RELEVANT INFORMATION AND DECISION MAKING: PRODUCTION DECISION

KELOMPOK 5:AGUNG GUNAWAN (0704182)

ARIF NUR IMAN (0704252)FINA DESIA DEFIANI (0703706)FIRMAN MUHARAM (0703902)

RUMUSAN MASALAH

Apa yang Dimaksud Dengan Biaya Opportunitas?

Bagaimana Menerapkan Keputusan Membuat atau Membeli pada Perusahaan?

Apa yang Dimaksud dengan Biaya Gabungan dan Bagaimana Penerapannya?

Bagaimana Jika Terjadi Biaya tidak Relevan dalam Biaya Masa Lampau?

OPORTUNITAS, PENGELUARAN, DAN BIAYA

DIFERENSIAL Biaya kesempatan atau biaya

oportunitas : Kontribusi maksimal yang bisa dikorbankan karena penggunaan sumber-sumber yang terbatas untuk tujuan tertentu

Biaya karena kesempatan yang hilang atau biaya oportunitas menunjukkan manfaat kehilangan bersih (net benefit loss), karena menolak dilakukannya kegiatan pengganti.

CONTOH SOAL Maria Marcedes, akuntan pubik yang

bekerja pada sebuah perusahaan akuntansi yang besar dengan gaji $ 60,000 per tahun. Dia berkeinginan untuk memiliki sendiri tempat prakteknya sebagai seorang akuntan. 

Alternatif Maria bisa digambarkan lebih dari satu jalan. Perbandingannnya sebagai berikut:

TETAP SEBAGAI PEGAWAI

MEMBUKA TEMPAT

PRAKTEK

PERBEDAAN

PENDAPATAN $ 60,000 $ 200,000 $ 140,000

BEBAN OPERASI

-

$ 120,000 $ 120,000

EFEK PENDAPATAN PER TAHUN

$ 60,000 $ 80,000 $ 20,000

Maria pun dapat mentabulasikan angka-angka sebagai berikut:

Alternatif yang Dipilih: Praktek

BebasPendapatan $ 200,000

Beban-beban:

Beban Operasi $ 120,000

Biaya Oportunitas dalam Gaji Pegawai

$ 60,000 $ 180,000

Efek Penghasilan per tahun

$ 20,000

Dimisalkan Maria lebih memilih mengurangi resiko dan memilih tetap menjadi seorang pegawai:

Alternatif yang Dipilih: Tetap

Sebagai Pegawai

PENDAPATAN $ 60,000

BEBAN-BEBAN:

BEBAN PENGELUARAN

$ 0

BEBAN OPORTUNITAS DALAM PRAKTEK BEBAS

$ 80,000 $ 80,000

PENURUNAN PENGHASILAN PER TAHUN

$(20,000)

KEPUTUSAN MEMBUAT ATAU MEMBELI

Perusahaan-perusahaan seringkali harus memutuskan apakah menghasilkan produk atau jasa dalam perusahaan atau membelinya dari pemasok. Mereka menerapkan analisis biaya relevan untuk semacam keputusan membuat atau membeli, termasuk:

Keputusan Boeing apakah untuk membeli atau membuat banyak peralatan yang digunakan dalam perakitan pesawat terbang 747

Keputusan IBM apakah mengembangkan system operasi yang mereka miliki untuk sebuah komputer baru atau membelinya dari penjual software

a. Membuat atau Membeli Fasilitas yang Menganggur

LAPORAN PERUSAHAAN

GENERAL ELECTRIC

TOTAL BIAYA 20000 UNIT

BIAYA PER UNIT

BAHAN LANGSUNG $ 20,000 $ 1

UPAH KERJA LANGSUNG

80,000 4

OVERHEAD PABRIK VARIABEL

40,000 2

OVERHEAD PABRIK TETAP

80,000 4

TOTAL BIAYA 220,000 $ 11

Pengusaha pabrik yang lain menawarkan untuk menjual suku cadang yang sama dengan harga $10. Apakah General Electric harus membuat atau membelinya?

Walaupun harga $11 untuk biaya per unit nampak menunjukkan indikasi bahwa perusahaan seharusnya membeli, jawabannya tidaklah sesederhana itu. Jika biaya overhead tetap sebesar $4 per unit terdiri dari biaya yang akan berlanjut tanpa memperhatikan keputusan, maka S4 menjadi tidak relevan.

