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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
AMPLIACIÓN BARCELONA
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS
PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIÓN DE
VEHÍCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCÍA
SOMETIDAS A REGÍMENES ESPECIALES
ADUANERO EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA –
PUERTO LA CRUZ
Elaborado por:
Katiusca Del Carmen Prado Vega
Trabajo Especial De Grado Presentado Como Requisito Parcial Para
Optar Al Título De Técnico Superior En Administración Tributaria
Mención Renta
Barcelona, Agosto de 2011
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
AMPLIACIÓN BARCELONA
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS
PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIÓN DE
VEHÍCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCÍA
SOMETIDAS A REGÍMENES ESPECIALES
ADUANERO EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA –
PUERTO LA CRUZ
Tutor Acadêmico: Elaborado por:
Abog. Sol Mogollón Katiusca Del C. Prado V.
C.I. 14.431.978
Barcelona, agosto de 2011
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DEDICATORIA
Esta tesis es una parte de mi vida y comienzo de otras etapas por esto y
más, la dedico a:
A Dios, Que ha sido mi guía, mi fortaleza que me ha permitido tener la
dicha de alcanzar este logro que se me había hecho muy difícil alcanzar a
pesar de tantos intentos fallidos.
A mis padres, Primeramente por haberme permitido crecer bajo la vida en
matrimonio y bajos los principios de honestidad, sensibilidad con los demás,
a saber convivir en familia, llena de amor, enseñándome que las cosas en la
vida se obtienen con esfuerzo, en unión y con fe de alcanzar lo planeado.
Los amo mucho por siempre estar allí apoyándome incondicionalmente en
todo y por consentirme tanto.
A mis hermanos, Por el amor y el apoyo en todo momento, a Miguel A.
Prado y a todos los que colaboraron conmigo en sacrificar sus actividades
para poder atender algunas de mis responsabilidades y así poder terminar mi
trabajo de grado, como también a Luis Josseph Silva porque ha llegado a mi
vida en una etapa muy importante gracias por tu amor y apoyo incondicional.
A mis compañeros de clase, Que han sido el mejor grupo de estudio que
he tenido, ya que nos compenetramos mucho, siempre dándonos la mano en
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el momento de necesitar ayuda, así como también exigiéndonos el 100% de
nuestra capacidad para hoy poder alcanzar esta meta tan importante en
nuestras vidas. A las manas y A ti Patricia por tu apoyo y amistad.
Katiusca Prado
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AGRADECIMIENTOS
Al alcanzar esta meta tan esperada en mi vida, es importante el siguiente
agradecimiento a:
Al Instituto Universitario de Tecnología de Administración Industrial,
(IUTA), por haberme abierto las puertas y las herramientas para poder ser un
profesional, A mis profesores por su enseñanza y dedicación a su trabajo y
personal administrativo/obrero por su trato cordial y eficiente trabajo en
facilitarnos los tramites correspondiente en toda nuestra estadía dentro de la
institución.
A mi tutora académica Sol Mogollón: Por su excelente trabajo, por la
entrega a todas las actividades que realiza, siempre aplicando los
lineamientos y reglas que debe seguir como docente, con una ética
profesional que cumple a cabalidad sin dejar de lado la sensibilidad y una
digna calidad humana que la hace ser merecedora de admiración siendo un
patrón a seguir con orgullo, que logra un efecto tan positivo en sus alumnos,
motivándonos a no perder las perspectivas y ni perder el rumbo para de esta
manera alcanzar nuestras metas, siempre guiándonos con su amplia
experiencia en el ambiento educativo. Mil gracias.
Por último, y no menos importante a la Aduana Principal Guanta Puerto
La Cruz, por permitirme ingresar a sus instalaciones para poder desarrollar
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mi trabajo de grado, por la atención y la disposición de facilitarme toda la
información referente al tema que desarrollé.
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INDICE GENERAL
…………………….……………………………………………………………..Pág.
DEDICATORIA…………………………………………….………………………..v
AGRADECIMIENTO…………………………………………….…………………vii
RESUMEN……………….…………………….…….………….…………………11
INTRODUCCIÓN………………...…………………………….…………………12
CAPITULO I.
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema……………………………….…….……………....15
Justificación e Importancia…………………………………….…………………17
Objetivos de la Investigación…………………………………….……….………18
CAPITULO II.
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación……………………………….…….…………20
Bases Teóricas…………………….…………………………….…….…………..22
Bases Legales……………………..…………………………….…………...……42
Definición de Términos Operativos…………………………………….……..…44
Operacionalización de Variables……………………………….…….……….…46
CAPITULO III.
MARCO METODOLÓGICO
Diseño de Investigación…………………………..…………….…………..……48
Nivel y Tipo de Investigación……………………………………………….……49
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Técnica e Instrumento de Recolección de Datos….….…..………..…………51
Análisis y Presentación de los Resultados.……………………………..…..…55
CAPITULO IV.
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
Describir los procedimientos de control aplicados para la circulación de
vehículos de transporte de mercancía sometida a regímenes especiales
que parten de la Aduana Principal Guanta – Puerto La Cruz…….…….…57
Identificar las debilidades que presentan los procedimientos aplicados
para el control de la circulación de vehículos de transporte de mercancía
sometida a regímenes especiales en la Aduana Principal Guanta –
Puerto La Cruz……………………………….……………………………….…62
Establecer estrategias para mejorar los procedimientos aplicados para
el control de la Circulación de vehículos de transporte de mercancía
sometida a regímenes especiales en la Aduana Principal Guanta –
Puerto La Cruz…………………………………………………………….…….65
CAPITULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………..……....68
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………….………………………71
ANEXOS…………..………………………………...……………….……………74
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INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
AMPLIACIÓN BARCELONA
Especialidad: Administración Tributaria
Línea de Investigación: Aduana
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS
PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIÓN DE
VEHICULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCIA
SOMETIDAS A REGIMENES ESPECIALES
ADUANERO EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA –
PUERTO LA CRUZ
Autor: Katiusca Prado
Tutor: Abg. Sol Mogollón
Fecha: Agosto de 2011
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo fundamental, análisis de los procedimientos aplicados para el control de la circulación de vehículos de transporte de mercancía sometidas a regímenes especiales aduanero en la aduana guanta – puerto la cruz, con el fin de describir los procedimientos de control sobre la circulación de transporte de mercancías, bajo el régimen de tránsito aduanero, en cuanto a la documentación exigida por la legislación nacional a los vehículos sobre los cuales se movilizan mercancías, siendo esta la misión aduanera fundamental de control, de protección a los intereses del Fisco Nacional, de lucha contra el contrabando e ilícitos aduaneros. El estudio se apoyó en una investigación de campo de carácter descriptivo, con una unidad de análisis lo que permitió el estudio de los procedimientos de control que se aplican a los vehículos de transporte de mercancía, se realizo una entrevista a los funcionarios que laboran en el departamento de operaciones en la Aduana Principal de Guanta – Puerto la Cruz, a quien se les aplico guión de entrevista no estructurada que consto de 7 preguntas y del análisis general emitidos por el entrevistado tomando en cuenta los objetivos específicos, se llego a concluir que se recomienda mayor vigilancia y revisión de la mercancía ,así como también la documentación, y capacitación de los funcionario que laboran en dicha aduana en materia de los procesos llevados a cabo para el trámite de control en la circulación de vehículos de mercancías.
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INTRODUCCIÓN
Las aduanas son oficinas encargadas del reguardo de las zonas
fronterizas con el fin de proteger al país en el paso de mercancía nacional o
extranjera, que van o vienen hacía otras zonas aduaneras, así como
también, se encargan de la liquidación de los impuestos correspondiente por
la importación y exportación de mercancía.
Las Aduanas en Venezuela son supervisadas por el SENIAT, debido a la
facultad que tienen para la liquidación de los impuestos establecidos por las
importaciones, dando lugar al desaduanamiento, es decir, a la
nacionalización de las mercancías que llegan al país, para poder ser
distribuidas en el territorio nacional, así como también las exportaciones.
