sadr`aj - ijf.hrosnovni cilj ove bro{ure jest da vam se kao poreznom obvezniku na jedno - stavan i...

Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku na jedno-stavan i razumljiv na~in objasni koja su Va{a prava i obveze {to proizlaze izvaè}ih poreznih propisa i propisa o obveznim doprinosima, te kako }eteostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgovorima na pitanja tko, kada, kako ikoliko razra|ene su osnovne zakonske odredbe.

Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e usvezi s Va{im pravima i obvezama, dodatna poja{njenja moète prona}i naInternet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave,i to na web adresi: www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave premaVa{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Sadràj

1. Uvod 31.1. Samostalna djelatnost umjetnika kao slobodno

zanimanje 41.2. Druga povremena samostalna djelatnost umjetnika 6

2. Samostalna djelatnost umjetnika kao slobodno zanimanje 72.1. Porez na dohodak 7

2.1.1. Porez na dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika

koji se pla}a po rje{enju na temelju poslovnih knjiga 72.1.2. Porez na dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika

za dohodak iz kojeg se predujam pla}a po odbitku 162.1.3.Porez na dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika

{to se utvr|uje u pau{alnom iznosu 172.2. Prirez porezu na dohodak 192.3. Obvezni doprinosi 202.4. Poslovne knjige i obrasci 232.5. Vrste i sadràj ra~una 24

3. Druga povremena samostalna djelatnost umjetnika 253.1. Porez na dohodak 253.2. Prirez porezu na dohodak 293.3. Primjeri obra~unavanja poreza na dohodak i prireza

porezu na dohodak 294. Pla}anje poreza i doprinosa 325. @alba, preplata, zastara 346. Kaznene odredbe 367. Propisi 40

UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE

www.pu.mfin.hr2

1. Uvod

Koja su podru~ja umjetni~kog stvarala{tva?

To su sljede}a podru~ja: knji`evno, knji`evno–prijevodno, kazali{no, filmsko,

glazbeno, glazbeno–scensko, baletno, plesno, uklju~uju}i umjetni~ko izvo|en-

je autorskih djela u tim podru~jima, likovno i primijenjeno likovno (slikarsko, ki-

parsko, arhitektonsko), umjetni~ko oblikovanje, umjetni~ka fotografija, multi-

medijalno stvarala{tvo i sli~no.

Kako se oporezuje umjetni~ku djelatnost?

Porezom na dohodak od samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja ili po-

rezom na dohodak od druge povremene samostalne djelatnosti.

U ~emu je razlika izme|u samostalne djelatnosti umjetnika kaoslobodnog zanimanja i druge povremene samostalne djelatnostiumjetnika?

Ta se razlika ogleda u osnovnim obilje`jima tih djelatnosti, i to:

OSNOVNA OBILJE@JASAMOSTALNE DJELATNOSTISLOBODNOG ZANIMANJA

OSNOVNA OBILJE@JAPOVREMENIH SAMOSTALNIH

DJELATNOSTI

Samostalnost u obavljanju

poslova

Samostalnost u obavljanju poslova

Trajnost i namjera ostvarivanja

dohotka

Namjera ostvarivanja dohotka, ali ne i

trajnost

Obavlja se u okviru osnovne

djelatnosti

Ne obavlja se u okviru osnovne

djelatnosti ili nesamostalnog rada

Obavlja se redovito Obavlja se neredovito, odnosno samo

povremeno uz neku drugu samostalnu

djelatnost ili nesamostalni rad, sve u cilju

ostvarivanja dohotka iz dodatnih izvora.


www.pu.mfin.hr3

Kada su djelatnosti samostalne?

Ako ih se obavlja za vlastiti ra~un i na vlastitu odgovornost. Za samostalnu

djelatnost bitna su sljede}a obilje`ja: ulaganje kapitala, postojanje poduzet-

ni~kog rizika, slobodno odre|ivanje vrste djelatnosti, vremena i mjesta obav-

ljanja djelatnosti, te rad za vi{e naru~itelja.

Koja su osnovna obilje`ja trajnosti djelatnosti?

Za trajnu djelatnost bitna je namjera da se njeno obavljanje ponavlja radi

stvaranja stalnog izvora dohotka. Ako se vidi namjera ponavljanja djelatnosti,

tada ve} jednokratna radnja moè zna~iti po~etak trajnog obavljanja djelatno-

sti.

1.1. Samostalna djelatnost umjetnika kaoslobodno zanimanje

Mora li se prijaviti po~etak obavljanja umjetni~ke djelatnosti uobliku slobodnog zanimanja?

Da. Umjetnik je duàn prijaviti po~etak obavljanja umjetni~ke djelatnosti kao

slobodno zanimanje. Za te svrhe obvezan je u roku od osam (8) dana od dana

po~etka obavljanja te djelatnosti podnijeti odgovaraju}u propisanu prijavu u

Registar obveznika poreza na dohodak i to nadle`noj ispostavi Porezne uprave.

Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?

Za poreznog obveznika koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja na-

dle`na je ispostava prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, ne-

ovisno o tome {to mo`da djelatnost slobodnog zanimanja obavlja na nekom

drugom podru~ju.

Moè li se umjetni~ku djelatnost kao slobodno zanimanjeobavljati u supoduzetni{tvu s drugim osobama?

Moè. Zajedni~ki ostvaren dohodak dijeli se na pojedine supoduzetnike pre-

ma ugovoru, a ako ugovor nije zaklju~en, ostvareni zajedni~ki dohodak dijeli se

na jednake dijelove svakom od supoduzetnika .


www.pu.mfin.hr4

Kako se oporezuje zajedni~ki dohodak?

Ako vi{e fizi~kih osoba ostvaruje dohodak zajedni~kim obavljanjem samo-

stalne djelatnosti (supoduzetni{tvo) svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a

porez na dio dohotka {to joj pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti. To

zna~i da je svaki supoduzetnik obvezan pla}ati predujam poreza na dohodak

tijekom godine (porezno razdoblje) te da se svakom od njih porez i kona~no

utvr|uje na temelju podnesenih poreznih prijava (zajedni~ke porezne prijave i

individualne godi{nje porezne prijave).

Tko je odgovoran za supoduzetni{tvo?

Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nosi-

telja zajedni~ke djelatnosti koji je prvenstveno odgovoran za vo|enje poslovnih

knjiga, pla}anje poreznih i drugih obveza, podno{enje prijava i izvje{}a te

ispunjavanje drugih propisanih obveza {to proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti.

Ove na~elne zakonske odredbe o supoduzetni{tvu primjenjuju se i na zajed-

ni~ko obavljanje samostalne umjetni~ke djelatnosti.

[to ako nositelj zajedni~ke djelatnosti nije imenovan?

Ako supoduzetnici ne odrede nositelja zajedni~ke djelatnosti, odre|uje ga

Porezna uprava.

Koje poreze pla}aju umjetnici koji su obveznici poreza nadohodak po osnovi umjetni~ke djelatnosti slobodnogzanimanja?

� porez na dohodak od samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja,

� prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-

kom,

� druge poreze ako proizlaze iz njihove djelatnosti (porez na tvrtku ili naziv,

porez na promet nekretnina, itd.).

Jesu li usluge i isporuke dobara samostalnih umjetnika kojiobavljaju samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanjeoslodo|ene poreza na dodanu vrijednost?

Usluge i isporuke dobara samostalnih umjetnika oslobo|ene su poreza na

dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost pod uvjetom

da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim propisima koji ure|uju rad samo-

stalnih umjetnika.


www.pu.mfin.hr5

Mogu li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje iznimno postati obveznici PDV–a napo~etku obavljanja djelatnosti?

Oni to mogu postati prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelatnosti ako se pri-

jave u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost. U tom slu~aju }e se s isporu-

kama dobara i usluga koje obavljaju, postupati kao s oporezivim isporukama.

