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Gestione 770/2016

Gecom 770

Istruzioni operative 770/2016 2/49

INDICE Premessa .............................................................................................................................................................. 3 Novità del modello 770/2016 Semplificato ........................................................................................................... 4

Composizione del modello ...................................................................................................................... 4 Prelievo dati 770 .............................................................................................................................................. 4 Compensazione crediti in F24 ......................................................................................................................... 4 Enti pubblici che utilizzano il modello F24EP ................................................................................................... 5

Frontespizio ............................................................................................................................................. 6 Tipo di dichiarazione ........................................................................................................................................ 6 Dati relativi al sostituto ..................................................................................................................................... 6 Redazione della dichiarazione ......................................................................................................................... 6

Prospetti ST/SV ed SX ............................................................................................................................ 7 Debiti e crediti da assistenza fiscale ................................................................................................................ 7

Prospetto SX ........................................................................................................................................... 7 SX1 – Crediti maturati nell’anno ...................................................................................................................... 7 SX4 – Importo complessivo dei crediti maturati / utilizzati / residui .................................................................. 7 SX37 – Credito per anticipo sul TFR versato negli anni 1997 e 1998 (cod. tributo 1250) ................................ 7 SX47 – Credito bonus utilizzato in F24 ............................................................................................................ 8

Prospetto SY ........................................................................................................................................... 8 Stampe controllo dati 770 ........................................................................................................................ 9

Guida alla compilazione dei prospetti ................................................................................................................. 10 Frontespizio: compilazione di alcuni riquadri ........................................................................................ 10

Redazione della Dichiarazione ...................................................................................................................... 10 Firma della Dichiarazione .............................................................................................................................. 12 Impegno alla trasmissione telematica ............................................................................................................ 14

Prospetto ST – Ritenute operate, tratt. per ass. fiscale e imposte sostitutive....................................... 15 Prospetto SV – Trattenute addizionali comunali all’Irpef....................................................................... 20 Funzionalità di gestione dei prospetti ST ed SV ................................................................................... 21 Esempi di compilazione del prospetto ST ed SV .................................................................................. 22 Prospetto SX – Riepilogo crediti e compensazioni ............................................................................... 25 Prospetto SY – Dati relativi a pignoramenti presso terzi e a percipienti esteri privi di codice fiscale ... 34

Trasmissione telematica 770 .............................................................................................................................. 36 Riepilogo compilazione Completamento dati ........................................................................................ 36 Generazione 770 Telematico: sequenza operativa ............................................................................... 40

Operazioni societarie .......................................................................................................................................... 42 Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente ......................................................... 42

Prospetti riepilogativi ST, SV e SX ................................................................................................................. 42 Prospetti ST, SV: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale............... 42 Attivazione delle operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente in G770 ........................... 43

Trasformazione di società ..................................................................................................................... 43 Prospetti riepilogativi ST, SV e SX ................................................................................................................. 44

Operazioni straordinarie con estinzione del soggetto cedente ............................................................. 44 G770 - Attivazione operazioni straord. con estinzione del soggetto cedente e prosecuzione dell’attività ...... 44 Prospetti riepilogativi ST, SV, SS ed SX ........................................................................................................ 45

Successione “mortis causa” .................................................................................................................. 46 Dichiarazione “correttiva nei termini” o “integrativa” ........................................................................................... 47

Dichiarazione correttiva nei termini ....................................................................................................... 47 Dichiarazione integrativa ....................................................................................................................... 47

Modalità operativa ......................................................................................................................................... 47 Stampe per controllo dati 770 ............................................................................................................................. 48

CONFIS – Controllo dati fiscali mod. 770 ............................................................................................. 48


Premessa

La dichiarazione dei sostituti d’imposta si compone di tre parti, in relazione ai dati richiesti in ciascuna di esse: CERTIFICAZIONE UNICA, il Mod. 770 SEMPLIFICATO e il Mod. 770 ORDINARIO. La CERTIFICAZIONE UNICA, deve essere utilizzata dai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2015 nonché gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. Tale Certificazione contiene i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti in tale anno redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi, previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all’assistenza fiscale prestata nell’anno 2015 per il periodo d’imposta precedente. Il Mod. 770 SEMPLIFICATO deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2015, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate nonché il riepilogo dei crediti. Il Mod. 770 ORDINARIO deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti, sulla base di specifiche disposizioni normative, a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2015 od operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, nonché i dati riassuntivi relativi alle indennità di esproprio e quelli concernenti i versamenti effettuati, le compensazioni operate e i crediti d’imposta utilizzati. La trasmissione telematica di entrambe i modelli 770 Semplificato e Ordinario deve essere effettuata entro il 1° agosto 2016 (in quanto il 31 luglio è domenica). Il Mod. 770 Semplificato, contenente i dati dei versamenti effettuati, dei crediti e delle compensazioni operate esposti nei prospetti ST, SV, SX e SY (se presente) deve essere inviato all’Agenzia delle Entrate, qualora il sostituto d’imposta non sia tenuto a presentare anche il Mod. 770 Ordinario. Qualora il sostituto d’imposta, in relazione alle ritenute operate e alle operazioni effettuate nell’anno 2015, sia tenuto a presentare anche il Mod. 770 Ordinario, i suddetti prospetti ST, SV, SX e SY relativi al modello Semplificato dovranno essere trasmessi unitamente ai corrispondenti prospetti del modello Ordinario. Il sostituto d’imposta tenuto a presentare anche il Mod. 770 Ordinario, può, peraltro, produrre il modello 770 Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV e SX qualora non abbia operato compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti al Mod. 770 Semplificato e quelli relativi al Mod.770 Ordinario. E’ data facoltà ai sostituti d’imposta di suddividere il Mod. 770 Semplificato inviando, oltre al frontespizio, i prospetti ST, SV, SX ed SY relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente ed assimilati separatamente dai prospetti ST, SV, SX ed SY relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, purché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:

1. che siano state trasmesse entro il 7 marzo 2016 sia Certificazioni lavoro dipendente ed assimilati, sia Certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;

2. che non siano state effettuate compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale.


Novità del modello 770/2016 Semplificato

Composizione del modello

In funzione dell’introduzione della Certificazione Unica come parte integrante della dichiarazione dei sostituti d’imposta, nel modello 770/2016 sono state eliminate le comunicazioni dei dati relativi a lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale nonché quelle relative a lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, le cui informazioni sono state integralmente recepite all’interno della Certificazione Unica 2016. Conseguentemente, è stato altresì eliminato il prospetto riepilogativo dei dati delle comunicazioni lavoro dipendente e lavoro autonomo (ex Prospetto SS del Mod. 770 Semplificato).

Prelievo dati 770

In funzione di quanto sopra, ai fini della compilazione del mod. 770 Semplificato, è stato eliminato ogni prelievo dei dati dalle comunicazioni lavoro dipendente e lavoro autonomo ed ogni collegamento alla procedura UNICA.

Di seguito si riepilogano le modalità generali di prelievo dei dati relativi al prospetto ST/SV, ed SX:

i dati relativi alle ritenute / trattenute (prospetto ST/SV) ed ai crediti sorti nell’anno (prospetto SX) vengono rilevati dai rispettivi campi dei progressivi fiscali dell’anagrafica azienda;

i dati relativi ai crediti utilizzati in compensazione nel modello F24 (prospetto SX) vengono rilevati dalla procedura F24;

Si sottolinea che, ai fini del prelievo dei dati 770 (TRA770 o QUA770 > 3-Prelievo dati) è necessaria l’installazione della versione F24 2016.2.0.

Compensazione crediti in F24

Il D.Lgs. 175/2014 ha previsto il recupero delle ritenute versate in eccesso e dei rimborsi da assistenza fiscale, esclusivamente in compensazione tramite modello di pagamento F24. Con Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, l’Agenzia delle Entrate ha provveduto all’istituzione dei codici tributo richiesti per l’utilizzo dei crediti in compensazione tramite il modello F24.

In base alle consuete modalità di compilazione del modello 770, le compensazioni effettuate nel modello F24 (utilizzando gli specifici codici tributo a credito), non devono essere riportate nel prospetto ST ed SV, trovando evidenza esclusivamente nel prospetto SX.

Tuttavia, con risoluzione n. 7/E del 28.01.2016, l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’applicazione delle sanzioni previste, nell’ipotesi in cui i sostituti abbiano effettuato il versamento delle ritenute di competenza dei mesi da gennaio a marzo 2015 applicando le previgenti modalità (compensazione “interna” dei crediti), indicando quindi nel modello F24 le ritenute a debito al netto delle restituzioni ai sostituiti.

In tal caso, le compensazioni interne effettuate nel suddetto periodo dovranno essere evidenziate, con le modalità previste lo scorso anno, all’interno del prospetto ST ed SV. Le istruzioni di compilazione del modello prevedono anche quest’anno la possibilità di esporre all’interno del prospetto ST/SV gli importi utilizzati in compensazione interna a scomputo del versamento delle ritenute operate. All’interno della procedura PAGHE, le modalità di compensazione dei crediti in F24 prevista dal suddetto D.Lgs. 175/2014 sono state implementate a partire dalla versione PAGHE 2015.0.2 rilasciata in data 10.02.2015 (ed integrate con la versione PAGHE 2015.1.0 relativamente ai crediti da assistenza fiscale).


In presenza di un eventuale credito generatosi con le operazioni di conguaglio 2014, lo stesso è stato utilizzato in F24 nel caso in cui sia stata rieseguita la quadratura del mese di gennaio 2015 (e dicembre 2014 per le aziende con chiusura Irpef per cassa) dopo l’installazione della versione PAGHE 2015.0.2.

Viceversa, qualora la quadratura non sia stata rieseguita, il credito è stato utilizzato dalla procedura con la precedente modalità (compensazione interna).

Conseguentemente, con riferimento alle ritenute operate nel mese di gennaio 2015, il programma di prelievo dati procederà alla compilazione del prospetto ST e SX in funzione dei valori memorizzati nei progressivi fiscali di AZIE, determinando un utilizzo a scomputo invece che un utilizzo in F24 nel caso in cui fosse presente, relativamente a ciascun tributo, una differenza fra importo dovuto e versato.

Enti pubblici che utilizzano il modello F24EP

Fino al mese di dicembre 2015, il modello di pagamento F24EP, utilizzato dagli enti pubblici che hanno un conto di tesoreria presso la Banca d’Italia, non prevedeva la possibilità di gestire l’utilizzo in compensazione dei crediti spettanti.

Pertanto, ai fini dell’utilizzo di tali crediti, per le aziende interessate (identificate dalla presenza del codice tributo 100E in luogo del codice 1001 nel campo “Retribuzioni, trasferte e mensilità aggiuntive” della tabella TB0404 collegata al campo “Tabella codici tributo” della scheda “IRPEF” di AZIE), la procedura PAGHE (vedi versioni PAGHE 2015.0.2 e 2015.1.1) ha provveduto alla predisposizione di modelli F24 ordinari con saldo complessivo pari a zero, indicando gli importi dei crediti da recuperare con il relativo codice tributo ed un corrispondente importo di tributo a debito 1001. Contestualmente, nelle rispettive deleghe F24EP il programma ha provveduto ad inserire con codice 100E, l’importo residuale delle suddette ritenute dovute, dato dalla differenza fra il tributo 100E complessivamente dovuto e l’importo trasferito con codice 1001 nel modello F24. In presenza di tale casistica, nel prospetto ST del modello 770 dovranno essere distintamente evidenziati gli importi delle ritenute operate e versate con codice 100E e quelli versati con codice 1001. A tal fine, con riferimento alle suddette aziende, il programma di prelievo dati 770 (relativamente al prospetto ST) è stato modificato come di seguito descritto. Con riferimento a ciascun mese del periodo d’imposta, il programma verifica nei progressivi fiscali dell’azienda la presenza di importi a credito. L’importo corrispondente al totale di tali crediti verrà riportato con il rispettivo mese di riferimento in un distinto rigo del prospetto ST caratterizzato dal codice tributo 1001. Per lo stesso mese, l’importo evidenziato nel prospetto ST con codice tributo 100E sarà determinato dalla differenza fra l’ammontare complessivo delle ritenute Irpef memorizzato nei progressivi fiscali del mese ed il suddetto importo evidenziato con codice 1001. Si ricorda che, come indicato nelle note di rilascio delle versioni PAGHE sopra indicate, qualora l’importo dei crediti spettanti nel mese risultava superiore all’importo delle ritenute Irpef (100E) disponibili nel mese stesso, l’utente doveva intervenire all’interno del modello F24 al fine di inserire manualmente gli specifici tributi a debito da utilizzare per la compensazione dell’intero importo di credito spettante, adeguando di conseguenza i corrispondenti tributi riportati nel modello F24EP. In tal caso, sarà cura dell’utente variare in maniera analoga il prospetto ST compilato automaticamente dal programma. Nel mese di dicembre 2015, con decorrenza dalle deleghe successive al 7 gennaio 2016, l’Agenzia delle entrate ha provveduto alla modifica del modello F24EP introducendo la possibilità inserire in tale modello i crediti da utilizzare in compensazione (Provv. n. 154279 del 1.12.2015) ed ha istituito gli appositi codici tributo a credito utilizzabili in F24EP (Risoluz. N. 103/E del 9.12.2015). Conseguentemente, con la versione PAGHE 2015.1.9, la procedura è stata implementata al fine di consentire il trasferimento automatico dei crediti nel modello F24EP, utilizzando gli specifici codici tributo eventualmente inseriti dall’utente nella relativa tabella “Codici tributo versamento IRPEF” (TB0404).

