hrvatski porezni sustav - iusinfo.hr · republika hrvatska ministarstvo financija porezna uprava...

Republika HrvatskaMinistarstvo financija

Porezna uprava

HRVATSKIPOREZNISUSTAV

Zagreb, travanj 2012.

www.porezna-uprava.hr2

Osniva~: Ministarstvo financija Republike HrvatskePorezna uprava

Za osniva~a: Nada âvlovi} Smiljanec

Nakladnik: Institut za javne financije

Za nakladnika: dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: dr. sc. Mirjana Jerkovi}

Urednica: Ksenija Sme{njak Ramov

Ure|iva~ki odbor: Marko BuljanNada âvlovi} Smiljanecmr. sc. Zlatko Fabijan~i}@eljko Glava{Ljiljana Jagati}dr. sc. Mirjana Jerkovi}Miljenko KrèljJosip Lozan~i}Snjeàna Matija{ecdr. sc. Katarina Ottmr. sc. Zvonko Sedmakmr. sc. Dubravka Sekuli} Grgi}An|ela Toth Sesarmr. sc. Marijana Vurai} KudeljanStanko ZoricaDamir @ivkovi}

Autori: Zoran Jan~iev, Josip Supi}, Damir @ivkovi}

Recenzenti: Ksenija Cipek, Renata Kal~i}, An|ela Toth-Sesar, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan

Uredni{tvo: Institut za javne financijePorezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443Fax (01) 48 19 365E-mail: uredºijf.hrwww.ijf.hr

Grafi~ka pripremai tisak: Denona d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1

Naklada: 10.000 primjeraka

ISBN:978-953-6047-61-1

CIP zapis dostupan u ra~unalnom katalogu Nacionalne i sveu~ili{ne knji`nice u Zagrebu pod brojem 802931.

www.porezna-uprava.hr 3

SADR@AJ1. DR@AVNI POREZI 5 1.1. POREZ NA DOBIT 5 1.2. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) 32 1.3. TRO[ARINE I POSEBNI POREZI 55 1.3.1 TRO[ARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA ALKOHOLA, ALKOHOLNIH PI]A,

DUHANSKIH PROIZVODA, ENERGENATA I ELEKTRI^NE ENERGIJE 55 1.3.2 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA

VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE 84 1.3.3 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]A 87 1.3.4 POSEBAN POREZ NA KAVU 89 1.3.5 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE 95 1.3.6 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI

I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA 962. @UPANIJSKI POREZI 99 2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE 99 2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA 100 2.3 POREZ NA PLOVILA 102 2.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE 1033. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI 106 3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK 106 3.2 POREZ NA POTRO[NJU 109 3.3 POREZ NA KU]E ZA ODMOR 110 3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV 111 3.5 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA 1124. ZAJEDNI^KI POREZI 114 4.1 POREZ NA DOHODAK 114 4.2 POREZ NA PROMET NEKRETNINA 1515. POREZI NA DOBITKE OD IGARA NA SRE]U I NAKNADE

NA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U 156 5.1 POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U I NAKNADA

ZA PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U 156 5.2 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U U CASINIMA 158 5.3 POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA I NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE

IGARA KLA\ENJA 161 5.4 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA 163 5.5 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE PRIGODNIH JEDNOKRATNIH IGARA NA SRE]U 166 5.6 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE NAGRADNIH IGARA 1686. NAKNADA ZA PRU@ANJE USLUGA U POKRETNIM

ELEKTRONI^KIM KOMUNIKACIJSKIM MRE@AMA 1717. PRIVITCI 173 7.1 PRIVITAK BR. 1 – popis ra~una za redovno poslovanje prora~una `upanija i

Grada Zagreba (propisano Naredbom o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini - NN 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11) 173

7.2 PRIVITAK BR. 2 – Popis ra~una za redovno poslovanje prora~una grada/op}ine, poreza na dobit grada/op}ine, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grad/op}ine i poreza na promet nekretnina grada/op}ine (propisano Naredbomo na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini (NN 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11)) 174

7.3 PRIVITAK BR. 3 – Podru~ja posebne dr`avne skrbi, brdsko-planinska podru~ja i otoci prve skupine 187

www.porezna-uprava.hrDràvni porezi 5

1. DR@AVNI POREZI

1.1. POREZ NA DOBITPOREZNI OBVEZNIKI. POREZNI OBVEZNIK POREZA NA DOBIT1. Trgova~ko dru{tvo i druga pravna i fizi~ka osoba rezident Republike Hrvatske koja

gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi.

2. Tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezidenta), 3. Fizi~ka osoba, koja ostvaruje dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka,

ako izjavi da }e pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak,4. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti:� ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak ve}i od

2.000.000,00 kuna, ili� ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak ve}i od

400.000,00 kuna, ili� ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti ve}oj od 2.000.000,00 kuna, ili � ako u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no zapo{ljava vi{e od 15 rad-

nika,5. Iznimno, tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela

lokalne samouprave, Hrvatska narodna banka, dràvne ustanove, ustanove jedi-nica podru~ne (regionalne) samouprave, ustanove jedinica lokalne samouprave, dràvni zavodi, vjerske zajednice, politi~ke stranke, sindikati, komore, udruge, umjetni~ke udruge, dobrovoljna vatrogasna dru{tva, zajednice tehni~ke kulture, turisti~ke zajednice, sportski klubovi, sportska dru{tva i savezi, zaklade i fundacije ako obavljaju gospodarstvenu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti bi dove-lo do stjecanja neopravdanih povlastica na trì{tu,

6. Svaki poduzetnik koji nije spomenut pod to~kama od 1. – 5., a koji nije obveznik poreza na dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka i ~ija se dobit ne oporezuje drugdje.

i Obveznici poreza na dobit nisu otvoreni investicijski fondovi {to su osnovani i posluju u skladu sa zakonom po kojemu su osnovani.

i Trgova~ka dru{tva koja su registrirana i obavljaju brodarsku djelatnost ne pla}aju po-rez na dobit {to je ostvare od iskori{tavanja brodova u me|unarodnoj plovidbi, od prodaje brodova, od prodaje dionica ili udjela u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja posluju u me|unarodnoj plovidbi, kao niti na dobit od dividende od dionica koje imaju u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja posluju u me|unarodnoj plovidbi.

i REZIDENT je pravna ili fizi~ka osoba kojoj je sjedi{te upisano u sudski, ili drugi registar ili upisnik u Republici Hrvatskoj, ili kojoj je mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja u Republici Hrvatskoj. Rezidenti su i poduzetnici fizi~ke osobe s prebivali{tem ili uobi~aje-nim boravi{tem u Republici Hrvatskoj ~ija je djelatnost upisana u registar ili upisnik.

i NEREZIDENT je osoba koja ne ispunjava jedan od nabrojanih uvjeta.

www.porezna-uprava.hr Dràvni porezi6

i Poslovna jedinica nerezidenta je stalno mjesto poslovanja putem kojega inozem-ni poduzetnik nerezident obavlja djelatnost u Republici Hrvatskoj, u cijelosti ili djelo-mi~no. Poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika (nerezidenta) smatra se:

1. sjedi{te uprave, 2. podru`nica, 3. poslovnica, 4. tvornica, 5. radionica, 6. rudnik, naftni ili plinski izvor, kamenolom, ili bilo koje drugo mjesto iskori{tavanja

prirodnih bogatstava, 7. gradili{te, odnosno gra|evinski ili monta`ni projekt koji ~ine stalnu poslovnu jedi-

nicu samo ako traju duè od {est mjeseci, 8. zastupnik inozemnog poduzetnika (nerezidenta) koji djeluje u njegovo ime u svezi

s bilo kojom aktivno{}u: 8.1 ako ima i uobi~ajeno se koristi ovlastima za sklapanje ugovora u ime inozem-

nog poduzetnika, osim ako se poslovanje obavlja preko posrednika, glavnog ili drugog zastupnika sa samostalnim statusom koji poslove inozemnog podu-zetnika, nerezidenta, obavlja u okviru svoje redovite poslovne djelatnosti zbog ~ega se to mjesto poslovanja ne smatra poslovnom jedinicom, ili

8.2 ako nema ovlasti iz to~ke 8.1, ali uobi~ajeno drì zalihe proizvoda ili trgova~ke robe iz kojih redovito obavlja isporuke u ime inozemnog poduzetnika,

9. obavljanje usluga, uklju~uju}i savjetodavne ili poslovne usluge, ako isti ili povezani projekt obavljanja usluga traje dulje od 3 mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom.

i Poslovnom jedinicom ne smatra se mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika, nerezidenta koji u tuzemstvu:

1. koristi prostore samo za skladi{tenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ili robe, 2. drì zalihe proizvoda ili robe samo radi skladi{tenja, rastavljanja ili dostave, 3. drì zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe, 4. drì mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe odnosno prikupljanja

informacija za sebe, 5. drì mjesto poslovanja samo za svoje pripremne ili pomo}ne aktivnosti, 6. drì mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju aktivnosti odre|enih u to~kama

od 1. do 5., pod uvjetom da op}a aktivnost mjesta poslovanja, koja je posljedica te kombinacije, ima pripremni ili pomo}ni zna~aj.

i Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava moè na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska godina razlikuju, pri ~emu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjeseci. Iza-brano porezno razdoblje porezni obveznik ne moè mijenjati 5 godina.

