porezni priru^nik za...

Republika HrvatskaMinistarstvo financija

Porezna uprava

POREZNI PRIRU^NIK ZA NEREZIDENTE

Zagreb, 2011.

www.porezna-uprava.hr2

Osniva~: Ministarstvo financija Republike HrvatskePorezna uprava

Za osniva~a: Josip Lozan~i}

Nakladnik: Institut za javne financije

Za nakladnika: Dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: Dr. sc. Mirjana Jerkovi}

Urednica: Ksenija Sme{njak Ramov

Ure|iva~ki odbor: Marko Buljan, mr. sc. Zlatko Fabijan~i} @eljko Glava{, dr. sc. Mirjana Jerkovi} Miljenko Kr`elj, Josip Lozan~i} mr. sc. Ivica Mladineo, dr. sc. Katarina Ottmr. sc. Zvonko Sedmakmr. sc. Marijana Vurai} KudeljanStanko Zorica

Autori: Zoran Jan~iev, Josip Supi}

Recenzenti: Ksenija Cipek, Renata Kal~i}, Tomica [najder, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan

Uredni{tvo: Institut za javne financijePorezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Smi~iklasova 21Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443Fax (01) 48 19 365E-mail: uredºijf.hrwww.ijf.hr

Grafi~ka pripremai tisak: Denona d.o.o., Getaldi}eva 1, Zagreb

Naklada: 10.000 primjeraka

ISBN: 978-953-6047-59-8

CIP zapis dostupan u ra~unalnom katalogu Nacionalne i sveu~ili{ne knji`nice u Zagrebu pod brojem 787023.

www.porezna-uprava.hr 3

SADR@AJ

I. PREDGOVOR 5

1. PLA]A RADNIKA NEREZIDENTA PO OSNOVI RADNOG ODNOSA 8 1.1 Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz pla}e radnika nerezidenta po osnovi radnog odnosa 8 1.2 Obvezni doprinosi 16

2. SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, S OBRTOM IZJEDNA ̂ E NIH DJELATNOSTI, SLOBODNIH ZANIMANJA I DJELATNOSTI POLJOPRIVREDE I [UMARSTVA 22

2.1 Porez na dohodak od samostalne djelatnosti 23 2.2 Porez na dodanu vrijednost (PDV) 33 2.3 Obvezni doprinosi 47 2.4. Porez na tvrtku ili naziv 49 2.5 Porez na potro{nju 50

3. DOBIT NEREZIDENTA PRAVNE OSOBE U REPUBLICI HRVATSKOJ 52 3.1 Porez na dobit po odbitku 52 3.2 Porez na dodanu vrijednost (PDV) 56

4. PRIMICI NEREZIDENTA OD KAPITALA 59

5. PRIMICI NEREZIDENTA OD OSIGURANJA 64

6. PRIMICI NEREZIDENTA PO OSNOVI DRUGOG DOHOTKA 69 6.1 Porez na dohodak od drugog dohotka 69 6.2 Porez na dodanu vrijednost (PDV) 73 6.3 Obvezni doprinosi 75

7. PROMET NEKRETNINA 80

8. PRIMICI NEREZIDENTA OD NAJAMNINE/ZAKUPNINE NEKRETNINA I POKRETNINA 85

8.1 Porez na dohodak od imovine 86 8.2 Porez na dodanu vrijednost (PDV) 88 8.3 Obvezni doprinosi 89

9. PRIMICI NEREZIDENTA OD VREMENSKI OGRANI^ENOG USTUPA AUTORSKIH PRAVA, PRAVA INDUSTRIJSKOG VLASNI[TVA I DRUGIH IMOVINSKIH PRAVA 92

9.1 Porez na dohodak od vremenski ograni~enog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasni{tva i drugih imovinskih prava 92

9.2 Porez na dodanu vrijednost (PDV) 94


10. PRIMICI NEREZIDENTA OD OTU\ENJE NEKRETNINA I IMOVINSKIH PRAVA 97

10.1 Porez na dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi primitaka od otu|enja nekretnina i imovinskih prava 97

11. NASLJEDSTVA I DAROVI 100

12. KU]E ZA ODMOR 102

13. CESTOVNA MOTORNA VOZILA 104

14. PLOVILA 106

15. AUTOMATI ZA ZABAVNE IGRE 108

16. KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA 110

17. DOPRINOSI ZA ZDRAVSTVENI ZA[TITU STRANACA U REPUBLICI HRVATSKOJ 111

18. PRIVITCI 113 18.1 Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja 113 18.2 Kaznene odredbe 115 18.3 Propisi 120


I. PREDGOVOR

Osnovna namjena ovog priru~nika je pomo} nerezidentima u ispunjavanju poreznih obveza i obveznih doprinosa, kao i ostvarenju poreznih prava. Pojam nerezidenta razli~ito je definiran Zakonom o porezu na dobit i Zakonom o porezu na dohodak, ovisno o tome je li nerezident pravna ili fizi~ka osoba. U drugim poreznim propisima pojam nerezidenta, odnosno inozemnog poreznog obveznika, nije posebno defini-ran, ili se pozivaju na op}e propise o strancima (Zakon o doprinosima). U skladu s odredbama Zakona o porezu na dobit nerezident je pravna osoba kojoj sjedi{te nije upisano u sudski ili drugi registar ili upisnik u Republici Hrvatskoj i kojoj je mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja izvan Republike Hrvatske. Nerezident je i poduzetnik fizi~ka osoba s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem izvan Republike Hrvatske koji nema u Republici Hrvatskoj upisanu djelatnost u registar ili upisnik.Prema Zakonu o porezu na dohodak nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a u njoj ostvaruje dohodak {to se oporezuje u skladu s tim zakonom. Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Re-publici Hrvatskoj ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova prebivali{te mjerodavno za oporezivanje utvr|uje se prema mjestu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mjestu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom. Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojem se zadràva pod okolnostima na osnovi kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu ili na tom podru~ju ne boravi sa-mo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan bo-ravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odre |ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine. U ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja {to su sklopljeni izme|u Repu-blike Hrvatske i drugih dràva za nerezidenta se koristi pojam „rezident druge dràve ugovornice” koji prema propisima Republike Hrvatske u njoj podlijeè oporezivanju na temelju svoga prebivali{ta, boravi{ta, mjesta uprave ili nekoga drugog obilje`ja sli~ne prirode, te ostvarivanju dohotka iz izvora u Republici Hrvatskoj ili imovine u Republici Hrvatskoj. Ako je osoba rezident obiju dràva ugovornica, onda se njezin status odre|uje na ovaj na~in:

a) fizi~ka osoba je rezident samo one dràve u kojoj ima prebivali{te, a ako ima prebivali{te u objema dràvama onda je rezident samo one dràve s kojom ima uè osobne i gospodarske veze (sredi{te ìvotnih interesa),

b) ako se ne moè odrediti u kojoj dràvi fizi~ka osoba ima sredi{te ìvotnih in-teresa, ili ako ni u jednoj dràvi nema prebivali{te, tada je ta osoba rezident samo one dràve u kojoj ima uobi~ajeno boravi{te,

c) ako fizi~ka osoba ima uobi~ajeno boravi{te u objema dràvama, ili ga nema ni u jednoj od njih, tad je rezident samo one dràve ~iji je dràvljanin,


d) ako je fizi~ka osoba dràvljanin obiju dràva, ili nije dràvljanin niti jedne od njih, nadle`na tijela dràva ugovornica pitanje rezidentnosti osobe rje{avaju dogovorno,

e) kad je osoba, koja nije fizi~ka osoba, rezident obiju dràva ugovornica smatra se rezidentom samo one dràve ugovornice u kojoj joj je mjesto stvarne uprave.

Nerezidentu Porezna uprava dodjeljuje osobni identifikacijski broj (OIB) kad u Repu-blici Hrvatskoj postaje porezni obveznik, bilo da ostvaruje dohodak od nesamostal-nog rada ili samostalne djelatnosti, te ako stje~e i vlasnik je pokretne imovine (auto-mobili, motocikli, plovila i zrakoplovi) i nepokretne imovine na koju se pla}a porez, ako postaje osiguranikom obveznog zdravstvenog osiguranja, kao i u drugim slu~a je-vima, a da pri tome ne mora biti porezni obveznik (otvaranje bankovnog ra~una, osni vanje trgova~kog dru{tva, stjecanje vrijednosnih papira, i drugo). Zahtjev za odre-|i vanjem i dodjeljivanjem OIB-a u ime nerezidenta moè podnijeti i njegov opu no-mo}enik. Punomo} mora biti izdana za postupak odre|ivanja i dodjeljivanja OIB-a i mora biti sastavljena na hrvatskom jeziku, ili prevedena na hrvatski jezik.Nerezidentu fizi~koj osobi koja prijavljuje boravi{te na podru~ju Republike Hrvatske OIB odre|uje Porezna uprava na temelju informati~ke razmjene podataka s Ministar-stvom unutarnjih poslova, tako da nerezident ne mora od Porezne uprave zatraìti dodjelu OIB-a.Nerezidenti porezni obveznici u ovom su priru~niku podijeljeni po djelatnostima na temelju kojih u Republici Hrvatskoj ostvaruju oporezive primitke, ili po imovini i imo-vinskim pravima za koju su obvezni pla}ati poreze. Radi lak{eg snalaènja u priru~niku je u uvodnom dijelu za svaki vid oporezivanja nerezidenta prikazan kratki opis poreza i doprinosa {to su ih du`ni pla}ati, a nakon toga su pojedini porezi i doprinosi razra|eni po istoj strukturi (obveznik poreza i doprinosa, osnovica i stope za obra~un poreza i doprinosa, obveznik obra~una i pla}anja poreza i doprinosa, rok za uplatu, oslobo|enja, propisani obrasci i rokovi za njihovo podno{enje). Za neke su poreze dani primjeri kako se obra~unavaju, dok kod drugih, zbog jednostavnosti postupka, to nije potrebno.Porez na dobit, osim poreza na dobit po odbitku, nije posebno obra|en jer je porez-ni obveznik tog poreza tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezi-denta), {to je obra|eno u „Poreznom priru~niku za trgova~ka dru{tva“ i „Hrvatskom poreznom sustavu“. Iz istog razloga nisu prikazani niti posebni porezi, odnosno tro-{arine ili akcize.Kad je u primjeni me|udràvni ugovor o socijalnom osiguranju {to ga je Republika Hrvatska sklopila s dràvom rezidentnosti nerezidenta obvezno se primjenjuju odre-dbe iz me|udràvnog ugovora. Obvezu doprinosa ne utvr|uje se nerezidentu koji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osiguranju, pod uvjetom da u dràvi ~iji je rezident ima ure|en status u obveznom osiguranju. Tuzemni isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje dohodak mora za svakog nerezidenta kojem ispla}uje primitak posjedovati presliku dokumen-tacije o statusu osiguranika u dràvi rezidentnosti, a u skladu s odredbama me|u-dràv nog ugovora. Prema odredbama Zakona o doprinosima obveza doprinosa odnosi se i na strance koji se, u skladu s propisima o obveznim osiguranjima i ovisno o radnom ili socijal-


nom statusu u Republici Hrvatskoj, smatraju obvezno osiguranim osobama, odno-sno koji u Republici Hrvatskoj obavljaju djelatnosti ili ostvaruju primitke prema kojima je propisana obveza doprinosa, osim ako me|udràvnim ugovorima nije druga~ije ure|eno. U slu~aju dvojbi za tuma~enje me|udràvnih ugovora nadle`ni su HZMO i HZZO.Na kraju priru~nika su prekr{ajne odredbe, propisi, te ugovori o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja {to ih je Republika Hrvatska sklopila s drugim dràvama. Podaci u ovom priru~niku su op}eniti i ne obra|uju specifi~ne okolnosti. Sva dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u podru~nim uredima i ispostavama Porezne uprave. Podaci u priru~niku aùrni su na dan 11. studenoga 2011. godine.


1. PLA]A RADNIKA NEREZIDENTA PO OSNOVI RADNOG ODNOSA

Po osnovi pla}a {to su ispla}ene nerezidentima u Republici Hrvatskoj na osnovi rad-nog odnosa obra~unava se i pla}a:

1. Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz pla}e po osnovi radnog odnosa – poslodavac ima obvezu za zaposlenog radnika obra~unavati, obustav-ljati i pla}ati predujam poreza na dohodak iz primitka od nesamostalnog rada (pla }e), a ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja iz-me|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

2. Obvezne doprinose – poslodavac ima obvezu za zaposlenog radnika obra ~u-navati, obustavljati i pla}ati obvezne doprinose. Ista obveza je propisana i za ne rezidenta osiguranika koji u tuzemstvu radi za poslodavca sa sjedi{tem u inozemstvu. Kad je u primjeni ugovor o o socijalnom osiguranju izme|u Repu-blike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora, pod uvjetom da nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

1.1 POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA IZ PLA]E RADNIKA NEREZIDENTA PO OSNOVI RADNOG ODNOSA POREZNI OBVEZNIKNerezident koji je u Republici Hrvatskoj u radnom odnosu, a poslodavac mu za rad ispla}uje pla}u.

i Ako se s dràvom ~iji je rezident primatelj dohotka od nesamostalnog rada pri-mjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohodak od nesamostalnog rada oporezuje se samo u dràvi rezidentnosti, dakle ne u Republici Hrvatskoj i to pod sljede}im uvjetima:

1. nerezident primatelj pla}e u Republici Hrvatskoj ne boravi duè od 183 dana, 2. pla}u mu ispla}uje poslodavac koji nije rezident RH, ili se isplata pla}e obavlja u

njegovo ime i 3. isplatitelj pla}e nije stalna poslovna jedinica ili stalno poslodav~evo sjedi{te u Repu-

blici Hrvatskoj.

Poslodavac je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja poreza na pla}u.

i Iznimno, radnik nije obveznik poreza na dohodak za porez iz primitaka iz pla}e {to ga je poslodavac obra~unao i obustavio, ali nije uplatio, a naknadno je nad poslodav-cem otvoren postupak ste~aja ili sanacije. U tim slu~ajevima radnik moè, po propi-


sanim uvjetima i na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, zahtijevati povrat obra~unanog i obustavljenog poreza na dohodak.

i Pla}om se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi {to fizi~koj osobi pritje~u po osnovi prija{njeg radnog odnosa, bez obzira na sada{nji status te osobe (umirovljenik ili neki drugi status), i to ako se radi o pla}i za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odno-sa, kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (bo ̀ i}nica i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih iznosa). Pla}om po osnovi prija{njeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate pri odobravanju kredita (razlika izme|u ugovorene niè stope i stope kamate od 3% godi{nje, osim kamata po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima uprave) ako je kredit uz povoljnije kamate ugovoren i iskori{ten za vrijeme radnog odnosa.

2. primici po osnovi naknada, dnevnica, dodataka, potpora, darova, prigodnih na grada i otpremnina {to ih poslodavac ispla}uje ili daje radnicima iznad pro-pisanih iznosa,

3. pla}a {to je radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,4. premije osiguranja koje poslodavci pla}aju za svoje radnike po osnovi ìvot-

nog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i osiguranja njihove imovine,

5. premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u ko-rist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fon-du koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, iznad 6.000,00 kuna godi{nje,

6. svi drugi primici {to ih poslodavac ispla}uje ili daje radniku za obavljeni rad po osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ure|uje radni odnos.

i Pla}e su i isplate naknada radnicima po osnovi godi{njeg i tjednog odmora, dopusta, dràvnih blagdana i neradnih dana utvr|enih zakonom, slobodnih dana, posebnih primitaka za rad izvan redovnog radnog vremena (primici za prekovremeni rad i no}ni rad, za rad nedjeljom, za deùrstvo, za pripravnost, i sli~no), i primitaka {to ih poslo-davac iz svojih sredstava i na svoj teret ispla}uje radnicima kao naknadu zbog bolesti i povreda.

i Ispla}ene autorske naknade smatraju se pla}om ako poslodavci svojim radnicima ispla-}uju autorske naknade za autorska djela u skladu s ugovorom o radu, ili u skladu s drugim aktom kojim se ure|uje rad i radni odnos, odnosno ako autorsko djelo radnik stvara u radnom odnosu izvr{avaju}i svoje obveze, ili po uputama poslodavca. Izni-mno, pla}om se ne smatraju primici po osnovi autorskih naknada {to ih poslodavci

Pla}om po osnovi radnog odnosa smatraju se svi primici {to ih poslodavac po os-novi radnog odnosa ispla}uje radniku u novcu ili daje u naravi, a u skladu su s pro pisima {to ure|uju radni odnos. Pla}om po osnovi radnog odnosa smatraju se naredni primici:1. pla}a {to je poslodavac ispla}uje radnicima u svezi sa sada{njim radom, pri-

ja{njim radom po osnovi prija{njeg radnog odnosa, ili budu}im radom po osnovi sada{njeg radnog odnosa,


PREDUJAM POREZA NA DOHODAK

Porezni obveznik Obveznik obra-~una, obustave i

uplate poreza

Porezna osnovica Krajnji rok za uplatu predujma

porezaNerezident radnik poslodavac

rezident RH1 ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa − upla}eni doprinosi za

obvezno mirovinsko osiguranja iz pla}e2

− mjese~ni osobni odbi-tak (1.800,00 kuna)3

pri svakoj isplati i isto dobno s isplatom pla }e. Iznimno, za primit ke {to su ostvareni u naravi predujam se pla }a najkasnije do po-sljednjeg radnog da na u mjesecu u kojemu je primitak ost varen

Nerezident radnik u dip-lomatskom ili konzular-nom predstavni{tvu stra-ne dràve, u me|u na-rod noj organizaciji ili u predstavni{tvu ili orga-nizaciji s diplomatskim imunitetom u RH (kad je obveznik po Zakonu o porezu na dohodak)

nerezident radnik ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa − upla}eni doprinosi za

obvezno mirovinsko osi guranja iz pla}e2

− mjese~ni osobni odbi-tak3 (1.800,00 kuna)

8 dana od dana isplate

ispla}uju svojim radnicima pod uvjetom da se autorske naknade ispla}uju u skladu s propisima koji ure|uju autorska i srodna prava i na temelju ugovora o autorskim pra-vima i srodnim pravima sklopljenih s poslodavcem tih osoba.Tako ispla}ene autorske naknade smatraju se drugim dohotkom.

i Pla}om se ne smatraju primici {to ih poslodavac omogu}uje radnicima, a u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca. To se osobito odnosi na:

1. ure|enje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu, 2. posebnu radnu odje}u {to je obiljeèna nazivom ili znakom poslodavca, 3. obvezne lije~ni~ke preglede prema posebnim propisima, 4. sistematski kontrolne lije~ni~ke preglede ako su omogu}eni svim radnicima, 5. {kolovanje i stru~no usavr{avanje radnika, a koje je u svezi s djelatno{}u poslodavca.i Porez na dohodak ne pla}a se na neoporezive primitke od naknada, dnevnica, doda-

taka, potpora, darova, prigodnih nagrada i otpremnina {to ih poslodavac ispla}uje radniku u radnom odnosu, a do propisanih iznosa i pod propisanim uvjetima.

i Ako poslodavac ispla}uje radniku pla}u po sudskoj presudi propisane zatezne kama-te {to se ispla}uju po toj osnovi ne smatraju se pla}om i ne podlijeù oporezivanju. Me|utim, pla}om se smatraju kamate {to ih poslodavac ispla}uje bez sudske presude, ili na temelju izvansudske nagodbe.

1 Poslodavac rezident RH je i tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezidenta).2 Ako je u primjeni ugovor o socijalnom osiguranju {to ga je Republika Hrvatska sklopila s dràvom u kojoj je radnik rezident tada se obvezno primjenjuju odredbe iz me|udràvnog ugovora.

3 Nerezidenti ne mogu koristiti osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili djecu, bez obzira ìve li ti ~lanovi uè obitelji u tuzemstvu ili u inozemstvu.


Porezni obveznik Obveznik obra-~una, obustave i

uplate poreza

Porezna osnovica Krajnji rok za uplatu predujma

porezaNerezident radnik u ino-zemnoj organizaciji koja ne uìva diplomatski imunitet u RH

inozemna organiza-cija koja ne uìva diplomatski imuni-tet u RH ili sam ne-rezident radnik

ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa − upla}eni doprinosi za



pri svakoj isplatii istodobno s ispla-tom

Nerezident radnik koji radi u RH, a pla}u prima neposredno od isplati-telja iz inozemstva

nerezident radnik ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa − upla}eni doprinosi za



8 dana od dana isplate

POREZNA STOPA

Mjese~na porezna osnovica StopaDo 3.600,00 kn 12%Iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn (idu}ih 7.200,00 kn) 25%Iznad 10.800,00 kn 40%

UPLATNI RAÛN

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu poslodavca, a porezni obveznici nerezidenti koji sami obra~unavaju predujam poreza upisuju ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine u kojemu prete`no obavljaju djelatnost

Upisuje se OIB – Osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenaka).

GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti obveznici poreza na dohodak od nesamostalnog rada nisu du`ni podno-siti godi{nju poreznu prijavu ako su u poreznom razdoblju (u prethodnoj kalendar-skoj godini) ostvarili dohodak od nesamostalnog rada samo kod jednog tuzemnog poslodavca, ili vi{e tuzemnih poslodavaca/isplatitelja primitka, ali ne istovremeno.


Oni su du`ni podnijeti godi{nju poreznu prijavu ako su u prethodnom poreznom razdoblju (u prethodnoj kalendarskoj godini):

• istovremeno primali pla}e kod dva ili vi{e poslodavaca, • osim pla}e ostvarili i dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti po osno-

vi kojih se dohodak utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelat-nosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga,

• ako isplatitelj pla}e ili sam porezni obveznik nije obra~unao, obustavio i upla-tio predujam poreza na dohodak,

• ako je Porezna uprava zatraìla da naknadno plate porez na dohodak. Porezni obveznik je duàn u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak od

nesamostalnog rada. Ako uz dohodak od nesamostalnog rada iskaè i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom raz-doblju.

i Godi{nju osnovicu poreza na dohodak nerezidenta utvr|uje se kao zbroj dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka {to nerezident ostvari u Republici Hrvatskoj, a umanjeno za osobni odbitak nerezident.

Osobni odbitak nerezidenta Mjese~na iznos Godi{nja iznos Osnovni osobni odbitak 1.800,00 kn 21.600,00 kn

Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osobni od-bitak moè uve}ati:

1. za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osigu-ranje i

2. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s poseb-nim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, hu manitarne, {portske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji po-rez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih mini-starstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za re-dovnu djelatnost primatelja darovanja.

Godi{nja porezna osnovica i porezne stope:Godi{nja porezna osnovica Stopa

Do 43.200,00 kn 12%Iznad 43.200,00 do 129.600,00 kn 25%Iznad 129.600,00 kn 40%

i Tuzemni isplatitelj primitaka od kojih se utvr|uje dohodak nerezidentima koji su re-zidenti dràva s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja obvezan je prilikom isplate obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak na na~in odre|en ugovorom i tuzemnim zakonom.


i Nerezident podnosi godi{nju poreznu prijavu ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja primitaka ili prema mjestu u kojem je prete`no obavljao djelatnost.

Porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se u roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku.

UPLATNI RAÛN

Upisuje se OIB – Osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenaka)

Upisuje se ra~un poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj ni prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te du`nu svotu poreza upla}uje na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu poslodavca/isplati-telja pla}e, ili grada/op}ine u kojemu je prete`no obavljao djelatnost ako je sam obra~unavao i pla}ao predujmove poreza od nesamostalnog rada

OBVEZE POSLODAVCA RADNIKA NEREZIDENTA4

1. Poslodavac je duàn voditi za svakog radnika evidenciju o dohotku od nesamo-stalnog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju kronolo{kim slijedom unose podaci o svim isplatama pla}a i obustavljenim i upla-}enim doprinosima za obvezna osiguranja iz pla}e i o obustavljenom i upla}enom porezu na dohodak od nesamostalnog rada i prirezu poreza na dohodak.

Kad se primici po osnovi nesamostalnog rada ispla}uju vi{ekratno tijekom mjese-ca u Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mjeseca, odnosno najkasnije u roku 15 dana nakon isteka mjeseca, upisani iznosi moraju se zbrojiti radi unosa mjese~nog podatka u Obrazac IP. Na kraju kalendarske godine ili u slu~aju kad radnik i tijekom godine trajno prestane ostva-rivati primitke po osnovi nesamostalnog rada poslodavac je obvezan zaklju~iti Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada.

4 To su i obveze nerezidenta radnika u diplomatskom ili konzularnom predstavni{tvu strane dràve, u me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organizaciji s diplomatskim imunitetom u RH kad je obveznik po Zakonu o porezu na dohodak, te nerezidenta radnika koji radi u RH, a pla}u prima neposredno od isplatitelja iz inozemstva.

i Ovu evidenciju nisu du`ni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencija-ma (knjigovodstvu pla}a) osiguravaju sve propisane podatke.


2. Poslodavac ima obvezu pri idu}im isplatama pla}e: � naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i pla}eni porez ako utvrdi da

porez nije obra~unavao na propisani na~in, � vratiti radniku vi{e obustavljeni i upla}eni porez ako mu radnik predo~i poreznu

karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjenama adrese prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, a koje nisu bile poznate u trenutku prija{njih isplata.

i Ako poslodavac u idu}oj isplati ne moè iz obra~unanog poreza na dohodak od nesa-mostalnog rada podmiriti prethodno vi{e pla}eni porez moè uputiti pisani zahtjev za povrat nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedi{tu (poslodavac pravna osoba) ili prebivali{tu (poslodavac fizi~ka osoba).

3. Godi{nji obra~un poreza na dohodak od nesamostalnog rada U slu~ajevima kad poslodavac tijekom godine nije redovito mjese~no ispla}ivao

pla}e, pa nije iskori{ten osobni odbitak, ili je po toj osnovi porezno optere}enje u pojedinim mjesecima bilo razli~ito, obvezan je sa zadnjom isplatom pla}e u toj godini za svoje radnike sastaviti godi{nji obra~un poreza na dohodak od nesamo-stalnog rada i prireza porezu na dohodak, pod uvjetom:

� da su radnici primali pla}u kod poslodavca tijekom ~itavog poreznog razdoblja, odnosno da su u ~itavom poreznom razdoblju bili zaposleni i radili kod istog poslodavca i

� da radnici u poreznom razdoblju nisu mijenjali prebivali{te/uobi~ajeno boravi{te izme|u gradova i op}ina koji su propisali pla}anje prireza porezu na dohodak.

Poslodavac je obvezan sastaviti godi{nji obra~un poreza na dohodak i za radnike kojima je za pojedine mjesece poreznog razdoblja ispla}ena naknada pla}e na teret sredstava obveznih osiguranja, odnosno u svim ostalim slu~ajevima kada je porezno optere}enje u poreznom razdoblju bilo razli~ito te je na temelju godi{-njeg obra~una radnik ostvario razliku za povrat prepla}enog poreza ili za uplatu manje upla}enog poreza zbog ravnomjernoga godi{njeg oporezivanja, ako su ispunjeni propisani uvjeti.

Na taj je na~in obvezan postupiti i poslodavac ako je radnik tijekom poreznog razdoblja koristio pravo na rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust, bolovanje iznad 42 dana ili drugi dopust za koji se prema posebnim propisima ispla}uje naknada pla}e na teret sredstava obveznih osiguranja, osim ako je to pravo kori-stio svih 12 mjeseci poreznog razdoblja, odnosno u svim ostalim slu~ajevima kad je porezno optere}enje u poreznom razdoblju bilo razli~ito te bi na temelju go-di{njeg obra~una radnik ostvario razliku za povrat prepla}enog poreza ili za upla-tu manje upla}enog poreza zbog ravnomjernoga godi{njeg oporezivanja, odno-sno izravnanja porezne osnovice.

4. Poslodavac je obvezan ~uvati PK kartice. Radnik je duàn prije stupanja u radni odnos predati poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu), a poslodavac je duàn ~uvati taj obrazac dok je radnik kod njega u radnom odnosu. Ako radnik nije predao poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obra~unu pre-dujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne moè uzeti u obzir radnikov mjese~ni osobni odbitak.


5. Poslodavac je obvezan Poreznoj upravi dostavljati sljede}a izvje{}a:Naziv obrasca Obveznik podno{enja

obrascaKrajnji rok za

podno{enje obrascaObrazac ID – Izvje{}e o primicima od nesamostalnog rada (pla}i i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te dopri-nosima za obvezna osiguranja

poslodavac � do 15. u mjesecu za prethodni mjesec

Obrazac IP – Izvje{}e o pla}i, mirovi-ni, doprinosima, porezu i prirezu

poslodavac � do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Podaci o premijama dobrovoljnog mi-ro vinskog osiguranja

poslodavac koji za svoje rad-nike i na svoj teret pla}a pre-mije dobrovoljnoga mirovin-skog osiguranja

po isteku godine, a najka-snije do kraja velja~e za prethodnu godinu

Ako nadle`na ispostava Porezne uprave na temelju dostavljenog Obrasca ID utvr-di da doprinosi za obvezna osiguranja i porez nije pravilno obra~unan i upla}en, o tome }e obavijestiti poslodavca, a po potrebi dostaviti mu i pisanu obavijest s obrazlo`enjem i uputom da u roku tri dana od dana primitka zahtjeva izvr{i ispra-vak obra~una i uplatu manje pla}enog doprinosa za obvezna osiguranja i poreza na dohodak od nesamostalnog rada. Ako poslodavac sam, ili na pisanu obavijest Porezne uprave, otkloni utvr|ene nepravilnosti pri obra~unu i uplati doprinosa za obvezna osiguranja i poreza, odnosno pri popunjavanju Obrasca ID, obvezan je nadle`noj ispostavi Porezne uprave, u roku tri dana od izvr{enog ispravka, dosta-viti novi (ispravljeni) Obrazac ID.

