EMPRESA: MAC DOTAL S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA EEFECTIVO EN CAJA Y BANCOS PROFORMA: A OBJETIVOS 1. Obtener una seguridad razonable de que: . 0 1 2 0 1 El efectivo registrado como disponible y en bancos existe y en propiedad de la entidad sin restriccin alguna. Todas las partidas incluidas como parte del efectivo son realizables en las cantidades indicadas, (valuacin de la moneda extranjera en caja). El efectivo restringido en cuanto a disponibilidad o uso est debidamente identificado y revelado. Verificar el cumplimiento de las regulaciones establecidas para el disponible en el plan nico de cuentas de las cajas de compensacin. Dar una conclusin para efectos de emitir una opinin como revisores fiscales al corte del periodo. DESCRIPCION DEL PROCESO PRUEBAS SUSTANTIVAS INDICE FIRMA Y FECHA

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Obtenga el balance al corte del periodo o a la fecha de la realizacin de la prueba contenga cada uno de los saldos de caja y bancos, verificando que las cuentas corrientes cuyos saldos sean negativos, hayan reclasificado a la cuenta del exigibilidades y depsitos sobregiros. Haga referencia cruzada de este detalle con los PR donde se aplican pruebas de auditoria a estos saldos.

1

Tome los papeles de trabajo de los arqueos de caja realizados al corte y elabore una planilla resumen detallando el nombre de la dependencia y saldo de efectivo del arqueo, (una planilla para billetes y monedas y 1 para cheques), totalice dicha planilla y cruce total con el saldo registrado en el balance en la cuenta 1 105. Si se presentan diferencias significativas solicite al departamento de contabilidad la conciliacin y/o cuadre de caja por cada agencia al corte del periodo para soportar los saldos del balance

DESCRIPCION DEL PROCESO y determine o indague la causa de dicha diferencia.

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FIRMA Y FECHA

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Solicite todas las conciliaciones y extractos al corte el periodo en revisin y elabore la planilla resumen forma 04" Con base en la anterior planilla cruce los saldos de la columna "segn libros" con los saldos del balance, si se presentan diferencias investguelas con la persona responsable. Para cuatro conciliaciones bancarias con movimiento y saldos ms significativos determine un anlisis de partidas conciliatorias as:

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5.1 Si existen partidas conciliatorias con ms de 30 das de antigedad, deber cuantificarse el total de stas e indagar las causas, deje evidencia con una nota o planilla en el P/T. 5.2 Los cheques girados y no cobrados con ms de 6 meses de antigedad debern reclasificarse a una cuenta del pasivo o ser anulados restableciendo las cuentas contables que los originaron. 5.3. Sin existen partidas sin (consignaciones, notas dbito, notas crdito) cuantifique el total y documente una D.C.1. 5.4.Si existen cheques girados no cobrados por concepto de pagos, en coordinacin con los arqueos de caja, exactamente con la planilla de "cheques pendientes de entrega" cercirece que hayan sido entregados, en todo caso indague con el tesorero porque no han sido cobrados o verifique los documentos soporte y determine la razonabilidad de la demora en la entrega. 5.5.Para cheques devueltos verifique que se hayan reversado contablemente los asientos que inicialmente originaron el giro con abono a bancos, dejando evidencia mediante una nota en P/T, de la gestin realizada por la caja para el recobro. Adicionalmente verifique que no existan cheques devueltos registrados en la cuenta "otras cuentas por cobrar' en cuyo caso debern ser registradas o reclasificadas como un abono a las cuentas que inicialmente originaron el giro.5.6 Solicite un detalle definitivo donde se lleve el control de cheques devueltos al corte del periodo que incluya fecha de giro, girador, fecha de consignacin, recibo de caja, fecha de devolucin, causal, valor y gestin realizada.

DESCRIPCION DEL PROCESO 5.7. Liste e investigue los cheques girados al portador, bancos o empleados. 5.8. Compruebe en el extracto bancario posterior el oportuno depsito de consignaciones en trnsito. Determine si los valores estn de acuerdo con los recibos de caa y las especies recibidas. 5.9. Compruebe contra extracto posterior, el cobro oportuno de los cheques pendientes. (ms significativos). 5.10.Haga una revisin crtica de las partidas conciliatorias importantes que muestren las conciliaciones no seleccionadas. 5.11 Emita una conclusin sobre la razonabilidad de las partidas conciliatorias. 0 1 2 Indague y deje evidencia mediante una nota en papeles de trabajo, si se elaboraron todas las conciliaciones bancarias. Efecte en una planilla el corte de recibos de caja. Indague con el tesorero y el gerente financiero la existencia de cuentas canceladas y cuentas inactivas o con saldos mnimos y sus causas, evidencia en una nota en papeles de trabajo, como los cambios de firmas autorizadas. Indague con gerencia financiera, si existe cuentas restringidas, (embargos, etc.), que deban revelase en los estados financieros. Discuta las recomendaciones con funcionarios claves y resmalas para su conclusin en un memorando sobre control interno.

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FIRMA Y FECHA

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PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL 5 6 Realice la confirmacin de saldos. Realice una sumara de los saldos de balance y crcelos con los papeles de trabajo. Desarrolle los pasos 1 al 4 de este programa.

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DESCRIPCION DEL PROCESO 8 9 Para cuentas UPAC con P y G en los libros auxiliares el valor de los rendimientos causados. Desarrolle los pasos 5 a 12 de este programa.

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FIRMA Y FECHA

10 En la suma del paso 15 emita una conclusin pobre la razonabilidad de las cuentas que componen el rea del disponible.11 Revisin del designado de auditora,

REVISADO POR :

FECHA:

________________________________ DESIGNADO

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________________________________ GERENTE

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EMPRESA:MAC DOTALS.A. PROGRAMA DE AUDITORIA ARQUEO DE CAJA GENERAL PROFORMA: A1 OBJETIVOS 0 1 2 3 Determinar si los saldos de la cuenta Efectivo en el balance al corte respectivo son razonables. Verificar si los saldos por cobrar de tarjetas de crditos, son registrados adecuadamente al corte del balance. Comprobar el adecuado manejo y registro de las consignaciones (cuentas de orden). Determinar el monto de los cheques pendientes de entrega para sustentar la razonabilidad del saldo de bancos al corte del perodo.

PROCEDIMIENTOS 0 Utilizando la planilla - Forma 06, practique presencia del cajero un arqueo del efectivo de caja general, detallando los valores contados (billetes monedas) y totalice. En la planilla CHEQUES PENDIENTES DE CONSIGNAR- relacione todos los cheques en caja Que hayan sido recibidos. Totalice y relacione dicho total en la Forma 06. En la planilla TARJETAS DE CREDITO PENDIENTES DE CONSIGNAR relacione nicamente los comprobantes de venta con tarjeta de crdito. Totalice y relacione dicho total en la forma 06. Totalice en la forma 06 los valores all relacionados y escriba dicho total en la casilla, segn arqueo. Seguidamente verifique el saldo que reporta el libro de caja manejado por el cajero, y escrbalo en la casilla saldo del Fondo. Determine la diferencia entre total, segn conteo el saldo del Fondo y explquela indagando las causas de sta y dejando una nota de las mismas. Haga firmar del custodio en seal de que el efectivo y los ttulos arqueados le han sido devueltos, la forma 06, el de cheques pendientes de consignar, el de tarjetas de crdito, de cheques posfechados y el de cheques pendientes de entrega. En la planilla relacione todos los cheques posfechados que reposan en la caja y totalice. n la planilla relacione todos los cheques pendientes de entrega que tiene la Entidad y totalice. Para el corte de caja, relacione los ltimos 5 recibos de caja consignados al corte del mes. (forma 05) En la planilla RECIBOS DE CAJA SIN DEPOSITAR relacione todos los recibos de caja que soporten el saldo que ha sido arqueado en la forma 06. Totalice y cruce con dicho valor, si se presentan diferencias solicite explicacin.

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10 Realice el corte de ingresos y egresos (forma 09) 11 Documente las deficiencias de control interno (forma 02). 12 Realice trabajo de Auditora a todas las planillas (marcas, explicacin de marcas, nmeros, explicacin de nmeros, firma y fecha de quien las elabor. etc.).

REVISADO POR:

FECHA:

__________________________________________________________________ Encargado

_____________________________________ Gerente

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_____________________________________ EMPRESA MAC DOTALS.A. PROGRAMA DE AUDITORIA ARQUEO DE CAJA MENOR PROFORMA: A2 OBJETIVOS: 0 Verificar el adecuado manejo de los fondos de caja menor y su saldo razonable al corte del perodo. PROCEDIMIENTO 0 1 Para realizar este programa adicional a los pasos siguientes tenga en cuenta lo estipulado en el Reglamento de caja menor. Utilizando la planilla - Forma 07, realice en presencia del responsable del fondo, un arqueo del efectivo (billetes y monedas), detallando y totalizando los valores contados. Relacione en la planilla, los vales provisionales y definitivos pendientes reintegro que existan en caja, totalice y relacione dicho total en la forma 07 - VALES. Totalice los valores arqueados (Forma 07) y determine la diferencia respecto del monto autorizado. Complete la planilla, - forma 07 hgala firmar por el responsable del fondo y realice trabajo de auditora (marcas, explicacin de marcas, firma y fecha de quien la Elabor etc.). INDICE FIRMA Y FECHA

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Determine deficiencias de control interno y documntelas en la forma 02 (Seccin x9) y disctalas con personal clave. A partir de aspectos tales como: 0 1 2 3 Autorizacin de vales y comprobantes pendientes reembolso. Numeracin consecutiva y preimpresa en los vales. Antigedad de vales provisionales pendientes de legalizar Destinacin de los fondos, etc. FECHA: de

REVISADO POR:

____________________________________________________________________ Encargado

____________________________________________________________________ Gerente EMPRESA: MAC DOTAL S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA INVERSIONES PROFORMA: B

PROCEDIMIENTO OBJETIVO 0 1 Obtener evidencia acerca del cumplimiento de los procedimientos de control. implementados en la entidad para este rubro. Verificar que las inversiones se registran de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes que regulen el sector. Verificar la razonabilidad de los saldos de inversiones, rendimientos, valorizacin y provisiones en cuanto a lo presentado en los Estados Financieros exista, las transacciones hayan sido registradas ntegramente en el periodo correspondiente, los montos determinados sean los correctos, los valores representan verdaderos derechos de la entidad.

