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EY ScoutInternational Accounting

Ihr Wegweiser durch die Welt

der internationalen Rechnungs-

legung

Wien, 7. April 2017

Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 1

Ihre EY Ansprechpartner

Mag. Stefan Uher

Partner

Financial Accounting

Advisory Services

Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H.

Wagramer Straße 19

1220 Wien

Tel.: +43 (1) 211 70 1213

Fax: +43 (1) 216 20 77

Mobile: + 43 (664) 60003 1213

[email protected]

Mag. Erich Plöchl

Managing Director


Advisory Services


Wagramer Straße 19

1220 Wien

Tel.: +43 (1) 211 70 1233

Fax: +43 (1) 216 20 77

Mobile: + 43 (664) 60003 1233

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Ihre EY Ansprechpartner

Jonas Jünger, MSc

Manager

Advisory


Wagramer Straße 19

1220 Wien

Tel.: +43 (1) 211 70 1536

Fax: +43 (1) 216 20 77

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Georg Kotnik, MSc

Senior Assistant


Advisory Services


Wagramer Straße 19

1220 Wien

Tel.: +43 (1) 211 70 1157

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Mobile: + 43 (664) 60003 1157

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Agenda

1. Aktuelle Entwicklungen

2. IFRS 16 Update – Konzerninterne

Leasingverhältnisse & Zinssatz

3. IFRS 16 – Projektansatz und IT-Frage-

stellungen


Aktuelle Entwicklungen


Agenda

1. Aktuelle Entwicklungen in der

internationalen Rechnungslegung

2. EU Endorsement Status Report

3. IASB Work Plan

4. EY IFRS Solutions


Aktuelle Entwicklungen 8. Dezember 2016: IASB schließt Annual Improvements 2014-2016 ab

Endgültige Änderungen

Die Änderung von IFRS 12 ist ab 1. Jänner 2017, die übrigen beiden Änderungen

sind ab 1.Jänner 2018 verpflichtend anzuwenden; eine frühere Anwendung ist

zulässig.

► IFRS 1: Streichung der befristeten Ausnahmen in den Paragraphen E3–E7, weil

sie jetzt ihren beabsichtigten Zweck erfüllt haben

► IFRS 12: Für den Anwendungsbereich von IFRS 12 wird präzisiert, dass die in

IFRS 12 geforderten Angaben (außer Tz. B10-B16) auch für „zur Veräußerung

gehaltene“ Beteiligungen oder für aufgegebene Geschäftsbereiche im Sinne von

IFRS 5 gelten

► IAS 28: In IAS 28.18 wird klargestellt, dass ein Unternehmen Beteiligungen an

assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen erfolgswirksam zum

beizulegenden Zeitwert (fair value through profit or loss) auf Basis jedes

einzelnen Investments bewerten darf


Aktuelle Entwicklungen 8. Dezember 2016: IASB finalisiert Änderungen an IAS 40

Transfers of Investment Property – Amendments to IAS 40

Diese Änderung ist ab 1. Jänner 2018 verpflichtend anzuwenden; eine frühere

Anwendung ist zulässig.

► Die Änderung von IAS 40 betrifft die Bilanzierung von als Finanzinvestitionen

gehaltene Immobilien die sich noch in Bau oder Entwicklung befinden

► IAS 40 sieht grundsätzlich vor, dass eine Einordnung als investment properties

bei einer bestimmten Nutzungsänderung beginnt oder endet

► IAS 40.57 listet Beispiele auf, wann eine solche Nutzungsänderung gegeben ist

► Da diese Liste als abschließend formuliert wurde, war unklar, ob in Bau oder

Entwicklung befindliche Immobilien auch unter diesen Grundsatz fallen

► Mit der vorgelegten Änderung von IAS 40 wird klargestellt, dass dieser

Grundsatz auch für noch nicht fertiggestellte Immobilien gilt, die Beispielliste

in IAS 40.57 gilt nunmehr explizit als nicht abschließend


Aktuelle Entwicklungen 8. Dezember 2016: IASB veröffentlicht IFRIC 22

IFRIC 22 - Foreign Currency Transactions and Advance Consideration

Die Interpretation ist ab 1. Jänner 2018 anzuwenden; eine frühere Anwendung ist

zulässig.

► Die IFRS Interpretation 22 betrifft Fremdwährungstransaktionen, die erhaltene

oder geleistete Vorauszahlungen beinhalten

► Es wir in IFRIC 22 klargestellt,

► dass der Zeitpunkt des erstmaligen Ansatzes der erhaltenen/geleisteten Anzahlung als

Transaktionszeitpunkt gilt.

► Dabei gelten erhaltene/geleistete Anzahlungen als nichtmonetäre Posten

► Wenn mehrere Vorauszahlungen erhalten oder geleistet werden, ist der

Transaktionszeitpunkt für jede Zahlung separat zu bestimmen


Aktuelle Entwicklungen 16. Dezember 2016: DRSC reicht Sachverhalt beim IFRS IC ein

DRSC-Eingabe an das IFRS IC betreffend IAS 33

► Das DRSC hat einen sog. Potential Agenda Item Request (PAIR) zur Klärung

einer Anwendungsfrage von IAS 33 Ergebnis je Aktie an das IFRS IC über-mittelt

► Darin wird der Fall thematisiert, dass bestehende Genussrechte unter IFRS

als Eigenkapital klassifiziert sind, steuerlich aber als Fremdkapital behandelt

werden

► Hierbei stellt sich die Frage, ob bei der Ermittlung des Ergebnisses je Stamm-

aktie der den Genussrechten zuzurechnende Anteil am Gewinn vor oder nach

Berücksichtigung von Steuereffekten zu ermitteln ist

► Diesbezüglich scheint IAS 33 eine Regelungslücke aufzuweisen, denn für

etwaige Vorzugsaktionäre ist dies explizit geregelt, für den aufgegriffenen

Spezialfall von anderweitigen Kapitalgebergruppen, z.B. Genussrechtsinhaber,

fehlt jedoch eine solche spezielle Regelung


Aktuelle Entwicklungen 13. Jänner 2017: IASB-Artikel zur praktischen Umsetzung von IFRS 16

Leases one year on - putting IFRS 16 into practice

Der IASB hat einen Artikel veröffentlicht, in dem vier Mitglieder des IASB die

Botschaften erörtern, die sie von Anwendern im letzten Jahr hinsichtlich der

Umsetzung von IFRS 16 gehört haben, und Ratschläge für Unternehmen

aussprechen, die IFRS 16 umsetzen:

► Sue Lloyd erörtert Übergangswahlrechte und jeweilige Vorteile

► Gary Kabureck erläutert frühzeitige Planung und praktische Schritte

► Darrel Scott äußert sich zu Ermessenentscheidungen und Abzinsungssätzen

► Stephen Cooper untersucht Anlegererwartungen und Leasingangaben zwischen

jetzt und 2019

Der Artikel ist auf der Internetseite des IASB (www.ifrs.org) verfügbar!