Podno{enje obrazaca elektroni~kim putem: Poslodavci ili isplatitelji pla}a i mirovina koji su prema ra~unovodstvenim propisi-

ma razvrstani u velike i srednje poduzetnike obvezno podnose elektroni~ki obra-zac eID kroz sustav e-porezna. Od 1. sije~nja 2012. godine to su du`ni u~initi i obveznici PDV-a kojima je godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (oporezive i izvozne isporuke) ve}a od 800.000,00 kuna, i to prema pokazatelji-ma utvr|enima na zadnji dan poslovne godine koja prethodi poslovnoj godini za koju se sastavljaju porezne prijave, ili drugi podaci potrebni za oporezivanje.

Nadalje, veliki i srednji poslodavci ili isplatitelji pla}a i mirovina koji imaju vi{e od 100 radnika, umirovljenika i osoba koje ostvaruju pla}u obvezno podnose elek-troni~ki obrazac eIP kroz sustav e-porezna.


1.2 OBVEZNI DOPRINOSI

1. Obvezni doprinosi {to su ih poslodavci du`ni obra~unavati, obustavljati i pla}ati za svoje radnike nerezidente prijavljene na obvezna osiguranja u Republici Hrvatskoj

Obveznik do-prinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un

doprinosa

Rok zaobra~un

doprinosa

Rok za uplatudoprinosa

Radnik nerezi-dent s osnove rada za posloda-vca

pla}a i drugi oporezivi primi-ci {to ih poslo-davac ili druga osoba umjesto poslodavca ispla}uje osi-guraniku ili je daje u naravi ili je postojala ob veza isplate osigurani ku za rad u odre |e-nom mjesecu ili godini prema ugovoru o radu, pravilni ku o radu, kolektiv-nom ugovoru ili posebnom propisu, uz primjenu odred-bi o najniòj i naj vi{oj mjese-~noj osnovici5

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje – 20%

ILI 1. doprinos za mirovin-

sko osiguranje – 15% 2. doprinos za mirovin-

sko osiguranje na te melju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

istovremeno s obra~unom pla}e i ostalih primitaka, a ako pla}a nije ispla}ena tada do zadnjeg dana u mjesecu.Za pla}u u naravi ako nije ispla}ena (dana) do zadnjega dana u mjesecu tada do zadnje-ga dana u mje-secu za prethod-ni mjeseca a za ostale primitke u naravi doprinose se obra~unava najkasnije do zadnjega dana u mjesecu u koje-mu su se ti primici koristili

istovremeno s isplatom pla}e i ostalih primitaka, a ako pla}a nije ispla}ena tada do zadnjeg dana u mjesecu za pretho-dni mjesec.Za pla}u u naravi ako nije ispla}ena (dana) do zadnje-ga dana u mjesecu za prethodni mje-sec tada do za-dnjega dana u mjesecu za pretho-dni mjesec a za ostale primitke u naravi doprinose se pla}a najkasnije do zadnjega dana u mjesecu u koje-mu su se ti primici koristili

Poslodavac radnika nerezi-denta

1. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 15%

2. doprinos za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

3. doprinos za zapo{ljavanje – 1,7%6

4. dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` osiguranja s pove}anim trajanjem7

5. posebni doprinos za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom8

5 Najnià mjese~na osnovica za 2011. godinu je 2.679,95 kn, a najvi{a je 45.942,00 kn. Najvi{u mjese~nu osnovicu primjenjuje se samo pri utvr|ivanju mjese~ne osnovice prema pla}i (ne i prema drugim primicima). Pri utvr|ivanju mjese~ne osnovice treba voditi i ra~una i o minimalnoj pla}i {to ju je poslodavac duàn isplatiti radniku za mjesec dana rada prema Zakonu o minimal-noj pla}i.

6 Iznimno, poslodavac koji ima obvezu pla}anja posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom doprinos za zapo{ljavanje obra~unava po stopi 1,6%.

7 Za radnika osiguranika kojemu se sta` osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem dodatni dopri-nos se obra~unava na osnovicu za mirovinsko osiguranje na sljede}i na~in:

12 mjeseci staà osiguranja ra~una se kao

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran

samo u I. stupu

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran u I. i II. stupu I. stup II. stup

14 mjeseci staà osiguranja 4,86% 3,61% 1,25%15 mjeseci staà osiguranja 7,84% 5,83% 2,01%16 mjeseci staà osiguranja 11,28% 8,39% 2,89%18 mjeseci staà osiguranja 17,58% 13,07% 4,51%

8 Obvezu posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom imaju samo veliki poslodavci (s vi{e od 20 zaposlenih) a stopa je 0,1% ili 0,2%.


Obveznik do-prinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un

doprinosa

Rok zaobra~un

doprinosa


Poslodavac stalnog sezon-skog radnika nerezidenta za produèno mirovinsko osiguranje izvan sezone rada za poslodavca

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2011. godinu je 2.679,95 kn)


ili 1. doprinos za mirovin-

sko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

do 15. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

Poslodavac za nerezidenta na stru~nom ospo-sobljavanju za rad bez zasniva-nja radnog odnosa – osobu koja se prvi put zapo{ljava u RH- za razdoblje do jedne godine

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2011. godinu je 2.679,95 kn)9





Poslodavac za nerezidenta na stru~nom ospo-sobljavanju kojemu to nije prvo zaposlenje u RH – za rad bez zasnivanja radnog odnosa

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2011. godinu je 2.679,95 kn)9



3. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 15%

4. doprinos za zdrav-stveno osiguranje za{tite zdravlja na radu – 0,5%



2. Obvezni doprinosi {to su ih poslodavci du`ni obra~unavati, obustavljati i pla}ati za svoje radnike nerezidente koje inozemni poslodavac, kao izaslane radnike, upu}uje na rad u Republiku Hrvatsku

Za radnike koji su od strane inozemnog poslodavca upu}eni na rad u Republiku Hr-vatsku, ali imaju ststus izaslanog radnika sukladno odredbama me|udràvnog ugo-vora o socijalnom osiguranju, tuzemni poslodavca nema obvezu obra~una niti pla}anja doprinosa za obvezna osiguranja za razdoblje toga statusa. Nakon {to istek-ne vrijeme u kojemu radnik ima status izaslanog radnika, a ako radnik i nadalje ostaje na radu u Republici Hrvatskoj, tada ga tuzemni poslodavac mora prijaviti na obvezna osiguranja u Republici Hrvatskoj.

9 Ako poslodavac osiguraniku isplati primitak doprinosi se za taj primitak utvr|uje kao prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak.


Tuzemni poslodavac mora imati dokaze da zaposlenik ima status izaslanog radnika, te da je prijavljen na osiguranja u dràvi inozemnog poslodavca u skladu s me|u-dràvnim ugovorom.

3. Obvezni doprinosi {to su ih nerezidenti du`ni pla}ati za rad u tuzemstvu za poslodavca sa sjedi{tem u inozemstvu koji nema registriranu podru-`nicu u tuzemstvuObveznik doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Obra~undoprinosa

Rok za uplatu

doprinosaNerezident osiguranik koji radi u tuzem-stvu za poslo-davca sa sjedi{tem u inozemstvu

prosje~na pla}a(za 2011. godinu je 7.657,00 kn)

1. doprinos za mirovinsko osi-guranje – 20%

2. doprinos za zdravstveno osiguranje – 15%


Ili1. doprinos za mirovinsko osi-

guranje – 15% 2. doprinos za mirovinsko osi-

guranje na temelju indivi-dualne kapitalizirane {ted-nje – 5%



u skladu s rje{enjem Porezne uprave

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec10

Kad nerezident obavlja poslove u Republici Hrvatskoj za poslodavca sa sjedi{tem u inozemstvu koji nema registriranu poslovnu jedinicu u tuzemstvu tada ima obvezu prijaviti se na obvezna osiguranja. Obvezu doprinosa utvr|uje mu Porezna uprava, a na osnovi podataka o po~etku osiguranja zaprimljenih od HZMO i HZZO.

10 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalne bolesti {to je obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu do 15. dana u teku}em mjesecu za prethodno tromjese~je.

i U slu~aju dvojbi za tuma~enje me|udràvnih ugovora nadle`ni su HZMO i HZZO.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca

Obveznik podno{enja izvje{}a Nadle`no tijelo za primanje izvje{}a

Rok za podno{enje obrasca

ID – poslodavac za radnika nereziden-ta u radnom odnosu

– poslodavac nerezidenta stalnog sezonskog radnika

– poslodavac nerezidenta na stru~nom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa

Porezna uprava do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec


Naziv obrasca

Obveznik podno{enja izvje{}a Nadle`no tijelo za primanje izvje{}a


IP poslodavac i isplatitelj pla}e, za svakog zaposlenika kojemu je tijekom godine ispla}ena pla}a

Porezna uprava do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

R-Sm – poslodavac za radnika u radnom odnosu

– poslodavac stalnog sezonskog rad nika

– poslodavac koji je primio osobu na stru~no osposobljavanje za rad bez zasnivanja radnog odnosa

REGOS prilikom svake uplate doprinosa, odnosno do zadnjeg dana u mjese-cu ako postoji obveza obra~una i pla}anja doprinosa, a doprinosi nisu upla}eni

UPLATNI RA^UNI

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja doprinosa (11 znamenaka)

Upisuje se oznaka identifikatora obrasca R-Sm. Taj je podatak obvezan za broj~ane oznake 8109, 8117, 8150, 8290, 8303 i 8346

Upisuje se broj~anu oznaku vrste doprinosa

8109 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca pravnu osobu

8117 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca fizi~ku osobu

8125 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca, obveze utvr|ene u postupku nadzora nadle`nih tijela

8141 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca, obveze nastale na temelju pla}a ispla}enih do 30.06.2000. godine

8150 – Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike kojima se sta` mirovinskog osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem

8214 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8346 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – napla}en po sudskoj presudi u ovr{nom postupku

8362 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike produ`enog mirovinskog osiguranja za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8370 – Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike kojima se sta` mirovinskog osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem, a obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8559 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca pravnu osobu

8567 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca fizi~ku osobu


8575 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca strana predstavni{tva i me|unarodne organizacije

8591 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprino-sa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8613 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema posebnim propisima

8621 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – obveze utvr|ene u postupku nadzora nadle`nih tijela

8702 – Doprinos za zapo{ljavanje od obveznika pla}anja pravne i fizi~ke osobe

8729 – Poseban doprinos za zapo{ljavanje osoba s invaliditetom

8737 – Doprinos za zapo{ljavanje napla}en po sudskoj presudi u ovr{nom postupku

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj uplatitelja (11 znamenaka)

Upisuje se oznaka identifikato-ra obrasca R-Sm. Taj je podatak obvezan za broj~ane oznake 2003, 2011, 2020, 2216 i 2240

Upisuje se broj~ana

oznaka vrste doprinosa

Opis pla}anja

2003 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca pravnu osobu

2011 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca fizi~ku osobu

2020 Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike kojima se sta` mirovinskog osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje -za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

2194 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za obveznike doprinosa po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

2216 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

2240 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje napla}en po sudskoj presudi u ovr{nom postupku


Primjeri obra~unavanja predujma poreza na dohodak od nesamostal-nog rada i obveznih doprinosa

Tuzemni poslodavac ispla}uje pla}u radnicima nerezidentima, koji su s te osnove obveznici poreza i doprinosa za mirovinsko osiguranje. Poslodavac je du`an obra-~unati, obustaviti i uplatiti du`ne svote poreza na dohodak i obveznih doprinosa na sljede}i na~in:

R.br.

OPIS Primjer 1 Primjer 2

1 Ukupni primitak (bruto pla}a) 7.143,00 16.545,582 Obvezni doprinosi (r. br. 1 x 20%) 1.428,60 3.309,123 Dohodak (r. br. 1 – r. br. 2) 5.714,40 13.236,464 Osnovni osobni odbitak 1.800,00 1.800,005 Porezna osnovica (r. br. 3 – r. br. 4) 3.914,40 11.436,466 Porezna osnovica do 3.600,00 kn za primjenu porezne stope 12% 3.600,00 3.600,007 Porez po stopi od 12% (r. br. 6 x 12%) 432,00 432,008 Porezna osnovica iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn za primjenu

porezne stope od 25%314,40 7.200,00

9 Porez po stopi od 25% (r. br. 8 x 25%) 78,60 1.800,0010 Porezna osnovica iznad 10.800,00 kn za primjenu porezne stope

od 40%0,00 636,46

11 Porez po stopi od 40% (r. br. 10 x 40%) 0,00 254,5912 Ukupna obveza poreza (r. br. 7 + r. br. 9 + r. br. 11) 510,60 2.486,5913 Neto primitak – neto pla}a (r. br. 3 – r. br. 12) 5.203,80 10.749,8814 Obveze poslodavca: 15 Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 15%) 1.071,45 2.481,8416 Doprinos za zdravstveno osiguranje za{tite zdravlja na radu

(r. br. 1 x 0,5%)35,72 82,73

17 Doprinos za zapo{ljavanje (r. br. 1 x 1,7%) 121,43 281,27


2. SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, S OBRTOM IZJEDNA ̂ E-NIH DJELATNOSTI, SLOBODNIH ZANIMANJA I DJELATNOSTI POLJOPRIVREDE I [UMARSTVA

Po osnovi obavljanja u Republici Hrvatskoj samostalne djelatnosti obrta, s obrtom izjedna~enih djelatnosti, slobodnih zanimanja i djelatnosti poljoprivrede i {umarstva nerezident je obveznik:

1. Poreza na dohodak od samostalne djelatnosti – kad u Republici Hrvat-skoj ostvaruje dohodak od samostalne djelatnosti, a ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

2. Poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) – kad u Republici Hrvatskoj nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja oporezive isporuke dobara i usluge uz naknadu, osim ako oporezive usluge obavlja doma}em poduzetniku za koje je doma}i poduzetnik primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV.

3. Obveznih doprinosa – kad u Republici Hrvatskoj obavlja djelatnost obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, slobodnih zanimanja i djelatnosti poljopri-vrede i {umarstva, a ako je u primjeni ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugo-vora, pod uvjetom da nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

4. Poreza na tvrtku ili naziv – kad je u Republici Hrvatskoj obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit (osim poreza na dobit po odbitku) i registriran je za obavljanje djelatnosti.

5. Poreza na potro{nju – kad u Republici Hrvatskoj pruà ugostiteljske uslu-ge.


2.1 POREZ NA DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI

i Samostalne djelatnosti su obrt i s obrtom izjedna~ene djelatnosti, slobodna zanimanja i djelatnosti poljoprivrede i {umarstva.

i Obrtom i s obrtom izjedna~enim djelatnostima (obrtni~kim djelatnostima) smatraju se: 1. djelatnosti u skladu sa Zakona o obrtu, kao i sve druge posebno nenavedene go-

spodarstvene djelatnosti, 2. ustup uz naknadu ili kona~na prodaja imovinskih prava u okviru obrtni~ke djelatno-

sti ili djelatnosti slobodnog zanimanja, 3. otu|enje (prodaja, zamjena i drugi prijenos) vi{e od 3 nekretnine ili vi{e od 3 imo-

vinska prava iste vrste u razdoblju od 5 godina, osim ako se nekretnine izvla{}uju na temelju posebnog zakona. Razdoblje od 5 godina po~inje te}i od dana otu|enja prve nekretnine, pri ~emu je mjerodavan nadnevak kupoprodajnog ili drugoga ugo-vora odnosno isprave o stjecanju vlasni{tva. Ako se otu|uje zgrada s vi{e stanova ili poslovnih prostora ili gra|evinsko zemlji{te ili vi{e zemlji{nih ~estica, jednom ne-kretninom smatra se svaki stan, poslovni prostor, gradili{te ili zemlji{na ~estica.

i Djelatnostima slobodnih zanimanja smatraju se profesionalne djelatnosti fizi~kih oso-ba koje su po toj osnovi obvezno osigurane prema propisima {to ure|uju obvezna osiguranja, odnosno djelatnosti fizi~kih osoba kojima su to osnovne djelatnosti i koje su po toj osnovi upisane u registar poreznih obveznika poreza na dohodak. Djelatno-stima slobodnih zanimanja osobito se smatraju:

1. samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih bilje`-ni ka, revizora, inènjera, arhitekata, poreznih savjetnika, ste~ajnih upravitelja, tu-ma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika i druge sli~ne djelatnosti,

2. samostalna djelatnost znanstvenika, knjièvnika, izumitelja i druge sli~ne djelatnosti, 3. samostalna predava~ka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sli~ne djelatnosti, 4. samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a,i Djelatnost poljoprivrede i {umarstva obuhva}a kori{tenje prirodnih bogatstava zemlje

i prodaju, odnosno zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprera|enom stanju. Fizi~ke osobe su obveznici poreza na dohodak djelatnosti od poljoprivrede i {umarstva ako su po toj osnovi obveznici poreza na dodanu vrijednost te ako ostva-ruju poticaje na na~in i pod uvjetima propisanim posebnim zakonima.

POREZNI OBVEZNIK1. Nerezident koji u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak od samostalne djelatno-

sti, a izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident nije u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja,

2. Nerezident koji u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak od samostalne djelat-nost, a izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (nerezident u Republici Hrvatskoj ima stal-no sjedi{te {to mu redovito stoji na raspolaganju za obavljanje djelatnosti, a pra-vo ili imovina na temelju kojih se dohodak ispla}uje stvarno su povezani sa stal-nim sjedi{tem).

PRIJAVA U REGISTARNerezident obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti mora podnijeti pri-ja vu u Registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema sjedi{tu


obavljanja djelatnosti, i to najkasnije u roku 8 dana od po~etka i prestanka obav ljanja djelatnosti, ili od po~etka i prestanka ostvarivanja primitaka od te djelatnosti.

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK Mjese~ni predujam poreza na dohodak odre|uje Porezna uprava poreznim rje{e njem.

Upisuje se OIB poreznog obvez-nika (11) znamenki) {to ga dodjeljuje nadle`na ispostava Porezne uprave

Obveznici nerezidenti upisuju ra~un poreza na dohodak prema sjedi{tu obavljanja djelatnosti ili gdje prete`no u Republici Hrvat-skoj obavljaju djelatnost

i Nerezident koji zapo~inje samostalno obavljati djelatnost ne pla}a predujmove po-reza na dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave. Nakon podno{enja godi{nje porezne prijave Porezna uprava rje{enjem utvr|uje poreznu obvezu. Rje{enje se izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem je godi{nja po-rezna prijava podnesena, a na snazi je do njegove izmjene, odnosno do utvr|ivanja novog predujma. Porezni obveznik moè uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visine predujma. Zahtjev se temelji na podnesku {to sadrì sve bitne sastojke iz porez-ne prijave.

Predujmovi poreza na dohodak od samostalne djelatnosti pla}aju se najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.

UPLATNI RAÛNI

GODI[NJA POREZNA OSNOVICA Poslovni primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju: Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih porezni obvez-

nik u okviru samostalne djelatnosti primi u poreznom razdoblju. Primici {to su ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava {to sluè za oba-

vljanje samostalne djelatnosti, a vode se ili su se trebala voditi u popisu dugotraj-ne imovine. Manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u iz-

nad visine {to je utvr|ena odlukom Hrvatske obrtni~ke komore, te pripadaju}i porezi {to su zara~unati prilikom nabave dobara za {to je utvr|en manjak. Primljeni predujmovi za isporuku robe i obavljanje usluga. Napla}ene zatezne kamate na potraìvanja iz poslovnih odnosa.


Izuzimanja dobara i usluga, osim izuzimanja u novcu. za osobne potrebe porez-nog obveznika, za potrebe ~lanova njegove obitelji, ili drugih osoba, a {to nije u svezi s obavljanjem djelatnosti. Iznos otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) poreznom obvezniku otpi{e dugo-

ve po osnovi kredita za nabavu stvari i prava {to se unose u popis dugotrajne imovine. Primljene svote dràvne pomo}i, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost. Primici ostvareni od otu|enja ili likvidacije djelatnosti. Kad stjecatelj cijele djelat-

nosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pri~uva. Svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Potraìvanja postaju primitkom u trenutku njihove naplate. i Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak. i Primici {to su nastali u ime i za ra~un druge osobe, tzv. prolazne stavke, ne smatraju

se dohotkom.i Ako se porezni obveznik iz osobnih razloga odrekne potraìvanja po osnovi proda-

ne robe ili obavljenih usluga koja bi u poreznomu razdoblju u kojemu se odrekao potraìvanja, ili kasnijim poreznim razdobljima dovela do primitaka, tada se iznos potraìvanja utvr|uje kao primitak u godini u kojoj je donesena odluka o odricanju od potraìvanja.

i Primitak se ne utvr|uje po osnovi nenaplativih potraìvanja nakon provedenoga su-dskog postupka, zbog ste~aja ili likvidacije du`nika. Ako se porezni obveznik odrekne potraìvanja za naknadu iz koje se predujam poreza pla}a po odbitku (naknade po osnovi rada, djelatnosti, usluga i drugog), u korist neke druge osobe (fizi~ke ili prav-ne), smatra se da je primitak ostvaren u trenutku kad je donio odluku o odricanju, pa isplatitelji primitka imaju obvezu, ovisno o izvorima toga primitka, obra~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak.

––Poslovni izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju: Svi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i

o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja samostalne djelatnosti. Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i usluge {to sluè za stjecanje dohotka priznaju se u visini nabavne cijene ili proizvodnog tro{ka. Sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu. Izdaci za pla}e i obvezne doprinose na pla}u radnika u visini stvarnih isplata. Otpis dugotrajne imovine11 (amortizacija) na na~in i prema stopama {to su prikaza-

ni u tablici. Izdaci dugotrajne imovine raspore|uju se kroz vijek trajanja potro{ive, odnosno istro{ive dugotrajne imovine. Amortizacija dugotrajne materijalne i ne-materijalne imovine priznaje se kao rashod u svoti {to je obra~unata na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku. Izdaci za nabavu zemlji{ta mogu se odbiti tek prilikom otu|enja ili izuzimanja.

11 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je poje di-na~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja duì od godinu dana.


O P I S Amortizacijski vijek

Amortizacijska stopa

Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih au-tomobila) i mehanizacija

4 godine 25%

Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni telefoni i oprema za ra~unalne mreè

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti. Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlijeè zemlji{te, {uma i sli~na obnovljiva prirodna bo-gatstva, financijska imovina, spomenici kulture, te umjetni~ka djela. Ako porezni obvez-nik obra~unava amortizaciju u svoti niòj od porezno dopustive tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom. Tro{ak amortizacije predmeta du gotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu. Tro{ak amortiza-cije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu dugotrajnu imovinu pri znaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna imovina bila u upotrebi. Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni ras-hod u poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revalori zi-ranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za reva-loriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in i uni-{tenja uklju~ena u prihode. Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priz-naje se samo ako sredstvo sluì isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve imovine pod sljede}im uvjetima:

1. porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zra koplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i ku}e za od-mor,

2. po osnovi kori{tenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine i

3. po osnovi kori{tenja apartmana i ku}e za odmor ostvaruje u poreznom razdob-lju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine.

Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete duàn je za to porezno razdoblje uve}ati poreznu osnovicu za rashod amortizacije takve imovi-ne, te za sve pripadaju}e tro{kove koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku ~ija je imovina (plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor) u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana priznaju se tro{kovi koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine ako u poreznom razdoblju ispunjava nabrojane uvjete. Ako porezni obveznik te uvjete ne ispuni u poreznom razdoblju uve}ava mu se porezna osnovica za sve pripadaju}e tro{kove {to su nastali kori{tenjem takve


imovine. Poreznom obvezniku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor temeljem poslovnog najma priznaju se tro{kovi najma takve imovine, te tro{kovi nastali po osnovi kori{tenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom razdoblju po osnovi kori{tenja takve imovine ostvario prihod najmanje u visini tro{kova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uve}ava mu se porezna osnovica za tro{ak najma takve imovine i pripadaju}e tro{kove nastale po osnovi kori{tenja takve imovine. Manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u do

vi sine {to je utvr|ena odlukom Hrvatske obrtni~ke komore. Predujmovi dani za neisporu~enu robu i neobavljene usluge, osim predujmova

danih za nabavu dugotrajne imovine. Knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara

dugotrajne imovine {to su se vodila, ili su se morala voditi u skladu s propisima u popisu dugotrajne imovine. Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti, pla}ene zatez-

ne kamate na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te drugi izdaci u svezi s odobravanjem kredita. Upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja. Izdaci istraìvanja i razvoja {to se mogu pripisati konkretnom projektu istraìvanja

i razvoja. Ovi se izdaci priznaju pod uvjetom da porezni obveznik ima svu potreb-nu dokumentaciju za odre|eni istraìva~ko-razvojni projekt kao {to su godi{nji operativni planovi razvoja projekta, projektna dokumentacija, analize i istraìvanja, te uredna dokumentacija o svim izdacima projekta (ugovori, ra~uni i ostala obra-~unska-dokumentacija i dokazi o pla}anju). Pla}eni doprinosi Hrvatskoj obrtni~koj komori, ~lanarina turisti~koj zajednici, spo-

me ni~ka renta. Iznosi naknada, potpora i nagrada poreznih obveznika za njih osobno i za zaposle-

ne radnike. Tro{kovi otu|enja i likvidacije samostalne djelatnosti (pla}anje javnobilje`ni~kih i

odvjetni~kih usluga, i sli~no).

i Izdacima se ne smatraju izdaci {to se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka, kao niti izdaci {to su uzrokovani osobnim potrebama poreznog obveznika, ili nisu nastali s namjerom ostvarivanja oporezivih primitaka, kao {to su: porez na dohodak, porez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, iz-daci za tro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i kamate na zaka{njela pla}anja osobnih izdataka.

i Izdaci za popravak o{te}enja dugotrajne imovine odbijaju se u trenutku njihovog pla-}anja.

i Smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine zbog {tete {to je nastala uslijed izvanrednih doga|aja priznaje se u trenutku kad je njezina vrijednost smanjena zbog izvanrednih doga|aja ako o tome postoje zapisnici mjerodavnih tijela (npr. {tete od prirodnih nepogoda utvrdilo je mjerodavno tijelo, kra|a prema zapisniku policije, i sli~no).

i Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak. i Kad porezni obveznik dozna~uje sredstva sa svoga bankovnog ra~una izdatak nastaje

u trenutku kad banka izvr{i primljeni nalog za pla}anje. Pri pla}anju ~ekom izdatak nastaje u trenutku predaje ~eka. Pri pla}anju mjenicom izdatak nastaje prijenosom ili


naplatom mjenice. Pri pla}anju kreditnom karticom izdatak nastaje pla}anjem sa ìro--ra~una.

i Porezno se ne priznaju naredni izdaci: 1. 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili

proizvoda, izdaci za odmor, sport, rekreaciju i razonodu, izdaci za kori{tenje osob-nih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i drugi sli~ni izdaci) u visini tro{kova {to su nastali iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom,

2. PDV na vlastitu potro{nju, besplatne isporuke, kao i drugi sli~ni izdaci, 3. primici poreznog obveznika iznad propisanih iznosa po osnovi naknada, potpora, 4. dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa, 5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i dru-

gim sredstvima za osobni prijevoz poreznog obveznika i zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a ili drugi dohodak (iznimno, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osigu-ranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava),

6. svi drugi izdaci {to nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.

––Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja {to ih porezni obveznik za sebe i za svo je radnike upla}uje tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koji je registri-ran u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, i to do 500,00 kn mjese~no odnosno do 6.000,00 kn godi{nje.

––Dodatno umanjenje dohotka

− Iznos pla}a novozaposlenih osoba, − iznos dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrt-

ni~ka zanimanja prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobraz-bu, te posebnim propisima donesenim na temelju tog Zakona,

− iznos izdataka za istraìvanje i razvoj.––

Preneseni gubitak

i Porezni gubitak koji se ne moè odbiti u poreznom razdoblju u kojemu je nastao pre-nosi se i nadokna|uje umanjenjem dohotka po osnovi kojega je utvr|en, i to najvi{e sljede}ih 5 godina (poreznih razdoblja), a moè se odbiti samo od dohotka od obrta.

=Dohodak od samostalne djelatnosti {to se utvr|uje

prema poslovnim knjigama––

Osobni odbitak

i Osnovni osobni odbitak nerezidenta:Mjese~na iznos Godi{nja iznos

1.800,00 kn 21.600,00 kn

Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osobni odbi-tak moè uve}ati:


1. za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osigu-ran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje i

2. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ̀ iro-ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, sportske i vjer-ske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se moè uve}ati za darovanja dana iznad propisane visine pod uvjetom da su dana pre-ma odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.

i Navedena uve}anja osobnog odbitka ne mogu se koristiti mjese~no tijekom godine pri pla}anju predujmova nego samo u godi{njem obra~unu poreza na temelju pod-nesene godi{nje prijave.

=Porezna osnovica za primjenu propisanih stopa

POREZNE STOPE

Godi{nja porezna osnovica StopaDo 43.200,00 kn 12%Iznad 43.200,00 do 129.600,00 kn 25%Iznad 129.600,00 kn 40%

OLAK[ICE I POTICAJI Poticaji zapo{ljavanja

Poreznim obveznicima se dohodak od samostalne djelatnosti moè u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim radnicima.

i Novim radnicima se smatraju radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave kod Zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovoreno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja prava na mi-rovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, staìsti i sli~no.

i Porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, po rezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana nji hova zaposlenja.

i Ako porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja sklopi ugovor o radu s novim rad-nicima, a u istom poreznom razdoblju raskine ugovor o radu s odre|enim brojem radnika, dohodak se umanjuje za razliku izme|u obra~unanih i ispla}enih pla}a novim radnicima i obra~unanih pla}a koje bi u istom poreznom razdoblju primili radnici s kojima je raskinut ugovor o radu.