Je li umjetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kao slobodnozanimanje duàn pla}ati doprinose za obvezna osiguranja?

Umjetnik je duàn pla}ati propisane obvezne doprinose s osnove samostalne

djelatnosti slobodnog zanimanja i ako zapo{ljava radnike, ali on ima pravo

podnijeti zahtjev da mu se doprinosi za mirovinsko i invalidsko te zdravstveno

osiguranje pla}aju iz sredstava prora~una Republike Hrvatske.

1.2. Druga povremena samostalna djelatnostumjetnika

Mora li se prijaviti po~etak obavljanja druge povremenesamostalne umjetni~ke djelatnosti?

Osobe koje obavljaju povremenu samostalnu umjetni~ku djelatnost nisu

du`ne prijaviti po~etak obavljanja djelatnosti. Me|utim, ako i za tu (sporednu)

djelatnost èle utvr|ivati dohodak na na~in propisan za trajne djelatnosti slo-

bodnog zanimanja {to je zakonska mogu}nost, du`ni su prijaviti se u Registar

obveznika poreza na dohodak.

Koji se porezi pla}aju od obavljanja povremene samostalneumjetni~ke djelatnosti?

� porez na dohodak,

� prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-

kom.

Pla}aju li se doprinosi za obvezna osiguranja na primitke odpovremene samostalne djelatnosti umjetnika?

Na primitke od povremene samostalne djelatnosti umjetnika po osnovi prava

na isporu~eno djelo, koje prema propisima o pravima samostalnih umjetnika i

poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva ima svojstvo umjetni~kog djela,

ne pla}aju se doprinosi za obvezna osiguranja propisani posebnim zakonom.


www.pu.mfin.hr6

2. Samostalna djelatnost umjetnika kaoslobodno zanimanje

2.1. Porez na dohodak

Porez na dohodak po osnovi samostalne umjetni~ke djelatnosti slobodnog

zanimanja, umjetnici mogu pla}ati po rje{enju na temelju poslovnih knjiga, po

odbitku i u pau{alnom iznosu. Prava i obveze se u tim slu~ajevima bitno razliku-

ju, pa ih u nastavku poja{njavamo.

2.1.1. Porez na dohodak od samostalne djelatnostiumjetnika koji se pla}a po rje{enju na temeljuposlovnih knjiga

Umjetnici pla}aju porez na dohodak utvr|en rje{enjem Porezne uprave i to u

slu~aju kada dohodak od samostalne umjetni~ke djelatnosti slobodnog zani-

manja utvr|uju na temelju propisanih poslovnih knjiga.

[to je dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika {to seutvr|uje prema poslovnim knjigama?To je razlika poslovnih primitaka i poslovnih izdataka od samostalne djelat-

nosti umjetnika nastalih u istom poreznom razdoblju, a koji se obvezno iskazu-

je u propisanim poslovnim knjigama.

[to je porezno razdoblje?Kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porezni obveznik poslo-

vao. Porezno razdoblje mo`e biti kra}e od kalendarske godine u sljede}im

slu~ajevima:

1. ako tuzemni porezni obveznik tijekom iste kalendarske godine posta-

ne inozemni porezni obveznik ili obratno, te2. u slu~aju ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

Kako se utvr|uju primici i izdaci od poslovnih doga|aja?Primici i izdaci utvr|uju se prema na~elu blagajne. To zna~i da se oni utvr|uju

tek nakon primljenih uplata, odnosno obavljenih isplata. Iznimno, primici i iz-

daci se ne utvr|uju primjenom na~ela blagajne u slu~ajevima nabavljene dugo-

trajne imovine za koju je primljen ra~un i pla}en, otu|enja djelatnosti iza kojeg

se djelatnost ne nastavlja, likvidaciji djelatnosti, i u drugim slu~ajevima pred-

vi|enim zakonom. Prema na~elu blagajne, primicima i izdacima ne smatraju se

potra`ivanja za isporu~ena djela, odnosno robu, odnosno obveze za primljena

dobra i usluge.


www.pu.mfin.hr7

[to ~ini poslovne primitke umjetnika?

� Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih umjetnik

u okviru samostalne djelatnosti ostvari u poreznom razdoblju. Nenov~ani

primici utvr|uju se prema njihovoj trì{noj vrijednosti,

� primici ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava koja sluè za obav-

ljanje samostalne djelatnosti i koja se vode ili su se trebala voditi u popisu

dugotrajne imovine, kao i primici ostvareni od otu|enja ili likvidacije djelat-

nosti. Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost,

primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje

skrivenih pri~uva,

� izuzimanja dobara i usluga za osobne potrebe umjetnika, za potrebe ~la-

nova njihovih obitelji ili drugih osoba, osim izuzimanja u novcu,

� manjkovi dobara iznad visine utvr|ene odlukom nadle`ne Komore odno-

sno udruènja, te pripadaju}i porezi zara~unati prilikom nabave dobara za

koja je utvr|en manjak,

� napla}ene kamate po sredstvima i plasmanima sredstava koja sluè za

obavljanje djelatnosti, ako nisu oporezive po odbitku (kao dohodak od ka-

pitala),

� odricanje od potraìvanja koja su naplativa,

� primljeni avansi za budu}e isporuke odnosno usluge,

� izdaci u vezi s likvidacijom (nepla}ene obveze).

Kad nastaju primici?

Potraìvanja postaju primitkom u trenutku naplate, ali i u trenutku izuziman-

ja, utvr|ivanja manjka te likvidacije djelatnosti.

[to ~ini poslovne izdatke umjetnika?

� Svi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i

o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su s obavljanjem djelatnosti,

� otpis dugotrajne imovine (amortizacija),

� knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih

dobara dugotrajne imovine koja su se vodila, ili su se u skladu s propisima

trebala voditi u popisu dugotrajne imovine,

� izdaci u vezi s likvidacijom (nepla}ene obveze),


www.pu.mfin.hr8

� tro{kovi otu|enja i likvidacije obrta (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjet-

ni~kih usluga, i sl.),

� ulaganja poduzetnika i drugih osoba, osim ulaganja u novcu (kao i sva dru-

ga financijska ulaganja), i ulaganja u dugotrajnu imovinu,

� pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti,

� upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja prema posebnim propisima,

� dani avansi dobavlja~ima budu}ih isporuka odnosno usluga .

Kad nastaju izdaci?

Izdaci nastaju u trenutku pla}anja obveza. Nastale i dospjele obveze za kuplje-

nu robu i obavljene usluge nisu izdaci sve dok se ne plate. Izdaci nastaju i u tre-

nutku otu|enja djelatnosti koja se ne nastavlja, a i likvidacije djelatnosti.

Koji se izdaci priznaju tijekom poreznog razdoblja?