Aktuelle Entwicklungen 13. Jänner 2017: Annual Improvements to IFRSs 2015-2017 Cycle

IFRS 9 — Symmetrische Vorfälligkeitsentschädigungen

Darin werden Änderungen an folgenden Standards vorgeschlagen:

► IAS 12: Bilanzierung steuerlicher Effekte aus Finanzinstrumenten,

die als Eigenkapital ausgewiesen werden

► IAS 23: Bestimmung von Fremdkapitalkosten, wenn ein bislang in Konstruktion

befindlicher Vermögenswert fertiggestellt wurde

► IAS 28: Zusammenwirken der Wertminderungsvorschriften von IAS 28 und IFRS

9 bei langfristigen Beteiligungen

Stellungnahmen werden in elektronischer Form erbeten und sind bis zum

12. April 2017 auf der Internetseite des IASB einzureichen!


Agenda




3. IASB Work Plan



EU Endorsement Status ReportStand: 21. Februar 2017 - Quelle: EFRAG


Agenda




3. IASB Work Plan



IASB Work PlanStand: 27. Februar 2017


Agenda




3. IASB Work Plan



EY IFRS SolutionsEY Scout International Accounting IFRS Aktuell

► Erscheint in jedem

Quartal

► Interesse an

unserem

kostenlosen

Newsletter-

Service?

► Bitte am

aufliegenden

Broschürenblatt

ankreuzen


EY IFRS SolutionsIm Fokus: Der neue Standard zur Umsatzrealisierung (Jänner 2017)

► Überblick über

den neuen

Standard zur

Umsatzrealisierung

► Diese umfassend

überarbeitete

Ausgabe unserer

Publikation fasst den

Standard des IASB

zusammen, erläutert

die Unterschiede zum

FASB-Standard und

stellt unsere Stand-

punkte zu bestimmten

Fragestellungen dar.


EY IFRS SolutionsIm Fokus: Der neue Standard zu Leasingverhältnissen

► Überblick über

den neuen

Leasingstandard –

IFRS 16

► Wir stellen Ihnen

die spätestens für

Geschäftsjahre ab

2019 anzuwendenden

Neuregelungen anhand

zahlreicher Beispiele

vor


EY Veranstaltungen 2017

Veranstaltung OrtTermin

EY Scout Linz29.06.2017

EY Scout Wien30.06.2017






EY IFRS SolutionsAktuelle Veröffentlichungen

Ausgabe Inhalt

EY - IFRS

Entwicklungen

01/16: EY Scout - IASB veröffentlicht neuen Standard zur Bilanzierung von

Leasingverhältnissen

03/16: EY Scout – IFRS 16 wird das zukünftige Bilanzbild verändern

04/16: IASB issues clarifications to IFRS 15 (englischsprachige Publikation)

05/16: IASB debriefs the April 2016 FASB TRG meeting on revenue

(englischsprachige Publikation)

06/16: IASB issues amendments to IFRS 2 (englischsprachige Publikation)

06/16: IASB proposes amendments to IFRS 3 and IFRS 11 (englischsprachige

Publikation)

EY – Applying

IFRS

07/15: Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

03/16: IFRS 9 für Unternehmen außerhalb der Finanzbranche

10/15: A closer look at the new leases standard (englischsprachige Publikation)

09/16: A closer look at the new revenue recognition standard (englischsprachige

Publikation)

12/17: EY Scout – Im Fokus – Der neue Standard zu Leasingverhältnissen

(Dezember 2016)

01/17: EY Scout – Im Fokus – der neue Standard zur Umsatzrealisierung

(Aktualisiert Jänner 2017)


EY IFRS SolutionsAktuelle Veröffentlichungen

Ausgabe Inhalt

Aufsätze KoR 03/16: Geisler/Winterling Fallstudie zur Bilanzierung von Carve-out

Transaktionen

DB 03/16: Eckl/Kirch IFRS 16 „Leases“: Bestandsaufnahme und erste kritische

Würdigung der IFRS-Leasingreform

IDW 08/16: Hold Auswirkungen der klarstellenden Änderungen von IFRS 15

KoR 09/16: Bauer/Eisele/Hold Klassifizierung von Leistungsverpflichtungen

nach IFRS 15

KoR 09/16: Hayn/Hold Neue IFRS-Herausforderungen

IZR 02/17: Oser/Bellert/König Bilanzielle Behandlung von

Mehrkomponentengeschäften am

Beispiel der verbilligten Abgabe von Mobilfunktelefonen

IZR 02/17: Hold/Harms Praktische Herausforderungen bei der Erstanwendung von

IFRS 15


IFRS 16 Update

Konzerninterne Leasing-

verhältnisse & Zinssatz


Agenda

1. IFRS 16 - Überblick

2. IFRS 16 - Konzerninterne Leasingverträge

3. IFRS 16 - Zinssatz


Neuregelung der Bilanzierung von

Leasinggeschäften ab 2019

Überblick

► IFRS 16 Leases wurde am 13. Jänner 2016 veröffentlicht

► Er ersetzt alle unter IFRS bislang bestehenden Vorschriften zur Leasing-

bilanzierung (IAS 17, SIC 15, SIC 27 und IFRIC 4

► Der Standard ist das Ergebnis eines „Joint-Project“ mit dem FASB,

welcher seinerseits den neuen Leasingstandard am 25. Februar 2016

veröffentlicht hat. Aufgrund der im Rahmen der Standardentwicklung

unterschiedlich gefällten Entscheidungen werden allerdings weiterhin

Differenzen existieren.

► Der neue Standard ist verpflichtend für Perioden anzuwenden, die am

oder nach dem 1. Jänner 2019 beginnen. Eine frühere Anwendung ist

zulässig, wenn gleichzeitig auch IFRS 15 angewandt wird.

Welche bilanziellen

Änderungen erwarten

wir?

► Leasingnehmer werden die meisten

Leasingverhältnisse in

der Bilanz abbilden müssen.

► „Für Leasingnehmer wird es –

mit ein paar Ausnahmen – ein

einheitliches Bilanzierungsmodell

für alle Leasingverträge geben.

► „Die Bilanzierung für Leasing-

geber bleibt nahezu unverändert.

► Das Volumen der Anhangan-

gaben wird signifikant steigen.

Timeline

2016 2017 2018 2019

Prior

periods

presented

Modified

retrospective

application date

Full retrospective

application date

Publication

IFRS 16

Effective


Agenda





IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge

Gestaltungsvarianten der Abbildung von I/C-Leasingverträgen und Implikationen für

Reportings sowie die Segmentberichterstattung

Dargestellt anhand eines vereinfachten Immobilienleasingvertrags

► Variante 1: I/C-Leasingvertrag wird nach IFRS 16 abgebildet

► Variante 2: I/C-Leasingvertrag wird als Operating Lease bilanziert

► Variante 3: I/C-Leasingvertrag wird als Finance Lease bilanziert

► Variante 4: Adjustierter Management Ansatz (Aufteilung des Head-

Lease auf Konzernunternehmen)



Sachverhalt

► Segment A mietet eine Büroimmobilie mit 5 Etagen über 10 Jahre.

► Mietzahlungen betragen p.a. EUR 100.000 (nachschüssig).