Porezne olak{ice poreznim obveznicima koji obavljaju djelatnost na podru~ju Grada Vukovara

Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost na podru~ju Grada Vukovara i zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i boravi na podru~jima posebne dràvne skrbi i/ili brdsko planinskim podru~jima najmanje devet mjeseci u poreznom razdo-blju, oslobo|eni su pla}anja poreza na dohodak deset godina od 1. sije~nja 2005. godine, a nakon toga im se porez na dohodak umanjuje za 75%.

GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti {to se utvr|uje na temelju poslovnih knjiga du`ni su po toj osnovi podnositi godi{nju poreznu prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom stalnom sjedi{tu za obavljanje djelat-nosti u Republici Hrvatskoj, i to do kraja ve lja~e teku}e godine za prethodnu godinu.

i Porezni obveznici mogu koristiti umanjenje poreza na dohodak 10 godina od 1. sije~nja 2005. godine, pod uvjetom da zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i boravi na podru~jima posebne dràvne skrbi i/ili brdsko-planinskim podru~jima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.

Porezne olak{ice za podru~ja posebne dràvne skrbi i brdsko-planinska podru~ja

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti na podru~jima posebne dràvne skrbi i brdsko-planinskim podru~jima utvr|eni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim podru~jima umanjuje se za:

Podru~je posebne dràvne skrbi Postotak umanjenja poreza I. skupina 100% II. skupina 75%III. skupina 25%

i Porezni obveznik je duàn u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada. Ako uz dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada iskaè i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.

i Porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se u roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku.


UPLATNI RA^UN

Upisuje se OIB nerezidenta poreznog obveznika (11 znamenki)

Nerezidenti upisuju ra~un poreza na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu obavljanja djelatnosti ili gdje prete`no u Republici Hrvatskoj obavljaju djelatnost

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE 1. Knjiga primitaka i izdataka, 2. Evidencija o tra`binama i obvezama, 3. Knjiga prometa12 i 4. Popis dugotrajne imovine.

12 Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom pro-metu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

i Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a moraju voditi i Knjigu ulaznih ra~una i Knji-gu izlaznih ra~una, ali ne moraju voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

i Obveznici koji obavljaju proizvodne i uslu`ne djelatnosti du`ni su voditi posebne evi-dencije zbog utvr|ivanje povezanosti primitaka i izdataka. Oni su obvezni u poseb-nim evidencijama osigurati podatke o nabavi reprodukcijskog i potro{nog materijala, kao i podatke o uporabi reprodukcijskog i potro{nog materijala. Interni dokumenti o uporabi reprodukcijskog i potro{nog materijala moraju sadr`avati podatke o koli~ini i vrijednosti utro{enoga reprodukcijskog i potro{nog materijala, te koli~inu i vrijednost gotovih proizvoda u koje je ugra|en reprodukcijski i potro{ni materijal.


Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za pod-no{enje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih obvez-nika

nerezident kad zapo~inje oba v-ljati samostalnu djelatnost

8 dana od dana po-~etka obavljanja dje-latnosti

ID Izvje{}e o primicima od nesamostal-nog rada (pla}i i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima u mjesecu _____ godine_____

nerezident kad zapo{ljava radni-ke

do 15. u mjesecu za prethodni mjesec


Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za pod-no{enje obrasca

ID-1 Izvje{}e o ispla}enom primitku, dohotku, upla}enom doprinosu, pore-zu po odbitku i prirezu u godini___

nerezident kad ispla}uje naknade na koje se pla}a predujam poreza na dohodak po odbitku od dru-gog dohotka i dohotka od imo-vin skih prava, kapitala i osigura-nja

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

IDD Izvje{}e o drugom dohotku, obra~unanom i upla}enom porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za u mjesecu _____ godine_____

nerezident kad ispla}uje drugi dohodak


IDD-1 Izvje{}e o ispla}enoj naknadi pla}e te o osnovicama i obra~unanim i upla}enim doprinosima u mjesecu _____ godine_____

nerezident ako je obveznik obra-~unavanja i pla}anja doprinosa


IP Izvje{}e o pla}i i mirovini nerezident kad radnicima ispla-}uje pla}e

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

DOH Prijava poreza na dohodak za _____ godinu

nerezident do konca velja~e za prethodnu godinu

Pregled opravdanih tro{kova za obra-zovanje i izobrazbu

nerezident koji koristi porezne povlastice prema Zakonu o dr-àvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

do konca velja~e za prethodnu godinu

Izra~un dràvne potpore za obrazova-nje i izobrazbu

nerezident koji koristi porezne povlastice prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

do konca velja~e za prethodnu godinu

Obveza ispostavljanja ra~unaPorezni obveznici su du`ni ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjerka za svaku prodaju i obavljenu uslugu (jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje u poslovnim knjigama), osim ako se prete`ni dio vrijednosti prometa odno-si na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, {portske prognoze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, te pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima.

i Ra~uni {to ih izdaju obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji nisu obveznici PDV-a moraju sadràvati: podatke o izdavatelju (naziv radnje, adresu i mati~ni broj vlasnika ili mati~ni broj nositelja zajedni~ke djelatnosti), o poslovnoj jedinici (ako je promet obavljen preko poslovne jedinice), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, naziv robe ili usluge, jedini~nu cijenu i ukupni iznos ra~una.

i Vrste i sadràj ra~una {to ih izdaju porezni obveznici koji su u sustavu PDV-a podrob-nije su obra|eni u poglavlju 2.2.

Obveza isplate na ra~unObveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti du`ni su obavljati isplate primitaka {to se smatraju dohotkom obveznicima poreza na dohodak na ìro-ra~un, a nerezidentima na nerezidentni ra~un.


i Isplatama u gotovu novcu smatra se izravna predaja gotova novca (nov~anica i kova-nica), isplata ~ekom, isplata na {tednu knjiìcu gra|ana pri poslovnoj banci ili po{ti i sve druge isplate obavljene izravno odnosno mimo ìro-ra~una poreznih obveznika otvorenih kod ovla{tenih organizacija za poslove platnog prometa.

Iznimno, oni mogu obveznicima poreza na dohodak u gotovu novcu isplatiti:1. primitke {to se ne smatraju dohotkom, osim primitaka po osnovi darovanja za

zdravstvene potrebe,2. primitke na koje se ne pla}a porez na dohodak, osim: 2.1. primitaka u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~e-

ni~kih i studentskih udruga po posebnim propisima koje se obavljaju na njihove ìro-ra~une,

2.2. stipendija u~enicima i studentima koje se ispla}uju za vrijeme njihova re-dovnog {kolovanja, a koje se do propisanog iznosa ne smatraju drugim dohotkom,

2.3. sportskih stipendija (do 1.600,00 kn mjese~no), nagrada za {portska ost-varenja (do 20.000,00 kn godi{nje) i naknada {porta{ima (do 1.600,00 kn mjese~no) prema posebnih propisima,

3. primitaka po osnovi nesamostalnog rada,4. naknade za otkup sekundarnih sirovina i otpada uz uvjet da sakupljanje sekun-

darnih sirovina i otpada nije samostalna djelatnost poreznog obveznika, od-nosno da se radi o djelatnosti po osnovi koje se utvr|uje drugi dohodak, te uz uvjet da porezni obveznik kod jednog isplatitelja ostvari primitak do najvi{e 1.600,00 mjese~no,

5. naknade za prodane osobne stvari i imovinu gra|ana koja nije sluìla za obav-ljanje samostalne djelatnosti i za ostvarivanje dohotka,

6. primitke djece do navr{ene punoljetnosti, odnosno do zavr{etka redovnog {ko-lovanja, od obavljanja sezonskih poslova (sezonski poslovi u poljoprivredi, branje i skupljanje plodova i bilja, poslovi prodaje poljoprivrednih proizvoda, {umskih proizvoda, osvjeàvaju}ih napitaka, ledenih slastica, dnevnog tiska, ulaznica i sli~no, poslovi popisivanja, anketiranja, o~itanja brojila i sli~no, amatersko sudje-lovanje u radu kulturno umjetni~kih dru{tava i sli~ni poslovi), uz uvjet da ovi primici kod jednog isplatitelja ne prelaze 10.800,00 kuna godi{nje.

2.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)POREZNI OBVEZNIKNerezident poduzetnik koji na podru~ju Republike Hrvatske nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja isporuke dobara i usluga uz naknadu, osim usluga oporezivih u tuzemstvu {to ih doma}em poduzet-niku obavlja poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu za koje je doma}i poduzetnik pri matelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV.


i Poduzetnikom se op}enito smatra pravna ili fizi~ka osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda. Poduzetnik obavlja djelatnost sa-mo stalno ako je obavlja za vlastiti ra~un i na vlastitu odgovornost. Za razgrani~enje sa mostalnog obavljanja djelatnosti ili samostalnog rada od nesamostalnog rada bitna su njihova obilje`ja, a ne naziv ugovora.

i Inozemni poduzetnik koji na podru~ju Republike Hrvatske nema sjedi{te, poslovnu je dinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja isporuke dobara ili usluga (osim inozemnog poduzetnika koji obavlja usluge za koje je doma}i prima-telj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV), ima obvezu imenovati poreznog za-stupnika prije po~etka obavljanja oporezivih isporuka dobara i odre|enih usluga u tu zemstvu i upisati se u registar obveznika PDV-a. Taj poduzetnik mora poreznog za stup nika u RH opunomo}iti za zaprimanje pismena i obavljanje svih poslova u vezi s utvr|ivanjem i pla}anjem poreza. Porezni zastupnik mora biti porezni obveznik sa sjedi{tem ili prebivali{tem u tuzemstvu i registriran kao obveznik PDV-a. On mora Po-reznoj upravi prijaviti podatke o sebi i o inozemnim poduzetnicima koje zastupa. Ako su ispunjeni svi uvjeti Porezna uprava poreznom zastupniku izdaje odobrenje. Porezna uprava ima pravo uskratiti izdavanje odobrenja ili oduzeti izdano odobrenje ako je po-rezni zastupnik ka`njen na temelju pravomo}nog rje{enja za prekr{aj, odnosno ako je du`nik poreza ili drugih javnih davanja. Porezni zastupnik jam~i za pla}anje poreza.

Porezni obveznik je i preprodavatelj koji radi daljnje preprodaje kupuje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje poseb-ni postupak oporezivanja mar`e kao porezne osnovice.

PRIJAVA U REGISTARPorezni zastupnik podnosi Poreznoj upravi Podru~nom uredu Zagreb zahtjev za izda-vanje rje{enja o poreznom zastupanju inozemnog poduzetnika i u ime inozemnog poduzetnika podnosi prijavu za upis u registar obveznika PDV-a najkasnije u roku 8 dana prije po~etka obavljanja djelatnosti u tuzemstvu. Nakon prijave u registar obveznika PDV-a nastaje obveza vo|enja svih poslovnih knjiga i poreznih evidencija {to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, kao i obveza podno{enja poreznih prijava u zakonskim rokovima. Kad inozemni poduzetnik postane obveznik PDV-a u Republici Hrvatskoj na njega se odnose sve odredbe Zakona o PDV-u, osim ako nije druga~ije propisano.

PDV se pla}a:1. Na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra|evina, opre-

me i sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu {to ih poduzetnik obavi bave}i se svojom gospodarskom ili drugom djelatnosti,

i Isporukama dobara uz naknadu smatra se i ako porezni obveznik ili njegovi zaposleni-ci u privatne svrhe izuzimaju dobra koja ~ine dio poduzetni~ke imovine, ako raspola`u njima bez naknade ili ih izuzimaju u druge nepoduzetni~ke svrhe, a za ta dobra se u cijelosti ili djelomi~no mogao iskoristiti odbitak pretporeza.

i Isporukama dobara uz naknadu ne smatra se besplatno davanje uzoraka u razumnim koli~inama kupcima ili budu}im kupcima, i davanje poklona u vrijednosti do 80,00 kuna u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama.


i Isporukom dobra ne smatra se isporuka zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, iz-gra|enog ili neizgra|enog).

i Uslugama obavljenima uz naknadu smatra se i: � kori{tenje dobara {to ~ine dio poduzetni~ke imovine od strane poreznog obveznika

ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se PDV na ta dobra mogao u cijelosti ili djelomi~no odbiti,

� obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposle-nika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe.

i Tuzemstvom se smatra teritorij Republike Hrvatske, osim slobodnih zona utvr|enih posebnim zakonom.

2. Na uvoz dobara u tuzemstvo, pri ~emu se pod uvozom razumijeva i unos i prijam i drugi oblici uvoza dobara,

3. Na isporuke dobara i usluge {to su obavljene bez naknade ili s popustom ~lano-vima dru{tva, vlasnicima udjela, ~lanovima njihove uè obitelji, ili zaposlenicima, ili drugim osobama u nepoduzetni~ke svrhe,

4. Na primljene predujmove,5. Na usluge oporezive u tuzemstvu {to ih doma}em poduzetniku obavi inozemni

poduzetnik,6. Kad poduzetnik izdvojeno iskaè PDV na ra~unu za isporu~ena dobra i obavljene

usluge, iako za to nije ovla{ten, 7. Na isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se obavljaju na osnovi zakonskih

odredbi ili odluka dràvnih tijela.

i Kad se isporu~itelju dobra vrati isporu~eno dobro u istom stanju smatra se da nije ni bilo isporuke, pa se PDV ne obra~unava i ne pla}a.

i Kad isporu~itelj u jamstvenom roku zamijeni isporu~eno dobro drugim istovrsnim do-brom, iste ili pribli`no iste kakvo}e i vrijednosti, ta isporuka nije oporeziva. U slu~aju da isporu~itelj u zamjeni isporu~i drugo dobro, manje ili ve}e vrijednosti, razlike pove}avaju ili smanjuju poreznu osnovicu.

i Ako se opozove isporuka za koju je ispostavljen ra~un temeljem kojeg je primatelj ra~una iskoristio pravo odbitka pretporeza, kao i u slu~aju isporuke dobra manje vrije-dnosti, poduzetnik koji je isporu~io dobro ili obavio uslugu moè ispraviti (smanjiti) svota poreza tek nakon {to poduzetnik kome su isporu~ena dobra ili obavljene uslu-ge ispravi (smanji) odbitak pretporeza i o tome u elektroni~kom obliku ili na papiru izvijesti isporu~itelja. Ispravak porezne osnovice obavlja se i u slu~aju kada se porezna osnovica promijeni na vi{e. Ispravci se moraju obaviti u obra~unskom razdoblju u kojemu je promijenjena porezna osnovica.

i Ako zalogoprimatelj koristi ili prodaje zaloèno dobro uz naknadu radi se o usluzi koja podlijeè oporezivanju. Pri prodaji zaloènog dobra, kao i kod razmjene, dolazi do dvije isporuke (prometa) {to podlijeù oporezivanju, prva od strane zalogodavatelja zalogoprimatelju, a zatim od strane zalogoprimatelja kupcu.

POREZNA OSNOVICANaknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge. Naknadom se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporu~ena dobra ili obavljene uslu-ge, osim PDV-a i prolaznih stavki.


R. br.

Predmet oporezivanja Osnovica PDV-a

1 Isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu, a {to ih poduzetnik obavi bave}i se svojom gospodarskom ili drugom djelat-nosti, osim pod to~kama 2 – 7

naknada za isporu~ena dobra ili obav-ljene usluge

2 Isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se oba-vljaju na osnovi zakonskih odredbi ili odluka dràvnih tijela

trì{na vrijednosti u trenutku isporuke dobara ili obavljene usluge

3 Razmjena i drugi sli~ni poslovi trì{na vrijednost dobara ili usluga {to su predmet razmjene

4 Prijenos vlasni~kog prava nad zalo`nicom cijena zalo`nice uve}ana za razliku do trì{ne vrijednosti zaloènog dobra

5 Izuzimanje i kori{tenje dobara, {to ~ine dio po-duzetni~ke imovine, od strane poreznog obvez-nika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se PDV na ta dobra mo-gao odbiti u cijelosti ili djelomi~no

trì{na vrijednosti u trenutku isporuke dobara ili obavljene usluge

6 Obavljanje usluga bez naknade od strane porez-nog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe

trì{na vrijednosti u trenutku obavlje-ne usluge

7 Isporuke rabljenih dobara, umjetni~kih djela, ko-lekcionarskih i antiknih predmeta {to ih obavlja preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè

marà (razlika izme|u prodajne i na-bavne cijene isporu~enih dobara, uma-njena za iznos PDV-a koji je sadràn u toj marì13)

POREZNA STOPA23%, ili 10% ili 0%. PDV se pla}a po stopi od 0% na:

1. sve vrste ispe~enog kruha (p{eni~ni, raèni, je~meni, kukuruzni, kruh od helj-de, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) {to se stavlja u promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao {to su kifle, pereci, èmlje, poga~e, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kola~a, bureka i ostalih pekarskih i slasti~arskih proizvoda,

2. sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje) {to se stavlja u promet pod istim nazi-vom u teku}em stanju, svjeè, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), nadomjestke za maj~ino mlijeko,

3. knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadràja, ud`benike za pred{kolski odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko obrazovanje, otisnute na papiru ili na drugim nositeljima teksta uklju~ivo i CD-ROM, video i audio kasetu i disketu,

4. lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje,

5. proizvode {to se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo – implantati (sr~ani zalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, materijal za osteosintezu,

13 Iznos PDV-a se obra~unava prera~unatom stopom od 18,6992%.


stentovi, interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medicinske proizvode za nado mje-{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, osim zubnih nado-mjestaka {to ih isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi,

6. znanstvene ~asopise, 7. usluge javnog prikazivanja filmova. PDV se pla}a po stopi od 10% na:

1. usluge smje{taja ili smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog pansiona u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata i usluge agencijske provi-zije za naprijed navedene usluge,

2. novine i ~asopise otisnute na papiru {to izlaze dnevno i periodi~no, osim na one {to u cijelosti ili uglavnom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju. Novinama i ~asopisima koji uglavnom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju smatraju se one novine i ~asopisi u ~ijem sadràju je vi{e od 50% oglasnog odnosno promid`-benog sadràja.

PDV se pla}a po stopi od 23% na poreznu osnovicu (naknadu za isporu~ena dobra ili obavljene usluge) prilikom isporuke svih ostalih dobara i usluga.

OBRAÛNSKO RAZDOBLJE Obra~unsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unava PDV i podnosi poreznu prijavu.

1. Mjese~no obra~unsko razdoblje – za inozemne poduzetnike, koji u Republici Hrvatskoj nemaju sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno bo ra-vi{te, a koji u Republici Hrvatskoj obavljaju isporuke dobara i usluga obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu

2. Godi{nje obra~unsko razdoblje je od prvog do posljednjeg dana kalendarske godine. Svi obveznici PDV-a, uklju~uju}i i inozemne poduzetnike koji obavljaju isporuke dobara i usluga u tuzemstvu, du`ni su podnositi godi{nju poreznu prijavu (obrazac “PDV-K – prijava kona~nog obra~una poreza na dodanu vri-jed nost”).

OBRAÛNAVANJE POREZNE OBVEZE Porezni obveznik, odnosno porezni zastupnik inozemnog poduzetnika, mora sam za obra~unsko razdoblje utvrditi i obra~unati obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a. Njegova je obveza predati prijavu PDV-a na propisanom obrascu nadle`noj ispostavi Porezne uprave najkasnije do zadnjega dana u teku}em mjesecu po proteku obra-~unskog razdoblja, bez obzira jesu li u tom razdoblju obavljene oporezive isporuke.Inozemni poduzetnik koji u Republici Hrvatskoj nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te obra~unava PDV za isporu~ena dobra i obavljene usluge u obra~unskomu razdoblju prema izdanim ra~unima.

i Porezna obveza ili pravo na povrat PDV-a u obra~unskom razdoblju (mjese~no ili po kona~nom obra~unu) = obra~unani PDV prema izdanim ra~unima za isporu~ena do-bra i obavljene usluge u obra~unskom razdoblju — iskazani pretporez na ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obra~unskom razdoblju.


PRETPOREZPretporez je iznos PDV-a:

1. {to je zasebno iskazana na ra~unima za isporuke dobara i usluge {to su ih drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,

2. {to je carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu, 3. {to je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu oba-

vio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.Pretporez se moè odbiti od porezne osnovice na temelju:

• ra~una koji sadrè sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obra-~unani PDV,

• uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV {to je obra~unan i pla-}en pri uvozu,

• dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozem-stvu i za {to mu je ispostavio ra~un.

Porezni obveznik ne moè odbiti 70% pretporeza obra~unanog za obavljene mu isporuke dobara, usluge ili pri uvozu dobara {to sluè za reprezentaciju u vezi s ugo{}ivanjem i darivanjem poslovnih partnera. Porezni obveznik ne moè odbiti niti 30% pretporeza obra~unanog za obavljene

mu isporuke, uvoz ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz te isporuke dobara, obavljene usluge ili uvoz dobara u vezi s njihovom nabavom, najmom ili kori{tenjem. Nije dopu{ten odbitak pretporeza za nabavu osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz koji se odnosi na iznos iznad 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti po jednom sredstvu. Iznimno, nave-deno se ne primjenjuje se kad se radi o osobnim automobilima i drugim sredstvi-ma za osobni prijevoz te isporukama dobara i obavljenim uslugama u vezi s njima {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu, taksi slu`bu, prijevoz umrlih, iznajmljivanje te za daljnju prodaju.

Podjela pretporezaAko poduzetnik koristi dobra i usluge u okviru svoje poduzetni~ke djelatnosti za ispo-ruke dobara i obavljanje usluga po kojima je dopu{ten odbitak pretporeza i za ispo-ruke dobara i usluga po kojima je isklju~en odbitak pretporeza tada iznose pretpore-za treba podijeliti na dio koji se moè odbiti i na dio koje se ne moè odbiti.

i Podjela pretporeza utvr|uje se kad poduzetnik obveznik PDV-a ne moè na temelju knjigovodstvene i druge dokumentacije izravno odrediti svotu pretporeza {to se od-nosi na isporuke dobara i usluga za koje je dopu{ten odbitak pretporeza.

Iznos pretporeza {to se odnosi na isporuke dobara i usluge za koje je dopu{ten od-bitak, a koji se ne moè izravno pripisati tim isporukama na temelju knjigovodstvene i druge dokumentacije, odre|uje se na godi{njoj razini kao postotak {to se dobije stavljanjem u odnos ukupnih oporezivih isporuka bez PDV-a za koje je dopu{ten odbitak pretporeza i ukupnog iznosa isporuka bez PDV-a.


i Kod izra~una se ne uzimaju u obzir sljede}i iznosi: a) vrijednost isporuka gospodarskih dobara koja je porezni obveznik koristio za oba-

vljanje svoje gospodarske djelatnosti, b) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene isporuke nekretnina, c) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene financijske transakcije.

Porezni obveznik je duàn utvrditi postotak za izra~un prava na odbitak dijela pretpo-reza i u kona~nom obra~unu poreza za proteklu godinu izvr{iti uskla|enje za razdo-blje u kojem je primjenjivao podjelu pretporeza. Porezni obveznik koji u okviru svoje poduzetni~ke djelatnosti obavlja isporuke dobara i usluga po kojima je dopu{ten odbitak pretporeza i isporuke po kojima je isklju~en odbitak pretporeza, te na temelju izra~una utvrdi pravo na odbitak pretporeza naj-manje u iznosu od 98%, pri odbitku pretporeza za nabavljena dobra i usluge, nije obvezan primjenjivati podjelu pretporeza.

OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE (op}enito) Porezna oslobo|enja u tuzemstvu bez prava na odbitak pretporeza

Pla}anja PDV-a oslobo|ene su sljede}e isporuke od javnog interesa: a) univerzalne po{tanske usluge i s njima povezane isporuke svih prate}ih dobara, b) usluge bolni~ke dijagnostike, lije~enja i zdravstvene njege i s njima usko pove-

zane usluge koje se obavljaju na temelju javnih ovlasti, sukladno propisima na podru~ju zdravstvene za{tite u zdravstvenim ustanovama: domovima zdra-vlja, hitnoj medicinskoj pomo}i, poliklinikama, op}im i specijalnim bolnicama i klinikama, usluge zdravstvene njege koje obavljaju zdravstvene ustanove za njegu u ku}i, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije sli~ne prirode te isporuke dobara povezane s lije~enjem koje obave navedene ustanove,

c) usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne medicine, medicinskih sestara, primalja, fizioterapeuta, psihologa te usluge biokemijskih laboratorija povezanih s lije~enjem, koje se pruàju u privatnoj praksi,

d) isporuke organa, tkiva i stanica, krvi i maj~inog mlijeka, e) usluge {to ih obavljaju zubni tehni~ari u okviru svoje prakse te zubni nado-

mjesci koje isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi, f) usluge {to ih za svoje ~lanove obavljaju udruènja osoba koje obavljaju djelat-

nosti oslobo|ene poreza ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udru-ènja od svojih ~lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela tro{kova i da takvo oslobo|enje ne dovodi do naru{avanja trì{nog natjecanja,

g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uklju~uju}i one {to ih obavljaju i isporu~uju domovi za starije i nemo}ne osobe, ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

h) usluge i isporuke dobara povezane sa za{titom djece i mladeì {to ih obavljaju i isporu~uju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se


prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog ka-raktera,

i) obrazovanje djece i mladeì, usluge i isporuke dobara pred{kolskih, osnovnih, srednjih i visoko{kolskih ustanova te ustanova u~eni~kog i studentskog stan-darda, stru~no obrazovanje ili prekvalifikacija odraslih, uklju~uju}i s time po-vezane isporuke dobara i obavljanje usluga {to ih nude tijela s javnim ovlasti-ma kojima je to cilj ili druge organizacije za koje se prema propisima Republike Hrvatske smatra da imaju sli~ne ciljeve,

j) nastava koju privatno odràvaju nastavnici, a koja obuhva}a obrazovanje u pred{kolskim, osnovnim, srednjim i visoko{kolskim ustanovama te ustanova-ma u~eni~kog i studentskog standarda,

k) ustupanje osoblja vjerskih ili duhovnih institucija u svrhe regulirane to~kama b), g), h) i i), a kojima je cilj duhovna dobrobit,

l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne organizacije, ~iji su ciljevi vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge op}ekorisne nara-vi, obavljaju u korist svojih ~lanova za ~lanarinu utvr|enu u skladu s pravilima tih organizacija, pod uvjetom da to oslobo|enje ne}e naru{iti trì{no natjecanje,

m) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara javnih ustanova u kulturi ili drugih organizacija u kulturi koje se takvima smatraju prema propi-sima Republike Hrvatske, i to: muzeja, galerija, arhiva, knji`nica, kazali{ta, orkestara i drugih glazbeno-scenskih te konzervatorskih i restauratorskih usta-nova, ustanova za za{titu spomenika kulture, umjetni~kih organizacija i samo-stalnih umjetnika,

n) usluge i isporuke dobara ako to ~ine organizacije ~ije su djelatnosti oslobo|ene u skladu s odredbama to~aka b), g), h), i), l), i m) u vezi s priredbama organi-ziranima za prikupljanje sredstava isklju~ivo u njihovu korist, pod uvjetom da oslobo|enje ne}e naru{iti na~ela trì{nog natjecanja,

o) usluge prijevoza bolesnih ili ozlije|enih osoba u vozilima posebno izra|enima za tu svrhu, ako to ~ine ovla{tene osobe,

p) pretplata za obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih djelatnosti.

i Navedene ustanove, pravne osobe s javnim ovlastima ili druge organizacije ostvaruju nabrojana oslobo|enja pod uvjetom da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim pro-pisima.

Pla}anja PDV-a oslobo|eno je i sljede}e: a) transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja, uklju~uju}i povezane

usluge {to ih obavljaju posrednici i zastupnici u osiguranju, b) odobravanje i ugovaranje kredita te upravljanje kreditom od strane osobe koja

ga odobrava, c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili

kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama, kada to ~ini osoba koja odobrava kredit,

d) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi sa {tednim i teku}im ra~unima, pla}anjima, transferima, dugovima, ~ekovima i drugim prenosivim vrijednos-nim papirima, osim naplate duga,


e) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi s valutama, nov~anicama i kova-nicama koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, uz iznimku kolekcio-narskih predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala, te nov~anica koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja ili kova-nica od numizmati~kog interesa,

f) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, ali ne i upravljanje i ~uvanje, u vezi s dio-nicama, udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udruènjima, obveznicama i dru-gim vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr|uje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr|uju odre|ena prava na nekretninama,

g) usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima koje obavljaju dru{tva za upravljanje investicijskim fondovima, u skladu sa posebnim propisima,

h) isporuka po{tanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za po{tanske usluge u tuzemstvu, dràvnih i drugih sli~nih biljega,

i) prire|ivanje lutrijskih igara, igara na sre}u u casinima, igara kla|enja i igara na sre}u na automatima,

j) najam stambenih prostorija, k) isporuke dobara {to se koriste isklju~ivo za prethodno nabrojane oslobo|ene

djelatnosti bez prava na odbitak pretporeza.

i PDV se ne pla}a na promet zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska narodna banka. i Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje pri odobravanju kredita poveza-

nog s obavljanjem isporuka dobara i usluga. Ove transakcije podlijeù oporezivanju poreznom stopom kojom je oporeziva glavna transakcija.

i PDV se ne pla}a na isporuke nekretnina (zgrada, dijelova zgrada, stanova i drugih gra|evina ili dijelova gra|evina), osim na novoizgra|ene nekretnine, to jest na nekret-nine koje su izgra|ene, isporu~ene ili pla}ene nakon 31. prosinca 1997. godine. PDV se ne pla}a na isporuke zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, izgra|enog ili ne-izgra |enog), me|utim PDV se pla}a na najam i zakup nekretnina i zemlji{ta.

