tiep bai04@

31
1 IX. KÕ to¸n c¸c kho¶n ®Çu t- dài h n, ký quü, ký c-îc dµi h¹n 1 . KÕ to ¸ n ® Çu t- vào c«ng ty con 2 . KÕ to ¸ n vèn gãp liªn doanh 3 . KÕ to ¸ n ®Çu t- vào C.Ty liªn k ế 4.KÕ to¸n B§S ®Çu t- 5 . KÕ to ¸ n ®Çu t- dµi h¹n kh¸ c 6 . KÕ to ¸ n d ù p hß ng g i¶m g i¸ ® Çu t- d µ i h¹ n 7 . KÕ to ¸ n c ¸ c kho ¶ n ký quü, ký c-îc DH Tài liệu tham khảo: (Các chuẩn mực KT đợt 3) -VAS 05 “Bất động sản ĐT” -VAS 07 “KT các khoản ĐT vào công ty liên kết” - VAS 08 “Thông tin tài chính về những khoản vốn góp LD” - VAS 25 “BCTCHN và kế toán ĐT vào công ty con” - Thông tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/3/2005 Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

Upload: aaclub1407

Post on 10-Jul-2015

52 views

Category:

Documents


2 download

TRANSCRIPT

Page 1: Tiep bai04@

1

IX. KÕ to¸n c¸c kho¶n ®Çu t dài h n, ký quü, ký cîc dµi h¹n ạ

1 . KÕ to ¸ n ® Çu t vào c«ng ty con2 . KÕ to ¸ n vèn gãp liªn doanh3 . KÕ to ¸ n ®Çu t vào C.Ty liªn k ế4.KÕ to¸n B§S ®Çu t5 . KÕ to ¸ n ®Çu t dµi h¹n kh c6 . KÕ to ¸ n dù p hß ng g i¶m g i ® Çu t d µ i h¹ n7 . KÕ to ¸ n c ¸ c kho ¶n ký q uü, ký c îc DH

Tài liệu tham khảo: (Các chuẩn mực KT đợt 3)

-VAS 05 “Bất động sản ĐT”

-VAS 07 “KT các khoản ĐT vào công ty liên kết”

-VAS 08 “Thông tin tài chính về những khoản vốn góp LD”

-VAS 25 “BCTCHN và kế toán ĐT vào công ty con”

- Thông tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/3/2005

Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

Page 2: Tiep bai04@

2

• KiÓm so t: Lµ quyÒn chi phèi c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng ®èi víi mét ho¹t ®éng kinh tÕ liªn quan ®Õn gãp vèn nh»m thu ®îc lîi Ých tõ ho¹t ®éng kinh tÕ ®ã.(VAS25,7,8)

• §ång kiÓm so t: Lµ quyÒn cïng chi phèi cña c¸c bªn gãp vèn liªn doanh vÒ c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng ®èi víi mét ho¹t ®éng kinh tÕ trªn c¬ së tháa thuËn b»ng hîp ®ång.(VAS8)

• ¶nh hëng ® ng kÓ: Lµ quyÒn ®îc tham gia vµo viÖc ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng cña mét ho¹t ®éng kinh tÕ nhng kh«ng ph¶i lµ quyÒn kiÓm so t hay quyÒn ®ång kiÓm so t ®èi víi nh÷ng chÝnh s¸ch(VAS7)

*Liªn doanh: Lµ tháa thuËn b»ng hîp ®ång cña hai hoÆc nhiÒu bªn ®Ó cïng thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh tÕ, mµ ho¹t ®éng nµy ®îc ®ång kiÓm so t bëi c¸c bªn gãp vèn liªn doanh .(VAS8)

*C«ng ty liªn kÕt: Lµ c«ng ty trong ®ã nhµ ®Çu t cã ¶nh hëng ® ng kÓ nhng kh«ng ph¶i lµ c«ng ty con hoÆc c«ng ty liªn doanh cña nhµ ®Çu t nµy(VAS7)

