pertemuan 11- teori pajak

PAJAK DAN PRINSIP-PRINSIP POKOK PERPAJAKAN

SUKANTO,S.E, M.Si

ABDUL BASHIR, SE, M.Si

18/04/2016 1SUKANTO, S.E, M.Si

Definisi pajak

Pajak adalah suatu pungutan yang merupakan hakprerogatif pemerintah, dimana pungutan tersebutdidasarkan pada undang-undang, pemungutannyadapat dipksakan kepada subyek pajak untukmana tidak ada balas jasa yang langsung dapatditunjukan penggunaannya (Guritno, 1997 : 181)


Fungsi pajak

Diantara sumber-sumber penerimaan pemerintah, pajakmerupakan sumber penerimaan negara yang paling utama.Fungsi pajak:

1. Sebagai sumber penerimaan negara yang paling utama(fungsi budget),

2. sebagai alat untuk mengatur dan mengawasi kegiatan-kegiatan swasta dalam perekonomian (fungsi pengatur),

3. sebagai alat anggaran (budget) pajak berfungsi sebagai alatuntuk mengumpulkan dana guna membiayai kegiatan-kegiatan pemerintah, terutama kegiatan rutin


LANDASAN FILOSOFIS

Kebutuhan negara cukup banyak Pajak

Pajak merupakan conditie sine quanon suatunegara untuk pembiayaan kep. Umum

Pajak Pendekatan Benefit Approach


1. Distribusi dari beban pajak harus adil, setiap orang harusmembayar sesuai dengan “bagiannya yang wajar”.

2. Pajak-pajak harus sedikit mungkin mencampuri keputusan-keputusan ekonomi.

3. Pajak-pajak haruslah memperbaiki ketidakefisienan yang terjadidi sektor swasta, apabila instrumen pajak dapat melakukannya.

4. Struktur pajak haruslah mampu digunakan dala kebijakan fiskaluntuk tujuan stabilisasi dan pertumbuhan ekonomi.

5. Sistem pajak harus dimengerti oleh wajib pajak.6. Administrasi pajak dan biaya pelaksanaannya haruslah sedikit

mungkin.7. Kepastian.8. Dapat dilaksanakan.9. Dapat diterima,

Prinsip-prinsip penetapan pajak


Literatur Ilmu Keuangan Negara

1. Teori Asuransi

Pajak diasumsikan sebagai premi

Negara sebagai Perusahaan AsuransiMasyarakat sebagai Klien Asuransi


2. Teori KepentinganMakin banyak mengenyam ataumenikmati jasa dari pekerjaanpemerintah, makin besar pulapajaknya. Bgmana dengan orangmiskin dan pengangguran?


3. Teori Kewajiban Pajak Mutlak

Menitikberatkan kepada negara

Individu tanpa negara tidak mungkin bisa bebasberusaha dalam negara

Tanpa negara maka individu juga tidak ada

• Pajak harus ditarik


4. Teori Daya Pikul

Dasar keadilan pemungutan pajak terletak dalamjasa-jasa yang diberikan oleh Negara kepadawarganya

Pokok pangkal teori ini keadilan

Pajak sama pada setiap orang dimana didasarkan pada gaya pikul seseorang

Didasarkan pada penghasilan, kekayaan, pengeluaran, dan pembelanjaan


5. Teori daya Beli Teori ini fleksibel sehingga banyak dipakai oleh

negara liberal maupun sosialistis

Tidak mempersoalkan pada asal mula negaramemungut pajak tetapi pada efeknya

Dapat disamakan dengan pompa

Mengambil dari masyarakat kemudianmengembalikan kepada masyarakat lagi

Kepentingan masyarakat dianggap sebagai dasarpemungutan pajak

18/04/2016 10SUKANTO, S.E, M.Si

ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

Asas?

sesuatu yang dapat kita jadikan sebagai dasar, alas, atau tumpuan untuk menjelaskan sesuatupermasalahan

Abad ke XVIII Adam Smith (1723 -1790)

An inquiry into The Nature And Causes of theWealth of Nations

18/04/2016 11SUKANTO, S.E, M.Si

Adam Smith ( Wealth of Nations)

