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  • Preservando el ValorUna gua para los Comits de Auditora

  • 2

    Como parte de nuestro compromiso con la calidad de servicio a sus clientes, EY realiza inversiones importantes en sus profesionales, metodologa y tecnologa. Innova utilizando herramientas tales como el anlisis integral de datos y la optimizacin de controles, para proporcionar auditoras internas y

    nuestros conocimientos, metodologa y herramientas para construir un Preservando el valor: una gua para los Comits de Auditora, mediante !consolide conceptos tcnicos y prcticos en lo relacionado a su gestin de auditora.

    El rol del Comit de Auditora en el Gobierno Corporativo se ha tornado en la actualidad ms importante que nunca. Los miembros del Comit de Auditora desarrollan diversos cuestionamientos acerca de sus roles y encuentran mltiples obstculos en su ejecucin.

    "#$%EY, los Comits de Auditora tienen una clara incidencia en los aspectos de &control interno, acceso a la informacin, la calidad y transparencia de la &cumplimiento de las leyes locales, la existencia de una cultura y valores ticos compartidos en la empresa.

    Pres

    erva

    ndo

    el v

    alor

  • 3

    %#$%'()*+-tener un Comit de Auditora. Por otro lado, la Superintendencia de Banca, '/01'#'234)+56())78$9;'#'%=/como evaluar las actividades realizadas por los auditores internos y externos. ?%="&%=Auditora.

    Comits del Directorio

    [email protected]()*F/"G'[email protected]*HF

    /$%G'J!%1'%23KL'LJ!13'2%/M!#1%/M#2?%=/

    '%=/N&-&/9

    %=/&implica.

  • 4

    CContenido

  • 5

    01

    02

    03

    04

    %=Auditora

    ;

    O

    I El rol de supervisin del Comit de Auditora

    II Supervisin de los controles internos

    III Factores y riesgos de fraude

    Relaciones

    I Organizacin y operacin del Comit de Auditora

    II Uindependientes

    III U

    Recursos

    I Capacitacin y educacin

    II Referencias y lecturas sugeridas

    5

    *+

    *V

    *7

    (+

    (V

    (7

    ++ +F

    +VE Ejemplos

  • 01ruta del Comit de Auditora

  • 7

    Responsabilidades y normas relacionadas

    >$%-principalmente las empresas listadas en los mercados de valores, mantengan un Comit de /"%=-&%=/

    >&Comit de Auditora tiene como propsito principal las actividades realizadas por los auditores internos y externos.

    Entre sus principales funciones estn:

    Supervisar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno.

    W9&"J

    Supervisar el cumplimiento de las polticas y procedimientos internos, mantener informado "interna, as como de las medidas correctivas implementadas a los distintos hallazgos de independientes o los reguladores.

    W"-&-&

    W"-

    W;y las revelaciones con la gerencia y con los auditores

    Revisar y discutir los comunicados de prensa y la &-

    W-

    Reunirse por separado con la gerencia, los auditores con una periodicidad regular.

    W;la auditora, as como la respuesta de la gerencia.

    Reportar regularmente al Directorio.

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    01

    Responsabilidades y normas relacionadas

  • 8

    Los miembros del Comit de Auditora

    A nivel local, la Superintendencia de Banca y Seguros %=/&"realicen actividades de gestin en la empresa. Dicho =1+21+2->%=/Jnecesarios para cumplir adecuadamente sus &U=para las administradoras de fondos de pensiones; el %=/&menos un director independiente.

    &empresa, con el grupo econmico de la misma, ni con los accionistas principales de la empresa.

    %#$%'"en el marco de sus facultades para proponer el un tercio del Directorio est constituido por directores '-=&!e independencia econmica y desvinculacin con Zcomits especiales, como el Comit de Auditora, estn liderados por directores independientes.

    /+)*'MJ1'M[2'%G%=/>'M[%=/de una empresa listada no estn relacionados en =?"

    /F)5-Jen su Comit de Auditora. Incluir a alguien con %=/una mejor posicin para revisar y cuestionar los -ser el caso, tomar accin para proteger los intereses de los accionistas.

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    Responsabilidades y normas relacionadas

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  • 9

    %#$%-para la realizacin de otros servicios diferentes de los J%=/de las normas de independencia legal y profesional. >'#'-contratado por la empresa para efectuar servicios Jde sus funciones.

    >()*()('M[%=/6

    \%&]&'M[[email protected]

    *U

    ("-&

    +UNvalorizaciones.

    F'

    5. Servicios de tercerizacin de Auditora Interna.

    V0;_

    5%

    7'

    H%"

    >!=!el Comit de Auditora y no deterioren o arriesguen la

    ?-y reguladores han mostrado mayor inters en la divulgacin detallada de N%=/=independientes.

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    Responsabilidades y normas relacionadas

    01

  • 10

    independiente

    "-%#$%`$/propuesta del Directorio y designa a la sociedad de auditora o al auditor independiente; el Comit de /independiente, as como el cumplimiento de las normas de independencia legal y profesional.

    >'#'&%=/para la seleccin y contratacin de los auditores J-&-&

    >>'M[+)*%=/U=%=de Auditora de informes peridicos acerca de la -&399&0-&auditora.

