programas de auditoria

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO

OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que: 1) El efectivo mostrado en los Estados Financieros, exista, sea propiedad de la empresa, est adecuadamente valuado y presentado. 2) Que los procedimientos establecidos en el rea se estn cumpliendo.

PROCEDIMIENTOS 1.- SALDOS EN CAJA Y BANCOS P/T 1.1 Prepare una cdula sumaria donde identifique el efectivo en Caja y Banco o en Trnsito y compare el total con el mostrado en el Balance General. ------1.2 Asegrese que los sobregiros bancarios se encuentren adecuadamente presentados de acuerdo a Principios de Contabilidad de Aceptacin General (P.C.G.A.). ------1.3 Investigue si existe alguna restriccin sobre la disponibilidad del efectivo mostrado. ------1.4 Investigue si la empresa tiene pliza de fidelidad sobre el personal que maneja el efectivo ------2.- CAJA 2.1 Prepare una cdula de detalle para Caja donde detalle cada uno de los fondos existentes. ------2.2 Efecte un arqueo de caja de los fondos de cajas existentes, en forma sorpresiva y si es posible en forma simultanea. ------------------------------------------------------------------------------------Fecha Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS

PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO

2. CAJA (Continuacin) Procedimientos P/T Fecha Hecho Por:

2.3 Investigue cuando fue el ltimo reembolso efectuado y tome nota de la fecha, nmero de cheque y monto. ------2.4 Firme el arqueo y obtenga firma del custodio en seal de haber recibido los fondos intactos. ------2.5 Referenciar los arqueos realizados con la cdula de detalle y este con la cdula sumaria. 3.- BANCOS 3.1 Prepare una cdula de detalle para Bancos donde resuma cada una de las cuentas bancarias existentes en ------los Estados Financieros. 3.2 Prepare una cdula donde detalle las Conciliaciones Bancarias a la fecha de la revisin de cada una de las cuentas bancarias. Verifique que estn actualizadas, adecuadamente preparadas en formato preestablecido, las partidas pendientes en conciliacin y la razonabilidad del saldo segn conciliacin. ------3.3 Prepare una cdula donde se indique el nombre del banco, nmero de cuenta, direccin y referencia para elaborar las confirmaciones. ------3.4 Prepare, envi y obtenga confirmacin directa de cada una de los bancos con los cuales trabaja la empresa y de aquellos cuyas cuentas se hayan cancelados en el -------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS transcurso del ejercicio bajo revisin ------------------- ----------------


3. BANCOS Procedimientos P/T Fecha Hecho Por:

3.4 Recomendaciones adicionales: 3.4.1 Archive en sus papeles de trabajo la copia ciega, cada una detrs de la confirmacin Bancaria correspondiente. -------3.4.2 Mantenga el control de las solicitudes recibidas y en caso de no recibir respuesta envi a los 10 das la segunda solicitud debidamente Detallada. -------3.4.3 Una vez recibida la respuesta de las confirmaciones, cruce los datos con las Conciliaciones.Investigue cualquier diferencia. ------3.5 Prepare una cdula para la prueba de Cortes de Cheques donde se evalu un nmero no mayor de los 5 ------ltimos cheques emitidos durante el ejercicio examinado y los 5 primeros cheques emitidos durante el ao siguiente al cierre del ejercicio sobre pagos del ejercicio examinado. 4.- CONCLUSIONES 4.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato junto con los ejemplos. ------4.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de ajustes y reclasificaciones. ------4.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS toda la informacin del rea con el resto de sus papeles de trabajo. ---------------------------------


Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos.

REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO ENCARGADO ASISTENTE --------------------------------------------------------FECHA -------------------------------------


PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) La existencia de documentos que amparen las operaciones a favor de la empresa. 2) Verificar la adecuada evaluacin. 3) Determinar la probabilidad de cobros y la existencia y suficiencia del apartado de cobro dudoso. 4) Cuidar de que estn presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Determinar los gravmenes que existan. 6) Que los procedimientos establecidos en el rea se estn cumpliendo. PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIONES Procedimientos P/T Fecha ----------------------Hecho Por: -------------------------------

1.1 Solicite relacin detallada del rubro de efectos y cuentas por cobrar. ------1.2 efecte suma de la relacin y coteje saldo en el Balance. ------1.3 Efecte la relacin de las confirmaciones a juicio del encargado. Asegrese de obtener las direcciones correctas y completas. ------1.4 Elabore las confirmaciones y envi las primeras personalmente cuando sea posible o por correspondencia en caso contrario. 1.5 Mantenga el control sobre las respuestas recibidas y

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS gestione su obtencin. Recuerde que si no ha recibido respuesta la cuenta no ha sido cobrada. 1.6 Elabore resumen de circularizacin para medir la suficiencia del procedimiento utilizado. -------------------------------------------------------------------------------------------