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FIRMA Y FECHA

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PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 0 1 Prepare la sumada de inversiones, cruce los saldos con el balance y los P / T del ao anterior. Solicite P.P.U. al cliente con el detalle de dichas cuentas debidamente clasificadas (temporales, permanentes, otras clasificaciones establecidas por los rganos de control y vigilancia), que contenga como mnimo: Descripcin, identificacin y nombre. Cantidad, valor de mercado, costo de las inversiones e ingresos causados y devengados. Provisiones o valorizaciones. Ajustes por Inflacin. Al detalle solicitado en el paso (2) realice el siguiente trabajo: Cruce saldos con registros contables (Balance y P y G), determine si estn adecuadamente clasificada en los Estados Financieros. Realice extensiones aritmticas

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FIRMA Y FECHA

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Por reclculo o la aplicacin de procedimientos analticos pruebe el calculo de ingresos causados y por cobrar al fin del perodo examinado. Mediante anlisis de variaciones importantes en el perodo bajo examen establezca si se presentaron adiciones o retiros en el perodo bajo revisin y realice el siguiente trabajo: Seleccione adiciones y establezca con documentacin soporte que su valor histrico incluye los costos ocasionados por adquisicin tales como : comisiones, honorarios, etc. 0 Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del Decreto 2649/93 y P.U.C. del sector al cual pertenece la entidad auditada.

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Seleccione retiros y establezca con documentacin soporte. Perdida o ganancia en ventas (Investigue diferencias significativas). En este paso se debe tener en cuenta los ajustes por inflacin y provisin de inversiones si existen.

PROCEDIMIENTO 1 Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del Decreto 2649/93 y P.U.C. del sector al cual pertenece la entidad auditada. Establezca s la entidad posee inversiones en subordinadas de las cuales el ente econmico tenga el poder de disponer que en el periodo siguiente le transfieren sus utilidades o excedentes; de ser as verifique con documentacin soporte.

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Contabilizacin bajo el mtodo de participacin, cuando se adquieran y mantengan exclusivamente con la intensin de enajenarlos en un futuro inmediato, en cuyo caso deben contabilizarse bajo el mtodo del costo. 6 Establezca si de las inversiones relacionadas en el punto (2), se mantienen algunas que de acuerdo con las normas legales deban ser reexpresadas como consecuencia de la inflacin. (Ej. : Acciones)

Si existen realice el siguiente trabajo: 0 0 Seleccione el saldo ajustado por inflacin para meses del periodo auditado y: Establezca que el %, PAAG, aplicado sea el adecuado de acuerdo a normas legales vigentes. Establezca si la base utilizada para el clculo corresponde valor histrico de las inversiones, ms los ajustes inflacin. Realice para los meses seleccionados el reclculo correspondiente y compare su resultado con los obtenidos el cliente para el periodo bajo revisin. Verifique la adecuada contabilizacin, Dbito ajustes por inflacin inversiones (Balance). Crdito correccin monetaria inversiones (Ingreso) (P y G). Si se presentan diferencias significativas, evale la necesidad de ampliar la prueba y discuta con el usuario el procedimiento utilizado con el fin de proponer los ajustes correspondientes. Valuacin de inversiones.

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PROCEDIMIENTO 0 1 Compare las cotizaciones de mercado de las inversiones y determine la necesidad de ajustarlas. Determine con referencia a toda la informacin revelante, si la valuacin para las inversiones que no se cotizan en el mercado, es adecuada (Ej.: La revalorizacin del patrimonio decretada por las entidades de segundo grado donde se poseen inversiones). Determine si la baja de valor de las inversiones esta adecuadamente reflejada en los estados financieros (Provisiones). Determine si el aumento del adecuadamente reflejado en Valorizaciones), valor de realizacin esta los Estados Financieros

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Confirmar valores mantenidos por terceras personas. La confirmacin debe preguntar si la empresa tiene clara propiedad de las inversiones. Coteje saldos con el detalle obtenido con el paso (2). Teniendo en cuenta el resultado y la experiencia de esta prueba en perodos anteriores evale la necesidad de efectuar como procedimiento alterno, arqueo de inversiones.

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Revise la documentacin (Actas de Asamblea, respuesta a confirmaciones, contratos de prstamos, emisin obligaciones) o a travs de indagaciones con Gerente o Financiero , si las inversiones han sido dadas en como colateral o si existe evidencia de compromisos para adquirir o disponer de las inversiones.

VISITA FINAL 10 Informacin para revelaciones. Determinar si se ha obtenido informacin suficiente para la Revelacin en los estados financieros de acuerdo con lo Expuesto en el Decreto 2649 Captulo 4 (Restricciones, Polticas contables). 11 Actualice el trabajo realizado en los pasos 1 al 10, y de acuerdo a las conclusiones obtenidas evale el alcance de auditora para la revisin. PREPARO REVISO

EMPRESA MACDOTAL S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA D INVENTARIOS PROFORMA: C OBJETIVOS 0 1 2 3 4 Determinar si las cantidades de inventarios que soportan el saldo al fin del ao han sido razonablemente establecidas. Determinar si los cortes de Inventarlo se han hecho satisfactoriamente. Determinar si la valorizacin de cantidades en inventario es adecuada en cuanto a costo. Determinar si los inventarios de lento movimiento, daados y obsoletos han sido debidamente identificados y valuados. Determinar si la base de valorizacin de inventarios es uniforme con aquella de perodos anteriores. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 0 0 Utilizando la informacin obtenida en la observacin del inventado fsico realice el siguiente trabajo. Con documentacin soporte examine ventas realizadas antes del inventario fsico y determine que los artculos despachados antes de dicho inventario fsico se han incluido en las ventas y el costo de ventas. Seleccione informes de recepcin por artculos recibidos antes del inventario fsico y determine que todos los artculos recibidos antes de Dicho Inventarlo se han Incluido en los inventarios y en el pasivo. Examine. operaciones de compra y venta posteriores al inventario fsico con documentacin soporte, para que fueron registradas en el perodo adecuado. Revisar los registros de devoluciones de productos y reclamaciones a proveedores y las correspondientes notas dbito (crdito) por los perodos anteriores y posteriores a la fecha del corte para establecer si fueron registradas en el periodo apropiado. Obtenga listados detallados de inventarios, cruce los totales con registros contables, en caso de existir diferencias solicite conciliacin. Con base en los ITEMS, verificados en el inventario fsico: REF. P/T HECHO POR

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 0 Selectivamente asegrese que todas las tarjetas y planillas de control de inventario fueron incluidos correctamente en el listado valorizado de inventados.

REF. P/T HECHO POR

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Cruce los conteos registrados por la revisora con los detallados del inventario. Solicite al usuario conciliaciones de inventarios entre listados auxiliares y registros contables y realice el siguiente trabajo: Coteje los saldos con el listado auxiliar (Kardex) y Balance. Investigue y documente las razones de las partidas conciliatorias. Investigue y documente razones para los ajustes importantes y determine la razonabilidad de los mismos. Determine si se mantienen inventarios bajo la custodia terceros (por indagacin con la gerencia o documentacin soporte), asegrese de que dichos inventarios estn incluidos en los listados detallados del inventario (valorizado). PRUEBA DE COSTOS

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Basado en la documentacin en la planeacin sobre el procedimiento utilizado para asignar costos, establezca si los costos de los inventarios son adecuados. Con base en muestreo no estadstico realice base de seleccin para compras donde se incluya en la muestra de listados (Kardex) al documento soporte y de soportes (facturas de proveedores a Kardex). b) A las facturas seleccionadas realice el siguiente trabajo: 1 0 1 2 3 4 5 6 Compruebe su correccin aritmtica. Compare cantidades, productos y precios facturados en orden de compra. Evidencia de recibido de la mercanca a satisfaccin. Comprobante de pago o giro. Verifique si existen autorizaciones para el pago de las facturas giros. Verifique el adecuado registro contable de la factura en el momento de la recepcin (establezca si se contabilizo antes de la autorizacin para su pago). Verifique el adecuado registro contable del pago de la factura. Verifique su correcta inclusin en el Kardex de inventarios y la adecuada determinacin del nuevo costo promedio. Explique variaciones si se presentan.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 7 0 1 2 Compare el costo unitario con el de compras anteriores. Obtenga explicaciones si se presentan variaciones significativas. Determinar si el mtodo de valorizacin del inventario uniforme como el del ao anterior. es

REF. P/T HECHO POR

Selectivamente pruebe la exactitud matemtica de los listados detallados de inventarios en precios asignados. Basado en las polticas de la entidad y las normas contables, evale si se hace necesario crear provisiones o si la provisiones que han hecho son adecuadas. Teniendo en cuenta:

- Obsolencia de los productos. - Precios de venta en declinacin. - Precios de reposicin por debajo del costo. 0 0 Evaluar s existen partidas obsoletas o de lento movimiento. Establezca si las partidas de lento movimiento, obsoletas, de desperdicio o daados se han identificado adecuadamente por medio de: Obtener y revisar listados de partidas que han demostrado muy poco o ningn movimiento reciente. Revisar reportes peridicos a la gerencia con respecto a dicha informacin. Indagar con la gerencia si es que pueden o no ser realizables cantidades importantes del inventado por incumplimiento, trabajo defectuoso, dificultad en la comercializacin. Ajustes por inflacin (Art. 63 Decreto 2649/93) mediante recalculos para ~ meses del periodo bajo revisin establezca si: Se aplica el % PAAG de acuerdo con normas legales vigentes. La base para el calculo del ajuste por inflacin es (valor histrico al comienzo de cada mes, ms ajustes por inflacin). El registro contable es adecuado. Dbito ajuste por inflacin inventarios (Activo). Crdito correccin monetaria ajustes por inflacin inventarios (P Y G). Evale si el costo de ventas refleja correctamente los ajustes por inflacin correspondientes (en todos los casos se debe realizar el traslado proporcional del ajuste por inflacin del inventado vendido en el perodo al costo de ventas). Deje evidencia en P/T de este procedimiento.

