з працівниками за виданий аванс нагосподарські потреби або видатки на відрядження

«Поточна дебіторськазаборгованість зарозрахунками із

соціальногострахування»

відображається дебіторська заборгованість зарозрахунками з державними цільовими фондами,зокрема за нарахованими сумами допомоги узв’язку з тимчасовою непрацездатністю тощо


внутрішнімирозрахунками»

відображається дебіторська заборгованість, якавиникла за операціями між розпорядникамибюджетних коштів з внутрівідомчої передачі

«Інша поточнадебіторська

заборгованість»

відображається дебіторська заборгованість зарозрахунками з відшкодування завданих збитків, зіспільної діяльності, за спеціальними видамиплатежів, інша поточна дебіторськазаборгованість, що відповідає критеріям визнанняактиву та не відображена у статтях Балансу

36

«Поточні фінансовіінвестиції»

відображаються поточні фінансові інвестиції уцінні папери та короткострокові векселі одержані

«Грошові кошти та їхеквіваленти

розпорядниківбюджетних коштів в

національній валюті вкасі»

відображається залишок готівки в національнійвалюті та грошові документи в національнійвалюті, що знаходяться в касі суб’єкта державногосектору



національній валюті вказначействі»

відображається залишок коштів на реєстраційнихта інших рахунках в органах Казначейства,грошові кошти в дорозі, кошти, які надходять утимчасове розпорядження розпорядниківбюджетних коштів і з настанням відповідних умовпідлягають поверненню або перерахуванню запризначенням



національній валюті вустановах банків»

відображається залишок грошових коштів напоточних та інших рахунках в банку, грошовікошти в дорозі, кошти, які надходять у тимчасоверозпорядження розпорядників бюджетних коштів(державних цільових фондів) і з настаннямвідповідних умов підлягають поверненню абоперерахуванню за призначенням


розпорядниківбюджетних в іноземній

валюті»

«Кошти бюджетів»

відображається залишок готівки в іноземній валютіта грошові документи в іноземній валюті, щознаходяться в касі суб’єкта державного сектору,грошові кошти в іноземній валюті на рахунках вбанку, грошові кошти в дорозі в іноземній валюті,кошти, в іноземній валюті, які надходять утимчасове розпорядження розпорядниківбюджетних коштів і з настанням відповідних умовпідлягають поверненню або перерахуванню запризначенням

«Інші фінансові активи»відображаються інші довго- і короткостроковіфінансові активи розпорядників бюджетнихкоштів або держаних цільових фондів, які невідображені в інших статтях розділу ІІ «Фінансовіактиви» Балансу

37

Стаття активу Код рядка Методиказаповнення

П. ФІНАНСОВІ АКТИВИДовгостроковадебіторськазаборгованість

1100 Дт 201

Довгострокові фінансовіінвестиції 1110 Дт 251

Поточна дебіторськазаборгованістьза розрахунками збюджетом 1120 Дт 2110

за розрахунками затовари, роботи, послуги 1125 Дт 2111

за наданими кредитами 1130 Дт 2112за виданими авансами 1135 Дт 2113за розрахунками ізсоціального страхування 1140 Дт 2114

за внутрішнімирозрахунками 1145 Дт 271

інша поточнадебіторськазаборгованість

1150 Дт 2115+2116++2117+2118

Поточні фінансовіінвестиції 1155 Дт 261

Грошові кошти:в нац. валюті, у т.ч. в: 1160 Сума р. 211-213в касі 1161 Дт 2211+2213+2215в казначействі 1162 Дт 2313+2314в установах банків 1163 Дт 2311+2312в іноземній валюті 1165 Дт 2212+2214+2216Кошти бюджетів таінших клієнтів 1170-1177 -

Інші фінансові активи 1180 Дт 2315

Усього за розділом II 1195р.1110+1120+1130+1140+1150+1160+1170+1180

38

ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ


«Витрати майбутніх періодів»

відображаються здійснені у звітномуперіоді витрати розпорядниківбюджетних коштів, які підлягаютьвіднесенню на витрати в майбутніхзвітних періодах (сплачені авансоморендні платежі, передплата нагазети, журнали, періодичні тадовідкові видання тощо).

МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ РОЗДІЛУ III «ВИТРАТИ МАЙБУТНІХПЕРІОДІВ» АКТИВУ ФОРМИ 1- ДС БАЛАНСУ

Стаття активу Код рядка Методика заповнення

ІІІ. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

Витрати майбутніхперіодів 1200 Дт 291

БАЛАНС 1300 р. 1095+1195+1200

Витрати майбутніх періодів відображаються здійснені у звітномуперіоді витрати розпорядників бюджетних коштів, які підлягаютьвіднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах (сплаченіавансом орендні платежі, передплата на газети, журнали, періодичніта довідкові видання тощо).

Розшифровка рядків розділу III «Витрати майбутніх періодів»активу Балансу форми 1 - дс

39

I «ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ»


«Внесений капітал»

відображається капітал розпорядниківбюджетних коштів та державних цільовихфондів, сформований за відповіднимирішеннями органів управління

«Капітал у дооцінках»

відображається результат дооцінок (уцінок)матеріальних, нематеріальних і фінансовихактивів, які здійснюють у випадках,передбачених законодавством, що склався накінець звітного періоду

«Фінансовийрезультат»

відображається результат виконання кошторису(бюджету) розпорядниками бюджетних коштівта державними цільовими фондами

«Капітал упідприємствах»

відображається сума капіталу у формі внесків упідприємства державного, комунальногосекторів економіки, які належать до сфериуправління суб’єкта державного сектору, акційта цінних паперів

«Резерви»відображається резервний капітал, якийформується державними цільовими фондамивідповідно до законодавства

«Цільве фінансування»Відображається отримання та використаннякоштів на фінансування заходів цільовогопризначення

МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ РОЗДІЛУ I «ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТАФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ» ПАСИВУ ФОРМИ 1- ДС БАЛАНСУ

Стаття пасиву Код рядка Методика заповнення

I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТВнесений капітал 1400 Кт 511Капітал у дооцінках 1410 Кт 531

Фінансовий результат 1420 Дт (-) та Кт (+)5511+5512

Капітал у підприємствах 1430 Кт 521Резерви 1440 -Цільове фінансування 1450 Кт 54Усього за розділом I 1495 Сума р.1400-1450

40

II «ЗОБОВ’ЯЗАННЯ»Назва рядка Призначення

«Довгостроковізобов'язання за цінними

паперами»

відображаються зобов’язання задовгостроковими цінними паперами. У ційстатті наводиться сума зобов’язань зарозрахунками з постачальниками,підрядниками та іншими кредиторами заматеріальні цінності, виконані роботи,отримані послуги та за іншими операціями,заборгованість за якими забезпечена виданимивекселями та не є поточним зобов'язанням.

«Довгостроковізобов'язання за кредитами»

відображається довгострокова заборгованістьрозпорядників бюджетних коштів абодержавних цільових фондів банкам за одержанівідповідно до законодавства кредити, строксплати яких настане у наступні періоди,відстрочені довгострокові кредити, одержані вустановах банків, інші довгострокові позики,одержані відповідно до законодавства.

«Інші довгостроковізобов'язання»

відображається довгострокова заборгованістьза операціями оренди щодо необоротнихактивів, отриманих на умовах довгостроковоїоренди відповідно до законодавства, випущеніоблігації та інші позикові кошти (крім тих, щовідображаються у статтях Балансу), на якінараховуються відсотки, тощо.

«Поточна заборгованістьза довгостроковими

зобов'язаннями»

відображається поточна заборгованість задовгостроковими кредитами банків та іншимидовгостроковими позиками, задовгостроковими цінними паперами, зокремадовгостроковими векселями, та іншимидовгостроковими зобов’язаннями, яка підлягаєпогашенню протягом дванадцяти місяців здати балансу.

«Поточні зобов'язання заплатежами до бюджету»

відображаються зобов’язання за податками тазборами (обов'язковими платежами), якінараховуються та сплачуються до бюджетувідповідно до законодавства.

«Поточні зобов'язання зарозрахунками за товари,

роботи, послуги»

відображаються зобов’язання за розрахункамиз постачальниками та підрядниками заодержані товарно-матеріальні цінності,виконанні роботи і надані послуги.

41

«Поточні зобов'язання заодержаними авансами»

відображаються одержані аванси під поставкуматеріальних цінностей або під виконанняробіт, а також суми попередньої оплатипокупцями і замовниками рахунківпостачальника за продукцію і виконані роботи,зобов’язання за розрахунками із замовникамиза виконані роботи або надані послуги,реалізовані готові вироби, за виконані науково-дослідні роботи.

«Поточні зобов'язання зарозрахунками з оплати

праці»

відображаються зобов’язання за розрахункамиз працівниками, що перебувають і неперебувають у штаті суб’єкта державногосектору, за всіма видами заробітної плати,преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовоюнепрацездатністю.

«Поточні зобов'язання зарозрахунками із

соціального страхування»

відображаються зобов’язання за єдинимвнеском на загальнообов'язкове державнесоціальне страхування, за видами страхування,передбачених законодавством, зі сплатиштрафних санкцій за виявлені перевіркамипорушення порядку використання страховихкоштів тощо.

«Поточні зобов'язання завнутрішніми

розрахунками»

відображаються зобов’язання за розрахункамиза операціями з внутрівідомчої передачівиробничих запасів та інших не фінансовихактивів (крім малоцінних ташвидкозношуваних предметів.

«Інші поточнізобов'язання»

відображаються поточні зобов’язання зацінними паперами, розрахунками здепонентами, за депозитними сумами,розрахунками за страхуванням, заспеціальними видами платежів, операціями зіспільної діяльності та іншими кредиторами.

42

Стаття пасиву Код рядка Методика заповненняII. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

Довгострокові зобов'язання:за ціннимипаперами 1500 Кт 6014

за кредитами 1510 Кт 6011+6012+6014інші довгостроковізобов'язання 1520 Кт 6015+6016

Поточназаборгованість задовгостроковимизобов’язаннями

1530 Кт 6011+6112+6113

Поточні зобов'язання:

за платежами добюджету 1540 Кт 6311+6312

за розрахунками затовари, роботи,послуги

1545 Кт 6211+6212+6213+6415

за кредитами 1550 Кт 6114+6115+6116за одержанимиавансами 1555 Кт 6214

за розрахунками зоплати праці 1560 Дт (-) та Кт (+) 6511+6512

за розрахунками ізсоціальногострахування

1565 Кт 6313

за внутрішнімирозрахунками 1570 Кт 661

інші поточнізобов'язання

1575-1585 Кт 6117+6411+6412+6413+6414+6416+6513+6514+6515+6516+6517+6518+6519

Усього за розділомII

1595 р.1500+1510+1520+1530+1540+1545++1550+1555+1560+1565+1570+1575+1585

43

III Розділ «ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ»


«Забезпечення»відображаються кошти, які за рішеннямсуб’єкта державного секторурезервуються для забезпеченнямайбутніх витрат і платежів.

Стаття пасиву Код рядка

ІІІ. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

Забезпечення 1600

ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ


«Доходи майбутніх періодів»

відображаються доходи у звітномуперіоді, які підлягають включенню додоходів у майбутніх звітних періодах(доходи у вигляді одержаних авансовихплатежів за здані в оренду основні засобита інші необоротні активи (авансовіорендні платежі), передплата на газети,журнали, періодичні та довідковівидання, абонентна плата закористування засобами зв'язку тощо)

Стаття пасиву Код рядка Методика заповнення

IV. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ

Доходи майбутніхперіодів 1700 Кт 691

БАЛАНС 1800 р.1495+1595+1600+1700

44


1. Призначення балансу та його побудова.

2. Джерела даних та методика складання форми № 1 «Баланс».

3. Розшифровка позабалансових рахунків.

4. Структура і порядок формування статей активу балансу.

5. Складові та порядок формування пасиву балансу.

6. Поняття фінансових активів та порядок їх відображення в балансі.

7. Складові не фінансових активів.

45

Тема 4

МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ ПРО ФІНАНСОВІРЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ

4.1. Визначення результатів фінансової діяльності установ державногосектору.4.2. Джерела даних та методика складання форми фінансової звітності

№ 2-дс «Звіт про фінансові результати».

4.3. Структура, призначення та методика складання форми

№ 3-дс фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів».

4.4. Структура, призначення та методика складання форми

№ 4-дс фінансової звітності «Звіт про власний капітал».

4.5. Примітки до фінансової звітності.

Ключові слова: фінансова діяльність, форми фінансової звітності, звіт профінансові результати, звіт про власний капітал, примітки до фінансовоїзвітності, дохід, витрати, фактичні видатки.

4.1. Визначення результатів фінансової діяльності установ державногосектору.

Установи державного сектору свою господарсько-фінансовудіяльність ведуть безперервно, відображаючи її в системібухгалтерського обліку, що є ознакою принципу безперервності.Згідно з цим принципом ресурси установ державного секторувідображаються в обліку за ціною їх придбання або виробництва.

Доходи установ державного сектору, отримані як бюджетнеасигнування та надходження коштів спеціального фонду, і видаткивідображаються в обліку та звітності безперервним зростаючимпідсумком із початку року, що дає змогу визначити на будь-яку звітнудату стан виконання кошторису як за загальним, так і за спеціальнимфондами, а наприкінці року результат його виконання в цілому

46

Фінансовий результат виконання кошторису звітного періодубюджетної установи за бюджетний рік - це сума одержана в результатірічного закриття рахунків при підсумовуванні всіх отриманих доходіві всіх проведених видатків, передбачених кошторисом доходів тавидатків і підтверджених відповідними первинними документами.

Річне закриття рахунків — це операція списання видатківбюджетної установи, що здійснені протягом року та підтвердженіпервинними документами, за відповідними джерелами надходжень:асигнування загального фонду та доходів спеціального фонду у розрізіджерел надходжень. При закритті рахунків заключними оборотамиздійснюється водночас документальна інвентаризація сум, віднесенихна ці субрахунки протягом року.

Усі доходи і видатки загального і спеціального фондівзавершальними оборотами наприкінці року списують на фінансовірезультати виконання кошторису звітного періоду.

На фінансові результати виконання кошторису звітного періодусписуються доходи й видатки за іншими джерелами власнихнадходжень бюджетних установ, вартість переоцінених запасів таматеріалів, а також таких, що отримані від ліквідації, розбиранняматеріальних цінностей, оприбутковані за результатами інвентаризаціїта нараховані курсові різниці. Також на результати фінансовоїдіяльності наприкінці кварталу відносять депонентську такредиторську заборгованість, термін позовної давності яких минули,та безнадійну до стягнення дебіторську заборгованість.

Усі доходи і видатки загального і спеціального фондівзавершальними оборотами наприкінці року списують на фінансовірезультати виконання кошторису звітного періоду.

47

Порядок здійснення річних підсумкових оборотів щодо списання доходівта видатків установ державного сектору

Номерисубрахунків№

з/п Зміст операціїДт Кт

1Списуються отримані за поточний рікасигнування загального фонду бюджету 7011,

5411

5531

Списуються отримані за поточний рік доходи спеціального фондубюджету:Доходи за коштами, отриманими як плата запослуги:Надходження, що отримані установоюзгідно з кошторисом як плата за послуги, щонадаються бюджетними установами згідно зфункціональними повноваженнями);Кошти, що отримуються бюджетнимиустановами від господарської та/абовиробничої діяльності;Плата за оренду майна бюджетних установ;Кошти, що отримуються бюджетнимиустановами від реалізації майна;Доходи, що отримані від батьків за утриманнядітей в дошкільних закладах, за навчання удержавних школах естетичного вихованнятощо;Доходи від реалізації продукції, виробів івиконання робіт;

711172117411 5511

Доходи за іншими джерелами власнихнадходжень:

· Надходження установи для виконанняокремих доручень;

· Гранти;· Дарунки;· Благодійні внески;· Інвестиції, що згідно з законодавством

отримують бюджетні установи.

751173117411

5511

2

• Доходи за іншими надходженнямиспеціального фонду

70115411 5511

3 Списують видатки поточного року, проведеніза рахунок коштів загального фонду бюджету

55318011,8012,8013,8511

4 Списуються видатки поточного року, проведені за рахунок доходівспеціального фонду бюджету:

48

Видатки за коштами, отриманими як плата запослуги; витрати (виробничих /навчальних/майстерень, підсобних /навчальних/ сільськихгосподарств, на науково-дослідні роботи задоговорами, на виготовленняекспериментальних пристроїв, на заготівлю іпереробку матеріалів) за закінченими ізданими роботами;

5511

8111,8112,8113,8114,8211,8212,8411,8511

Видатки за іншими джерелами власнихнадходжень; 5511

8311,8411,8511,8524

Видатки за іншими надходженнямиспеціального фонду 5511

8011,8012,8013,8511

Списується вартість переоцінених запасів та матеріалів:

Дооцінка; 5311 5531,5511

5

Уцінка 5531,5511

5311

НА РЕЗУЛЬТАТИ ВИКОНАННЯ КОШТОРИСУСПИСУЮТЬСЯ:

· вартість запасів таматеріалів, щоотримані відліквідації, розбиранняматеріальнихцінностей;

· вартість переоціненихзапасів та матеріалів;

· нараховані курсовірізниці;

· вартість запасів таматеріалів,оприбуткованих зарезультатамиінвентаризації;

· безнадійнудебіторськузаборгованість.

· депонентськузаборгованість, термінпозовної давності якоїминув;

49

ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУЗА ЗВІТНИЙ РІК ВИЗНАЧАЮТЬ ЗА ТАКИМ АЛГОРИТМОМ

Фінансовий результат за попередній рік+

Одержані доходи за звітний період+

Суми списаної кредиторської заборгованості на звітну дату-

Фактичні видатки за звітний період-

Суми списаних недостач за звітний період-

Суми списаної дебіторської заборгованості на звітну дату-

Інші видатки за звітний період+/-

Результати переоцінок=

Фінансовий результат за звітний період

4.2. Джерела даних та методика складання форми фінансової звітності№ 2- дс «Звіт про фінансові результати»

СТРУКТУРА ЗВІТУ ПРОФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-ДС)

Звіт про фінансові результати (форма № 2-дс)

Розділ I Фінансовий результат діяльності розпорядників бюджетнихкоштів та апаратів державних цільових фондів

Розділ II Видатки бюджету (кошторису) за функціональною класифікацієювидатків та кредитування бюджету

Розділ III Виконання бюджету (кошторису)

50

Дохід відображається у звіті про фінансові результати у разінадходження активу або погашення зобов'язання, які приводять дозбільшення власного апіталу, та за умови, що оцінка доходуможе бути достовірно визначена.

