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PROYECTODETESIS
EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA Y LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUALGAYOC, 2013.
AUTOR:
GILMER ISAIAS ESTRADA NUÑEZ
ASESOR:
DR. EDWIN MARTINEZ LOPEZ
SECCIÓN:
CIENCIAS EMPRESARIALES
LÍNEADEINVESTIGACIÓN:
PLANIFICACION Y CONTROL FINANCIERO-OTROS
PERU-2014
1
INDICE
I.GENERALIDADES..............................................................................................................................3
1.1. Título.......................................................................................................................................3
1.2. Autor.......................................................................................................................................3
1.3. Asesor.....................................................................................................................................3
1.4. Tipo de investigación..............................................................................................................3
1.5. Línea de investigación.............................................................................................................3
1.6. Localidad.................................................................................................................................3
1.7. Duración de la investigación...................................................................................................3
II.PLAN DE INVESTIGACIÓN...............................................................................................................3
2.1. Realidad Problemática............................................................................................................3
2.2. Formulación del problema......................................................................................................3
2.3. Objetivos.................................................................................................................................4
2.3.1.General..............................................................................................................................4
2.3.2.Específicos.........................................................................................................................4
2.4.Antecedentes...........................................................................................................................4
2.5. Justificación..........................................................................................................................12
2.6. Marco Teórico.......................................................................................................................12
2.6.1. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA.............................................14
2.6.2.LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PÚBLICO..........................................................24
2.6.2.1. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO:....................................................................25
2.6.2.2. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:...............................................................................32
2.6.2.3. EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO:.................................................................40
2.6.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD:....................................................................53
2.7. Marco conceptual.................................................................................................................63
III. METODOLOGÍA.........................................................................................................................71
2
3.1. Tipo de estudio.....................................................................................................................71
3.2. Diseño de investigación........................................................................................................71
3.3. Hipótesis (si corresponde)...................................................................................................71
3.4. Identificación de variables....................................................................................................72
3.4.1. Operacionalización de variables.....................................................................................72
3.5. Población, muestra y muestreo...........................................................................................74
3.6. Criterios de selección (si corresponde)..............................................................................75
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.............................................................75
3.8. Validación y confiabilidad del instrumento (si corresponde)..............................................76
3.9. Métodos de análisis de datos............................................................................................77
3.10. Consideraciones éticas (si corresponde)...........................................................................77
IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................................77
4.1. Recursos y Presupuesto.....................................................................................................77
4.2. Financiamiento...................................................................................................................77
4.3. Cronograma de Ejecución..................................................................................................77
V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:................................................................................................77
VII. ANEXOS (si corresponde).........................................................................................................77
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I. GENERALIDADES
1.1. Título: El Sistema Integrado de Administración Financiera y Los Sistemas Administrativos
en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
1.2. Autor: Gilmer Isaías Estrada Núñez.
1.3. Asesor: Dr. Edwin Martínez López
1.4. Tipo de investigación:
Según su finalidad: Investigación, teórica, básica o pura.
Según su carácter: Descriptiva, explicativa.
1.5. Línea de investigación: Gestión del Talento Humano – Otros.
1.6. Localidad: Municipalidad Distrital de Hualgayoc
1.7. Duración de la investigación: 31-05-2014 al 30-08-2014
II.PLAN DE INVESTIGACIÓN
2.1. Realidad Problemática
Hasta hace poco, uno de los aspectos negativos de la administración financiera en el sector
público era la falta de información oportuna, uniforme y confiable sobre el avance y la
ejecución en tiempo real de las operaciones económicas, financieras y presupuestales.
Por lo tanto, este factor sumando a otros, incide negativamente en la toma de decisiones y
en la evaluación del avance de la ejecución financiera frente a la medición de sus
resultados (cumplimiento de metas y objetivos). A fin de superar esta problemática, el
Estado, a través del MEF, ha implementado un sistema de registro de operaciones y
procesamiento de información de las transacciones y operaciones que realizan las
diferentes entidades del sector público en tiempo real conocido por sus siglas como SIAF
(Sistema Integrado de Administración Financiera), para muchos resulta un sistema
informático que obstaculiza el correcto proceso administrativo, es por ello que se hace la
necesidad de establecer una relación entre el SIAF y los sistemas Administrativos del
estado para que los funcionarios de la Municipalidad Distrital de Hualgayoc conozcan,
valoren y hagan un buen uso de este importantísimo sistemainformático.
2.2. Formulación del problema
¿Qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y los Sistemas
Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
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2.3. Objetivos
2.3.1. General
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración
Financiera y los Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-
2013.
2.3.2. Específicos
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración
Financiera y el Sistema nacional de Presupuesto en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración
Financiera y el Sistema Nacional de Tesorería en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración
Financiera y el Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración
Financiera y el Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc-2013.
2.4. Antecedentes
Internacionales:
Mauricio Gómez Villegas, en su tesis Doctoral “La reforma de la Gestión Pública en
Latinoamérica: Su Impacto en la Transparencia y la Divulgación de la Información
Financiera”, publicada en Valencia-España(2013) nos dice:
Las reformas de la contabilidad gubernamental en Colombia y en Perú, son innovaciones
en gobernanza. Pese a que existen diferentes estímulos, la reforma del Estado, la
doctrina dominante y el papel de los organismos e instituciones financieras
multilaterales, se tornan determinantes para introducir las agendas de las reformas.
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La interacción entre las variables de contexto y las variables de comportamiento
es determinante para la asimilación real, las etapas y los logros concretos de las reformas.
El contexto es determinante para que las reformas se implementen y para que consigan los
objetivos planteados. No obstante, se evidencia la predominancia de unas variables sobre
otras.
Dentro de los principales logros de las reformas de la gestión financiera pública,
están la consecución de la estabilidad fiscal y la mejora en el seguimiento de las
finanzas públicas. Los principales aspectos que aún no evidencian logros, se relacionan con
la utilidad de la información financiera patrimonial para la toma de decisiones y con su
uso por parte de los ciudadanos para la ampliación de la democracia.
Mauro José Fridman Ferreira, en el documento de debate del Banco Interamericano de
Desarrollo-BID (2012), nos dice:
En la evaluación de los países anglosajones, una lección aprendida es que estos países
están orientándose hacia el concepto de Government Open Data y el desarrollo de
Portales de Transparencia y Acceso a la Información Pública orientados a las
especificidades de cada público de la sociedad.
Un tema para discusión es la definición de estrategias para atender a la implementación
del concepto de transparencia fiscal en los países que tienen fuertes restricciones
financieras y limitadas capacidades tecnológicas para implantar el SIAF y los Portales de
Transparencia. En estos casos, estas estrategias podrían constar de las estrategias de los
Países Donantes, incluido el desarrollo de un "Observatorio de los Gastos", a fin de
garantizar la evolución de la Gestión de las Finanzas Públicas de estos países en el contexto
de la transparencia fiscal con bajo costos de implantación.
Otro tema importante para discusión es la calidad de la información revelada y su utilidad
para la sociedad. En estos aspectos los Gobiernos puedeny debenmantener la actividad de
control (interno y externo) habilitada a trabajar con herramientas de análisis de datos
basadas en la tecnología de Data Mining.
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María Isabel Salinas Aladro en su Tesis “Metodología para implementar Sistemas de
Gestión de la Innovación en el Sector Publico Chileno” (2012), nos dice:
Actualmente el sector público se ve enfrentado a la necesidad de resolver
permanentemente nuevas demandas de una ciudadanía exigente y consciente de sus
derechos y del rol que debe desempeñar el Estado en su resolución. Para ello es
fundamental disponer de un sector público capaz de adaptarse a los nuevos tiempos y
exigencias, de mirar las necesidades del ciudadano desde una perspectiva del usuario, sus
hábitos y emocionalidad, donde atributos como la flexibilidad, oportunidad, empatía y
orientación al cliente cobran relevancia al momento de evaluar el desempeño del sector
público.
La innovación en el sector público es factible, existen casos de innovaciones exitosas, pero
aisladas, no llevadas a cabo en un contexto sistémico. Es por ello que se plantea que las
organizaciones públicas deben mirar la innovación como una disciplina permanente,
mediante la implementación de sistemas de gestión de la innovación que permitan
sistematizar estos procesos para crear valor público en su gestión.
Guaroa Guzmán Ibe en su Tesis “La Cuenta Única del Tesoro” República Dominicana (2013)
nos dice:
Los Sistemas Integrados de Administración Financiera (SIAF), son las
herramientas tecnológicas a través de las cuales las administraciones financieras de los
diferentes países utilizan para procesar las informaciones acerca de la gestión financiera de
manera oportuna y confiable, por esa razón desde final de la década de los años ochenta se
definieron la necesidad, dentro del proceso de reforma, de contar con esa herramienta
tecnológica.
En la República Dominicana, se elaboró el modelo conceptual para el desarrollo del SIGEF,
que es como se llama en nuestro país, El Sistema integrado de Gestión Financiera -SIGEF,
fue diseñado de tal forma que en el futuro pudiera desarrollarse la Cuenta Única, es decir
que se previó esta aplicación.
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Germán Molina Díaz, en su publicación “Evaluación de la Implantación de los sistemas
integrados de administración financiera: Algunas consideraciones sobre el caso Boliviano”
(2005), nos dice:
Que el Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) es una
herramienta informática que debe ser ajustada para hacer sostenible su uso en la
administración pública. De esta manera la implantación podría expandirse en forma
gradual hacia más municipalidades y posteriormente prefecturas.
Es necesario el desarrollo de un SIGMA municipal simplificado, para su aplicación en
municipalidades medianas y pequeñas.
Se recomienda fortalecer los mecanismos de ajuste al sistema, desarrollando una
estrategia para la misma, que permita el logro de los objetivos a corto plazo sin mayores
retrasos que van en desmedro de la utilización del Sistema.
Nacionales:
Miguel Celia Arroyo en su Tesis “El Sistema Integrado de Administración Financiera para
Gobiernos Locales Siaf-gl y su incidencia en el Ordenamiento Administrativo-Financiero
como factor hacia la calidad total en la Municipalidad Distrital de El Porvenir” (2006), nos
dice lo siguiente:
El SIAF-GL permite a la Municipalidad el registro único de las operaciones de ingresos y
gastos en concordancia a los procedimientos establecidos por los Órganos Rectores del
Estado (DGPP, DGTP, DGCP, así como el OSCE y la CGR), dentro del marco normativo
que rige a los Gobiernos Locales; el mismo que al ser un sistema integrado los usuarios
pueden registrar operaciones en los diferentes módulos simultáneamente procesando en
paralelo los Estados Financieros y Presupuestarios.
El SIAF-GL se convierte en una herramienta de apoyo a la gestión de la
Municipalidad, asegurando la consistencia y fluidez de los registros orientados al
cumplimiento de las Metas Presupuestales introducidas en el Presupuesto Institucional.
La Municipalidad puede obtener oportunamente y en el más breve plazo información
consistente, actualizada y veraz reflejada en los reportes de Estados Presupuestarios,
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Financieros y Contables, para un manejo eficiente de la administración y consiguiente
toma de decisiones.
Gonzalo Oliverio Ramos Méndez en su informe publicado por la revista Increscendo,
“Impacto de la Aplicación del Sistema Integrado De Administración Financiera (Siaf-Gl) en
la Planificación y Ejecución Presupuestal En La Municipalidad Distrital De Santa- Periodo
2006-2010” (2011), nos dice lo siguiente:
El sistema informatizado de registro SIAF-GL, implementado en laMunicipalidad del Distrito
de Santa, ha sido beneficioso desde el año 2006, porque le ha brindado seguridad y rapidez
a las operaciones del gobierno municipal, tanto en la formulación como en la ejecución
eficiente del Presupuesto Municipal.
El SIAF-GL, a través del Sistema Avanzado de Transacciones (SAT), permite transmitir a
menor tiempo el presupuesto a nivel de formulación y ejecución presupuestaria ante el
Ministerio de Economía.
El SIAF ha permitido mejorar la utilización de los recursos disponibles; a la vez proporciona
información oportuna y real para la toma de decisiones.
Erick Anthony Wilber en su Tesis, “Mejoramiento de la Recaudación del Impuesto Predial
Mediante la Implantación del Siaf-Gl Rentas en la Gerencia de Rentas de La Municipalidad
Provincial De Satipo” (2012), nos dice:
Con la implantación del SIAF-Rentas-GL se ha incrementado la calidad y el nivel de servicio
a los contribuyentes debido al nivel de confiabilidad, exactitud y seguridad de
laInformación, haciéndolo más accesible, completo y confiable.
El SIAF-Rentas-GL, mediante el ingreso de las declaraciones juradas también
liquidaautomáticamente los tributos de arbitrios municipales. Así mismo, podemos liquidar
los Impuesto de Alcabala y el Impuesto Vehicular.
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Liliana Pérez Villanueva en su tesis Reingeniería de Procesos en la Administración Pública
(2003), establece lo siguiente:
Las instituciones del Estado se encuentran dentro de una normatividad rígida y
estricta, donde no es posible incluir cambios o mejoras, si éstas no son aprobadas por
instancias superiores u oficinas de auditoría y control regidas por normas obsoletas. Si bien
es cierto, se conoce que se ha tratado de solucionar los problemas de información,
desarrollando software y aplicando tecnología de información, éstos esfuerzos no han
representado mejoras sustanciales, ya que se intenta acelerar la forma de cómo se hacen
las cosas, pero los procesos obsoletos siguen siendo los mismos.
Las técnicas de modelado y simulación constituyen una herramienta que permite
aplicar reingeniería de procesos al evaluar distintos escenarios simplemente con el
uso de parámetros y variables.
Mediante la propuesta de solución presentada, se advierte que es posible mejorar el
tiempo de atención de las necesidades, para lo cual este ejemplo se presenta como un
aporte para posibles estudios que puedan realizarse a nivel de gobierno, a fin de aplicar
reformas que puedan empezar a plantear soluciones a los problemas que afronta el
Sector Público.
Los tiempos han cambiado, definitivamente las operaciones ya sean administrativas,
operacionales o técnicas han ido complicándose, en momentos, donde la realidad
nacional vive una crisis y se cuestiona sobretodo el origen y destino de los recursos
públicos, la recaudación tributaria y la repartición de los fondos entre todo el aparato
estatal, es necesaria una actuación transparente y eficiente a fin de devolver
credibilidad y confianza en el sector.
