neas trabajo escrito

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZOFADE — EICA

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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

1 FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA


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FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA



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INTEGRANTES:

ARIAS NATALY

PALMAY ANTONIO

RECALDE LAURA

ING. JORGE ARIAS



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SEMESTRE: QUINTO “2”

AÑO: 2013

INTRODUCCIÓN



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Esta investigación es realizada con el propósito de analizar cada una de las NormasEcuatorianas de Auditoría.

Las Normas Ecuatorianas de Auditoria se deben aplicar en la auditoria de los estadosfinancieros. Las NEA deberán también aplicarse, adaptadas cuando sea necesario, a laauditoria de otra información y a servicios relacionados.



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La auditoría sobre los estados financieros es de gran importancia para el control de los

rubros de la empresa.

En la auditoría de los estados financieros se buscan y verifican los registros contables y se

examinan otros documentos que de soportes a los estados auditados. Los auditores logran

entender el control interno de la empresa, inspeccionan documentos, observan activos,

hacen preguntas dentro de la empresa y fuera de ella y realizan otros procedimientos, los

auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros .



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OBJETIVO GENERAL

Analizar cada una de las Normas Ecuatorianas de Auditoría y su correcta aplicaciónen los Estados Financieros para que la auditoría sea realizada con éxito.

OBJETIVO ESPECÍFICO

Identificar el proceso a seguir tomando como referencia las Normas Ecuatorianasde Auditoría, para la realización de una auditoría de Estados Financieros.



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ÍNDICE

PORTADA 1

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………………………………………………………2

OBJETIVOS 3

INDICE 4

CONTENIDO



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NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA 5

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONE ...…………………………….…………………………………………………….…13

BIBLIOGRAFÍA 14



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NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA (NEA)



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NEA 1 OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE REGULAN UNA AUDITORIA DE ESTADOSFINANCIEROS

El objetivo de una auditoria de estados financieros es hacer posible al auditor expresaruna opinión sobre si los estados financieros, en todos los aspectos importantes, deacuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros. La fraseutilizada para expresar la opinión del auditor es “presentar razonablemente, en todos losaspectos importantes”.

NEA 2 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA



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El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidosnecesitarán ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiadade contrato. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación de la designaciónpor parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de lasresponsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informe.

NEA 3 CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA

El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría es establecer normas y darlineamientos sobre el control de calidad.



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La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidaddiseñados para asegurar que todas las auditorías sean realizadas de acuerdo con NormasEcuatorianas de Auditoría.

Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoríaordinariamente incorporarán lo siguiente: Requisitos profesionales, Competencia yhabilidad, Asignación, Delegación, Consultas, Aceptación y retención de clientes.

NEA 4 DOCUMENTACIÓN



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Su propósito es establecer normas y proveer lineamientos respecto de la documentaciónen el contexto de la auditoria de estados financieros.

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión deauditoría y dar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con NormasEcuatorianas de Auditoria.

“Documentación” significa el material (papeles de trabajo). Los papeles de trabajo puedenser en la forma de datos almacenados en papel, microfilm, medios electrónicos, u otrosmedios.



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Los papeles de trabajo:

Ayudan en la planificación y realización de la auditoria. Ayudan en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría efectuando,

para apoyar a la opinión del auditor.

NEA 5 - FRAUDE Y ERROR

Esta norma tiene como propósito establecer lineamientos sobre la responsabilidad delauditor para considerar el fraude y error en una auditoria de estados financieros.



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El término fraude se deriva de un acto intencional por parte de uno o más individuos de laorganización o terceros, que da como resultado una exposición errónea de los estadosfinancieros.

NEA 6: CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE ESTADOSFINANCIEROS

El propósito de esta (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la



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responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditoría deestados financieros.

Cuando planifica y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta losresultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento de la entidadcon leyes y reglamentos puede afectar substancialmente a los estados financieros. El término “incumplimiento” según se usa en esta NEA se refiere a actos, de omisión ocometimiento por la entidad que está siendo auditada ya sea intencionales o nointencionales, contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.



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NEA 7 - PLANIFICACIÓN

El objetivo de esta norma es proveer lineamientos sobre la planificación de una auditoriade estados financieros. Planificación significa desarrollar una estrategia general y enenfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría.

NEA 8 - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO



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Al realizar una auditoría de estados financieros, el auditor debe tener un amplioconocimiento del negocio para que le sea posible identificar y comprender todos loseventos que a su juicio pueden tener un efecto importante sobre los estados financieros.