Porezna oslobo|enja za isporuke dobara i usluga {to su izjedna~ene s izvozom

Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:a) isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstav ni{t-

vima, pod uvjetom uzajamnosti,b) isporuke dobara i obavljene usluge me|unarodnim organizacijama koje kao

takve priznaje Republika Hrvatska i ~lanovima tih organizacija, uz ograni~enja i pod uvjetima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,

c) isporuke dobara i obavljene usluge na podru~ju Republike Hrvatske za potre-be oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih menza i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama.

Porezni obveznik koji je obavio isporuke mora u svojim evidencijama imati potvr-du nadle`nog dràvnog tijela na temelju koje je kupac ostvario pravo na nabavu oslobo|enu oporezivanja.


Porezna oslobo|enja u vezi s me|unarodnim prijevozom Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:

a) isporuke dobara za opskrbu plovila, osim isporuke goriva, koja se koriste za plovidbu na otvorenome moru i za prijevoz putnika uz naknadu, za potrebe komercijalnih i industrijskih djelatnosti te plovila koja se koriste za spa{avanje ili pomo} na moru,

i Uslugama koje sluè neposredno za potrebe letjelica ili njihova tereta smatraju se usluge povezane s prtljagom (rukovanje, razvrstavanje, utovar, istovar, prijevoz od zrakoplova do sortirnice i obrnuto, i sli~no), usluge prihvata i otpreme tereta i po{te (fizi~ko rukovanje s dolaznom i odlaznom po{tom i teretom, rukovanje dokumentima tereta i po{te i sli~no), usluge prihvata i otpreme zrakoplova (navo|enje, izvo|enje,

i Isporuka goriva za ta plovila podlijeè pla}anju PDV-a. Plovilima koja plove na otvore-nom moru smatraju se i brodovi koji plove na me|unarodnim linijama iz hrvatske u stranu luku i obrnuto, ili izme|u stranih luka, te brodovi koji plove u vodama stranih dràva radi obavljanja usluga vezanih uz djelatnosti na otvorenom moru kao {to su istraìvanje, iskori{tavanje energenata i sli~no.

b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova prema Carinskoj tarifi, tarifnoj oznaci 8906 10 00, koji napu{taju Republiku Hrvatsku plove}i prema stranim lukama ili sidri{tima,

c) isporuke, preinake, popravci i odràvanje plovila iz to~ke a), te isporuke, iz-najmljivanje, popravci i odràvanje opreme koja je ugra|ena u plovila ili se u njima koristi,

d) isporuke, preinake, popravci, odràvanje, iznajmljivanje i unajmljivanje letjeli-ca kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu prete`no na me|unarodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odràvanje opreme koja je ugra|ena u letjelice ili se u njima koristi,

i Smatra se da zrakoplovne tvrtke obavljaju prijevoz dobara i putnika prete`no na me|unarodnim linijama ako se vi{e od 50% njihovog ukupnog godi{njeg obavljenog prijevoza odnosi na usluge me|unarodnog prijevoza ili ako su one priznate kao takve prema me|unarodnim sporazumima o zra~nom prometu.

e) isporuke goriva i dobara za opskrbu letjelica iz to~ke d), f) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki c), koje sluè neposredno za

potrebe plovila iz to~ke a) ili njihova tereta,

i Pla}anja poreza na dodanu vrijednost oslobo|ene su usluge koje sluè neposredno za potrebe plovila ili njihova tereta. Uslugama u smislu ovoga stavka smatraju se lu~ke pristojbe, usluge tegljenja, pilotaè i vezivanja brodova, usluge ukrcaja, iskrcaja, prekrcaja i skladi{tenja brodskog tereta u lukama, zatim lu~ke, skladi{ne i agencijske usluge za brodove i njihove terete, odvoz sme}a, pranje rublja, izdavanje certifikata za brodove i sli~no.

g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki d), koje sluè neposredno za potrebe letjelica iz to~ke d), ili njihova tereta.


parkiranje, grijanje, hla|enje, utovar i istovar zrakoplova, prijevoz, utovar i istovar hra ne i pi}a, prijevoz posade i putnika izme|u zrakoplova i terminala i sli~no), rutne i terminalne usluge (usluge slijetanja, polijetanja i prelijetanja), usluge letnih operacija, te druge sli~ne usluge.

Porezna oslobo|enja na osnovi me|unarodnih ugovora i programa pomo}i

Kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom {to obvezuje Republiku Hrvatsku pla}anja PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu i uvoz dobara. Nadle`no dràvno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugo-

vora izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a. Porezna oslobo|enja u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima po-

mo}i Europske unije.Porezna oslobo|enja od obra~unavanja i pla}anja PDV-a na naknade za isporu~ena dobra i usluge ostvaruju se na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice, te za projekte {to se financiraju iz potpore Europske za-jednice na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zaje-dnice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i (IPA) i drugih programa koji se financiraju iz sredstava Europske unije u vezi pomo}i Republici Hrvatskoj. Nabava u tuzemstvu roba i usluga za provedbu programa pomo}i Europske Unije:� Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati jedan

primjerak ovjerenih preslika stranica ugovora iz kojih se vide podaci o potpi-sniku ugovora, naziv projekta, broj ugovora, iznos i namjena potpore – finan-cijske pomo}i.

� Korisnik projekta presliku tih ovjerenih stranica ugovora ovjerava svojim pe-~atom i daje isporu~itelju pri nabavi dobara i usluga. Navedeni ovjereni preslik }e isporu~itelju biti dokaz da ima pravo ne zara~unati PDV pri isporuci dobara i usluga u skladu s odredbama o poreznom oslobo|enju programa {to se fi-nanciraju iz sredstava Europske zajednice u svezi finacijske pomo}i Republici Hrvatskoj.

i Ako je dràvno tijelo nadle`no za projekt ujedno i korisnik projekta tada ono kao korisnik projekta daje ovjereni preslik stranica ugovora isporu~itelju dobara radi ostva-rivanja prava na oslobo|enje od pla}anja PDV-a.

� Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je voditi evidencije o ostvarenim oslobo|enjima pri nabavi robe i usluga u tuzemstvu po korisnicima projekta.

� Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, dostaviti izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a pri nabavi roba i uslu-ga u tuzemstvu (na obrascu „Izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja


PDV-a“), i to po svakom korisniku projekta i ugovoru unutar projekta {to se financira iz financijske pomo}i Europske zajednice,

� Korisnik projekta obvezan je voditi evidenciju o ostvarenim oslobo|enjima pri nabavi roba i usluga u tuzemstvu po isporu~iteljima dobara i usluga.

POVRAT PDV-a NEREZIDENTIMAPorezni obveznici koji u Republici Hrvatskoj nemaju sjedi{te niti prebivali{te, poslovnu upravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu i ne obavljaju isporuke dobara i uslu-ga u Republici Hrvatskoj imaju pravo na povrat PDV-a koji su im nakon 31. prosinca 2009. godine zara~unali porezni obveznici na podru~ju Republike Hrvatske za ispo-ruke pokretnih dobara i obavljene usluge.

i Pravo na povrat poreza ostvaruje se pod uvjetom da u dràvi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni obveznik tako|er ima pravo na povrat poreza.

i Pravo na povrat poreza ostvaruje se putem zahtjeva za povrat poreza, na obrascu ZP-PDV, pod uvjetom da u dràvi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni ob-veznik tako|er ima pravo na povrat poreza. Zahtjevu za povrat poreza prilaù se izvor-nici ra~una koji moraju sadràvati sve propisane podatke. Pri obradi prvog zahtjeva za povrat, Ministarstvo financija – Porezna uprava, Podru~ni ured Zagreb inozemnom poduzetniku }e odrediti i dodijeliti OIB, ako ga poduzetnik ve} ne posjeduje. Do dijeljeni OIB inozemni poduzetnik odnosno njegov zastupnik obvezan je upisati pri podno{enju zahtjeva za povrat poreza u obrazac ZP-PDV na za to predvi|eno mjesto.

i Inozemni poduzetnik mora Poreznoj upravi predati zahtjev za povrat poreza najka-snije u roku {est mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se zahtjev odno-si. Razdoblje za povrat poreza mora obuhvatiti najmanje tri mjeseca zaredom, a moè se odnositi najvi{e na jednu kalendarsku godinu. To razdoblje moè biti i kra}e od tri mjeseca ako se odnosi na razdoblje koje obuhva}a kraj kalendarske godine – npr. mjesece studeni i prosinac ili samo mjesec prosinac.

i Zahtjev za povrat poreza moè se podnijeti samo za iznose PDV-a preko 1.000,00 kn.i Porezna uprava donosi rje{enje u roku od 6 mjeseci od dana podno{enja cjelovitog

zahtjeva za povrat poreza na dodanu vrijednost i dozna~uje traèni iznos poreza po-reznom obvezniku na njegov nerezidentni kunski ra~un otvoren kod banke ovla{tene za poslovanje s inozemstvom sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj, koji u zahtjevu nazna~i porezni obveznik odnosno njegov opunomo}enik ili na ra~un opunomo}enika u Re-publici Hrvatskoj. Ako Porezna uprava ospori zahtjev u cijelosti ili djelomi~no izdaje rje {enje o odbijanju zahtjeva za povrat ili donosi rje{enje o novoutvr|enom iznosu poreza za povrat. Poduzetnik ima pravo àlbe na rje{enje o odbijanju zahtjeva ili na rje{enje o novoutvr|enom iznosu za povrat.

Pravo na povrat poreza imaju porezni obveznici koji u razdoblju za koje traè povrat PDV-a nisu obavljali isporuke dobara i usluga za koje je mjesto oporezivanja u tuzem-stvu, osim:

a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga prilikom izvoza, uvoza ili provoza robe koje su oslobo|ene PDV-a,

b) usluga za koje je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti po-rez.



Naziv obrasca Obveznik podno-{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

P-PDV 2 – prijava inoze-mnog poduzetniku Regi-star obveznika poreza na dodanu vrijednost

porezni zastupnik (po dnosi Poreznoj upravi, Podru~-nom uredu Za-greb)

� najkasnije u roku 8 dana prije po~etka obavljanja djelatnosti u tuzemstvu inozem-nog poduzetnika koji na podru~ju RH nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te

PDV – prijava poreza na dodanu vrijednost

� do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (mjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV-K – prijava kona~nog obra~una poreza

� do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� 3 mjeseca od dana prestanka poslovanjaZP-PDV – zahtjev za povrat PDV-a inozemnim podu-zetnicima

porezni obveznik ili njegov opuno-mo }enik

� 6 mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi (zahtjev se podnosi Ministarstvu financija – Porez-noj upravi – Podru~nom uredu Zagreb)

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

Naziv obrasca� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove � Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisane knjige i evidencije.

i Ako porezni obveznik u ra~unu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA moè dodati nove stupce u kojima }e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povrat-ne ambalaè).

ISPOSTAVLJANJE RAÛNAObveznik PDV-a mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un. Ra~un moè biti ispostavljen na papiru ili u elektroni~kom obliku. Poduzetnik kupcu dostav-lja ra~un te osigurava primjerak koji sluì kao isprava za knjiènje.

i Ra~un se ne mora ispostaviti kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na pro-daju na tr`nicama i otvorenim prostorima. Tr`nice i otvoreni prostori su mjesta koja gradska ili op}inska tijela svojom odlukom odrede kao tr`nice, ili mjesta na kojima se moè prigodno trgovati ili se mogu obavljati usluge. Prodajom na otvorenim pro-storima smatra se i prodaja putem automata, te prodaja karata u sredstvima javnog prijevoza.

i Ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge {to su oslobo|ene od pla}anja PDV-a ili ne podlijeù oporezivanju na ra~unu treba navesti da PDV nije zara~unan, te navesti ~la-nak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tim se slu~ajevima na ra~unu iskazuje zbrojni iznos naknade.


i U slu~aju isporuka novoizgra|enih nekretnina kod kojih pri nabavi pretporez nije mo-gao biti odbijen u cijelosti, a kao porezna osnovica iskazan je iznos manji od naknade za tu nekretninu, u ra~unu je obvezno posebno navesti poreznu osnovicu te posebno dio naknade koji ne ulazi u poreznu osnovicu.

i Kad preprodavatelj isporu~uje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske ili an-tikne predmete prema posebnom postupku oporezivanja marè na ra~unu treba na-vesti da se radi o oporezivanja razlike u cijeni (marè) koju preprodavatelj ostvari, te navesti ~lanak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tom slu~aju na ra~unu mogu biti iskazani samo zbrojni iznos naknade i poreza.

Vrsta ra~una Obveznik izdavanja ra~unaR-1 inozemni poduzetnik PDV pla}a prema izdanim ra~unima

Ra~un mora sadràvati najmanje sljede}e podatke: 1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika (OIB) koji je ispo-

ru~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika (OIB) kome su

isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca), 4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu

obavljenih usluga,5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, 6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po

poreznoj stopi, 7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,8. zbrojni iznos naknade i poreza. Ra~un inozemnog poduzetnika koji obavlja isporuke dobara i usluga u tuzemstvu

mora sadràvati i ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj (OIB) poreznog zastupnika.

i Ra~une se ne mora ispostavljati kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na malo-prodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, {portske prognoze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima, prodaja karata u sredstvima javnog prijevoza i prodaja putem automata.

i Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini obvezni su promet iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svaku isporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvr dnice iz naplatnih ure|aja, moraju sadràvati najmanje:

� broj i nadnevak izdavanja, � ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili

obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

� koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,

� ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi, � ra~uni inozemnog poduzetnika koji obavlja isporuke dobara i usluga u tuzemstvu mo-

raju sadràvati i ime (naziv), adresu i identifikacijski broj (OIB) poreznog zastupnika.i Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u gotovini moraju

na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una.


PLA]ANJE PDV-a1. Obveznici podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja: do zad-

njeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje 2. Obveznici podno{enja prijave za godi{nje obra~unsko razdoblje: Inozemni poduzetnik, odnosno njegov porezni zastupnik, mora platiti obra~unani

i prijavljeni PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje najkasnije do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost duàn je u roku 3 mjeseca od pre-stanka poslovanja uplatiti obra~unan i prijavljen PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

UPLATNI RAÛN

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenaka)


Obveznik doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa


Obra~undoprinosa

Rok za uplatu

doprinosaNerezident osi-guranik koji dohodak od obr ta i s obr tom izjedna ~ene djelatnosti utvr-|uje prema po slovnim knji-gama

umnoàk pro sje~ne pla}e i koefi-cijenta 0,65 (za 2011. godinu je 4.977,05 kn)

1. doprinos za mirovinsko osiguranje – 20%



Ili1. doprinos za mirovinsko osiguranje

– 15% 2. doprinos za mirovinsko osiguranje

na temelju individualne kapitalizi-rane {tednje – 5%



doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Nerezident osi-guranik kojemu se dohodak od obrta utvr|uje u pau{alnoj svoti

umnoàk pro sje~ne pla}e i koefici-jenta 0,4 (za 2011. godinu je 3.062,80 kn)

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava



Obveznik doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa


Obra~undoprinosa

Rok za uplatu

doprinosaNerezident osi-guranik koji dohodak od samostalne dje-latnost slobod-nog zanimanja utvr|uje prema poslovnim knji-gama

umnoàk prosje~ne pla}e i koefici-jenta 1,1 (za 2011. godinu je 8.422,70 kn)











Nerezident osi-guranik samo-stalni umjetnik i sporta{ za koga predujam poreza na dohodak od djelatnosti obra~unava i pla}a isplatitelj primitka

prosje~na pla}a (za 2011. godinu je 7.657,00 kn)



Nerezident osi-guranik koji dohodak od samostalne po-ljoprivredne djelatnosti utvr|uje prema poslovnim knji-gama












Nerezident osi-guranik kojemu se dohodak od samostalne po-ljoprivredne djelatnosti utvr|uje u pau{alnoj svoti




i Nerezidenti koji u Republici Hrvatskoj obavljaju registriranu samostalnu djelatnost obrta, slobodnog zanimanja, i/ili poljoprivrede i {umarstva, a kojima je prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osigu-ranju, nemaju obvezu obveznog osiguranja u Republici Hrvatskoj niti obvezu pla}anja obveznih doprinosa pod uvjetom da u dràvi ~iji su rezidenti imaju ure|en status u obveznom osiguranju. Oni status osiguranika u dràvi ~iji su rezidenti dokazuju u postupku kod HZMO i HZZO.


UPLATNI RA^UNI


Upisuje se broj ~a nu oznaku vrste po reza

8214 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8478 – Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8591 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici


2.4. POREZ NA TVRTKU ILI NAZIVPOREZNI OBVEZNIKNerezident obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit i registriran je za obav-ljanje djelatnosti.


OSLOBO\ENJANerezident koji ne obavlja djelatnost ne pla}a porez na tvrtku ili naziv.

PREDMET OPOREZIVANJATvrtka ili naziv.

IZNOS POREZANajvi{e do 2.000,00 kuna godi{nje po svakoj tvrtki ili nazivu prema odluci grada ili op}ine o visini poreza.

ROK UPLATE I UPLATNI RAÛNPorezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza prema odluci grada ili op}ine.

i Porez na potro{nju pla}a se na potro{nju alkoholnih pi}a (vinjak, rakiju i èstoka pi}a), prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pi}a u ugostiteljskim objektima.

i Op}ina ili grad moè svojom odlukom propisati i druga oslobo|enja i olak{ice od pla}anja poreza na tvrtku ili naziv.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine gdje nerezident obavlja djelatnost

2.5 POREZ NA POTRO[NJU POREZNI OBVEZNIKNerezident koji pruà ugostiteljske usluge.

POREZNA OSNOVICAProdajna cijena pi}a {to se proda u ugostiteljskim objektima.

POREZNA STOPANajvi{e do 3%, a prema odluci grada ili op}ine o visini porezne stope.


ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu u rokovima predaje PDV obrazaca i pla}anja tog poreza.


Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine gdje nerezident obavlja djelatnost


3. DOBIT NEREZIDENTA PRAVNE OSOBE U REPUBLICI HRVATSKOJ

Po osnovi dobiti {to je nerezident pravna osoba ostvari u Republici Hrvatskoj tuzem-ni isplatitelj naknade i kamate i poslovna jedinica inozemnog poduzetnika, kad mati~nom poduze}u pla}a naknade i kamate na autorska prava i druga prava inte-lektualnog vlasni{tva, du`ni su obra~unati i uplatiti:

1. Porez na dobit po odbitku (ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident pri-mjenjuju se odredbe iz tog ugovora)

3.1 POREZ NA DOBIT PO ODBITKU

Porez po odbitku je porez kojim se oporezuje dobit {to je pravna osoba nerezident ostvari u Republici Hrvatskoj, a pla}a se:

1. na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava na repro-dukciju knjièvnih, umjetni~kih i znanstvenih djela, kinematografskih djela, patente, licencije, prava na uporabu industrijskog, komercijalnog ili znanstve-nog iskustva, prava na uporabu imena proizvoda i za{titnih znakova, dizajn ili model, planova, nacrta, tajnih formula ili postupaka, proizvodni postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga sli~na prava) {to se pla}aju inozemnim osobama koje nisu fizi~ke osobe,

2. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

i Ako naknada podlijeè obvezi pla}anja PDV-a porez po odbitku pla}a se na osnovicu bez PDV-a.

2. na usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge {to su pla}ene inozemnim osobama (porez na dobit po odbitku ne pla}a se ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja),

i Usluga istraìvanja trì{ta podrazumijeva na~in prikupljanja trì{nih informacija, odre-|ivanje obilje`ja trì{ta, mjerenje potencijala trì{ta, analizu udjela u trì{tu, analizu prodaje, istraìvanje trendova poslovanja, kratkoro~na i dugoro~na predvi|anja, ispiti-vanje ponuda konkurencije, istraìvanje cijena, testiranje novih i postoje}ih proizvoda na trì{tu. U usluge istraìvanja trì{ta ne spadaju usluge promid`be i reklame.

i Uslugama poslovnog savjetovanja ne smatra se odràvanje te~ajeva, seminara, radio-nica i sli~nih metoda pou~avanja, zatim usluge inènjera, arhitekata i sli~ne usluge koje za rezultat imaju pisane podloge o postupanju (idejni i izvedbeni projekti, nacrti, upute i druge isprave o postupanju). Nadalje, ne smatraju se uslugama poslovnog sa-vjetovanja usluge koje se zara~unavaju kao usluge posredovanja i zastupanja u nekom


i Porez po odbitku ne pla}a se na kamate {to su pla}ene: – na robne kredite za kupnju dobara {to obvezniku sluè za obavljanje djelatnosti, – na kredite {to ih daje inozemna banka ili druga financijska institucija, – inozemnim pravnim osobama imateljima dràvnih i korporativnih obveznica.

poslu, usluge koje se oporezuju kao pla}a fizi~kih osoba izaslanih na rad u Republiku Hrvatsku po nalogu inozemnog poslodavca u tuzemna dru{tva za rad u tim dru{tvima te usluge kori{tenja raznih baza podataka.

3. na kamate.

4. na sve vrste usluga {to su pla}ene osobama koje imaju sjedi{te ili mjesto stvar-ne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u dràvama, osim dràva ~lanica Europske unije, u kojima je op}a ili prosje~na nominalna stopa oporezivanja dobiti nià od 12,5%, a dràva je objavljena u Popisu dràva {to ga donosi ministar financija.

Ameri~ki Djevi~anski otoci, Andora (Andorra), Anguilla, Antigva i Barbuda, Aru-ba, Bahami, Bahrain, Belize, Bermudi, Britanski Djevi~anski otoci, Dominica, Gibra l tar, Grenada, Guernsey, Jersey, Kajmanski Otoci, Kukovi Otoci, Liberija, Lihten{tajn, Mar {alovi Otoci, Monako, Montserrat, Nauru, Niue, Nizozemski Antili, Oto~je Turks i Caicos, Otok Man, Panama, Samoa, Sej{eli, Sveta Lucija, Sveti Kristofor i Nevis, Sveti Vincent i Grenadini, Vanuatu.

POREZNI OBVEZNIK 1. Tuzemni isplatitelj naknade i kamate inozemnom primatelju pravnoj osobi nere-

zidentu.2. Poslovna jedinica inozemnog poduzetnika kad mati~nom poduze}u pla}a nakna-

de i kamate na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva. Iznimno, porez na dobit po odbitku se ne pla}a ako se naknada pripisuje kao prihod tu-zemnoj poslovnoj jedinici inozemnog poduzetnika.

i Poslovna jedinica nerezidenta je stalno mjesto poslovanja putem kojega ino-zemni poduzetnik nerezident obavlja djelatnost u Republici Hrvatskoj, u cijelosti ili djelomi~no. Poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika (nerezidenta) smatra se:

1. sjedi{te uprave, 2. podru`nica, 3. poslovnica, 4. tvornica, 5. radionica, 6. rudnik, naftni ili plinski izvor, kamenolom, ili bilo koje drugo mjesto iskori{tavanja

prirodnih bogatstava, 7. gradili{te, odnosno gra|evinski ili monta`ni projekt koji ~ine stalnu poslovnu jedi-

nicu samo ako traju duè od {est mjeseci, 8. zastupnik inozemnog poduzetnika (nerezidenta) koji djeluje u njegovo ime u svezi

s bilo kojom aktivno{}u: 8.1 ako ima i uobi~ajeno se koristi ovlastima za sklapanje ugovora u ime inozem-

nog poduzetnika, osim ako se poslovanje obavlja preko posrednika, glavnog ili drugog zastupnika sa samostalnim statusom koji poslove inozemnog podu-


zetnika, nerezidenta, obavlja u okviru svoje redovite poslovne djelatnosti, zbog ~ega se to mjesto poslovanja ne smatra poslovnom jedinicom, ili

8.2 ako nema ovlasti iz to~ke 8.1, ali uobi~ajeno drì zalihe proizvoda ili trgova~ke robe iz kojih redovito obavlja isporuke u ime inozemnog poduzetnika,

9. obavljanje usluga, uklju~uju}i savjetodavne ili poslovne usluge, ako isti ili povezani projekt obavljanja usluga traje dulje od 3 mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom.

POREZNA OSNOVICABruto iznos naknade {to je tuzemni isplatitelj pla}a nerezidentu – inozemnom prima-telju.

POREZNA STOPA Porez na dobit po odbitku obra~unava se i pla}a po stopi od:

• 15%, ili• 20% na sve vrste usluga {to su pla}ene osobama koje imaju sjedi{te ili mjesto

stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u dràvama, osim dràva ~lani-ca Europske unije, u kojima je op}a ili prosje~na nominalna stopa oporezi-vanja dobiti nià od 12,5%, a dràva je objavljena u Popisu dràva koji dono-si ministar financija i koji se objavljuje na internetskim stranicama Ministarstva financija i Porezne uprave Republike Hrvatske.

Kad se primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primatelj naknade i ako je primatelj naknade ujedno stvarni korisnik te naknade primjenjuju se porezne stope iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (vidi poglavlje 19.1).

i Na zahtjev nerezidenta ispostava Porezne uprave mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja izdaje potvrdu o porezu pla}enom u Republici Hrvatskoj.

i Stope iz ugovora mogu se primijeniti samo ako je prije pla}anja naknade porezni obveznik dostavio doma}em isplatitelju od nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen zahtjev podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim isplatama ovjerovljen obrazac zahtjeva podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih dvanaest mjeseci.

i Ako se na temelju ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja pri isplati naknada ne pla}a porez po odbitku primatelj naknade moè, umjesto obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze dostaviti potvrdu o rezidentnosti od nadle`nog poreznog tijela.

Obra~unavanja i pla}anja poreza na dobit po odbitkuTuzemni isplatitelj naknade od koje se utvr|uje porez po odbitku obvezan je prilikom svake isplate naknade nerezidentima obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dobit po odbitku. Ako se naknada ispla}uje nerezidentu koji je rezident dràve s kojom Republika Hrvatska primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ispla-titelj naknade je obvezan prilikom isplate obra~unati, obustaviti i uplatiti porez po odbitku ako mu je dostavljen od nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen obrazac zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza.


OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACAPrava iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ostvaruju se na osnovu sljede}ih obrazaca:

Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog po-reza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i ____

tri godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena

Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate prema Ugovoru o izbjega-vanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i ____


Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence prema Ugovoru o izbjega-vanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i ____


Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i ____


UPLATNI RAÛNI

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenaka)

Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja

Upisuje se broj~anu oznaku vrste poreza na dobit

1660 – Porez na dobit po odbitku na naknade za autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva

1678 – Porez na dobit po odbitku na naknade za usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge

1686 – Porez na dobit po odbitku na dividende i udjele u dobiti

1694 – Porez na dobit po odbitku na kamate

1864 – Porez na dobit po odbitku na usluge pla}ene osobama koje imaju sjedi{te izvan Europske unije, a u kojima je op}a ili prosje~na stopa oporezivanja dobiti nià od 12,5%


3.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)POREZNI OBVEZNIK 1. Tuzemni poduzetnik isplatitelj naknade inozemnom primatelju pravnoj osobi ne-

rezidentu za isporuke oporezive u tuzemstvu,2. Poslovna jedinica inozemnog poduzetnika kad mati~nom poduze}u pla}a nakna-

de na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva.

POREZNA OSNOVICABruto iznos naknade {to je tuzemni isplatitelj pla}a nerezidentu.

POREZNA STOPA23%.


Naziv obrasca Obveznik pod-no{enja obrasca



porezni obveznik � do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pro-teklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje)


� do kraja velja~e ili travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� 3 mjeseca od dana prestanka poslovanja

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE1. Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga2. Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove 3. Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge4. Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove5. Posebne evidencije za uvezena dobra6. Posebne evidencije za pla}eni PDV na usluge inozemnih poduzetnika.

Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan poseb-no voditi propisane knjige i evidencije.

ISPOSTAVLJANJE RAÛNAObveznik PDV-a mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un. Ra~un moè biti ispostavljen na papiru ili u elektroni~kom obliku. Poduzetnik kupcu dosta-vlja ra~un, te osigurava primjerak koji sluì kao isprava za knjiènje.

PLA]ANJE PDV-a1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja – obra-

~unani i prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),


2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja – obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje porez-ni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja trav-nja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),

3. Obveznik podno{enja prijave za godi{nje obra~unsko razdoblje: Obveznik poreza na dohodak mora platiti obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo

godi{nje obra~unsko razdoblje do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalen-darsku godinu,

Obveznik poreza na dobit mora platiti obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje najkasnije do kraja travnja teku}e godine za pro-teklu kalendarsku godinu.


ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNKrajnji rok za uplatu poreza:

– do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje),

– za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje obveznici poreza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine, a obveznici poreza na dobit do kraja travnja te-ku}e godine za prethodnu godinu.

