organizatii nonprofit

ORGANIZATII NONPROFIT

Acte normative

- O.G. nr. 26/30.01.2000 (Monitorul Oficial nr. 39/31.01.2000) cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile si completarile ulterioare; - O.M.M.S.S. nr. 98/01.04.2003 (Monitorul Oficial nr. 299/06.05.2003) privind eliberarea avizului in vederea acordarii personalitatii juridice; - O.M.M.S.S. nr. 115/09.04.2003 (Monitorul Oficial nr. 299/06.05.2003) privind organizarea compartimentului pentru relatia cu asociatiile si fundatiile si aprobarea Criteriilor specifice Ministerului Muncii si Solidaritatii Sociale de acordare a statutului de utilitate publica asociatiilor, fundatiilor si federatiilor; Legea nr. 246/18.07.2005 (Monitorul Oficial nr. 656/25.07.2005) pentru aprobarea O.G. nr. 26/2000; - O.P.A.N.A.F. nr. 830/10.10.2006 (Monitorul Oficial nr. 872/25.10.2006) pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a O.G. nr. 26/2000;

Acte normative- continuare

- O.M.F.P. nr. 2329/28.12.2001 (Monitorul Oficial nr. 20/15.01.2002) pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii in partida simpla de catre persoanele juridice fara scop normativ; - O.M.F.P. nr. 1829/22.12.3003 (Monitorul Oficial nr. 66 si 66 bis/27.01.2004) privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoane juridice fara scop patrimonial; - Legea nr. 571/22.12.2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; - H.G. nr. 44/22.01.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Venituri scutite de la plata impozitului pe profit:

cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor; taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite; veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

Venituri scutite de la plata impozitului pe profit:

veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz; veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic; sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit

Venituri neimpozabile din reclama si publicitate:

veniturile obinute din nchirieri de spaii publicitare pe: cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare etc. Nu se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate.

Venituri din activitati economice:

Organizaiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal , dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzute mai sus. Organizaiile datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele scutite de la plata impozitului pe profit sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 din Codul fiscal (cota de 16%)) sau art.

Organizaiile

nonprofit care obin venituri, altele dect cele scutite de la plata impozitului pe profit din Codul fiscal, i depesc limita de 15.000 euro intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite, pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora . Determinarea profitului impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap. II Calculul impozit pe profit, titlul II Impozit pe profit din Codul fiscal. n acest sens se vor avea n vedere urmtoarele: a) stabilirea veniturilor scutite de la plata impozitului pe profit definite mai sus; b) determinarea veniturilor neimpozabile (15.000 euro intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite), prin parcurgerea urmtorilor pai : calculul echivalentului n lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de B.N.R. pentru anul fiscal respectiv; calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevzute la liniuta anterioara;

Determinarea profitului impozabil:

Determinarea profitului impozabil:

c)stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la litera a) si b); d) determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la litera c); e) calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la litera d), avndu-se n vedere urmtoarele: (i) stabilirea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la litera d). Este necesar utilizarea de ctre contribuabil a unor chei corespunztoare de repartizare a cheltuielilor comune; (ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), lundu-se n considerare prevederile art. 21 Cheltuieli din Codul fiscal;

Determinarea profitului impozabil:(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferen ntre veniturile impozabile de la litera d) i cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii); f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 sau la art. 18 din Codul fiscal, dup caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e). Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil. Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

Obligatia privind declararea si plata impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor aferente

Pentru anul 2007, termenele de plat a impozitului i a contribuiilor aferente veniturilor din salarii se pltesc anual, pn la data de 25 inclusiv a lunii ianuarie a anului urmtor, cu excepia instituiilor publice. Pentru anul 2008, termenele de plat a impozitului i a contribuiilor aferente veniturilor din salarii se pltesc semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, cu excepia instituiilor publice. Organizatiile nonprofit au obligatia depunerii formularului 210 "Fia fiscal privind impozitul pe veniturile din salarii" pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.

Declararea si plata impozitului pe veniturile obtinute in baza Conventiilor Civile incheiate conform Codului Civil

In cazul in care organizatia nonprofit are incheiate cu persoane fizice conventii civile potrivit Codului Civil, declararea si plata impozitului aferent se face astfel: pentru anul 2007 : lunar , pn in data de 25 a lunii urmatoare inclusiv; pentru anul 2008: semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului pentru impozitul reinut la surs cota 10% potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 sau lunar daca la incheierea conventiei civile se opteaza pentru impozit final cota 16% potrivit art. 78 din Legea nr. 571/2003.


Organizatiile nonprofit au obligatia depunerii declaratiei 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat", astfel: pentru anul 2007, lunar pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de plata a venitului (in cazul platilor anticipate cota 10% si pentru impozitul final cota 16%); pentru anul 2008, lunar pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de plata a venitului (in cazul impozitului final cota 16%) sau semestrial pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care se face plata venitului (in cazul platilor anticipate cota 10%);


Organizatiile nonprofit au obligatia depunerii formularului 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut pe veniturile cu regim de reinere la surs,plati anticipate, pe beneficiari de venit", pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. Pentru veniturile la care s-a retinut impozit final declaratia 205 se depune pina la data de 30 iunie an urmator

Dividende

Asociaiile, fundaiile i federaiile pot nfiina societi comerciale. Dividendele obinute de asociaii, fundaii i federaii din activitile acestor societi comerciale, dac nu se reinvestesc n aceleai societi comerciale, se folosesc n mod obligatoriu pentru realizarea scopului asociaiei, fundaiei sau federaiei. Profitul din activitatea economica a fundatiei nu poate fi repartizat la dividende