Витрати відображаються у звіті про фінансові результати, уразіякщо економічні вигоди або потенціал корисності не відповідаютьабо перестають відповідати такому стану, за якого вони визнаютьсяактивами.

ДЖЕРЕЛА ДАНИХ СКЛАДАННЯ ФОРМИ № 2-ДС«ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ»

БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ Є:

регістри аналітичного обліку: виписки зреєстраційних рахунків про отриманіасигнування;

картка аналітичного обліку отриманихасигнувань;

картка аналітичного обліку фактичнихвидатків загального та спеціального фонду;

регістри синтетичного обліку за звітнийперіод (рік);

книга «Журнал — Головна» ф. № 308(бюджет).

51

4.3. Структура, призначення та методика складання форми№ 3-дс фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів»

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошовіпотоки підприємства за звітний період. Під грошовими потокамирозуміють надходження та вибуття грошових коштів та їхеквівалентів. Грошові кошти включать кошти в касі та на рахунках убанках, які можуть бути використані для поточних операцій.

СТРУКТУРА «ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХКОШТІВ» (ф. № 3-дс):

РОЗДІЛ I

Рух коштів урезультаті

операційноїдіяльності

РОЗДІЛ II

Рух коштів урезультаті

інвестиційноїдіяльності

РОЗДІЛ III

Рух коштів урезультатіфінансовоїдіяльності

Звіт про рух грошових коштівформа № 3-дс

відображає рух грошових коштів протягом звітного періоду в результатіопераційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Якщо рух грошовихкоштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різнихвидів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповіднихвидів діяльності.

52

4.4. Структура, призначення та методика складання форми № 4-дсфінансової звітності «Звіт про власний капітал»

ЗВІТІ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ(форма № 4-дс) МІСТИТЬ

· інформацію про суми власного капіталувідповідно на початок і кінець звітного періоду;

· дані, які відображають збільшення абозменшення залишку власного капіталу напочаток року в результаті зміни обліковоїполітики;

· виправлення помилок та інших змін у порядку,передбаченому відповідними національнимиположеннями (стандартами) бухгалтерськогообліку в державному секторі;

· профіцит/дефіцит, що склався у звітному періодів результаті діяльності суб'єкта державногосектору;

· розкриття статей звіту про власний капіталздійснюється згідно з порядком заповнення формфінансової звітності в державному секторі,встановленим відповідно до законодавства;

· інформація про зміни у складі і сумі власногокапіталу, пов'язані з наданням або вилученнямактивів за рішенням власника;

· дані, які відображають збільшення абозменшення власного капіталу в результатіпереоцінки основних засобів та інших активів упорядку, передбаченому відповідниминаціональними положеннями (стандартами)бухгалтерського обліку в державному секторі.

53

4.5. Примітки до фінансової звітності

СТРУКТУРА ПРИМІТОК ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

ІІ. Нематеріальні активи

ІV. Виробничі запаси

V. Фінансові інвестиції

І. Основні засоби

III. Капітальні інвестиції

VII. Дебіторськазаборгованість

VIIІ. Доходи та витрати

VI. Зобов’язання

ІХ. Нестачі і втратигрошових коштів іматеріальних цінностей

Х. Будівельні контракти

ХІ. Біологічні активи ХІІ. Розшифруванняпозабалансових рахунків

У примітках дофінансової

звітності занаявностіоперацій

пов'язаних сторіннаводиться така

інформація

Види таобсяги

операцій(сума абочастка у

загальномуобсязі)

пов'язанихсторін тахарактервідносин

між такимипов'язанимисторонами.

Сумидебіторської такредиторської

заборгованостейза операціями

пов'язанихсторін.

54


1. Визначення результатів фінансової діяльності установ державного

сектору економіки.

2. Джерела даних та методика складання форми фінансової звітності

№ 9д, 9м «Звіт про результати фінансової діяльності».

3. Структура та призначення форми фінансової звітності «Звіт про рух

грошових коштів».

4. Джерела даних та методика складання форми фінансової звітності

«Звіт про рух грошових коштів».

55

Тема 5

ЗВІТНІСТЬ ПРО НАДХОДЖЕННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ

ЗАГАЛЬНОГО ФОНДУ

5.1. Структура та призначення форми бюджетної звітності № 2д, № 2м «Звіт

про надходження та використання коштів загального фонду».

5.2. Джерела даних та методика складання форми № 2д, № 2м «Звіт про

надходження та використання коштів загального фонду».

Ключові слова: бюджетна звітність, загальний фонд, спеціальний фонд,економічна класифікація видатків, розпорядники бюджетних коштів,одержувачі бюджетних коштів, касові видатки, фактичні видатки.

5.1. Структура та призначення форми бюджетної звітності № 2д, № 2м

«Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»

«Звіт про надходження та використання коштів загальногофонду» (форма №2д, №2м) складається про отримані кошти загальногофонду за кожним кодом програмної класифікації видатків такредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатківта кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічноїкласифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.Крім того, складається зведений звіт форми №2д, №2м за всіма кодамипрограмної класифікації видатків та кредитування державного бюджетуабо за всіма кодами тимчасової класифікації видатків та кредитуваннямісцевих бюджетів.

«Звіт про надходження та використання коштів загальногофонду» (форма №2д, №2м) складається розпорядниками таодержувачами бюджетних коштів про отримані і використані бюджетніасигнування загального фонду державного або місцевих бюджетів згідноз кошторисом (планом використання бюджетних коштів) та планомасигнувань.

56

ФОРМА № 2Д, № 2М МАЄ НАСТУПНУ

СТРУКТУРУ:

показники затвердженогокошторису за загальнимфондом на звітну дату зурахуванням змін назвітний період (рік);

показники касових тафактичних видатків зазагальним фондомкошторису бюджетноїустанови за звітний період(рік).

показники залишківна початок і кінецьзвітного періоду(року);

показники отриманихасигнувань бюджетноюустановою за звітнийперіод (рік);

Звітність пронадходження тавикористаннякоштівзагального фондукошторисубюджетноїустановикомбінована:

Відображаєінтегральніпоказникидіяльностіустанови(суминадходжень,касових тафактичнихвидатків);

Моментніпоказники(показники напевну дату) —залишок коштів,кошторисніпризначення.

57

5.2. Джерела даних та методика складання форми бюджетноїзвітності № 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштівзагального фонду»

ДЖЕРЕЛАМИ ДАНИХ СКЛАДАННЯ ФОРМИ № 2Д, № 2М«ЗВІТ ПРО НАДХОДЖЕННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ

ЗАГАЛЬНОГО ФОНДУ»УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ Є:

планово-фінансові документи, затвердженийкошторис за загальним фондом, затверджений планасигнувань загального фонду бюджету, довідки провнесення змін до кошторису за загальним фондом;

регістри аналітичного обліку:виписки з реєстраційних рахунків про отриманіасигнування, картка аналітичного обліку отриманихасигнувань;картка аналітичного обліку касових видатків такартка аналітичного обліку фактичних видатківзагального фонду у розрізі кодів економічноїкласифікації видатків;

регістри синтетичного обліку за звітний період(рік): меморіальний ордер № 2 «Накопичувальнавідомість руху грошових коштів загального фондув органах Державного казначейства України(установах банків)» т. ф. №381 (бюджет) засубрахунками синтетичного обліку № 2313«Реєстраційні рахунки», № 8011 «Витрати наоплату прац»", № 8012 «Відрахування на соціальнізаходи», № 8013 «Матеріальні витрати» або №8511 «Витрати за необмінними операціями» такнига «Журнал - головна» ф. № 308 (бюджет) зазвітний період (рік).

58


1. Структура та призначення форми бюджетної звітності № 2д, № 2м

«Звіт про надходження та використання коштів загального фонду».

2. Джерела даних та методика складання форми № 2д, № 2м «Звіт про

надходження та використання коштів загального фонду».

3. Структура та класифікація звітів про надходження та використання

коштів спеціального фонду.

4. Джерела даних та методика складання форм звітів про надходження

та використання коштів спеціального фонду.

5. Методика складання форми бюджетної звітності «Довідка про

виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду

Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок

позик міжнародних фінансових організацій».

6. Методика складання форми бюджетної звітності «Звіт про

використання кошторису Фонду».

59

Тема 6.

ЗВІТНІСТЬ ПРО НАДХОДЖЕННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ

СПЕЦІАЛЬНОГО ФОНДУ

6.1. Структура та класифікація звітів про надходження та використання

коштів спеціального фонду.

6.2. Джерела даних та методика складання форм звітів про надходження та

використання коштів спеціального фонду.

Ключові слова: спеціальний фонд, кошти спеціального фонду, джерела

власних надходжень, благодійна допомога, касові фактичні видатки.

6.1. Структура та класифікація звітів про надходження та використання

коштів спеціального фонду

Для забезпечення своїх потреб у повній мірі установи державногосектору мають право згідно з чинним законодавством:

• надавати різні послуги, використовуючи при цьому матеріальнубазу держави;

• отримувати благодійну допомогу та інші надходження. Усіресурси, отримані в результаті такої діяльності, видатки здійсненіза їх отримання, є відповідно доходами та видаткамиспеціального фонду бюджету.

У зв'язку з проведенням установами державного сектору доходів івидатків за рахунок коштів спеціального фонду їм необхіднозвітуватися про виконання кошторису спеціального фонду.

60

ОСНОВНИМИ ФОРМАМИ ЗВІТНОСТІ ПРО НАДХОДЖЕННЯ ІВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ СПЕЦІАЛЬНОГО ФОНДУ

УСТАНОВИ Є:

«Звіт про надходження і використання коштів,отриманих як плата за послуги, що надаютьсябюджетними установами» (форма №4-1д, №4-1м);

«Звіт про надходження і використання коштів,отриманих за іншими джерелами власнихнадходжень бюджетних установ» (форма №4-2д,№4-2м);

«Звіт про надходження і використання іншихнадходжень спеціального фонду» (форма №4-3д,№4-3м);

«Звіт про надходження і використання коштів,отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів»(форма №4- 4д);

«Звіт про надходження і використання іншихнадходжень спеціального фонду (позикиміжнародних фінансових організацій)» (форма№4-3д.1, №4-3м.1).

61

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ЗВІТНОСТІ ПРОНАДХОДЖЕННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ

№з/п Назва звіту Форма

звіту Коротка характеристика звіту

1

Звіт пронадходження івикористаннякоштів,отриманих якплата за послуги

№ 4-1д,№ 4-1м

складається бюджетнимиустановами, що мають правовідповідно до законодавства Україниотримувати: плату за послуги,надання яких пов'язане з їхосновною діяльністю; надходженнявід додаткової (господарської)діяльності; плату за оренду майна;кошти, що отримуютьсябюджетними установами відреалізації в установленому порядкумайна (крім нерухомого майна)

2

Звіт пронадходження івикористаннякоштів,отриманих заіншимиджереламивласнихнадходжень

№ 4-2д,№ 4-2м

складається бюджетнимиустановами, що отримують:благодійні внески, гранти тадарунки; кошти, що отримуютьбюджетні установи від підприємств,організацій, фізичних осіб та відінших бюджетних установ длявиконання цільових заходів, у томучислі заходів з відчуження длясуспільних потреб земельнихділянок та розміщених на них іншихоб'єктів нерухомого майна, щоперебувають у приватній власностіфізичних або юридичних осіб;кошти, що отримують вищі тапрофесійно-технічні навчальнізаклади від розміщення на депозитахтимчасово вільних бюджетнихкоштів, отриманих за наданняплатних послуг, якщо такимзакладам законом надано відповіднеправо

62

3

Звіт пронадходження івикористанняіншихнадходженьспеціальногоФонду

№ 4-3д,№ 4-3 м

складається розпорядниками таодержувачами бюджетних коштів,які отримують кошти, щовідносяться до інших надходженьспеціального фонду бюджету (крімвласних надходжень бюджетнихустанов, доходів за коштами,отриманими на виконання програмсоціально- економічного такультурного розвитку регіонів тапозик міжнародних фінансовихорганізацій)

4

Звіт пронадходження івикористаннякоштів,отриманих навиконанняпрограмсоціально-економічного такультурногорозвиткурегіонів

№ 4-4д

складається розпорядникамибюджетних коштів, які утримуютьсяза рахунок коштів державногобюджету і отримують субвенцію змісцевого бюджету на виконанняпрограм соціально-економічного такультурного розвитку регіонів

5

Звіт пронадходження івикористанняіншихнадходженьспеціальногофонду (позикиміжнароднихфінансовихорганізацій)

№4-3д.1,№4-3м.1

складається розпорядниками таодержувачами бюджетних коштів,які отримують кошти міжнароднихфінансових організацій дляпідготовки та реалізації проектівекономічного і соціального розвиткуУкраїни. Включаються такожоперації, що здійснюються напоточних рахунках в установахбанків. У разі якщо операціїздійснюються за декількома видамиіноземних валют, інформація закодами економічної класифікаціївидатків та кредитування бюджетунаводиться у розрізі цифрових кодіввалют, а також підсумковим рядкому національній валюті

63

6.2. Джерела даних та методика складання форм звітів про надходження

та використання коштів спеціального фонду

ДЖЕРЕЛАМИ ДАНИХ СКЛАДАННЯформ звітності про надходження і використання

коштів спеціального фондуустанов державного сектору

планово-фінансовідокументи

книга «Журнал - Головна»ф. № 308 (бюджет) за

субрахунками синтетичногообліку

регістрианалітичного обліку

регістри синтетичногообліку за звітний період

(рік)

картка аналітичного обліку касових видатків такартка аналітичного обліку фактичних видатківспеціального фонду у розрізі кодів економічної

класифікації видатків

64

Характеристика заповнення форми № 4-1д, № 4-1м «Звіт пронадходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги»Назва графи 1 № графи 2 Характеристика графи 3

Затверджено зазвітний рік 4

відображається річна сума плановихпоказників, у тому числі за відповіднимджерелом надходжень спеціальногофонду, затверджених кошторисом(планом використання бюджетнихкоштів). Якщо протягом звітного періоду(року) до кошторису (плану використаннябюджетних коштів) були внесені зміни, тов цій графі проставляються бюджетніпризначення з урахуванням унесених змін

Залишок на початокзвітного року 5

наводяться загальні суми залишків коштівна спеціальних реєстраційних рахункахбез розподілу за кодами економічноїкласифікації видатків бюджету

Перерахованозалишок 6

відображається сума коштів спеціальногофонду минулого звітного року, що булавідповідно до законодавства Україниперерахована у звітному періоді(повернена установі, що надала ці кошти,тощо) і не є касовими видатками, а такожне може бути віднесена на зменшеннянадходжень звітного року. Такі сумивідображаються без розподілу за кодамиекономічної класифікації видатків такредитування бюджету

Отриманозалишок 7

відображається сума коштів минулогобюджетного періоду, що була отримана узвітному періоді і не може бути віднесенана збільшення надходжень звітногоперіоду (року). У формі така сумавідображається без розподілу за кодамиекономічної класифікації видатківбюджету

65

Нараховано доходівза звітний період

(рік)8

відображається сума доходу,нарахованого за окремими видамидіяльності

Надійшло коштів зазвітний період (рік) 9

відображається сума надходженьспеціального фонду за відповіднимджерелом надходжень, яка надійшла наспеціальний реєстраційний рахунок узвітному періоді, мінус суми коштів, щоповернені фізичним і юридичним особамта/або перераховані розпорядникамбюджетних коштів вищого (нижчого)рівня (у разі якщо їм законодавчо наданітакі повноваження) у межах однієїпрограми та однієї групи власнихнадходжень, з надходжень звітного року.У цій графі наводиться також сумакурсової різниці, визначена на звітну датуна залишки коштів, розміщених навалютному рахунку

Касові видатки зазвітний

період (рік)

10

відображається сума касових видатківспеціального фонду бюджету завідповідним джерелом надходжень урозрізі КЕКВ бюджету та класифікаціїкредитування бюджету, тобто видатків,що проведені шляхом перерахуваннякоштів зі спеціальних реєстраційнихрахунків, відкритих у органахКазначейства. Видатки зменшуються насуми, що надійшли на спеціальніреєстраційні рахунки на відновленнякасових видатків поточного бюджетногороку

У т.ч.спрямованона погашеннязаборгованості

загального фонду11

відображається сума касових видатківспеціальногофонду бюджету, що була направлена напогашеннязаборгованості загального фонду бюджету

66

Фактичні видаткиза звітний

період (рік)12

відображаються фактичні видатки зазвітний період у розрізі КЕКВ бюджету такласифікації кредитування бюджету,тобто дійсні витрати, що оформлені тапідтверджуються відповіднимидокументами, у тому числі видатки занесплаченими рахунками кредиторів, занарахованою і невиплаченою заробітноюплатою, стипендіями тощо. У цій графінаводиться також сума курсової різниціпри проведенні переоцінки зобов'язань,узятих в іноземній валюті

У т.ч. проведені завидатками

загального фонду13

відображаються суми фактичних видатківспеціального фонду, що проведені напогашення зобов'язань за видаткамизагального фонду бюджету

Залишок на кінецьзвітного

періоду (року)14

залишки коштів наводяться без розподілуза кодами економічної класифікаціївидатків бюджету

67

АЛГОРИТМ НАРАХУВАННЯ ДОХОДІВ

Дані графи «Надійшло коштів за звітній період (рік)» ф.№4-1д, 4-1м«Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за

послуги»

_-

Дебіторська заборгованість на початок року за рядком«Доходи» ф.№7д, 7м

«Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»

+

Дебіторська заборгованість на звітну дату за рядком«Доходи» ф.№7д, 7м


Кредиторська заборгованість на початок року за рядком«Доходи» ф.№7д, 7м


Кредиторська заборгованість на звітну дату за рядком «Доходи» ф.№7д, 7м


Дані графи «Нараховано доходів за звітний період(рік)» ф.№4-1д, 4-1м

«Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата запослуги»

+

_-

=

68

Характеристика заповнення форми № 4-2д, № 4-2м «Звіт пронадходження і використання коштів, отриманих за іншими

джерелами власних надходжень»