Mungkin, $20,000 dalam biaya tetap akan dibatasi jika bagian-bagian adalah membeli bukan membuat. Sebagai contoh, seorang supervisor dengan gaji $20,000 mungkin dihentikan. Dengan kata lain, biaya tetap yang mungkin dapat dihindarkan di masa depan adalah relevan.

Kapasitas yang sekarang digunakan untuk membuat suku cadang akan menjadi menganggur jika bagian-bagian dibeli dan gaji supervisor sebesar $20,000 adalah hanya biaya tetap yang akan dieliminasi.

PER UNIT TOTAL

BUAT BELI BUAT BELI

BAHAN LANGSUNG $ 1 $ 20,000

UPAH KERJA LANGSUNG

4 80,000

OVERHEAD PABRIK VARIABEL

2 40,000

OVERHEAD PABRIK TETAP(yang bisa dihindari krn tidak membuat

1 20,000

TOTAL BIAYA RELEVAN

$ 8 $ 10 160,000 $ 200,000

PERBEDAAN MENGUNTUNGKAN JIKA MEMBUAT SENDIRI

$ 2 $ 40,000

b. Intisari dari Membuat atau Membeli: Menggunakan Fasilitas

Contoh Soal:Fasilitas yang diberhentikan akan lebih menguntungkan dalam beberapa aktivitas manufaktur yang lain (untuk menghasilkan kontribusi laba, katakan $ 55,000) atau dapat disewakan (misalnya $ 35,000). Maka dapat diperlihatkan alternatif-alternatifnya sebagai berikut:

MEMBUAT SENDIRI

BELI DAN BIARKAN FASILITAS MENGANG-

GUR

MEMBELI DAN

MENYEWA-KAN

BELI DAN GUNAKAN FASILITAS

UNTUK PRODULK

LAIN

PENDAPATAN HASIL SEWA

$ - $ - $ 35 $ -

KONTRIBUSI DARI

PRODUK LAIN

_ _ _ 55

TERIMA DARI SUKU-

CADANG

(160) (200) (200) (200)

BIAYA RELEVAN NETTO

$(160) $ (200) $ (165) $ (145)

Biaya produk bersama dan biaya inkremental

a. Sifat Produk Bersama, Berbagai Definisi:

Biaya bersama Biaya gabungan Produk gabungan (joint product) Titik pemisah (split-off point) Biaya terpisah (separable cost)

Umpamakan suatu perusahaan memproduksi dua jenis produk bahan kimia, yaitu jenis X dan jenis Y sebagai hasil proses bersama tertentu. Biaya proses bersama adalah $100,000. Kedua produk itu dijual kepada industri minyak bumi untuk digunakan sebagai campuran pada bensin. Kaitan-kaitannya adalah sebagai berikut:

1,000,000 liter jenis X

Biaya proses bersama $100,000

@ harga jual $0.09500,000 liter jenis Y@ harga jual $0.06

Titik-pisah Total harga jual pada titik-pisah

$90,000

$30,000

$120,000

b. Dijual atau Diproses Lebih Lanjut Misal 500,000 liter jenis Y dapat diproses lebih

lanjut dan dijual kepada industry plastik sebagai jenis produk YA, suatu bahan tambahan untuk membuat lembaran plastik dengan biaya tambahan $0.08 per liter untuk proses dan distribusi. Harga jual netto produk YA menjadi $0.16 per liter.

Apakah produk Y akan dijual ataukah harus diproses menjadi produk YA? Biaya bersama harus dibebankan kepada titik-pisah, karenanya biaya tersebut tidak berbeda untuk kedua alternatif itu, dan sama sekali tidak relevan pada pertanyaan, apakah akan menjualnya atau memproses lebih lanjut.

JUAL PADA TITIK PISAH

SEBAGAI Y

DIOLAH LAGI,

MENJADI YA

SELISIH

PENDAPATAN $ 30,000 $ 80,000 $ 50,000

BIAYA SEPARABEL, MELEWATI TITIK-PISAH, @ 0.08

- $ 40,000 $ 40,000

EFEK LABA $ 30,000 $ 40,000 $ 10,000

Untuk memutuskan apakah akan menjual atau mengelola lebih lanjut, analisa yang paling singkat dan jelas adalah seperti yang ditunjukan di atas. Sebagai pilihan lain, bentuk biaya oportunitas (biaya kesempatan) adalah seperti ini :