Melancarkan ajarannya sebagai asas pemungutan Pajak The Four Maxims

1. Equality / asas persamaan

• tidak diperbolehkan suatu negara mengadakan diskriminasi diantara wajib pajak

• Sumbangan wajib pajak kepada negara sebanding dengan kemampuan mereka masing-masing

18/04/2016 12SUKANTO, S.E, M.Si

2. Certainty / Asas Kepastian

menekankan bahwa bagi wajib pajak, harus jelasdan pasti tentang waktu, jumlah dan cara, tatacara pembayaran

3. Conveniency of Payment/ asas Menyenangkan

pajak harus dipungut pada saat yang tepat danwaktu yang menyenangkan tidakmemberatkan

4. Low Cost Of Collection

biaya pemungutan pajak tidak boleh melebihipajak yang akan dipungut

18/04/2016 13SUKANTO, S.E, M.Si

W.J de LANGEN

7 Asas Pokok Pemungutan pajak

1. Asas Kesamaan

Tidak ada diskriminasi pajak

2. Asas Daya Pikul

Pendapatan tinggi pajak tinggi

Pendapatan rendah pajak rendah

Pendapatan di bawah basic of need ?

18/04/2016 14SUKANTO, S.E, M.Si

3. Asas Keuntungan Istemewa

4. Asas Manfaat

pemungutan disasarkan pada efek manfaat yang diterima masyarakat yang diberikan oleh Negara

5. Asas Kesejahteraan

tujuan memungut pajak adalah untuk kesejahteraan dari rakyat

6. Asas Keringanan Beban

Ditekan agar pajak yang dibayar oleh masyarakat itu tidak memberatkan masy.

18/04/2016 15SUKANTO, S.E, M.Si

7. Asas Keseimbangan

Dalam pemungutan Pajak tidak menggangu Perasaan Hukum, perasaan Keadilan, dan Kepastian Hukum

18/04/2016 16SUKANTO, S.E, M.Si

ADOLF WAGNER

1. Asas Politik Finansial

Pajak harus cukup untuk menutup biaya Pengeluaran Negara

Pajak hendaknya bersifat dinamis, meningkat sesuai dengan tingkat kebutuhan masy.

2. Asas Ekonomis

Pemungutan pajak dikenakan pada Pendapatan atau Pengeluaran?

18/04/2016 17SUKANTO, S.E, M.Si

3. Asas Keadilan

Pajak tidak boleh diskriminatif, harus bersifat universal/umum

Kesamaan Beban

4. Asas Administrasi

Pemungutan Pajak harus pasti

Keluwesan dalam Penagihan

Minimalisasi Ongkos Pemungutan

5. Asas Hukum

Adanya Ketentuan, Peraturan Perpajakan

Dihindari penggunaan aturan maupun bahasa yang bermakna ganda

18/04/2016 18SUKANTO, S.E, M.Si

MASALAH PENERIMAAN DAERAH

1. Banyak alternatif kebijakan tax-sharing yang belumdioptimalkan

2. Konsep pajak dan retribusi sering dikaburkan

3. Kebocoran dan inefisiensi dalam administrasipenerimaan daerah

4.Rendahnya kapasitas, komitmen dan kreativitasaparatur daerah dalam administrasi perpajakan

18/04/2016 19SUKANTO, S.E, M.Si

1. Itensifikasi pemungutan pajak yaitu pajak yangdiarahkan sebagai upaya meningkatkanpenerimaan dari sumber paja yang telah ada;

2. Extensifikasi yaitu upaya pemerintahmeningkatkan penerimaan pajak dengan jalanmemperluas basis pajak .

Peningkatan penerimaan pajak melalui dua cara yaitu :

18/04/2016 20SUKANTO, S.E, M.Si

FE UNIVERSITAS SRIWIJAYA

PENGAWASAN DANA DEKONSENTRASI & TUGAS PEMBANTUAN DI SEKTOR INDUSTRI

18/04/2016 21SUKANTO, S.E, M.Si

pertemuan 11- teori pajak

Documents