sadr`aj - ijf.hrosnovni cilj ove bro{ure jest da vam se kao poreznom obvezniku na jedno - stavan i...
TRANSCRIPT
Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku na jedno-stavan i razumljiv na~in objasni koja su Va{a prava i obveze {to proizlaze izva`e}ih poreznih propisa i propisa o obveznim doprinosima, te kako }eteostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgovorima na pitanja tko, kada, kako ikoliko razra|ene su osnovne zakonske odredbe.
Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e usvezi s Va{im pravima i obvezama, dodatna poja{njenja mo`ete prona}i naInternet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave,i to na web adresi: www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave premaVa{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Sadr`aj
1. Uvod 31.1. Samostalna djelatnost umjetnika kao slobodno
zanimanje 41.2. Druga povremena samostalna djelatnost umjetnika 6
2. Samostalna djelatnost umjetnika kao slobodno zanimanje 72.1. Porez na dohodak 7
2.1.1. Porez na dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika
koji se pla}a po rje{enju na temelju poslovnih knjiga 72.1.2. Porez na dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika
za dohodak iz kojeg se predujam pla}a po odbitku 162.1.3.Porez na dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika
{to se utvr|uje u pau{alnom iznosu 172.2. Prirez porezu na dohodak 192.3. Obvezni doprinosi 202.4. Poslovne knjige i obrasci 232.5. Vrste i sadr`aj ra~una 24
3. Druga povremena samostalna djelatnost umjetnika 253.1. Porez na dohodak 253.2. Prirez porezu na dohodak 293.3. Primjeri obra~unavanja poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak 294. Pla}anje poreza i doprinosa 325. @alba, preplata, zastara 346. Kaznene odredbe 367. Propisi 40
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr2
1. Uvod
Koja su podru~ja umjetni~kog stvarala{tva?
To su sljede}a podru~ja: knji`evno, knji`evno–prijevodno, kazali{no, filmsko,
glazbeno, glazbeno–scensko, baletno, plesno, uklju~uju}i umjetni~ko izvo|en-
je autorskih djela u tim podru~jima, likovno i primijenjeno likovno (slikarsko, ki-
parsko, arhitektonsko), umjetni~ko oblikovanje, umjetni~ka fotografija, multi-
medijalno stvarala{tvo i sli~no.
Kako se oporezuje umjetni~ku djelatnost?
Porezom na dohodak od samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja ili po-
rezom na dohodak od druge povremene samostalne djelatnosti.
U ~emu je razlika izme|u samostalne djelatnosti umjetnika kaoslobodnog zanimanja i druge povremene samostalne djelatnostiumjetnika?
Ta se razlika ogleda u osnovnim obilje`jima tih djelatnosti, i to:
OSNOVNA OBILJE@JASAMOSTALNE DJELATNOSTISLOBODNOG ZANIMANJA
OSNOVNA OBILJE@JAPOVREMENIH SAMOSTALNIH
DJELATNOSTI
Samostalnost u obavljanju
poslova
Samostalnost u obavljanju poslova
Trajnost i namjera ostvarivanja
dohotka
Namjera ostvarivanja dohotka, ali ne i
trajnost
Obavlja se u okviru osnovne
djelatnosti
Ne obavlja se u okviru osnovne
djelatnosti ili nesamostalnog rada
Obavlja se redovito Obavlja se neredovito, odnosno samo
povremeno uz neku drugu samostalnu
djelatnost ili nesamostalni rad, sve u cilju
ostvarivanja dohotka iz dodatnih izvora.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr3
Kada su djelatnosti samostalne?
Ako ih se obavlja za vlastiti ra~un i na vlastitu odgovornost. Za samostalnu
djelatnost bitna su sljede}a obilje`ja: ulaganje kapitala, postojanje poduzet-
ni~kog rizika, slobodno odre|ivanje vrste djelatnosti, vremena i mjesta obav-
ljanja djelatnosti, te rad za vi{e naru~itelja.
Koja su osnovna obilje`ja trajnosti djelatnosti?
Za trajnu djelatnost bitna je namjera da se njeno obavljanje ponavlja radi
stvaranja stalnog izvora dohotka. Ako se vidi namjera ponavljanja djelatnosti,
tada ve} jednokratna radnja mo`e zna~iti po~etak trajnog obavljanja djelatno-
sti.
1.1. Samostalna djelatnost umjetnika kaoslobodno zanimanje
Mora li se prijaviti po~etak obavljanja umjetni~ke djelatnosti uobliku slobodnog zanimanja?
Da. Umjetnik je du`an prijaviti po~etak obavljanja umjetni~ke djelatnosti kao
slobodno zanimanje. Za te svrhe obvezan je u roku od osam (8) dana od dana
po~etka obavljanja te djelatnosti podnijeti odgovaraju}u propisanu prijavu u
Registar obveznika poreza na dohodak i to nadle`noj ispostavi Porezne uprave.
Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?
Za poreznog obveznika koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja na-
dle`na je ispostava prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, ne-
ovisno o tome {to mo`da djelatnost slobodnog zanimanja obavlja na nekom
drugom podru~ju.
Mo`e li se umjetni~ku djelatnost kao slobodno zanimanjeobavljati u supoduzetni{tvu s drugim osobama?
Mo`e. Zajedni~ki ostvaren dohodak dijeli se na pojedine supoduzetnike pre-
ma ugovoru, a ako ugovor nije zaklju~en, ostvareni zajedni~ki dohodak dijeli se
na jednake dijelove svakom od supoduzetnika .
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr4
Kako se oporezuje zajedni~ki dohodak?
Ako vi{e fizi~kih osoba ostvaruje dohodak zajedni~kim obavljanjem samo-
stalne djelatnosti (supoduzetni{tvo) svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a
porez na dio dohotka {to joj pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti. To
zna~i da je svaki supoduzetnik obvezan pla}ati predujam poreza na dohodak
tijekom godine (porezno razdoblje) te da se svakom od njih porez i kona~no
utvr|uje na temelju podnesenih poreznih prijava (zajedni~ke porezne prijave i
individualne godi{nje porezne prijave).
Tko je odgovoran za supoduzetni{tvo?
Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nosi-
telja zajedni~ke djelatnosti koji je prvenstveno odgovoran za vo|enje poslovnih
knjiga, pla}anje poreznih i drugih obveza, podno{enje prijava i izvje{}a te
ispunjavanje drugih propisanih obveza {to proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti.
Ove na~elne zakonske odredbe o supoduzetni{tvu primjenjuju se i na zajed-
ni~ko obavljanje samostalne umjetni~ke djelatnosti.
[to ako nositelj zajedni~ke djelatnosti nije imenovan?
Ako supoduzetnici ne odrede nositelja zajedni~ke djelatnosti, odre|uje ga
Porezna uprava.
Koje poreze pla}aju umjetnici koji su obveznici poreza nadohodak po osnovi umjetni~ke djelatnosti slobodnogzanimanja?
� porez na dohodak od samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja,
� prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-
kom,
� druge poreze ako proizlaze iz njihove djelatnosti (porez na tvrtku ili naziv,
porez na promet nekretnina, itd.).
Jesu li usluge i isporuke dobara samostalnih umjetnika kojiobavljaju samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanjeoslodo|ene poreza na dodanu vrijednost?
Usluge i isporuke dobara samostalnih umjetnika oslobo|ene su poreza na
dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost pod uvjetom
da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim propisima koji ure|uju rad samo-
stalnih umjetnika.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr5
Mogu li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje iznimno postati obveznici PDV–a napo~etku obavljanja djelatnosti?
Oni to mogu postati prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelatnosti ako se pri-
jave u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost. U tom slu~aju }e se s isporu-
kama dobara i usluga koje obavljaju, postupati kao s oporezivim isporukama.