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1 0 1 2 0 1 2 3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 2 Prueba del valor neto de realizacin,

REF. P/T HECHO POR

Selectivamente compare los valores en libros Incluido ajuste x cmp? de artculos terminados con los precios de venta incluidos en la ltima lista de los precios de venta, teniendo en cuenta el costo de vender. Determine si es necesaria una provisin para el valor de realizacin de los inventarios. PRUEBAS VISITA FINAL 3 4 Prepare sumaria cruce con libros oficiales P/T del ao anterior. Cuando se hayan efectuado pruebas de sustentacin en una fecha anterior, realice los siguientes procedimientos a la fecha del balance. Determine si han habido cambios significativos en el sistema de contabilidad o costos importantes desde la fecha de las pruebas anteriores. Realice anlisis de variaciones y evale la necesidad realizar pruebas para cambios o fluctuaciones importantes. Considere la naturaleza y la causa de los ajustes que se hayan hecho a la fecha de la prueba de sustentacin anterior y evale la posibilidad de que estas causas puedan generar una presentacin errnea en los saldos del inventario a la fecha del balance. Actualice la prueba del paso 11, Asegrese de que los asuntos relevantes que se detectaron la fecha de visita preliminar se corrigieron adecuadamente. Determine si existe inventado dado en garanta (por medio de revisar convenios de prstamos, confirmaciones de bancos, y obligaciones, - actas del consejo o junta directiva, asamblea). Obtenga informacin para revelaciones (Notas a los Estados Financieros) Decreto 2649/93.

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Revisado por __________________________________

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Aprobado por _________________________________

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Fecha

EMPRESA: MAC DOTAL S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO PROFORMA: C2 CUENTA 13 FECHA DE EJECUCIN : RESPONSABLE : SUBCUENTAS 1305 1310 1315 1320 1325 1330 1335 1340 1345 1390 Bienes no Transformados por la entidad, Materias Primas Bienes y Productos en Proceso Bienes y Productos Terminados Materiales y Suministros Semovientes Mercancas en Trnsito Mercancas y/o Bienes dados en consignacin Mercancas y/o Bienes dados en Garanta Provisin Inventarios

PROCEDIMIENTOS GENERALES Analizar los saldos y los movimientos de las cuentas auxiliares durante el periodo auditado y comprobar si cada dbito se hallan amparado por el documento adecuado. Determine que existe un responsable en el manejo de los inventarios y que todas las existencias estn bajo control. Verifique que existe un krdex de existencia en el almacn y compruebe que en el estn dando las entradas y salidas de las respectivas existencias. Verifique los dbitos y crditos que no se hayan originado por operaciones propias de a cuenta de inventarios y los ajustes realizados para tal fin. Conciliar el saldo del libro mayor auxiliar.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS DEPENDENCIA ___________________________________ PERIODO CUBIERTO ______________________________

SI NO 0 0 1 2 3 4 5 1 0 1 2 3 Los inventarios incluyen: Materias Primas? Piezas compradas? Productos terminados comprados? Suministros Varios? Productos en Proceso? Productos terminados fabricados por la empresa? La contabilizacin de los inventarios est basada en: Inventario Permanente? Inventario Fsico? Los inventarios existentes en almacn o en bodega estn bajo la responsabilidad de una persona en cada caso? Los almacenistas son responsables de todas las existencias? Especifique aquellas que no estn bajo Su control. Son adecuados los medios existentes en la empresa para evitar los robos? Se hace entrega a bodega de todas las mercancas compradas? Las herramientas han constituido las plizas de manejo. En cuanto las rdenes de entrega: Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes debidamente autorizadas.

OBSERVACIONES

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SI NO 1 2 Asegura el sistema bien sea por medio de prenumeracin o de modo que todas las rdenes sean registradas? Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la antelacin de tales ordenes por personas que tengan acceso a las existencias ? Se llevan los registros de inventario por personas diferente del encargado del almacn? El Departamento de contabilidad mantiene registro de inventario permanente? Muestra estos registros?

OBSERVACIONES

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0 1 2 3 4 5 6 0 1 2

Cantidades? Localizacin de las mercancas? Mnimos? Mximos? Costo unitario? Valor total empresas? Costo Ajustado? Se verifican los registros di inventarios permanentes mediante inventario fsico?. Se dejan constancia de los conteos fsicos llevados a cabo? Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervencin alguna en: Se hacen las investigaciones pertinentes, se controlan y se contabilizan las diferencias que surjan entre los recuentos fsicos y los registros que amparen el sistema inventarios permanente? Se informa a una persona responsable de las mercancas obsoletas, daadas y de lenta rotacin. Se lleva un control adecuado de la mercanca enviada en consignacin. Referente a mercancas recibidas consignacin: Tiene la caja un registro apropiado de las mismas? Se toma precauciones para evitar que tales mecnicas pueden incluirse dentro inventario propio de la Entidad?

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SI NO 7 8 Se dan instrucciones por escrito cada vez que se hayan de practicar recuentos Fsicos de inventarios? Se verifican los recuentos fsicos de inventarios por personas independientes de aquellas responsables que manejan el registro de inventarios? Se mantiene un control adecuado sobre las etiquetas de inventarlos y entre las hojas de inventarios, etc. , una vez se haya practicado el recuento fsico?.

OBSERVACIONES

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10 Existe un adecuado corte aplicado tanto a las entradas como alas salidas de inventarios? 11 Diga si se verifica en forma independiente el siguiente trabajo al realizar la toma inventarios: 0 1 2 Respecto a los preciso asignados a los artculos contados? Multiplicacin de precios por cantidades ? Sumas?

12 Diga si existe una adecuada separacin de las personas que manejan los inventarios respecto de: 0 1 Facturacin de la mercanca vendida? Contabilizacin de las compras?

13 Proveen los procedimientos de la Entidad. 0 Que se registran todos los pasivos correspondientes a la adquisicin de materiales o mercancas incluidas en el inventarlo? Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a mercancas vendidas y facturadas pendientes de despacho ? Existe una buena cobertura por medio de Seguros?.

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REVISADO

FECHA

________________________________________ GERENTE

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______________________________________ SUPERVISOR

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EMPRESA: MAC DOTALS.A. PROGRAMA DE AUDITORIA OBLIGACIONES DE EMPRESAS AFILIADAS PROFORMA: D OBJETIVOS 0 Obtener evidencia del cumplimiento por apae de la oficina de los controles y procedimientos identificados dentro del proceso de planificacin y evaluacin preliminar del sistema de control interno. Verificar el adecuado registro de las transacciones de acuerdo a los procedimientos establecidos y las disposiciones y normas contables vigentes. Evaluar la razonabilidad de los saldos involucrados en los Estados Financieros de la oficina que sirven de base para la consolidacin a nivel de la Caja. EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS 0 Revise las circulares reglamentarias, el reglamento de crdito y los manuales y dems comunicaciones relativas, actualice los requerimientos correspondientes para ser tenidos en cuenta en las pruebas a realizar. Lleve a cabo. un revisin analtica de saldos al perodo bajo revisin que incluya: Anlisis de tendencia de saldos de las cuentas como obligaciones de empresas afiliadas con los siguientes conceptos: Aportes Servicios Mercadeo Explique en forma abreviada las principales causas de la variacin de la cuenta a la fecha respectiva. Al ltimo cierre mensual verifique el cruce de los saldos segn registros independientes de cartera con los saldos segn registros de contabilidad, en caso de existir diferencias conciliacin y realice el siguiente trabajo: REF P/T HECHO POR

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EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS 0 1 2 3 3 Coteje saldos segn libros y listados auxiliares, Seleccione partidas conciliatorias y evale la razonabilidad documentacin soporte, Realice extensiones aritmticas . Establezca posibles causas comunes de ocurrencia de diferencias. Documente en P/T. Verifique el listado de cartera a la fecha del examen contra pagares y/o libranzas vigentes en custodia, cercirese de se trata de originales y de que sobre los mismos no exista ningn tipo de restriccin o endoso obtenga explicacin de las diferencias que se presenten. En el evento de presentar endosos, evale su adecuada clasificacin contable basados en los contratos o convenios que generaron los endosos (Deje evidencia en P/T). 4 Efectu un seleccin de crditos nuevos emitidos durante el periodo; para estos propsitos torne los prstamos mayores a y por muestreo tome crditos, realice sobre ellos el siguiente trabajo: Verifique la solicitud de crdito compruebe que haya sido completamente diligenciada y que se haya presentado los documentos requeridos de acuerdo a lo definido en el reglamento de crdito vigente. Revise que se hayan hecho las verificaciones correspondientes sobre la informacin suministrada por asociado y el codeudor, que exista suficiente evidencia este hecho. Examine y evale el resultado de la consulta hecha situacin de crdito de las empresas afiliadas. Verificar la - exactitud de situacin econmica de la empresa afiliada con - respecto a aportes y deudas con la Caja. Verificar la aprobacin del crdito de acuerdo al nivel de atribuciones establecido. Verificar el cumplimiento de las condiciones de desembolso, tales como constitucin de garantas, seguros, caa de contragaranta, etc. Verificar el desembolso y evidencia de recibido por parte solicitante o su autorizacin. En caso de tratarse de crdito refinanciado verifique que cumpla lo establecido por el reglamento de crdito en cuanto a anlisis y evaluacin, amortizacin crdito anterior y dems requisitos.

REF P/T

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EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS 5 Verificar los correspondientes pagares debidamente firmados por el beneficiado y codeudor, igualmente los documentos o ttulos de garanta debidamente perfeccionados. Evale lo adecuado de los procedimientos de custodia y maneje de estos ttulos. (Para este punto documntelo de acuerdo al paso 9 del programa). 6 Verifique el correcto diligenciamiento de la "Decisin y Solicitud de Crdito", de acuerdo con toda la documentacin soporte, compruebe su correcta inclusin en los registros de cartera. Verifique la amortizacin correcta determinacin de la cuota de

REF P/T

HECHO POR

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Verifique la correcta contabilizacin del crdito, comprobando su adecuada inclusin en el movimiento diario y la inclusin de este ltimo en los registros contables. Para los crditos seleccionados en el paso 5 recaudos para el periodo bajo examen y verifquelos en cuanto a: Correcta aplicacin de la cuota de acuerdo con el plan de pago establecido y la fecha de recaudo. Verificar la correcta aplicacin a los saldos individuales de cartera. Comprobar la correcta contabilizacin e inclusin en los registros contables. En los casos que sea de aplicacin, verifique la correcta liquidacin de los intereses moratorios. En caso de pagos anticipados o abonos extraordinarios evale si de acuerdo con el manual de Lavado de Activos y las normas legales se debi reportar en formato de transacciones en efectivo o documentaras, deje en P/T. Revise analticamente el listado de cartera y desde el punto de vista de morosidad. Identifique los casos crticos. Verifique el cumplimiento de los procedimientos para moratorias en cuanto a recordatorios o iniciacin del proceso de cobro jurdico segn corresponda.

