pph pasal 22
DESCRIPTION
beserta conto soalTRANSCRIPT
PPh PASAL 22
FE UNJ
Indra Pahala
Bahan Ajar Akuntansi Perpajakan
Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Jakarta
Dit.P2Humas 2
• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)
• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)UU
PERMENKEU
PERDIRJEN
PP PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)
DASAR HUKUM PEMUNGUTANPPh PASAL 22
FE UNJ
- BANK DEVISA- DITJEN BEA DAN CUKAI
IMPOR
- DITJEN ANGGARAN- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS
PENJUALAN HASILPRODUKSI DAN PENJUALAN
DARI IMPOR
BADAN USAHA DI BIDANG:- INDUSTRI SEMEN*)- INDUSTRI KERTAS- INDUSTRI BAJA- INDUSTRI OTOMOTIF
PENJUALANHASIL PRODUKSIDI DALAM NEGERI
PEMUNGUT
PEMUNGUT PPh PASAL 22
BUMN/BUMDPEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI
NON BELANJA NEGARA/DAERAH
BI, PPA, BULOG, PT TELKOM, PT PLN, PT GARUDA IND, PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU
PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
OBJEKFE UNJ
PEMBAYARANATAS PENYERAHAN/
PEMBELIANBARANG
DI DALAM NEGERI
IMPOR
DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PASAL 22
FE UNJ
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI
IND. BERDSR ASAS TIMBAL BALIK;2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER
PEJABAT-NYA YG BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU
KEBUDAYAAN;4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN
SEMACAM ITU YG TERBUKA UNTUK UMUM;5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU
PENGETAHUAN ;6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT
LAINNYA;7. BARANG PINDAHAN;8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS,
DAN BARANG KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU; 10.BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG
DITUJUKAN BAGI KEPENTINGAN UMUM;
FE UNJ
FE UNJ
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PSL 22
11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU,
KPL PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;
16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG
FE UNJ
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR
PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN
IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
FE UNJ
9
IMPOR
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PENJUALANHASIL PRODUKSINYA
DI DALAM NEGERI
• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM, & TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
- SEMEN : 0,25% X DPP PPN- KERTAS : 0,1% X DPP PPN- BAJA : 0,3% X DPP PPN- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
OBJEK TARIF
TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN
PENJUALANBARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
5% DARI HARGA JUAL :1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR;2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR;3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M24. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2;5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean)
FE UNJ
PERTAMINA SWASTANISASI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS
JENIS PRODUKSI
0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN- PREMIUM- PREMIX- SOLAR- SUPER TT
0,3% X PENJUALANMINYAK TANAH
0,3% X PENJUALANGAS LPG
0,3% X PENJUALANPELUMAS
TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN
FE UNJ
SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSIPERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAINDI BIDANG BBMJENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA ,
DJBC, DJA,BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD
PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI
SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI
PENYALUR/AGEN
PEMBELI LAINNYA
FINAL
TDK FINAL
TIDAKFINAL
TIDAKFINAL
PENJUALAN BARANGYG TERGOLONG SANGAT MEWAH
TIDAKFINAL
FE UNJ
SAAT PEMUNGUTAN/PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPORSAAT PEMBAYARAN
BEA MASUK/PENYELESAIAN DOKUMEN
PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/
BELANJA DAERAH
PENJUALAN HASILINDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
SAAT PEMBAYARAN
SAAT PENJUALAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN
(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIXDAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN
SAAT PENERBITAN SURATPERINTAH PENGELUARAN
BARANG (DELIVERY ORDER)
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH
SAAT PENJUALAN
FE UNJ
SSPSSPSSPSSPBUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN/PELUNASAN
DENGAN LKP
DIPUNGUT OLEHBEA DAN CUKAI
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR
TANPA LKP(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)
DILUNASI SENDIRIKE BANK DEVISA
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
SSP(SEBAGAI BUKTIPEMUNGUTAN)
12
3
1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK2. KPP
3. PEMUNGUT
1. IMPORTIR2. KPP MELALUI KPPN3. KPP MELALUI BANK DEVISA4. BANK DEVISA5. DITJEN BEA DAN CUKAI
FE UNJ
)