Por lo tanto cabe mencionar que la legislación aduanera venezolana, se
clasifica en 4 tipos de regímenes especiales aduaneros como son:
Regímenes Suspensivos o Destinaciones Suspensivas; Regímenes
Devolutivos; Regímenes Especiales Liberatorios; Regímenes Especiales
Territoriales. Así como también la legislación aduanera contiene algunas
regulaciones específicas que recaen sobre las actividades de transporte,
tomando en cuenta que existen diversos tipos y modos de transporte de
mercancía, como los aéreos, marítimas y terrestres.
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Con respecto al transporte de mercancías, en la realización de este
traslado interviene diferentes personas y vehículos que realizan el traslado
internacional de mercancía, entendido como el tráfico de movilización de los
efectos de un país a otros, son tratados por la normativa aduanera, ya sea
en territorio nacional o extranjero, regulado por las leyes aplicados a las
personas que comercian sin que esto influya en el régimen jurídico aduanero
aplicado a la mercancía
La Aduana Principal de Guanta - Puerto La Cruz realiza los
procedimientos de control para la circulación de vehículos de transporte de
mercancía vinculado con lo establecido por la Ley de Aduana y su
reglamento respectos los procedimientos de transito de mercancía.
El presente trabajo fue estructurado en cinco (5) capítulos enunciados de
la siguiente manera:
Capítulo I: El Problema
Capítulo II: Marco Teórico
Capítulo III: Marco Metodológico
Capítulo IV: Resultados de la Investigación
Capitulo V: Conclusión, Recomendaciones, Bibliografías y Anexos
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El comercio internacional, está basado en el tráfico de mercancías que
deben ser inspeccionadas por el gobierno de cada país a fin de evitar el
comercio ilícito; este control es realizado por el Estado a través de las
aduanas, las cuales son las encargadas de recaudar los ingresos que se
traduce en recaudación tributaria y para que esta sea exitosa, es necesario la
participación de autoridades competentes y conocedoras del área.
Las mercancías sometidas a operaciones aduaneras deben movilizarse o
ser movilizadas de un territorio a otro, traspasar la frontera de un país a
varios países y ser objeto de varias actividades de materiales ilegales como
son: los explosivos, material inflamable, así como también disminuir el
contrabando.
La Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz en la realización de este
traslado intervienen personas cada una de las cuales juega un papel
coadyuvante en la realización del proceso del tránsito de la mercancía y por
tanto es necesario el control en estos procedimientos y la documentación
exigida por la legislación nacional a los vehículos sobre los cuales se
movilizan las mercancías, en búsqueda de la protección económica para
fortalecer las industrias y el comercio legalmente establecido en el país con
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el fin de evitar el comercio ilícito en la lucha contra el fraude y el
contrabando.
Sin embargo, es de hacer notar que en la observación realizada en la
Aduana Principal De Guanta ubicada en Puerto La Cruz, presenta
debilidades debido a la falta de conocimientos que poseen los funcionarios, y
esto ocasiona el atraso en el trámite de documentación tanto físico y legales
que se requiere para la circulación vehículos que transportan la mercancía.
Por lo tanto, se hizo necesario el desarrollo de este estudio, donde la
investigación estuvo enmarcada en un diseño de campo de tipo descriptivo;
con una unidad de análisis, y se utilizó como instrumentos: el guion de
observación y guion de entrevista no estructura, donde se concretó el
desarrollo de la misma, que permitió conocer a cabalidad y desde el lugar de
los hechos lo referente a los Procedimientos de Control de La Circulación de
Vehículos de Transporte de Mercancías Sometidas a Regímenes Especiales
en la Aduana Principal Guanta – Puerto La Cruz, así como la documentación
exigida por las aduanas.
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JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
En las operaciones de tránsito aduanero, el transporte de mercancías
que va desde una oficina aduanera de partida, por donde comienza la
operación de tránsito; luego por la aduana de paso, por donde transiten las
mercancías en el curso de la operación; hasta la aduana de destino que es
donde termina la operación de tránsito. Allí la importancia de la realización
de esta investigación en la Aduana Principal Guanta - Puerto la Cruz, que
presenta debilidades con respecto al control necesario aplicado a los
vehículos de transporte de mercancía que parten de este puerto.
Cabe destacar, la política aduanera nacional ejercida mediante su
potestad es un excelente mecanismo coadyuvante a la protección económica
de la nación, ya que estas políticas bien concebidas y racionalmente bien
planificadas protegen y fortalecen al comercio nacional legalmente
establecido en el país.
Por lo tanto, el investigador realiza las siguientes interrogantes:
¿Se llevan a cabo los procedimientos de control aplicados para la
circulación de vehículos de transporte de mercancías sometidas a
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Regímenes Especiales Aduaneros en la Aduana Principal Guanta – Puerto
La Cruz?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General
Analizar los Procedimientos de Control Aplicados en La Circulación de
Vehículos de Transporte de Mercancías Sometidas a Regímenes Especiales
en la Aduana Principal Guanta – Puerto La Cruz,
Objetivos Específicos
Describir los procedimientos de control aplicados para la circulación de
vehículos de transporte de mercancía sometida a regímenes especiales
que parten de la Aduana Principal Guanta – Puerto La Cruz.
Identificar las debilidades que presentan los procedimientos aplicados
para el control de la circulación de vehículos de transporte de
mercancía sometida a regímenes especiales en la Aduana Principal
Guanta – Puerto La Cruz
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Establecer estrategias para mejorar los procedimientos aplicados para
el control de la Circulación de vehículos de transporte de mercancía
sometida a regímenes especiales en la Aduana Principal Guanta –
Puerto La Cruz.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
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ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
En este capítulo se describen los elementos que constituyen el marco
teórico; se hace referencia de algunos antecedentes sobre el tema y las
bases teóricas que sustentan la variable en estudio, Así mismo se presenta
la operacionalización de la variable de la presente investigación y la
definición de términos.
Según Panico, Mariela (2006) expresó en su trabajo especial de grado la
gran importancia que tienen los procedimientos aplicados para la realización
de las operaciones de importación, exportación y transporte de mercancía
sean divulgadas, ya que la falta de información podría disminuir la
recaudación y aumentar los ilícitos e infracciones aduaneras.
Así mismo, Bastidas, Sughit (2007) indicó la importancia que tienen los
procedimientos aplicados para la realización de las operaciones de
importación, exportación y transporte de mercancía y por tanto debe aplicar
estrategias para controlar los ilícitos, así como también la divulgación de
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dichos procedimiento para de esta manera crear una cultura tributaria y así
evitarle pérdida de ingresos al fisco nacional.
Estos antecedentes y su relación con el tema en estudio sirven como
marco de referencia en cuanto a la importancia que tiene el control continúo
en los seguimientos de los procedimientos aplicados en la circulación de
vehículos de transporte de mercancía en la Aduana Principal Guanta –Puerto
La Cruz y de las estrategias aplicadas para evitar el contrabando para
alcanzar una conciencia tributaria para beneficio del Estado en búsqueda de
la innovación tecnológica en materia tributaria y aduanera.
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BASES TEÓRICAS
Según Yusmalis Ochoa (2006)
Origen de las Aduanas
La antigüedad y extendida existencia de las aduanas en todos los pueblos
organizados, hace impreciso el conocimiento sobre su verdadero origen. De
la palabra “aduana”, la referencia más común es que se deriva del nombre
arábigo “divanum”, que significa la casa grande donde se recogen los
derechos. Luego cambio a “divana” a “duana” y finalmente “aduana”.
Otra versión refiere que su origen es morisco, porque los moriscos del
Virreinato de Córdoba y Granada designaban con el nombre “Ad Dynuan” o
“Adayuan”, a la Oficina Pública establecida para registrar y cobrar los
derechos a las importaciones y a las exportaciones. También hay quienes
afirman que su origen es italiano, supuestamente derivado de la palabra
“duxana”.