► Eine Etage (ca. 20% der Gesamtfläche) wird im Wege eines Sub-Leases an

Segment B über 10 Jahre weitervermietet zu EUR 20.000 p.a. (ohne

Gewinnaufschlag).

► Die Incremental Borrowing Rate beträgt 5%.

► Die Leasingverhältnisse beginnen am 1. Jänner 2016.

► Es werden auf den folgenden Slides die bilanziellen Auswirkungen auf die

Segmente einschließlich der Überleitung zum Konzern für das Jahr 2016

dargestellt.



2016 2016 2016 2016

VARIANTE 1:

IFRS 16 Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern

Nutzungsrechte 694.956 694.956

Nutzungsrechte (I/C) 138.991 -138.991 0

Forderungen I/C 0

Kasse 20.000 20.000

Aktiva 714.956 138.991 714.956

EK: Gewinnvortrag

EK: Gewinn/-Verlust -95.826 -23.165 3.165 -115.826

Lease-Verbindlichkeiten 710.782 710.782

Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 142.156 -142.156 0

Bank-Verbindlichkeiten 100.000 20.000 120.000

Passiva 714.956 138.991 714.956

Guv (Aufwand / -Ertrag)

Konzerninnenumsätze 20.000 -20.000 0

Betriebliche Aufwendungen -77.217 -77.217

Betriebliche Aufwendungen (I/C) -15.443 15.443 0

EBIT -57.217 -15.443 -4.557 -77.218

Zinsaufwand (extern) -38.609 -38.609

Zinsaufwand (I/C) -7.722 7.722 0

Zinserträge (I/C) 0

Vorsteuerergebnis -95.826 -23.165 3.165 -115.826

Variante 1: IFRS 16 Ansatz

► Beide Segmente wenden IFRS 16

an, um die Höhe des Nutzungsrechts

und der korrespondierenden

Aufwendungen und Erträge zu ermitteln.

► Segment A als Leasinggeber klassifiziert

den Untermietvertrag als Operating

Lease.

► Nutzungsrecht und Lease-Verbind-

lichkeit entwickeln sich in der

Folgebewertung unterschiedlich.

► Summe aus Zinsaufwand und

Abschreibungen entspricht

nicht den Leasingzahlungen.

► Daraus ergibt sich ein Ergebniseffekt,

der im Konzern eliminiert werden muss.



Variante 2: Operating Lease Ansatz

► Segment A wendet IFRS 16 an.

► Das konzerninterne Leasingverhältnis

wird wie ein Operating

Lease nach IAS 17 abgebildet.

► Keine Ergebniseffekte

► Eliminierung von konzerninternen

Erträgen und Aufwendungen

► Gleichbleibender Effekt über die

gesamte Leasinglaufzeit

2016 2016 2016 2016

VARIANTE 2:

Operating Lease Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern

Nutzungsrechte 694.956 694.956

Nutzungsrechte (I/C) 0 0

Forderungen I/C 0

Kasse 20.000 20.000

Aktiva 714.956 0 714.956

EK: Gewinnvortrag

EK: Gewinn/-Verlust -95.826 -20.000 -115.826


Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 0 0


Passiva 714.956 0 714.956


Konzerninnenumsätze 20.000 -20.000 0

Betriebliche Aufwendungen -77.217 -77.217


EBIT -57.217 -20.000 0 -77.217


Zinsaufwand (I/C) 0


Vorsteuerergebnis -95.826 -20.000 0 -115.826



Variante 3: Finance Lease Ansatz

► Segment A bilanziert Nutzungsrecht in

Höhe von 80% der gesamten

Leasingzahlungen, aber eine

Leasingverbindlichkeit in voller Höhe.

► Zusätzlich wird eine konzern-

interne Leasingforderung in Segment A

und in gleicher Höhe eine Leasing-

verbindlichkeit in Segment B gezeigt.

► Kein Ergebniseffekt aus der Konso-

lidierung, weil konzerninterne

Leasingzahlungen nicht ergebnis-

wirksam erfasst werden.

► Eliminierung der konzerninternen

Aufwendungen und Erträge.

2016 2016 2016 2016

VARIANTE 3:

Finance Lease Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern

Nutzungsrechte 555.965 138.991 694.956

Nutzungsrechte (I/C) 138.991 -138.991 0

Forderungen I/C 142.156 -142.156 0

Kasse 20.000 20.000

Aktiva 718.121 138.991 714.957

EK: Gewinnvortrag



Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 0 142.156 -142.156 0


Passiva 718.121 138.991 714.957


Konzerninnenumsätze

Betriebliche Aufwendungen -61.774 -15.443 -77.217


EBIT -61.774 -15.443 0 -77.217


Zinsaufwand (I/C) -7.722 7.722 0

Zinserträge (I/C) 7.722 -7.722 0

Vorsteuerergebnis -92.661 -23.165 0 -115.826



Variante 4: Adjustierter Management Ansatz

► Segment A wendet IFRS 16 auf

80% des Leasingvertrags an.

► Segment B wendet IFRS 16 auf

20% des Leasingvertrags an.

► Keine Berücksichtigung des

konzerninternen Leasingverhältnisses

► Keine Eliminierung von konzern-internen

Erträgen und Aufwendungen notwendig

2016 2016 2016 2016

VARIANTE 4:

Allokation Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern

Nutzungsrechte 555.965 138.991 694.956

Nutzungsrechte (I/C) 0

Forderungen I/C 0

Kasse 20.000 0 20.000

Aktiva 555.965 138.991 714.956

EK: Gewinnvortrag


Lease-Verbindlichkeiten 568.626 142.156 710.782

Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 0


Passiva 575.965 138.991 714.956


Konzerninnenumsätze

Betriebliche Aufwendungen -61.774 -15.443 -77.217

Betriebliche Aufwendungen (I/C) 0

EBIT -61.774 -15.443 -77.217

Zinsaufwand (extern) -30.887 -7.722 -38.609

Zinsaufwand (I/C) 0


Vorsteuerergebnis -92.661 -23.165 -115.826


Agenda





IFRS 16 UpdateAuswirkungen des Zinssatzes auf Leasingverbindlichkeit und Nutzungsrecht

Die Höhe des Zinssatzes beeinflusst den Barwert der Leasingzahlungen. Je

niedriger der Zinssatz, umso höher der Barwert

► Beispiel: Bei einem Leasingvertrag über 10 Jahre mit jährlichen Mietzahlungen

von TEUR 100 beträgt der Barwert bei einem

► Zinssatz von 3%: TEUR 853





IFRS 16 UpdateZinssatz – Vorgehensweise bei der Bestimmung

Leasing-

verbindlichkeit

Barwert der

Leasingzahlungen

Abzinsungssatz (1)

Zinssatz, der dem Leasing-

verhältnis zugrunde liegt (IRIL)

Grenzfremdkapitalzinssatz des

Leasingnehmers (IBR)

Falls Bestimmung

nicht “ohne Weiteres”

möglich ist

Barwert der

Leasingzahlungen

Beizulegender

Zeitwert des

Leasinggegen-

stands

Anfängliche

direkte Kosten des

Leasinggebers

Barwert des nicht

garantierten

Restwerts

IRIL

(Interest Rate Implicit

in the Lease)

IBR

(Incremental

Borrowing Rate)

Abzinsungssatz (2)


IFRS 16 UpdateÜberlegungen bei der Bestimmung des Zinssatzes

ERMESSENSENTSCHEIDUNG!