Porezno razdoblje je dio poslovne godine ako je razdoblje: 1. od po~etka poslovanja poreznog obveznika do kraja te poslovne godine, 2. od premje{taja sjedi{ta ili upravljanja poslovima iz inozemstva u tuzemstvo do

kraja te poslovne godine, 3. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do premje{taja sjedi{ta ili upra-

vljanja poslovima iz tuzemstva u inozemstvo, 4. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do dana spajanja ili podjele, 5. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do otvaranja likvidacije ili ste~aja,


II. POREZNI OBVEZNIK POREZA PO ODBITKU

6. koje se nastavlja od otvaranja ste~aja do kraja poslovne godine, 7. koje se nastavlja od otvaranja do okon~anja postupka likvidacije. Porezno razdoblje, kao i obveza pla}anja poreza na dobit i vo|enja poslovnih knjiga, prema propisima o ra~unovodstvu, za poduzetnike fizi~ke osobe koji su navedeni u ru-brici „Porezni obveznik poreza na dobit“ pod to~kama 3. i 4. (na stranici 5) po~inje od po~etka poreznog razdoblja {to slijedi nakon poreznog razdoblja u kojemu su ispunjeni propisani uvjeti. Obveze prestaju zavr{etkom poslovne godine za koju Porezna uprava donese rje{enje o prestanku obveza pla}anja poreza na dobit i vo|enja poslovnih knjiga po propisima o ra~unovodstvu, ali ne prije isteka roka od 5 godina. U opravdanim slu~ajevima taj rok moè biti i kra}i.

i Porez po odbitku u smislu Zakona o porezu na dobit jest porez kojim se oporezuje dobit {to je ostvari nerezident u Republici Hrvatskoj.

Porezni obveznik poreza po odbitku je:1. Tuzemni isplatitelj naknade {to je pla}a inozemnom primatelju (nerezidentu),2. Poslovne jedinice inozemnog poduzetnika kad mati~nom poduze}u pla}aju ka-

ma te i naknade na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava na reprodukciju, patente, licencije, za{titni znak, dizajn ili model, proiz vodni po stupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga sli~na prava). Iznimno, porez po odbitku se ne pla}a ako se naknada pripisuje kao prihod tuzemnoj poslovnoj jedinici inozemnog poduzetnika.

i Dividende i udjeli u dobiti {to su ostvareni do 31. prosinca 2000. godine se ne opo-rezuju, bez obzira kad se ispla}uju

i Od dana prijema Republike Hrvatske u Europsku uniju porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne pla}a se kad se dividende i udjeli u dobiti ispla}uju dru{tvu koje ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja {to vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU, a pod uvjetom da taj primatelj dividende ili udjela u dobiti u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca ima najmanje 10% udjela u kapitalu dru{tva koje ispla}uje dividendu ili udio u dobiti.

� autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava na repro-dukciju, patente, licencije, za{titni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga sli~na prava) {to se pla}aju inozemnim osobama koje nisu fizi~ke osobe,

� usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizor-ske usluge {to su pla}ene inozemnim osobama,

� kamate,

i Porez po odbitku u smislu Zakona o porezu na dobit jest porez kojim se oporezuje dobit {to je ostvari nerezident u Republici Hrvatskoj.

Porez po odbitku pla}a se na:� dividende i udjele u dobiti {to se ispla}uju od 1. oùjka 2012. godine,


i U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, a porezna osnovica utvr|uje se prema trì{noj vrijedno-sti imovine, osim ako Zakonom o porezu na dobit nije druk~ije odre|eno.

i Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov prista-nak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s pro-pisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.

i Rashodima poreznog razdoblja ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem djelatnosti poreznog obveznika niti su posljedica obavljanja djelatnosti.

Porezna osnovica poreza na dobit:

UKUPNI PRIHODI — UKUPNI RASHODI = DOBIT ili GUBITAK+

POVE]ANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA ZA:

i Porez po odbitku ne pla}a se na kamate {to su pla}ene: 1. na robne kredite za kupnju dobara {to obvezniku sluè za obavljanje djelatnosti, 2. na kredite {to ih daje inozemna banka ili druga financijska institucija, 3. inozemnim pravnim osobama imateljima dràvnih i korporativnih obveznica.

� sve vrste usluga {to su pla}ene osobama koje imaju sjedi{te ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u dràvama, osim dràva ~lanica Europske unije, u kojima je op}a ili prosje~na stopa oporezivanja dobiti nià od 12,5%, a dràva je objavljena u popisu dràva {to ga do-nosi ministar financija.

i Ameri~ki Djevi~anski otoci, Andora (Andorra), Anguilla, Antigva i Barbuda, Aruba, Bahami, Bahrain, Belize, Bermudi, Britanski Djevi~anski otoci, Dominica, Gibraltar, Grenada, Guernsey, Jersey, Kajmanski Otoci, Kukovi Otoci, Liberija, Lihten{tajn, Mar{alovi Otoci, Monako, Montserrat, Nauru, Niue, Nizozemski Antili, Oto~je Turks i Caicos, Otok Man, Panama, Samoa, Sej{eli, Sveta Lucija, Sveti Kristofor i Nevis, Sveti Vincent i Grenadini, Vanuatu.

POREZNA OSNOVICAI. POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBITPorezna osnovica poreza na dobit je dobit {to se utvr|uje prema ra~unovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, a koja je uve}ana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.� Porezni obveznik rezident: porezna osnovica je dobit {to je ostvarena u

tuzemstvu i inozemstvu.� Porezni obveznik nerezident: porezna osnovica je dobit {to je ostvarena u

tuzemstvu, a utvr|uje se prema odredbama Zakona o porezu na dobit.


1 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je poje di-na~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja duì od godinu dana.

1. Rashode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani gubici), ako su bili iskazani u rashodima,

2. Svotu amortizacije iznad propisanih iznosa, Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine1 priznaje se kao

rashod u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:

O P I S Amortizacijski vijek

Amortizacijska stopa

Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija

4 godine 25%

Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni telefo-ni i oprema za ra~unalne mreè

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti. Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlijeè zemlji{te,

{uma i sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kul-ture te umjetni~ka djela. Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti niòj od porezno dopu-

stive, tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom. Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod

od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imo-vina stavljena u upotrebu. Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu

dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna imovina bila u upotrebi. Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod

u poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u reva-loriziranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave uma-njen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu |enja na drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode. Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugo-

trajnu imovinu. Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje

se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo sluì isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza. Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadràva u evidenciji

i iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i aku-


muliranoj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja ili uni{tenja. Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrako-

plove, apartmane i ku}e za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve imovine pod sljede}im uvjetima:

1. porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovili-ma i zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i ku}e za odmor,

2. po osnovi kori{tenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine, i

3. po osnovi kori{tenja apartmana i ku}e za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovi-ne.

Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete du`an je za to porezno razdoblje uve}ati poreznu osnovicu za rashod amortizacije takve imovine te za sve pripadaju}e tro{kove koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku ~ija je imovina (plovila, zrakoplove, apart-mane i ku}e za odmor) u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana priz-naju se tro{kovi koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine ako u porez-nom razdoblju ispunjava nabrojane uvjete. Ako porezni obveznik te uvjete ne ispuni u poreznom razdoblju iz uve}ava mu se porezna osnovica za sve pri-padaju}e tro{kove {to su nastali kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvez-niku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor temeljem po-slovnog najma priznaju se tro{kovi najma takve imovine, te tro{kovi nastali po osnovi kori{tenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom razdoblju po osnovi kori{tenja takve imovine ostvario prihod najmanje u visini tro{kova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uve}ava mu se porezna osnovica za tro{ak najma takve imovine i pripadaju}e tro{kove nastale po osnovi kori{tenja takve imovine. Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.

3. 70% tro{kova reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda, tro{kovi odmora, sporta, rekreacije i razonode, zakupa automobi-la, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor), u visini tro{kova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom, Reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obvez-

nika {to su prilago|eni za te svrhe s oznakom »nije za prodaju«, te drugi rek-lamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (~a{e, pe-peljare, stolnjaci, podmeta~i, olovke, rokovnici, upalja~i, privjesci i sli~no) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, a ako se daju potro{a~ima, ne sma-traju se reprezentacijom ako je njihova pojedina~na vrijednost, bez PDV-a, do 80,00 kuna.


4. 30% tro{kova, osim tro{kova osiguranja i kamata, {to su nastali u svezi s vlasti-tim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi kori{tenja sredstava za osobni prije-voz ne utvr|uje pla}a,

5. Manjkove na imovini iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske gospodarske ko-more odnosno Hrvatske obrtni~ke komore u smislu propisa o porezu na doda-nu vrijednost, po kojoj osnovi se ne pla}a porez na dohodak,

6. Tro{kove prisilne naplate poreza ili drugih davanja,

7. Kazne koje izri~e mjerodavno tijelo,8. Zatezne kamate izme|u povezanih osoba,

9. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi {to su dane fizi~kim ili pravnim oso-bama da nastane, odnosno ne nastane odre|eni doga|aj, tj. da se odre|ena radnja obavi, primjerice, bolje ili brè nego ina~e, ili da se propusti obaviti,

10. Rashode darovanja u naravi ili novcu, u~injena u tuzemstvu za kulturne, znanst-vene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekolo{-ke i druge op}ekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene dje-latnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su ve}a od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota moè biti i ve}a od 2% priho-da prethodne godine ako je dana prema odlukama nadle`nih ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija.