    Responsabilidades y normas relacionadas

    %=/=el anonimato, tener la autoridad para contratar N?considere necesario, para ayudarle en la ejecucin de

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    01

  • 11Responsabilidades y normas relacionadas

    Comunicacin entre el Comit de independiente

    El Accounting Standard 3*V%/M#Communications with Audit Committeesmejorar la relevancia, oportunidad y calidad de independiente y el Comit de Auditora en referencia a "destacan:

    Reconocimiento de los trminos de la auditora.

    WM&auditora.

    Estrategia para la auditora.

    W&-

    W%&

    Windependiente.

    W%corregidas.

    ())7%/M#;b9+k(V Communication with Audit Committees Concerning Independence. '?%/M#N

    las siguientes tareas antes de aceptar un encargo:

    Reportar por escrito al Comit de Auditora J-personas encargadas de roles relacionados con su

    Discutir con el Comit de Auditora los efectos independencia, si ste fuera contratado.

    Documentar la esencia de las discusiones con el Comit de Auditora.

    N-%=/&!es independiente y cumple con las normas de independencia de la PCAOB.

    ?-!mostrado mayor inters en la divulgacin detallada N%=/=

    Asimismo, muchos inversionistas institucionales !!!%=/&como de otros asuntos concernientes a su relacin

    >%=/todas estas necesidades de informacin y tratar de realizar una difusin adecuada y oportuna de las mismas.

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  • 02

    Manteniendoel rumbo

  • 13

    I El rol de supervisin del Comit de Auditora

    Visin general

    J"&%=/1=J-2>%=/?'Comit de Auditora discuta las polticas con respecto a la evaluacin y gestin de riesgos.

    Riesgos y controles

    ?%#$%'-"-ZZcultura de riesgos al interior de la empresa, desde el Directorio y la alta gerencia hasta los propios "existencia de un sistema de control interno y externo, tal efecto, constituye un Comit de Auditora.

    ">-%=/&

    El Directorio supervisa los riesgos estratgicos y %=/=&N

    >&sistema de control interno, incluyendo controles J&/N-

    G-para prevenir y detectar fraudes. El Comit de Auditora necesita entender los riesgos de fraude monitorearlos.

    Cumplimiento de las leyes y regulaciones

    %=/"en el monitoreo del cumplimiento de las leyes y -%=/?mejor los diversos procesos de cumplimiento de la -

    /!?!%

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    bo

    %!%=/necesitan recopilar la informacin adecuada, analizarla detenidamente, hacer las preguntas apropiadas y tomar decisiones informadas.

    El rol de supervisin del Comit de Auditora

  • 14

    Prcticas lderesRol de supervisin del Comit de Auditora en relacin a los riesgos:

    Comprender los criterios utilizados por la -como las polticas y procedimientos aplicados por la gerencia.

    W-

    W;-potenciales eventos de riesgo.

    W;&

    Revisar las principales reas de riesgo -adecuacin y monitoreo de los controles.

    Reevaluar peridicamente la lista de los principales riesgos, determinando la mismos.

    W%!tecnologas emergentes, tales como dispositivos mviles y sistemas de &1cloud computing), as -riesgos asociados.

    Entender si los procesos de seguridad de TI son actualizados apropiadamente.

    adoptar y adherirse a un cdigo de tica formal. "Ncasos de fraude.

    %=/='!

    Riesgos de fraude

    Tanto durante las recesiones econmicas o durante el estancamiento del crecimiento de la economa, resultados presupuestados o pronosticados.

    En este entorno, es especialmente importante !riesgos de fraude apropiados y haya implementado stos se conviertan en realidad.

    %=/&controles y si los mismos se estn canalizando de manera correcta.

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    El rol de supervisin del Comit de Auditora

  • 15

    Prcticas lderesWU-

    &W%

    Nsupuestos relacionados, y cmo la gerencia afronta los mismos.

    Focalizar su atencin en el deterioro de |&Nafectados por condiciones econmicas.

    W;cumplimientos regulatorios relevantes, incluyendo su efecto en los estados -

    Aprendizaje constante acerca de las -

    Evaluar la propiedad de los principios 3990

    Indagar acerca de las consideraciones de sus polticas de reconocimiento de ingresos, incluyendo cmo la empresa presenta y registra acuerdos de ingresos complejos reconocimiento de ingresos se hicieron en el -

    ;

    G%=Auditora es la de supervisar la integridad de los -%&N%=/

    >->%=Auditora incluyen la supervisin de los controles y el proceso para la preparacin de los estados

    %=/involucrar activamente a la gerencia para ayudar a =%=/

    %=/=&

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    El rol de supervisin del Comit de Auditora

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    Prcticas lderes Entender los controles clave y las reas

    ?la evaluacin de la gerencia general y controles para mitigar estos riesgos.

    W"?-!!de control.

    Entender el rol de la Auditora Interna y su

    Reunirse con el Director o Gerente de Auditora Interna de manera frecuente.

    Considerar los niveles de autoridad y incluyendo la determinacin de precios y de exposicin al riesgo, compromisos y gastos.

