İstanbul vergi dairesi başkanlığı gelİr vergİsİismmmd.org.tr/indir/ms.pdf6 İstanbul vergi...

27
GELİR VERGİSİ KANUNU İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Mart 2017 1 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Upload: others

Post on 27-Feb-2020

13 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

GELİR VERGİSİ

KANUNU

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Mart 2017

1

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Page 2: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

2

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

2016 YILINDA YAPILAN

DEĞİŞİKLİKLERLE BEYANLARA

YANSIYACAK DÜZENLEMELER

Page 3: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

3

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

GENÇ GİRİŞİMCİLERDE

KAZANÇ İSTİSNASI

Page 4: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

4

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle

adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş,

Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını

doldurmamış

Tam mükellef gerçek kişiler; faaliyete başladıkları yıldan

itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca

YARARLANABİLECEKLER

Page 5: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

5

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi

Kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından

sevk ve idare edilmesi

Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde

yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi

itibarıyla şartları taşıması

İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI

Page 6: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

6

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından

devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan

veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki

faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil)

kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması

Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak

olunmaması

İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI

Page 7: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

7

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve

idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili

kararların alınması, planlanması veya denetiminin

yapılması gibi durumlar

Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından

sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin,

faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı

işçi çalıştırması

Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi

zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin

başında bulunulmaması

İSTİSNA ŞARTLARINI İHLAL ETMEYEN

DURUMLAR

Page 8: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

8

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete'de

yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren yararlanılır.

Faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde

edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır.

İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık 75.000.-TL olarak

uygulanacaktır.

İstisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez.

ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

Page 9: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

9

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Takvim yılı içerisinde işe başlanılması halinde, işe başlama

tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir

vergilendirme dönemi sayılır.

Takvim yılı içerisinde işin terk edilmesi halinde, takvim yılı

başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem bir

vergilendirme dönemi sayılır.

Ticari, zirai veya mesleki faaliyetin hepsinden veya

birkaçından kazanç elde edilmesi hallerinde, istisna beyan

edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır.

ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

Page 10: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

10

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

İstisnanın, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi

uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi

bulunmamaktadır.

İstisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen

vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir

vergisinden mahsup edilebilir.

ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

Page 11: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

11

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına

istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır.

İstisna geçici verginin hesabında dikkate alınacaktır.

Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi

başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve

mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler.

ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

Page 12: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

12

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERE

UYGULANACAK KAZANÇ İNDİRİMİ

Page 13: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

13

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan

ettikleri ticari kazançlarına herhangi bir süre ile sınırlı

olmaksızın 8.000 TL indirim uygulanır.

1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır.

Beyana tabi diğer gelir unsurlarına bu indirim uygulanmaz.

Kazanç elde edilmemesi veya 8.000 TL’nin altında kazanç elde

edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara

devredilmez.

ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

Page 14: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

14

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile birlikte

yararlanılamaz.

Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile 8.000 TL’lik

indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, istisna veya

indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler.

Takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda,

indirimden yararlanılamaz.

İndirim tutarı, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin (Beyana Tabi

Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlardan

İbaret Olanlar İçin) "Gelir Bildirimi" bölümünün ilgili satırında

gösterilir.

ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR

Page 15: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

15

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİNİN

İŞLETİLMESİNDEN ELDE EDİLEN

KAZANÇLARDA İSTİSNA

Page 16: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

16

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

YARARLANABİLECEKLER

Aile ve Sosyal

Politikalar Bakanlığının

açılış izni ile faaliyet

gösteren

Özel kreşler

Gündüz bakımevleri

Page 17: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

17

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Özel kreş ve gündüz bakımevlerinin 1/1/2017

tarihinden itibaren faaliyete geçmiş olmaları

gerekmektedir.

İstisnadan yararlanmak için Maliye Bakanlığına başvuru

yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Faaliyete geçtikleri vergilendirme döneminden itibaren

beş vergilendirme döneminde gelir vergisinden istisna

olacaklardır.

Kurum açma izin belgesinin daha önceki bir tarihi

taşıması, istisna uygulamasının süresini

değiştirmeyecektir.

YARARLANMA ŞARTLARI VE SÜRESİ

Page 18: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

18

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

1/1/2017 tarihinden önce faaliyete geçmiş bulunan özel

kreş ve gündüz bakımevlerinin işletilmesinden elde

edilen kazançlar

1/1/2017 tarihinden önce faaliyete geçen özel kreş ve

gündüz bakımevlerini 1/1/2017 tarihinden sonra

devralanlar tarafından işletilmesinden elde edilen

kazançlar

YARARLANAMAYACAKLAR

Page 19: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

19

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

ISI YALITIMI VE ENERJİ TASARRUFU

SAĞLAMAYA YÖNELİK HARCAMALAR

Page 20: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

20

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

İşletmeye dâhil olan gayrimenkullerin iktisadi değerini

artırıcı niteliği bulunan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu

sağlamaya yönelik harcamalar

Maliyete eklenerek

Amortisman ayrılmak

suretiyle

Ticari Kazançtan İndirimi

Doğrudan gider yazılmak

suretiyle

Ticari kazancın tespitinde dikkate alınabilir.