In funzione di quanto sopra, ai fini della compilazione del prospetto ST, il programma verificherà se per la mensilità di dicembre 2015 risulta essere stata utilizzata la precedente modalità (generazione di una delega F24 con saldo complessivo a zero) o la nuova modalità (utilizzo in compensazione in F24EP).


A tal fine, il programma verifica la presenza o meno nell’archivio F24 di un importo di 1001 con mese di riferimento dicembre 2015.

In caso positivo, il programma procederà alla compilazione del prospetto ST con le modalità sopra descritte (suddivisione del debito Irpef fra tributo 100E e 1001) anche per la mensilità di dicembre 2015. In caso contrario, il prospetto ST verrà compilato con le ordinarie modalità, riportando con codice 100E l’intero importo di debito Irpef memorizzato nei progressivi fiscali dell’azienda.

Frontespizio

Tipo di dichiarazione

In funzione all’eliminazione delle comunicazioni dei dati di lavoro dipendente/autonomo, nella sezione “Tipo di dichiarazione” è stata eliminata l’opzione “Correttiva / integrativa parziale” che identificava l’invio di una dichiarazione correttiva o integrativa mediante invio delle singole comunicazioni da integrare o rettificare. Conseguentemente è stato eliminato il corrispondente campo “Dich. integrativa/correttiva parziale” della sezione “Completamento dati” della gestione quadri 770 (QUA770).

Dati relativi al sostituto

Nella sezione “Dati relativi al sostituto” del mod. 770 sono state eliminate le informazioni relative alla residenza / domicilio fiscale del sostituto.

Tali informazioni vengono comunque mantenute all’interno dei “Dati anagrafici > Ditta” di QUA770, ma non verranno riportate nella stampa e nel telematico della dichiarazione.

Nella suddetta sezione “Dati anagrafici” sono stati invece eliminati i campi relativi al mese/anno di variazione della sede legale/domicilio fiscale, nonché il campo “Lav. autonomo da MULTI”.

Redazione della dichiarazione

In tale sezione del mod. 770 Semplificato sono stati mantenuti esclusivamente i campi utili per indicare i prospetti compilati e per evidenziare l’eventuale presentazione separata dei prospetti relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente da quelli relativi alle ritenute sui redditi di lavoro autonomo. In funzione di quanto sopra, nella sezione “Completamento dati” della gestione quadri 770 (QUA770):

è stato inserito il riquadro “Gestione separata lavoro dipendente e autonomo” nel quale, in caso di suddivisione del mod. 770 Semplificato, deve essere contrassegnata alternativamente la casella relativa all’invio dei soli prospetti relativi alle ritenute su redditi di lavoro dipendente o dei soli prospetti relativi alle ritenute su redditi di lavoro autonomo (vedi pag. 10), indicando quindi il codice fiscale del soggetto che trasmette la restante parte della dichiarazione;

sono stati eliminati i campi “Casi di non trasmissione dei quadri ST/SV/SX” e “Forzatura numero sezione”. Nella sezione “Completamento dati”, inoltre, è stato inserito il campo “Trasmissione prospetti del mod. semplificato” che consente la compilazione del corrispondente campo della sezione “Firma della dichiarazione” nel frontespizio del mod. 770 Ordinario. Tale campo deve essere valorizzato qualora il sostituto non effettui l’invio del 770 Semplificato, inviando i relativi prospetti ST, SV, SX e SY unitamente all’invio del 770 Ordinario. Tale campo viene valorizzato automaticamente nel caso in cui, nella sezione “Completamento dati” risulti contrassegnato il campo “770 Ordinario” e non il campo “Presentazione separata ST/SV/SX”, e risultino presenti ritenute da lavoro dipendente/autonomo.


Prospetti ST/SV ed SX

Debiti e crediti da assistenza fiscale

In funzione all’eliminazione della possibilità di compensazione interna, gli importi dei debiti e crediti risultanti da assistenza fiscale risultano integralmente memorizzati nei relativi campi dei progressivi fiscali dell’azienda, al lordo delle eventuali compensazioni effettuate internamente sui valori relativi al singolo dipendente.

Pertanto, nei prospetti ST/SV ed SX verranno riportati rispettivamente gli importi di debito e credito da assistenza fiscale rilevati nei progressivi dell’azienda.

Si precisa che, in caso di operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente, gli importi relativi ai dipendenti interessati dal passaggio diretto (da evidenziare nel prospetto ST del soggetto cedente con codice “N” al campo “Note”; vedi pag. 42) vengono rilevati dallo storico voci di calcolo (GESSTO).

Prospetto SX

SX1 – Crediti maturati nell’anno

L’importo dei crediti sorti nell’anno verrà direttamente rilevato dai corrispondenti campi presenti nei progressivi fiscali dell’azienda (Progressivi > IRPEF / Regioni a statuto spec. / Addiz. Reg. e Com. / Assistenza fiscale).

Nel rigo SX1 del mod. 770/2016 sono stati eliminati i campi precedentemente riservati al credito derivante da compenso per assistenza fiscale e da conguaglio su somme di cui al decreto n. 93/2008.

SX4 – Importo complessivo dei crediti maturati / utilizzati / residui

Modificato l’ordine di esposizione delle seguenti colonne del rigo SX4:

Crediti maturati nel 2015 (da colonna 4 a colonna 3);

Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2015 (da colonna 5 a colonna 4);

Crediti utilizzati in F24 (da colonna 3 a colonna 5), la cui descrizione è stata integrata con la dicitura “e crediti maturati nel 2015”.

SX37 – Credito per anticipo sul TFR versato negli anni 1997 e 1998 (cod. tributo 1250)

Come indicato nelle istruzioni 770, nella colonna 4 del rigo SX37 (“Credito utilizzato in F24”) deve essere riportato l’ammontare del credito utilizzato in F24 dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 a compensazione di ritenute operate nell’anno sul TFR a qualunque titolo erogato o della imposta sostitutiva sulla rivalutazione TFR (circ. Ag. Entrate n. 29/2001).

Il programma preleva gli importi di credito 1250 utilizzati nelle deleghe F24 con anno di riferimento 2015. Fino al mod. 770 dello scorso anno, il programma inoltre, riportava nella successiva colonna 5 (“credito utilizzato a scomputo”) gli eventuali importi utilizzati in compensazione interna nel periodo di riferimento (compensazione non più prevista a decorrere dal 1° gennaio 2015).

Con riferimento alle ritenute operate nel mese di gennaio 2015 a titolo di 1012 e presenza di un credito in oggetto:

per gli utenti che hanno rieseguito le quadrature del mese di gennaio 2015 dopo l’installazione della versione PAGHE 2015.0.2 il programma evidenzierà l’utilizzo di tale credito in F24 (compilazione di SX37, colonna 4);

per gli utenti che non hanno rieseguito le suddette quadrature, il programma evidenzierà l’utilizzo a scomputo di tale credito (compilazione di SX37, colonna 5, oltre che la colonna 6 del prospetto ST).


Precisazione per aziende che retribuiscono nel mese successivo:

Gli importi memorizzati nel riquadro “Credito utilizzato nell’anno” della sezione “Altri dati > Acconto T.F.R.” di AZIE, con riferimento al mese di dicembre 2015, in caso di azienda che retribuisce nel mese successivo, verranno riportati nel rigo SX37, colonna 4 del mod. 770 dell’anno successivo in quanto generati con anno di riferimento 2016.

In fase di passaggio d’anno (comando RICTFR) il programma ha provveduto al calcolo del “Credito inizio anno” (2016), memorizzato nella sezione “Altri dati > Acconto T.F.R.” di AZIE, al netto degli importi memorizzati in tale sezione nel mese di dicembre 2015.

Pertanto, si comunica che con un successivo aggiornamento della procedura PAGHE, verrà fornito un programma utile per il ricalcolo del suddetto importo.

SX47 – Credito bonus utilizzato in F24

Nel rigo in oggetto è stato inserita la colonna “Credito utilizzato in F24” (colonna 3) nel quale deve essere evidenziato l’ammontare del credito bonus Irpef utilizzato nel modello di pagamento F24 fino al 16 marzo 2016.

Il programma rileva tale valore dalla procedura F24, verificando l’importo del codice a credito 1655 relativo al 2015, utilizzato in delega F24 dal mese di gennaio dell’anno di riferimento al 16/03 dell’anno successivo (vedi pulsante “Funzioni > Storia” in “Gestione tributi” di F24).

Conseguentemente, è stato modificato il calcolo del credito residuo da evidenziare nella colonna 4 (già presente), che sarà determinato dal credito 1655 relativo al 2015 non ancora utilizzato in delega F24 entro il 16/03 dell’anno successivo.

Prospetto SY

Il prospetto in oggetto è stato modificato al fine di consentire l’acquisizione delle informazioni relative a particolari categorie di contribuenti per le quali non è stata rilasciata la Certificazione Unica.

In particolare:

la sezione riservata al soggetto erogatore delle somme oggetto di pignoramento presso terzi (ex sez. I del mod. 770/2015, ed ora sez. II del prospetto SY) dovrà essere compilata solo nel caso in cui il soggetto creditore pignoratizio sia una persona giuridica; in tal caso andrà indicato il codice fiscale del debitore principale e del credito pignoratizio nonché l’importo delle somme erogate (con riferimento alle persone giuridiche non è prevista la ritenuta del 20% sulle somme corrisposte).

In risposta alla richiesta di chiarimenti da parte di Assosoftware, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che nell’ipotesi in cui si sia provveduto ad inviare i dati relativi al creditore pignoratizio persona giuridica tramite la trasmissione della CU ordinaria entro il 7 marzo, non sarà necessario reiterare la stessa informazione nel prospetto SY, anche al fine di evitare duplicazioni di dati.

Si precisa che, mediante la procedura UNICA, il programma ha provveduto automaticamente all’elaborazione di un’apposita Certificazione Unica per tutti i soggetti, anche persone giuridiche, per i quali, all’interno della procedura PAGHE, risultavano liquidate nell’anno somme per pignoramento presso terzi, riportando le suddette informazioni nei corrispondenti campi della sezione “Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi” della Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

In funzione di tutto quanto sopra, la sezione II del prospetto SY non viene compilata dal programma.

è stata inserita la nuova sezione IV relativa a somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale, nella quale devono essere indicati i dati anagrafici e fiscali dei suddetti soggetti ai quali sono state erogate somme relative a redditi di lavoro autonomo e redditi diversi.


Ai fini della compilazione automatica di tale sezione il programma verifica all’interno delle anagrafiche della procedura MULTI, STUDIO o GEST770 la presenza di soggetti residenti all’estero privi di codice fiscale.

Per il dettaglio di compilazione di tale sezione si rinvia al relativo paragrafo della sezione “Guida alla compilazione dei prospetti” (vedi pag. 34).

Stampe controllo dati 770

In funzione dell’eliminazione dal mod. 770 delle comunicazioni dei dati certificazioni lavoro dipendente, nella sezione “Controllo dati 770” di G770 è stata eliminata la stampa di “Controllo dati quadratura lavoro dipendente” (ex comando CONLD).

Analogamente, all’interno della stampa “Controllo dati fiscali modello 770” (comando CONFIS) sono stati mantenuti esclusivamente il prospetto di controllo di coerenza fra le ritenute versate rilevate dal prospetto ST/SV e quelle rilevate dalla procedura F24, nonché il prospetto di quadratura del prospetto SX, apportando le seguenti modifiche.

Nel primo prospetto vengono ora considerati anche gli importi dei versamenti relativi al codice tributo 1655 (recupero DL. 66/2015).

Nel secondo prospetto, allineato all’attuale impostazione del modello, è stato:

- aggiunto il totale complessivo dei credito (scaturiti da ritenute su redditi da lavoro dipendente nonché dall’assistenza fiscale prestata) residuo al termine dell’anno d’imposta 2015 rilevato dalla procedura F24 con il codice tributo 6781 (E2).

Si ricorda che tale importo è stato determinato in fase di quadratura della mensilità di gennaio (azienda che retribuisce nel mese o nel mese successivo con chiusura IRPEF per cassa) o febbraio (retribuzione nel mese successivo con chiusura IRPEF per competenza). Nello stesso importo viene anche considerata la parte di credito relativa al codice tributo 1627 “convertito” in 6781 in fase di chiusura/stampa della delega di febbraio per le aziende con retribuzione nel mese successivo e dipendenti con anticipo del versamento (vedi vers. PAGHE 2016.0.0);

- inserito un nuovo totale, “Totale 2 (E1 – E2)”, che espone la differenza tra l’importo a credito risultante dalla dichiarazione (rigo SX4 col. 6 o 7) ed il credito di fine anno 2015 in F24 (6781).


