1

PRIPREME ZA KONAČNI OBRAČUN PDV-A KOD PRORAČUNSKIH KORISNIKA

mr. sc. Miljenka Cutvarićmcutvaric@rif.hr

urednica savjetnica u časopisu Računovodstvo i financije

Osijek, 3. prosinca 2010.

2

PDV-K

obveza i način sastavljanja konačnog obračuna PDV-a propisani:članak 18. stavak 2. Zakona o PDV-učlanci 121. do 127. Pravilnika o PDV-uUputa o načinu sastavljanja i podnošenja

konačnog obračuna koju svake godine daje MF – Središnji ured PU – važno za priznavanje prava na pretporez na prijelazu godine

3

ROKOVI ZA PREDAJU PDV-K

Obveznici R-1 - do kraja travnja 2011.

Obveznici R-2 (obveznici poreza na dohodak) – do kraja veljače 2011.

4

ULAZAK/IZLAZAK IZ SUSTAVA PDV-A

Kriterij za ulazak/izlazak iz sustava PDV-a – vrijednost ukupnih isporuka umanjeno za isporuke koje su po članku 11. i 11.A oslobođene PDV-a - iznad 85.000

do 15.1. 2011. Prijava za upisZahtjev za izlazak

5

Izlazak iz sustava PDV-a

Ako je vrijednost isporuka umanjeno za isporuke koje su po čl. 11. i 11A oslobođene PDV-a bila ispod 85.000 kn Porezni obveznik može izići iz sustava PDV-a Treba obavijestiti PU do 15. siječnja 2011. o izlasku

iz sustava Ako se ne obavijesti PU o izlasku – smatra se da je

porezni obveznik dobrovoljno ostao u sustavu PDV-a (obveza sljedećih 5 godina)

6

Konačni obračun u slučaju izlaska iz sustava PDV-a

• izlazak - zbog prestanka obavljanja djelatnosti- preostala ukupna imovina evidentira se kao isporuka vlasnicima – PDV na vlastitu potrošnju

• izlazak - ali se djelatnost nastavlja- obveza ispraviti iskorišteni pretporez za dugotrajnu imovinu

(npr. ustanove koje su u 2010.g. imale oporezive isporuke ispod 85.000 kn)

7

Predradnje prije sastavljanja PDV-K

8

Zaključivanje poreznih evidencija

Prije sastavljanja Obrasca PDV-K treba zaključiti porezne evidencije (propisano čl. 163. Pravilnika): Knjigu U-RA Knjigu I-RA

Knjige se zaključuju nakon što su provedena sva potrebna knjiženja koja se odnose na kalendarsku godinu kao porezno razdoblje za koje se sastavlja konačni obračun

Prije konačnog kumulativnog zbroja podataka treba proknjižiti sve uočene pogreške u obračunu tijekom godine kao i sve druge podatke prema kojima se utvrđuje konačni obračun

9

Konačnim obračunom PDV-a utvrđuje se godišnja obveza PDV-a OBVEZA PDV-A PREMA VRIJEDNOSTI

ISPORUKA NEOVISNO O NAPLATI Ako se pri sastavljanju godišnjeg obračuna ne

uoče nepravilnosti u obračunima tijekom godine godišnji obračun predstavljat će kumulativne podatke mjesečnih/tromjesečnih obračuna tijekom godine – korigirano za razliku pretporeza zbog promjene postotka i za inventurne razlike

10

Razlike mogu nastati:

Knjiga U-RA ulazni računi za isporuke u 2010., a koji nisu

uključeni u obračun za XII/2010. (sukladno Uputi MF za sastavljanje PDV-K)

razlika zbog izračuna novog postotka za podjelu pretporeza

Knjiga I-RA inventurni manjkovi nezaračunane isporuke pogrešne primjene propisa

porezno oslobođenje umjesto oporezive isporuke ili oporeziva isporuka umjesto poreznog oslobođenja

11

Uputa MF–o načinu sastavljanja PDV-KU PDV-K trebaju uključiti

ULAZNE RAČUNE ZA ISPORUKE PRIMLJENE U 2010. G. R-1

Ako račun nosi datum 2011. g. Ako račun nosi datum 2010. g. a primljen je nakon

predaje obrasca za XII/10. (nakon 31.siječnja 2011.)