    WO

    W"-&N

    >>'M[F)F?&&%=/de estos controles y de revisar cmo la gerencia ha cumplido con asegurar su efectividad. Como parte %=/-%=/

    /-!&-&%=/=&!procesos de control interno y las evaluaciones no sean slo ejercicios de cumplimiento.

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    Supervisin de los controles internos

    II Supervisin de los controles internos>&-/%=/&=&&Ncumplimiento regulatorio.

  • 17

    >primordial de preparar los estados ->del Comit de Auditora incluyen la supervisin de los controles internos para la preparacin de los estados

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    17Supervisin de los controles internos

  • 18

    G&NN&[email protected]&-2

    %=/-&&con la estrategia de negocio. Teniendo en cuenta &%=/-procedimientos y controles antifraude.

    >&&ser el resultado de un gran plan o conspiracin. >Npor ejemplo considerar como temporal una 8-&>enfatizar en la prevencin y disuasin del fraude. Este =&!de comportamiento tico, reforzada por la vigilancia

    >NN

    /%=/&&=cuenta el tringulo del fraude, o las tres condiciones caso de fraude: incentivos o presiones, oportunidades y actitudes.

    >&&J&'&&estn presentes, generalmente se necesita una mayor atencin a la prevencin y deteccin del fraude.

    Incentivos o presiones al fraude

    >amenazadas por las condiciones de la economa,

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    III Factores y riesgos de fraude

    Factores y riesgos de fraude

    El Comit de Auditora tiene un papel importante en la representacin de los intereses de los =-?&

  • 19

    02 03 04 E01

    industria u operativas de las entidades, como por ejemplo:

    G-mrgenes de ganancia.

    W/

    W/N!

    W"aumento de fracasos empresariales de las empresas, ya sea en la industria o en la economa en general.

    W/inters.

    Flujos de caja de operacin negativos recurrentes, |&operaciones, mientras se reporta un crecimiento de ventas y crecimiento de las ganancias.

    W%en comparacin con otras empresas del mismo sector.

    Oportunidades de fraude

    >Nla entidad pueden proporcionar oportunidades para &@

    El dominio de un determinado sector de la industria =dar lugar a transacciones inapropiadas, fuera de los

    W>

    &

    WMNexterior, en jurisdicciones con diferentes entornos econmicos y culturales.

    Transacciones importantes, inusuales o de gran del ejercicio.

    El uso de intermediarios de negocio sin una clara

    W%

    >[email protected]

    W>N-propietarios, sin controles compensatorios.

    Supervisin inefectiva del proceso de reporte de &

    >[email protected]

    W"=participacin de control en la entidad.

    Estructura organizacional excesivamente compleja gerenciales inusuales.

    Elevado nivel de rotacin de la alta gerencia, entidad.

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    Factores y riesgos de fraude

  • 20

    >a:

    El monitoreo inadecuado de los controles, incluyendo los controles automatizados y los &

    W>interna o personal de sistemas de informacin.

    W>&&

    Actitudes de fraude

    W>&&Nlos valores de la entidad o normas ticas, o la comunicacin inapropiada de los valores o normas ticas.

    WJ

    W_Directorio y la alta gerencia.

    W;-"&violaciones de leyes y regulaciones.

    W>de manera oportuna.

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    Inters excesivo por la gerencia para mantener o -

    W>reducir las ganancias reportadas por razones

    WG6!entre transacciones personales y de negocios.

    [email protected]

    W"&

    W"NJ!NNpara completar la auditora o la emisin del informe

    W;&&&Nentidad.

    W 9|independiente.

    Factores y riesgos de fraude

  • 21

    Prcticas lderes Cultivar y demostrar una cultura corporativa

    de honestidad y tica. Ser escptico, incisivo y diligente. Entender los riesgos de fraude, incluyendo

    la potencial omisin de controles por parte de la gerencia y fraudes potenciales de reconocimiento de ingresos.

    Discutir los riesgos de fraude con otros %=/

    Comunicar a la gerencia y a los auditores acerca del riesgo de fraude, el fraude conocido y el riesgo sospechoso, y los controles para prevenir el fraude detectado.

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    Factores y riesgos de fraude

  • 03

    Relaciones

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    I Organizacin y operacin del Comit de Auditora

    "@

    Estatutos

    %=/=&-funcionamiento del Comit de Auditora.

    >de evaluar la necesidad de actualizarlo para hacer &

    Composicin

    >%=/G&=-N

    >&del Comit de Auditora y ofrece un gran valor a la -

    %=/cuente con, al menos, tres directores totalmente >%=Auditora pueden ser designados por el Directorio. Adems, todos los integrantes del Comit de Auditora

    NJJ~

    Independencia

    >&%=/

    >&?!%=/

    J

    >'M[%=de Auditora est compuesto por al menos un experto '!!JNde esa decisin.

    "Jcomo tal, en funcin si ste posee:

    WG3990

    Capacidad de evaluar la correcta aplicacin de las NIIF para estimaciones, provisiones y reservas.

    >"%=/

    Organizacin y operacin del Comit de Auditora

  • 24

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    WJ

    W

    Comprensin de las funciones del Comit de Auditora.

    @

    W>J$Financiero, Contador General, Auditor o posiciones

    Experiencia en la supervisin y evaluacin de las posiciones indicadas en el punto anterior.

