SESI 15LAPORAN KEUANG- AN KONSOLIDASI PEMERINTAH DAERAH

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIPROSEDUR KONSOLIDASI

PENYUSUNAN LK KONSOLIDASIPENGERTIAN; LK Konsolidasian adalah Laporan Keuangan 2 (dua) atau lebih entitas ekonomi disajikan seolah-olah seperti entitas tunggal.Kelengkapan yg diperlukan adalah bukti2 transaksi, laporan keuangan unit kerja (Dinas2) dan kertas kerja (worksheet)

HUBUNGAN ENTITAS PENGENDALI DGN ENTITAS KENDALIANHubungan antara entitas pengendali dgn entitas kendalian se-akan2 hubungan antara investor dgn investee, shg diselenggarakan reciprocal accounts REKENING KORANAktivitas penggunaan dana pd entitas kendalian menggunakan modal kerja dr entitas pengendali. Bukti2 yg didapat dr aktivitas penggunaan dana dikumpulkan & dicatat, dgn 2 metode, yaitu: surplus/defisit entitas kendalian tdk dipisahkan, dan surplus /defisit entitas kendalian dipisahkan.

Kontribusi dr pemilik = manfaat ekonomis masa depan atau jasa potensial yg telah dikontribusikan kpd entitas oleh pihak eksternal selain dr manfaat ekonomis masa depan atau jasa potensial sbg hasil dr kewajiban entitasKendali = kekuatan untuk mengendalikan kebijakan keuangan & operasional entitas lain, shg memperoleh manfaat dr aktivitas entitas lain tsb.Entitas kendalian = entitas yg berada di bawah kendali entitas lainnya (entitas pengendali)Entitas pengendali = entitas yg mempunyai 1 atau lebih entitas kendalianDistribusi ke pemilik = manfaat ekonomis masa depan atau jasa potensial yg didistribusikan oleh entitas kpd semua atau beberapa pemiliknya

6. Entitas ekonomis = satu kelompok entitas yg terdiri atas satu entitas pengendali dan satu atau lebih entitas kendalian.7. Metode ekuitas = suatu metode akuntansi dimana investasi mulai dicatat pd biayanya dan kemudian disesuaikan thd perubahan2 pasca akuisisi dlm saham aktiva / ekuitas bersih investor pd pihak yg menerima investasiBiaya = pengurangan dlm manfaat ekonomi masa depan atau jasa potensial selama periode pelaporan dlm bentuk arus kas keluar, konsumsi aktiva, atau terjadinya kewajiban yg mengakibatkan pengurangan dlm aktiva/ekuitas neto selain dr yg berkaitan dgn distribusi ke pemilik.Government business enterprises = entitas yg mempunyai karakteristik: memiliki kekuatan u/ melakukan kontrak atas namanya sendiri; memiliki otoritas finansial & operasional; menjual produk dgn laba; tdk didanai terus menerus; dan dikendalikan oleh entitas sektor publik

10. Pengendalian bersama = hasil dr perjanjian pembagian kendali atas suatu aktivitas oleh suatu perjanjian yg mengikat.11. Joint venture = perjanjian terbatas dimana 2 atau lebih pihak berkomitmen u/ melaksanakan suatu aktivitas yg berada di bawah kendali bersama.12.Minority interest = Bgn dr surplus/defisit bersih dan bgn dr aktivitas/ekuitas bersih suatu entitas kendalian tdk sepenuhnya dimiliki secara langsung /tdk langsung oleh entitas pengendali.13.Entitas ekonomis = suatu kelompok entitas yg terdiri atas entitas pengendali serta entitas kendaliannya (entitas administratif, entitas finansial, entitas konsolidasian, kelompok)

PENYAJIAN LK-LK KONSOLIDASIANSuatu entitas pengendali yg memiliki entitas kendalian secara keseluruhan perlu menyajikan LK Konsolidasian;Para pemakai LK dr entitas pengendali biasanya memperhatikan hal2 yg membutuhkan pengetahuan ttg peristiwa mengenai masalah2 keuangan dr entitas ekonomi secara keseluruhan.