R-2 Ako je račun plaćen u 2011.g. do predaje PDV-K Ako je plaćen nakon predaje PDV-K – pretporez u

mjesecu plaćanja

12

PDV plaćen pri uvozu

Ako je pri uvozu dobara PDV plaćen do 31. prosinca 2010. – pretporez u obračunu za prosinac Pravo na pretporez pri uvozu ovisi o namjeni uvoza

Za oporezive isporuke – odbitak pretporeza ukupno Za oslobođene isporuke – ne može se odbiti Za oporezive i oslobođene isporuke – podjela pretporeza Ako se pretporez plaćen pri uvozu ne koristi ili se koristi

djelomično – PU traži objašnjenje!!!

Ako je uvoz obavljen do 31. prosinca 2010., a PDV je plaćen u 2011. pretporez se iskazuje u obračunskom razdoblju u 2011. u kojem je u plaćen

13

PDV na usluge inozemnih poduzetnika

Pravo na pretporez ovisi o namjeni usluge Za oporezive isporuke – pretporez u cijelosti Za oslobođene isporuke – ne može se odbiti Za oporezive i oslobođene isporuke – podjela

pretporeza PU traži objašnjenje o neiskorištenom pretporezu

uplaćenom na poseban uplatni račun (1228) Usluga ino poduzetnika obavljena u 2010. g.

PDV plaćen u 2010. – pretporez u mjesecu plaćanja

PDV plaćen u 2011. – pretporez u mjesecu plaćanja u 2011., a ne u PDV-K

14

OBAVIJEST O KNJIŽENJU

OK – o ispravku pretporeza po računima iz 2010. zbog naknadnih popusta, odobrenog cassasconta, pogreške u obračunu i sl. – evidentiraju se u obračunskom razdoblju tekuće godine prema datumu obavijesti

Npr. isporuka u 2010.Casssasconto iskorišten u 2011. Ispravak iskorištenog pretporeza u 2011.

prema datumu OK

15

Povrat robe

Ako kupac na kraju godine dobavljaču vraća robu, dobavljač može ispraviti porez zaračunan u trenutku isporuke samo ako mu kupac pošalje obavijest o ispravku pretporeza

Kupac OK evidentira u knjizi U-RA – storniranjem pretporeza

Dobavljač OK evidentira u knjizi I-RA – storniranjem porezne obveze

Knjiženje prema datumu obavijesti o knjiženju

16

Što se ne iskazuje u PDV obrascu

U PDV obrascu ne iskazuje se PDV plaćen po rješenju nadzora – jer PU obveznika zadužuje temeljem rješenja

Zatezna kamata – za nepravovremeno plaćeni PDV 14%Za iznos zateznih kamata PU posebno

zadužuje

17

SASTAVLJANJE PDV-K

18

Za sastavljanje konačnog obračuna PDV-a za 2010. potrebno je ažurirati i uskladiti sljedeće porezne i knjigovodstvene evidencije: Knjiga I-RA i Knjiga U-RA (redovne i za predujmove) Knjigovodstvene podatke o obavljenim, a

nezaračunanim isporukama Evidencije o plaćenom pretporezu pri uvozu dobara

(ova se evidencija mora temeljiti na uvoznim carinskim deklaracijama i dokazu o uplati poreza do 31.XII 2010.)

Evidencija o pretporezu plaćenom na usluge inozemnih poduzetnika, a koje se oporezuju u tuzemstvu.

19

Isporuke dobara i usluga Isporuke oslobođene PDV-a – bez prava na odbitak pretporeza

po čl. 11. Zakona o PDV-u Ukupan prihod proračunskog korsnika (fakturirano + doznaka iz proračuna) Ne ulaze zaračunane zatezne kamate, donacije, prihod po osnovu naknade štete

po čl 11.A Zakona o PDV-u Kamate Usluge stanovanja Prodaja dugotrajne imovine za koju pri nabavi nije korišten pretporez

I-RA stupac 10 → OBRAZAC PDV – r. br. I.2.3.

Isporuke oslobođene PDV-a – sa pravom na odbitak pretporeza Npr.

isporuke diplomatskim predstavništvima isporuke koje su oslobođene temeljem međudržavnih ugovora

I-RA stupac 11 → OBRAZAC PDV – r. br. I.2.4.

