programas de auditoria (1)
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GLENDA ARELY CABALLERO
ROSA ALBA SORTO
PERDOMO
LIDIA HAYDEE GARCIA
VILMA YANETH HERNANDEZ
FATIMA BEATRIZ SANCHEZ
MARINA ELIZABETH ACOSTA
XENIA BEATRIZ ALVARENGA
INGRID BEATRIZ ROMERO
WENDY MARYORIE BENITEZ
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
UNIVO
AUDITORIA IGRUPO #3
PRESENTADO POR
EL RASTRO DE LA UDITORIA
Al desarrollar los procedimientos de auditoria, la forma
organizada como los sistemas de contabilidad, clasifican
y resumen la información es de ayuda para los auditores.
El flujo de información de contabilidad empieza con el
registro de miles de facturas y los cheques.
ORGANIZACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORIA
Generalmente, el programa de auditoria está divido en dos
secciones importantes:
La primera sección aborda con los procedimientos para evaluar
la efectividad con los procedimientos para evaluar la efectividad
del control interno (la parte de sistemas).
La segunda aborda la “Prueba Sustancial” de las cifras que
aparecen en los estados financieros, y la determinación de si las
revelaciones
de los estados financieros son
adecuadas.
Parte o sección de sistema de programa de auditoria
organizada generalmente alrededor de ciclos de
transacciones importantes de contabilidad del cliente. Por
ejemplo, la parte del sistema del programa de auditoria para
una compañía manufacturera podría estar subdividas en
programas separados para áreas como:
Ciclos de ingresos (ventas y cobros)
Ciclos de adquisición (compras y desembolsos)
Ciclos de transformación (producción)
Ciclo de nominas
Ciclo de Inversión
Ciclo de Financiación
OBJETIVO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORES
Un programa de auditores está diseñado para lograr objetivos de
auditoria con respecto a cada cuenta importante en los estados
financieros. Estos objetivos surgen directamente de las firmas
contenidas en los estados financieros de clientes. Recuerde que
esas afirmaciones comprenden:
Existencia u ocurrencia
Inclusión completa
Derechos y obligaciones
Valuación o asignación
Presentación y revelación
Programa de auditoria de pruebas sustantivas para
cuentas del activo, expresados en términos de objetivos
generales.
Establecer la existencia de los activos
Establecer que la compañía tiene derechos frente a los
activos
Establecer la inclusión completa de los activos
registrados (es decir, estén completos)
Determinar la valoración apropiada de los activos
Establecer la precisión numérica de los registros
implícitos
Determinar la adecuada presentación y revelación de
los activos en los estados financieros
PROGRAMA DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria para una cuenta
particular del activo deben estar diseñadas para
cumplir los objetivos de auditoria especificados
relacionados con este activo. Estos objetivos
específicos varían con la naturaleza del activo y los
principios de contabilidad generalmente aceptados
que gobiernan su valuación y presentación.
RELACION DE AFIRMACIONES, OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
Afirmaciones
de la
gerencia
Objetivos
generales de
auditoria para los
activos
Objetivos Específicos
de Auditoria para el
activo cuentas por
Cobrar
Ejemplo de Procedimientos de auditoria
Existencia u
Ocurrencia
Existencia de los
activos
Todos los documentos
por cobrar existen
Confirmar una muestra de documentos por cobrar
mediante comunicación directa con los clientes
Derechos y
Obligaciones
Derechos sobre los
activos
El cliente tiene derecho
sobre los documentos
por cobrar
Comprobar una muestra de documentos por
cobrar registrados con los acuerdos de venta
Inclusión
completa
(que sean o
están
completos)
Inclusión completa
de los activos
Todos los documentos
por cobrar están
registrados
Comparar una muestra de documentos de
despacho con las facturas de ventas relacionadas
Precisión numérica
de los registros
Los documentos por
cobrar son precisos y
concuerdan con el
mayor general
Obtener un balance de pruebas antiguo de
documentos por cobrar, probar su precisión
numérica y conciliatorio con los mayores
Valuación o
asignación
Valuación de
activos
Los documentos por
cobrar están
presentados por el valor
realizable neto
Investigar las calificaciones de crédito para
cuentas por cobrar morosas y grandes
Presentación
y revelación
Presentación de
activos en los
estados financieros
Los documentos por
cobrar están
presentados
apropiadamente en el
Realizar procedimientos para identificar
documentos por cobrar de las partes relacionadas
PROCESO DE LA AUDITORIA
Conocer suficientemente el control interno para planificar la
auditoria.
Determinar el nivel evaluado planificado del riesgo de control.
Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
El propósito de este programa es servir de orientación para el
desarrollo de la auditoría de esta sección. De acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, es el criterio y la experiencia del auditor el
que da la pauta definitiva respecto a cuáles son los procedimientos de
auditoría que deben aplicarse, con base en la confianza del control
interno, el número de partidas que forman el total y otras
circunstancias; al alcance de los procedimientos aplicables y a la
oportunidad de su aplicación, para cumplir satisfactoriamente con las
obligaciones que el mismo trabajo le impone.
CAJA
Contestar el programa de control interno
relativo a caja, bancos e inversiones
temporales.
Preliminar
Determinar cuántos fondos existen de caja.
Determinar qué otros valores existen en
caja.
Investigar la fecha del último reembolso de
fondos.
Efectuar arqueos simultáneos (con el fin de
evitar traslados de fondos).
Verificar que no existen comprobantes con
fecha anterior al último reembolso.
Obtener la firma del cajero de conformidad
con la devolución de los fondos arqueados.
Hecho por Referencia Fecha
Final
1. Verificar que no existen comprobantes por pagos al cierre.
2. Efectuar el corte de ingresos y probar su correcto registro.
BANCOSPreliminar
1. Investigar las cuentas bancarias en existencia.
2. Solicitar las conciliaciones bancarias y revisarlas, por simple inspección, investigando partidas antiguas o extrañas.
3. Preparar las confirmaciones bancarias solicitando saldos al cierre.
4. Efectuar corte de cheques y su correcto registro.
5. Cruzar los saldos según bancos de la conciliación contra las conciliaciones bancarias, investigar diferencias.
Hecho por Referencia Fecha
6. Revisar que los saldos según libros coincidan
con el de las conciliaciones.
7. Verificar que los cheques en tránsito están
registrados en el estado de cuenta del
período posterior.
8. Relacionar e investigar todos los cheques
encontrados al realizar la prueba anterior que
se emitieron a nombre de bancos, ejecutivos
y afiliadas y todos aquellos que padezcan
anormales en cuanto a su naturaleza,
beneficiario y valor, con el fin de determinar
que corresponden a transacciones legítimas.
9. Verificar que las remesas en tránsito están
registradas en el estado de cuenta del
período posterior y verificar las cantidades
registradas en libros.
Hecho por Referencia Fecha
Nº Procedimiento Ref.- P/T Hecho Por Fecha
1
2
3
4
Elabore cédula sumaria del
componente a evaluar.
Seleccionar al azar el kardex de un
producto y verificar su valuación de
costo.
Verificar las salidas de mercaderías en
el kardex respaldadas con notas de
crédito y compararlas en el registro del
libro de compras.
Concluya sobre la cuenta inventarios.
INVENTARIOSOBJETIVO: Validar la razonabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros de la cuenta Inventarios.
