kazusy mpp

Kazusy MPPKazusy MPPRozwiązanie kazusu polega na Rozwiązanie kazusu polega na

wskazaniu odpowiedniego wskazaniu odpowiedniego postanowienia z właściwej umowy postanowienia z właściwej umowy podatkowej zawartej przez Polskę podatkowej zawartej przez Polskę

Rezydencja podatkowa Rezydencja podatkowa

Obywatel francuski żonaty z Polką, który zamieszkuje w Obywatel francuski żonaty z Polką, który zamieszkuje w Polsce, jest właścicielem mieszkania w Polsce, tutaj Polsce, jest właścicielem mieszkania w Polsce, tutaj mieszkają jego żona i dzieci, w Polsce jest zatrudniony mieszkają jego żona i dzieci, w Polsce jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Jest właścicielem na podstawie umowy o pracę. Jest właścicielem nieruchomości we Francji, którą wynajmuje czerpiąc z nieruchomości we Francji, którą wynajmuje czerpiąc z tego tytułu dochody. W 2009 r. przebywał we Francji w tego tytułu dochody. W 2009 r. przebywał we Francji w ramach urlopu bezpłatnego dłużej niż 183 dni. Dochody ramach urlopu bezpłatnego dłużej niż 183 dni. Dochody z umowy o pracę osiągnięte za pozostałą część roku z umowy o pracę osiągnięte za pozostałą część roku związane były z pracą wykonywaną w Polsce. Czy związane były z pracą wykonywaną w Polsce. Czy osoba ta jest rezydentem Polski czy Francji ? osoba ta jest rezydentem Polski czy Francji ?

Należności licencyjne Należności licencyjne (I)(I) Polski rezydent podatkowy [PL] zamierza zawrzeć umowę leasingu Polski rezydent podatkowy [PL] zamierza zawrzeć umowę leasingu

urządzeń przemysłowych z firmą z Wielkiej Brytanii [UK]urządzeń przemysłowych z firmą z Wielkiej Brytanii [UK]

[UK] zbędzie prawo do wynagrodzenia z tytułu rat leasingowych na [UK] zbędzie prawo do wynagrodzenia z tytułu rat leasingowych na rzecz podmiotu z Francji [FR]rzecz podmiotu z Francji [FR]

[PL] zostanie poinformowany o zawarciu ww. umowy pomiędzy [PL] zostanie poinformowany o zawarciu ww. umowy pomiędzy

[UK] a [FR][UK] a [FR]

[PL] będzie otrzymywać faktury wystawione przez [UK][PL] będzie otrzymywać faktury wystawione przez [UK]

[PL] będzie wypłacać należność z tytułu rat leasingowych bezpośrednio [PL] będzie wypłacać należność z tytułu rat leasingowych bezpośrednio na konto [FR]na konto [FR]

Ani [UK] ani[ FR] nie mają w Polsce zakładu.Ani [UK] ani[ FR] nie mają w Polsce zakładu.

Należności licencyjne (II)Należności licencyjne (II)

Wielka Brytania

Francja Polska

FR

UK

PL

LeasingCesja praw do wynagrodzenia

Płatność

Należności licencyjne(III)Należności licencyjne(III) Czy [PL] powinien pobrać przy wypłacie należności licencyjnych podatek u Czy [PL] powinien pobrać przy wypłacie należności licencyjnych podatek u

źródła, czy też należności te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce ?źródła, czy też należności te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce ?

Odsetki, należności licencyjne (I)Odsetki, należności licencyjne (I) Polski rezydent podatkowy [PL] będzie dokonywać na rzecz podmiotu z Polski rezydent podatkowy [PL] będzie dokonywać na rzecz podmiotu z

siedzibą w Stanach Zjednoczonych [USA1] różnego typu płatności siedzibą w Stanach Zjednoczonych [USA1] różnego typu płatności (m.in. odsetki i należności licencyjne)(m.in. odsetki i należności licencyjne)

[USA1] posiada 100% udziałów w [PL][USA1] posiada 100% udziałów w [PL]

[USA1] dla potrzeb amerykańskiego podatku dochodowego traktowany jest [USA1] dla potrzeb amerykańskiego podatku dochodowego traktowany jest jako podmiot transparentny – tj. podmiot ten nie jest podatnikiem podatku jako podmiot transparentny – tj. podmiot ten nie jest podatnikiem podatku dochodowego a opodatkowaniu podlegają jego wspólnicy dochodowego a opodatkowaniu podlegają jego wspólnicy