► IRIL ist in der Regel höher als IBR (wegen Restwertrisiko)

► IRIL beim Leasingnehmer nur dann verwendbar, wenn dessen Bestimmung

„ohne Weiteres“ möglich ist („readily determinable“).

► Setzt Kenntnisse voraus über:

► Fair Value und Restwert des Vermögenswertes

► Anfängliche direkte Kosten des Leasinggebers


IFRS 16 UpdateÜberlegungen bei der Bestimmung des Zinssatzes

Incremental Borrowing Rate

► Definition:

„Der Zinssatz, den ein Leasingnehmer unter ähnlichen wirtschaftlichen

Rahmenbedingungen für einen Kredit – mit ähnlicher Laufzeit und

Besicherung – zum Erwerb eines Vermögenswerts mit einem ähnlichen

Wert wie das Nutzungsrecht am Leasinggegenstand entrichten müsste.“

► „Besicherung“ bezieht sich auf Nutzungsrecht (nicht Wert des zugrunde-

liegenden Vermögenswerts).

► Es ist grundsätzlich auf das individuelle Leasingverhältnis abzustellen.

► Eine Clusterung auf Konzernebene für Zwecke der Bestimmung des IBR ist

denkbar.

► Hierbei wären insbesondere zu berücksichtigen:

► Währungen

► Laufzeiten

► Sicherheiten (wenn signifikant)


IFRS 16

Projektansatz und

IT-Fragestellungen


Agenda

1. Projektansatz

2. Relevante Entscheidungskriterien für

IT-Lösungen

3. Vorstellung eines Use Case

4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease

Enabler / EY Lease Accounting Navigator

5. IT-Lösungen für automatisierte

Datenextraktion: LEVERTON

6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX


• Frühzeitige Einbindung aller

Stakeholder

• Ableitung einer

multidimensionalen

Kommunikations- und

Verantwortlichkeitsmatrix

unter Berücksichtigung der

Leasingkategorie

• Empfehlung einer zentralen

Projektstruktur und –

governance auch bei eher

dezentraler

Konzernorganisation

• Berücksichtigung

funktionsspezifischer

Konzernvorgaben

IFRS 16 ProjektansatzWesentliche Stakeholder


Phase 1

ImplementierungVertragsanalyse und Konzeption

Data Capturing

Data Analysis / Processing

Implementierung

Go-Live

Laufende Begleitung

Analyse Tool Software Lösung /

Lease-Engine

Analyse Tool:

► Als Datenquelle für Software Lösung

► Als Simulations-Tool für

Rechnungswesen, Controlling und

Einkauf

Projektansatz und Workstreams

Workstreams

► Datenmanagement & Datenanalyse

► Rechnungslegung & Bilanzierung

► Prozesse & Kontrollsysteme

► Projektmanagement

Daten-

transfer

2017 2018 2019

IFRS 16 ProjektansatzÜbersicht


IFRS 16 LösungsansatzÜbersicht

2

Diagnose Design

3

Deliver

4

Sustain

5

Identify

1

Reporting

SAP

Datenextraktion

Projektmanagement

EY Lease NavigatorEY Lease Navigator EY Lease Navigator

„K

lein

e“

Lö

su

ng

Vertragsanalyse Datenerfassung &

ProzessanalyseProzessdesign

Contract Management &

Integrated Lease-Engine

Implementierung, Test &

finale VertragsmigrationSchulung

„V

oll-I

nte

gri

ert

e“ L

ösu

ng


IFRS 16 ProjektansatzTypische Arbeitspakete

IFR

S 1

6 A

rbe

its

pa

ke

te

„h

igh

le

ve

l“

Accounting Analyse

inkl. IT Quick Check

Strukturierte Erfassung der Lease Daten

Definition Soll-Prozesse und

Strategie Vertragsdatenbanken

(CMS)

Le

as

e

En

gin

e

Testing, Abnahme

und Schulung

Implementierung und

Vertragsmigration

Date

n-

ex

tra

kti

on

Laufende Erfassung neuer

LeasingverträgeIntelligente Vertrags- und Datenerfassung

Lease-Engine

operativAufsetzen Lease-Engine

EY

LA

N

EY Lease Accounting Navigator (Analyse Tool)Lease-Engine

(alternativ)

„Kleine“ Lösung

„voll-inte

gri

ert

e“

Lösung

2

Diagnose Design

3

Deliver

4

Sustain

5

Identify

1

Projektmanagement

Auswahl

Lease-Engine


VertragsanalyseAccounting Analyse

Unternehmensweite

Leaseverträge

Analyse Tool

Lease Fragebogen

(Accounting)Erhebung der unternehmensspezifischen

Basisinformationen (über Lease Fragebogen, Workshops,

Interviews)

2

3Validierung der Ergebnisse im Rahmen von Workshops mit

SME des Unternehmens (Lease

Administrator/Anlagenbuchhaltung/Einkauf)

Fragebogen und Analyse Lease vs. Non-Lease (Analyse Tool)

Clusterung der unternehmensweiten Leasingverträge

(nachfolgend Leasevertragskategorien genannt) ausgehend

von den erarbeiteten Ergebnissen

Bewertung/Klassifizierung von Stichprobenverträgen je

Cluster nach IFRS 16 über Analyse Tool und Hochrechnung

Impact

Accounting Impact Paper des

IFRS 16 zu:

• Zukünftiger

Vertragsbehandlung

• Behandlung von

Sonderthemen

• Zusätzlichen Anhangangaben

Management Summary zu

erwarteten Auswirkungen des

IFRS 16 auf:

• Die Bilanz

• Die Unternehmenskennzahlen

Lease

Fragebogen

(Accounting)

Lease

Verträge

Accounting

Impact

Paper IFRS

16

Management

Summary

IFRS 16

4

5

Zu klärende Fragestellungen:

• Werden Leasingverträge in dezentralen oder zentralen

Einheiten bearbeitet und vorgehalten?

• Welche Arten von Lease Assets (Fahrzeuge, Gebäude,

Maschinen …) liegen vor?

• Gibt es regionale Unterschiede bei der Ausgestaltung von

Leasingverträgen der selben Kategorie?

• Clusterung der Verträge nach Leasinggebern möglich?