TATA CARA PEMUNGUTANPPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR DENGAN SSP PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
1. WAJIB PAJAK2. KPP MELALUI KPKN3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT
FE UNJ
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
12
3
1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT
FE UNJ
TATA CARA PEMUNGUTAN/PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINADAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS
DILUNASI SENDIRI OLEHWAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS
BANK PERSEPSI/KANTOR POS
PENYALUR/AGEN PEMBELI LAINNYA
SSPSSPSSPSSPSSP(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)SSPSSPSSPSSP
SSP (SEBAGAI BUKTIPEMUNGUTAN)
FINAL
FE UNJ
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
12
3
1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT
FE UNJ
TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN
(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUANSELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORANDENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR
FE UNJ
TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN
))
)
DISETOR PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARA(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH
MELAPOR PALING LAMA 14 HARISETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR
FE UNJ
TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI APBN MAUPUN NON APBN
MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
DISETOR PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
FE UNJ
TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR (SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
FE UNJ
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS
MELAPORKAN PPh PASAL 22PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
DENGANSPT MASA PPh PASAL 22
FE UNJ
TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
FE UNJ
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22PENJUALAN BARANGYANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAKTERJADINYA PENJUALAN
DAPAT DIKURANGKAN DARIPPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAKTERJADINYA PENGEMBALIAN
TIDAK DIGANTI DGNBARANG YG SAMA
BAIK FISIK MAUPUNHARGA
PEMBELI MEMBUATNOTA RETUR
SYARAT
FE UNJ
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN
NOTA RETUR
MENCANTUMKAN:• Nomor dan tanggal nota retur• Nama, alamat, dan NPWP pembeli• Nama, alamat, dan NPWP penjual• Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan• Tanda tangan pembeli
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
12
3
1. PEMUNGUT PAJAK2. DILAMPIRKAN PADA SPT MASA PPh Ps, 22 PEMUNGUT3. ARSIP PEMBELI
FE UNJ
PT. Pan Data melakukan penjualan komputer kepada Kemendiknas senilai 300 juta (sebelum PPN)
PPh 22 = 1,5% x 300.000.000 = 4.500.000
Jurnal PT. PAN DATA
Kas 295.500.000 PPh 22 dibayar dimuka 4.500.000 PPN Pemungut 30.000.000 Penjualan 300.000.000 PPN Keluaran 30.000.000
CONTOH SOALPEMBELIAN BARANG DARI APBN
FE UNJ
PT. Cemerlang (memiliki API) melakukan impor barang dengan rincian sebagai berikut:
Cost : US $ 100.000Insurance : US $ 10.000Freight :US $ 20.000Bea masuk: 10 % dari nilai pabeanBea masuk tambahan: 5% dari nilai pabean
Kurs per 1 USD = 11.500
CONTOH SOALPEMBELIAN BARANG IMPORFE UNJ
Cost 100.000 Insurance 10.000 Freight 20.000
Nilai Pabean 130.000
DPP PPh Pasal 22 : 130.000 x 11.500 = 1.495.000.000
Bea Masuk 10% = 149.500.000 Bea masuk tambahan 5% = 74.750.000 Nilai Impor 1.719.250.000
PPh 22 = 2,5% X 1.719.250.000 = 42.981.250
Jurnal PT. CEMERLANG
Biaya Pembelian Barang 1.150.000.000 Biaya Asuransi 115.000.000 Biaya Pengangkutan 230.000.000 PPh 22 dibayar dimuka 42.981.250 Biaya Bea masuk impor 224.250.000 Kas 1.762.231.250
FE UNJ
LANJUTAN
CONTOH SOAL PEMBELIAN BBM
Untuk kebutuhan industri nya PT. Siantar Top membeli solar kepada pertamina sebanyak 1000 liter, dengan harga 12.000 per liter nya ( belum termasuk PPN )
PPh 22 = 0,25% x 1000 x 12.000 = 30.000
Jurnal PT. SIANTAR TOP
Persediaan Solar 12.000.000 PPh 22 dibayar dimuka 30.000 PPN Masukan 1.200.000 Kas/ Bank 13.230.000
FE UNJ
CONTOH SOALPENJUALAN HASIL INDUSTRI TERTENTU
PT. Astra adalah salah satu pabrik otomotif menjual hasil produksi nya berupa TOYOTA INNOVA kepada PT. ANDALAN senilai 2 milyar (belum termasuk PPN)
PPh 22 = 0,45% x 2 milyar = 9.000.000
Jurnal PT. AstraKas/ Bank 2.209.000.000 PPN Keluaran 200.000.000 Utang PPh 22 9.000.000 Penjualan 2.000.000.000
Jurnal PT. ANDALANPersediaan Mobil 2.000.000.000 PPN Masukan 200.000.000 PPh 22 dibayar dimuka 9.000.000 Kas 2.209.000.000
FE UNJ
CONTOH SOAL FINAL
PT. SINAR DUNIA adalah perusahan produksi kertas, menjual hasil produksinya kepada PT. TOP sebesar Rp. 1 Milyar (belum termasuk PPN)
PPh 22 = 0,1% x 1.000.000.000 = 1.000.000
Jurnal PT. SINAR DUNIA
Kas 1.101.000.000 PPN Keluaran 100.000.000 Penjualan 1.000.000.000 Hutang PPh 22 1.000.000
Jurnal PT. TOP
Persediaan Kertas 1.000.000.000 PPN MASUKAN 100.000.000 Biaya PPh 22 Final 1.000.000 Kas 1.101.000.000
FE UNJ