5 0 1 2 3 4

6 0 1

EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS 2 Evale s se reciben informes de los abogados peridicamente y si existe un control adecuado para los mismos. As mismo establezca si dichos informes presentan informacin suficiente para evaluar por parte de administracin. Efectu un anlisis de la evolucin de la morosidad en la oficina. Evale la razonabilidad de la provisin de cartera registrada. Verifique el saldo de garantas a la fecha del examen contra los ttulos y dems documentos representativos de las garantas vigentes en custodia, cercirese de que se trata de originales y que sobre ellos no exista ningn tipo de restriccin o endoso. Obtenga explicacin de las diferencias que se presenten. Para los crditos seleccionados siguiente trabajo a las garantas: en el paso 5 realice el

REF P/T

HECHO POR

3 4 7

8 0 1

Perfeccionamiento de la garanta y vigencia de la misma. Plizas de seguros vigentes, evaluando la razonabilidad de los valores cubiertos y los amparos contratados, lo mismo que se encuentren a favor de La Entidad. Evaluar la razonabilidad del valor asignado a la garanta y la vigencia del mismo de acuerdo al estado de la garanta, lo mismo que su idoneidad con respecto a comercializacin o realizabilidad del bien dado en garanta. Verificar los procedimientos de seguimiento y supervisin de la garanta, por parte de la oficina.

2

3 9

Prepare un detalle de las excepciones y hallazgos de Auditora y disctalos con el Director de la Oficina correspondiente. 10 Emita una conclusin sobre el resultado de los procedimientos realizados.

Revisado por

________________________

Fecha

______________________ Fecha ______________________

Aprobado por

__________________________

EMPRESA:MAC DOTALS.A. PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

PROFORMA: G

OBJETIVOS: 0 1 2 3 4 Obtener evidencia competente y suficiente para determinar que las propiedades planta y equipo existen y son propiedad de la entidad. Examinar que las compras y ventas son vlidas y fueron debidamente autorizadas y registradas. Verificar que no se hayan cargada a gastos partidas importantes que debern ser capitalizarlas. Determinar lo adecuado del clculo de la depreciacin, y de los ajustes por inflacin. Examinar la existencia de restricciones y otros hechos que deban ser revelados en el informe del revisor fiscal.

DESCRIPCIN DEL PROCESO 0 0 1 2 1 Obtenga del rea contable los siguientes (P.P.C): Detalle de las cuentas de propiedad planta y equipos y de la depreciacin. Cuadro detallado de compras y ventas de activos indicando el clculo de la depreciacin ajuste por inflacin. Cuadro detallado del clculo de ajustes inflacin. Con la anterior informacin prepare una sumaria de propiedad planta y equipo y su depreciacin que contenga saldos del perodo anterior, adiciones, retiros, ajuste por inflacin y depreciacin acumulada. Realice una seleccin de compras de mayores a $______________ y lleve a cabo el siguiente trabajo de auditora en una planilla de adiciones Compruebe el pago mediante verificacin de comprobantes de egreso debidamente soportados por ja orden de compra (aprobada por el ente o Comit segn atribuciones) o comprobante de pago, con sello y firma de recibo del beneficiario.

INDICE

FIRMA Y FECHA

2

0

DESCRIPCIN DEL PROCESO

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FIRMA Y FECHA

0

Verifique la respectiva factura, la fecha de adquisicin y la fecha de registro contable, haciendo nfasis si ya se cancel o est pendiente de pago para lo cual se debe examinar el adecuado registro contable de la obligacin.

0

Complete la sustentacin de las compras examinando algunos documentos soportes entre otros: Terrenos y edificios: Actas de Junta de Directores o consejo de administracin, escrituras debidamente registradas, certificado de tradicin y libertad; si solamente existe una promesa de compra - venta, el valor que ya ha sido por parte de la Entidad deber aparecer en cuenta del activo Anticipo de Contratos. Construcciones en curso: verifique los desembolsos realizados con la respectiva factura y las actas parciales de entrega para efectos del registro contable. Equipo muebles y enseres de oficina: contratos, legalizacinde cuentas de cobro por anticipos otorgados, evidencia y fecha de recibo por la Entidad auditada para efectos de examinar la oportunidad en la capitalizacin. Equipo de computacin: contratos, evidencias y fecha de recibo, inventario de elementos adquiridos, registro contable. Vehculos: Acta de la Junta de Directores o del Consejo de Administracin: formulario nico de transpaso ante el Intra, licencia de propiedad o trmite de sta, facturas soporte de costos adicionales al valor neto del vehculo (accesorios y gastos de importacin).

0

Asegrese que los activos capitalizados incluyen todos los costos y gastos directos e indirectos causados hasta el momento de utilizacin, tales como: Impuestos, intereses, diferencias en cambio, accesorios, ingeniera, suspensin, etc. En la planilla de adiciones determine el (%) que representan las compras o adiciones examinadas

1

DESCRIPCIN DEL PROCESO

INDICE

FIRMA Y FECHA

2

Si es necesario, segn indicaciones del Designado de Auditora, inspeccione fsicamente algunas de las adquisiciones seleccionadas, sean fcilmente identificables y accesibles. Elabore una seleccin de ventas o retiros activos mayores a $ ________________ y realice el siguiente trabajo de auditora en una planilla de "clculo de utilidad o prdida en ventas de activos". Con base en el listado de retiros o ventas de activos proporcionado por la entidad o otro soporte determine el costo histrico, el ajuste por inflacin, la depreciacin acumulada y el valor del ajuste por inflacin de la depreciacin determinar el costo neto del activo vendido as: Costo histrico (+) Ajustes por inflacin (+) Valorizaciones - Depreciacin acumulada (-) Ajustes por inflacin D.A. Costo neto del activo

2

0

1

Con base en el costo neto del activo determine la utilidad o prdida en la cuenta y crcela con la cuenta respectiva en el P y G. Costo neto (-) Valor de la venta Utilidad prdida

2

Examine y deje evidencia de documentos de las ventas de activos tales como: autorizaciones, actas de junta de directores, recibos de caja, cuentas de cobro y algunos otros documentos contemplados en el paso 3.3. Verifique el adecuado registro contable de la venta o el registro de tina cuenta por cobrar por dicho valor pero debidamente autorizada por la Administracin. Para verificar la razonabilidad de la depreciacin elabore la planilla de clculo global depreciacin por el perodo en

3

4

DESCRIPCIN DEL PROCESO revisin, determine y explique y el porcentaje (%) que representa la diferencia entre dicho clculo y los registros de la Entidad, de la siguiente forma: Entre el 5 y el 10%: existen indicios de que una diferencia en este intervalo se pueda presentar tan solo por adiciones o retiros en diferentes meses durante el ao, lo cual puede ser normal. Ms del 10%: Es necesario indagar y con mayor cuidado una diferencia superior a este porcentaje, puesto que es posible que se presente un error excepto que exista un movimiento por compras o ventas de activos muy significativos al final del ao, 5 Si las polticas de depreciacin que aplica la entidad difieren de las establecidas en las normas legales, explique las razones, el procedimiento aplicado y el efecto en los estados financieros Solicite un detalle del movimiento de las cuentas de gastos "mantenimiento, reparaciones y reparaciones locativas", verifique si existen partidas all registradas que debieron ser capitalizadas en alguna de las cuentas del de "Propiedad planta y equipo", Solicite un detalle de los activos totalmente depreciados y examine que procedimiento tiene la entidad para determinar el monto de dichos activos y cmo se asegura de no depreciacin. Cruce su saldo con cuentas de orden. Examine lo adecuado del clculo de la valorizacin o provisin de activos fijos con base en diferencia entre el costo neto y el valor comercial (Avalo tcnico),, solicite un P.P.C de este clculo al departamento de contabilidad y cruce con balance el valor total de la valorizacin y/o de la provisin, (Tenga en cuenta que ste clculo se hace en forma individual y no por grupos homogneos). Para el clculo de ajuste por inflacin seleccionar para meses, rubros principales de activos fijos, Ejemplo: muebles y enseres, de cmputo, etc. Para los anteriores realice reclculo y establezca si: Se aplica el % de PAAG correspondiente al perodo El PAGG se aplica sobre el saldo adecuado.

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FIRMA Y FECHA

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DESCRIPCIN DEL PROCESO 6 7 Si afectaron las cuentas correspondientes por inflacin (activos), correccin monetaria (PyG).). Verifique si el ajuste por inflacin acumulado para cada rubro cruza con cuentas de orden.

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FIRMA Y FECHA

PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL CIERRE FINAL 10 Basados en la conclusin del trabajo preliminar y teniendo en cuenta la variacin de los perodos vale la necesidad de realizar los pasos del 1 al 6 del presente programa. 11 Actualice los pasos 7 al lo de este programa.

12 Identifique si la entidad ha elaborado toma fsica de sus inventarios de activos fijos y en tal caso verifique la razonabilidad de los ajustes presentados y lo adecuado de su registro contable. Tome una copia de dicho inventario para el legajo permanente. 13 Mediante indagacin con el gerente financiero jurdico y de acuerdo con el examen realizado a los documentos por pagar, contratos u otras obligaciones, determine si existen activos gravados con garantas o hipotecas o con alguna otra restriccin que deban ser revelados en notas a los estados financieros. 14 lndique si durante este examen se ha obtenido toda la informacin necesaria para revelar en notas a los estados financieros de acuerdo con el capitulo III del Decreto 2649 de 1993 15 Documente y discuta con personal apropiado las deficiencias de control encontradas. 16 Revisin por parte del Designado de auditora.