• Welche Leasing Sonderthemen liegen vor? (Bspw. Sale and

Lease Back, Inter Company Leasing, Multi Element Verträge,

Unterleasing, M&A, Small Ticket Leasing, Short-Term

Leasing)

Acco

un

tin

g A

na

lyse

Entscheidung über Transitionsstrategie (full / vs. Modified)

wg. vorhandener Datenqualität (zB Altverträge)6

VorgehenInput Output

1


VertragsanalyseIT Quick Check

Dokumentationen zum Lease

(Anlagen) Prozess des

Unternehmens

Dokumentationen zur Lease

verbundenen System-

landschaft des Unternehmens

Lease Fragebogen (IT Teil) Auswertung des IT spezifischen Teils des EY Lease

Fragebogens inkl. der folgenden Fragestellungen1

2

3 Bewertung Systemlandschaft:

Validierung der Ergebnisse zur unternehmensweiten

Systemlandschaft im Rahmen von Workshops mit SME des

Unternehmens (IT Modult/Tool Verantwortliche)

Überblick zur relevanten

Systemlandschaft:

• Leasingrelevante CMS

• ERP & Konsolidierungssystem

• Inkl. Berücksichtigung der IT

Strategie (Zukunftsbild bis

2019)

Gesamtüberblick Lease

Prozesse:

• Leasinggeberverarbeitung

• Leasingnehmerverarbeitung

Bewertung Prozesse:

Validierung der Ergebnisse zu den unternehmensweiten

Lease Prozessen im Rahmen von Workshops mit SME des

Unternehmens (Lease

Administrator/Anlagenbuchhaltung/Einkauf)

Lease

Fragebogen

(IT)

Vertrags-

anlage

Gesamt-

Überblick

Lease

Prozesse

Überblick

System-

Landschaft

Systemlandschaft:

- Welche Systeme für Vertragsmanagement, Lease

Administration oder Verwaltung und Verbuchung, welche

Systeme (SAP RE-FX etc.) sind im Einsatz?

- Wie viele ERPs sind im Unternehmen vorhanden und

welches Konsolidierungstool wird eingesetzt?

- Welche IT Strategie zur zukünftigen Systemlandschaft

liegt vor? Hat diese Einfluss auf die Leasingabwicklung?

Prozesse:

- An welchen Stellen im Unternehmen (Einkauf,

Rechtsabteilung, Anlagenbuchhaltung, …) werden Lease

Verträge aktuell verarbeitet (zentral / dezentral)? Soll dies

beibehalten werden?

Falls dezentral: Wird ein Standardprozess gelebt?

4 Erstellung der Ergebnisdokumente

IT Q

uic

k C

he

ck

VorgehenInput Output


Datenerfassung & ProzessanalyseStrukturierte Erfassung der Lease Daten

Manuelle Erfassung

Software zur Datenextraktion

Datenraum (SharePoint)

Zusammenführung aller Leasing-Vertragsdokumente in

einem Datenraum2

Verfügbarkeit jedes

Leasingvertrages in digitaler

Form an zentraler Stelle

Analyse ToolBasisdaten aller zu

migrierenden Leasingnehmer

Verträge sind erfasst (bspw.

Leasinggeber, Laufzeit,

Ratenzahlungsplan, evtl.

Kaufoption und Kaufpreis,

Zinssatz, Restwert)

Hinweis: Es ist anzunehmen, dass in Unternehmen

Leasingverträge in 3 Erfassungsstufen vorliegen:

1) Keine technische Erfassung (Aktivitäten: Überführung

der Vertragsdokumente in pdf)

2) Teilweise technische Erfassung (Aktivitäten:

Zusammenführung der technischen Parameter zu pdf)

3) Komplette technische Erfassung (Migration der bereits

erfassten Daten und Zuordnung zum pdf)

Ermittlung der notwendigen Leasingverträge für die

technische Erfassung

Identifikation von Verträgen, welche für die Migration

relevant sind (über die Vertragslaufzeit)

Erfassung der relevanten Vertragsdaten für Verträge der

Erfassungsstufen 1 und 2 im Analyse Tool

Klassifizierung der Leasingverträge

Migration der Daten in den Lease Enabler für Verträge der

Erfassungsstufe 3

4

2

1

Hinweis:

In diesem Schritt erfolgt keine

Erfassung der Daten oder

Klassifizierung der Verträge,

lediglich die Sammlung aller

Verträge in pdf.

Date

ne

rfassu

ng

3

1

Vorgehen Output

Ze

ntr

ale

Do

ku

men

ten

ab

lag

e Input


ProzessdesignDefinition Soll-Prozesse und IT Strategie

Ergebnisse Accounting

Analyse 1

3

Fachliches

Anforderungsdokument zu

Datenerfassung,

Datenverwaltung und IFRS 16

Berechnung

Ergebnisse Quick Assessment

IT & Prozesse

Workshops zur Detaillierung der Anforderungen für eine IT

Implementierung

• Fachliche Anforderungen

• Organisatorische und prozessuale Anforderungen

• IT Anforderungen

Überführung in einen Project /

Product Backlog

Entscheidungsvorlage für

Umsetzungsalternativen

zukünftige Systemlandschaft

Hinweis: Es sind prinzipiell nachfolgende

Zielsystemlandschaften für Leasing denkbar: Diverse CMS +

IFRS 16 Rechenmaschine; Ein CMS + IFRS 16

Rechenmaschine; Ein CMS mit integrierter IFRS 16

Rechenmaschine

Unabhängig von der Ausgestaltung des Zielsystems ist zu

überlegen, ob eine OCR Software für die Vertragserfassung

sinnvoll ist.

2Ermittlung des zukünftig notwendigen Systemumfangs /

Systemzielbild

Zusammenstellung der Informationen und Formulierung im

Rahmen des Grobkonzeptes

Unbewertete Marktübersicht

IFRS 16 Softwareanbieter

EY Marktanalyse IFRS 16

Softwareanbieter

Fach-

anforde

rungen

Accounting

Analyse

Markt-

Analyse

1.) Prüfung ob geeignete/s CMS aktuell im Unternehmen

vorhanden

Falls Ja:

2.) Prüfung ob im CMS notwendige IFRS 16

Berechnungslogiken integriert werden können (Bspw. RE-FX

Customizing)

Hinweis: In diesem Dokument

hat eine initiale Abschätzung

zu erfolgen, wie hoch die

Aufwände für nachfolgende

Alternativen sind:

• Anschaffung eines CMS mit

integrierter

Rechenmaschine

• Anpassung bestehender

CMS und Anschaffung einer

Rechenmaschine

• Anschaffung einer

Rechenmaschine

Product

Backlog

Vorgehen OutputInput

Gro

bko

nzep

t IT


ProzessdesignBeispiel: Initiale Erfassung eines Vertrags

Se

gm

en

tA

nfo

rde

rer

(lo

ka

l)

Ein

ka

ufs

-

Co

ntr

oll

ing

Kauf- oder

Leasing-

Entscheidung

Finale

Freigabe der

Investition

Prüfen, ob Rahmen-

oder ähnlicher

Leasingvertrag

existiert

Lieferanten-

auswahl

Ko

nze

rn

Anforderung

einer neuen

Anlage

Vertrag

aushandeln

Bestellung

auslösen

Vertrag

scannen/(nach-)

erfassen

Unterstützung bei

Interpretation/

Zuordnung des

Vertrags

Unterstützung bei

Interpretation des

Vertrags

Review erfasster

Info zum Vertrag

für komplexe

Verträge

Ggf.

Nacherfassung

von Vertrags-

details

Unterstützung bei autom.