    W>J-?la preparacin, auditora o evaluacin de estados

    Autoevaluacin

    %=/?---%=/==GComit de Auditora puede conducir esta evaluacin.

    Para empresas listadas, la opinin de los auditores ?pueden evaluar la efectividad del Comit de Auditora de su auditora.

    Algunos de los temas a considerar pueden ser:

    Composicin, estructura y actividades del Comit de Auditora.

    Cmo el Comit de Auditora entiende el negocio y sus riesgos.

    Cmo el Comit de Auditora est alineado con la /9independiente.

    Cmo el Comit de Auditora entiende la gestin de los riesgos de fraude.

    Cmo el Comit de Auditora supervisa el proceso de

    Cmo el Comit de Auditora supervisa la gestin de

    En adicin, el presidente del Comit de Auditora !-N%=/esta evaluacin.

    Sesiones ejecutivas

    >%=/privadas, a menudo con Auditora Interna, el auditor

    >%=/Nestas sesiones para:

    W"&&

    WJ&/9independiente y la gerencia.

    W;como el Gerente Financiero, Gerente General, $%

    02 03 04 E01

    Organizacin y operacin del Comit de Auditora

  • 25

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    W/Jpara cada reunin.

    Solicitar opiniones y retroalimentacin acerca de

    Comprender y evaluar la respuesta y remediacin de

    Interacciones con otros comits

    En los mercados internacionales, la interaccin entre las polticas de remuneracin de ejecutivos clave y la gestin de riesgos ha sido un rea de especial inters, tanto para reguladores como inversores.

    Odivulgacin de los riesgos relacionados con las compensaciones es el rol principal de un Comit de Compensaciones, el Comit de Auditora puede ayudar a evaluar cmo el uso de ciertos las compensaciones puede afectar los riesgos de &-U=!%=%

    %=/@

    Reunirse peridicamente con el Comit de Compensaciones para discutir acerca de incentivos a la gerencia y otros asuntos relacionados.

    Evaluar, conjuntamente con el Comit de Compensaciones, la estructura de incentivos y si sta incrementa los riesgos de fraude.

    W-&adecuadamente en la compensacin de ejecutivos y directores, incluyendo el uso apropiado de los 12

    02 03 04 E01

    Prcticas lderes Enfocarse en la composicin del comit,

    incluyendo la Independencia, conocimientos

    Evaluar los conocimientos y competencia de -

    WUpensamiento de grupo.

    Ayudar a promover un sano escepticismo %=/del Directorio en su conjunto.

    W;Comit de Auditora y revisar el estatuto.

    Soportarse en asesores externos de ser necesario.

    Alinear las agendas y material de las sesiones para tratar temas prioritarios.

    Discutir acerca de cuestiones de cumplimiento e informacin general luego de la revisin de los reportes de informacin

    Continuar las sesiones del Comit de Auditora con reuniones privadas y ejecutivas y auditor interno.

    Coordinar con el Comit de Compensaciones para evaluar si el uso de ciertos indicadores compensaciones puede afectar los riesgos de &-

    Organizacin y operacin del Comit de Auditora

  • 26

    IIUindependientes

    Mayor compromiso de la auditora

    Para mejorar la supervisin del proceso de auditora, %=/independiente a las reuniones formales de Comit /organizar reuniones para fomentar la comunicacin &|informacin entre el auditor y el Comit de Auditora. %N&%=/?=ms importantes.

    Aspectos a considerar en la

    >el alcance de la auditora y lo discuten con el Comit de Auditora. Esta discusin permite al Comit de /no se ha visto afectado por las presiones de la >%=/=Npueden tener preocupaciones adicionales.

    los Comits de Auditora son directamente >12relacionado con el alcance de la auditora.

    03 R

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    >%=/&&&&transparencia de comunicacin entre los Comits de Auditora y los auditores.

    26

  • 27

    Evaluacin anual del auditor

    %-%=/auditor independiente para decidir si lo conserva o no '@

    W-N

    W>realizadas por el auditor al Comit de Auditora y a -

    W>

    W>&

    >%=/el rendimiento del auditor a lo largo de todo el proceso de auditora, tomando en consideracin operaciones inusuales o su capacidad de respuesta

    !-auditor, como por ejemplo las gerencias clave y Auditora Interna (de ser el caso).

    %=/=la opinin de los accionistas para la evaluacin del auditor independiente.

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    02 03 04 E01

    Prcticas lderesUindependientes:

    Conocer a los socios principales y reunirse con ellos de forma peridica.

    WJ&naturaleza y formas de comunicacin, as

    Revisar el plan de auditora propuesto y el

    Participar en un dilogo regular fuera de las reuniones programadas.

    Centrarse en los temas de independencia, 6

    Considerar los asuntos resultantes de la gerencia de la entidad se encuentre apropiadamente informada y se encuentre solucionando dichos asuntos.

    Discutir con los auditores sus puntos de vista respecto a los controles internos de &

    Proporcionar evaluaciones formales y retroalimentacin peridica al auditor.

  • 2828

    02 03 04 E01

    III U

    Relacin con el auditor interno

    G&/9&una poderosa herramienta contra los defectos en

    G-&/9=independiente en ciertas reas.