Guida alla compilazione dei prospetti

Frontespizio: compilazione di alcuni riquadri

Redazione della Dichiarazione

Nel riquadro “Redazione della dichiarazione” devono essere indicati quali prospetti del Mod. 770 Semplificato risultano compilati.

Qualora il sostituto abbia precedentemente trasmesso sia Certificazioni di lavoro dipendente che Certificazioni di lavoro autonomo, e non siano state effettuate compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti ai diversi redditi, il sostituto può optare per la suddivisione del Mod. 770 Semplificato, inviando separatamente i prospetti relativi alle ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente e quelli relativi ai redditi di lavoro autonomo.

In tal caso, nella sezione “Redazione della dichiarazione” dovrà essere barrata la casella “Dipendente” in caso di invio dei soli prospetti relativi ai dati riguardanti i redditi da lavoro dipendente e assimilati oppure la casella “Autonomo” in caso di invio dei soli prospetti relativi ai dati riguardanti i redditi di lavoro autonomo. Contestualmente, dovrà essere indicato il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione. A tal fine, nella sezione “Completamento dati” di QUA770, è necessario contrassegnare la corrispondente casella “Il mittente trasmette dati lav. dipendente / autonomo” nel riquadro “Gestione separata lavoro dipendente e autonomo”. Nel successivo campo andrà quindi indicato il codice fiscale del sostituto che effettuerà l’invio della restante parte della dichiarazione; a tal fine, in fase di conversione (CNV2016), il programma riporta automaticamente il codice fiscale eventualmente indicato nel corrispondente campo della dichiarazione dell’anno precedente (G7702015); si precisa che tale codice fiscale verrà riportato in stampa e nel relativo telematico solo se contrassegnata, a cura dell’utente, una delle precedenti caselle.

In funzione delle impostazioni sopra esemplificate, la sezione “Redazione della dichiarazione” del mod. 770 Semplificato risulterà compilato come di seguito illustrato:


Il sostituto d’imposta tenuto a presentare anche il Mod. 770 Ordinario, deve produrre i prospetti relativi al Mod. 770 Semplificato unitamente al Mod. 770 Ordinario. E’ comunque possibile produrre il modello 770 Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV, SX e SY qualora non abbia operato compensazioni “interne” ai sensi dell’art. 1 del D.P.R. n. 445/97 tra i versamenti attinenti al mod. 770 Semplificato e quelli relativi al mod. 770 Ordinario.

A tal fine, nella sezione “Completamento dati” di QUA770 è presente il campo “Presentazione separata ST/SV/SX”, al quale si accede solo se il dichiarante è tenuto a presentare anche il modello 770 Ordinario (flag al campo “770 ordinario”):

Tale campo deve essere compilato qualora l’utente desideri inviare i prospetti ST/SV/SX del modello 770 Semplificato separatamente dai prospetti ST/SV/SX del 770 Ordinario. In questo caso, la gestione dei prospetti ST e SV (Semplificato/Ordinario) resta unica; è il programma che provvede automaticamente alla compilazione dei prospetti, alla stampa del modello ed alla generazione dei dati per il telematico in base al codice tributo presente nei singoli righi. La compilazione del prospetto SX, invece, avviene in maniera disgiunta. La parte riferita al 770 Semplificato viene compilata automaticamente dal programma, mentre il prospetto SX riferito al modello Ordinario, in presenza di compensazioni tra ritenute su redditi di capitale, è a cura esclusiva dell’utente.

Nella sezione “Completamento dati”, inoltre, è presente il campo “Trasmissione prospetti del mod. semplificato” che consente la compilazione del corrispondente campo della sezione “Firma della dichiarazione” nel frontespizio del mod. 770 Ordinario; tale campo deve essere contrassegnato in caso di sostituto che non ha effettuato l’invio del 770 Semplificato, inviando i relativi prospetti ST, SV, SX e SY unitamente all’invio del 770 Ordinario. Il programma valorizza automaticamente il suddetto campo nel caso in cui, nella sezione “Completamento dati” risulti contrassegnato il campo “770 Ordinario” e non il campo “Presentazione separata ST/SV/SX”, e risultino presenti ritenute da lavoro dipendente/autonomo.


Firma della Dichiarazione

La dichiarazione deve essere sottoscritta dal dichiarante o da chi ne ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto, nonché dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione.

In particolare: in caso di controllo contabile effettuato da una società di revisione, in tale sezione andrà riportato il codice

fiscale della società di revisione nonché il codice fiscale e la firma del responsabile della revisione (ad esempio socio o amministratore della società di revisione);

in caso di controllo effettuato dal collegio sindacale, in tale sezione andrà riportato il codice fiscale e la firma di ciascun membro del collegio.

Per ciascuno dei soggetti interessati deve essere inserito il codice fiscale e la relativa firma, indicando nella colonna “Soggetto” il corrispondente codice identificativo:

1 revisore contabile iscritto nel Registro istituito presso il Ministero della giustizia;

2 responsabile della revisione in caso di controllo affidato ad una società di revisione;

3 società di revisione incaricata (in tal caso è richiesto il relativo codice fiscale senza compilazione del campo firma);

4 membro del collegio sindacale.

Il campo “Attestazione” deve essere contrassegnato nel caso in cui (come previsto dall’art. 1, co. 574, L. 147/2013) il contribuente abbia utilizzato in compensazione i crediti per importi superiori a 15.000 euro ed i soggetti che esercitano il controllo contabile sottoscrivano la dichiarazione anche al fine di attestare l’esecuzione dei controlli di cui all’art. 2, c. 2, del regolamento di cui al decreto n. 164/99.

Con il campo “Invio avviso telematico all’intermediario” il contribuente può richiedere che l’eventuale invito dell’Amministrazione Finanziaria a fornire chiarimenti in merito alla dichiarazione, venga inviato direttamente all’intermediario incaricato della trasmissione della dichiarazione, mediante avviso telematico. L’intermediario, a sua volta, dovrà accettare di ricevere l’avviso telematico, barrando la casella “Ricezione avviso telematico” presente nel riquadro “IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA” del mod. 770. Le informazioni richieste devono essere indicate nella pagina “Presentazione della dichiarazione” della sezione “Completamento dati” (pagina 2).


Al fine di riportare il nome e cognome dei soggetti che sottoscrivono la dichiarazione, all’interno dei rispettivi campi “Firma” del modello, l’utente dovrà indicare “Si” al campo “Stampa firma sui modelli” di PERSPRO-“Personalizzazione procedura” > sez. MOD770.

Per la firma digitale della dichiarazione, è disponibile il servizio “Firma grafometrica” (o firma biometrica) che consente di inserire nei documenti informatici una firma digitale riconoscibile, al fine di identificare in modo certo l’utente che firma e di ottimizzare il trattamento e l’archiviazione digitale dei documenti firmati. La gestione della firma grafometrica viene attivata mediante il campo “Attiva firma grafometrica” presente nella scheda “MOD770” della tabella “Personalizzazione procedura” (PERSPRO). Per il funzionamento del servizio si rinvia al Manuale 770/2016. E’ prevista la possibilità per il contribuente di evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi, indicando un apposito codice nella casella “Situazioni particolari”. La casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle entrate comunica uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare. Nella sezione “Completamento dati” di QUA770 (pagine 1 e 3) sono presenti i campi “Codice situazioni particolari” che consentono la compilazione della casella in esame all’interno dei modelli 770 Semplificato e Ordinario.


Impegno alla trasmissione telematica

Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto dall’incaricato (intermediario e società del gruppo) che presenta la dichiarazione in via telematica. L’intermediario deve riportare:

- il proprio codice fiscale; - se si tratta di CAF, il proprio numero di iscrizione all’albo; - la data (giorno, mese e anno) di assunzione dell’impegno a presentare la dichiarazione; - la firma.

Inoltre, nella casella “Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione”, deve essere indicato il codice 1 se la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ovvero il codice 2 se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l’invio.

Il campo “Ricezione avviso telematico” dovrà essere barrato dall’intermediario al fine di accettare di ricevere l’avviso telematico dall’Amministrazione Finanziaria, come richiesto dal contribuente mediante il campo “Invio avviso telematico all’intermediario”. Nella pagina “Presentazione della dichiarazione” (pagina 2 della sezione “Completamento dati” di QUA770) è possibile gestire la casella “Impegno a presentare in via telematica” e “Ricezione avviso telematico” nonché indicare la data di assunzione dell’impegno a presentare la dichiarazione (per la compilazione massiva del campo “Data impegno” è disponibile il comando di utilità UTDATIMP):

In particolare, per la compilazione massiva del campo “Data impegno” è disponibile il comando UTDATIMP. Le altre informazioni richieste vengono prelevate dal codice della tabella “Anagrafica mittenti” (ANAMITT) collegata al campo “Codice mittente” del “Completamento dati”. Per consentire al programma di stampare nome e cognome dell’intermediario nell’apposito spazio della dichiarazione, l’utente dovrà indicare “Si” al campo “Stampa firma sui modelli” della tabella PERSPRO > sez. MOD770.


Prospetto ST – Ritenute operate, tratt. per ass. fiscale e imposte sostitutive

Il Prospetto ST del Modello 770 risulta suddiviso nelle sezioni “Erario” e “Addizionale regionale”.

La sezione I – “Erario” del prospetto ST deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle ritenute IRPEF operate e alle imposte sostitutive prelevate, nonché per esporre tutti i relativi versamenti.

La sezione II – “Addizionale regionale” deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all’IRPEF comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. Con riferimento ad entrambe le sezioni, si riportano di seguito le modalità di compilazione di alcuni campi del Prospetto ST.

Colonna 1: Periodo di riferimento Il programma di prelievo ricava il periodo di riferimento del versamento relativo ai vari codici tributo in funzione della modalità di retribuzione adottata dall’azienda (nel mese / nel mese successivo) nello specifico mese in cui è stata effettuata la trattenuta, rilevandola dalle variazioni storiche presenti.

Colonna 2: Ritenute operate

La colonna 2 contiene l’importo delle ritenute operate, prelevate dalle pagine “Irpef”, “Addizionale regionale” e “Assistenza fiscale” dei progressivi di AZIE (Irpef dovuta), esposte nella sezione I se riferite all’IRPEF dovuta all’Erario o nella sezione II se riferite ad addizionali regionali.

In caso di aziende con più sedi ubicate anche in regioni a statuto speciale, le informazioni relative alle ritenute operate con riferimento agli specifici codici tributo vengono prelevate dall’apposita sezione “Regioni statuto sp” (tasto “Funzioni” della sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE.

Qualora nel corso delle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente in corso d’anno, il sostituto abbia restituito ritenute operate in eccesso utilizzando il monte ritenute disponibile nel mese sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2015, nel punto 2 deve essere indicata la differenza, pari all’importo da versare.

Qualora invece il sostituto abbia restituito le ritenute operate in eccesso utilizzando in F24 il versamento del monte ritenute del mese sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2015, nel punto 2 deve essere indicato l’ammontare del monte ritenute operato. L’importo del credito utilizzato nel modello di pagamento F24 deve essere riportato nel punto SX1 colonna 1 del prospetto SX.

Qualora per effetto delle suddette operazioni di conguaglio relative al 2015, la restituzione delle ritenute operate in eccesso è effettuata dal sostituto d’imposta anticipandone l’ammontare ovvero attingendo dagli importi trattenuti a titolo di addizionale regionale e comunale all’IRPEF e/o dalle ritenute relative ad altre categorie di reddito devono sempre essere compilati appositi righi per esporre gli importi relativi alle trattenute a titolo di addizionale regionale all’IRPEF nonché alle ritenute relative a redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e assimilati, ancorché non versati per effetto delle predette restituzioni.

Nel punto 2 del prospetto ST viene riportato anche l’eventuale importo del credito bonus Irpef (DL. 66/2014) che il sostituto ha provveduto a recuperare in fase di conguaglio.

Il programma determina il credito bonus recuperato rilevando i valori negativi eventualmente presenti nei campi “Credito dl. 66/2014” dei “Progressivi > IRPEF” di AZIE (importi versati in F24 con codice tributo 1655 a debito).

Nel caso in cui il versamento del tributo 1655 risulti effettuato in sede di conguaglio tardivo (importo negativo ai campi “Credito dl. 66/2014 c.tardivo”), oltre all’importo, verrà inserito il codice “D” o “E” nel punto 10, ad evidenziare l’effettuazione del conguaglio rispettivamente nel mese di gennaio o febbraio 2016.

Si precisa che, in presenza di erogazione e recupero del bonus nello stesso mese, il programma ha provveduto a trasferire in F24 (con codice tributo 1655 a debito) l’eventuale eccedenza dell’importo complessivo del bonus recuperato rispetto a quello erogato.

In tal caso, pertanto, l’importo (negativo) memorizzato nei suddetti campi dei progressivi Irpef dell’azienda e quindi riportato nel punto 2 del prospetto ST corrisponderà a tale eccedenza.


