preduzeća „robne rezerve republike srpske“ a.d. …...uprava javnog preduzeća „robne rezerve...

37
GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: revizija@gsr-rs.org Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine Broj: RV062-16 Banja Luka, 09.12.2016. godine

Upload: others

Post on 31-Jan-2020

5 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja

Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV062-16

Banja Luka, 09.12.2016. godine

Page 2: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu
Page 3: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 6

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 8

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 9

1. Uvod ...................................................................................................... 9

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 9

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 9

4. Nabavke .............................................................................................. 12

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana ........ 13

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 13

6.2. Bilans uspjeha ....................................................................................... 13

6.2.1. Prihodi .................................................................................................. 13 6.2.2. Rashodi ................................................................................................ 14 6.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 15

6.3. Bilans stanja .......................................................................................... 15

6.3.1. Aktiva ................................................................................................... 15

6.3.1.1. Nematerijalna sredstva .................................................................... 16

6.3.1.2. Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine ............... 16

6.3.1.3. Biološka imovina ............................................................................. 17

6.3.1.4. Dugoročni finansijski plasmani ........................................................ 17

6.3.1.5. Zalihe .............................................................................................. 18

6.3.1.6. Kratkoročna potraživanja, kratkoročni plasmani i gotovina .............. 18

6.3.2. Pasiva .................................................................................................. 21

6.3.2.1. Kapital ............................................................................................. 21

6.3.2.2. Obaveze .......................................................................................... 22

6.3.3. Vanbilansna evidencija ........................................................................ 23

6.4. Bilans novčanih tokova ......................................................................... 23

6.5. Izvještaj o promjenama na kapitalu ..................................................... 24

6.6. Stalnost poslovanja ............................................................................... 24

6.7. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 24

6.8. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 24

Page 4: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu
Page 5: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka koji obuhvataju Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju, Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine i Izvještaj o promjenama na kapitalu sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje negativnog mišljenja Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja: Popis nije u potpunosti obavljen u skladu sa članovima: 12. tačka b), 14. stav (1), 20. stav (1) tačka b) i stav (2) i 4. stav (3) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.2. izvještaja:

Page 6: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

Vrijednost zemljišta iskazana je više za vrijednost uknjiženog dijela zemljišta Poslovni centar Vrbanja, koje nije u vlasništvu Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka, u iznosu od 1.470.670 KM. Vrijednost opreme i revalorizacionih rezervi više je iskazana za procijenjenu vrijednost pogrešno evidentirane tuđe opreme u iznosu od 14.641 KM, a za isti iznos manje je iskazana vanbilansna evidencija. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.3. izvještaja: Godišnjim popisom i izvršenom procjenom osnovnog stada od strane vještaka koja je bila osnov za evidentiranje vrijednosti biološke imovine u poslovne knjige nije utvrđen tačan broj grla (biološke imovine) u vlasništvu Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka te je vrijednost osnovnog stada (u iznosu od 1.121.700 KM) u poslovnim knjigama i finansijskim izvještajima nepravilno i netačno iskazana sa 31.12.2015. g. odnosno računovodstveni tretman biološke imovine nije izvršen u skladu sa zahtjevima MRS 41 – Poljoprivreda. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.6. izvještaja: Javno preduzeće „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka nije dosljedno primjenjivalo usvojene računovodstvene politike u toku ranijih godina, što je uticalo na pogrešno iskazano početno stanje potraživanja i gubitka ranijih godina i imalo za posljedicu nepravilne i netačne iskaze u finansijskim izvještajima prethodnog i tekućeg perioda. Na osnovu Zaključka Vlade nije izvršen otpis niti je sa 31.12.2015. g. izvršena procjena i ispravka vrijednosti potraživanja u iznosu od 14.160.939 KM, po osnovu potraživanja za regresirano mineralno đubrivo od poljoprivrednih proizvođača za potrebe sjetve 2012. g. i procjena i ispravka vrijednosti potraživanja od fizičkih i pravnih lica po osnovu isporučenog i preuzetog mineralnog đubriva za potrebe proljetne sjetve 2011. g. u iznosu od 796.721 KM. Navedeno nije u skladu sa članom 60. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama Društva. U vezi s tim potraživanja od kupaca više su iskazana za iznos od najmanje 14.957.660 KM, a za isti iznos više je iskazan finansijski rezultat ranijih godina tj. manje je iskazan gubitak. Potraživanja od Ministarstva finansija Republike Srpske po osnovu isporučenih roba u pružanju pomoći stanovništvu ugroženom u toku poplava više su iskazana za iznos od 965.422 KM, a za isti iznos više je iskazan finansijski rezultat ranijih godina tj. manje je iskazan gubitak. Nije izvršena procjena i ispravka potraživanja od preduzeća „Farmland“ a.d. Nova Topola u iznosu od 1.520.000 KM, shodno članu 60. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama Društva. Navedena potraživanja su nastala po osnovu popisom utvrđenog manjka žitarica datih na uskladištenje te su ostala kratkoročna potraživanja i finansijski rezultat ranijih godina više iskazani za iznos od 1.520.000 KM tj. manje je iskazan gubitak. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja:

Zbog nepravilnog priznavanja potraživanja i njihovih efekata na rashode tj. na finansijski rezultat gubitak do visine kapitala manje je iskazan za iznos od 3.824.014 KM, a gubitak iznad kapitala za iznos od 13.619.068 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.2.2. izvještaja:

Kratkoročne obaveze koje se odnose na izgubljeni sudski spor iskazane su manje za iznos od 1.088.446 KM, a kratkoročna razgraničenja su više iskazana za isti iznos, što je suprotno Pravilniku o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Page 7: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

3

Kao što je navedeno pod tačkom 6.8. izvještaja: Napomene uz finansijske izvještaje ne pružaju na potpun i sistematičan način dodatne informacije i objelodanjivanja u skladu sa zahtjevima paragrafa 112. MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja i zahtjevima ostalih Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Negativno mišljenje Po našem mišljenju, zbog značaja pitanja navedenih u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja, finansijski izvještaji Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka, ne prikazuju istinito i objektivno, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.

Banja Luka, 09.12.2016. godine

Page 8: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje negativnog mišljenja Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka nije definisala i uspostavila kontrolne postupke i procedure kojima bi se u toku trajanja Ugovora o poslovnoj saradnji sa preduzećem „Farmland“ a.d. Nova Topola (član 3. ugovora) omogućila kontrola nad osnovnim stadom (biološkom imovinom) kao i raspolaganje sa efektima sklopljenog ugovora, tj. predmetnim podmlatkom, što je imalo za posljedicu nemogućnost utvrđivanja vlasništva, promjena na osnovnom stadu i stvarnog stanja biološke imovine. U vezi sa navedenim nisu dokumentovane kontrolne aktivnosti u cilju zaštite interesa i imovine Društva, koja je po osnovu Ugovora o poslovnoj saradnji data preduzeću „Farmland“ a.d. Nova Topola, što je u suprotnosti sa članom 23. stav (2) Zakona o robnim rezervama.

Kao što je navedeno pod tačkom 5. izvještaja:

Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka nije donijela Plan obnavljanja i razvoja robnih rezervi i Akcioni plan, što nije u skladu sa članovima 6, 14 i 15. Zakona o robnim rezervama.

Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu koji nije usvojila Skupština Društva, što nije u skladu sa članom 15. Zakona o robnim rezervama.

Page 9: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

5

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.2. izvještaja:

Tokom 2015. g. članovima Nadzornog odbora vršena je isplata putnih dnevnica i naknada za korišćenje sopstvenog vozila, što nije u skladu sa Zaključkom Vlade Republike Srpske od 03.03.2011. g. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.5. izvještaja:

Javno preduzeće „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka nije vršilo tromjesečni pregled uskladištene robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora, nije definisalo iznos naknade po osnovu upravljanja oduzetom imovinom i uplatu preostalog dijela novčanih sredstava od prodate robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora na Jedinstveni račun trezora - u korist računa javnih prihoda shodno članu 3. stav (3) Uredbe o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom u postupku inspekcijskog nadzora.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja:

Javno preduzeće „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka nije nakon usvajanja godišnjih finansijskih izvještaja izvršilo raspored ostvarene dobiti za pokriće gubitka prema odredbi člana 210. stav (3) Zakona o privrednim društvima.

Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka izvršila je u 2014. g. bez odluke Skupštine akcionara pokriće gubitka iz sredstava neraspoređene dobiti u iznosu od 2.802.352 KM, što je u suprotnosti sa članom 5. tačka z) Zakona o javnim preduzećima.

Negativno mišljenje Po našem mišljenju, zbog značaja pitanja navedenih u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja o usklađenosti, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za 2015. godinu nisu, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.

Banja Luka, 09.12.2016. godine

Page 10: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

6 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se: 1) donesu novi i ažuriraju i usklade postojeći interni akti u smislu opšteprihvaćenih

standarda i smjernica interne kontrole te da se isti primjenjuju;

2) utvrdi stvarno stanje (broj grla) i vrijednost grla u vlasništvu Društva i ista evidentiraju u poslovnim knjigama;

3) evidentiranje tuđe opreme izvrši u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike i druge vanbilansne evidencije uskladi sa navedenim članom istog pravilnika odnosno iz vanbilansne evidencije isknjiži skladište Bilećanka;

4) vrijednost zemljišta Poslovnog centra Vrbanja, na kojem Društvo nema pravo svojine (jer se vodi sudski spor) pravilno evidentira u poslovnim knjigama u skladu sa MRS 37 - Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina;

5) u cilju naplate sumnjivih i spornih potraživanja, nastalih po osnovu preuzetog mineralnog đubriva za potrebe sjetve iz 2009 i 2011. g. izvrši detaljna analiza i shodno tome pokrenu sudski sporovi protiv dužnika, kako bi se u skladu sa Zakonom o robnim rezervama blagovremeno sprečio nastanak štete;

6) izvrši procjena potraživanja od korisnika podsticajnih sredstava po preuzetom mineralnom đubrivu za sjetvu 2012. g. i evidentiranje u skladu sa usvojenim računovodstvenim politikama;

7) izvrši usklađivanje i pravilno evidentiranje potraživanja i obaveza prema Ministarstvu finansija za sredstva doznačena po hitnom projektu oporavka od poplava;

8) raspored dobiti vrši u skladu sa zahtjevima Zakona o javnim preduzećima;

9) vrši usaglašavanje obaveza i potraživanja i njihovo evidentiranje u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

10) u Napomenama uz finansijske izvještaje izvrši objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se: 1) u skladu sa Zakonom o robnim rezervama preduzmu sve neophodne aktivnosti

na zaštiti i sprečavanju nastanka štete na biološkoj imovini;

2) donesu i usvoje Plan obnavljanja i razvoja robnih rezervi i Akcioni plan;

3) od strane Skupštine Društva usvaja Plan poslovanja;

4) donošenje godišnjeg plana nabavki vrši u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama;

Page 11: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

7

5) obračun naknada članovima Nadzornog odbora vrši shodno Zaključku Vlade Republike Srpske i Uredbi o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske;

6) u potpunosti poštuju odredbe Uredbe o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom u postupku inspekcijskog nadzora;

7) dobitak raspodijeli u skladu sa zahtjevima odredbi Zakona o javnim preduzećima i Zakona o privrednim društvima.