U darovanja spada i pla}anje tro{kova za zdravstvene potrebe fizi~kih osoba (ope rativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rje{a-vanje kojih nije pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstve-nim osiguranjem niti na teret sredstava fizi~ke osobe, a pod uvjetom da je da-rovanje odnosno pla}anje tro{kova obavljeno na ìro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.

11. Rashode utvr|ene u postupku nadzora s pripadaju}im PDV-om, porezom na dohodak, prirezom porezu na dohodak, te obveznim doprinosima koji su na-stali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja dioni~ara, ~lanova dru{tva i fizi~kih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se pla}a porez na dobit, te s njima povezanim osobama.

12. Kamate izme|u povezanih osoba, Pri utvr|ivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obra~unava

se kamata najmanje do visine kamatne stope koja bi se ostvarila izme|u nepo-vezanih osoba u trenutku odobrenja zajma. Kamatnu stopu odre|uje i obja-vljuje ministar financija, i to prije po~etka poreznog razdoblja u kojem }e se koristiti. Ako ministar financija prije po~etka poreznog razdoblja u kojem se primjenjuje kamata ne odredi i ne objavi visinu kamate, u tom razdoblju se primjenjuje eskontna stopa koju objavljuje Hrvatska narodna banka.

13. Rashode od nerealiziranih gubitaka,


i Ukidanje ili uporaba rezervacija priznaje se tako da se prihodi izuzmu i rashodi priz-naju, s time da u poreznu osnovicu nisu ponovno uklju~eni prihodi i rashodi koji su prethodno pove}avali ili smanjivali poreznu osnovicu, osim ako nije druk~ije odre|eno Zakonom o porezu na dobit

14. Iznos pove}anja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),

15. Vrijednosna uskla|enja i otpis potraìvanja, Vrijednosna uskla|enja po osnovi ispravka vrijednosti potraìvanja od kupaca

za isporu~ena dobra i obavljene usluge, priznaju se kao rashod ako je od dospije}a potraìvanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vi{e od 60 dana (primjenjuju se za potraìvanja nastala od 1. oùjka 2012. godine, a za po tra-ìvanja nastala do 29. velja~e 2012. godine ako je od dospije}a potraìvanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vi{e od 120 dana), a ista nisu napla}ena do petnaestog dana prije dana podno{enja porezne prijave. Vrijednosno uskla|enje potraìvanja priznaje se ako je potraìvanje evidentirano u poslovnim knjigama kao prihod i ako su potraìvanja utuèna, ili se zbog njih vodi ovr{ni postupak, ako su prijavljena u ste~ajnom postupku nad du`nikom, ili ako je postignuta nagodba s du`nikom, koji nije fizi~ka osoba ili povezana osoba, u postupku sanacije ili ste~aja. Iznimno, priznaje se otpis zastarjelih potraìvanja koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedi-nom du`niku koji nije fizi~ka osoba. Ako je tijekom poreznog razdoblja fizi~koj osobi ispla}en predujam dobiti, a

istekom tog poreznog razdoblja ostvarena dobit nije dostatna za pokri}e takvog predujma, tada se nastala razlika smatra primitkom {to se oporezuje u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak.

16. Vrijednosna uskla|enja zaliha i financijske imovine,

17. Tro{kove rezerviranja, Kao rashod se priznaju rezerviranja za rizike i tro{kove na temelju zakona ili

drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za otpremnine, rezerviranja za tro{kove obnavljanja prirodnih bogatstava, rezervi-ranja za tro{kove u jamstvenim rokovima i rezerviranja za tro{kove po zapo~etim sudskim sporovima), Kao rashod se priznaju rezerviranja za neiskori{tene godi{nje odmore, sukladno

ra~unovodstvenim propisima. Ta se rezerviranja obvezno ukidaju u sljede}em poreznom razdoblju. Rezerviranja kod banaka za rizike od potencijalnih gubitaka priznaju se kao

rashod u obra~unanoj svoti, ali najvi{e do visine koju odre|uju propisi Hrvatske narodne banke, Rezerviranja kod osiguravaju}ih dru{tava koja se obvezatno formiraju u skladu

sa zakonom koji ure|uje osiguranje priznaju se osiguravaju}em dru{tvu kao rashod u obra~unanim svotama, ali najvi{e do visine ili gornje granice, u skladu sa zakonom koji ure|uje osiguranje


18. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote pove}anja porezne osnovice koje nisu bile uklju~ene u poreznu osnovicu.

i Za nabrojane rashode, osim za rashode pod to~kama 9. i 11, porezna osnovica se ne pove}ava kada se sukladno Zakonu o porezu na dohodak obra~unava i pla}a porez na dohodak.

1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,2. prihode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako su

bili uklju~eni u poreznu osnovicu,3. prihode od napla}enih otpisanih potraìvanja koja su u prethodnim poreznim

razdobljima bila uklju~ena u poreznu osnovicu, a nisu isklju~ena iz porezne osnovice kao porezno priznati rashod,

4. rashode ranijih razdoblja koji su bili uklju~eni u poreznu osnovicu,5. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima, a do

vrijednosti {to su prikazane pod to~kom 1. na stranici 9 (pove}anje porezne osnovice / smanjenje gubitka),

6. iznos smanjenja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne os novice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na do-bit),

7. dràvnu potporu za obrazovanje i izobrazbu,8. dràvnu potporu za istraìva~ko razvojne projekte,9. reinvestiranu dobit, osim ako nije ostvarena iz bankarskog ili financijskog ne-

bankarskog sektora.

—PRENESENI POREZNI GUBITAK

—SMANJENJE POREZNE OSNOVICE / POVE]ANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

Porezni gubitak prenosi se i nadokna|uje umanjivanjem porezne osnovice u sljede}ih pet godina, ako Zakon o porezu na dobit ne odre|uje druk~ije. Ako se prenosi pravo za nadoknadu gubitka pri spajanjima, pripajanjima i podjelama na pravne sljednike tijekom poreznog razdoblja, pravo na prijenos gubitka po~inje te}i u razdoblju u kojemu je pravni sljednik stekao pravo na prijenos gubitka.

i Reinvestirana dobit je ostvarena dobit poreznog razdoblja kojom se pove}ava temelj-ni kapital u svrhe investiranja i razvoja, a u skladu s odredbama Zakona o trgova~kim dru{tvima. To umanjenje porezne osnovice mo}i }e se primijeniti u postupku pod-no{enja prijave poreza na dobit za 2012. godinu. Porezni obveznik koji smanjuje poreznu osnovicu mora u roku od 6 mjeseci nakon isteka roka za podno{enje prijave poreza na dobit dostaviti nadle`noj ispostavi Porezne uprave dokaz da je temeljni kapital pove}ao s dobiti {to ju je ostvario u 2012. godini.


Pri utvr|ivanju i procjeni jesu li poslovni odnosi izme|u povezanih osoba ugovo-reni po trì{nim cijenama moè se koristiti jedna od sljede}ih metoda:(a) Metoda usporedivih nekontroliranih cijena po kojoj se cijene za proda-

ne proizvode, robu ili usluge u kontroliranim poslovima uspore|uju s onima u nekontroliranim poslovima i usporedivim okolnostima.

(b) Metoda trgova~kih cijena po kojoj se utvr|uje cijena po kojoj se roba nabavljena od povezanih osoba prodaje nepovezanim osobama. Tako utvr|ena cijena umanjuje se za odgovaraju}u bruto trgova~ku marù koja se moè posti}i u postoje}im trì{nim uvjetima. Dobiveni ostatak je cijena po kojoj je roba mogla biti nabavljena od nepovezanih osoba.

c) Metoda dodavanja bruto dobiti na tro{kove po kojoj se prvo utvr|uju tro{kovi proizvoda, poluproizvoda ili usluga koje je imala osoba koja je proiz-vo de, poluproizvode ili usluge prodala drugoj povezanoj osobi. Na tako utvr-|ene tro{kove dodaje se odgovaraju}a bruto dobit koja se moè posti}i u postoje}im trì{nim uvjetima. Tako dobiveni iznos je cijena po kojoj su proizvo-di, poluproizvodi ili usluge mogli biti nabavljeni od nepovezanih osoba.

(d) Metoda podjele dobiti po kojoj se eliminira u~inak posebnih uvjeta na dobit u poslovima izme|u povezanih osoba. Ova eliminacija provodi se utvr-|i vanjem podjele dobiti koju bi nepovezane osobe o~ekivale sudjelovanjem u jednom ili vi{e poslova. Po metodi podjele dobiti najprije se utvr|uje po-djela dobiti izme|u povezanih osoba u jednom ili vi{e poslova u kojima te osobe sudjeluju. Nakon toga procjenjuje se podjela dobiti do koje bi do{lo da su u poslu u postoje}im trì{nim uvjetima sudjelovale nepovezane osobe te se tako utvr|eni udjeli u dobiti raspore|uju na povezane osobe.