Hildebrando Jiménez Saavedra en su Tesis “La Gestión de Intereses en la Administración
Pública Peruana” (2010), nos dice:
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Se ha logrado establecer que en el Perú para erradicar la corrupción institucionalizada en
los años 1990 - 2000 se ha recurrido a las más diversas medidas orientadas no solo a
reprimir el fenómeno, sino a transparentar la actuación de la Administración Pública.
De este modo, la regulación y/o control de la gestión de intereses surge como una medida
que ayuda a transparentar la actuación de la Administración Pública frente a la gestión
de intereses particulares. Esta finalidad se encuentra de modo uniforme como voluntad
política en el primer poder del Estado: El Congreso. Así se demuestra con las mediciones
realizadas y que forman parte de la presente tesis.
Se ha probado que, en efecto, existen factores que contribuyen a que la gestión de
intereses se constituya en un elemento que influya como instrumento anticorrupción
en la práctica gerencial pública dentro del sistema democrático peruano. Ubicada, como
factor, la voluntad política en el poder del Estado mencionado en la conclusión anterior, la
consecuencia fue la dictación de instrumentos normativos que regulan la gestión de
intereses como práctica gerencial pública. La ley 28024 y su Reglamentación así lo
acreditan.
Se ha probado, pues, que existe un contexto normativo perfectible que comprende a la
gestión de intereses como un avance en la lucha anticorrupción.
Más aún, se aprecia de la investigación realizada que, si bien en menor nivel de
importancia, la gestión de intereses se asume como una opción más en la participación del
ciudadano en las decisiones públicas, ayudando a crear una cultura de transparencia frente
a la corrupción.
Queda acreditada la conveniencia de la regulación de la gestión de intereses y su
aplicabilidad en el contexto de la Administración pública peruana.
1gualmente, ha quedado demostrado, la necesidad de una permanente actualización,
proporcionándoles claridad, de las normas que regulan la gestión de intereses para que
influyan de modo eficaz en la actuación de los gestores y revierta el secretismo en las
decisiones públicas.
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En cuanto al registro como un elemento de transparencia en la gestión de intereses, se ha
podido comprobar que existe una casi unánime aprobación para que ello se mantenga. Sin
embargo, no se obtiene el mismo resultado en cuanto a su implementación. Considerando
el Derecho comparado se aprecia que la administración del registro se confía a órganos del
Poder Legislativo o del Poder Ejecutivo sin constituir un registro jurídico sino únicamente
administrativo o de información.
Ha quedado precisado que el desarrollo integral e integrado de nuestro contexto
normativo regulador del acceso de los ciudadanos en las decisiones públicas del Estado
peruano influye en la eficacia de la gestión de intereses como práctica gerencial y elemento
anticorrupción.
Así, en nuestro sistema normativo existen múltiples alternativas u opciones de acceso a la
participación ciudadana en las decisiones públicas que influyen en la gestión de intereses,
percibiéndose como una medida de difícil y complicado acceso. Regulaciones que no fluyen
de nuestra realidad afectan a la gestión de intereses como práctica gerencial. Vista como
una medida menor al lado del referéndum y otras descritas en el presente trabajo, no deja
de considerarse importante en la lucha anticorrupción, situación que la fortalece y exige la
permanente revisión del contexto normativo para su adecuación a nuestra realidad. Su
carácter transversal, actuante en toda la maquinaria operativa del Estado, la
Administración Pública, le asegura mayor trascendencia.
Queda Verificado que la cultura de transparencia en la vinculación Estado - ciudadano
afecta a la gestión de intereses para que se constituya en una práctica gerencial que
coadyuve a la lucha anticorrupción. Percibida como una acción de difícil acceso no es
utilizada como mecanismo de participación lo que impide transparentar y mejorar las
decisiones públicas.
La capacitación de los gerentes públicos en instrumentos de negociación y transparencia,
así como el establecimiento de controles permiten que la gestión de intereses se generalice
coadyuvando a la transparencia en las decisiones públicas y a atacar con mayor eficacia a la
corrupción.
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2.5. Justificación
Justificación Técnica: Esta investigación hace el uso de Técnicas y procedimientos contables
y presupuestarios, ayudando a proveer de información veraz y oportuna a la
administración para la toma de decisiones en cuanto al uso correcto de los fondos públicos.
Justificación Legal: La presente investigación se ampara en la Ley de Presupuesto N° 28411,
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Endeudamiento N° 28653 , Ley General del Sistema Nacional de Tesorería N° 28693.
Justificación Personal: La presente investigación busca determinar cómo están relacionadas
las dos variables, los cuales constituyen guías para una ejecución del gasto en forma
eficiente y eficaz.
2.6. Marco Teórico
Según Alvarado (2003) , la administración financiera gubernamental comprende el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso
de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación
de los fondos públicos. La Administración Financiera del Sector Público está constituida por
sistemas, con facultades y competencias que la Ley N° 28112, Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público y demás normas específicas les otorga, para
establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad.
La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del
Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del
Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de
cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la Administración
Financiera del Sector Público y sus respectivos Órganos rectores, son los siguientes:
Sistema Nacional de Presupuesto.
Sistema nacional de Presupuesto Público.
Sistema Nacional de Tesorería.
Sistema Nacional de Endeudamiento.
Sistema Nacional de Contabilidad.
La Unidad Ejecutora constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades y
organismos del Sector Público, en nuestro caso, las Sociedades de Beneficencia, con el cual
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se vinculan e interactúan los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector
Público. Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que cuenta con
un nivel de desconcentración administrativa que determina y recauda ingresos; Contrae
compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable;
Registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas; Informa sobre
el avance y/o cumplimiento de metas; Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o, se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda. El Titular de
cada entidad propone al Ministerio de Economía y Finanzas, para su autorización, las
Unidades Ejecutoras que considere necesarias para el logro de sus objetivos institucionales.
Los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector Público deben velar por
que el tratamiento de la documentación e información que se exija a las entidades sea de
uso múltiple, tanto en la forma y contenido como en la oportunidad de los mismos, y se
evite la duplicidad de esfuerzos y uso de recursos humanos, materiales y financieros que
demanda cumplir con los requerimientos de cada uno de los sistemas.
La normatividad, procedimientos y demás instrumentos técnicos específicos de cada
sistema integrante deben ser de conocimiento previo de los órganos rectores de los otros
sistemas, antes de su aprobación y difusión, con la finalidad de asegurar su adecuada
coherencia con la normatividad y procedimientos de los demás sistemas, en el marco de la
política establecida por la autoridad central de la Administración Financiera del Sector
Público, asegurándose la integridad en su formulación, aprobación y aplicación.
El Comité de Coordinación presidido por el Viceministro de Hacienda e integrado por los
titulares de los órganos rectores de cada uno de los sistemas que lo conforman, tendrá el
propósito de establecer condiciones que coadyuven a la permanente integración del
funcionamiento y operatividad de los sistemas, tanto en el nivel central como en el nivel
descentralizado de la Administración Financiera del Sector Público.
Las Unidades Ejecutoras deben asegurar que los aspectos relacionados con el
cumplimiento y aplicación de la normatividad emitida por los sistemas conformantes de la
Administración Financiera del Sector Público y con el tratamiento de la información
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correspondiente, se conduzcan de manera coherente y uniforme, evitando la superposición
o interferencia en la operatividad de los procesos de cada sistema.
El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades
y organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del
Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra
el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. El SIAF-SP
constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información
relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos
rectores.
2.6.1. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
Es probable que pocas personas estén enteradas de que el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público, más conocido como el SIAF-SP, ha
tenido sus orígenes en las conocidas cartas de intención (el documento en el cual
se presenta la situación económica actual del país, su programa macroeconómico y
su plan de reformas estructurales) que el Gobierno Peruano, periódicamente,
remite al Fondo Monetario Internacional (FMI). El objetivo planteado desde un
inicio fue el de mejorar la eficiencia del gasto público en términos de calidad,
control y transparencia.
Desde fines del año 1994 e inicios del año 1995, los funcionarios del Ministerio de
Economía y Finanzas, con el apoyo del Banco Mundial y el Fondo Monetario
Internacional, iniciaron la definición del Marco Conceptual del SIAF-SP, al que
posteriormente se sumó el apoyo del Banco Interamericano de Desarrollo.
Posteriormente, la Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público, a través del Artículo10°, establece que el SIAF-SP es la herramienta
o medio oficial para el registro, procesamiento y generación de información
financiera del Sector Público, y que su uso es obligatorio para todas las entidades y
organismos del este sector, a nivel nacional, regional y local.
Dado que el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), ha demostrado
ser un eficiente elemento de control y de descentralización del conocimiento del
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manejo financiero y presupuestal del gasto al permitir que las diferentes Unidades
Ejecutoras compartan niveles de eficiencia, que la calidad del gasto sea mejorada
y que los recursos del Estado sean mejor administrados, el compromiso del
Gobierno ha sido ir ampliando el uso del SIAF-SP a todas las entidades del Estado
incluyendo a los Gobiernos Locales en lo que se refiere a las transferencias de
fondos al Programa Vaso de Leche y por el Fondo de Compensación Municipal, lo
que no sólo mejoraría la eficiencia del sistema, sino que permitiría transferir
tecnología, conocimientos y habilidades técnicas como paso previo para una
descentralización administrativa y financiera real.
¿QUÉ ES EL SIAF-SP?
Se trata de un sistema asociado a la ejecución presupuestal del Estado que
pretende mejorar la gestión de las finanzas públicas a través el registro único de
las operaciones de ingresos y gastos de las Unidades Ejecutoras (destinatarios de
una porción del Presupuesto Público, integran- te de un Pliego y éste, a su vez, de
un Sector del Estado) permitiendo la integración de los procesos presupuestarios,
contables y de tesorería.
El registro de las operaciones de ingresos y gastos del Estado constituye una gran
base de datos que se ubica en el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) Estos le
son transmitidos para su verificación y aprobación. Además, sustituyen y
complementan los diversos registros y reporte de la Dirección Nacional de
Presupuesto Público (DNPP), la Dirección General de Tesoro Público (DGTP) y
Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
En el SIAF se registra información vinculada a:
La fecha en que se hizo la operación.
A quién se paga.
El concepto de gasto o ingreso.
Quién realizó el gasto.
Con qué fuente de financiamiento se efectúa el gasto
El proyecto o la actividad en que se gasta.
El concepto por el cual se recaudan fondos.
La fuente de financiamiento por la cual se recaudan fondos
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La fecha en que se recaudan los fondos.
La fecha de depósito de los fondos recaudados.
COBERTURA DEL SIAF-SP
Gobierno Nacional
Alrededor de 260 Unidades Ejecutoras entre las que se encuentran comprendidas
los Ministerios y las Universidades.
Gobierno Regional
Que abarca, aproximadamente, 250 Unidades Ejecutoras de las 25 regiones
existentes.
Gobierno Local
Comprende más de 1800 Municipalidades a nivel nacional.
Entidades de Tratamiento Empresarial
Que son alrededor de 120 entidades adscritas o pertenecientes al Gobierno
Nacional, Local y Regional.
Fondo Nacional de Financiamiento del Estado
Comprende a 40 empresas pertenecientes al Estado.
Otras Entidades
Las autónomas, entre las que se cuenta al Banco Central de Reserva, EsSalud, las
Beneficencias, etc.
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SIAF COMPARADO
En América Latina el SIAF es una herramienta que ha sido instaurada por diversos
gobiernos como un requisito impuesto por los organismos financieros para
asegurar un manejo ordenado de las finanzas públicas.
RESULTADOS QUE SE OBTIENEN A TRAVÉS DEL SIAF
A través del SIAF se obtiene tres tipos de información:
a) Información para la entidad.- Desde el presupuesto que ha sido asignado a la
entidad, la ejecución del presupuesto de ingresos y gastos; sus modificaciones, la
ejecución financiera del presupuesto de ingresos y gastos, entre otros, y obtener,
a partir de estos registros, los estados financieros de la entidad.
b) Información para los órganos rectores.-
• Para la DNPP, la ejecución de presupuesto (modificaciones y ejecución
presupuestaria a través de los compromisos).
• Para la DNTP la ejecución de devengados, girados y pagos.
• Para la DNCP los estados financieros para la Cuenta General de la República.
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• Para la Contraloría General de la República, la información necesaria para las
investigaciones y control del gasto.
• Para el Banco de la Nación, para informar las órdenes de pago que genera la
entidad.
• Para la SUNAT, para la ejecución de cobranza coactiva de tributos y nacimiento
de obligaciones tributarias de impuestos de personas naturales y jurídicas.
c) Información para la ciudadanía
Para transparentar las finanzas públicas.
IMPORTANCIA DEL SIAF
El SIAF-SP ha automatizado el proceso más importante del MEF, como es el
Presupuesto del Sector Público, que comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales Locales, y la generación de la Cuenta General de la
República.Constituye un soporte para ordenar las finanzas públicas a partir del
Registro Único del Presupuesto del Estado en todas sus fases de formulación
programación, aprobación,ejecución (incluyendo las modificaciones a nivel
institucional y funcional) y evaluación, la gestión de pagaduría a proveedores a
través de un sistema electrónico seguro y a los servidores públicos y la cobranza
coactiva de las deudas tributarias.
Contribuye a fortalecer el proceso de descentralización fiscal en la medida que
cuenta con información que indica la calidad del desempeño fiscal de los
Gobiernos Regionales y Locales, instancias que, en la actualidad, cuentan con el
grueso del Presupuesto Público.
Asimismo, se ha convertido en el medio indispensable para generar transparencia
en las finanzas públicas, en la medida que la ciudadanía puede acceder a la
información financiera de cualquier entidad pública a través de la página web.
Permite obtener información oportuna y consistente, tanto de la ejecución
presupuestal como de los estados financieros.
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A continuación, se puede apreciar cómo se produce el flujo de información a partir
de la gran base de datos que se conforma en el MEF, a donde se transmiten todas
las operaciones de ingresos y gastos del los Pliegos a nivel nacional, regional y local.
CONOCIENDO EL SIAF
El SIAF-SP está evolucionando permanentemente como producto de nuevas
necesidades de parte de los usuarios y de los órganos rectores. En los últimos años,
las instituciones públicas están accediendo a nuevos modelos de gestión como
producto de las privatizaciones, concesiones o contratos de gerencia constituyendo
fondos fideicometidos para llevar adelante estas operaciones que merecen un
tratamiento especial de parte de los órganos rectores y su respectiva incorporación
en las tablas de operaciones del SIAF-SP.
