manual practico de sociedades y asociaciones civiles · · 2017-01-02manual practico de...
TRANSCRIPT
MANUAL PRACTICO DE SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES
Pérez Chávez - Fol Olguín - Campero Guerrero
Actualmente, un número importante de personas morales se encuentran constituidaslegalmente como sociedades civiles (SC) o asociaciones civiles (AC), las cuales,dependiendo de las actividades que realizan, tributan en el Título II (régimen general) o enel Título III (personas morales con fines no lucrativos) de la Ley del ISR (LISR).
Conscientes de ello, presentamos esta obra que incluye las disposiciones legales y fiscales que deben atender estas personas morales. En el apartado fiscal se tratan de manera separada las disposiciones que deben satisfacer tanto las sociedades y asociaciones que tributan en el Título II, como aquellas que se encuentran en el Título III de la LISR; esto permitirá al lector comprender las disposiciones fiscales aplicables a estas sociedades y asociaciones, de acuerdo con el Título de la citada ley en que se ubiquen.
El presente libro también aborda temas relacionados con el impuesto al valor agregado (IVA). Al igual que en el ISR, se hace la separación de las disposiciones fiscales que para efectos de dicho impuesto deben observar, tanto las sociedades y asociaciones civiles que pagan sus impuestos conforme al Título II, como aquellas que se encuentran comprendidas en el Título III de la LISR. La obra se encuentra actualizada, entre otros, con los ordenamientos fiscales siguientes: 1. El nuevo Reglamento de la LISR, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año. 2. El Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2016, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015. 3. El Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccion y Servicios, del Código Fiscal de la Federacion y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015. 4. El Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 2013, el cual sigue siendo aplicable para el ejercicio de 2016.
El manual está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales delas sociedades y asociaciones civiles, sin importar el Título de la LISR en el que se ubiquen;a los despachos de contadores públicos que tengan como clientes a SC o AC; a losprofesores en la materia de impuestos y estudiantes de la materia fiscal, así como a losasesores fiscales y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer lasdisposiciones fiscales aplicables a tales personas morales.
CONTENIDO
Con te ni do
ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
I. MARCO LEGAL
CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA EFECTOS LEGALES. . . . . . . . . . . . . . 21
SOCIEDADES CIVILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1. Con cep to de so cie dad ci vil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2. Cons ti tu ción de la so cie dad ci vil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
A. Per so nas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
B. Ca pi tal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
C. Con tra to de la so cie dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
3. Adqui si ción de bie nes raí ces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
4. So cie da des que no se con si de ran de na tu ra le za civil. . . . . . . . . . . . . . . 34
5. Obli ga cio nes de los so cios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
6. Admi nis tra ción de la so cie dad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
7. Di so lu ción de la so cie dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
8. Li qui da ción de la so cie dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
ASOCIACIONES CIVILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
1. Con cep to de aso cia ción ci vil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2. Cons ti tu ción de la aso cia ción ci vil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
A. Per so nas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3
B. Pa tri mo nio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
C. Con tra to de la aso cia ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3. De re chos de los aso cia dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
4. Obli ga cio nes de los aso cia dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5. Admi nis tra ción de la aso cia ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
6. Di so lu ción y li qui da ción de las aso cia cio nes ci vi les . . . . . . . . . . . . . . . . 52
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES EDUCATIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
1. Con cep to de edu ca ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
2. Ti pos y mo da li da des de edu ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
3. Insti tu cio nes que im par ten edu ca ción en el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
4. Sis te ma edu ca ti vo na cio nal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
5. Fi nes que per si guen las ins ti tu cio nes edu ca ti vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
6. Au to ri za cio nes y re co no ci mien tos de va li dez ofi cialde estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
7. Insti tu cio nes que po drán so li ci tar au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez ofi cial de estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
8. Pro ce di mien to que de ben se guir las ins ti tu cio nes que so li ci ten au to ri za ción o re co no ci mien tode va li dez oficial de estudios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
9. Insti tu cio nes que no cuen tan con re co no ci mien tode va li dez ofi cial de estudios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
10. Obli ga cio nes de las so cie da des y aso cia cio nes edu ca ti vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
11. Aso cia cio nes de pa dres de fa mi lia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
ASOCIACIONES RELIGIOSAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1. Con cep to de aso cia ción re li gio sa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
2. Cons ti tu ción de las aso cia cio nes re li gio sas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
3. Obli ga cio nes de las aso cia cio nes re li gio sas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
4. De re chos de las aso cia cio nes re li gio sas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
5. Admi nis tra ción de las aso cia cio nes re li gio sas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
4
Ma nual prác ti co de so cie da des...