In caso di enti pubblici, il credito bonus Irpef recuperato non deve essere riportato nel punto 2 bensì nel punto 3 del prospetto ST (“Versamento crediti recuperati”), indicando il codice “V” al campo 10 “note”.

In tal caso (identificato dal programma in base alla presenza del codice tributo 100E in luogo del codice 1001 nel campo “Retribuzioni, trasferte e mensilità aggiuntive” della tabella TB0404 collegata al campo “Tabella codici tributo” della scheda “IRPEF” di AZIE), gli importi individuati come sopra descritto verranno riportati nel punto 3 del rigo ST, con indicazione della nota V.

Colonna 3: Versamento crediti recuperati

Nella colonna 3, presente solo nella sezione “Erario” del Prospetto ST, va indicato il versamento relativo all’importo totale dei crediti per famiglie numerose e per canoni di locazione che il sostituto in sede di conguaglio ha provveduto a recuperare.

Ai fini della compilazione della colonna in oggetto, l’importo viene ricavato dall’archivio storico delle voci utilizzate nei cedolini (GESSTO), rilevando l’importo della voce collegata al campo “Trattenuta credito non più spettante” della tabella TB1201 della procedura PAGHE.

All’interno dei “Progressivi > IRPEF” di AZIE, il suddetto credito recuperato nel mese di conguaglio risulta computato nel campo relativo all’IRPEF 1001 dovuta.

Con riferimento a tale mese, pertanto, nel prospetto ST verrà generato un rigo relativo al codice tributo 1001 nel quale risulterà evidenziato:

- nella colonna 3, l’importo del credito recuperato determinato come sopra descritto;

- nella colonna 2 (ritenute operate), l’importo presente al campo “1001 – IRPEF” dei “Progressivi > IRPEF” di AZIE, al netto del credito recuperato inserito nella colonna 3.

Anche gli eventuali importi recuperati in fase di conguaglio tardivo, con riferimento sia al suddetto credito per famiglie numerose che al credito per canoni di locazione, verrà rilevato dallo storico delle voci di calcolo, rilevando l’importo delle apposite voci collegate rispettivamente al campo “Codice voce trattenuta credito ulteriore detrazione” e “Codice voce trattenuta credito canoni locazione” della tabella TB0407; tali importi verranno riportati nella presente colonna 3 del prospetto ST con riferimento al codice tributo 1013, con modalità analoghe a quelle sopra descritte.

L’importo complessivamente recuperato per ciascuna tipologia di credito verrà inoltre evidenziato distintamente negli appositi campi del prospetto SX (rispettivamente righi SX38 ed SX39).

In caso di ente pubblico, in tale punto viene riportato anche l’eventuale importo del credito bonus Irpef recuperato in fase di conguaglio (vedi sopra, punto 2), con codice “V” al campo 10. Colonna 4: Importi utilizzati a scomputo

Nella colonna 4 va indicato l’importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato nei punti 2 e 3, al netto degli importi relativi alle eccedenze di versamento che devono essere indicati nel successivo punto 5.

Si precisa che, in funzione dell’introduzione a decorrere dal 2015, della compensazione in F24 come unica modalità di utilizzo dei crediti, non verranno più evidenziati importi utilizzati a scomputo dei versamenti nella presente colonna, ad esclusione delle compensazioni interne eventualmente ancora operate nella mensilità di gennaio 2015; tale casistica riguarda le aziende per le quali la quadratura della mensilità di gennaio 2015 sia stata effettuata prima dell’installazione della versione PAGHE 2015.0.2 rilasciata in data 10.02.2015.

In tal caso, gli importi utilizzati a scomputo verranno determinati rilevando, all’interno dei progressivi fiscali relativi a tale mese, la differenza fra l’importo dovuto e versato relativamente a ciascun tributo.

Tra le somme anticipate dal sostituto d’imposta sono compresi i rimborsi effettuati durante l'anno per licenziamenti e conguagli con situazione creditoria senza capienza IRPEF, i crediti da IRPEF e da addizionali derivanti da assistenza fiscale, i crediti da addizionale regionale e comunale determinati in fase di conguaglio.

In caso di utilizzo in compensazione interna di crediti riconosciuti per famiglie numerose e canoni di locazione deve essere indicato nel punto 4 l’ammontare del credito utilizzato a scomputo riportando il codice “T” al punto


10 (“Note”); all’interno del prospetto SX, tali crediti, a differenza degli altri importi utilizzati a scomputo, non vanno riportati nel rigo SX4 colonna 5. Nel caso in cui per la medesima ritenuta operata sono stati utilizzati a scomputo sia crediti per famiglie numerose/canoni di locazione (nota “T”) che altri crediti, è necessario compilare 2 righi separati del prospetto ST, ognuno relativo al tipo di scomputo evidenziato.

In merito al credito Bonus Irpef, le istruzioni di compilazione 770 prevedono che, nel caso in cui il sostituto abbia effettuato un versamento inferiore a quanto operato, utilizzando in compensazione interna il credito Bonus Irpef, nel punto 4 deve essere indicato, in un rigo autonomo, l’ammontare del credito utilizzato a scomputo; in questo caso nel punto 10 dovrà essere riportato il codice “U”.

Tale casistica è a gestione manuale (tale compensazione non era prevista nella procedura PAGHE).

Si precisa che l’eventuale importo utilizzato a scomputo con la nota “U” non deve essere riportato nel rigo SX4, colonna 5, del prospetto SX.

Colonna 5: Utilizzo di versamenti in eccesso

Nel campo “Utilizzo di versamenti in eccesso” deve essere indicato l’importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato ai punti 2 e 3, che si è generato a seguito di versamenti relativi al 2015 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto. La somma di tali importi dovrà essere riportata nel rigo SX4, colonna 4 del prospetto SX.

Gli eventuali versamenti in eccesso utilizzati a scomputo devono essere inseriti manualmente dall’utente, sia al campo 5 del prospetto ST che al campo SX4, colonna 4 del prospetto SX.

Colonna 6: Crediti di imposta utilizzati a scomputo

Nella colonna 6 va indicato l’importo dei crediti d’imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo di quanto indicato nel punto 2; non devono essere riportati i crediti d’imposta utilizzati mediante il modello di pagamento F24. Colonna 7: Importo versato

La colonna 7 contiene l’importo delle ritenute versate prelevato dalle pagine “Irpef”, “Addizionale regionale” e “Assistenza fiscale” (colonna “Versato”) dei Progressivi di AZIE.

Tale importo, che deve trovare riscontro di quanto indicato nella colonna “Importi a debito versati” del modello di pagamento F24, corrisponde alla differenza tra la casella 2 e 3 e quanto eventualmente evidenziato nelle caselle 4, 5 e 6.

Se indicato “S” al campo “Trasferimento in F24 di importi inferiori ad 1,03 euro” di TB1203 “Personalizzazione procedura” > scheda “QUADR” della procedura PAGHE, nel punto 7 dei prospetti ST/SV vengono riportati anche gli eventuali importi inferiori al limite minimo di € 1,03.

Colonna 14: Data di versamento

La data di versamento dei vari tributi viene prelevata dalla delega F24. In assenza del dato all’interno della delega o in caso di delega non stampata, la data di versamento viene prelevata dalla tabella presente all’interno del prospetto ST visualizzabile mediante il tasto “Date vers.”. La tabella “Date vers.” può essere impostata a livello generale o a livello di singola azienda; le date inserite in tale sede, inoltre, possono essere prelevate in luogo di quelle presenti in delega F24 contrassegnando il campo “Impone anche se data già presente”.


Precisazioni per la compilazione del Prospetto ST

Precisazione: Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR

Per l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione TFR vanno riportati gli importi complessivamente dovuti per l’anno 2015, sia in acconto (versati a dicembre 2015 con il codice tributo 1712) che a saldo (versati a febbraio 2016 con il codice tributo 1713). Sia per l’acconto che per il saldo al punto 1 del Prospetto ST (Sez. I) deve essere indicato il periodo convenzionale 12/2015 (Circ. n. 34/2002). Negli archivi PAGHE gli importi vengono prelevati nel modo seguente:

Acconto sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE campo “Imposta sostitutiva rival.acconto” del mese 11/2015

Saldo pagina “Progressivi > IRPEF” di AZIE campo “Imposta sostitutiva rival.saldo” del mese 1/2016

In caso di saldo a credito la compilazione dei prospetti ST ed SX è la seguente:

Prospetto ST: Il saldo a credito viene sottratto dalle ritenute operate nel rigo relativo al 1712 (acconto imposta

sostitutiva) evidenziando sulla stessa riga un importo versato maggiore del dovuto.

Prospetto SX: l’importo versato in eccesso viene evidenziato nella colonna 3 del rigo SX1 e nella colonna 3 del rigo

SX4.

Versamenti effettuati con codici tributo errati

Nel caso di errata indicazione nel modello di pagamento F24 del codice tributo, la regolarizzazione può avvenire soltanto previa comunicazione all’Ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate. La compilazione del prospetto ST deve essere effettuata secondo le ordinarie modalità riportando il codice tributo corretto.

Ravvedimento art. 13 DLgs n. 472/97

Il versamento eseguito avvalendosi del ravvedimento, relativo a più adempimenti omessi risultanti dal prospetto ST e individuati dal medesimo codice tributo deve essere riportato sul medesimo F24, avendo cura di compilare un distinto rigo della delega di pagamento per ciascun rigo del prospetto ST; in base alla risoluzione n. 395/2007 non è più possibile versare cumulativamente, a seguito di ravvedimento, stesse ritenute relative a più mesi.

In caso di ravvedimento, la compilazione del prospetto ST deve essere effettuata manualmente.

Addizionali regionale all’IRPEF

Nel prospetto ST le addizionali calcolate in sede di conguaglio 2014 e trattenute in forma rateizzata nell’anno 2015 e le addizionali dovute per cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2015 devono essere evidenziate in due righi distinti, in quanto riguardano un diverso periodo di imposta. L’addizionale IRPEF relativa al periodo di imposta in corso trattenuta in un'unica soluzione ai dipendenti cessati deve essere evidenziata utilizzando il codice S al punto 10.

Una particolare modalità di esposizione delle addizionali è prevista nelle ipotesi di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta. In merito si rinvia al paragrafo “Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente – Prospetto ST: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale”.


Interessi determinati in sede di assistenza fiscale

Anche gli importi dovuti a titolo di interessi determinati in sede di assistenza fiscale, di competenza dell’anno d’imposta corrente, devono essere evidenziati distintamente con l’indicazione del codice S al punto 10.

Pertanto, oltre che per gli importi di addizionale regionale relativa al periodo di imposta in corso, nel prospetto ST viene riportata la nota S anche per gli interessi da rateizzazione della prima rata di acconto IRPEF e della prima rata di acconto cedolare secca (codice tributo 1630) rilevati dal campo “Interessi rateizzazione acconti” della sezione “Progressivi > Assistenza fiscale” di AZIE

Eventi eccezionali

Il campo “Eventi eccezionali” (rigo ST1, punto 2) deve essere compilato esclusivamente in caso di operazioni straordinarie con estinzione del sostituto cedente. Il programma riporta il codice presente nel completamento dati della ditta estinta. Versamento imposte sospese per sisma regione Abruzzo

Con riferimento alle ritenute e trattenute versate a seguito della ripresa della riscossione relative agli importi sospesi a causa degli eventi sismici regione Abruzzo del 6 aprile 2009, nel punto 10 del prospetto ST ed del prospetto SV deve essere indicato il codice “Q”.

Tali importi vengono prelevati dalla sezione “Trib. sospesi/altro” dei progressivi IRPEF dell’azienda (pulsante “Funzioni” nella sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE).

Si precisa che, per le aziende che retribuiscono nel mese successivo con chiusura IRPEF per competenza, vengono riportati nei prospetti ST e SV anche i tributi sospesi e recuperati nel mese di dicembre 2014 in quanto, non essendo chiaro se possibile applicare anche in tale situazione il principio di cassa allargato, tali tributi sono stati trasferiti in F24 con periodo di riferimento 01/2015.


Prospetto SV – Trattenute addizionali comunali all’Irpef

Il Prospetto SV deve essere utilizzato per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale comunale all’IRPEF effettuate anche in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti.

Nel Prospetto SV le informazioni relative all’addizionale comunale non devono essere distinte in base al codice del comune di riferimento, a differenza di quanto previsto per l’esposizione in delega F24; l’esposizione dei dati di versamento deve essere effettuata in forma aggregata con riferimento alla data di versamento. Pertanto, tutte le addizionali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo benché riferite a diversi comuni; al contrario, va esposta separatamente l’addizionale relativa al medesimo comune ma versata in date diverse.

A parità di data di versamento, vanno comunque evidenziati in righi distinti i versamenti che:

- presentano un diverso periodo di riferimento;

- presentano un diverso codice tributo (3845, 3846, 3847 o 3848);

- presentano un diverso codice al campo “Note” (punto 10);

- sono stati effettuati per ravvedimento;

- sono stati effettuati in tesoreria. Si precisa che il programma di prelievo dati 770 mantiene comunque separati i versamenti effettuati a diversi codici comune, evidenziando righi distinti nella gestione del prospetto (QUA770 > SV); l’esposizione aggregata (per data di versamento, codice tributo, ecc.) viene effettuata in fase di stampa del modello 770 ed in fase di generazione del relativo file telematico.