Upisuje se OIB – Osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenaka)

Primjeri obra~unavanja poreza na dobit po odbitku i PDV-a:OPIS PRIMJER BR. 1 PRIMJER BR. 2 PRIMJER BR. 3

Tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika ispla}uje mati~nom po-duze}u (nerezidentu) na-knadu za kori{tenje prava intelektualnog vlasni{tva

nije u primijeni ugo-vor o izbjegavanju dvostrukog oporezi-vanja

primjenjuje se ugovor o izbjegavanju dvostru-kog oporezivanja, a isplatitelju je podnesen ovjerovljen obrazac za-htjeva – porezna stopa prema ugovoru je 10%

primjenjuje se ugo-vor o izbjegavanju dvostrukog opore-zivanja, a isplatite-lju nije podnesen ovjerovljen obrazac zahtjeva


OPIS PRIMJER BR. 1 PRIMJER BR. 2 PRIMJER BR. 3Bruto iznos naknade 500.000,00 kn 500.000,00 kn 500.000,00 kn

Porez na dobit po odbitku po stopi 15%

75.000,00 kn - 75.000,00 kn

Porez na dobit po odbitku po stopi 10%

- 50.000,00 kn -

Ispla}eno 425.000,00 kn 450.000.00 kn 425.000,00 kn

Isplatiteljeva obveza obra ~una i pla}anja PDV-a ( 500.000,00 kn x 23%)

115.000,00 kn 115.000,00 kn 115.000,00 kn


4. PRIMICI NEREZIDENTA OD KAPITALA

Po osnovi primitaka od kapitala nerezidenta u Republici Hrvatskoj obra~unava se i pla}a porez na dohodak od kapitala.

POREZNI OBVEZNIKFizi~ka osoba nerezident:

1. kad kao vlasnik udjela u kapitalu trgova~kog dru{tva, dioni~ar, ili kao fizi~ka oso-ba kojoj se djelatnost oporezuju porezom na dobit uzima imovinu dru{tva i ko-risti usluge dru{tva za osobne potrebe na teret dobiti dru{tva teku}eg razdoblja, odnosno na teret dobiti djelatnosti koju obavlja (tzv. skrivene isplate dobiti),

2. kad su mu kao ~lanu uprave ili radniku u trgova~kom dru{tvu rezidentu Repu-blike Hrvatske dodijeljene vlastite dionice, ili mu je omogu}ena opcijska kup-nja vlastitih dionica tog dru{tva,

3. kad mu se kao dioni~aru ili vlasniku udjela u kapitalu trgova~kog dru{tva ispla}uje dohodak od dividendi ili udjela u dobiti po osnovi udjela u kapitalu nakon 1. sije~nja 2005. godine za razdoblje od 1. sije~nja 2001. do 31. pro-sinca 2004. godine,

4. kad ostvaruje primitke od kamata po osnovi zajmova i kredita {to ih je dao fizi~koj osobi ili trgova~kom dru{tvu.

i Dohotkom se ne smatraju sljede}i primici od kapitala i na te se primitke ne pla}a porez: 1. Primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu, Iznimno, predujam poreza na dohodak pla}a se na dividende i udjele u dobiti po

osnovi udjela u kapitalu {to su ostvareni u razdoblju od 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine, a ispla}uju se nakon 1. sije~nja 2005. godine.

2. Primici od kamata na kunsku i deviznu {tednju, na pologe po vi|enju i oro~ene pologe na `iro-ra~unu, teku}em i deviznom ra~unu {to su ostvareni od banaka, {tedionica i {tedno-kreditnih zadruga.

3. Primici od kamata po vrijednosnim papirima {to su izdani u skladu s posebnim zakonom.

4. Napla}ene kamate po sudskim rje{enjima i rje{enjima tijela lokalne i podru~ne (re-gionalne) samouprave.


Dohodak od kapitala Porezna osnovica Porez-na

stopa

Obveznik obra~una, obustave i uplate predujma poreza na

dohodak

Rok za uplatu predujma poreza

na dohodak

Dohodak od dodjele vlastitih dionica

ukupni primitak 25% trgova~ko dru{tvo koje do-djeljuje vlastite dionice

istodobno s do-djelom dionica

Dohodak od opcijske kupnje vlastitih dioni-ca

razlika izme|u tr`i{ne vrijedno-sti i ugovorene cijene dionica

25% trgova~ko dru{tvo koje je s radnikom i ~lanom uprave dru{tva ugovorilo pravo op-cijske kupnje vlastitih dionica

istodobno s re-alizacijom prava iz opcije


Dohodak od kapitala Porezna osnovica Porez-na

stopa

Obveznik obra~una, obustave i uplate predujma poreza na

dohodak


na dohodak

Dohodak od dividendi i udjela u dobiti na te-melju udjela u kapita-lu {to se ispla}uje za razdoblje 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine

ukupni primitak 12% trgova~ko dru{tvo isplatitelj primitka

istodobno s is-platom primitka

Dohodak od izuzima-nja imovine i kori{tenja usluga

trì{na vrijed-nost izuzetih dobara i usluga

40% – trgova~ko dru{tvo iz kojega se na teret dobiti dru{tva izuzima imovina i koriste usluge za osobne potrebe

– fizi~ka osoba kojoj se dje-latnost oporezuju porezom na dobit, a koja na teret dobiti djelatnosti {to je obavlja izuzima imovinu i koristi usluge za osobne potrebe

istodobno s izu-zimanjem i ko-ri{tenjem uslu-ge

Dohodak od kamata ukupni primitak 40% trgova~ko dru{tvo isplatitelj primitka

istodobno s is-platom primitka

nerezident fizi~ka osoba kad ostvaruje primitak od kamata na temelju izravnog kreditira-nja izme|u fizi~kih osoba

istodobno s na-platom primitka

i Tuzemni isplatitelji koji ispla}uju primitke nerezidentima koji imaju prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u dràvama s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (rezidenti dràva ugovornica) obvezni su pri-likom isplate obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak u skladu s odredbama ugovora ako su im rezidenti dràva ugovornica do trenutka isplate dohotka dostavili popunjene odgovaraju}e obrasce. Oni su tako|er du`ni dostaviti nerezidentu – po-dnositelju zahtjeva dva primjerka odgovaraju}eg obrasca zahtjeva, jedan za Poreznu upravu dràve u kojoj je rezident, a jedan primjerak za rezidenta.

i Stope iz ugovora mogu se primijeniti samo ako doma}i isplatitelj pri pla}anju naknade ima od nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtje-va za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen zahtjev podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim mjese~nim isplatama, ovjereni zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih {est mjeseci.

i Ako nerezident tuzemnom isplatitelju do trenutka isplate dohotka ne dostavi ovjero-vljeni obrazac zahtjeva isplatitelj mora prilikom isplate dohotka primijeniti odredbe tu-zemnih propisa. Rezident dràve ugovornice moè radi povrata vi{e pla}enog poreza u odnosu na porez {to je prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja tre-bao biti pla}en ovjerovljeni obrazac zahtjeva dostaviti Ministarstvu financija, Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb u roku tri godine od isteka godine u kojoj je primitak ispla}en.


UPLATNI RA^UNI


Upisuje se ra~un poreza na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja primitka

Upisuje se broj~anu oznaku vrste poreza

1570 – Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu (ostvareni u razdoblju od 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine, a ispla}uju se nakon 1. sije~nja 2005. godine)

1589 – Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od izuzimanja i kori{tenja usluga ~lanova trgova~kih dru{tava za privatne potrebe

1597 – Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od kamata

1600 – Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak po osnovi udjela u dobiti ~lanova uprave i radnika dodjelom i opcijskom kupnjom vlastitih dionica trgova~kih dru{tava

1864 – Porez na dobit po odbitku na usluge pla}ene osobama koje imaju sjedi{te izvan Europske unije, a u kojima je op}a ili prosje~na stopa oporezivanja dobiti ni`a od 12,5%

Obveze isplatitelja dohotka od kapitala:1. obveznicima poreza na dohodak isplatiti dividende i udjele u dobiti na temelju

udjela u kapitalu,

Isplatitelji dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu obvezni su voditi evidenciju o obra~unanim i ispla}enim dividendama i udjelima u dobiti na temelju udjela u kapitalu po svakoj fizi~koj osobi – dioni~aru, odnosno ~la-nu dru{tva, te dostavljati Poreznoj upravi propisano izvje{}e.

2. prilikom svake isplate dohotka obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak, 3. za svakog poreznog obveznika kojemu obra~unavaju, obustavljaju i upla}uju pre-

dujam poreza na dohodak po odbitku osigurati podatke o ispla}enom dohotku u poslovnim knjigama i knjigovodstvenim ispravama, kao i o obra~unu, obustavi i uplati predujma poreza na dohodak po odbitku,

4. po isteku godine, a najkasnije do 31. sije~nja sljede}e godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti godi{nje izvje{}e o obavljenim isplatama na osnovi kojih su utvrdili dohodak, te obra~unali, obustavili i uplatili predujam poreza na doho-dak po odbitku (na obrascu ID-1),

5. na kraju godine, a i u slu~aju prestanka djelatnosti, poreznim obveznicima izdati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i upla-}enog poreza na dohodak, te svoti neto isplate.


GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu ako su u prethodnoj ka-lendarskoj godini u tuzemstvu ostvarili samo dohodak od kapitala i dohodak iz osta-lih izvora za koji nije propisana obveza podno{enja godi{nje porezne prijave. Oni su du`ni podnijeti godi{nju poreznu prijavu ako isplatitelj primitka nije obra~unao, obu-stavio i uplatio predujam poreza na dohodak ili ako je Porezna uprava zatraìla da naknadno plate porez na dohodak.

i Oni mogu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak radi ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Ako podnesu godi{nju poreznu prijavu obvezni su iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju u Republici Hrvatskoj. Porezni obveznici nerezidenti podnose prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja primitaka.

Osobni odbitaknerezidenta

Mjese~na iznos Godi{nja iznos

Osnovni osobni odbitak 1.800,00 kn 21.600,00 kn

Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osob-ni odbitak moè uve}ati za:1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije

osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osi-guranje,

2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udru gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdrav-stvene, humanitarne, {portske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za daro-vanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odluka-ma nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.





Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Repu-blike Hrvatske i _____

porezni obveznik

� 3 godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena

Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate i sli~na davanja prema Ugovoru o izbjegavanju dvostru-kog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____

porezni obveznik

� 3 godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena

Obrazac DOH – prijava poreza na dohodak za_____godinu

porezni obveznik

� do konca velja~e za prethodnu godinu


Primjer obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak od kapitala – dodjela vlastitih dionica {to su uvr{tene na trì{tu vrijednosnih papira ~lanu uprave dru{tva14

Dioni~ko dru{tvo u sije~nju 2011. godine nerezidentu ~lanu uprave dru{tva kao na-gradu za izuzetne poslovne uspjehe dodjeljuje 500 vlastitih dionica po nominalnoj cijeni od 200,00 kn po dionici. Ukupna nominalna vrijednost dodijeljenih dionica je 100.000,00 kn (200,00 kn x 500). Na dan dodjele dionica njihova je vrijednost na trì{tu kapitala bila 211,00 kn po dionici odnosno ukupna trì{na vrijednosti do-dijeljenih dionica je 105.500,00 kn (211,00 kn x 500). Republika Hrvatska nije sklo-pila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka od kapitala s dràvom ~iji je porezni obveznik rezident. Primitak po osnovi dodijeljenih dionica je neto pri-mitak, te se taj iznos uve}ava za porez na dohodak i prirez porezu na dohodak pre-ma formuli: Ispla}eni (dodijeljeni) iznos 105.500,00Primitak = = = 140.666,67 (1,00 – porezna stopa) – (porezna stopa x stopa prireza) 0,75 – 0,25 x 0,00

Trgova~ko dru{tvo istodobno s dodjelom dionica ima obvezu obra~unati predujam poreza na dohodak od kapitala i prireza porezu na dohodak na sljede}i na~in:

OPIS SVOTA (u kunama)Primitak (dohodak) 140.666,67Porez po stopi od 25% 35.166,67Dodijeljeno ~lanu uprave dru{tva (primitak – porez) 105.500,00

14 Na istovjetan se na~in obra~unava predujam poreza na dohodak od kapitala kod dodjele vla-stitih dionica radnicima dru{tva, pod uvjetom da dionice tog dru{tva kotiraju na burzi ili na drugim ure|enim javnim trì{tima.


Po osnovi primitaka od osiguranja nerezidenata u Republici Hrvatskoj obra~unava se i pla}a porez na dohodak od osiguranja.

Dohodak od osiguranja su:1. Primici u visini od 1. srpnja 2001. do 30. lipnja 2010. godine upla}enih i porez-

no priznatih premija ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja (ako je nerezident u tom razdoblju bio rezident Repu-blike Hrvatske, a upla}ene premije osiguranja bile su mu kao tijekom poreznog razdoblja priznate kao porezni izdatak). U slu~aju otkupa polica ìvotnog i do-brovoljnoga mirovinskog osiguranja ili prestanka osiguranja dohotkom se sma-tra iznos primitka ako je manji od upla}enih premija osiguranja,

5. PRIMICI NEREZIDENTA OD OSIGURANJA

i Pripisana dobit, odnosno prinos i poticajna sredstva po posebnim propisima ne sma-traju se primitkom.

2. Primici u visini od 1. srpnja 2010. godine upla}enih premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, a te su premije oslobo|ene od pla}anja poreza na dohodak, te su poslodavcu ili osobno poreznom obvezniku koji obavlja samo-stalnu djelatnost, a dohodak utvr|uje na temelju podataka iz propisanih po-slovnih knjiga, porezno priznati rashod, odnosno izdatak.

i Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja upla}ene su tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno miro-vinsko osiguranje, i to do 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.

POREZNI OBVEZNIK1. Nerezident fizi~ka osoba koji ostvaruje primitke po osnovi upla}enih premija od

ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, a te su mu upla}ene premije osiguranja, kao rezidentu Republike Hrvatske, bile porezno priznati izdatak u razdoblju osiguranja od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine.

2. Nerezident fizi~ka osoba koji ostvaruje primitke po osnovi upla}enih premija do-brovoljnoga mirovinskog osiguranja, a te su premije osiguranja bile porezno priz-nati izdatak od 1. srpnja 2010. godine. Premije dobrovoljnoga mirovinskog osi-guranja je u korist poreznog obveznika upla}ivao poslodavac, uz njegov prista-nak, ili ih je u svoju korist upla}ivao obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga. Premije dobrovolj-noga mirovinskog osiguranja upla}ene su tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko


osiguranje, i to do 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje15.

15 Iznimno u 2010. godini do 3.000,00 kn.16 Primitak u visini ispla}ene svote ako je manji od upla}enih premija u slu~aju otkupa polica ìvot-

nog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja ili prestanka osiguranja.

i Osiguravatelj i dru{tvo za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima je solidar-ni du`nik u postupku obra~unavanja, obustavljanja i pla}anja poreza na dohodak.


Porezna osnovica Porezna stopa

Obveznik obra~una, obusta-

ve i uplate

Rok uplate predujma poreza

Primitak u visini od 1. srpnja 2001. do 30. lipnja 2010. upla}enih porezno priznatih pre mija ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osi-guranja16

12% isplatitelj primitka istodobno s ispla-tom primitka

Primitak u visini od 1. srpnja 2010. upla-}enih porezno priznatih premija dobrovolj-noga mirovinskog osiguranja

12% isplatitelj primitka istodobno s ispla-tom primitka

i Kad se primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primatelj naknade i ako je primatelj naknade ujedno fizi~ka osoba stvarni korisnik te naknade primijenit }e se odredbe iz ugovora o izbje-gavanju dvostrukog oporezivanja.

UPLATNI RAÛN


Upisuje se ra~un poreza na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja primitka


1422 – Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje

1805 – Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi dobrovoljnog mirovinskog osiguranja


Obveze isplatitelja dohotka od osiguranja:1. prilikom svake isplate dohotka obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak, 2. za svakog poreznog obveznika kojemu obra~unavaju, obustavljaju i upla}uju pre-

dujam poreza na dohodak po odbitku osigurati podatke o ispla}enom dohotku u poslovnim knjigama i knjigovodstvenim ispravama, kao i o obra~unu, obustavi i uplati predujma poreza na dohodak po odbitku,

3. voditi evidencije o upla}enim premijama osiguranja, i to po svakom osiguraniku, posebno po vrstama osiguranja, a po kojima su osiguranici koristili poreznu olak{icu, kao i iznosu tih olak{ica. Dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovin-skim fondovima obvezna su voditi evidenciju o upla}enim premijama dobrovolj-noga mirovinskog osiguranja {to su bile oslobo|ene od pla}anja poreza na doho-dak od 1. srpnja 2010. godine, a poslodavci su ih uplatili u korist svojih radnika ili su ih u svoju korist uplatili obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samo-stalnu djelatnost a dohodak utvr|uju na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (do 6.000,00 kuna godi{nje po osiguranoj osobi17). Evidencije se vode u kunama i deviznoj protuvrijednosti na dan uplate, i to po svakom ~lanu fonda posebno te o iznosu tih premija,

i Za potrebe vo|enja tih evidencije podatke o upla}enim premijama dobrovoljnog mi-rovinskog osiguranja u poreznom razdoblju {to su bile oslobo|ene od pla}anja poreza na dohodak, o visini tih premija i svakom ~lanu fonda, Porezna uprava elektroni~kim putem dostavlja dru{tvima za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima, a na temelju podataka dobivenih od poslodavaca i isplatitelja pla}e, odnosno poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost a dohodak utvr|uju na osnovi poda-taka iz propisanih poslovnih knjiga.

4. po isteku godine, a najkasnije do 31. sije~nja sljede}e godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti godi{nje izvje{}e o obavljenim isplatama na osnovi kojih su utvrdili dohodak, te obra~unali, obustavili i uplatili predujam poreza na doho-dak po odbitku (na obrascu ID-1),

5. na kraju godine, a i u slu~aju prestanka djelatnosti, poreznim obveznicima izdati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i upla-}enog poreza na dohodak, te svoti neto isplate (Obrazac „Potvrda o ispla }e nom primitku, dohotku, upla}enom doprinosu, porezu na dohodak i prirezu u ____ godini“).

GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu ako su u prethodnoj ka-lendarskoj godini u tuzemstvu ostvarili samo dohodak od osiguranja i dohodak iz ostalih izvora za koji nije propisana obveza podno{enja godi{nje porezne prijave. Oni su du`ni podnijeti godi{nju poreznu prijavu ako isplatitelj primitka nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak ili ako je Porezna uprava zatra`ila da naknadno plate porez na dohodak.

17 Iznimno u 2010. godini premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to su upla}ene od 1. srpnja do 31. prosinca do 3.000,00 kuna po radniku.


i Oni mogu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak radi ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Ako podnesu godi{nju poreznu prijavu obvezni su iskazati ukupno ostvareni dohodak u porez-nom razdoblju u Republici Hrvatskoj. Porezni obveznici nerezidenti podnose prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja primitaka.

Osobni odbitaknerezidenta

Mjese~na iznos Godi{nja iznos

Osnovni osobni odbitak 1.800,00 kn 21.600,00 kn



2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udru gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdrav-stvene, humanitarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za daro-vanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odluka-ma nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


Primjer obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak: Republika Hrvatska nije ugovorila izbjegavanje dvostrukog oporezivanja dohotka od osiguranja s dràvom ~iji je porezni obveznik rezident. Nerezident je do travnja 2010. go dine bio rezident RH, s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%. Na temelju ugovorene police osiguranja osiguravaju}e dru{ tvo sa sjedi{tem u RH u sije~nju 2011. godine ispla}uje nerezidentu primitak od ì vot nog osiguranja s obilje`jem {tednje. Ukupan iznos primitka je 56.823,00 kn. Od rujna 2005. godine do oùjka 2010. godine njegov je poslodavac svakog mjeseca pri obra~unu predujma poreza na dohodak iz pla}e umanjivao primitak za 450,00 kn po os novi upla}enih premija ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje, a {to se njemu kao ugo varatelju osiguranja i osiguraniku priznalo kao porezni izdatak (ukupno 24.750,00 kn). Primici po osnovi ̀ ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje smatraju se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak. Osiguravaju}e dru{tvo je istovremeno s isplatom primitka od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje obra-~unalo, obustavilo i uplatilo predujam poreza na dohodak od osiguranja u iznosu od 2.970,00 kn.


Osiguravaju}e dru{tvo je obra~unalo predujam poreza na dohodak od osiguranja kako slijedi:

OPIS IZNOS (u kunama)

Oporezivi primitak po osnovi `ivotnog osiguranja 24.750,00

Porez po stopi od 12% (oporezivi primitak x 12%) 2.970,00

Ispla}eno poreznom obvezniku (ukupni primitak – porez = 56.823,00 kn – 2.970,00 kn)

53.853,00

� Osiguravaju}e dru{tvo je obvezno:1. na kraju godine poreznom obvezniku dati potvrdu o visini pojedina~nih i ukup-

nih godi{njih primitaka, iznosu dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavljenog i upla}enog poreza na dohodak i iznosu neto isplate,

2. sastaviti godi{nje izvje{}e o ispla}enim primicima od kojih je utvrdilo dohodak i obustavilo i uplatilo porez po odbitku na propisani na~in, porezu i prirezu po pojedinim poreznim obveznicima i ukupno (Obrazac ID-1), te ga dostaviti ispo-stavi Porezne uprave nadle`noj prema svome sjedi{tu ili prebivali{tu/uobi~ajenom boravi{tu najkasnije do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu.

Porezni obveznik nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za 2011. godinu za ostvareni dohodak od osiguranja ako su predujmovi poreza na dohodak pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama. On mo`e podnijeti godi{-nju poreznu prijavu radi ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, i drugih propisanih prava (osim prava na izdatak za upla}ene premije osi gu-ranja). U tom slu~aju obvezan je u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati ukupni dohodak {to je u tuzemstvu ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.


i Drugi dohodak je razlika izme|u svakoga pojedina~nog primitka {to se ne smatra primitkom od nesamostalnog rada (pla}e i mirovine), od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i {umarstva), od imovine i imovinskih prava, od kapitala i od osiguranja i propisanih izdataka.

Po osnovi primitaka od drugog dohotka nerezidenta u Republici Hrvatskoj obra~unava se i pla}a:

6. PRIMICI NEREZIDENTA PO OSNOVI DRUGOG DOHOTKA

i Kad je u primjeni ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora, pod uvjetom da u dràvi ~iji su rezidenti imaju ure|en status u obveznom osiguranju.

1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obra~unava, obustavlja i pla}a isplatitelj primitka nerezidentu prilikom svake isplate primitka po osnovi dru-gog dohotka. Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezi-vanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odred-be iz tog ugovora.

2. Porez na dodanu vrijednost (PDV-a) – obra~unava i pla}a tuzemni podu-zetnik isplatitelj primitka nerezidentu za isporuke oporezive u tuzemstvu.

3. Obvezne doprinose – obra~unavaju i pla}aju:a) isplatitelji primitaka nerezidentima po osnovi drugog dohotka, ib) nerezidenti ~lanovi uprava i izvr{ni direktori trgova~kih dru{tva po osnovi

primitka od drugog dohotka koji su po toj osnovi prijavljeni na obvezna osiguranja u Republici Hrvatskoj.

6.1 POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKAPOREZNI OBVEZNIKNerezident koji u Republici Hrvatskoj ostvaruje primitke {to se oporezuju kao drugi dohodak.



R.br.

Porezni obveznik Porezna osnovica

Obveznik obra-~una, obustave i uplate poreza

Porezne stope

Krajnji rok za uplatu predujma

1 2 3 41 Nerezident primatelj

naknade (osim primate-lja naknada pod rednim brojevima 2, 3. 4, 5 i 6)

ukupni primitak umanjen za upla}ene obve-zne doprinose18

isplatitelj naknade 25% pri svakoj isplati i isto-dobno s ispla-tom naknade

2 Nerezident sportski sudac i sportski delegat (na natjecanjima amater-skih, u~eni~kih i studen-tskih sportskih klubova, te na me|unarodnim natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija)

ukupni primitak isplatitelj naknade 25% pri svakoj isplati i isto-dobno s ispla-tom naknade

3 Nerezident primatelj autorske naknade – u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

ukupni primitak (ako me|unarod-nim ugovorom nije druk~ije odre|eno)

isplatitelj naknade primjenjuje se porezna stopa iz ugo vora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

pri svakoj isplati i isto-dobno s ispla-tom naknade

4 Nerezident primatelj autorske naknade – nije u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

ukupni primitak umanjuje se za 30% porezno priznatih izda-taka


5 Nerezident za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knjièvne i likovne djelat-nosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama – u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

ukupni primitak (ako me|u narod-nim ugovorom nije druk~ije odre|eno)

isplatitelj naknade primjenjuje se porezna stopa iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

pri svakoj isplati i isto-dobno s ispla-tom naknade

6 Nerezident za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knji-èvne i likovne djelatno-sti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televi-zijom i zabavnim prired-bama– nije u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

ukupni primitak umanjuje se za 30% izdataka


18 Ne postoji obveza utvr|ivanja i pla}anja obveznih doprinosa po osnovi primitaka od drugog dohotka nerezidenata ako u dràvi ~iji su rezidenti imaju ure|en status obveznog osiguranja.


i Porezno priznate izdatke u visini 30% priznaje se prilikom obra~una predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obra~una poreza u godi{njoj poreznoj prijavi.

i Kad je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident fizi~ka osoba primatelj naknade primjenjuju se porez-ne stope iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Stope iz ugovora mogu se primijeniti samo ako doma}i isplatitelj pri pla}anju naknade ima od nadle`nog ino-zemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen zahtjev podnosi se prije svake ispla-te. Iznimno, ako se radi o u~estalim mjese~nim isplatama, ovjereni zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih {est mjeseci.

i Ako nerezident isplatitelju prije isplate naknade ne podnese obrazac zahtjeva za uma nje-nje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza naknade ovjeren od poreznog tijela dràve u kojoj je rezident ne primjenjuju se odgovaraju}e odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Nerezident moè u roku 3 godine od isteka godine u kojoj je primitak ispla}en dostaviti ovjerovljeni obrazac Zah tje va Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb radi povrata vi{e pla}enog poreza u od nosu na porez koji je prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja trebao biti pla}en.

i Na zahtjev nerezidenta dràve s kojom Republika Hrvatska ne primjenjuje ugovor o iz-bjegavanju dvostrukog oporezivanja ispostava Porezne uprave mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja izdaje potvrdu o porezu na dohodak {to je pla}en u Republici Hrvat-skoj.

UPLATNI RAÛNI


Za fizi~ku osobu nerezidenta upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili sjedi{tu isplatitelja

Upisuje se broj ~a nu oznaku vrste po reza

1457 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti ~lanova skup{tina i nadzornih odbora upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba, ~lanova povje-renstava i odbora koje imaju ta tijela

1465 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi autorskih naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju autorska i srodna prava

1473 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak nerezidenta za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, {portske, knjièvne, likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijom i televi-zijom te zabavnim priredbama

1813 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti trgova~kih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, prevoditelja, tuma~a, sudskih vje{taka, turisti~kih djelat-nika, konzultanata te druge sli~ne djelatnosti kao i po osnovi ostalih nenavedenih primitaka od drugog dohotka


GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu ako su u prethodnoj ka-lendarskoj godini u tuzemstvu ostvarili samo dohodak od drugog dohotka i dohodak iz ostalih izvora za koji nije propisana obveza podno{enja godi{nje porezne prijave. Oni su du`ni podnijeti godi{nju poreznu prijavu ako isplatitelj primitka nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak ili ako je Porezna uprava zatra`ila da naknadno plate porez na dohodak.

i Oni mogu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak radi ostvarivanja prava na ne-iskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Ako podnesu godi{ nju poreznu prijavu obvezni su iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju u Republici Hrvatskoj. Porezni obveznici nerezidenti podnose prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja primitaka.




2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na `iro-ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s po-sebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdrav-stvene, humanitarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za daro-vanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odluka-ma nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.



Naziv obrasca Obveznik pod no {enja obrasca


Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj prema Ugo-voru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____

porezni obveznik � tri godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena

Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence i sli~na davanja prema Ugovoru o izbjegavanju dvostru-kog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____

porezni obveznik � tri godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena


Naziv obrasca Obveznik pod no {enja obrasca


IDD Izvje{}e o drugom dohotku, obra~unanom i upla-}enom porezu na dohodak i prirezu te doprinosima u mjesecu _____ godine _____

isplatitelj primitka od kojeg se utvr|u-je drugi dohodak

� do 15. u mjese-cu za prethodni mjesec

Obrazac ID-1 – Izvje{}e o ispla}enom primitku, dohot-ku, upla}enom doprinosu, porezu po odbitku i prirezu u godini _____

isplatitelj primitka od kojeg se utvr |u-je drugi dohodak

� do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu.

Obrazac DOH – prijava poreza na dohodak za _____ godinu

porezni obveznik � do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu go dinu

Obveze isplatitelja drugog dohotka:1. prilikom svake isplate dohotka obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na doho-

dak, 2. za svakog poreznog obveznika kojemu obra~unavaju, obustavljaju i upla}uju

predujam poreza na dohodak po odbitku osigurati podatke o ispla}enom do-hotku u poslovnim knjigama i knjigovodstvenim ispravama, kao i o obra ~unu, obustavi i uplati predujma poreza na dohodak po odbitku,

3. po isteku godine, a najkasnije do 31. sije~nja sljede}e godine nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave dostaviti godi{nje izvje{}e o obavljenim isplatama na osnovi kojih su utvrdili dohodak, te obra~unali, obustavili i uplatili predujam poreza na dohodak po odbitku (na obrascu ID-1),

4. na kraju godine, a i u slu~aju prestanka djelatnosti, poreznim obveznicima iz-dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisi-ma, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na doho-dak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, pore-za na dohodak, te iznosu neto isplate.