NAZIV IZDATKA PRIZNATI IZDATAK

Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i

usluge koji slu`e za stjecanje dohotka

Nabavna cijena ili tro{ak

proizvodnje

Izdaci osoblja (pla}e s porezima i doprinosima) Iznos isplata

Obvezni doprinosi za vlastito mirovinsko i

zdravstveno osiguranje poduzetnika koji

samostalno obavljaju djelatnost

Do visine propisane

posebnim zakonima za

obvezno osiguranje

Nabavna vrijednost dobara dugotrajne imovine

koja su unesena u popis dugotrajne imovine

U skladu s Pravilnikom o

amortizaciji

Izdaci po osnovi jednokratnog ili ubrzanog

djelomi~nog otpisa opreme i poslovnih

objekata nabavljenih u istom poreznom

razdoblju

Potpuno se priznaju u

poreznom razdoblju u

kojem su nabavljeni

Predujmovi dani za neisporu~enu robu i

neobavljene usluge, osim predujmova {to se

daju za nabavu dugotrajne imovine

U visini predujma


www.pu.mfin.hr9

Izdaci u vezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim

motornim vozilima i drugim sredstvima za

osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i

drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi

kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne

utvr|uje pla}a

70% izdataka

Pla}ene redovne i zatezne kamate po kreditima

{to se koriste za obavljanje djelatnosti i izdaci

jednokratnih naknada {to se pla}aju pri

odobravanju kredita

Upla}eni iznosi

Premije `ivotnog osiguranja s obilje`jem

{tednje, dopunskoga i privatnog zdravstvenog

osiguranja i dobrovoljnoga mirovinskog

osiguranja upla}ene tuzemnim

osiguravateljima

Iznos upla}enih premija do

visine 0,7 osnovnoga

osobnog odbitka (do

1.050,00 kn mjese~no,

odnosno do 12.600,00 kn

godi{nje)

Premije dopunskog zdravstvenog osiguranja,

osiguranja od nezgoda, osiguranja od ozljeda

na radu i osiguranja od profesionalnih bolesti

ako su korisnici tih osiguranja njihovi

zaposlenici i ako se po tim osnovama sukladno

zakonu utvr|uje pla}a (korisnici tih osiguranja

su njihovi zaposlenici)

Iznos upla}enih premija

Uni{tena, prodana, izuzeta ili na drugi na~in

otu|ena dugotrajna imovina

U visini knjigovodstvene

vrijednosti

Izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i

drugih prijevoznih sredstava

U visini stvarnih izdataka

Izdaci reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili

bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda,

izdataka za odmor, {port, rekreaciju i

razonodu, izdataka za kori{tenje osobnih

motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za

odmor i drugih sli~nih izdataka)

30% izdataka


www.pu.mfin.hr10

Koji se izdaci ne priznaju?

� 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili bez utisnutog znaka

tvrtke ili proizvoda, izdataka za odmor, {port, rekreaciju i razonodu, izda-

taka za kori{tenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za

odmor i drugih sli~nih izdataka),

� porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, porez na dohodak, po-

rez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, besplatne isporuke i drugi

izdaci koji se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka,

� otplata kredita i zajmova, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, izdaci za

tro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i kamate

na zaka{njela pla}anja osobnih izdataka,

� primici poduzetnika koji obavljaju samostalnu djelatnost po osnovi nakna-

da, potpora i nagrada, ako prelaze propisane iznose,

� dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa,

� 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozili-

ma i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i dru-

gih zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni

prijevoz ne utvr|uje pla}a,

� svi drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.

Tko, kako i kada odre|uje mjese~ni predujam poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak?

Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od-

re|uje Porezna uprava poreznim rje{enjem, i to:

� na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti predujmovi se utvr|uju

na temelju podataka {to ih je porezni obveznik dao o predvi|enom iz-

nosu svoga dohotka,

� na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika koji smatra da su mu

poreznim rje{enjem utvr|eni previsoki mjese~ni iznosi predujma pore-

za na dohodak i prireza porezu na dohodak. Zahtjev mora sadr`avati

sve bitne sastojke iz porezne prijave, a koji se odnose na proteklo raz-

doblje teku}e godine,

� na temelju podnesene porezne prijave za prethodnu godinu (1/12

utvr|enog poreza i prireza, ili razmjerno broju mjeseci ako je porezni

obveznik djelatnost zapo~eo tijekom godine),

� na temelju ~injenica utvr|enih u nadzoru poslovanja poreznog obvez-

nika.


www.pu.mfin.hr11

Moraju li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje podnositi godi{nju poreznu prijavu porezaza dohodak utvr|en na temelju poslovnih knjiga?

Da, osim obveznika kojima se porez na dohodak utvr|uje pau{alno. Umjet-

nik prijavu podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave do kraja velja~e teku}e

godine za prethodnu godinu. Prijava o utvr|enom dohotku od zajedni~ke dje-

latnosti podnosi se do kraja mjeseca sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.

U godi{nji dohodak ne ura~unavaju se primljeni darovi u novcu, stvarima, pra-

vima i uslugama do godi{njeg iznosa 20.000,00 kuna. Godi{njem oporezivanju

ne podlije`e ni 25% ostvarenih primitaka, uz potvrdu nadle`ne strukovne um-

jetni~ke udruge da se radi o umjetniku odnosno o umjetni~kom djelu.

Kako se utvr|uje ukupna godi{nja osnovica poreza na dohodaku godi{njoj poreznoj prijavi?

Ona se na~elno odre|uje na sljede}i na~in:

dohodak od nesamostalnog rada,

+ dohodak od samostalne djelatnosti,

+ dohodak od imovinskih prava,

+ dohodak od kapitala

+ dohodak od osiguranja

+ dohodak ostvaren u inozemstvu

= ukupan dohodak

– iznos pla}a novozaposlenih i nagrade u~enicima za vrijeme

prakti~nog rada i naukovanja,

– preneseni gubici (najvi{e prethodnih 5 godina)

= dohodak nakon propisanih umanjenja,

– osobni odbitak

= porezna osnovica za primjenu propisanih poreznih stopa.

Kako se izra~unava osobni odbitak namijenjen pokri}u osnovnih`ivotnih potreba?

Taj dio osobnog odbitka izra~unava se na sljede}i na~in:


www.pu.mfin.hr12

OSOBNI ODBICI(osobne se odbitke zbraja)

Faktorosobnogodbitka

Mjese~nesvote (kn)

Godi{njasvota (kn)

Osnovni osobni odbitak 1,00 1.500,00 18.000,00

Osobni odbitak umirovljenika(najvi{e do) (1,70) 2.550,00 30.600,00

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji*0,40 600,00 7.200,00

Porezni obveznik, svakiuzdràvani ~lan uè obitelji* isvako dijete, ako su osobe s

invaliditetom 0,25 375,00 4.500,00

Prvo dijete 0,42 630,00 7.560,00

Drugo dijete 0,59 885,00 10.620,00

Tre}e dijete 0,84 1.260,00 15.120,00

êtvrto dijete 1,17 1.755,00 21.060,00

Peto dijete 1,59 2.385,00 28.620,00

[esto dijete 2,09 3.135,00 37.620,00

Sedmo dijete 2,67 4.005,00 48.060,00

Osmo dijete 3,34 5.010,00 60.120,00

Deveto dijete 4,09 6.135,00 73.620,00

Deseto dijete 5,00 7.500,00 90.000,00

Jedanaesto dijete (i svako daljnje

dijete) — faktor osnovnog osobnog

odbitka pove}ava se za 1,0 u

odnosu na faktor osobnog odbitka

za prethodno dijete)

6,00

(5,00 + 1,00)

9.000,00 108.000,00

* roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovoga bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji i

biv{i bra~ni drugovi za koje porezni obveznik pla}a alimentaciju i kojih dohodak i drugi primici na

godi{njoj razini ne prelazi 7.500,00 kn.


www.pu.mfin.hr13

Za {to se moè uve}ati osobni odbitak?

On se moè uve}ati za:

1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije

druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za

zdravstveno osiguranje {to ga pla}a poslodavac,

2. svotu stvarnih tro{kova zdravstvenih usluga i nabavu ortopedskih po-

magala u Republici Hrvatskoj, a najvi{e do 12.000,00 kuna godi{nje,

pod uvjetom da ti izdaci nisu podmireni iz osnovnog, dopunskog ili

privatnog zdravstvenog osiguranja, te ako nisu financirani iz dobivenih

darovanja,

3. ulaganje za kupnju ili gradnju stana ili ku}e za potrebe trajnog stano-

vanja i investicijsko odràvanje stambenog prostora poreznog obvez-

nika ili njegovoga bra~nog druga radi pobolj{anja uvjeta stanovanja

do 12.000,00 kuna godi{nje,

ili

otplatu kamata po kreditu za kupnju ili gradnju stambenog prostora i

investicijsko odràvanje stambenog prostora do 12.000,00 kuna go-

di{nje,

ili

50% pla}ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe trajnog sta-

novanja u stambenom prostoru najmodavca do 12.000,00 kuna go-

di{nje (pravo na taj osobni odbitak porezni obveznik moè koristiti pod

uvjetom da nema rije{eno stambeno pitanje),

4 Darovanja u naravi i u novcu (dozna~ena na ìro ra~un) udrugama i

drugim osobama koje obavljaju kulturne, odgojno–obrazovne, znan-

stvene, zdravstvene, humanitarne i {portske djelatnosti i u vjerske

svrhe, u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za koje

je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en

kona~ni porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za da-

rovanja iznad propisane visine, pod uvjetom da su ta darovanja dana

prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju po-

sebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja daro-

vanja.


www.pu.mfin.hr14

Koje su propisane stope poreza na dohodak?