Назва графи №графи Характеристика графи

Затверджено назвітний рік 4

відображається річна сума плановихпоказників, у тому числі завідповідним джерелом надходженьспеціального фонду, затвердженихкошторисом (планом використаннябюджетних коштів). Якщо протягомзвітного періоду (року) докошторису (плану використаннябюджетних коштів) були внесенізміни, то в цій графі проставляютьсябюджетні призначення зурахуванням унесених змін

Залишок напочаток звітногороку

5наводяться загальні суми залишківкоштів на спеціальних реєстраційнихрахунках без розподілу за кодамиекономічної класифікації видатків


відображається сума коштівспеціального фонду минулогозвітного року, що була відповідно дозаконодавства України перерахованау звітному періоді (поверненаустанові, що надала ці кошти, тощо)і не є касовими видатками, а такожне може бути віднесена назменшення надходжень звітногороку. Такі суми відображаються безрозподілу за кодами економічноїкласифікації видатків такредитування бюджету

Нарахованодоходів зазвітний період(рік)

7відображається сума доходу,нарахованого за окремими видамидіяльності

69

Надійшлокоштів зазвітний період(рік)

8

відображається сума надходженьспеціального фонду за відповіднимджерелом надходжень, яка надійшлана спеціальний реєстраційнийрахунок у звітному періоді, мінуссуми коштів, що повернені фізичнимі юридичним особам та/абоперераховані розпорядникамбюджетних коштів вищого(нижчого) рівня (у разі якщо їмзаконодавчо надані такіповноваження) у межах однієїпрограми та однієї групи власнихнадходжень, з надходжень звітногорокуУ цій графі наводиться також сумакурсової різниці, визначена на звітнудату на залишки коштів, розміщенихна валютному рахунку

Касові видаткиза звітний період(рік)

9

відображається сума касовихвидатків спеціального фондубюджету за відповідним джереломнадходжень у розрізі кодівекономічної класифікації видатківбюджету та класифікаціїкредитування бюджету, тобтовидатків, що проведені шляхомперерахування коштів зі спеціальнихреєстраційних рахунків, відкритих уорганах Казначейства. Видаткизменшуються на суми, що надійшлипа спеціальні реєстраційні рахункина відновлення касових видатківпоточного бюджетного року

70

Характеристика заповнення форми № 4-3д, № 4-3м «Звіт пронадходження і використання інших надходжень спеціального фонду»


Затверджено назвітний рік 4

відображається річна сума плановихпоказників, у тому числі за відповіднимджерелом надходжень спеціального фонду,затверджених кошторисом (планомвикористання бюджетних коштів). Якщопротягом звітного періоду (року) докошторису (плану використання бюджетнихкоштів) були внесені зміни, то в цій графіпроставляються бюджетні призначення зурахуванням унесених змін

Затверджено назвітний період(рік)

5

проставляється затверджена на звітнийперіод (рік) сума плану асигнуваньспеціального фонду бюджету. Із загальноїсуми планових асигнувань, зазначених урядку 010 «Видатки та надання кредитів —усього» цієї графи, наводяться дані затакими кодами економічної класифікаціївидатків: 2110 «Оплата праці», 2120«Нарахування на оплату праці», 2220«Медикаменти та перев'язувальніматеріали», 2230 «Продукти харчування»,2270 «Оплата комунальних послуг таенергоносіїв», 2281 «Дослідження ірозробки, окремі заходи розвитку пореалізації державних (регіональних)програм», 2282 «Окремі заходи по реалізаціїдержавних (регіональних) програм, невіднесені до заходів розвитку», 2700«Соціальне забезпечення», 5000 «Іншівидатки». Одержувачі бюджетних коштівцю графу не заповнюють

Залишок напочаток звітногороку

6

залишків грошових коштів на початокзвітного року не повинно бути, якщо іншене встановлено відповідним нормативно-правовим актом. У разі наявності такізалишки відображаються у розрізі кодівекономічної класифікації видатків

71


відображається сума коштів спеціальногофонду минулого звітного року, що булавідповідно до законодавства Україниперерахована у звітному періоді (поверненаустанові, що надала ці кошти, тощо) і не єкасовими видатками, а також не може бутивіднесена на зменшення надходженьзвітного року. Такі суми відображаютьсябез розподілу за кодами економічноїкласифікації видатків та кредитуваннябюджету

Надійшлокоштів зазвітний період(рік)

8

відображається сума надходженьспеціального фонду за відповіднимджерелом надходжень, яка надійшла наспеціальний реєстраційний рахунок узвітному періоді, мінус суми коштів, щоповернені фізичним і юридичним особамта/або перераховані розпорядникамбюджетних коштів вищого (нижчого) рівня(у разі якщо їм законодавчо надані такіповноваження) у межах однієї програми таоднієї групи власних надходжень, знадходжень звітного року. У цій графінаводиться також сума курсової різниці,визначена на звітну дату на залишки коштів,розміщених на валютному рахунку

Касові видаткиза звітний період(рік)

9

відображається сума касових видатківспеціального фонду бюджету завідповідним джерелом надходжень у розрізікодів економічної класифікації видатківбюджету та класифікації кредитуваннябюджету, тобто видатків, що проведенішляхом перерахування коштів зіспеціальних реєстраційних рахунків,відкритих у органах Казначейства. Видаткизменшуються на суми, що надійшли паспеціальні реєстраційні рахунки навідновлення касових видатків поточногобюджетного року

Фактичнівидатки зазвітний період(рік)

10

відображаються фактичні видатки зазвітний період у розрізі кодів економічноїкласифікації видатків бюджету такласифікації кредитування бюджету, тобтодійсні витрати, що оформлені тапідтверджуються відповіднимидокументами, у тому числі видатки за

72

несплаченими рахунками кредиторів, занарахованою і невиплаченою заробітноюплатою, стипендіями тощо. У цій графінаводиться також сума курсової різниці припроведенні переоцінки зобов'язань, узятих віноземній валюті. Одержувачі бюджетнихкоштів цю графу не заповнюють

Залишок накінець звітногоперіоду (року)

11

залишки коштів проставляються зрозподілом за кодами економічноїкласифікації видатків бюджету такласифікації кредитування бюджету. Урічній бюджетній звітності залишківгрошових коштів на кінець звітного періодуне повинно бути, якщо інше не встановленовідповідним нормативно-правовим актом. Уразі наявності такі залишки відображаютьсяу розрізі кодів економічної класифікаціївидатків та класифікації кредитуваннябюджету

Характеристика заповнення форми № 4-4д«Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на

виконанняпрограм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів»

Назва графи № графи Характеристика графиФактичні видаткиза звітний період(рік)

9відображаються фактичні видатки зазвітний період у розрізі кодамиекономічної класифікації видатківбюджету та кредитування бюджету,тобто дійсні витрати, що оформлені тапідтверджуються відповіднимидокументами, у тому числі видатки занесплаченими рахунками кредиторів,за нарахованою і невиплаченоюзаробітною платою, стипендіями. Уцій графі наводиться також сумакурсової різниці при проведенніпереоцінки зобов'язань, узятих віноземній валюті. Одержувачібюджетних коштів цю графу незаповнюють

Залишок на кінецьзвітного періоду(року)

10залишки коштів наводяться безрозподілу за кодами економічноїкласифікації видатків бюджету

73

Характеристика заповнення форми № 4-3д.І, № 4-3м.1 «Звіт пронадходження і використання інших надходжень спеціального фонду

(позики міжнародних фінансових організацій)»


Затвердженона грн. звітнийрік

5

відображається річна сума плановихпоказників, у тому числі за відповіднимджерелом надходжень спеціального фонду,затверджених кошторисом (планомвикористання бюджетних коштів). Якщопротягом звітного періоду (року) докошторису (плану використання бюджетнихкоштів) були внесені зміни, то в цій графіпроставляються бюджетні призначення зурахуванням унесених змін

Залишок ін.коштів навалютапочатокзвітного року

6

7

відображається сума залишку коштів напоточному рахунку на початок звітногороку відповідно в іноземній валюті таперерахована в національну валютуУкраїни.

Перерахованозалишок

ін.валютагрн.

89

відображається сума залишку коштівминулого звітного року, що булаперерахована у звітному періоді (поверненаустанові, що надала ці кошти) і не єкасовими видатками, а також не може бутивіднесена на зменшення надходженьзвітного року, відповідно в іноземній валютіта перерахована в національну валютуУкраїни

Надійшлокоштів зазвітнийперіод(рік)


1011

відображається сума коштів, отриманавідповідно в іноземній валюті таперерахована в національну валюту України

Курсоварізниця грн. 12

довідково наводиться сума курсової різниці,на яку збільшилися або зменшилисянадходження у графі «Надійшло коштів зазвітний період (рік) грн.»

Касові видаткиза звітнийперіод (рік)


1314

відображається сума касових видатків,проведених шляхом перерахування коштів зпоточного рахунку за всіма видамиоперацій, відповідно в іноземній валюті таперерахована в національну валюту України

74

Фактичнівидатки зазвітний період(рік)


1516

відображається сума фактичних видатків,що оформлені та підтверджуютьсявідповідними документами, відповідно віноземній валюті та перерахована внаціональну валюту України

Залишоккоштів накінець звітногоперіоду (року)

ін.валюта 17

відображається сума залишку коштів напоточному рахунку на кінець звітногоперіоду відповідно в іноземній валюті таперерахована в національну валюту України

Залишоккоштів накінець звітногоперіоду (року)

грн. 18

У річній бюджетній звітності залишківгрошових коштів на кінець звітного періодуне повинно бути, якщо інше не встановленовідповідним нормативно - правовим актом.У разі наявності такі залишкивідображаються у розрізі кодів економічноїкласифікації видатків та кредитуваннябюджету


1. Порядок проведення звірки показників форм фінансової звітності з

показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками форм

розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності.

2. Порядок проведення звірки показників форм бюджетної звітності з

показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками форм

розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності.

3. Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконання

кошторисів установ державного сектору економіки.

75

Тема 7

МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ ПРО ЗАБОРГОВАНІСТЬ

УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ

7.1. Структура форми бюджетної звітності № 7д, № 7м «Звіт про

заборгованість за бюджетними коштами».

7.2. Джерела даних та методика складання форми № 7д, № 7м «Звіт про


7.3. Методика складання форми бюджетної звітності № 7 д.1, № 7м.1 «Звіт

про заборгованість за окремими програмами».

Ключові слова: бюджетна звітність, бюджетні кошти, форми звітності,заборгованість, бюджетні програми, зобов‘язання, дебіторськазаборгованість, кредиторська заборгованість.

7.1. Структура форми бюджетної звітності № 7д, № 7м «Звіт про


Зобов'язання бюджетних установ виникають у процесі виконання

кошторису доходів і видатків. У процесі реєстрації та обліку

бюджетних зобов’язань розпорядників і одержувачів коштів

державного та місцевих бюджетів, які перебувають на казначейському

обслуговуванні, відповідно до законодавства може застосовуватися

система дистанційного обслуговування «Клієнт казначейства –

Казначейство» (далі - система Казначейства) з використанням засобів

криптографічного захисту інформації (далі - КЗІ) Державної

казначейської служби України (далі - Казначейство України).

76

Зобов'язання бюджетних установ виникають у процесі виконання

кошторису доходів і видатків. У процесі реєстрації та обліку

бюджетних зобов’язань розпорядників і одержувачів коштів

державного та місцевих бюджетів, які перебувають на казначейському

обслуговуванні, відповідно до законодавства може застосовуватися

система дистанційного обслуговування «Клієнт казначейства –

Казначейство» (далі - система Казначейства) з використанням засобів

криптографічного захисту інформації (далі - КЗІ) Державної

казначейської служби України (далі - Казначейство України).

77

7.2. Джерела даних та методика складання форми № 7д, № 7м «Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами».

7.3. Методика складання форми бюджетної звітності № 7 д.1, № 7м.1«Звіт про заборгованість за окремими програмами».

ДЖЕРЕЛАМИ ДАНИХ СКЛАДАННЯ ФОРМИ № 7Д, № 7М«ЗВІТ ПРО ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА БЮДЖЕТНИМИ

КОШТАМИ» Є:

регістрианалітичногообліку: книгаобліку асигнуваньта прийнятихзобов’язань

картки ф. 292а абокниги ф. 292, вяких надаєтьсяінформація профактичнудебіторську такредиторськузаборгованість,яка виникла привиконаннікошторису (планувикористання

регістрисинтетичногообліку за звітнийперіод (рік);книга «Журнал —головна» ф. 308(бюджет) зарахункамисинтетичногообліку

«Звіт про заборгованість за окремими програмами» (форма

№7д.1, №7м.1) складається розпорядниками та одержувачами

бюджетних коштів за сумами заборгованості, що виникла при

виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за

поточний та минулі звітні роки за окремими кодами програмної

класифікації видатків та кредитування державного бюджету або

окремими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування

місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності

державного матеріального резерву, операціями з кредитування з

бюджету тощо). Ця заборгованість не пов’язана з видатками на

утримання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

78

Бюджетна звітність за формою № 7д.1, № 7м. 1 «Звіт про

заборгованість за окремими програмами» складається окремо про

заборгованість за коштами загального та спеціального фондів

Суми дебіторської

заборгованості

відображають

заборгованість за

розрахунками з

позичальниками, які

отримали кредити, та за

відпущені матеріальні

цінності державного

матеріального резерву

тощо.

Суми кредиторської

заборгованості

відображають

заборгованість за

розрахунками з

бюджетом виконавців

бюджетних програм на

суму кредитів, наданих

позичальникам із

бюджету, та за коштами,

отриманими при

реалізації матеріальних

цінностей державного

матеріального резерву

тощо.

79

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із

загального фонду бюджету, у бюджетній звітності за формою №7д.1,

№ 7м. 1 «Звіт про заборгованість за окремими программами»

відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму

повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою

наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення

кредиторської заборгованості за загальним фондом бюджету на суму

коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних

коштів до загального фонду бюджету.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із

спеціального фонду бюджету, у бюджетній звітності за формою

№7д.1, № 7м. 1 «Звіт про заборгованість за окремими программами»

відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму

повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою

наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення

кредиторської заборгованості за спеціальним фондом бюджету на

суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами

бюджетних коштів до спеціального фонду бюджету.

80


1. Методика складання пояснювальної записки.

2. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття

елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних коштів».


елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів та продуктів

харчування».


елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про недостачі та крадіжки

грошових коштів і матеріальних цінностей».

5. Методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової

звітності «Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за

операціями», які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про


6. Методика складання форми щодо розкриття елементів бюджетної

звітності.

81

Тема 8

ПОДАТКОВА ТА СТАТИСТИЧНА ЗВІТНІСТЬ УСТАНОВДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ, ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК ТА

ВНЕСЕННЯ ЗМІН У ЗВІТНІСТЬ

8.1. Склад податкової звітності установ державного сектору та терміни її

подання.

8.2. Склад статистичної звітності установ державного сектору та терміни її

подання.

8.3. Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконання

кошторисів установ державного сектору.

Ключові слова: податкова звітність, статистисна звітність, форми податковоїзвітності, спосіб сторно, спосіб додаткових записів, виправлення помилок.

8.1. Склад податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання

Податкова звітність являє собою сукупність дій платника

податків (або особи, що його представляє) і податкового органу зі

складання, ведення і здачі документів установленої форми, що містять

відомості про результати діяльності платника податку, його майнове

становище і фіксують процес обчислення податку, а також суму, що

підлягає сплаті до бюджету. Податкову звітність може здійснювати як

платник податку самостійно, так і його представник або податковий

агент.

82

ФОРМИ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ МІСТЯТЬТАКІ ОБОВ’ЯЗКОВІ РЕКВІЗИТИ:

• тип документа — звітний, уточнюючий, звітний новий;• звітний (податковий) період, за який подається податкова звітність —

рік, півріччя, квартал, місяць;• звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого

розрахунку) — рік, півріччя, квартал, місяць;• повне найменування платника податків згідно з реєстраційними

документами;• код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром

підприємств та організацій України або податковий номер;• реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та

номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконаннявідмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової карткиплатника податків та повідомили про це відповідний орган доходів ізборів та мають відмітку у паспорті);

• місцезнаходження платника податків;• найменування органу доходів і зборів, до якого подається звітність;• дата подання звіту (або дата заповнення — залежно від форми);• ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток або інші

відомості посадових осіб платника податків;• підписи платника податку — посадових осіб платника податку,

визначених ПКУ, засвідчені печаткою платника податку.