6.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)POREZNI OBVEZNIK Tuzemni poduzetnik isplatitelj naknade po osnovi drugog dohotka,

POREZNA OSNOVICABruto iznos naknade {to je tuzemni poduzetnik isplatitelj pla}a nerezidentu.

POREZNA STOPA23%.



Naziv obrasca Obveznik pod no-{enja obrasca



porezni obveznik � do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pro-teklo obra~unsko razdoblje




POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJEVidi poglavlje 3.2

ISPOSTAVLJANJE RA^UNAVidi poglavlje 3.2


~unani i prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni ob-veznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja – obra ~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje porez-ni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja trav-nja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),


godi{nje obra~unsko razdoblje do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalen-darsku godinu,



ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNKrajnji rok za uplatu poreza:– do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (mjese~no

ili tromjese~no obra~unsko razdoblje),– za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje obveznici poreza na dohodak do kraja

velja~e teku}e godine, a obveznici poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za prethodnu godinu.



1. Obvezni doprinosi po osnovi primitaka nerezidenata od kojih se utvr|uje drugi dohodakObveznik doprinosa

Obveznik obra-~unavanja i pla-}anja doprinosa

Osnovica za obra ~un doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obra~un doprinosa

Rok zaobra~un

doprinosa


Nerezident fizi~ka osoba koji ostvaruje primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak19

isplatitelj primitka

iznos primitka

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje – 20%

ILI 1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje – 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju individu-alne kapitalizirane {tednje – 5%

prije isplate primitka, a kod primitku koji se daje u naravi ili u pravu do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je primitak ostvaren

istovremeno s isplatom primitka, a prema primit-ku koji se daje u naravi ili u pravu do posljednjeg dana u mje-secu u kojem je primitak ostvaren

Isplatitelj pri-mitka od koje-ga se utvr|uje drugi dohodak

isplatitelj primitka

iznos primitka

doprinos za zdravstve-no osiguranje – 15,0%

prije isplate primitka

istovremeno s isplatom primitka


19 Ako se osobi koja obavlja samostalnu djelatnost i po toj je osnovi upisana u registar obve-znika poreza na dohodak ispla}uje primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak ne postoji obveza utvr|ivanja doprinosa po toj osnovi, jer ta osoba doprinose pla}a u skladu s rje{enjem Porezne uprave. Nadalje, doprinosi se ne obra~unavaju niti na primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak za djelatnosti novinara, umjetnika i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a prema njihovom izboru porez na dohodak obra~unava i obustavlja isplatitelj primitka.


NAPOMENE: Kao osnovica za obra~un doprinosa nerezidenata smatraju se i primici od kojih

se, prema propisima o porezu na dohodak, utvr|uje dohodak od nesamostalnog rada {to se ispla}uju osobi koju isplatitelj tog primitka nije prijavio na obvezna osiguranja po osnovi rada. Iznimno, ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje dru-

gi dohodak prema sljede}im vrstama primitaka: 1. naknada za isporu~eno autorsko pravo ili srodna prava, 2. naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo, 3. nagrada za rad u~eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme

prakti~nog rada i naukovanja, 4. primitak za rad u~enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapo{ljavanju

u~enika i redovitih studenata, 5. stipendija u~eniku odnosno studentu, 6. sportska stipendija, 7. potpora obitelji za slu~aj smrti radnika, 8. potpora za {kolovanje djetetu biv{eg radnika ili poginulog branitelja iz Domo-

vinskog rata do 15. godine ìvota, odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {ko-lovanja,

9. stalna mjese~na nagrada koja se ispla}uje ~lanu Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti, sukladno posebnom propisu,

10. naknada sportskom sucu i delegatu,11. nov~ane pomo}i i pomo}i u naravi {to ih, na temelju odredaba svojih op}ih

akata, ispla}uju ili daju op}ina, grad, ùpanija i Grad Zagreb u svrhu za{tite maj~instva, roditeljske njege novoro|enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukla-dno posebnom propisu,

12. primitak za rad osobe mla|e od 15 godina ìvota,13. renta koju biv{i poslodavac ispla}uje po sudskoj presudi ~lanu obitelji biv{eg

radnika,14. nov~ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra|aninu ispla}uje

tijelo koje je naloìlo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i15. primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak ispla}en umirovljeniku.

i Po osnovi primitaka nerezidenata koji su rezidenti dràve s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osiguranju, a od tih se primitaka utvr|uje drugi dohodak u skladu s propisima o porezu na dohodak, u Republici Hrvatskoj ne postoji obveza utvr|ivanja i pla}anja obveznih doprinosa ako u dràvi ~iji su rezidenti imaju ure|en status obveznog osiguranja. Tuzemni isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak mora za svakog nerezidenta kojem ispla}uje primitak posje-dovati presliku dokumentacije o statusu osiguranika u dràvi rezidentnosti, a u skladu s odredbama me|udràvnog ugovora. U slu~aju dvojbi za tuma~enje me|udràvnih ugovora nadle`ni su HZMO i HZZO.


i Odredbe za primitke, naknade , stipendije, potpore, nagrade i rente {to su nabrojane pod to~kama od 1. – 15. ne odnose se na obvezu posebnog doprinosa za zdravstve-no osiguranje za pravo na kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu u slu~aju kad primatelj na osnovi ostvarenih primitaka, a po nalogu isplatitelja primitka, boravi na slu`benom putu u inozemstvu.

2. Obvezni doprinosi {to su ih nerezidenti du`ni pla}ati za rad u tuzem-stvu kao ~lanovi uprava i izvr{ni direktori trgova~kih dru{tva, a koji su po toj osnovi prijavljeni na obvezna osiguranja u Republici Hrvatskoj

Obveznik doprinosa

Osnovica za obra~un

doprinosa


Obra~undoprinosa

Rok za uplatu

doprinosaNerezident ~lan uprave i izvr{ni direk-tor trgo va-~kog dru{tva

prosje~na pla}a (za 2011. godi-nu je 7.657,00 kn)

1. doprinos za mirovinsko osigu-ranje – 20%

2. doprinos za zdravstveno osigu-ranje – 15%

3. doprinos za zdravstveno osigu-ranje za{tite zdravlja na radu – 0,50%

Ili1. doprinos za mirovinsko osigu-

ranje – 15% 2. doprinos za mirovinsko osigu-

ranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

3. doprinos za zdravstveno osigu-ranje – 15%

4. doprinos za zdravstveno osigu-ranje za{tite zdravlja na radu – 0,50%.



i Ako trgova~ko dru{tvo nerezidentu ~lanu uprave i izvr{nom direktoru toga dru{tva isplati primitak oporeziv porezom na dohodak obveza doprinosa po osnovi tog primi-tka utvr|uje se kao za drugi dohodak.

i Ako se radi o nerezidentu ~lanu uprave ili izvr{nom direktoru trgova~kog dru{tva rezidentu dràve s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o so-cijalnom osiguranju i u toj dràvi ima ure|en status osiguranika ({to dokazuje tu-zemnom dru{tvu) tada, u skladu s odredbama me|udràvnog ugovora o socijalnom osiguranju, ostaje u sustavu socijalnog osiguranja druge dràve kao izaslani radnik i u Republici Hrvatskoj nema obvezu pla}anja obveznih doprinosa. Ako istekne rok u kojemu ima status izaslanog radnika, a ostaje na radu u Republici Hrvatskoj, tuzemni ga je poslodavac duàn prijaviti na obvezna osiguranja kao svog zaposlenika, ili, ako se ne radi o radnom odnosu, nerezident ima obvezu prijaviti se na obvezna osiguranja po osnovi rada u tuzemstvu kao ~lan uprave ili izvr{ni direktor trgova~kog dru{tva, a Porezna uprava rje{enjem utvr|uje obveze doprinosa.



Naziv obras-

ca

Obveznik podno{enja izvje{}a Nadle`no tijelo za primanje

izvje{}a


IDD isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak

Porezna uprava do 15. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec

R-Sm svi podnositelji obrazaca IDD kad su na tim obrascima iskazane obveze doprinosa za mirovinska osiguranja

REGOS prilikom svakog pla}anja do-prinosa, odnosno do zadnjeg dana u mjesecu ako je obveza dopriniosa dospjela, a dopri-nosi nisu upla}eni

UPLATNI RA^UNI

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja doprinosa (11 znamenaka)

Upisuje se oznaka identifikatora obrasca R-Sm. Taj je podatak obvezan za broj~ane oznake 8290, 8478, 8591 i 8664

Upisuje se broj~anu oznaku vrste doprinosa

8214 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8290 – Doprinos za mirovinsko osiguranje – za obveznike po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

8478 – Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8591 – Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprino-sa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8664 – Doprinos za zdravstveno osiguranje – za obveznike po osnovi primitka od kojih se utvr|uje drugi dohodak


Primjer obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak, obveznih doprinosa i PDV-a: Trgova~ko dru{tvo ispla}uje nerezidentu odvjetniku za obavljene usluge u tuzemstvu bruto naknadu u kunskoj protuvrijednosti od 42.000,00 kn. Odvjetnik nema u Repu-blici Hrvatskoj prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a Republika Hrvatska nije sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dràvom u kojoj je porezni obvez-nik rezident. Isplatitelj prilikom isplate naknade nerezidentu obra~unava predujam poreza na do-hodak na sljede}i na~in:

OPIS IZNOS(u kunama)

Primitak (dohodak) 42.000,00Obvezni doprinosi (20%) 8.400,00Dohodak (primitak – obvezni doprinosi) 33.600,00Porez po stopi od 25% 8.400,00Ispla}eno nerezidentu 25.200,00Isplatiteljeva obveza obra~una i pla}anja doprinosa za zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (42.000,00 x 15%)

6.300,00

Isplatiteljeva obveza obra~una i pla}anja PDV-a (42.000,00 x 23%) 9.660,00


Upisuje se oznaka identifikatora obrasca R-Sm. Taj je podatak obvezan za broj~anu oznaku 2194

Upisuje se broj~ana

oznaka vrste doprinosa

Opis pla}anja

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

2194 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za obveznike doprinosa po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se nerezidentu koji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osigu-ranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.


7. PROMET NEKRETNINAPo osnovi prometa nekretnina nerezidenta u Republici Hrvatskoj obra~unava se i pla}a porez na promet nekretnina

POREZNI OBVEZNIKNerezident stjecatelj nekretnine.

i Dràvljani i pravne osobe iz dràva ~lanica Europske unije mogu stjecati pravo vlasni{tva nekretnina u Republici Hrvatskoj, osim poljoprivrednog zemlji{ta i za{ti}enih dijelova prirode, pod istim uvjetima {to vrijede za stjecanje prava vlasni{tva za dràvljane Re-publike Hrvatske i pravne osobe sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj.

i Dràvljani i pravne osobe iz dràva koje nisu ~lanica Europske unije mogu pod pretpo-stavkom uzajamnosti, ako zakonom nije druk~ije odre|eno, stjecati vlasni{tvo nekret-nina na podru~ju Republike Hrvatske, ali pod uvjetom da suglasnost za to dade mini-star pravosu|a Republike Hrvatske.

i Ako strane fizi~ke i pravne osobe stje~u vlasni{tvo nekretnine u Republici Hrvatskoj na temelju pravomo}nog rje{enja o naslje|ivanju ili na temelju pravomo}ne sudske presude nije potrebna prethodna suglasnost ministra pravosu|a Republike Hrvatske.

Stjecanjem nekretnine smatra se kupoprodaja, zamjena, naslje|ivanje, darova-nje, uno{enje i izuzimanje nekretnina iz trgova~kog dru{tva, stjecanje doslje-lo{}u, stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja, stjecanje na te-melju odluka suda ili drugog tijela te ostali na~ini stjecanja nekretnina od drugih osoba.

� Za nerezidente strane fizi~ke i pravne osobe koje stje~u vlasni{tvo nekretnine u Republici Hrvatskoj, osim za dràvljane i pravne osobe iz dràva ~lanica Europske unije, porezna obveza nastaje u trenutku dobivanja suglasnosti ministra pravosu|a Republike Hrvatske, ili u trenutku pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju, ili u trenutku pravomo}nosti sudske presude.

� Prijava poreza na promet nekretnina mora se podnijeti najkasnije 30 dana od tre-nutka dobivanja suglasnosti ministra pravosu|a Republike Hrvatske, ili od trenu-tka pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju, ili od trenutka pravomo}nosti sudske presude. Porez na promet nekretnina utvr|uje nadle`na ispostava Porezne uprave prema mjestu nekretnine, i to na temelju isprava o stjecanju, odnosno na temelju ugovora o kupoprodaji ili ugovora o darovanju, ugovora o prijeboju du ga, sudske presude, odluke tijela dràvne uprave, te sli~nih isprava. Ako promet nekretnine nije prijavljen prema trì{noj vrijednosti nekretnine Porezna uprava je ovla{tena procjenom utvrditi trì{nu vrijednost nekretnina.

i Stjecatelj nekretnine koji ostvaruje pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na pro-met nekretnina duàn je na propisanom obrascu u roku 30 dana od dana dobivanja suglasnosti ministra pravosu|a Republike Hrvatske, od dana pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju, ili od dana pravomo}nosti sudske presude prijaviti nastanak porezne obveze. Nakon toga nadle`na ispostava Porezne uprave donosi rje{enje o oslobo|enju pla}anja poreza na promet nekretnina.


� Za nerezidente hrvatske dràvljane i pravne osobe sa sjedi{tem u RH, kao i za dràvljane i pravne osobe iz dràva ~lanica Europske unije koji stje~u vlasni{tvo nekretnine u RH porezna obveza nastaje u trenutku sklapanja pravnog posla ili u trenutku pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju. Porezna obveza mora se prijavi-ti u roku od 30 dana.

POREZNA OSLOBO\ENJA Op}a oslobo|enja

Nerezidenti ne pla}aju porez na promet nekretnina u sljede}im slu~ajevima: 1. ako su osobe koje stje~u nekretnine u postupku vra}anja oduzete imovine i

komasacije nekretnina,2. ako su prognanici i izbjeglice koji stje~u nekretnine zamjenom svojih nekretni-

na u inozemstvu,3. ako kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju~uju}i i zemlji{te), na kojem su ima-

li stanarsko pravo ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava prema propisima kojima se ure|uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,

4. ako su osobe koje stje~u nekretnine u skladu s propisima kojima se ure|uje pretvorba dru{tvenog vlasni{tva u druge oblike vlasni{tva,

5. ako su bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na primatelja uzdràvanja stje~u nekretnine na temelju ugovora o doìvotnom uzdr ̀ avanju,

6. ako su osobe koje razvrgnu}em suvlasni{tva ili pri diobi zajedni~kog vlasni{tva na nekretnini stje~u posebne dijelove te nekretnine, pri ~emu omjer ste~enog posebnog dijela odgovara omjeru idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj nekretnini prije razvrgnu}a suvlasni{tva ili diobe zajedni~kog vlasni{tva.

Porezna oslobo|enja kad nerezident naslje|uje, dobiva na dar, ili na ne-ki drugi na~in stje~e nekretninu bez naknade

Nerezident ne pla}a porez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i dru-gom stjecanju nekretnina bez naknade ako:

1. je bra~ni drug, potomak, predak, posvojenik ili posvojitelj umrlog ili darova-telja,

2. im Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

3. je biv{i bra~ni drug koji ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.

POREZNA OSNOVICATrì{na vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze.

i Pod trì{nom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine {to se postiè, ili se moè posti}i na trì{tu u trenutku nastanka porezne obveze.


Na~in stjecanja nekretnine strane fizi~ke ili pravne

osobe

Porezna osnovica Nastanak porezne obveze

Stjecanje nekretnine uz nakna-du (isplata u novcu, ustupanje druge nekretnine, stvari ili prava, preuzeti dugovi biv{eg vlasnika, i drugo)

trì{na vrijednost nekretni-ne, odnosno ukupan iznos naknade za preneseno vlasni{tvo nekretnine

– u trenutku sklapanja ugovora za dràvljane i pravne osobe iz dràva ~lanica EU

– u trenutku dobivanja sugla-snosti ministra pravosu|a RH za dràvljane i pravne osobe iz dràva koje nisu ~lanice EU

Stjecanje nekretnine po osnovi sudske odluke

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti sud-ske odluke

Stjecanje nekretnine dosjelo{}u trì{na vrijednost nekretnineStjecanje nekretnina u postup-ku likvidacije ili ste~aja

trì{na vrijednost nekretnine

Stjecanje nekretnine bez naknade naslje|ivanjem

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju

Zamjena nekretnina trì{na vrijednost nekretnine {to je pojedini sudionik stje~e zamjenom

– u trenutku sklapanja ugovora ili drugog pravnog posla ko-jim se stje~e nekretnina za dràv ljane i pravne osobe iz dràva ~lanica EU

– u trenutku dobivanja sugla-snosti ministra pravosu|a RH za dràvljane i pravne osobe iz dràva koje nisu ~lanice EU

Stjecanje nekretnine bez na-knade (darovanje i drugo)


Uno{enje nekretnine u trgova~ko dru{tvo kao pove}anje temeljnog kapitala


Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog dru{tva


Ostali na~ini stjecanja sve {to stjecatelj, ili druga osoba za stjecatelja, da ili plati za stjecanje nekretnine

20 Novosagra|ene gra|evine su gra|evine ili njihovi dijelovi {to su sagra|eni, isporu~eni ili pla}eni nakon dana po~etka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. sije~nja 1998. godine).

i Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagra|enih gra|evina {to se opo-rezuje prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost.

POREZNA STOPA Porez na promet nekretnina obra~unava se i pla}a po stopi od 5%.


OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv obrasca

Obveznik pod no-{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca

Prijava poreza na promet ne-kretnina

porezni obveznik 30 dana od:� trenutka zaklju~ivanja ugovora ili drugog pravnog po-

sla na osnovi koje se stje~e nekretnina (dràvljani i pra-vne osobe iz dràva ~lanica EU)

� dobivanja suglasnosti ministra pravosu|a RH (dràvljani i pravne osobe iz dràva koje nisu ~lanice EU)

� trenutka pravomo}nosti sudske odlu ke ili odluke tijela dràvne uprave na temelju kojih se nekretnina stje~e

PLA]ANJE POREZA Porez na promet nekretnina mora se platiti u roku 15 dana od dana dostave rje {enja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina.

i Nerezidenti mogu imenovati opunomo}enika za primanje pisma na podru~ju Repu-blike Hrvatske. Ako nerezident ne imenuje opunomo}enika porezno tijelo }e pismeno dostaviti na nerezidentovu adresu u inozemstvu.


Upisuje se ra~un poreza na promet nekretnina grada/op}ine na ~ijem je podru~ju nekretnina

UPLATNI RAÛN

Primjeri obra~unavanja poreza na promet nekretnina:

Primjer br. 1 Nerezident strana osoba (nije dràvljanin EU) sklopio je s rezidentom ugovor o kupnji ku}e u Republici Hrvatskoj, a nakon toga je zatraìo suglasnost ministra pravosu|a Republike Hrvatske. Nakon dobivene suglasnosti u propisanom roku (30 dana od do-bivanja suglasnosti) nerezident porezni obveznik podnosi prijavu poreza na promet nekretnina nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema mjestu nekretnine. Nadle`na ispostava Porezne uprave dostavlja poreznom obvezniku ili njegovom opunomo}eniku


za primanje pisama rje{enje o pla}anju poreza na promet nekretnina. Porezni obveznik je duàn platiti porez na promet nekretnina u roku 15 dana od dana dostave rje{enja.

Primjer br. 2Nerezident je prema pravomo}nom sudskom rje{enju o naslje|ivanju iza svog pokojnog oca, koji je u trenutku smrti bio dràvljanin RH, naslijedio stan. Nerezident je duàn u roku 30 dana od dana pravomo}nosti sudskog rje{enja o naslje|ivanju podnijeti prijavu poreza na promet nekretnina nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema mjestu nekret-nine. Nadle`na ispostava Porezne uprave donosi rje{enje o oslobo|enju pla}anja poreza na promet nekretnina, zato {to je nasljednik oslobo|en pla}anja tog poreza jer je osta-viteljev izravni potomak.


8. PRIMICI NEREZIDENTA OD NAJAMNINE/ZAKUPNINE NEKRETNINA I POKRETNINA

Po osnovi primitaka nerezidenta od najamnine/zakupnine nekretnina i pokretnina u Republici Hrvatskoj obra~unava se i pla}a:

1. Porez na dohodak od imovine – pla}a nerezident fizi~ka osoba kad u Re-publici Hrvatskoj daje u najam ili zakup nekretninu i pokretninu u svojem vlasni{tvu (osim iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova).

Ili2. Porez na dohodak od imovine, a dohodak od imovine se utvr|uje na

temelju podataka iz poslovnih knjiga – pla}a nerezident fizi~ka osoba kad u Republici Hrvatskoj daje u najam ili zakup nekretninu i pokretninu u svojem vlasni{tvu, a porez na dohodak utvr|uju na temelju podataka iz poslo-vnih knjiga (vidi poglavlje 2.1).

Prema odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti, ako druga~ije nije ure|eno me|unarodnim ugovorom koji je na snazi u Republici Hrvatskoj, dràvljani dràva ~lanica Europske unije i Europskoga ekonomskog prostora do stupanja Republike Hrvatske u punopravno ~lanstvo Europske unije ne mogu u Republici Hrvatskoj iznajmljivati stanove, sobe i postelje putnicima i turistima i na svojem zemlji{tu organizirati kampove.

i Ti nerezidenti mogu u Republici Hrvatskoj dati u zakup/najam svoje stanove, sobe i postelje putnicima i turistima i zemlji{ta za kampove samo preko tuzemnog poduzet-nika (turisti~ke agencije) koji usluge najma/zakupa obavlja u svoje ime i za svoj ra~un, ili ako za tu djelatnost u Republici Hrvatskoj registriraju obrt. U tim slu~ajevima oni od primitaka od zakupa/najma utvr|uju porez na dohodak od imovine, ili na temelju podataka iz poslovnih knjiga.

Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Repu-blike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

3. Porez na dodanu vrijednost (PDV) – obra~unava i pla}a tuzemni poduzet-nik za uslugu koju mu je obavio nerezident.

4. Obvezne doprinose – po toj se osnovi doprinose za obvezna osiguranja pla}a samo kad se prema primicima od te djelatnosti dohodak utvr|uje na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga.


i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se nerezidentu koji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osi-guranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

8.1 POREZ NA DOHODAK OD IMOVINEPOREZNI OBVEZNIKNerezident fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj daje u najam ili zakup nekretninu i pokretninu u svojem vlasni{tvu.

PRIJAVA U REGISTARNerezidenti fizi~ke osobe du`ni su prijaviti po~etak najma ili zakupa nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave prema mjestu nekretnine/pokretnine {to se iznajmljuje u roku 8 dana od po~etka iznajmljivanja ili davanja u zakup nekretnina i pokretnina. Oni su tako|er du`ni u roku 8 dana od prestanka ostvarivanja dohotka od imovine podnije-ti prijavu o prestanku obavljanja djelatnosti i ostvarivanja dohotka nadle`noj isposta-vi Porezne uprave.

i Porezni obveznik duàn se upisati i u registar obveznika PDV-a, osim kad iznajmljuje stambeni prostor, ili iznajmljuje poslovni prostor tuzemnom poduzetniku kad je tu-zemni poduzetnik obvezan obra~unati i platiti PDV na obavljenu mu uslugu.

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK Nadle`na ispostava Porezne uprave poreznim rje{enjem obra~unava predujam pore-za na dohodak od imovine.

i Kad je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident fizi~ka osoba koja u RH daje u najam/zakup nekretni-nu i pokretninu primjenjuju se odredbe iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog opore-zivanja.

8.1.1 Obra~unavanje predujma poreza na dohodak od imovine kad nerezi-dent daje u najam/zakup nekretninu i pokretninu tuzemnom podu-zetniku

Porezni obveznik Predujam poreza na dohodak Porezna stopa

Rok za pla}anje predujma poreza

Nerezident fizi~ka osoba koja u RH daje u najam/zakup nekretninu i pokret-ninu u svojem vlasni{tvu

mjese~na iznos najamnine/zaku-pnine ili od Porezne uprave proci-jenjena najamnina i zakupnina, umanjena za 30 %

12% do posljednjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec

Tuzemni poduzetnik je duàn obra~unati i platiti PDV na zara~unati iznos mjese~ne zakupnine.


8.1.2 Obra~unavanje predujma poreza na dohodak od imovine kad nerezi-dent daje u najam/zakup nekretninu i pokretninu, a dohodak od imovi-ne utvr|uje na temelju podataka iz poslovnih knjiga (vidi poglavlje 2.1)

Porezni obveznik Predujam poreza na dohodak

Rok za pla}anje predujma poreza

Nerezident fizi~ka osoba koja u RH daje u najam/zakup ne-kretninu i pokretninu

utvr|uje se rje{enjem Porezne uprave

do posljednjeg dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec

UPLATNI RA^UNI


Za fizi~ku osobu nerezidenta upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema mjestu obavljanja djelatnosti


1430 – Predujam od poreza i prireza na dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti (na ovaj ra~un upisuju obveznici koji dohodak utvr|uju na osnovi podataka iz poslovnih knjiga)

1503 – Predujam poreza i prireza na dohodak od imovine na temelju najma ili zakupa pokretnina i nekretnina koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave

GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti porezni obveznici kojima se dohodak od imovine ne utvr|uje na temelju podataka iz poslovnih knjiga nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za ostvareni dohodak od imovine (ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama), a pod uvjetom da nisu obveznici podno{enja godi{nje porezne prijave po osnovi ostalih izvora dohotka za koji se godi{nja prijava mora obvezno podnositi, ali je mogu podnijeti. Ako je podnesu u godi{njoj prijavi moraju iskazati ukupno ostvareni dohodak u Republici Hrvatskoj u tuzemstvu u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

i Oni mogu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu podnijeti godi{nju po-reznu prijavu ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplati-telja primitaka radi ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Godi{nju osnovicu poreza na dohodak nerezidenta utvr|uje se kao zbroj dohodaka od nesamostalnog rada, od samostalne djelatnosti, od imovine i imovinskih prava, od kapitala, od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu, a umanjeno za osobni odbitak za nerezidenta.


Nerezidenti obveznici poreza na dohodak koji dohodak od imovine utvr|uju na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga obvezni su po toj osnovi podnositi godi{nju poreznu prijavu ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema mjestu u kojemu su prete`no obavljali djelatnost.

i Porezni obveznik je du`an u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada. Ako uz dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada iska`e i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.

POSLOVNE KNJIGE Nerezidenti porezni obveznici kojima se dohodak od imovine ne utvr|uje na te-

melju podataka iz poslovnih knjiga nemaju obvezu vo|enja poslovnih knjiga Nerezidenti porezni obveznici koji dohodak od imovine utvr|uju na temelju po-

dataka iz poslovnih knjiga obvezni su voditi: • Knjigu primitaka i izdataka (Obrazac KPI), • Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI), • Knjigu prometa (Obrazac KPR), • Evidenciju o tra`binama i obvezama (Obrazac TO), • Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada (Obrazac DNR) ako zapo{ljava

radnike.

i Knjigu prometa nisu obvezni voditi porezni obveznici poreza na dohodak koji nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost, uz uvjet da djelatnost ne obavljaju u vi{e po-slovnih jedinica, a podatke u Knjigu primitaka i izdataka unose na kraju radnog dana, a najkasnije prije po~etka idu}eg radnog dana.




RPO – Prijava u Registar poreznih obveznika

porezni obveznik � osam dana od dana po~etka obav lja-nja djelatnosti, odnosno od po ~et ka ostvarivanja primitaka

DOH – Prijava poreza na dohodak (obvezno podnose samo obveznici koji dohodak utvr|uju na osnovi podataka iz poslovnih knjiga)

porezni obveznik � do kraja velja~e za prethodnu godi-nu

8.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) POREZNI OBVEZNIK Tuzemni poduzetnik za uslugu {to mu je obavio nerezident.NAPOMENA: Inozemni poduzetnik nerezident nije obveznik PDV-a kad:

a) iznajmljuje stambene prostorije {to se koriste za stanovanje,


b) tuzemnom poduzetniku koji je u sustavu PDV-a iznajmljuje ili daje u zakup nekretnine i pokretnine (uklju~uju}i i najam/zakup stanova, soba i postelja {to sluè za smje{taj putnicima i turistima i/ili zemlji{ta kampa, zato jer doma}i poduzetnik mora obra~unati i platiti PDV),

c) daje u zakup pokretnine, osim prijevoznih sredstava ~iji se najam uvijek opo-rezuje prema davatelju usluga, s obzirom da se te usluge i kad se obavljaju nepoduzetniku, oporezuju prema davatelju usluga ~ije je sjedi{te ili prebivali{te u inozemstvu.


POREZNA STOPA23%.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACAVidi poglavlje 3.2



PLA]ANJE PDV-aVidi poglavlje 3.2

ROK UPLATE I UPLATNI RAÛNVidi poglavlje 3.2

8.3 OBVEZNI DOPRINOSI� Po osnovi primitaka od najma/zakupa dohodak od imovine doprinose za obvezna

osiguranja se ne obra~unava. � Doprinose za obvezna osiguranja se obra~unava i pla}a po osnovi primitaka od

najma/zakupa ako se prema primicima od te djelatnosti dohodak utvr|uje na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga (vidi poglavlje 2.3).

i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se nerezidentu koji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovor o socijalnom osigu-ranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.