MENGOLAH LEBIH LANJUT

PENDAPATAN $ 80,000

BIAYA PENGELUARAN: Biaya Separabel yg melewati titik pisah, @0.08

$ 40,000

BIAYA OPORTUNITAS: Nilai Jual Produk Y pada Titik Pisah

$ 30,000 $ 70,000

EFEK LABA $ 10,000

c. Biaya Inkremental (1) (2) (3) ALTERNATIF SATU ALTERNATIF DUA EFEK INKREMENTAL

(DIFERENSIAL)

X Y Total X YA Total

Pendapatan $90,000 $30,000 $120,000 $90,000 $80,000 $170,000 $50,000

Biaya bersama $100,000 - $100,000 -

Biaya separabel - 40,000 40,000 40,000

Total biaya $100,000 $140,000 40,000

Efek laba $ 20,000 $ 30,000 $10,000

d. Biaya Alokasi

Ada dua cara konvensional untuk mengalokasikan biaya bersama pada produk yang digunakan secara luas, yaitu: unit fisik dan nilai penjualan relatif. Jika unit fisik yang digunakan, maka biaya bersama akan dialokasikan sebagai berikut:

LITER PERBANDINGAN

ALOKASI BIAYA BERSAMA

NILAI PADA TITIK-PISAH

X 1,000,000 10/15 X $ 100,000

$ 66,667 $ 90,000

Y 500,000 5/15 X $ 100,000

$ 33,333 $ 30,000

1,500,000 $ 100,000 $ 120,000

Penetapan biaya dengan perbandingan nilai penjualan relatif pada titik-pisah. Cara ini banyak digunakan untuk mengalokasikan biaya bersama:

NILAI PENJUALAN

RELATIF

PERBANDINGAN

ALOKASI BIAYA

BERSAMA

X $ 90,000 90/120 X $ 100,000

$ 75,000

Y $ 30,000 30/120 X $ 100,000

$ 25,000

$ 120,000 $ 100,000

Biaya relevan dan biaya tidak relevan

a. Persediaan tidak Terpakai Lagi Contoh : Suatu perusahaan memiliki 100 suku

cadang roket yang tidak terpakai lagi dan terus disimpan dalam persediaan, dengan biaya produksi sebesar $100,000. Suku cadang tersebut dapat diolah kembali dengan biaya $30,000 kemudian dapat di jual dengan harga $50,000, atau menjadi besi tua dan dijual dengan harga $5,000, apakah yang harus dilakukan?

Ini merupakan situasi yang tidak menguntungkan, namun biaya $ 100,000 itu tidaklah relevan untuk keputusan apakah akan diolah kembali atau menjadikannya besi tua

MENGOLAH KEMBALI

JADIKAN BESI TUA

SELISIH

PENDAPATAN MASA DEPAN YG DIHARAPKAN

$ 50,000 $ 5,000 $ 45,000

BIAYA MASA DEPAN YG DIPERKIRAKAN

$ 30,000 - $ 30,000

KELEBIHAN PENDAPATAN YG RELEVAN DIATAS BIAYA

$ 20,000 $ 5,000 $ 15,000

AKMLS BIAYA HISTORIS DARI PERSEDIAAN

$100,000 $100,000 -

TOTAL KERUGIAN NETTO PADA PROYEK

$(80,000) $(95,000) $ 15,000

b. Nilai Buku dari Peralatan Tua

Sebagai contoh, misalnya mesin seharga $ 10,000 dengan umur ekonomis 10, memiliki depresiasi $ 1,000 per tahun. Pada akhir tahun keenam, akumulasi depresiasi adalah 6 x $ 1,000= $ 60,000, dan nilai buku adalah $ 10,000- $ 6,000= $ 4,000.

Pertimbangkan data berikut untuk memutuskan apakah menggantikan mesin lama. Perhatikan data-data yang berikut:

MESIN TUA MESIN PENGGANTI

BIAYA ORISINIL $ 10,000 $ 8,000

UMUR EKONOMIS, DLM TAHUN

10 4

SDH DIPAKAI,DLM TAHUN

6 0

SISA UMUR, DLM TAHUN

4 4

AKM. PENYUSUTAN $ 6,000 0

NILAI BUKU $ 4,000 BELUM DIPEROLEH

N.PENYINGKIRAN SKR

$ 2,500 BELUM DIPEROLEH

N.PENYINGKIRAN DLM 4 THN

0 0

BIAYA OPERASIONAL TAHUNAN KAS

$ 5,000 $ 3,000

Kita dapat menerapkan definisi tentang relevasi keputusan itu pada empat hal yang umum di hadapi:

Nilai buku tua, tidak relevan karena hal tersebut adalah biaya masa lalu (biaya historis). Karena itu penyusutan atas peralatan tua tidaklah relevan.