6. Aso cia dos, mi nis tros de cul to y re pre sen tan tesde las aso cia cio nes re li gio sas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
7. ¿Quié nes pue den ejer cer el mi nis te rio de cul to? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
8. Ré gi men pa tri mo nial de las aso cia cio nes re li gio sas. . . . . . . . . . . . . . . . 68
II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
1. Ante ce den tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
2. Enti da des que fis cal men te se con si de ranper so nas morales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
3. Con cep to de ac cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
4. Ingre sos acu mu la bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
5. Otros in gre sos acu mu la bles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
A. Caso práctico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
6. Ingre sos no acu mu la bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
7. Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
8. De duc cio nes au to ri za das. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
A. Caso práctico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
9. Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
10. Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
11. Deducción del costo de lo vendido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
12. De duc ción de in ver sio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
A. De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios . . . . . . . . . . . . . . . . 107
B. De duc ción de pér di das de bie nes por ca so for tui to o fuer za mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
C. De duc ción de in ver sio nes por arren da mien to fi nan cie ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
D. Ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
13. Pér di das fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
5
Contenido
14. Obli ga cio nes fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
A. Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes (RFC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
B. Lle var con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
C. Expe dir com pro ban tes fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
D. Expe dir comprobantes fiscales de pa gos efec tua dosa re si den tes en el ex tran je ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
E. Pre sen tar de cla ra ción in for ma ti va de re ten cio nespor ser vi cios pro fe sio na les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
F. For mu la ción del es ta do de po si ción fi nan cie ra . . . . . . . . . . . . . . . 119
G. Pre sen tar de cla ra ción anual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
H. Pre sen tar de cla ra cio nes in for ma ti vas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
I. Obte ner y con ser var do cu men ta ción com pro ba to ria de ope ra cio nes ce le bra das con par tes re la cio na das re si den tes en el extranjero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
J. Por el pa go de di vi den dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
K. Llevar un control de los inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
L. Información por operaciones superiores a $100,000.00 . . . . . . . . 122
M. Información por préstamos, aportacioneso aumentos de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
N. Expedir comprobante fiscal por el pago de anticipos distribuidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
O. Llevar una cuenta de capital de aportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
P. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
15. Pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
A. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
16. ISR del ejer ci cio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
A. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
17. ISR por pa go de di vi den dos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
6
Ma nual prác ti co de so cie da des...
18. Di vi den dos por re duc ción de ca pi tal o li qui da ción . . . . . . . . . . . . . . . 137
A. Ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
19. Estímulo fiscal por la contratación detrabajadores de primer empleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
1. So cie da des y aso cia cio nes ci vi les no lu cra ti vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
2. Ca sos en que las so cie da des y aso cia cio nesci vi les no lu cra ti vas tam bién se con vier tenen con tri bu yen tes del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
A. Ingre sos por los que se pa ga rá el ISR con for meal Tí tu lo II “De las per so nas mo ra les” y Tí tu lo IV“De las per so nas físicas” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
B. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
3. De ter mi na ción del re ma nen te dis tri bui ble. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
A. Dis tri bu ción del re ma nen te a los in te gran tesde las so cie da des y aso cia cio nes ci vi lesno lucrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
B. Ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
4. Re ma nen te dis tri bui ble su je to al pa go del ISR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
A. Con cep tos que se asi mi lan a re ma nen te dis tri bui ble su je to al pa go del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
B. De ter mi na ción del ISR co rres pon dien te al re ma nen te dis tri bui ble ficto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
C. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
5. Insti tu cio nes au to ri za das pa ra re ci birdo na ti vos de du ci bles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
A. So cie da des y aso cia cio nes ci vi les no lu cra ti vas que pue den ser au to ri za das pa ra re ci birdo na ti vos deducibles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
B. Re qui si tos que de be rán cum plir las ins ti tu cio nesque de seen ob te ner au to ri za ción pa ra re ci birdo na ti vos deducibles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
7
Con te ni do
C. Au to ri za ción pa ra re ci bir do na ti vos de du ci bles . . . . . . . . . . . . . . . 174
D. Re vo ca ción de la au to ri za ción pa ra re ci birdo na ti vos de du ci bles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
E. Re qui si tos que de be rán reu nir los do na ti vos . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
F. Requisitos que deben reunir los comprobantes dedonativos emitidos mediante documentos digitalesa tráves del Portal del SAT (CFDI). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
6. Pro gra mas de es cue la-em pre sa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
7. Obli ga cio nes fis ca les de las so cie da des y aso cia cio nesci vi les no lucrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
A. Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes (RFC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
B. Lle var con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
C. Expe dir y con ser var com pro ban tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
D. Pre sen tar de cla ra ción anual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
E. Pre sen tar de cla ra ción anual in for ma ti vade in gre sos y ero ga cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
F. Pro por cio nar cons tan cia a los in te gran tesdel re ma nen te dis tri bui ble. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
G. Expe dir cons tan cias de pa gos efec tua dosa re si den tes en el ex tran je ro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
H. Re te ner y en te rar el im pues to a car go de ter ce ros. . . . . . . . . . . . . 180
I. Exi gir com pro ban tes con re qui si tos fis ca les. . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
J. Por el pa go de sa la rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
K. Pre sen tar de cla ra cio nes in for ma ti vas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
L. Obli ga cio nes fis ca les de los par ti dos, aso cia cio nes po lí ti cas y otras ins ti tu cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
8. Reem bol sos de apor ta cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
8
Ma nual prác ti co de so cie da des...
III. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
2. Re ten ción de IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
A. Su je tos obli ga dos a re te ner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
B. Su je tos no obli ga dos a re te ner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
C. Impor te de la re ten ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
D. Mo men to en que de ben efec tuar se y en te rar se las re ten cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
E. Acre di ta mien to, com pen sa ción o dis mi nu ción del IVA re te ni do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
3. Mo men to en que se cau sa rá el IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
A. Mo men to en que se con si de ran efec ti va men teco bra das las con tra pres ta cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
4. Mo men to en que se rá acre di ta ble el IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
A. Mo men to en que se con si de ran efec ti va men tepa ga das las con tra pres ta cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
5. De ter mi na ción del IVA acre di ta ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
A. Requisitos para el acreditamiento del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
B. Acre di ta mien to cuan do se rea li zanac ti vi da des gra va das y exen tasdel IVA (pro ce di mien to ge ne ral) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
C. Acre di ta mien to del IVA re la ti vo a in ver sio nes . . . . . . . . . . . . . . . . 198
D. Pro ce di mien to op ta ti vo pa ra de ter mi narlas pro por cio nes de acre di ta mien to del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
E. Con cep tos que no de be rán con si de rar se pa rade ter mi nar las pro por cio nes de ac ti vi da desgra va das y exen tas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
F. Caso práctico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
9
Con te ni do
6. De vo lu ción de bie nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes. . . . . . . . . . . . . . . 204
A. Pa ra el que re ci be la de vo lu ción u otor gael des cuen to o la bo ni fi ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
B. Pa ra el que efec túa la de vo lu ción o re ci beel des cuen to o la bo ni fi ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
7. Pa gos men sua les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
A. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
8. Tra ta mien to de los sal dos a fa vor de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
9. Ena je na ción de bie nes exen ta del pa go de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
10. Con cep to de pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. . . . . . . . . . . . . . 209
11. Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pa go de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
12. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tesen te rri to rio nacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
13. Ba se del IVA en la pres ta ción de ser vi ciosin de pen dien tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
14. Uso o go ce tem po ral de bie nes in mue blesexen to del pa go de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
15. Obli ga cio nes fis ca les pa ra per so nas mo ra lessu je tas al pa go del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
A. Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes (RFC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
B. Lle var con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
C. Expe dir y entregar com pro ban tes fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
D. Pre sen tar de cla ra cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
E. Expe dir comprobantes de re ten cio nes de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . 214
F. Pre sen tar de cla ra ción in for ma ti vade re ten cio nes de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
G. Pre sen tar avi so por re ten cio nes de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
H. Infor ma ción del IVA en de cla ra cio nes del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . 215
I. Presentar declaración informativa de operacionescon proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
10
Ma nual prác ti co de so cie da des...
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
2. Re ten ción de IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
A. Su je tos obli ga dos a re te ner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
B. Su je tos no obli ga dos a re te ner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
C. Impor te de la re ten ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
D. Mo men to en que de ben efec tuar sey en te rar se las re ten cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
E. Acre di ta mien to, com pen sa ción o dis mi nu ción del IVA re te ni do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
3. Ena je na ción de bie nes exen ta del pa go de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
4. Con cep to de pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. . . . . . . . . . . . . . 220
5. Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pa go de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
6. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tesen te rri to rio na cio nal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
7. Mo men to en que se tie ne la obli ga ciónde pa gar el IVA en la pres ta ciónde ser vi cios in de pen dien tes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
8. Ba se del IVA en la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. . . . . . . . . . 222
9. Uso o go ce tem po ral de bie nes in mue blesexen to del pa go de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
10. Obli ga cio nes fis ca les pa ra per so nas mo ra lessu je tas al pa go del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
IV. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
1. Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos . . . . . . . . . . . . 227
2. Ley Fe de ral del Tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
3. De ter mi na ción de la PTU de so cie da des y aso cia cio nesci vi les del Tí tu lo II de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
4. So cie da des y aso cia cio nes ci vi les del Tí tu lo III de la LISR . . . . . . . . . . . 233
5. De ter mi na ción del ISR a re te ner por el pa go de PTU . . . . . . . . . . . . . . 236
11
Con te ni do
V. TRATAMIENTO FISCAL DE LOS SOCIOS Y ASOCIADOS
1. So cios y aso cia dos de so cie da des y aso cia cio nesci vi les del Tí tu lo II de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
A. De ter mi na ción del ISR de los an ti ci pos a cuen tade uti li da des que re ci ben los so cios y asociados . . . . . . . . . . . . . . 243
B. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
C. Otras con si de ra cio nes que de be rán tener en cuen ta los so cios y aso cia dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
D. De ter mi na ción del ISR de los di vi den dos o uti li da desque re ci ben los so cios y asociados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
2. So cios y aso cia dos de so cie da des y aso cia cio nes ci vi les del Tí tu lo III de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
A. Pa go del im pues to por la ob ten ción de re ma nen te dis tri bui ble puro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
B. Ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
C. Otras con si de ra cio nes que de be rán teneren cuen ta los so cios y aso cia dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
D. Ca so prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
E. Pa go del im pues to por la ob ten ción de re ma nen te dis tri bui ble ficto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
12
Ma nual prác ti co de so cie da des...