REVISADO POR:

FECHA:

__________________________________________ ______________________________ Encargado

__________________________________________ ______________________________ Gerente PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 3 Verifique el concepto de aprobacin de la operacin por parte de la oficina. Regional departamento de cartera, comit nacional de crdito y Consejo de Administracin. Tratndose de Bienes Muebles, acciones, cuotas o parte de inters, verifique que se efecta provisin con cargo a resultados, cuando su precio exceda del valor mercado, Verifique que dichos bienes hayan sido incrementados nicamente con aquellos gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta o con el valor de los ajustes por inflacin. Verifique si se han efectuado castigos o disminuciones de este rubro, que estn debidamente autorizadas o soportados. Concepte sobre la procedencia y el beneficio generado por las operaciones en cuestin, teniendo en cuenta que estos prudencia no deben permanecer por ms de dos aos en el poder de la Cooperativa. Emita una conclusin. HECHO POR REFERENCIA P/T

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REVISADO POR:

FECHA:

__________________________________________ ______________________________ Encargado

__________________________________________ ______________________________ Gerente

EMPRESA:MAC DOTAL S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVOS DIFERIDOS PROFORMA: H OBJETIVOS 0 1 2 3 Determinar la totalidad y la existencia de los activos examinando que se registraron debidamente en la fecha de adquisicin. Verificar lo adecuado de su amortizacin segn lo estipulado en el plan nico de cuentas del sector, y la razonabilidad del gasto registrado. Examinar que la base de la amortizacin es consistente con el ao anterior y los gastos estn clasificados correctamente. Determinar la suficiencia de la provisin. DESCRIPCIN DEL PROCESO PRUEBAS SUSTANTIVAS 1.Solicite al departamento de contabilidad una copia de los cuadros de amortizacin de gastos anticipado y cargos diferidos y tmelos como papeles de trabajo, realizando el siguiente trabajo: 1.1Haga pruebas de suma. 1.2Cruce el saldo por amortizar con balance al corte del perodo. 1.3Selecciones aquellos saldos ms significativos de acuerdo con indicadores del Designado de auditora y verifique los documentos soporte de las adiciones o compras de activos diferidos, centrando su atencin en aspectos tales como: 0 Verificacin del pago 1 Autorizacin de la compra 2 Razonabilidad del monto adquirido 3 Fecha de adquisicin y registro contable en el mismo periodo. Los documentos soporte que se debern examinar, entre otros pueden ser los siguientes: 3 Gastos pagados por anticipado : carpeta de plizas que amparan los bienes de la entidad, contratos de arriendo , pagars de obligaciones, comprobantes de egreso. INDICE FIRMA Y FECHA

DESCRIPCIN DEL PROCESO 4 5 6 7 8 0 Remodelacin: Facturas de pago, actas Mejoras a propiedades en arriendo: contrato de arrendamiento, comprobantes de egreso. Utiles y papelera: Tarjetas de consumo mensual (este control lo debe llevar el Dpto, de Servicios Administrativos). Publicidad y propaganda : facturas, contratos, comprobantes de egreso. Software: Licencias del programa, contrato de adquisicin, orden de compra, comprobantes de egreso. Para los rubros seleccionados recalcule su amortizacin verificando que se haga de acuerdo con el plan nico de cuentas del sector observando que se lleven directamente al gasto aquellos pagos - mnimos mensuales, de lo contrario se amortizarn as: Gastos pagados por anticipado: De acuerdo a la vigencia de las plizas para los seguros, del contrato de arriendo para arrendamientos y del periodo de la modalidad para los intereses.

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FIRMA Y FECHA

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10 Programas para computador (Software): 3 aos 11 Estudios y proyectos, remodelacin: 2 aos. instalacin y organizacin y

12 Utiles y papelera: En funcin directa con el consumo. 13 Mejoras de propiedades tomadas en arriendo: El perodo, menor entre la vigencia del contrato y la vida til probable. (Cuando su costo no sea reembolsable). 14 Publicidad y propaganda: Durante la vigencia del contrato siempre y cuando los pagos excedan de (2) salarios mnimos mensuales, caso en el cual su valor se llevar directamente al gasto. 15 Para otros diferidos ver la dinmica del PUC. 1 Para Cargos Diferidos recalcule el ajuste por inflacin , teniendo en cuenta que stos constituyen partidas no monetarias (DIAN Concepto General 12341 de marzo 25/93). Para el rubro "correccin monetaria diferida" verifique la razonabilidad del saldo de la cuenta de acuerdo con el PUC del sector.

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DESCRIPCIN DEL PROCESO 3 Docente y discuta con personal apropiado las deficiencias de control interno observadas en esta rea.

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FIRMA Y FECHA

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE CIERRE FINAL 4 5 6 7 Elabore una sumaria de los saldos del balance y crcela con papeles de trabajo. Lleve a cabo los pasos 1 al 3 de este programa. Documente y discuta con el personal apropiado las deficiencias de control interno observadas en esta rea. Revisin por parte del Designado de auditora.

REVISADO POR: __________________________________________ DESIGNADO

FECHA: ______________________________

__________________________________________ ______________________________ Gerente EMPRESA: MAC DOTAL S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA OTROS ACTIVOS PROFORMA: 1 OBJETIVOS: 0 1 2 Determinar la razonabilidad de las cuentas que componen el rubro al cierre del periodo. Verificar la existencia de los activos examinados. Examinar la suficiencia de la provisin. PROCEDIMIENTOS PRUEBAS SUSTANTIVAS 0 0 1 Obtenga un detalle de cuentas que componen el rubro "Otros activos" de acuerdo con el PUC del sector y: Cruce el anterior detalle con cada una de las cuentas respectivas del balance. Mediante anlisis de la variacin de los rubros, determine el monto tanto de los incrementos como las disminuciones del perodo. INDICE FIRMA Y FECHA

PROCEDIMIENTOS 2 Verifique para los incrementos de acuerdo con su materialidad lo adecuado del registro contable y los documentos que los justifican . Deje evidencia en Una planilla en P/T. Examine para las disminuciones de activos lo adecuado del registro contable y los documentos y/o autorizacin que los justifican. Documente en una planilla P/T. Recalcule el ajuste por inflacin para las cuentas no monetarias (solicite P.P.C. al departamento de contabilidad). Solicite cuadro detalle de la provisin del rubro otros activos y verifique la suficiencia de esta. Para bienes recibidos en dacin de pago, y aplique programa especifico. Documente y discuta con el personal apropiado las deficiencias de control interno observadas en esta rea. Revisin por parte del Designado de auditora.

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REVISADO POR: FECHA: __________________________________________ ______________________________ DESIGNADO __________________________________________ ______________________________ GerenteEMPRESA: MAC DOTAL S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROFORMA: BB A. OBJETIVOS 0 Obtener evidencia sobre lo adecuado de los procedimientos de control para la obtencin de obligaciones financieras, registro contable, cancelacin (capital e intereses) y cumplimiento de clusulas pactadas. Comprobar que las obligaciones financieras se manejan de acuerdo con las polticas y procedimientos establecidos por la Entidad. Comprobar que los valores registrados corresponden a prstamos efectivamente recibidos.

1 2

3

Verificar que los intereses causados por obligaciones financieras son determinados correctamente en funcin de los prstamos efectivamente recibidos, las tasas y plazos pactados. Comprobar que los registros del Mayor estn adecuadamente soportados, que las transacciones y saldos estn ntegramente contabilizados en los registros correspondientes y en el perodo adecuado, HECHO POR

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ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y CONTROL REF. P/T REVISIN DE FACTORES CONSIDERADOS EN LA PLANEACIN 0 Lea y entienda los procedimientos descritos en el legajo de planeacin, resumen de Actas de Asamblea y Consejo de Administracin, etc. Mediante discusiones con la gerencia y funcionarios involucrados, determine si han ocurrido cambios en: El sistema de control y procedimiento. Personal involucrado en el proceso. Mediante el desarrollo de las pruebas y con base en puntos anteriores conteste el siguiente cuestionario de interno: Existe evidencia de la aprobacin para la obtencin de obligaciones financieras Son revisados y autorizados por personal calificado los reportes de causacin de intereses y la amortizacin por intereses y obligaciones financieras, con el mayor general? Existe un adecuado control de vencimientos (capital e intereses? Son causados Intereses? o amortizados mensualmente los CONTESTE SI NO

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Antes de obtener el prstamo se hace un anlisis adecuado sobre le monto y plazo necesarios, de acuerdo con las necesidades de capital; (evitando ilquidez y altas tasas)? Se hace previamente una evaluacin de las ofertas del mercado con el fin de obtener las mejoras condiciones?

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ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y CONTROL REF. P/T C. PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y SALDOS 0 0 1 2 1 0 1 2 3 4 2 Obtener la conciliacin del listado de prstamos (capital intereses) con el mayor general y: Verificar exactitud aritmtica. Investigar partidas conciliatorias significativas inusuales. Verificar evidencia de revisin y aprobacin. o

HECHO POR

Efectuar una seleccin de los prstamos obtenidos durante el perodo y: Comparar con el listado de prstamos. verificar la evidencia de recibido por parte de la Entidad (ingreso del dinero). Solicitar los documentos soportes y verificar el cumplimiento de las condiciones del prstamo previamente aprobados. Verificar el clculo y registro de intereses de acuerdo con la tasa pactada y la forma de pago (anticipado/vencido). Comprobar que se est dando cumplimiento a las clusulas pactadas. Revisar las actas del Consejo de Administracin (Junta Directiva) o el Comit Financiero, en donde se apruebe la obtencin nuevos prstamos y pagos; comprobar con prstamos y pagos, extraordinarios reales. Efectuar una seleccin de prstamos cancelados durante el periodo y: Comparar con el listado de prstamos. Comparar los montos y fechas de pago con las condiciones del prstamo. Comprobar la evidencia de recibido por parte de la entidad crediticia. verificar el clculo de los intereses. Comprobar lo adecuado y oportuno del registro contable. Si se modificaron acuerdos de prstamos ya contraidos comprobar que: Se haya obtenido previa autorizacin de las indicadas. Se hayan reflejado adecuadamente los cambios en los documentos soportes y en los registros contables CONCLUSIN

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0 1 2 3 4 4 0 1 5

ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y CONTROL REF. P/T Concluya sobre lo adecuado de los controles y procedimientos existentes para el manejo y registro de obligaciones financieras. D. PRUEBAS SOBRE SALDOS (Ultima Visita) 0 Discutir con el personal apropiado cualquier modificacin o cambio de importancia ocurrido desde nuestra ltima revisin; evaluarlos y determinar la necesidad de modificar los alcances inicialmente planeados. Solicitar la conciliacin de obligaciones financieras y que no existan partidas conciliatorias importantes. Efectuar pruebas de corte, con el fin de verificar que no existen partidas pendientes de registro a la fecha de cierre (capital e inters). A la fecha de cierre evaluar la razonabilidad de los intereses pagados por anticipado, por pagar y causados durante el ao (clculos globales). Actualizar el punto C-3 de este programa desde la fecha de nuestra ltima revisin. Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de prstamos vigentes al cierre, incluyendo las tasas, vencimientos, garantas, intereses pagados durante el perodo, por pagar o pagados por anticipado a la fecha de cierre, cumplimiento de clusulas etc. Hacer trabajo de auditora a respuestas. Para las confirmaciones no recibidas obtener evidencia de auditora utilizando procedimientos alternos.