1.7 Referencia en forma cruzada la respuesta recibida en las confirmaciones con el saldo mostrado en la relacin. ------PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIONES (Continuacin) P/T 1.8 Notifique al departamento de contabilidad cualquier diferencia y solicite su investigacin. ------1.9 De cualquier diferencia no aclarada tome nota para el informe del control interno. ------1.10 Si aplica revise el movimiento entre la fecha de las confirmaciones y la fecha del Balance. ------1.11Pruebe los saldos de aquellas cuentas significativas de las cuales no se reciba respuesta, efectuando pruebas alternativas como: 1.11.1 Anlisis de saldos o seguimiento de la cuenta para conformar en monto mostrado en el Balance. 1.11.2 Pruebe los cobros posteriores en el perodo de das posterior al cierre. ------2.- PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 2.1 Tomando en consideracin el anlisis de antigedad de saldos, las gestiones de cobranza, etc., evale la Fecha ---------------------------------Hecho Por: ----------------------------------------------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS necesidad de crear una provisin para cuentas incobrables en caso de no existir o de aumentar la provisin existente o provisionar determinadas cuentas no incluidas en la provisin actual. -------

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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS 3.- OTRA CUENTAS POR COBRAR P/T 3.1 Solicite o prepare relacin de otras cuentas por cobrar a la fecha de la revisin. ------3.2 Investigue el origen de las mismas y su adecuada presentacin en los Estados Financieros de acuerdo a su antigedad y disponibilidad. ------3.3 Verifique si alguna de estas cuentas devengan intereses y si los mismos han sido calculados y registrados adecuadamente. ------3.4 En caso de cuentas por cobrar directores, Accionistas o Empleados, asegrese que los mismos permanezcan activos en la empresa. ------4.- CORTE DE DOCUMENTACION 4.1 Prepare una cdula donde indique nmero de factura, fecha, y monto, de por los menos las 5 ltimas facturas emitidas, notas de entrega, recibos de cobranza, notas de dbitos o crditos o cualquier otro documento relacionado con el rea y los 5 primeros emitidos durante el ao siguiente. ---------Fecha -----------Hecho Por: ----------------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS 4.2 Posteriormente cuando se realice el trabajo de campo de la auditora, cercirese de que estos documentos fueron los ltimos contabilizados bajo el perodo de revisin. ------5.- OTROS PROCEDIMIENTOS 5.1 Cerciorarse que ningn otro procedimiento de auditora es necesario aplicar para satisfacerse de los saldos de las cuentas que componen este rubro. ------PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

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6.- CONCLUSION 6.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. ------6.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de ajustes y reclasificaciones.

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6.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada toda la informacin del rea con el resto de sus papeles de trabajo. -------

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REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO -------------------FECHA -------------

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS ENCARGADO ASISTENTE --------------------------------------------------------------

PROGRAMA DE TRABAJO AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que lo incluido en este rubro sea efectivamente un Gastos Pagado por Anticipado y verificar la existencia fsica de los documentos que amparan la operacin. 2) Determinar que los cargos a resultado del ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios realmente recibidos o consumos efectuados. 3) Comprobar su correcta valuacin, es decir que este rubro no incluya erogaciones que debieran cargarse directamente a resultado. 4) Cerciorarse que haya consistencia en las polticas de registros de estos activos. 5) Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros. PROCEDIMIENTOS 1.- SEGUROS P/T 1.1 Inspeccin fsica de documentacin. 1.1.1 Solicite las plizas de seguro vigentes. 1.1.2 Elabore una cdula si aplica donde se detalle la informacin contenida en las plizas. ------1.2 Verifique clculos aritmticos si aplica. 1.2.1 Verifique que el monto amortizado corresponda efectivamente al perodo examinado. 1.2.2 Efecte el cruce con el gasto. Fecha Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS 1.2.3 Determine los montos pendientes por amortizar. 1.3 Confirmacin. 1.3.1 Envi confirmaciones a las empresas de seguros que aparecen registradas en los libros. 1.3.2 Efecte seguimiento a las confirmaciones. 1.3.3 Revise la informacin de las respuestas recibidas. 1.3.4 Investigue las diferencias que puedan existir. 1.3.5 Referencie y archive en papeles de trabajo. PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PROCEDIMIENTOS 2.- OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS P/T 2.1 En caso de existir en el rubro de Gastos Pagados por Anticipados, otras cuentas como por ejemplo; Artculos y Utiles de Oficina, etc., las mismas deben trabajarse a juicio del encargado. (En todo caso deben evitarse cdulas de movimiento que no conduzcan a ningn resultado. Es preferible cdulas de detalle y control de cargos a resultados). ------3.- CONCLUSION 6.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. ------6.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de ajustes y reclasificaciones. ----------------------------------------------------------Fecha Hecho Por: ---------------------------------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos. REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO ENCARGADO ASISTENTE PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Verificar que los controles internos para el procesamiento y pago de las facturas de los proveedores sea adecuado. 2) Comprobar que todos los pasivos han sido registrados y son productos de operaciones de la empresa con terceras persona. 3) Verificar que todas las obligaciones pendientes de pago fueron realizados en el perodo. 4) Comprobar que se encuentran clasificadas y presentadas correctamente en los Estados Financieros. PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIN P/T 1.1 Prepare la relacin para confirmar aquellos proveedores que a juicio del encargado tengan a su favor reflejados en el Balance los saldos ms significativos a la fecha de la revisin ------1.2 Hgale seguimiento a las confirmaciones para Fecha Hecho Por: --------------------------------------------------------FECHA -------------------------------------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS obtener repuesta oportunamente. Si esta no es recibida la cuenta no esta probada y hay que realizar procedimientos alternos. ------1.3 En caso de obtener respuesta de las confirmaciones, coteje la informacin recibida con los saldo segn libros, cualquier diferencia debe ser informada al departamento de contabilidad para su anlisis, si persiste debe ser incluida en el informe de control interno. ------1.4 Elabore resumen de las confirmaciones para evaluar el resultado de la prueba. -------