Je li umjetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kao slobodnozanimanje du`an pla}ati doprinose za obvezna osiguranja?
Umjetnik je du`an pla}ati propisane obvezne doprinose s osnove samostalne
djelatnosti slobodnog zanimanja i ako zapo{ljava radnike, ali on ima pravo
podnijeti zahtjev da mu se doprinosi za mirovinsko i invalidsko te zdravstveno
osiguranje pla}aju iz sredstava prora~una Republike Hrvatske.
1.2. Druga povremena samostalna djelatnostumjetnika
Mora li se prijaviti po~etak obavljanja druge povremenesamostalne umjetni~ke djelatnosti?
Osobe koje obavljaju povremenu samostalnu umjetni~ku djelatnost nisu
du`ne prijaviti po~etak obavljanja djelatnosti. Me|utim, ako i za tu (sporednu)
djelatnost `ele utvr|ivati dohodak na na~in propisan za trajne djelatnosti slo-
bodnog zanimanja {to je zakonska mogu}nost, du`ni su prijaviti se u Registar
obveznika poreza na dohodak.
Koji se porezi pla}aju od obavljanja povremene samostalneumjetni~ke djelatnosti?
� porez na dohodak,
� prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-
kom.
Pla}aju li se doprinosi za obvezna osiguranja na primitke odpovremene samostalne djelatnosti umjetnika?
Na primitke od povremene samostalne djelatnosti umjetnika po osnovi prava
na isporu~eno djelo, koje prema propisima o pravima samostalnih umjetnika i
poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva ima svojstvo umjetni~kog djela,
ne pla}aju se doprinosi za obvezna osiguranja propisani posebnim zakonom.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr6
2. Samostalna djelatnost umjetnika kaoslobodno zanimanje
2.1. Porez na dohodak
Porez na dohodak po osnovi samostalne umjetni~ke djelatnosti slobodnog
zanimanja, umjetnici mogu pla}ati po rje{enju na temelju poslovnih knjiga, po
odbitku i u pau{alnom iznosu. Prava i obveze se u tim slu~ajevima bitno razliku-
ju, pa ih u nastavku poja{njavamo.
2.1.1. Porez na dohodak od samostalne djelatnostiumjetnika koji se pla}a po rje{enju na temeljuposlovnih knjiga
Umjetnici pla}aju porez na dohodak utvr|en rje{enjem Porezne uprave i to u
slu~aju kada dohodak od samostalne umjetni~ke djelatnosti slobodnog zani-
manja utvr|uju na temelju propisanih poslovnih knjiga.
[to je dohodak od samostalne djelatnosti umjetnika {to seutvr|uje prema poslovnim knjigama?To je razlika poslovnih primitaka i poslovnih izdataka od samostalne djelat-
nosti umjetnika nastalih u istom poreznom razdoblju, a koji se obvezno iskazu-
je u propisanim poslovnim knjigama.
[to je porezno razdoblje?Kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porezni obveznik poslo-
vao. Porezno razdoblje mo`e biti kra}e od kalendarske godine u sljede}im
slu~ajevima:
1. ako tuzemni porezni obveznik tijekom iste kalendarske godine posta-
ne inozemni porezni obveznik ili obratno, te2. u slu~aju ro|enja ili smrti poreznog obveznika.
Kako se utvr|uju primici i izdaci od poslovnih doga|aja?Primici i izdaci utvr|uju se prema na~elu blagajne. To zna~i da se oni utvr|uju
tek nakon primljenih uplata, odnosno obavljenih isplata. Iznimno, primici i iz-
daci se ne utvr|uju primjenom na~ela blagajne u slu~ajevima nabavljene dugo-
trajne imovine za koju je primljen ra~un i pla}en, otu|enja djelatnosti iza kojeg
se djelatnost ne nastavlja, likvidaciji djelatnosti, i u drugim slu~ajevima pred-
vi|enim zakonom. Prema na~elu blagajne, primicima i izdacima ne smatraju se
potra`ivanja za isporu~ena djela, odnosno robu, odnosno obveze za primljena
dobra i usluge.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr7
[to ~ini poslovne primitke umjetnika?
� Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih umjetnik
u okviru samostalne djelatnosti ostvari u poreznom razdoblju. Nenov~ani
primici utvr|uju se prema njihovoj tr`i{noj vrijednosti,
� primici ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava koja slu`e za obav-
ljanje samostalne djelatnosti i koja se vode ili su se trebala voditi u popisu
dugotrajne imovine, kao i primici ostvareni od otu|enja ili likvidacije djelat-
nosti. Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost,
primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje
skrivenih pri~uva,
� izuzimanja dobara i usluga za osobne potrebe umjetnika, za potrebe ~la-
nova njihovih obitelji ili drugih osoba, osim izuzimanja u novcu,
� manjkovi dobara iznad visine utvr|ene odlukom nadle`ne Komore odno-
sno udru`enja, te pripadaju}i porezi zara~unati prilikom nabave dobara za
koja je utvr|en manjak,
� napla}ene kamate po sredstvima i plasmanima sredstava koja slu`e za
obavljanje djelatnosti, ako nisu oporezive po odbitku (kao dohodak od ka-
pitala),
� odricanje od potra`ivanja koja su naplativa,
� primljeni avansi za budu}e isporuke odnosno usluge,
� izdaci u vezi s likvidacijom (nepla}ene obveze).
Kad nastaju primici?
Potra`ivanja postaju primitkom u trenutku naplate, ali i u trenutku izuziman-
ja, utvr|ivanja manjka te likvidacije djelatnosti.
[to ~ini poslovne izdatke umjetnika?
� Svi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i
o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su s obavljanjem djelatnosti,
� otpis dugotrajne imovine (amortizacija),
� knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih
dobara dugotrajne imovine koja su se vodila, ili su se u skladu s propisima
trebala voditi u popisu dugotrajne imovine,
� izdaci u vezi s likvidacijom (nepla}ene obveze),
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr8
� tro{kovi otu|enja i likvidacije obrta (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjet-
ni~kih usluga, i sl.),
� ulaganja poduzetnika i drugih osoba, osim ulaganja u novcu (kao i sva dru-
ga financijska ulaganja), i ulaganja u dugotrajnu imovinu,
� pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti,
� upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja prema posebnim propisima,
� dani avansi dobavlja~ima budu}ih isporuka odnosno usluga .
Kad nastaju izdaci?
Izdaci nastaju u trenutku pla}anja obveza. Nastale i dospjele obveze za kuplje-
nu robu i obavljene usluge nisu izdaci sve dok se ne plate. Izdaci nastaju i u tre-
nutku otu|enja djelatnosti koja se ne nastavlja, a i likvidacije djelatnosti.
Koji se izdaci priznaju tijekom poreznog razdoblja?