—OLAK[ICE, OSLOBO\ENJA I POTICAJI

Olak{ice, oslobo|enja i poticaji prikazani su na stranici 19.

NAPOMENA: Porezna osnovica u poslovanju izme|u povezanih osoba rezidenta i

nerezidenta Ako se izme|u povezanih osoba u njihovim poslovnim odnosima ugovore

takve cijene ili drugi uvjeti koji se razlikuju od cijena ili drugih uvjeta koji bi se ugovorili izme|u nepovezanih osoba, tada se sva dobit u svoti u kojoj bi bila ostvarena, kad bi se radilo o odnosima izme|u nepovezanih osoba, uklju~uje u poreznu osnovicu povezanih osoba.

i Povezanim osobama smatraju se osobe kod kojih jedna osoba sudjeluje izravno ili neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu druge osobe, ili iste osobe sudjeluju izravno ili neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu dru{tva.

i Poslovni odnosi izme|u povezanih osoba priznat }e se samo ako porezni obveznik posjeduje i na zahtjev Porezne uprave pruì podatke i informacije o povezanim oso-bama i poslovnim odnosima s tim osobama, metodama kojima se koristi za utvr|ivanje usporedivih trì{nih cijena i razlozima za odabiranje konkretnih metoda.


e) Metoda neto dobitka po kojoj se ispituje ostvarena neto dobit u odnosu na neku osnovu kao {to su ukupni tro{kovi, prihodi od prodaje, imovina ili vlastiti kapital koju jedna osoba ostvaruje u poslovima s jednom ili vi{e po-vezanih osoba. Tako ostvarena neto dobit uspore|uje se s neto dobitkom sli~nih osoba u sli~nim okolnostima.

Porezna osnovica poslovnih jedinica nerezidenata Dobit utvr|ena prema Zakonu o porezu na dobit koja se moè pripisati po-

slovnoj jedinici u Republici Hrvatskoj. Pri utvr|ivanju porezne osnovice, dobit poslovne jedinice mora odgovarati onoj

dobiti koju bi ostvarila poslovna jedinica kad bi bila zasebno i nezavisno dru{tvo koje se bavi istim ili sli~nim poslovanjem pod istim ili sli~nim okolnostima, te kad bi poslovala potpuno samostalno s dru{tvom ~ija je poslovna jedinica.

Pri utvr|ivanju dobiti poslovne jedinice priznaju se rashodi nastali za potrebe stalne poslovne jedinice, uklju~uju}i op}e upravne i administrativne rashode, bilo da su nastali u tuzemstvu ili inozemstvu. Ove odredbe odnose se i na povezane osobe rezidente ako jedna od poveza-

nih osoba: 1. ima povla{teni porezni status, odnosno pla}a porez na dobit po stopama

koje su niè od propisane stope, ili je oslobo|ena od pla}anja poreza na dobit, ili

2. u poreznom razdoblju ima pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethod-nih poreznih razdoblja.

II. POREZNA OSNOVICA POREZA PO ODBITKUPorezna osnovica poreza po odbitku je bruto iznos naknade {to je tuzemni isplatitelj pla}a nerezidentu – inozemnom primatelju.

POREZNA STOPA I. POREZNA STOPA POREZA NA DOBIT20%.

II. POREZNA STOPA POREZA PO ODBITKU• 12% na dividende i udjele u dobiti, • 15% na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva,• 15% na usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske

usluge {to su pla}ene inozemnim osobama, • 15% na kamate,• 20% na sve vrste usluga {to su pla}ene osobama koje imaju sjedi{te ili mjesto

stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u dràvama, osim dràva ~lanica Europske unije, u kojima je op}a ili prosje~na nominalna stopa oporezivanja do-biti nià od 12,5%, a dràva je objavljena u Popisu dràva koji donosi ministar financija i koji se objavljuje na internetskim stranicama Ministarstva financija i Porezne uprave Republike Hrvatske.


i Porez po odbitku pla}a se po niòj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dràvom u kojoj je sjedi{te inozemnog primatelja dividen-de, udjela u dobiti, naknade ili kamate. Za primjenu odredbi iz ugovora obrazac »Zahtjev« treba biti ovjeren od nadle`nog inozemnog poreznog tijela. Ovjereni zahtjev podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim isplatama, ovjereni Zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih dvanaest mjeseci.

i Od dana prijema Republike Hrvatske u Europsku uniju porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne pla}a se kad se dividende i udjeli u dobiti ispla}uju dru{tvu koje ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja {to vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU, a pod uvjetom da taj primatelj dividende ili udjela u dobiti u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca ima najmanje 10% udjela u kapitalu dru{tva koje ispla}uje dividendu ili udio u dobiti.

Porezne stope na autorske naknade, kamate, dividende i udjele u dobiti u ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja {to ih je Republika Hr-vatska sklopila s drugim dràvama

R.Br.

DR@AVA DATUM PRIMJE-NE UGOVORA

AUTORSKE NAKNADE

KAMATE DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI

Porezna stopa

Porezna stopa

Postotak udjela primatelja u ukupnom kapitalu dru{tva

Porezna stopa

1 Albanija 01.01.1998. 10% 10% neovisno o udjelu 10%2 Armenija 01.01.2011. 5% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 0%

3 Austrija 01.01.2002. 0% 5% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

4 Belgija 01.01.2005. 0% 10% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

5 Bjelorusija 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

6 Bosna i Hercegovina

01.01.2006. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

7 Bugarska 01.01.1999. 0% 5% neovisno o udjelu 5%8 Crna Gora 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

9 ê{ka Republika 01.01.2000. 10% 0% neovisno o udjelu 5%10 île 01.01.2005. 5%2

10%45%3

15%4 manje od 20%

20% i vi{e15% 5%

11 Danska 01.1.2010. 10% 5% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

2 Obra~unava se na bruto iznosa naknada za kori{tenje ili za pravo kori{tenja bilo kakve industrij-ske, komercijalne ili znanstvene opreme.

3 Obra~unava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova {to ih odobre banke i osiguravaju}a dru{tva.

4 Obra~unava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim slu~ajevima.


R.Br.


AUTORSKE NAKNADE


Porezna stopa

Porezna stopa


Porezna stopa

12 Estonija 01.01.2005. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

13 Finska 08.10.1991. 10% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

14 Francuska 01.10.2006. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

15 Gr~ka 01.01.1999. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

16 Iran 01.01.2009 5% 5% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

17 Irska 01.01.2004. 10% 0% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

18 Island 01.01.2012. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

19 Italija 01.1.2010. 5% 10% neovisno o udjelu 15%20 Izrael 01.01.2008. 5% 5%5

10%6manje od 10%

10% - 25% 25% i vi{e

15%10%7

5%21 Jordan 01.01.2007. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

22 Ju`noafri~kaRepublika

01.01.1998. 5% 0% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

23 Kanada 01.01.2000. 10% 10% manje od 25% 15% 25% i vi{e 5%

24 Kina 01.01.2002. 10% 10% neovisno o udjelu 5%25 Republika Koreja 01.01.2007. 0% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

26 Kuvajt 01.01.2004. 10% 0% neovisno o udjelu 0% 27 Latvija 01.01.2002. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

28 Litva 01.01.2002. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

29 Ma|arska 01.01.1999. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

30 Makedonija 01.01.1997. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

5 Obra~unava se na bruto iznos kamata u slu~aju kad su kamate nastale u dràvi ugovornici i ispla}ene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge dràve ugovornice.

6 Obra~unava se na bruto iznos kamata u svim drugim slu~ajevima.7 Obra~unava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi dru{tvo u ~ijem je izra-

vnom vlasni{tvu najmanje 10% kapitala dru{tva koje ispla}uje dividende u slu~aju kad je poton-je dru{tvo rezident izraela, a dividende se ispla}uju iz dobiti koja je podlo`na oporezivanju u izraelu po stopi niòj od uobi~ajene stope izraelskog poreza na dobit dru{tava.


R.Br.


AUTORSKE NAKNADE


Porezna stopa

Porezna stopa


Porezna stopa

31 Malezija 01.01.2005. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

32 Malta 01.01.2000. 0% 0% neovisno o udjelu 5%33 Mauricijus 01.01.2004. 0% 0% neovisno o udjelu 0%34 Moldova 01.01.2007. 5% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

35 Nizozemska 01.01.2002. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

36 Njema~ka 01.01.2007. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

37 Norve{ka 08.10.1991. 10% 0% neovisno o udjelu 15%38 Oman 01.01.2012. 10% 5% u svim slu~ajevima 0%39 Poljska 01.01.1997. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e15% 5%

40 Rumunjska 01.01.1997. 10% 10% neovisno o udjelu 5%41 Ruska Federacija 01.01.1998. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

42 San Marino 01.01.2006. 5% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

43 Sirija 1.1.2010. 12% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

44 Slova~ka 01.01.1997. 10% 10%% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

45 Slovenija 01.01.2006. 5% 5% neovisno o udjelu 5%46 Srbija 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

47 [panjolska 01.01.2007. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 0%

48 [vedska 08.10.1991. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

49 [vicarska 01.01.2000. 0% 5% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

50 Turska 01.01.2001. 10% 10% neovisno o udjelu 10%51 Ukrajina 01.01.2000. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

52 Ujedinjeno Kralje-vstvo Velike Brita-nije i Sjeverne Ir-ske

08.10.1991. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

NAPOMENA: Porezne stope iz tablice odnose se na pravne i fizi~ke osobe.