MJESE^NA POREZNAOSNOVICA

GODI[NJA POREZNAOSNOVICA

STOPA

do 3.000,00 kn do 36.000,00 kn 15%

iznad 3.000,00 do 6.750,00 kn

(sljede}ih 3.750,00 kn)

iznad 36.000,00 kn do

81.000,00 kn (sljede}ih

45.000,00 kn)

25%

iznad 6.750,00 kn do 21.000,00

kn (sljede}ih 14.250,00 kn)

iznad 81.000,00 kn do

252.000,00 kn (sljede}ih

171.000,00 kn)

35%

iznad 21.000,00 kn iznad 252.000,00 kn 45%

Mogu li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje i vode poslovne knjige za dohodak pla}atiporez na dobit umjesto poreza na dohodak?

Mogu, i to od po~etka naredne godine nakon {to Poreznoj upravi upute zah-

tjev u pisanom obliku. U zahtjevu moraju navesti da umjesto poreza na doho-

dak èle pla}ati porez na dobit. Obveznici poreza na dobit postaju nakon {to

od Porezne uprave dobiju odgovaraju}e rje{enje. U slu~aju supoduzetni{va ili

drugog oblika zajedni~kog dohotka, pisani zahtjev podnose i potpisuju svi su-

poduzetnici.

Koje je poreze umjetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje duàn obra~unavati i pla}ati ako zapo{ljavaradnike?

Umjetnik koji zapo{ljava radnike duàn je obra~unavati i pla}ati predujmove

poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak i to po

osnovi pla}a (dohotka od nesamostalnog rada) {to ih ispla}uje tim osobama.


www.pu.mfin.hr15

Kako se utvr|uje predujam poreza na dohodak odnesamostalnog rada?

Porezniobveznik

Porezna osnovica Obveznikobra~una,obustave i

uplate

Rokuplate

predujma

Posloprimac + iznos svih primitaka od

nesamostalnog rada ostvarenih

tijekom jednog mjeseca

– upla}eni doprinosi za obvezna

osiguranja iz pla}e

– upla}ene premije osiguranja {to ih

poslodavac obustavlja i upla}uje pri

obra~unu i isplati pla}e

– mjese~ni osobni odbitak

Umjetnik

poslodavac

Pri svakoj

isplati

Napomena:

1. Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada za rad poslo-

primca {to kod isplatitelja traje du`e od 10 dana (80 sati) i primitak je

ve}i od 1.500,00 kuna mjese~no obra~unava se po stopama prikaza-

nim u tablici na 15. stranici.

2. Predujam poreza na dohodak po osnovi nesamostalnog rada za rad

posloprimcu koji kod isplatitelja ne traje du`e od 10 dana (80 sati) i pri-

mitak nije ve}i od 1.500,00 kuna mjese~no, obra~unava, obustavlja i

upla}uje poslodavac, od osnovice primitka umanjenog za obvezne do-

prinose za mirovinsko osiguranje iz pla}e (po stopi 20%). Predujam po-

reza pla}a se po stopi od 15% bez obra~unavanja osobnog odbitka.

2.1.2. Porez na dohodak od samostalne djelatnostiumjetnika za dohodak iz kojeg se predujampla}a po odbitku

Umjetnici koji tu djelatnost obavljaju kao slobodno zanimanje imaju mo-

gu}nost opredijeliti se za pla}anje predujma poreza na dohodak po odbitku

umjesto pla}anja predujma poreza na dohodak po rje{enju. U tom slu~aju ima-

ju prava i obveze opisane u to~ki 3. ove bro{ure.


www.pu.mfin.hr16

2.1.3. Porez na dohodak od samostalne djelatnostiumjetnika {to se utvr|uje u pau{alnom iznosu

Moè li se samostalna djelatnost umjetnika pau{alnooporezivati?

Moè, ako umjetnik ispunjava slijede}e uvjete:

� da nije obveznik poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu

na dodanu vrijednost,

� da samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,

� da djelatnost ne obavlja s posloprimcima, odnosno nema zaposlenih,

� da nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona.

Kako se utvr|uje pau{alni dohodak?

Pau{alni dohodak = (prosje~na pla}a utvr|ena kod pravnih osoba u RH za

razdoblje sije~anj — kolovoz prethodne godine umanjena za iznos doprinosa

za obvezno mirovinsko osiguranje iz pla}e po stopi 20 % x koeficijent podru~ja

djelatnosti x koeficijent sjedi{ta djelatnosti) — postotak smanjenja dohotka.

Kako se utvr|uje prosje~na pla}a?

Prosje~na pla}a je svota prosje~ne mjese~ne pla}e ispla}ene po jednom zapo-

slenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj za vremensko razdoblje si-

je~anj–kolovoz u godini koja prethodi poreznom razdoblju (kalendarskoj godi-

ni) za koje se utvr|uje pau{alni dohodak, a koju objavljuje Dràvni zavod za sta-

tistiku. Prosje~na mjese~na pla}a ispla}ena za razdoblje sije~anj — kolovoz

2002. koja iznosi 5.310,00 kn i primjenjivat }e se za utvr|ivanje pau{alnog do-

hotka.

Koliki je koeficijent podru~ja djelatnosti?

� 0,8 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »A« i »D« Nacionalne klasifikacije

djelatnosti,

� 0,9 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »B« Nacionalne klasifikacije djelat-nosti,

� 1,0 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »I« i »H« Nacionalne klasifikacijedjelatnosti,

� 1,1 za djelatnosti iz podru~ja djelatnosti »K« i »O« Nacionalne klasifikacijedjelatnosti,

� 1,2 za djelatnosti iz podru~ja djelatnosti »F« i »G« Nacionalne klasifikacijedjelatnosti,

� 1,5 za sve ostale samostalne djelatnosti Nacionalne klasifikacije djelatnosti.


www.pu.mfin.hr17

Koliki je koeficijent sjedi{ta djelatnosti?

� 0,8 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju naselja u sastavu op}ine ili

grada,

� 0,9 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom op}ine,

� 1,0 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom grada,

� 1,1 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju grada — sjedi{ta ùpanije,

� 1,2 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju Grada Zagreba.

Koliko iznosi postotak smanjenja dohotka?

Postotak smanjenja dohotka iznosi od 0 do 25%, a za djelatnost koja se

obavlja na podru~jima posebne dràvne skrbi, na otocima prve skupine i na

brdsko–planinskim podru~jima iznosi od 0 do 50%.

O ~emu ovisi postotak smanjenja dohotka?

Postotak smanjenja dohotka ovisi o broj~anoj zastupljenosti djelatnosti u

mjestu u kojem se obavlja, lokaciji u odnosu na sredi{te toga mjesta, opremlje-

nosti i drugim okolnostima vezanima uz djelatnost i na~in njezina obavljanja.

Tko utvr|uje postotke smanjenja dohotka?

Postotke smanjenja dohotka utvr|uje Porezna uprava uz prethodno mi{ljen-

je podru~ne obrtni~ke komore, a isti~u se na oglasnoj plo~i podru~ne obrtni~ke

komore najkasnije do 1. prosinca teku}e godine za sljede}u kalendarsku godi-

nu (porezno razdoblje).

Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak i godi{nji porez upau{alnom iznosu?

Godi{nji pau{alni dohodak umnoàk je mjese~nog pau{alnog dohotka i broja

12 (broja mjeseci). Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje se primjenom

stopa poreza na dohodak na godi{nji pau{alni dohodak.

Kako se pla}a predujam poreza na dohodak kad se umjetnikukoji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja porezutvr|uje u pau{alnom iznosu?

Mjese~ni predujam pau{alnog poreza na dohodak pla}a se u visini 1/12 go-

di{njeg pau{alnog poreza, odnosno razmjerno broju mjeseci za koje je obveza

utvr|ena. Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje Porezna uprava rje{en-

jem.


www.pu.mfin.hr18

2.2 Prirez porezu na dohodak

[to je prirez porezu na dohodak?

To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-

nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a ~iji je to i prihod za razliku od po-

reza na dohodak koji pripada gradu, op}ini, ùpaniji i dràvi.

Kolike su stope prireza porezu na dohodak?

Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-

dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,

2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,

3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,

4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Tko i kada obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?1. Porezna uprava utvr|uje i obra~unava rje{enjem, a umjetnik koji obavlja

samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje i dohodak mu se utvr|uje

na temelju poslovnih knjiga upla}uje ga do posljednjeg dana u mjesecu za

prethodni mjesec, ili

2. Porezna uprava prirez utvr|uje i obra~unava rje{enjem, a umjetnik koji

obavlja samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje i dohodak mu se

utvr|uje u pau{alnom iznosu upla}uje ga do posljednjeg dana u mjesecu

za teku}i mjesec, ili

3. Za umjetnika koji obavlja samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje i

ostvaruje dohodak iz kojeg se predujam poreza i prireza obra~unava i

upla}uje po odbitku, isplatitelj istodobno kad obra~unava i ispla}uje taj

dohodak.

Do kada se mora uplatiti prirez porezu na dohodak?

Istodobno kada se i upla}uje i porez na dohodak.

Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?

Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì sa

stopom prireza propisanom u mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta um-

jetnika.

Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?

Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak.


www.pu.mfin.hr19

2.3. Obvezni doprinosi

Koje je obvezne doprinose umjetnik koji obavlja samostalnudjelatnost kao slobodno zanimanje du`an pla}ati ako mu sedoprinosi ne pla}aju iz prora~una?Obveznikdoprinosa

Osnovicaza

obra~undoprinosa

Vrsta doprinosa istope za obra~un

Rok zaobra~un

doprinosa

Rok zauplatu

doprinosa

Umjetnik

koji obavlja

samostalnu

djelatnost

kao

slobodno

zanimanje i

kojemu se

dohodak

utvr|uje

prema

poslovnim

knjigama

Umno`ak

prosje~ne

pla}e i

koeficijenta

1,1 (u 2003.

godini 5.310

kn x 1,1 =

5.841,00 kn)

1. 20,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,

ILI15,00% za mirovinsko osi-guranje na temelju genera-cijske solidarnosti, 5,00%za mirovinsko osiguranjena temelju individualnekapitalizirane {tednje,

2. 15,00% za osnovnozdravstveno osiguranje,

3. 0,50% posebandoprinos za zdravstvenoosiguranje za prava uslu~aju ozljede na radu iprofesionalne bolesti.

Na osnovi

rje{enja

Porezne

uprave

do 15. dana

u mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*

Umjetnik

koji obavlja

samostalnu

djelatnost

kao

slobodno

zanimanje i

koji porez

na dohodak

pla}a po

odbitku

Prosje~na

pla}a (u

2003. godini

5.310 kn)


ILI15,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje,



Na osnovi

rje{enja

Porezne

uprave

do 15. dana

u mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*


www.pu.mfin.hr20

Umjetnik

koji obavlja

samostalnu

djelatnost

kao

slobodno

zanimanje i

kojemu se

dohodak

utvr|uje u

pau{alnom

iznosu

Umnoàk

prosje~ne

pla}e i

koeficijenta

0,55 (u

2003. godini

5.310 kn x

0,55 =

2.920,50 kn)


ILI

15,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje,



Na osnovi

rje{enja

Porezne

uprave

Do 15. dana

u mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*

Umjetnik

koji obavlja

samostalnu

djelatnost

kao

slobodno

zanimanje i

koji je

obveznik

poreza na

dobit

Iznos podu-

zetni~ke

pla}e, s time

da ona ne

moè biti

nià od

umno{ka

prosje~ne

pla}e i koefi-

cijenta 1,1

(u 2003. go-

dini 5.310

kn x 1,1 =

5.841,00

kn), kao i

slu~aju ako

se poduzet-

ni~ka pla}a

ne ispla}uje

1. 20,00% za mirovinsko

osiguranje na temelju

generacijske solidarnosti,

ILI

15,00% za mirovinsko


generacijske solidarnosti,

5,00% za mirovinsko


individualne

kapitalizirane {tednje,

2. 15,00% za osnovno

zdravstveno osiguranje,

3. 0,50% poseban

doprinos za zdravstveno

osiguranje za prava u

slu~aju ozljede na radu i

profesionalne bolesti.

Ako se po-

duzetni~ka

pla}a

ispla}uje pri-

likom

obra~una

pla}e, a naj-

kasnije do

zadnjeg

dana u mje-

secu.

Ako se po-

duzetni~ka

pla}a ne

ispla}uje do

15. dana u

mjesecu za

prethodni

mjesec

Istodobno s

isplatom

pla}e, a ako

pla}a nije

ispla}ena do

zadnjeg dana

u mjesecu.

Ako se podu-

zetni~ka

pla}a ne

ispla}uje do

15. dana u

mjesecu za

prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje*

* poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalne

bolesti obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu:

— do 15. travnja za tromjese~je sije~anj/oùjak teku}e godine,

— do 15. srpnja za tromjese~je travanj/lipanj teku}e godine,

— do 15. listopada za tromjese~je srpanj/rujan teku}e godine,

— do 15. sije~nja za tromjese~je listopad/prosinac prethodne godine.


www.pu.mfin.hr21

Samostalni umjetnik ima pravo podnijeti zahtjev da mu se doprinosi za mi-

rovinsko i invalidsko te zdravstveno osiguranje pla}aju iz sredstava prora~una

Republike Hrvatske.

Koje je obvezne doprinose i u kojem roku umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje duànobra~unavati i pla}ati za svoje zaposlenike odnosno posloprimce?Obveznikdoprinosa

Osnovica za obra~undoprinosa

Vrsta doprinosa istope za obra~un

Rok zaobra~undopri-nosa

Rok zauplatudopri-nosa

Poslodavac

radnika u

stalnom

radnom

odnosu i

isplatitelj

razlike pla}e

Ukupna pla}a i razlikapla}e svih zaposlenihumanjene za:1. isplate zaposlenim rad-nicima na na~in i pod uvje-tima ure|enim ~lankom38. stavkom 1. Zakona opravima hrvatskih brani-telja iz domovinskog rata i~lanova njihovih obitelji2. pla}e zaposlenih invalid-nih osoba kod poslodavcaregistriranog za zapo{lja-vanje invalidnih osoba,3. pla}e radnika koji radenepuno radno vrijeme ikojima je pla}a nià odnajniè osnovice

— 15,0% za osnovnozdravstvenoosiguranje

— 0,5% posebandoprinos zazdravstvenoosiguranje za pravau slu~aju ozljede naradu i prof. bolesti

— 1,7% zazapo{ljavanje

— dodatni doprinosza mirovinskoosiguranje za sta` spove}animtrajanjem

Prilikom

obra~una

pla}e, a

ako pla}a

nije

ispla}ena

najkasnije

do

zadnjeg

dana u

mjesecu

Isto-dobno sispla-tompla}e, aakopla}anijeispla-}ena dozadnjegdana umjesecu

Radnik,

osiguranik s

osnove

radnog

odnosa

Ukupna pla}a i razlika

pla}e

1. 20,00% za mirovin-sko osiguranje natemelju generacijskesolidarnosti,

ILI

15,00% za mirovin-sko osiguranje natemelju generacijskesolidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na teme-lju individualne kapi-talizirane {tednje,

Prilikom

obra-

~una

pla}e, a

ako pla}a

nije

ispla}ena

najkasnije

do zad-

njeg dana

u mjesecu

Isto-dobno sispla-tompla}e, aakopla}anijeispla-}ena dozadnjegdana umjesecu


www.pu.mfin.hr22

2.4. Poslovne knjige i obrasci

Moraju li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje voditi poslovne knjige propisane Poreznimzakonima?