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Aduana
Son las oficinas o unidades organizativas de la Administración Pública
Nacional, encargadas de controlar el ingreso, salida y paso de mercancía por
el territorio aduanero; con la finalidad de aplicar el régimen jurídico-fiscal
correspondiente. Forman parte integrante de todo el conjunto denominado
“Administración Aduanera”.
Clasificación de las Aduanas:
Por su Jerarquía:
Aduana Principal: la que tiene jurisdicción en una circunscripción
determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las
aduanas subalternas adscritas a ella.
Están habilitadas para las operaciones de importación, exportación y
tránsito. Igualmente podrán prestar servicios de transbordo, cabotaje y bultos
postales.
Aduana Subalterna: la adscrita a una aduana principal habilitada para
realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva
circunscripción.
Aduana Habilitada: la autorizada por el Ministerio de Finanzas, para realizar
total o parcialmente las diferentes operaciones y servicios aduaneros.
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Por su Tráfico:
Aduana de Entrada: la oficina aduanera por donde entran al territorio
aduanero mercancías en tránsito aduanero y en la cual son declaradas las
mercancías para su nacionalización.
Aduana de Destino: la oficina aduanera donde termina la operación de
transito aduanero.
Aduana de Paso: toda oficina aduanera a través de la cual transitan las
mercancías en el curso de la operación de tránsito aduanero.
Aduana de Paso de Frontera: la oficina aduanera fronteriza, que no siendo
ni la de partida ni la de destino, interviene en el control de una operación de
tránsito aduanero internacional.
Funciones de las Aduanas
Las aduanas ejercen funciones de control básicamente operativas. Ellas
ejecutan en la jurisdicción que les corresponda, las normas, políticas,
directrices e instrucciones emanadas de los distintos órganos de la
Administración Pública que ejercen la Potestad Aduanera. A las aduanas se
le han atribuido como funciones principales las siguientes:
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Control del comercio exterior: el tránsito de mercancías a través de
un territorio aduanero debe realizarse a través de una aduana,
encargada de determinar y aplicar el régimen jurídico establecido.
Recaudación Tributaria: determinación y recaudación de los tributos
derivados del tráfico de mercancías.
Control Sanitario: examinar las condiciones y estado físico de las
mercancías para evitar el ingreso de plagas, enfermedades u otros
males que afecten la salud de personas, la fauna y la flora.
Control del fraude aduanero: adopción e implementación de
medidas que eviten los ilícitos aduaneros.
Control del fraude comercial: combatir las prácticas que
desestimulen el tráfico de mercancías no originales, violatorias de los
derechos de propiedad intelectual, contenidos en los convenios
comerciales.
Gestión de estadísticas: recabar y suministrar la información relativa
al comercio exterior, a objeto de preparar las cuentas nacionales de
balanza de pagos y otras que puedan ser necesarias para la toma de
decisiones de política económica.
Potestad Aduanera
Es la facultad que tienen las autoridades competentes para intervenir
sobre los bienes sujetos a ella, autorizar o impedir desaduanamiento, ejercer
los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones
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procedentes y en general, ejercer los controles previstos en la legislación
aduanera.
Ámbito de Aplicación de la Potestad Aduanera
El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es todo el territorio
aduanero nacional. En este sentido, a los fines de contar con una
organización territorial que permita una mejor distribución de la competencia
entre los distintos órganos que administran y controlan la actividad aduanera,
así como de simplificar y hacer más preciso el alcance de las normas que la
regulan, existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio
aduanero, estas son:
Territorio aduanero: es la extensión territorial en la cual rige
uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras. Puede tener
un tamaño inferior o superior al territorio político de un país.
Territorio aduanero nacional: es la extensión territorial en la cual
rige la legislación aduanera de un país.
Circunscripción aduanera: es el territorio aduanero delimitado para
cada aduana principal, dentro de la cual esta ejerce la potestad
aduanera.
Zona aduanera o zona primaria: es el área de la circunscripción
aduanera integrada por las respectivas oficinas, patios, zonas de
depósito, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje,
avanzadas y en general los lugares donde los vehículos o medios de
transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y
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descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de
desaduanamiento quedan depositadas.
Zona secundaria: es el territorio de la circunscripción aduanera que
no constituye zona primaria.
Zona de almacenamiento: es el área de la zona primaria, integrada
por patios, depósitos y demás lugares de almacenamiento de
mercancías.
Zona de vigilancia aduanera: es la zona que comprende una
extensión de cuarenta (40) kilómetros de anchura del territorio
nacional, desde la línea fronteriza hacia el interior, en lo que respecta
a la vigilancia terrestre, y desde el litoral hasta un límite exterior
situado en el mar a veinte (20) kilómetros de las costas, en cuanto a la
vigilancia marítima.
Zona marítima contigua: extensión marítima de veintidós (22)
kilómetros y doscientos veinticuatro (224) metros (doce millas
náuticas), medida desde el limite exterior del mar territorial.
Operaciones Aduaneras
Conjunto de actividades de tráfico de mercancías sometidas a la potestad
aduanera.
En las operaciones aduaneras son sujetos todas las personas que actúan,
de cualquier forma en el tráfico de mercancías, es decir, operadores de
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transporte, almacenistas, agentes de aduanas, consignatarios y
exportadores.
Las funciones, derechos y obligaciones, de estos sujetos, están regulados
por la legislación aduanera.
Clasificación de las Operaciones Aduaneras
Las operaciones aduaneras se clasifican en principales y derivadas o
accesorias.
Operaciones aduaneras principales:
Importación: es la introducción de mercancías extranjeras al territorio de un
país, con la intención de incorporarlas a la economía nacional, y para lo cual
el interesado somete voluntariamente, la operación al control aduanero.
Documentación para importar:
1. Declaración de Aduana (Forma 87 DAV, Forma B: Manifiesto de
Importación y Declaración de Valor y Forma C-80).
2. Factura comercial definitiva (copia).
3. Original del Conocimiento de Embarque (BL), de la Guía Anexa (AWB)
o de la Guía de Encomienda.
4. Documentos exigibles según mercancías (original).
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Exportación: es la extracción o salida de mercancías de procedencia
nacional (nacionales o nacionalizadas) del territorio de un país, a título
definitivo, a cuyo fin, el exportador somete voluntariamente, dicha operación
al control aduanero.
Documentación para exportar:
1. Declaración de Aduana (Forma D).
2. Factura comercial definitiva (copia).
3. Original del Conocimiento de Embarque (BL), de la Guía Anexa (AWB) o
de la Guía de Encomienda.
4. Documentos exigibles según mercancías (original).
Tránsito Aduanero: es el transporte de mercancías desde una oficina
aduanera de partida a una de destino, bajo el control aduanero. A tales
efectos, la aduana de partida es donde comienza la operación de tránsito y la
de destino es donde termina.
Existen dos tipos de transito aduanero, estos son:
Nacional: cuando la aduana de partida o de destino es una aduana nacional,
es decir, está ubicada en el territorio nacional.
Internacional: cuando en el territorio nacional solamente se efectúa el paso
de las mercancías, es decir, que la operación no se inicia ni termina en el
país.
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Documentación para el transito:
1. Declaración de Transito
2. Factura comercial definitiva (copia).
3. Documento de transporte (copia).
4. Documentos exigibles según mercancías (original).
5. Garantías (fianzas, depósitos previos o bancarios y prenda).
Operaciones aduaneras derivadas o accesorias:
Reexportación: es la salida legal del territorio aduanero nacional de
mercancías extranjeras. Cuando las mercancías de importación no son
nacionalizadas, es posible solicitar, a la oficina aduanera respectiva,
autorización para sacarlas del territorio aduanero.
Condiciones para la reexportación:
1. Que no se haya aceptado la consignación.
2. Que no se haya designado otro consignatario.
3. Que el embarque no haya caído en abandono legal.
Reimportación: es una operación derivada de la exportación. Consiste en el
retorno al territorio aduanero nacional de las mercancías exportadas a título
definitivo, que dada determinadas circunstancias, términos y condiciones,
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legalmente establecidas, son exceptuados del cumplimiento de los requisitos
y obligaciones que rigen la importación.