Nilai penyingkiran (disposal) peralatan tua. Umumnya relevan karna hal ini merupakan pemasukan masa depan yang diharapkan, yang biasanya berbeda di antara beberapa alternative.

Laba atau rugi atas penyingkiran. Ini adalah selisih perhitungan aljabar antara 1 dan 2 suatu kombinasi yang tidak ada artinya antara nilai buku yang tidak relevan dan nilai penyingkiran yang biasanya relevan.

Biaya peralatan baru. Relevan, karena hal itu adalah pengeluaran kas masa depan, yang akan berbeda diantara beberapa alternatif.

Perbandingan Biaya-Penggantian Peralatan Termasuk Hal-hal Yang Relevan dan Tidak Relevan

 

EMPAT TAHUN DIGABUNG Pakai terus Ganti baru

Selisih Biaya operasi kas $20,000 $12,000

$8,000   Peralatan tua (nilai buku) Penghapusan periodik sbg penyusutan 4,000 - - Atau Penghapusan sekaligus - 4,000* - Nilai penyingkiran - -2,500* 2,500 Mesin baru, penghapusan Periodik sebagai Penyusutan - 8,000 8,000 -------------------------------------------- Total Biaya $24,000 $21,500

$2,500

Keuntungan penggantian itu adalah $2,500 dalam 4 tahun *dalam perhitungan rugi laba resmi, kedua hal ini di gabung menjadi

“rugi atas penyingkiran” sebesar $1,500

HATI-HATI MENGENAI BIAYA UNIT

Asumsikan bahwa mesin baru seharga $100,000 dengan masa pakai lima tahun dapat memproduksi sebanyak 100,000 unit setahun dengan biaya variabel per unit sebesar $1 – dibandingkan dengan biaya $1.50 dengan mesin tua. Apakah membeli mesin yang baru memang bermanfaat?

Pada pandangan sekilas cukup menarik. Jika konsumen memproduksi sebanyak 100,000 unit, maka perbandingan biaya unit boleh dilakukan, asal saja penyusutan mesin baru juga dipertimbangkan. Asumsikan bahwa nilai penyingkiran dari mesin yang tua adalah nol. Karena penyusutan adalah suatu alokasi biaya historis, maka penyusutan atas mesin yang tua tidak relevan, sebaliknya, penyusutan atas mesin yang baru adalah relevan. Mesin yang baru memerlukan biaya masa mendatang yang dapat dihindarkan kalau tidak dibeli:

MESIN TUA MESIN BARU

UNIT 100,000 100,000

BIAYA VARIABEL $ 150,000 $ 100,000

PENYUSUTAN DGN METODE GARIS LURUS

- 20,000

JMLH BIAYA RELEVAN

$ 150,000 $ 120,000

BIAYA RELEVAN PER UNIT

$ 1.50 $ 1.20

Jika volume yang diperkirakan calon pemakai itu hanya sebanyak 30,000 unit setahun, maka biaya unit berubah dan menjadi lebih murah dari mesin tua

MESIN TUA MESIN BARU

UNIT 30,000 30,000

BIAYA VARIABEL $ 45,000 $ 30,000

PENYUSUTAN GARIS LURUS

- 20,000

JUMLAH BIAYA RELEVAN

$ 45,000 $ 50,000

BIAYA RELEVAN PER UNIT

$ 1.50 $ 1.6667

CONTOH SOAL

A+ B PERUSAHAAN SECARA

KESELURUHAN

APRODUK YANG

SUDAH JADI

BSUKU-CADANG

Penjualan:100,000@ 100

$ 10,000,000

Biaya Variabel:

