prescripción tributaria
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PRESCRIPCIÓN
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Texto Único Ordenado del Código Tributario
Decreto Supremo N° 133-2013-EF
Texto Único de Procedimientos Administrativos de SUNAT –
TUPA
Decreto Supremo N° 176-2013-EF– Procedimiento N° 55
Resolución de Superintendencia N° 178-2011/SUNAT
Legislación
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Características
1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. 3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
BASE LEGAL: Artículo 47°, 48° y 49° del Código Tributario
Plazos de Prescripción
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:
Prescripción de Deudas
Tributarias Prescripción del Crédito
Tributario
a) Normalmente: 4 años. b) Excepcionalmente:
1. Si no se ha presentado la declaración jurada respectiva: 6 años.
2. Si se ha retenido o percibido el tributo y no ha sido entregado al fisco: 10 años
4 años para efectuar la compensación o solicitar la devolución.
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Cómputo del Término Prescriptorio
El término prescriptorio se computará desde el uno (1) de enero:
1) Del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual. 2) Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que sean determinados por el deudor tributario. 3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, respecto de tributos no comprendidos en el inciso anterior. 4) Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o de ser el caso desde la fecha en que la AT la detectó.
5) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal.
6) Siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
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Cómputo del Término Prescriptorio
El término prescriptorio se computará desde :
7. El día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario (numeral incorporado por el art. 4º del Decreto Legislativo Nº 1113)
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El plazo de prescripción para determinar la obligación tributaria se interrumpe :
1) Por la presentación de una solicitud de devolución.
2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor.
3) Por la notificación de cualquier acto de la AT dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la AT para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT,
en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
4) El pago parcial de la deuda.
5) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario
Interrupción de la Prescripción
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El plazo de prescripción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe : 1) Por la notificación de la orden de pago.
2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
3) Por el pago parcial de la deuda.
4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
5) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
6) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario
Interrupción de la Prescripción
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El plazo de prescripción para aplicar sanciones se interrumpe:
1) Por la notificación de cualquier acto de la AT dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la AT para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
2) Por la presentación de una solicitud de devolución.
3) Por el reconocimiento expreso de la infracción.
4) Por el pago parcial de la deuda.
5) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario
Interrupción de la Prescripción
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El plazo de prescripción para solicitar o efectuar compensación o devolución se interrumpe:
1) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación .
2) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito tributario.
3) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario
Interrupción de la Prescripción
El plazo de prescripción para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende:
1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
6) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61 y el artículo 62-A.
BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario
Suspensión de la Prescripción
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Suspensión de la Prescripción
El plazo de prescripción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende:
1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
5) Durante el lapso que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario
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El plazo de prescripción para solicitar o efectuar compensación o devolución se suspende:
1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución .
2) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
3) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
4) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización.
BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario
Suspensión de la Prescripción
Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción estén relacionados con
un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Procedimiento
Se deberá presentar: Solicitud firmada por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC, pidiendo que se declare la prescripción de: - La acción para la determinación de la obligación tributaria. - La acción para exigir su pago. - La aplicación de sanciones. La solicitud deberá contener además la identificación de la deuda tributaria, debiendo señalar: - El código del tributo o multa, y - El período tributario.
Procedimiento
Aspectos a tener en cuenta: En caso la dirección del lugar donde se desea recibir las notificaciones del procedimiento sea diferente al del domicilio fiscal, se deberá fijar un domicilio procesal, el cual, deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la administración tributaria.
Plazo
Las solicitudes deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no
mayor de 45 días hábiles.
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