Page 12: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

- Zakon o robnim rezervama; - Zakon o javnim preduzećima; - Zakon o privrednim društvima; - Zakon o doprinosima - prečišćen tekst; - Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; - Zakon o porezu na dohodak; - Zakon o javnim nabavkama; - Statut Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka; - Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene

u javnom sektoru Republike Srpske; - Uredba o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja robom oduzetom u

postupku inspekcijskog nadzora; - Opšti kolektivni ugovor; - Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanja i uplate doprinosa; - Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak.

Page 13: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Javno preduzeće ''Robne rezerve Republike Srpske'' akcionarsko društvo Banja Luka (u daljem tekstu: Društvo) je akcionarsko društvo koje obavlja djelatnost od opšteg interesa u skladu sa Zakonom o robnim rezervama („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 109/11). Društvo je pravni sljedbenik Republičke direkcije za robne rezerve. Upisano je u sudski registar kod Okružnog privrednog suda u Banjoj Luci, gdje mu se nalazi i sjedište. Predmet poslovanja Društva je obavljanje djelatnosti: trgovine na veliko i malo poljoprivrednim proizvodima, sirovinama, živim životinjama, uzgojem životinja, saobraćaja i prevoza roba, ostalih uslužnih djelatnosti, skladištenja, obavljanje poslova spoljnotrgovinskog prometa i ostalo.

Sredstva za rad Društvo obezbjeđuje najvećim dijelom iz redovnog poslovanja, sredstava budžeta Republike Srpske, sredstava iz dobijenih kredita i donacija u robi i novcu i drugih izvora u skladu sa zakonom. Poslovanje vrši preko računa otvorenih kod poslovnih banaka.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzorka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Društvo je dostavilo primjedbe na nacrt izvještaja. Primjedbe dostavljene u zakonom propisanom roku su prihvaćene u smislu preformulacije dijela teksta, a ne izmjene nalaza i datog mišljenja.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske nije vršila do sada reviziju finansijskih izvještaja Društva.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta definisana je organizacija poslova u Društvu, a istim su sistematizovana 33 radna mjesta sa 44 izvršioca. Na dan 01.01.2015. g. u Društvu su bila zaposlena 33 radnika, a na dan 31.12.2015. g. 37 radnika. Uprava Društva nije preduzela sve potrebne aktivnosti na stvaranju uslova kojima bi osigurala provođenje i dosljednu primjenu Zakona o robnim rezervama, kako bi se poslovi i aktivnosti iz nadležnosti Društva obavljali, tj. planirali, kontrolisali i izvršavali u potpunosti i na kvalitetan način, a u svrhu ostvarenja ciljeva Društva. Uprava nije donijela u skladu sa Zakonom o robnim rezervama Plan obnavljanja i razvoja robnih rezervi i Akcioni plan te samim tim nisu određeni vrsta, naziv, količina i vrijednost roba koja se formira, njen teritorijalni razmještaj, namjena i kapacitet skladišnog prostora za njen smještaj, potreban iznos sredstava za formiranje rezervi i održavanje prostora, što je zahtijevano navedenim zakonom. U funkcionisanju sistema internih kontrola utvrđeno je da postoje nedostaci, jer Društvo nije:

- donijelo i usvojilo pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima; - uspostavilo pomoćne knjige stalnih sredstava;

Page 14: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

- organizovalo odjeljenje interne revizije u skladu sa članom 30. Zakona o javnim preduzećima i članom 77. Statuta;

- uspostavilo, tj. propisalo posebnim aktom kontrolne postupke u vezi blagajničkog poslovanja;

- u Napomenama uz finansijske izvještaje prezentovalo informacije o neusaglašenim stanjima potraživanja i obaveza, što nije u skladu sa stavom 3. član 18. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

- uspostavilo adekvatne evidencije o urađenom servisu vozila, ugrađenim dijelovima (količinski) te evidencije o pripadajućim troškovima po vozilu;

- protiv većeg broja pravnih i fizičkih lica pokrenulo neophodne mjere u cilju naplate sumnjivih i spornih potraživanja;

- definisalo sve potrebne mjere radi blagovremenog sprečavanja nastanka štete na biološkoj imovini i robi-žitaricama datim na raspolaganje preduzeću „Farmland“ a.d. Nova Topola;

- poštovalo usvojene računovodstvene politike vezane za procjenu naplativosti potraživanja;

- dosljedno primjenjivalo usvojene računovodstvene politike, što je uticalo na pogrešno iskazano početno stanje potraživanja i gubitka ranijih godina i imalo za posljedicu nepravilne i netačne iskaze u finansijskim izvještajima prethodnog i tekućeg perioda;

- uskladilo Pravilnik o postupanju, raspolaganju i prodaji robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora sa Uredbom o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom u postupku inspekcijskog nadzora.

Takođe, popis nije obavljen u potpunosti u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/10) i to:

- nije izvršeno usklađivanje knjigovodstvenog stanja svih potraživanja i obaveza sa stvarnim stanjem putem konfirmacija (član 12. tačka b);

- centralnu komisiju za popis formiralo u skladu sa član 14. stav (1) pravilnika (u komisiju imenovanovana rukovodeća lica);

- izvještaj ne sadrži podatke o stručnoj i profesionalnoj kvalifikaciji i o radnom angažmanu članova popisnih komisija, član 20. stav (1) tačka b);

- izvještaj o popisu biološke imovine dostavljen je sa zakašnjenjem (član 20. stav 2);

- nisu popisane hartije od vrijednosti van prometa, tj. primljene mjenice po osnovu obezbjeđenja za dobro izvršenje zaključenih ugovora (član 4. stav 3).

Na osnovu Zaključka Vlade Republike Srpske od 03.12.2009. g. Direkcija i preduzeće „Farmland“ a.d. Nova Topola (u daljem tekstu: Farmland) zaključili su Ugovor o poslovnoj saradnji. Predmet ugovora je nabavka, uvoz, čuvanje, održavanje, obnavljanje priplodne stoke, kao i zdravstvena zaštita i evidentiranja 1000 gravidnih holštajn frizijskih junica. Nabavljeno i uvezeno je 500 predmetnih grla. Farmland je uvezena grla smjestio u odgovarajuće objekte namijenjene za smještaj, uzgoj i eksploataciju stoke, obavezujući se da istu čuva u ime Direkcije i obnavlja u skladu sa odredbama pomenutog ugovora. Nabavka steonih junica plaćena je od strane Direkcije u iznosu od 2.150.000 KM (za 500 predmetnih grla). Farmland se ugovorom obavezao da, pored ostalih definisanih obaveza, svake godine Direkciji isporuči podmladak osnovnog stada u količini od 90 grla muške i 90 grla ženske teladi (utvrđeno na osnovu ugovorom određenih 1000 grla), dok se Direkcija predmetnim ugovorom obavezala da na ime naknade za čuvanje i obnavljanje priplodne stoke, zdravstvene zaštite, vještačkog

Page 15: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

11

osjemenjavanja, umatičenja, selekcije, potrebnih evidencija i drugih troškova, u vezi sa izvršavanjem obaveza po ovom ugovoru, ustupi sav prihod i sredstva ostvarena po osnovu proizvodnje mlijeka, kože i stajnjaka. Po navedenim odredbama ugovora u toku realizacije istog nisu precizno definisani kriterijumi za utvrđivanje pomenutih naknada i prihoda (po obavezama Društva i potraživanjima Farmlanda) i shodno tome nisu iskazane obaveze i rashodi kao ni potraživanja i prihodi u poslovnim knjigama Društva. S tim u vezi nisu iskazani prihodi i rashodi u Bilansu uspjeha. U toku realizacije Ugovora (pet godina) dva puta mijenjane su odredbe ugovora i to aneksom, koji se odnosi na definisanje roka za nabavku priplodnih junica i aneksom kojim se definiše obezbjeđenje garancije za izvršenje ugovora od strane Farmland. Zbog neprecizno definisanih odredbi ugovora i pojedinih aspekata njegove primjene, pojavile su se određene poteškoće u primjeni odredbi te je Zaključkom Vlade Republike Srpske od 27.10.2011. g. Ministarstvo poljoprivrede, vodoprivrede i šumarstva zaduženo da donese odgovarajući pravilnik, kojim bi se regulisao način podjele podmlatka steonih junica, u vlasništvu tadašnje Direkcije za robne rezerve. Pomenuti pravilnik nije donesen, što je onemogućilo vršenje raspodjele podmlatka osnovnog stada, kao i preuzimanje grla. Sa istekom roka važenja Ugovora o poslovnoj saradnji, tj. dana 12.08.2015. g. Farmland dostavlja Društvu zahtjev za zaključenje aneksa, kojim se traži produženje poslovne saradnje na period od godinu dana. Na navedeni zahtjev Farmlanda saglasnost je dalo resorno Ministarstvo trgovine i turizma i Vlada Republike Srpske, u funkciji Skupštine akcionara te je Nadzorni odbor donio odluku o produženju Ugovora o poslovnoj saradnji, na period od godinu dana. Kao razlog za produženje ugovora navodi se potreba da se izvrši analiza dosadašnjih efekata poslovne saradnje i na osnovu toga donese odluka o svrsishodnosti postojanja ovog poslovnog odnosa, kao i da se otklone sve nejasnoće koje su se pojavile u toku njegove dosadašnje realizacije i preciznije definišu pojedina pitanja, kao što su preuzimanje podmlatka, utvrđivanje finansijskih efekata i druga pitanja koja su do sada bila samo načelno regulisana. U skladu sa naprijed navedenim, a imajući u vidu da Društvo nije u mogućnosti da raspolaže sa predmetnim podmlatkom (nije donesen pravilnik o načinu i uslovima podjele podmlatka steonih junica) isto se obratilo dopisom od 24.03.2016. g. Ministarstvu poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (u daljem tekstu Ministarstvo), sa molbom da Ministarstvo pruži neophodnu pomoć u pogledu utvrđivanja ukupnog broja grla podmlatka, iskazivanja novčane vrijednosti istih, kao i utvrđivanja broja junica, koja odgovaraju kvalitetu navedenom u ugovoru. U odgovoru na naprijed navedenu molbu Društva, Ministarstvo je dostavilo akt dana 05.04.2016. g. u kojem je navedeno da preduzeće potražuje 581 grlo steonih junica, od čega 81 grlo steonih junica na ime nepreuzetog podmlatka, za vrijeme trajanja ugovorenog odnosa. Takođe, Društvo je uporedo angažovalo i ovlašćenu firmu "Jugoinspekt cargo control" koja je izvršila vještačenje po predmetnom pitanju utvrđivanja tačnog broja biološke imovine Društva i koja je utvrdila da taj broj iznosi 596 grla, od čega 96 grla steonih junica na ime nepreuzetog podmlatka. U daljem postupku, a s obzirom da Društvo ne raspolaže adekvatnim kadrovskim mogućnostima, da samostalno realizuje selekciju, odnosno da izvrši utvrđivanje kvaliteta i drugih karakteristika osnovnog stada, dana 07.07.2016. g. obratilo se Ministarstvu sa molbom da isto formira stručni tim, koji bi izvršio selekciju grla u svrhu njihovog preuzimanja. U skladu sa navedenom molbom Ministarstvo je aktom od 28.07.2016. g. predložilo stručna lica, a Uprava preduzeća rješenjima od 25.07. i 28.07.2016. g. imenovala stručni tim/selekcioni tim sa zadatkom selekcije grla u vlasništvu Društva. Selekcioni tim je nakon pregleda dostupne evidencije i uvida na terenu dana 01.08.2016. g. konstatovao da Farmland ne posjeduje niti jedno grlo koje zadovoljava potrebne karakteristike predviđene Ugovorom, a koje bi preduzeće moglo preuzeti, što je obrazloženo u Zapisniku od 01.08.2016. g. koji je Društvu dostavljen