De otro lado, el sistema presupuestario está evolucionando con la cada vez más
exigente certificación del crédito presupuestario como requisito previo a la
ejecución y, además, el traslado a los Pliegos Presupuestarios de las facultades de
aprobar sus calendarios de compromisos, lo que antes era realizado por la
Dirección Nacional del Presupuesto Publico del MEF; ello a partir de la Previsión
20
Presupuestaria Trimestral Mensualidad que ésta dependencia aprueba a favor de
los Pliegos. Son, en buena cuenta, aspectos que hacen que el SIAF esté en
constante cambio.
ESTADOS DE ENVÍO EN EL SIAF
Para efectuar los registros administrativos y contables, es importante conocer
algunos aspectos relacionados con, los estados de envío que se visualizan en el SIAF
y, de otro lado, los íconos utilizados en los registros administrativos y contables,
según se explica a continuación:
Estado “P” Registro pendiente.
Estado “N” Registro habilitado para envío.
Estado “T” Registro en tránsito.
Estado “V” Registro en verificación.
Estado “R” Registro rechazado.
Estado “A” Registro aprobado.
ÍCONOS UTILIZADOS EN EL REGISTRO SIAF
El SIAF tiene una serie de íconos que se observan en la parte superior de un
registro SIAF y que marcan la pauta para el registro y la navegación a través del
sistema. Dichos íconos y su significado se muestran a continuación:
Para ir al primer registró SIAF.
Para ir al último registró SIAF.
Para ir al registro SIAF anterior.
Para ir al registro SIAF posterior.
Para guardar los cambios efectuados en el SIAF.
Para deshacer los cambios en el SIAF.
Para crear un registro nuevo en el SIAF.
21
Para cerrar o salir del registro SIAF.
MÓDULOS DEL SIAF-SP
Los módulos que integran el SIAF y que están a disposición de la Unidades
Ejecutoras son:
a) Modulo de Formulación del Presupuesto – MFP
En el cual se registra la estructura funcional programática de la entidad al nivel de
función, programa, sub-programa, actividad o proyecto, componente, meta y sus
respectivos mantenimientos. Además, se registra la formulación de los ingresos y
de los gastos.
b) Modulo de Procesos Presupuestarios – MPP
En el cual se registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las notas de
modificación presupuestal.
c) Modulo de Ejecución Administrativo y Contable – SIAF-SP En el cual se registran
las fases del gasto (compromisos, devengados, girados y pagados) y las fases de
ingreso (determinado y recaudado), así como la contabilización de cada una de
ellas.
d) Modulo de Pago de Planillas y Servicios No Personales En el cual se registra la
información correspondiente al personal activo, cesante y servicios no
personales de la entidad, la misma que se actualiza permanentemente.
OPERACIONES DE GASTOS
En el Ciclo de Gasto, las Unidades Ejecutoras registran sus operaciones
(expedientes), cada una de las cuales incluye las fases de Compromiso,
Devengado, Girado y Pagado.
El registro del Compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del
cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos
previamente aprobados, por un importe determinado o determinable afectando
total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos
aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se
efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo con
la Ley, Contrato o Convenio. Implica el uso de un Clasificador de Gastos a nivel de
partida específica, una fuente de financiamiento (origen de los fondos) y la meta
22
correspondiente asociada a ese gasto. El SIAF verifica si esa operación está acorde
al Calendario de Compromisos. La Unidad Ejecutora solo puede comprometer
dentro del mes de vigencia del Calendario. Este registro se sustenta en una orden
de compra o servicio, planilla, etc.
El registro del Devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de
pago derivada de un gasto aprobado y comprometido que se produce previa
acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la
prestación o el derecho del acreedor. Está asociado a la verificación del
cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, ello es, la entrega del bien
o prestación de servicios. Esta fase requiere un Compromiso que puede darse en el
mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso (dentro del mismo
ejercicio presupuestal). Este registro se sustenta en la factura, boleta, etc.
El registro del Pagado es el acto mediante el cual se extingue en forma parcial o
total el monto de la obligación reconocida debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente. Además, requiere un devengado previo.
23
OPERACIONES DE INGRESOS
En el Ciclo de Ingreso, las Unidades Ejecutoras registran las fases de Determinado
(proyección de ingresos) y Recaudado (Ingresos efectivamente recaudados).
TIPOS DE REGISTRO
Registro Administrativo
A través del cual se ingresan al SIAF–SP las fases del gasto y de ingreso
anteriormente descritas. El registro contiene información de índole administrativo,
como por ejemplo: el tipo de fase, documento, la fuente de financiamiento,
proceso de selección (tratándose de bienes o servicios), la cadena del gasto,
concepto del ingresos, partida de ingreso, etc.
En la pantalla SIAF-SP siguiente se muestra el registro administrativo de todas las
fases del gasto (compromiso, devengado, girado y pagado). Aun cuando estas se
efectúan una a una, por razones de espacio se muestran todas juntas.
Fase Del Gasto
24
Fase Del Ingreso
2.6.2. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PÚBLICO
Descripción general de la Administración Financiera del sector Público Peruano
La Administración Financiera del sector público Peruano. Según lo establecido en la
Ley N° 28112-LeyMarco de la Administración Financiera del Sector Público. Está
constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido económico y
financiero. Cuya titularidad corresponde al Estado. Através de las entidades
competentes.
La Administración Financiera del sector público está orientada a viabilizar la
gestión de los fondos públicos. Conforme a las disposiciones del ordenamiento
jurídico. Promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes.
Según las medidas de política económica establecidas. En concordancia con la Ley
de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconómico Multianual;
y se circunscribe a los principios de transparencia. Legalidad. Eficiencia y eficacia.
Sistemas Administrativos que componen la Administración Financiera del Sector
Público.
LaAdministración Financiera del sector público se sujeta a la regla de la
25
centralización normativa y descentralización operativa en un marco de integración
de los cuatro sistemas que la conforman. Los cuales son los siguientes:
El Sistema Nacional de Presupuesto
El Sistema Nacional de Tesorería
El Sistema Nacional de Endeudamiento
El Sistema Nacional de Contabilidad
2.6.2.1. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO:
Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades del sector público en todas
sus fases (programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación);
está integrado por la Dirección General de Presupuesto Público,
Dependiente del Vice Ministerio de Hacienda, y por las unidades ejecutoras
a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los
procesos relacionados con el sistema. A nivel de todas las entidades y
organismos del sector público que administran fondos públicos. Las
mismas que son las responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el órgano rector.
El Presupuesto Público
El Presupuesto Públicoes un instrumento clave en el SNPP, es la expresión
cuantificada, conjunta y sistemática de los ingresos y los gastos del Estado.
Constituye un documentode proyección de ingresos y gastos, y de
seguimiento de su ejecución. Debe elaborarse anualmente,según lo
previsto en las normas que regulan este sistema administrativo. Además,
Tiene que estar en correlación con los objetivos y metas del Plan Operativo
Institucional (POI) de las instituciones. Está prohibida la administración o
gerencia de fondos públicos que noestén debidamente previstos en el
presupuesto público.El presupuesto público es un instrumento normativo
que fundamentalmente establece loslímites de gasto (créditos
presupuestarios) así como los ítems a los cuales se asigna el mismo.Por
tanto, la gestión y administración de recursos debe respetar los límites y
asignacionesestablecidos.
El Proceso Presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de programación,
26
formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto.
La fase de Programación Presupuestaria es aquella etapa en donde se
proyectan los ingresosy gastos que tendrán las entidades del sector público,
durante el ejercicio siguiente. Estasproyecciones se sujetan a las
previsiones macroeconómicas obtenidas según la Ley de Responsabilidad
y Transparencia Fiscal (Ley Nº 27245 y modificatorias).En esta fase, los
pliegos estimarán sus ingresos, con excepción de los provenientes del
TesoroPúblico. El monto proveniente del Tesoro Público transferido a las
entidades, será comunicadoa los pliegos por el MEF. Este monto será
adicionado a los ingresos de la entidad. El total deingresos constituye el
límite del crédito presupuestario que atenderá los gastos del pliego.
Los gastos proyectados se asignarán a través de créditos presupuestarios,
de conformidadcon la escala de prioridades y las políticas de gasto
priorizadas por el titular del pliego. Laescala de prioridades es la prelación
de los objetivos institucionales que establece el titulardel pliego, en función
a la misión, propósitos y funciones que persigue la entidad.Luego de recibir,
revisar y evaluar la información recibida de las entidades, el Ministerio
deEconomía y Finanzas, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para
su aprobación, loslímites de los créditos presupuestarios que
corresponderá a cada entidad.
Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la
estimación de ingresos que esperanpercibir las entidades, así como los
fondos públicos que les transferirá Tesoro Público.En la fase de formulación
presupuestaria se determina la estructura funcional-programáticade cada
pliego. Esta estructura funcional-programática debe estar diseñada a partir
de lascategorías presupuestarias consideradas en el Clasificador
Presupuestario. También debereflejar los objetivos institucionales.
Asimismo, se determinan las metas en función de laescala de prioridades y
se consignan las cadenas de gasto y las respectivas fuentes de
financiamiento.
Con la información señalada, el MEF elabora los anteproyectos de la Ley de
Presupuesto yde la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Público, para ser sometidos ala aprobación del Consejo de Ministros. Luego,
27
el Presidente de la República remite dichosproyectos al Poder Legislativo
(Congreso), de acuerdo al procedimiento y plazos
correspondientesestablecidos por la Constitución Política del Perú.
El Presupuesto del Sector Público requiere se aprobado formalmente por el
Congreso,mediante una ley. La Ley de Presupuesto del Sector Público
contiene el total del créditopresupuestario. Esto es, el límite máximo de
gasto a ejecutarse en el año fiscal (que el Congresole autoriza al Estado).
Presupuestos Institucionales de Apertura
Una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Público, el
Ministerio deEconomía y Finanzas (Dirección Nacional del Presupuesto
Público-DNPP), remite a los pliegosel reporte oficial que contiene el
desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de Pliegoy Específica del
ingreso y de egresos por Unidad Ejecutora, así como la Fuente de
Financiamiento,para los fines de la aprobación del Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA).Los Presupuestos Institucionales de Apertura
correspondientes a los pliegos del GobiernoNacional se aprueban a más
tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal.
Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales
Los gobiernos regionales y los gobiernos locales programan y formulan sus
presupuestos deacuerdo a las disposiciones de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto Públicoy a las normas contenidas en las Directivas
que emita la Dirección Nacional del PresupuestoPúblico. La aprobación de
los presupuestos de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Localesse
efectúa conforme a lo siguiente:
La Gerencia u Oficina de Planeamiento, Presupuesto o la que haga sus
veces, presentaal Titular del Pliego para su revisión el proyecto del
presupuesto (regional o municipal),la exposición de motivos y los formatos
correspondientes.
El Titular del Pliego propone dicho proyecto al Consejo Regional o al
Concejo Municipal (según corresponda), para su aprobación mediante
Acuerdo. Posteriormente, sepromulga a través de Resolución Ejecutiva
Regional o Resolución de Alcaldía (segúncorresponda). En el caso de las
28
municipalidades distritales, el presupuesto es remitidoa la municipalidad
provincial a la que pertenezcan.
La promulgación de los respectivos presupuestos debe darse hasta el 31 de
diciembre delaño fiscal anterior a su vigencia. La resolución aprobatoria del
Presupuesto Institucionalde Apertura (PIA) debe estar detallada a nivel de
Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora,por Función, Programa,
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto,
Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento.
En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben los
presupuestosdentro del plazo fijado, el Titular del Pliego, mediante la
Resolución correspondiente,aprobará el proyecto de presupuesto que
fuera propuesto. Esta acción deberá adoptarsedentro de los cinco (5) días
calendarios siguientes de iniciado el año fiscal.
Los presupuestos promulgados se presentan a la Comisión de Presupuesto
y CuentaGeneral de la República del Congreso de la República, a la
Contraloría General de laRepública y a la Dirección Nacional del
Presupuesto Público. La Dirección Nacional dePresupuesto Público emite
una directiva en donde específica los plazos en los cualesestos trámites
deben cumplirse.
Ejecución Presupuestaria
La Ejecución Presupuestaria es el período comprendido entre el 1 de enero
y el 31 de diciembrede cada año (fiscal). Durante dicho periodo se perciben
los ingresos y se atienden lasobligaciones de gasto de conformidad con los
créditos presupuestarios autorizados en losPresupuestos.
Esta fase debe sujetarse estrictamente a lo establecido en el presupuesto y
a las normas que rigen este sistema administrativo. Las disposiciones
legales y reglamentarias, los actosadministrativos y de administración, los
contratos y/o convenios así como cualquier actuaciónde las entidades que
afecten gasto público, deben sujetarse a los créditos presupuestarios
autorizados. Está prohibida la generación de gastos u obligaciones que
condicionen su aplicacióna créditos presupuestarios mayores o adicionales
a los establecidos en el presupuesto,bajo sanción de nulidad. Además, una
acción de ese tipo genera responsabilidad del Titularde la Entidad y de la
29
persona que específicamente autorizó el acto.Los créditos presupuestarios
tienen carácter limitativo. Los créditos son autorizaciones máximasde
gasto, para actividades y fines específicos. Con cargo a los créditos
presupuestarios sólo sepueden contraer obligaciones derivadas de
adquisiciones, obras, servicios y demás prestacioneso gastos en general que
se realicen dentro del año fiscal correspondiente. Todo contrato
(paraadquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones) se sujeta al
presupuesto institucional.
Si existieran contratos de obra cuyos plazos de ejecución superen el año
fiscal, debe incluirse obligatoriamente (bajo sanción de nulidad), una
cláusula que establezca que la ejecuciónde los mismos está sujeta a la
disponibilidad presupuestaria y financiera de la entidad, en elmarco de los
créditos presupuestarios contenidos en los presupuestos correspondientes.
La ejecución del presupuesto no se sujeta solamente al límite global del
gasto (quantum global).
Además, el crédito presupuestario constituye una asignación específica de
monto y materia.En ese sentido, el gasto solo puede destinarse a la
finalidad para la que ha sido autorizado enel Presupuesto (de ahí la gran
importancia de este instrumento). Por ello, no se pueden comprometer ni
devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos
presupuestariosautorizados en los presupuestos. La violación de esta regla
genera la nulidad de pleno derechode los actos administrativos o de
administración que incumplan esta limitación, sin perjuiciode las
responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan al titular
del pliego y alas personas que específicamente autorizaron o ejecutaron
dichas acciones.
Un concepto importante en la etapa de ejecución presupuestaria es el
“calendario de compromisos”.