El nivel de conocimiento requerido por el auditor puede ser menor al que posee laadministración.

NEA 9 - CARÁCTER SIGNIFICATIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo es establecer y proporcionar lineamientos sobre el concepto de caráctersignificativo y su relación con el riesgo de auditoría. La información es de carácter



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significativo si su omisión o exposición errónea influye en las decisiones económicas de losusuarios de los estados financieros.

El carácter significativo depende del tamaño de la partida o error juzgado en lascircunstancias particulares de su omisión o exposición errónea.

NEA 10 - EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

Esta norma tiene como propósito establecer y proporcionar lineamientos para obteneruna comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo deauditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.



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El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñarprocedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivelaceptablemente bajo.

NEA 11 AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN PORCOMPUTADORA

El propósito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben seguirse cuando se realizauna auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizada (SIC). Para fines



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de las NEA, existe un ambiente SIC cuando está involucrada una computadora de cualquiertipo o tamaño en el procesamiento, por parte de la entidad, de información financiera deimportancia para la auditoría, ya sea que dicha computadora sea operada por la entidad opor un tercero.

NEA 12 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZANORGANIZACIONES DE SERVICIOS



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El propósito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas yproporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organización de servicio. EstaNEA también describe los informes del auditor de la organización de servicio que puedenser obtenidos por los auditores del cliente.

El auditor deberá considerar cómo afecta una organización de servicio a los sistemas decontabilidad y de control interno del cliente, a fin de planificar la auditoría y desarrollar unenfoque de auditoría efectivo.

NEA 13 - EVIDENCIA DE AUDITORIA



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Mediante esta norma se establece y proporciona lineamientos sobre la cantidad y calidadde evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros,y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

El auditor deberá obtener apropiadamente evidencia suficiente de auditoría para poderelaborar conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

NEA 14 TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA

El propósito de esta (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto delos saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o



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cuando los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor. EstaNEA debería también considerarse de modo que el auditor conozca sobre lascontingencias y compromisos existentes al principio del período.

NEA 15 - PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

El propósito de esta norma es establecer y proporcionar lineamientos sobre la aplicaciónde procedimientos analíticos durante una auditoría. El auditor deberá aplicarprocedimientos analíticos en las etapas de planificación y de revisión global de laauditoría.



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Procedimientos analíticos significa el análisis de índices y tendencias significativoincluyendo las investigaciones resultantes de fluctuaciones y relaciones que soninconsistentes con otra información relevante.

NEA 16 - MUESTREO DE AUDITORIA

Esta norma permite proporcionar lineamientos sobre el diseño y selección de unamuestra de auditoría y la evaluación de los resultados de la muestra. Muestreo deauditoría significa la aplicación de procedimientos de auditoría menores al 100% de las



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partidas dentro del saldo de una cuenta para dar la posibilidad al auditor de obtenerevidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas paraformar o ayudar a formar una conclusión con respecto a la población.

NEA 17 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES

El auditor deberá obtener una apropiada suficiente evidencia de auditoría respecto de lasestimaciones contables. “Estimación contable” quiere decir una aproximación al monto deuna partida en ausencia de un medio preciso de medición.

EJEMPLO: Para reducir inventario y cuentas por cobrar a su valor realizable estimado.



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NEA 18 PARTES RELACIONADAS

El auditor deberá realizar procedimientos de auditoría diseñados para obtener unaapropiada evidencia de auditoría respecto de la identificación y revelación por laadministración, de las partes relacionadas y el efecto de las transacciones de partesrelacionadas que sean de carácter significativo para los estados financieros. Sin embargo,no puede esperarse que una auditoria detecte todas las transacciones de partesrelacionadas.

EJEMPLO: Realizar pruebas detalladas de las transacciones y saldos.



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Revisar las minutas de juntas de accionistas y de directores.

NEA 19 HECHOS POSTERIORES

El término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entreel final del período y la fecha del dictamen del auditor, así como a los hechos descubiertosdespués de la fecha del dictamen del auditor.

NEA 20 NEGOCIO EN MARCHA



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El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de estadosfinancieros respecto de la propiedad del supuesto del negocio en marcha como una basepara la preparación de los estados financieros.

EJEMPLO: Analizar y discutir el flujo de efectivo, utilidades y otros pronósticos relevantescon la administración.

NEA 21 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN



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El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidadpor la presentación razonable de los estados financieros, y que ha aprobado los estadosfinancieros. El auditor puede obtener evidencia del reconocimiento de la administraciónde dicha responsabilidad y aprobación en minutas importantes de juntas del consejo dedirectores u organismos similar u obteniendo una representación por escrito de laadministración o una copia firmada de los estados financieros.