Datenübernahme der vom

Leasinggeber

bereitgestellten

Vertragsinformationen


ProzessdesignBeispiel: Initiale Bewertung der Leasinganlage und -verbindlichkeit

Se

gm

en

tA

nfo

rde

rer

(lo

ka

l)

An

lag

en

-

bu

ch

ha

ltu

ng

Erfassung des

Aktivierungsdatums

Ko

nze

rn

Anlage geliefert und

Information an

Anlagenbuchhaltung

Ausführen der IFRS16

Berechnungen

Übergabe an Neben-

oder Hauptbuch

SS

C

Rechnungseingang /

monatliche

Verarbeitung des

Zahlungsplans für den

Leasing/Mietvertrag

Abgleich oder

Übergabe an

Leasing-Tool

Konsolidierung

IC-Leasing

Erstellung Anhangs-

berichte


Ausgangslage

Au

sg

an

gsla

ge

Legal 1

Legal 2

Legal 3

Au

sg

an

gsla

ge

Legal 1

Legal 2

Legal 3

Au

sg

an

gsla

ge

Legal 1

Legal 2

Legal 3

3

2

1

ImplementierungErmittlung Lösungsalternativen

Kein CMS

Zentrales CMS*

CMS

CMS Gebäude

Region 1

CMS Gebäude

Region 2

CMS Autos

Diverse CMS*

Lösungsalternativen

Umfang Kernthema der

Lösung

Anwendung auf

Ausgangslage

• Neueinführung der

Software

• Schnittstellen


Software

• Schnittstellen

• Anpassung CMS


Software

• Schnittstellen

• Anpassung CMS

• Schnittstellen

• Anpassung CMS


Software

• Schnittstellen

1

2

Neues CMS

IFRS 16

Rechenmaschine

IFRS 16

Rechenmaschine

inkl. CMS1 2 3

Anpassung CMS

IFRS 16

Rechenmaschine

2

Integration

Rechenlogik in

bestehende CMS

Anpassung CMS

Neues CMS

IFRS 16

2 3

3

1 2 3

3

4

5

2 3

* Nicht zwingend alle Verträge enthalten

Erfassung in

Excel


IFRS 16 ProjektansatzTypische Arbeitspakete

IFR

S 1

6 A

rbe

its

pa

ke

te

„h

igh

le

ve

l“

Accounting Analyse

inkl. IT Quick Check

Strukturierte Erfassung der Lease Daten

Definition Soll-Prozesse und

Strategie Vertragsdatenbanken

(CMS)

Le

as

e

En

gin

e

Testing, Abnahme

und Schulung

Implementierung und

Vertragsmigration

Date

n-

ex

tra

kti

on

Laufende Erfassung neuer

LeasingverträgeIntelligente Vertrags- und Datenerfassung

Lease-Engine

operativAufsetzen Lease-Engine

EY

LA

N

EY Lease Accounting Navigator (Analyse Tool)Lease-Engine

(alternativ)

„Kleine“ Lösung

„voll-inte

gri

ert

e“

Lösung

2

Diagnose Design

3

Deliver

4

Sustain

5

Identify

1

Projektmanagement

Auswahl

Lease-Engine


Agenda

1. Projektansatz


IT-Lösungen








Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenTypische Treiber für eine IT-Lösung (1/2)

Wie ist der Durchdringungsgrad einheitlicher ERP-Systeme für die betroffenen Einheiten

(unter Berücksichtigung der Wesentlichkeiten für Leasing) heute und ab 2018/2019?

Welche Anforderungen an das Konzernreporting zum Thema Leasing bestehen?

Welche Art der Integration wird angestrebt – volle Integration mit den Beschaffungs- und

Anlagenbuchhaltungsprozesses vs. ausschließlich Übergabe einer Hauptbuchbuchung?

Soll eine Lösung ausgerollt werden oder ist auch ein hybrider Tool-Ansatz möglich (z.B.

SAP RE/FX mit einem eher webbasierten Dritt-Tool)?

Wie standardisiert sind Kontenplan, Anlagenbuchhaltung und Beschaffungsprozesse in

SAP abgebildet (ein Template vs. individuell je Geschäftsbereich, Gesellschaft, Land)?


Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenTypische Treiber für eine IT-Lösung (2/2)

Ist eine eindeutige Zuordnung aller Leasing-Anlagen zu einem Segment, um eine eindeutige

Segmentberichterstattung ableiten zu können, möglich?

Gibt es innerkonzernliche Leasingsachverhalte? Wie können diese identifiziert werden?

Sind diese aus Segmentsicht wesentlich?

• Unterstützung des Entscheidungsprozess zur Beurteilung von Leasing

• Unterstützung bei Scannen und Interpretieren von Leasingverträgen zur technischen Weiterbearbeitung

• Zentrale Ablage/Verwaltung der Leasingverträge als Dokument und ggf. zentrale Erfassung der

Informationen aus den Verträgen in ein Tool

• Zentrale Ablage der Informationen aus Leasingverträgen nach einer festen Struktur durch dezentrale

Erfassung

• Berechnung der Angaben für IFRS16 wie Zins, Tilgung/Abschreibung, Eigenkapitalbuchungen sowie

Zugang Anlagevermögen aus Leasing (inkl. Details für den Anhang)

• Buchung o.g. Details in den Nebenbüchern, z.B. Anlagenbuchhaltung oder Buchung o.g. Details

ausschließlich in der Hauptbuchhaltung

Welche Aufgabe soll ein Tool haben, welche Funktion wird bei Ihnen am höchsten

gewichtet:

• Falls fachlich nicht mit Vereinfachungen gearbeitet werden kann, bedeutet dies eine zusätzliche

Komplexität bei der Umsetzung auch mit Auswirkung auf das Konzernreporting?


Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenBeispiel für einen Lease-Engine Anforderungskatalog

…


Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenBeispiel für Input-Management Anforderungskatalog


Agenda

1. Projektansatz


IT-Lösungen








Use Case

In den Simulationen wird

derselbe komplexe

Mietvertrag verwendet.

Der Mietvertrag umfasst

mehr als 50 Seiten und

zahlreiche Anlagen und

Nachträge.

Eckdaten des Mietvertrags:

Vertragsbeginn: 1.11.2005

Vertragslaufzeit: Zehn Jahre mit drei Verlängerungsoptionen über je fünf Jahre

Monatlich (vorschüssig) zu zahlende Mietzahlungen in Höhe von 1,3 Mio. €


Agenda

1. Projektansatz


IT-Lösungen








IFRS 16 Lösungsansatz

2

Diagnose Design

3

Deliver

4

Sustain

5

Identify

1

Reporting

SAP

Datenextraktion

Projektmanagement


„K

lein

e“

Lö

su

ng







„V

oll-I

nte

gri

ert

e“ L

ösu

ng


Extraction der

Leasingdaten

Leasing-Tool Suite

Unstrukturierte Daten

EY Lease Enabler/Lease Accounting Navigator

Strukturierte Daten

EY

Lease S

ift

Automatisiert

Leasingdaten aus

existierendem Leasing

source systems

Manuell

Manuelle Eingabe von

einzelnen Verträgen

Dateneingabe Verarbeitung Reporting

Eingabe der

Vertragsdaten

Einzeleingabe

oder

Massenimport

mittels

Templates

Direkter Import

von Vertrags-

daten aus z.B.

