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  • Superintendencia de Instituciones de Intermediacin Financiera

    NORMAS CONTABLES

    PARA

    EMPRESAS DE

    INTERMEDIACIN FINANCIERA

  • 11/86 Actualizacin N1 Serie PC III 2

    PLAN DE CUENTAS

    1. ESTRUCTURA

    1.1. Clasificacin

    Las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Contingencias, Orden, Ganancias yPrdidas, se clasificarn en:a.- Captulosb.- Gruposc.- Cuentasd.- Subcuentas

    1.2. Criterio de ordenamiento

    Los captulos se ordenarn:a.- En el Activo, de acuerdo al grado decreciente de liquidez.b.- En el Pasivo, segn:

    i) el grado decreciente de certidumbre de su existenciaii) el grado decreciente de exigibilidad.

    c.- En el Patrimonio, de acuerdo al grado creciente de posibilidad de distribucin.

    1.3. Cuentas mnimas

    Las cuentas y subcuentas indicadas en este Plan de Cuentas son las mnimasrequeridas para elaborar los estados contables.

    Las empresas no podrn registrar en una sola cuenta conceptos para los cuales elPlan de Cuentas haya previsto ms de una cuenta.

    Si fueran necesarias otras cuentas adems de las previstas por el presente "Plande Cuentas", deber requerirse autorizacin previa a este Banco Central, para suapertura.

    Podrn, en cambio, subdividir las cuentas y abrir cuentas adicionales con finesexclusivamente de control interno.

    Para la presentacin de la informacin que deba suministrarse al Banco Central,las empresas debern ceirse al presente Plan de Cuentas.

    1.4. Contenido de las cuentas

    Las cuentas representarn los bienes, derechos, obligaciones y resultados enmoneda nacional o en moneda extranjera segn corresponda.

    Las cuentas contenidas en el Plan de Cuentas no implican de por s unaautorizacin para realizar las operaciones a que refieren, debiendo las empresasatenerse, en tal sentido, a las normas legales y reglamentarias vigentes.

  • 11/98 Actualizacin N 62 PC III 3.0.0

    1.5. Contenido de las cuentas "Diversos"

    Se aclarar, mediante nota, los conceptos ms significativos de las cuentasdenominadas "Diversos" y de aquellas que presenten la calificacin "Diversos",que superen el 5% del captulo respectivo.

    1.6. Clasificacin de la informacin

    El sistema contable deber proporcionar la informacin clasificada en:

    - activos y pasivos en funcin de sus plazos de estipulacin;- activos y pasivos con empresas de intermediacin financiera;- activos y pasivos con residentes y no residentes;- activos y pasivos reajustables y no reajustables;- activos y pasivos en moneda nacional y extranjera;- resultados de actividades en moneda nacional y extranjera;- resultados de actividades con residentes y no residentes.

    1.7. Exposicin

    Mediante nota explicativa a los estados contables se deber explicitar lainformacin que aclare o complemente la que surge directamente de los propiosestados.

    En particular, deber informarse:

    a. cualquier restriccin a la libre disposicin de los activos;b. los derechos que gravan los activos de la empresa con indicacin de las

    obligaciones que garantizan;c. aclaraciones sobre principios contables utilizados, cuando se trate de

    situaciones no previstas en el Plan de Cuentas;d. las contingencias de las que pudieran resultar obligaciones, cuando no estn

    comprendidas en los estados contables por no haberse podido estimarrazonablemente su importe total o parcial, o por otro motivo;

    e. el capital suscrito y el capital autorizado. Asimismo deber informarse si losaccionistas deben integrar las acciones suscritas a simple requerimiento de lasautoridades competentes de la empresa o a una fecha determinada; en esteltimo caso, se deber indicar el monto y la fecha de vencimiento;

    f. el patrimonio ajustado por inflacin desagregado de acuerdo con el modeloadjunto;

    g. el nmero de socios y el importe del mayor aporte individual, conformado por lasuma de las partes sociales integradas y ahorros efectuados por el socio, en elcaso de las cooperativas de intermediacin financiera;

  • 04/2003 Actualizacin N 123 PC III 3.0.1

    h. el detalle de los movimientos en la cuenta 737P00 "Prdidas por constitucinde previsiones para deudores incobrables" del captulo "Prdidas financieras",revelando por separado el monto correspondiente a las previsionesconstituidas para neutralizar los riesgos crediticios a que refiere la NormaParticular 3.12 y los castigos correspondientes a desistimientos, quitas ydeudas en las que hayan transcurrido ms de dos aos desde la fecha delvencimiento.

    Los estados contables de cierre de ejercicio debern acompaarse de:

    a. la conciliacin de las cuentas en el Banco Central del Uruguay;

    b. el monto de los crditos y obligaciones a mediano y largo plazo, que venzan enun plazo hasta de un ao, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicioeconmico, debindose desagregar por captulo;

    c. el monto de los crditos y obligaciones a largo plazo, que venzan en un plazo deentre uno y tres aos, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicioeconmico, debindose desagregar por captulo.