Bahan Baku Lgsng $ 4,900,000 $ 4,400,000 $ 500,000

Upah kerja Langsung

700,000 400,000 300,000

Biaya Overhead Variabel Pabrik

300,000 100,000 200,000

Biaya Variabel Lainnya

100,000 100,000 -

Komisi Penjualan,@10% dari penjualan

1,000,000 1,000,000 -

Jmlh Biaya Variabel 7,000,000 6,000,000 1,000,000

Marjin Kontribusi 3,000,000

Biaya tetap yg Separabel

2,300,000 1,900,000 400,000

Biaya Tetap Bersama

400,000 320,000 80,000

Jmlh Biaya Tetap 2,700,000 2,220,000 480,000

Laba Operasional 300,000

DITANYAKAN: Selama tahun berjalan, seorang calon konsumen di

pasaran yang berlainan sekali menyatakan berani membayar $ 82,000 untuk 1000 unit barang jadi. Ini merupakan tambahan di luar 100.000 unit yang dijual. Tarif komisi penjualan harus sudah dibayar. Direktur perusahaan menolak order itu karena “dibawah harga kami yang besarnya $ 97 per unit”. Berapakah laba operasional jika order itu diterima?

Seorang suplier menawarkan untuk memproduksi perbekalan tahunan sebanyak 100.000 suku cadang dengan harga $ 13.50 per unit. Apakah pengaruhnya pada laba operasional jika Block Company membeli dan bukan membuat sendiri suku-cadang tersebut? Asumsikan bahwa $ 350,000 dari biaya tetap yang separabel yang disebabkan oleh suku cadang itu dapat dihindarkan, jika suku-cadang itu dibeli?

1. BIAYA UNTUK MEMENUHI ORDER KHUSUS

BAHAN BAKU LANGSUNG $ 49,000

UPAH KERJA LANGSUNG 7,000

OVERHEAD PABRIK VARIABEL 3,000

BIAYA VARIABEL LAINNYA 1,000

KOMISI PENJUALAN@ 10% dari $ 82,000 8,200

JUMLAH BIAYA VARIABEL 68,200

HARGA JUAL 82,000

MARGIN KONTRIBUSI $ 13,800

2.Dengan asumsi bahwa $ 350,000 dari biaya tetap dapat dihindarkan dengan tidak membuat sendiri suku-cadang, dan biaya tetap lainnya akan berjalan terus, maka kedua alternatif itu bisa dirangkum sebagai berikut:

MEMBUAT SENDIRI

MEMBELI

BIAYA PEMBELIAN $ 1,350,000

BIAYA VARIABEL $ 1,000,000

BIAYA TETAP YG DAPAT DIHINDARKAN 350,000

TOTAL BIAYA RELEVAN $ 1,350,000 $ 1,350,000

6-A1 Replacing Old EquipmentConsider these data regarding Chippewa County’s photocopying requirements :

OldEquipme

nt

ProposedReplacementEquipment

Useful life in yearsCurrent age, in yearsUseful life remaining, in yearsOriginal costAccumulated depreciationBook valueDisposal value (in cash) nowDisposal value in 2 yearsAnnual cash operating costs for power, maintenance, toner, and supplies

523

$25,000 10,000 15,000 3,000

0

14,000

303

$15,0000

Not acquired yet

Not acquired yet0

7,500

The county administrator in trying to decide whether to replace the old equipment. Because of rapid changes in technology. She expects the replacement equipment to have only a three-year useful life. Ignore the effects of taxes.

1. Tabulate a cost comparison that includes both relevant and irrelevant items for the next three year together.

2. Tabulate a cost comparison of all relevant items for the next three years together. Which tabulation is clearer, this one or the one in requirement 1?

Three years together Three years to see

Keep Replace Different Keep Replace Different

Cash operating costOld equipment (book value) periodic write-off as depreciation Or Lump-sum write offDisposal valueNew machine acquisition cost

42,000

15,000

--

-

22,500

-

15,000-3,000

15,000

19,500

-

- 3,000

-15,000

42,000

-

--

-

22,500

-

- -3,000

15,000

19,500

-

- 3,000

-15,000

Total Cost 57,000 49,500 7,500

42,000

34,500 7,500

6-A2 Decision and PerformanceRefer to the preceding problem

1. Suppose the “decision model” favored by top management consisted of a comparison of a three-year accumulation of cash under each alternative. As the manager of office operations, which alternative would you choose? Why?

2. Suppose the “ performance evaluation model” emphasized the minimization of over all costs of photocopying operations for the first year. Which alternative would you chooice?

Year 1 Year 2,3 and 4

Keep Replace Keep Replace

Cash operating costsDepreciationLoss on disposal

14,000 5,000

-

7,500 5,00012,000

14,000 5,000

-

7,500 5,000

-

Total charges again revenue 19,000 24,500 19,000 12,500

WASSALAMU’ALAIKUM

WARAHMATULLAHI WABARAKATUH