Condiciones para la reimportación:
1. Que las mercancías hayan sido rechazadas por alguna autoridad del
país a donde fueron exportadas.
2. Que las mercancías hayan sido rechazadas por el importador
extranjero.
3. Que las mercancías hayan salido del país por causas fortuitas o fuerza
mayor siempre que no hayan abandonado la aduana la aduana o puerto
extranjero, hasta el momento de su retorno al país.
4. Que no se hayan acogido, por causa justificada, al régimen de
exportación temporal.
5. Que existiese falta de pago o de cumplimiento de las cláusulas del
contrato por parte del importador.
6. Que haya sobrevenido una fuerza mayor o un caso fortuito, durante el
viaje, que haya impedido su transporte hasta el país de destino o su
importación a este último.
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Reexpedición: es la salida del territorio nacional de mercancías extranjeras
admitidas previamente de manera temporal, bajo un régimen aduanero
especial.
Reintroducción: es la introducción al territorio nacional de mercancías
exportadas previamente de manera temporal, bajo un régimen aduanero
especial.
Servicios Aduaneros
Conjunto de actividades de tráfico de mercancías, no categorizadas bajo
la denominación de operaciones aduaneras, ni de régimen especiales.
Según la legislación aduanera, estos son los siguientes:
Cabotaje: es el tráfico marítimo, fluvial, lacustre y aéreo de mercancías
nacionales o nacionalizadas, entre diversos lugares del territorio nacional.
Transbordo: es el traslado de mercancías efectuado bajo el control
aduanero en una misma aduana, desde una unidad de transporte o de carga
a otra, incluida su descarga a tierra, con el objeto que continúe su recorrido
hasta su destino.
Bultos Postales: formas utilizadas internacionalmente para las operaciones
de importación, exportación, tránsito de mercancías por correo sujetos al
pago de impuestos aduaneros.
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Mensajería Internacional “Courier”:
El Servicio de transporte expreso de correspondencia, documentos y
encomiendas consignados a una empresa operadora de mensajería
internacional, para ser entregado a terceras personas, bajo la modalidad
puerta a puerta, por vía aérea, terrestre y/o marítima.
El Desaduanamiento: Cualquiera que sea el tipo de tráfico con mercancías
en el territorio aduanero, bien sea que se vayan a introducir, extraer o pasar,
es obligatorio someterlo al control de la Aduana de la jurisdicción respectiva.
En este sentido, es necesario definir lo siguiente:
Desaduanamiento: es la acción de retirar o liberar las mercancías de la
aduana, previo cumplimiento de los trámites correspondientes.
Aduanamiento: es colocar o someter las mercancías bajo el control
aduanero, previo cumplimiento de los trámites correspondientes.
Abandono Aduanero: Consiste en dejar las mercancías a la orden de la
aduana, bien sea voluntariamente, o bien sea por fenecimiento del plazo
legal para declarar o retirar las mismas. Existen dos tipos de abandono
aduanero:
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Abandono Voluntario: es la manifestación escrita e irrevocable formulada a
la aduana por el consignatario, exportador o remitente, con el objeto de
renunciar a favor del Fisco Nacional a su derecho sobre las mercancías.
Abandono Legal: se produce por el vencimiento del plazo (ordinario)
establecido legalmente, para el cumplimiento de los tramites que debe hacer
el contribuyente para desaduanar las mercancías.
El Remate Aduanero
Es el régimen mediante el cual la Administración Aduanera, ofrece en
venta mercancías, en pública subasta, y las adjudica al mejor postor,
conforme al procedimiento establecido legalmente.
Los Ilícitos Aduaneros
Son algunos hechos contrarios y violatorios de las disposiciones
contenidas en la legislación aduanera. Algunos porque no todos han sido
calificados como tales. Entre estos se encuentran los siguientes:
Evasión Fiscal
Consiste en el incumplimiento de las normas fiscales por parte del sujeto
pasivo de la relación jurídico-tributaria, que se manifiesta en acciones u
omisiones para pagar menos o no pagar tributos y demás derechos
causados, así como el incumplimiento de requisitos o deberes formales
legalmente exigibles.
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Elusión Fiscal
Consiste en acciones orientadas a evitar incurrir en los supuestos de
hecho previstos en las normas fiscales, como generadores de obligaciones
tributarias y deberes formales, utilizando medios o procedimientos
lícitamente permitidos, generalmente por lagunas de la ley.
Contrabando
Es la acción u omisión ilegitima en la introducción o en la extracción de
mercancías al o del territorio aduanero, tendente a evadir total o parcialmente
el pago de tributos; de requisitos formales y/o de prohibiciones, evitando la
intervención de las autoridades aduaneras o induciéndolos a error o a
corrupción, en perjuicio de la economía nacional. Se puede clasificar de la
siguiente manera:
Según el lugar:
Por sitios no habilitados para las operaciones aduaneras, tales como:
trochas, caminos verdes, echazón, costas, entre otros.
Por sitios habilitados para las operaciones aduaneras, es decir, a través
de las aduanas.
Según el destino:
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De introducción: cuando las mercancías son ingresadas al territorio
aduanero.
De extracción: cuando las mercancías son extraídas del territorio aduanero.
Infracciones Aduaneras: son hechos que violan o contrarían a la legislación
aduanera, y que son calificados por la misma como tales. Para que haya
infracción aduanera es necesario que la operación de tráfico de mercancía
haya sido sometida al control aduanero.
Las infracciones aduaneras pueden ser clasificadas según el sujeto de
operación:
Cometidas por el contribuyente.
Cometidas por auxiliares de la Administración Aduanera
Cometidas por Operadores del Sistema Informático Aduanero.
Según Carlos Asuaje Sequera (2005)
Las mercancías sometidas operaciones aduaneras deben movilizarse o
ser movilizadas de un territorio aduanero a otro, traspasar la frontera de uno
o varios países y ser objeto de variadas actividades materiales y legales.
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En la realización de ese traslado intervienen diferentes personas, cada
una de las cuales juega un papel coadyuvante a la realización del proceso.
Las personas y vehículos que realizan tráfico internacional de
mercancías, entendiendo como tráfico la movilización de los efectos de un
país a otro, son tratados por la normativa aduanera sólo en cuanto es
necesario para el ejercicio de los controles respectivos.
No podría ser de otra manera, por cuanto esa movilización se produce en
buena parte en territorios extranjeros o en espacios internacionales, no
sujetos a la soberanía del Estado en el cual se haya de realizar la operación
aduanera de que se trate.
Muchas de esas actividades son reputadas por las legislaciones como
actos de comercio y, en consecuencia, reguladas por las leyes aplicables a
los comerciantes, sin que ello obste para que influyan, en mayor o menor
grado, en el régimen jurídico-aduanero aplicable a las mercancías.
Tipos de vehículos
Los vehículos utilizados para el transporte internacional de mercancías
pueden ser aéreos, terrestres o acuáticos. Son aeronaves todos los
vehículos capaces de elevarse, sostenerse y transitar en el aire, destinados
al transporte de personas o cosas.
37
Son vehículos de carga terrestre los diseñados para el transporte de
mercancías sobre vías carreteras.
Son buques o naves todas las embarcaciones que tengan medios fijos de
propulsión y estén destinadas al tráfico por las aguas territoriales o interiores
o por el mar libre entre puertos nacionales o del extranjero o entre éstos y
aquellos. Las gabarras, grúas, botes y diques, casas, embarcaderos y dragas
flotantes y demás construcciones sin autonomía de movimiento, no se
considerarán como buques sino como accesorios de navegación. Nuestra
Ley de Navegación, en su artículo 10, clasifica a las naves o buques, de la
siguiente manera:
De vapor: todo buque o nave mayor de cien (100) toneladas, impulsada por
máquina de vapor, aun cuando simultáneamente emplee velas con el mismo
fin.