LINGKUP LK KONSOLIDASI Suatu entitas pengendali yg menerbitkan LK seharusnya mengonsolidasikan semua entitas kendaliannya, kecuali : Pengendalian tsb diharapkan bersifat sementara krn kendalian didapatkan & dimiliki dgn maksud untuk dijual atau dilepaskan dlm waktu dekat.Entitas pengendali hrs berkomitmen thd rencana formal untuk melepas/menjual atau tdk lagi mengendalikan

KSAP # 07 akuntansi investasiMetode penilaian investasi pemerintah dilakukan dgn 3 metode, yaitu : Metode biaya, Metode ekuitas, dan Metode nilai bersih yg dpt direalisasikan.Penggunaannya dgn kriteria:Kepemilikan

KSAP # 07 akuntansi investasi Dlm kondisi tertentu, kriteria besarnya % tase bukan mrpkn faktor yg menentukan dlm pemilihan metode penilaian investasi, tetapi yg lebih menentukan adalah tkt pengaruh atau pengendalian thd investee, dengan ciri2:Kemampuan mempengaruhi komposisi Dekom;Kemampuan untuk menunjuk/mengganti Direksi;Kemampuan u/ menetapkan/mengganti dekom investee;Kemampuan u/ mengendalikan mayoritas suara dlm rapat / pertemuan dewan direksi

PROSEDUR KONSOLIDASI LKK tsb hrs dpt menyajikan informasi keuangan sbg entitas tunggal, dgn memperhatikan langkah2 berikut :Mengeliminasi jml investasi tercatat dgn porsi aktiva bersih entitas pengendali pd setiap entitas kendalian;Menghitung secara akurat partisipasi minoritas dlm surplus/defisit bersih oleh entitas kendalian untuk dialokasikan dgn tepat kpd entitas pengendali;Mengidentifikasikan & menyajikan partisipasi minoritas tsb secara terpisah dr kewajiban dan aktiva/ekuitas bersih entitas pengendali

PROSEDUR PENYUSUNAN LKK : Membuat jurnal eliminasi Membuat kertas kerja Membuat LKK

MEMBUAT JURNAL ELIMINASIJurnal eliminasi dibuat untuk menghilangkan saldo semua rekening timbal balik antara Pemda dengan dinas (SKPD), melalui pendebetan rekening timbali balik yang bersaldo. kredit dan sebaliknya;Jurnal eliminasi disebabkan rekening timbal balik membuat setiap penambahan hak Pemda kpd dinasnya sama dgn penambahan kewajiban Dinas kpd Pemda atau sebaliknya.

PENAMBAHAN RKG TIMBAL BALIKPengiriman kas/aktiva selain kas oleh pemda ke Dinas Jurnal Pemda : R/K Dinas xxx Kas (Aktiva) xxx Jurnal Dinas : Kas (Aktiva) xxx R/K Pemda xxxPengiriman barang oleh Pemda ke Dinas. Jurnal Pemda : R/K Dinas xxx Persediaan xxx Jurnal Dinas : Persediaan xxx R/K Pemda xxx

PENAMBAHAN RKG TIMBAL BALIKPembebanan biaya oleh Pemda ke Dinas Jurnal Pemda : R/K Dinas xxx Biaya xxx Jurnal Dinas : Biaya xxx R/K Pemda xxxPengakuan surplus Dinas. Jurnal Pemda : R/K Dinas xxx Surplus/Defisit xxx Jurnal Dinas : Surplus/Defisit xxx R/K Pemda xxx

PENGURANGAN RKG TIMBAL BALIKPengiriman kas/aktiva selain kas oleh Dinas ke Pemda Jurnal Pemda : Kas (Aktiva) xxx R/K Dinas xxx Jurnal Dinas : R/K Pemda xxx Kas (Aktiva) xxxPengiriman barang oleh Dinas ke Pemda. Jurnal Pemda : Persediaan xxx R/K Dinas xxx Jurnal Dinas : R/K Pemda xxx Persediaan xxx