ПЛАТНИК

ПОДАТКІВ МОЖЕ НЕ

НАДАВАТИ

ПОДАТКОВОМУ

ОРГАНУ

ПОДАТКОВУ

ЗВІТНІСТЬ, ЯКЩО:

звітність провиконанняподатковогообов'язку надаєподатковий агент

платник податківвходить до складуконсолідованоїгрупи платників поподатках, звітністьза якими надаєтьсяголовнимпідприємством

83

8.2. Склад статистичної звітності установ державного сектору та терміниїї подання

СКЛАД ЗАГАЛЬНООБОВ’ЯЗКОВОЇ СТАТИСТИЧНОЇ ЗВІТНОСТІУСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ

Форма звітності Періодичність подання Термін поданняЗвіт про обсягреалізованих послуг (ф.послуги)

Квартальна До 25 днів післязвітного кварталу

Звіт з праці (ф. № 1-ПВ) КвартальнаДо 7 числа наступногоза звітним періодоммісяця

Інформація про попитна робочу силу(вакансії)(ф. № 3-ПН)

РічнаНе пізніше 3- х робочихднів з дати відкриттявакансії(й)

Звіт про залишки івитрати матеріалів (ф.№ 3-МТП)

Річна До 10 числа післязвітного періоду

Звіт про результативикористання палива,теплоенергії таелектроенергії (ф. № 11-МТП)

ПіврічнаРічна

На 10 день післязвітного періоду

енергетичних матеріалівта продуктівперероблення нафти (ф.№ 4-МТП)

Місячна До 10 числа післязвітного періоду

Звіт про витрати палива,теплоенергії таелектроенергії (ф. № 11-ЕР)

КвартальнаРічна


Звіт про роботуавтотранспорту (ф. № 2-ТР) та інші

РічнаДо 59 днів наступногоза звітним року

Звіт про витрати палива,теплоенергії таелектроенергії (ф. № 11-ЕР)

ПіврічнаРічна


Звіт про роботуавтотранспорту (ф. № 2-ТР) та інші

Річна До 59 днів наступногоза звітним року

84

8.3. Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконаннякошторисів установ державного сектору

ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК, ВИЯВЛЕНИХ В ЗАПИСАХБУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ПРОВОДИТЬСЯ ЗА ТАКИМ

ПОРЯДКОМ:

• виявлений помилковий запис за

даний звітний період до

моменту подання

бухгалтерського балансу, яка

не потребує змін даних

меморіальних ордерів,

виправляється коректурним

способом

• виявлений помилковий запис

до моменту подання

бухгалтерського балансу, який

виник у зв’язку з помилкою у

меморіальному ордері,

виправляється способом сторно

85

КОРЕКТУРНИЙ

Помилки в первинних документів, обліковихрегістрах і звітності, що створені ручним способомвиправляються коректурним способом, тобтонеправильний текст або цифри закреслюються і надзакресленим надписують правильний текст абоцифри. Закреслення роблять однією рискою так, щобможна прочитати виправлене. Виправлення помилкиповинно бути обумовлено надписом «виправлено» тапідтверджено підписами осіб, що підписали цейдокумент, із зазначенням дати виправлення. Недопускається виправлення у документах, якимиоформлені касові і банківські операції та операції зцінними паперами

СПОСІБСТОРНО

Помилки в облікових регістрах за минулий звітнийперіод виправляються способом сторно. Відповіднодо проекту Наказу МФУ «Про порядок складанняформ меморіальних ордерів та форми МО суб'єктівдержавного сектору» спосіб сторно передбачаєскладання бухгалтерської довідки, в яку помилка(сума кореспонденція рахунків) заноситься червонимчорнилом, пастою кулькових ручок тощо або вдужках, а правильний запис (сума, кореспонденціярахунків) заноситься чорнилом, пастою кульковихручок тощо темного кольору. Внесенням цих данихдо облікового регістру у місяці, в якому виявленопомилку, ліквідується неправильний запис тавідображається правильна сума і кореспонденціярахунків бухгалтерського обліку

СПОСІБДОДАТКОВИХ

ЗАПИСІВ

Коригуючи облікові дані до рівня їх фактичногозначення, коли фактичні показники перевищуютьоблікові, використовують додаткові записи. Спосібдодаткових записів застосовують якщобухгалтерське проведення складене правильно, алена меншу суму, ніж фактично виконана господарськаоперація

СПОСОБИ ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК

86

АДМІНІСТРАТИВНІ САНКЦІЇ

Розмір штрафу при

Порушення Стаття законуОргани, щонакладають

штраф Першомупорушенні

Повторномупорушенніпротягом

року

1. Внесеннянеправдивихданих дофінансовоїзвітності2. Неподанняфінансовоїзвітності

Ст. 164-2КодексуУкраїни проадміністративніправопорушеннявід 07.12.1984 №8073-ХРедакціявід 27.09.2017

Державнафінансоваінспекція

Від 8 до 15нмдг

Від 10 до 20нмдг


1. Склад податкової і статистичної звітності установ державного

сектору економіки та терміни їх подання.

2. Джерела даних та методика складання форми звітності «Податковий

звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій».

3. Джерела даних та методика складання форми податкової звітності

«Податкова декларація з податку на додану вартість».

4. Джерела даних та методика складання форми державного

статистичного спостереження № 1-ПВ (місячна) «Звіт з праці».


статистичного спостереження № 1-ПВ (квартальна) «Звіт з праці».


статистичного спостереження № 6-ПВ (річна) «Звіт про кількість

працівників, їхній якісний склад та професійне навчання».

87

Тестові завдання

1. Початковим етапом підготовки фінансової звітності є:а) закриття рахунків доходів і витрат;б) визначення залишків на рахунок активів і зобов'язань;в) перевірка узгодженості показників звітності.

2. Звітним періодом для складання фінансової звітності є:а) календарний місяць;б) календарний квартал;в) календарний рік.

3. Фінансова звітність складається згідно з:а) НП(с)БО;б) П(с)БО;в) МСБО.г) П(С)БО ДСЕ

4. Бюджетна звітність відображає:а) систему згрупованих показників, що формують загальні уявлення б)про стан процесу виконання кошторису установи;в) стан виконання бюджету та містить інформацію в розрізі бюджетноїкласифікації;г) результати діяльності бюджетної установи відповідно до НП(с)БО.

5. Джерелами формування фінансової звітності є:а) дані про кошторисні призначення, отримані доходи, касові та фактичнівидатки бюджетної установи, її дебіторську таб) кредиторську заборгованість за звітний період;в) дані про результати діяльності бюджетної установи;г) дані синтетичного та аналітичного обліків, які відображають майнове тафінансове становище бюджетної установи за звітний період.

6. Форми фінансової та бюджетної звітності складаються у:а) гривнях з копійками;б) гривнях без копійокв) тисячах гривень.

7. Форми фінансової та бюджетної звітності і пояснювальні запискипідписуються:а) головним бухгалтером;б) керівником;в) керівником і головним бухгалтером.

88

8. Однією із форм фінансової звітності є:а) Звіт про фінансові результати (форма № 2 дс);б) Звіт про надходження і використання коштів загального фонду (ф. №2д,№2м);в) Звіт про заборгованість за окремими програмами(ф. №7д.1, №7м.1).

9. Фінансова звітність за квартал складається з:а) однієї форми;б) двох форм;в) трьох форм.

10. Звітність про виконання кошторисів бюджетнихустанов відповідно Бюджетного кодексу України поділяється на:а) внутрішню та зовнішню;б) фінансову і бюджетну;в) первинну та зведену.

11. Яка інформація наводиться у примітках до фінансової звітності:а) види та обсяги операцій пов’язаних сторін та характер відносин міжтакими пов’язаними сторонами;б) іформація про суб’єкт державного секторув) причини і суть змін.

12. Метою складання фінансової звітності є:а) звіт перед податковими органами;б) внутрішні потреби;в) надання інформації користувачам;г) надання інформації керівнику.

13. Яка Інформація підлягає розкриттю фінансової звітності, просуб’єкта державного сектору:а) участь у спільних підприємствахб) найменування, організаційно-правову форму та місцезнаходженнясуб’єкта державного секторув) код відомчої класифікації бюджету, назву органу управління, у віданніякого перебуває субєкт державного сектору;г) правильна відповідь б і в.

14. До елементів Фінансової звітності відносяться:а) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів таЗвіт про власний капітал;б) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів,Звіт про власний капітал та Примітки до річної фінансової звітності;в) активи та джерела їх формування;г) активи, зобов’язання, власний капітал, доходи і витрати.

89

15. Що не є якісною характеристикою фінансової звітності?а) зрозумілість;б) обов'язковість подання;в) достовірність;г) порівнянність.

16. Річна фінансова звітність складається :а) з двох форм;б) з чотирьох форм;в) з трьох форм;г) з п’яти форм.

17. Показники річної фінансової звітності підлягають коригувані приумові, якщо:а) кумулятивний приріст інфляції 90 %б) індекс інфляції на дату балансу більший 100%в) індекси інфляції за останні три роки мають тенденцію дозбільшення.

18. Що розкривають у примітках фінансової звітності :а) інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але єобов’язковою за відповідними положеннями (стандартами);б) принципів оцінки статей звітності;в) методів обліку щодо окремих статей звітності.

19. Структура приміток до річної фінансової звітності складається з :а) 5 розділів;б) 12 розділів;в) 10 розділів;г) 8 розділів.

20. Якщо дата подання звітності випадає на неробочий день, термінподання переносять на:а) робочий день перед вихідними;б) перший після вихідного робочий день;в) залишають дату вихідного дня.

21. Розпорядники бюджетних коштів подають:а) місячну звітність;б) квартальну звітність;в) річну звітність;г) усі варіанти відповіді правильні.

90

22. Розпорядники коштів, які фінансуються із Державного бюджету,подають звітність:а) розпоряднику коштів нижчого ступеня і фінансовому управлінню чивідділу;б) розпоряднику коштів вищого ступеня і фінансовому управлінню чивідділу;в) розпоряднику коштів вищого ступеня і органам казначейства.

23. Щомісячно розпорядниками бюджетних коштів подаються:а) лише форми бюджетної звітності;б) лише форми фінансової звітності;в) форми бюджетної та фінансової звітності.

24. Яка форма фінансової звітності подаються щоквартально ?а) № 1 дс «Баланс»;б) № 2 дс «Звіт про фінансові результатів»;В) № 3 дс «Звіт про рух грошових коштів».

25. Місячна звітність подається:а) не пізніше 10 числа наступного за звітним місяця;б) не пізніше 5 числа наступного за звітним місяця;в) не пізніше 3 числа наступного за звітним місяця.

26. Додаткові показники у форми фінансової та бюджетної звітностівводити :а) дозволяється, при узгоджені з вище стоячим розпорядником;б) дозволяється;в) забороняється.

27. Квартальна звітність подається:а) не пізніше 15 числа наступного за завітним кварталом місяця;б) не пізніше 20 числа наступного за завітним кварталом місяця;в) не пізніше 10 числа наступного за завітним кварталом місяця.

28. Звітність про виконання кошторисів бюджетних установподіляють на:а) фінансову і бюджетну звітність;б) фінансову, бюджетну звітність і розкриття елементів фінансової ібюджетної звітності;в) фінансову, бюджетну звітність, статистичну і розкриття елементівфінансової і бюджетної звітності.

29. Річна звітність подається:а) не пізніше 20 січня наступного за звітним року;б) не пізніше 22 лютого наступного за звітним року;в) не пізніше 22 січня наступного за звітним року.

91

30. Форми бюджетної звітності бюджетних установ затверджує:а) Міністерство доходів і зборів України;б) Міністерство фінансів України;в) відповідні міністерства, відомства;г) Державна казначейська служба України.

31. Звітність складається шляхом:а) підрахунку;б) спеціальної обробки даних поточного обліку;в) групування;г) всі три відповіді правильні.

32. За складом звітність установ державного сектору поділяється на:а) місячна;б) квартальна;в) річна;г) всі відповіді правильні.

33. Формами фінансової звітності установ державного сектору є:а) ф. №1, ф. №2 д/м, всі ф. №4 д/м, ф. №5, ф. №6, всі ф. №7 д/м, ф. №9 д/м,ф. №15;б) ф. №1, ф. №9 д/м, Звіт про рух грошових коштів;в) ф. №2 д/м, всі ф.№4 д/м, всі ф.№7 д/м, Довідка щодо виконанняголовними розпорядниками розпису витрат спеціального фондуДержавного бюджету України за програмами, які фінансуються зарахунок позик міжнародних фінансових організацій, Звіт про виконаннякошторису Фонду;г) Пояснювальна записка та форми розкриття елементів фінансової ібюджетної звітності.

34. Чому у балансі завжди передбачається рівність активу і пасиву?а) сума активів дорівнює джерелам їх придбання;б) сума пасивів дорівнює сумі власного капіталу;в) використання в обліку елементу методу бухгалтерського обліку –подвійний запис;г) використання рахунків в обліку.

35. Актив форми фінансової звітності 1 «Баланс»:а) необоротні активи, оборотні активи, витрати;б) необоротні активи, запаси, витрати;в) необоротні активи, оборотні активи, дебіторська заборгованість;г) необоротні активи, оборотні активи, доходи.

36. Основне призначення форми фінансової звітності «Звіту про рухгрошових коштів» полягає у:а) відображенні фінансово-майнового стану установи;б) відображення руху грошових коштів;

92

в) відображення результату фінансової діяльності бюджетних установ зазвітний рік;г) відображення недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей.

37. До форми №7д, №7м, «Звіт про заборгованість за бюджетнимикоштами» не включається заборгованість:а) за виплатою допомоги та компенсації громадянам, які постраждаливнаслідок Чорнобильської катастрофи;б) за внутрівідомчими розрахунками з постачання запасів;в) за розрахунками за депозитними операціями, довгостроковізобов’язання, короткострокові позики, заборгованість за недостачами такрадіжками;г) всі відповіді правильні.

38. Елементи фінансової звітності розкриваються у:а) пояснювальній записці, ф. №5, ф. №6, ф. №15, довідках та регістрах;б) ф. №5, ф. №6, ф. №15, довідках та регістрах;в) пояснювальній записці, довідках;г) довідках.

39. Форма №4-4д «Звіт про надходження і використання коштів,отриманих на виконання програм соціально-економічного такультурного розвитку регіонів» відображає інформацію про:а) кошти державного бюджету та отримання субвенцій з місцевогобюджету, які отримуються на виконання програм соціально-економічногота культурного розвитку регіонів за кодами програмної класифікаціївидатків та кредитування державного бюджету та економічноїкласифікації видатків залежно від їх економічної сутності;б) інші джерела власних надходжень бюджетних організацій;в) кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізаціїпроектів економічного і соціального розвитку України;г) інші надходження спеціального фонду.

40. Форму бухгалтерського балансу, а також інструкцію щодо йогоскладення розробляє і затверджує:а) Міністерство фінансів України;б) Державний комітет статистики України;в) Державне Казначейство служба України.

42. Бухгалтерські баланси як правило бувають:а) Місячні;б) Квартальні;в) Піврічні;г) 9-тимісячні;д) Річні;е) Усе вище перераховане.

93

43. Відповідно до НП(С)БО-дс 101 баланс – це:а) це спосіб економічного групування і узагальненого відображення станузасобів підприємства за їх функціональною роллю в процесі відтворення іцільовим призначенням на певну дату в грошовій оцінці;б) звіт про фінансовий стан суб’єкта державного сектору, якийвідображає на певну дату активи, зобов'язання і власний капітал;в) це звіт про фінансовий стан установи, що відображає її активи, пасивита капітал в синтезованому вигляді на певну дату.

44.Власний капітал та фінансовий результат відображаються вбалансі одночасно:

а) з відображенням активів;б) з відображенням зобов’язань;в) з відображенням активів або зобов'язань, які приводять до їх зміни.

45. Що відображають в активі балансу?а) прибуток підприємства;б) забезпечення активів;в) сукупність господарських засобів, їх склад і розміщення;г) джерела засобів, їх склад і розміщення;д) довгострокові джерела.

46. Баланс установ державного сектору економіки має на меті:а) надання повної та правдивої інформації для зовнішніх користувачів;б) забезпечення контролю та аналізу використання бюджетних коштів;в) відобразити інформацію у разі надходження активу або погашеннязобов'язання, які приводять до збільшення власного капіталу, та заумови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

47. Що відображають в активі балансу?а) прибуток підприємства;б) забезпечення активів;в) сукупність господарських засобів, їх склад і розміщення;г) джерела засобів, їх склад і розміщення;д) довгострокові джерела.

48. І-й розділ активу балансу має назву:а) Фінансові активи;б) Нефінансові активи;в) Забезпечення;г) ваш варіант.

49. В ІV-розділі пасиву відображають:а) Доходи майбутніх періодів;б) Витрати майбутніх періодів;

94

в) Фінансовий результат;г) Матеріальні витрати.

50. Оборотні активи показують у балансі установи державногосектору економіки:а) за їх видами та місцем зберігання;б) за призначенням та місцем зберіганням;в) за їх видами та призначенням;г) за видами, призначенням та місцем зберігання.

51. Звіт про фінансовий стан установи, що відображає її активи,пасиви та капітал у синтезованому вигляді на певну дату - це?а) кошторис;б) авансовий звіт;в) звіт про рух грошових коштів;г) бухгалтерський баланс.

52. Метою складання балансу є:а) надання інформації про фінансові результати;б) надання інформації про фінансовий стан;в) надання інформації про зміни у фінансовому стані підприємства заперіод;г) надання інформації про всі наведені вище аспекти.

53. Актив балансу будується в порядку:а) зростання строковості зобов'язань;б) зростання ліквідності активів;в) зменшення строковості зобов'язань;г) зменшення ліквідності активів.

54. Актив відображається у балансі, якщо виконується така умова(умови):а) очікується отримання економічних вигод від його використання;б) оцінка його може бути достовірно визначена;в) його поточна оцінка не менша собівартості;г) правильна відповідь а) і б)

55. Скільки розділів має актив і пасив балансу бюджетних установ:а) 3- 4 – розділи;б) 3-2 – розділи;в) 4-3 – розділи;г) 5 – розділів.

56. Як називається третій розділ пасиву балансу :а) зобов’язання;б) доходи;

95

в) забезпечення;г) нефінансові активи.

57. Як називається другий розділ активу балансу установ:а) зобов’язання;б) фінансування;в) нефінансові активи;г) фінансові активи

58. Актив балансу установ державного сектору економіки складаєтьсяз :а) 3 – х розділів;б) 2 – х розділів;в) 4 – х розділів;г) 5 – х розділів.

59. У якому розділі балансу відображається вартість внесеногокапіталу, фонду у дооцінках, сума фінансового результату, капітал упідприємстві, а також сума резервів розпорядників бюджетнихкоштів:а) I «Власний капітал та фінансовий результат»;б) II «Зобов'язання»;в) III «Забезпечення»;г) IV «Доходи майбутніх періодів».

60. У якому розділі «Балансу» бюджетної установи відображаютьзалишки грошових коштів у касі?а) у розділі 3 активу «Витрати»;б) у розділі 1 активу «Нефінансові активи»;в) у розділі 2 пасиву «Зобов'язання»;г) у розділі 2 активу «Фінансові активи».

61. Баланс складається із:а) Пасиву;б) Активу;в) Пасиву та активу;г) Немає правильної відповіді.

62. До активу балансу належить:а) Фінансові активи;б) Власний капітал та фінансовий результат;В) Витрати майбутніх періодів;г) Забезпечення;д) Нефінансові активи.

96

63. До пасиву балансу не належить:а) Витради майбутніх періодів;б) Доходи майбутніх періодів;в) Зобов’язання;г) Забезпечення.

64. Нефінансови активи –а) відображається вартість матеріальних, нематеріальних активів,капітальних інвестицій, запасів, МШП, готової продукції та іншихНефінансових активів отриманих і призначених для використаннярозпорядниками бюджетних коштів;б) передбачений для відображення грошових коштів та їх еквівалентів;в) відображаються здійснені у звітному періоді витрати розпорядниківбюджетних коштів, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніхзвітних періодах.