9/8/2016 tarihinden itibaren yürürlüğe

girmiştir.

Page 21: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

21

GMSİ’nin beyanında gerçek gider usulünün seçilmesi halinde

yapılan harcamanın

VUK’un 313’üncü maddesinde

belirtilen tutarı aşmaması halinde

GMSİ’den İndirimi

VUK’un 313’üncü maddesinde

belirtilen tutarı aşması halinde

İstisnaya isabet eden kısmı hariç

tamamı doğrudan gider olarak

indirim konusu yapılabilir.

İstisnaya isabet eden kısmı hariç

tamamı doğrudan gider yazılarak veya

gayrimenkulün maliyetine ilave

edilerek amortisman yoluyla itfa

edilebilir.

7/9/2016 tarihinden itibaren

yürürlüğe girmiştir.

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Page 22: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

22

6728 SAYILI KANUN İLE GVK/KVK’DA

YAPILAN DÜZENLEMELER

Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının

13 numaralı bendi ile KVK’nın 10’uncu maddesinin birinci

fıkrasının (ğ) bendine ürün testi, sertifikasyon, veri işleme ve

veri analizi hizmetleri eklenmiş olup bu hizmetlerden elde

edilen kazançlarda da %50 indirim uygulanacaktır.

GVK’nın 33 üncü maddesinde yapılan değişiklik ile GVK’nın 89

uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi ile

KVK’nın 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde

yer alan indirim kapsamındaki faaliyet alanlarında hizmet

veren işverenlerin, destek personeli hariç olmak üzere,

münhasıran bu faaliyetler için istihdam ettikleri ve fiilen bu

işleri ifa eden hizmet erbabına ödedikleri ücretlere indirim

uygulanacaktır.

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Page 23: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

23

Ar-Ge indirimine yönelik düzenleme 5746 sayılı Araştırma,

Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında

Kanun’un 3/A maddesine eklenmiştir.

Buna göre, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri

bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi

arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının

%100’ü, bu kapsamdaki projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji

Bakanlığı tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak

değerlendirilmesi şartıyla, 5520 sayılı Kanunun 10’uncu maddesi

ve 193 sayılı Kanunun 89’uncu maddesi uyarınca kazancın

tespitinde indirim konusu yapılacaktır.

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

AR-GE İNDİRİMİ

6728 sayılı Kanunun 15 inci maddesi ve 58 inci maddesi ile Gelir

ve Kurumlar Vergisi Kanununda yer alan Ar-Ge İndirimi

yürürlükten kaldırılmıştır.

Page 24: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

24

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi

Muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi olarak

birleştirildiğine ilişkin Gelir Vergisi Kanununa 98/A

maddesi eklenmiştir.

Bu beyanname ile kesilen vergilerin matrahlarıyla

birlikte sigortalının sigorta primleri ve kazançları

toplamı ile prim ödeme gün sayıları bildirilecektir.

1 Seri No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi

Genel Tebliği yayımlanmıştır.

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Page 25: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

25

Personel İstihdamına Yönelik Teşvikler

687 Sayılı KHK 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 18

inci maddesi çerçevesinde;

− 01/02/2017 tarihinden itibaren 31/12/2017 tarihine kadar işe alınan her

bir sigortalı için geçerli olmak üzere,

− Özel sektör işverenlerince Kuruma kayıtlı işsizler arasından işe alınanların;

işe alındıkları tarihten önceki üç aya ilişkin SGK'ya verilen aylık prim ve

hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalılar dışında olmaları ve 2016/Aralık

ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısına ilave

olmaları kaydıyla işe alındıkları tarihten itibaren

− 31/12/2017 tarihine kadar uygulanmak üzere, ücretlerinin 2017 yılında

uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına

isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim

indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı, verilecek muhtasar beyanname

üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir.

− Bu madde kapsamında gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlananlar da,

diğer kanunlarda yer alan benzer nitelikli gelir vergisi stopajı

teşviklerinden yararlanamaz.

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Page 26: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

26

Personel İstihdamına Yönelik Teşvikten

Yararlanamayacaklar

Kamu idarelerine ait iş yerleri,

5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası

kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait iş yerleri

2886 sayılı Kanuna, 4734 sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma

hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 sayılı

Kanundan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin iş yerleri,

Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar

Yurt dışında çalışan sigortalılar

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Page 27: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı GELİR VERGİSİismmmd.org.tr/indir/MS.pdf6 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıhâli

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

TEŞEKKÜRLER…