Este constituye la autorización para la ejecución de los créditos
presupuestarios.
Establece el monto máximo para comprometer gastos a ser devengados
(siempre que existaningresos que permitan su financiamiento). Los
calendarios de compromisos son modificadosdurante el ejercicio
30
presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los fondos públicos.En el
Gobierno Nacional, el calendario de compromisos - a nivel de Pliego,
Unidad Ejecutora,Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento - es
autorizado por la DirecciónNacional del Presupuesto Público, con cargo a
los créditos presupuestarios aprobados en elPresupuesto Institucional del
pliego. En los gobiernos regionales y locales, dicho calendarioes autorizado
por el titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de Presupuesto
ola que haga sus veces (igualmente, con cargo a los créditos
presupuestarios aprobados enel Presupuesto Institucional respectivo). Para
este último efecto, la Dirección Nacional delPresupuesto Público establece
los lineamientos, procedimientos y restricciones.
Los Fondos Públicos
El ciclo de los fondos públicos está constituido por laestimación,
determinación ypercepción.
La estimación es el cálculo anticipado o proyección de los ingresos que se
espera percibirdurante el año fiscal. La determinación es el acto por el que
se establece o identifica con precisiónel concepto, el monto, la oportunidad
y la persona (natural o jurídica), que debe efectuarun pago o desembolso
de fondos a favor de una entidad. La percepción es el momento en elcual se
produce la recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso. Es el
momentoen que una entidad o institución del sector público obtiene
efectivamente los recursos.
El Gasto Público
El gasto público es la expresión financiera – contable de la ejecución de las
actividades, proyectosy sus respectivos componentes por parte de una
entidad. Esta ejecución puede serdirecta, cuando la entidad realiza dichas
actividades con su propio personal e infraestructura.Es indirecta, cuando la
actividad es realizada por una entidad, sea por efecto de un contratoo
convenio celebrado con un tercero (a título oneroso o gratuito).
El ciclo del gasto público está constituido por el compromiso,devengado
Y pago.
El compromiso es la acción presupuestaria que efectúa con posterioridad a
31
la ley, contrato oconvenio que establece la realización de gastos para una
entidad (que cuentan con un crédito presupuestario de respaldo).
Mediante el compromiso se afecta preventivamente la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo el saldo disponible del crédito presupuestario.
El devengado es el acto presupuestario mediante el cual se reconoce una
obligación de pago,derivada de un gasto aprobado y comprometido; que se
produce previa acreditación documentalde la realización de la prestación o
el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación afecta al
presupuesto institucional, en forma definitiva, con cargo a la
correspondientecadena de gasto. Esta etapa es regulada específicamente
por las normas del SistemaNacional de Tesorería.
El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el
monto de la obligaciónreconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente.Está prohibido efectuar el pago de
obligaciones no devengadas. Esta etapa es reguladaespecíficamente por las
normas del Sistema Nacional de Tesorería.
El Ejercicio Presupuestario y la Culminación del Año Fiscal
El ejercicio presupuestal comprende el año fiscal (año calendario), periodo
durante el cualse realizan todas las operaciones generadoras de los
ingresos y los gastos comprendidosen el Presupuesto aprobado. Durante
dicho plazo, se ejecutan las obligaciones de gastodevengadas hasta el
último día del mes de diciembre. Después del 31 de diciembre nose pueden
efectuar compromisos ni devengar gastos con cargo al año fiscal que se
cierraen esa fecha.
Existe un período de regularización que es aprobado por la Dirección
Nacional de PresupuestoPúblico, que no puede exceder del 31 de marzo del
ejercicio siguiente. Durante este períodode regularización se puede
registrar la información de ingresos y gastos de las entidades.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal
se cancelandurante el primer trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a
la disponibilidad financieraexistente (correspondiente a la fuente de
financiamiento a la que fueron afectados). Losgastos comprometidos y no
devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal puedenafectarse al
32
Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, pero debe
anularsepreviamente el registro presupuestario ya efectuado. En este caso,
los compromisos seimputan a los créditos presupuestarios del nuevo año
fiscal (presupuesto del siguienteaño).
La Fase de Evaluación Presupuestaria
En la fase de evaluación presupuestaria, se realiza la medición de los
resultados obtenidosy el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, en relación a lo aprobado enlos presupuestos del sector
público. Esta evaluación constituye fuente de información para lafase de
programación presupuestaria, en miras a la mejora de la calidad del gasto
público.
Existen tres niveles tipos de evaluación. Uno primero es realizado por las
entidades (semestralmente).En segundo lugar, tenemos la evaluación
financiera que realiza la DirecciónNacional de Presupuesto Público.
Finalmente, tenemos la evaluación global de la gestiónpresupuestaria,
realizada por la DNPP.Las entidades deben realizar semestralmente una
evaluación de su gestión presupuestaria,para medir la ejecución de
ingresos y gastos, así como la consecución de objetivos y metas. Encaso de
detectar variaciones frente a lo previsto, se debe tratar de establecer sus
causas.
La evaluación financiera realizada por la DNPP se efectúa trimestralmente y
tiene por objetomedir los resultados financieros obtenidos y el análisis
agregado de las variaciones observadasrespecto de los créditos
presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Público.
Finalmente, la misma DNPP realiza la evaluación global de la gestión
presupuestaria. En estaevaluación se revisan y verifican los resultados
obtenidos en el ejercicio anterior, considerandolos indicadores de
desempeño y reportes de logros de las entidades.
2.6.2.2. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:
Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las
entidades del sector público. Cualquiera sea la fuente de financiamiento y
el uso de los mismos; está integrado por la Dirección General de
33
Endeudamiento y Tesoro Público. Dependiente del Vice Ministerio de
Hacienda, y por las unidades ejecutoras a través de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el
sistema, a nivel de todas las entidades del sector público que administran
dichos fondos. Las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.
El Sistema Nacional de Tesorería conformante del Sistema de
Administración Financiera , aparece como uno de los sistemas integrantes
de la Administración Financiera del sector Público en las generalidades de
la Ley 28112, básicamente es el sistema que administra los fondos o
recursos públicos, para la ejecución presupuestaria. Como tal, este sistema
es creado con su propia ley la Ley 28693, Ley General del Sistema Nacional
de Tesoro Público, inicialmente con su ente rector la Dirección General de
Tesoro Público, decimos inicialmente porque posteriormente vamos a
comentar su fusión con la Dirección General de Endeudamiento Público.
PRESENTACIÓN DEL TEMA
Para comentar lo relacionado con el Sistema Nacional de Tesorería,
necesariamente tenemos que detallar algunos puntos la, “Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería” Ley 28693, Resolución Directoral Nº 013-
2005-EF/77.15
Según la “Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público LEY
Nº 28112, el Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la
administración de los fondos públicos en las entidades y organismos del
sector público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos y esta regidos por los principios de Unidad de Caja y Economicidad.
Está integrado por la Dirección General del Tesoro Público que es
dependiente del Viceministro de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a
través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los
procesos relacionados con el sistema, a nivel de todas las entidades y
34
organismos del Sector Público que administran dichos fondos, que son
responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos
que emita el órgano rector. La Dirección General del Tesoro Público es el
órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, que dicta las normas y
establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco
establecido en la presente ley, directivo e instructivo de Tesorería y
disposiciones complementarias.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
La ley general del Sistema Nacional de Tesorería se basa en seis principios
regulatorios:
Unidad de caja, Economicidad, Veracidad, Oportunidad, Programación y
Seguridad.
unidad de caja
Se refiere a la responsabilidad que tiene cada entidad u órgano de
administrar los fondos públicos sin importar su fuente de financiamiento ni
la finalidad de dichos fondos.
Economicidad
La economicidad está referida a la optimización en la aplicación y el
seguimiento permanente en el manejo y la disposición de los fondos
públicos para que de esta manera se minimicen los costos.
veracidad
El principio de veracidad se refiere a las autorizaciones y procesamiento de
operaciones en el nivel central, estas se realizan presumiendo que los
registros se encuentran debidamente sustentados documentariamente,
respetando los actos y hechos administrativos autorizados.
Oportunidad
Este principio explica que los fondos públicos deben ser percibidos y
acreditados dentro de los plazos señalados, de esta manera se encontraran
disponibles en el lugar y momento preciso para su utilización.
Programación
El principio de programación nos indica que la obtención, programación y la
presentación del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos deben
35
identificar anticipadamente sus magnitudes teniendo en cuenta su origen y
naturaleza, con la finalidad de establecer su adecuada disposición para
cuantificar y evaluar las alternativas de financia- miento temporal.
Seguridad
El principio de seguridad hace referencia a la prevención que se debe tener
ante los riesgos o contingencias durante el manejo y registro de las
operaciones con fondos públicos y a su vez conservando los elementos de
ejecución y los sustentos.
EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos que están orientados a la
administración de manera eficiente de los fondos públicos en las entidades
y organismos del sector público sin importar ni la fuente de financiamiento
ni el uso de los mismos.
El Sistema está formado por “el nivel central” donde se ubica la dirección
general del tesoro público del ministerio de economía y finanzas que es la
encargada de aprobar la normatividad, implementar y ejecutar los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus
atribuciones.
Las atribuciones de la dirección nacional del tesoro público son las
siguientes:
Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades que los administran y registran.
Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los
fondos que le corresponde administrar y registrar.
Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir su déficit estacional.
36
Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado.
Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos
y egresos de los fondos públicos.
Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los
fondos que administra y registra.
Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el
registro actualizado de las mismas.
Custodiar valores del Tesoro Público.
Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería,
en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión
del Sistema Nacional de Tesorería.
Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos
los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
Elaborar y presentar sus Estados Financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos
legales.
También forma parte del sistema nacional de tesorería “El nivel
descentraliza- do u operativo” que es donde se ubican las unidades
ejecutoras y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus
veces.
37
Las atribuciones de las unidades ejecutoras son las siguientes:
Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o
recaudados en su ámbito de competencia.
Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de
tesorería con las áreas o responsables de los otros sistemas vinculados con
la administración financiera así como con las otras áreas de la
administración de los recursos y servicios.
Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el
adecuado apoyo económico financiero a la gestión institucional,
implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el
Sistema Nacional de Tesorería en concordancia con los procedimientos de
los demás sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector
Público.
Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a
la información y operatividad de la Dirección Nacional del Tesoro Público en
el SIAF-SP por parte de los responsables de las áreas relacionadas con la
administración de la ejecución financiera y operaciones de tesorería.
Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del
estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o
valores, conciliaciones, entre otros.
El responsable de la administración de los fondos públicos es el director
general de administración o quien haga sus veces y el tesorero.
FONDOS PÚBLICOS
Se denomina fondos públicos a los recursos financieros, sean de carácter
tributario o no, que las entidades o unidades ejecutoras obtienen en la
producción o prestación de bienes o servicios, siendo responsable de su
administración la dirección nacional de tesoro público.
La dirección nacional de tesoro público se encuentra facultado a tener
acceso a la información relacionada con los fondos administrados por las
unidades ejecutoras, las empresas del estado de derecho público y privado
y de economía mixta con participación directa o indirecta del estado, así
mismo, tendrá acceso a todos los depósitos y colocaciones bajo
38
responsabilidad de sus directivos generales de administración o quien haga
sus veces.
CAJA ÚNICA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
Está constituida por la cuenta principal de la Dirección General del Tesoro
Público y otras cuentas bancarias de las cuales pueda ser titular, las cuentas
bancarias donde se manejen fondos públicos cualquiera sea su fuente de
financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas, a excepción de las
cuentas bancarias de Essalud y aquellas entidades constituidas como
personas jurídicas de derecho público y privado facultadas para
desempeñar actividades empresariales del estado. Las operaciones que se
realicen con estas cuentas están sujetas a normas y procedimientos que
determina la Dirección Nacional del Tesoro Público.
CUENTA PRINCIPAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TESORO PÚBLICO
Es una cuenta bancaria ordinaria abierta en el banco de la nación a nombre
de la Dirección Nacional del Tesoro Público en Agosto de 2012, la cual se va
a centralizar los fondos que administra y registra pudiendo aperturar varias
sub cuentas para el registro de ingresos y gastos.
Subcuentas bancarias de ingresos
Esta sub cuenta se apertura indicando cual es la entidad que va a
administrar los fondos percibidos o recaudados que se registraran en la
misma.
Subcuentas bancarias de gastos
Esta Sub cuenta se apertura a nombre de las unidades ejecutoras o
entidades quienes son los responsables de su manejo, en estas sub cuentas
bancarias se registraran las operaciones de pago que se realizan sobre la
base de autorizaciones aprobadas por la Dirección General del Tesoro
Público, esta cuenta no permite abonos.
39
La Dirección General de Tesoro Público se encuentra facultada para abrir
cuentas bancarias con sus correspondientes sub cuentas bancarias para
poder depositar los fondos que administra y para canalizar los fondos
previstos en las fuentes de financiamiento provenientes de transferencias
que efectúa la Dirección General de Tesoro Público sea en moneda nacional
o extranjera.
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
Programación de caja en el nivel central
Es el proceso mediante el cual se preestablecen las condiciones para la
gestión de tesorería y de esta manera determinar el flujo de ingresos y
gastos, evaluando con anticipación las necesidades y alternativas del
financiamiento temporal. Todo esto se refleja en el presupuesto de caja del
gobierno nacional y es preparado por la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
40
El presupuesto de caja del gobierno nacional
Es el instrumento de gestión financiera destinado a pronosticar los niveles
de liquidez disponible para cada mes basándose en la estimación de los
fondos del tesoro público a ser percibidos o recaudados y las obligaciones
priorizadas en el mismo periodo. Mediante este procedimiento se
establece la oportunidad de financiamiento que se requiera optimizando la
disponibilidad de los recursos a través de metas y cronogramas de pagos.
Elaboración del Presupuesto de caja del Gobierno Nacional
La elaboración del presupuesto de caja del Gobierno Nacional se basa en
lo siguiente:
La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos
tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y
registrados y a la oportunidad establecida para su percepción o
recaudación.
El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de transferencias establecidas por Ley.
Los niveles de disposición o de financiamiento estacional requeridos,
teniendo en consideración el comportamiento y estado de la Posición de
Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
Programación de caja en el Nivel descentralizado
Es el proceso mediante el cual se va a elaborar el presupuesto de caja
institucional basándose en las siguientes consideraciones:
Las facultades legales para efectos de la determinación y percepción de los
fondos.
Las particularidades de la recaudación, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
Las prioridades de gastos.