* C«ng ty con: Lµ mét doanh nghiÖp chÞu sù kiÓm so t cña mét doanh nghiÖp kh c (gäi lµ c«ng ty mÑ). (VAS25)

Một số thuật ngữ (234/2003 /QĐ-BTC ngày 30/12/2003)

Page 3: Tiep bai04@

3

Các bên có liên quanCác bên có liên quan

CTy ACTy A

CTy CCTy CCTy BCTy B

CTy BCCTy BC

CTy ECTy E

90%30%

50%50%

25%25%25%90%90%

30%30%

50%50% 50%50%

Page 4: Tiep bai04@

4

1* KÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty con (VAS 25)

Kho¶n ®Çu t vµo c«ng ty con gåm: §Çu t cæ phiÕu; vµ kho¶n ®Çu t vµo c«ng ty con ho¹t ®éng theo lo¹i h×nh c«ng ty Nhµ níc, Cty TNHH mét thµnh viªn, Cty cæ phÇn Nhµ níc vµ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp kh c

Vèn ®Çu t vµo c«ng ty con ph¶i ®îc p/nh theo gi gèc bao gåm gi mua, chi phÝ m«i giíi, thuÕ, lÖ phÝ vµ phÝ NH.

KT ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi kho¶n ®Çu t vµo tõng c«ng ty con: mÖnh gi , gi thùc tÕ mua cæ phiÕu, chi phÝ thùc tÕ ®Çu t vµo c«ng ty con

KÕ to n ph¶i h¹ch to n ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c kho¶n thu nhËp tõ c«ng ty con(l·i cæ phiÕu, l·i kinh doanh) vµo BCTC riªng cña c«ng ty mÑ (h¹ch to n vµo doanh thu tµi chÝnh)

Page 5: Tiep bai04@

5

TK221- Đầu tư vào công ty con

Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty con tăng

Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty con giảm

SD: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty

con hiện có của cty mẹ

TK2211: Đầu tư cổ phiếu

TK2212: Đầu tư khác

Page 6: Tiep bai04@

6

1. kÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty con (ghi nhËn t¹i Ct mÑ)

(l·i)

111, 112,341

TK221 §Çu t vµo c«ng ty con

(1)Khi ®Çu t vèn vµo c«ng ty con

111,112Chi phí…

222,223,228,121 (2)Khi chuyÓn Đtư vào

CTLK, LD, Công cụ tài chính thành khoản ĐT vào

CT con

515

111,112,131

(3)Cæ tøc,Lîi nhuËn ®îc chia tõng kú 221

121,223,228

(4)Khi chuyÓn ®æi tõ §T vµo CT con thµnh §T vµo CTLK, hoÆc thµnh kho¶n ®Çu t lµ c«ng cô tµi chÝnh

(5) Thu håi, thanh lý vèn ®Çu t vµo c«ng ty con

635(lç)

Page 7: Tiep bai04@

7

2* KÕ to¸n ho¹t ®éng liªn doanh (VAS 08)

• Hîp ® å ng hîp t c kinh d o a nh d íi h× nh thø c liªn d o a nh ho¹t ®éng kinh doanh ®ång kiÓm so t;

• Hîp ® å ng hîp t c kinh d o a nh d íi h× nh thø c liªn d o a nh tµi s¶n ®ång kiÓm so t;

• Hîp ® å ng liªn d o a nh d íi h× nh thø c thµ nh lËp c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so t.

