İstanbul vergi dairesi başkanlığı gelİr vergİsİismmmd.org.tr/indir/ms.pdf6 İstanbul vergi...
TRANSCRIPT
GELİR VERGİSİ
KANUNU
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Mart 2017
1
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
2
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
2016 YILINDA YAPILAN
DEĞİŞİKLİKLERLE BEYANLARA
YANSIYACAK DÜZENLEMELER
3
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
GENÇ GİRİŞİMCİLERDE
KAZANÇ İSTİSNASI
4
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle
adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş,
Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını
doldurmamış
Tam mükellef gerçek kişiler; faaliyete başladıkları yıldan
itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca
YARARLANABİLECEKLER
5
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi
Kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından
sevk ve idare edilmesi
Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde
yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi
itibarıyla şartları taşıması
İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI
6
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından
devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan
veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki
faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil)
kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması
Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak
olunmaması
İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI
7
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve
idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili
kararların alınması, planlanması veya denetiminin
yapılması gibi durumlar
Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından
sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin,
faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı
işçi çalıştırması
Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi
zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin
başında bulunulmaması
İSTİSNA ŞARTLARINI İHLAL ETMEYEN
DURUMLAR
8
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete'de
yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren yararlanılır.
Faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde
edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır.
İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık 75.000.-TL olarak
uygulanacaktır.
İstisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez.
ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
9
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Takvim yılı içerisinde işe başlanılması halinde, işe başlama
tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir
vergilendirme dönemi sayılır.
Takvim yılı içerisinde işin terk edilmesi halinde, takvim yılı
başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem bir
vergilendirme dönemi sayılır.
Ticari, zirai veya mesleki faaliyetin hepsinden veya
birkaçından kazanç elde edilmesi hallerinde, istisna beyan
edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır.
ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
10
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
İstisnanın, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi
uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi
bulunmamaktadır.
İstisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen
vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir
vergisinden mahsup edilebilir.
ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
11
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına
istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır.
İstisna geçici verginin hesabında dikkate alınacaktır.
Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi
başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve
mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler.
ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
12
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERE
UYGULANACAK KAZANÇ İNDİRİMİ
13
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan
ettikleri ticari kazançlarına herhangi bir süre ile sınırlı
olmaksızın 8.000 TL indirim uygulanır.
1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır.
Beyana tabi diğer gelir unsurlarına bu indirim uygulanmaz.
Kazanç elde edilmemesi veya 8.000 TL’nin altında kazanç elde
edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara
devredilmez.
ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
14
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile birlikte
yararlanılamaz.
Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile 8.000 TL’lik
indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, istisna veya
indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler.
Takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda,
indirimden yararlanılamaz.
İndirim tutarı, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin (Beyana Tabi
Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlardan
İbaret Olanlar İçin) "Gelir Bildirimi" bölümünün ilgili satırında
gösterilir.
ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
15
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİNİN
İŞLETİLMESİNDEN ELDE EDİLEN
KAZANÇLARDA İSTİSNA
16
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
YARARLANABİLECEKLER
Aile ve Sosyal
Politikalar Bakanlığının
açılış izni ile faaliyet
gösteren
Özel kreşler
Gündüz bakımevleri
17
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Özel kreş ve gündüz bakımevlerinin 1/1/2017
tarihinden itibaren faaliyete geçmiş olmaları
gerekmektedir.
İstisnadan yararlanmak için Maliye Bakanlığına başvuru
yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Faaliyete geçtikleri vergilendirme döneminden itibaren
beş vergilendirme döneminde gelir vergisinden istisna
olacaklardır.
Kurum açma izin belgesinin daha önceki bir tarihi
taşıması, istisna uygulamasının süresini
değiştirmeyecektir.
YARARLANMA ŞARTLARI VE SÜRESİ
18
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
1/1/2017 tarihinden önce faaliyete geçmiş bulunan özel
kreş ve gündüz bakımevlerinin işletilmesinden elde
edilen kazançlar
1/1/2017 tarihinden önce faaliyete geçen özel kreş ve
gündüz bakımevlerini 1/1/2017 tarihinden sonra
devralanlar tarafından işletilmesinden elde edilen
kazançlar
YARARLANAMAYACAKLAR
19
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
ISI YALITIMI VE ENERJİ TASARRUFU
SAĞLAMAYA YÖNELİK HARCAMALAR
20
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
İşletmeye dâhil olan gayrimenkullerin iktisadi değerini
artırıcı niteliği bulunan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu
sağlamaya yönelik harcamalar
Maliyete eklenerek
Amortisman ayrılmak
suretiyle
Ticari Kazançtan İndirimi
Doğrudan gider yazılmak
suretiyle
Ticari kazancın tespitinde dikkate alınabilir.