2.6.2.3. EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO:
Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos orientados al logro de
41
una eficiente administración del endeudamiento a plazos mayores de un
año de las entidades y organismos del sector público; está integrado por la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Dependiente del
Vice Ministerio de Hacienda y por las unidades ejecutoras. Las cuales
conducen los procesos relacionados con el sistema a nivel de todas las
entidades del sector público que administran fondos de las entidades y
organismos públicos. Las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.
El Sistema Nacional de endeudamiento, está conformado por el conjunto
de órganos e instituciones, normas y procedimientos, orientados al logro
de una eficiente administración del endeudamiento a plazos mayores de un
año de las entidades y organismos del sector público. Es el conjunto de
órganos, normas y procedimientos orientados al logro de una eficiente
administración del endeudamiento a plazos mayores de un año de las
entidades y organismos del Sector Público.
PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
El Sistema Nacional de EndeudamientoPúblico, se rige por los siguientes
principios:
Eficiencia y prudencia
El Endeudamiento Público interno y externo se basa en una estrategia de
largo plazo que tiene como objetivo fundamental cubrir parte de los
requerimientos de financiamiento del Sector Público a los más bajos costos
posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia con la
capacidad de pago del país.
Responsabilidad fiscal
El Endeudamiento Público debe contribuir a la estabilidad macroeconómica
y a la sostenibilidad de la política fiscal, mediante el establecimiento de
reglas y límites a la concertación de operaciones de endeudamiento del
Sector Público y una prudente administración de la deuda. El Gobierno
42
Nacional no reconocerá deudas contraídas por los Gobiernos Regionales y
Locales, salvo las debidamente avaladas.
Transparencia y credibilidad
El proceso de Endeudamiento Público debe llevarse a cabo mediante
mecanismos previstos en la Ley, que sean transparentes y predecibles.
Capacidad de pago
El Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo e
interno, de acuerdo con la capacidad de pago del Gobierno Nacional, los
GobiernosRegionales, los Gobiernos Locales o dela entidad obligada.
Centralización normativa y descentralización operativa
El Endeudamiento Público se sujeta a la regla de centralización normativa y
descentralización operativa en el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales
y Gobiernos Locales.
PROGRAMA ANUAL DE ENDEUDAMIENTO Y ADMINISTRACIÓN DE DEUDA
El Programa Anual de Endeudamiento y Administración de Deuda (PAEAD)
es el documento oficial del gobierno en el cual se describen los
lineamientos generales de la estrategia a implementar en materia de
gestión de deuda pública, especificando sus objetivos, políticas y metas,
desde una perspectiva de largo plazo compatible con las metas fiscales del
ejercicio presupuestal correspondiente y con la sostenibilidad de la deuda.
La información contenida busca contribuir a incrementar la transparencia
de la in- formación y a generar una mayor predictibilidad en el mercado, al
proporcionarle a los agentes económicos elementos importantes para una
adecuada toma de decisiones de inversión y manejo de tesorería.
Este documento se formula en cumplimiento del Artículo 14º del Texto
Único Ordenado de la Ley Nº 28563, Ley General del Sistema Nacional de
Endeudamiento, aprobado por el Decreto Supremo Nº 034-2012-EF, donde
se establece que la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
(DGETP) formula el Programa Anual de Endeudamiento. Las normas del
Sistema Nacional de Endeudamiento, son aplicablesa las entidades y
43
organismos señalados en el artículo 2º de la Ley Nº 28563 - Ley General del
Sistema Nacional de Endeudamiento, concordante con el artículo 2º de la
Ley Nº28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
No se encuentra en los alcances de Sistema Nacional de Endeudamiento, el
Banco Central de Reserva del Perú, de conformidad con el artículo 84° de la
Constitución Política del Perú.
El Sistema Nacional de Endeudamiento (SNE), es el conjunto de órganos, e
instituciones, normas y procesos orientados al logro de una eficiente
concertación de obligaciones financieras, y a una prudente administración
de la deuda del Sector Público No Financiero.
El Sistema Nacional de Endeudamiento, está regulado por las siguientes
leyes:
Ley Nº 28112: Ley marco de la Administración Financiera del Sector Público,
y sus modificatorias.
Ley Nº 28563: Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento y sus
modificatorias.
Leyes anuales de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio Financiero para
cada Año Fiscal:
Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2013
Ley Anual de Endeudamiento del SectorPúblico para el Año Fiscal 2013.
Ley Anual del Equilibrio Financiero del presupuesto para el Año Fiscal 2013.
En suma, con el cambio se precisa que la nueva Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público es un órgano encargado de programar,
presupuestar, negociar, registrar, controlar, contabilizar y coordinar la
aprobación de las operaciones de endeudamiento público y administración
de la deuda pública. A su vez, está a cargo de centralizar las disposiciones
de los fondos públicos, programar y autorizar los pagos y movimiento de
fondos en función al presupuesto de caja del Gobierno Nacional.
DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDA- MIENTO Y TESORO PÚBLICO
El Artículo N° 100 de la Resolución Ministerial N° 223-2011-EF/43, define a
la DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO como el
órgano de línea del Ministerio de Economía y Finanzas, rector del Sistema
44
Administrativo Nacional de Endeudamiento Público y del Sistema
Administrativo Nacional de Tesorería, con autoridad técnico-normativa a
nivel nacional; encargado de proponer políticas y diseñar las normas y
procedimientos para la administración integrada de los activos y pasivos
financieros, incluyendo la regulación del manejo de los fondos públicos y
de la deuda pública.
Asimismo, es el encargado de diseñar las estrategias y políticas para la
gestión y valoración de riesgos financieros, operativos y contingentes
fiscales de naturaleza jurídica y contractual, o derivados de desastres
naturales.
Deuda Pública
Se entiende por deuda pública al conjunto de obligaciones pendientes de
pago que mantiene el Sector Público, a una determinada fecha, frente a sus
acreedores. Constituye una forma de obtener recursos financieros por
parte del estado o cualquier poder público y se materializa normalmente
mediante emisiones de títulos de valores en los mercados locales o
internacionales y, a través de préstamos directos de entidades como
organismos multilaterales, gobiernos, etc.
También, se define la Deuda Pública como el monto total pendiente de
pago a una fecha determinada derivada de las operaciones de
Endeudamiento de corto, mediano y largo plazo, externas e internas,
contraídas por las entidades del Sector Público No Financiero, bajo la
modalidad de préstamos, emisiones de bonos, entre otros. En adición, se
incluyen también los montos correspondientes a obligaciones de pago
establecidas por: sentencias judiciales, laudos arbitrales, por norma legal
expresa emitida, el reconocimiento y/o la regularización de obligaciones
cuyo pago se encuentre pendiente. En resumen, representa la suma de los
préstamos recibidos y no devueltos por los gobiernos.
Las necesidades económicas del Estado deben ser satisfechas por medio del
impuesto; pero hay circunstancias extraordinarias, momentos de angustia
para las naciones en que la guerra o una calamidad cualquiera destruyo la
45
riqueza y hace la contribución imposible o insuficiente, y entonces es
preciso acudir al empleo del crédito público, que no es en último término
más que el anticipo de los impuestos. Lejos de mantenerse los gobiernos
dentro de esos límites, únicos en que les es licito hacer uso de su crédito,
han contrata- do numerosos empréstitos en circunstancias normales, para
compensar los defectos de una mala administración, sostener sus
despilfarros, alimentar ambiciones políticas y guerras inicuas y
comprometer los pueblos en empresas temerarias. Durante algún tiempo
se ha creído que la existencia de la deuda pública, antes favorecía que
perjudicaba á la riqueza general, y esto ha contribuido poderosamente á
que los débitos de las naciones se eleven hasta las sumas enormes que hoy
las abruman; pero ya nadie sostiene tales errores, y todo el marido sabe
que la deuda no es signo de prosperidad ni causa de riqueza, porque
significa, muy al contrario, un apuro al contraerla y la faltade recursos al no
pagarla, y el servicio de sus intereses exige grandes sacrificios a las fortunas
particulares. Por eso la reducción de la deuda es una necesidad sentida
vivamente y preocupa a los gobiernos que se hallan en condiciones de
llevarla a cabo. Dos son los sistemas que pueden emplearse para extinguir
las deudas públicas: la amortización gradual y la conversión de créditos.
Ningún gobierno podría obtener el capital necesario para pagar a un
tiempo todas sus deudas sin consumar la ruina del país, y no sería, por otra
parte equitativo que abonase a la par los fondos públicos, cuando por las
emisiones a capital nominal representan un valor mayor del que se entregó
por ellos.
La amortización por medio del interés compuesto que se ha aplicado
viciosamente a la deuda pública, es un sistema desechado por completo (V.
Amortización); pero la amortización que consiste en adquirir con el
sobrante del presupuesto los créditos en circulación, ya directamente en la
Bolsa, ya en pública subasta o por sorteo, es un procedimiento legitimo y
eficaz. Tiene, sin embargo, el inconveniente de que su acción es lenta, y
elevando sin cesar el valor real de los títulos, sus resultados son menores
cada día.
46
La conversión (V. Conversión de créditos) disminuye gratuitamente el
interés o el capital de la deuda, cuando mejora el crédito de los Estados,
haciendo que nuevas emisiones más favorables reemplacen a las antiguas.
El mejor sistema es la combinación de esos dos medios: la amortización,
que hace subir el precio de los fondos para levantar el crédito, y la
conversión para utilizar esas condiciones y operar una reducción de los
títulos. Este doble juego, practicado con tino y constancia, aligeraría de una
manera rápida y sensible el gravamen de las deudas públicas; pero exige,
en primer término, la desaparición de los capitales nominales, y después el
estado de normalidad en la Hacienda de los pueblos. (V. Empréstitos).
Clases de Endeudamiento
Endeudamiento interno
Comprende los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito
de fuente interna efectuados por el Estado o por las entidades del Estado
obtenidos de las entidades del sistema financiero incluyendo el Banco de la
Nación, se refiere a toda operación de financiamiento acordado o
celebrados con personas naturales o entidades del sistema financiero
nacional, sujeto a reembolso que se concerte con la finalidad de invertir en
proyectos u obras, así como bienes de capi- tal o apoyo a la balanza de
pagos, éstetipo de endeudamiento generalmente a plazos mayores a un
año.
Endeudamiento Externo
Comprende los recursos de fuente externa provenientes de operaciones
oficiales de crédito efectuados por el Estado, con instituciones, organismo
internacionales, así como gobierno extranjeros.
Dependiendo de la residencia de los acreedores, la deuda puede clasificarse
como externa o interna. La deuda externa, es aquella acordada con
personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, mientras que la
47
deuda interna es la que se acuerda con personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el país, por lo que todos sus efectos quedan circunscritos al
ámbito interno.
Las operaciones de endeudamiento externo, son operaciones de
endeudamiento externo aquellas acordadas con personas naturales o
jurídicas no domiciliadas en el país y operaciones de endeudamiento
interno, las que se acuerdan con personas naturales o jurídicas domiciliadas
en el país; salvo en el caso de los empréstitos a que se refiere el literal b) de
este artículo, los cuales se consideran que son externos, cuando el lugar de
emisión y de pago de las obligaciones esté ubicado fuera del Perú, y son
empréstitos internos, cuando el lugar de emisión y pago sea en el país.”
Las gestiones para la concertación de operaciones de endeudamiento
externo que acuerde el Gobierno Nacional, con excepción de aquellas
operaciones destinadas al apoyo a la Balanza de Pagos y los empréstitos
(operaciones de endeudamiento bajo la modalidad de emisiones y
colocaciones de bonos, títulos y obligaciones) sólo se inician con la
aprobación previa del Consejo de Ministros.
El inicio de la gestión de las operaciones de endeudamiento interno no
requiere la aprobación previa del Consejo de Ministros.
Las operaciones de endeudamiento público del Gobierno Nacional se
aprueban mediante decreto supremo, con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, previo cumplimiento de los siguientes requisitos, según sea el
caso:
Solicitud del titular del sector al que pertenece la Unidad Ejecutora,
acompañada del informe técnico-económico favorable. Los presidentes de
los gobiernos regionales presentarán su solicitud acompañada copia del
acuerdo que dé cuenta de la aprobación del Consejo Regional; por su
parte, los alcaldes de los gobiernos locales, presentarán su solicitud
acompañada de copia del acuerdo que dé cuenta de la aprobación
delConcejo Municipal. En ambos casos, se adjunta la opinión favorable del
sector vinculado al proyecto, si se requiere, así como el informe técnico
48
económico favorable que incluya el análisis de la capacidad de pago de la
entidad para atender el servicio de la deuda en gestión.
Declaratoria de viabilidad en el marco del SNIP, para el caso de proyectos o
programas de inversión.
Proyecto de los contratos que correspondan.
Las operaciones de endeudamiento que no sean destinadas a proyectos
de inversión pública, ni al apoyo a la balanza de pagos, deben contar, en
adición a lo dispuesto en los literales a) y c) del numeral anterior, con los
siguientes requisitos:
Estudio que cuantifique los beneficios sociales derivados de utilizar los
recursos, que deben exceder al costo asociado a dicha operación.Informe
favorable de la Dirección Nacional del Endeudamiento Público del
Ministerio de Economía y Finanzas sobre las condiciones financieras de la
operación.
Operaciones de Endeudamiento Público
Es el financiamiento sujeto a reembolso acordado a plazos mayores de un
año, destinado a la ejecución de proyectos de inversión pública, la
prestación de servicios, el apoyo a la balanza de pagos y el cumplimiento de
las funciones de defensa nacional, orden interno y previsional a cargo del
Estado, bajo las siguientes modalidades:
Préstamos
Emisión y colocación de bonos, títulos y obligaciones constitutivos de
empréstitos
Adquisiciones de bienes y servicios a plazos
Avales, garantías y fianzas
Asignaciones de líneas de crédito
Leasing financiero
Titulaciones de activos o flujos derecursos
Otras operaciones similares, incluidas aquellas que resulten de la
combinación de una o más de las modalidades mencionadas en los literales
precedentes.
49
En el caso de las operaciones de endeudamiento de corto plazo, éstas sólo
pueden ser bajo la modalidad de préstamos, emisión de títulos y
adquisiciones de bienes de capital a plazos.
Los recursos del endeudamiento público, pueden destinarse a
realizarproyectos de inversión pública, la prestación de servicios, para el
apoyo a la balanza de pagos, y el cumplimiento de la función previsional del
Estado. En el caso de las operaciones de endeudamiento de corto plazo,
éstas sólo pueden estar destinadas a financiar proyectos de inversión y la
adquisición de bienes de capital.