C¸c h×nh thøc liªn doanh gåm:

Page 8: Tiep bai04@

8

a*KÕ to¸n ho¹t ®éng liªn doanh díi h×nh thøc a*KÕ to¸n ho¹t ®éng liªn doanh díi h×nh thøc ho¹t ®éng kinh doanh ®ång kiÓm so tho¹t ®éng kinh doanh ®ång kiÓm so t

- Ho¹t ®éng kinh doanh ®îc ®ång kiÓm so t lµ ho¹t ®éng cña mét sè liªn doanh ®îc thùc hiÖn b»ng c¸ch sö dông tµi s¶n vµ nguån lùc kh c cña c¸c bªn gãp vèn liªn doanh mµ kh«ng thµnh lËp mét c¬ së kinh doanh míi. (* * * )

- Mçi bªn gãp vèn liªn doanh ph¶i ph¶n nh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®îc ®ång kiÓm so t trong b o c¸o tµi chÝnh cña m×nh, gåm:

• Tµi s¶n do bªn gãp vèn liªn doanh kiÓm so t vµ c¸c Tµi s¶n do bªn gãp vèn liªn doanh kiÓm so t vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ mµ hä ph¶i g nh chÞu;kho¶n nî ph¶i tr¶ mµ hä ph¶i g nh chÞu;

• Chi phÝ ph¶i g nh chÞu vµ doanh thu ®îc chia tõ viÖc Chi phÝ ph¶i g nh chÞu vµ doanh thu ®îc chia tõ viÖc b n hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cña liªn doanh b n hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cña liªn doanh

Page 9: Tiep bai04@

9

KÕ to n chi phÝ

621,622,627621,622,627

641,642

TK133

111,112,331,…

338

(1a)Chi phÝ thùc tÕ ph t sinh…

(1b) ghi nhËn phÇn Chi phÝ h¹ch to n chung do bªn h¹ch to n chi phÝ chung ph©n bæ…

138

154

(2a1)Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ

(2b)PhÇn chi phÝ h¹ch to n chung

ph©n bæ cho c¸c bªn gãp vèn LD kh c

155,152,157,621

632(2a2)

NhËn SP ®îc chia(TH hîp ®ång chia s¶n phÈm)

K/c CP vµo GV(THhîp ®ång giao cho mét bªn b n SP)

Page 10: Tiep bai04@

10

KÕ to n doanh thu

338(…hîp ®ång)

3331

511

111,112,131

(1a)Tæng tiÒn b n s¶n phÈm(bªn b n SP)

(1b)phÇn doanh thu t¬ng øng lîi Ých ®îc hëng

338(…®èi t c)(1c)doanh thu chia cho c¸c ®èi t c kh«ng b n s¶n phÈm

138(2)Bªn LD kh«ng tham gia b n SP ghi nhËn

phÇn doanh thu ®îc hëng

Page 11: Tiep bai04@

11

TH H§ång quy ®Þnh chia lîi nhuËn tríc thuÕ

421(ctiÕt theo H§ång)

421

338(ctiÕt tõng ®èi t¸c)

(phÇn ®¬n vÞ ®îc hëng)

(phÇn ®èi t c ®îc hëng)

(2a) Chia l·i

(2b) Chia lç

(phÇn ®¬n vÞ ph¶i g nh chÞu)

(phÇn ®èi t c ph¶i g nh chÞu)

911

(1a)K/c l·i

(1b)K/c lç138

(3)PhÇn LN ®îc chia(ghi nhËn bªn kh«ng thùc hiÖn KToán H§ hîp t c KD)

Page 12: Tiep bai04@

12

b*KÕ to¸n ho¹t ®éng liªn doanh díi h×nh thøc tµi s¶n ®ång kiÓm so t

-H×nh thøc liªn doanh nµy kh«ng ®ßi hái ph¶i thµnh lËp mét c¬ së kinh doanh míi. Mçi bªn gãp vèn liªn doanh cã quyÒn kiÓm so t phÇn lîi Ých trong t¬ng lai th«ng qua phÇn vèn gãp cña m×nh vµo tµi s¶n ®îc ®ång kiÓm so t. (* * * )

-Mçi bªn gãp vèn liªn doanh ph¶i ph¶n nh tµi s¶n ®îc ®ång kiÓm so t trong b o c¸o tµi chÝnh cña m×nh, gåm:

• PhÇn vèn gãp vµo tµi s¶n ®îc ®ång kiÓm so t, ®îc ph©n lo¹i theo tÝnh chÊt cña tµi s¶n;

• C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ph t sinh riªng cña mçi bªn gãp vèn liªn doanh;

