tema teorias y sistemas de imposicion al consumo

Download Tema  teorias  y sistemas de imposicion al consumo

Post on 30-May-2015

4.717 views

Category:

Documents

3 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • 1. Tema 2: Teora de la Imposicinal Consumo Tacna, Junio 2010

2.

  • Sobre qu hechos recaen los Impuestos?

3.

  • Criterios para la
  • CLASIFICACION
  • DE IMPUESTOS
  • En:

DIRECTOS INDIRECTOS

  • Naturaleza no trasladable?
  • Exteriorizacin de capacidad
  • Contributiva inmediata?
  • -Gravan renta o propiedad?
  • Naturaleza trasladable?
  • Exteriorizacin de capacidad contributiva mediata?
  • Gravan consumo o transferencia de riqueza?

4. Nocin Tributaria de Consumo

  • ptica Econmica:
  • ptica Tributaria:

5.

  • IMPOSICIONAL
  • CONSUMO

GENERAL ESPECIFICA

  • Grava la generalidad de consumos de bienes y prestacin de servicios
  • Se denominan Impuestos generales a las ventas
  • IGV e IPM en el Per
  • Grava determinados consumos de bienes y servicios
  • Se denominan impuestos especficos, selectivos o sisas
  • ISC en el Per

6. Tema 3: Sistemas de Imposicin al Consumo Tacna, Junio 2010 7.

  • IMPUESTOS
  • AL
  • CONSUMO

Monofsicos Plurifsicos - Venta por Fabricante ( Sistema de Suspensin / Sistema del Valor Aadido - Venta al Por Mayor (mayorista) - Venta al Por Menor (minorista) Acumulativo sobre V.Total No acumul. Sobre el Valor Agregado (IGV Per) -Impuesto discriminado en el precio - Impuesto confundido en el precio Segn fases gravadas Segn mtodo para calcular Segn mtodo de clculo del impuesto Segn el momento de Computar adq. Segn tratamiento de bienes de capital - Omnifsico -Oligofsico - Adicin ( tipo renta ) -Sustraccin ( tipo consumo ) - Sin crdito fiscal (base/ base) -Con crdito fiscal (imp./imp .) - Sobre base fsica -Sobre base financiera -Tipo Consumo - Tipo Renta o Ingreso Neto - Tipo Producto o Ingr. Bruto 8. Impuesto monofase a nivel de Fabricante

  • a) Ventas Gravadas:
          • Venta aplicando el Impuesto
  • Fabricante Comprador que no realiza
  • Registrado trasnformacin
  • b) Ventas Inafectas :Regla de Suspensin
  • Venta suspendiendo la
  • aplicacin del Impuesto
  • Fabricante Comprador fabricante
  • Registrado que transforma el bien
  • c) Ventas Gravadas:Regla del Valor Aadido
  • Venta aplicando Venta aplicando
  • el impuesto el impuesto
  • Fabricante CompradorComprador
  • Registrado fabricante que
  • transforma el bien
  • Deduce el costo de bienes incorporados en los bienes producidos por el fabricante

9. Impuesto monofase a nivel de Mayorista

  • a) Ventas Gravadas:
          • Venta
  • Empresa Registradas Empresa No Registrada
  • (Fabricantes o Mayoristas) (Minoristas o ConsumidoresFinales)
  • b) Ventas No Gravadas:
  • Venta
  • Empresas No Registradas: Empresas No Registradas
  • (Minoristas o Consumidores finales) o Registradas
  • Venta Empresas Registradas
  • Empresas Registras Que incorpora bienes
  • comprados en sus productos
  • sujetos a venta posterior

10. Impuesto monofase a nivel de Minorista

  • a) Ventas Gravadas:
          • Venta
  • Empresa Inscrita Empresa No Inscrita
  • (Consumidor Final)
          • Venta
  • Empresa Inscrita Empresa Inscrita
  • Adquiere bien para
  • consumo final
  • b) Ventas Inafectas:
          • Venta
  • Empresa Inscrita Empresa Inscrita
  • Adquiere bien con
  • finalidad de reventa

11.

  • Efectos Econ. de los impuestos al Consumo
  • (Repercusin)

PERCUSIN TRASLACIN INCIDENCIA DIFUSIN Sobre el contribuyente de derecho (percutido) Transf. carga econ. al incidido Sobre el contribuyente de facto (incidido) Efectos ulteriores en la sociedad 12.