Page 16: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

12 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

08.08.2016. g. Iz naprijed navedenog proizilazi da Farmland nije ispoštovao ugovorne odredbe i da nema na raspolaganju broj i kvalitet grla koje bi po ugovoru trebao imati i isporučiti Društvu po isteku istog. Prema nalazu selekcionog tima kod preduzeća Farmland nalazi se određen broj grla koja se vode kao vlasništvo preduzeća, ali ne ispunjavaju uslove propisane ugovorom, koji se tiču kvaliteta i karakteristika. Takođe, preduzeće Farmland je u skladu sa odredbama ugovora vršilo osiguranje steonih junica samo u periodu od 09.07.2010 do 09.07.2011. g. Društvo je 30.09.2016. g. podnijelo zahtjev Uni Credit Bank a.d. Banja Luka za naplatu mjenica preduzeća Farmland u iznosu od 2.150.000 KM koje su izdate kao instrumenti obezbjeđenja ugovora. Društvo nije definisalo i uspostavilo kontrolne postupke i procedure, kojima bi se u toku trajanja Ugovora o poslovnoj saradnji omogućila kontrola nad osnovnim stadom, kao i raspolaganje sa efektima sklopljenog ugovora, tj. predmetnim podmlatkom, što je imalo za posljedicu nemogućnost utvrđivanja vlasništva, promjena na osnovnom stadu i stvarnog stanja biološke imovine Društva. U vezi sa navedenim nisu dokumentovane kontrolne aktivnosti u cilju zaštite interesa i imovine Društva, koja je po osnovu Ugovora o poslovnoj saradnji data preduzeću „Farmland“ a.d. Nova Topola, što je u suprotnosti sa članom 23. stav (2) Zakona o robnim rezervama (dodatna obrazloženja pod tačkom 6.3.1.3. izvještaja). Zbog svega naprijed navedenog i u daljem dijelu teksta, sistem internih kontrola nije uspostavljen na način da u potpunosti obezbijedi istinito i fer izvještavanje i potpunu usklađenost poslovanja sa važećim zakonima. Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se uspostavi efikasniji sistem internih kontrola kojim će se obezbijediti istinito i fer izvještavanje i usklađenost poslovanja, odnosno da se:

• donesu, ažuriraju i usklade postojeći interni akti u smislu opšteprihvaćenih standarda i smjernica interne kontrole i da se isti primjenjuju;

• utvrdi stvarni broj i vrijednost grla u vlasništvu Društva i ista evidentiraju u poslovnim knjigama;

• u skladu sa Zakonom o robnim rezervama preduzmu sve neophodne mjere na zaštiti i sprečavanju nastanka štete na biološkoj imovini.

4. Nabavke Društvo nije pravovremeno donijelo godišnji plan nabavki za 2015. g. iz razloga kašnjenja izrade i usvajanja Plana poslovanja za 2015. g. Planom nabavki planirana su sredstva za 2015. g. u iznosu od 304.901 KM bez PDV-a i to za nabavku roba (38.500 KM) i nabavku usluga (266.401 KM).

Društvo je pokrenulo i provelo 33 postupka javnih nabavki ukupne vrijednosti 237.397 KM i to: 2 konkurentska zahtjeva u vrijednosti od 16.770 KM, 16 postupaka putem Aneksa II dio B Zakona o javnim nabavkama u vrijednosti od 171.324 KM i 20 direktnih sporazuma u vrijednosti od 49.303 KM. Najveći dio provedenih nabavki odnosi se na nabavke vezane za usluge skladištenja (žitarica, ulja, brašna, šećera, mlijeka, graška), nabavke goriva i advokatskih usluga. Kod uzorkom obuhvaćenih postupaka provođenja javnih nabavki, izuzev nepoštovanja odredbe člana 75. stav (2) Zakona o javnim nabavkama (objava osnovnih elemenata ugovora na svojoj veb-stranici) i to u periodu do 20.07.2015. g. nisu utvrđene druge nepravilnosti u odnosu na odredbe Zakona o javnim nabavkama, kao ni u provođenju odredbi iz zaključenih ugovora.

Page 17: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

13

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se donošenje godišnjeg plana nabavki vrši u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama.

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana Na osnovu člana 6. Zakona o robnim rezervama robne rezerve održavaju se stalnim obnavljanjem, u skladu sa Planom obnavljanja i razvoja robnih rezervi koji donosi Vlada Republike Srpske na period od pet godina. Na osnovu Plana obnavljanja i razvoja robnih rezervi Skupština Društva donosi Akcioni plan. Naprijed navedena planska dokumenta nisu donesena (tačka 3.), što nije u skladu sa članovima 6, 14 i 15. Zakona o robnim rezervama. Uprava Društva sačinila je Plan poslovanja za 2015. g. koji nije usvojila Skupština Društva, što nije u skladu sa članom 15. Zakona o robnim rezervama. Finansijskim planom ukupni prihodi planirani su u iznosu od 2.030.000 KM a ostvareni su u iznosu od 570.743 KM. Najvećim dijelom planirani prihodi odnose se na prihode iz namjenskih izvora finansiranja (644.000 KM), prihode od usklađivanja vrijednosti biološke imovine (608.408 KM), prihode od prodaje robe (300.000 KM), prihode od naplaćenih sumnjivih i spornih potraživanja (250.000 KM) i prihode od kamata (200.000 KM). Ukupni rashodi planirani su u iznosu od 2.030.000 KM od čega se na troškove zarada, naknada zarada i ostale lične rashode odnosi (870.000 KM), troškove amortizacije i rezervisanja (500.000 KM), troškove proizvodnih usluga (260.000 KM), rashode po osnovu obezvređenja imovine (200.000 KM), nematerijalne troškove (150.000 KM) i troškove materijala (50.000 KM). Isti su ostvareni u iznosu od 3.397.329 KM. Sredstva za kapitalna i investiciona ulaganja planirana su u ukupnom iznosu od 1.032.768 KM i to za naftu i naftne derivate (602.413 KM), robu za formiranje paketa hrane i higijene (344.468 KM) i žitarice i proizvode od žitarica (85.887 KM). Finansiranje kapitalnih i investicionih ulaganja planirano je iz sredstava Svjetske banke - Projekat hitnog oporavka od poplava.

Shodno naprijed navedenom uprava Društva nije donijela revidirani plan poslovanja kako je to definisano članom 23. stav (2) Zakona o javnim preduzećima.

Uprava Društva sačinila je Izvještaj o poslovanju Društva za 2015. godinu, koji je usvojen od strane Skupštine Društva dana 18.08.2016. g.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se: - donesu i usvoje Plan obnavljanja i razvoja robnih rezervi i Akcioni plan, - od strane Skupštine Društva usvaja Plan poslovanja; - shodno potrebama Društva donese revidirani plan poslovanja.

6. Finansijski izvještaji

6.2. Bilans uspjeha 6.2.1. Prihodi Prihodi Društva iskazani su u ukupnom iznosu od 570.743 KM i niži su za 56% u odnosu na prethodnu godinu. Odnose se na poslovne prihode, finansijske prihode, ostale prihode i prihode od usklađivanja vrijednosti imovine. Poslovni prihodi iskazani su u ukupnom iznosu od 218.893 KM i niži su za 49% u odnosu na prethodnu godinu. U ukupnim prihodima učestvuju sa 28%. Odnose se na prihode od prodaje robe na domaćem tržištu (162.134 KM) i ostale poslovne prihode (56.759 KM).

Page 18: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

14 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu odnose se u punom iznosu na prihode ostvarene po osnovu prodaje robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora. Prodaja oduzete robe vrši se po procedurama definisanim Pravilnikom o postupanju i prodaji robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora koji nije usklađen sa Uredbom o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom u postupku inspekcijskog nadzora (tačke 3. i 6.3.1.5). Ostali poslovni prihodi odnose se na prihode od dotacija (17.375 KM), prihode od zakupnina (20.772 KM), prihode po osnovu refundacije bolovanja (11.871 KM) i prihode od kompenzacija po osnovu donacije Vlade Republike Srpske (6.741 KM). Finansijski prihodi iskazani su u ukupnom iznosu od 141.938 KM i veći su u odnosu na prethodnu godinu za 101.389 KM. Najvećim dijelom odnose se na prihode od zateznih kamata (141.731 KM) nastalih po osnovu zaključenih sporazuma o načinu izmirenja duga po osnovu potraživanja za preuzeto regresirano mineralno đubrivo i gorivo za potrebe proljetne sjetve 2011. g. sa „Farmland“ a.d. Nova Topola (78.861 KM), „Voćar-Komerc“ d.o.o. Gradiška (10.471 KM) i „Agroimpex“ d.o.o. Banja Luka (44.913 KM). Ostali prihodi iskazani su u ukupnom iznosu od 169.791 KM i niži su u odnosu na prethodnu godinu za 18%. U ukupnim prihodima učestvuju sa 30%. Odnose se najvećim dijelom na prihode po osnovu naplate otpisanih potraživanja (138.389 KM), prihode od smanjenja obaveza (12.106 KM) i prihode od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja (17.278 KM). Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine iskazani su u iznosu od 39.080 KM i niži su u odnosu na prethodnu godinu za 94%. Odnose se na prihode ostvarene usklađivanjem vrijednosti imovine po izvršenom polugodišnjem popisu. Zbog utvrđenih nepravilnosti prilikom godišnjeg popisa biološke imovine nismo se mogli uvjeriti da je navedena pozicija pravilno i tačno iskazana.