65. Зобов’язання відображає ……а) поточні та довгострокові зобов’язання розпорядників бюджетнихкоштів;б) вартість внесеного капіталу, фонду у дооцінках, сума фінансовогорезультату, капітал у підприємстві, а також сума резервів розпорядниківбюджетних коштів;в) кошти, які за рішенням суб’єкта державного сектору резервуються длязабезпечення майбутніх витрат і платежів.

66. Пасив балансу це –а) конкретні форми існування цих вартостей (матеріали, продукція, коштита ін.) на звітну дату.б) сума вартостей, одержаних з різних джерел (від держави, банківськихустанов, різних організацій, осіб) для певної мети.

67. Актив балансу відображає ….а) склад і розміщення бюджетної установи, майна і коштів. Тобто доактивів належать ресурси, які нею контролюються і повинні принести їйекономічну вигоду через використання під час надання нематеріальнихпослуг, у разі обміну на інші активи чи під час погашення зобов'язаньустановиб) джерела утворення бюджетної установи, власного капіталу тазобов‘язань.

68. До нефінансового активу належить:а) Запаси;б) МШП;в) Довгострокові фінансові інвестиції;г) Кошти бюджетів.

97

69. Категорія, яка відображає грошові відносини між державою таюридичними й фізичними особами з приводу створення фонду грошових коштів держави тайого використання на розширене відтворення – це:а) Кошторис;б) Бюджет;в) Баланс;г) Бюджетний розпис.

70. Цілеспрямована діяльність держави щодо використаннябюджетної системи для реалізації завдань економічної політики вкраїні:а) Бюджетний механізм;б) Бюджетне планування;в) Бюджетна політика;г) Бюджетне регулювання.

71. Інструментом бюджетної політики є:а) Підтримка різних верств населення;б) Збільшення дохідної частини Державного бюджету України;в) Зменшення видаткової частини бюджету;г) Регулювання економіки для підтримки певного рівня ВВП, зайнятостінаселення та соціального забезпечення.

72. Комплекс спеціально розроблених і законодавчо закріплених удержаві форм і методів створення й використання фінансовихресурсів для регулювання економічних і соціальних процесів – це:а) Бюджетний механізм;б) Бюджетна система;в) Бюджетна політика;г) Бюджетний устрій.

73. За правовим змістом бюджет – це:а) Основний фінансовий план держави;б) Закон України;в) Розпис доходів та видатків;г) Бюджетний розпис.

74. Державний бюджет України приймається:а) Кабінетом Міністрів України;б) Президентом України;в) Верховною Радою України;г) Рішенням про місцевий бюджет.

75. Рішення про місцевий бюджет приймається:а) Верховною Радою України;

98

б) Кабінетом Міністрів України;в) Президентом України;г) Органами влади місцевого самоврядування.

76. Сукупність усіх бюджетів, які входять до складу бюджетноїсистеми України, – це:а) Державний бюджет України;б) Зведений бюджет України;в) Усі місцеві бюджети.

77. Принципи побудови бюджетної системи регулюються:а) Бюджетним кодексом України;б) Податковим кодексом України;в) Указами Президента України;г) Постановами КМУ.

78. Принципи побудови бюджетної системи залежать насамперед від:а) Рішення органу місцевого самоврядуванняб) Демократичних засад у суспільствів) Адміністративно-територіального поділуг) Закону України «Про державний бюджет України»

79. В установах державного сектору економіки можливевикористання наступних форм ведення бухгалтерського обліку:а) введення до штату установи посади бухгалтера або створеннябухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;б) користування послугами спеціалістів з бухгалтерського обліку,зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницькудіяльність без створення юридичної особи;в) ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованоюбухгалтерією;г) самостійне ведення бухгалтерського обліку безпосередньо власникомабо керівником підприємства.

80.Основними принципами меморіально – ордерної форми обліку є:а) формування всіх бухгалтерських проводок меморіальних ордерів наоснові первинних документів;б) ведення аналітичного обліку у пристосованих журналах – ордерах;в) розподіл синтетичного обліку на хронологічний і синтетичний;г) особлива побудова книги «Журнал – Головна»;д) обов‘язкове узгодження суми оборотів за меморіальними ордерами ворганах Держказначейства.

81. До завдань бухгалтерії бюджетної установи відноситьсязабезпечення:а) точності облікових записів, підтверджених здійсненими операціями;

99

б) контролю за виконанням кошторису доходів і видатків;в) своєчасності прийняття місцевого та державного бюджетів;г) правильної грошової оцінки як активів і джерел їх утворення, так іоперацій, що здійснюються;д) використання типового Плану рахунків бухгалтерського обліку длябюджетних установ;е) забезпечення своєчасного та у повному обсязі затвердження кошторисівфінансуючи ми органами;ж) дотримання всіх положень нормативних документів щодобухгалтерського обліку.

82. Вибрати необхідні пояснення щодо видів кошторисів доходів івидатків:

а).Індивідуальнийкошторис

1)складається міністерством, відомством,органом виконавчої влади або місцевогосамоврядування для фінансування видатків наразові заходи

б). Зведенийкошторис

2)складається кожною бюджетною установою танадаються нею безпосередньо у Верховну Радуне пізніше ніж за місяць до затвердженнядержавного бюджету на наступний рік

3)зведені показники, наведені в індивідуальнихкошторисах розпорядників бюджетних коштівнижчого рівня

в) Нацентралізованізаходи

4)складається кожною бюджетною установою тавидається нею безпосередньо вищій установінезалежно від того, ведуть вони обліксамостійно чи обслуговуються в централізованійбухгалтерії

83. План рахунків установ державного сектору складається з:а) дев’яти класів балансових рахунків і 1 класу позабалансових рахунків;б) восьми класів балансових рахунків і 1 класу позабалансових рахунків;в) восьми класів балансових рахунків і 2 класів позабалансових рахунків;г) дев’яти класів балансових рахунків і 2 класів позабалансових рахунків.

84. В залежності від джерел утворення доходи установи поділяютьсяна наступні види:а) доходи загального фонду;б) доходи робітників бюджетної установи, отримані не за місцем їхосновної роботи;в) доходи спеціального фонду;

100

г) доходи бюджетної установи від випуску простих та привілейованихакцій.

85. Вибрати відповідні пояснення щодо норм видатків установдержавного секторуа)Матеріальнінорми

1)встановлюються законодавчо – нормативнимидокументами

б) Грошові норми2) середні видатки, що припадають на розрахунковуодиницю з урахуванням конкретних умов роботиустанови

в) Обов‘язковінорми

3) відображають видатки матеріальних ресурсів унатуральному вираженні на одиницю виміру видатків

г) Розрахунковінорми

4) матеріальні норми, переведені у грошовевираження, виходячи зі встановлених тарифів

86. Вкажіть правильне визначення терміна «бюджетне фінансування»а) надання короткострокової позики на покриття видатків бюджетноїустанови;б) надання довгострокового кредиту в зв‘язку із виникненням розриву міждоходами і видатками;в) г)виділення грошових коштів з бюджету на видатки відповідно дозатверджених кошторисів.

87. Вкажіть принципи бюджетного фінансування:а) безповоротність виділених коштів;б) терміновість повернення коштів;в) плановість і кошторисний характер фінансування;г) виділення коштів з метою усунення дефіциту бюджету.

88. Звіт про фінансові результати ф. 2-дс – цеа)звіт про доходи і витрати розпорядників бюджетних коштів ( з поділомна обмінні та необмінні операції), а також про фінансовий результатдіяльності;б) система та класифікація видатків установи;в) форма звітності, що відображає прибуток від діяльності установи;г) форма звітності не обов’язкова до складання.

89. Джерела інформації для складання Звіту про фінансові результати…а) меморіальні ордери за звітний період;б) картки аналітичного обліку касових видатків;в) дані книги «Журнал-головна»;г) підготовлені спеціалістами розрахунки.

101

90. Кількість розділів Звіту про фінансові результати …а) два;б) шість;в) чотири;г) п’ять.

91. Чи мають відмінності Звіт ф. № 2-дс квартальний та річний?а) так;б) ні.

93. План рахунків установ державного сектору затверджено …а) наказом Мінфіну № 1203;б) Законом № 996;в) Порядком № 44;г) Інструкцією № 90.

94. Звіт про фінансові результати є …а) місячною формою звітності;б) квартальною формою звітності;в) річною формою звітності;г) всі відповіді вірні.

95. Доходи від безоплатно отриманих активів (робіт, послуг),благодійні внески, гранти, дарунки, кошти, що отримані відпідприємств, організацій, фізичних осіб та інших розпорядниківбюджетних коштів для виконання цільових заходів, тощо – це:а) інші власні надходження;б) кошти загального фонду;в) власні надходження;г) інші доходи від необмінних операцій.

96. Кошти, що отримує установа державного сектору від додатковоїдіяльності – це:а) інші власні надходження;б) кошти спеціального фонду;в) доходи від надання послуг, виконання робіт ;г) інші надходження спеціального фонду.

97. Профіцит – цеа) результат циклічного падіння виробництва (скорочення національногодоходу та обсягу виробництва) внаслідок кон'юнктурних коливань;б) перевищення доходів над витратами;в) подія, яку не можна передбачити і спрогнозувати;

102

98. Знайдіть хибні твердження серед запропонованих.а) Бюджетний дефіцит — це сума, на яку видатки перевищують доходибюджету;б) до рядка 2020 включається сума плати за оренду майна бюджетноїустанови;в) Сума бюджетних асигнувань, що надійшла, списується в останній деньзвітного кварталу;г) В останній день звітного кварталу сума доходів списується.

99. Ведення бухгалтерського обліку в бюджетній установі єобов’язковим?а) Так;б) Ні, за бажанням керівника установи.

100. При визначенні облікової політики і складанні відповідногорозпорядчого документа бюджетні установи, як суб’єкти державногосектору, керуються:а) МСБО;б) НП(С)БО-дс й іншими нормативно-правовими актами збухгалтерського обліку;в) Методичними рекомендаціями, складеними працівниками бюджетноїустанови;г) Цивільним кодексом.

101. Один із принципів облікової політики, а саме принципадекватності означає:а) Методичні прийоми, способи та процедури ведення бухгалтерськогообліку не повинні суперечити чинному законодавству та правовимнормам;б) Облікова політика повинна відповідати особливостям умов діяльностіпідприємства, його галузевій спрямованості, технології виробництва;в) Облікова політика єдина для підприємства незалежно від кількості йогопідрозділів, філій або дочірніх підприємств;г) Облікова політика, яка прийнята в установі, повинна обов’язководотримуватись.

102. Основною метою формування облікової політики є:а) підвищення фінансової стійкості організації;б) посилення її незалежності від зовнішніх факторів у результатінарощування джерел власних коштів;в) цільове накопичення і використання накопичених грошових іматеріальних ресурсів переважно на розвиток організації, її оновлення йтехнічне переозброєння;г) всі відповіді правильні.

103

103. Складовими аспектами облікової політики є:а) Методологічна складова;б) Методична (технічна) складова;в) Правильна відповідь a) і b);г) Облікова складова.

104. Облікова політика це - :а) сукупність принципів, методів та процедур, використовуванихустановою для складання і надання фінансової звітності;б) процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення,зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнімта внутрішнім користувачам для прийняття рішень;в) основні вихідні положення відповідної системи бухгалтерського облікув установі;г) система пристосування побудови та функцій бухгалтерського обліку доконкретних умов управління.

105. Наказ про облікову політику визначає:а) порядок організації бухгалтерського обліку в установі;б) методологічні питання бухгалтерського обліку без розкриття питань,що стосуються організації такого обліку;в) правильна відповідь a) іb);г) принципи, на яких побудовано ведення бухгалтерського обліку вустанові.

106. Проект наказу про облікову політику готує:а) головний бухгалтер (начальник фінансово-економічної служби);б) керівник установи;в) касир;г) економіст.

107. Не є основним із елементів облікової політики установидержавного сектору:а) Визначення періоду нарахування амортизації;б) Визначення ліквідаційної вартості активів;в) Визначення порядку проведення переоцінки;г) Визначення порядку проведення нарахувань на заробітну платупрацівників установи.

108. Наказ про організацію бухгалтерського обліку є:а) розпорядчим документом бюджетної установи, який визначає порядокорганізації і ведення бухгалтерського обліку, ґрунтовані на вимогахНП(С)БО й інших нормативно-правових актів з питань бухгалтерськогообліку в державному секторі;

104

б) розпорядчим документом, який регламентує трудову діяльність усьоготрудового колективу чи його частини (правила внутрішнього трудовогорозпорядку, реорганізація структурних підрозділів тощо);в) розпорядчим документом, який видається керівником установи(структурного підрозділу) на правах єдиноначальності та в межах своєїкомпетенції, обов'язковий для виконання підлеглими;г) документом, в якому фіксують рішення адміністративних іорганізаційних питань, а також питань управління, взаємодії,забезпечення і регулювання діяльності бюджетної установи.

109. Відповідальним за організацію бухгалтерського обліку, фіксаціюфактів усіх проведених господарських операцій у первиннихдокументах є:а) Керівник установи;б) Головний бухгалтер;в) Економіст;г) Касир.

110. У Робочий план рахунків слід включати:а) усі субрахунки, які використовують бюджетні установи для веденнябухгалтерського обліку;б) тільки ті субрахунки, які бюджетна установа використовує у своїйдіяльності.

111. Друга цифра балансового рахунка визначає:а) клас рахунків;б) номер синтетичного рахунку;в) номер субрахунку (окрім позабалансових рахунків класів 9 і 0);г) ідентифікатор суб’єкта держсектору.

112. Виправлення суттєвих помилок, допущених при складанніфінансової звітності в попередніх роках, здійснюється:а) Виправлення помилок не здійснюється, адже це попередній період;б) Шляхом закреслень, проте з вказанням правильної інформації;в) Шляхом коригування сальдо фінансового результату попередніхперіодів на початок звітного року, якщо такі помилки впливають нарозмір фінансового результату попередніх періодів;г) Правильна відповідь b) і c).

113. Порядок виправлення суттєвих помилок урегульований:а) НП(С)БО 1;б) НП(С)БО 15;в) НП(С)БО 125;г) ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

105

114. Що є для бюджетної установи головним документом, що визначаєобсяг, цільові надходження й використання коштів, виділених ізбюджету на утримання установи впродовж року?а) баланс;б) план рахунків;в) кошторис;г) прибутковий та видатковий касовий ордер.

115. Структура кошторису бюджетної організації включає:а) загальний та спеціальний фонди;б) головний та допоміжний фонди;в) головний фонд та фонд нижчого рівня;г) немає правильної відповіді.

116. Який основний нормативний документ що регулює діяльністьустанов державного сектору?а) Закон України;б) Бюджетний Кодекс;в) Наказ Міністерства фінансів.

117. Як називається звітність про виконання кошторисів?а) фінансова і бюджетна;б) управлінська і фінансова;в) бухгалтерська і управлінська.

118. Основним завдання звітності про виконання кошторису є:а) надання інформації для оцінки платоспроможності установи ірентабельності її діяльності;б) відображення стану їх майна та результатів діяльності у процесівиконання кошторису доходів і видатків;в) підготовка вихідних даних для планування кошторису на наступнийрік;г) надання інформації для оцінки фінансової незалежності установи таефективності роботи розпорядників бюджетних коштів

119. На яких принципах ґрунтується звітність про виконаннякошторису:а) послідовність;б) періодичність;в) безперервність;г) всі відповіді правильні.

120. У чому складаються форми фінансової та бюджетної звітності?а) у гривнях;б) у гривнях з копійками;в) правильною відповіді немає.

106

121. Що є джерелом формування бюджетної звітності?а) доходи;б) видатки;в) кредиторська заборгованість;г) всі перераховані варіанти.

122. За об’єктами звітності та джерелами даних звітність установдержавного сектору класифікується як:а) місячна, квартальна, річна;б) індивідуальна, зведена;в) бухгалтерська (фінансова), податкова, статистична;г) загального фонду, спеціального фонду.

123. Обов’язковим елементом річного звіту установи державногосектору є:а) доповідна записка розпорядника коштів фінансуючому органу;б) пояснювальна записка із відповідними додатками до неї;в) супровідний лист, завірений органами ДКУ;г) реєстр поданих форм звітності, завірений печаткою установи.

124. Принцип єдиного грошового вимірника полягає в:а) подвійному відображенні стану господарських операцій;б) тім, що в бухгалтерському обліку і звітності майно і господарськіоперації відбиваються в національній грошовій одиниці;в) тім, що гроші є найважливішим джерелом, за допомогою якогоздійснюється господарська діяльність;г) тім, що існують товарно-грошові відносини.

125. Єдність форми та змісту полягає в:а) вимога, пов'язана з необхідністю включення в бухгалтерську звітністьданих про всі господарські операції;б) необхідно для широкого залучення всіх працівників до управління,активізації людського фактора;в) дає змогу статистичного групування та зведення її показників;г) можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди —часуз метою складання фінансової звітності.

126. Орган, що встановлює порядок заповнення форм?а) Міністерство фінансів;б) Кабінет міністрів;в) Верховна рада;г) усі перераховані відповіді не правильні.

107

127. Фінансова звітність забезпечує інформаційні потребикористувачів в наступному:а) джерел надходження коштів відповідно до затвердженого кошторису;б) стану виконання всіх зобов'язань установи в розрізі кодів економічноїкласифікації;в) цільового використання бюджетних коштів відповідно дозатвердженого кошторису;г) ступеня отримання та використання ресурсів відповідно дозатвердженого кошторису.

128. Бюджетна звітність забезпечує інформаційні потребикористувачів у наступному:а) фінансового стану установи та змін у ньому;б)результатів діяльності установи з погляду ефективності та досягненьмети діяльності;в)дотримання фінансової дисципліни установою; - цільовоговикористання бюджетних коштів;г) правильної відповіді немає

129. Які посадові особи ДКУ підписують звітність про виконаннябюджетів:а) керівник органу ДКУ та його перший заступник,б) керівник органу ДКУ,в) керівник ДКУ та всі його заступники,г) керівник і головний бухгалтер органу ДКУ.

130. Яким органам подається місячна і квартальна звітність провиконання Державного бюджету?а) Верховній Раді;б) Кабінету Міністрів;в) Рахунковій палаті;г) Міністерству фінансів;д) усім вище зазначеним.

131. Бюджетна звітність за терміном складання і подання буває:а) періодична (місячна, квартальна);б) річна;в) оперативна (щоденна);г) всі відповіді правильні.