NAZIV IZDATKA PRIZNATI IZDATAK
Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i
usluge koji slu`e za stjecanje dohotka
Nabavna cijena ili tro{ak
proizvodnje
Izdaci osoblja (pla}e s porezima i doprinosima) Iznos isplata
Obvezni doprinosi za vlastito mirovinsko i
zdravstveno osiguranje poduzetnika koji
samostalno obavljaju djelatnost
Do visine propisane
posebnim zakonima za
obvezno osiguranje
Nabavna vrijednost dobara dugotrajne imovine
koja su unesena u popis dugotrajne imovine
U skladu s Pravilnikom o
amortizaciji
Izdaci po osnovi jednokratnog ili ubrzanog
djelomi~nog otpisa opreme i poslovnih
objekata nabavljenih u istom poreznom
razdoblju
Potpuno se priznaju u
poreznom razdoblju u
kojem su nabavljeni
Predujmovi dani za neisporu~enu robu i
neobavljene usluge, osim predujmova {to se
daju za nabavu dugotrajne imovine
U visini predujma
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr9
Izdaci u vezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim
motornim vozilima i drugim sredstvima za
osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i
drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi
kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne
utvr|uje pla}a
70% izdataka
Pla}ene redovne i zatezne kamate po kreditima
{to se koriste za obavljanje djelatnosti i izdaci
jednokratnih naknada {to se pla}aju pri
odobravanju kredita
Upla}eni iznosi
Premije `ivotnog osiguranja s obilje`jem
{tednje, dopunskoga i privatnog zdravstvenog
osiguranja i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja upla}ene tuzemnim
osiguravateljima
Iznos upla}enih premija do
visine 0,7 osnovnoga
osobnog odbitka (do
1.050,00 kn mjese~no,
odnosno do 12.600,00 kn
godi{nje)
Premije dopunskog zdravstvenog osiguranja,
osiguranja od nezgoda, osiguranja od ozljeda
na radu i osiguranja od profesionalnih bolesti
ako su korisnici tih osiguranja njihovi
zaposlenici i ako se po tim osnovama sukladno
zakonu utvr|uje pla}a (korisnici tih osiguranja
su njihovi zaposlenici)
Iznos upla}enih premija
Uni{tena, prodana, izuzeta ili na drugi na~in
otu|ena dugotrajna imovina
U visini knjigovodstvene
vrijednosti
Izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i
drugih prijevoznih sredstava
U visini stvarnih izdataka
Izdaci reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili
bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda,
izdataka za odmor, {port, rekreaciju i
razonodu, izdataka za kori{tenje osobnih
motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za
odmor i drugih sli~nih izdataka)
30% izdataka
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr10
Koji se izdaci ne priznaju?
� 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili bez utisnutog znaka
tvrtke ili proizvoda, izdataka za odmor, {port, rekreaciju i razonodu, izda-
taka za kori{tenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za
odmor i drugih sli~nih izdataka),
� porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, porez na dohodak, po-
rez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, besplatne isporuke i drugi
izdaci koji se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka,
� otplata kredita i zajmova, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, izdaci za
tro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i kamate
na zaka{njela pla}anja osobnih izdataka,
� primici poduzetnika koji obavljaju samostalnu djelatnost po osnovi nakna-
da, potpora i nagrada, ako prelaze propisane iznose,
� dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa,
� 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozili-
ma i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i dru-
gih zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni
prijevoz ne utvr|uje pla}a,
� svi drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.
Tko, kako i kada odre|uje mjese~ni predujam poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak?
Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od-
re|uje Porezna uprava poreznim rje{enjem, i to:
� na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti predujmovi se utvr|uju
na temelju podataka {to ih je porezni obveznik dao o predvi|enom iz-
nosu svoga dohotka,
� na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika koji smatra da su mu
poreznim rje{enjem utvr|eni previsoki mjese~ni iznosi predujma pore-
za na dohodak i prireza porezu na dohodak. Zahtjev mora sadr`avati
sve bitne sastojke iz porezne prijave, a koji se odnose na proteklo raz-
doblje teku}e godine,
� na temelju podnesene porezne prijave za prethodnu godinu (1/12
utvr|enog poreza i prireza, ili razmjerno broju mjeseci ako je porezni
obveznik djelatnost zapo~eo tijekom godine),
� na temelju ~injenica utvr|enih u nadzoru poslovanja poreznog obvez-
nika.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr11
Moraju li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje podnositi godi{nju poreznu prijavu porezaza dohodak utvr|en na temelju poslovnih knjiga?
Da, osim obveznika kojima se porez na dohodak utvr|uje pau{alno. Umjet-
nik prijavu podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave do kraja velja~e teku}e
godine za prethodnu godinu. Prijava o utvr|enom dohotku od zajedni~ke dje-
latnosti podnosi se do kraja mjeseca sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.
U godi{nji dohodak ne ura~unavaju se primljeni darovi u novcu, stvarima, pra-
vima i uslugama do godi{njeg iznosa 20.000,00 kuna. Godi{njem oporezivanju
ne podlije`e ni 25% ostvarenih primitaka, uz potvrdu nadle`ne strukovne um-
jetni~ke udruge da se radi o umjetniku odnosno o umjetni~kom djelu.
Kako se utvr|uje ukupna godi{nja osnovica poreza na dohodaku godi{njoj poreznoj prijavi?
Ona se na~elno odre|uje na sljede}i na~in:
dohodak od nesamostalnog rada,
+ dohodak od samostalne djelatnosti,
+ dohodak od imovinskih prava,
+ dohodak od kapitala
+ dohodak od osiguranja
+ dohodak ostvaren u inozemstvu
= ukupan dohodak
– iznos pla}a novozaposlenih i nagrade u~enicima za vrijeme
prakti~nog rada i naukovanja,
– preneseni gubici (najvi{e prethodnih 5 godina)
= dohodak nakon propisanih umanjenja,
– osobni odbitak
= porezna osnovica za primjenu propisanih poreznih stopa.
Kako se izra~unava osobni odbitak namijenjen pokri}u osnovnih`ivotnih potreba?
Taj dio osobnog odbitka izra~unava se na sljede}i na~in:
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr12
OSOBNI ODBICI(osobne se odbitke zbraja)
Faktorosobnogodbitka
Mjese~nesvote (kn)
Godi{njasvota (kn)
Osnovni osobni odbitak 1,00 1.500,00 18.000,00
Osobni odbitak umirovljenika(najvi{e do) (1,70) 2.550,00 30.600,00
Uzdr`avani ~lanovi u`e obitelji*0,40 600,00 7.200,00
Porezni obveznik, svakiuzdr`avani ~lan u`e obitelji* isvako dijete, ako su osobe s
invaliditetom 0,25 375,00 4.500,00
Prvo dijete 0,42 630,00 7.560,00
Drugo dijete 0,59 885,00 10.620,00
Tre}e dijete 0,84 1.260,00 15.120,00
^etvrto dijete 1,17 1.755,00 21.060,00
Peto dijete 1,59 2.385,00 28.620,00
[esto dijete 2,09 3.135,00 37.620,00
Sedmo dijete 2,67 4.005,00 48.060,00
Osmo dijete 3,34 5.010,00 60.120,00
Deveto dijete 4,09 6.135,00 73.620,00
Deseto dijete 5,00 7.500,00 90.000,00
Jedanaesto dijete (i svako daljnje
dijete) — faktor osnovnog osobnog
odbitka pove}ava se za 1,0 u
odnosu na faktor osobnog odbitka
za prethodno dijete)
6,00
(5,00 + 1,00)
9.000,00 108.000,00
* roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovoga bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji i
biv{i bra~ni drugovi za koje porezni obveznik pla}a alimentaciju i kojih dohodak i drugi primici na
godi{njoj razini ne prelazi 7.500,00 kn.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr13
Za {to se mo`e uve}ati osobni odbitak?
On se mo`e uve}ati za:
1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije
druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za
zdravstveno osiguranje {to ga pla}a poslodavac,
2. svotu stvarnih tro{kova zdravstvenih usluga i nabavu ortopedskih po-
magala u Republici Hrvatskoj, a najvi{e do 12.000,00 kuna godi{nje,
pod uvjetom da ti izdaci nisu podmireni iz osnovnog, dopunskog ili
privatnog zdravstvenog osiguranja, te ako nisu financirani iz dobivenih
darovanja,
3. ulaganje za kupnju ili gradnju stana ili ku}e za potrebe trajnog stano-
vanja i investicijsko odr`avanje stambenog prostora poreznog obvez-
nika ili njegovoga bra~nog druga radi pobolj{anja uvjeta stanovanja
do 12.000,00 kuna godi{nje,
ili
otplatu kamata po kreditu za kupnju ili gradnju stambenog prostora i
investicijsko odr`avanje stambenog prostora do 12.000,00 kuna go-
di{nje,
ili
50% pla}ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe trajnog sta-
novanja u stambenom prostoru najmodavca do 12.000,00 kuna go-
di{nje (pravo na taj osobni odbitak porezni obveznik mo`e koristiti pod
uvjetom da nema rije{eno stambeno pitanje),
4 Darovanja u naravi i u novcu (dozna~ena na `iro ra~un) udrugama i
drugim osobama koje obavljaju kulturne, odgojno–obrazovne, znan-
stvene, zdravstvene, humanitarne i {portske djelatnosti i u vjerske
svrhe, u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za koje
je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en
kona~ni porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za da-
rovanja iznad propisane visine, pod uvjetom da su ta darovanja dana
prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju po-
sebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja daro-
vanja.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr14
Koje su propisane stope poreza na dohodak?