HECHO POR

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Comprobar la adecuada presentacin de las obligaciones en corto y largo plazo, utilizando la informacin de los 2 puntos anteriores. Establecer si cuenta con informacin suficiente para las revelaciones en las notas a los Estados Financieros de acuerdo con lo estipulado en el Captulo III del Decreto

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ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y CONTROL REF. P/T 2649/93. 9 CONCLUSIN Concluya sobre la razonabilidad y presentacin de los saldos a la fecha de cierre.

HECHO POR

Revisado por ____________________________ Designado _________________________________ GerenteEMPRESA: MAC DOTAL S.A.

____________________________ Fecha ____________________________ Fecha

PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PROFORMA: FF OBJETIVOS: 0 1 Determinar si todos los pasivos importantes por pasivos acumulados y estimados existentes a la fecha del perodo ha sido registrados. Comprobar la razonabilidad de los clculos por estimacin y consolidacin de prestaciones sociales.

PROCEDIMIENTOS 0 0 1 2 3 Solicite al departamento que corresponda el clculo de los pasivos estimados Cruce el valor estimado por el perodo en revisin contra el balance al corte. Determine la razonabilidad de las bases utilizadas para el clculo. Verifique lo adecuado del porcentaje aplicado para el estimado. Mediante narrativa en P/T deje evidencia clara del procedimientos utilizado por la entidad para realizar dicha estimacin.

INDICE

FIRMA Y FECHA

PROCEDIMIENTOS 1 Solicite al Dpto, de nmina los listados de pago mensual de nmina para el perodo en revisin y realice en una planilla de trabajo el siguientes clculo global de prestaciones: Determine la base del clculo tomando del listado de nmina el valor acumulado de sueldos y aplique los siguientes porcentajes de acuerdo con las normas legales y las polticas de la entidad: 8.33% 12% anual 8.33% 4.17% ____________

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FIRMA Y FECHA

0

Cesantas: lnt. Cesantas: Prima legal : Vacaciones : Prima extralegal: 0

Compare cada uno de los resultados anteriores con la subcuenta respectiva de la cuenta 5105 - Gastos de personal y determine el porcentaje (%) que representa la diferencia. Explique la razonabilidad de cada uno de los porcentajes teniendo en cuenta que no sobrepase el 10%. Evaluar el efecto de los pagos y liquidaciones parciales. Determine el monto de los pagos realizados por cada concepto de prestaciones y realice el siguiente trabajo: Tome el saldo de prestaciones de cada una de las subcuentas de la cuenta 5130 gastos de personal y rstele los pagos acumulados realizados directamente al personal al corte del perodo. El resultado del punto anterior comprelo con el saldo que reporta el balance en cada una de las cuentas de prestaciones del pasivo "Obligaciones Laborales" y para la diferencia presentada determine la razonabilidad porcentual. Emita una conclusin general sobre la razonabilidad del estimado de prestaciones sociales. En caso que la entidad utilice cualquier otro mtodo para calcular el estimado, describa el procedimiento mediante narrativa en P/T dejando videncia de si es adecuado dicho mtodo. Realice un clculo global de aportes parafiscales as: Tome del PyG al corte del trimestre los saldos (Sueldos, horas extras, recargos nocturnos, etc.) que conforman la base para el pago de aportes, smelos y al total aplique el 9%.

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PROCEDIMIENTOS 1 El resultado anterior comprelo con el acumulado registrado al corte del perodo en las cuentas aportes parafiscales, para salario ordinario e integral respectivamente y determine la razonabilidad porcentual de la diferencia. En coordinacin y/o mediante referencia cruzada con el programa de "impuestos de industria y comercio" del legajo tributario determine el saldo de la provisin por este concepto. Compare los gastos laborales ejecutados al corte del perodo en revisin con los gastos presupuestados por la entidad y determine los posibles excesos o defectos con su debida justificacin. (evale la posibilidad de emitir una recomendacin a la gerencia, por los excesos de gastos presentados frente al presupuesto). Determine mediante indagacin con la gerencia (General, financiera, etc. S/N la entidad) y de acuerdo con el resumen de actas de consejo o junta directiva (BG/12), la razonabilidad del saldo presentado en la cuenta "provisin para contingencias".

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FIRMA Y FECHA

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PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL 7 8 Prepare una sumaria de saldos al corte anual. Obtenga el listado de consolidacin de prestaciones sociales (cesantas, intereses sobre cesantas, vacaciones , prima de vacaciones) a la fecha del balance y lleve a cabo el siguiente trabajo: Cruce cada uno de los totales con balance en la cuenta "obligaciones laborales consolidadas". Seleccione _ empleados segn el alcance dado por el designado de auditora. Para los empleados seleccionados, solicite la respectiva carpeta y en una planilla de trabajo para cada uno, deje evidencia de: Fecha de ingreso Ultimo salario bsico y/o salario promedio Ultimo pago parcial de cesantas Ultimo pago de vacaciones. Si la carpeta contiene todos los documentos de contratacin requeridos, entre otros los siguientes:

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PROCEDIMIENTOS 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 0 Contrato de trabajo debidamente firmado Hoja de vida Exmenes mdico de ingreso Copia de los ttulos obtenidos Copia de las resoluciones del Ministerio de trabajo, liquidaciones y comprobantes de pago de cesantas parciales. Copia de liquidacin de vacaciones. Cartas de aumento de sueldo Inscripcin a fondo de pensiones Inscripcin a fondo de cesantas Inscripcin al (SS o EPS Autorizaciones de descuento

INDICE

FIRMA Y FECHA

De igual forma determine las cesantas acumuladas totales y el saldo de cesantas consolidadas para cada empleado con sus respectivos intereses. Determine las vacaciones consolidadas para cada empleado seleccionado. Indague con el depa1-lamento de nmina acerca de .los empleados retirados y verifique para alguno de ellos que no se encuentren incluidos en la nmina de perodo siguiente a su retiro, ni en el listado de consolidacin.

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10 Realice en paso 1 de este programa.

11 Realice los pasos 4 al 6 de este programa. 12 En coordinacin con el programa de "pasivos Contingentes" desarrollado en la seccin B/G-6, el resultado de la confirmacin de abogados, el resumen de actas y la inspeccin de correspondencia de impuestos, determine la razonabilidad del saldo de la "provisin para contingencias". 13 Solicite la conciliacin fiscal y verifique: 0 1 El reconocimiento de costos y gastos no deducibles de acuerdo con las normas tributarias. La eliminacin del efecto de los ajustes por inflacin del perodo.

14 Analice crticamente cualquier otra cuenta del rubro "Estimados" con saldo significativo al corte del balance.

REVISADO POR Designado

FECHA Gerente

REVISION BIMESTRAL DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS PROFORMA: W19- 1 DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO INDICE OBJETIVOS: Este programa persigue (os siguientes objetivos: 0 1 Cerciorarse que la Caja presenta oportunamente las declaraciones de ICA Comprobar que los libros de contabilidad principales y auxiliares, soportan los valores denunciados en la Declaracin de industria y comercio. Asegurarse que los valores declarados corresponden a perodo en que se estn presentando y se encuentran debidamente soportados en documentos. FIRMA Y FECHA

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PROCEDIMIENTO: Nota: Recuerde revisar la legislacin vigente e indagar sobre recientes modificaciones a las normas. 1. 0 Cruce las cifras de la declaracin del bimestre anterior, con libros oficiales ( recuerde que el atraso mayor a 4 meses puede generar sancin del Artculo 655 Estatuto Tributario), dejando evidencia en la copia de la declaracin incluida con anterioridad en P/T. 1 2 0 0 Compruebe el pago y presentacin oportuna del bimestre anterior y documntelo con una nota en P/T. Verifique que los puntos que hayan quedado pendientes de la revisin anterior, son tenidos en cuenta en la revisin del perodo. Obtenga fotocopia de la declaracin del bimestre a examinar y: Verifique que el formulario corresponda al ao gravable que se

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO est declarando. 1 2 Asegrese que el bimestre est adecuadamente indicado con X en la casilla Compruebe 100% los datos generales dejando evidencia mediante una marca de auditora (fuente: Certificacin de RUT, P/T anterior, certificado Cmara, etc.). Efecte verificaciones aritmticas. Compruebe nombres, cdulas y T.P, de los firmantes. (cotjelos con el certificado de Cmara actualizado que previamente debe haberse incluido en el legajo tributario) Obtenga del usuario, el respectivo resumen bimestral e los diversos valores que presenta la declaracin e inclyalos en P/T. (Fuente: Copia auxiliar, cuadro sumen del cliente). Con el anterior resumen establezca la exactitud de las iras para la determinacin de la base gravable as: Cruce el total de ingresos ordinarios y Extraordinarios con el movimiento auxiliar de cada mes. Verifique la sumatoria del bimestre y cruce este total con el rengln No. 8 del formulario de ICA. (Recuerde que en este total debe excluir la parte correspondiente a los ajustes por inflacin). Haga referencia cruzada , con el rengln de ingresos brutos del perodo de la declaracin de IVA presentada en este bimestre, si existe diferencia documente excepciones de auditora. Coteje con balance o con auxiliares el valor correspondiente a Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas. Verifique que stos se encuentren registrados en forma separada de las ventas, como un dbito en la respectiva cuenta de devoluciones (segn el PUC) cruce dicho valor con el rengln No. 9 del formulario. En caso que la entidad realice actividades por municipios , verifique que para la determinacin del impuesto existan registros discriminados de ingresos por municipios, determine la sumatoria de los ingresos fuera del distrito capital y cruce este valor con libros auxiliares, luego haga referencia cruzada con el rengln N. 10 del formulario. Si la entidad tiene otras deducciones (Art. 35 Dec. Dist. 423 Junio / 96) exenciones (Art. 45 Dec. Dist. 423/96 y actividades no sujetas (Art. 31 Dec. Dist. 423/96) evale la procedencia de stas de acuerdo con la norma distrital y cruce con registros auxiliares y luego con la declaracin.

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DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO 0 1 S proceden sanciones por extemporaneidad, correccin, etc., o intereses, verifique su liquidacin mediante un reclculo, Verifique que las correcciones o cambios originados por esta revisin fueron debidamente incluidas en la declaracin definitiva. Considere la necesidad de incluirlos en la carta remisoria o carta de control. Prepare la planilla de debilidades de control interno para determinar los aspectos que pueden afectar la firma de esta declaracin.