132. До складання річної звітності установи державного секторуекономіки необхідно:а)закінчити розрахунки з дебіторами і кредиторами;б)повністю використати ліміти асигнувань;в)провести інвентаризацію всіх статей балансу;г)всі відповіді правильні.

108

133. Порядок ведення бухгалтерського обліку й складання звітностіпро виконання бюджетів установлено:а) Міністерством фінансів;б) Державним казначейством;в) Міністерством статистики;г) головними розпорядниками коштів.

134. Форма кошторису затверджується:а) Кабінетом Міністрів;б) Міністерством фінансів;в) Державним казначейством України;г) вищестоящим розпорядником коштів.

135. Хто затверджує кошториси розпорядникам коштів2 і 3ступенів?а) органи Державного Казначейства України;б) фінансові управління;в) розпорядники коштів вищого рівня;г) всі відповіді неправильні.

136.Органи казначейства ведуть облік:а) тільки виконання бюджету;б) тільки виконання кошторису доходів і видатків установи;в) виконання бюджету і кошторису доходів і видатків установи.

137. Порядок ведення бухгалтерського обліку й складання звітностіпро виконання бюджетів установлено:а) Міністерством фінансів;б) Державним казначейством;в) Міністерством статистики;г) головними розпорядниками коштів.

138. Кошти установам державного сектору виділяються на підставі:а) затверджених кошторисів;б) наказів фінансових управлінь;в) рішень вищестоящих розпорядників;г) усі відповіді вірні.

139. Бюджетна звітність за терміном складання і подання буває:а) періодична (місячна, квартальна);б) річна;в) оперативна (щоденна);г) всі відповіді правильні.

140. Яку функцію Державне Казначейство не виконує:а) складання проекту бюджетів;

109

б) операції з коштами Державного бюджету;в) операції з коштами місцевих бюджетів;г) розрахунково - касове обслуговування місцевих бюджетів;д) облік та звітність виконання бюджетів.

141. Звітність про виконання бюджетів повинна забезпечити:а) Порівнянність даних, що містяться в звітності;б) Доступність інформації;в) Формування об’єктивної правдивої, повної, якісної інформації про станта результати виконання бюджетів;г) Можливість консолідації даних.

142. Що є основою для складання і затвердження кошторису установдержавного сектору?а) Бюджетний розпис;б) бюджетні асигнування;в) бюджетні призначення.

143. Який документ доводить Державне казначейство України доголовних розпорядників коштів, що є підставою для затвердження їхкошторисів?а) розпис Державного бюджету;б) витяг з розпису Державного бюджету;в) лімітні довідки.

144.Визначитивидикоштів, які відносяться до позабюджетних (коштівспеціального фонду):а) плата за надані послуги;б) плата за навчання дітей в ліцеях, гімназіях;в) підзвітні суми;

145. Головною умовою витрачання коштів установою є наявність:а) зазначення в реквізиті «призначення платежу» платіжного дорученняКЕКВ, за яким здійснюється витрачання коштів;б) прийнятого Закону України про державний бюджет на поточний рік;в) затвердженого кошторису доходів і видатків;г) немає правильної відповіді.

146. Як називається орган, заклад чи організація, відповідний статусякої визначено Конституцією України, а також, створена увстановленому порядку органами державної влади або місцевогосамоврядування, яка повністю утримується за рахунок бюджету —державного чи місцевого?а) бюджетна установа;б) бюджетна організація;

110

в) бюджетний заклад;г) відповідь а, б, в є правильними.

147. Як називаються бюджетні установи в особі їхніх керівників, якихуповноважено на отримання бюджетних асигнувань, прийняттябюджетних зобов’язань та здійснення видатків із бюджету? а) керівниками бюджетних коштів;б) начальниками бюджетних коштів;в) розпорядниками бюджетних коштів; г) правильна відповідь не наведена.

148. Вкажіть, основні нормативні документи, відповідно до якихорганізується облік у установах державного сектору: а) Бюджетний кодекс України; б) Закон про бухгалтерський облік;в) відповідь а, б, є правильними. г) баланс.

149. Яку назву має звіт про фінансовий стан установи, що відображаєїї активи, пасиви та капітал у синтезованому вигляді на певну дату?а) кошторис;б) авансовий звіт;в) довіреність; г) бухгалтерський баланс.

150. Державні кошти, що надійшли на рахунок розпорядниківбюджетних коштів із загального фонду державного або місцевогобюджету для її утримання:а) Бюджетне призначення;б) Спеціальний фонд;в) Загальний фонд;г) Лімітна довідка про бюджетні асигнування.

111

ГЛОСАРІЙ БУХГАЛТЕРСЬКИХ ТЕРМІНІВ

Аванси забудівельнимконтрактом

Грошові кошти або інші активи,отримані у рахунок оплати робіт,що виконуватимуться забудівельним контрактом.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 131«Будівельні контракти»

Активи

Ресурси, контрольовані суб'єктомдержавного сектору у результатіминулих подій, використання яких,як очікується, приведе до отриманняекономічних вигід у майбутньому.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 121«Основні засоби»

Активи, якізабезпечуютьнадходженнягрошових коштів

Активи, основною метою утриманняяких є отримання доходу.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 127«Зменшення корисностіактивів»

Активи, які незабезпечуютьнадходженнягрошових коштів

Активи, основна мета утриманняяких є інша, ніж отримання доходу.


Активний ринок

Ринок, якому притаманні такіумови:· предмети, що продаються та

купуються на цьому ринку, єоднорідними;

· у будь-який час можназнайти зацікавленихпродавців і покупців;

· інформація про ринкові ціниє загальнодоступною.


Амортизація

Систематичний розподіл вартостінеоборотних активів, якаамортизується, протягом строку їхкорисного використання(експлуатації).


Амортизованасобівартістьфінансової інвестиції

Собівартість фінансової інвестиції зурахуванням часткового її списаннявнаслідок зменшення корисності,яка збільшена (зменшена) на сумунакопиченої амортизації дисконту(премії).

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 133«Фінансові інвестиції»

Баланс

Звіт про фінансовий стан суб'єктадержавного сектору, якийвідображає на певну дату активи,зобов'язання і власний капітал.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 101«Подання фінансовоїзвітності»

112

Балансова вартістьактиву

Вартість активу, за якою вінвключається до підсумку балансу.

Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку в державномусекторі 123 «Запаси»,Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку в державномусекторі 129 «Інвестиційнанерухомість»

Будівельнийконтракт Договір про будівництво.


Будівництво

Спорудження нового об'єкта,реконструкція, розширення,добудова, реставрація і ремонтоб'єктів, виконання монтажних тапусконалагоджувальних робіт.


Бюджетнеасигнування

Повноваження суб'єкта державногосектору, надане відповідно добюджетного призначення, на взяттябюджетного зобов'язання таздійснення платежів, яке має кількісні,часові та цільові обмеження;

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 124«Доходи»

Валовазаборгованістьзамовників за роботиза будівельнимконтрактом

Сума перевищення витрат і визнаногопрофіциту (за вирахуваннямвизнаного дефіциту) над сумоюпроміжних рахунків (без непрямихподатків) на дату балансу з початкувиконання будівельного контракту.


Валовазаборгованістьзамовникам зароботи забудівельнимконтрактом

Сума перевищення проміжнихрахунків (без непрямих податків)над витратами і визнанимпрофіцитом (за вирахуваннямвизнаного дефіциту) на датубалансу з початку виконаннябудівельного контракту.


Валюта звітності Грошова одиниця України.

Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку в державномусекторі 130 «Вплив змінвалютних курсів»

Валютний курс

Установлений Національнимбанком України курс грошовоїодиниці України до грошовоїодиниці іншої країни.


Валютний ризикІмовірність того, що вартістьфінансового інструмента будезмінюватися внаслідок змінвалютного курсу.

Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку в державному секторі134 «Фінансові інструменти»

113

Вартість, якаамортизується

Первісна або переоцінена вартістьнеоборотних активів, завирахуванням їх ліквідаційноївартості.


Вигоди відвідновленнякорисності

Величина, на яку сума очікуваноговідшкодування активу (у межахбалансової (залишкової) вартостіцього активу, визначеної на датувідновлення корисності безурахування попередньої суми втратвід зменшення його корисності)перевищує його балансову(залишкову) вартість.


Виплати заневідпрацьованийчас

Виплати за невідпрацьований час,право на які має працівник.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 132«Виплати працівникам»

Витрати

Зменшення економічних вигід увигляді вибуття активів абозбільшення зобов'язань, якіпризводять до зменшення власногокапіталу (за винятком зменшеннякапіталу за рахунок його вилученняабо розподілення власником).


Витрати забудівельнимконтрактом

Собівартість робіт за будівельнимконтрактом.


Виплати призвільненні

Виплати працівнику, які підлягаютьсплаті відповідно до законодавствапри досягненні ним пенсійного вікуабо до досягнення ним пенсійноговіку.


Відновлювальнавартість Сучасна собівартість придбання.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 123«Запаси»

ВідсоткиПлата за використання грошовихкоштів, їх еквівалентів або сум, щозаборговані суб'єкту державногосектору.


Відсотковий ризикІмовірність того, що вартістьфінансового інструмента будезмінюватися внаслідок змінвідсоткових ставок.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 134«Фінансові інструменти»

114

Відхилення від ціниза будівельнимконтрактом

Зміна ціни будівельного контрактувнаслідок змін попередньопогодженого обсягу робіт,конструктивно якісниххарактеристик і строків виконаннябудівельного контракту.


Власний капітал

Частина в активах суб'єктадержавного сектору, щозалишається після вирахуваннязобов'язань.


Внутрішньогруповесальдо

Сальдо дебіторської заборгованостіта зобов'язань на дату балансу, якеутворилося внаслідоквнутрішньогрупових операцій.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 102«Консолідована фінансовазвітність»

Внутрішньогруповіоперації

Операції між контролюючим таконтрольованими суб'єктамидержавного сектору або міжконтрольованими суб'єктамидержавного сектору в межах однієїекономічної групи.


Внутрішньогосподарські розрахунки

Розрахунки, що виникають урезультаті господарських операційміж сегментами суб'єкта державногосектору.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку удержавному секторі 103«Фінансова звітність засегментами»

Втрати відзменшеннякорисності активу

Сума, на яку балансова вартістьактиву перевищує суму йогоочікуваного відшкодування та/абоочікуваного відшкодуванняпотенціалу корисності.


Гарантованаліквідаційнавартість:

- для орендаря - та частиналіквідаційної вартості, якагарантується до сплати орендаремабо пов'язаною з ним стороною; - для орендодавця - та частиналіквідаційної вартості, якагарантується до сплати орендаремабо незалежною третьою стороною,здатною за своїм фінансовим станомвідповідати за гарантією.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 126«Оренда»

115

Географічнийсегмент

Це відокремлювана частина діяльностісуб'єкта державного сектору упевному географічному регіоні, якавідрізняється від інших:- економічними і геополітичнимиумовами географічного регіону;- особливістю діяльності в різнихгеографічних регіонах;- територіальним розташуваннямпідрозділів або споживачів послуг(робіт);- характерними для географічногорегіону ризиками діяльності;- правилами валютного контролю івалютними ризиками в таких регіонах.


Грошові кошти

Готівка, кошти на рахунках ворганах Державного казначействаУкраїни, у банках та депозити дозапитання.

Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку в державномусекторі 101 «Поданняфінансової звітності»

Група активів, яказабезпечуєнадходженнягрошових коштів

Мінімальна група активів, якуможна ідентифікувати,використання якої приводить дозбільшення грошових коштівокремо від інших активів (групиактивів).


Група основнихзасобів

Сукупність однотипних затехнічними характеристиками,призначенням та умовамивикористання об'єктів основнихзасобів.


Групанематеріальнихактивів

Сукупність однотипних запризначенням та умовамивикористання нематеріальнихактивів.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 122«Нематеріальні активи»

Дата балансу

Дата, на яку складений баланссуб'єкта державного сектору.Звичайно датою балансу є кінецьостаннього дня звітного періоду.

Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку в державномусекторі 130 «Вплив змінвалютних курсів»

Дебітори

Юридичні та фізичні особи, яківнаслідок минулих подійзаборгували установі певні сумигрошових коштів, їх еквівалентівабо інших активів.

Порядок бухгалтерськогообліку окремих активів тазобов'язань бюджетнихустанов

116

Дебіторськазаборгованість

Сума заборгованості суб'єктудержавного сектору на певну дату,що виникає внаслідок обмінних танеобмінних операцій.


Дебіторськазаборгованість Сума заборгованості дебіторів

установі на певну дату.


Дебіторськазаборгованість, строкпозовної давностіякої минув

Дебіторська заборгованість, щообліковується після закінченнятерміну позовної давності.


Дебіторськазаборгованість, непризначена дляперепродажу

Дебіторська заборгованість, щовиникає внаслідок надання коштів,продажу інших активів, робіт,послуг безпосередньо боржникові тане є фінансовим активом,призначеним для перепродажу.


Депозитні рахунки

Рахунки, які відкриваються ворганах Державної казначейськоїслужби України (далі - органиКазначейства) та/або установахбанків для обліку депозитних сум,які з настанням відповідних умовпідлягають поверненню абоперерахуванню за призначенням.


Дивіденди

Частина чистого прибутку,розподілена між учасниками(власниками) відповідно до часткиїх участі у власному капіталіпідприємства.


Дослідження

Заплановані суб'єктом державногосектору дослідження, якіпроводяться ним уперше з метоюотримання і розуміння новихнаукових та технічних знань.


Доходи

Збільшення економічних вигід увигляді надходження активів абозменшення зобов'язань, якіпризводять до зростання власногокапіталу (за винятком зростаннякапіталу за рахунок внесківвласника).


Еквівалентигрошових коштів

Короткострокові, високоліквідніфінансові інвестиції, які вільноконвертуються у певні сумигрошових коштів і якіхарактеризуються незначнимризиком зміни вартості.


117

Економічна група

Група суб'єктів державного сектору,до складу якої входятьконтролюючий суб'єкт державногосектору та один або кількаконтрольованих суб'єктівдержавного сектору.


Елемент витрат Сукупність економічно одноріднихвитрат.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 135«Витрати»

Ефективна ставкавідсотка

Ставка відсотка, що визначаєтьсяділенням суми річного відсотка тадисконту (або різниці між річнимвідсотком та премією) на середнювеличину собівартості інвестиції(або зобов'язання) та вартості їїпогашення.


Запаси

Активи, які:- утримуються для подальшогопродажу, безоплатного розподілупередачі за умов звичайноїгосподарської діяльності.- перебувають у процесі звичайноїдіяльності суб'єкта державногосектору для подальшогоспоживання.- перебувають у формі сировини чидопоміжних матеріалів длявикористання у виробництвіпродукції, при виконанні робіт,наданні послуг або для досягненняпоставленої мети та/абозадоволення потреб суб'єктадержавного сектору.


Закордонний суб'єктдержавного сектору

Контрольований суб'єкт державногосектору або відділення суб'єктадержавного сектору, що звітує,діяльність якого базується абопровадиться в інший країні, ніжкраїна цього суб'єкта державногосектору.


Залишкова вартістьРізниця між первісною(переоціненою) вартістюнеоборотного активу і сумою йогонакопиченого зносу.


118

Заохочувальнівиплати забудівельнимконтрактом

Додаткові суми, що сплачуються завиконання (перевиконання) умовконтракту.


Запозичення

Позики, векселі, облігації, а такожінші види короткострокових ідовгострокових зобов'язань, на якінараховуються відсотки.


Звіт про власнийкапітал

Звіт, який відображає зміни у складівласного капіталу суб'єктадержавного сектору протягомзвітного періоду.


Звіт про рухгрошових коштів

Звіт, який відображає надходження івитрати грошових коштів урезультаті діяльності суб'єктадержавного сектору у звітномуперіоді.


Звіт про фінансовірезультати

Звіт про доходи, витрати і фінансовірезультати діяльності суб'єктадержавного сектору.


Звітний сегмент

Сегмент, інформація про доходи,витрати, фінансові результати,активи і зобов'язання якого підлягаєокремому розкриттю у річнійфінансовій звітності суб'єктадержавного сектору.

Національне положення(стандарт) бухгалтерськогообліку у державномусекторі 103 «Фінансовазвітність за сегментами»

Звичайна діяльність

Будь-яка діяльність суб'єктадержавного сектору, а такожоперації, що її забезпечують абовиникають унаслідок їїпровадження.


Зменшеннякорисності

Втрата економічної вигоди абопотенціалу корисності в суміперевищення залишкової вартостіактиву над сумою очікуваноговідшкодування.


Знос основних засобів

Сума амортизації об'єкта основнихзасобів з початку його корисноговикористання.


119

Зобов'язання

Заборгованість суб'єкта державногосектору, яка виникла внаслідокминулих подій і погашення якої вмайбутньому, як очікується,призведе до зменшення ресурсівсуб'єкта державного сектору, щовтілюють у собі економічні вигодиабо потенціал корисності.


Інвестиційнадіяльність

Придбання та реалізація тихнеоборотних активів, а також тихфінансових інвестицій, які не єскладовою частиною еквівалентівгрошових коштів.


Інвестиційнанерухомість

Земельні ділянки, будівлі, споруди,які розташовуються на землі,утримувані з метою отриманняорендних платежів та/абозбільшення власного капіталу.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 129«Інвестиційнанерухомість»

Індекс інфляції

Індекс інфляції, оприлюдненийспеціально уповноваженимцентральним органом виконавчоївлади у галузі статистики.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 105«Фінансова звітність вумовах гіперінфляції»

Іноземна валюта Валюта інша, ніж валюта звітності.


Інструмент власногокапіталу суб'єктагосподарювання

Контракт, який підтверджує правона частину в активах суб'єктагосподарювання, що залишаєтьсяпісля вирахування сум за всіма йогозобов'язаннями.


Інструментхеджування

Похідний фінансовий інструмент,фінансовий актив або фінансовезобов'язання, вартість яких ігрошові потоки від яких, якочікується, компенсуватимуть змінивартості або потоку грошовихкоштів об'єкта хеджування.


Касові видатки танадання кредитів

Усі суми коштів, перерахованихорганом Казначейства абоустановою банку з реєстраційних,спеціальних реєстраційних,поточних рахунків як готівкою, так ішляхом безготівкової оплатирахунків, за всіма операціями;


120

Контракт зфіксованою ціною

Будівельний контракт, якийпередбачає фіксовану (тверду) цінувсього обсягу робіт або фіксовануставку за одиницю кінцевоїпродукції будівництва (кв. м,кількість місць тощо).