• PhÇn nî ph¶i tr¶ ph t sinh chung ph¶i g nh chÞu cïng víi c¸c bªn gãp vèn liªn doanh kh c tõ ho¹t ®éng cña liªn doanh;

• C¸c kho¶n thu nhËp tõ viÖc b n hoÆc sö dông phÇn s¶n phÈm ®îc chia tõ liªn doanh cïng víi phÇn chi phÝ ph t sinh ®îc ph©n chia tõ ho¹t ®éng cña liªn doanh;

• C¸c kho¶n chi phÝ ph t sinh liªn quan ®Õn viÖc gãp vèn LD

Page 13: Tiep bai04@

13

Tr×nh tù kÕ to n

211, 213

133

TK/ liªn quan

241

(1a)Mua s¾m TS ®i gãp vèn LD h×nh thøc TS ®ång kiÓm so t

(1b) NÕu qua XD… (1c)XDCB hoµn

thµnh,quyÕt to n x c ®Þnh GtrÞ TS ®ång kiÓm so t

-§ång thêi x¸c ®Þnh nguån ®Çu t, mua s¾m…

-Kto¸n DT,CP t¬ng tù TH ho¹t ®éng KD ®ång kiÓm so¸t…

Page 14: Tiep bai04@

14

+ Gi trÞ vèn gãp vµo c¬ së KD ®ång KS lµ gi trÞ vèn gãp ®îc c¸c bªn tham gia liªn doanh thèng nhÊt ® nh gi vµ ®îc chÊp thuËn trong biªn b¶n gãp vèn.

+ Trường hîp vèn gãp liªn doanh b»ng V.tư, hµng ho vµ TSC§ nÕu ®îc ® nh gi cao h¬n hoÆc thÊp h¬n gi trÞ ghi trªn sæ kÕ to n ë thêi ®iÓm gãp vèn th× sè chªnh lÖch nµy ®îc ph¶n nh vµo thu nhËp kh c hoÆc chi phÝ kh c.PhÇn thu nhËp t¬ng øng víi lîi Ých cña bªn gãp vèn liªn doanh ®îc ghi nhËn lµ DT cha thùc hiÖn(phÇn DT cha thùc hiÖn ®îc k/c vµo thu nhËp kh c khi vËt t hµng ho ®· ®îc b n cho bªn thø ba ®éc lËp;hoÆc ph©n bæ theo th¬i gian SD h÷u Ých cña TSC§)

+ Khi thu håi vèn gãp LD, nÕu bÞ thiÖt h¹i do kh«ng thu håi ®ñ vèn gãp th× kho¶n thiÖt h¹i nµy ®îc h¹ch to n vµo TK 635 - Chi phÝ H§TC

+ Lîi nhuËn cña ho¹t ®éng liªn doanh ®îc h¹ch to n vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, c¸c kho¶n chi phÝ vÒ ho¹t ®éng liªn doanh (ngoµi sè vèn gãp) ®îc h¹ch to n vµo chi phÝ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.

+C¸c bªn gãp vèn LD cã quyÒn chuyÓn nhîng gi trÞ phÇn vèn gãp cña m×nh trong liªn doanh, l·i hoÆc lç do chuyÓn nhîng vèn gãp HT vµo TK515,635

+ KÕ to n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi sè vèn liªn doanh ®· gãp theo tõng ®èi t c, tõng lÇn gãp vµ tõng kho¶n ®· thu håi,chuyÓn nhîng.

c* KÕ to n liªn doanh díi h×nh thøc thµnh lËp c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so t. (* * * )