Da, i to prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, osim umjetnika ko-

ji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}aju u pau{alnom iznosu koji

su du`ni voditi samo evidenciju o prometu i osim onih koji od dohotka ostvare-

nog obavljanjem samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja pla}aju predu-

jam poreza po odbitku. Iznimno, ako su umjetnici obveznici PDV–a, du`ni su

voditi poslovne knjige u skladu sa Zakonom o porezu na dodanu vrijednost.

Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom oporezu na dohodak?

� KPI–Knjiga primitaka i izdataka

� DI–Popis dugotrajne imovine

� TO–Evidencija o tra`binama i obvezama

� KPR–Knjiga prometa

� DNR — Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada

Koje obrasce i kada ih umjetnici koji obavljaju samostalnudjelatnost kao slobodno zanimanje moraju podnositi premaodredbama Zakona o porezu na dohodak?

Naziv obrasca Obveznikpodno{enja

Krajnji rokpodno{enja

RPO Prijava u Registar poreznih obvez-nika

Umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnostkao slobodnozanimanje

8 dana od po~etkaobavljanja djelat-nosti

ID Izvje{}e o primicima od nesamostal-nog rada, obra~unanom porezu, prire-zu i doprinosima u ______ mjesecu______ godine

Umjetnik poslodavac Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec

ID–1 Izvje{}e o ispla}enim dohocima,upla}enom porezu po odbitku i prirezuza _______godinu

Umjetnik isplatitelj pri-mitka na koji se pla}aporez na dohodak poodbitku

Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec


www.pu.mfin.hr23

IDD Izvje{}e o primicima po drugimosnovama, obveznim doprinosima, po-rezu na dohodak i prirezu u mjesecu______godine _______

Umjetnik isplatiteljnaknade

Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec

PK–1, PK–2 Umjetnik poslodavac Do 31. sije~njateku}e godine zaprethodnu godinu

DOH — godi{nja porezna prijava Umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnostkao slobodno zani-manje kojem se porezna dohodak utvr|ujeprema poslovnimknjigama

Do konca velja~eza prethodnu go-dinu

DOH–Z — godi{nja porezna prijava odzajedni~ke djelatnosti

Umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnostkao slobodnozanimanje — nositeljzajedni~ke djelatnosti

Do konca sije~njaza prethodnu go-dinu

Podaci o porezno priznatim premijamaosiguranja

Umjetnik poslodavackoji je pri utvr|ivanjupredujma poreza nadohodak od nesamo-stalnog radaposloprimca, dohodakumanjivao zaupla}ene premije osi-guranja

Uz godi{nju porez-nu prijavu odno-sno po istekuporeznog razdob-lja, a najkasnije dokraja mjeseca velja-~e idu}e godine

2.5. Vrste i sadràj ra~una

Mora li umjetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kao slobodnozanimanje izdati ra~un za svaku prodaju i obavljenu uslugu?

On je obvezan to u~initi. Ra~uni se ne moraju ispostavljati kad se prete`ni dio

vrijednosti prometa pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima koja su za

takvu prodaju odre|ena od strane nadle`nih tijela.

U koliko se primjeraka ra~uni moraju ispostaviti?

Za isporu~ena dobra i obavljene usluge mora se ispostaviti pisani ra~un naj-

manje u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluì kao ispra-

va za knjiènje.


www.pu.mfin.hr24

[to moraju sadràvati ra~uni umjetnika koji obavljajusamostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje, a koji nisu usustavu PDV–a?

Ovi ra~uni moraju sadràvati najmanje podatke o izdavatelju (naziv radnje,

podaci o vlasniku odnosno nositelju zajedni~ke djelatnosti), poslovnoj jedinici

ako je promet obavljen preko poslovne jedinice, nadnevku izdavanja ra~una,

broju ra~una, nazivu robe ili usluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una.

Kako se mora iskazivati promet koji se napla}uje u gotovini?

Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u goto-

vini obvezni su promet iskazivati preko naplatnih ure|aja (registar blagajni) ili

ispisom ra~una (na obi~nim ili paragon blokovima ili ra~unalnim ispisom) i u

Knjigu prometa.

[to moraju sadràvati ra~uni gotovinskog prometa i isje~ci vrpcaregistar blagajni?

Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja,

moraju sadràvati najmanje ove podatke:

1. broj i nadnevak izdavanja,

2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili

obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga

obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i

sl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te

vrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,

4. zbrojni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

3. Druga povremena samostalnadjelatnost umjetnika

3.1. Porez na dohodak

Tko je obveznik poreza na dohodak od druge povremenesamostalne djelatnosti umjetnika?

Obveznik poreza na dohodak je primatelj naknade, a porez na dohodak ob-

vezan je obra~unati, obustaviti i uplatiti isplatitelj dohotka.


www.pu.mfin.hr25

Koji se poslovni izdaci priznaju kod utvr|ivanja predujma porezana dohodak od samostalne umjetni~ke djelatnosti?

Iznos u visini 40% od ostvarenih primitaka.

Kakva je dodatna olak{ica propisana za osobe koje obavljajudrugu samostalnu umjetni~ku i kulturnu djelatnost?

Fizi~kim osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost kao povre-

menu samostalnu djelatnost priznaje se, osim propisanih izdataka, i dio umjet-

ni~kog honorara koji se ne oporezuje i to svota u visini 25% od ostvarenih po-

slovnih primitaka od autorskog honorara za umjetni~ko i kulturno djelo. Kao

preduvjet za kori{tenje ovog oslobo|enja porezni obveznik je du`an pribaviti

potvrdu ovla{tene strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije da se ra-

di o umjetni~kom djelu, odnosno da je osoba koja obavlja umjetni~ku i kultur-

nu djelatnost.

Kako isplatitelj obra~unava, obustavlja i upla}uje predujamporeza na dohodak od povremene samostalne umjetni~kedjelatnosti tuzemnih poreznih obveznika?

Predujam poreza na dohodak tih obveznika obra~unava se, obustavlja i

upla}uje na sljede}i na~in:

Vrstadohotka

Porezna osnovica Obveznikobra~una,obustave i

uplate

Rok uplatepredujma

Poreznastopa

Dohodak

od

povremenih

autorskih

djelatnosti

umjetnika

Ukupni primitak

umanjen za 40 % (ne

umanjuje se za osobni

odbitak).

Na primitak od

autorskih honorara za

umjetni~ko i kulturno

djelo priznaje se i

neoporezivi iznos u

visini 25% od

ostvarenih poslovnih

primitaka

Isplatitelj

dohotka ili

porezni

obveznik

ako je

dohodak

ostvario

izravno u

inozemstvu

Istodobno s

isplatom

35%


www.pu.mfin.hr26

Kako se obra~unava, obustavlja i upla}uje predujam poreza nadohodak od povremenih samostalnih umjetni~kih djelatnostiinozemnih poreznih obveznika?