Operaciones de Endeudamiento Público a corto Plazo
Las operaciones de endeudamiento de corto plazo son los financiamientos
sujetos a reembolso acordados por una entidad del Sector Público con el
acreedor, a plazos menores o iguales a un año, cuyo período de repago
concluye en el año fiscal siguiente al de su celebración.
Operación de Administraciónde Deuda Pública
Es aquella que tiene por finalidad renegociar las condiciones de la deuda
pública. Se encuentran comprendidas en esta definición, entre otras, las
siguientes operaciones ejecutadas individual o conjuntamente:
Refinanciación
Reestructuración
Prepagos
Conversión
Intercambio o canje de deuda
Recompra de deuda
Cobertura de riesgos
Otras con efectos similares
Monto Máximo de las Operaciones de Endeudamiento a ser acordados por
el Gobierno Nacional durante un año fiscal.
El monto máximo y el destino general de las operaciones de
endeudamiento externo e interno que puede acordar el Gobierno Nacional
50
para el sector público durante un Año Fiscal, se fija en la ley de
endeudamiento que se publica anualmente en forma conjunta con las leyes
de presupuesto y la de equilibrio financiero.
Etapas que comprende el Proceso deEndeudamiento Público
El proceso de endeudamiento contempla la realización de las siguientes
etapas:
Programación: en esta etapa se establecen los montos máximos de las
operaciones de endeudamiento (concertaciones) para cada año.
Concertación: etapa mediante la cual se solicita, evalúa, negocia, aprueba y
suscribe el contrato de una operación de endeudamiento público.
Desembolso: se produce la recepción de los recursos provenientes de las
operaciones de endeudamiento.
Pago de deuda: aquí, se efectúa el pago del servicio de la deuda de acuerdo
al cronograma de pagos establecido en el contrato.
Registro: Proceso mediante el cual se registra la información relaciona- da
con las operaciones de endeudamiento y de administración de deuda.
Dicho registro se efectúa en los Módulos del SIAF – SP.
Deuda Flotante
Es la parte de la deuda pública contraída a muy corto plazo mediante bonos
y letras del tesoro, y que se va renovando continuamente. La deuda
flotante está en general en manos de los bancos e inversionistas nacionales
o extranjeros.
Los compromisos contraídos a corto plazo presionan a los gobiernos a
emitir nuevos títulos, generando así un círculo de endeudamiento que,
cuando no existen ingresos de la misma magnitud, lleva normalmente a la
emisión de moneda inorgánica y, por ende, a la inflación. [floatingdebt].
(Ver circulan- te, deuda pública, inflación).
Deuda Pública total
51
Es el monto total pendiente de pago a una fecha determinada derivada de
las operaciones de Endeudamiento de corto, mediano y largo plazo,
externas e internas, contraídas por las entidades del Sector Público No
Financiero, bajo la modalidad de préstamos, emisiones de bonos, entre
otros. En adición, se incluyen también los montos correspondientes a
obligaciones de pago establecidas por fallos judiciales, laudos arbitrales,
por norma legal expresa, el reconocimiento y/o la regularización de
obligaciones cuyo pago se encuentre pendiente.
En la Deuda Pública, normalmente se incluyen no sólo los préstamos
tomados por el gobierno central sino también los que contraen organismos
regionales o municipales, institutos autónomos y empresas del Estado, ya
que los mismos quedan formalmente garantizados por el Gobierno
Nacional.
La deuda pública suele dividirse en deuda a corto y a largo plazo, así como
en deuda pública interna, contraída ante acreedores del país, y deuda
pública externa, contraída ante prestamistas del extranjero.
El endeudamiento público es una práctica ampliamente extendida en el
mundo moderno, que los Estados gasten, en cada ejercicio, más dinero del
que recaudan, debido a los compromisos políticos y sociales que asumen,
por otra parte, la políticas keynesianas que preconizaron presupuestos
deficitarios
Como medio para activar el crecimiento económico, han contribuido
también grandemente al endeudamiento de los Estados modernos.
Debido al peso de las deudas contraídas con anterioridad, es frecuente que,
en- tre los gastos del Estado, aparezca una considerable partida dedicada al
pago de los intereses y del capital de la deuda asumida. La inelasticidad de
variados gastos fiscales y la imposibilidad de aumentar la presión tributaria
más allá de cierto punto, suelen llevar a un círculo de creciente
endeudamiento, puesto que a los gobiernos les resulta imposible hacer
frente a tales compromisos y a los gastos corrientes por medio de los
ingresos ordinarios que perciben.
52
Los gobiernos buscan por lo general consolidar las deudas a corto plazo,
convirtiéndolas en deudas de largo plazo, más fáciles de gerenciar, pero, en
todo caso, cuando la deuda interna total sobrepasa cierto nivel, se recurre
muchas veces a emisiones suplementarias de moneda nacional con el
objeto de atender estos compromisos. Ello causa, indudable- mente, una
presión de tipo inflacionario, puesto que las nuevas emisiones se producen
sin un respaldo en divisas o en bienes producidos por el país.
Estrategia de Gestión de la Deuda
Considerando las menores necesidades de financiamiento de los
requerimientos fiscales, el objetivo principal de la gestión de la deuda
pública a partir de este año se concentrará en fortalecer y dinamizar el
mercado de valores de deuda pública y sus instrumentos y operaciones
asociadas, como columna vertebral de referencia para profundizar el
desarrollo del sistema financiero doméstico en general.
En tal sentido, en el marco del PlanEstratégico Sectorial Multianual 2012-
2016, la estrategia de gestión de ladeuda observará las siguientes políticas
y principios:
Para mantener el equilibrio fiscal y la eficiencia financiera:
Incorporar el manejo de la deuda pública como parte de una gestión global
de activos y pasivos financie- ros del Estado.
Reducir el costo del manejo de la liquidez del Tesoro Público a través de
una gestión activa de tesorería con valores de deuda pública.
Para mantener la estabilidad macroeconómica y la estabilidad financiera:
Aumentar la desdolarización de la deuda para reducir la vulnerabilidad
macroeconómica a crisis cambiarias y crisis crediticias.
Diversificar mercados e inversionistas con el fin de asegurar la
sostenibilidad de la deuda y mejorar la capacidad de negociación del
Estado.
Para profundizar el desarrollo del mercado de valores:
Fortalecer la transparencia, competitividad y liquidez de las operaciones en
el mercado de valores de deuda pública.
53
Minimizar las asimetrías de acceso a la inversión en valores de deuda
pública entre las entidades de créditos y las entidades de valores.
Para desarrollar el sistema financiero con una mayor inclusión financiera:
Consolidar el crecimiento de las instituciones micro financieras,
facilitándoles el acceso a valores de deuda pública para la gestión de sus
tesorerías.
La integración de la gestión de activos y pasivos financieros sobre una base
consolidada en el Tesoro Público, ya iniciada en abril de 2011, redundará
también en favor de una mayor eficacia para determinar las condiciones
más convenientes para interactuar, de modo complementario y
oportunista, en los mercados financieros internacionales.
Fideicomisos y casos en que se requiere su constitución.
Fideicomiso, es la relación jurídica por la cual se transfieren bienes,
recursos y/o fondos públicos en dominio fiduciario para la constitución de
un patrimonio autónomo determinado al cumplimiento de determinados
objetivos, de acuerdo al ordenamiento legal. Los recursos transferidos, no
pierden la naturaleza de fondos públicos.
El Fideicomiso sirve, entre otros, como un mecanismo de garantía y
contragarantía, a efectos de respaldar al Gobierno Nacional contra el riesgo
de incumplimiento de pago de las obligaciones que una entidad integrante
del Sistema Nacional de Endeudamiento (Nacional, Regional y Local) ha
adquirido en el marco de un Convenio de Traspaso de Recursos o por el
otorgamiento de la garantía soberana.
Bonos Soberanos.
Son valores de contenido crediticio, nominativos, libremente negociables
emitidos por la República del Perú, y están representados por anotaciones
en cuentas inscritas en el registro contable que mantiene CAVALI S.A. ICLV
(CAVALI) y listados en la Bolsa de Va- lores de Lima.
2.6.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD:
Es el conjunto de los órganos, políticas, principios, normas y
54
procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de
aceptación general, y aplicados a las entidades y órganos que lo conforman
y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. En lo
correspondiente al sector público, el Sistema Nacional de Contabilidad
tiene por finalidad normar el registro de los hechos económicos de las
entidades que lo constituyen y establecer las condiciones para la rendición
de cuentas, la elaboración de la Cuenta General de la República y la
elaboración de la estadística contable para la elaboración de las cuentas
nacionales. Cuentas fiscales y el planeamiento. Está conformado por la
Dirección General de Contabilidad Pública. Dependiente del Vice Ministerio
de Hacienda. El Consejo Normativo de Contabilidad. Las Oficinas de
Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y
organismos del sector público señalados por ley; y los organismos
representativos del sector no público, constituidos por personas naturales y
jurídicas dedicadas a actividades económicas y financieras.
Principios regulatorios:
Uniformidad: Establecer normas y procedimientos contables para el
tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la
información contable.
Integridad: Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos.
Oportunidad: Registro, procesamiento y presentación de la información
contable en el momento y circunstancias debidas.
Transparencia: Libre acceso a la información, participación y control
ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
Legalidad: Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
Objetivos:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado
mediante la aprobación de la normatividad contable.
Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de
cuentas de las entidades del sector público.
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información
necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y
55
al planeamiento; y,Proporcionar información contable oportuna para la
toma de decisiones en las entidades del sector público y del sector privado.
Funciones:
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y
privado.
Elaborar la Cuenta General de la República.
Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad.
Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus
resultados; y,
Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los
organismos del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder
Judicial en la oportunidad que la soliciten.
La administración financiera del sector público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que la
conforman y, a través de ellos, por las entidades participantes en el
proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia,
registro, control y evaluación de los fondos públicos.
Rendición de cuentas.
Presentación de los resultados de la gestión de los recursos públicos por
parte de las autoridades representativas de las entidades del Sector
Público, ante la Dirección General de Contabilidad Pública, en los plazos
legales y de acuerdo con las normas vigentes, para la elaboración de la
Cuenta General de la República, las Cuentas Nacionales, las Cuentas
Fiscales y el Planeamiento.
Cuenta General de la República.
Instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera en la actuación
de las entidades del Sector Público durante un ejercicio fiscal.
Estados financieros.
Productos del proceso contable, que en cumplimiento de fines financieros,
económicos y sociales, están orientados a revelar la situación, actividad y
flujos de recursos, físicos y monetarios de una entidad pública, a una fecha
56
y período determinados. Estos pueden ser de naturaleza cualitativa o
cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer necesidades comunes de
los usuarios.
Estados Presupuestarios.
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto
de Ingresos y de Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y
ejecutados conforme a las metas y objetivos trazados por cada entidad
para un período determinado dentro del marco legal vigente.
En el gráfico N° 1 se visualizan los sistemas conformantes de la
Administración Financiera del Sector Pública y los procesos que involucran.
Organización de la Administración Financiera del sector público
La autoridad central de la Administración Financiera del sector público y de
los sistemas administrativos que la componen es el Ministerio de Economía
y Finanzas. Através del viceministro de Hacienda, que establece lapolítica
que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas, sobre la
base de las propuestas que formule el Comité de Coordinación de la
Administración Financiera del sector público. El referido comité está
presidido por el vice Ministro de Hacienda e integrado por los titulares de
los órganos rectores de cada uno de los Sistemas de Administración
57
Financiera. Y tiene como propósito establecer condiciones que contribuyan
a la permanente integración de su funcionamiento y operatividad, tanto en
el nivel central como en el descentralizado.
Dicho comité cuenta con una Secretaría Técnica, de la cual depende
técnica y funcionalmente el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el mismo que constituye el medio
oficial para el registro, procesamiento y generación de la información
relacionada con la Administración Financiera del sector público de las
entidades de su ámbito operativo-funcional, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los
órganos rectores.
En el gráfico N° 2 se representa la organización de la Administración
Financiera del sector público y en el gráfico N° 3se describe su Comité de
Coordinación.
58
La Interrelación de los Sistemas Administrativos componentes de la
Administración Financiera del Sector Público
La estrecha interrelación de todos los sistemas administrativos
componentes de la Administración Financiera del sector público se deduce
a través de la descripción de las principales acciones que cada uno de estos
sistemas realiza:
El Sistema Nacional de Presupuesto asigna los fondos públicos de acuerdo
con las prioridades de gasto de terminadas para el cumplimiento de los
objetivos y metas previstos en el marco del planeamiento estratégico de las
entidades del sector público y la disponibilidad de ingresos programada.
Por su parte, las entidades del sector público, a través de sus unidades
ejecutoras solo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a ley.
El Sistema Nacional de Tesorería centraliza, custodia y canaliza los fondos y
valores de la Hacienda Pública.
60
El Sistema Nacional de Endeudamiento permite obtener financiamiento
externo e interno para atender parte de los requerimientos establecidos
en el presupuesto del sector público, a los más bajos costos posibles,
sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia con la
capacidad de pago del país o de la entidad obligada.
El Sistema Nacional de Contabilidad norma el registro de los hechos
económicos e integra y consolida la información presupuestaria y
patrimonial de las entidades del sector público para mostrar el
resultado integral de la gestión del Estado a través de la Cuenta General
de la República y para proporcionar la estadística contable que utilizan
los organismos correspondientes en la elaboración de las cuentas
nacionales, Cuentas fiscales y el planeamiento.
El rol del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)
Con la dación de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Pública, no solo se contempló la adecuación y simplificación de los
sistemas administrativos componentes, sino también la debida
articulación entre ellos para facilitar el registro unificado de información
de las entidades públicas, asegurando así la consistencia de la
información consolidada que emiten los distintos sistemas. Este registro
único e integrado se realiza a través del denominado Sistema Integrado
de Administración Financiera (SIAF).
El SIAF constituye el medio informático oficial para el registro,
procesamiento y generación de la información relacionada con la
Administración Financiera del sector público, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por
los órganos rectores de los sistemas integrantes de la Administración
Financiera del sector público (Dirección General de Presupuesto Público,
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público y Dirección
General de Contabilidad Pública).
En el gráfico N°4 se puede apreciar con mayor claridad el rol que
cumple el SIAF como registro único de la información que emiten los
sistemas integrantes de la Administración Financiera del sector público
61
peruano.