Isporuke koje ne podliježu oporezivanju – sa pravom na odbitak pretporeza Usluge u poslovanju s inozemstvom

I-RA stupac 7 → OBRAZAC PDV – r. br. I.1. Isporuke po stopi 0% - sa pravom na odbitak pretporeza

Npr. isporuke lijekova

I-RA stupac 12 → OBRAZAC PDV – r. br. I. 3 Oporezive isporuke – sa pravom na odbitak pretporeza

Isporuke dobara i usluga uz naknadu

20

21

22

PDV na manjkove

Čl. 11. Pravilnika o PDV-u Manjkovi dobara za koje se ne tereti odgovorna osoba smatraju se

izuzimanjem dobara u nepoduzetničke svrhe i podliježu oporezivanju osim kala, rastepa, kvara i loma do visine utvrđene odlukom Gospodarske

ili obrtničke komore i manjkovi dobara nastalih djelovanjem više sile manjak dobara zbog neodgovarajuće kvalitete, proteka roka trajanja,

kala, rastepa, loma i kvara iznad priznate visine, može se priznati ako je pri utvrđivanju činjeničnog stanja prisutan ovlašteni službenik PU ili ako porezni obveznik raspolaže odgovarajućom dokumentacijom nadležnih tijela ili institucija o količini i vrsti dobara koja su dana na zbrinjavanje ili uništenje

Manjkovi uslijed više sile: Manjkovi (štete) od elementarnih nepogoda, ratnih razaranja i provalnih

krađa, do visine utvrđene temeljem očevidnika nadležnog tijela za procjenu štete

23

Porezno nepriznati manjkovi

Na teret odgovorne osobe = isporuka odgovornoj osobi Obveza PDV-a – ako se za ta dobra u cijelosti ili djelomično

mogao iskoristiti odbitak pretporeza Knjiga I-RA – oporeziva isporuka

Ako nije korišten pretporez – odgovornu osobnu se tereti za vrijednost manjka bez obveze obračuna PDV-a (čl. 11A, točka k Zakona)

Knjiga I-RA – stupac 10 (oslobođena isporuka)

Ako se ne tereti odgovorna osoba Obveza obračuna PDV-a ako je pri nabavi korišten pretporez Knjiga I-RA

24

Manjak i rashodovanje dugotrajne imovine – ako je pri nabavi korišten pretporez

MANJAK - PDV na cijenu nove nabave (određenog stupnja dotrajalosti)

RASHODOVANJEza uništenje potrebna je suglasnost PU ili dokaz o uništenju – zapisnik o uništenju,

isprave o predaji na otpad odnosno zbrinjavanje, plaćeni računi za predaju na otpad i zbrinjavanja i dr.

ili prodaja

25

Primjer:

Inventurom sa stanjem na dan 31.12.2010. utvrđen je manjak proizvoda koji se stavlja na teret odgovorne osobe:Proizvodi koji podliježu stopi 0% = 2.500,00Proizvodi koji podliježu stopi 23% =

1.000,00Proizvodi za koje nije korišten pretporez =

2.000,00

26

Za sastavljanje PDV-K obrasca treba ispraviti uočene pogreške u obračunima

tijekom godine Proknjižiti inventuru Treba utvrditi konačni % za podjelu pretporeza, a

na temelju vrijednosti isporuka u 2010. Proknjižiti utvrđenu razliku podjele pretporeza Razlika se utvrđuje u jednom iznosu po svim

računima (za sve nabave uključivo i nabavu DI) po kojima je tijekom godine dijeljen pretporez (ne pojedinačno po računima)

27

Provjera ispravnosti odbitka pretporeza

Uvjeti za odbitak pretporeza:1. da ulazni računi sadrže sve podatke propisane člankom 15.

st. 3. Zakona2. da je isporuka primljena od drugog obveznika PDV-a

(upisanog u registar obveznika PDV-a)3. da za primljenu isporuku prema čl. 20. nije isključeno pravo

na odbitak pretporeza4. da je isporuka obavljena poduzetniku u poduzetničke svrhe5. Ako je plaćeno predujmom – pretporez se može odbiti

samo na temelju računa o primljenom predujmu6. ako je ulazni račun R-2 uvjet za odbitak pretporeza je da je

račun plaćen

PRETPOREZ SE MOŽE KORISTITI U OBRAČUNSKOM RAZBOLJU U KOJEMU JE PRIMLJENA ISPORUKA I PRIMLJEN RAČUN!

28

Sadržaj računa prema čl 15. Zakona

Stavak 3 – računi poslovnim subjektima –

Mjesto izdavanja, broj i nadnevak Naziv, adresu i OIB prodavatelja Naziv, adresu i OIB kupca Količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga Nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga Iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga, razvrstane po poreznoj stopi Iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi Zbrojni iznos naknade i poreza Oznaka R-1

SADRŽAJ RAČUNA VAŽAN ZA IZLAZNI I ZA ULAZNI RAČUN PO KOJEMU SE KORISTI PRETPOREZ__________ Računi krajnjim potrošačima (gotovinski računi) – sadržaj propisan čl. 15. st. 6.