Primjeri obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak od imovi-ne i PDV-a:

Primjer 1. Nerezident poduzetnik, koji u RH nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, vlasnik je poslovnog prostora u Zagrebu. Republika Hrvatska je sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dràvom u kojoj je porezni obveznik rezident. U skladu s odredbama ugovora dohodak {to ga nerezident ostvari u RH od davanja nekretnina u zakup ili najam moè se oporezivati u RH.U velja~i 2011. godine taj je poslovni prostor dao u zakup tuzemnom poduzetniku obvezniku PDV-a i to na neograni~eni rok. Ugovorena mjese~na zakupnina za po-slovni prostor je 5.000,00 kn. On se u propisanom roku od 8 dana upisao u registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave u mjestu gdje je nekretnina (u Ispostavi Zagreb za poreze gra|ana) te je dostavio ugovor o zakupu. Nadle`na ispostava mu je dostavila rje{enje o predujmu poreza na dohodak od imovine. Porezna osnovica i mjese~ni predujmovi poreza na dohodak od imovine odre|eni su u rje{enju prema podacima o visini zakupnine iz ugovora o zakupu (5.000,00 kn). Mjese~na porezna osnovica (dohodak) je utvr|ena u iznosu od 3.500,00 kn (5.000,00 kn – 1.500,00 kn na ime 30% priznatih izdataka), a mjese~ni predujam poreza na dohodak, primjenjuju}i poreznu stopu od 12%, je 420,00 kn.Nerezident ima obvezu najmoprimcu ispostavljati ra~une za obavljenu usluge najma i pla}ati mjese~ne predujmove poreza na dohodak prema rje{enju Porezne uprave najka-snije do posljednjeg dana u teku}em mjesecu, Nerezident nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za 2011. godinu za ostvareni dohodak od imovine (ako su predujmovi poreza na dohodak pla}eni u skla-du sa zakonskim odredbama), ali on je moè podnijeti zbog ostvarivanja prava na ne-iskori{teni osobni odbitak.Nerezident nije obveznik PDV-a. Tuzemni poduzetnik duàn je obra~unati i platiti PDV na zara~unati iznos mjese~ne zakupnine.

Primjer 2. Nerezident poduzetnik, koji u RH nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, vlasnik je ku}e u Pore~u. Dva apartmana iznajmljuje gostima i putnicima putem tuzemne turisti ~ke agencije, s kojom je zaklju~io ugovor u kojemu su odre|ene cijene najma apartmana. U skladu s ugovorom agencija apartmane iznajmljuje u svoje ime i za svoj ra~un, {to zna~i da dogovor o najmu izravno sklapaju agencija i turisti. Agencija je u sustavu PDV-a, te turistima ispostavlja ra~une za obavljenu uslugu smje{taja s obra~unatim PDV-om. Republika Hrvatska je sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dràvom u kojoj je porezni obveznik rezident. U skladu s odredbama ugovora dohodak {to ga nerezident ostvari u RH od iznajmljivanja nekretnina moè se oporezivati u RH.Nerezident se u propisanom roku od 8 dana upisao u registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave u mjestu gdje je nekretnina (u Ispostavi Pore~), te je dostavio ugovor o zakupu. Nadle`na ispostava mu je dostavila rje{enje o predujmu po reza na dohodak od imovine. Porezna osnovica i mjese~ni predujmovi poreza na do-hodak od imovine odre|eni su u rje{enju prema podacima o visini zakupnine iz ugovora o zakupu.


Turisti~ka agencija je du`na obra~unati i platiti PDV na zara~unati iznos mjese~ne najamnine.

Za obavljene usluge najma, a prema agencijskom obra~unu iznajmljiva~ je obvezan agenciji ispostaviti ra~un. Nerezident ima obvezu pla}ati mjese~ne predujmove poreza na dohodak prema rje{enju Porezne uprave najkasnije do posljednjeg dana u teku}em mjesecu. Nerezident nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za ostvareni dohodak od imovine (ako su predujmovi poreza na dohodak pla}eni u skladu sa zakonskim odredba-ma), ali on je mo`e podnijeti zbog ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak.



Porezna osnovica

Porez-na

stopa

Obveznik obra~una, obustave i uplate predujma

poreza


Ukupni primitak 25% Isplatitelj primitka Istodobno s isplatom primitka

9. PRIMICI NEREZIDENTA OD VRE-MENSKI OGRANIÊNOG USTUPA AUTORSKIH PRAVA, PRAVA INDUSTRIJSKOG VLASNI[TVA I DRUGIH IMOVINSKIH PRAVA

Po osnovi primitaka nerezidenta u Republici Hrvatskoj od vremenski ograni~enog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasni{tva i drugih imovinskih prava obra~unavaju se i pla}aju:

1. Porez na dohodak od vremenski ograni~enog ustupa autorskih pra-va, prava industrijskog vlasni{tva i drugih imovinskih prava – obra ~u-nava, obustavlja i pla}a isplatitelj primitka nerezidentu prilikom svake isplate primitka. Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

2. Porez na dodanu vrijednost (PDV) – obra~unava i pla}a tuzemni poduzet-nik isplatitelj primitka nerezidentu.

9.1 POREZ NA DOHODAK OD VREMENSKI OGRANIÊNOG USTUPA AUTORSKIH PRAVA, PRAVA INDUSTRIJSKOG VLASNI[TVA I DRUGIH IMOVINSKIH PRAVAPOREZNI OBVEZNIKFizi~ka osoba autorov slijednik (nasljednik ili stjecatelj) koji ste~ena imovinska prava u Republici Hrvatskoj ustupa uz naknadu na odre|eni rok.

i Ograni~eno vrijeme ustupanja prava postoji i onda ako u ugovoru nije utvr|en rok prestanka kori{tenja prava.

i Kad autor ustupa pravo na vlastita autorska djela po toj se osnovi utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti ili drugi dohodak.


i Porez na dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi primitaka od vremenski ograni~enog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasni{tva i drugih imovin-skih prava pla}a se po niòj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dràvom rezidentnosti inozemnog primatelja naknade ili kamate (vidi poglavlje 19.1). Stope iz ugovora mogu se primijeniti samo ako doma}i isplatitelj pri pla}anju naknade ima od nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primje-rak obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen zahtjev podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim mjese~nim isplatama, ovjereni zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je po-trebno podnositi svakih {est mjeseci.

UPLATNI RAÛN


Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu ili prebivali{tu isplatitelja primitka

GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti obveznici poreza na dohodak od imovinskih prava nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za ostvareni dohodak od imovinskih prava ako su predujmovi poreza na dohodak pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama. Oni mogu podnijeti godi{nju poreznu prijavu radi eventualnog priznavanja prava na osobni odbitak i izdataka za koje imaju uredne i vjerodostojne isprave.

i Izdaci se tijekom poreznog razdoblja ne priznaju, nego tek pri utvr|ivanju godi{njeg poreza na dohodak od imovinskih prava.

i Godi{nju poreznu prijavu se podnosi ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplatitelja primitaka do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu go-dinu. Godi{nju osnovicu poreza na dohodak nerezidenta utvr|uje se kao zbroj doho-daka od nesamostalnog rada, od samostalne djelatnosti, od imovine i imovinskih pra-va, od kapitala, od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu, a umanjeno za osobni odbitak za nerezidenta.



i Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osobni odbi-tak mo`e uve}ati za:

1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osigu-ran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,

2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na `iro-ra~un udruga-ma i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {portske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.





Obrazac ID-1 – Izvje{}e o ispla}enom pri-mitku, dohotku , upla}enom doprinosu, porezu po odbitku i prirezu u godini_____

isplatitelj primitka � do 31. sije~nja teku}e godi-ne za prethodnu godinu.

Obrazac DOH – Prijava poreza na dohodak za_____godinu

porezni obveznik � do kraja velja~e teku}e go-dine za prethodnu godinu

9.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)POREZNI OBVEZNIK Tuzemni poduzetnik isplatitelj naknade po osnovi vremenski ograni~enog ustupa au-torskih prava, prava industrijskog vlasni{tva i drugih imovinskih prava


POREZNA STOPA23%.


Naziv obrasca Obveznik podno {enja

obrasca



porezni obveznik � do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pro-teklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje)








~unani i prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni ob-veznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj).

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja – obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje porez-ni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja tra-vnja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje).


godi{nje obra~unsko razdoblje do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalen-darsku godinu.



ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNKrajnji rok za uplatu poreza:

– do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (mje-se~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje),

– za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje obveznici poreza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine, a obveznici poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za prethodnu godinu.


Primjer obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak i PDV-a: Trgova~ko dru{tvo ispla}uje nerezidentu fizi~koj osobi autorovom nasljedniku, koji u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, bruto naknadu za ko ri-{te nje autorskog prava na godinu dana u kunskoj protuvrijednosti od 42.000,00 kn. Republika Hrvatska je s dràvom ~iji je rezident primatelj naknade sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U skladu s odredbama ugovora dohodak {to ga nerezident ostvari u Republici Hrvatskoj od autorskih prava moè se oporezivati u Republici Hrvatskoj. Prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezi-vanja u Republici Hrvatskoj dohodak od autorskih prava oporezuje se stopom 10%.Porezni obveznik je prije isplate naknade isplatitelju podnio od poreznog tijela dràve ~iji je rezident ovjeren obrazac zahtjeva za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza. Isplatitelj prilikom isplate naknade poreznom obvezniku obra~unava predujam poreza na dohodak na sljede}i na~in:

OPIS IZNOS (u kunama)Primitak (dohodak) 42.000,00Porez po stopi od 10% 4.200,00Ispla}eno poreznom obvezniku 37.800,00Isplatiteljeva obveza obra~una i pla}anja PDV-a (42.000,00 x 23%)

9.660,00



10. PRIMICI NEREZIDENTA OD OTU\ENJE NEKRETNINA I IMOVINSKIH PRAVA

Po osnovi primitaka nerezidenta u Republici Hrvatskoj od vremenski ograni~enog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasni{tva i drugih imovinskih prava obra~unava se i pla}a porez na dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi primitaka od otu|enja nekretnina i imovinskih prava – obra~unava i pla}a nerezident fizi~ka osoba kad u Republici Hrvatskoj unutar 3 godine od dana nabave nabavljenu ili darovanu nekretninu i/ili imovinsko pravo proda, da-ruje, zamijeni, ili na drugi na~in prenese na drugu osobu. Ako je u primjeni ugo-vor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

Ako nerezident fizi~ka osoba u Republici Hrvatskoj u razdoblju od 5 godina pro-da, daruje, zamijeni ili na drugi na~in prenese vlasni{tvo nad vi{e od 3 nekret-nine ili imovinskih prava iste vrste, osim ako se nekretnine izvla{}uju na te-melju posebnog zakona, tada je obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti (vidi poglavlje 2.1).

10.1 POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE I IMOVIN- SKIH PRAVA PO OSNOVI PRIMITAKA OD OTU\ENJA NEKRETNINA I IMOVINSKIH PRAVAPOREZNI OBVEZNIKFizi~ka osoba nerezident obveznik kad u Republici Hrvatskoj unutar 3 godine od dana nabave nabavljenu ili darovanu nekretninu i/ili imovinsko pravo proda, daruje, zamijeni, ili na drugi na~in prenese na drugu osobu.

i Danom nabave nekretnine smatra se nadnevak kupoprodajnog ugovora, a ako je nekretnina izgra|ena u vlastitoj reìji dan kad je izgra|ena nekretnina osposobljena za upotrebu. U slu~aju stjecanja nekretnine darovanjem danom nabave nekretnine smatra se dan nabave od strane darovatelja, a nabavnu vrijednost ~ini trì{na vrijed-nost u trenutku nabave.

i Porez na dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi otu|enja nekretnina i imovinskih prava ne utvr|uje se ako je:

1. otu|enje obavljeno izme|u bra~nih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih ~lanova uè obitelji,

2. otu|enje obavljeno izme|u razvedenih bra~nih drugova ako je otu|enje u neposred-noj svezi s razvodom braka,


3. otu|enje u neposrednoj svezi s naslje|ivanjem nekretnine i imovinskog prava, 4. nekretnina sluìla za stanovanje poreznom obvezniku ili uzdràvanim ~lanovima

njegove uè obitelji nekretnina, 5. imovinsko pravo otu|eno nakon 3 godine od dana nabave.

GODI[NJA POREZNA PRIJAVANerezidenti obveznici poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za ostvareni dohodak od imovine i imo-vinskih prava ako su predujmovi poreza na dohodak pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama, ali je mogu podnijeti.


Porezna osnovica Porezna stopa

Obveznik pla}anja predujma poreza


Porezna osnovica po osnovi otu|enja nekretnina je razlika izme|u primitka od otu|enja nekretnine (utvr|uju se prema trì{noj vrijednosti nekretnine koja se otu|uje) i nabavne vrijednosti nekretnine uve}ane za rast proiz vo-|a~kih cijena industrijskih proizvoda

25% porezni obveznik pre ma rje{enju Porezne uprave

15 dana od dana pri-mitka rje{enja Pore-zne uprave o utvr |e-nom porezu na do-hodak

Porezna osnovica po osnovi otu|enja imovinskih prava je razlika izme|u pri-mitaka od otu|enja imovinskog prava i stvarno nastalih izdataka21 (odre|uje se za svaki ostvareni primitak)

25% porezni obveznik prema rje{enju Porezne uprave

15 dana od dana pri-mitka rje{enja Pore-zne uprave o utvr|e-nom porezu na do-hodak

Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Repu-blike Hrvatske i dràve ~iji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

UPLATNI RAÛN


Upisuje se ra~un poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine u kojemu je otu|ena nekretnina i imovinsko pravo

21 Izdaci se tijekom godine ne mogu odbiti, nego tek pri utvr|ivanju godi{njeg poreza na dohodak od imovinskih prava, i to ako porezni obveznik po toj osnovi podnese godi{nju poreznu prijavu.


i Oni mogu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu podnijeti godi{nju po-reznu prijavu ispostavi Porezne uprave koja je mjesno nadle`na prema sjedi{tu isplati-telja primitaka radi ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Godi{nju osnovicu poreza na dohodak nerezidenta utvr|uje se kao zbroj dohodaka od nesamostalnog rada, od samostalne djelatnosti, od imovine i imovinskih prava, od kapitala, od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu, a umanjeno za osobni odbitak za nerezidenta.


i Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osobni odbi-tak moè uve}ati za:

1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osigu-ran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,

2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udruga-ma i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {portske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


Primjer obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak: Nerezident je u listopadu 2009. godini kupio stan u Republici Hrvatskoj. U svibnju 2011. godine nerezident je taj stan prodao za 482.377,00 kn. Izme|u Republike Hrvatske i dràve ~iji je rezident porezni obveznik u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U skladu s odredbama ugovora dohodak {to ga nerezident ostvari u RH od imovine moè se oporezivati u RH.Nadle`na ispostava Porezne uprave prema mjestu nekretnine donosi rje{enje u kojem nerezidentu utvr|uje poreznu osnovicu poreza na dohodak od imovine po osnovi otu|enja nekretnine i to kao razliku izme|u primitka od otu|enja nekretnine (482.377,00 kn) i nabavne vrijednosti nekretnine uve}ane za rast proizvo|a~kih cije-na industrijskih proizvoda od listopada 2009. godine do svibnja 2011. godine (445.901,25 kn). Porezna osnovica je 16.996,25 kn (482.377,00 kn – 445.901,25 kn). Predujam poreza na dohodak od imovine obra~unat je kako sljedi:

Opis Iznos (kn)Dohodak (porezna osnovica) 16.996,25Porez po stopi od 25% 4.249,06Porezna obveza 4.249,06


11. NASLJEDSTVA I DAROVI

Po osnovi nasljedstva i darova {to ih nerezidenti ostvare u Republici Hrvatskoj obra~unava se i pla}a porez na nasljedstva i darove.

POREZNI OBVEZNIKNerezident kad u Republici Hrvatskoj naslijedi, ili primi na dar, ili stekne po drugoj os novi bez naknade imovinu na koju se pla}a porez na nasljedstva i darove.

i Porez na nasljedstva i darove pla}a se: 1. na gotov novac, nov~ane tra`bine i vrijednosne papire (vrijednosnice), 2. na pokretnine ako im je pojedina~na trì{na vrijednost ve}a od 50.000,00 kuna na

dan utvr|ivanja porezne obveze.i Naslje|ivanje, darovanje ili stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama Zako-

na o porezu na promet nekretnina (vidi poglavlje 4).i Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku porez na

nasljedstva i darove pla}a osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.i Porez na nasljedstva i darove ne pla}a se ako se na naslije|ene ili darovane pokretnine

pla}a PDV.

Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadle`nom poreznom tijelu dosta-viti rje{enje o naslje|ivanju odnosno odluku tijela dràvne uprave ili suda ili ugovor o darovanju, i to u roku od 30 dana od dana pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju ili odluke tijela dràvne uprave ili suda ili od dana sklapanja ugovora o darovanju.

POREZNA OSLOBO\ENJAPorez na nasljedstva i darove ne pla}aju nerezidenti:

1. bra~ni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji te posvojenici i posvojitelji umrlog ili darovatelja,

2. bra}a i sestre, njihovi potomci te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, ako su ìvjeli u zajedni~kom ku}anstvu s ostaviteljem u trenutku njegove smrti ili s darovateljem u trenutku primitka dara. Zajedni~kim ku}anstvom smatra se zajedni~ko stjecanje prihoda i imovine te raspolaganje prihodima i imovinom koja se naslje|uje ili daruje,

3. fizi~ke i pravne osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

4. fizi~ke i pravne osobe kada primaju darove (donacije) za svrhe utvr|ene po-sebnim propisima.

i @upanije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo|enja i olak{ice.


POREZNA OSNOVICA Iznos gotova novca i trì{na vrijednost financijske i druge imovine na dan utvr|ivanja porezne obveze, a nakon odbitka dugova i tro{kova {to se odnose na imovinu na koju se pla}a taj porez.

POREZNA STOPA Do 5 % (propisuje se ùpanijskim odlukama).

PLA]ANJE POREZA U roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju poreza na nasljedstva i darove.


UPLATNI RAÛN

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una ùpanije ili Grada Zagreba

Primjeri obra~unavanja poreza na nasljedstva i darove

Primjer br. 1 Nerezident je prema pravomo}nom sudskom rje{enju o naslje|ivanju iza svoje pokojne majke, koja je bila dràvljanka RH, naslijedio u{te|evinu u banci u iznosu od 89.000,00 kn i stilski namje{taj kojemu je trì{na vrijednost 150.000,00 kn. Nasljednik je oslobo|en pla}anja poreza na nasljedstva i darove jer je s ostaviteljicom bio u krvnom srodstvu u ravnoj liniji.

Primjer br. 2 Darovatelj rezident RH je 14. prosinca 2010. godine darovao nerezidentu dionice u trì{noj vrijednosti od 38.690,00 kn, ali daroprimatelj to darovanje nije prijavio Poreznoj upravi. Nadle`na ispostava Porezne uprave je 9. velja~e 2011. godine rje{enjem utvrdila porez na nasljedstva i darove daroprimatelju i to na poreznu osnovicu od 53.320,00 kn, {to je trì{na vrijednost dionica na dan otkrivanja porezne obveze.


12. KU]E ZA ODMOR

Nerezidenti vlasnici ku}a za odmor u Republici Hrvatskoj du`ni su pla}ati porez na ku}e za odmor.

POREZNI OBVEZNIKNerezident pravna i fizi~ka osoba vlasnik ku}e za odmor.

i Ku}a za odmor je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili se-zonski, ali ne i gospodarstvena zgrada koja sluì za smje{taj poljoprivrednih strojeva, oru|a i drugog pribora.

Porezni obveznik mora dostaviti nadle`nom poreznom tijelu, prema mjestu u kojemu je nekretnina, podatke o ku}i za odmor (mjesto na kojemu je ku}a za odmor i korisnu povr{inu) i to do 31. oùjka godine za koju se utvr|uje porez na ku}e za odmor.

POREZNA OSLOBO\ENJAPorez na ku}e za odmor ne pla}a se:

1. na ku}e za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih nepogoda (poplava, poàr, potres), te starosti i tro{nosti,

2. na ku}e za odmor za vrijeme dok su u njima smje{teni prognanici i izbjeglice,3. na odmarali{ta u vlasni{tvu jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samo-

uprave koja sluè za smje{taj djece do 15 godina starosti,

i Odlukom op}ine ili grada mogu se propisati i druga oslobo|enja od pla}anja poreza na ku}e za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.

PREDMET OPOREZIVANJAêtvorni metar korisne povr{ine ku}e za odmor.

IZNOS POREZAOd 5,00 kn do 15,00 kn po ~etvornom metru korisne povr{ine.

i Op}ina ili grad propisuju visinu poreza na ku}e za odmor ovisno o mjestu, starosti, stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za kori{tenje ku}e za odmor.

PLA]ANJE POREZA U roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju poreza na ku}e za odmor.



UPLATNI RAÛN


Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine na ~ijem je podru~ju ku}a za odmor

Primjer obra~unavanja poreza na ku}e za odmor:Nerezident je vlasnik ku}e za odmor u Zadru od 15. srpnja 2010. godine. On je obve-zan do 31. oùjka 2011. godine dostaviti podatke o ku}i za odmor nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave prema mjestu nekretnine (Ispostavi Zadar). Nadle`na ispostava Porezne uprave u 2011. godini dostavlja poreznom obvezniku rje{enje o pla}anju poreza na ku}e za odmor. Porezni obveznik je duàn platiti porez u roku 15 dana od dana dostave rje{enja.


13. CESTOVNA MOTORNA VOZILA Nerezidenti vlasnici registriranih osobnih automobila i motocikla u Republici Hrvat-skoj obvezni su pla}ati porez na cestovna motorna vozila.

POREZNI OBVEZNIKNerezident vlasnik u RH registriranog osobnog automobila i motocikla.

i Osobni automobil je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje, osim sjedala za voza~a, ima najvi{e osam sjedala i ~ija nosivost tereta ne prelazi 250 kilograma.

i Motocikl je motorno vozilo na dva kota~a, s bo~nom prikolicom ili bez nje i motorno vozilo na tri kota~a, ako njegova masa nije ve}a od 400 kilograma.

OSLOBO\ENJA Porez na cestovna motorna vozila ne pla}a se na posebna vozila kojima vlasnici

obavljaju registriranu djelatnosti za prijevoz umrlih i taksi slu`bu. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}aju osobe koje su u cijelosti bile oslo-

bo|ene pla}anja carine i PDV-a pri nabavi vozila.

PREDMET OPOREZIVANJA1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).2. Motocikl.

IZNOS POREZAOporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.

1. Osobni automobiliSNAGA MOTORA IZNOS POREZA (ovisno o godinama starosti)

preko kw do kw do 2 godine starosti

od 2 do 5 godina starosti


0 55 300,00 kn 250,00 kn 200,00 kn 55 70 400,00 kn 350,00 kn 250,00 kn 70 100 600,00 kn 500,00 kn 400,00 kn100 130 900,00 kn 700,00 kn 600,00 kn130 1.500,00 kn 1.200,00 kn 1.000,00 kn

2. MotocikliSNAGA MOTORA IZNOS POREZA (ovisno o godinama starosti)

preko kw do kw do 2 godine starosti



preko 10 godina starosti

0 20 100,00 kn 80,00 kn 50,00 kn -20 50 200,00 kn 150,00 kn 100,00 kn 50,00 kn50 80 500,00 kn 400,00 kn 300,00 kn 200,00 kn80 1.200,00 kn 1.000,00 kn 800,00 kn 600,00 kn


ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju tog poreza, ili pri registraciji vozila.




14. PLOVILA

Nerezidenti vlasnici registriranih plovila u Republici Hrvatskoj obvezni su pla}ati porez plovila.

POREZNI OBVEZNIKNerezident vlasnik plovila.

i Plovilo je brod (jahta ili brodica) i ~amac unutarnje plovidbe koji sluè razonodi, {portu ili rekreaciji.

PREDMET OPOREZIVANJAPlovilo prema duìni iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine te snazi motora iskazanoj u kW.

IZNOS POREZA1. Plovilo bez kabineDuìna plovila u metrima Do 30 kw Iznad 30 do 100 kw Iznad 100 kwIznad 5 m do 7 m - 200,00 kn 400,00 knIznad 7 m do 10 m 100,00 kn 300,00 kn 500,00 knIznad 10 m 200,00 kn 450,00 kn 600,00 kn

2. Plovilo s kabinom na motorni pogonDuìna plovila u metrima Do 30 kw Iznad 30 do

100 kwIznad 100 do

500 kwIznad 500 kw

Iznad 5 m do 7 m - 200,00 kn 300,00 kn -Iznad 7 m do 10 m 200,00 kn 400,00 kn 500,00 kn 2.500,00 knIznad 10 m do 12 m 300,00 kn 500,00 kn 1.000,00 kn 3.500,00 knIznad 12 m 400,00 kn 1.000,00 kn 3.000,00 kn 5.000,00 kn

3. Plovilo s kabinom i pogonom na jedraDuìna plovila u metrima Do 10 kw Iznad 10 do

25 kwIznad 25 do

50 kwIznad 50 kw

Iznad 5 m do 7 m - 300,00 kn 400,00 kn 500,00 knIznad 7 m do 10 m 200,00 kn 600,00 kn 1.000,00 kn 2.000,00 knIznad 10 m do 12 m 300,00 kn 800,00 kn 2.000,00 kn 3.000,00 knIznad 12 m 400,00 kn 1.500,00 kn 3.000,00 kn 4.000,00 kn

ROK UPLATE I UPLATNI RAÛNPorezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju tog poreza.


15. AUTOMATI ZA ZABAVNE IGRE

Nerezidenti koji u Republici Hrvatskoj stavljaju automate za zabavne igre u upo-rabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima pla}aju porez na automate za zabavne igre.

POREZNI OBVEZNIKNerezident koji automat za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima. Pod automatima se smatraju automati {to sluè za prire|ivanje zabavnih igara na

ra~unalima, simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima, biljarima, stol-nom nogometu i drugim sli~nim automatima {to se stavljaju u pogon pomo}u kovanica, ̀ etona ili uz naplatu, pri ~emu igra~ ne ostvaruje dobitak u novcu, stva-rima ili pravima. Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se prire|uju zabavne igre

na automatima za zabavu, a ~ija povr{ina ne moè biti manja od 30 m2 i u kojima mora biti postavljeno najmanje 5 automata za zabavne igre.

OSLOBO\ENJAPorez na automate na zabavne igre ne pla}a se na automate za zabavu vrste biljar ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.

PREDMET OPOREZIVANJAAutomati za zabavne igre {to se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugosti-teljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.

IZNOS POREZA100 kn mjese~no po aparatu.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Porezni obveznik je duàn prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave prema mjestu uporabe automata po-dnijeti zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za ozna~avanje automata. Nadle`ni podru~ni ured Porezne uprave izdaje poreznom obvezniku za svaki prijavlje-ni automat za zabavne igre nadzornu naljepnicu (markicu) za ozna~avanje automata koja vaì samo za mjesec u kojem je izvr{ena prijava i pla}en porez na automate. Za svaki sljede}i mjesec uporabe automata na istoj lokaciji porezni obveznik duàn je uz zahtjev za izdavanje naljepnice dostaviti samo dokaz o izvr{enoj uplati poreza na automate za zabavne igre.

ROK UPLATE I UPLATNI RAÛNPorezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza do kraja teku}eg mjeseca za naredni mjesec.



Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una `upanije ili Grada Zagreba na ~ijem je podru~ju postavljen automat za zabavne igre



16. KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA

Nerezidenti koji u Republici Hrvatskoj koriste javne povr{ine pla}aju porez na kori{tenje javnih povr{ina.

POREZNI OBVEZNIKNerezident koji koristi javnu povr{inu. Op}ina ili grad propisuje {to se smatra javnom povr{inom.

PREDMET OPOREZIVANJAJavna povr{ina {to je nerezident koristi.

IZNOS POREZAPropisuje op}ina ili grad.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza prema odluci grada ili op}ine.


Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine na ~ijem se podru~ju javna povr{ina koristi


17. DOPRINOSI ZA ZDRAVSTVENI ZA[TITU STRANACA U REPUBLICI HRVATSKOJ

U smislu Zakona o zdravstvenoj za{titi stranaca strancima se smatraju osobe koje nisu hrvatski dràvljani, a u Republici Hrvatskoj su na:

– privremenom boravku, – produènom boravku, – boravku s poslovnom vizom, – boravku po osnovi odobrenoga trajnog nastanjenja, – boravku na poziv tijela dràvne vlasti Republike Hrvatske, – boravku po osnovi priznatog poloàja izbjeglica, – osobe koje su u postupku za priznavanje poloàja izbjeglica, – osobe bez dràvljanstva ili protjerane osobe ~ije izru~enje nije mogu}e zbog

iznimno te{kog zdravstvenog stanja te – maloljetni stranci koji se zateknu u Republici Hrvatskoj bez roditeljske skrbi.