Motonave: todo buque o nave mayor de cien (100) toneladas cuya
propulsión sea por medio de cualquier clase de motor que no sea de vapor,
aun cuando simultáneamente emplee velas con el mismo fin.
De vela: todo buque que emplee la fuerza del viento como medio de
propulsión, aunque ocasionalmente, para entrar o salir del puerto, efectuar
maniobras o recorrer porciones de agua de difícil travesía, utilice motores de
borda.
38
Lancha a vapor: todo buque o embarcación menor de cien (100) toneladas,
cuya propulsión sea por máquina de vapor, aun cuando al mismo tiempo
emplee velas.
Lancha a motor: todo buque o embarcación menor de cien (100) toneladas,
que use para su propulsión cualquier clase de motor, aun cuando
simultáneamente emplee velas con el mismo fin.
Artículo 612 del Código de Comercio: Se considera nave, para los efectos
de este Libro, (Libro Segundo) todo buque destinado a traficar por mar, de un
puerto a otro del país o del extranjero. Bajo la palabra nave se comprenden,
además del casco y quilla del buque, los aparejos correspondientes a él.
El nombre aparejo designa los palos, botes, anclas, cables, jarcias,
velamen, mástiles, vergas y todos los demás objetos fijos y sueltos que, sin
formar parte del cuerpo de la nave, son indispensables para su servicio,
maniobra y navegación.
No se comprende en él el armamento que no sea de uso habitual de la
nave, ni las vituallas ni pertrechos.
La legislación aduanera contiene algunas regulaciones específicas que
recaen sobre las actividades que cumplen los operadores de transporte. Se
destacan por su importancia las siguientes:
39
El transporte internacional marítimo, aéreo y terrestre, para ser autorizado
debe contar con un representante domiciliado en el lugar donde vaya a
operar:
1. Los transportistas internacionales marítimo, aéreo y terrestre, deben
constituir garantía permanente y suficiente, para cubrir las obligaciones de
los porteadores, de las cuales son responsable solidarios.
2. El arribo y salida del transporte debe realizarse en las aduanas
habilitadas para la respectiva operación.
3. Los vehículos de transporte están sujetos a requisa, por parte de las
autoridades aduaneras.
4. La circulación de vehículos de transporte de mercancías en la zona de
vigilancia aduanera, debe contar con un permiso expedido por el
administrador de la aduana de la respectiva circunscripción, salvo que
porten los documentos comerciales o aduaneros correspondientes.
5. Los vehículos de transporte en la oportunidad de practicar
operaciones de tráfico internacional, están obligados a portar los
documentos que amparen las mercancías objeto de la operación. Estos
documentos son: Manifiesto de carga; conocimientos de embarque; Guía
aérea o guía de encomienda, según sea el caso.
40
6. Los porteadores tienen la obligación de entregar a la aduana
correspondiente, los documentos referidos en el punto anterior, en la fecha
de llegada o de salida del vehículo de transporte. También los pueden
entregar desde el momento en que el vehículo hubiese llegado a la
jurisdicción de la aduana.
7. Los transportistas deben declarar a la aduana las mercancías
descargadas de más y de menos.
8. Los porteadores de mercancías de importación y tránsito están
obligados a notificar de inmediato a los consignatarios la llegada de las
mercancías.
9. El SENIAT debe mantener un registro actualizado de los operadores
de transporte.
41
BASES LEGALES
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
En las disposiciones de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela en las cuales se fundamento la investigación esta explícita en los
artículos siguientes:
Art. 156. Nral 15: Establece que es competencia del Poder Público
Nacional: El régimen del comercio exterior y la organización y régimen de las
aduanas.
Ley Orgánica de Aduana
42
Art. 1: Le da la potestad a la administración pública de La vigilancia y
control de la entrada y salida de mercancías y medios de transporte por las
fronteras, aguas territoriales o espacio aéreo.
Así como también, el determinar y recaudar las obligaciones tributarias
causadas. Incluyendo la resolución de los reclamos, recursos, peticiones y
consultas de los importadores y exportadores para así Impedir las
importaciones y exportaciones ilícitas.
Art. 16: Establece que los vehículos que entren y salgan del territorio
aduanero nacional, será objeto de requisa para ser despachado deberán
cumplir con la documentación exigida por la autoridad aduanera competente.
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas
Art. 59: La Administración pública debe elaborar un informe de los
representantes legales de los vehículos de tráfico internacional, basada en la
información o datos aportados por los agentes correspondientes.
Art. 60: Los vehículos de transporte de mercancía en el territorio nacional,
son autorizados por el jefe de la Aduana por medio de un oficio el cual
contiene el nombre del funcionario que realizará la revisión de vehículos en
el caso de existan denuncias.
43
Art. 64 y 65: La circulación de los vehículos de transporte de mercancía
será otorgada por el jefe la oficina aduanera y también se especifica la
diferente documentación exigida para el tráfico nacional e internacional.
Art. 117 y 118: Las operaciones de transito aduanero, como el transporte
de mercancía de una aduana de partida a una aduana de destino, es decir,
se refiere al recorrido que debe hacer la mercancía por las diferentes oficinas
aduaneras hasta llegar a su destino, cabe destacar el control que estas
operaciones son sometidas.
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS OPERATIVOS
Aparejos: El aparejo de una embarcación es el conjunto de palos, vergas,
jarcias y velas que le permiten ponerse en movimiento aprovechando el
movimiento del aire que las impulsa (viento).
Atracaderos: Es el sitio destinado en un muelle para amarrar un barco.
Consignatario: El consignatario de buques, por cuenta del armador,
negocia con las empresas estibadoras las tarifas correspondientes a la
manipulación de mercancías en el puerto y la carga y descarga del buque.
Normalmente, el consignatario del buque es también consignatario de la
carga; actúa en nombre del armador como depositario de la mercancía
44
mientras ésta se encuentra en la terminal portuaria. . (Persona natural o
jurídica a cuyo nombre es despachada las mercancías).
Diques: Muro grueso que se construye para contener las aguas, para
elevar su nivel o para desviar su curso: en los Países Bajos se han
construido diques para ganar tierras al mar.
Embarcadero: Muelle, lugar acondicionado para embarcar y
desembarcar.
Fondeaderos: Zona acuática idónea para albergar buques fondeados.
Debe poseer condiciones de seguridad con respecto al riesgo del mar, por
ejemplo estar abrigada del viento y del mar, y presentar un fondo capaz de
anclar el buque sólidamente.
Gabarras: Un gabarra o barcaza es un barco de suelo plano construido
principalmente para el transporte de bienes pesados a lo largo de ríos y
canales. La mayoría de los gabarras no son auto-propulsadas y necesitan
ser movidas por un bote remolcador que la hale / tire o empuje.
Embarcación portuaria remolcable, destinada a la carga y descarga de
mercancías y al transporte de materiales diversos.
Pertrechos: En Derecho marítimo, elementos, aunque accesorios,
necesarios para la navegación del buque. Los pertrechos se diferencian del
casco, la quilla, las máquinas y aparejos; y también de las armas,
45
municiones, víveres y combustibles; y, por supuesto, de las mercaderías. Los
pertrechos del buque de vapor se entienden siempre comprendidos en su
compraventa.
Porteadores: Persona que se dedica a conducir o transportar equipajes y
mercancías de un lugar a otro por un precio. La persona natural o jurídica
que, por sí o por medio de otra que actúe en su nombre, celebra un contrato
de transporte internacional de mercancías por carretera
46
OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Análisis de Los Procedimientos Aplicados Para El Control De La Circulación De
Vehículos De Transporte De Mercancía Sometidas A Regímenes Especiales Aduanero
En La Aduana Guanta – Puerto La Cruz
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR FUENTE INSTRUMENTO
Régimen
Especial
Aduanero
Circulación de
Mercancía
Control
Lineamiento
Políticas
Mercancía
Procedimiento
Leyes
Libros
Internet
Manuales
RRHH
Guión de
Observación
Guión de Entrevista
no Estructurada
Matriz de Análisis
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CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
48
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Diseño De Campo
De acuerdo a lo planteado por Sabino, Carlos (2002), el proceso de
Investigación de campo", señala que se basa en informaciones obtenidas
directamente de la realidad, permitiéndole al investigador cerciorarse de las
condiciones reales en que se han conseguido los datos.