Taxa pe valoarea adaugata

Organizatiile nonprofit care desfasoara activitati economice de genul celor prevazute la art. 141 alin. (1) din Codul Fiscal, cum ar fi: spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti; prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari; prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n


transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman; activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate; livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la punctul anterior, n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform punctului anterior;


meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul nvmntului colar, preuniversitar i universitar; prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistena i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social, inclusiv cele livrate de cminele de btrni; prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective denatur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic, patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren;


prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic; prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor; prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i) m) ale art. 141 alin. (1) din Codul Fiscal, cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natur comercial;


serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora; prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitilor acestora, n cazul n care aceste grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concureniale; furnizarea de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice n scopul activitilor prevzute la lit. a), f), i) i j) ale art. 141 alin. (1) din Codul Fiscal, sunt scutite de TVA fara drept de deducere --.

Potrivit art. 153 din lege, dac n cursul unui an calendaristic organizatia nonprofit atinge sau depete plafonul de scutire de 35.000 euro prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul Fiscal, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau depit acest plafon, este obligata sa se inregistreze ca platitor de TVA. Inregistrarea ca platiror de TVA (pentru partea economica) se poate face si prin optiune la infiintare sau ulterior infiintarii prin depunerea formularului 010 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara persoanlitate juridica.

Obligatia inregistrarii organizatiilor nonprofit ca platitori de taxa pe valoarea adaugata pentru activitati economice

Stabilirea plafonului de 35.000 euro

Cifra de afaceri care servete drept referin pentru calculul plafonului este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate n cursul unui an calendaristic, incluznd i operaiunile scutite cu drept de deducere i pe cele scutite fr drept de deducere , prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Codul Fiscal, dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor: livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3 din Codul Fiscal, livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul Fiscal.

Achizitii intracomunitare ale organizatiilor nonprofit

In cazul in care organizatia nonprofit realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri in valoarea mai mare sau egala cu 10.000 euro pe an este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru achizitii intracomunitare , conform art. 153^1 din Codul Fiscal, inainte de efectuarea achizitiei. In cazul in care nu se inregistreaza ca platitor de TVA, furnizorii din alte state membre vor factura cu TVA din statele membre din care sunt furnizate bunurile, dar si in Romania organizatia trebuie sa plateasca TVA romanesc pentru respectivele achizitii. Prin urmare, organizatia va plati de doua ori TVA . In cazul in care achizitia nu depaseste valoarea de 10.000 euro pe an, organizatia nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA si plateste TVA facturat de furnizorii din statele membre.

Daca organizatia nonprofit realizeaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, achizitii de bunuri a caror instalare este realizata de furnizorul nestabilit in Romania, achizitii de gaz si energie electrica de la furnizori nestabiliti in Romania, va plati TVA pe baza decontului special, chiar daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153^1 din lege. Aceste achizitii nu vor fi luate in calculul plafonului de 10.000 euro pe an. Organizatiile nonprofit au posibilitatea inregistrarii in scopuri de TVA prin optiune conform art. 153^1 din lege pentru achizitii intracomunitare de bunuri efectuate, chiar daca nu depasesc plafonul de 10.000 euro pe an. Este interzisa utilizarea codului de inregistrare in scopuri de TVA primit ca urmare a inregistrarii pe art. 153^1 pentru achizitii intracomunitare, pentru operatiunile realizate in interiorul tarii. Organizatiile nonprofit care sunt deja inregistrate conform art. 153 din lege nu vor solicita inregistrarea conform art. 153^1

Achizitii intracomunitare ale organizatiilor nonprofit

Obligatii declarative si de plata in cazul achizitiilor intracomunitare

Organizatiile nonprofit au urmatoarele obligatii : Depunerea decontului special de taxa formular 301 Decont special de taxa pe valoarea adaugata prevazut in O.M.E.F. nr. 36/2007 pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor; Plata efectiva la bugetul statului pe baza decontului special a taxei aferente achizitiilor intracomunitare pana la data depunerii decontului special; Depunerea declaratiei recapitulative formular 390 prevazut in O.M.E.F. nr. 537/2007 pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii unui trimestru calendaristic. Aceleasi obligatii trebuie indeplinite in cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport noi, chiar daca organizatia nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153^1 din lege.

Taxa de prima inmatriculare

Sunt

autoturismele, atunci cnd sunt: provenite din donaii sau finanate direct din mprumuturi nerambursabile, precum i din programe de cooperare tiinific i tehnic, acordate instituiilor de nvmnt, sntate i cultur, ministerelor, altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale i sindicale reprezentative la nivel naional, asociaiilor i fundaiilor de utilitate public , de ctre guverne strine, organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate.

scutite

de

plata

taxelor

speciale

Alte prevederi si obligatii legale

Pentru susinerea entitilor nonprofit care se

nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat bugetului de stat., prin depunerea formularului 230 Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pana la data de 15 mai a anului urmator celui de realizare a venitului de catre contribuabil. Prin O.M.E.F. nr. 1294/2007 si O.M.E.F. nr. 1314/2007 se reglementeaza plata in contul unic, care devine obligatorie incepand cu anul 2008. Prin O.M.F.P. nr. 2210/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, se reglementeaza posibilitatea depunerii declaratiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta. In cazul in care organizatia nonprofit efectueaz livrri

DGFP CLUJColectivul Serviciului metodologie si asistenta contribuabili Decembrie 2007

organizatii nonprofit

Documents