    %-N&Auditora Interna a un proveedor de servicios &Jexista una interaccin constante entre el Comit de Auditora y el auditor interno para un funcionamiento efectivo del grupo de Auditora Interna. El Comit /Jcomunicacin entre las partes.

    %=/y de manera privada con el auditor interno, y =comit.

    >%=/N=N=O!%=/expandiendo estas lneas de comunicacin para incluir lderes de las unidades de negocio, tesorera, impuestos y sistemas de informacin.

    ;

    El Gerente Financiero juega un rol importante en el divulgaciones para el Comit de Auditora y el Comit "$0=independiente y el Comit de Auditora para revisar -J

    -$%Contadores Generales crean un documento resumen $0revisa dicho resumen y lo proporciona al Comit de Auditora antes de cada reunin trimestral. %=/12-&

    !!!

    03 R

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    s

  • 29

    %=/reunirse regularmente y en privado con el auditor interno y directo al Comit de Auditora.

    02 03 04 E01

    !!! 29

  • 30

    Planes de sucesin

    G$0?prolongada y costosa de ejecutivos, producir una N===N=-sucesin para el Gerente Financiero es un aspecto importante de gestin de riesgos y un tema crtico para los Comits de Auditora y Riesgos.

    Relacin con la gerencia legal

    >%=/$>->%=de Auditora y Directorios estn mirando cada vez ms $>=%tono y la cultura de la organizacin. $>-&

    /-papel esencial ayudando al Comit de Auditora a determinar los criterios para plantear asuntos de "consejos o asesores externos.

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    Como los Comits de Auditora luchan con agendas &$0&el proceso de agenda y apoyar en la oportunidad y calidad de los materiales para la reunin.

    !!!

  • 31

    02 03 04 E01

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    ione

    s

    Prcticas lderes Centrarse en la cultura y tica de la alta

    gerencia y monitoreo de la lnea tica.WU

    W

    gestin. Discutir los planes de sucesin para el

    Gerente Financiero y el personal clave. Determinar si los auditores internos tienen

    una lnea de reporte funcional directa con el Comit de Auditora y una lnea indirecta con la gerencia de actividades administrativas.

    Estar al tanto de las evaluaciones de riesgo de Auditora Interna y de los planes de Auditora Interna.

    W>competencias e integridad de la gerencia, as como de Auditora Interna.

    !!!

  • 04

    Recursos

  • 33

    04 R

    ecur

    sos

    02 03 04 E01

    I Capacitacin y educacin

    Informacin para los nuevos %=/

    /%=/@

    W>J%=Auditora y el tiempo estimado de atencin de los mismos.

    W-

    W>-

    El control interno (incluyendo riesgos clave) y el

    W>?-

    Contingencias o litigios pendientes.

    W>/9

    El alcance de la actual Auditora Externa y la periodicidad de los reportes emitidos.

    >%=/=?de reunin del Comit de Auditora.

    Educacin continua y capacitacin

    "%=/??

    >%=/educarse a s mismos mediante la inscripcin en cursos y seminarios externos, as como mediante auditores internos, auditores independientes y otros /Nmantenerse al tanto de la actualizad econmica y empresarial.

    Algunos temas para capacitacin podran ser:

    W%&

    W/

    Sistemas de informacin clave, procesos y controles.

    Gestin de riesgos empresariales.

    W

    W$%

    Evolucin de la legislacin.

    U%=/N%-%=/U==gerencia, gerentes de las distintas unidades de negocio, auditores internos y externos y a los dems %=/

    Capacitacin y educacin

  • 34

    II Referencias y lecturas sugeridas

    />[email protected] www.ey.com/us/accountinglink

    EY audit committee resources: www.ey.com/auditcommittee

    The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: www.coso.org

    04 R

    ecur

    sos

    02 03 04 E01

    Referencias y lecturas sugeridasReferencias y lecturas sugeridas34

  • 35

    Prcticas lderesW/

    Comit de Auditora, en especial a los nuevos

    Procurar ofrecer capacitacin continua en aspectos especializados de la industria, tendencias de la misma y regulacin.

    W%&Nnecesidades del Comit de Auditora, -

    WM&%=Auditora.

    04 R

    ecur

    sos

    Referencias y lecturas sugeridas

  • 36

    I Ejemplo de una reunin de

    II Ejemplo de herramienta de autoevalucin del Comit de Auditora

    Ejemplos

    E

    36

  • 37

    I Ejemplo de una reunin

    %=/Independientes y la gerencia, incluyendo la coordinacin de expectativas en general. Este es un =&

  • 38

    Frecuencia Calendario previsto

    A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

    "

    Sostener una sesin ejecutiva con la gerencia.

    MJ-

    Reunirse para revisar y discutir el Informe Anual y las declaraciones de informacin y cmo se reportan los resultados en comparacin con el plan.

    Discutir con la gerencia la materialidad de las diferencias gerencia y considerar si, las diferencias no corregidas, podran ser &ZJ

    Reunirse para revisar y discutir los informes trimestrales y cmo fueron reportados los resultados en comparacin con el plan.

    "&

    "&los analistas y agencias de rating.

    ;&y anuales.

