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IMPUESTO TERRITORIAL O CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES

LUIS AGUILAR ZUÑIGAJefe Depto. Regional de Avaluaciones

Servicio de Impuestos InternosMachalí, Septiembre de 2010

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IMPUESTO TERRITORIAL

¿Qué es el Impuesto Territorial?

¿Cuál es el marco legal?

¿Quién lo administra y cómo?

¿Cuánto rinde y cómo se distribuye?

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IMPUESTO TERRITORIAL

¿Qué es el Impuesto Territorial?

El Impuesto Territorial o Contribuciones a los Bienes Raíces, es aquel tributo que se aplica sobre el avalúo de las propiedades del país, determinado de acuerdo a las normas de la ley N° 17.235.

¿Cuál es el marco legal?

Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial

D.L. N° 830, de 1979, sobre Código Tributario

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MARCO LEGAL

Ley N° 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial

Establece el impuesto

Clasifica los bienes raíces en Agrícolas y No Agrícolas, para aplicar el impuesto

Establece exenciones generales y particulares

Define normas para la determinación de los avalúos (tasación)

Define procesos generales de tasación (reavalúos) y modificaciones individuales posteriores (causales)

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MARCO LEGAL

Ley N° 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial

Define procedimientos para establecer exenciones generales y tasas del impuesto en reavalúos

Define roles de avalúos y roles semestrales de contribuciones (normales) y variaciones de éstos (suplementarios y de reemplazos)

Establece la reajustabilidad de avalúos y cobros

Determina los obligados al pago del impuesto (propietarios y concesionarios)

Establece que el SII aplica el impuesto

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MARCO LEGAL

D.L. N° 830, de 1979, sobre Código Tributario

Interpretación de leyes tributarias

Impuesto territorial es ley tributaria

Notificaciones de avalúos (reavalúos, modificaciones individuales)

Giros

Cobro de deudas

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MARCO LEGAL

D.L. N° 830, de 1979, sobre Código Tributario

Reclamos de avalúos y giros (Tribunales de 2° instancia).

Información que debe enviarse al SII por parte de entidades externas

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ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL

La administración y fiscalización recae en el

Servicio de Impuestos Internos, a través de

la Subdirección de Avaluaciones y Unidades

dependientes de cada una de las

Direcciones Regionales del Servicio

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DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL

La recaudación del impuesto territorial es

destinada en su totalidad a integrar fondos

municipales (40% ingresos propios y aporte

de 60% al FCM, con excepción de las

comunas de Las Condes, Vitacura,

Providencia y Santiago, en que estos

porcentajes son de 35% y 65%, conforme

Ley de Rentas Municipales).

Recaudación y cobranza

• Tesorería General de la República tiene a su cargo la recaudación y cobranza administrativa y judicial del impuesto territorial

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IMPORTANCIA DEL IMPUESTO TERRITORIAL

Giro Anual de Impuesto Territorial 2010 (Millones de $ al

01.07.2010) 616.214

Giro Anual de Impuesto Territorial (Millones de dólares al 01.07.2010, tipo de cambio $505)

1.220

Giro Anual de Impuesto Territorial 2010 Región VI (Millones de $ al

01.07.2010) 22.277

Giro Anual de Impuesto Territorial Región VI (Millones de dólares

al 01.07.2010, tipo de cambio $505) 44

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CATASTRO DE BIENES RAÍCES AL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010

PREDIOS EXENTOS AFECTOS TOTAL

Agrícolas

597.633

175.639

773.272

No Agrícolas 3.366.527

1.990.644

5.357.171

Total 3.964.160

2.166.283

6.130.443

Total en % 65% 35% 100%

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CATASTRO DE BIENES RAÍCES VI REGION AL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010

PREDIOS EXENTOS AFECTOS TOTAL

Agrícolas 42.132 21.458 63.590

No Agrícolas 188.915 62.349 251.264

Total 231.047

83.807 314.854

Total en % 73% 27% 100%

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Evolución del Giro Anual del Impuesto Territorial

*

Notas:3.5%1.Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.2.Considera efecto reemplazo/suplementario

Año Giro Anual(Millones de $ de 01.07.2010)

2006 530.128

2007 551.760

2008 575.769

2009 595.526

2010 616.214

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Determinación del Avalúo Fiscal

La tasación fiscal agrícola considera fundamentalmente la tasación del suelo.

Las construcciones sólo se avalúan cuando el predio cuenta con casa patronal, o con establecimientos cuyo fin sea la obtención de productos agropecuarios primarios, vegetales o animales. La actividad ejercida en estos establecimientos es considerada agrícola para todos los efectos legales.

Base para la tasación = CLASIFICACIÓN DE SUELOS

+ CONSTRUCCIÓNSUELO

PARTE CASA PATRONAL

Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces Agrícolas

Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces No Agrícolas

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+

CONSTRUCCIÓN

TERRENO

Determinación del Avalúo Fiscal

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VU: Valor unitario de construcción de acuerdo a su tipología (clase – calidad).

CE: Condición Especial de edificación.

CG: Localización a sectores comerciales más importantes del país.

D: Edad de la edificación.

GC: Comuna en que se ubica el bien raíz.

Valor Fiscal m2 Construido = VU x CE x CG x D x GC

Determinación del Avalúo de Construcción:

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Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, establece:

Mecanismos de actualización catastral (Art. N°16 Ley 17.235)

La información que aporten los propietarios de bienes raíces, en la forma y plazo que el Director del Servicio determine. Para recoger esta información, el Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento tributario a través de los mecanismos disponibles al efecto. Esta información no debe implicar costos para el propietario

La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de las inscripciones que se practiquen en los registros de los conservadores de bienes raíces.

Los procesos propios de fiscalización selectiva

Y la información que deberán remitirle las respectivas municipalidades:

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El Catastro Fiscal: Su Composición

Nota: Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.

Propiedades No Agrícolas

Tipo de Propiedad

Total %

Agrícolas 773.272 13

No Agrícolas 5.357.171 87

Totales 6.130.443 100

% Afectos % Exentos

23 77

37 63

35 65

Tipo de Propiedad

Total %

Habitacional 4.201.306 78

No Habitacional 1.155.865 22

Totales 5.357.171 100

% Afectos % Exentos

22 78

93 7

37 63

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El Catastro Fiscal – VI Región : Su Composición

Propiedades No Agrícolas

Tipo de Propiedad

Total % % Afectos % Exentos

Habitacional 210.202 84 12 88

No Habitacional 41.062 16 90 10

Totales 251.264 100 25 75

Tipo de Propiedad

Cantidad de Propiedades

Total % % Afectos % Exentos

Agrícolas 63.590 20 34 66

No Agrícolas 251.264 80 25 75

Totales 314.854 100 27 73

¿Cómo aumentar el Impuesto Territorial?

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• Mejorando el flujo de información desde la

Municipalidad al Servicio de Impuesto

Internos.

• Detectando nuevas construcciones y

cambios de destino.

• Etc.