On se utvr|uje na sljede}i na~in:

Vrsta dohotka Poreznaosnovica

Obveznikobra~una,obustave i

uplate

Rok uplatepredujma

Poreznastopa

Dohodak od

povremene samostalne

umjetni~ke, artisti~ke,

zabavne, sportske,

knji`evne i likovne

djelatnosti, uklju~uju}i i

djelatnosti u svezi s

tiskom, radiom,

televizijom i zabavnim

priredbama

Ostvareni

primitak

(bruto)

umanjen

za 40%

(ne

umanjuje

se za

osobni

odbitak)

Isplatitelj

dohotka

Istodobno s

isplatom

35%

Koji je propisani obrazac i u kojem ga je roku isplatitelj dohotkaod povremenih samostalnih djelatnosti du`an dostaviti Poreznojupravi?

Skra}eni nazivobrasca

Naziv obrasca Rok za podno{enjeobrasca

ID–1 Izvje{}e o ispla}enim

dohocima, upla}enom

porezu po odbitku i

prirezu za _____ godinu

Do 31. sije~nja teku}e

godine za prethodnu

godinu

Jesu li isplatitelji dohotka od povremenih samostalnih djelatnostidu`ni poreznim obveznicima na njihov zahtjev ispostaviti potvrdeo obra~unatom, obustavljenom i ispla}enom porezu i prirezu?

Na kraju godine ili pri prestanku djelatnosti, isplatitelji dohotka obvezni su,

na zahtjev poreznih obveznika, ispostaviti potvrde o visini pojedina~nih i ukup-

nih godi{njih primitaka po oblicima dohotka, postotku i iznosu priznatih izda-

taka pri isplati, iznosu dohotka, nadnevku isplate dohotka i uplate poreza i pri-

reza i iznosu obustavljenog i upla}enog poreza i prireza. Ove potvrde potrebne

su poreznim obveznicima u svrhu podno{enja godi{nje porezne prijave.


www.pu.mfin.hr27

Imaju li obveznici poreza na dohodak od povremenihumjetni~kih djelatnosti obvezu ispostavljanja ra~una?

Ne, oni nemaju obvezu ispostavljanja ra~una.

Moraju li porezni obveznici dohotka od povremenih samostalnihumjetni~kih djelatnosti voditi poslovne knjige?

Ne moraju, osim ako su se sami prijavili za oporezivanje propisano za obvez-

nike koji dohodak utvr|uju na temelju poslovnih knjiga.

Kad i na koji na~in ovi porezni obveznici mogu utvr|ivatidohodak na osnovi poslovnih knjiga?

Ako odlu~e utvr|ivati dohodak na ovaj na~in du`ni su podnijeti zahtjev u pi-

sanom obliku nadle`noj ispostavi Porezne uprave za upis u Registar obveznika

poreza na dohodak. Zahtjev moraju podnijeti na po~etku obavljanja djelatnosti

ili do isteka godine koja prethodi godini u kojoj dohodak èle po~eti utvr|ivati

na taj na~in.

Koje su poslovne knjige tada du`ni voditi?

Du`ni su voditi knjige kao i obveznici poreza na dohodak od samostalne dje-

latnosti umjetnika kao slobodnog zanimanja (vidi na stranici 23).

Jesu li obveznici poreza na dohodak od povremene samostalneumjetni~ke djelatnosti du`ni podnijeti godi{nju prijavu?

Ovi obveznici nisu du`ni podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak, ali to

mogu u~initi. Obvezni su godi{nju poreznu prijavu podnijeti samo ako isplati-

telji nisu obra~unavali i upla}ivali predujam poreza na dohodak i prireza na za-

konom propisan na~in.

Moè li se ovim poreznim obveznicima priznati osobni odbitak?

Osobni odbitak moè se priznati samo ako porezni obveznik podnese go-

di{nju prijavu.


www.pu.mfin.hr28

Koje se poslovne izdatke od povremene samostalne umjetni~kedjelatnosti moè priznati u godi{njoj poreznoj prijavi?

� iznos darovanja u naravi ili u novcu dozna~enom na ìro–ra~un, a u kultur-

ne, odgojno–obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {portske,

vjerske i druge svrhe, udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti

obavljaju u skladu s posebnim propisima, do visine 2% od ostvarenih

ukupnih primitaka prethodne godine. Ako se darovanja daju u naravi, da-

rodavatelj i daroprimatelj obvezni su o tome imati vjerodostojne isprave.

Iznimno, izdacima se smatraju i darovanja iznad propisane visine, pod uv-

jetom da su dana prema programima i rje{enju nadle`nih ministarstava,

� iznos upla}enih premija po osnovi ìvotnog osiguranja s obilje`jem {ted-nje, dopunskog zdravstvenog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja dovisine 0,7 osnovnog osobnog odbitka (do 1.050,00 kn mjese~no, odnosnodo 12.600,00 kn, godi{nje).

Kako se utvr|uje ukupna godi{nja osnovica poreza na dohodaku godi{njoj poreznoj prijavi?

Vidi na stranici 12.

Koliki su osobni odbici i za koje se svote moè uve}ati osobniodbitak?

Vidi tablicu na stranici 13 do 14.

3.2 Prirez porezu na dohodak

Vidi na stranici 19 i 20.

3.3. Primjeri obra~unavanja poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak


www.pu.mfin.hr

PRIMJER 1.:Obra~un poreza i prireza na dohodak od povremeneumjetni~ke djelatnosti (ugovorena je bruto naknada)

Umjetniku s prebivali{tem u Zagrebu ispla}uje se naknada za autorsko

djelo u iznosu od 10.000,00 kn. Prilikom isplate naknade isplatitelj na slje-

de}i na~in obra~unava, obustavlja i upla}uje porez na dohodak i prirez pore-

zu na dohodak:

29


www.pu.mfin.hr

� ukupna naknada . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000,00 kn

� neoporezivi iznos (25%) — uz potvrdu . . . . . — 2.500,00 kn

razlika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.500,00 kn

� porezno priznati izdaci (40%) . . . . . . . . . . — 3.000,00 kn

� porezna osnovica . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.500,00 kn

porezna stopa 35%ukupno porez (4.500,00 x 35%) . . . . . . . . . . . 1.575,00 kn

� prirez (18%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283,50 kn

porez i prirez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.858,50 kn

neto isplata (10.000,00 — 1.858,50) . . . . . . . . 8.141,50 kn

Kako se obra~unava bruto primitak radi odre|ivanja predujmaporeza i prireza na dohodak od povremene umjetni~kedjelatnosti ako je ugovorena neto naknada?

Bruto primitak je:

PNPB = ———————————————————————————————————

1 — (1 — IP1) x (1 — IP2) x SP x (1 + SPR)

gdje je:

PB = Primitak s porezom i prirezom (bruto)

PN = Primitak bez poreza i prireza (neto primitak)

IP = Priznati poslovni izdaci

SP = Stopa poreza

SPR = Stopa prireza

PRIMJER 2:

Umjetniku s prebivali{tem u Zagrebu `eli se isplatiti naknada za autorsko

djelo u neto svoti od 3.000,00 kn. Pri isplati naknade isplatitelj na sljede}i

na~in obra~unava, obustavlja i upla}uje porez na dohodak i prirez porezu na

dohodak:

30


www.pu.mfin.hr

PN = 3.000,00 knIP1 = 25%IP2 = 40%SP = 35%SPR = 18%

3000,00PB = —————————————————————————————————————

1 — (1 — 0,25) x (1 — 0,40) x 0,35 x (1 + 0,18)

3000,00PB = —————————————————————————————————————

1 — (1 — 0,25) x (1 — 0,40) x 0,35 x (1 + 0,18)

PB = 3.684,82 kn

� ukupna naknada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.684,82 kn

� neoporezivi iznos (25%) — uz potvrdu. . . . . . — 921,21 kn

razlika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.763,61 kn

� porezno priznati izdaci (40%) . . . . . . . . . . — 1.105,44 kn

� porezna osnovica . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.658,17 kn

porezna stopa 35%ukupno porez (1.658,17 x 35%) . . . . . . . . . . . . 580,35 kn

� prirez (18%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104,46 kn

porez i prirez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684,82 kn

neto isplata (3.684,82 — 684,82) . . . . . . . . . . 3.000,00 kn

31

4. Pla}anje poreza i doprinosa

Na koji se ra~un i u kojem roku upla}uje porez na dohodak iprirez porezu na dohodak?


www.pu.mfin.hr32

Na koji ra~un i u kojem roku umjetnik koji obavlja samostalnudjelatnost kao slobodno zanimanje upla}uje obvezne doprinoses osnove samostalne djelatnosti (ako sami upla}uju doprinose tojest doprinosi mu se ne pla}aju iz prora~una)?


www.pu.mfin.hr33

5. @alba, preplata, zastara

[to moè u~initi porezni obveznik koji nije zadovoljan sporeznim rje{enjem?