1. Broj i nadnevak izdavanja 2. Naziv, adresu i OIB prodavatelja i mjesto gdje je isporuka obavljena 3. količina i naziv isporučenih dobara/usluga 4. Ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi

Za isporuke koje su oslobođene PDV-a – na računu treba navesti da porez nije zaračunan s naznakom članka Zakona kojim je to oslobođenje propisano

Na prodajnom mjestu – treba istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja računa

29

Poduzetnici koji obavljaju oslobođene isporuke po čl. 11 ili 11A Zakona

Ako uz oslobođene isporuke obavljaju i oporezive isporuke imaju pravo na odbitak pretporeza u dijelu koji se odnosi na oporezive isporuke

ako se iznos pretporeza ne može izravno pripisati: isporukama za koje je dopušten odbitak ili oslobođenim isporukama za koje nije dopušten

odbitak pretporeza na temelju knjigovodstvene i druge dokumentacije

treba izvršiti podjelu pretporeza

30

Podjela pretporeza

Način podjele propisan je čl. 20. st. 6. Zakona o PDV-u čl.146. novog Pravilnika o PDV-u

31

Podjela pretporeza

Ulazni računi – tri skupine:

Ulazni računi – nabava za dio djelatnosti koja je po čl. 11. i 11a Zakona oslobođena – ne može se odbiti

Ulazni računi – nabava za dio oporezive djelatnosti (uključivo i isporuke po nultoj stopi i isporuke oslobođene po međunarodnim ugovorima i dr.) – može se odbiti

Ulazni računi – u funkciji oporezivih i oslobođenih isporuka – podjela pretporeza

32

Npr. izgradnja nekretnine

Zgrada u kojoj će se pružati samo oslobođene isporuke – ne može se odbiti

Zgrada u kojoj će se pružati samo oporezive isporuke – može se odbiti u cijelosti

Zgrada u kojoj će se pružati oporezive i oslobođene isporuke – podjela pretporeza

Pravo na pretporez po ovjeri građevinskih situacija

33

Pretporez po računu koji se ne može izravno pripisati oporezivim ni oslobođenim isporukama

Račun br. 22/10

Kompjutor XG 3.000,00 (za ordinaciju)

Kompjutor XG 4.000,00 (za kliničko ispitivanje)

Kompjutor XG 3.000,00 (za računovodstvo)

Ukupno: 10.000,00

PDV 23% 2.300,00

Ukupno 12.300,00

Podjela samo prema izračunanom % koji se primjenjuje za određenu godinu

Ili temeljem odvojenih računa za svaku pojedinu nabavu

34

% za podjelu pretporeza (pro rata)

oporezive isporuke Godišnja stopa % podjele = -------------------------------------------------------- x100

oporezive i oslobođene isporuke

KONAČNA GODIŠNJA STOPA ZA 2010. G. UTVRDIT ĆE SE NA TEMELJU ISKAZANIH VRIJEDNOSTI ISPORUKA U PDV-K ZA 2010. G. PREMA SLJEDEĆIM PODACIMA

BROJNIK = vrijednost godišnjih isporuka za koje je dopušten odbitak pretporeza (bez PDV-a)= podaci iz PDV-K obrasca za 2010.

I.1 Isporuke koje ne podliježu oporezivanju I.2.1. Izvozne isporuke oslobođene PDV-a I.2.2. U vezi s međunarodnim prijevozom I.2.4. OstaloI.3 Isporuke po stopi 0%II.1. do II.4. Oporezive isporuke

NAZIVNIK = BROJNIK + OSLOBOĐENE ISPORUKE NA R. BR. I.2.3.vrijednost godišnjih isporuka koje su oslobođene PDV-a za koje nije dopušten odbitak pretporeza

I.2.3. Tuzemne isporuke bez prava na odbitak pretporeza= sve oslobođene isporuke za koje su izdani računi i = ukupna sredstva za materijalne izdatke, plaće kao i sredstva za investicije i investicijsko održavanje koja su primljena od osnivača odnosno nadležnog ministarstva (uključivo i decentralizirana sredstva)

Kod izračuna ne uzimaju se u obzir:- Prodaja dugotrajne imovine- Povremena isporuka nekretnina

35

Obveza usklađivanja podjele pretporeza na kraju godine

Za iznos razlike: priznaje se veći iznos pretporez (i prihod), ili se stornira iskorišteni pretporez (i rashod)----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