MJESE^NA POREZNAOSNOVICA
GODI[NJA POREZNAOSNOVICA
STOPA
do 3.000,00 kn do 36.000,00 kn 15%
iznad 3.000,00 do 6.750,00 kn
(sljede}ih 3.750,00 kn)
iznad 36.000,00 kn do
81.000,00 kn (sljede}ih
45.000,00 kn)
25%
iznad 6.750,00 kn do 21.000,00
kn (sljede}ih 14.250,00 kn)
iznad 81.000,00 kn do
252.000,00 kn (sljede}ih
171.000,00 kn)
35%
iznad 21.000,00 kn iznad 252.000,00 kn 45%
Mogu li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje i vode poslovne knjige za dohodak pla}atiporez na dobit umjesto poreza na dohodak?
Mogu, i to od po~etka naredne godine nakon {to Poreznoj upravi upute zah-
tjev u pisanom obliku. U zahtjevu moraju navesti da umjesto poreza na doho-
dak `ele pla}ati porez na dobit. Obveznici poreza na dobit postaju nakon {to
od Porezne uprave dobiju odgovaraju}e rje{enje. U slu~aju supoduzetni{va ili
drugog oblika zajedni~kog dohotka, pisani zahtjev podnose i potpisuju svi su-
poduzetnici.
Koje je poreze umjetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje du`an obra~unavati i pla}ati ako zapo{ljavaradnike?
Umjetnik koji zapo{ljava radnike du`an je obra~unavati i pla}ati predujmove
poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak i to po
osnovi pla}a (dohotka od nesamostalnog rada) {to ih ispla}uje tim osobama.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr15
Kako se utvr|uje predujam poreza na dohodak odnesamostalnog rada?
Porezniobveznik
Porezna osnovica Obveznikobra~una,obustave i
uplate
Rokuplate
predujma
Posloprimac + iznos svih primitaka od
nesamostalnog rada ostvarenih
tijekom jednog mjeseca
– upla}eni doprinosi za obvezna
osiguranja iz pla}e
– upla}ene premije osiguranja {to ih
poslodavac obustavlja i upla}uje pri
obra~unu i isplati pla}e
– mjese~ni osobni odbitak
Umjetnik
poslodavac
Pri svakoj
isplati
Napomena:
1. Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada za rad poslo-
primca {to kod isplatitelja traje du`e od 10 dana (80 sati) i primitak je
ve}i od 1.500,00 kuna mjese~no obra~unava se po stopama prikaza-
nim u tablici na 15. stranici.
2. Predujam poreza na dohodak po osnovi nesamostalnog rada za rad
posloprimcu koji kod isplatitelja ne traje du`e od 10 dana (80 sati) i pri-
mitak nije ve}i od 1.500,00 kuna mjese~no, obra~unava, obustavlja i
upla}uje poslodavac, od osnovice primitka umanjenog za obvezne do-
prinose za mirovinsko osiguranje iz pla}e (po stopi 20%). Predujam po-
reza pla}a se po stopi od 15% bez obra~unavanja osobnog odbitka.
2.1.2. Porez na dohodak od samostalne djelatnostiumjetnika za dohodak iz kojeg se predujampla}a po odbitku
Umjetnici koji tu djelatnost obavljaju kao slobodno zanimanje imaju mo-
gu}nost opredijeliti se za pla}anje predujma poreza na dohodak po odbitku
umjesto pla}anja predujma poreza na dohodak po rje{enju. U tom slu~aju ima-
ju prava i obveze opisane u to~ki 3. ove bro{ure.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr16
2.1.3. Porez na dohodak od samostalne djelatnostiumjetnika {to se utvr|uje u pau{alnom iznosu
Mo`e li se samostalna djelatnost umjetnika pau{alnooporezivati?
Mo`e, ako umjetnik ispunjava slijede}e uvjete:
� da nije obveznik poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu
na dodanu vrijednost,
� da samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,
� da djelatnost ne obavlja s posloprimcima, odnosno nema zaposlenih,
� da nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona.
Kako se utvr|uje pau{alni dohodak?
Pau{alni dohodak = (prosje~na pla}a utvr|ena kod pravnih osoba u RH za
razdoblje sije~anj — kolovoz prethodne godine umanjena za iznos doprinosa
za obvezno mirovinsko osiguranje iz pla}e po stopi 20 % x koeficijent podru~ja
djelatnosti x koeficijent sjedi{ta djelatnosti) — postotak smanjenja dohotka.
Kako se utvr|uje prosje~na pla}a?
Prosje~na pla}a je svota prosje~ne mjese~ne pla}e ispla}ene po jednom zapo-
slenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj za vremensko razdoblje si-
je~anj–kolovoz u godini koja prethodi poreznom razdoblju (kalendarskoj godi-
ni) za koje se utvr|uje pau{alni dohodak, a koju objavljuje Dr`avni zavod za sta-
tistiku. Prosje~na mjese~na pla}a ispla}ena za razdoblje sije~anj — kolovoz
2002. koja iznosi 5.310,00 kn i primjenjivat }e se za utvr|ivanje pau{alnog do-
hotka.
Koliki je koeficijent podru~ja djelatnosti?
� 0,8 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »A« i »D« Nacionalne klasifikacije
djelatnosti,
� 0,9 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »B« Nacionalne klasifikacije djelat-nosti,
� 1,0 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »I« i »H« Nacionalne klasifikacijedjelatnosti,
� 1,1 za djelatnosti iz podru~ja djelatnosti »K« i »O« Nacionalne klasifikacijedjelatnosti,
� 1,2 za djelatnosti iz podru~ja djelatnosti »F« i »G« Nacionalne klasifikacijedjelatnosti,
� 1,5 za sve ostale samostalne djelatnosti Nacionalne klasifikacije djelatnosti.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr17
Koliki je koeficijent sjedi{ta djelatnosti?
� 0,8 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju naselja u sastavu op}ine ili
grada,
� 0,9 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom op}ine,
� 1,0 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom grada,
� 1,1 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju grada — sjedi{ta `upanije,
� 1,2 za djelatnosti ~ije je sjedi{te na podru~ju Grada Zagreba.
Koliko iznosi postotak smanjenja dohotka?
Postotak smanjenja dohotka iznosi od 0 do 25%, a za djelatnost koja se
obavlja na podru~jima posebne dr`avne skrbi, na otocima prve skupine i na
brdsko–planinskim podru~jima iznosi od 0 do 50%.
O ~emu ovisi postotak smanjenja dohotka?
Postotak smanjenja dohotka ovisi o broj~anoj zastupljenosti djelatnosti u
mjestu u kojem se obavlja, lokaciji u odnosu na sredi{te toga mjesta, opremlje-
nosti i drugim okolnostima vezanima uz djelatnost i na~in njezina obavljanja.
Tko utvr|uje postotke smanjenja dohotka?
Postotke smanjenja dohotka utvr|uje Porezna uprava uz prethodno mi{ljen-
je podru~ne obrtni~ke komore, a isti~u se na oglasnoj plo~i podru~ne obrtni~ke
komore najkasnije do 1. prosinca teku}e godine za sljede}u kalendarsku godi-
nu (porezno razdoblje).
Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak i godi{nji porez upau{alnom iznosu?
Godi{nji pau{alni dohodak umno`ak je mjese~nog pau{alnog dohotka i broja
12 (broja mjeseci). Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje se primjenom
stopa poreza na dohodak na godi{nji pau{alni dohodak.
Kako se pla}a predujam poreza na dohodak kad se umjetnikukoji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja porezutvr|uje u pau{alnom iznosu?
Mjese~ni predujam pau{alnog poreza na dohodak pla}a se u visini 1/12 go-
di{njeg pau{alnog poreza, odnosno razmjerno broju mjeseci za koje je obveza
utvr|ena. Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje Porezna uprava rje{en-
jem.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr18
2.2 Prirez porezu na dohodak
[to je prirez porezu na dohodak?
To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-
nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a ~iji je to i prihod za razliku od po-
reza na dohodak koji pripada gradu, op}ini, `upaniji i dr`avi.
Kolike su stope prireza porezu na dohodak?
Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-
dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:
1. op}ina po stopi do 10%,
2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,
3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,
4. Grad Zagreb po stopi do 30%.
Tko i kada obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?1. Porezna uprava utvr|uje i obra~unava rje{enjem, a umjetnik koji obavlja
samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje i dohodak mu se utvr|uje
na temelju poslovnih knjiga upla}uje ga do posljednjeg dana u mjesecu za
prethodni mjesec, ili
2. Porezna uprava prirez utvr|uje i obra~unava rje{enjem, a umjetnik koji
obavlja samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje i dohodak mu se
utvr|uje u pau{alnom iznosu upla}uje ga do posljednjeg dana u mjesecu
za teku}i mjesec, ili
3. Za umjetnika koji obavlja samostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje i
ostvaruje dohodak iz kojeg se predujam poreza i prireza obra~unava i
upla}uje po odbitku, isplatitelj istodobno kad obra~unava i ispla}uje taj
dohodak.
Do kada se mora uplatiti prirez porezu na dohodak?
Istodobno kada se i upla}uje i porez na dohodak.
Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?
Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`i sa
stopom prireza propisanom u mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta um-
jetnika.
Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?
Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr19
2.3. Obvezni doprinosi
Koje je obvezne doprinose umjetnik koji obavlja samostalnudjelatnost kao slobodno zanimanje du`an pla}ati ako mu sedoprinosi ne pla}aju iz prora~una?Obveznikdoprinosa
Osnovicaza
obra~undoprinosa
Vrsta doprinosa istope za obra~un
Rok zaobra~un
doprinosa
Rok zauplatu
doprinosa
Umjetnik
koji obavlja
samostalnu
djelatnost
kao
slobodno
zanimanje i
kojemu se
dohodak
utvr|uje
prema
poslovnim
knjigama
Umno`ak
prosje~ne
pla}e i
koeficijenta
1,1 (u 2003.
godini 5.310
kn x 1,1 =
5.841,00 kn)
1. 20,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,
ILI15,00% za mirovinsko osi-guranje na temelju genera-cijske solidarnosti, 5,00%za mirovinsko osiguranjena temelju individualnekapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovnozdravstveno osiguranje,
3. 0,50% posebandoprinos za zdravstvenoosiguranje za prava uslu~aju ozljede na radu iprofesionalne bolesti.
Na osnovi
rje{enja
Porezne
uprave
do 15. dana
u mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
Umjetnik
koji obavlja
samostalnu
djelatnost
kao
slobodno
zanimanje i
koji porez
na dohodak
pla}a po
odbitku
Prosje~na
pla}a (u
2003. godini
5.310 kn)
1. 20,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,
ILI15,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovnozdravstveno osiguranje,
3. 0,50% posebandoprinos za zdravstvenoosiguranje za prava uslu~aju ozljede na radu iprofesionalne bolesti.
Na osnovi
rje{enja
Porezne
uprave
do 15. dana
u mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr20
Umjetnik
koji obavlja
samostalnu
djelatnost
kao
slobodno
zanimanje i
kojemu se
dohodak
utvr|uje u
pau{alnom
iznosu
Umno`ak
prosje~ne
pla}e i
koeficijenta
0,55 (u
2003. godini
5.310 kn x
0,55 =
2.920,50 kn)
1. 20,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,
ILI
15,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovnozdravstveno osiguranje,
3. 0,50% posebandoprinos za zdravstvenoosiguranje za prava uslu~aju ozljede na radu iprofesionalne bolesti.
Na osnovi
rje{enja
Porezne
uprave
Do 15. dana
u mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
Umjetnik
koji obavlja
samostalnu
djelatnost
kao
slobodno
zanimanje i
koji je
obveznik
poreza na
dobit
Iznos podu-
zetni~ke
pla}e, s time
da ona ne
mo`e biti
ni`a od
umno{ka
prosje~ne
pla}e i koefi-
cijenta 1,1
(u 2003. go-
dini 5.310
kn x 1,1 =
5.841,00
kn), kao i
slu~aju ako
se poduzet-
ni~ka pla}a
ne ispla}uje
1. 20,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
ILI
15,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
5,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
individualne
kapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovno
zdravstveno osiguranje,
3. 0,50% poseban
doprinos za zdravstveno
osiguranje za prava u
slu~aju ozljede na radu i
profesionalne bolesti.
Ako se po-
duzetni~ka
pla}a
ispla}uje pri-
likom
obra~una
pla}e, a naj-
kasnije do
zadnjeg
dana u mje-
secu.
Ako se po-
duzetni~ka
pla}a ne
ispla}uje do
15. dana u
mjesecu za
prethodni
mjesec
Istodobno s
isplatom
pla}e, a ako
pla}a nije
ispla}ena do
zadnjeg dana
u mjesecu.
Ako se podu-
zetni~ka
pla}a ne
ispla}uje do
15. dana u
mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
* poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalne
bolesti obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu:
— do 15. travnja za tromjese~je sije~anj/o`ujak teku}e godine,
— do 15. srpnja za tromjese~je travanj/lipanj teku}e godine,
— do 15. listopada za tromjese~je srpanj/rujan teku}e godine,
— do 15. sije~nja za tromjese~je listopad/prosinac prethodne godine.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr21
Samostalni umjetnik ima pravo podnijeti zahtjev da mu se doprinosi za mi-
rovinsko i invalidsko te zdravstveno osiguranje pla}aju iz sredstava prora~una
Republike Hrvatske.
Koje je obvezne doprinose i u kojem roku umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje du`anobra~unavati i pla}ati za svoje zaposlenike odnosno posloprimce?Obveznikdoprinosa
Osnovica za obra~undoprinosa
Vrsta doprinosa istope za obra~un
Rok zaobra~undopri-nosa
Rok zauplatudopri-nosa
Poslodavac
radnika u
stalnom
radnom
odnosu i
isplatitelj
razlike pla}e
Ukupna pla}a i razlikapla}e svih zaposlenihumanjene za:1. isplate zaposlenim rad-nicima na na~in i pod uvje-tima ure|enim ~lankom38. stavkom 1. Zakona opravima hrvatskih brani-telja iz domovinskog rata i~lanova njihovih obitelji2. pla}e zaposlenih invalid-nih osoba kod poslodavcaregistriranog za zapo{lja-vanje invalidnih osoba,3. pla}e radnika koji radenepuno radno vrijeme ikojima je pla}a ni`a odnajni`e osnovice
— 15,0% za osnovnozdravstvenoosiguranje
— 0,5% posebandoprinos zazdravstvenoosiguranje za pravau slu~aju ozljede naradu i prof. bolesti
— 1,7% zazapo{ljavanje
— dodatni doprinosza mirovinskoosiguranje za sta` spove}animtrajanjem
Prilikom
obra~una
pla}e, a
ako pla}a
nije
ispla}ena
najkasnije
do
zadnjeg
dana u
mjesecu
Isto-dobno sispla-tompla}e, aakopla}anijeispla-}ena dozadnjegdana umjesecu
Radnik,
osiguranik s
osnove
radnog
odnosa
Ukupna pla}a i razlika
pla}e
1. 20,00% za mirovin-sko osiguranje natemelju generacijskesolidarnosti,
ILI
15,00% za mirovin-sko osiguranje natemelju generacijskesolidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na teme-lju individualne kapi-talizirane {tednje,
Prilikom
obra-
~una
pla}e, a
ako pla}a
nije
ispla}ena
najkasnije
do zad-
njeg dana
u mjesecu
Isto-dobno sispla-tompla}e, aakopla}anijeispla-}ena dozadnjegdana umjesecu
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr22
2.4. Poslovne knjige i obrasci
Moraju li umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost kaoslobodno zanimanje voditi poslovne knjige propisane Poreznimzakonima?