6.2.2. Rashodi Rashodi su iskazani u ukupnom iznosu od 3.397.329 KM i niži su za 37% u odnosu na prethodnu godinu. Čine ih najvećim dijelom poslovni rashodi, ostali rashodi i rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine. Poslovni rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 2.779.323 KM i u odnosu na prethodnu godinu veći su za 1.005.605 KM, a u ukupnim rashodima učestvuju sa 82%. Odnose se na troškove materijala, troškove zarada naknada zarada i ostale lične rashode, troškove proizvodnih usluga, troškove amortizacije i rezervisanja, nematerijalne troškove, troškove poreza i doprinosa. Troškovi materijala (troškovi materijala za izradu učinaka, troškovi režijskog materijala, troškovi goriva i energije) iskazani su u iznosu od 35.048 KM. Najvećim dijelom odnose se na troškove režijskog materijala (5.196 KM) i troškove goriva i energije (29.777 KM) koji se odnose na troškove naftnih derivata (7.480 KM), troškove električne (13.064 KM) i toplotne energije (9.233 KM). Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi iskazani su u iznosu od 811.713 KM i viši su u odnosu na prošlu godinu za 13%. Odnose se na troškove bruto zarada i naknada zarada zaposlenih (708.083 KM), troškove bruto naknada Nadzornog odbora i Odbora za reviziju (70.118 KM) i ostale lične rashode (33.512 KM). Nadzorni odbor je donio Odluku dana 02.10.2013. g. kojom se članovima odbora isplaćuje dnevnica za službeno putovanje u Republici Srpskoj, Federaciji BiH i inostranstvu, kao i naknada troškova za korišćenje sopstvenog automobila. Isplate dnevnica članovima Nadzornog odbora tokom 2015. g. (u iznosu od 260 KM) i naknade članovima za korišćenje sopstvenog vozila (1.441 KM) nisu predviđene Zaključkom Vlade Republike Srpske br. 04/1-012-2-351/11 od 03.03.2011. g. kojim se utvrđuje visina iznosa naknade za rad

Page 19: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

15

članova nadzornih i upravnih odbora i Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske br. 04/1-012-2150/10 od 15.07.2010. g. Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se obračun naknada članovima Nadzornog odbora vrši shodno Zaključku Vlade Republike Srpske i Uredbi o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske. Ostali lični rashodi odnose se na otpremnine za odlazak u penziju (9.610 KM), jednokratne novčane pomoći zaposlenim (2.424 KM), dnevnice za službena putovanja (2.060 KM), naknade za korištenje sopstvenog vozila u poslovne svrhe (1.542 KM), troškove prevoza radnika na posao i sa posla (14.977 KM) i ugovore o djelu (2.900 KM). Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 187.963 KM i niži su u odnosu na prošlu godinu za 26%. Odnose se na troškove transportnih usluga (18.035 KM), troškove usluga održavanja (11.935 KM), troškove zakupa (147.205 KM), troškove reklame i propagande (2.332 KM) i troškove ostalih usluga (8.456 KM). Troškovi amortizacije i rezervisanja iskazani su u iznosu od 1.645.298 KM. Na troškove amortizacije odnosi se iznos od 519.043 KM. Troškovi rezervisanja iskazani su u iznosu od 1.126.255 KM, od čega se iznos od 1.088.446 KM odnosi na rezervisanja po osnovu sudskog spora sa „VST Trend“ d.o.o. Banja Luka, koja su nepravilno evidentirana na navedenoj poziciji. Sudski spor sa „VST Trend“ d.o.o. okončan je u 2015. g. te je naprijed navedene troškove trebalo evidentirati na poziciji Ostalih rashoda. Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) iskazani su u iznosu od 77.250 KM i niži su u odnosu na prošlu godinu za 10%. Odnose se najvećim dijelom na troškove neproizvodnih usluga (47.957 KM), troškove reprezentacije (4.277 KM), troškove premija osiguranja (1.005 KM), troškove platnog prometa (2.313 KM) i ostale nematerijalne troškove (21.518 KM). Troškovi poreza iskazani su u iznosu od 13.244 KM i niži su za 54% u odnosu na prošlu godinu. Odnose se na najvećim dijelom na troškove poreza na imovinu (6.876 KM) i troškove komunalne naknade (4.581 KM). Troškovi doprinosa iskazani su u iznosu od 8.807 KM i viši su za 61% u odnosu na prošlu godinu. Odnose se na doprinos za profesionalnu rehabilitaciju invalida (1.415 KM), doprinos za beneficiran staž (1.828 KM), doprinos za solidarnost (5.428 KM) i doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje i zdravstveno osiguranje za volonterski rad (136 KM). Ostali rashodi iskazani su u iznosu od 561.103 KM i najvećim dijelom odnose se na rashode po osnovu naknade dijela štete „VST Trend“ d.o.o. Banja Luka po sudskom rješenju. 6.2.3. Finansijski rezultat U Bilansu uspjeha ukupni prihodi iskazani su u iznosu od 570.743 KM, ukupni rashodi u iznosu od 3.397.329 KM i gubitak tekućeg perioda u iznosu od 2.826.586 KM.

6.3. Bilans stanja 6.3.1. Aktiva Poslovna aktiva iskazana je u bruto iznosu od 43.938.223 KM, ispravke vrijednosti 12.726.913 KM i neto vrijednosti 31.211.310 KM. Vanbilansna aktiva iskazana je u iznosu od 465.895 KM. Poslovna aktiva odnosi se na stalna i tekuća sredstva.

Page 20: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

16 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

6.3.1.1. Nematerijalna sredstva Ostala nematerijalna sredstva iskazana su u iznosu od 61.858 KM nabavne vrijednosti i 25.304 KM ispravke vrijednosti. Odnose se na računovodstveni softver nabavne vrijednosti 17.070 KM, ispravke vrijednosti 13.404 KM te Studije o ekonomskoj opravdanosti rekonstrukcije i revitalizacije naftnih terminala poslovnih centara (u daljem tekstu: PC) Vrbanja-Banja Luka i Brezičani-Prijedor nabavne vrijednost 44.788 KM i ispravke vrijednosti 11.900 KM.

6.3.1.2. Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine Nabavna vrijednost iskazana je u iznosu od 16.807.564 KM, ispravka vrijednosti 6.800.268 KM i neotpisana vrijednost u iznosu od 10.007.296 KM, a odnosi se na zemljište, građevinske objekte i postrojenja i opremu.

Zemljište je iskazano u iznosu od 5.726.292 KM. Obuhvata lokacije: PC Vrbanja- Banja Luka (2.941.339 KM), PC Brezičani-Prijedor (2.386.233 KM), Garevac- Modriča (322.000 KM) i Rogatica (76.720 KM).

U toku 2015. g. vrijednost zemljišta PC Brezičani-Prijedor umanjena je po preporuci eksterne revizije za iznos od 205.774 KM, koji se odnosi na neproknjiženo obezvređenje utvrđeno u 2014. g. Ukupna vrijednost zemljišta iskazana je više za iznos od 1.470.670 KM, tj. za vrijednost uknjiženog dijela zemljišta PC Vrbanja, koje nije u vlasništvu Društva. Postupak dokazivanja prava svojine Društva na navedenom zemljištu je u toku (vodi se sudski spor). Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se vrijednost zemljišta Poslovnog centra Vrbanja, na kojem Društvo nema pravo svojine (jer se vodi sudski spor) pravilno evidentira u poslovnim knjigama u skladu sa MRS 37 - Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina; Građevinski objekti iskazani su u iznosu od 10.725.267 KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti 6.558.357 KM i neotpisane vrijednosti u iznosu od 4.166.910 KM, a isti su amortizovani u procentu od 61%. Građevinski objekti odnose se na: PC Vrbanja-Banja Luka (2.906.164 KM); PC Brezičani-Prijedor (2.242.882 KM); „Rafinerija ulja“ Modriča (465.353 KM); „Velepromet“ Prijedor (248.5000 KM); silos Rogatica (4.778.410 KM); poslovni prostor Doboj (83.956 KM). U toku 2015. g. pozicija građevinski objekti (skladište Velepromet Prijedor) umanjena je po preporuci eksterne revizije za iznos od 48.621 KM, koji se odnosi na neproknjiženo obezvređenje utvrđeno u 2014. g. Postrojenja i oprema iskazana su u iznosu od 365.005 KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti 241.911 KM i neotpisane vrijednosti 114.094 KM, a ista su amortizovana u procentu od 66%. U toku godine izvršene su nabavke opreme u iznosu od 3.299 KM i rashod-isknjižavanje opreme i inventara koji nisu u funkciji, nabavne vrijednosti 9.370 KM i ispravke vrijednosti 6.657 KM. Vrijednost opreme više je iskazana za izvršenu procjenu i pogrešno evidentiranu tuđu opremu u iznosu od 14.641 KM, za koji iznos je više iskazana i pozicija revalorizacionih rezervi.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se izvrši evidentiranje tuđe opreme u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Page 21: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

17

6.3.1.3. Biološka imovina Biološka imovina iskazana je u iznosu od 1.121.700 KM, a odnosi se na osnovno stado koje čine steone junice. Stado je smješteno u preduzeću Farmland. Popisna komisija Društva izvršila je popis biološke imovine na dan 31.12.2015. g. U izvještaju o izvršenom popisu navodi se da je za potrebe popisa matična služba preduzeća Farmland bila dužna, komisiji za popis, dostaviti spisak brojeva ušnih markica grla stoke, koja se u navedenoj službi vode kao vlasništvo Društva. Navedeni spisak je dostavljen, a komisija je konstatovala da isti nije propisno potpisan niti ovjeren od strane ovlašćenih lica preduzeća Farmland te ga komisija nije prihvatila kao vjerodostojnu ispravu za predmetni popis. S obzirom na naprijed navedeno te iz razloga sveobuhvatnog smještaja predmetne biološke imovine (stočnog fonda) komisija je odlučila da popiše kompletan stočni fond preduzeća Farmland. Nakon izvršenog popisa, komisija konstatuje da na osnovu dostavljenog spiska i izvršenog popisa, nije u mogućnosti utvrditi stvarno stanje biološke imovine Društva te predlaže Upravi da zahtjeva od preduzeća Farmland dostavu validnih spiskova, kako bi se izvršio novi popis. Dana 08.02.2016. g. komisiji je dostavljen spisak brojeva ušnih markica od strane preduzeća Farmland, što je konstatovano u Dopuni izvještaja popisne komisije o izvršenom popisu od 03.02.2016. g. u kojoj se navodi da komisija naknadno dostavljen spisak ne može smatrati kao relevantan dokument za predmetni popis, jer nije ovjeren od nadležnog veterinara. Nakon izvršenog usaglašavanja svih raspoloživih spiskova, komisija je utvrdila određena neslaganja stanja po popisu i naknadno dostavljenog spiska ušnih markica, kao i nemoguđnost poređenja i prezentovanja spiskova popisanih grla u vidu odgovarajućih starosnih kategorija te je predložila Upravi da angažuje stručno lice koje će izvršiti detaljno vještačenje i utvrditi kvantitativno i kvalitativno stanje stočnog fonda u vlasništvu Društva. Angažovan je stalni sudski vještak, oblašćen od firme "Jugoinspekt cargo control", koji je utvrdio fer vrijednost i kategorizaciju biološke imovine na osnovu utvrđenog stanja u Dopuni izvještaja popisne komisije te konstatovao da je za stvarnu procjenu fer vrijednosti i kategorizaciju biološke imovine Društva potrebno obezbijediti matični list za svako grlo, mlječni karton i izvršiti vaganje goveda. Nadzorni odbor Društva donio je odluku da se na osnovu navedene procjene vještaka uknjiži vrijednost osnovnog stada u poslovne knjige.