Page 15: Tiep bai04@

15

kÕ to¸n gãp vèn vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t

211,213 222 – Vèn gãp liªn doanh

(3a) Gãp vèn b»ng TSC§

111,112,152,211,…

214

(7)Thu håi, chuyÓn nhîng vèn

gãp liªn doanh

635

152,153, 156

(2a)Gãp vèn liªn doanh b»ng vËt t, hµng ho

111, 112(1) Gãp vèn liªn doanh b»ng tiÒn

411(4)Gãp vèn liªn doanh b»ng quyÒn sö dông ®Êt

515 (5)lîi nhuËn ®îc chia

811 7113387

(2b);(3b)ho·n l¹i phÇn TNt¬ng øng víi tû lÖ vèn gãp cña §vÞ m×nh trong LD

(2c)K/c khi CSKD ®ång KS b n VT,HH cho bªn thø ba

(3c)K/c…t¬ng øng Tg H÷u Ých TSC§

221,223

(8)ChuyÓn ®æi môc ®Ých §.t

TK…(6a) C¸c kho¶n thu tõ H§LD (6b) C¸c kho¶n CP lquan H§LD

CLG CLT

Page 16: Tiep bai04@

16

3* Kế toán khoản ĐT vào công ty liên kết (VAS 07)

* Công ty liên kết: Là công ty trong đó nhà ĐT có ảnh hưởng đáng kể nhưng không phảI là công ty con hoặc CT LD của nhà ĐT

*Ảnh hưởng đáng kể: Là có quyền đưa ra các quyết định về chính sách TC và hoạt động của bên nhận ĐT nhưng không có quyền kiểm soát các CS đó

* Nếu nhà ĐT nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các CT con từ 20% đến dưới 50% Nhà ĐT có ảnh hưởng đáng kể

* TH nhà ĐT gián tiếp thì không phảI trình bày khoản ĐT đó trên BCTC riêng

Page 17: Tiep bai04@

17

* Một số QĐ:

- Phản ánh theo nguyên tắc giá gốc: phần vốn góp, giá mua và các CP khác…

- Trường hợp vốn góp bằng VT, HH và TSCĐ được đánh giá cao hơn hoạc thấp hơn giá trị ghi trên sổ KT chênh lệch này được phản ánh vào thu thập khác hoặc chi phí khác.

- Khi kế toán khoản đầu tư vào CTLK theo phương pháp giá gốc, giá trị khoản đầu tư không được thay đổi trong suốt quá trình đầu tư, trừ TH nhà đầu tư mua thêm hoặc thanh lí khoản đầu tư đó, hoặc nhận được các khoản lợI ích ngoài lợi nhuận được chia.

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi giá trị khoản đầu tư vào từng công ty liên kết

Page 18: Tiep bai04@

18

* Kế toán sử dụng TK 223 “ĐT vào công ty liên kết”* Kế toán sử dụng TK 223 “ĐT vào công ty liên kết”

TK223

Giá gốc đầu tư tăng Giá gốc đầu tư giảm

SD: Giá gốc khoản đầu tư vào CTLK hiện

đang nắm giữ

Page 19: Tiep bai04@

19

3* KÕ to¸n ®Çu t vµo CTyLiên KÕt(VAS 07)

TK 223TK 223

111,112

228

128

515 635

152,153,156, 211, 213

214

811 711

131

221,228

111,112

111,112,131

515 635

335

111,112,…

(1)Gãp vèn =Vt,HH,TSC§

(2)Mua cæ phiÕu hoÆc gãp vèn =tiÒn (3)Mua thªm cæ phiÕu

hoÆc gãp thªm vèn ….

(4)ChuyÓn nî thµnh vèn cæ phÇn…

(5)Cæ tøc, lîi nhuËn ®îc chia

(6)Thanh lý mét phÇn kho¶n ®Çu t, hoÆc mua thªm kho¶n ®Çu t…

(7a)Thanh lý, nhîng b n kho¶n ®Çu t vµo CTLK

(l·i) (lç)

(7b)CP thanh lý…

(8)Kho¶n nhµ ®Çu t cã nghÜa vô thanh to n thay CTLK…

Page 20: Tiep bai04@

20

4/ Kế toán bất động sản đầu tư (VAS 05)