Por tal motivo, esta investigación fue de campo porque la recolección de
la información se obtuvo de forma directa por medio de las técnicas e
instrumentos aplicados al personal y los funcionarios que laboran en las
distintas divisiones de la Aduana Guanta – Puerto La Cruz.
49
NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN
Investigación Descriptiva:
Cabe señalar que la investigación propuesta por sus objetivos es de
carácter descriptivo ya que la investigación descriptiva Según Fidias G.
Arias (2005): “La investigación descriptiva consiste en la caracterización de
un hecho, fenómeno o grupo con el fin de establecer estructura o
comportamiento”.
Esta investigación fue de tipo descriptivo; porque se realizó, la descripción
detallada referente al Análisis de los procedimientos de control sobre la
circulación vehículos de transporte de mercancía sometida a Regímenes
Especiales Aduanero en la Aduana Guanta – Puerto La Cruz.
50
UNIDAD DE ANALISIS
Por su parte, Alture Zambrano, Magali (2005), la unidad de análisis se
refiere a la unidad representativa de estudio, concebidos por el conjunto de
escenarios o ámbitos generalizados, donde sucede la ocurrencia del
fenómeno objeto de la investigación, implicados, procesos, sistemas y
procedimientos, actividades en fin, el conjunto de elementos que cuyo
análisis permitirá la obtención de datos de datos primarios en forma lógica y
estructurada”.
Se empleo la unidad de análisis, ya que esta investigación se aplicó de
manera directa en el departamento de operaciones referida a los análisis de
los procedimientos de control sobre la Circulación De Vehículos De
Transporte De Mercancía Sometidas A Regímenes Especiales Aduaneros En
La Aduana Principal De Guanta Puerto La Cruz
51
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
Técnica: Revisión Documental
Según Sampieri, R (2006): Es el proceso mediante el cual un
investigador recopila, revisa, analiza, selecciona y extrae información
de fuentes escritas, acerca de un tema particular con el propósito de
llegar a un conocimiento y comprensión más profundo del mismo”. Se
utilizo la investigación documental por cuánto todo este estudio
requiere de fuentes estrictamente relacionado con el tema de manera
de profundizar los aspectos más relevantes que conducirá al desarrollo
de dicha investigación.
Técnica de Observación
Según Sabino, Carlos (2002): “La técnica de observación es una técnica
de investigación que consiste en observar personas, fenómenos, hechos,
casos, objetos, acciones, situaciones, etc., con el fin de obtener determinada
información necesaria para una investigación”.
52
Se utilizó esta técnica, para poder observar cómo se lleva a cabo los
procedimientos de control a los vehículos de transporte de mercancía tal y
como suceden en su medio natural, en la cual se pudo determinar las
debilidades existentes en los procedimientos de control del transporte de
mercancía y la falta de vigilancia en la realización de estos procedimientos.
Entrevista:
Según Sabino, Carlos (2002): Es una técnica para obtener datos que
consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y
el entrevistado; se realiza con el fin de obtener información de parte de este,
que es, por lo general, una persona entendida en la materia de la
investigación.
Se utilizó la entrevista porque permitió obtener datos por parte de los
funcionarios que manejan procedimientos de control a los vehículos de
transporte de mercancía, indagando en la propia realidad, el cual manejan
día tras día en la realización de sus actividades, ya que de otro modo serían
muy difíciles conseguir.
53
Instrumento:
Guion de Observación
Según Sabino Carlos (2002): Es un instrumento de recolección que sirve
para plasmar la información directamente en el sitio, y objeto en estudio, se
utiliza para obtener la información al desarrollo de la investigación.
Se realizó un guión de observación para organizan siguiendo una
determinada secuencia temporal que sigue el propio desarrollo de la
actividad. Es decir, indican qué se debe observar en cada momento.
Guión de Entrevista no Estructura
Esta técnica consiste en realizar preguntas de acuerdo a las respuestas
que vayan surgiendo durante la entrevista. El guión de entrevista no
estructurada, permitieron tanto al entrevistado como al entrevistador, mayor
flexibilidad en el tipo de pregunta y respuesta a ejecutar.
Esta entrevista se realizó en base a 7 preguntas que fueron abordadas a
lo largo de la conversación sostenida con el Jefe de la División de
54
Operaciones y de algunos de los funcionarios que realizan los diferentes
procedimientos de control aplicados a los vehículos de transporte de
mercancía que parten de la Aduana Principal Guanta – Puerto La Cruz.
Matriz de Análisis:
Méndez (2002): Es un procedimiento mediante el cual se citan
bibliográficamente documentos, leyes y textos para describir sus análisis y
llegar a conclusión del o los problemas.
Se realizó consultas bibliográficas para dar un apoyo textual al trabajador
de investigación y dar mayor hincapié a la solución del problema que ha
dado la necesidad del desarrollo de este tipo de investigación.
55
ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
Análisis Cualitativo:
Según Sabino Carlos (2005): “El análisis cualitativo es el que se efectúa
cotejando los datos que se refieren a un mismo aspecto y tratando de
evaluar la facilidad de cada información”.
Dicho análisis cualitativo consistió en la recolección de datos que fueron
de suma importancia para la aplicación de las técnicas e instrumentos
definidos de investigación para llegar a la síntesis y comparación tomando
en cuenta los objetivos específicos del estudio.
56
CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
57
PROCEDIMIENTO APLICADO PARA EL CONTROL EN LA
CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS DE TRANSPORTE MARITIMO
DE MERCANCÍA SOMETIDAS A REGÍMENES ESPECIALES
QUE PARTEN DE LA ADUANA GUANTA – PUERTO LA CRUZ:
La Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz es considerada una de las
principales Aduanas del país, por tanto se requiere una fuerte labor muy
competente y además de eficiente en la realización de sus actividades
referente a los procedimientos de control aplicado a la circulación de los
vehículos de transporte marítimos que parte de dicha aduana,
procedimientos que se describen a continuación:
1. El consignatario le informa al agente de aduanas que llego el embarque
de su mercancía y le entrega la factura comercial y el documento de
embarque.
2. El agente de Aduana verifica:
a) El tipo de cambio oficial vigente a la fecha de presentación de la
declaración de aduanas.
58
b) Hace las determinaciones técnicas, clasificación arancelaria y la
valoración de las mercancías.
c) Elabora la declaración de transito que es un documento que ampara las
mercancías enviadas desde una oficina aduanera de origen o entrada a una
oficina aduanera de destino o de salida y en el cual se especifica la ruta que
deberá seguir el vehículo que las transporta .La distribución sugiere hacerla
en 6 ejemplares.
d) Anexa a la declaración de transito, los siguientes documentos:
- Factura comercial definitiva (copia).
- Documento de Embarque (Copia). Son todos los documentos que se
requieren enviar con un embarque de su lugar de fabricación a su
destino o que, inclusive son necesarios para las gestiones de
financiamiento o transporte.
- Documentos exigidos según el arancel de aduanas (Copias).
- Poder Notariado o Autorización del consignatario para tramitar el
nombre.
- Garantía que cubra el monto de los tributos aduaneros aplicados.
3. La división de Tramitaciones recibe del Agente de Aduanas la Declaración
de Transito le asigna la hora de recepción de los documentos y envía los
documentos al Departamento de Confrontación.
59
4. El Departamento de conformación verifica que los documentos completos
y conforme con los requerimientos legales, de igual forma que en las
operaciones de importación y exportación.
5. El funcionamiento de la división de Operaciones encargada de hacer el
reconocimiento, recibe la declaración y verifica que los documentos estén
completos y estén conformes (Revisión de forma). En este caso no se realiza
reconocimiento físico, salvo que exista algún tipo de irregularidad.
