Preservando el Valor - ey. FILE/EY... · Responsabilidades y normas relacionadas > $ % ˜ ˜ ˘ ˆ…

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  • Preservando el ValorUna gua para los Comits de Auditora

  • 2

    Como parte de nuestro compromiso con la calidad de servicio a sus clientes, EY realiza inversiones importantes en sus profesionales, metodologa y tecnologa. Innova utilizando herramientas tales como el anlisis integral de datos y la optimizacin de controles, para proporcionar auditoras internas y

    nuestros conocimientos, metodologa y herramientas para construir un Preservando el valor: una gua para los Comits de Auditora, mediante !consolide conceptos tcnicos y prcticos en lo relacionado a su gestin de auditora.

    El rol del Comit de Auditora en el Gobierno Corporativo se ha tornado en la actualidad ms importante que nunca. Los miembros del Comit de Auditora desarrollan diversos cuestionamientos acerca de sus roles y encuentran mltiples obstculos en su ejecucin.

    "#$%EY, los Comits de Auditora tienen una clara incidencia en los aspectos de &control interno, acceso a la informacin, la calidad y transparencia de la &cumplimiento de las leyes locales, la existencia de una cultura y valores ticos compartidos en la empresa.

    Pres

    erva

    ndo

    el v

    alor

  • 3

    %#$%'()*+-tener un Comit de Auditora. Por otro lado, la Superintendencia de Banca, '/01'#'234)+56())78$9;'#'%=/como evaluar las actividades realizadas por los auditores internos y externos. ?%="&%=Auditora.

    Comits del Directorio

    0@()*F/"G'G@*HF

    /$%G'J!%1'%23KL'LJ!13'2%/M!#1%/M#2?%=/

    '%=/N&-&/9

    %=/&implica.

  • 4

    CContenido

  • 5

    01

    02

    03

    04

    %=Auditora

    ;

    O

    I El rol de supervisin del Comit de Auditora

    II Supervisin de los controles internos

    III Factores y riesgos de fraude

    Relaciones

    I Organizacin y operacin del Comit de Auditora

    II Uindependientes

    III U

    Recursos

    I Capacitacin y educacin

    II Referencias y lecturas sugeridas

    5

    *+

    *V

    *7

    (+

    (V

    (7

    ++ +F

    +VE Ejemplos

  • 01ruta del Comit de Auditora

  • 7

    Responsabilidades y normas relacionadas

    >$%-principalmente las empresas listadas en los mercados de valores, mantengan un Comit de /"%=-&%=/

    >&Comit de Auditora tiene como propsito principal las actividades realizadas por los auditores internos y externos.

    Entre sus principales funciones estn:

    Supervisar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno.

    W9&"J

    Supervisar el cumplimiento de las polticas y procedimientos internos, mantener informado "interna, as como de las medidas correctivas implementadas a los distintos hallazgos de independientes o los reguladores.

    W"-&-&

    W"-

    W;y las revelaciones con la gerencia y con los auditores

    Revisar y discutir los comunicados de prensa y la &-

    W-

    Reunirse por separado con la gerencia, los auditores con una periodicidad regular.

    W;la auditora, as como la respuesta de la gerencia.

    Reportar regularmente al Directorio.

    02 03 04 E01

    01

    Responsabilidades y normas relacionadas

  • 8

    Los miembros del Comit de Auditora

    A nivel local, la Superintendencia de Banca y Seguros %=/&"realicen actividades de gestin en la empresa. Dicho =1+21+2->%=/Jnecesarios para cumplir adecuadamente sus &U=para las administradoras de fondos de pensiones; el %=/&menos un director independiente.

    &empresa, con el grupo econmico de la misma, ni con los accionistas principales de la empresa.

    %#$%'"en el marco de sus facultades para proponer el un tercio del Directorio est constituido por directores '-=&!e independencia econmica y desvinculacin con Zcomits especiales, como el Comit de Auditora, estn liderados por directores independientes.

    /+)*'MJ1'M[2'%G%=/>'M[%=/de una empresa listada no estn relacionados en =?"

    /F)5-Jen su Comit de Auditora. Incluir a alguien con %=/una mejor posicin para revisar y cuestionar los -ser el caso, tomar accin para proteger los intereses de los accionistas.

    02 03 04 E01

    Responsabilidades y normas relacionadas

    01

  • 9

    %#$%-para la realizacin de otros servicios diferentes de los J%=/de las normas de independencia legal y profesional. >'#'-contratado por la empresa para efectuar servicios Jde sus funciones.

    >()*()('M[%=/6

    \%&]&'M[--@

    *U

    ("-&

    +UNvalorizaciones.

    F'

    5. Servicios de tercerizacin de Auditora Interna.

    V0;_

    5%

    7'

    H%"

    >!=!el Comit de Auditora y no deterioren o arriesguen la

    ?-y reguladores han mostrado mayor inters en la divulgacin detallada de N%=/=independientes.