NEA 22 USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR



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El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría es establecer normas y proporcionarlineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de unaentidad, utiliza el trabajo de otro auditor en la información financiera de uno o máscomponentes incluidos en los estados financieros de la entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal deberíadeterminar cómo afectará a la auditoría el trabajo de otro auditor.

NEA 23 CONSIDERACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA.



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Los procedimientos anotados en esta NEA necesitan ser aplicados sólo a actividades deauditoría interna que sean relevantes a la auditoría de los estados financieros. “AuditoríaInterna” significa una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como unservicio a la entidad.

NEA 24 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Cuando utilice el trabajo realizado por un experto, el auditor deberá obtener suficienteevidencia apropiada de auditoría de que dicho trabajo es adecuado para los fines de laauditoría. Un experto puede ser:



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a) contratado por la entidad;b) contratado por el auditor;c) empleado por la entidad; od) empleado por el auditor.

NEA 25 DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Tiene como objetivo evitar una interpretación equivocada del grado de responsabilidaddel auditor cuando su nombre esté asociado con los estados financieros.



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Esta norma define auditoría como un examen de estados financieros históricos, efectuadode acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas vigentes a la fecha en que elexamen se llevó a cabo.

NEA 26 OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROSAUDITADOS

El propósito de esta (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobreconsideración del auditor de otra información, sobre la que el auditor no tiene obligaciónde dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados.



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Esta NEA aplica cuando está implicado un informe anual, sin embargo puede tambiénaplicar a otros documentos, como los utilizados en ofertas de valores.

NEA 27 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE TRABAJOS DE AUDITORÍA CON UNPROPÓSITO ESPECIAL.

El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoríaobtenida durante el trabajo de auditoría con propósito especial como la base para unaexpresión de opinión. El dictamen deberá contener una clara expresión escrita de opinión.

NEA 28 EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA



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El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre informaciónfinanciera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los mejoresestimados y supuestos hipotéticos.

EJEMPLO: El grado de confiabilidad de los supuestos, por ejemplo, si la entidad estáintroduciendo un nuevo producto el período prospectivo cubierto pudiera ser corto yfragmentado en pequeños segmentos, como semanas o meses. Alternativamente, si elúnico negocio de la entidad es poseer una propiedad bajo arrendamiento a largo plazo,podría ser razonable un período prospectivo relativamente largo.



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NEA 29 TRABAJOS DE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible que un auditor declaresi, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que serequeriría en una auditoría, algo ha llamado la atención del auditor que le hace creer quelos estados financieros no están preparados, en todos los aspectos importantes, deacuerdo con un marco conceptual para informes financieros,



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NEA 30 TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DEINFORMACIÓN FINANCIERA

El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el auditor lleve a caboprocedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual han convenido el auditor y laentidad y cualesquier terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.

NEA 31 TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA

El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador utilice su pericia contable, enoposición a la pericia en auditoría, para reunir, clasificar y resumir información financiera.



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Esto ordinariamente supone reducir los datos detallados a una forma manejable ycomprensible sin un requerimiento de someter a prueba las aseveraciones subyacentes a dicha información.



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CONCLUSIONES

Luego de realizar la presente investigación hemos llegado a concluir que conocerlas Normas Ecuatorianas de Auditoría es de gran importancia ya que sirven de basepara realizar una correcta Auditoría enmarcados en el marco legal.



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Las Normas Ecuatorianas de Auditoria se deben aplicar en la auditoria de losEstados Financieros. Las NEA deberán también aplicarse, adaptadas cuando seanecesario, a la auditoria de otra información y a servicios relacionados.

RECOMENDACIONES



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Para poder realizar cualquier tipo de Auditoría debemos capacitarnos de formapermanente ya que estos temas son relevantes al momento de realizar unaAuditoría.

Para una correcta aplicación de las Normas Ecuatorianas de Auditoría debemostener información actualizada y enmarcarnos a la Ley.



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BIBLIOGRAFÍA



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http://www.buenastareas.com/ensayos/Normas-Ecuatorianas-De-Auditoria/171168.html

http://www.pudeleco.com/info/libanea.php

http://www.contadoresguayas.org/descargas/nea/NEA%2025.pdf




http://www.contadoresguayas.org/descargas/nea/NEA%2025.pdf

http://www.pudeleco.com/info/libanea.php

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