Wspólnikami [USA1] w 49% jest osoba prawna [USA2], rezydent Stanów Wspólnikami [USA1] w 49% jest osoba prawna [USA2], rezydent Stanów Zjednoczonych, pozostałe 51% praw należy do podmiotu transparentnego Zjednoczonych, pozostałe 51% praw należy do podmiotu transparentnego podatkowo [USA3]podatkowo [USA3]

Wspólnikami [USA3] są osoby fizyczne oraz osoby prawneWspólnikami [USA3] są osoby fizyczne oraz osoby prawne

[PL] uzyska certyfikat rezydencji dokumentujący rezydencję podatkową w [PL] uzyska certyfikat rezydencji dokumentujący rezydencję podatkową w Stanach Zjednoczonych podmiotów posiadających 90% praw w [USA1]Stanach Zjednoczonych podmiotów posiadających 90% praw w [USA1]

Odsetki, należności licencyjne(II)Odsetki, należności licencyjne(II)

USA

Polska

USA2

PL

Należności licencyjne, odsetki

100%

49%51%

Certyfikat rezydencji dokumentując rezydencję podmiotów posiadających 90% praw w USA1

USA1

USA3

Odsetki, należności licencyjne(III)Odsetki, należności licencyjne(III)

Jak będą opodatkowane odsetki i Jak będą opodatkowane odsetki i należności licencyjne wypłacane przez należności licencyjne wypłacane przez polskiego rezydenta podatkowego ? polskiego rezydenta podatkowego ?

Dochody z najmuDochody z najmu

Jan Kowalski jest polskim rezydentem, ale Jan Kowalski jest polskim rezydentem, ale posiada mieszkanie w Czechach. posiada mieszkanie w Czechach. Ponieważ na stałe mieszka w Polsce Ponieważ na stałe mieszka w Polsce mieszkanie w Czechach wynajmuje. W mieszkanie w Czechach wynajmuje. W jaki sposób będą opodatkowane dochody jaki sposób będą opodatkowane dochody z wynajmu mieszkania w Czechach ?z wynajmu mieszkania w Czechach ?

Pensje, płace i inne podobne Pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia wynagrodzenia

Jan Kowalski jest pracownikiem polskiej Jan Kowalski jest pracownikiem polskiej ambasady w Sztokholmie. W którym ambasady w Sztokholmie. W którym państwie będą opodatkowane jego państwie będą opodatkowane jego dochody ?dochody ?

Dochody z pracy najemnejDochody z pracy najemnej

Pan Andrzej podjął pracę na kontrakcie w Pan Andrzej podjął pracę na kontrakcie w Libii. Umowę o pracę podpisał na cały rok Libii. Umowę o pracę podpisał na cały rok 2009, ale ośrodek jego interesów 2009, ale ośrodek jego interesów życiowych pozostał w Polsce. Jak będą życiowych pozostał w Polsce. Jak będą opodatkowane dochody z kontraktu w Libii opodatkowane dochody z kontraktu w Libii ? ?

Praca najemnaPraca najemna

Spółka z siedzibą w Polsce zatrudnia Spółka z siedzibą w Polsce zatrudnia pracowników mających miejsce pracowników mających miejsce zamieszkania w Polsce, którzy wykonują zamieszkania w Polsce, którzy wykonują pracę na terenie Irlandii. Ich pobyt będzie pracę na terenie Irlandii. Ich pobyt będzie przekraczał 183 dni. Pracodawca nie ma przekraczał 183 dni. Pracodawca nie ma w Irlandii ani zakładu ani stałej placówki. w Irlandii ani zakładu ani stałej placówki. Gdzie będą opodatkowane wynagrodzenia Gdzie będą opodatkowane wynagrodzenia pracowników za okres wykonywania pracy pracowników za okres wykonywania pracy w Irlandii ? w Irlandii ?


Polska spółka posiada oddział we Francji. Polska spółka posiada oddział we Francji. Do pracy w tym oddziale skierowała Do pracy w tym oddziale skierowała pracownika na okres 2 miesięcy. pracownika na okres 2 miesięcy. Wynagrodzenie pracownika będzie ponosił Wynagrodzenie pracownika będzie ponosił i wypłacał oddział we Francji. Gdzie i wypłacał oddział we Francji. Gdzie będzie opodatkowane wynagrodzenie będzie opodatkowane wynagrodzenie pracownika ? pracownika ?