* Bất động sản đầu tư: Là BĐS, gồm: quyền sử dụng đất, nhà, hoặc một phần của nhà hoặc cả nhà và đất, cơ sở hạ tầng do ngườI chủ sở hữu hoặc ngườI đi thuê TS theo hợp đồng thuê TC nắm giữ nhằm mục đích thu lợI từ việc cho thuê hoặc chờ tăng giá mà không phảI để:

-Sử dụng trong sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc sử dụng cho các mục đích quản lý; hoặc

- Bán trong kỳ hoạt động kinh doanh thông thường

* Các trường hợp được ghi nhận là BĐSĐT

(a). Quyền sử dụng đất (do DN mua lại) nắm giữ trong thờI gian dài để chờ tăng giá

(b). Quyền sử dụng đất (do DN mua lại) nắm giữ mà chưa xác định rõ mục đích sử dụng trong tương lai

(C). Nhà do DN sở hữu( hoặc do DN thuê TC) và cho thuê theo một hoặc nhiều hợp đồng thuê hoạt động

(d). Nhà đang giữ để cho thuê theo một hoặc nhiều hợp đồng thuê hoạt động

(e).Cơ sở hạ tầng đang được giữ để cho thuê theo một hoặc nhiều hợp đồng thuê hoạt động

Page 21: Tiep bai04@

21

* Kế toán sử dụng TK 217 “Bất động sản đầu tư”* Kế toán sử dụng TK 217 “Bất động sản đầu tư”

TK217

Nguyên giá BĐS đầu tư tăng

Nguyên giá BĐS đầu tư giảm

SD: Nguyên giá BĐS đầu tư của DN cuốI kì

- TK1567 “hàng hóa bất động sản,, - 5117 “doanh thu kinh doanh Bất động sản

Ngoài ra KT còn sử dụng Ngoài ra KT còn sử dụng

- 2147

Page 22: Tiep bai04@

22

* Tr×nh tù kÕ to¸n B§S ®Çu t

(9a)chuyÓn B§S §T thµnh B§S CSH SD

(5b) chuyÓn B§S §T …

3387, (3331)(11b1)TiÒn cho thuª nhiÒu kú

(11b2)…

3331 (11a)Thu cho thuª tõng kú

217

242111,112

133

(1) Mua B§S ®Çu t

VAT(KT)

(l·i tr¶ chËm)

241(2)B§S ®Çu t (qua XDCB)

1567(3)ChuyÓn HH thµnh B§S §T

315,342(4)Thuª TC TSC§…B§S §T

211, 213(5a) chuyÓn…

21472141,2143 (9b) khi chuyÓn…

(10)Tr¶ l¹i TS thuª TC khi hÕt h¹n hîp ®ång(7a)Khi b n B§S §T

632

(6) trÝch KH…

5117111,112,131

(7b) DThu b n B§S §T

1567

(8) ChuyÓn…

Page 23: Tiep bai04@

23

5/ Kế toán các khoản ĐTDH khác*Nội dung: CKĐT DH khác bao gồm: các khoản ĐT vốn vào đơn vị

khác mà DN nắm giữ < 20% quyền biểu quyết, ĐT trái phiếu, cho vay vốn, CKĐT khác. Thời hạn thu hồi > 1 năm

* TK 228 “ĐTdài hạn khác”

TK 228

Giá trị TT các khoản ĐT khác hiện có của DN

Giá trị T.tế các khoản ĐTDH khác tăng

GTTT các khoản ĐTDH khác giảm

3 TK cấp 2:

2281: cổ phiếu

2282: Trái phiếu

2283: ĐTDH khác

Page 24: Tiep bai04@

24

* Tr×nh tù kÕ to¸n §TDH kh c* Tr×nh tù kÕ to¸n §TDH kh c

228111,112

(1a)Mua cæ phiÕu hoÆc gãp vèn <20% quyÒn biÓu quyÕt; HoÆc mua tr i phiÕu

221,223(1b)Thanh lý mét phÇn kho¶n §T…

111,112(2a)khi cho vay

515131

(1c) l·i tr i phiÕu,cæ tøc, LN ®îc chia

111,112

635

(1d)thanh to n tr i phiÕu tríc h¹n; nhîng b n thu ®ñ vèn g«c hoÆc chÞu lç

(1e)thanh to n tr i phiÕu ®Õn h¹n

(1g)chi phÝ vÒ t.tin, m«i giíi,…

121,221,223(1h)chuyÓn ®æi….