Контракт за ціною«витрати плюс»

Будівельний контракт, якийпередбачає ціну як суму фактичнихвитрат на його виконання тадодаткового відсотка від суми цихвитрат або фіксованої величини.


Контролюючийсуб'єкт державногосектору

Головний розпорядник бюджетнихкоштів та розпорядник бюджетнихкоштів нижчого рівня, до сфериуправління яких належатьрозпорядники бюджетних коштів,державні цільові фонди, Державнеказначейство України.


Контрольованийсуб'єкт державногосектору

Розпорядник бюджетних коштів,органи державних цільових фондів,територіальні органи Державногоказначейства України.


Користувачі звітності

Фізичні та юридичні особи, щопотребують інформації продіяльність суб'єктів державногосектору для прийняття рішень.


Кошти в дорозі

Кошти, які перераховані в останнідні місяця на реєстраційні,спеціальні реєстраційні, поточнірахунки установи, але будутьзараховані на ці рахунки внаступному місяці.


Коефіцієнткоригування

Відношення індексу інфляції надату балансу (кінець звітного року)та індексу інфляції на дату визнання(переоцінки) відповідної статтізвітності.

Національне положення(стандарт) бухгалтер-ського обліку вдержавному секторі 105«Фінансова звітність вумовах гіперінфляції»

Коефіцієнтефективностіхеджування

Частка від ділення відповідно змінивартості або грошових потоківоб'єкта хеджування на змінувартості або грошового потоку відінструмента хеджування;


121

Консолідованафінансова звітність

Фінансова звітність, яка відображаєфінансовий стан, результатидіяльності та рух грошових коштівконтролюючого суб'єкта таконтрольованих ним суб'єктів якєдиної економічної групи.


Контроль

Повноваження суб'єкта державногосектору управляти фінансовою таопераційною політикою іншогосуб'єкта державного сектору зметою одержання вигід від йогодіяльності.


Кумулятивнийприріст інфляції

Добуток індексів інфляції за період,що складається з трьох останніхроків, включаючи звітний.


Курсова різницяРізниця між оцінками однаковоїкількості одиниць іноземної валютипри різних валютних курсах.


Кредитний ризик

Імовірність втрат однієї зі сторін -укладачів контракту про придбанняфінансового інструмента внаслідокневиконання зобов'язання іншоюстороною.


Кредиторськазаборгованість, строкпозовної давностіякої минув

Прострочена кредиторськазаборгованість, щодо якоїкредитором втрачено правозвернутися до суду з вимогою прозахист свого цивільного права абоінтересу.


Ліквідаційна вартість

Сума коштів або вартість іншихактивів, яку суб'єкт державногосектору очікує отримати відреалізації (ліквідації) необоротнихактивів після закінчення строку їхкорисного використання(експлуатації), за вирахуваннямвитрат, пов'язаних з продажем(ліквідацією).


122

Метод ефективноїставки відсотка

Метод нарахування амортизаціїдисконту або премії, за яким сумаамортизації визначається як різницяміж доходом за фіксованою ставкоювідсотка і добутком ефективноїставки та амортизованої вартості напочаток періоду, за якийнараховується відсоток.


Мінімальні орендніплатежі

Платежі, що підлягають сплатіорендарем протягом строку оренди(за вирахуванням вартості послуг таподатків, що підлягають сплатіорендодавцю, і непередбаченоїорендної плати), збільшені:- для орендаря - на суму йогогарантованої ліквідаційної вартості;- для орендодавця - на суму йогогарантованої ліквідаційної вартості.У разі можливості та наміруорендаря придбати об'єкт оренди заціною, нижчою за його справедливувартість на дату придбання,мінімальні орендні платежіскладаються з мінімальної орендноїплати за весь строк оренди та суми,яку слід сплатити згідно здоговором на придбання об'єктаоренди.


Монетарні статті

Статті балансу про грошові кошти, атакож про такі активи йзобов'язання, які будуть отриманіабо сплачені у фіксованій (абовизначеній) сумі грошей або їхеквівалентів.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 130«Вплив змін валютнихкурсів»

Накопиченаамортизаціянематеріальнихактивів

Сума амортизації об'єктанематеріальних активів з початкуйого корисного використання.


123

Невідмовна оренда

Договір оренди, за яким орендаремна початок строку оренди сплаченотаку суму орендної плати, що даєзмогу орендодавцю бути впевнениму продовженні строку оренди, абоякий може бути розірваний тільки:- з дозволу орендодавця;- якщо відбулася певнанепередбачена подія;- у разі укладання орендарем новогодоговору про оренду цього самогоактиву або замість нього іншогоаналогічного за призначеннямактиву з тим самим орендодавцем;- сплати орендарем додаткової суми,яка свідчить про прийнятністьпродовження строку оренди.


Негарантованаліквідаційна вартість

Частина ліквідаційної вартостіоб'єкта оренди, отримання якоїорендодавцем не забезпечується абогарантується лише пов'язаною з нимстороною.


Незавершенікапітальні інвестиціїв необоротніматеріальні активи

Капітальні інвестиції у будівництво,виготовлення, реконструкцію,модернізацію, придбання об'єктівнеоборотних матеріальних активів,уведення яких в експлуатацію надату балансу не відбулося.


Незавершенікапітальні інвестиціїв нематеріальніактиви

Капітальні інвестиції на придбання,створення і модернізаціюнематеріальних активів,використання яких за призначеннямна дату балансу не відбулося.


Нематеріальнийактив

Немонетарний актив, який не маєматеріальної форми та може бутиідентифікований.


Немонетарні активи

Усі активи, крім грошових коштів,їх еквівалентів та дебіторськоїзаборгованості у фіксованій (абовизначеній) сумі грошей.


124

Немонетарні статті Інші, ніж монетарні, статті балансу.


Необмінна операція

Господарська операція, яка непередбачає передачі активів, послуг(робіт) в обмін на отриманий дохідабо активи, але може передбачативиконання певних умов.


Непередбаченаорендна плата

Частина орендної плати, яка незафіксована конкретною сумою тарозраховується із застосуваннямпоказників інших, ніж строк оренди(обсяг продажу, рівеньвикористання, індекс інфляції тацін, ринкові ставки відсотка тощо).


Непередбаченийактив

Актив, що може виникнутивнаслідок минулих подій таіснування якого підтвердиться лишепісля того, як відбудеться або невідбудеться одна чи більшеневизначених майбутніх подій, надякими суб'єкт державного секторуне має повного контролю.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 128«Зобов’язання»

Непередбаченезобов'язання:

- зобов'язання, що може виникнутивнаслідок минулих подій таіснування якого буде підтвердженолише після того, як відбудеться абоне відбудеться одна чи більшеневизначених майбутніх подій, надякими суб'єкт державного секторуне має повного контролю;- теперішнє зобов'язання, щовиникає внаслідок минулих подій,але не визнається, оскількималоймовірно, що дляврегулювання зобов'язання потрібнобуде використати ресурси, яківтілюють у собі економічні вигодита потенціал корисності, абооскільки суму зобов'язання неможна достовірно визначити.


Нормальнапотужність

Очікуваний середній обсягдіяльності, що може бутидосягнутий за умов звичайноїдіяльності суб'єкта державногосектору протягом кількох років абоопераційних циклів з урахуваннямзапланованого обслуговуваннявиробництва.


125

Об'єкт будівництваОкремі будівлі і споруди абосукупність будівель і споруд,будівництво яких здійснюється заєдиним проектом.


Об'єкт витрат

Продукція, роботи, послуги або виддіяльності суб'єкта державногосектору, які потребують визначенняпов'язаних з їх виробництвом(виконанням) витрат.


Об'єкт хеджування

Актив, зобов'язання або майбутняоперація, що створюють длясуб'єкта державного сектору ризикзміни вартості цих активів ізобов'язань або зміни грошовихпотоків, пов'язаних з майбутньоюоперацією.


Облікова оцінка

Попередня оцінка, якавикористовується з метою розподілувитрат і доходів між відповіднимизвітними періодами.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 125«Зміни облікових оцінокта виправлення помилок»

Облікова політика

Сукупність принципів, методів іпроцедур, що використовуютьсясуб'єктом державного сектору дляскладання та подання фінансовоїзвітності.


Обмінна операція

Господарська операція зпродажу/придбання активів в обмінна грошові кошти, послуги (роботи),інші активи або погашеннязобов'язань.


Операції пов'язанихсторін

Передача активів або зобов'язаньоднією пов'язаною стороною іншійпов'язаній стороні.


Операційнадіяльність

Основна діяльність, а також іншівиди діяльності, які не єінвестиційною чи фінансовоюдіяльністю.


126

Операційнанерухомість

Закріплені за суб'єктом державногосектору або орендовані земельніділянки, будівлі, споруди, якірозташовуються на землі,утримувані з метою використання запризначенням у звичайнійдіяльності суб'єкта державногосектору і не приносять доходу увигляді орендних платежів та/абозбільшення власного капіталу.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 129«Інвестиційнанерухомість»

Операційний цикл

Проміжок часу між придбаннямзапасів для провадження діяльностіі отриманням грошових коштів відпродажу виробленої з них продукції(виконаних робіт, наданих послуг)або їх споживанням чи безоплатнимрозподілом (передачею) длядосягнення поставленої мети та/абозадоволення потреб суб'єктадержавного сектору.


Операційна оренда Оренда інша, ніж фінансова.


Операція в іноземнійвалюті

Господарська операція, вартість якоївизначена в іноземній валюті абояка потребує розрахунків віноземній валюті.


Операції пов'язанихсторін

Передача активів або зобов'язаньоднією пов'язаною стороною іншійпов'язаній стороні.


Оренда

Договір, за яким орендар набуваєправа користування необоротнимактивом за плату протягомпогодженого з орендодавцемстроку.


Орендна ставкавідсотка

Ставка відсотка, за якою теперішнявартість суми мінімальних оренднихплатежів та негарантованоїліквідаційної вартості дорівнюєсправедливій вартості об'єктафінансової оренди на початокстроку оренди.


127

Основні засоби

Матеріальні активи, якіутримуються для використання їх увиробництві/діяльності або припостачанні товарів, виконанні робіті наданні послуг для досягненняпоставленої мети та/абозадоволення потреб суб'єктадержавного сектору або здавання воренду іншим особам івикористовуються, за очікуванням,більше одного року.


Оператор спільноїдіяльності

Учасник спільної діяльності безстворення юридичної особи, якомузгідно з договором доручено вестисправи спільної діяльності, зокремаїї бухгалтерський облік.


Підзвітна особаПрацівник установи, який отримавпід звіт кошти для майбутніхвидатків.


Підзвітна сума

Кошти, видані працівниковіустанови на витрати, пов'язані зіслужбовими відрядженнями, та/абона адміністративно-господарськівитрати.


Підрядник

Суб'єкт державного сектору, якийукладає будівельний контракт тавиконує передбачені цимконтрактом роботи і передає їхзамовникові.


Первісна вартість

Історична (фактична) вартістьактивів у сумі грошових коштів абосправедливої вартості іншихактивів, сплачених (переданих,витрачених) для придбання(створення) активів.


Переоцінена вартість Вартість активів після їхпереоцінки.


Податкова подія Подія, що свідчить про настанняподаткових зобов'язань.


Подібні об'єктиОб'єкти, які мають однаковефункціональне призначення таоднакову справедливу вартість.


128

Подія після датибалансу

Подія, яка відбувається між датоюбалансу і датою затвердженняуповноваженим органом(посадовою особою) відповідно дозаконодавства фінансової звітності,яка вплинула або може вплинути нафінансовий стан, результатидіяльності та рух коштів суб'єктадержавного сектору.


Попередня оплата(аванс)

Оплата товарів (робіт, послуг), якібудуть поставлені (виконані, надані)установі після отримання платежу, уразі якщо здійснення попередньоїоплати (авансу) передбаченобюджетним законодавством.


Потенціал корисностіактивів

Наявні та потенційні можливості,які отримає суб'єкт державногосектору від використання активів,що безпосередньо не генеруютьнадходження грошових коштів, длядосягнення поставленої мети та/абозадоволення потреб.


Поточні виплатипрацівнику

Виплати працівнику (окрім виплатпри звільненні), які підлягаютьсплаті в повному обсязі протягомдванадцяти місяців по закінченнімісяця, у якому працівниквиконував відповідну роботу.


Похідний фінансовийінструмент

Фінансовий інструмент:- розрахунки за якимпровадитимуться у майбутньому;- вартість якого змінюєтьсявнаслідок змін відсоткової ставки,курсу цінних паперів, валютногокурсу, індексу цін, кредитногорейтингу (індексу) або іншихзмінних, що є базисними;- який не потребує початковихінвестицій


Початок строкуоренди

Дата, яка настає раніше: датапідписання договору оренди чи датаприйняття сторонами зобов'язаньщодо основних положень договорупро оренду.


Претензія забудівельнимконтрактом

Сума майнової відповідальностізамовника чи іншої сторони, якувимагається відшкодувати понадціну контракту.


129

Примітки дофінансової звітності

Сукупність показників і пояснень,яка забезпечує деталізацію іобґрунтованість статей фінансовихзвітів, а також інша інформація,розкриття якої передбаченовідповідними національнимиположеннями (стандартами)бухгалтерського обліку вдержавному секторі.


Принципбухгалтерськогообліку

Правило, яким слід керуватися привимірюванні, оцінці та реєстраціїгосподарських операцій і привідображенні їх результатів уфінансовій звітності.


Простроченадебіторськазаборгованість

Дебіторська заборгованість, щовиникає на 30-й день післязакінчення терміну обов'язковогоплатежу згідно з укладенимидоговорами або якщо дата платежуне визначена після виписуваннярахунку на оплату.


Простроченакредиторськазаборгованість

Сума кредиторської заборгованості,що виникає на 30-й день післязакінчення терміну обов'язковогоплатежу згідно з укладенимидоговорами або якщо дата платежуне визначена після отриманняпідтвердних документів за отриманітовари, виконані роботи, наданіпослуги.


Профіцит/дефіцит урезультаті звичайноїдіяльності

Різниця, яка залишається післявирахування витрат, що виникаютьвід звичайної діяльності, з доходів,отриманих у результаті звичайноїдіяльності.


Профіцит/дефіцит відвпливу інфляції намонетарні статті

Різниця між залишком коштів накінець року до коригування таскоригованим за цим Національнимположенням (стандартом) залишкомкоштів на кінець року у звіті прорух грошових коштів.


Проміжні рахункиРахунки за виконані роботи забудівельним контрактом, переданізамовнику для оплати.


130

Ризик грошовогопотоку

Імовірність зміни величинимайбутнього грошового потоку,пов'язаного з монетарнимфінансовим інструментом.


Ризик ліквідності

Імовірність втрат внаслідокнеспроможності виконати своїзобов'язання у зв'язку знеможливістю реалізуватифінансові активи за їх собівартістю.


Ринковий ризик

Імовірність того, що вартістьфінансового інструмента будезмінюватися внаслідок змінринкових цін незалежно від того, чиспричинені ці зміни факторами, якіпритаманні конкретному типуцінних паперів або їх емітенту, чифакторами, які впливають навартість всіх цінних паперів в обігуна ринку.


РозкриттяНадання інформації, яка є суттєвоюдля користувачів фінансовоїзвітності.


Розробка

Застосування суб'єктом державногосектору результатів досліджень таінших знань для планування іпроектування нових або значновдосконалених матеріалів, приладів,продуктів, процесів, систем абопослуг до початку їх серійноговиробництва чи використання,передачі в концесію, продажу.


Роялті

Платежі будь-якого виду, одержаніяк винагорода за користування абоза надання права на користуванняоб'єктом права інтелектуальноївласності.


Рух грошових коштів Надходження і вибуття грошовихкоштів та їх еквівалентів.


Справедливавартість

Сума, за якою можна продати активабо оплатити зобов'язання зазвичайних умов на певну дату.


131

Спільна діяльність

Діяльність зі створенням або безстворення юридичної особи, яка єоб'єктом спільного контролю двохабо більше сторін відповідно дописьмового договору між ними.


Спільний контрольРозподіл контролю за діяльністювідповідно до договору про веденняспільної діяльності.


Ставка відсотка наможливі позикиорендаря

Ставка відсотка, яку мав бисплачувати орендар за подібнуоренду, або (якщо цей показниквизначити неможливо) ставкавідсотка за позиками для придбанняподібного активу (на той самийтермін та з подібною гарантією) напочатку строку оренди.


Стаття

Елемент фінансового звіту, якийвідповідає критеріям, установленимцим Національним положенням(стандартом).


Строк корисноговикористання(експлуатації)

Очікуваний період у часі, протягомякого активи будутьвикористовуватися суб'єктомдержавного сектору або з їхвикористанням буде виготовлено(виконано) очікуваний суб'єктомдержавного сектору обсяг продукції(робіт, послуг).


Строк оренди

Період дії невідмовного договоруоренди, а також період продовженняцього договору, обумовлений напочатку строку оренди.


Суб'єкти державногосектору

Суб'єкти бухгалтерського обліку вдержавному секторі, зокремарозпорядники бюджетних коштів,Державне казначейство та державніцільові фонди.


Суб'єкти державногосектору

Розпорядники бюджетних коштів,Державна казначейська службаУкраїни та фондизагальнообов'язкового державногосоціального і пенсійногострахування.


132

Суборенда

Договір про передачу орендареморендованого ним об'єкта в орендутретій особі, що не можеперевищувати строку дії договоруоренди.


Сума очікуваноговідшкодуваннянеоборотного активу

Найбільша з двох оцінок: чиставартість реалізації або теперішнявартість майбутніх чистих грошовихнадходжень від використаннянеоборотного активу, включаючийого ліквідаційну вартість.


Сума очікуваноговідшкодуванняпотенціалукорисності

Найбільша з двох оцінок: чиставартість реалізації активу аботеперішня вартість потенціалукорисності активу, який незабезпечує надходження грошовихкоштів.


Сума погашення

Недисконтована сума грошовихкоштів або їх еквівалентів, яка, якочікується, буде сплачена дляпогашення зобов'язання.