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Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para la firma de la declaracin y envo de sta al cliente. Prepare borrador de la carta remisoria. Aprobacin de Gerente o Supervisor. CONFIRMO QUE SE HA DADO CUMPLIMIENTO A LA POLITICA DE _________________ PARA FIRMAR LA DECLARACIN CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES (SI NO HAY, INDICARLO ASI).

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REVISADO POR: ENCARGADOEMPRESA: MAC DOTAL S.A.

FECHA

PROGRAMA DE AUDITORIA DECLARACIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS PROFORMA: W19-2 REF P/T 1. OBJETIVOS DE AUDITORIA Para efectos de la finita por el Revisor Fiscal de la declaracin de la Industria y comercio del bimestre, establecer: 0 Si existen y estn siendo observados los procedimientos y controles necesarios para contabilizar y declarar los impuestos establecimientos en normas tributarias vigentes. HECHO POR

REF P/T 1 2 3 4 Si todas las operaciones registradas en los libros se sometieron al impuesto de industria y comercio. Los libros de contabilidad en los cuales se basa la declaracin estn llevados de acuerdo con normas vigentes y con PCGA. Si los datos. incluidos en el formulario de declaracin concuerdan con los libros y son aritmticamente correctos. Que de todos los sitios en que sea procedente presentar, declaracin de ICA este diligenciado y presentado.

HECHO POR

Los puntos a, b y c, se establecern mediante pruebas selectivas para formar un concepto profesional sobre los asuntos que cubren: en tanto que el punto d, requiere comprobacin total. ll. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 0 0 Procedimientos Generales Obtener fotocopias de la declaracin firmada (inicializada) por el funcionario responsable y verifique que en el formulario se encuentran debidamente diligenciado: Revise la informacin necesaria para la identificacin, ao, perodo y nmero de establecimiento. Verifique que los nombres del legal y del Revisor Fiscal correspondan a los mencionados en el ltimo certificado expedido por la Cmara de Comercio. Obtener los registros contables oficiales auxiliares del bimestre (ao) objeto de revisin y comparar el pasivo por impuestos de industria y Comercio con el reflejado en la declaracin. Indagar sobre los procedimientos de corte de documentos efectuados por el cliente y cualquier problema que se haya presentado. Pruebas de Auditora Determine cules operaciones del cliente dan origen a impuesto de Industria y Comercio. Cruce de la informacin con los registros auxiliares de contabilidad de las cuentas ingresos operacionales y no operacionales del periodo, obtenidos dentro y fuera de Bogot.

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REF P/T 2 Compruebe que la informacin reportada corresponde a devoluciones, rebajas o descuentos, ingresos fuera de Bogot y a deducciones, excenciones o actividades no sujetas de acuerdo con las normas vigentes. Con base en el punto anterior, si existen dichas operaciones, seleccione por cada transaccin ms significativa y prepare una cdula (P/ T) que incluya como mnimo: concepto, documento, valor y una explicacin breve del auditor. Verifique la adecuada clasificacin de la actividad, tarifa y determinacin del impuesto de acuerdo con el objeto social. Por cada declaracin que se debe presentar (tenga presente los diferentes municipios). Compruebe la correcta liquidacin de las sanciones e intereses cuando fuese el caso, de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Tributario. Procedimiento Analticos Efectuar una comparacin de la declaracin del bimestre (o ao) objeto de revisin con datos de la declaracin del bimestre anterior (o ao anterior) y si existen variaciones significativas o inusuales documentaras. Verifique el movimiento contable de la cuenta de Industria y Comercio por pagar y constatar:

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10 Que los movimientos detritos del periodo justificados por anulaciones de operaciones y/o por la imputacin del pago del anterior, en caso contrario indague sobre las causas que los originan y consulte con el encargado del trabajo. 2 Realice el cruce de la declaracin del bimestre anterior (ao anterior) contra libros oficiales de contabilidad por cada concepto y comprobar las extensiones aritmticas. Cercirece de que se hayan tomado medidas para subsanar las deficiencias detectadas en revisiones anteriores.

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Verificar el pago de la declaracin del anterior o correcciones que se hayan presentado, cercirese que la copia del formulario presenta sello y stiker del banco que efecto la recepcin. Indagar si han existido requerimientos parte de las autoridades tributarias Sugerir los ajustes necesarios para reflejarlos impuestos para

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REF P/T declarar: 0 1 7 8 Si no hay salvedades, obtener la firma del formulario. Si hay salvedades, consultar encargado del trabajo. Elaborar caa a la gerencia sobre las situaciones especiales encontradas, previa discusin con el encargado de auditora. Solicitar la revisin del trabajo efectuado en este programa por el encargado.

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_________________________________________ ____________________________ DESIGNADO

________________________________________ GERENTEEMPRESA: MAC DOTAL S.A.

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PROGRAMA DE AUDITORIA LIBROS DE COMERCIO PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL PROFORMA: X 13 PROCEDIMIENTOS OBJETIVO El objetivo de este programa de trabajo es el de evidencias suficientes para soportar la opinin del revisor fiscal, incluida en el prrafo legal de su dictamen, sobre cumplimiento de cierras disposiciones del Cdigo de Comercio y el Decreto 2649/93. Este programa es de uso obligatorio en todos los casos en los cuales un miembro de la firma acte como revisor fiscal. (Las citas indican los nmeros de los artculos correspondientes del Cdigo de Comercio (C, de Co.) y el Decreto 2649/93. INDICE FIRMA Y FECHA

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS PRELIMINARES LIBROS DE COMERCIO Y COMPROBANTES 1. Obtenga los siguientes libros de comercio de la compaa: 0 1 0 1 2 3 4 5 0 0 1 Inventarios y balances (No obligatorio segn concepto). Diario y/o cuenta y razn Mayor y balances Registro de accionistas, de socios o asociados. Actas de Junta Directiva o Consejo de Administracin Actas de Asamblea de Asociados o de Accionistas de Junta General de Socios, y realice el siguiente trabajo: Actas de junta de vigilancia Complete la planilla de trabajo adjunta relacionada con los libros de comercio, con el fin de: Comprobar que se llevan regularmente la contabilidad y los libros de comercio (Artculo 207 par. 4, 361 y 431 del C, de Co.). Los libros de comercio han sido inscritos oportunamente en el registro mercantil (Artculo 28 C, de Co, y Art, 126 Dec. 2649/93). Examine crticamente los libros de contabilidad con el objeto de asegurarse que: La contabilidad se lleva en idioma castellano y por el sistema de partida doble (Art. 50 C. de Co). Las operaciones se asientan en orden cronolgico (Articulo 53 C, de Co. y Ah, 124 Dec. 2649/93). Las hojas de los libros u las tarjetas de registro en series continuas se encuentran numeradas y autenticadas (Artculo 56 C, de Co.). No se han arrancado hojas o alterado su orden (Artculo 57 C de C, y Art, 128; Num. 5) Dec. 2649/93). Los libros de comercio estn libres de: 6 7 8 Alteraciones en cuanto a orden o fecha Espacios que permitan intercalaciones o adiciones en el texto. Interlineaciones, raspaduras, correcciones, borrones,

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PROCEDIMIENTOS tachaduras o mutilaciones. (Art. 57 Cmara de Comercio y Ah 128 Decreto 2649/93) 2 Compruebe que los libros de comercio y los comprobantes de contabilidad se conservan cuando menos por veinte aos (Artculo 134 Dec. 2649/93). En caso de que la compaa su reproduccin por cualquier medio pueden destruirse transcurridos diez aos (por ejemplo: microfilmacin y posterior destruccin, con el fin de reducir el volumen de documentacin). La destruccin debe hacerse mediante acta y acreditarse ante la Cmara de comercio la exactitud de la reproduccin. Seleccione algunos comprobantes de diario (dejando evidencia de las bases de seleccin y los comprobantes seleccionados) correspondientes a las operaciones del perodo y compruebe: Que los comprobantes indican el nmero en forma Consecutiva, fecha, origen, descripcin y cuanta de la operacin as como las cuentas afectadas. (Artculo 53 C, de Co, y Art, 124 Dec. 2649/93). Que existen documentos soporte adheridos a los comprobantes de diario (Art, 123 Dec. 2649/93). Que la Informacin contenida est expresada en idioma espaol (Artculo 50 C. de Co.). Que los comprobantes han sido archivados en orden.

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ESTATUTOS 1 Obtenga tina copia actualizada de los estatutos de la sociedad y realice el siguiente trabajo : Identifique aquellas situaciones do importancia que tengan repercusin en las operaciones que se registran en los libros y en los actos de los administradores y en especial en el desarrollo del objeto social. Con base en el punto anterior prepare una lista de aspectos claves para ser tenidos en cuenta (por ejemplo: capital autorizado, Junta Directiva personas autorizadas para aprobar ciertas transacciones y lmites de aprobacin, etc.) con el fin de obtener satisfaccin de que las operaciones registradas y los actos de los administradores se ajusta a los estatutos.

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PROCEDIMIENTOS 2 Si a la fecha de la visita preliminar la sociedad ha incurrido en prdidas, compruebe si stas se han mantenido por debajo de los lmites que den lugar a la disolucin de la sociedad (Artculo 457 C. Co.).

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ACTAS 2 Examine las actas de Junta Directiva o Consejo de administracin y Asamblea de Accionistas y/o asociados por el ao bajo examen con el fin de asegurarse que: A las. actas da asamblea de accionistas y/o asociados se les ha asignado una numeracin propia cronolgica y continuada, diferente de la que se adopte para las de Junta Directiva (Circular 002/78 Supersociedades y Art. 131 Dec. 2649/93). Todas las actas de asamblea han sido formadas por quienes actuaron como presidente y secretario de la reunin, o en su defecto por el revisor fiscal (Artculo 189, 431 del C.C, y Circular de S.S. 002/778) y las de junta directiva o consejo administracin, por quienes actuaron como presidente y secretario (por asimilacin Artculo 189C, de Co.). Compruebe que una copia del acta, autorizada el secretario de la reunin o por el representante legal, de las reuniones ordinarias o extraordinarias de la Asamblea de Accionistas o de asociados, ha sido enviada por la entidad a la Superintendencia, Bancaria, Cmara de Comercio o Dancoop, dentro de los 30 das hbiles siguientes a la fecha de la reunin y lo mismo ha hecho el revisor fiscal dentro de los 15 das hbiles siguientes 432 C, de Co, y Circ. Ext, 100/95 Superbancaria).