6. La División de Operaciones verifica si la garantía presentada es un
Depósito Bancario, y cubre suficientemente los tributos aduaneros que
causarían la importación, en cuyo caso se aprueba o conforma, para que el
procedimiento siga su curso. Si la garantía presentada en una fianza se
remite al área de apoyo jurídica.
7. Área de apoyo jurídico recibe la fianza y verifica si cumple con los
requisitos legamente establecidos. Devuelve la fianza a la división
operaciones, con los resultados de la verificación.
8. La división de operaciones, remite la declaración de transito con sus
anexos al gerente de la aduana para su autorización.
9. La oficina del gerente, recibe la declaración de tránsito, verifica y autoriza
el tránsito. El gerente evalúa la necesidad de habilitación de custodia del
60
tránsito hasta la aduana de destino, por parte del resguardo nacional. Remite
la declaración de tránsito a la división de operaciones.
10. La división de operaciones recibe la documentación y envía una copia
a la división de recaudación.
11. La división de recaudación revisa y verifica la información, elabora
autorización de garantía en original y copias.
12. El agente de aduana recibe la declaración y entrega un ejemplar de la
declaración de transito autorizada al almacén o deposito aduanero y solicita
el despacho de la mercancía en tránsito.
13. Almacén verifica la representación del Agente de Aduanas y la
declaración. Expide la factura por sus servicios y exige su pago, emite un
pase de salida y entrada de la mercancía al porteador.
14. El Resguardo Nacional verifica que la mercancía que se embarca este
debidamente autorizada por la Aduana. De observarse alguna irregularidad
calificada como infracción aduanera deberá retener la mercancía e informar a
la Aduana para un nuevo reconocimiento. Si la irregularidad observada es
calificada como contrabando deberá efectuar un previo embargo y seguir el
procedimiento como lo dictamina la Ley.
61
Si no hay objeción alguna, se autoriza su embargue, lo firma y sella la
declaración.
15. El vehículo porteador carga la mercancía y la transporta hasta la
aduana de destino.
Si la aduana de destino es la Aduana Guanta Puerto La Cruz, se produce
una operación normal aduanera, como es, una importación de mercancía,
donde el gerente de la Aduana firma el reverso y le suscribe la Toma Guía, la
devuelve a la división de Operaciones, esta le entrega la toma guía al
gerente de la Aduana para que solicite el finiquito de la garantía, en la oficina
de Movimiento Fiscal de la División de recaudación. Una vez cotejado los
datos de Toma Guía, elabora el oficio de liberación del depósito o garantía y
lo entrega al gerente de Aduanas (Dependiendo del Poder que le haya dado
del cliente).
62
DEBILIDADES QUE PRESENTAN LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIÓN DE
VEHÍCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCÍA SOMETIDA A
REGÍMENES ESPECIALES DE LA ADUANA GUANTA –
PUERTO LA CRUZ.
Por medio de lo observado en el departamento de Operaciones donde se
realizan las operaciones de transito aduanero, se determino la presencia
varias debilidades descritas a continuación:
1. Renovación de la infraestructura y actualización de equipos
tecnológicos:
Entre las debilidades observadas en la realización de los procedimientos
de control que se aplican en la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz, con
respecto a lo que tiene q ver con la renovación de la infraestructura y
equipos tecnológicos que agilicen los procedimientos de controles aplicados
para combatir el narcotráfico y el contrabando, es decir, materiales ilícitos.
2. Capacitación del personal aduanero del Departamento de confrontación
y de reconocimiento en la búsqueda de frenar la entrada y salida de
mercancía pirata al territorio nacional:
63
La piratería no debe verse como un problema particular de cada nación,
sino como un flagelo internacional y globalizado que atenta contra las
empresas formales establecidas, que al enfrentarse a la competencia desleal
dejan de pagar impuestos. Es una problemática que afecta directamente la
tributación y por tanto a los Ingresos del Estado y la Nación.
3. No existe el 100% del apoyo del Cuerpo de Resguardo de las Fuerza
Armada Nacional:
Lo que se pudo observar en cuanto al tiempo que permanecen los
representantes del cuerpo de resguardo militar en las instalaciones de la
Aduana, ya que este tipo de vigilancia debería ser de tiempo completo para
que no tenga cabida el contrabando. Por tanto, se pudo evidenciar que no
existe el trabajo mancomunado entre los funcionarios aduaneros y el Cuerpo
de resguardo que contribuya al crecimiento de los ilícitos aduaneros.
4. Lento Cumplimiento de los lineamientos exigidos por el Estado con
respecto a las estrategias aplicados por el mismo:
En cuanto a los procedimientos de control de la Salida y Entrada de
mercancía, ya que se tardan más días de lo estipulado en la Ley para la
realización de estos procesos,.
64
5. Ausencia de personal en Recursos Humanos :
La falta de Personal y de atención al contribuyente en el departamento
con lleva que al momento de pedir información referente a la tramitación de
los documentos exigidos para completar dichos procedimientos, que trae
como consecuencia el atraso en las operaciones.
65
ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS
APLICADOS PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIÓN DE
VEHÍCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCÍA SOMETIDA A
REGÍMENES ESPECIALES EN LA ADUANA GUANTA –
PUERTO LA CRUZ
Motivado a las debilidades que ha presentado la Aduana Principal de
Guanta – Puerto la Cruz, en cuanto a los procedimientos de control
referente a la operación tránsito de mercancía desde una oficina aduanera de
partida a una de destino, bajo el régimen de tránsito aduanero son de vital
importancia plantear las siguientes estrategias:
1. Entre las estrategias recomendadas sería que exista una revolución
aduanera, que implique renovación y construcción de infraestructuras,
inversión en tecnología, vialidad, adquisición de equipos de última
generación y dispositivos satelitales. Para de esta manera perfeccionar
los controles para luchar más duro contra las mafias del narcotráfico.
2. En lo que respecta al delito de la piratería propiamente dicho en
Venezuela se puede proponer la elaboración de Leyes a nivel
subregional en el marco del proceso de integración, para que se
establezcan ciertas normas que permitan a las autoridades aduaneras
detener la comercialización de mercancía falsificada.
66
3. Todo esto dará pie a que se inicie un proceso de especialización a los
funcionarios en materia de confrontación de la documentación, así
como también en el reconocimiento de este tipo de mercancía en los
puntos de entrada y salida”
4. Así como también sería una estrategia que los representantes de la
Fuerza Armada Nacional Bolivariana, a través de la Región Estratégica
de Defensa Integral Oriental, visitara la Aduana Principal de Guanta –
Puerto La Cruz, con el objetivo de trabajar en forma mancomunada en
la lucha contra el contrabando y otros ilícitos aduaneros.
5. Por otro lado, seria los mecanismos para realizar actividades integrales
conjuntas, enfocadas principalmente hacia las ideas estratégicas
socialistas aplicados a los procedimientos de control a los vehículos de
transporte de parte de la aduana principal Guanta Puerto La Cruz, que
garanticen la independencia, la soberanía, la seguridad, la integridad
del espacio geográfico y el desarrollo nacional.
6. Con estas actividades, se busca fortalece el apoyo interinstitucional que
promueve el Gobierno Bolivariano, en consonancia con los lineamientos
presidenciales de Revisión, Rectificación y Reimpulso promovidos por
el Superintendente de aduanas, hacia la consolidación del nuevo
Sistema Aduanero y Tributario Socialista.
67
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
68
CONCLUSIONES
Al finalizar dicho estudio de investigación que lleva por título Análisis de
los Procedimientos Aplicados para el Control de la Circulación De Vehículos
de Transporte de Mercancía sometidas a Regímenes Especiales Aduanero
en la Aduana Guanta – Puerto La Cruz; cuyo objetivo primordial fue describir
los procedimientos de control aplicados en la circulación de vehículos de
transporte de mercancía que parten de dicho puerto, así como también
identificar las debilidades para poder buscar las estrategias pertinentes para
que de esta manera el trabajo realizado por los diferentes funcionarios sea
más eficiente y con esto se busca la eficiencia las operaciones aduaneras en
especial al tránsito aduanero. .