U svrhu usklađivanja na kraju godine u PDV evidencijama treba osigurati podatke o onim ulaznim računima po kojima se je tijekom godine dijelio pretporez

POSTUPAK:

1. Utvrditi novi % za podjelu2. Zbrojiti iznos PDV-a po računima za koje je iskazan podatak u stupcu 17 Knjige

U-RA (ne može se odbiti)3. Novi postotak primijeniti na iznos pretporeza po računima po kojima se dijeli

pretporez4. U stupcu 17 iskazati iznos pretporeza za korekciju (povećanje odnosno smanjenje)

uz odgovarajući podatak u stupcu 18

36

37

Primjer: novi % prema Knjizi I-RA za 2010.

18.850 x 100

% podjele =-------------------- = 1,54 = 2%

1.219.600,00

Temeljem podataka iz 2009. korišten je postotak 3%

38

Korekcija %

2009. – 3%PDV-K 2010. – 2%Zbroj pretporeza po računima po kojima

je korišten pretporez22.310,00 x 3% = 669,3022.310,00 x 2% = 446,20Razlika 223,10

39

40

PDV- K obrazac – redni broj V. Uplaćeno do dana podnošenja prijave

sve uplate koje se odnose na obvezu za 2010. godinu

kao podataka o uplati iskazuje se:porezni kredit po PDV-Obrascu XII/09porezni kredit po Obrascu PDV-K za 2009.sve uplate tijekom 2010. g. koje se odnose na

obvezu za 2010. g.uplate u 2011. g. do podnošenja PDV-K, a

koje se odnose na obvezu za 2010. g.ne iskazuje se PDV plaćen na uplatni račun

1228.

41

Uplate se umanjuju za:

povrate poreza na žiro-račun prebijanje povrata PDV-a sa drugim poreznim

obvezama (npr.za porez na dohodak i slično) razliku za povrat po Obrascu PDV za prosinac/2010

za koju je dana izjava da se koristi kao porezni kredit i iskorišteno je za 2011. godinu

 

42

Moguće kombinacije za povrat ili uplatu poreza po PDV-K

4343

Ispravak pretporeza za DI nabavljenu u 2010.g - obveza u PDV-K za 2011.g.

Ako se unutar roka od pet (odnosno 10) godina promjene uvjeti mjerodavni za odbitak pretporeza – za razdoblje nakon promjene treba ispraviti pretporez

Promjenom uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza smatra se i promjena postotka za podjelu pretporeza u godinama nakon godine u kojoj je DI nabavljena

Ispravak se obavlja samo za dugotrajnu imovinu i to za: pokretnu dugotrajnu imovinu – pet godina nekretnine – 10 godina

44

Ispravak pretporeza – Zavodi za javno zdravstvo

Od 1.1.2010. obavljaju oslobođene i oporezive isporuke Obveza ispravka iskorištenog pretporeza

U OBRASCU PDV/SIJEČANJ 2010 DI za koju je korišten pretporez, a od 1.1. se koristi samo za oslobođene

isporuke Ispravak za preostali broj mjeseci korištenja Čl. 143. Pravilnika

vrijeme korištenja prije promjene uvjeta mjerodavnih za odbitak

pretporezaPretporez - (pretporez x -------------------------------------------------------------------)

razdoblje ispravka pretporeza

Ispravak ne treba raditi ako je iznos pretporeza koji treba ispraviti do 2.000 po jednom sredstvu DI

U PDV-K 2010. DI za koju je korišten pretporez, a od 1.1. se koristi za oporezive i

oslobođene isporuke – promjena %

45

Primjer – ispravak pretporeza kod Zavoda za javno zdravstvo u PDV-K 2010.

Aparat nabavljen u 2007. NV 150.000 + 34.500,00 PDV korišten pretporez u ukupnom iznosu

U 2010. – aparat će se koristiti za oslobođene i oporezive isporuke – treba ispraviti iskorišteni pretporez za 1/5 razlike

Utvrđeni % podjele pretpreza za 2010. (prema PDV-K) = 25% Pravo na pretporez 34.500 x 25% = 8.625,00 Razlika pretporeza u odnosu na iskorišteno u 2007. → 34.500 – 8.625 = 25.875 1/5 = 5.175 kn iznos za koji treba ispraviti iskorišteni pretporez za 2010. g. Smanjuje se pravo na odbitak pretporeza u PDV-K/2010. pod točkom III.8 –

Ispravci pretporeza U 2011. kao petoj godini korištenja aparata izračunat će se novi % i utvrditi

razlika za ispravak pretporeza

46

Usluge najma

47

Osnovica za obračun PDV-a – usluga najma

Osnovica za obračun PDV-a - naknada za isporučeno dobro i obavljenu uslugu

sve što je prodavatelj zaračunao (naplatio) od kupcaUsluge najma

ako se prefakturiraju režijski troškovi, naknada za vodu, komunalna naknada – sve je dio naknade za uslugu najma i predstavlja osnovicu za obračun PDV-a

48

NAJAM PROSTORA (1.)