Nel Prospetto SV sono richieste le stesse informazioni previste nella Sezione II del Prospetto ST (ad esclusione del campo “Codice regione”). Per la compilazione del prospetto in questione si rimanda al precedente paragrafo, precisando che le relative informazioni vengono in tal caso prelevate dalla sezione “Progressivi > Addizionale comunale” di AZIE.

Nel prospetto SV le addizionali comunali calcolate in sede di conguaglio 2014 e trattenute in forma rateizzata nell’anno 2015 e le addizionali dovute per cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2015 devono essere evidenziate in due righi distinti, in quanto riguardano un diverso periodo di imposta. L’addizionale IRPEF relativa al periodo d’imposta in corso, trattenuta in un'unica soluzione ai dipendenti cessati, deve essere evidenziata utilizzando il codice “S“ al punto 10.

La nota “S”, inoltre, viene inserita anche con riferimento agli interessi per rateizzazione dell’acconto di addizionale comunale determinati in sede di assistenza fiscale. Tale importo, versato con codice tributo 3795, viene rilevato dal campo “Interessi rateizzazioni” (relativi all’acconto) della sezione “Progressivi > Addizionale comunale” di AZIE.

Una particolare modalità di esposizione delle addizionali è prevista nelle ipotesi di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta. In merito si rinvia al paragrafo “Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente – Prospetto ST: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale”.


Funzionalità di gestione dei prospetti ST ed SV

QUA770 - Blocco prelievo

Nel prospetto ST ed SV è presente la possibilità di bloccare le singole righe acquisite dal prelievo. Se vengono effettuate variazioni nelle righe compilate dal prelievo dati, la singola riga dopo la variazione viene bloccata ed evidenziata con un asterisco. Questa condizione inibisce un eventuale nuovo prelievo del prospetto. All’interno dei prospetti in oggetto viene evidenziato il tasto “Sblocca prelievo” che permette di ripristinare la situazione iniziale e consentire quindi di prelevare nuovamente i dati dei versamenti.

Tipo tributo

In gestione del prospetto ST ed SV, in corrispondenza del codice tributo è presente il tasto “F4=Tipo tributo” che consente di specificare, nel caso di presentazione separata dei modelli ST/SV ed SX e di caricamento di codici tributo uguali sia per l’Ordinario che per il Semplificato, se il tributo deve confluire nel prospetto ST/SV Ordinario o Semplificato. Il tasto F4 viene visualizzato solo se il campo “Presentazione separata ST / SV / SX” del completamento dati è contrassegnato.

Impostazione filtro per tributo / regione / comune

Nei prospetti ST ed SV è presente il tasto funzione “Filtri” che consente di selezionare e quindi visualizzare uno specifico codice tributo. Nella sezione II del prospetto ST, e nel prospetto SV oltre alla selezione del codice tributo interessato è possibile selezionare anche rispettivamente il codice della regione o del comune che si intende visualizzare.

La presenza di un filtro impostato viene evidenziata con la dicitura “Filtro attivo” nella parte inferiore destra della videata:

Per l’eliminazione del filtro è sufficiente accedere al pulsante “Filtri” e cancellare la selezione inserita oppure uscire e rientrare nel prospetto stesso.


Esempi di compilazione del prospetto ST ed SV

Prospetto ST sezione “Erario”

Versamento con codice tributo errato

ritenute operate e versate = 953,35 codice tributo errato (utilizzato in F24) = 1004 codice tributo corretto = 1001

In caso di errata indicazione nel modello di pagamento F24 del codice tributo, la regolarizzazione può avvenire soltanto previa comunicazione all’Ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate. La compilazione del prospetto ST deve essere effettuata secondo le ordinarie modalità riportando il codice tributo corretto

Assistenza fiscale – debito

Debito irpef assistenza fiscale = 84 Importo versato = 84 Interessi = 0,40

Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR: acconto

Imposta = 40,50 Importo versato = 40,50


Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR: saldo a debito

Imposta dovuta a saldo = 10,00 Importo versato = 10,00 (mese di riferimento convenzionale: 12/2015)

Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR: saldo a credito

Acconto pagato 40,50 Imposta dovuta 30,50

Nel prospetto SX tale credito verrà evidenziato come versamento in eccesso:

Prospetto ST sezione “Addizionale regionale”

Versamento addizionale regionale da cessazione (addizionale anno 2015)

ritenute addiz. regionale = 74,00 importo versato = 74,00


Versamento addizionale regionale da cessazione (rateizzazione addizionale 2014)

ritenute addiz. regionale = 45,00 importo versato = 45,00

Prospetto SV

Versamento addizionale comunale da cessazione (anno 2015)

ritenute addiz. comunale = 48,00 importo versato = 48,00

Versamento addizionale comunale da cessazione (rateizzazione addizionale 2014)

ritenute addiz. comunale =14,00 importo versato = 14,00


Prospetto SX – Riepilogo crediti e compensazioni

Nel prospetto SX vanno riportati i dati riepilogativi delle compensazioni effettuate dal sostituto d’imposta relativamente agli importi indicati nel prospetto ST e SV tra debiti e crediti esistenti nei confronti dell’erario, delle singole regioni e dei comuni nonché delle regioni a statuto speciale, al fine di consentire il necessario riscontro e la ripartizione tra i vari enti impositori.

I crediti sorti nell’anno vengono rilevati dai corrispondenti campi presenti nei progressivi fiscali dell’azienda (Progressivi > IRPEF / Regioni a statuto spec. / Addiz. Reg. e Com. / Assistenza fiscale). Riportiamo di seguito il dettaglio degli importi presenti nei righi SX1, SX4, SX6, SX35, SX37, SX38, SX39, SX40 e SX47. Per ogni punto descritto, vengono indicati i campi dell’anagrafica azienda, del modello 770 o del modello F24 da cui vengono prelevati i dati.

SX1

Descrizione casella Archivio Campi

SX1 - colonna 1 Credito derivante da conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d’anno

In questa casella vengono inseriti:

il credito IRPEF Azienda da conguaglio 2015

il credito Addiz. Reg. da conguaglio 2015

il credito Addiz. Com. dal conguaglio 2015

i crediti infrannuali da licenziamento dei dipendenti

i crediti da conguaglio tardivo (trib. 1013) di Gennaio e Febbraio 2016

Le somme indicate vengono applicate sugli importi presenti nelle colonne “Mese” e “Mese succ.” per ciascun mese del periodo:

– Dicembre 2014/Novembre 2015 per aziende con chiusura Irpef per cassa;

– Gennaio 2015/Dicembre 2015 per aziende con chiusura Irpef per competenza

AZIE Progressivi >

IRPEF

+ Credito da conguaglio

+ importi eventualmente presenti per i mesi di Gennaio e Febbraio 2016 nei campi:

Credito IRPEF cong.tardivo

Credito Imp.sost. cong.tardivo

Per ogni regione ed ogni comune AZIE Progressivi >

Add.regionale / Add. comunale


+ importo eventualmente presente per i mesi di Gennaio e Febbraio 2016 nel campo “Credito da conguaglio tardivo”

Per ogni regione a statuto speciale AZIE Progressivi >

IRPEF > Funzioni > Regioni

statuto speciale



Crediti IRPEF da cong. tardivo

Crediti imp.sost. da cong.tardivo


SX1 - colonna 2 Credito derivante da conguaglio da assistenza fiscale

AZIE Progressivi >

Assistenza fiscale

+ Crediti da assistenza fiscale

+ Crediti da restituzione acconti

AZIE Progressivi > Add.regionale

+ ASSISTENZA FISCALE > Credito

AZIE Progressivi >

Add.comunale

+ ASSISTENZA FISCALE >

Credito

Credito Acconto

AZIE Progressivi >

IRPEF > Funzioni > Regioni

statuto speciale


Credito saldo irpef

Crediti da restituzione acconti

SX1 - colonna 3 Versamenti 2015 in eccesso Deve essere indicato l’ammontare complessivo dei versamenti in eccesso risultanti dai prospetti ST e SV

AZIE Progressivi >

IRPEF

Il campo viene compilato automaticamente in presenza di saldo imposta sostitutiva su rivalutazione TFR a credito (importo negativo al campo “Imposta sostitutiva rival. saldo”).

In tutti gli altri casi il campo è a compilazione manuale.

SX4: il rigo si compone di sei colonne in cui vanno indicati i dati relativi al credito ed alle compensazioni effettuate nell’anno 2015.


SX4 - colonna 2 Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2014 Va indicato l’importo a credito risultante dalla precedente dichiarazione (770/2015).

L’ammontare del credito da riportare nella colonna 2 si ottiene dalle seguenti colonne del mod. 770/2015: SX32 (colonna 2 – colonna 1) + SX33 (colonna 2 – colonna 1)

SX4 - colonna 3 Crediti maturati nel 2015

Prospetto SX SX1, colonna 1 + SX1, colonna 2 + SX1, colonna 3



SX4 - colonna 4 Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2015

Prospetto ST/SV

Importi utilizzati a scomputo (colonna 4 e 5 dei righi da ST2 a ST25 e da SV2 a SV13) ad esclusione dei crediti per famiglie numerose e dei crediti per canoni di locazione contraddistinti dalla lettera “T” al campo “Note”.

Nel caso in cui l’utente abbia compilato la colonna 5 “Utilizzo di versamenti in eccesso” del prospetto ST ed SV, lo stesso importo dovrà essere indicato manualmente anche nel rigo SX4, colonna 4.

SX4 - colonna 5 Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2014 e crediti maturati nel 2015 utilizzati nel modello F24 Gli importi utilizzati in compensazione nel modello F24, vengono rilevati dall’archivio F24, prelevando i crediti utilizzati relativi ai codici tributo indicati a lato. Se, oltre a tali codici tributo, sono stati utilizzati altri codici, sarà necessario integrare l’importo prelevato.

F24 Codici tributo:

6781, 6782, 6783, 166E (anno rif. 2014 e 2015, questi ultimi se relativi a conguaglio tardivo 2015 e utilizzati in compensazione di tributi a debito relativi al 2015);

1627, 1669, 1671, 1304, 1963, 1614, 1962, 155E, 160E, 161E (anno rif. 2015);

1631, 3797, 4331, 4931, 4631, 4632, 150E, 153E, 154E (anno rif. 2014 e 2015, questi ultimi se relativi a crediti da restituzione di acconti per il 2015);

3796 (anno rif. 2014);

SX4 – colonna 6 Credito da utilizzare in compensazione Va indicato il credito residuo, pari all’importo totale delle colonne 2 e 3 meno il totale delle colonne 4 e 5, che si intende utilizzare in compensazione in F24 nell’anno successivo a quello di riferimento.

Campo compilato (in alternativa alla successiva colonna 7) su indicazione dell’utente in fase di chiusura del prospetto SX.

SX4 – colonna 7 Credito di cui si richiede il rimborso Va indicato il credito residuo, pari all’importo totale delle colonne 2 e 3 meno il totale delle colonne 4 e 5, che si chiede a rimborso.

Campo compilato (in alternativa alla precedente colonna 6) su indicazione dell’utente in fase di chiusura del prospetto SX.


SX5: devono essere esposte le quote degli importi indicati nelle corrispondenti colonne del rigo SX4 che sono di competenza dell’Erario. In particolare:

SX5 – colonna 3 Prospetto SX + SX4, colonna 3 – somma SX6 / SX30, colonna 3

(regioni, comuni e reg. statuto spec.)

SX7 / SX30: devono essere esposte le quote degli importi indicati nelle corrispondenti colonne del rigo SX4 che sono di competenza degli enti regionali / comunali specificati. In particolare:

SX7 / SX30 – colonna 3

Regione AZIE Progressivi >

Add.Regionale



+ ASSISTENZA FISCALE > Credito

Comune AZIE Progressivi >

Add.Comunale




Credito

Credito Acconto

Regione a statuto speciale AZIE Progr. IRPEF Reg. statuto

speciale



Crediti IRPEF da cong. tardivo

Crediti imp.sost. da cong.tardivo


Credito saldo irpef

Crediti da restituzione acconti

Gli importi evidenziati nella colonna 4 “Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2015” dei righi da SX5 a SX30 vengono prelevati dall’applicativo PAGHE e non dai prospetti ST ed SV. Pertanto, in caso di compilazione manuale della colonna 4 del prospetto ST/SV, l’utente dovrà provvedere ad indicare tali importi anche nella rispettiva colonna del prospetto SX.


SX6: deve essere esposto il credito di addizionale comunale 2007 sorto prima dell’entrata in vigore del decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 5 ottobre 2007 che ha disciplinato il versamento per singolo codice comune.

SX6 – Addizionale comunale 2007

Il programma di conversione riporta gli importi presenti nel rigo SX6, colonna 6 del mod. 770/2015.