Суттєва інформація

Інформація, відсутність якої можевплинути на рішення користувачівфінансової звітності. Суттєвістьінформації визначаєтьсявідповідними національнимиположеннями (стандартами)бухгалтерського обліку удержавному секторі такерівництвом суб'єктів державногосектору.


Суттєва помилка

Помилка, виявлена в поточномуперіоді, внаслідок якої фінансовазвітність не може надалі вважатисядостовірною.

Національне положення(стандарт)бухгалтерського обліку вдержавному секторі 125«Зміни облікових оцінокта виправлення помилок»

Сегмент діяльності

Це відокремлюваний вид (або групавидів) діяльності суб'єктадержавного сектору, якийвідрізняється від інших:- видом послуг (робіт);- способом отримання доходу(способом надання послуг,виконання робіт);- характером діяльності;- цілями діяльності;- категорією споживачів послуг(робіт).


133

Твердий контракт

Контракт у письмовій формі, щопередбачає обмін визначеноїкількості ресурсів за встановленоюціною на конкретну майбутню дату(дати), має визначений строквиконання, не міститьвідкладальних або скасувальнихумов, не може бути розірваний ізмінений в односторонньомупорядку та передбачає забезпеченнявиконання контракту.


Теперішня вартість

Дисконтована сума майбутніхплатежів (за вирахуванням сумиочікуваного відшкодування), яка, якочікується, буде необхідна дляпогашення зобов'язання.


Трансферти

Кошти, одержані з бюджетів усіхрівнів, від інших держав абоміжнародних організацій набезоплатній та безповоротнійоснові.


Фінансова діяльністьДіяльність, яка приводить до змінрозміру і складу власного капіталута зобов'язань.


Фінансова звітність

Бухгалтерська звітність, що міститьінформацію про фінансовий стан,результати діяльності та рухгрошових коштів суб'єктадержавного сектору за звітнийперіод.


Фінансова гарантія

Передбачене контрактом правопозикодавця отримувати грошовікошти від гаранта і відповіднозобов'язання гаранта сплатитигрошові кошти позикодавцеві, якщопозичальник не виконає своїхзобов'язань.


134

Фінансова оренда

Оренда, що передбачає передачуорендарю всіх ризиків та вигід,пов'язаних з правом користування таволодіння активом. Орендавважається фінансовою за наявностіхоча б однієї з наведених нижчеознак:- орендар набуває права власностіна орендований актив післязакінчення строку оренди;- орендар має можливість та намірпридбати об'єкт оренди за ціною,нижчою за його справедливувартість на дату придбання;- строк оренди становить більшучастину строку корисноговикористання (експлуатації) об'єктаоренди;- теперішня вартість мінімальнихорендних платежів з початку строкуоренди дорівнює або перевищуєсправедливу вартість об'єктаоренди;- орендований актив має особливийхарактер, що дає змогу лишеорендареві використовувати йогобез витрат на його модернізацію,модифікацію, дообладнання;- орендар може продовжити орендуактиву за плату, значно нижчу заринкову орендну плату;- оренда може бути припиненаорендарем, який відшкодовуєорендодавцю його втрати відприпинення оренди;- доходи або втрати від змінсправедливої вартості об'єктаоренди на кінець строку орендиналежать орендарю.


Фінансовезобов'язання

Контрактне зобов'язання:а) передати грошові кошти абоінший фінансовий актив;б) обмінятися фінансовимиінструментами на потенційноневигідних умовах.


Фінансовезобов'язання,призначене дляперепродажу

Фінансове зобов'язання, що виникаєвнаслідок випуску фінансовогоінструмента з метою подальшогопродажу для отримання доходу відкороткотермінових коливань йогоціни та/або винагородипосередника.


135

Фінансові витрати

Витрати на сплату відсотків та іншівитрати, пов'язані із запозиченнямкоштів, понесені суб'єктомдержавного сектору.


Фінансові інвестиції

Активи, які утримуються(контролюються) суб'єктомдержавного сектору з метоюотримання економічних вигід від їхволодіння.


Фінансовий актив -це:

а) грошові кошти та їх еквіваленти;б) контракт, що надає правоотримати грошові кошти або іншийфінансовий актив;в) контракт, що надає правообмінятися фінансовимиінструментами на потенційновигідних умовах;г) інструмент власного капіталусуб'єкта господарювання.


Фінансовий актив,призначений дляперепродажу

Фінансовий актив, придбаний зметою подальшого продажу дляотримання доходу відкороткотермінових змін його цінита/або винагороди посередника.


Фінансовийінструмент

Контракт, який одночасноприводить до виникнення(збільшення) фінансового активу водного суб'єкта державного сектору(суб'єкта господарювання) іфінансового зобов'язання абоінструмента власного капіталусуб'єкта господарювання у іншогосуб'єкта державного сектору(суб'єкта господарювання).


Хеджування

Застосування одного чи декількохінструментів хеджування з метоюповної чи часткової компенсаціїзмін вартості об'єкта хеджуванняабо пов'язаного з ним грошовогопотоку.


136

Хеджування вартості

Хеджування змін вартості визнаногоактиву чи зобов'язання абоідентифікованої частини такогоактиву чи зобов'язання, якавідноситься до конкретного ризику івпливатиме на профіцит/дефіцит.


Хеджуваннягрошових потоків

Хеджування зміни грошовихпотоків щодо ризику, пов'язаного звизнаним активом чи зобов'язаннямабо з прогнозованою операцією, щовпливатиме на профіцит/дефіцит.


Хеджуванняфінансовихінвестиційзакордоннимисуб'єктамидержавного сектору

Хеджування зміни вартості активівта зобов'язань закордонного суб'єктадержавного сектору внаслідок змінивалютних курсів.


Ціновий ризикІмовірність цінових змін внаслідоквалютного, відсоткового таринкового ризиків.


Цільове призначенняпереданих активів

Умови, які обмежують абовизначають цілі використанняпереданих активів.


Чиста вартістьреалізації запасів

Очікувана ціна реалізації запасів вумовах звичайної діяльності, завирахуванням очікуваних витрат назавершення їх виробництва тареалізацію.


Чиста вартістьреалізаціїнеоборотного активу

Справедлива вартість необоротногоактиву, за вирахуванням очікуванихвитрат на його реалізацію.


137

Список рекомендованої літератури

1. Атамас, П.Й. Облік у бюджетних установах [Teкст]: навчальнийпосібник / П. Й. Атамас; – Вид. 4-е, переробл. і доп. - К. : ЦУЛ, 2011. – 312 с.

2. Атамас П. Й. Облік у бюджетних установах : навч. посіб. [для студ.вищ. навч. закл.] / П. Й. Атамас. – К. : Центр уч. л-ри, 2009. – 288 с.

3. Бухгалтерський облік і контроль державного сектора в умовахмодернізації управління державними фінансами: Монографія. В 2-х томах/ заред.. Л.Г. Ловінської._ Київ: ДННУ «Академія фінансового управлінн».-2013.- 585 с.

4. Бюджетні установи: бухгалтерський облік, національні стандарти,оподаткування та звітність. Навч. посібник/ За ред. В. І. Лемішовського.-Львів: ТзОВ «АФ» «Західна аудиторська група», 2016.-1024 с.

5. Верига Ю.А.Облік у бюджетних установах [текст]: навч. посіб./Ю.А.Варига, Т.В.Гладких, О.В.Артюх, Н.О.Кулявець, А.І.Мілька. – К.:«Центр учбової літератури». 2012. – 592 с.

6. Дідик А. М., Лемішовський В.І. Бюджетні установи: облік,оподаткування та звітність: Навч. посібн./-Львів: Видавництво «Апріорі»,2017. - 1168 с.

7. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність вУкраїні» № 996-ХІV від 16.07.1999 р. [Електронний ресурс]. – Режимдоступу: https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/buhgalterskiy-oblik/zakon-ukrayini-pro-buhgalterskiy-oblik-ta-finansovu-zvitnist-v-ukrayini/.

8. Закон України «Про доступ до публічної інформації» від 13.01.2011№ 2939. VI [Електронний ресурс] / Режим доступу:http://zakon.rada.gov.ua/cgi.bin/laws/main.cgi?nreg=2939.17.

9. Зима Ю. П. Проблеми інформаційного забезпечення управліннябюджетними установами / Ю.П. Зима [Електронний ресурс]. – Режимдоступу: http://www.economy.nayka.com.ua/?operation=1&iid=885

10.Єфименко Т.І. Бухгалтерський облік і звітність установ таорганізація державного сектору в Україні: напрямки та перспективи розвитку/Єфименко Т.І., Левицька С.О., Ловінська Л.Г., Свірко С.В. – К.: НДФІ, 2007.– 552с.

11.Лучко М. Р. Організація інформаційних систем і технологій обліку вбюджетних установах / М. Р. Лучко, Н. М. Хорунжак. – Т. : Стародубець,2003. – 178 с.

12.Михайлов М. Г. Бухгалтерський облік у бюджетних установах / М.Г. Михайлов. – К. : ЦУЛ, 2011. – 384 с.

13.Мащенко К. С. Проблеми стандартизації фінансової звітностісуб’єктів господарювання державного сектора / К.С. Мащенко // Науковийвісник: фінанси, банки, інвестиції. – 2011. – № 2. – С . 37-40.

14.Метелиця В.М. Проблемні питання модернізації обліку вдержавному секторі України / В. М. Метелиця // Облік і фінанси АПК. –2009. – № 4. – С . 80-83.

138

15. МСФЗДС 1 – Подання фінансової звітності [Електронний ресурс]. –Режим доступу: http://minfi n.kmu.gov.ua/document/81047/1a.pdf.

16. Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показниківфінансової звітності суб’єктів державного сектору: Наказ Міністерствафінансів України від 28 грудня 2017 року № 1170. [Електронний ресурс]. –Режим доступу: https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/natsstandarti-buhobliku-v-derzhavnomu-sektori/metodichni-rekomendatsiyi-z-perevirki-porivnyannosti-pokaznikiv/.

17. Методичні рекомендації щодо облікової політики суб’єктадержавного сектору Наказ Міністерства фінансів України від 25.09.2015 р. №840. [Електронний ресурс]. – Режим доступу:https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/metod-recomendacii-buhobliku-subjektiv-derjavnogo-sektoru/metodichni-rekomendatsiyi-shchodo-oblikovoyi-politiki/

18.Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердженняМетодичних рекомендацій з бухгалтерського обліку для суб’єктівдержавного сектору» від 23.01.2015 № 11. [Електронний ресурс].Режимдоступу:http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11.

19. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядкузаповнення форм фінансової звітності в державному секторі та Змін доНаціонального положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державномусекторі 101 «Подання фінансової звітності» Із змінами і доповненнями,внесеними наказом Міністерства фінансів України» від 29 листопада 2017року N 976 [Електронний ресурс]. – Режим доступу:https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/natsstandarti-buhobliku-v-derzhavnomu-sektori/poryadok-zapovnennya-form-finansovoyi-zvitnosti-v-derzhavnomu-sektori/.

20. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження типовоїформи N 5-дс «Примітки до річної фінансової звітності»[Електронний ресурс]. – Режим доступу: https: // buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/natsstandarti-buhobliku-v-derzhavnomu-sektori/5-ds-primitki-do-richnoyi-finansovoyi-zvitnosti/.

21. Національні стандарти бухобліку в державному секторі[Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://buhgalter.com.ua/.

22.Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку вдержавному секторі 101 «Подання фінансової звітності». [Електроннийресурс].Режим доступу:http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11

23.Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку вдержавному секторі 102 «Консолідована фінансова звітність» Електроннийресурс]. Режим доступу:http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11

24.Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку вдержавному секторі 103 «Фінансова звітність за сегментами» [Електроннийресурс].Режим доступу:http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11

25.Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку вдержавному секторі 105 «Фінансова звітність в умовах гіперінфляції»[Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11

139

26.Облік у бюджетних установах: Навчальний посібник. – 2-е вид.,виправ. /. За заг. ред. проф. Леня В. С. – Київ: Каравела, 2017. – 564 с.

27.«Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань»,затверджене наказом Міністерства фінансів України від 02 вересня 2014 року№ 879. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11

28.План рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі,затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2013 р. № 1203. [Електроннийресурс]. Режим доступу: https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/buhgalterskiy-oblik/plan-rahunkiv-buhgalterskogo-obliku-v-derzhavnomu-sektori/

29.Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановоюКабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. № 419. – [Електроннийресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.

30.Порядок складання фінансової та бюджетної звітностірозпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, затверджений наказомМіністерства фінансів України від 24.01.2012 № 44 / [Електронний ресурс].– Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.

31.Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядкускладання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконаннякошторисів бюджетних установ» від 21.02.2002 року № 228 / [Електроннийресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.

32.Про затвердження Стратегії модернізації системи бухгалтерськогообліку в державному секторі на 2007–2015 роки : постанова КабінетуМіністрів України від 16.01.2007 № 34 [Електронний ресурс]. – Режимдоступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/ show/34-2007-%D0%BF.

33.Про затвердження національних положень (стандартів)бухгалтерського обліку в державному секторі: Наказ Міністерства фінансіввід 12.10.2010 р. № 1202. / [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://www.rada.gov.ua.

34.Про затвердження Стратегії модернізації системи бухгалтерськогообліку в державному секторі на 2007-2015 роки: Постанова КабінетуМіністрів від 16 січня 2007 р., №34 / [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://www.rada.gov.ua.

35. Рожелюк В. М. Інвентаризація як визначальний метод організаціїобліку переробних підприємств аграрного сектору / В. М. Рожелюк,І. Я. Романків // Інноваційна економіка. – 2013. – №1 (39). – С. 183–186.

36.Рожелюк В. М. Інформаційний аспект облікової політики /В. М. Рожелюк, М. Т. Щирба // Сучасні проблеми розвитку системи обліку вУкраїні: колективна монографія. / за ред. док. екон. наук, проф. М.С. Пушкаря. – Тернопіль: ТНЕУ, 2010. – С. 236–254.

37. Рожелюк В. М. Міжнародний досвід формування обліковоїполітики підприємства / В. М. Рожелюк // Інноваційна економіка. – 2009. –№ 2 (12). – С. 123–127.

38. Рожелюк В. М. Нормативно-правове регулювання веденнябухгалтерського обліку як визначальний чинник його організації /В. М. Рожелюк // Бізнес Інформ. – 2014. – № 7. – С. 225–229.

140

39. Рожелюк В. М. Стандартизація та гармонізація обліку в контекстіміжнародних та національних стандартів / В. М. Рожелюк // Інноваційнаекономіка. – 2011. – № 4 (23). – С. 105–108.

40. Рожелюк В. М. Шляхи вирішення проблем формування обліковоїполітики підприємства / В. М. Рожелюк, С. В. Питель / Інноваційнаекономіка. – 2009. – № 3 (13). – С. 79–83.

41.Рожелюк В. М. Організація бухгалтерського обліку діяльностіпереробних підприємств: монографія / В. М. Рожелюк. – К.: ННЦ ІАЕ, 2013.– 488 с.

42.Рожелюк В. М. Облікова політика як фундамент організаціїоблікового процесу / В. М. Рожелюк, П. Н. Денчук: зб. матеріалівМіжнародної науково-практичної конференції [«Стратегічні напрямирозвитку бухгалтерського обліку, аналізу й аудиту»], 15 березня 2012 р.: тезидоп. – Київ: КНЕУ, 2012. – С. 133-135.

43.Свірко С. В. Загальні положення порядку складання фінансовоїзвітності в секторі державного управління відповідно до МСБОДС.

44.С. В. Свірко // Формування ринкової економіки в Україні. – Вип. 23.– К. : КНЕУ, 2010. – С. 470–486.

45. Свірко С. В. Концепція розвитку обліку бюджетних установ вумовах гармонізації вітчизняної облікової системи з міжнародною практикою/ С. В. Свірко // Вчені записки. – Вип. 5. – К. : КНЕУ. – 2003. – 117.

46.Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку длявідображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннямирозпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами,затверджена наказом Мінфіну від 29.12.2015 р. № 1219

47.Титикало В. С. Нові форми фінансової звітності бюджетнихустанов: звіт про власний капітал [Електронний ресурс] / В. С. Титикало //Фінанси, облік і аудит. - 2013. - Вип. 1. - С. 313-319. - Режим доступу:http://nbuv.gov.ua/UJRN/Foa_2013_1_39

48.Хорунжак Н. М. Теорія та методологія обліку у бюджетнихустановах в умовах інформатизації суспільства: моногр. / Н. М. Хорунжак –Тернопіль : ТНЕУ, 2013. – 248 с.

49.Шара Є. Ю. Звітність бюджетних установ :навч. поcіб. / Є. Ю. Шара. – К. : ЦУЛ, 2014. – 360 с.

50.Шара Є. Ю. Бухгалтерський облік у бюджетних установах іорганізаціях: навчальний посібник для ВНЗ / Є.Ю. Шара, О.М. Андрієнко,Л.І. Жидеєва; Національний університет державної податкової службиУкраїни. – Київ: Центр учбової літератури, 2016. – 438 с.

141

Додаток А

143

Додаток В

151

Дод

аток

В

155

Дод

аток

Г

156

Дод

аток

Д-1

159

Про

довж

ення

Дод

атку

Д

162

Дод

аток

Д

164

Дод

аток

Е

166

Дод

аток

Є

170

Дод

аток

Ж

172

Дод

аток

З

174

Дод

аток

К

176

Дод

аток

Л

178

Дод

аток

М

180

Навчальне видання

Михайло Романович ЛучкоВікторія Миколаївна Рожелюк

ЗВІТНІСТЬ УСТАНОВДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ ЕКОНОМІКИ

Навчальний посібник

Підписано до друку 21.12.2018 р.Формат 60x84 1/16. Гарнітура Times.

Папір офсетний. Друк на дублікаторі.Умов. друк. арк. 10,7. Облік.-вид. арк. 11.3

Зам. № М036-37. Тираж 300 прим.

Видавець та виготовлювач Тернопільський національний економічний університетвул. Львівська, 11, м. Тернопіль, 46004

Свідоцтво про внесення суб’єкта видавничої справидо Державного реєстру видавців ДК № 3467 від 23.04.2009 р.

Видавничо-поліграфічний центр «Економічна думка ТНЕУ»вул. Бережанська, 2, м. Тернопіль, 46004

тел. (0352) 47-58-72E-mail: [email protected]

ЗВІТНІСТЬ УСТАНОВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ...

Documents