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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR 2.- VERIFICACIN DE SALDOS 2.1 Obtenga y elabore relacin de los proveedores y su saldo a la fecha de la revisin. ------2.2 Verifique el saldo de las cuentas por pagar de la relacin de proveedores y coteje con saldo segn libros. ------2.3 Observe la documentacin soporte o facturas pendientes por cancelar en formas selectivas. ------3.- PAGOS POSTERIORES 3.1 Solicite los cheques emitidos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio. ------3.2 Verifique que los documentos o factura canceladas en fecha posterior al cierre del ejercicio se encuentren ------registrado como pendiente al cierre del ejercicio. 3.3 Observe la distribucin contable -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS 4.- ANALISIS DE MOVIMIENTO 4.1 Aplique este procedimiento cuando existan saldos importantes de los cuales no haya podido satisfacerse por ninguno de los procedimientos aplicados anteriormente. ------4.2 Solicite movimiento de la cuentas que desee analizar. ------4.3 Verifique el registro correcto de las operaciones. -------

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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR 4.4 Determine la composicin del saldo que presenta la Cuenta a la fecha de la revisin. 4.5 Coteje con fsico la documentacin soporte.

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Hecho Por: ----------------

5.- CONCLUSION 5.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. ------5.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de ajustes y reclasificaciones. ---------------------------

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos. REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO ENCARGADO ASISTENTE PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que las obligaciones pendientes de pago existen. 2) Verificar que las estimaciones son suficientes. 3)Evidenciar que estn registrados adecuadamente. 4) Cuidar de que estn presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Verificar que los pagos se han realizado de acuerdo con a la ley. --------------------------------------------------------FECHA -------------------------------------

PROCEDIMIENTOS 1. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 2. I.N.C.E. 3. POLITICA HABITACIONAL 4. IMPUESTOS MUNICIPALES 5. RETENCIONES

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS 6. UTILIDADES P/T a) Prepare una cdula de movimiento para cada una de las cuentas que se mencionaron con anterioridad, la misma debe incluir las acumulaciones, los retiros y cualquier otro movimiento que pudiera afectar el saldo de estas. --------b) Cruce con los gastos correspondiente del ejercicio --------Fecha Hecho Por:

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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR 7.- OTRO GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR P/T 7.1 Si existen otras cuentas de este rubro revise su razonabilidad de acuerdo a su importancia relativa, y a juicio del encargado. Cualquier duda consltela con su supervisor. ------8.- CONCLUSIONES 8.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. ------8.2 Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de ajustes y reclasificaciones. 8.3 Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada --------------------------Fecha Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS toda la informacin del rea con el resto de sus papeles de trabajo. --------------------------------Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indquelo a continuacin y acompae un memorndum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos. REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO ENCARGADO ASISTENTE --------------------------------------------------------FECHA -------------------------------------

REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE Generalmente el perodo de revisin de hechos posteriores a la fecha del balance general abarca el perodo entre la fecha del balance y la fecha del reporte de auditora, la cual es en la mayora de los casos, la fecha en que se ha terminado la parte sustancial del trabajo de auditora en el campo. Normalmente, sin embargo, es imposible abarcar todos los procedimientos a la misma fecha. Si la entrega del reporte de auditora es indebidamente demorada, se debe considerar extender esta revisin. Los papeles de trabajo deben contener informacin especifica sobre los objetivos de la investigacin de los hechos posteriores a la fecha del balance general y al importancia de cada uno de ellos. PROCEDIMIENTOS P/T 1 Revisin de los registros de ingresos de caja para la evidencia de ingresos por prstamos, ventas significativas de activos de produccin u otras partidas no comunes. ------Fecha Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS 2. Revisin de registros de egresos de caja para detectar pagos no comunes y pagos de pasivos no registrados a la fecha del balance general. ------3. Revisin de comprobantes de diario para detectar partidas de efectos material en las cifras de los estados financieros. ------4 Lectura de actas de junta directiva, asambleas de accionistas y comits importantes. ------5. Requiera de los abogados una descripcin y evaluacin de pleitos, reclamos, pasivos contingentes para la fecha del balance general auditado, junto con una descripcin y evaluacin de cualquier asunto que est siendo manejado por ello a la fecha. -------

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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

P/T 6 Pregunte y discuta con funcionarios y ejecutivos del rea financiera y contable, al respecto de lo siguiente. ------a. Si existen pasivos contingentes materiales o compromisos existentes a la fecha del balance general auditado y/o a la fecha de la entrevista. ------b. Si ha habido cambios significativos en el capital en acciones, pasivos largo plazo y capital de trabajo hasta la fecha de la entrevista. ------c. La situacin actual de renglones de los estados financieros auditados que fueron contabilizados sobre una base estimativa, preliminar a datos incompletos.

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS d. Si se han registrados ajustes no usuales durante el perodo desde la fecha del balance general hasta la fecha actual ------e. Si han ocurrido eventos que afecten los estados financieros o las operaciones de la Compaa. -------

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7 En el caso que los procedimientos de investigacin mencionados produzcan respuestas que afecten los estados financieros de la Compaa deberan ser informados por escrito por la gerencia. Esto puede se hecho en el certificado de la gerencia. ------8. Anexe un memorndum indicando los procedimientos ejecutados, incluyendo cualquier trabajo realizado para confirmar preguntas originadas por otros procedimientos de esta lista. Tambin incluya sus conclusiones respecto a la revisin de hechos posteriores al balance general. -------

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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO ENCARGADO ASISTENTE --------------------------------------------------------FECHA -------------------------------------


PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta rea es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que las cuentas de Propiedad representan activos tangibles utilizados en las operaciones. 2) Verificar que las cuentas de propiedad estn representadas sobre una base que conforman los principios de contabilidad generalmente aceptados, seguidos uniformemente respecto al ao anterior. 3) Verificar si las polticas contables de la entidad para distinguir partidas que deben capitalizarse en las cuentas de propiedad (incluyendo activos arrendados) son cnsonas con principios de contabilidad generalmente aceptados. 4) Cuidar de que estn presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Cerciorarse si la entidad esta haciendo uso de las rebajas por inversin y si para esto cumple con la condiciones establecidas en la L.I.S.R. 6) Verificar la incorporacin de activo en la produccin de la rentas. PROCEDIMIENTOS

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS P/T 1 Obtenga del cliente el detalle del movimiento del Propiedad, Planta y Equipo del perodo de revisin (adiciones y retiros ) incluyendo el movimiento de la depreciacin acumulada para el mismo perodo. ------2 Verifique los principios de contabilidad relacionados en cuento a propiedad y consistencia (mtodo de depreciacin, vida til, etc.). ------3 Revise que la empresa posea los documentos de propiedad de los bienes adquiridos y de los que son objeto de depreciacin. ------4 Verifique en forma selectiva y en base a la importancia relativa los montos, aquellas adiciones y retiros ms significativos del ao. ------5 Revise si las adiciones pertenecen a ejercicio auditado, si estn registradas adecuadamente y si representan propiedad real puesta en servicio o en proceso de construccin. ------PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS Fecha Hecho Por:

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PROCEDIMIENTOS P/T 6 Revise si los activos retirados, vendidos o desincorporados han sido eliminados de las cuentas de propiedad y depreciacin y/o amortizacin acumulada. ------7 Realice una prueba global de depreciacin y coteje la depreciacin acumulada de las adiciones con el gastos del perodo revisado. ------8 Verifique si la depreciacin y/o amortizacin registrada durante el perodo de auditora estn Fecha Hecho Por:

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MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS correctamente registradas sobre una base de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y con aquella utilizada en el perodo anterior. -------

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CONCLUSIONES Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. ------Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula de ajustes y reclasificaciones. Asegrese que quedo referenciada en forma cruzada toda la informacin del rea con el resto de sus papeles de trabajo. ---------------------------

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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS


REVISION Y APROBACION: FIRMA FECHA

MARIN FERNNDEZ & ASOCIADOS SOCIO ENCARGADO ASISTENTE ---------------------------------------------------------------------------------------------

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