SAP

Daten-bearbeitungs-

und Simulations-

möglichkeiten

• Cash flow-

Vergleich

IAS17 vs. IFRS

16

• Beurteilung der

Erst-

anwendungs-

optionen

• Buy-or-Lease

Entscheidung

Internes

Reporting

Externes

Reporting inkl.

Anhangs-

angaben

Dashboard von

ausgewählten

KPIs

Szenario

Analysen

Datenerfassung

Date

n-m

igra

tio

n / -

bere

itste

llu

ng Daten-

eingabe

Verarbeitung

Testd

urc

hfü

hru

ng

Manuelle

Eingabe

direkt in

SAP RE-

FX

Reporting

Buchungen

nach SAP FI

Internes

Reporting

Externes

Reporting

KPI

Dashboard

Eingabe

der

Vertragsd

aten

Massen-

import

mittels

Templates

Datenbearbeitungs-

möglichkeiten

Present Value

Berechnung

Berechnung des

RoU-Assets

Berechnung der

Verbindlichkeiten und

des Zins-aufwandes


Die EY Leasing LösungenMaßgeschneidert auf Ihren Bedarf

Ihr EY Team ist erfahren in der Unterstützung von Mandanten bei großen

Rechnungslegungsumstellung-Projekten. EY ist aus guten Gründen der richtige Partner im Rahmen

der Implementierung von IFRS 16.

Alle Optionen werden speziell angepasst, sind Unabhängigkeit von einem Softwarehersteller, mit enger

Integration von Fachbereich und IT. Kombiniert mit den EY Erfahrungen bei der Umsetzung des IFRS 16

entscheiden Sie sich damit für eine schnelle und effiziente Realisierung.

EY LEASING ENABLER

► Der EY Leasing Enabler ist ein in MS Access

programmiertes Tool.

► Das Tool ist sehr leicht Anzupassen.

► Es kann sowohl als Einzelplatzlösung als auch

in Mehrbenutzerbetrieb eingesetzt werden.

► Durch die Trennung der Daten, Logik und

Reportingschicht, lässt sich der EY Leasing

Enabler einfach mit verschiedensten

Vorsystemen oder Reportingtool kombinieren.

EY LEASE ACCOUNTING

NAVIGATOR

► Der EY Lease Navigator ist ein webbasiertes

Tool.

► Das Tool dient zur einfachen

Vertragserfassung als auch zur Unterstützung

bei der Identifikation von Nicht-Leasing

Komponenten, bei der Bewertung von

Vertragsinhalten als auch bei der

Dokumentation zur Nutzung von Wahlrechten.

► Es kann sowohl bei EY, einem externen

Hostinganbieter oder im eigenen Datencenter

betrieben werden.

► Das Tool verbindet den neuen IFRS16

Standard mit US GAAP.

► Individuelle Reportings sind durch Einsatz

eines zusätzlichen BI Tools möglich.

EY COACHING Ansatz

► EY unterstützt Sie bei der Eigenentwicklung

ihrer Leasingsoftware

► Flexibler Projekteinsatz von Coaching bis hin

zur vollumfänglichen Erstellung und

Umsetzung mit Fachkompetenz in

Rechnungslegung und IT ist alles möglich


EY Lease Accounting Navigator (LAN)Portal und Dashboard

EY’s Lease Accounting Navigator ist ein webbasiertes Tool, das den „Accounting Change“ Prozess für Leasing begleitet.

Mithilfe von LAN wird der Nutzer durch die Anforderungen des neuen IFRS Leasing Standard geführt um schlussendlich

die Auswirkungen auf Bilanz / GuV sowie Finanzkennzahlen zum Umstellungszeitpunkt als auch für die nachfolgenden

Perioden analysieren zu können.

Ein detailliertes Dashboard stellt dem

Unternehmen eine Übersicht zu aus-

gewählten Verträgen und dem Status der

Analysen inklusive eines Workflows mit

Preparer und Reviewer zur Verfügung.


EY Lease Accounting NavigatorFragebogen

Die Ergebnisse (z.B. vorhandene Nicht-Leasing

Komponenten) der Vertragsanalysen sind integriert

EY Lease Source um andere Verträge zu

identifizieren, die ähnliche Charakteristika auf-

weisen und so die Grundgesamtheit zu verfeinern

und kategorisieren. Strategien zur Datenerfassung

werden dann auf Grundlage der Kategorisierung

der Verträge definiert.

Der Fragenkatalog zur Vertragsanalyse unterstützt bei der Identifikation von Nicht-Leasing Komponenten, bei der

Bewertung von Vertragsinhalten als auch bei der Dokumentation zur Nutzung von Wahlrechten, Entscheidungen und

Schätzungen hinsichtlich Optionen nach dem neuen Leasing Standard zum Zeitpunkt der Umstellung als auch für die

nachfolgenden Perioden.


Agenda

1. Projektansatz


IT-Lösungen









2

Diagnose Design

3

Deliver

4

Sustain

5

Identify

1

Reporting

SAP

Datenextraktion

Projektmanagement


„K

lein

e“

Lö

su

ng







„V

oll-I

nte

gri

ert

e“ L

ösu

ng

IFRS 16 Solution.

Added Value

Strictly Confidential 68

LEVERTON makes lease accounting transition significantly easier

Simplified On-going Management

Consolidation of Leases in Multiple Languages in a centralized Database

Seamless ERP Integration

Intelligent Workflow for Data Abstraction

7. April 2017

1. An apple is bad if it has brown spots

2. An apple is bad if it has wrinkles

3. An apple is bad if its colour turn to brown

4. …

• Learn by examples only

Rule based Machine learning

Artificial Intelligence

Artificial Intelligence is intelligence exhibited by machines

Bad Apple

Bad Apple

Good Apple

Strictly Confidential 687. April 2017

LEVERTON’s End-to-End solution turns unstructured docs into insightful data

Introduction

CONNECT MATCH SYNC

CORE

Document

upload &

sorting

OCR,

classification

& Info

Extraction

Validation

of

extracted

data

Connect to

target system

IMPORT REVIEWAI

Match

records in

two

systems

Sync attribute

values in

target system

Input Management Integrator (to target system)

Structured

data

repository

Structured

data

repository

Structured

folders

Extracted

documents

Validated

abstract

Connected

Systems

Matched

Records

Synced

Target

System

Strictly Confidential 697. April 2017


Agenda

1. Projektansatz


IT-Lösungen









2

Diagnose Design

3

Deliver

4

Sustain

5

Identify

1

Reporting

SAP

Datenextraktion

Projektmanagement


„K

lein

e“

Lö

su

ng







„V

oll-I

nte

gri

ert

e“ L

ösu

ng

IFRS Leasing 16, HGB und US GAAP ASC 842

Integrierte SAP Standard Lösung

SAP SE

© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 74Customer

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Legal disclaimer


IFRS/ US GAAP Leasing SAP Real Estate Management Lösung

Lease Portfolio

Leasing

VerwaltungReporting Zahlungen

Anlagen-

bewertung

Lease Review

Anlagen-

klasseReporting

IFRS & US GAAP Leasing

Vertragsmanagementin RE-FX

Anlagen-buchhaltung

SAP FINANCE

Die Prozessintegration zwischen Vertragsmanagement und Anlagenbuchhaltung ist der kritische

Erfolgsfaktor für die neue Leasingbewertung und -verbuchung.