Da, i to prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, osim umjetnika ko-
ji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}aju u pau{alnom iznosu koji
su du`ni voditi samo evidenciju o prometu i osim onih koji od dohotka ostvare-
nog obavljanjem samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja pla}aju predu-
jam poreza po odbitku. Iznimno, ako su umjetnici obveznici PDV–a, du`ni su
voditi poslovne knjige u skladu sa Zakonom o porezu na dodanu vrijednost.
Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom oporezu na dohodak?
� KPI–Knjiga primitaka i izdataka
� DI–Popis dugotrajne imovine
� TO–Evidencija o tra`binama i obvezama
� KPR–Knjiga prometa
� DNR — Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada
Koje obrasce i kada ih umjetnici koji obavljaju samostalnudjelatnost kao slobodno zanimanje moraju podnositi premaodredbama Zakona o porezu na dohodak?
Naziv obrasca Obveznikpodno{enja
Krajnji rokpodno{enja
RPO Prijava u Registar poreznih obvez-nika
Umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnostkao slobodnozanimanje
8 dana od po~etkaobavljanja djelat-nosti
ID Izvje{}e o primicima od nesamostal-nog rada, obra~unanom porezu, prire-zu i doprinosima u ______ mjesecu______ godine
Umjetnik poslodavac Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec
ID–1 Izvje{}e o ispla}enim dohocima,upla}enom porezu po odbitku i prirezuza _______godinu
Umjetnik isplatitelj pri-mitka na koji se pla}aporez na dohodak poodbitku
Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr23
IDD Izvje{}e o primicima po drugimosnovama, obveznim doprinosima, po-rezu na dohodak i prirezu u mjesecu______godine _______
Umjetnik isplatiteljnaknade
Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec
PK–1, PK–2 Umjetnik poslodavac Do 31. sije~njateku}e godine zaprethodnu godinu
DOH — godi{nja porezna prijava Umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnostkao slobodno zani-manje kojem se porezna dohodak utvr|ujeprema poslovnimknjigama
Do konca velja~eza prethodnu go-dinu
DOH–Z — godi{nja porezna prijava odzajedni~ke djelatnosti
Umjetnik koji obavljasamostalnu djelatnostkao slobodnozanimanje — nositeljzajedni~ke djelatnosti
Do konca sije~njaza prethodnu go-dinu
Podaci o porezno priznatim premijamaosiguranja
Umjetnik poslodavackoji je pri utvr|ivanjupredujma poreza nadohodak od nesamo-stalnog radaposloprimca, dohodakumanjivao zaupla}ene premije osi-guranja
Uz godi{nju porez-nu prijavu odno-sno po istekuporeznog razdob-lja, a najkasnije dokraja mjeseca velja-~e idu}e godine
2.5. Vrste i sadr`aj ra~una
Mora li umjetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kao slobodnozanimanje izdati ra~un za svaku prodaju i obavljenu uslugu?
On je obvezan to u~initi. Ra~uni se ne moraju ispostavljati kad se prete`ni dio
vrijednosti prometa pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima koja su za
takvu prodaju odre|ena od strane nadle`nih tijela.
U koliko se primjeraka ra~uni moraju ispostaviti?
Za isporu~ena dobra i obavljene usluge mora se ispostaviti pisani ra~un naj-
manje u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao ispra-
va za knji`enje.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr24
[to moraju sadr`avati ra~uni umjetnika koji obavljajusamostalnu djelatnost kao slobodno zanimanje, a koji nisu usustavu PDV–a?
Ovi ra~uni moraju sadr`avati najmanje podatke o izdavatelju (naziv radnje,
podaci o vlasniku odnosno nositelju zajedni~ke djelatnosti), poslovnoj jedinici
ako je promet obavljen preko poslovne jedinice, nadnevku izdavanja ra~una,
broju ra~una, nazivu robe ili usluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una.
Kako se mora iskazivati promet koji se napla}uje u gotovini?
Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u goto-
vini obvezni su promet iskazivati preko naplatnih ure|aja (registar blagajni) ili
ispisom ra~una (na obi~nim ili paragon blokovima ili ra~unalnim ispisom) i u
Knjigu prometa.
[to moraju sadr`avati ra~uni gotovinskog prometa i isje~ci vrpcaregistar blagajni?
Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja,
moraju sadr`avati najmanje ove podatke:
1. broj i nadnevak izdavanja,
2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili
obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga
obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i
sl.),
3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te
vrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,
4. zbrojni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.
3. Druga povremena samostalnadjelatnost umjetnika
3.1. Porez na dohodak
Tko je obveznik poreza na dohodak od druge povremenesamostalne djelatnosti umjetnika?
Obveznik poreza na dohodak je primatelj naknade, a porez na dohodak ob-
vezan je obra~unati, obustaviti i uplatiti isplatitelj dohotka.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr25
Koji se poslovni izdaci priznaju kod utvr|ivanja predujma porezana dohodak od samostalne umjetni~ke djelatnosti?
Iznos u visini 40% od ostvarenih primitaka.
Kakva je dodatna olak{ica propisana za osobe koje obavljajudrugu samostalnu umjetni~ku i kulturnu djelatnost?
Fizi~kim osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost kao povre-
menu samostalnu djelatnost priznaje se, osim propisanih izdataka, i dio umjet-
ni~kog honorara koji se ne oporezuje i to svota u visini 25% od ostvarenih po-
slovnih primitaka od autorskog honorara za umjetni~ko i kulturno djelo. Kao
preduvjet za kori{tenje ovog oslobo|enja porezni obveznik je du`an pribaviti
potvrdu ovla{tene strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije da se ra-
di o umjetni~kom djelu, odnosno da je osoba koja obavlja umjetni~ku i kultur-
nu djelatnost.
Kako isplatitelj obra~unava, obustavlja i upla}uje predujamporeza na dohodak od povremene samostalne umjetni~kedjelatnosti tuzemnih poreznih obveznika?
Predujam poreza na dohodak tih obveznika obra~unava se, obustavlja i
upla}uje na sljede}i na~in:
Vrstadohotka
Porezna osnovica Obveznikobra~una,obustave i
uplate
Rok uplatepredujma
Poreznastopa
Dohodak
od
povremenih
autorskih
djelatnosti
umjetnika
Ukupni primitak
umanjen za 40 % (ne
umanjuje se za osobni
odbitak).
Na primitak od
autorskih honorara za
umjetni~ko i kulturno
djelo priznaje se i
neoporezivi iznos u
visini 25% od
ostvarenih poslovnih
primitaka
Isplatitelj
dohotka ili
porezni
obveznik
ako je
dohodak
ostvario
izravno u
inozemstvu
Istodobno s
isplatom
35%
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr26
Kako se obra~unava, obustavlja i upla}uje predujam poreza nadohodak od povremenih samostalnih umjetni~kih djelatnostiinozemnih poreznih obveznika?