    02 03 04 E01

    Responsabilidades y normas relacionadas

    01

  • 10

    independiente

    "-%#$%`$/propuesta del Directorio y designa a la sociedad de auditora o al auditor independiente; el Comit de /independiente, as como el cumplimiento de las normas de independencia legal y profesional.

    >'#'&%=/para la seleccin y contratacin de los auditores J-&-&

    >>'M[+)*%=/U=%=de Auditora de informes peridicos acerca de la -&399&0-&auditora.

    Responsabilidades y normas relacionadas

    %=/=el anonimato, tener la autoridad para contratar N?considere necesario, para ayudarle en la ejecucin de

    02 03 04 E01

    01

  • 11Responsabilidades y normas relacionadas

    Comunicacin entre el Comit de independiente

    El Accounting Standard 3*V%/M#Communications with Audit Committeesmejorar la relevancia, oportunidad y calidad de independiente y el Comit de Auditora en referencia a "destacan:

    Reconocimiento de los trminos de la auditora.

    WM&auditora.

    Estrategia para la auditora.

    W&-

    W%&

    Windependiente.

    W%corregidas.

    ())7%/M#;b9+k(V Communication with Audit Committees Concerning Independence. '?%/M#N

    las siguientes tareas antes de aceptar un encargo:

    Reportar por escrito al Comit de Auditora J-personas encargadas de roles relacionados con su

    Discutir con el Comit de Auditora los efectos independencia, si ste fuera contratado.

    Documentar la esencia de las discusiones con el Comit de Auditora.

    N-%=/&!es independiente y cumple con las normas de independencia de la PCAOB.

    ?-!mostrado mayor inters en la divulgacin detallada N%=/=

    Asimismo, muchos inversionistas institucionales !!!%=/&como de otros asuntos concernientes a su relacin

    >%=/todas estas necesidades de informacin y tratar de realizar una difusin adecuada y oportuna de las mismas.

    02 03 04 E01

    01

  • 02

    Manteniendoel rumbo

  • 13

    I El rol de supervisin del Comit de Auditora

    Visin general

    J"&%=/1=J-2>%=/?'Comit de Auditora discuta las polticas con respecto a la evaluacin y gestin de riesgos.

    Riesgos y controles

    ?%#$%'-"-ZZcultura de riesgos al interior de la empresa, desde el Directorio y la alta gerencia hasta los propios "existencia de un sistema de control interno y externo, tal efecto, constituye un Comit de Auditora.

    ">-%=/&

    El Directorio supervisa los riesgos estratgicos y %=/=&N

    >&sistema de control interno, incluyendo controles J&/N-

    G-para prevenir y detectar fraudes. El Comit de Auditora necesita entender los riesgos de fraude monitorearlos.

    Cumplimiento de las leyes y regulaciones

    %=/"en el monitoreo del cumplimiento de las leyes y -%=/?mejor los diversos procesos de cumplimiento de la -

    /!?!%

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    02 M

    ante

    nien

    do e

    l rum

    bo

    %!%=/necesitan recopilar la informacin adecuada, analizarla detenidamente, hacer las preguntas apropiadas y tomar decisiones informadas.

    El rol de supervisin del Comit de Auditora

  • 14

    Prcticas lderesRol de supervisin del Comit de Auditora en relacin a los riesgos:

    Comprender los criterios utilizados por la -como las polticas y procedimientos aplicados por la gerencia.

    W-

    W;-potenciales eventos de riesgo.

    W;&

    Revisar las principales reas de riesgo -adecuacin y monitoreo de los controles.

    Reevaluar peridicamente la lista de los principales riesgos, determinando la mismos.

    W%!tecnologas emergentes, tales como dispositivos mviles y sistemas de &1cloud computing), as -riesgos asociados.

    Entender si los procesos de seguridad de TI son actualizados apropiadamente.

    adoptar y adherirse a un cdigo de tica formal. "Ncasos de fraude.

    %=/='!

    Riesgos de fraude

    Tanto durante las recesiones econmicas o durante el estancamiento del crecimiento de la economa, resultados presupuestados o pronosticados.

    En este entorno, es especialmente importante !riesgos de fraude apropiados y haya implementado stos se conviertan en realidad.

    %=/&controles y si los mismos se estn canalizando de manera correcta.

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    nien

    do e

    l rum

    bo

    El rol de supervisin del Comit de Auditora

  • 15

    Prcticas lderesWU-

    &W%

    Nsupuestos relacionados, y cmo la gerencia afronta los mismos.

    Focalizar su atencin en el deterioro de |&Nafectados por condiciones econmicas.

    W;cumplimientos regulatorios relevantes, incluyendo su efecto en los estados -

    Aprendizaje constante acerca de las -

    Evaluar la propiedad de los principios 3990

    Indagar acerca de las consideraciones de sus polticas de reconocimiento de ingresos, incluyendo cmo la empresa presenta y registra acuerdos de ingresos complejos reco