intrebari si raspunsuri tva

A member of UHY, an international association of independent accounting and consulting firms

UHY AUDIT CD Srl is a member of UHY (Urbach Hacker Young), international organization of independent companies that provide fiscal consulting and audit services. Each member of UHY is a separate and independent firm. Services described herein are provided by UHY AUDIT CD Srl and not by Urbach Hacker

Young International Limited or any other member of UHY. Neither Urbach Hacker Young International Limited nor any other member of UHY has nay liability for services provided by other members.

UHY AUDIT CD Srl este membru al UHY (Urbach Hacker Young), organizatie internationala a companiilor independente care ofera servicii de consultanta fiscala si audit. Fiecare membru al UHY este o firma separata si independenta.Serviciile descrise aici sunt asigurate de UHY AUDIT CD Srl si nu de catre Urbach Hacker Young International Limited sau oricare alt membru UHY. Nici Urbach Hacker Young International Limited si nici un alt membru UHY nu este responsabil pentru

serviciile oferite de ceilalti membri.

1

Str. Jiului Nr. 142 Bucuresti Sector 1 Telefon: 021 350 01 15 Fax: 021 350 01 15 E-mail: [email protected] Web: www.auditcd.uhy.ro

Seminar TVA 14.11.2007 Intrebari si raspunsuri 1) O persoana juridica nerezidenta(Austria), organizeaza in Austria niste cursuri de pregatire profesionala la care participa un angajat al unei persoane juridice romane platitoare de TVA. PJ nerezidenta emite catre PJ romana un invoice fara TVA. Ce obligatii are PJ romana din punt de vedere al TVA? Locul:este 133 2 h1 Austria Nu avem obligatii in Romania 2) Un cabinet de avocatura din Germania ofera consultanta juridica, pe teritoriul Germaniei, unei PJ romane platitoare de TVA. Ce obligatii are PJ romana din punt de vedere al TVA? Locul:133 2 g la beneficiar Romania 4426=4427 s-o inregistreze in JC/JV decontul de tva 3) O PJ romana platitoare de TVA poate emite factura cu explicatia “refacturare” catre o PJ romana sau PJ straina? Daca raspunsul este “Da”: - factura va fi emisa cu TVA? - baza de impozitare pt.serviciile refacturate va fi trecuta pe un cont de cheltuiala respectiv venit sau pe un alt cont? -daca emit factura catre o PJ dintr-un stat membru UE se considera ca a avut loc o livrare intracomunitara si o trec in decontul 300?LIC doar pentru bunuri nu si pt servicii Refecturare :trebuie urmat regimul respectivelor servicii :cu 9%,19% sau scutit






2


4) O PJ romana platitoare de TVA a executat o retea de legatura intre un recipient de stocare azot si o masina de lipit piese electronice amplasate intr-o hala de productie.Lucrarea respectiva poate fi considerata lucare de constructii-montaj cu TVA “taxare inversa”? Daca se incadreaza in grupa 45.Daca nu,nu se aplica.Se aplica registrul de taxare. 5)O PJ romana platitoare de TVA comercializeaza oxigen medicinal.Cota de TVA folosita va fi 19% sau 9%? Mentionam ca alti comercianti considera ca oxigenul medicinal este socotit medicament si-l factureaza cu 9%. Daca se incadreaza la medicamente cota este de 9%. 6) O firma din Romania achizitioneaza de la o societate din Olanda un soft ce contine niste fonturi speciale de scriere artistica necesare studentilor. Cu acest soft va fi sponsorizata Universitatea Nationala de arta Bucuresti . Intrebarile : -Este achizitie intracomunitara? -Trebuie facuta autofacturare si declaratie 390? - Se aplica TVA la acesta operatiune? -Se mai face 4426=4427 sau trebuie chiar sa platesc acest TVA la stat? Daca este soft standard este considerat bun deci avem AIC.Da in 390. Daca este adaptat necesitatii beneficiarului atunci se considera prestare de serviciu si se va face taxare inversa.Nu in 390 Daca softul este trasmis pe cale electonica atunci se considera service. La sfarsitul anului se face analiza pentru a se vedea daca se depaseste cota.






3


7.“Societatea” achizitioneaza energie din Ungaria (UE) in scopul revanzarii

(originea marfii este Ungaria - UE):

a) este AIC sau neimpozabila in Romania ?

In cazul achizitiei de energie locul se considera a fi la beneficiar daca:

-acesta este comerciant sau consumator final

- este transportata prin sistemul de transport.

Daca nu exista transport locul se considera a fi acolo unde se afla energia in

momentul respectiv .

Locul este in Romania si se aplica taxarea inversa.

b)Se declara in Decl. 300 la randul 14.1 sau 19?






4


8. Energia este livrata catre clientul S din Slovacia (UE):

Locul se considera la beneficiar daca:

- este comerciant sau consummator final

- este transportata prin sistemul de distributie a energiei electricet.

Locul este in Slovacia in cazul acesta.

a) aceasta livrare este considerata LIC sau non-transfer?

Livrarea de energie nu este considerata LIC este considerate livrare

neimpozabila in Romania.

b) Se declara in Decl. 300 la randul 1 sau 3?