Iz naprijed navedenog proizilazi da godišnjim popisom nije utvrđeno stvarno stanje biološke imovine koja je vlasništvo Društva, kao i da izvršena procjena od strane vještaka, koja je bila osnov za knjigovodstveno evidentiranje vrijednosti osnovnog stada u poslovne knjige, nije izvršena na stadu za koje se pouzdano može reći da je u vlasništvu Društva. S tim u vezi iskazana vrijednost osnovnog stada (biološke imovine) u poslovnim knjigama i finansijskim izvještajima Društva nepravilno i netačno je iskazana na dan 31.12.2015. g. jer računovodstveni tretman biološke imovine nije izvršen u skladu sa zahtjevima MRS 41 - Poljoprivreda (dodatna obrazloženja pod tačkom 3. izvještaja).

6.3.1.4. Dugoročni finansijski plasmani Učešće u kapitalu drugih pravnih lica iskazano je u iznosu od 65.908 KM nabavne vrijednosti, 26.363 KM ispravke vrijednosti i 39.545 KM neotpisane vrijednosti. Odnosi se na ulaganje u akcije emitenta „Mljekara“ a.d. Laktaši koje je nastalo konverzijom obaveza u kapital, odlukom Vlade Republike Srpske iz 2006. g. Uprava za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine dostavila je 03.12.2014. g. akt kojim je obavijestila Društvo da je dat nalog Centralnom registru hartija od vrijednosti za pljenidbu 439.388 akcija emitenta „Mljekara“ a.d. Laktaši, čiji je vlasnik Republička direkcija za robne rezerve, a u skladu sa Zakonom o postupku prinudne naplate indirektnih poreza. Centralni registar hartija od vrijednosti 03.06.2015. g. primio je zahtjev od Uprave za indirektno oporezivanje BiH za prodaju založenih akcija te na osnovu navedenog

Page 22: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

18 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

zahtjeva donio rješenje, kojim se dozvoljava prodaja istih. Na dan 31.12.2015. g. izvršeno je usklađivanje vrijednosti akcija za iznos od 26.363 KM (po osnovu podataka dostavljenih od strane Centralnog registra hartija od vrijednosti). Do završetka ove revizije istima se nije trgovalo. 6.3.1.5. Zalihe Zalihe su iskazane u iznosu od 1.580.102 KM i u potpunosti se odnose na zalihe robe robnih rezervi koje nisu namijenjene trgovanju, već ostvarivanju opšteg interesa i intervenisanju u kriznim situacijama. Zalihe su uskladištene kod skladištara (pravna lica) sa kojima su odnosi regulisani ugovorom o čuvanju, zanavljanju i skladištenju, uz naknadu. Zalihe čine: žitarice (merkantilna pšenica i merkantilni kukuruz) i brašno 963.457 KM, šećer i ulje 260.559 KM, konzervirana hrana 203.469 KM, mlijeko 87.851 KM, gorivo 47.949 KM i pokućstvo, odjeća i obuća 16.817 KM.

Pored zaliha roba robnih rezervi, Društvo raspolaže i zalihama roba oduzetih u postupku inspekcijskog nadzora na osnovu Uredbe Vlade Republike Srpske o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom, čijom prodajom je ostvaren prihod u iznosu od 162.134 KM.

Na dan 31.12.2015. g. popisna komisija je izvršila popis robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora (popisane samo količine). Oduzeta roba nije evidentirana u poslovnim knjigama (vanbilansna evidencija) Društva. Društvo nije vršilo tromjesečni pregled uskladištene robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora, nije definisalo iznos naknade po osnovu upravljanja oduzetom imovinom i uplata preostalog dijela novčanih sredstava od prodate robe oduzete u postupku inspekcijskog nadzora na Jedinstveni račun trezora - u korist računa javnih prihoda shodno članu 3. stav (3) Uredbe o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom u postupku inspekcijskog nadzora.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se u potpunosti poštuju odredbe Uredbe o načinu uskladištenja, čuvanja i raspolaganja oduzetom robom u postupku inspekcijskog nadzora. 6.3.1.6. Kratkoročna potraživanja, kratkoročni plasmani i gotovina Kratkoročna potraživanja iskazana su u ukupnom iznosu od 24.279.757 KM nabavne vrijednosti i 5.874.978 KM ispravke vrijednosti. Odnose se na potraživanja od kupaca u zemlji, sumnjiva i sporna potraživanja, potraživanja iz specifičnih poslova i druga kratkoročna potraživanja. Kratkoročna potraživanja od kupaca u zemlji iskazana su u iznosu od 14.979.585 KM i najvećim dijelom (14.160.939 KM) odnose se na potraživanja Društva nastala u 2012. g. po osnovu preuzetog regresiranog mineralnog đubriva od registrovanih poljoprivrednih proizvođača - sjetva 2012. g. Preuzimanje repromaterijala je izvršeno na osnovu zaključenih kupoprodajnih ugovora na osnovu kojih je Društvo ispostavilo fakture poljoprivrednim proizvođačima. Zaključkom Vlade Republike Srpske od 25.09.2014. g. Društvo je zaduženo da izvrši otpis potraživanja od korisnika podsticajnih sredstava po preuzetom mineralnom đubrivu za sjetvu 2012. g. Zaključkom nije definisan iznos potraživanja koji se otpisuje, kao i datum sa kojim će se utvrditi stanje potraživanja koja treba korigovati, u periodu od nastanka potraživanja do 31.12.2015. g. Društvo je naplatilo dio navedenih potraživanja od korisnika podsticajnih sredstava u iznosu od 1.687.971 KM. Popisna komisija Društva predložila je da se navedena potraživanja u iznosu od 14.160.939 KM koriguju- isprave sa 31.12.2015. g. što je prihvatio i Odbor za reviziju, dok Nadzorni odbor nije uvažio prijedlog za otpis navedenih potraživanja. Društvo nije na osnovu Zaključka Vlade

Page 23: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

19

izvršilo otpis niti je sa 31.12.2015. g. izvršilo procjenu i ispravku vrijednosti potraživanja u iznosu od 14.160.939 KM, što nije u skladu sa članom 60. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama. Takođe, nije izvršena procjena i ispravka vrijednosti potraživanja od fizičkih i pravnih lica po osnovu isporučenog i preuzetog mineralnog đubriva, za potrebe proljetne sjetve 2011. g. u iznosu od 796.721 KM. Na osnovu naprijed navedenog potraživanja od kupaca i finansijski rezultat ranijih godina više su iskazani (manje je iskazan gubitak) za iznos od najmanje 14.957.660 KM. Društvo nije dosljedno primjenjivalo usvojene računovodstvene politike ni u toku ranijih godina, što je uticalo na pogrešno iskazano početno stanje potraživanja i gubitka ranijih godina i imalo za posljedicu nepravilne i netačne iskaze u finansijskim izvještajima prethodnog i tekućeg perioda. U Napomenama uz finansijske izvještaje nisu prezentovane informacije o neusaglašenim stanjima potraživanja od kupaca u zemlji što nije u skladu sa članom 18. stavom 3. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se: - izvrši procijena potraživanja od korisnika podsticajnih sredstava po

preuzetom mineralnom đubrivu za sjetvu 2011 i 2012. g. i izvrši evidentiranje u skladu sa usvojenim računovodstvenim politikama,

- u Napomenama uz finansijske izvještaje prezentuju informacije o neusaglašenim stanjima potraživanja od kupaca u zemlji.

Sumnjiva i sporna potraživanja iskazana su u iznosu od 5.874.498 KM. U cjelosti se odnose na potraživanja od pravnih i fizičkih lica po osnovu sjetve iz 2009 i dio iz 2011. g. od kojih su najznačajnija potraživanja od: “Sinekop” d.o.o. Laktaši (450.960 KM), PD “Semberija” a.d. Bijeljina (290.181 KM), “Farmaland foods“ d.o.o. Nova Topola (269.030 KM), HPK “Draksenić” a.d. Kozarska Dubica (255.337 KM) i “Klaonica i prerada mesa” a.d. Sokolac (118.198 KM). Društvo nije u skladu sa članom 60. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama, a u cilju naplate sumnjivih i spornih potraživanja, pokrenulo sudske sporove protiv većeg broja pravnih i fizičkih lica. Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se u cilju naplate sumnjivih i spornih potraživanja nastalih po osnovu preuzetog mineralnog đubriva za potrebe sjetve iz 2009 i 2011. g. izvrši detaljna analiza i shodno tome pokrenu sudski sporovi protiv dužnika, kako bi se u skladu sa Zakonom o robnim rezervama blagovremeno sprečio nastanak štete. Potraživanja preduzeća iz specifičnih poslova iskazana su u iznosu od 55.129 KM. Odnose se na potraživanja od preduzeća „Grbić truds“ d.o.o. Laktaši (25.129 KM), i „Cargoprom“ d.o.o. Laktaši (30.000 KM), koja su nastala po osnovu Ugovora o pružanju usluga od 01.10.2014. g. Osnov za sklapanje ugovora je Odluka Vlade Republike Srpske o prenosu prava vlasništva nad imovinom (vučnim i priključnim vozilima) u vrijednosti od 67.358 KM Udruženju prevoznika za unutrašnji i međunarodni transport Republike Srpske i dopuna Odluke kojom je omogućeno ustupanje pomenutih vozila članovima navedenog udruženja. Udruženje prevoznika se obavezalo da će izvršiti usluge prevoza roba u korist Društva u vrijednosti prenesene imovine i to preduzeća „Grbić truds“ i „Cargoprom“, sa kojima je Društvo zaključilo ugovore o pružanju navedenih usluga. Druga kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 3.370.065 KM, a najvećim dijelom odnose se na: potraživanja od Ministarstva finansija (965.540 KM), potraživanja po osnovu utvrđenih manjkova robe-žitarica od preduzeća Farmland (1.520.000 KM), „D+V“ Agros d.o.o. Nova Topola (91.565 KM), PD „Semberija“ Bijeljina (65.076 KM) i „Slavnić“ d.o.o. Banja Luka (40.376 KM) i manjka biološke imovine kod „Farmland“ a.d. Nova Topola (676.542 KM).