    "&&

    Revisar los resultados de la evaluacin de la gestin y el informe &

    "&

    Discutir el plan de remediacin para hacer frente a las

    ;&

    "&administracin ha discutido con el auditor independiente

    "N

    Discutir propuestas importantes, complejas o inusuales de Z&

    "-J

    "vinculadas.

    Discutir la lgica de negocios para las transacciones !adecuadamente.

    #

  • 39

    Frecuencia Calendario previsto

    A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

    ;&-

    "acontecimiento, las condiciones o las oportunidades para cometer fraude.

    &administracin ha respondido a esos riesgos.

    -

    Comprender la estructura de compensacin de la gerencia.

    %!-

    ;ejecutiva.

    Otros asuntos (por ejemplo, la adecuacin de la dotacin de personal).

    '

    MJlos resultados, la comunicacin y el rendimiento.

    ;JJ

    ;12

    "

    "

    "reconsideraciones provisionales y su calendario correspondiente.

    "!

    Revisar oportunamente los resultados de las revisiones

    Revisar los resultados de la auditora anual, incluidos los

    Revisar el resumen de las diferencias no ajustadas de auditora.

    "&!

    "N&&

    ;

    ;N

    Entender las reas de nfasis de auditora.

    Considerar un plan de rotacin de los socios de auditora para cumplir con las normas de independencia.

    #

  • 40

    Frecuencia Calendario previsto

    A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

    1interno y el envo de ciertas revelaciones, documentacin y !auditor independiente).

    "y entender su proceso para determinar su independencia continuada en relacin con la sociedad.

    /N-incluyendo el tono de la gerencia.

    "relacionadas con la efectividad del Comit de Auditora.

    "en el control interno y los planes de remediacin de la gerencia.

    ;!-

    "de los controles internos y la respuesta de la gerencia a las recomendaciones.

    Discutir cmo la gerencia est cumpliendo con las polticas &

    "&!

    >

    >

    Otros asuntos (por ejemplo, la adecuacin del personal 2

    Auditor interno

    Sostener una sesin ejecutiva con el Gerente de Auditora Interna.

    MJ-

    Revisar la experiencia, la idoneidad de la dotacin de personal de la Auditora Interna y el informe funcional de Auditora Interna.

    Revisar el estatuto de Auditora Interna.

    Revisar el alcance del plan de Auditora Interna para los J-

    //91~2

    Discutir la coordinacin de la Auditora Interna con el auditor independiente.

    "&!

    Mde la poltica de conducta empresarial.

    M&ejecutivo.

    #

  • 41

    Frecuencia Calendario previsto

    A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

    /N-

    "los controles internos y la adecuacin de la respuesta de la gerencia a las recomendaciones.

    ;los resultados y el estado de actualizacin en relacin con el plan anual.

    Revisar los resultados de la revisin por pares peridica, plan de accin desarrollado en respuesta a la revisin.

    ;destitucin del Gerente de Auditora Interna.

    Otros miembros de la gerencia

    Discutir asuntos de sistemas de informacin.

    Discutir asuntos de impuestos.

    ;=-&con la supervisin de los programas y las respuestas a las

    Comit de Auditora

    Reportar al Directorio.

    3

    Revisar el reglamento del Comit de Auditora.

    Revise el informe anual del Comit de Auditora.

    Evaluar la efectividad del Comit de Auditora (es decir, la 62-

    Comit de Auditora.

    Evaluar el proceso de gestin para determinar la independencia continua del auditor independiente.

    Evaluar las relaciones comerciales y la independencia de %-independiente.

    auditor independiente.

    /%=/J-Jla gestin y los auditores.

    -

    /

    O=

    #

  • 42

    Frecuencia Calendario previsto

    A Q AN Q1 Q2 Q3 Q4

    Discutir los asuntos relacionados con el fraude, incluyendo el riesgo de fraude a travs de la administracin violacin de los controles.

    '12

    Desarrollar un plan de sucesin para el presidente del comit y J%=/12

    Involucrar a consultores independientes y otros asesores.

    ;&denunciante.

    -

    ;N&reguladores y respuesta de la direccin.

    ;N-relacin a los asuntos legales y regulatorios.

    -

    Revisar las polticas de contratacin de ex empleados del auditor independiente.

    #

  • 43

    Prcticas lderes de Comits de Auditora efectivos

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

  • 44

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    Composicin, estructura y actividades del Comit de Auditora'complementarios.

    "J%=/

    Realiza una revisin anual del director independiente para determinar si los directores son independientes.

    ;=JNN

    =J%=/1aplicar).

    Udiscutiendo entre s y con el presidente del Comit de Auditora.

    ?-toma las acciones correctivas necesarias.

    Revisa y comenta el reglamento del Comit de Auditora |del Comit de Auditora.

    "=reglamento.

    Involucra a recursos internos y externos necesarios para llevar a &

    '1ejemplo, sistemas de informacin, impuestos, asesores legales, de gestin de riesgos, cumplimiento corporativo y tica) para presentar los temas en las reuniones del comit.

    Preparan actas para todas las reuniones y los hace circular en &

    Proporciona capacitacin de orientacin para los nuevos =

    =

    >&adecuadamente las necesidades del comit.

    /?J%=/

    96%=Auditora.