OSLOBO\ENJA / OLAK[ICE / POTICAJIPODRU^JA POSEBNE DR@AVNE SKRBI1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na

podru~ju posebne dràvne skrbi i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju posebne dràvne skrbi najmanje 9 mjeseci, do ulaska Republike Hrvatske u Europsku uniju, pla}aju porez na dobit kako sljedi:

Podru~je posebne dràvne skrbi Stopa poreza na dobit

I. skupina Ne pla}a se porez na dobitII. skupina 25% od propisane porezne stopeIII. skupina 75% od propisane porezne stope

i Smatra se da porezni obveznik zapo{ljava na neodre|eno vrijeme zaposlenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i bo-ravio na podru~ju posebne dràvne skrbi najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru~ju posebne dràvne skrbi, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposle-nika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju posebne dràvne skrbi, pla}aju porez na dobit kako sljedi:Obveznik poreza na dobit Razdoblje Stopa poreza na dobit

Podru~je posebne dràvne skrbi I. skupina

2008. – 2010. godina ne pla}a se porez na dobit2011. – 2013. godina 25% od propisane porezne stope2014. – 2016. godina 75% od propisane porezne stope2017. godina – propisana porezna stopa

Podru~je posebne dràvne skrbi II. skupina

2008. – 2010. godina 25% od propisane porezne stope2011. – 2013. godina 75% od propisane porezne stope2014. godina – propisana porezna stopa

Podru~je posebne dràvne skrbi III. skupina

2008. – 2010. godina 75% od propisane porezne stope2011. – 2013. godina 85% od propisane porezne stope2014. godina – propisana porezna stopa

i Svota porezne olak{ice zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljopri-vrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fiskalne godine moè iznosi-ti najvi{e 200.000 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa najvi{e 100.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke na dan odobrenja potpore.

BRDSKO-PLANINSKA PODRU^JA1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na brd-

sko -planinskom podru~ju i zapo{ljavaju vi{e od pet zaposlenika na neodre|eno vri-jeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na brdsko-pla-ninskom podru~ju ili podru~ju posebne dràvne skrbi, pla}aju porez na dobit u vi si-



i Smatra se da obveznik poreza na dobit koji obavlja djelatnost na brdsko-planinskom podru~ju zapo{ljava zaposlenika na neodre|eno vrijeme ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravi{te na brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dràvne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.

GRAD VUKOVAR1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na

podru~ju Grada Vukovara i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dràvne skrbi, oslobo|eni su od pla}anja poreza na dobit do dana prija-ma Republike Hrvatske u Europsku uniju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru~ju Grada Vukovara, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom pod-ru~ju ili podru~ju posebne dràvne skrbi, pla}aju porez na dobit kako sljedi:

Razdoblje Stopa poreza na dobit

2008.-2010. godine Ne pla}a se porez na dobit2011.-2013. godine 25% od propisane porezne stope2014.-2016. godine 75% od propisane porezne stope

i Od 2017. godine ovi obveznici poreza na dobit pla}at }e porez na dobit u visini pro-pisane vaè}e porezne stope.


ni 75% od propisane porezne stope do ulaska Republike Hrvatske u Europsku uniju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na brdsko-planinskom podru-~ju, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od pet zaposle-nika na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i bo ravi{te na brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dràvne skrbi, pla}aju porez na dobit u visini 75% od propisane porezne stope u razdoblju od 2008. do 2010. godine. Od 2011. godine ti obveznici poreza na dobit pla}at }e porez na dobit u visini propisane vaè}e porezne stope.


SLOBODNE ZONE1. Korisnici zona koji su do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama uloìli

u gradnju ili sudjelovali u izgradnji objekata ulaganjem vi{e od 1.000.000,00 kuna, a pri tome nisu iskoristili gornju granicu dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruju pravo na oslobo|enje pla}anja poreza na dobit do godine u kojoj }e iskoristiti gornju granicu dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora, ali naj-dulje do 31. prosinca 2016. godine.

i Pri izra~unu maksimalnog intenziteta potpore – gornje granice dopu{tenog intenzi-teta potpore za ulaganje, izraènog kao bruto ekvivalent potpore, u obzir se uzimaju, s jedne strane, kumulativni iznosi iskori{tenih potpora za ulaganje do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama, uklju~uju}i i potpore iz drugih izvora, povezane s opravdanim tro{kovima ulaganja, a s druge strane kumulativni iznos realiziranih ulaganja do stupanja na snagu Zakona slobodnim zonama za svakog korisnika zone. Maksimalni intenzitet potpore za ulaganje izra~unava se kao bruto ekvivalent potpo-re, sukladno odredbama Zakona o poticanju ulaganja, i ne smije prelaziti iznos gornje granice dopu{tenog intenziteta potpore utvr|enog kartom regionalnih potpora.

i Iznos oslobo|enja od pla}anja poreza na dobit za navedena vremenska razdoblja ne moè biti ve}i od iznosa utvr|enog Odlukom o objavi pravila o potporama male vrijednosti.

i Smatra se da ovi obveznici poreza na dobit zapo{ljavaju na neodre|eno vrijeme za-poslenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dràvne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.

2. Korisnici zona koji su gospodarsku djelatnost u zoni obavljali do dana stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama pla}at }e porez na dobit, ovisno o prostornoj jedinici za statistiku II. razine u kojoj se zona nalazi, a sukladno Nacionalnoj kla-sifikaciji prostornih jedinica za statistiku – NKPJ i to na sljede}i na~in:

Porezni obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobit

Korisnik zona koji je u pro-stornoj jedinici za statistiku II. razine – Sjeverozapadna Hrvatska (HR 01)

od 2008. do 2010 godineod 2011. do 2013. godine od 2014. godine

– 50% od propisane porezne stope – 75% od propisane porezne stope – u visini propisane porezne stope

Korisnik slobodne zone koji je u prostornoj jedinici za statistiku II. razine – Sre di-{nja i Isto~na (Panonska) Hrvatska (HR 02) i Jadran-ska Hrvatska (HR 03)

od 2008. do 2013 godineod 2014. do 2016. godineod 2017. godine

– 50% od propisane porezne stope – 75% od propisane porezne stope – u visini propisane porezne stope

Korisnik slobodne zone na podru~ju grada Vukovara koji je u slobodnoj zoni obavljao gospodarsku dje-latnost do dana stupanja na snagu Zakona o slobod-nim zonama

od 2008. do 2010. godineod 2011. do 2013. godineod 2014. do 2016. godineod 2017. godine

– 0% od propisane porezne stope– 25% od propisane porezne stope– 75% od propisane porezne stope– u visini propisane porezne stope


i Ako porezni obveznik ne obavlja djelatnost isklju~ivo u slobodnoj zoni porezna oslobo|enja i olak{ice za poslovanje u slobodnoj zoni utvr|uje se za dio dobiti {to je ostvarena u slobodnoj zoni.

POTICAJI ULAGANJA – Porezne povlasticeNositelji poticajnih mjera su doma}e i strane pravne i fizi~ke osobe obveznici poreza na dobit koje koriste poticajne mjere, odnosno kojima se odobravaju potpore za po~etna ulaganja. Zahtjev za dodjelu poticajnih mjera podnosi se Ministarstvu go-spodarstva prije po~etka ulaganja.R. br.

Svota ulaganja8

(u kunskoj protuvrijednosti)Obveza otvaranja novih

radnih mjesta povezanih s ulaganjem unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka

ulaganja

Stope poreza na

dobit

Trajanje povlastice od godine po~etka ulaganja

1 Za ulaganja od 300.000 – 1,500.000 EUR (osim ulaganja pod to~kom 2)

najmanje 10 novih radnih mje-sta povezanih s ulaga njem, i to unutar razdoblja od 3 godi-ne nakon po~etka ulaganja

50 % od propisane

stope

10 godina

2 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko -inova-cijskih centara i osniva nja i razvoja strate{kih aktivnosti po-slovne podr{ke od 100.000 – 1,500.000 EUR

najmanje 5 novih radnih mje-sta povezanih s ulaga njem, i to unutar razdoblja od 3 godi-ne nakon po~etka ulaganja

50 % od propisane

stope

10 godina

3 Za ulaganja od 1,500.000 – 4,000.000 EUR (osim ulaganja pod to~kom 4)

najmanje 30 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem, i to unutar razdoblja od 3 godi-ne nakon po~etka ulaganja

65 % od propisane

stope

10 godina

4 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko -inova-cijskih centara i osniva nja i razvoja strate{kih aktivnosti po-slovne podr{ke od 1,500.000 – 4,000.000 EUR


65 % od propisane

stope

10 godina

5 Za ulaganja od 4,000.000 – 8,000.000 EUR (osim ulaganja pod to~kom 6)

najmanje 50 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem

85 % od propisane

stope

10 godina

8 Pod ulaganjem, odnosno po~etnim ulaganjem, podrazumijeva se ulaganje u dugotrajnu imovi-nu unesenu u vlasni{tvo nositelja poticajnih mjera, u minimalnom iznosu od 300.000 EUR obra~unato u HRK, a odnosi se na osnivanje novoga poduzetnika, pro{irenje postoje}eg podu-zetnika, ili pokretanje aktivnosti koja obilje`ava temeljitu promjenu u proizvodu ili proizvodnom procesu postoje}ega poduzetnika (kroz racionalizaciju, diverzifikaciju ili modernizaciju). Za ula-ganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko-inovacijskih centara i osnivanja i razvoja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke minimalni iznos ulaganja u dugotrajnu imovinu unesenu u vlasni{tvo nositelja poticajnih mjera iznosi 100.000 EUR obra~unato u HRK. Zamjensko ulaganje je isklju-~eno, te se ne ura~unava u iznos po~etnog ulaganja. Regionalne dr`avne potpore ne mogu se dodijeliti poduzetnicima u te{ko}ama, kao i poduzetnicima u industriji ~elika i industriji sinteti~kih vlakana.