Page 24: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

20 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

Potraživanja od Ministarstva finansija (965.422 KM) odnose se na isporučenu robu za potrebe pružanja pomoći stanovništvu ugroženom u toku majskih poplava u 2014. g. Društvo je tokom majskih poplava 2014. g. stavilo na raspolaganje raspoložive zalihe roba robnih rezervi Vladi Republike Srpske, tj. Republičkom štabu za vanredne situacije Republike Srpske. Ministarstvo finansija je u mjesecu junu i septembru 2014. g. Društvu doznačilo 3.109.263 KM, po osnovu isporučenih roba u pružanju pomoći stanovništvu ugroženom u toku majskih poplava. Ministarstvu finansija dostavljen je izvještaj, sačinjen od strane Društva dana 01.09.2014. g. o pregledu roba koje su isporučene stanovništvu, tokom majskih poplava, a koje je potrebno zanoviti da bi se dostigao nivo zaliha planiran poslovnim planom Društva. U izvještaju se navodi da je po odluci Vlade Republike Srpske (u funkciji Skupštine akcionara) dostavljeno robe sa zaliha u vrijednosti od 405.166 KM, na osnovu naredbi Republičkog štaba za vanredne situacije roba u iznosu od 2.696.116 KM i iznos od 972.890 KM koji nije pokriven odlukama i naredbama. Ministarstvo finansija je odlukama (od 25.02.2015. g. i 20.05.2015. g.) o alokaciji kreditnih sredstava Svjetske banke – Međunarodne asocijacije za razvoj po hitnom projektu oporavka od poplava odobrilo Društvu iznos od 4.140.000 KM, da bi odlukom od 30.10.2015. g. isti umanjilo na iznos od 3.097.881 KM. Na dan popisa 31.12.2015. g. prilikom usklađivanja stanja potraživanja, Ministarstvo finansija dostavilo je IOS u kojem, po osnovu stanja potraživanja, nakon izvršenog plaćanja, na teret kreditnih sredstava Hitnog projekta oporavka od poplava, potražuje od Društva iznos od 11.383 KM, tj. da je za isti iznos u preplati po navedenom projektu. Na osnovu naprijed navedenog potraživanja Društva od Ministarstva finansija i finansijski rezultat ranijih godina više su iskazani (manje je iskazan gubitak) za iznos od 965.422 KM, dok su obaveze Društva prema Ministarstvu finansija po osnovu više doznačenih sredstava po hitnom projektu oporavka od poplava, manje iskazane u iznosu od 11.383 KM. Potraživanja od preduzeća Farmland u iznosu od 1.520.000 KM odnose se na potraživanja nastala po osnovu manjkova žitarica utvrđenih popisom u 2013. i 2014. g. Preduzeće Farmland dana 22.12.2014. g. uputilo je zahtjev za izmirenje obaveze u ratama i prijedlog sporazuma o namirenju utvrđenog manjka. Zahtjev je prihvaćen od strane Nadzornog odbora Društva, a Vlada Republike Srpske, u funkciji Skupštine akcionara, dala je saglasnost na navedeni prijedlog sporazuma. Sporazum nije zaključen iz razloga što preduzeće Farmland nije pribavilo sredstva obezbjeđenja, tj. ispunilo uslov za upis založnog prava na nepokretnoj imovini u skladu sa prijedlogom sporazuma. Društvo nije izvršilo procjenu i ispravku vrijednosti naprijed navedenih potraživanja u skladu sa članom 60. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama te su navedena potraživanja i finansijski rezultat ranijih godina više iskazani (manje je iskazan gubitak) za iznos od 1.520.000 KM. Potraživanja od preduzeća Farmland u iznosu od 676.542 KM odnose se na potraživanja nastala po osnovu manjka biološke imovine, utvrđenog popisom na dan 30.06.2015. g. i 31.12.2015. g. dok se potraživanja od „D+V“ Agros d.o.o. Nova Topola, PD „Semberija“ Bijeljina i „Slavnić“ d.o.o. Banja Luka odnose na potraživanja nasta po osnovu utvrđenih manjkova robe-žitarica. Sa „D+V“ Agros d.o.o. i PD „Semberija“ zaključen je sporazum o izmirenju duga na rate, a „Slavnić“ d.o.o. je utužen u 2016. g. Potraživanja po osnovu utvrđenog manjka od preduzeća Farmland evidentirana su na osnovu popisa biološke imovine za koju nije utvrđeno da je vlasništvo Društva (detaljnije obrazloženo pod tačkom: 6.3.1.3. Biološka imovina) te je navedena pozicija nepravilno i netačno iskazana. Društvo nije dosljedno primjenjivalo usvojene računovodstvene politike ni u toku ranijih godina, što je uticalo na pogrešno iskazano početno stanje potraživanja i gubitka ranijih

Page 25: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

21

godina i imalo za posljedicu nepravilne i netačne iskaze u finansijskim izvještajima prethodnog i tekućeg perioda.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se: - izvrši procjena potraživanja od korisnika podsticajnih sredstava po

preuzetom mineralnom đubrivu za sjetvu 2012. g. i izvrši evidentiranje u skladu sa usvojenim računovodstvenim politikama;

- izvrši usklađivanje i pravilno evidentiranje potraživanja i obaveza prema Ministarstvu finansija za sredstva doznačena po hitnom projektu oporavka od poplava.

Gotovina je iskazana u iznosu od 16.848 KM, a odnosi se na novčana sredstva na žiro računima otvorenim kod pet banaka, u iznosu od 15.633 KM i novčana sredstva u glavnoj blagajni u iznosu od 1.215 KM.

6.3.2. Pasiva 6.3.2.1. Kapital Kapital je iskazan u ukupnom iznosu od 3.853.296 KM. Odnosi se na osnovni kapital, revalorizacione rezerve, nerealizovane gubitke po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju, neraspoređeni dobitak i gubitak do visine kapitala.

Osnovni kapital iskazan je u ukupnom iznosu od 11.029.247 KM i sastoji se iz akcijskog kapitala (20.000 KM) i ostalog osnovnog kapitala (11.009.247 KM).

Društvo je na poziciji ostali osnovni kapital evidentiralo vrijednost vlastitih izvora u iznosu od 11.009.247 KM koju je steklo kao pravni sljedbenik Republičke direkcije za robne rezerve na osnovu Odluke Vlade Republike Srpske o utvrđivanju konačnog bilansa stanja Republičke direkcije za robne rezerve na dan 31.03.2012. g. Nije izvršeno usklađivanje vrijednosti vlastitih izvora prema Odluci o utvrđivanju konačnog bilansa stanja Republičke direkcije za robne rezerve sa izvršenim promjenama na poziciji kapitala.

Revalorizacione rezerve iskazane su u iznosu od 14.641 KM. Navedena pozicija iskazana je više za navedeni iznos koji je nastao po osnovu pogrešno izvršene procjene i evidentiranja opreme koja nije u vlasništvu Društva (detaljnije obrazloženo pod tačkom 6.3.1.2. izvještaja). Nerealizovani gubici po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju iskazani su u iznosu od 118.635 KM. Odnose se na obezvređene akcije „Mljekara“ a.d. Laktaši.

Neraspoređeni dobitak iskazan je u iznosu od 80.519 KM i odnosi se na dobitak iz 2012. g. U skladu sa članom 210. stav 3. Zakona o privrednim društvima Društvo je trebalo po usvajanju godišnjih finansijskih izvještaja ostvarenu dobit rasporediti za pokriće gubitka, što nije učinjeno.

Gubitak do visine kapitala iskazan je u iznosu od 7.152.476 KM. Odnosi se na gubitak ranijih godina u iznosu od 4.325.890 KM i gubitak tekuće godine u iznosu od 2.826.586 KM. Po preporuci eksterne revizije navedena pozicija, tj. gubitak ranijih godina uvećan je za iznos od 254.396 KM, koji se odnosi na ispravku greške neproknjiženog obezvređenja (zemljište i građevinski objekat), utvrđenog u 2014. g. (detaljnije pod tačkom 6.3.1.2. izvještaja).

Društvo je u 2014. g. bez odluke Skupštine akcionara neraspoređeni dobitak u iznosu od 2.802.352 KM rasporedilo za pokriće gubitka, što je u suprotnosti sa članom 5. tačka z) Zakona o javnim preduzećima.

Page 26: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

22 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

Zbog nepravilnog priznavanja potraživanja i njihovih efekata na finansijski rezultat ranijih godina (detaljnije obrazloženo pod tačkom 6.3.1.6 i 6.2.3. izvještaja) gubitak do visine kapitala manje je iskazan za iznos od 3.824.014 KM. Na osnovu naprijed navedenog gubitak iznad visine kapitala je potcijenjen najmanje za 13.619.068 KM. Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se raspored dobiti vrši u skladu sa zahtjevima Zakona o javnim preduzećima. 6.3.2.2. Obaveze Obaveze su iskazane u iznosu od 27.358.014 KM i u cjelosti se odnose na kratkoročne obaveze. U Napomenama uz finansijske izvještaje nisu prezentovane informacije o neusaglašenim stanjima obaveza, što nije u skladu sa članom 18. stavom 3. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Kratkoročne obaveze (27.358.014 KM) najvećim dijelom odnose se na kratkoročne finansijske obaveze (14.511.027 KM), obaveze iz poslovanja (11.510.701 KM), obaveze za zarade i naknade zarada (62.652 KM) i pasivna vremenska razgraničenja i kratkoročna rezervisanja (1.265.228 KM). Kratkoročne finansijske obaveze (14.511.027 KM) čini pozajmica Ministarstva finansija Republike Srpske za proljetnu sjetvu 2012. g. Sredstva su doznačena 30.11.2011. g. sa računa posebnih namjena, u skladu sa Odlukom o korišćenju sredstava sa računa posebnih namjena. Vlada Republike Srpske je krajem 2015. g. donijela Odluku o izmjeni odluke o korišćenju sredstava sa računa posebnih namjena, kojom se rok vraćanja pozajmice odgađa do 31.12.2016. g.