SX31: Regioni a statuto speciale

SX31 – Regioni a statuto speciale

Tale campo viene contrassegnato automaticamente in base all’ubicazione del domicilio fiscale dell’azienda (verifica del campo “Sede centrale” del riquadro “Regioni a statuto speciale” nella scheda “IRPEF” di AZIE) ed alla presenza nel prospetto ST dei codici tributo specifici per le regioni a statuto speciale.

SX35: va indicato il credito corrispondente alle ritenute di cui all’art. 25, ultimo comma del DPR n. 600 del 1973, restituite ai sensi dell’art. 4 del Decreto legislativo n. 143 del 30 maggio 2005, da utilizzare in compensazione esclusivamente mediante il modello di pagamento F24 (codice tributo 6788).

SX35 – colonna 1 Credito maturato nel 2015 Va indicato l’importo a credito risultante dalla colonna 3 del rigo SX35 della precedente dichiarazione nonché il credito maturato nel 2015 a seguito del rimborso, in tale anno, delle ritenute operate dal 1° gennaio 2004 al 26 luglio 2005, a società o stabili organizzazioni di società situate in altro stato membro dell’Unione Europea, e non dovute ai sensi dell’art. 26-quater, del D.P.R. n. 600 del 1973.

Gestione manuale

SX35 – colonna 2 Credito utilizzato in F24

Il programma preleva i crediti presenti nel modello F24 e utilizzati con il codice tributo 6788.

SX35 – colonna 3 Ammontare credito residuo

Prospetto SX SX35, col. 1 – col. 2


SX37: devono essere forniti i dati relativi al credito d’imposta derivante dal versamento negli anni 1997 e 1998, dell’anticipo delle imposte da trattenere ai lavoratori dipendenti all’atto della corresponsione dei trattamenti di fine rapporto.


SX37 – colonna 1 Credito spettante nel 2015 Va indicato l’importo del credito residuo rivalutato utilizzabile alla data del 1 gennaio 2015 (credito risultante dal rigo SX37, col. 6 precedente dichiarazione rivalutato).

AZIE Altri Dati > Acconto T.F.R.

Credito inizio anno Aziende con chiusura per cassa

Credito inizio anno + credito dicembre anno precedente

SX37 – colonna 2 Credito acquisito Va indicato l’importo del credito acquisito per effetto di operazioni straordinarie verificatesi nel corso del 2015 che non comportano estinzione del sostituto d’imposta (es. acquisto di azienda).

Gestione manuale

SX37 - colonna 3 Credito ceduto Va indicato l’importo del credito ceduto per effetto di operazioni straordinarie verificatesi nel corso del 2015 che non comportano estinzione del sostituto d’imposta (es. cessione di azienda).

Gestione manuale

SX37 - colonna 4 Credito utilizzato in F24 Va indicato l’ammontare del credito indicato nelle precedenti colonne 1 e 2 utilizzato nel mod. F24 dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 (codice tributo 1250) a compensazione delle ritenute operate nell’anno sul TFR a qualunque titolo erogato o della imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR.

F24 Il programma preleva dalle deleghe F24 relative al periodo gennaio/dicembre, gli importi di credito utilizzati con riferimento al codice tributo 1250.

SX37 – colonna 5 Credito utilizzato a scomputo Va indicato l’importo del credito indicato nelle precedenti colonne 1 e 2 utilizzato nel punto 6 del prospetto ST della presente dichiarazione a scomputo delle ritenute operate nell’anno sul TFR erogato.

AZIE Altri Dati > Acc. TFR

SX37 c.4

+ totale importo memorizzato nel riquadro “Credito utilizzato nell’anno” con riferimento ai mesi da gennaio a novembre (o da gennaio “anticipato” a ottobre in caso di azienda che retribuisce nel mese successivo).

– cred. utilizzato in F24 (campo prec.) In caso di azienda con chiusura Irpef per cassa, il “Credito utilizzato nell’anno” verrà rilevato con riferimento ai mesi da dicembre dell’anno precedente a ottobre dell’anno di riferimento.

SX37 – colonna 6 Ammontare credito residuo Va indicato l’importo del credito residuo risultante alla data del 31 dicembre 2015.

SX37

+ colonna 1 + colonna 2 – colonna 3 – colonna 4 – colonna 5


SX38: il rigo SX38 è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto il credito per famiglie numerose di cui all’art. 12, comma 3 del TUIR relativo all’anno d’imposta 2015.


SX38 – colonna 1 Anno 2015 Va indicato l’importo del credito per famiglie numerose riconosciuto nell’anno d’imposta 2015. In funzione dei controlli effettuati in fase di trasmissione telematica del 770, il credito indicato in tale campo deve essere comprensivo dell’importo che è stato successivamente recuperato.

AZIE Progressivi

IRPEF

Totale campo “Credito ulteriore detr.fam.num” (mese e mese successivo) della sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE

SX38 – colonna 2 Credito recuperato Credito riconosciuto per famiglie numerose, successivamente recuperato dal sostituto che ha effettuato le operazioni di conguaglio.

GESSTO Storico voci

Totale degli importi generati nell’anno con la voce collegata al campo “Trattenuta credito non più spettante” della tabella TB1201 ed in fase di conguaglio tardivo, con la voce collegata al campo “Codice voce trattenuta credito ulteriore detrazione” di TB0407.

SX39: il rigo SX39 è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto il credito per canoni di locazione di cui all’art. 16, comma 1-sexies del Tuir relativo all’anno d’imposta 2015.


SX39 – colonna 1 Anno 2015 Va indicato l’importo del credito per canoni di locazione riconosciuto nell’anno d’imposta 2015. In funzione dei controlli effettuati in fase di trasmissione telematica del 770, il credito indicato in tale campo deve essere comprensivo dell’importo che è stato successivamente recuperato.

AZIE Progressivi

IRPEF

Totale campi “Credito detrazioni articol 16” della sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE.

SX39 – colonna 2 Credito recuperato

GESSTO Storico voci

Totale degli importi generati, in fase di conguaglio tardivo, con la voce collegata al campo “Codice voce trattenuta credito ulteriore detrazione” di TB0407.


SX40: devono essere forniti i dati relativi al credito scaturito dalla liquidazione definitiva delle prestazioni in forma di capitali.


SX40 – colonna 1 Credito spettante nel 2015 Va indicato l’importo relativo all’eccedenza d’imposta risultante dal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitali erogate in anni precedenti e non utilizzata a scomputo delle imposte dovute.

Gestione manuale

SX40 – colonna 2 Credito utilizzato

Gestione manuale

SX40 – colonna 3 Credito residuo

SX40

Colonna 1 – Colonna 2

SX47: tale rigo è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto nel corso dell’anno di riferimento il credito Bonus Irpef (ex D.L. 66/2014).


SX47 – colonna 1 Anno 2015 Va indicato l’ammontare del credito bonus irpef riconosciuto nell’anno di riferimento, al lordo di quanto eventualmente recuperato.

GESSTO Storico voci

Importo erogato nell’anno con la voce collegata al campo “Credito erogato” di TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art.1”

SX47 – colonna 2 Credito recuperato Credito bonus riconosciuto e successivamente recuperato in sede di conguaglio; il credito recuperato può riferirsi anche a crediti bonus Irpef riconosciuti da precedenti sostituti d’imposta.

GESSTO Storico voci

Importo trattenuto nell’anno con la voce collegata al campo “Credito recuperato” di TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art.1” (sia voce automatica che eventuale voce di forzatura manuale) ed in fase di conguaglio tardivo con la voce collegata al campo “Conguaglio tardivo rettifica credito” della stessa tabella.

SX47 – colonna 3 Credito utilizzato in F24 Credito bonus Irpef utilizzato nel modello F24 fino al 16 marzo 2016

F24 importo del credito 1655 relativo al 2015, utilizzato in delega F24 dal mese di gennaio dell’anno di riferimento al 16/03 dell’anno successivo (vedi pulsante “Funzioni > Storia” in “Gestione tributi” di F24).

SX47 – colonna 3 Credito residuo Credito bonus che residua e che può essere utilizzato l’anno successivo.

F24 importo del credito 1655 relativo al 2015, non utilizzato in delega F24 entro il 16/03 dell’anno successivo.


Nel prospetto SX è attivo il controllo nella chiusura del prospetto con il calcolo e la proposta, nella riga erario, dell’importo da richiedere in compensazione o a rimborso (SX4, colonna 6 o 7). Per calcolare l’importo di chiusura della parte erario, viene effettuata la seguente operazione: SX4 colonna 2 + SX4 colonna 3 – SX4 colonna 4 – SX4 colonna 5 Insieme al dato viene richiesto in quale colonna esporlo tramite i bottoni riporto e rimborso, rispettivamente per la colonna 6 o 7. Se l’importo da chiedere in compensazione o a rimborso è di competenza di un ente diverso dall’erario, è cura dell’utente spostare tale importo dal rigo SX5 (colonna 6 o colonna 7) nel rigo riferito allo specifico ente impositore.

Chiudendo il prospetto, se l’utente decide di portare in compensazione il credito, tale importo viene automaticamente trasferito nel campo SX32. Nel caso in cui il credito derivi da ritenute di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi il relativo importo va inserito manualmente al campo SX33.


Prospetto SY – Dati relativi a pignoramenti presso terzi e a percipienti esteri privi di codice fiscale

In tale prospetto vanno indicati i dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi di cui all’art. 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, come modificato dall’art. 15, comma 2, del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito in legge 3 agosto 2009, n. 102 nonché le ritenute operate ai sensi dell’art. 25 del D.L. n. 78/2010. Vanno altresì indicati i dati relativi alle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale. Il prospetto si compone di quattro sezioni: la prima sezione deve essere compilata dal debitore principale, la seconda sezione deve essere compilata dal soggetto erogatore delle somme, la terza sezione deve essere compilata dalle banche e dalle Poste Italiane S.p.a. e la quarta sezione deve essere compilata per indicare le somme corrisposte ai percipienti esteri privi di codice fiscale. Qualora i righi del prospetto non siano sufficienti devono essere utilizzati ulteriori prospetti. In questo caso va numerata progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra dei singoli prospetti utilizzati.

Sezione II – Riservata al debitore principale

Le istruzioni 770/2016 prevedono che tale sezione deve essere compilata dal soggetto erogatore di somme oggetto di procedure di pignoramento presso terzi, nell’ipotesi in cui il creditore pignoratizio sia una persona giuridica; in tal caso, nella sezione deve essere indicato il codice fiscale del debitore principale e del creditore pignoratizio e l’importo delle somme erogate (con riferimento alle persone giuridiche non è prevista la ritenuta del 20% sulle somme corrisposte).

In risposta alla richiesta di chiarimenti da parte di Assosoftware, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che nell’ipotesi in cui si sia provveduto ad inviare i dati relativi al creditore pignoratizio persona giuridica tramite la trasmissione della CU ordinaria entro il 7 marzo, non sarà necessario reiterare la stessa informazione nel prospetto SY, anche al fine di evitare duplicazioni di dati.

Mediante la procedura UNICA, il programma ha provveduto automaticamente all’elaborazione di un’apposita Certificazione Unica per tutti i soggetti, anche persone giuridiche, per i quali, all’interno della procedura PAGHE, risultavano liquidate nell’anno somme per pignoramento presso terzi, riportando le suddette informazioni nei corrispondenti campi della sezione “Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi” della Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

In funzione di tutto quanto sopra, la sezione SY non viene compilata dal programma. Sezione IV – Riservata al percipiente estero privo di codice fiscale

Con riferimento a ciascun percipiente estero privo di codice fiscale al quale il sostituto d’imposta abbia erogato somme relative a redditi di lavoro autonomo, in tale sezione devono essere riportati i dati anagrafici, la residenza estera e i dati fiscali. I dati fiscali richiesti sono i medesimi previsti nella Certificazione Unica 2016, con riferimento ai redditi di lavoro autonomo. Il programma provvede alla compilazione di tale sezione con riferimento agli eventuali soggetti che, nella relativa anagrafica all’interno della procedura MULTI, STUDIO o GEST770 risultano caratterizzati dall’assenza di codice fiscale e dalla presenza del codice stato estero di residenza.

Ai fini del prelievo dei dati anagrafici e fiscali relativi a tali soggetti è necessario eseguire la scelta “2. Percipienti esteri senza CF” o “3-Tutti” della funzione di prelievo dati (TRA770 o QUA770 > 3 – Prelievo dati).

Per procedere al trasferimento di tali informazioni nella sez. IV del prospetto SY, il programma verifica comunque che gli stessi dati non siano stati già trasmessi all’interno di una Certificazione Unica elaborata con la procedura UNICA.

Esempi:

Il soggetto estero privo di codice fiscale risulta presente tra le anagrafiche percipienti di UNICA sempre senza codice fiscale. In tal caso, la relativa Certificazione sicuramente non può essere stata inviata telematicamente per cui il programma procede all’inserimento delle suddette ritenute nel prospetto SY del modello 770.


Lo stesso soggetto risulta presente tra le anagrafiche percipienti di UNICA ma completo del relativo codice fiscale. In tal caso, si presume che la relativa Certificazione Unica sia stata già elaborata ed inviata telematicamente all’interno di UNICA pertanto le suddette ritenute non verranno trasferite nel prospetto SY.