PENAMBAHAN RKG TIMBAL BALIKPembelian aktiva tetap oleh Dinas yg pencatatannya dilakukan Pemda Jurnal Pemda : Aktiva Tetap (Dinas) xxx R/K Dinas xxx Jurnal Dinas : R/K Pemda xxx Kas (Utang) xxxPengakuan defisit Dinas. Jurnal Pemda : Surplus/Defisit Dinas xxx R/K Dinas xxx Jurnal Dinas : R/K Pemda xxx Surplus/Defisit xxx

Jurnal eliminasiPengeliminasian saldo rekening koran Dinas dan Pemda akan menghasilkan jurnal sbb:

R/K Pemda xxxSurplus Dinas xxx R/K Dinas xxx

MEMBUAT KERTAS KERJAKertas kerja (Worksheet/Neraca Lajur) dibuat untuk mempermudah & mempercepat penyusunan LK Konsolidasian;Sumber2 angka yg diperlukan berasal dr: 1. LK yg berasal dr neraca saldo atau LK Pemda & Dinas 2. Jurnal eliminasi

LANGKAH2 MENYUSUN WORKSHEETMemasukkan angka2 dr neraca saldo atau LK Pemda dan DinasMemasukkan angka2 dr jurnal eliminasi ke rekening di sisi debit dan kredit yg sesuai;Menghitung angka2 yg akan disajikan di dalam LK Konsolidasian yg menggabungkan kedua langkah tsb di atas

Keretas kerja pemda Kab A

MEMBUAT LK KONSOLIDASIANAngka2 dlm worksheet yg telah disusun kemudian dipindahkan ke LK Konsolidasian sesuai dgn jenis rekeningnyaPenyusunan LK Konsolidasian dpt berasal dr: - Neraca saldo dan persediaan sesuai dgn persediaan fisik - Laporan Keuangan Pemda dan Dinas

PENGIRIMAN KAS ANTARUNIT KERJAPengiriman kas ke dinas lain atas perintah Pemda mengakibatkan berkurangnya jml kas & kewajiban ke PemdaJurnal Dinas Pengirim: R/K Pemda xxx Kas xxxJurnal Dinas Penerima: Kas xxx R/K Pemda xxxJurnal Pemda: R/K Dinas Penerima xxx Biaya (kalau ada biaya kirim) xxx R/K Dinas Pengirim xxx

PENGIRIMAN BRG ANTARUNIT KERJATransaksi hampir sama dgn pengiriman kas, kecuali biaya angkut diakui sbg kerugian oleh Pemda.Jurnal Dinas Pengirim: R/K Pemda xxx Persediaan xxx Kas xxxJurnal Dinas Penerima: Persediaan xxx R/K Pemda xxxJurnal Pemda : R/K Dinas (Penerima) xxx R/K Dinas (Pengirim) xxx

PROSEDUR KONSOLIDASI PSAP #11Dilakukan dgn cara menggabungkan & menjumlahkan akun yg diselenggarakan oleh entitas pelaporan dgn entitas pelaporan lainnya dgn atau tanpa mengeliminasi akun imbal balik.Entitas pelaporan menyusun LK dgn menggabungkan LK seluruh entitas akuntansi yg secara organisatoris berada di bawahnya.Dlm hal konsolidasi tanpa eliminasi, maka nama2 akun timbal balik dan estimasi besaran jml dlm akun timbal balik dicantumkan dlm CALKLK BLU digabungkan pd Kementerian/lembaga teknis pusat/daerah yg membawahinya

KONSOLIDASI LK MODUL PUSDIKLAT BPKPLaporan Arus Kas Pemda disusun berdasarkan laporan pertanggungjawaban pengelolaan penerimaan dan pengeluaran kas yg diselenggarakan oleh Bendahara Penerima dan Bendahara Pengeluaran pd tiap SKPD. Laporan2 tsb dianalisis dan diverifikasi menggunakan catatan pd Bendahara Umum Daerah (BUD) beserta dokumen2 (ND, NK dr bank/lembaga keuangan/Kantor Pos yg mengadministrasikan kas daerah). Setelah dianalisis, verifikasi, rekonsiliasi, laporan pertanggungjawaban tsb direkapitulasi LAPORAN ARUS KASNeraca dan LRA dilakukan konsolidasi, yaitu rekapitulasi dikurangi eliminasi akun timbal balik.