Stranci koji su na {kolovanju, specijalizaciji ili znanstvenome istraìvanju u Republici Hrvatskoj, te stranci koji imaju boravak na osnovi odobrenog trajnog nastanjenja u Republici Hrvatskoj obvezno se osiguravaju na zdravstvenu za{titu prema propisima o zdravstvenome osiguranju Republici Hrvatskoj. Prijavu na zdravstveno osiguranje stranaca koji su u Republici Hrvatskoj na {kolo-vanju, specijalizaciji ili znanstvenom istraìvanju kao stipendisti tijela dràvne vlasti RH ili odre|ene pravne osobe podnosi davatelj stipendije. Stranci kojima je odobreno trajno nastanjenje u Republici Hrvatskoj sami podnose prijavu za zdravstveno osiguranje. Prijava na zdravstveno osiguranje podnosi se podru~noj slu`bi HZZO nadle`noj pre-ma mjestu {kolovanja, specijalizacije ili znanstvenoga istraìvanja stranca, odnosno prema mjestu trajnog nastanjenja stranca. Stranci iz ove skupine obvezni su osigurati na zdravstvenu za{titu i ~lanove obitelji (supru`nike i djecu) koji s njim borave u Republici Hrvatskoj, te za njih sami snose tro{kove zdravstvene za{tite.

i Iz sredstava dràvnoga prora~una osiguravaju se sredstva za zdravstvenu za{titu: – stranaca kojima se zdravstvena za{tita osigurava na temelju me|unarodnih ugovo-

ra, ako tim ugovorima nije druk~ije odre|eno, – osobama bez dràvljanstva ili protjeranim osobama ~ije izru~enje nije mogu}e zbog

iznimno te{kog zdravstvenog stanja, – strancima koji borave u Republici Hrvatskoj na poziv njezinih tijela dràvne vlasti, – strancima kojima je priznat poloàj izbjeglica i koji prema posebnim propisima

ostvaruju prava na zdravstvenu za{titu u Republici Hrvatskoj, – strancima kojima je u tijeku postupak za priznavanje poloàja izbjeglice, – maloljetnim strancima koji se zateknu u Republici Hrvatskoj bez roditeljske skrbi, – strancima oboljelima od kolere, kuge, virusnih hemoragijskih groznica, trbu{nog

tifusa i difterije.


Obveznik doprinosa i

obveznik pla}anja doprinosa

Osnovica za obra~un doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske

stope

Obra~undoprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Stranac koji sam snosi tro{kove svo je zdravstvene za{tite

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2011. go-dinu je 2.679,95 kn)

doprinos za zdra-vstveno osigu-ranje – 15%

u skladu s rje {enjem Porezne upra-ve


Stranac za svakoga ~lana svoje obitelji koji boravi u RH

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2011. go di-nu je 2.679,95 kn)

doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 15%

u skladu s rje{enjem Porezne upra-ve


Tuzemni davatelj stipendije strancu koji ga je prijavio na osiguranje

umnoàk prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2011. godi-nu je 2.679,95 kn)

doprinos za zdra-vstveno osigu-ranje – 15%

do 15. dana u mjesecu za pret hodni mjesec



Naziv obrasca

Obveznik podno{enja izvje{}a Nadle`no tijelo za primanje

izvje{}a


IDD-1 davatelj stipendije strancu koji je osigura-nika po toj osnovi prijavio na osiguranje

porezna uprava do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec


18. PRIVITCI

18.1 UGOVORI O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA

R.Br.

DR@AVA DATUM PRIMJENEUGOVORA

AUTORSKENAKNADE

KAMATE DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI

Porezna stopa

Porezna stopa

Postotak udjela pri-matelja u ukupnom

kapitalu dru{tva

Porez na stopa

1 Albanija 01.01.1998. 10% 10% neovisno o udjelu 10%2 Armenija 01.01.2011. 5% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 0%

3 Austrija 01.01.2002. 0% 5% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

4 Belgija 01.01.2005. 0% 10% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

5 Bjelorusija 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

6 Bosna i Hercegovina 01.01.2006. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

7 Bugarska 01.01.1999. 0% 5% neovisno o udjelu 5%8 Crna Gora 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

9 ^e{ka Republika 01.01.2000. 10% 0% neovisno o udjelu 5%10 ^ile 01.01.2005. 5%22 5%23 manje od 20%

20% i vi{e15% 5%10%24 15%4

11 Danska 01.1.2010. 10% 5% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

12 Estonija 01.01.2005. 10% 10% manje od 10% 15% 10% i vi{e 5%

13 Finska 08.10.1991. 10% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

14 Francuska 01.10.2006. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

15 Gr~ka 01.01.1999. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

16 Iran 01.01.2009 5% 5% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

17 Irska 01.01.2004. 10% 0% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

22 Obra~unava se na bruto iznosa naknada za kori{tenje ili za pravo kori{tenja bilo kakve industrij-ske, komercijalne ili znanstvene opreme.

23 Obra~unava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova {to ih odobre banke i osiguravaju}a dru{tva.

24 Obra~unava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim slu~ajevima.


R.Br.


AUTORSKENAKNADE


Porezna stopa

Porezna stopa


kapitalu dru{tva

Porez na stopa

18 Italija 01.1.2010. 5% 10% neovisno o udjelu 15%19 Izrael 01.01.2008. 5% 5%25

10%26manje od 10%10% – 25% 25% i vi{e

15%10%27

5%20 Jordan 01.01.2007. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

21 Ju`noafri~ka Republika 01.01.1998. 5% 0% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

22Kanada 01.01.2000. 10% 10% manje od 25% 15%

25% i vi{e 5%23 Kina 01.01.2002. 10% 10% neovisno o udjelu 5%24 Republika Koreja 01.01.2007. 0% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

25 Kuvajt 1.1.2004. 10% 0% 0% 0% 26 Latvija 01.01.2002. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

27 Litva 01.01.2002. 10% 10% manje od 10% 15% 10% i vi{e 5%

28 Ma|arska 01.01.1999. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

29 Makedonija 01.01.1997. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

30 Malezija 01.01.2005. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

31 Malta 01.01.2000. 0% 0% neovisno o udjelu 5%32 Mauricijus 01.01.2004. 0% 0% neovisno o udjelu 0%33 Moldova 01.01.2007. 5% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

34 Nizozemska 01.01.2002. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

35 Njema~ka 01.01.2007. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

36 Norve{ka 08.10.1991. 10% 0% neovisno o udjelu 15%37 Poljska 01.01.1997. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e15% 5%

38 Rumunjska 01.01.1997. 10% 10% neovisno o udjelu 5%

25 Obra~unava se na bruto iznos kamata u slu~aju kad su kamate nastale u dràvi ugovornici i ispla}ene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge dràve ugovornice.

26 Obra~unava se na bruto iznos kamata u svim drugim slu~ajevima.27 Obra~unava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi dru{tvo u ~ijem je

izravnom vlasni{tvu najmanje 10% kapitala dru{tva koje ispla}uje dividende u slu~aju kad je potonje dru{tvo rezident izraela, a dividende se ispla}uju iz dobiti koja je podlo`na oporezivanju u izraelu po stopi niòj od uobi~ajene stope izraelskog poreza na dobit dru{tava.


R.Br.


AUTORSKENAKNADE


Porezna stopa

Porezna stopa


kapitalu dru{tva

Porez na stopa

39 Ruska Federacija 01.01.1998. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

40 San Marino 01.01.2006. 5% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

41 Sirija 1.1.2010. 12% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

42 Slova~ka 01.01.1997. 10% 10%% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

43 Slovenija 01.01.2006. 5% 5% neovisno o udjelu 5%44 Srbija 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

45 [panjolska 01.01.2007. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 0%

46 [vedska 08.10.1991. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

47 [vicarska 01.01.2000. 0% 5% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

48 Turska 01.01.2001. 10% 10% neovisno o udjelu 10%49 Ukrajina 01.01.2000. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

50 Ujedinjeno Kraljevstvo Velike Britanije i Sjeverne Irske

08.10.1991. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

18.2 KAZNENE ODREDBE

Kaznene odredbe prema Op}em poreznom zakonu – prekr{itelj je nerezident za sljede}e prekr{aje:

Vrsta prekr{aja Visina kazne(u kunama)

Neobra~unavanje ili neto~no obra~unavanje ili nepla}anje ili pravodobno nepla}anje ili nepodno{enje prijave poreza po odbitku

5.000,00 – 500.000,00

Nepotpuno ili neto~no ili nepravodobno ili neuredno knji`enje i druga eviden-tiranja u poslovnim knjigama

5.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje evidencije o dnevnom gotovinskom prometu na mjestu na kojem se ti primici ostvaruju ili neosiguravanje dostupnosti evidencija poreznom tijelu

5.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje poslovnih knjiga i drugih evidencija sukladno na~inu oporezivanja ili neosiguranje raspolo`ivih, ~itljivih i sustavnih podataka pri vo|enju poslovnih knjiga ili drugih evidencija na nosa~ima podataka

5.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje poslovnih knjiga i drugih evidencija prema temeljnim na~elima ure-dnog knjigovodstva

5.000,00 – 500.000,00

Ne~uvanje poslovnih knjiga i drugih evidencija s pripadaju}om dokumenta-cijom na mjestu propisanom zakonom

5.000,00 – 500.000,00



Ne~uvanje poslovnih knjiga, drugih evidencija i knjigovodstvenih isprava u ro-kovima propisanima zakonom

5.000,00 – 500.000,00

Nepopisivanje sve imovine i obveze na po~etku poslovanja i krajem svake poslo-vne godine

5.000,00 – 500.000,00

Neuru~enje ispisa elektroni~ki vo|enih poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a, ili neomogu}avanje pristupa i nadzora podataka elektroni~ki vo|enih poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a, ili neomogu}avanje pristupa i nadzora ra~unalnog ili drugoga elektroni~kog sustava i baza podataka, odnosno neosiguravanje podataka na propisani na~in, ili neosiguravanje odgovaraju}e za{tite, tajnosti i cjelovitosti podataka, ili neosiguravanje ~uvanja podataka u elektroni~kom obliku, pristupa podacima, ~itljivosti originalnih podataka, njihovo pravilno spremanje i ~uvanje na propisani na~in

5.000,00 – 500.000,00

Neprijavljivanje u zakonskom roku ~injenice bitne za utvr|ivanje porezne obve-ze

5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje na zahtjev poreznog tijela dokumentacije o elektroni~kom su-stavu {to se koristi za vo|enje poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a na propisa-ni na~in

5.000,00 – 500.000,00

Odbijanje sudjelovanja u poreznom postupku 5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje poreznom tijelu podataka o osobi i ovla{teniku za koje vodi ra~un, ~uva ili kao zalog uzima vrijednosti ili ustupa pretinac

5.000,00 – 500.000,00

Nepodno{enje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom roku 5.000,00 – 500.000,00

Nepodno{enje porezne prijave na poziv poreznog tijela 5.000,00 – 500.000,00

Iskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka u poreznoj prijavi 5.000,00 – 500.000,00

Neprilaganje dokumentacije uz poreznu prijavu sukladno poreznim propisima 5.000,00 – 500.000,00

Neizdavanje poreznom obvezniku dokumentaciju potrebnu za poreznu prija-vu

5.000,00 – 500.000,00

Neodazivanje na poziv poreznog tijela 5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje na zahtjev poreznog tijela podataka potrebnih za utvr|ivanje porezne obveze, provedbe ovrhe i mjera osiguranja

5.000,00 – 500.000,00

Neodazivanje na poziv poreznog tijela radi davanja obavijesti usmeno na slu`benom mjestu poreznog tijela

5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje ili pravodobno na tra`enje poreznog tijela obavijesti u pisanom obliku

5.000,00 – 500.000,00

Nepredo~enje na zahtjev poreznog tijela poslovnih knjiga, evidencija, poslovne dokumentacije i drugih isprava

5.000,00 – 500.000,00

Ometanje o~evida 5.000,00 – 500.000,00

Nedopu{tanje obavljanja poreznog nadzora 5.000,00 – 500.000,00

Neomogu}avanje obavljanja poreznog nadzora ovla{tenoj osobi za provo|enje nadzora na njezin zahtjev

5.000,00 – 500.000,00



Nesudjelovanje u utvr|ivanju ~injeni~nog stanja bitnog za oporezivanje na na~in da ne da obavijesti i ne predo~i poslovnu dokumentaciju na zahtjev po-reznog tijela, neimenovanje osobe koja }e to raditi u obveznikovo ime ili neomogu}ivanje preuzimanja i cjelovite reprodukcije podataka u elektroni~kom obliku te njihove dostupnosti za cijelo vrijeme trajanja poreznog nadzora

5.000,00 – 500.000,00

Neizdavanje ra~una, neiskazivanje isporuka dobara i usluga preko naplatnog ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in, a napla}uje se gotovinom ili nevo|enje poslovnih knjiga i evidencija radi oporezivanja u skladu sa zakonskim propisima

10.000,00 – 500.000,00

NAPOMENA: Ako porezni obveznik u roku od dvije godine od dana po~injenja na-brojanih prekr{aja po~ini isti prekr{aj mo`e mu se uz nov~anu kaznu izre}i i za{titna mjera zabrane obavljanja zvanja, odre|enih djelatnosti, poslova i du`nosti.

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dohodak:Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)

Nepla}anje ili uplata manje svote poreza po godi{njoj porez-noj prijavi

porezni obveznik 2.000,00 – 50.000,00

Nepla}anje u utvr|enoj visini i u propisanom roku mjese ~-nog i jednokratnog predujma poreza po rje{enju Porezne uprave


– Neobavljanje godi{njeg obra~una poreza na dohodak od nesamostalnog rada za svoje radnike i za osobe kojima se ispla}uje pla}a

– Nedostavljanje Poreznoj upravi u roku podataka o ispla }e-nim pla}ama, primicima i mirovinama i obustavljenom i upla}enom porezu radnika, umirovljenika i fizi~kim osoba-ma kojima se ispla}uje pla}a

– Nedostavljanje i nedostavljanje u roku Poreznoj upravi pro-pisanih evidencije o ispla}enom dohotku od nesamostal-nog rada i upla}enom porezu na dohodak

– Neobavljanje isplata gra|anima preko `iro-ra~una kod ovla{tene organizacije za platni promet

pravne i fizi~ke osobe

2.000,00 – 50.000,00

odgovorna osoba u pravnoj osobi

2.000,00 – 20.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dobitVrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)

Neutvr|ivanje porezne obveze poreza po odbi-tku i nepla}anje obveze poreza po odbitku u propisanom roku


odgovorna osoba poreznog obveznika

500,00 – 20.000,00


Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost Prekr{itelj je poduzetnik obveznik PDV-a za sljede}e prekr{aje:

Vrsta prekr{aja Visina kazne (u kunama)

Neiskazivanje u ra~unu svih propisanih podataka, neisticanje obavijesti o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una, nepodno{enje ili nepodno{enje u propisanom roku prijave PDV-a, nepodno{enje ili nepodno{enje u propisanom roku prijave kona~nog obra~una PDV-a, neupla}ivanje PDV-a na propisani ra~un, neosiguravanje poda-taka u svom knjigovodstvu za obra~un i uplatu PDV-a, kao i o obra~unanom i upla}enom porezu, neobavljanje popisa izdanih a nenapla}enih ra~una, nedosta-vljanje ili nedostavljanje u propisanom roku popisne liste, neponi{tavanje obra~una poreza na promet proizvoda i usluga ili neobra~unavanje PDV-a, neobra~unavanje i neizdavanje ra~una za obavljene isporuke dobara i usluga

1.000,00 – 200.000,00

Neto~no utvr|ivanje porezne osnovice, kori{tenje poreznih oslobo|enja suprot-no odredbama Zakona, neizdavanje ra~una, neiskazivanje preko naplatnog ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in isporuka dobara i usluga kad se te ispo-ruke napla}uje gotovinom, neobra~unavanje i neto~no obra~unavanje PDV-a, neobra~unavanje i nepla}anje du`nog iznosa PDV-a ili nepla}anje du`nog izno-sa PDV-a u propisanom roku, odbitak pretporeza koji se po Zakonu ne mo`e odbiti, ne~uvanje dokumentacije u propisanom razdoblju, nedopu{tanje nadzo-ra nadle`nim tijelima ili nedozvoljavanje uvida u dokumentacije i knjige o prim-ljenim i izdanim ra~unima za isporu~ena dobra i obavljene usluge.i Za nabrojane prekr{aje u~injene u povratu u roku od 2 godine nadle`no tijelo koje provodi prekr{ajni postupak mo`e izre}i uz nov~anu kaznu i za{titnu mjeru zabrane obavljanja djelatnosti u vremenu od jedne do tri godine.

2.000,00 – 500.000,00

Prekr{itelj je porezni zastupnik za sljede}e prekr{aje:Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)

Neprijavljivanje Poreznoj upravi podataka o sebi i o inozemnim poduzetnicima koje zastupa i nepla}anje poreza za koje je jam~io

porezni zastupnik 1.000,00 – 200.000,00

odgovorna osoba porez-nog zastupnika

500,00 – 10.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)

Stavljanje u uporabu automata za zabavne igre ako igra~ ostvaruje dobitak u novcu, stvarima ili pravima28

nerezident 5.000,00 – 50.000,00

Stavljanje u uporabu automata za zabavne igre bez nadzorne markice26

nerezident 5.000,00 – 50.000,00

Stavljanje u uporabu automata za zabavne igre bez nadzorne markice s propisanim podacima koje je izdalo nadle`no porezno tijelo

nerezident vlasnik automata ili vlas-nik ili korisnik prostora u kojemu se stavljaju u uporabu automati za za-bavne igre

5.000,00 – 20.000,00

28 Do kona~nog rje{enja o prekr{aju nadle`no tijelo rje{enjem }e zabraniti daljnje prire|ivanje za-bavne igre, i to pe~a}enjem i privremenim oduzimanjem automata do okon~anja prekr{ajnog postupka.


Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)

Neovla{teno tiskanje nadzornih markica nerezident kojemu je Ministarstvo financija povjerilo tiskanje markica

5.000,00 – 50.000,00

Neobra~unavanje i nepla}anje poreza na potro{nju u propisanom roku

nerezident 500,00 – 25.000,00

Nedostavljanje podataka za utvr|ivanje poreza na nasljedstva i darove

nerezident 500,00 – 25.000,00

Nedostavljanja podataka za utvr|ivanje poreza na ku}e za odmor

nerezident 500,00 – 25.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na promet nekretnina Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)Onemogu}avanje ovla{tenim osobama pristup na zemlji{te i objekte radi procjene tr`i{ne vrije-dnosti nekretnine

porezni obveznik nerezident 2.000,00 – 50.000,00

Nepodno{enje u propisanom roku prijave pore-za na promet nekretnina nadle`noj ispostavi Porezne uprave

porezni obveznik nerezident 2.000,00 – 100.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o doprinosima – prekr{itelj je nerezident, a kaznit }e se za sljede}e prekr{aje:1. neobra~unavanje doprinosa za osiguranika, neutvr|ivanje osnovice,

nepla}anje doprinosa u roku ili nedostavljanje Poreznoj upravi izvje{}a o utvr|enim obvezama doprinosa

Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

– Poslodavac osiguranika po osnovi radnog odnosa – Poslodavac osiguranika po osnovi radnog odnosa izaslanog radnika– Poslodavac osiguranika volontera– Poslodavac osiguranika stalnog sezonskog radnika

5.000,00 – 100.000,00

Osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnog zani-manja ili poljoprivrede i {umarstva, ili trgovac pojedinac koji od obavljanja sa-mostalne djelatnosti utvr|uje dobit

5.000,00 – 50.000,00

Isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak i sam primatelj primitka neposredno iz inozemstva ili od druge fizi~ke osobe

5.000,00 – 50.000,00

2. nepla}anje u roku dospjele obveze doprinosa kaznit }e se za prekr{aj nov~anom kaznom sljede}i osiguranici koji su sami obveznici doprinosa za svoje osobno osiguranje

Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

Osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta koji od djelatno-sti utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti

5.000,00 – 30.000,00

Obveznik doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti 5.000,00 – 30.000,00


18.3 PROPISI

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/03, 73/08, 80/10, 114/11),

Zakon o porezu na dobit („Narodne novine” broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (“Na-rodne novine” broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08),

Zakon o porezu na promet nekretnina (“Narodne novine” broj 69/97, 26/00, 153/02, 22/11),

Zakon o vlasni{tvu i drugim stvarnim pravima („Narodne novine” broj 91/96, 68/98, 137/99, 22/00, 73/00, 114/01, 70/06, 141/06, 146/08, 38/09, 153/09, 90/10),

Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara (“Narodne novine” broj 44/01, 90/05, 80/08, 38/09),

Zakon o podru~jima posebne dràvne skrbi (“Narodne novine” broj 86/06), Zakon o brdsko-planinskim podru~jima (“Narodne novine” broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05, 90/05, 80/08),

Zakon o poticanju ulaganja (“Narodne novine” broj 138/06), Uredba o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 64/07), Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 109/07, 152/08),

Zakon o doprinosima (“Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11), Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 102/98, 127/00, 59/01, 109/01, 147/02, 117/03, 30/04, 177/04, 92/05, 79/07, 35/08, 71/10, 121/10, 130/10, 61/11, 114/11)

Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 150/08, 94/09, 153/09, 139/10, 49/11),

Zakon o zdravstvenoj za{titi stranaca u Republici Hrvatskoj („Narodne novine“ broj 114/97),

Zakon o staù osiguranja s pove}anim trajanjem (“Narodne novine” broj 71/99, 46/07, 41/08),

Zakon o minimalnoj pla}i („Narodne novine“ broj 67/08), Zakon o obrtu (“Narodne novine” broj 77/93, 90/96, 64/01, 49/03 – pro~i{}eni tekst, 68/07, 68/07, 79/07),

Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima („Narodne novine” broj 167/03, 79/07),

Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine” broj 138/06, 43/09, 88/10),

Zakon o pruànju usluga u turizmu („Narodne novine” broj 68/07, 88/10), Zakon o elektroni~koj ispravi („Narodne novine“ broj 150/05),


Zakon o elektroni~kom potpisu („Narodne novine“ broj 10/02, 80/08), Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10),

Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine” broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 149/09, 89/11), Pravilnik o obliku i sadràju prijave poreza na promet nekretnina (“Narodne novi-ne” broj 28/01, 148/09),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na podru~ju grada Vukovara („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na podru~jima posebne dràvne skrbi („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o sadràju evidencije dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Na-rodne novine“ broj 12/08, 13/09),

Pravilnik o uvjetima tehni~ke ispravnosti automata za zabavne igre („Narodne novine“ broj 107/03, 69/11),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“ broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11), Pravilnik o obrascu R-Sm („Narodne novine“, broj 3/05, 38/05, 42/05, 64/05, 73/05, 116/06, 135/06, 126/07, 135/09),

Pravilnik o podno{enju poreznih prijava i drugih podataka elektroni~kim putem (“Narodne novine” broj 51/11, 62/11),

Pravilnik o obliku, sadràju, roku i na~inu dostave poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a koji se ~uvaju u elektroni~kom obliku („Narodne novine“ broj 59/09),

Pravilnik o izradi elektroni~kog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektroni~kog potpisa, op}im i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vre-menskog ìga i certifikata („Narodne novine“ broj 107/10),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 133/10),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11).

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja,� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Republike Albanije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 13/95� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Republike Armenije o izbjegavanju dvo-

strukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 13/09� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i Republike Austrije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/01 � Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Kraljevine Belgije

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 6/03


� Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Republike Bjelarus

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/04� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i Bosne i Hercegovine „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 2/05� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i Republike Bugarske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/98 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i ê{ke Republike „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 8/99 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i Republike île „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 10/04� Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u SFR Jugoslavije i Kraljevine Danske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91� Ugovor izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Republike Estonije o izbjega-

vanju dvostrukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 8/03� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i imo-

vinu izme|u SFR Jugoslavije i Republike Finske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Republike Francuske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 7/04� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Helenske Republike o izbjegavanju dvo-

strukog oporezivanja porezima na dohodak i imovinu „Narodne novine“ Me|unarodni ugovori broj 18/97 � Ugovor izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Islamske Republike Iran o

izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na imovinu „Narodne novine“ Me|unarodni ugovori broj 10/04� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na dohodak od otu|enja imovine izme|u Re-publike Hrvatske i Vlade Irske

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 16/03 � Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i

imovinu izme|u SFR Jugoslavije i Talijanske Republike „Narodne novine“ -Me|unarodni ugovori broj 53/91� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Dràve Izrael o izbjegavanju dvostrukog

oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak i imovinu „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/06


� Ugovor izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Ha{emitske Kraljevine Jordan o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/05 � Ugovor izme|u Vlade Republike Hrvatske i Savezne Vlade Savezne Republike

Jugoslavije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na imovinu

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/03� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak izme|u Republike Hrvatske i Ju`noafri~ke Repu-blike

„Narodne novine“ -Me|unarodni ugovori broj 17/97 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Republike Hrvatske i Kanade „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 12/99 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju pla}anja poreza

na dohodak izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Narodne Republike Kine

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/01 � Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Republike Koreje o izbjegavanju dvo-

strukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak i na imovinu

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 7/06, 1/07- Ispravak � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Republike Hrvatske i dr`ave Kuvajt

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori’ broj 15/02� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak izme|u vlade Republike Hrvatske i Vlade Repu-blike Latvije

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/01 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Repu-blike Litve

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/01 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i imo-

vinu izme|u Republike Hrvatske i Republike Ma|arske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/97 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja poreza na dohodak i imovinu

izme|u Vlade Republike Hrvatske I Vlade Republike Makedonije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovor broj 13/95 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Malezije

„Narodne novine – Me|unarodni ugovori broj 6/03


� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanju porezima na dohodak izme|u Republike Hrvatske i Malte

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 7/99� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak izme|u

Vlade Republike Hrvatske i Vlade Republike Mauricijus „Narodne novine“ Me|unarodni ugovori broj 10/03 � Ugovor izme|u Vlade Republike Moldove i Vlade Republike Hrvatske o izbje-

gavanju dvostrukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak i na imovinu

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/06 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Kraljevine Nizozemske

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/01 � Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Savezne Republike Njema~ke o izbjega-

vanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na imovinu „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 9/06� Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u SFR Jugoslavije i Kraljevine Norve{ke „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja poreza na dohodak i na imo-

vinu izme|u Republike Hrvatske i Republike Poljske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 13/95 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Rumunjske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/96 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Ruske Federacije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/96 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak izme|u

Vlade Republike Hrvatske i Republike San Marino „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 10/05� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Sirijske Arapske Republike o izbjegavanju

dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 12/08� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i Slova~ke Republike „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/96 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u Republike Hrvatske i Republike Slovenije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 8/05� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Kraljevine [panjolske o izbjegavanju dvo-

strukog oporezivanja i sprje~avanju izbjegavanja pla}anja poreza na dohodak i na imovinu

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 3/06


� Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na imovinu izme|u SFR jugoslavije i Kraljevine [vedske

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91� Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i imo-

vinu izme|u Republike Hrvatske i [vicarske Konfederacije „Narodne novine“ -Me|unarodni ugovori broj 8/99 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezom na dohodak izme|u

Republike Hrvatske i Republike Turske „Narodne novine“ -Me|unarodni ugovori broj 5/99 � Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i spre~avanja izbjegavanja

pla}anja poreza na dohodak i na imovinu izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Ukrajine

„Narodne novine“ -Me|unarodni ugovori broj 11/97� Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na

imovinu izme|u SFR Jugoslavije i Ujedinjenog kraljevstva Velike Britanije i Sje-verne Irske

„Narodne novine“ -Me|unarodni ugovori broj 53/91 Ugovori o socijalnom osiguranju� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Australije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 2/04� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Republike Au-

strije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 15/97 i 5/98;� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Kraljevine Bel-

gije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj Me|unarodni ugovori broj

9/02 i 13/02,� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Bosne i Hercego-

vine „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj Me|unarodni ugovori broj

3/01 i 02/02,� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Republike Bugarske o socijalnom osigu-

ranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 4/04 i 8/04,� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i ^e{ke Repu-

blike „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 7/99,� Konvencija izme|u SFRJ i Kraljevine Danske o socijalnom osiguranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 03/06 i 7/06,� Op}a konvencija o socijalnom osiguranju izme|u Jugoslavije i Francuske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91,� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Republike Italije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 21/97 i 8/03,� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Velikog Vojvod-

stva Luksemburga „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 9/02 i 11/03,


� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Ka-nade

„Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 16/98,� Sporazum o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i kanadskom

pokrajinom Quebec, „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 102/00, 10/01� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Republike

Ma|arske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 11/05 i 3/06,� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Republike Makedonije o socijalnom osi-

guranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 16/97 i 5/98,� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Kraljevine Nizozemske o socijalnom osi-

guranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 2/99 i 11/00,� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Savezne Repu-

blike Njema~ke „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 7/98 i 8/98,� Konvencija izme|u SFRJ i Kraljevine Norve{ke o socijalnom osiguranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91,� Konvencija o socijalnom osiguranju izme|u Vlade FNRJ i Vlade NR Poljske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91,� Sporazum o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Republike

Slovenije „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 16/97 i 5/98,� Ugovor o socijalnom osiguranju izme|u Republike Hrvatske i Slova~ke Repu-

blike „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 20/97 i 5/98,� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i Srbije i Crne Gore o socijalnom osigu-

ranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 14/01 i 10/03,� Konvencija izme|u SFRJ i Kraljevine [vedske o socijalnom osiguranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91,� Ugovor izme|u Republike Hrvatske i [vicarske Konfederacije o socijalnom osi-

guranju „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 14/96 i 5/98,� Konvencija o socijalnom osiguranju izme|u FNRJ i Ujedinjenog kraljevstva Ve-

like Britanije i Sjeverne Irske „Narodne novine“ – Me|unarodni ugovori broj 53/91.

NAPOMENA: Ugovor o socijalnom osiguranju s Turskom je potpisan, ali jo{ nije stupio na snagu. Nacrti ugovora o socijalnom osiguranju utvr|eni su u kona~nom tekstu na stru~noj razini i pripremljeni za potpisivanje s Francuskom i Ujedinjenim kraljevstvom Velike Britanije i Sjeverne Irske. U tijeku su pregovori za sklapanje ugovora o socijalnom osiguranju s Poljskom, No-vim Zelandom, ^ileom, Rumunjskom i Argentinom.

Bilje{ke:

porezni priru^nik za...

Documents