    %=/N&

    El presidente del comit realiza lo siguiente:

    '?del Comit de Auditora para acordar la agenda y los materiales =

    ?&el tiempo adecuado para discutir asuntos importantes.

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

  • 45

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    Dirige las reuniones.

    Prioriza los temas.

    "!revisados.

    La formacin continua incluye asuntos de actualidad relacionados con:

    "

    Desarrollo de las auditoras.

    "

    M

    tica.

    Fraude.

    Entendimiento del negocio y los riesgos

    "NJriesgo.

    >N%=/oportunamente, como los cuadros de riesgo, en los factores de del comit.

    UJ?

    Determina si la empresa cuenta con un plan de continuidad de !

    "&y un programa de tica.

    ;N&o consultas de los reguladores u otras partes externas y las respuestas a esos informes.

    ;N&

    UN&-

    Comprende las siguientes cuestiones relacionadas con la compaa:

    El negocio y la industria.

    Estrategia.

    Competencias.

    Estructura organizacional.

    Tipos de transacciones.

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

  • 46

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    Entiende los tipos importantes de riesgos que enfrenta la compaa en el entorno actual

    Riesgos estratgicos.

    Riesgos operacionales.

    ;

    Riesgos de cumplimiento.

    Se pregunta cmo los siguientes grupos han reaccionado a los cambios en el entorno empresarial de la compaa:

    Gerencia.

    Auditor interno.

    /

    Entiende cmo la compaa hace lo siguiente en relacin con los cdigos escritos de conducta:

    Monitoreo del cdigo.

    Reforzamiento del cdigo.

    $tica, cultura y riesgos de fraude

    %-adecuados para prevenir y detectar el fraude.

    %

    Entiende la estructura de la gestin de compensaciones, considera si la estructura de compensacin podra alentar un comportamiento inapropiado para maximizar la compensacin.

    ?&=&--

    %

    Monitoreo de la cultura de la entidad respecto a:

    >&

    Buenas prcticas comerciales.

    Comportamiento tico.

    Preguntas a los siguientes grupos sobre la calidad del ambiente de control de la compaa:

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

  • 47

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    Considerar la presencia de eventos o condiciones (es decir, los factores de riesgo de fraude) que pueden indicar:

    >fraude.

    >&

    /Nfraudulenta.

    Discute con los siguientes grupos si son conscientes de todos los casos de fraude de empleados, las denuncias de fraude o sospecha de fraude:

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

    Discute con los siguientes grupos si son conscientes de cualquier pago o violacin a las leyes o regulaciones:

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

    %&-

    en las tendencias o relaciones importantes de los estados

    &-

    "&alguna diferencia no registrada en la auditora se corrige en el periodo actual y considera si dichas diferencias podran ser materiales en el futuro.

    J

    Comprende los tratamientos contables materiales alternativos:

    seleccionada por la gerencia.

    >N

    >

    >

    '!!*+!y explicar completamente la forma en que cada uno hizo sus juicios en estas reas:

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

  • 48

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    !!-

    >

    >

    >&propuestas.

    Si tales transacciones se han dado a conocer adecuadamente.

    Evala si existe una supervisin adecuada - incluyendo los controles de la gerencia sobre la aprobacin, monitoreo y contabilizacin de transacciones en reas de complejidad histrica - con respecto a los estados &-

    Consolidaciones, incluyendo entidades de propsito especial.

    9

    /acciones.

    los gastos peridicos.

    Reconocimiento de ingresos.

    /

    9

    Segmentos.

    Otras reas materiales.

  • 49

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    =*!>?>&@BH#el anlisis:

    Adecuacin.

    Transparencia.

    =&!!las ingresos:

    Gerencia.

    /

    =&!!ingresos:

    Gerencia.

    /

    O&&

    ;trimestrales y anuales.

    O

    Mcon respecto a la evaluacin de la gerencia de la efectividad en

    Discute con la gerencia y el auditor independiente la N&la evaluacin de la gerencia y la evaluacin del auditor independiente.

    Discute con la gerencia si los planes de remediacin calzan con

    "son claras y completas.

    Discute con los auditores internos sus recomendaciones para &!

    Discute con los auditores internos si la gerencia ha tomado adecuadamente sus recomendaciones para introducir mejoras &!

  • 50

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    Preguntas a los siguientes grupos sobre cmo se evala el riesgo de errores materiales, los resultados de sus !-

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

    Manteniendo la supervisin de la funcin de auditoraU&sustitucin, reasignacin o despido del Gerente de Auditora Interna, incluyendo el reporte directo de la Auditora Interna al Comit de Auditora.

    Uretencin y supervisin del auditor independiente, incluyendo el reporte directo de los contadores al Comit de Auditora.

    ?colectivamente la experiencia y competencia necesarias para realizar una auditora de alta calidad.

    con el auditor independiente.

    Entiende el proceso de la gerencia para determinar la continua independencia del auditor independiente.

    Entiende el proceso del auditor independiente para determinar -

    ?independiente.

    Entiende el plan de la auditora externa en cuanto a la rotacin de los socios de auditora para asegurar la continuidad del servicio y una transicin suave.

    ;Jauditor independiente.

    Sobre una base anual, revisa la siguiente informacin, relacionada con la funcin de Auditora Interna:

    Reglamento de Auditora Interna.