Con riferimento al prelievo dei dati dalla procedura MULTI, si precisa che il programma provvederà a trasferire nel prospetto SY le sole ritenute eventualmente caricate nella gestione ritenute di MULTI con codice “Causale per modello 770” pari a L, L1, o P. Avvertenza:

Indipendentemente dai controlli sopra descritti, resta comunque cura dell’utente verificare che per i percipienti riportati automaticamente nella sezione in questione non sia stata trasmessa una Certificazione Unica mediante procedure diverse da UNICA o da altri soggetti.


Trasmissione telematica 770

La dichiarazione dei sostituti d’imposta deve essere presentata esclusivamente per via telematica. La dichiarazione può essere trasmessa: tramite un intermediario abilitato; tramite il servizio telematico Entratel (dichiarazione relativa ad un numero di percipienti superiore a 20); tramite il servizio telematico Fisconline (numero percipienti non superiore a 20);

Riepilogo compilazione Completamento dati

Di seguito sono riportate le casistiche che si possono presentare in base alla modalità di compilazione delle dichiarazioni, tramite il modello 770 semplificato, o il modello 770 ordinario in forma autonoma. Prima di approntare i file per l'invio telematico è consigliabile controllare e completare le informazioni relative alla presentazione della dichiarazione contenute nella scelta “Completamento dati” di QUA770. In base alla casistica specificata nella prima colonna della seguente tabella (tipologia di utenti) verificare le informazioni inserite o da inserire nel completamento dati.

Tipologia di utenti QUA770 > 1 Informazioni da controllare Pag Campo

Utenti che predispongono il modello 770 Ordinario

2 Codice mittente Inserire il codice della tabella mittente che contiene i dati dell'intermediario abilitato alla trasmissione

2 Data impegno presentazione

Controllare la data di impegno inserita in fase di chiusura

2 Impegno a presentare in via

telematica

Indicare il codice 1 o il codice 2 rispettivamente se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette

1 770 ordinario Barrare la casella “770 ordinario”

3 Quadri compilati Controllare e/o completare l’inserimento del codice "C" in corrispondenza dei prospetti da trasmettere

Trasmissione separata dei dati del lavoro dipendente o del lavoro autonomo in presenza di modello 770 Ordinario






telematica

Indicare il codice 1 o il codice 2 rispettivamente se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette

1 Presentazione separata

ST/SV/SX

Barrare la casella “Presentazione separata ST/SV/SX”

1 Dichiarazione trasmessa da più soggetti

Indicare “D” o “A” in caso di trasmissione del mod. 770 Semplificato con i soli prospetti relativi rispettivamente alle ritenute su redditi di lavoro dipendente o lavoro autonomo

1 Cod. fiscale altro soggetto che

invia

indicare il codice fiscale del soggetto che trasmette la parte restante del mod. 770 Semplificato


Tipologia di utenti QUA770 > 1 Informazioni da controllare Pag Campo

Trasmissione separata dei dati del lavoro dipendente o del lavoro autonomo in assenza del modello 770 Ordinario





telematica

Indicare il codice 1 o il codice 2 se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette

1 Dichiarazione trasmessa da più soggetti

Indicare “D” o “A” in caso di trasmissione del mod. 770 Semplificato con i soli prospetti relativi rispettivamente alle ritenute su redditi di lavoro dipendente o di lavoro autonomo

1 Cod. fiscale altro soggetto che

invia

indicare il codice fiscale del soggetto che trasmette la parte restante del mod. 770 Semplificato

Utenti che predispongono il modello 770 Ordinario comprensivo dei prospetti relativi al 770 Semplificato






telematica


Trasmissione separata del modello 770 Semplificato e 770 Ordinario


1 Presentazione separata

ST/SV/SX

Barrare la casella “Presentazione separata ST/SV/SX”





telematica


1 e 3 Quadri compilati Controllare e/o completare l’inserimento del codice "C" in corrispondenza dei prospetti da trasmettere

Di seguito, a titolo esemplificativo, si riportano le pagine del “Completamento dati” in caso di trasmissione del modello 770 Ordinario comprensivo dei prospetti ST, SV ed SX relativi al modello semplificato.


COMPLETAMENTO DATI – PAGINA 1

COMPLETAMENTO DATI – PAGINA 2 N.B.: In pagina 2 del completamento dati verificare le impostazioni relative alle firme qualora queste siano omesse ovvero sia presente la firma dell’organo di controllo.


COMPLETAMENTO DATI – PAGINA 3


Generazione 770 Telematico: sequenza operativa

Operazioni da eseguire Comando

Creare la tabella “Anagrafica mittenti” (ANAMITT) con le specifiche dell’intermediario che invia telematicamente le dichiarazioni. L’elemento di tabella creato va inserito al campo "Codice mittente" di pagina 2 del completamento dati di QUA770

Gestione tabelle

▼ Anagrafica

mittenti

Controllare le informazioni presenti nel completamento dati delle ditte in base alle modalità di compilazione della dichiarazione (vedere il "riepilogo completamento dati" nelle pagine precedenti)

QUA770 ▼

1 – Compl.to dati

Gli utenti possono inserire il percorso nel quale generare il file telematico da inviare e quello da cui prelevare i file delle ricevute.

“Indirizzario file da inviare” ... percorso a piacere “Indirizzario ricevute”.............es: …\entratel\documenti\ricevute


▼ Gestione indirizzari (INDTEL)

Selezionare la scelta “770 Semplificato” o “770 Ordinario” in relazione alla tipologia di 770 per i quali si intende procedere all’elaborazione del telematico.


▼ 770 semplif. 770 ordinario

Generare il file per la spedizione telematica indicando i codici delle ditte da includere nell'invio.

Viene richiesto il codice dell'intermediario (creato in tabella mittente e collegato nella scelta completamento dati di QUA770) e la selezione ditte.

Viene generato un file che contiene i dati delle ditte selezionate.

77S16xxx per il 770 semplificato dove xxx indica il numero della spedizione

77O16xxx per il 770 ordinario dove xxx indica il numero della spedizione


▼ Generazione

Dati (GEN770S / GEN770O)

Se necessario, è possibile copiare il file telematico in uno specifico percorso indicato dall’utente, ai fini dell’invio con il programma ENTRATEL.


▼ Copia

telematico (COPFILS / O)

Trasmettere i file al ministero con il programma ENTRATEL Programma ENTRATEL

Scaricare le ricevute del ministero con il programma ENTRATEL Programma ENTRATEL

Copiare il file delle ricevute nel percorso indicato come “Indirizzario ricevute” (INDTEL).

Tale operazione non è necessaria se in tale indirizzario è stata indicata la cartella utilizzata dal programma ENTRATEL per la memorizzazione delle ricevute.


▼ Copia ricevute


Operazioni da eseguire Comando

Elaborare il file delle ricevute per memorizzare i numeri di protocollo nelle rispettive dichiarazioni presentate. Viene richiesto il numero della spedizione le cui ricevute sono presenti nel file. Terminata l'operazione verrà riportato il protocollo assegnato dall'amministrazione finanziaria nelle singole dichiarazioni con esito positivo. L'esito delle dichiarazioni è visualizzabile con la scelta "Riepilogo spedizioni". Situazioni possibili dopo l'elaborazione delle ricevute:

- Dichiarazione inviata con successo = colonna esito ---> OK

- Dichiarazione scartata = colonna esito ---> motivo dello scarto (errore dati, errore tecnico, non inviata perché scartata successivamente dall'amministrazione)

- Spedizione inviata con successo ma con necessità di un nuovo invio per esito negativo di una o più dichiarazioni; in questo caso rieseguire l'invio con una nuova spedizione

Negli ultimi due casi rieseguire l'invio delle dichiarazioni scartate con una nuova spedizione.


▼ Elaborazione

ricevute (ELA770S / O)


▼ Riepilogo spedizioni

( RIE770S / O )

Fra i comandi relativi alla trasmissione del telematico, sono presenti alcuni programmi di controllo delle operazioni eseguite:

Controllo delle spedizioni

Consente di controllare il contenuto del file di spedizione Viene proposto l'ultimo numero di spedizione generata Con F2 è possibile visualizzare l'elenco delle spedizioni Richiamando il codice viene visualizzato l'elenco dei dichiaranti contenuti nella

spedizione e, dopo l’elaborazione delle ricevute, il relativo numero di protocollo e sottonumerazione.

Stampa elenco dichiaranti

Consente di stampare un elenco dei dichiaranti contenuti in ciascuna spedizione. Ricerca dichiaranti nelle spedizioni effettuate

Consente di individuare in quale spedizione è stato inserito un determinato dichiarante. Stampa della situazione delle dichiarazioni

Consente di stampare un elenco delle ditte con lo stato della dichiarazione e la data di trasmissione inserite dallo studio e, dopo l'elaborazione delle ricevute, gli estremi dell'invio telematico forniti dall'amministrazione finanziaria.


Riepilogo spedizioni

( RIE770S / O )

Stampa elenco nominativo (STA770S / O)

Ricerca dich.te / invio ( RIC770S / O )

Situazione dichiarazioni ( SIT770S / O )

Controllo file telematico

Tale scelta consente di eseguire il controllo del file telematico generato dalla procedura, sulla base delle specifiche utilizzate dal programma di controllo dell’Agenzia delle Entrate (programma Sogei). Lo stesso controllo può essere effettuato anche prima di procedere alla generazione del file telematico, utilizzando le apposite funzioni presenti a livello di dichiarazione (pulsanti F5 ed F6 in QUA770).

Controllo file telematico (CON770S / O)


Operazioni societarie

Di seguito si fornisce un riepilogo della disciplina delle operazioni societarie evidenziandone i riflessi nella compilazione e predisposizione della dichiarazione 770.

SENZA Estinzione del soggetto cedente CON Estinzione del soggetto cedente

Trasformazione Fusione

Scissione parziale Scissione totale

Cessione o conferimento d’azienda Scioglimento società

Conferimento da parte dell’imprenditore individuale di ramo d’azienda

Conferimento da parte dell’imprenditore individuale dell’unica azienda posseduta

Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente

In presenza di operazioni straordinarie che non determinano l’estinzione del soggetto preesistente ciascun sostituto è tenuto a compilare il modello 770 per la parte di propria competenza.

Prospetti riepilogativi ST, SV e SX

Ogni azienda presenta il prospetto ST, SV e SX relativamente alla gestione di propria competenza.

Prospetti ST, SV: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale

Per i sostituti d’imposta che hanno operato un passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta, sono previste particolari modalità di compilazione dei prospetti ST e SV per esporre distintamente i dati relativi: alle rate residue di addizionale regionale/comunale all’IRPEF non prelevate per effetto del predetto

passaggio, dovute a seguito delle operazioni di conguaglio relative all’anno d’imposta 2014 e alle rate residue dell’acconto di addizionale comunale relative all’anno d’imposta 2015;

alle rate residue di addizionale regionale/comunale all’IRPEF non prelevate per effetto del predetto passaggio, dovute a seguito di assistenza fiscale.

Il sostituto d’imposta cessionario, dovrà riportare per ciascun periodo di riferimento i dati degli importi da esso prelevati per effetto del passaggio di dipendenti con le ordinarie modalità, riportando il codice “N” al punto 10 del prospetto ST / SV. Lo stesso dovrà procedere per gli altri dipendenti che non sono stati interessati all’operazione straordinaria, alla compilazione di un distinto rigo senza l’indicazione del codice “N” al punto 10.


Attivazione delle operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente in G770

I prospetti ST e SV vengono automaticamente compilati dal programma di prelievo, con le modalità sopra descritte, indicando “S” al campo “Passaggio diretto dipendenti” della sezione “Dati Paghe” dell’anagrafica ditta (QUA770 > 2-Dati anagrafici > Ditta), sia nella ditta cedente che nella ditta cessionaria.

Il programma individua i dipendenti ceduti, per i quali non sono state trattenute interamente le addizionali e le rate dell’assistenza fiscale, in base ai seguenti parametri:

- DIPE > scheda “Dati generali”, “Stato dipendente” = 9;

- DIPE > scheda “Dati generali”, assenza data di licenziamento;

- DIPE > “Progressivi > Irpef e detrazioni, Addizionali” (anno 2014), importo versato inferiore al dovuto;

- DIPE > “Altri dati > Assistenza fiscale” (anno 2015), conguaglio assistenza fiscale 2015 non completato. I dipendenti acquisiti vengono invece rilevati in base ai seguenti parametri:

- data di assunzione nell’anno (DIPE > scheda “Dati generali”);

- DIPE, “Altri dati > Lavoro precedente”, presenza di almeno un progressivo in cui al campo “Soggetto estinto” sia impostato “No” o “X”;

- DIPE, “Progressivi > Irpef e detrazioni” (seconda pagina), presenza nell’anno precedente di addizionali dovute o pagina “Altri dati > Assistenza fiscale”, differenza tra importi conguagliati per assistenza fiscale ed importi ricalcolati dallo storico (GESSTO) a partire dalla data di assunzione.