(2c)thu håi vèn vay

(2b) l·i cho vay

111,112

Lỗ

Page 25: Tiep bai04@

25

6. KÕ to n dù phßng gi¶m gi ®Çu t dµi h¹n

7. KÕ to n c¸c kho¶n ký quü, ký cîc DH

Yêu cầu đọc tài liệu: trang 191- 193

Page 26: Tiep bai04@

26

Hình thức LD hoạt động KD đồng kiểm soát

Sản xuất máy bay

Động cơ

Thân

Cánh

A

B

C

DThu

A

B

C

D thuCP chung

Nguyên tắc: Nếu có đemTS đi góp vốn thì vẫn không ghi giảm

*KQuả có thể : - Chia SP

- Chia DT

- Chia LN

*CPPS gồm: CPPS riêng của mỗi bên

CPPS chung phân bổ

Page 27: Tiep bai04@

27

A

C

B

Đường ống dẫn dầu

CP

DT

KQ

A

C

B

Ho¹t ®éng liªn doanh díi h×nh thøc tµi s¶n ®ång kiÓm so t

Page 28: Tiep bai04@

28

A

C

BCơ sở kinh

doanh

KQ

A

C

B

Liªn doanh díi h×nh thøc thµnh lËp c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so t.

Page 29: Tiep bai04@

29

228

111,112515

635

111,112

515

635

121

(1) Mua TP, CP, C vay

(2) Nhận lãi

(3) CPPS

(4) TTTP, thu hồi vốn cho vay

Lãi

(5) TT TP trước hạn

Lỗ

(6) Chuyển đổi thành CKNH

Page 30: Tiep bai04@

30

I. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi mua I. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi mua cha cã sè thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho cha cã sè thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho

thuª:thuª:

315315

212212

21422142

133133

2141

211211

(sè tr¶ thuéc kú nµy)

111,112111,112

(2e) khi thanh to n

(1)Khi ghi nhËn

TSC§ thuª

(2b) phÇn VAT hoµn tr¶ tõng kú

(2d) nî gèc ph¶i tr¶ tõng kú

627,641,642,…

(2a) trÝch khÊu hao..

(nÕu kh«ng ®îc KT)

(nÕu ®îc KhÊu trõ)

(nÕu tr¶ ngay b»ng tiÒn)

(nÕu cha tr¶ ngay )

635635

(2c) l·I vay tr¶ tõng kú

(3b2)K/c GTHM(chuyÓn quyÒn SH÷u…)(3c1) K/c GTHM…

(3a) tr¶ l¹i TS khi hÕt h¹n H§

(3b1)K/c NG(chuyÓn quyÒn SH÷u…)(3c1)K/c NG…111,112111,112 (3c3) tiÒn

tr¶ thªm

342342

242,142,…242,142,…

Page 31: Tiep bai04@

31

(S¬ ®å 4.7.2)

111,112

315212

2142 627,641,642,…

133

342

138

635

211

2141

111,112

(1)Khi ghi

nhËn TSC§…

Tæng VAT…

(2a)trÝch KH…

(2b)phÇn VAT hoµn tõng kú

(kh«ng KT)

(§îc KT)

(2c) l·I vay tr¶ tõng kú…

(2d)nî gèc tr¶ tõng kú

(2e) khi thanh to n…

(3a)tr¶ l¹i TS…

(3b1)K/c NG….(3c1)K/c NG….

(3b2);(3c2)….

(3c3)tiÒn tr¶ thªm…(sè tr¶ thuéc kú

nµy)

242,142,..

II. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi mua cã thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho

thuª:(S¬ ®å 4.7.2)(S¬ ®å 4.7.2)