  • Plurifsico Acumulativo sobre Valor Total (IVT = 19%)

Fabricante Insumos60 IVT11.4 Costo71.4 Margen29.2 V. Venta100.6 IVT19.1 Precio119.70 Mayorista Insumos100.6 IVT19.1 Costo119.7 Margen20 V. Venta139.7 IVT26.54 Precio166.24 Minorista Insumos139.7 IVT26.54 Costo166.24 Margen15 V. Venta181.24 IVT34.44 Precio215.68 Total IVA pagado Insumos11.40 Fabricante19.1 Mayorista26.54 Minorista34.44 IVA pagado91.48 V. Venta124.2 Tasa efectiva73.66% 13.

  • Plurifsico No Acumulativo sobre Valor Agregado (IVA = 19%) *

* El ejemplo es de un IVA omnifsico con crdito fiscal, como el IGV en Per. Fabricante Insumos60 IVA11.4 Costo60. Margen29.2 V. Venta89.2 IB16.99 CF11.4 IVA5.59 Precio106.19 Mayorista Insumos89.2 IVA16.99 Costo89.2 Margen20. V. Venta109.2 IB20.75 CF16.99 IVA3.76 Precio129.95 Minorista Insumos109.2 IVA20.75 Costo109.2 Margen15. V. Venta124.2 IB23.6 CF20.75 IVA2.85 Precio147.8 Total IVA pagado Insumos11.40 Fabricante5.59 Mayorista3.76 Minorista2.85 IVA pagado23.6 V. Venta124.2 Tasa efectiva19% 14. F1 Vende chip a S/. 100 IGVS/. 10 FacturaS/. 110 F2 Vende cable a S/. 200 IGVS/. 20 FacturaS/. 220 F3 Vende cinta a S/. 150 IGVS/. 15 FacturaS/. 165 F4 Vende TV a S/.1000 IGVS/. 100 FacturaS/. 1100 Mayorista Vende TV a S/. 1500 IGVS/.150 FacturaS/.1650 Sagafalabella Vende TV a S/. 5000 IGVS/.500 FacturaS/.5500 Consumidor Final Adquiere TV a S/.5000 IGVS/. 500 FacturaS/. 5500 Valor agregado Valor venta S/.1000 CostoS/. 450 V. agregado S/. 550 IGV VentaS/. 100 TrasladadoS/. 45 IGV a pagarS/. 55 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/. 1500 CostoS/. 1000 V. agregado S/. 500 IGV VentaS/. 150 TrasladadoS/. 100 IGV a pagarS/. 50 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/ 5000 CostoS/. 1500 V. agregado S/.3500 IGV VentaS/. 500 TrasladadoS/. 150 IGV a pagar S/. 350 (10% del Valor agregado IGV trasladado al ConsumidorFinal:45 + 555 + 350 = 500 Cadena de Valor Agregado (IGV 10%) IGV trasladado al consumidor Final: 45+55+50+350=500 15. MonofsicosVS . Plurifsicos Aspectos Monofsico Plurifsico Neutralidad Menor (esp. en etapa de Fab.)Mayor Impacto sicolgico Mayor (esp. en etapa Minor.)Tasa Mayor (esp. en etapa de fab.)Menor Riesgo de evasin Mayor (esp. en etapa Minor.)Menor Facilidad de recaudacin Mayor (esp. en etapa de fab.)Menor Dificultades de definicin Mayor (Mayorista / Fab.)Menor 16. MOMENTOS ECONOMICOS / HIPOT. DE INCID. VS. CAP. CONTRIB . IB CF = Impuesto a pagar Fisco Contrib. de iure. Contrib. de Facto Si es Contribuyente: DER. AL CRD. FISCAL DER. AL CRD.FISCAL PERCUSION INCIDENCIA TRASLACIN Capacidad contributiva Hip. Incidencia: venta bs / prestacin ss 17.

  • CRITERIOS DE
  • IMPOSICION

PAIS DE ORIGEN PAIS DE DESTINO

  • Bs y ss se gravan en el pas de Origen
  • Se gravan los egresos de bs y ss del pas
  • No se gravan los ingresos de bs y ss al pas

- Bs y ss. Se gravan en el pas de Destino (consumo) -Se gravan los ingresos de bs y ss al pas (neutralidad) -No se gravan los egresos de bs y ss del pas

Recommended

View more >