Obaveze iz poslovanja iskazane su u ukupnom iznosu od 11.510.701 KM. Odnose se na obaveze prema dobavljačima u zemlji (11.434.075 KM), obaveze za primljene avanse (76.626 KM). Primljeni avansi iskazani su u ukupnom iznosu od 76.626 KM, a odnose se na obaveze za povrat sredstava korisnicima podsticaja u poljoprivredi za preuzeti repromaterijal i naknadno odobreni rabat iz 2011 i 2012. g. Obaveze prema dobavljačima u zemlji iskazane su u ukupnom iznosu od 11.434.074 KM, od čega se iznos od 11.400.557 KM odnosi na nasleđene obaveze od Direkcije za robne rezerve i to: obaveze prema Rafineriji nafte a.d. Brod (8.250.122 KM), koje se odnose na pravosnažnu presudu po osnovu duga za isporučene derivate nafte; obaveze prema Upravi za indirektno oporezivanje (2.571.708 KM); obaveze prema Elektroprivredi Republike Srpske (536.477 KM); obaveze prema Gradu Banja Luka (42.249 KM). Obaveze sa Rafinerijom nafte a.d. Brod, Upravom za indirektno oporezivanje, Elektroprivredom Republike Srpske i Gradom Banja Luka Društvo nije usaglasilo na dan 31.12.2015. g. Na zahtjev Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske (u daljem tekstu: Glavna služba) Uprava za indirektno oporezivanje BiH dostavila je dana 08.11.2016. g. konfirmaciju u kojem obavještava Glavnu službu da obaveze po osnovu PDV-a JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka, kao pravnog sljednika „Republičke direkcije za robne rezerve“ Banja Luka, na dan 31.12.2015. g. iznose 4.342.873 KM, dok navedene obaveze sa kamatom na isti dan iznose 8.859.330 KM. Elektroprivreda Republike Srpske dana 29.03.2016. g. dostavila je konfirmaciju Društvu, na zahtjev eksterne revizije, u kojoj je iskazala potraživanja u iznosu od 801.264 KM, na dan 31.12.2015. g. U toku je sudski spor oko navedenog iznosa potraživanja.

Page 27: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

23

Obaveze za zarade i naknade zarada iskazane su u iznosu od 62.652 KM. Odnose se na obaveze za neto zarade i naknade osim zarada koje se refundiraju 36.761 KM, obaveze za poreze na zarade i naknade zarada 3.704 KM i obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada osim zarada koje se refundiraju 22.185 KM. Pasivna vremenska razgraničenja i rezervisanja iskazana su u iznosu od 1.265.228 KM, a odnose se na kratkoročna rezervisanja (1.208.975 KM) i razgraničeni prihod (56.253 KM). Kratkoročna rezervisanja najvećim dijelom odnose se na rezervisanja po izvršnim sudskim presudama „VST Trend“ d.o.o. Banja Luka (1.088.446 KM), Poreska uprava Republike Srpske (32.839 KM), Grad Banja Luka (20.000 KM) te izvršena rezervisanja za razne obaveze po osnovu sudskih troškova, taksa i troškova izvršenja, kao i rezervisanja na ime otpremnine za zaposlene koji odlaze u penziju. Iznos od 1.088.446 KM odnosi se na okončani spor, riješen u korist „VST Trend“ d.o.o. Banja Luka i isti je trebalo evidentirati na kratkoročnim obavezama. Razgraničenja čine najvećim dijelom razgraničeni prihod po osnovu zaključenih ugovora o pružanju usluga prevoza u iznosu od 55.128 KM (detaljnije obrazloženo pod tačkom 6.3.1.6. ostala potraživanja). Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se na dan bilansa vrši usaglašavanje stanja obaveza sa dobavljačima i njihovo evidentiranje u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. 6.3.3. Vanbilansna evidencija Vanbilansna aktiva iskazana je u iznosu od 465.895 KM, koliko iznosi i vanbilansna pasiva. Na navedenim pozicijama iskazana je oprema vlasništvo Nestro petrola Banja Luka (3.347 KM) i skladište u Bileći (462.547 KM) po osnovu kojeg je u toku spor sa preduzećem Bilećanka. Evidentiranje u okviru vanbilansne evidencije, naprijed navedene imovine koja je u sporu, tj. skladišta Bilećanka, nije u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Navedeni spor objelodanjen je u Napomenama uz finansijske izvještaje, što je u skladu sa MRS 37-Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina. Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se evidentiranje na pozicijama vanbilansne evidencije vrši u skladu sa zahtjevima člana 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

6.4. Bilans novčanih tokova Iskazani su ukupni novčani prilivi u iznosu od 679.973 KM, odlivi u iznosu od 1.746.978 KM i negativna razlika priliva i odliva tokom godine u iznosu od 1.067.005 KM. Neto odliv iz poslovne aktivnosti iskazan je u iznosu od 1.208.943 KM. Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazani su u iznosu od 538.035 KM, a odlivi gotovine iskazani su u iznosu od 1.746.978 KM. Neto priliv iz aktivnosti investiranja iskazan je u iznosu od 141.938 KM. Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja iskazani su u iznosu od 141.938 KM, a odlivi gotovine iskazani su u iznosu od 0 KM. Gotovina na početku obračunskog perioda iskazana je u iznosu od 1.083.853 KM, a gotovina na kraju obračunskog perioda iskazana je u iznosu od 16.848 KM. Nisu utvrđene nepravilnosti prilikom sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima.

Page 28: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

24 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

6.5. Izvještaj o promjenama na kapitalu Društvo je u Bilansu stanja na dan 31.12.2015. g. iskazalo kapital u iznosu od 3.853.296 KM (struktura kapitala navedena je pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja). Po preporuci eksterne revizije gubitak ranijih godina povećan je za 254.396 KM (neproknjiženo obezvređenje utvrđeno u 2014. g. detaljnije pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja). Iskazano stanje pozicije gubitaka do visine kapitala i pozicije neraspoređenog dobitka nepravilno i netačno je iskazano (detaljnije obrazloženo pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja).

6.6. Stalnost poslovanja Uprava Društva izvršila je procjenu sposobnosti Društva da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja u skladu sa paragrafima 25-26 i MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja. U Napomenama uz finansijske izvještaje Uprava je navela niz faktora (značajni iznosi: dospjelih i neizmirenih obaveza, brojnih sudskih sporova i potencijalnih obaveza, nenaplaćenih potraživanja, akumuliranog gubitka, nesamoodrživosti zbog nemogućnosti ostvarivanja izvornih prihoda, nemogućnost poslovanja na tržišnim principima i drugo), koji ukazuju na postojanje materijalno značajne neizvjesnosti da Društvo nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja i da stoga neće biti u stanju da realizuje svoja sredstva i izmiri obaveze u normalnom toku poslovanja. Takođe, revizijom utvrđeni efekti, više iskazanih potraživanja i manje iskazanih rashoda na finansijski rezultat ranijeg i tekućeg perioda (gubitak), ukazuju da isto povećava materijalno značajnu neizvjesnost nastavka poslovanja po načelu stalnosti te otvara mogućnost za pokretanje likvidacionog, odnosno stečajnog postupka.

6.7. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Na dan bilansa Društvo je izvršilo procjenu ishoda sudskih sporova u toku i po tom osnovu objelodanilo informacije u Napomenama uz finansijske izvještaje. Ukupna vrijednost 21 pokrenutog sudskog postupka protiv Društva koji su bili aktuelni u 2015. g. iznosi oko 14.500.000 KM bez obračunate kamate. U korist Društva okončana su 3 sudska postupka ukupne vrijednosti oko 430.000 KM, a 1 sudski postupak okončan je protiv Društva ukupne vrijednosti od oko 39.000 KM sa obračunatom kamatom. Vrijednost 17 sudskih postupaka koji su i dalje u toku iznosi oko 14.000.000 KM. Po tužbi Društva pokrenuto je 264 sudskih postupaka, ukupne vrijednosti od oko 5.000.000 KM, a u 2015. g. okončano je 36 sporova, ukupne vrijednosti od oko 200.000 KM. Prema trenutno raspoloživim podacima u toku je oko 230 sudskih postupaka ukupne procjenjene vrijednosti od oko 4.800.000 KM.

6.8. Napomene uz finansijske izvještaje Uz godišnji finansijski izvještaj Društva sačinjene su Napomene uz finansijske izvještaje, koje ne pružaju na potpun i sistematičan način i u skladu sa zahtjevima paragrafa 112 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja i zahtjeva ostalih Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja, dodatne informacije vezane za prezentovane pozicije Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Bilansa tokova gotovine i Izvještaja o promjenama na kapitalu. U napomenama nisu objavljene informacije vezane za neusaglašena stanja potraživanja i obaveza, informacije vezane za novčane tokove, promjene na kapitalu i drugo.

Page 29: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja JP „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka za period 01.01-31.12.2015. godine

25

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se u Napomenama uz finansijske izvještaje izvrši objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Revizijski tim

Nenad Dmitrović, s.r.

Dragan Milošević, s.r.

Milijana S. Obradović, s.r.

Page 30: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Tabela 1Grupa računa, račun

POZICIJA Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks 5/3*100

Razlika po nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

A. POSLOVNI PRIHODI I RASHODII - POSLOVNI PRIHODI 218.893 427.771 218.893 100 0

60 Prihodi od prodaje robe 162.134 395.468 162.134 100 0601, 602, 603 Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu 162.134 395.468 162.134 100 0

61 Prihodi od prodaje učinaka 0 0 0 0650 do 659 Ostali poslovni prihodi 56.759 32.303 56.759 100 0

II - POSLOVNI RASHODI 2.779.323 1.773.718 2.779.323 100 0500 do 502 Nabavna vrijednost prodate robe 57.735 0

510 do 513 Troškovi materijala 35.048 35.460 35.048 100 0

52 Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda 811.713 701.815 811.713 100 0

520 do 523 Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada 781.101 677.588 781.101 100 0

524 do 529 Ostali lični rashodi 30.612 24.227 30.612 100 0

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 187.963 252.232 187.963 100 0

54 Troškovi amortizacije i rezervisanja 1.645.298 608.441 1.645.298 100 0

540 a) Troškovi amortizacije 519.043 535.171 519.043 100 0

541 b)Troškovi rezervisanja 1.126.255 73.270 1.126.255 100 0

55, osim 555 i 556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 77.250 85.593 77.250 100 0