On se utvr|uje na sljede}i na~in:
Vrsta dohotka Poreznaosnovica
Obveznikobra~una,obustave i
uplate
Rok uplatepredujma
Poreznastopa
Dohodak od
povremene samostalne
umjetni~ke, artisti~ke,
zabavne, sportske,
knji`evne i likovne
djelatnosti, uklju~uju}i i
djelatnosti u svezi s
tiskom, radiom,
televizijom i zabavnim
priredbama
Ostvareni
primitak
(bruto)
umanjen
za 40%
(ne
umanjuje
se za
osobni
odbitak)
Isplatitelj
dohotka
Istodobno s
isplatom
35%
Koji je propisani obrazac i u kojem ga je roku isplatitelj dohotkaod povremenih samostalnih djelatnosti du`an dostaviti Poreznojupravi?
Skra}eni nazivobrasca
Naziv obrasca Rok za podno{enjeobrasca
ID–1 Izvje{}e o ispla}enim
dohocima, upla}enom
porezu po odbitku i
prirezu za _____ godinu
Do 31. sije~nja teku}e
godine za prethodnu
godinu
Jesu li isplatitelji dohotka od povremenih samostalnih djelatnostidu`ni poreznim obveznicima na njihov zahtjev ispostaviti potvrdeo obra~unatom, obustavljenom i ispla}enom porezu i prirezu?
Na kraju godine ili pri prestanku djelatnosti, isplatitelji dohotka obvezni su,
na zahtjev poreznih obveznika, ispostaviti potvrde o visini pojedina~nih i ukup-
nih godi{njih primitaka po oblicima dohotka, postotku i iznosu priznatih izda-
taka pri isplati, iznosu dohotka, nadnevku isplate dohotka i uplate poreza i pri-
reza i iznosu obustavljenog i upla}enog poreza i prireza. Ove potvrde potrebne
su poreznim obveznicima u svrhu podno{enja godi{nje porezne prijave.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr27
Imaju li obveznici poreza na dohodak od povremenihumjetni~kih djelatnosti obvezu ispostavljanja ra~una?
Ne, oni nemaju obvezu ispostavljanja ra~una.
Moraju li porezni obveznici dohotka od povremenih samostalnihumjetni~kih djelatnosti voditi poslovne knjige?
Ne moraju, osim ako su se sami prijavili za oporezivanje propisano za obvez-
nike koji dohodak utvr|uju na temelju poslovnih knjiga.
Kad i na koji na~in ovi porezni obveznici mogu utvr|ivatidohodak na osnovi poslovnih knjiga?
Ako odlu~e utvr|ivati dohodak na ovaj na~in du`ni su podnijeti zahtjev u pi-
sanom obliku nadle`noj ispostavi Porezne uprave za upis u Registar obveznika
poreza na dohodak. Zahtjev moraju podnijeti na po~etku obavljanja djelatnosti
ili do isteka godine koja prethodi godini u kojoj dohodak `ele po~eti utvr|ivati
na taj na~in.
Koje su poslovne knjige tada du`ni voditi?
Du`ni su voditi knjige kao i obveznici poreza na dohodak od samostalne dje-
latnosti umjetnika kao slobodnog zanimanja (vidi na stranici 23).
Jesu li obveznici poreza na dohodak od povremene samostalneumjetni~ke djelatnosti du`ni podnijeti godi{nju prijavu?
Ovi obveznici nisu du`ni podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak, ali to
mogu u~initi. Obvezni su godi{nju poreznu prijavu podnijeti samo ako isplati-
telji nisu obra~unavali i upla}ivali predujam poreza na dohodak i prireza na za-
konom propisan na~in.
Mo`e li se ovim poreznim obveznicima priznati osobni odbitak?
Osobni odbitak mo`e se priznati samo ako porezni obveznik podnese go-
di{nju prijavu.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr28
Koje se poslovne izdatke od povremene samostalne umjetni~kedjelatnosti mo`e priznati u godi{njoj poreznoj prijavi?
� iznos darovanja u naravi ili u novcu dozna~enom na `iro–ra~un, a u kultur-
ne, odgojno–obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {portske,
vjerske i druge svrhe, udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti
obavljaju u skladu s posebnim propisima, do visine 2% od ostvarenih
ukupnih primitaka prethodne godine. Ako se darovanja daju u naravi, da-
rodavatelj i daroprimatelj obvezni su o tome imati vjerodostojne isprave.
Iznimno, izdacima se smatraju i darovanja iznad propisane visine, pod uv-
jetom da su dana prema programima i rje{enju nadle`nih ministarstava,
� iznos upla}enih premija po osnovi `ivotnog osiguranja s obilje`jem {ted-nje, dopunskog zdravstvenog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja dovisine 0,7 osnovnog osobnog odbitka (do 1.050,00 kn mjese~no, odnosnodo 12.600,00 kn, godi{nje).
Kako se utvr|uje ukupna godi{nja osnovica poreza na dohodaku godi{njoj poreznoj prijavi?
Vidi na stranici 12.
Koliki su osobni odbici i za koje se svote mo`e uve}ati osobniodbitak?
Vidi tablicu na stranici 13 do 14.
3.2 Prirez porezu na dohodak
Vidi na stranici 19 i 20.
3.3. Primjeri obra~unavanja poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr
PRIMJER 1.:Obra~un poreza i prireza na dohodak od povremeneumjetni~ke djelatnosti (ugovorena je bruto naknada)
Umjetniku s prebivali{tem u Zagrebu ispla}uje se naknada za autorsko
djelo u iznosu od 10.000,00 kn. Prilikom isplate naknade isplatitelj na slje-
de}i na~in obra~unava, obustavlja i upla}uje porez na dohodak i prirez pore-
zu na dohodak:
29
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr
� ukupna naknada . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000,00 kn
� neoporezivi iznos (25%) — uz potvrdu . . . . . — 2.500,00 kn
razlika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.500,00 kn
� porezno priznati izdaci (40%) . . . . . . . . . . — 3.000,00 kn
� porezna osnovica . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.500,00 kn
porezna stopa 35%ukupno porez (4.500,00 x 35%) . . . . . . . . . . . 1.575,00 kn
� prirez (18%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283,50 kn
porez i prirez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.858,50 kn
neto isplata (10.000,00 — 1.858,50) . . . . . . . . 8.141,50 kn
Kako se obra~unava bruto primitak radi odre|ivanja predujmaporeza i prireza na dohodak od povremene umjetni~kedjelatnosti ako je ugovorena neto naknada?
Bruto primitak je:
PNPB = ———————————————————————————————————
1 — (1 — IP1) x (1 — IP2) x SP x (1 + SPR)
gdje je:
PB = Primitak s porezom i prirezom (bruto)
PN = Primitak bez poreza i prireza (neto primitak)
IP = Priznati poslovni izdaci
SP = Stopa poreza
SPR = Stopa prireza
PRIMJER 2:
Umjetniku s prebivali{tem u Zagrebu `eli se isplatiti naknada za autorsko
djelo u neto svoti od 3.000,00 kn. Pri isplati naknade isplatitelj na sljede}i
na~in obra~unava, obustavlja i upla}uje porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak:
30
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr
PN = 3.000,00 knIP1 = 25%IP2 = 40%SP = 35%SPR = 18%
3000,00PB = —————————————————————————————————————
1 — (1 — 0,25) x (1 — 0,40) x 0,35 x (1 + 0,18)
3000,00PB = —————————————————————————————————————
1 — (1 — 0,25) x (1 — 0,40) x 0,35 x (1 + 0,18)
PB = 3.684,82 kn
� ukupna naknada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.684,82 kn
� neoporezivi iznos (25%) — uz potvrdu. . . . . . — 921,21 kn
razlika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.763,61 kn
� porezno priznati izdaci (40%) . . . . . . . . . . — 1.105,44 kn
� porezna osnovica . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.658,17 kn
porezna stopa 35%ukupno porez (1.658,17 x 35%) . . . . . . . . . . . . 580,35 kn
� prirez (18%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104,46 kn
porez i prirez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684,82 kn
neto isplata (3.684,82 — 684,82) . . . . . . . . . . 3.000,00 kn
31
4. Pla}anje poreza i doprinosa
Na koji se ra~un i u kojem roku upla}uje porez na dohodak iprirez porezu na dohodak?
