Implicatii fiscale ale procedurii insolventei

Download Implicatii fiscale ale procedurii insolventei

Post on 07-Nov-2014

8.835 views

Category:

Business

4 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

 

TRANSCRIPT

<ul><li> 1. Implicaiile fiscale ale procedurii de insolven Ioana andru, Tax Partner Bucureti, 22 iunie 2010 </li> <li> 2. Insolvena n 2010 Numrul firmelor n insolven a crescut substanial n 2009 i 2010 Modificri recente ale codului fiscal care afecteaz societile n insolven Intrarea n insolven a unei societi are impact i asupra societilor creditoare 2 </li> <li> 3. AGENDA Implicaii fiscale pentru societile aflate n procedura de insolven TVA, impozit pe profit, obligaii fiscale accesorii, plat creane salariale Implicaii fiscale pentru creditorii societilor insolvente i ai societilor care intr n faliment 3 </li> <li> 4. Modificri fiscale 2010 pentru societi n insolven Impozit pe profit: ncepnd cu luna mai 2010, societile care se afl n procedura insolvenei nu pltesc impozit pe profit minim (ntre 2.200 i 43.000 lei pe an) TVA ncepnd cu luna ianuarie 2010, societile n insolven nu mai beneficiaz de facilitatea privind taxarea invers n materie de TVA n cazul societilor n insolven pot aprea situaii tranzitorii n 2010, pentru care se aplic regimul de taxare n vigoare la data exigibilitii taxei 4 </li> <li> 5. Alte aspecte fiscale relevante pentru societi n insolven (1) Obligaii fiscale accesorii Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei. 5 </li> <li> 6. Alte aspecte fiscale relevante pentru societi n insolven (2) Ordinea stingerii obligaiilor fiscale 1. Obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat 2. Sume datorate n contul ratelor din programele de pli a obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata acestora 3. Obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment 4. Alte obligaii fiscale, n afara celor prevzute la pct. 1-3. 6 </li> <li> 7. Proiect ordonan de urgen rspundere solidar administrator pentru obligaii fiscale Se propune rspunderea solidar a administratorilor care, n perioada exercitrii mandatului, nu i ndeplinesc obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolven Obiectiv: creterea gradului de colectare a veniturilor bugetare Posibile consecine nefavorabile: Creterea numrului de cereri de insolven din partea debitorilor Reducerea activitii comerciale Numirea n funcia de administrator a unor persoane fr bunuri/venituri Scderea dorinei societilor de a iniia investiii n Romnia 7 </li> <li> 8. Plata creanelor salariale pentru angajaii societilor n insolven Fondul de garantare asigur plata creanelor salariale ce rezult din contracte individuale/colective de munc ncheiate de salariai cu angajatori aflai n insolven (salarii, pli compensatorii restante, etc) Din fondul de garantare nu se suport contribuiile sociale datorate de angajatorii n insolven Resurse ale fondului de garantare: contribuiile lunare ale angajatorilor (0.25% din venitul brut al angajailor), dobnzi/majorri ntrziere pentru neachitare la timp a contribuiei Directiva 2008/94/CE privind protecia lucrtorilor salariai n cazul insolvenei angajatorului 8 </li> <li> 9. Implicaii fiscale pentru creditorii firmelor insolvente (1) TVA Baza de impozitare a TVA se reduce n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului clientului Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti definitive i irevocabile de nchidere a procedurii de faliment Furnizorii/prestatorii vor emite facturi cu valorile nscrise cu semnul minus, deoarece baza de impozitare se reduce Aceste facturi nu se transmit i firmei declarate n stare de faliment 9 </li> <li> 10. Implicaii fiscale pentru creditorii firmelor insolvente (2) Impozit pe profit. Pentru creanele incerte se pot constitui provizioane deductibile fiscal, n urmtoarele procente din valoarea creanelor: 30% - daca creanele ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. Sunt nregistrate dup 1 ianuarie 2004; 2. Sunt nencasate de mai mult de 270 zile 3. Sunt datorate de o persoan neafiliat creditorului 4. Nu sunt garantate de o alt persoan 5. Au fost incluse n veniturile impozabile ale creditorului. 100% - daca creanele ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. Sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007; 2. Sunt deinute fa de debitori pentru care este declarat procedura de deschidere a falimentului (pe baza unei hotrri judectoreti) 3. ndeplinesc condiiile menionate la pct. 3, 4 i 5 de mai sus 10 </li> <li> 11. Implicaii fiscale pentru creditorii firmelor insolvente (3) Cheltuiala cu pierderea nregistrat la scoaterea din eviden a creanelor nencasate este deductibil fiscal 100%, n cazul n care procedura de faliment a debitorului a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti Cheltuiala cu pierderea nregistrat la scoaterea din eviden a creanelor nencasate de la un debitor pentru care nu a fost nchis procedura de faliment, este deductibil fiscal, n limita maxima de 30% (dac a fost acoperit de un provizion care ndeplinete condiiile menionate anterior), cu excepia de mai jos Indiferent de regimul fiscal al provizionului, pierderea din crean este deductibil fiscal 100% dac debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul 11 </li> <li> 12. Contact: Ioana andru ioana.sandru@zrp.ro Telefon: 021 311 05 17 Mobil: 0751 067 629 </li> </ul>