El SIAF es un sistema de proceso de operaciones desarrollado por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), que automatiza la
información de los procesos de ejecución presupuestaria y financiera
mediante un registro único de operaciones, produciendo con mayor
rapidez, precisión e integridad informes utilizados para una toma
estructurada de decisiones (estratégicas, tácticas u operativas) por los
diferentes niveles gerenciales de la organización gubernamental.
El SIAF, se organiza y opera a partir de un conjunto de principios de
carácter general, entre los cuales destacan:
Centralización normativa y desconcentración operacional
A nivel central del ministerio encargado de las finanzas públicas
(Ministerio de Economía y Finanzas), se definen las políticas, las normas
y los procedimientos, mientras que la administración de cada uno de los
sistemas y la propia toma de decisiones de la gestión se realizan lo más
62
cerca posible de donde se ejecutan los procesos de producción de
bienes y servicios.
Unicidad
En cuanto al ámbito de aplicación, el SIAF es obligatorio para la
administración central y entes descentralizados y autónomos.
Universalidad
Todos los aspectos de la gestión pública vinculados a los sistemas
financieros, administrativos y de control forman parte del SIAF. Por
sistemas financieros, se entienden presupuesto, contabilidad, tesorería
y crédito público; por sistemas administrativos, Personal, contratación
de bienes y servicios, administración de bienes de uso, de materias
primas, materiales y suministros; por sistemas de control, los controles
interno y externo.
Unidad
Adoptados los principios generales, las normas básicas y las
metodologías, estas deben ser aplicadas por todas las instituciones del
sistema en los procesos de programación, control, registro y evaluación
de sugestión.
Responsabilidad
Todos los funcionarios sin distinción de jerarquías son responsables de
sus actos en el ejercicio de la función pública y el SIAF se debe organizar
para evaluar esa obligación.
El SIAF debe estar organizado para que todos los servidores públicos
cuenten con los instrumentos necesarios para el ejercicio de la
responsabilidad de sus actos, debiendo rendir cuenta en cuanto al
destino de los recursos administrativos y los resultados de su gestión.
Transparencia
El SIAF, a través de la definición de las estructuras organizacionales,
funciones, sistemas, procedimientos administrativos, de los sistemas
informáticos de seguimiento de datos físicos y financieros así como de la
auditoría interna y del control externo, otorga los instrumentos
necesarios para fortalecer la transparencia en el uso de los recursos
públicos.
Eficacia
El SIAF se organiza para coadyuvar en la determinación, programación y
63
seguimiento de las metas que garanticen el cumplimiento de los
objetivos del programa de gobierno.
Eficiencia
El SIAF vigila la combinación de los insumos mínimos necesarios para
obtener que las metas definidas se cumplan en las mejores condiciones
de cantidad y calidad.
Economicidad
El sector público produce bienes y servicios a través de relaciones
insumo-producto y esta combinación debe realizarse al menor costo
posible, en los aspectos vinculados a la producción de bienes y servicios
del sector público.
2.7. Marco conceptual
El sistema Integrado de Administración Financiera.
Filosofía Del Sistema
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países, que el objetivo de
integración de procesos del Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes
enfoques. En nuestro caso:
64
EL SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación Presupuestal ni de Asignaciones
(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Sí toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a
la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades
Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes:
* Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable
(contabilización de las Fases así como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no es
requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada.
Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador
participa en el proceso.
Ámbitos del Sistema
Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a saber:
Registro Único:
El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las
UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información a los
Órganos Rectores:
Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP), o Dirección General de Tesoro
Público (DGTP); Contaduría Pública de la Nación (CPN).
Gestión de Pagaduría:
(sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Público). Las UEs sólo
pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro
de parte del Tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones
de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel
nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su Sistema,
afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público.
En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la
Autorización de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que
65
podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del
Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.
Implantación del Sistema
En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP
en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado
programas de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de
credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este
período. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de
las UEs que han participado en la etapa de Implantación. Al respecto, debemos destacar
algunos elementos importantes:
Coordinación permanente con los Órganos Rectores. El Sistema debía adecuarse a sus
procedimientos y Normas, así como instrumentos operativos (Tablas).Acercamiento,
desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a través de los Residentes, nexo
permanente.
Registro manual paralelo en 1997. Permitió conocer el ámbito de operaciones de las
UEs para su adecuado tratamiento en el Sistema. Además hizo posible un relevamiento
del uso de Clasificadores Presupuestales así como operaciones contables, insumos para
la primera versión de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prestó mucha atención al
tema de los documentos fuente. Se logró establecer la figura del expediente u
operación, unidad de registro del sistema. En los últimos meses de 1997 las UEs
registraron sus operaciones en una primera versión en Fox del Módulo de Registro SIAF-
SP.
En enero de 1998, el MEF entregó 506 equipos (Computador Personal, Módem,
Impresora, Estabilizador o UPS) a igual número de UEs. El equipo tiene instalado
además de un software general (MSOffice97), el Módulo Visual de Registro SIAF-SP. El
Sistema incluye un mecanismo de correo electrónico para la transferencia de
información.
Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y sistemas entregados.
Las UEs registraron y transmitieron más de un millón de operaciones por un valor
cercano al 50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base
de Datos ORACLE de la sede MEF. Este registro permitió reforzar el entrenamiento, así
como identificar nuevas operaciones para la Tabla de Operaciones. Un aspecto muy
importante de esta etapa fue la revisión del tratamiento a las operaciones típicas
(planillas, compras, encargos, caja chica, entre otras).
66
Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en marcha el Sistema
existía al menos una persona adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente
se ha incorporado un mayor número de funcionarios, especialmente en aquellas UEs
que trabajan en Red.
Organización y Puesta en Marcha de la Mesa de Atención, como centro de recepción de
llamadas de los usuarios y su derivación a las diversas áreas (Soporte, Análisis,
Contadores, Control de Calidad, Informática).
Organización del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 técnicos entrenados en la
instalación del Sistema, conectividad, hardware. Cuentan con un stock de equipos y
partes (PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE
restablezca su capacidad operativa en un máximo de 72 horas.
Equipos de Trabajo en la Sede:
Análisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparación de manuales; o
Control de Calidad, para revisar cada versión de software y apoyar a las UEs para un
adecuado registro; o Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la
Tabla de Operaciones); o Informática (grupos de Análisis de Sistemas, Visual, ORACLE,
Conectividad, Soporte Técnico); o Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de
Residentes.
Uno de los aspectos más importantes del trabajo desarrollado en estos 2 años, ha sido
el dominio del aspecto logístico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima
(aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y
Contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizándose con el acceso y
reforzando la vinculación de la Sede con los Usuarios. La presencia del Residente facilitó
toda esta coordinación.
Puesta en Marcha oficial del Sistema.
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de
las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes
de la DGPP, la DGTP y la CPN. Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario
de Compromisos (CALCOM) elaborado por la DGPP. Las UEs registran en el SIAF sus
operaciones de gastos e ingresos, información que luego es transmitida al MEF para su
verificación y aprobación.
67
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las
cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de
Específica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese
gasto. El sistema verificará si esa operación está acorde al CALCOM aplicando el criterio
de techo presupuestal. La UE sólo puede comprometer dentro del mes de vigencia del
Calendario.
El registro del Devengado está asociado a la verificación del cumplimiento de la
obligación por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un
Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede
darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso.
El registro del Girado requiere no sólo un Devengado previo (que a su vez establece
techos) sino la correspondiente Autorización de Giro por parte de la DGTP, que aplica el
criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al
registro del Devengado.
La DGTP emite la Autorización de Pago de los Girados (cheques, cartas órdenes)
de las UEs, transmitiéndose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado,
atendiendo a los beneficiarios de los Girados.
El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automáticamente por el
Sistema, con la información de los cheques y cartas órdenes pagados remitida por el
BN.
En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado.
Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas
utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores
Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son
procesados por el Sistema, permitiendo la obtención de los Estados Financieros y
Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública de la Nación (CPN) en el
marco de la elaboración de la Cuenta General de la República. Cabe señalar que, 29
Pliegos (109
UEs) realizaron el Cierre Contable 1999 a través del Módulo Contable SIAF.
Productos del Sistema:
Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.
Base de Datos con información oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.
Ventajas de la Base de Datos:
68
Proporciona a los Organos Rectores información oportuna y consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus diferentes fases.
Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financieros del Estado.
Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración de la Cuenta General de
la República.
Permitirá la obtención de los reportes COA para SUNAT.
Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República, información de detalle,
reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en
oportunidad, cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de decisiones.
Flujo de Información
Las entidades del Sector Público pueden consultar los datos registrados en la Base de
Datos Central del SIAF, esto según su área de responsabilidad y nivel de acceso (ver
Diagrama):
Organismos Rectores del MEF (DGPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría General de la República y
SUNAT).
Elaborado por el Proyecto SIAF - Ministerio de Economía y Finanzas.
Sistemas Administrativos del Sector Publico
Presupuesto Público
Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la
población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de cobertura con
equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas. Establece los límites de gastos
durante el año fiscal, por cada una de las Entidades del Sector Público y los ingresos que
los financian, acorde con la disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el
equilibrio fiscal.
Programa Presupuestal
Unidad de programación de las acciones del Estado que se realizan en cumplimiento de
las funciones encomendadas a favor de la sociedad. Se justifica por la necesidad de
lograr un resultado para una población objetivo, en concordancia con los objetivos
69
estratégicos de la política de Estado formulados por el Centro Nacional de
Planeamiento Estratégico (CEPLAN), pudiendo involucrar a entidades de diferentes
sectores y niveles de gobierno.
Crédito Presupuestario
Dotación de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Público, con el objeto
de que las entidades públicas puedan ejecutar gasto público. Es de carácter limitativo y
constituye la autorización máxima de gasto que toda entidad pública puede ejecutar,
conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los presupuestos,
para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.
Gastos Públicos
Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital
y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios
respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y
acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales.
Tesoro Público
Comprende la administración centralizada de los recursos financieros por toda fuente
de financiamiento generados por el Estado y considerados en el presupuesto del Sector
Público, por parte del nivel central y de las oficinas de tesorerías institucionales, de
manera racional, óptima, minimizando costos y sobre la base de una adecuada
programación.
Cuenta Principal del Tesoro Público
Cuenta bancaria ordinaria abierta a nombre de la Dirección Nacional del Tesoro (DNTP)
Público el Banco de la Nación, en la que se centraliza los fondos que administra y
registra.
Subcuentas bancarias de gasto
Cuentas dependientes de la Cuenta Principal del Tesoro Público, abiertas en el Banco de
la Nación a nombre de las Unidades Ejecutoras o Entidades equivalentes para el registro
de las operaciones de pagaduría sobre la base de las autorizaciones aprobadas por la
DNTP, en el proceso de ejecución del gasto público.
Unidad Ejecutora
Es la encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los
fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional
de Tesorería y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y
egresos que administran.
70
Deuda Pública
Se entiende por deuda pública al conjunto de obligaciones pendientes de pago que
mantiene el Sector Público, a una determinada fecha, frente a sus acreedores.
Constituye una forma de obtener recursos financieros por parte del estado o cualquier
poder público y se materializa normalmente mediante emisiones de títulos de valores
en los mercados locales o internacionales y, a través de préstamos directos de
entidades como organismos multilaterales, gobiernos, etc.
Concertación
Contratación de una operación de endeudamiento público
Desembolso
Recursos provenientes de las operaciones de endeudamiento público y de
administración de deuda. También comprende los recursos provenientes de
donaciones.
Servicio de deuda
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un préstamo que se
encuentra pendiente de pago, así como de los intereses, comisiones y otros derivados
de la utilización del préstamo, que se debe cancelar periódicamente según lo acordado
en el respectivo Contrato de Préstamo.
Contabilidad Pública
La Dirección General de Contabilidad Pública tiene competencia de carácter nacional
como órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, es la encargada de aprobar la
normatividad contable de los sectores público y privado; elaborar la Cuenta General de
la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y
empresas públicas; elaborar la Estadística Contable para la formulación de las cuentas
nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal y
proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en todas las
entidades.
Rendición de cuentas.
Presentación de los resultados de la gestión de los recursos públicos por parte de las
autoridades representativas de las entidades del Sector Público, ante la Dirección
General de Contabilidad Pública, en los plazos legales y de acuerdo con las normas
vigentes, para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas
Nacionales, las Cuentas Fiscales y el Planeamiento.
Cuenta General de la República.
71
Instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestión financiera en la actuación de las entidades del Sector Público
durante un ejercicio fiscal.
Estados financieros.
Productos del proceso contable, que en cumplimiento de fines financieros, económicos
y sociales, están orientados a revelar la situación, actividad y flujos de recursos, físicos y
monetarios de una entidad pública, a una fecha y período determinados. Estos pueden
ser de naturaleza cualitativa o cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer
necesidades comunes de los usuarios.
Estados Presupuestarios.
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto de Ingresos y
de Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las metas
y objetivos trazados por cada entidad para un período determinado dentro del marco
legal vigente.
III. METODOLOGÍA
3.1. Tipo de estudio
No experimental.
3.2. Diseño de investigación
Es un diseño Transversal o Transeccional, descriptiva correlacional porque no se va a
manipular las variables de investigación y solamente se va a describir la relación que
existe entre las variables Sistema Integrado de Administración Financiera y los
Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc, 2013, es de
diseño Transversal o Transeccional, descriptiva correlacional.
3.3. Hipótesis (si corresponde)
General:
Existe una relación entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y los
Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Específicos:
Existe una relación entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el
Sistema nacional de Presupuesto en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
72
Existe una relación entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el
Sistema Nacional de Tesorería en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Existe una relación entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el
Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Existe una relación entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el
Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
3.4. Identificación de variables
3.4.1. Operacionalización de variables
Variable Definición Conceptual
Definición
Operaciona
l
IndicadoresEscala de
Medición
73
X: Sistema Integrado
de
Administració
n Financiera
Es un sistema informático que
permite administrar,
mejorar y supervisar
las operaciones de
ingresos y gastos de
las entidades del
Estado peruano
además de permitir la
integración de los
procesos
presupuestarios,
contables y de
tesorería de cada
entidad.
Se aplicará una
encuesta a
los
funcionario
s de la
Municipali
dad
Distrital de
Hualgayoc
para
conocer
sobre el
Sistema
Integrado
de
Administra
ción
Financiera .