Polski przedsiębiorca realizuje w Polski przedsiębiorca realizuje w Niemczech budowę domu Niemczech budowę domu jednorodzinnego. Budowa będzie trwała 9 jednorodzinnego. Budowa będzie trwała 9 miesięcy. Do pracy na budowie miesięcy. Do pracy na budowie przedsiębiorca oddelegował kierownika przedsiębiorca oddelegował kierownika budowy na okres 9 miesięcy, a budowy na okres 9 miesięcy, a pozostałych pracowników na okres 5 pozostałych pracowników na okres 5 miesięcy. Gdzie będzie opodatkowane miesięcy. Gdzie będzie opodatkowane wynagrodzenie kierownika i pozostałych wynagrodzenie kierownika i pozostałych pracowników ?pracowników ?

Wynagrodzenia profesorów Wynagrodzenia profesorów

Profesor Jan Kowalski jest pracownikiem Profesor Jan Kowalski jest pracownikiem jednego z polskich uniwersytetów. W jednego z polskich uniwersytetów. W ramach bilateralnej współpracy z Belgią ramach bilateralnej współpracy z Belgią wyjechał na staż naukowy na uniwersytet wyjechał na staż naukowy na uniwersytet w Brukseli na okres 1,5 roku. Dochód, jaki w Brukseli na okres 1,5 roku. Dochód, jaki uzyska z tego tytułu, będzie wynikał z uzyska z tego tytułu, będzie wynikał z realizacji celów badawczych projektu, realizacji celów badawczych projektu, którego prace badawcze podejmowane są którego prace badawcze podejmowane są w interesie publicznym. Gdzie będzie w interesie publicznym. Gdzie będzie opodatkowany dochód ? opodatkowany dochód ?

Zyski przedsiębiorstwZyski przedsiębiorstw

Pan Piotr prowadzi działalność Pan Piotr prowadzi działalność gospodarczą w Polsce (opodatkowaną gospodarczą w Polsce (opodatkowaną podatkiem liniowym według stawki 19 %) podatkiem liniowym według stawki 19 %) oraz na terytorium Słowacji za pomocą oraz na terytorium Słowacji za pomocą posiadanego tam zakładu. Gdzie będą posiadanego tam zakładu. Gdzie będą opodatkowane dochody z tytułu opodatkowane dochody z tytułu prowadzenia zakładu ? prowadzenia zakładu ?

Dochody z majątku nieruchomego IDochody z majątku nieruchomego I Osoba fizyczna, będąca rezydentem podatkowym Stanów Osoba fizyczna, będąca rezydentem podatkowym Stanów

Zjednoczonych, posiada nieruchomości na terytorium Polski, które Zjednoczonych, posiada nieruchomości na terytorium Polski, które zamierza zbyćzamierza zbyć

Osoba ta chciałaby jednak uniknąć opodatkowania na terytorium Polski Osoba ta chciałaby jednak uniknąć opodatkowania na terytorium Polski zysków związanych ze zbyciem nieruchomościzysków związanych ze zbyciem nieruchomości

Dochody z majątku nieruchomego IIDochody z majątku nieruchomego II W przypadku, w którym osoba fizyczna zdecydowałaby się sprzedać W przypadku, w którym osoba fizyczna zdecydowałaby się sprzedać

nieruchomości położone w Polsce zastosowanie znajdzie art. 7 ust. 2 nieruchomości położone w Polsce zastosowanie znajdzie art. 7 ust. 2 UPO PL-USA, zgodnie z którym:UPO PL-USA, zgodnie z którym:

„„Dochody z nieruchomości, włączając opłaty i inne płatności z tytułu Dochody z nieruchomości, włączając opłaty i inne płatności z tytułu eksploatacji zasobów naturalnych i zyski uzyskane ze sprzedaży, eksploatacji zasobów naturalnych i zyski uzyskane ze sprzedaży, zamiany lub innej dyspozycji taką nieruchomością lub prawami, z zamiany lub innej dyspozycji taką nieruchomością lub prawami, z których wynikają takie opłaty i inne płatności, mogą być opodatkowane których wynikają takie opłaty i inne płatności, mogą być opodatkowane przez to Umawiające się Państwo, w którym ta nieruchomość lub przez to Umawiające się Państwo, w którym ta nieruchomość lub zasoby naturalne są położone zasoby naturalne są położone [Państwo Źródła].[Państwo Źródła]. (...) (...)””

A zatem w przypadku sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce A zatem w przypadku sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce bezpośrednio przez osobę fizyczną (rezydenta USA) Polska bezpośrednio przez osobę fizyczną (rezydenta USA) Polska uprawniona będzie do opodatkowania tej transakcjiuprawniona będzie do opodatkowania tej transakcji

Dochody z majątku nieruchomego IIIDochody z majątku nieruchomego III Mając na uwadze przedstawioną powyżej normę, właściciel Mając na uwadze przedstawioną powyżej normę, właściciel

nieruchomości rozważa możliwość wniesienia posiadanych nieruchomości rozważa możliwość wniesienia posiadanych nieruchomości aportem do spółki kapitałowej (transakcja neutralna nieruchomości aportem do spółki kapitałowej (transakcja neutralna podatkowo), aby następnie sprzedać udziały w spółce kapitałowej. podatkowo), aby następnie sprzedać udziały w spółce kapitałowej.