R. br.

Svota ulaganja8

(u kunskoj protuvrijednosti)Obveza otvaranja novih

radnih mjesta povezanih s ulaganjem unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka

ulaganja

Stope poreza na

dobit

Trajanje povlastice od godine po~etka ulaganja

6 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko-inovacijskih centara i osnivanja i raz voja stra-te{kih aktivnosti poslovne podr-{ke od 4,000.000 –8,000.000 EUR


85 % od propisane

stope

10 godina

7 Za ulaganja preko 8,000.000 EUR (osim ulaganja pod to~-kom 8)


100 % od propisane

stope

10 godina

8 Za ulaganja u projekte osni-vanja i razvoja tehnolo{ko -ino-vacijskih centara i osnivanja i raz voja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke preko8,000.000 EUR


100 % od propisane

stope

10 godina

Ukupan iznos porezne povlastice koju nositelj poticajnih mjera moè iskoristiti tijekom razdoblja kori{tenja porezne povlastice odre|uje se u apsolutnom iznosu razlike obra~una du`nog iznosa poreza na dobit, izra~unatog na temelju Zakona o porezu na dobit i iznosa izra~unatog na temelju Zakona o poticanju ulaganja, a uzimaju}i u izra~un maksimalni dopu{teni iznos ukupnih poticaja. Ako nositelj poticajnih mjera ne ispuni uvjet otvaranja novih radnih mjesta, smanji

broj novih radnih mjesta, odnosno tijekom razdoblja kori{tenja poticajnih mjera prestane biti obveznik poreza na dobit, prestaje mu pravo kori{tenja poreznih povlastica za ~itavo razdoblje za koja su odobrena, uz obvezu povrata sredstava ostvarenih kori{tenjem odobrenih povlastica uve}anih za iznos zakonske zatezne kamate. Minimalno razdoblje trajanja nositelja poticajnih mjera, odnosno o~uvanja pred-

metnog ulaganja i otvorenih novih radnih mjesta povezanih s tim ulaganjem, je 5 godina, ali ne kra}e od razdoblja kori{tenja poticajnih mjera.

i Nositelji koji koriste poticajne mjere, porezne i carinske povlastice za ulaganje na te-melju Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 73/00.) zadràvaju pravo kori{tenja odobrenih poticajnih mjera, poreznih i carinskih povlastica do isteka razdo-blja za koje su odobrene.

i Nositeljima poticajnih mjera za ulaganja koji su status stekli sukladno Zakonu o poti-canju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06.) produùje se razdoblje realizacije odo-brenih projekata ulaganja ~ija je realizacija zapo~ela 2007., 2008. ili 2009. godine i to za dvije kalendarske godine u odnosu na propisano razdoblje realizacije ulaganja.


DR@AVNE POTPORE ZA ISTRA@IVA^KO-RAZVOJNE PROJEKTEObveznik poreza na dobit moè ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne osnovice ako od ministarstva nadle`nog za znanost dobije potvrdu da je nositelj dràvne potpore. Obveznici poreza na dobit ostvaruju dràvnu potporu putem do-datnog umanjenja porezne osnovice za opravdane tro{kove projekta znanstvenih i razvojnih istraìvanja na sljede}i na~in:

Vrsta istraìva~ko-razvojnog projekta Postotak dodatnog umanjenja porezne osnovice

Za temeljna istraìvanja do 150% opravdanih tro{kova projektaZa primijenjena istraìvanja do 125% opravdanih tro{kova projektaZa razvojna istraìvanja do 100% opravdanih tro{kova projekta

Posebna pove}anja ukupnih svota dràvnih potpora:Vrsta dràvne potpore Veli~ina poduzetnika Postotak pove}anja svote oprav-

danih tro{kova projekta/studije

Dràvna potpora za primijenjena i razvojna istraìvanja

mali poduzetnik do 20%srednji poduzetnik do 10%veliki poduzetnik ––

Dràvna potpora za studije o tehni~koj izvedivosti za proved-bu primijenjenog istraìvanja

mali poduzetnik do 75%srednji poduzetnik do 75%veliki poduzetnik do 65%

Dràvna potpora za studije o tehni~koj izvedivosti za proved-bu razvojnog istraìvanja

mali poduzetnik do 50%srednji poduzetnik do 50%veliki poduzetnik do 40%

i Svota umanjenja poreza na dobit odobrava se najvi{e do ukupne svote dràvnih potpora {to je korisnik dràvne potpore moè ostvariti po svim osnovama i to:

Vrsta istraìva~ko-razvojnog projekta Postotak ukupne svote dràvnih potpora

Za temeljna istraìvanja do 100% iznosa opravdanih tro{kova projektaZa primijenjena istraìvanja do 50% iznosa opravdanih tro{kova projektaZa razvojna istraìvanja do 25% iznosa opravdanih tro{kova projekta

i Temeljnim istraìvanjem podrazumijevaju se poslovi namijenjeni {irenju znanstvenih i tehni~kih znanja koja nisu povezana s industrijskim i komercijalnim ciljevima.

i Primijenjena istraìvanja su planirana istraìvanja ili kriti~ka ispitivanja s ciljem stje-canja novih znanja koja se mogu koristiti za razvoj novih proizvoda, proizvodnih po-stupaka ili usluga, ili za zna~ajna pobolj{anja ve} postoje}ih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga.

i Razvojnim istraìvanjem smatraju se poslovi razvojnog istraìvanja namijenjeni pretvara-nju rezultata primijenjenih istraìvanja u planove, nacrte ili modele za nove, izmije njene ili po bolj{ane proizvode, proizvodne postupke ili usluge, bilo da su nami jenjeni prodaji ili uporabi, uklju~uju}i i izradu prvih prototipova koji nisu komer cijal no upotrebljivi. Raz voj-no istraìvanje moè, osim toga, uklju~ivati konceptualno planiranje i mo deliranje alter-nativnih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga te prve demonstracijske ili pilot projekte, pod uvjetom da se ti projekti ne mogu preraditi ili koristiti za industrijsku primje-nu ili komercijalno iskori{tavati. Razvojno istraìvanje ne obu hva }a rutinske ili redovite iz-mjene na proizvodima, proizvodnim linijama, proizvodnim postup cima, po stoje}im uslu-gama i drugim teku}im poslovima, ~ak i ako re~ene izmjene predstavljaju pobolj{anja.


i Opravdanim tro{kovima istraìvanja smatraju se: 1. pla}e zaposlenika i naknade osobama koje izravno sudjeluju u istraìvanjima, 2. materijalni tro{kovi za istraìvanja (utro{ene sirovine i materijal uklju~uju}i ambalaù

i sitni inventar, utro{ena energija, rezervni dijelovi kori{teni ili potro{eni tijekom istraìvanja, utro{eni materijal i dijelovi za teku}e i investicijsko odràvanje objeka-ta i opreme {to se neposredno koriste za istraìvanja,

3. tro{kovi usluga kori{tenih tijekom istraìvanja, kao {to su intelektualne usluge ve-zane uz istraìvanja te sve druge usluge koje su uvjet za ostvarivanje istraìvanja,

4. tro{kovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme u dijelu u kojem se ta sred-stva koriste za istraìvanja kod onih poreznih obveznika koji sami obavljaju istra-ìvanja, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zakona o porezu na dobit,

5. tro{kovi amortizacije nabavljenih patenata i licencija {to se koriste za konkretno istraìvanje, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zako-na o porezu na dobit,

6. op}i tro{kovi pod kojima se razumijevaju samo oni tro{kovi {to su nu`ni za istra-ìvanja i {to se mogu rasporediti na razumnoj i dosljednoj osnovi na tu djelatnost, kao {to su premije osiguranja procesa, odgovornosti i opreme za istraìvanja te najamnine i ~lanarine stru~nih udruga za istraìvanja.

i Procjenu vjerodostojnosti opravdanih tro{kova, prema potrebi, obavlja ministarstvo nadle`no za poslove znanosti.