9/8/2016 tarihinden itibaren yürürlüğe
girmiştir.
21
GMSİ’nin beyanında gerçek gider usulünün seçilmesi halinde
yapılan harcamanın
VUK’un 313’üncü maddesinde
belirtilen tutarı aşmaması halinde
GMSİ’den İndirimi
VUK’un 313’üncü maddesinde
belirtilen tutarı aşması halinde
İstisnaya isabet eden kısmı hariç
tamamı doğrudan gider olarak
indirim konusu yapılabilir.
İstisnaya isabet eden kısmı hariç
tamamı doğrudan gider yazılarak veya
gayrimenkulün maliyetine ilave
edilerek amortisman yoluyla itfa
edilebilir.
7/9/2016 tarihinden itibaren
yürürlüğe girmiştir.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
22
6728 SAYILI KANUN İLE GVK/KVK’DA
YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının
13 numaralı bendi ile KVK’nın 10’uncu maddesinin birinci
fıkrasının (ğ) bendine ürün testi, sertifikasyon, veri işleme ve
veri analizi hizmetleri eklenmiş olup bu hizmetlerden elde
edilen kazançlarda da %50 indirim uygulanacaktır.
GVK’nın 33 üncü maddesinde yapılan değişiklik ile GVK’nın 89
uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi ile
KVK’nın 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde
yer alan indirim kapsamındaki faaliyet alanlarında hizmet
veren işverenlerin, destek personeli hariç olmak üzere,
münhasıran bu faaliyetler için istihdam ettikleri ve fiilen bu
işleri ifa eden hizmet erbabına ödedikleri ücretlere indirim
uygulanacaktır.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
23
Ar-Ge indirimine yönelik düzenleme 5746 sayılı Araştırma,
Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında
Kanun’un 3/A maddesine eklenmiştir.
Buna göre, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri
bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi
arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının
%100’ü, bu kapsamdaki projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji
Bakanlığı tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak
değerlendirilmesi şartıyla, 5520 sayılı Kanunun 10’uncu maddesi
ve 193 sayılı Kanunun 89’uncu maddesi uyarınca kazancın
tespitinde indirim konusu yapılacaktır.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
AR-GE İNDİRİMİ
6728 sayılı Kanunun 15 inci maddesi ve 58 inci maddesi ile Gelir
ve Kurumlar Vergisi Kanununda yer alan Ar-Ge İndirimi
yürürlükten kaldırılmıştır.
24
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
Muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi olarak
birleştirildiğine ilişkin Gelir Vergisi Kanununa 98/A
maddesi eklenmiştir.
Bu beyanname ile kesilen vergilerin matrahlarıyla
birlikte sigortalının sigorta primleri ve kazançları
toplamı ile prim ödeme gün sayıları bildirilecektir.
1 Seri No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
Genel Tebliği yayımlanmıştır.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
25
Personel İstihdamına Yönelik Teşvikler
687 Sayılı KHK 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 18
inci maddesi çerçevesinde;
− 01/02/2017 tarihinden itibaren 31/12/2017 tarihine kadar işe alınan her
bir sigortalı için geçerli olmak üzere,
− Özel sektör işverenlerince Kuruma kayıtlı işsizler arasından işe alınanların;
işe alındıkları tarihten önceki üç aya ilişkin SGK'ya verilen aylık prim ve
hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalılar dışında olmaları ve 2016/Aralık
ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısına ilave
olmaları kaydıyla işe alındıkları tarihten itibaren
− 31/12/2017 tarihine kadar uygulanmak üzere, ücretlerinin 2017 yılında
uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına
isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim
indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı, verilecek muhtasar beyanname
üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir.
− Bu madde kapsamında gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlananlar da,
diğer kanunlarda yer alan benzer nitelikli gelir vergisi stopajı
teşviklerinden yararlanamaz.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
26
Personel İstihdamına Yönelik Teşvikten
Yararlanamayacaklar
Kamu idarelerine ait iş yerleri,
5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası
kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait iş yerleri
2886 sayılı Kanuna, 4734 sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma
hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 sayılı
Kanundan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin iş yerleri,
Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar
Yurt dışında çalışan sigortalılar
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
TEŞEKKÜRLER…