Por tanto es necesario que el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria SENIAT, deba realizar jornadas de
supervisión para detectar las debilidades y poner en práctica las posibles
estrategias para contrarrestar el mal uso de los procedimientos de control
por parte de los funcionarios.
Al culminar el trabajo investigativo y tomando en cuenta todo la
información recabada y vinculada con lo expresado en la entrevista se llego a
la concluir que para que los funcionarios aduanales manejen conocimientos
actualizados sobre los diferentes procedimientos de control en los diferentes
departamento que dirige la división de operaciones, en cuanto a la agilización
en el tramites que se requiera para el retiro de dicha mercancía. Así como
también sería contar con el 100% del apoyo de los representantes de la
69
Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
Con la aplicación de estas estrategias se eliminan ciertas clases de
inconvenientes que retrasan la entrega de la mercancía para que los
vehículos de transporte puedan circulan por el territorio nacional y de esta
manera buscar la agilidad y eficiencia de las operaciones de transito
aduanero para poder obtener un alcance optimo en el control de operaciones
sujetas al régimen de tránsito aduanero y el intercambio de información en el
marco de la asistencia mutua y cooperación.
70
RECOMENDACIONES
Solicitar el apoyo .mancomunado de los funcionarios de las fuerzas
armadas bolivariana y las autoridades aduaneras competentes.
Programar el adiestramiento específico de quienes trabajan en las
departamentos de la división de operaciones en cuanto a la realización de
los procedimientos de transito aduanero. .
Al Servicio Aduanero para que realice inspecciones a los funcionarios de
las diferentes divisiones de la Aduana para verificar el cumplimiento de lo
establecido en los manuales de procedimientos.
Dar a conocer los resultados de la presente investigación a los
organismos competentes con el fin de que se generen las medidas
propuestas para hacer cumplir la normativa vigente.
Planificar cursos o charlas referentes a los procedimientos de control para
transito aduaneros, para así adoptar medidas que eviten o retrasen la
entrega de la mercancía.
Ejecutar dichos planes de corrección así como su evaluación y control de
71
los mismos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Fuentes Documentales:
Alture Zambrano, Magali (2005) “Metodología de la investigación, Editorial
Sinal, Tercera Edición, Caracas Venezuela.
Asuaje, C. (2002) Derecho Aduanero. Caracas. Editorial Cruz.
Méndez, C. (2002) “Metodología de la investigación” Editorial MC Graw Hill,
Segunda y Tercera Edición Bogotá - Colombia.
Sabino Carlos, (2002) “El proyecto de la investigación” Editorial Episteme
C.A. caracas Venezuela.
Fuentes Legales:
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, (Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial N° 5.908 Extraordinario
de fecha 19 de febrero de 2009).
Ley Orgánica de Aduanas, (Ley Orgánica de Aduanas Gaceta Oficial N°
38.875 Extraordinario de fecha 21 de febrero de 2008).
72
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduana Relativo al tránsito
aduanero, (Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduana Gaceta
Oficial N° 333.743 Extraordinario de fecha 25 de junio de 2004).
Bastidas, C. (2007) “Divulgación de los procedimientos aduaneros aplicados
en la aduana principal de guanta en las operaciones de importación,
exportación y tránsito de mercancías”. Puerto la Cruz.
Fuentes Electrónicas:
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), Documento en línea disponible en www.seniat.gov.ve.
http://www.monografias.com/trabajos5/tradu/tradu.shtml. (Consulta 12
de marzo de 2011).
http://vlex.com.ve/tags/transito-aduanero-1089916. (Consulta 23 de abril
de 2011).
http://www.buenastareas.com/declaracion-de-transito-aduanero-y-o-
cabotaje/60. (C17/05/2011.
73
ANEXO
74
GUIÓN DE OBSERVACIÓN
FECHA:
REALIZADO POR:
AUTORIZADO POR:
DESCRIPCION SI NO N/A OBS
1. La división de operaciones cuenta con un
manual de procedimiento
2. Los funcionarios al momento de realizar los
trámites aduaneros confrontación es eficaz.
3. En el procedimiento de reconocimiento de la
mercancía hay debilidades en cuanto a detectar
mercancías prohibidas.
4. Se aplican a cabalidad los procedimientos de
control de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Aduana y su reglamento?
5. ¿El agente de aduana recibe la información
necesaria por parte del funcionario actuante?
6. ¿El funcionario actuante revisa la
documentación emitida por el agente de aduana y
este ve si cumple con los requisitos necesarios
para el tránsito de mercancía?
7. ¿Se tramitan los manifiestos de cargas en el
momento adecuado?
75
GUION DE ENTREVISTA
FECHA:
REALIZADO POR:
AUTORIZADO POR:
GUION DE ENTREVISTA SI NO
1. ¿Cree usted que el sistema aduanero automatizado aplica
los procedimientos de control aduaneros?
2. ¿Cree usted que las estrategias que se usa actualmente es
más eficiente que las anteriores?
3. ¿Cree usted que el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, tomará las estrategias
propuestas para agilizar el control en los procedimientos?
4. ¿Conoce usted los procedimientos de control aplicados en
los departamentos de confrontación y reconocimiento?
5. ¿Sería de gran importancia que los funcionarios cumplan
con agilidad los procedimientos de confrontación y
reconocimiento?
6. ¿Crees usted que los representantes de la Fuerza Armada
Nacional mantiene un seguimiento continuo en la vigilancia,
resguardo y revisión de la salida de la mercancía?
7. ¿Cree usted que el mal manejo de este sistema perjudica a
la entrega de la mercancía en el lapso establecido para la
conclusión del tránsito aduanero?
76
MATRIZ DE ANALISIS
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS
PARA EL CONTROL DE LA CIRCULACIÓN DE
VEHÍCULOS DE TRANSPORTE DE MERCANCÍA
SOMETIDAS A REGÍMENES ESPECIALES
ADUANERO EN LA ADUANA PRINCIPAL GUANTA –
PUERTO LA CRUZ
(APACCVTMSREAAPGPLC)
Elaborado por: Katiusca del C. Prado V..
Parte I:
Los Procedimientos de control en el departamento de
operaciones en la Aduana Principal Guanta Puerto La Cruz
¿Se cumple con los requisitos y condiciones para la aplicación de los
procedimientos?
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Parte II:
Personal capacitado para ejecutar el procedimiento de
control.
¿Posee suficiente personal capacitado en los departamentos de
confrontación y reconocimiento?
Parte III:
Beneficios de la aplicación de los procedimientos de control?
¿Se aplican los procedimientos de control como se establece en la Ley de
Aduanas y su reglamento?
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Parte IV:
Impacto que causa el retraso en los procedimientos de
control
¿Se determina la cuantía en cuanto a la aplicación de los procedimientos de
control?
Parte V:
Proceso metodológico.
¿Se aplica una metodología estrictamente de campo y de tipo
descriptiva?
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ADUANA PRINCIPAL DE
GUANTA – PUERTO LA CRUZ
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Organigrama Estructural De La Aduana Principal De
Guanta – Puerto La Cruz
Servicios de Aduana
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GERENTE DE LAADUANA PRINCIPAL
GUANTA – PUERTO LA CRUZ
Área de almacenamientoY bienes adjudicados
Área de Apoyo Jurídico
Área de Asistencia al Contribuyente
Departamento de Buques
Área de Resguardo Aduanero
Aduana SubalternaDe Barcelona
División Administración
Dpto. de RRHH División
Operaciones
Dpto. de Confrontación
Dpto. de Reconocimiento
Dpto. Regímenes Especiales
Dpto. de Bultos Postales
División de Recaudación
Dpto. de Liquidación
Dpto. Movimientos Fiscales
Dpto. Contabilidad Fiscal
CODA
División Tramitaciones
Dpto. de Archivo
Servicio De Transporte De Mercancía
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Vehículos de Inspección
83
Vehículo De Transporte-De Mercancía
84
Realización de Requisas
85