555 Troškovi poreza 13.244 29.006 13.244 100 0

556 Troškovi doprinosa 8.807 3.436 8.807 100 0

B. POSLOVNI DOBITAK 0 0 0 0

V. POSLOVNI GUBITAK 2.560.430 1.345.947 2.560.430 100 0

JP "ROBNE REZERVE" a.d. Banja LukaBILANS USPJEHA

Izvještaj o ukupnom rezultatu za period od 01.01. do 31.12.2015.godine

Page 31: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Grupa računa, račun

POZICIJA Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks 5/3*100

Razlika po nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

66G. FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODII - FINANSIJSKI PRIHODI 141.938 40.549 141.938 100 0

661 Prihodi od kamata 141.938 40.549 141.938 100 0

56 II - FINANSIJSKI RASHODI 9.496 0 9.496 100 0

561 Rashodi kamata 9.496 9.496 100 0

D. DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 0 0 0

Đ. GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 2.427.988 1.305.398 2.427.988 100 0

67 E. OSTALI PRIHODI I RASHODI I - OSTALI PRIHODI 169.791 207.255 169.791 100 0

677 Naplaćena otpisana potraživanja 138.389 185.754 138.389 100 0

679Prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi

31.402 21.501 31.402 100 0

57 II - OSTALI RASHODI 561.103 13.127 561.103 100 0

570Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina,postrojenja i opreme

2.712 2.712 100 0

576 Manjkovi, izuzimajući manjkove zaliha učinaka 527 0

578 Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 1.620 3.784 1.620 0

579Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostali rashodi 556.771 8.816 556.771 100 0

Ž. DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 0 194.128 0 0

Z. GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 391.312 0 391.312 100 0

68

I. PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINEI - PRIHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE

39.080 608.569 39.080 100 0

683

Prihodi od usklađivanja vrijednosti bioloških sredstava za koje se obračunavaamortizacija

39.080 608.408 39.080 100 0

685 Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe 161 0

Page 32: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Grupa računa, račun

POZICIJA Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks 5/3*100

Razlika po nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

58 II - RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 46.752 3.573.388 46.752 100 0

581 Obezvrjeđenje nekretnina, postrojenja i opreme 3.280.899 0

583Obezvrjeđenje bioloških sredstava za koja se obračunava amortizacija 29.730 144.478 29.730 100 0

585 Obezvrjeđenje zaliha materijala i robe 17.022 147.931 17.022 100 0

589 Obezvrjeđenje ostale imovine 80 0

J. DOBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE

0 0 0 0

K. GUBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 7.672 2.964.819 7.672 100 0

690 i 691

L. PRIHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA IISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA

1.041 4.601 1.041 100 0

590 i 591

Lj. RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA IISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA

655 6 655 100 0

M. DOBITAK I GUBITAK PRIJE OPOREZIVANjA1. Dobitak prije oporezivanja 0 0 0 0

2. Gubitak prije oporezivanja2.826.586 4.071.494 2.826.586 100 0

721N. TEKUĆI I ODLOŽENI POREZ NA DOBIT1. Poreski rashodi perioda

0

722 2. Odloženi poreski rashodi perioda 0

723 3. Odloženi poreski prihodi perioda 0

Nj. NETO DOBITAK I NETO GUBITAK PERIODA1. Neto dobitak tekuće godine 0 0 0 0

2. Neto gubitak tekuće godine 2.826.586 4.071.494 2.826.586 100 0

UKUPNI PRIHODI 570.743 1.288.745 570.743 100 0

UKUPNI RASHODI 3.397.329 5.360.239 3.397.329 100 0

Page 33: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Grupa računa, račun

POZICIJA Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks 5/3*100

Razlika po nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

724

O. MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKUPERIODA

0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu časova rada 30 26 30 100 0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 36 31 36 100 0

Page 34: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Tabela 2

Bruto Ispravka vrijednosti Neto

1 2 3 4 5 6 7 8 9

AKTIVA A. STALNA SREDSTVA 18.057.030 6.851.935 11.205.095 12.662.733 9.719.784 87 -1.485.311

01 I - NEMATERIJALNA SREDSTVA 61.858 25.304 36.554 46.551 36.554 100 0

014, dio 019 Ostala nematerijalna sredstva 61.858 25.304 36.554 46.551 36.554 100 0

02

II - NEKRETNINE, POSTROJENjA, OPREMA I INVESTICIO-NE NEKRETNINE 16.807.564 6.800.268 10.007.296 10.761.382 8.521.985 85 -1.485.311

020, dio 029 Zemljište 5.726.292 5.726.292 5.932.067 4.255.622 74 -1.470.670

021, dio 029 Građevinski objekti 10.725.267 6.558.357 4.166.910 4.690.155 4.166.910 100 0

022, dio 029 Postrojenja i oprema 356.005 241.911 114.094 139.160 99.453 87 -14.641

03 III - BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE 1.121.700 0 1.121.700 1.788.892 1.121.700 100 0

032, dio 039 Osnovno stado 1.121.700 0 1.121.700 1.788.892 1.121.700 100 0

04IV - DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI

65.908 26.363 39.545 65.908 39.545 100 0

041, dio 049 Učešće u kapitalu drugih pravnih lica 65.908 26.363 39.545 65.908 39.545 100 0

050 V - ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0

B. TEKUĆA SREDSTVA 25.881.193 5.874.978 20.006.215 20.625.040 2.563.133 13 -17.443.082

10 do 15

I - ZALIHE, STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLjE-NOG POSLOVANjA NAMIJENjENA PRODAJI

1.580.102 0 1.580.102 1.623.162 1.580.102 100 0

130 do 139 Zalihe robe 1.580.102 1.580.102 1.622.292 1.580.102 100 0

150 do 159 Dati avansi 0 870 0II - KRATKOROČNA POTRAŽIVANjA, KRATKOROČNI

PLASMANI I GOTOVINA 24.301.091 5.874.978 18.426.113 19.001.878 983.031 5 -17.443.082

20, 21, 22 Kratkoročna potraživanja 24.279.757 5.874.978 18.404.779 17.917.730 961.697 5 -17.443.082

201, 202, 203,d Kupci u zemlji 14.979.585 14.979.585 15.186.107 21.925 0 -14.957.660

208, dio 209 Sumnjiva i sporna potraživanja 5.874.498 5.874.498 0 0

210 do 219 Potraživanja iz specifičnih poslova 55.129 55.129 61.870 55.129 100 0

JP "ROBNE REZERVE" a.d. BILANS STANjA

Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2015. godine

Iznos na dan bilansa prethodne godine(početno

stanje)

Nalaz revizije Grupa računa, račun POZICIJA Indeks 7/5

Razlika po nalazu revizije

(7-5)

Iznos na dan bilansa tekuće godine

Page 35: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Bruto Ispravka vrijednosti Neto

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Iznos na dan bilansa prethodne godine(početno

stanje)

Nalaz revizije Grupa računa, račun POZICIJA Indeks 7/5

Razlika po nalazu revizije

(7-5)

Iznos na dan bilansa tekuće godine

220 do 229 Druga kratkoročna potraživanja 3.370.545 480 3.370.065 2.669.753 884.643 26 -2.485.422

24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina 16.848 0 16.848 1.083.853 16.848 100 0

241 do 249 Gotovina 16.848 16.848 1.083.853 16.848 100 0

280 do 289,osim Aktivna vremenska razgraničenja 4.486 4.486 295 4.486 100 0

288 III - ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0V. POSLOVNA SREDSTVA 43.938.223 12.726.913 31.211.310 33.287.773 12.282.917 39 -18.928.393

29 G. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 0 0 0 0 13.619.068 13.619.068D. POSLOVNA AKTIVA 43.938.223 12.726.913 31.211.310 33.287.773 -1.336.151 -4 -32.547.461

880 do 888 Đ. VANBILANSNA AKTIVA 465.895 465.895 465.895 3.348 1 -462.547E. UKUPNA AKTIVA 44.404.118 12.726.913 31.677.205 33.753.668 -1.332.803 -4 -33.010.008

Page 36: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

Tabela 2a

Grupa računa, račun POZICIJA

Iznos na dan bilansa tekuće

godine

Iznos na dan bilansa prethodne godine(početno

stanje)

Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

PASIVA A. KAPITAL 3.853.296 6.960.642 0 0 -3.853.296

30 I - OSNOVNI KAPITAL 11.029.247 11.029.247 11.029.247 100 0

300 Akcijski kapital 20.000 20.000 11.029.247 55.146 11.009.247

306 Ostali osnovni kapital 11.009.247 11.009.247 0 0 -11.009.247

31 II - UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL 0

320 i 321 III - EMISIONA PREMIJA I EMISIONI GUBITAK 0

dio 32 IV - REZERVE 0 0 0 0

330, 331 i 334 V - REVALORIZACIONE REZERVE 14.641 14.641 0 0 -14.641

332VI - NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU FINANSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0

333VII - NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU FINANSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 118.635 92.271 118.635 100 0

34 VIII - NERASPOREĐENI DOBITAK 80.519 80.519 80.519 100 0

340 Neraspoređeni dobitak ranijih godina 80.519 80.519 80.519 100 0

35 IX - GUBITAK DO VISINE KAPITALA 7.152.476 4.071.494 10.976.490 153 3.824.014

350 Gubitak ranijih godina 4.325.890 21.768.972 503 17.443.082

351 Gubitak tekuće godine 2.826.586 4.071.494 2.826.586 100 0

40B. REZERVISANjA, ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE I RAZGRANIČENI PRIHODI 0 0 0 0V. OBAVEZE 27.358.014 26.327.131 27.358.014 100 27.358.014

41 I - DUGOROČNE OBAVEZE 0 0 0 0

42 do 49 II - KRATKOROČNE OBAVEZE 27.358.014 26.327.131 27.358.014 100 0

42 Kratkoročne finansijske obaveze 14.511.027 0 14.511.027 100 0

Page 37: preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. …...Uprava Javnog preduzeća „Robne rezerve Republike Srpske“ a.d. Banja Luka sačinila je Plan poslovanja za 2015. godinu

429 Ostale kratkoročne finansijske obaveze 14.511.027 14.511.027 100 0

43 Obaveze iz poslovanja 11.510.701 26.069.337 12.599.147 109 1.088.446

430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije 76.626 14.588.377 76.626 100 0

432, 433,434 Dobavljači u zemlji 11.434.075 11.480.960 12.522.521 110 1.088.446

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 62.652 54.363 62.652 100 0

460 do 469 Druge obaveze 4.595 3.789 4.595 100 0

48, osim481 Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine 3.811 1.686 3.811 100 0

49, osim495 Pasivna vremenska razgraničenja i kratkoročna rezervisanja 1.265.228 197.956 176.782 14 -1.088.446

G. POSLOVNA PASIVA 31.211.310 33.287.773 27.358.014 88 0

890 do 898 D. VANBILANSNA PASIVA 465.895 465.895 3.348 1 -462.547Đ. UKUPNA PASIVA 31.677.205 33.753.668 27.361.362 86 -4.315.843