Porezni obveznik ima pravo uloìti àlbu na rje{enje u roku 30 dana od dananjegovog primitka. @alba odga|a naplatu poreznog duga kada Porezna upra-va poreznim rje{enjem utvr|uje dohodak. @alba ne odga|a izvr{enje pobija-nog rje{enja kada je ono donijeto na osnovi podataka koje je porezni obvezniksam naveo u poreznoj prijavi.

Kako se moè postupiti ako je porez prepla}en?

Prepla}eni porez moè se koristiti za pla}anje drugih poreznih obveza i zapla}anje predujmova u sljede}oj godini. Osoba koja plati porez, kamate,tro{kove ovrhe ili nov~anu kaznu koju nije bila obvezna platiti ima pravo na po-vrat pla}enih, odnosno vi{e pla}enih iznosa. Porezna uprava je du`na vratiti teiznose uplatitelju poreza u roku od 30 dana od dana podnesenog zahtjeva upisanom obliku. Na vi{e pla}ene iznose javnih prihoda obra~unavaju se kamateu visini od 6.5 % godi{nje.


www.pu.mfin.hr34

Kada zastarijeva pravo na povrat prepla}enog poreza?

Pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata, tro{kova ovrhe inov~anih kazni zastarijeva tri godine nakon isteka godine u kojoj ih je uplatio.Tijek zastare prekida se kada porezni obveznik podnese zahtjev za povrat pore-za i od tada zastarni rok od tri godine po~inje ponovno te}i, kao i nakon svakogpodneska {to ga obveznik podnese Poreznoj upravi nakon toga ako povrat nijeobavljen (po`urnica i drugo). [est godina nakon isteka godine u kojoj je porez-ni obveznik stekao pravo na povrat nastupa apsolutna zastara i porezni obvez-nik nema pravo na povrat vi{e pla}enog poreza, kamata, tro{kova ovrhe inov~anih kazni.

[to ako se porez ne plati?

Ako porezni obveznik ne plati porezni dug u zakonskom roku Porezna upra-va ima pravo naplatiti porezni dug iz njegove ukupne imovine. Zatezna kamatana iznos duga pla}a se po stopi od 15% godi{nje.

Kada zastarijeva obveza pla}anja poreza?

Pravo poreznog tijela na utvr|ivanje i naplatu poreza, kamata, tro{kova ov-rhe i nov~anih kazni zastarijeva za tri godine i po~inje te}i istekom godine u ko-joj je porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu, ili nakon isteka godine ukojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu, kamate, tro{kove ovrhe inov~anu kaznu.

Tijek zastare prekida se svakom slu`benom radnjom poreznog tijela (opo-mena zbog nepla}anja duga, poziv, zapisnik o nadzoru, i sli~no) {to je usmjere-na na utvr|ivanje ili naplatu poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni, akoja je dostavljena na znanje poreznom obvezniku. Nakon toga zastarni rokpo~inje ponovno te}i. Apsolutni rok zastare nastupa za {est godina ra~unaju}iod dana kada je zastara po~ela prvi put te}i.


www.pu.mfin.hr35

6. Kaznene odredbe

Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznihobveza i doprinosa?

Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak, Op}im poreznim zakonom i Zako-nom o doprinosima za obvezna osiguranja.

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dohodak?

VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE(u kunama)

Nepla}anje u propisanom roku mjese~nih ijednokratnih predujmova poreza po rje{enjuPorezne uprave 500,00 — 50.000,00

Nepla}anje u propisanom roku ili manja uplataporeza po godi{njoj poreznoj prijavi 500,00 — 50.000,00

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?

VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)

Neprijavljivanje ~injenicabitnih za utvr|ivanjeporezne obveze uzakonskom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00

Odbijanje sudjelovanja uporeznom postupku Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00


www.pu.mfin.hr36

Nepodno{enje porezneprijave poreznom tijelu upropisanom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00

Nepodno{enje porezneprijave na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Iskazivanje neto~nih ilineistinitih podataka uporeznoj prijavi Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Neodazivanje na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Odbijanje davanjaobavijesti potrebnih zautvr|ivanje ~injeni~nogstanja zna~ajnog zaoporezivanje Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Ometanje o~evida Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Nedopu{tanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Ometanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Neobra~unavanje,neto~no obra~unavanje,neupla}ivanje ilinepravodobnoupla}ivanje poreza poodbitku Isplatitelj dohotka 500,00 — 200.000,00


www.pu.mfin.hr37

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?

VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)

Nepla}anje dospjelihdoprinosa u propisanomroku

Du`nik doprinosa,osiguranik kojisam za sebe pla}adoprinoseobra~unanerje{enjem 1.000,00 — 10.000,00

Neobra~unavanjedoprinosa do 15. dana umjesecu za prethodnimjesec

Poslodavac i drugaosoba koja jedu`na obra~unatidoprinose 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanje dopri-nosa pri obra~unu pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojem jepla}a dospjela za isplatu Poslodavac 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanjedoprinosa pri obra~unupoduzetni~ke pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojemje poduzetni~ka pla}adospjela za isplatu

Fizi~ka osoba kojaod samostalnedjelatnosti pla}aporez na dobitumjesto poreza nadohodak i trgovacpojedinac 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanjedoprinosa prije isplateprimitka osiguraniku

Isplatitelj primitkaod drugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda te odprimitka za radu~enika i studenta 5.000,00 — 50.000,00


www.pu.mfin.hr38

Nepla}anje doprinosa do15. dana u mjesecu zaprethodni mjesec) Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00

Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatompla}e, a najkasnije do zad-njeg dana u mjesecu ukojem je pla}a dospjela zaisplatu Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00

Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatompoduzetni~ke pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojemje poduzetni~ka pla}adospjela za isplatu

Fizi~ka osoba kojaod samostalnedjelatnosti pla}aporez na dobitumjesto poreza nadohodak i trgovacpojedinac 5.000,00 — 20.000,00

Nepla}anje doprinosaprije isplate, a najkasnijeistodobno s isplatomprimitka

Isplatitelj primitkaod drugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda i od primitkaza rad u~enika istudenta 5.000,00 — 20.000,00

Za prekr{aj po~injendrugi put

Obveznik pla}anjadoprinosa

zabrana obavljanjadjelatnosti do jedne godine


www.pu.mfin.hr39

7. Propisi1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 127/00, 150/02),2. Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 47/95 do 73/00),3. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02),4. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave »Na-

rodne novine« br. 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02),5. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine« br. 147/02),6. Zakon o zateznoj kamati (»Narodne novine« br. 28/96),7. Uredba o visini zatezne kamate (»Narodne novine« br.72/02),8. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 140/03),9. Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 60/96 do 58/03),10. Pravilnik o amortizaciji (»Narodne novine« br. 54/01),11. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine« br. 158/02),12. Naredba o iznosima osnovica za obra~un za obvezna osiguranja (»Narodne no-

vine« br. 158/02).


www.pu.mfin.hr

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365E–mail: [email protected] · www.ijf.hr

40

sadr`aj - ijf.hrosnovni cilj ove bro{ure jest da vam se kao poreznom obvezniku na jedno - stavan i...

Documents