U svrhu stanovanja trajnog boravka – oslobođeno PDV-a bez prava na

pretporez iznajmljivanje radi povremenog boravka, bez

namjere trajnog življenja – 23% U poslovne svrhe

23% U turističke svrhe

ako je objekt kategoriziran kao ugostiteljski objekt i ako postoji obveza plaćanja boravišne pristojbe – 10%

49

NAJAM PROSTORA (2.)

Osnovica za obračun PDV-a→→ naknada za najam

→→ naknadom za najam smatra se i prefakturiranje režijskih troškova (struja, voda, pričuva...)→ → komunalna naknada, naknada za vodu - podliježe oporezivanju – nije prolazna stavka→ → kod prefakturiranja telefonskih troškova – naknada za radijsku frekvenciju podliježe oporezivanju

50

Kako obračunati PDV prilikom prefakturiranja režijskih troškova?

Primjer: najmodavac proračunski korisnik % prava na pretporez 4% Prema ugovoru – korisniku najma fakturira se 10% režijskih

troškovaNpr. račun za struju: 1.230,00 knPretporez: može se odbiti 230 x 4% = 9,20 ne može se odbiti 230 x 96% = 220,80

Trošak najmodavca 1.000 +220,80 (PDV koji se ne može odbiti)

1.220,80 x 10% = 122,08

Obveza PDV-a 122,08 x 23% = 28,08 kn

51

Podjela režijskih troškova – ako se ne pruža usluga zakupa

Npr. U istoj zgradi djeluju dva proračunska korisnika koji su suvlasnici svaki svog dijela – imaju zajedničko brojilo pa računi za režijske troškove glase na jednog i nadoknađuju se od drugog korisnika

Ne podliježe oporezivanju jer nema isporuke

Prema Mišljenju MF od 17.5.2010. ne obračunava se PDV jer se radi samo o

nadoknadi troškova što ne predstavlja isporuku

52

Treba razlikovati davanje u najam bez ugovorene

najamnine, ali se samo nadoknađuju režijski troškovi

U ovom slučaju postoji obveza obračuna PDV-a na vrijednost režijskih troškova jer nadoknada ovih troškova zapravo predstavlja naknadu za najam

5353

ISPORUKE BEZ NAKNADE

Načelno oporezive PDV-om isporuke bez naknade smatra se isporukama koje podliježu

oporezivanju kao i isporuka uz naknadu Izuzeci – izmjena čl. 3. Zakona o PDV-u

davanje uzoraka – u razumnim količinama kupcima ili budućim kupcima u obliku i pakiranju različitom od uobičajenog pakiranja u prodaji

davanje poklona u vrijednosti do 80 kn u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama (najviše jednog poklona istoj osobi u jednom tromjesečju)

davanje promidžbenih predmeta (posebno prilagođeni proizvodi – “nije za prodaju” i prigodni reklamni proizvodi sa znakom tvrtke – olovke, privjesci, prospekti, katalozi, rokovnici, kalendari, vrećice i sl.) – vrijednosti do80 kn

5454

Čuvanje dokumentacije

Zakon o PDV-u – čl. 24 izdani i primljeni računi dokumenti o ispravcima računa dokaze o izvozu odnosno uvozu dokumenti na osnovu kojih su korištena porezna oslobođenja, obračuni PDV-a

čuvaju se u rokovima propisanim odredbama posebnih propisa

Opći porezni zakon (NN 147/08.) primjena od 1.1.2009. 10 godina – računajući od početka tijeka zastare …… zastara počinje teći istekom godine u kojoj je trebalo predati PDV-K

PDV-K za 2010. – rok predaje 30.4.2011. Zastara počinje teći 1.1.2012. + 10 godina – tj. ZA 2010. GODINU ROK

ČUVANJA DOKUMENTACIJE JE do 1.1.2022. GODINE

55

HVALA NA POZORNOSTI