Certificación
Compromiso
Anual
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado
Clasificadores De
Gasto
Priorización De
PCA
Modificaciones
Presupuestarias
Estado De
Situación
Financiera
Estados
Presupuestarios
Anexos
Financieros
Concertación
Desembolso
Servicio de deuda
Ordinal
Y: Sistemas
Administrativo
s
Conjuntos de principios,
normas,
procedimientos,
técnicas e instrumentos,
mediante los cuales
se organizan las
Se aplicará una
encuesta a
los
funcionario
s de la
Municipali
Presupuesto
Publico
Proceso
Presupuestario
Gasto publico
74
actividades de
la Administración Pública que
requieren ser
realizadas por todas o
varias entidades de
los
poderes del Estado, los
organismos
constitucionales y los
niveles de gobierno
dad
Distrital de
Hualgayoc
para ver si
conocen
los
Sistemas
Administra
tivos
Financiera
Cuenta Principal
del tesoro
Subcuentas
Bancarias
Unidad Ejecutora
Prestamos.
Crédito
Desembolso
Rendición de
cuentas
Cuenta General
de la República
Estados
Financieros
3.5. Población, muestra y muestreo
POBLACIÓN
La población está conformada por los funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Hualgayoc en el 2013 que son 35 trabajadores en total.
MUESTRA
La muestra del presente trabajo de investigación, está constituida por una población
de 19.
MUESTREO
75
El tamaño de la muestra se determinó con la fórmula que se muestra líneas abajo con
un nivel de confianza del 95% y un margen de error del 5 %.
Para calcular el tamaño de la muestra se utilizó la siguiente fórmula:
Donde:
n = el tamaño de la muestra.
N = tamaño de la población.
Desviación estándar de la población que, generalmente cuando no se tiene su
valor, suele utilizarse un valor constante de 0,5.
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que, si no se
tiene su valor, se lo toma en relación al 95% de confianza equivale a 1,96 (como más
usual).
e = Límite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene su
valor, suele utilizarse un valor que varía entre el 1% (0,01) y 9% (0,09), valor que
queda a criterio y en este caso se tomará un valor de e de 5% (0.05).
La fórmula del tamaño de la muestra se obtiene de la fórmula para calcular la
estimación del intervalo de confianza para la media, la cual es:
Para la investigación la población N de 95 trabajadores de la Municipalidad Distrital
de Hualgayoc, “δ” es 0.5, “e” es 0.05:
n = ((1.96)*2*(0.5)*2*(35))/(((0.05)*2*19)+((1.96)*2*(0.5)*2)) = 19 funcionarios de
Municipalidad Distrital de Hualgayoc en el 2013.
3.6. Criterios de selección (si corresponde)
Se tomara en cuenta a todos los trabajadores de la Municipalidad.
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
76
VARIABLES TÉCNICAS INSTRUMENTOSPOBLACIÓN A
APLICARSE
Variable X:
Sistema Integrado de
Administración
Financiera.
Variable Y Sistemas
Administrativos
Encuesta que se aplica a
los funcionarios
de la
Municipalidad
Distrital de
Hualgayoc,
2013.
Cuestionario de
preguntas para la
encuesta
Funcionarios de
Municipalidad
Distrital de
Hualgayoc,
2013.
3.8. Validación y confiabilidad del instrumento (si corresponde)
VALIDACIÓN: Para la validación se utilizará el juicio de tres expertos en el rubro de la
especialidad para validar el instrumento correspondiente a la encuesta. Las firmas de
las personas que validarán los instrumentos se colocarán en los anexos en las hojas de
constancia de validación del instrumento en la tesis desarrollada. Además se validará
el instrumento por el Alfa de Cronbach y se dará por aceptada la validación si el valor
del Alfa de Cronbach es superior a 0.70 para cada dimensión de la variable Sistema
Integrado de Administración Financiera y Sistemas Administrativos en los
funcionarios de Municipalidad Distrital de Hualgayoc en el 2013.
CONFIABILIDAD: Se encontrará la confiabilidad por el método del Alfa de Cronbach
para cada dimensión del instrumento encuesta a los funcionarios de Municipalidad
Ditrital de Hualgayoc, 2013, según la muestra obtenida en el 2013, usando el Software
estadístico SPSS versión 22 se procesará la medición de la confiabilidad del
instrumento correspondiente a la encuesta a los funcionarios de Municipalidad
Distrital de Hualgayoc en el 2013 y si el valor del Alfa de Cronbach es mayor a 0.75 se
dará por confiable al instrumento utilizado.
77
3.9. Métodos de análisis de datos
3.10. Consideraciones éticas (si corresponde)
IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1. Recursos y Presupuesto
4.2. Financiamiento
4.3. Cronograma de Ejecución
V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:
Alvarado, J. (2003) Contabilidad Gubernamental. Lima: Editorial Centro Interamericano
de Asesoría Técnica. Pássim.
Ley de Presupuesto del Sector Público 2010
Ley de Equilibrio Financiero 2010
Ley del Sistema Nacional de Presupuesto
Normatividad Presupuestaria (publicada en la siguiente página web: http://www.mef.
gob.pe/DNPP/normatividad.php)
Ley del Sistema Nacional de Tesorería
Normatividad de Tesorería (publicada en la siguiente página web: http://www.mef.gob.
pe/DNTP/principaldgtp.php)
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Marco de Administración Financiera del Sector Público
VII. ANEXOS (si corresponde)
CUESTIONARIO - ESCALA DE LIKERT
Estimados funcionarios públicos, el presente cuestionario contiene proposiciones que pretenden medir opiniones y actitudes de la variable “SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA”, luego se pide responder con la mayor paciencia y sinceridad posible cada una de los ítems.
Dicho cuestionario está compuesto de 14 Ítems, lea Ud. Compresivamente y conteste a las afirmaciones marcando con una “X” en una sola alternativa de las siguientes categorías de respuesta que son:
CATEGORIAS:1. Totalmente en desacuerdo2 En desacuerdo3 Ni de acuerdo ni en desacuerdo4 De acuerdo 5 Totalmente de acuerdo.
78
Nº ITEM / PREGUNTA CATEGORIAS
1 2 3 4 5
1 La certificación de crédito presupuestario se registra en el modulo administrativo.
2 Tiene claro la importancia del compromiso anual.
3 El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente Cadena de gasto.
4 El devengado es el reconocimiento de las obligaciones con terceros.
5 Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la emisión del cheque, la carta orden o la transferencia electrónica con cargo a la correspondiente cuenta bancaria
6 El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la
Obligación reconocida.
7 Es importante utilizar correctamente los clasificadores de gasto.
8 Es importante prioriza la programación de compromiso anual para poder ejecutar un gasto.
9 Las modificaciones presupuestales ayudan a llevar un mejor control en la utilización de clasificadores de gasto
10 El estado de situación financiera revela correctamente lo saldos a una determinada fecha.
11 El estado presupuestario es decisiva en la evaluación presupuestal
12 La concertación es una operación de endeudamiento público.
13 Los desembolsos son recursos provenientes de las operaciones de endeudamiento público y de administración de deuda. También comprende los recursos provenientes de donaciones
14 El servicio de deuda monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un préstamo que se encuentra pendiente de pago.
79
80
CUESTIONARIO - ESCALA DE LIKERT
Estimados funcionarios públicos, el presente cuestionario contiene proposiciones que pretenden medir opiniones y actitudes de la variable “SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO”, luego se pide responder con la mayor paciencia y sinceridad posible cada una de los ítems.
Dicho cuestionario está compuesto de 12 Ítems, lea Ud. Compresivamente y conteste a las afirmaciones marcando con una “X” en una sola alternativa de las siguientes categorías de respuesta que son:
CATEGORIAS:1. Totalmente en desacuerdo2. En desacuerdo3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo4. De acuerdo 5. Totalmente de acuerdo.
N º ITEMS CATEGORIAS
1 2 3 4 5
1 Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la población.
2 El proceso presupuestario se hace en base a normas pertinentes.
3 Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios.
4 Es Cuenta Principal del Tesoro Público una cuenta bancaria ordinaria abierta a nombre de la Dirección Nacional del Tesoro
5 Subcuentas bancarias de gasto son cuentas dependientes de la Cuenta Principal del Tesoro Público, abiertas en el Banco de la Nación a nombre de las Unidades Ejecutoras o Entidades equivalentes.
6 La Unidad Ejecutora es la encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los fondos.
7 Es importante los préstamos que se hace en el estado para financiar proyectos de inversión.
81
8 El crédito es una operación financiera donde una entidad presta una cantidad determinada de dinero a otros organismos ya sea nacionales e internacionales.
9 El desembolso es pago que se hace por los préstamos acarreados.
10 Es importante en la rendición de cuentas la presentación de los resultados de la gestión de los recursos públicos por parte de las autoridades representativas de las entidades del Sector Público.
11 Cuenta General de la República instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales.
12 Los estados financieros son producto del proceso contable, que en cumplimiento de fines financieros, económicos y sociales.
82
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLE
PROBLEMA GENERAL
OBJETIVO GENERAL
HIPÓTESIS GENERAL
VARIABLES INDICADORES TIPO Y DISEÑO
¿Qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y los Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y los Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Existe una relación Significante entre re el Sistema Integrado de Administración Financiera y los Sistemas Administrativos en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
X: Sistema Integrado de
Administración Financiera
X1: Modulo Administrativo
Certificación Compromiso
Anual Compromiso Devengado Girado Pagado
Clasificadores De Gasto
Priorización De PCA
Modificaciones Presupuestarias
Tipo de Estudio:
No Experimetal
Escala: Likert
PROBLEMAS ESPECIFICOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
HIPÓTESIS ESPECIFICOS
¿Qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Presupuesto en la
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el
Existe una relación significante entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema
83
Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
Sistema nacional de Presupuesto en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
nacional de Presupuesto en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
X2: Modulo Presupuestario
X3: Modulo Contable
Estado De Situación Financiera
Estados Presupuestarios
Anexos Financieros
Concertación Desembolso Servicio de
deuda
Presupuesto
Diseño:
No experimental
Descriptivo, correlacional transversal
Método : Hipotético deductivo
Población:35
¿Qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Tesorería en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Tesorería en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Existe una relación significante entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Tesorería en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
84
X4: Modulo de Deuda Publica
Y: Sistemas Administrativos
Y1: Sistema Nacional de Presupuesto.
Y2: Sistema Nacional de
Tesorería
Publico Proceso
Presupuestario Gasto publico
Cuenta Principal del tesoro
Subcuentas Bancarias
Unidad Ejecutora
Prestamos.
Crédito
Desembolso
Rendición de cuentas
Cuenta General de la República
Estados
Muestra: 19
¿Qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
Existe una relación significante entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Endeudamiento en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013.
¿Qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital de Hualgayoc-2013?
Determinar qué relación existe entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital
Existe una relación significante entre el Sistema Integrado de Administración Financiera y el Sistema Nacional de Contabilidad en la Municipalidad Distrital
85
de Hualgayoc-2013. de Hualgayoc-2013.
Y3: Sistema Nacional de
Endeudamiento.
Y4: Sistema
Nacional de Contabilidad.
Financieros
86
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
Items P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 TOTALSujetos 1 3 4 3 3 5 5 3 3 3 5 5 5 4 5 562 5 5 4 5 4 5 5 5 5 4 5 4 4 5 653 5 4 4 4 4 5 4 5 4 4 5 4 5 3 604 4 4 5 4 5 4 4 5 4 5 4 4 4 4 605 4 3 3 1 2 2 5 3 1 2 2 4 3 3 386 3 4 5 4 3 3 2 2 4 3 3 3 5 5 497 2 1 2 5 4 5 3 3 5 4 5 5 4 5 538 3 4 3 4 4 5 3 3 5 1 2 4 4 5 509 5 5 5 4 5 5 5 5 5 4 3 4 5 3 6310 4 5 3 1 2 2 4 5 2 4 3 1 2 2 4011 1 2 2 4 3 3 4 3 3 3 5 4 3 3 4312 4 3 3 5 4 5 3 5 5 5 4 3 4 5 5813 1 2 2 4 4 5 5 4 5 4 4 2 1 2 4514 3 5 5 4 5 3 4 4 5 4 3 3 4 3 5515 5 4 5 1 2 2 4 5 3 5 4 5 5 4 5416 4 4 5 4 3 3 1 2 2 4 4 5 4 4 4917 4 5 3 5 4 5 4 3 3 4 5 3 4 5 5718 4 2 3 4 3 5 3 3 3 3 3 3 3 3 4519 4 3 3 4 5 3 3 5 5 4 5 3 4 5 56 1.40 1.39 1.19 1.58 1.04 1.42 1.07 1.19 1.53 1.01 1.04 1.07 1.01 1.15 55.93
K: El número de ítems 19
Si2 : Sumatoria de las Varianzas de los Items 17.10
87
ST2 : La Varianza de la suma de los Items 55.93
Coeficiente de Alfa de Cronbach 0.748
SIETMAS ADMINISTRATIVOS
Items P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 TOTALSujetos 1 1 5 1 5 1 5 1 3 1 1 3 5 322 5 5 4 5 4 5 5 5 5 4 5 4 563 5 4 4 4 4 5 4 5 4 4 5 4 524 3 4 5 4 5 4 5 4 4 5 3 1 475 4 3 5 5 5 4 5 4 1 2 2 4 446 1 5 1 5 1 4 1 4 1 3 1 3 307 2 5 2 5 5 4 5 4 5 4 5 5 518 5 4 5 5 5 4 5 4 5 5 2 5 549 1 5 1 4 1 4 1 4 1 4 1 4 3110 4 5 3 1 5 4 5 4 2 4 3 1 4111 5 5 2 5 5 4 5 4 3 5 5 4 5212 4 3 5 5 5 4 5 4 5 5 4 3 5213 5 5 5 5 5 4 5 4 5 4 4 2 5314 1 5 1 4 1 4 1 4 5 1 3 3 3315 5 4 5 1 2 2 4 5 3 5 4 5 4516 4 4 5 4 3 3 1 2 2 4 4 5 4117 4 5 3 5 4 5 4 3 3 4 5 3 4818 1 2 5 4 4 5 4 3 3 5 5 4 4519 4 3 3 4 5 3 3 5 5 4 5 3 47 2.55 0.83 2.56 1.43 2.53 0.58 2.76 0.58 2.43 1.50 1.81 1.51 64.89
K: El número de ítems 19
Si2 : Sumatoria de las Varianzas de los 21.05
88
ItemsST
2 : La Varianza de la suma de los Items 64.89
Coeficiente de Alfa de Cronbach 0.737
89