    El reporte funcional de la Auditora Interna.

    >/9

    Revisa la siguiente informacin, relacionada con la labor de Auditora Interna y el auditor independiente:

    Revisa el alcance del plan de los auditores internos y los

    ;

    ;

    ;independientes.

    Considera la conveniencia de la coordinacin de las actividades /9

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

  • 51

    Autoevaluacin

    5 4 3 2 1 n/a Plan de accin

    Comunicacin del Comit de AuditoraN&Directorio despus de cada reunin del comit.

    /y el Comit de Auditora.

    '%=/!-="@&"y el funcionamiento del programa de cumplimiento y programas de =-implementacin y efectividad con respecto a los mismos.

    ="anualmente para revisar los resultados de la auditora.

    '?1=2

    %gestin a la alta direccin y al Directorio.

    Consultas de los auditores acerca de la presin por la gerencia &calidad.

    "&%=Auditora.

    Revisa la comunicacin y las expectativas del rendimiento del Comit de Auditora con:

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

    Se rene en privado con las siguientes personas de forma peridica para hacer cuestionamientos y obtener comentarios abiertos y honestos:

    Gerencia.

    Auditores internos.

    /

    II Ejemplo de herramienta de autoevaluacin del Comit de Auditora

  • 52

  • 53

    >Ndesarrollo tecnolgico, las nuevas regulaciones y tendencias implican grandes retos y nuevos riesgos para las empresas y los mercados, pero al mismo tiempo generan la oportunidad de construir un mundo mejor.

    En EY asumimos el compromiso de construir prospera, las empresas trascienden. Cmo lo !]#Ny los mercados de capitales, formando lderes J&L!!siempre lo correcto.

    3&lderes, metodologas y pensamiento innovador, adecuando y renovando nuestros servicios ?3-&>--N=JNN-?

  • 54

    Contactos I ?

    Consultora / Advisory

    Auditora / Assurance

    Juan Paredes/>U&@k**F**FF*)[email protected]

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    Ricardo del guilaU&@k**F**5(+V6

    ;?NU&@k**F**FFV56N

    Manuel DazU&@k**F**FF)[email protected]

    Cristian EmmerichU&@k**F**FF*[email protected]

    N!0U&@k**F**FF+VN!&

    Ariel GarcaU&@k**F**[email protected]

    %=>U&@k**F**(*[email protected]

    O=OU&@k**F**FFV*

    03?-NU&@k**F**[email protected]

    Miguel QuijanoU&k**F**(**F

    &;-U&@k**F**FF57K&

    Carlos RuizU&@k**F**FF)([email protected]

    Jorge Acosta/>U&@k**F**[email protected]

    Numa ArellanoU&@k**F**FF([email protected]

    Jos Carlos BellinaU&@k**F**FFFF/J*V**5

    Elder CamaU&@k**F**FFFF/J*V*)([email protected]

    ;&_U&@k**F**[email protected]

    Alejandro MagditsU&@k**F**[email protected]

    Vctor MenghiU&@k**F**(*(*[email protected]

    ;GU&@k**F**[email protected]

    ;?NU&@k**F**FF*kN

    Antonio SnchezU&@k**F**FF)[email protected]

    Simona SettineriU&k**F**FFFF/J*V**[email protected]

    Mireille SilvaU&@k**F**[email protected]

    Vctor TanakaU&@k**F**FF)[email protected]

    Carlos ValdiviaU&@k**F**FF)[email protected]

    Marco Antonio ZaldvarU&@k**F**FFk)6N

    OU&@k**F**((*VN

    Paulo PantigosoCountry Managing PartnerU&@k**F**FF*[email protected]

  • MU&@k**F**FF*5

    Transacciones yFinanzas Corporativas / TAS

    Beatriz BozaU&@k**F**(*)7NN

    Gobernanza y Sostenibilidad Corporativa

    Impuestos / Tax

    David de la TorreUJ>U&@k**F**FF5*[email protected]

    _/U&@k**F**FF55!

    Percy BardalesU&@k**F**FF5)

    Mara Eugenia CallerU&@k**F**FF*(6

    talo CarranoU&@k**F**((*[email protected]

    Jos Ignacio CastroU&@k**F**FF5V6

    ;%U&@k**F**FFV7

    Gustavo ChauU&@k**F**FFk*[email protected]

    Beatriz de la VegaU&@k**F**FF7(N

    ;=NU&@k**F**(*H*N

    0U&@k**F**FFF(&

    Marcial GarcaU&@k**F**FF([email protected]

    $_U&@k**F**[email protected]

    ;>U&@k**F**FFFF/J*5+)[email protected]

    N!;U&@k**F**FFk5N!

    Nelson SantosU&@k**F**(***[email protected]

    Fernando ToriU&@k**F**[email protected]

    Claudia VegaU&@k**F**[email protected]

    lvaro AraujoU&@k**F**((*[email protected]

    Lima//=#?*5*'96>(5?U&@@k**F**[email protected]**F**FFFkwww.ey.com/pe/es/home

    Arequipa/#F)5!/)F)/U&@k*kFF7FF5)

    Chiclayo/'V*(G'%!*F)6%!U&@k*5F((5F(F

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