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Incluya en papeles de trabajo una copia de las actas o un resumen de las decisiones tomadas en cada reunin de Junta Directiva y Asamblea de Accionistas y/o socios y crcelas con la informacin relacionada incluida en los papeles o indique as razones por las cuales no se llevaron a cabo, con el fin de comprobar que las operaciones y los actos de los administradores se ajustan a las decisiones de la Junta Directiva o consejo de administracin y de la Asamblea de Accionistas (Artculos 207 C. de Co.).

CASA MATRIZ

PROCEDIMIENTOS 3 En el caso de sucursales de empresas extranjeras, no siempre es fcil conocer las decisiones tomadas por los directivos de su casa matriz. Sin embargo, se recomienda aplicar uno de los siguientes procedimientos. El gerente a cargo deber considerar la conveniencia de obtener una carta de representacin de los auditores de la casa matriz. Solicitar a la casa matriz que confirme la existencia de transacciones o hechos que afecten a su sucursal y dejar indicado en la carta de representacin de la gerencia que se han las instrucciones y decisiones de su casa matriz.

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CORRESPONDENCIA (Artculo 54 C, de Co.) 4 Revise y evale los procedimientos que tiene compaa en relacin con el manejo de la correspondencia de negocios con el fin de determinar si son adecuados. Seleccione correspondencia relacionada con los negocios emitida y recibida durante el perodo (dejando evidencia de la base de seleccin y la correspondencia seleccionada) y compruebe: Que existe un libro radicador (Puede ser un aplicativo sistemas) de correspondencia enviada y recibida. de

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Que la compaa deja copia fiel de la correspondencia que se dirige en relacin con los negocios. Que la correspondencia que recibe en relacin con sus actividades comerciales, lleva anotada la fecha de contestacin o de no haber dado respuesta. En razn a que la correspondencia relacionada con los negocios hace parte integrante de la contabilidad, compruebe su conservacin en coordinacin con el paso1.3.

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CONTROL INTERNO 0 En coordinacin con el examen de las ms importantes reas de los estados financieros revise y evale lo adecuado de las medidas de control interno y de conservacin y custodia de los bienes de la sociedad y de los terceros en su poder.

6.1 Inspeccione los bienes de la sociedad y los de terceros en su poder (Artculo 207 C, de Co.) a travs de:

PROCEDIMIENTOS

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6.1.1 Arqueos de caja 6.1.2 Arqueos de inversin 6.1.3 Conteos fsicos de inventarios 6.1.4 Inspeccin de activos fijos 6.1.5 Inspeccin de inventarios recibidos en consignacin. PUBLICACION DE BAl-At4CES 1 Verifique que durante el mes siguiente a la fecha en la cual fueron aprobados, se deposit copia de los estados financieros d propsito general, junto con sus notas y el dictamen correspondiente, en la Cmara de Comercio del domicilio social. Para entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. Tenga en cuenta adicionalmente que se hayan publicado los estados financieros en un peridico de amplia circulacin nacional segn lo dispuesto por la Circular Externa 100 de 1995 de la OTROS ASPECTOS 2 En una planilla de Debilidades de control, Indique las desviaciones de los requerimientos del programa de libros de Comercio, detectadas por nuestra revisin. D oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea, a la junta de socios, a la junta directiva o al gerente, segn los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios (Artculo 207 C, de Co.). Esto debe incluir las observaciones indicadas arriba, las deficiencias de control interno y cualquier observacin que merezca ser informada. Normalmente NO, habr razn para que una excepcin o deficiencia revelada en el desarrollo de este programa no sea incluida en una caa de control. Prepare una planilla de puntos para atencin en visita final.

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VISITA FINAL 5 Actualice la informacin obtenida a travs del desarrollo de las pruebas preliminares con el objeto de comprobar que no se produjeron cambios importantes.

PROCEDIMIENTOS 6 7 Complete la palie final de la planilla sobre libros comercio adjunta. Lea y resuma las actas de reuniones de junta directiva o consejo de administracin y asamblea de accionistas o de asociados llevadas a cabo desde nuestras pruebas preliminares, Si al cierre del ejercicio la sociedad ha incurrido en prdidas, compruebe si stas se mantienen debajo de los lmites que dan lugar a la disolucin de la sociedad. En caso contrario determine necesidad de efectuar las correspondientes revelaciones en el informe del revisor fiscal. Adicionalmente, para las entidades que aplique segn el ente de control verifique que cumplen con el mnimo requerido del patrimonio tcnico y margen de solvencia, as como del capital mnimo irreductible. 9 0 Antes de la emisin del dictamen debe examinar lo siguiente: Que los libros oficiales se encuentran registrados corle del ejercicio y las cifras del mayor y balances y el de inventarios y balances coinciden con los estados Financieros que acompaan al informe revisor fiscal y con nuestros P/T. Que los administradores del ente emitieron un informe de gestin (Ah. 47 Ley 222/95) el cual incluye: Una exposicin fiel sobre la evolucin de los negocios y la situacin jurdica, econmica administrativa de la entidad. Los acontecimientos importantes acaecidos despus del ejercicio. La evolucin previsible de la sociedad Las operaciones celebradas con los socios y lo administradores. Si se cumplen satisfactoriamente las explcitas e implcitas en los estados financieros de acuerdo con el artculo 57 del Decreto 2649 de 1993. (Carta No, 12 de Feb, 14/97 de la superbancaria). Aprobacin del mismo por la mayora de votos de quienes deban aprobarlo y se le adjunten las salvedades de quienes no lo compartieron.

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PROCEDIMIENTOS Anexo 1 - Planiilla sobre libros de comercio

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GERENTEEMPRESA: MAC DOTAL S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA REVISION MENSUAL - DE RETENCION EN LA FUENTE PROFORMA:Wl-1 DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO OBJETIVOS Este programa persigue los siguientes objetivos: 0 Comprobar que los libros de contabilidad principales y auxiliares, soportan los valores denunciados en la declaracin de retencin en la fuente. Comprobar que los valores retenidas corresponden al perodo en que se estn declarando y se encuentran debidamente soportados por documentos externos e internos y que los porcentajes y bases se aplicaron de acuerdo con las disposiciones vigentes. INDICE FIRMA Y FECHA

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PROCEDIMIENTOS: NOTA: Recuerde que para realizar este trabajo debe tener disponible la legislacin vigente: antes de iniciar la revisin, indague sobre modificaciones recientes en las normas y compruebe su aplicacin por palie del cliente. 1. 0 Cruce el total de las retenciones por pagar del mes anterior, con libros ([os libros oficiales no deben tener un atraso superior a 4 meses), dejando evidencia en la copia de la declaracin incluida con anterioridad en P/T.

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO 1 2 2 0 1 2 3 3 0 1 2 3 Compruebe el pago oportuno. Verifique que los puntos que hayan quedado del mes anterior, son tenidos en cuenta en la revisin del perodo. Obtenga fotocopia de la declaracin de retencin en la fuente del mes a examinar y: Verifique que el formulario utilizado corresponda al contribuyente (Grandes Contribuyentes u otros). Efecte verificaciones aritmticas. Comprueba 100% los datos generales (fuente: NIT. Escritura P/T, etc.). Compruebe nombres y cdulas de los firmantes. certificado de cmara de comercio en el legajo). (incluya un tipo

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Obtenga un detalle por conceptos de las retenciones practicadas en el mes bajo revisin y efecte el siguiente trabajo: Efecte verificaciones aritmticas Coteje el saldo por cada concepto al cierre del mes con registros auxiliares y el total con balance de prueba de dicho mes. Mediante examen a los registros auxiliares evale la razonabilidad de partidas inusuales en el movimiento. Para un concepto de acuerdo con la planilla de rotacin de pruebas, examine comprobantes de egreso o comprobantes de causacin:

a)Coteje contra documento fuente los datos generales (ej. No, documento, fecha, nombre del beneficiario, concepto, valor, etc.). b)Determine la razonabilidad de la base teniendo en cuenta los aspectos que considere la ley ej: prstamos de vivienda, retencin en la fuente s/salarios, . descuentos no condicionados , etc.). c)Mediante examen a documento fuente y sus soportes compruebe lo adecuado en cuanto a la identificacin del concepto. d)De acuerdo con el punto anterior asegrese que el % a aplicar es el correcto de acuerdo con disposiciones legales vigentes. e)Evale la relacin de causalidad con las rentas de la compaa y analice la razonabilidad de la compra o del gasto en cuanto a concepto y monto.

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO 4 Mediante anlisis crtico de los comprobantes de egreso y/o causacin del mes siguiente, determine que no existan retenciones en fuente no declaradas en el perodo bajo examen. Si encuentra excepciones consulte con el encargado Si la entidad es autorretenedora: Solicite una copia de la resolucin donde la DIAN, permite este sistema de retencin, para identificar los conceptos sometidos a esta figura. (Deje copia en el legajo tributario). Verifique contra documentos soporte (facturas de venta) lo adecuado de la aplicacin de porcentajes para estas autoretenciones. Verifique y documente mediante una nota en P/T si la entidad es agente de retencin de IVA para constatar que cumple un la Ley 223/95. Si la entidad es agente de retencin de [va, seleccione del auxiliar 5 facturas y determine que se aplic y registr correctamente la retencin y adems que se expidieron los respectivos certificados. Mediante indagacin determine si la entidad ha celebrado contratos sujetos al impuesto de timbre y ha expedido el respectivo certificado y registrado adecuadamente de acuerdo con la tarifa. En caso de presentacin posterior a la fecha de vencimiento, verifique sanciones por extemporaneidad, correccin, etc., o intereses, verifique su razonabilidad (efecte clculo).

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10 Prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar la firma de esta declaracin para la consideracin del encargado. 11 Verifique que las correcciones o cambios originados por esta revisin fueron debidamente incluidos en la declaracin definitiva. Considere la necesidad de incluirlos en la carta remisoria. 12 Preparar memo de asuntos que deban tenerse en cuenta en la revisin del mes siguiente. 13 Coordine la disponibilidad del revisor fiscal para firma de la declaracin y el envo de sta al diente (carta remisoria). 14 Autorizacin de encargado de impuesto.EMPRESA: MAC DOTAL S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA RETENCIN EN LA FUENTE PROFORMA: Wl-2 OBJETIVOS: Comprobar que: 0 1 2 La Cooperativo efectu las retenciones las retenciones correspondientes a los pagos efectuados Las retenciones efectuadas se hicieron por las tasas y sobre las bases de Ley. La informacin consignada en el formulario de Declaracin cruza en los registros contables de la entidad y corresponde al total del resultado en el periodo bajo revisin. PROCEDIMIENTO 1.