SAP Real Estate Management ist

Bestandteil der SAP Finance

Komponente.

Diese Integration ermöglicht eine

schnittstellenfreie Umsetzung der

Leasing Anforderungen:

„Real time“ Bewertung und Verbuchung

von Leasingverhältnissen

Schnittstellenfreie FI/CO/FI-AA Integration

Verschlankung und Harmonisierung der

Systemlandschaft

GENERAL LEDGER (MULTI-GAAP ACCOUNTING)

Kreditoren-/Debitorenbuchhaltung

CONTROLLING & PROFIT CENTER ACCOUNTING

REPORTING


Klassifizierung und Bewertungsregeln

Berechnung und Darstellung von Barwerten, RoU, Zinsen, Tilgungen, Abschreibung, Linearisierungen

Unterstützung von Änderungsprozessen

Unterstützung von Übergangsszenarien

Integration in die Anlagenbuchhaltung

Bewertung und Klassifizierung

Flexible Vertragsarten für „lease in“ und „lease out“

Geschäftspartnerintegration

Flexible Vertragsgegen-stände: z.B. Gebäude, Kostenstellen, PSP-Elemente, Equipments, Innenaufträge, etc…

Laufzeitverwaltung mit Verlängerungsoptionen und Kündigungsregeln

Zahlungsbezogener Finanzstrom zur optionalen Zahlungsabwicklung

Wiedervorlagenfunktionalität

Dokumentenmanagement

Vertragsmanagement

Multi GAAP Funktionalität (IFRS, US GAAP, HGB)

Verbuchung von RoU, Leasingverbl., Zinsen, usw.

Kreditoren-/ Debitorenbuchhaltung

Abschreibungsintegration

Leasingzahlungen

Controlling / Profit Center Rechnung

Multi-GAAP Verbuchung

SAP Real Estate Management LösungIntegriertes Leasing Szenario


Alle Bücher

HGB

IFRS 16

US GAAP

(1) Anlage/Leasingverbindlichkeit

(2) Zinsen

(3) Abschreibung

(4) Zahlung

(H) Umbuchung

(A) Leasingzahlung

G&VBilanz

RoU Anlage

Aktiva Passiva

Clearing Konto

Leasingverbindlichkeit

Kreditor

Zinsaufwand

Abschreibungsaufwand

Leasingaufwand

(1) 31.972 €

(1) 31.972 €

(3) 10.657 €

(3) 10.082 €

(A) 11.000 €

(A) 11.000 €

(H) 11.000 €

(4) 11.000 €

(4) 11.000 €

(4) 11.000 €

(4) 11.000 €

(2) 1.918 €

(1) 31.972 €

(1) 31.972 €

(2) 1.918 €

(2) 1.918 €

(3) 10.657 €

(H) 11.000 €

(2) 1.918 €

(3) 10.082 €

IFRS/ US GAAP Leasing Beispiel: Anmietung eines Gebäudes


Überblick Vertragsfunktionalitäten

Etablierte Vertragsmanagementlösung mit Vertragsarten, Vertragsgegenständen, Erinnerungsfunktionen, Dokumenten-

management, Laufzeiten- und Kündigungsmanagement, usw.

Direkte FI/CO Integration mit Finanzströmen zur Handhabung von Steuern und Zahlungen, inkl. Mehrwährungsabwicklung

Verschiedenste Vertragsprozesse, wie z.B. Indexanpassung, Umsatzmietabrechnung oder Korrespondenzabwicklung

Bewertungsfunktionalitäten

Flexible Bewertungsregeln je Rechnungslegungsvorschrift und Vertragsgegenstand (Lease in, Lease out und Sublease)

Schnittstellenfreie Integration in die Anlagenbuchhaltung inkl. Abschreibungsberechnung

Berrechnung und Verbuchung der relevanten Änderungsszenarien (Indexanpassungen, Scope Reduction, Vertragserweiterungen,

Kündigungen, Verlängerungen, etc.)

Automatische Berechnung und Multi GAAP Verbuchung der Bewertungsfinanzströme

Unterstützung verschiedener Übergangsszenarien (Retrospektiv, nicht-Retrospektiv, Vergleichsperioden und Vermögenvorgaben)

Integration mit der Accrual Engine (Abgrenzungen), dem Cash Management und dem BW

Massenpflegefunktionalitäten und Auswertungen zur Bewertung

Details siehe SAP Hinweis 2255555

IFRS/ US GAAP Leasing: SAP Real Estate Management AnsatzZusammenfassung


RE050 – New Education Course Available

Participants to this course will understand the new regulations in handling real property lease

contracts in accordance to IFRS 16 and US GAAP ASC 842. Participants will use SAP Real

Estate Management to comply with these new lease standards and become familiar with the

most important configuration settings related to lease contracts and contract valuation.


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EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

Die globale EY-Organisation im Überblick

EY ist einer der globalen Marktführer in der Wirtschaftsprüfung, Steuer-

beratung, Transaktionsberatung und Managementberatung. Mit unserer

Erfahrung, unserem Wissen und unseren Leistungen stärken wir weltweit

das Vertrauen in die Wirtschaft und die Finanzmärkte. Dafür sind wir

bestens gerüstet: mit hervorragend ausgebildeten Mitarbeiterinnen und

Mitarbeitern, dynamischen Teams, einer ausgeprägten Kundenorientierung

und individuell zugeschnittenen Dienstleistungen. Unser Ziel ist es, die

Funktionsweise wirtschaftlich relevanter Prozesse in unserer Welt zu

verbessern – für unsere Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter, unsere Kunden

sowie die Gesellschaft, in der wir leben. Dafür steht unser weltweiter

Anspruch „Building a better working world“.

Die globale EY-Organisation besteht aus den Mitgliedsunternehmen von

Ernst & Young Global Limited (EYG). Jedes EYG-Mitgliedsunternehmen ist

rechtlich selbstständig und unabhängig und haftet nicht für das Handeln

und Unterlassen der jeweils anderen Mitgliedsunternehmen. Ernst & Young

Global Limited ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach

englischem Recht und erbringt keine Leistungen für Kunden. Weitere

Informationen finden Sie unter www.ey.com.

In Österreich ist EY an vier Standorten präsent. „EY“ und „wir“ beziehen

sich in dieser Publikation auf alle österreichischen Mitgliedsunternehmen

von Ernst & Young Global Limited.

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spezifischen Anliegen sollte ein geeigneter Berater zurate gezogen werden.

www.ey.com/at

ey scout¤sentation_q1... · alle rechte vorbehalten —ey 2017 seite 2 ihre ey ansprechpartner...

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