Czy pozwoli to na uniknięcie opodatkowania w Polsce ?Czy pozwoli to na uniknięcie opodatkowania w Polsce ?

OdsetkiOdsetki

Bank z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki Bank z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki bankowi z siedzibą w Holandii z tytułu bankowi z siedzibą w Holandii z tytułu obligacji wyemitowanych przez Bank obligacji wyemitowanych przez Bank Polski, ale nabytych przez Bank Polski, ale nabytych przez Bank Holenderski na rynku wtórnym. Holenderski na rynku wtórnym.

Czy wypłata odsetek jest zwolniona, czy Czy wypłata odsetek jest zwolniona, czy opodatkowana podatkiem u źródła ?opodatkowana podatkiem u źródła ?

(pomocą może być orzeczenie III SA/Wa (pomocą może być orzeczenie III SA/Wa 310/09 )310/09 )

Zyski kapitałoweZyski kapitałowe

Spółka brytyjska sprzedaje akcje, których Spółka brytyjska sprzedaje akcje, których wartość w całości lub w większej części wartość w całości lub w większej części związana jest z majątkiem nieruchomym związana jest z majątkiem nieruchomym położonym w Polsce. Gdzie położonym w Polsce. Gdzie opodatkowane są dochody z tej opodatkowane są dochody z tej sprzedaży? sprzedaży?

EmeryturyEmerytury

Polski rezydent podatkowy uzyskuje Polski rezydent podatkowy uzyskuje emeryturę z z Niemiec z obowiązkowego emeryturę z z Niemiec z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych . Gdzie systemu ubezpieczeń socjalnych . Gdzie jest opodatkowana tego typu emerytura ? jest opodatkowana tego typu emerytura ?

Należności licencyjneNależności licencyjne

Polska spółka wypłaca należności Polska spółka wypłaca należności licencyjne za prawo do użytkowania praw licencyjne za prawo do użytkowania praw autorskich do dzieła literackiego, którego autorskich do dzieła literackiego, którego autorem jest rezydent kanadyjski. Gdzie autorem jest rezydent kanadyjski. Gdzie są opodatkowane te należności licencyjne są opodatkowane te należności licencyjne ??

Zyski przedsiębiorstwZyski przedsiębiorstw

Spółka będąca polskim rezydentem Spółka będąca polskim rezydentem podatkowym posiada zakład w Czechach i podatkowym posiada zakład w Czechach i na Słowacji. W 2009 r. zakłady te poniosły na Słowacji. W 2009 r. zakłady te poniosły straty podatkowe. Czy spółka straty podatkowe. Czy spółka sporządzając zeznanie za 2010 r. może sporządzając zeznanie za 2010 r. może rozliczyć ze swoimi dochodami straty tych rozliczyć ze swoimi dochodami straty tych zakładów ? zakładów ?

Dywidendy Dywidendy

W 2009 r. spółka z o.o. A osiągnęła z W 2009 r. spółka z o.o. A osiągnęła z działalności w Polsce dochód brutto 900 działalności w Polsce dochód brutto 900 tys. zł oraz dywidendę od spółki z Rosji, w tys. zł oraz dywidendę od spółki z Rosji, w której posiada 80 % udziałów, wynoszącą której posiada 80 % udziałów, wynoszącą po przeliczeniu 100 tys. zł. Wypłacono ją z po przeliczeniu 100 tys. zł. Wypłacono ją z zysku, od którego pobrano w Rosji zysku, od którego pobrano w Rosji podatek dochodowy po przeliczeniu w podatek dochodowy po przeliczeniu w wysokości 30 tys.zł Jak będzie wysokości 30 tys.zł Jak będzie opodatkowana ta dywidenda w Rosji i w opodatkowana ta dywidenda w Rosji i w Polsce ?Polsce ?

Dywidendy Dywidendy

Polska spółka jest udziałowcem spółki Polska spółka jest udziałowcem spółki będącej rezydentem Luksemburga. będącej rezydentem Luksemburga. Posiada w niej 8 % udziałów. Jak Posiada w niej 8 % udziałów. Jak przedstawia się opodatkowanie tej przedstawia się opodatkowanie tej dywidendy?dywidendy?

kazusy mpp

Documents