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr32
Na koji ra~un i u kojem roku umjetnik koji obavlja samostalnudjelatnost kao slobodno zanimanje upla}uje obvezne doprinoses osnove samostalne djelatnosti (ako sami upla}uju doprinose tojest doprinosi mu se ne pla}aju iz prora~una)?
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr33
5. @alba, preplata, zastara
[to mo`e u~initi porezni obveznik koji nije zadovoljan sporeznim rje{enjem?
Porezni obveznik ima pravo ulo`iti `albu na rje{enje u roku 30 dana od dananjegovog primitka. @alba odga|a naplatu poreznog duga kada Porezna upra-va poreznim rje{enjem utvr|uje dohodak. @alba ne odga|a izvr{enje pobija-nog rje{enja kada je ono donijeto na osnovi podataka koje je porezni obvezniksam naveo u poreznoj prijavi.
Kako se mo`e postupiti ako je porez prepla}en?
Prepla}eni porez mo`e se koristiti za pla}anje drugih poreznih obveza i zapla}anje predujmova u sljede}oj godini. Osoba koja plati porez, kamate,tro{kove ovrhe ili nov~anu kaznu koju nije bila obvezna platiti ima pravo na po-vrat pla}enih, odnosno vi{e pla}enih iznosa. Porezna uprava je du`na vratiti teiznose uplatitelju poreza u roku od 30 dana od dana podnesenog zahtjeva upisanom obliku. Na vi{e pla}ene iznose javnih prihoda obra~unavaju se kamateu visini od 6.5 % godi{nje.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr34
Kada zastarijeva pravo na povrat prepla}enog poreza?
Pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata, tro{kova ovrhe inov~anih kazni zastarijeva tri godine nakon isteka godine u kojoj ih je uplatio.Tijek zastare prekida se kada porezni obveznik podnese zahtjev za povrat pore-za i od tada zastarni rok od tri godine po~inje ponovno te}i, kao i nakon svakogpodneska {to ga obveznik podnese Poreznoj upravi nakon toga ako povrat nijeobavljen (po`urnica i drugo). [est godina nakon isteka godine u kojoj je porez-ni obveznik stekao pravo na povrat nastupa apsolutna zastara i porezni obvez-nik nema pravo na povrat vi{e pla}enog poreza, kamata, tro{kova ovrhe inov~anih kazni.
[to ako se porez ne plati?
Ako porezni obveznik ne plati porezni dug u zakonskom roku Porezna upra-va ima pravo naplatiti porezni dug iz njegove ukupne imovine. Zatezna kamatana iznos duga pla}a se po stopi od 15% godi{nje.
Kada zastarijeva obveza pla}anja poreza?
Pravo poreznog tijela na utvr|ivanje i naplatu poreza, kamata, tro{kova ov-rhe i nov~anih kazni zastarijeva za tri godine i po~inje te}i istekom godine u ko-joj je porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu, ili nakon isteka godine ukojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu, kamate, tro{kove ovrhe inov~anu kaznu.
Tijek zastare prekida se svakom slu`benom radnjom poreznog tijela (opo-mena zbog nepla}anja duga, poziv, zapisnik o nadzoru, i sli~no) {to je usmjere-na na utvr|ivanje ili naplatu poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni, akoja je dostavljena na znanje poreznom obvezniku. Nakon toga zastarni rokpo~inje ponovno te}i. Apsolutni rok zastare nastupa za {est godina ra~unaju}iod dana kada je zastara po~ela prvi put te}i.
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr35
6. Kaznene odredbe
Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznihobveza i doprinosa?
Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak, Op}im poreznim zakonom i Zako-nom o doprinosima za obvezna osiguranja.
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dohodak?
VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE(u kunama)
Nepla}anje u propisanom roku mjese~nih ijednokratnih predujmova poreza po rje{enjuPorezne uprave 500,00 — 50.000,00
Nepla}anje u propisanom roku ili manja uplataporeza po godi{njoj poreznoj prijavi 500,00 — 50.000,00
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?
VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)
Neprijavljivanje ~injenicabitnih za utvr|ivanjeporezne obveze uzakonskom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00
Odbijanje sudjelovanja uporeznom postupku Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr36
Nepodno{enje porezneprijave poreznom tijelu upropisanom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00
Nepodno{enje porezneprijave na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Iskazivanje neto~nih ilineistinitih podataka uporeznoj prijavi Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Neodazivanje na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Odbijanje davanjaobavijesti potrebnih zautvr|ivanje ~injeni~nogstanja zna~ajnog zaoporezivanje Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Ometanje o~evida Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Nedopu{tanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Ometanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Neobra~unavanje,neto~no obra~unavanje,neupla}ivanje ilinepravodobnoupla}ivanje poreza poodbitku Isplatitelj dohotka 500,00 — 200.000,00
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr37
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?
VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)
Nepla}anje dospjelihdoprinosa u propisanomroku
Du`nik doprinosa,osiguranik kojisam za sebe pla}adoprinoseobra~unanerje{enjem 1.000,00 — 10.000,00
Neobra~unavanjedoprinosa do 15. dana umjesecu za prethodnimjesec
Poslodavac i drugaosoba koja jedu`na obra~unatidoprinose 5.000,00 — 50.000,00
Neobra~unavanje dopri-nosa pri obra~unu pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojem jepla}a dospjela za isplatu Poslodavac 5.000,00 — 50.000,00
Neobra~unavanjedoprinosa pri obra~unupoduzetni~ke pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojemje poduzetni~ka pla}adospjela za isplatu
Fizi~ka osoba kojaod samostalnedjelatnosti pla}aporez na dobitumjesto poreza nadohodak i trgovacpojedinac 5.000,00 — 50.000,00
Neobra~unavanjedoprinosa prije isplateprimitka osiguraniku
Isplatitelj primitkaod drugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda te odprimitka za radu~enika i studenta 5.000,00 — 50.000,00
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr38
Nepla}anje doprinosa do15. dana u mjesecu zaprethodni mjesec) Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00
Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatompla}e, a najkasnije do zad-njeg dana u mjesecu ukojem je pla}a dospjela zaisplatu Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00
Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatompoduzetni~ke pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojemje poduzetni~ka pla}adospjela za isplatu
Fizi~ka osoba kojaod samostalnedjelatnosti pla}aporez na dobitumjesto poreza nadohodak i trgovacpojedinac 5.000,00 — 20.000,00
Nepla}anje doprinosaprije isplate, a najkasnijeistodobno s isplatomprimitka
Isplatitelj primitkaod drugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda i od primitkaza rad u~enika istudenta 5.000,00 — 20.000,00
Za prekr{aj po~injendrugi put
Obveznik pla}anjadoprinosa
zabrana obavljanjadjelatnosti do jedne godine
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr39
7. Propisi1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 127/00, 150/02),2. Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 47/95 do 73/00),3. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02),4. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave »Na-
rodne novine« br. 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02),5. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine« br. 147/02),6. Zakon o zateznoj kamati (»Narodne novine« br. 28/96),7. Uredba o visini zatezne kamate (»Narodne novine« br.72/02),8. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 140/03),9. Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 60/96 do 58/03),10. Pravilnik o amortizaciji (»Narodne novine« br. 54/01),11. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine« br. 158/02),12. Naredba o iznosima osnovica za obra~un za obvezna osiguranja (»Narodne no-
vine« br. 158/02).
UMJETNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr
Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365E–mail: [email protected] · www.ijf.hr
40