Se declara in declaratia 300 la Randul 3.






5


9. Energia este livrata clientul E din Elvetia ( non-UE):

a) aceasta livrare este considerata export, scutit cu drept de deducere?

Aceata livrare este considerate export iar locul livrarii se considera in Elvetia.

Livrarea este considerate neimpozabila in Romania.

b) Se intocmeste DVE in vama?

Se intocmeste DVE in Romania sau ultimul stat membru din Uniunea Europeana

inainte de a ajunge pe teritoriul Elvetiei.

10. “Societatea” achizitioneaza energie din Ungaria (UE) in scopul revanzarii,

insa energia provine din Ucraina (non-UE) si:

a) tranziteaza teritoriul Romaniei avand destinatia Serbia (non-UE). Furnizorul emite factura catre “Societate” fara TVA.

b) Nu se face import intrucat operatiunea este considerata in tranzit?

Nu se face import deoarece operatiunea se considera din punct de vedere

vamal in transit , regim vamal suspensiv






6


c) Cum este considerata aceasta achizitie?

Operatiunea este neimpozabila in Romania

Importul de energie este scutit cand vine marfa din Ucraina si avem o

livrare in Romania acolo unde este cumparatorul.In Romania se va face

taxare inversa urmata de o livrare in Serbia care este scutita dearece se afla

in regim suspensiv

d) Se trece la Rd 19 in decont?

In decont se va trece la randul 10.

11. “Societatea” vinde energia din tranzit catre clientul S din Slovacia (UE), persoana impozabila, insa energia este livrata in Serbia (non-UE). “Societatea” emite

factura fara tva catre clientul din Slovacia .

Cum este considerata aceasta livrare : LIC , export sau non-transfer?

Livrare scutita conform art 144.






7


12 ) “Societatea” vinde energia din tranzit catre clientul E din Elvetia (non-UE) si

emite factura fara TVA.

a) Aceasta livrare este considerata export, scutit cu drept de deducere?

Livrare scutita conform art.144

b) In vama nu se intocmeste DVE pentru ca este considerate marfa in tranzit.

Pe scurt, in exemplul de mai sus energia nu este consumata (importata ) in Romania ci

este doar tranzitata. Livrarea incepe in Ucraina (non-UE) si se termina in Serbia (non-

UE) dar se factureaza fie unui client din UE fie non-UE

Important de unde se trasporta pana unde se exporta

Import/export

Transit






8


13)“Societatea” importa energia electrica pe care o revinde unui client S din Slovacia.

Aceasta livrare este Lic sau non-transfer?

Importul este scutit de tva avem taxare inversa

Livrarea este scutita

Non transfer avem peste tot atunci cand avem locul la beneficiar

.Nu se inregistreaza in registru .

Transportul din Romania in Slovacia este un non transfer

14)In vederea clarificarii problemei privind "Taxarea inversa" va rugam sa ne comunicati : -cand se aplica:aic,import cu certificate de amanar,prestare de serviciu cu locul in Romania,art160 mas simplific - cum se aplica 4426=4427 dar se declara diferit in fctie de operatiune - implicatii daca sunt:da,atunci cand am pro-rata; nu apar majorari daca nu declar sumele,pot fi penalizata pentru neinregistrare - ce aspecte ar trebui luate in calcul in mod deosebit






9


15). Daca un client din Copenhaga nu este platitor de TVA si avem un contract de prestari servicii publicitate se factureaza cu TVA sau fara ?

Nu are importanta pentru cei din UE daca este platitor tva ne intereseaza daca este pers impozabila.Daca da,locul la beneficiar.Daca nu,locul la prestator.

Daca este din afara UE locul este la beneficiar nu conteaza daca este platitor tva sau persoana impozabila.

16). Pentru doua contracte incheiate in 2006 si pentru care am obtinut scutire de TVA, putem factura fara TVA pana la finalizarea acestor contracte ?

CEMI Marfa, reprezentand mijloace auto noi, este achizitionata dintr-un stat dinafara

comunitatii europene de catre o persoana juridica romana, si adusa de catre aceasta pana in Zona Libera Constanta.

Transportul pana in Z L C este asigurat de catre persoana juridica romana.






10


Din Z L C marfa pleaca cu tranzit in Ungaria, unde va fi si vamuita, avand transportul asigurat de catre persoana juridica din Ungaria.

Factura va fi emisa de catre persoana juridica romana catre persoana juridica din Ungaria.

Valoarea facturata depaseste 100.000 EURO. In aceasta situatie, cine este persoana impozabila, p ersoana juridica romana sau persoana juridica din Ungaria? Bunurile trebuie puse in circulatie pe teritoriul Romaniei inainte de a se face

livrarea,deci bunurile trebuie importate in Romania si dupa acea LIC obisnuita. Daca societatea din Romania este comisionar ,in sensul ca ii gaseste clientul in

Ungaria atunci societatea din Romania ,in cazul in care primeste codul de platitor tva de la clientul sau va emite facture fara tva.Daca este din afara

intrebari si raspunsuri tva

Documents