Trasformazione di società

Tra le operazioni straordinarie che non determinano l’estinzione del precedente soggetto, la trasformazione da società di persone in società di capitali o viceversa presenta alcune peculiarità. Le modalità di presentazione del Modello 770 sono le seguenti:


Prospetti riepilogativi ST, SV e SX

Deve essere compilato un unico prospetto ST, SV e SX che riepiloga i movimenti dell’intero periodo prima e dopo la trasformazione.

Operazioni straordinarie con estinzione del soggetto cedente

Operazioni straordinarie senza prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto In situazioni quali liquidazione, fallimento, liquidazione coatta amministrativa la dichiarazione deve essere presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore in nome e per conto del soggetto estinto relativamente al periodo dell’anno in cui questi ha effettivamente operato. Nel frontespizio del modello, nel riquadro “Dati relativi al sostituto”, devono essere indicati i dati del sostituto d’imposta estinto ed il suo codice fiscale; il liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore che sottoscrive la dichiarazione deve esporre i propri dati esclusivamente nel riquadro del frontespizio “Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione”. Operazioni straordinarie con prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto Il soggetto che succede nei rapporti del sostituto d’imposta preesistente deve presentare il Modello 770 Semplificato che deve essere comprensivo dei dati relativi al periodo dell’anno in cui il soggetto estinto ha operato.

G770 - Attivazione operazioni straord. con estinzione del soggetto cedente e prosecuzione dell’attività

In presenza di operazioni straordinarie che determinano l’estinzione del soggetto cedente con prosecuzione dell’attività, nell’applicativo G770 è necessario intervenire nei “Dati anagrafici/Ditta” di QUA770 al campo “Operazioni straordinarie”, sia nella ditta estinta che nella ditta dichiarante.

Nella ditta dichiarante deve essere indicato il codice “D” e tramite il tasto funzione “F4=Tabella ditte collegate” il codice della ditta estinta.


Nei dati anagrafici della ditta estinta, al campo “Operazioni straordinarie” deve essere indicato il codice “E” e nel campo a fianco il codice della ditta dichiarante.

Si sottolinea che le suddette impostazioni devono essere inserite dall’utente anche se già inserite all’interno delle corrispondenti anagrafiche della procedura UNICA. Se più soggetti succedono nei precedenti rapporti facenti capo al sostituto d’imposta estinto (es. scissione totale), ciascuno di essi è obbligato in solido alla trasmissione dei prospetti ST e SV con i dati dei versamenti effettuati dal soggetto estinto, del prospetto SY con i dati relativi alle somme liquidate a soggetti persone giuridiche a seguito di procedure di pignoramento presso terzi nonché quelli relativi alle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale. Tali prospetti dovranno essere integralmente inviati soltanto da uno dei soggetti coobbligati per evitare una duplicazione dei dati.

In presenza di tale casistica l’attivazione dell’operazione straordinaria (indicazione del codice “D” nell’anagrafica ditta di QUA770) va operata solamente in una delle aziende coobbligate; nella stessa anagrafica ditta deve inoltre essere valorizzato il campo “Parziale”. In questo modo il programma provvederà al prelievo nel prospetto ST dei dati relativi ai versamenti effettuati dal soggetto estinto (codice “E” nell’anagrafica ditta di QUA770). Qualora le suddette operazioni siano avvenute nell’anno 2015 o 2016 prima della presentazione del Modello 770 Semplificato, il dichiarante deve provvedere alla compilazione ed all’invio:

dei versamenti eseguiti e delle compensazioni effettuate di cui ai prospetti ST, SV e SX; dei dati relativi alle somme liquidate a soggetti persone giuridiche a seguito di procedure di

pignoramento presso terzi nonché quelli relativi alle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale di cui al prospetto SY.

Prospetti riepilogativi ST, SV, SS ed SX

Prospetti ST e SV

Per quanto riguarda l’eventuale trasmissione dei dati dei versamenti, è necessario compilare più prospetti ST e SV al fine di esporre separatamente le situazioni riferibili allo stesso dichiarante ovvero a ciascuno dei soggetti estinti. Nella compilazione dei prospetti ST e SV relativi ad ogni soggetto estinto il dichiarante deve indicare:

il proprio codice fiscale nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”

quello del soggetto estinto nel campo “Codice fiscale del sostituto d’imposta” (righi ST1 e SV1, colonna 1), specificando, inoltre, nel campo “Eventi eccezionali” l’eventuale codice dell’evento eccezionale relativo a tale sostituto.

Particolarità di compilazione dei prospetti ST e SV Per le operazioni societarie straordinarie e per le successioni (ad es. nell’ipotesi di fusione per incorporazione) per le mensilità in cui le ritenute sono state operate dal soggetto estinto (azienda incorporata) ma il versamento è stato eseguito dal soggetto dichiarante (azienda incorporante) quest’ultimo provvederà a presentare anche i prospetti ST e SV intestati alla prima società compilando esclusivamente le seguenti punti:

- punto 1

- punto 2

- punto 10 = indicare il codice “K”

- punto 11


Nei prospetti ST e SV intestati alla società incorporante, è necessario compilare ogni punto secondo le ordinarie modalità, ad eccezione del punto 2 che non deve essere compilato, ed indicando il codice “L” al punto 10. In questo caso il punto 7 corrisponderà alla differenza tra l’importo indicato al punto 2 del prospetto ST o SV del soggetto estinto ed i punti 4, 5 e 6 del prospetto ST o SV del soggetto incorporante. Questa operazione va eseguita in QUA770 in modo manuale con le relative esposizioni nei prospetti ST e SV. Tali modalità di indicazione dei dati dovranno essere rispettate nel prospetto ST anche qualora la società estinta abbia effettuato trattenute a titolo di addizionali all’IRPEF ma il relativo versamento è stato eseguito dalla società risultante dall’operazione societaria straordinaria. In questo caso, nel prospetto ST (II sezione) intestato alla società estinta andranno compilati i punti 1, 2, 10,11 e 13. Prospetto SY Per quanto concerne la trasmissione dei prospetti SY dovranno essere compilati più prospetti per dare distinta evidenza dei dati riferibili al dichiarante ovvero al soggetto estinto. Le modalità di compilazione sono le stesse previste per i prospetti ST e SV. Prospetto SX In tutti i casi di operazioni straordinarie comportanti estinzione del sostituto d’imposta con prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto il prospetto SX è unico e deve pertanto riepilogare sia i dati del dichiarante che dei soggetti estinti.

Successione “mortis causa”

Successione senza prosecuzione dell’attività da parte dell’erede Qualora l’attività della persona fisica deceduta non sia proseguita dagli eredi, il Modello 770 deve comunque essere presentato da uno di essi in nome e per conto del deceduto relativamente al periodo dell’anno in cui questi ha operato.

L’erede che sottoscrive la dichiarazione dovrà indicare:

nel frontespizio del modello i dati anagrafici del sostituto d’imposta deceduto;

nel riquadro “Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione” i propri dati;

nei prospetti che compongono la dichiarazione dovrà esser data evidenza del solo codice fiscale del deceduto nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”.

Successione con prosecuzione dell’attività da parte dell’erede Nel caso di successione avvenuta nel periodo d’imposta 2015, o nel 2016 ante presentazione del Modello 770 Semplificato, con prosecuzione dell’attività da parte dell’erede, quest’ultimo ha l’obbligo di presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta anche per la parte dell’anno in cui ha operato il soggetto estinto. Prospetti ST e SV In relazione alle ritenute operate e ai versamenti effettuati, dovranno essere compilati due prospetti ST e SV per dare distinta evidenza della situazione riferibile all’erede e di quella relativa al de cuius. A tal fine l’erede nel redigere il proprio prospetto, avrà cura di riportare nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”, il proprio codice fiscale mentre nei prospetti ST e SV relativi al de cuius dovrà altresì indicare rispettivamente nei righi ST1 e SV1, colonna 1 “Codice fiscale del sostituto d’imposta”, il codice fiscale di quest’ultimo e nella colonna 2 “Eventi eccezionali” l’eventuale codice dell’evento eccezionale relativo a tale sostituto, rilevabile dalle istruzioni riferite alla casella “Eventi eccezionali” posta nel frontespizio del Mod. 770. Analoghe modalità di compilazione dovranno essere osservate con riferimento al prospetto SY. Prospetto SX Il prospetto SX è unico (salvo il caso in cui il dichiarante, ricorrendone i presupposti, abbia optato per la trasmissione separata del Mod. 770 Semplificato) e deve riguardare sia i dati dell’erede dichiarante che del de cuius.


Dichiarazione “correttiva nei termini” o “integrativa”

Dichiarazione correttiva nei termini

Nell’ipotesi in cui il sostituto d’imposta intenda, prima della scadenza del termine di presentazione, rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando la casella “Correttiva nei termini”.

Dichiarazione integrativa

Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il sostituto d’imposta può rettificare o integrare la stessa presentando una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, barrando la casella “Dichiarazione integrativa”. Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. Con riguardo a quest’ultima, sono da considerarsi valide anche le dichiarazioni presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza, fatta salva l’applicazione delle sanzioni ex art. 13, comma 1, lett. c) del D. Lgs. n. 472/1997. In particolare, il sostituto d’imposta può integrare la dichiarazione:

- nell’ipotesi di ravvedimento prevista dall’art. 13, comma 1, lett. b) del D. Lgs. n. 472 del 1997, entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo;

- nell’ipotesi prevista dall’art. 2, comma 8 del D.P.R. n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni cui consegua un maggior debito d’imposta e fatta salva l’applicazione delle sanzioni;

- nell’ipotesi prevista dall’art. 2, comma 8- bis del D.P.R. n. 322 del 1998, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di un maggior debito d’imposta o di un minor credito. In tal caso l’eventuale credito risultante da tale dichiarazione può essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997.

Modalità operativa

Per rettificare i dati trasmessi occorre effettuare una dichiarazione correttiva nei termini o integrativa, inviando una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti. La trasmissione comporta l’invio del frontespizio, in cui, nella sezione “Tipo di dichiarazione”, va barrata la casella “Correttiva nei termini” o “Dichiarazione integrativa”.

Per predisporre dichiarazioni integrative o correttive nei termini è necessario valorizzare la relativa casella all’interno della sezione “Completamento dati” di QUA770. (1^ pagina se relativa al mod. Semplificato o 3^ pagina per mod. Ordinario):

Dopo aver contrassegnato la casella corrispondente casella ed aver apportato alla dichiarazione le modifiche o integrazioni necessarie all’interno dei relativi prospetti, sarà necessario procedere alle operazioni previste per la normale trasmissione telematica (sez. “Trasmissione telematica 770” di G770).


Stampe per controllo dati 770

CONFIS – Controllo dati fiscali mod. 770

La stampa di controllo dei dati fiscali è composta dai seguenti prospetti.

Di seguito sono riportati gli schemi con i relativi controlli che vengono effettuati dal programma.

Prospetto 1

RITENUTE VERSATE 770 RITENUTE VERSATE F24

Lettura dal prospetto ST / SV degli importi dei versamenti (casella 7) dei codici tributo specificati a lato, esclusi i versamenti identificati dalla nota “Q”. I codici tributo relativi alle regioni a statuto speciale confluiscono nei corrispondenti codici tributo standard (es. 1901 - Sardegna - confluisce nel 1001).

Lettura dal modello F24 degli importi dei versamenti dei codici tributo specificati a lato.

Descrizione tributi

Redditi lavoro dipendente

1001, 1002, 1004, 1013, 1618, 1655

Redditi lavoro dipendente tfr

1012, 1018

Redditi lavoro autonomo

1038, 1040, 1019, 1020

Assistenza fiscale compresi interessi per incapienza

4201, 4730, 4731, 3803, 3846, 3845, 1057, 1846, 1845, 1619

Imposta sostitutiva

1712, 1713

Addizionale regionale anno 2014

3802

Addizionale regionale anno 2015

3802

Addizionale comunale anno 2014

3848

Addizionale comunale anno 2015

3848

Addizionale comunale acconto

3847

Interessi per rateizzazione assistenza fiscale

1630, 3795, 3790

Imposta sostitutiva dl.93/2008

1053

Imposta recuperata – sosp. Abruzzo Somma di tutti i tributi presenti nel prospetto ST / SV, caratterizzati dal codice “Q” al campo “Note” (punto 10)

Ritenute su pignoramenti

1049

Totali Totale 1 Totale 2

Differenza (totale 1 – totale 2)


Prospetto 2

Quadratura SX

Quadro SX F24

A) Riporto credito SX 770/2015 (SX4 col. 2)

B) Crediti maturati nel 2015 (SX4 col. 3)

C) Ammontare utilizzato a scomputo (SX4 col. 4)

D) Credito utilizzato in F24 (SX4 col. 5)

E) Credito residuo azienda anno 2015 (SX4 col. 6 o 7) Codice tributo 6781

(credito fine anno 2015)

Totale 1 (A + B - C – D – E)

Totale 2 (E1 – E2)

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