    1.8 Identificacin de las operaciones -Definiciones

    Los criterios aplicables para la apertura de los sectores sern:

    Sector Financiero

    Se identificarn las operaciones segn la residencia y el control o vinculacin entrelas instituciones. A tales efectos, se definen los conceptos a utilizar:

    - Entidad controlante: institucin que ejerce el control de una institucin deintermediacin financiera.

    - Control: Se presume que existe control cuando una institucin posee en formadirecta o indirectamente a travs de subsidiarias, ms del 50% del capitalaccionario de otra institucin o si se tiene facultades para dirigir sus polticasfinancieras u operativas.

    - Subsidiarias: instituciones financieras que estn bajo el control de otrainstitucin

    - Vinculada: institucin que tiene la posibilidad de ejercer influencia significativasobre las decisiones financieras y operativas de otra.

    - Influencia significativa: es la participacin en las decisiones financieras yoperativas de una institucin, sin llegar al control.

  • 04/2003 Actualizacin N 123 PC III 3.0.2

    En las subcuentas referidas a sucursales y subsidiarias en el pas o en el exteriorde la entidad instalada en el pas, casa matriz o entidad controlante debenregistrarse slo las instituciones de intermediacin financieras que sean bancos.

    Sector No Financiero

    Se identificarn las operaciones siguiendo el criterio de residencia

  • 01/95 Actualizacin N 45 Serie PC III 3.1

    Modelo para la nota requerida por el literal f. de la norma 1.7.

    PATRIMONIO AL ........ SaldosContables

    Saldos Ajustadospor inflacin

    Capital social

    Capital integrado

    Aportes no capitalizados

    Primas de emisin

    Adelantos irrev. a cuenta de integ. de capital

    Adelantos irrev. a cuenta de primas de emisin

    Ajustes al patrimonio

    Ajuste al patrimonio *

    Ajuste por reexpresin ( )

    Reservas

    Reservas estatutarias *

    Reservas voluntarias *

    Ajuste por reexpresin ( )

    Resultados acumulados

    Resultados acumulados

    (Adelanto de resultados) ( ) ( )

    Resultado del ejercicio ajustado por inflacin

    TOTAL DEL PATRIMONIO

    * Estos saldos se encuentran expresados a valores contables.

  • Series PC III 3.2

    NORMAS GENERALES

  • 11/86 Actualizacin N1 Serie PC III 4

    2. NORMAS GENERALES

    2.1. Normas bsicas

    Los siguientes conceptos generales deben ser aplicados en la registracin de lasoperaciones, an en los casos en que una determinada situacin no estuvieracontemplada por una norma particular.

    a.- Pertinencia

    Una informacin es pertinente cuando, por su naturaleza, su inclusin en los estadoscontables podra hacer variar las conclusiones que se extrajeran sobre los hechospasados o los desarrollos futuros.

    b.- Confiabilidad

    Una informacin es confiable cuando es verificable y est preparada conforme anormas y reglas que le otorgan tal carcter.

    c.- Materialidad

    Una informacin puede ser calificada como no material cuando su inclusin oexclusin, como elemento a considerar, no altera las conclusiones sobre la situacineconmico financiera del ente a que se refiere.

    d.- Consistencia

    La informacin contable debe basarse en la aplicacin consistente de las normastcnico contables, a travs del tiempo, a efectos de que las comparaciones en distintosperodos sean vlidas.

    e.- Devengado

    Los efectos econmicos de las transacciones sobre activos y pasivos sernreconocidos e informados en el perodo al cual se relacionan sin consideracin de sucobro o su pago, salvo las excepciones que se establezcan en forma expresa.

    f.- Realizacin

    El ingreso se reconoce cuando se cumplen las siguientes condiciones:i) El proceso de obtencin de la ganancia est completo, habindose ponderado

    todos los riesgos inherentes a la operacin.ii) La operacin ha quedado perfeccionada desde el punto de vista de la

    legislacin o de las prcticas comerciales habituales.

    g.- Prudencia

    Significa contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamentecuando se hayan realizado. La prudencia debe ser considerada en la determinacin delos ingresos y los costos atribuibles a un perodo; debe equivales a una estimacinrazonable de riesgos, evitando la adopcin de actitudes en extremo conservadoras queprovoquen la subvaluacin del patrimonio.

  • 10/2008 Actualizacin N 181 Serie PC III 5.0

    2.2. Normas de valuacin Para valuar los bienes, derechos y obligaciones las empresas debern ajustarse

    a las normas contenidas en la definicin de los captulos o cuentas respectivas. En caso de no existir una norma expresa, se seguir el criterio de valuacin a valores histricos.

    Los