DR@AVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBUKorisnik dràvne potpore Dopu{teno smanjenje osnovice

poreza na dobit ili dohotka od samo-stalne djelatnosti za tro{kove op}eg

obrazovanja i izobrazbe radnika

Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne

djelatnosti za tro{kove posebnog obra-zovanja i izobrazbe radnika

Veliki poduzetnik do 50% opravdanih tro{kova do 25% opravdanih tro{kovaMali i srednji poduzetnik do 70% opravdanih tro{kova do 35% opravdanih tro{kova

i Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje kva-lifikacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje.Me|u oprav-dane tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:

1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazov-nim institucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju~uju}i poslijediplomske studije i doktorske studije,

2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijali-zacija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,

3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i izobrazbe,

4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (re-gionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.


i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposre-dno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod po-duzetnika koji koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:

1. naknade za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, 2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i

inozemstvu, 3. predava~a i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja i

izobrazbe, 4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom

literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (re-gionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.

i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prije-voza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka.

NAPOMENE: � Korisnik dràvne potpore koji prema posebnim propisima ispunjava uvjete za do-

djelu regionalne dràvne potpore moè smanjenje osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati do 10 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru~ju koje je Kartom regionalnih potpora odre|eno kao podru~je Sredi{nje i Isto~ne (Panonske) Hrvatske ili Jadranske Hrvatske, odnosno do 5 postot-nih bodova ako djelatnost obavlja na podru~ju Sjeverozapadne Hrvatske.

� Korisnik dràvne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza moè osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti uma-njiti i do 100% opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti tro{kovi na op}e obrazovanje i izobrazbu ili na posebno obra-zovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:• obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski regi-

star brodova,• osoba koja se usavr{ava ne moè biti djelatni ve} pri~uvni ~lan posade.

� Korisnik dràvne potpore moè smanjenje porezne osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati za 10 postotnih bodova u slu~aju op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom poloàju.

i Radnik u nepovoljnom poloàju je: 1. svaki radnik mla|i od 25 godina koji prethodno nije prona{ao nikakav posao s redo-

vitom pla}om, 2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, du{evnih ili psiholo{kih

o{te}enja, a koji je sposoban sudjelovati na trì{tu rada, 3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a


posebice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon {to je prestao raditi zbog te{ko}a u uskla|ivanju svojih rad nih obveza i obiteljskog ìvota, pri ~emu se na radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od {est mjeseci od njegova ponovnog zapo{ ljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon kori{tenja roditeljskih i obiteljskih prava ure|enih posebnim propisima,

4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju {kolsku ili srednju stru~nu spremu,

5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom dvanaest uzastopnih mjeseci, pri ~emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog radnika u razdoblju od prvih {est mjeseci nakon njegova ponovnog zapo{ljavanja.

i Pod radnikom se podrazumijeva i obrtnik koji osobno radi u obrtu. Opravdani tro{kovi op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo za radnike korisnike dràvne potpore i moraju biti u svezi s djelatno{}u korisnika dràvne potpore.

i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prije-voza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka.

� Poduzetnik u ~ijim se pogonima ili radionicama izvodi naukovanje za obrtni~ka za ni-manja moè osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne dje-latnosti umanjiti za iznos ispla}enih nagrada nau~nicima u vrijeme naukovanja.

Poduzetnik kod kojega su na naukovanju jedan do tri nau~nika moè poreznu osnovi-cu umanjiti za 5%. Poduzetnik kod kojeg su na naukovanju vi{e od tri nau~nika mo-è postotak umanjenja porezne osnovice pove}ati za 1 postotni bod po svakom na-u~ niku, a najvi{e do 15% porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti.

i Iznos umanjenja porezne osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelat-nosti ne moè biti ve}i od godi{njeg neoporezivog iznosa nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja po svakom nau~niku na naukovanju. Neopore-zivi iznos nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja utvr|uje se sukladno propisima o oporezivanju dohotka (vidi stranicu 118).

POREZNE OLAK[ICE ZA OBAVLJANJE POMORSKOG PRIJEVOZATrgova~ka dru{tva koja su registrirana i obavljaju brodarsku djelatnost ne pla}aju porez na dobit {to je ostvaren od:� iskori{tavanja brodova u me|unarodnoj plovidbi, � prodaje brodova, � prodaje dionica ili udjela u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja posluju u

me|unarodnoj plovidbi, � dividende od dionica koje imaju u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja po-

sluju u me|unarodnoj plovidbi.

i Ako trgova~ko dru{tvo upravlja navedenim udjelima iz jedinstvenog sjedi{ta poslovne uprave pod jedinstvenim imenom i vodstvom, du`no je voditi poslovne knjige i sastav-ljati financijske izvje{taje za cjelovito poslovanje u tuzemstvu i inozemstvu.


OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac PD – Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un do-biti i gubitka, poseban obra~un za kori{tene olak{ice, oslobo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja vi{e pla}enog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovi-ma pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~unano u porez-noj prijavi), pregled prenesenog gubitka po godinama, pregled razlika izme|u podataka u Bilanci i Ra~unu dobi-ti i gubitka i podataka u poreznoj prijavi

� ~etiri mjeseca nakon isteka razdo-blja za koje se utvr|uje porez na dobit

� prije dana spajanja, pripajanja ili podjele trgova~kog dru{tva (kod spajanja, pripajanja, ili podjele)

Obrazac 1 – Obrazac za prijavu zahtjeva za dràvnu pot-poru za istra ̀ iva~ko-razvojni projekt

� na po~etku projekta, a najkas nije do isteka poreznog razdoblja za koje se èli ostvariti dràv nu potpo-ru. Presliku Ob rasca 1 dostavlja se uz Obra zac PD pri podno{enju prve prijave poreza na dobit

Obrazac 2 – Obrazac za prijavu tro{kova istraìvanja � uz prijavu poreza na dobit podnosi porezni obveznik nositelj dràvne pot-pore za istra ̀ i va ~ko-razvojni projekt

Potvrda Ministarstva znanosti, obrazovanja i sporta i izra~un dràvne potpore9

Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu � uz godi{nju poreznu prijavu pod-nosi porezni obveznik koji koristi porezne povlastice prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

Izra~un dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu

Obrazac POPPDS – Porezna olak{ica za obveznike pore-za na dobit koji djelatnost obavljaju na podru~jima po-sebne dràvne skrbi

� podnosi se Ministarstvu gospodar-stva najkasnije do 15. oùjka teku}e godine za proteklu fiskalnu godinu

Obrazac POBPP – Porezna olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na brdsko-planinskim podru~jimaObrazac POGV – Porezna olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru~ju Grada Vu-kovaraPotvrda Ministarstva gospodarstva o stjecanju prava na po-rezne olak{ice

� uz godi{nju poreznu prijavu pod-nosi obveznik poreza na do bit koji koristi porezne olak {iceGodi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obve-

znike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru-~jima posebne dràvne skrbiGodi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obvez-nike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na brdsko-planinskim podru~jima Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obvez-nike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na pod-ru~ju Grada Vukovara

9 Kad se èli ostvariti dràvnu potporu za istraìva~ko-razvojni projekt potvrdu Ministarstva zna-nosti, obrazovanja i sporta dostavlja se Poreznoj upravi prilikom podno{enja prve godi{nje prija-ve poreza na dobit. Nema obveze podno{enja ove potvrde uz godi{nju prijavu za projekt za koji je potvrda ve} podnesena.


Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

Evidencija o ispla}enim i podmirenim predujmovima do-biti

� uz godi{nju poreznu prijavu pod-nosi obveznik poreza na dobit koji je ispla}ivao predujmove dobiti

Pregled podataka za plovila, zrakoplove, apartmane, ku}e za odmor {to su uneseni u dugotrajnu imovinu

� uz godi{nju poreznu prijavu pod-nosi obveznik poreza na dobit koji u dugotrajnoj imovini ima evidenti-rana plovila, zrakoplove, apartma-ne, ku}e za odmor

Obrazac P-1 – Prijava za kori{tenje poticajnih mjera za ulaganje10

� podnosi se Ministarstvu gos po dar-stva prije po ~etka projekta ulaganja

Potvrda o dodjeli statusa nositelja poticajnih mjera za ulaganje

i uz godi{nju prijavu poreza na dobit podnosi obveznik poreza na dobit

Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poticajnih mjera za ulaganje„Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla-}enog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i -- ”

� tri godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena

„Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja iz-me|u Republike Hrvatske i ----“


„Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja iz-me|u Republike Hrvatske i ---“


“Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade za dje-latnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i ---”


Podno{enje obrazaca elektroni~kim putem:Prijavu poreza na dobit (popunjeni elektroni~ki obrazac ePD) obvezno kroz sustav ePorezna podnose porezni obveznici koji su prema Zakonu o ra~unovodstvu razvr-stani u velike i srednje poduzetnike, te obveznici PDV-a ~ija je godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (oporezive i izvozne isporuke) ve}a od 800.000,00 kuna, a prema pokazateljima utvr|enima na zadnji dan poslovne godine koja pretho-di poslovnoj godini za koju se sastavljaju porezne prijave, ili drugim podacima po-trebnim za oporezivanje.

Poslovne knjige propisane Zakonom o ra~unovodstvu

� Dnevnik� Glavna knjiga� Pomo}ne knjige

10 Podnosi se zajedno s obrascima P-2, P-3, P-4, P-5, P-6, P-7 i P-8, te izvodom iz sudskog registra i podacima o financijskom stanju ulagatelja, poslovnim planom za narednih 5 godina, te popi-som referenci i ostalim prilozima koje podnositelj Prijave smatra bitnim za dokazivanje opravda-nosti kori{tenja poticajnih mjera za ulaganje.


UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATE

Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema sjedi{tu /prebivali{tu obveznika pla}anja poreza (popis ra~una poreza na dobit gradova i op}ina prikazan je u Poglavlju 7)

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenaka)

Upisuje se broj ~ana oznaka

vrste poreza

Vrsta poreza Krajnji rok uplate

1651 Porez na dobit – do kraja teku}eg mjeseca za pretho-dni mjesec (mjese~ni predujam)

– 4 mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit (po godi{njoj poreznoj prijavi)

1660 Porez na dobit po odbitku na naknade za autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva

– prilikom isplate naknade

1678 Porez na dobit po odbitku na naknade za usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge


1686 Porez na dobit po odbitku na dividende i udjele u dobiti – prilikom isplate naknade

1694 Porez na dobit po odbitku na kamate – prilikom isplate naknade

1864 Porez na dobit po odbitku na usluge pla}ene osobama koje imaju sjedi{te izvan Europske unije, a u kojima je op}a ili prosje~na stopa oporezivanja dobiti nià od 12,5%


POREZNI PROPISI Zakon o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o trgova~kim dru{tvima („Narodne novine“ 152/11 – pro~i{}en tekst), Zakon o podru~jima posebne dràvne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08, 57/11),

Zakon o brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05, 90/05, 80/08),

Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“ broj 44/01, 90/05, 80/08, 38/09),

Zakon o slobodnim zonama („Narodne novine“ broj 44/96, 92/05, 85/08), Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 73/00), Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06, 61/11), Uredba o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 64/07),


Zakon o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju („Narodne novine“ broj 123/03, 105/04, 174/04, 46/07, 63/11),

Uredba o indeksu razvijenosti („Narodne novine“ broj 63/10), Odluka o objavljivanju pravila o potporama male vrijednosti („Narodne novine” broj 45/07),

Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 109/07, 134/07, 152/08),

Pomorski zakonik („Narodne novine” broj 181/04, 76/07, 146/08, 61/11), Zakon o ra~unovodstvu („Narodne novine“ broj 109/07), Odluka o objavljivanju Hrvatskih standarda financijskog izvje{tavanja („Narodne novine“ broj 30/08, 4/09, 58/11, 140/11),

Odluka o objavljivanju Me|unarodnih standarda financijskog izvje{tavanja („Narod-ne novine“ broj 136/09, 8/10, 18/10, 27/10, 65/10, 120/10, 58/11, 140/11, 15/12),

Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog finan-cijskog izvje{tavanja 15, 16 („Narodne novine“ broj 8/10, 65/10),

Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog finan-cijskog izvje{tavanja 17, 18 („Narodne novine“ broj 18/10),

Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje me|unarodnog finan-cijskog izvje{tavanja 19 („Narodne novine“ broj 120/10),

Zakon o elektroni~koj ispravi („Narodne novine“ broj 150/05), Zakon o elektroni~kom potpisu („Narodne novine“ broj 10/02, 80/08), Direktiva Vije}a 90/435/EEZ o zajedni~kom sustavu oporezivanja koji se pri-mjenjuje na mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica (SL L 225, 20.08.1990.),

Direktiva Vije}a 2003/123/EZ od 22. prosinca 2003. kojom se mijenja Direktiva 90/435/EEZ o zajedni~kom sustavu oporezivanja koji se primjenjuje na mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica (SL L 007, 13.01.2004.),

Direktiva Vije}a 2006/98/EZ o prilagodbama odre|enih Direktiva u podru~ju opo-rezivanja, iz razloga pristupanja Bugarske i Rumunjske (SL L 363, 20.12.2006.).

Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11),

Pravilnik o dràvnoj potpori za istraìva~ko-razvojne projekte („Narodne novine“ broj 116/07),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na podru~ju grada Vukovara („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na podru~jima posebne dràvne skrbi („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu izra~una izvr{enih ulaganja i iskori{tenih potpora za ulaganja i o na~inu ostvarenja porezne povlastice za korisnike slobodnih zona („Narodne novine“ broj 122/08, 33/10, 52/10),

Pravilnik o sadràju evidencije dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Na-rodne novine“ broj 12/08, 13/09),

Pravilnik o strukturi i sadràju godi{njih financijskih izvje{taja („Narodne novine“ broj 38/08, 12/09, 130/10),


Pravilnik o obliku, sadràju, roku i na~inu dostave poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a koji se ~uvaju u elektroni~kom obliku („Narodne novine“ broj 59/09),

Pravilnik o podno{enju poreznih prijava i drugih podataka elektroni~kim putem (“Narodne novine” broj 51/11, 62/11),

Pravilnik o izradi elektroni~kog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektroni~kog potpisa, op}im i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vre-menskog ìga i certifikata („Narodne novine“ broj 107/10),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11)

1.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)POREZNI OBVEZNIK1. Poduzetnik pravna ili fizi~ka osoba koja isporu~uje dobra ili obavlja usluge, a ~ija je

godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini, nakon odbitka vrijednosti isporuka {to su oslobo|ene poreza i bez uklju-~enog PDV-a, ve}a od 85.000,00 kuna (od 1. sije~nja 2013. godine ako je ta vrijednost u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kn),

i Poduzetnikom se smatra pravna ili fizi~ka osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda. Poduzetnik obavlja djelatnost samostal-no ako je obavlja za vlastiti ra~un i na vlastitu odgovornost. Za razgrani~enje samo-stalnog obavljanja djelatnosti ili samostalnog rada od nesamostalnog rada bitna su njihova obilje`ja, a ne naziv ugovora.

� Pravna ili fizi~ka osoba stje~e svojstvo poduzetnika (prava i obveze) prvim izvana pri-mjetljivim aktivnostima koje su usmjerene na obavljanje poduzetni~ke djelatnosti. Takve aktivnosti su, na primjer, pripremne radnje, prva nabava robe, nabava osnovnih sredstava i sli~no.

� Poduzetnik s prvim aktivnostima postaje obvezan upisati se u Registar obveznika po-reza na dodanu vrijednost.

i Poduzetnik ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, a nakon od-bitka vrijednosti isporuka {to su oslobo|ene PDV-a, u prethodnoj. kalendarskoj godi-ni nije bila ve}a od 85.000,00 kn (od 1. sije~nja 2013. godine 230.000,00 kn) oslobo|en je pla}anja PDV-a na isporuke dobara i usluga. Taj poduzetnik nema pravo na iskazivanje poreza na izdanim ra~unima i nema pravo na odbitak pretporeza {to mu zara~unaju ostali poduzetnici. On moè, do kraja teku}e godine, zatraìti od Porezne uprave da od 1. sije~nja idu}e godine bude obveznik PDV-a. Porezna uprava to utvr|uje rje{enjem i to ga rje{enje obvezuje narednih pet kalendarskih godina.

i Poduzetnici koji su upisani u registar obveznika PDV-a, a u 2012. godini je vrijednost nji hovih isporuka dobara ili obavljenih usluga, bez PDV-a, nakon odbitka isporuka {to su oslobo|ene PDV-a, manja od 230.000,00 kuna du`ni su do 15. sije~nja 2013. pisanim putem izvijestiti nadle`nu ispostavu Porezne uprave da i dalje èlje biti u sustavu PDV-a, ili u tom roku mogu podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a. Po duzetnici koji su 2012. godini imali oporezive isporuke manje od 230.000,00 kn, a upisani su u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev, i dalje ostaju obveznici PDV-a.


2. Uvoznik dobara u tuzemstvo, uklju~uju}i prijam i druge oblike uvoza dobara,3. Poduzetnik koji na podru~ju Republike Hrvatske nema sjedi{te, poslovnu jedinicu,

prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja isporuke dobara ili uslu-ga (osim poduzetnika sa sjedi{tem u inozemstvu za usluge {to ih obavi do ma}em poduzetniku kad je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV),

i Taj poduzetnik mora imenovati poreznog zastupnika, te ga opunomo}iti za zapri-manje pismena i obavljanje svih poslova u vezi s utvr|ivanjem i pla}anjem poreza.

i Porezni zastupnik mora biti porezni obveznik sa sjedi{tem ili prebivali{tem u tuzem-stvu i registriran kao obveznik PDV-a. On mora Poreznoj upravi prijaviti podatke o sebi i o inozemnim poduzetnicima koje zastupa. Nakon prijave Porezna uprava poreznom zastupniku izdaje odobrenje ako su ispunjeni svi uvjeti. Porezna uprava ima pravo uskratiti izdavanje odobrenja ili oduzeti izdano odobrenje ako je porezni zastupnik ka`njen na temelju pravomo}nog rje{enja za prekr{aj, odnosno ako je du`nik poreza ili drugih javnih davanja. Porezni zastupnik jam~i za pla}anje poreza.

4. Izdavatelj ra~una ako na ra~unu za isporu~ena dobra i obavljene usluge izdvojeno iskaè PDV, iako za to nije ovla{ten,

5. Doma}i poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.6. Iznimno, tijela dràvne vlasti, tijela dràvne i lokalne samouprave, politi~ke stran-

ke, sindikati i komore ako obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost, a neopore-zivanje te djelatnosti dovelo bi do stjecanja neopravdanih povlastica (tada Porez-na uprava rje{enjem utvr|uje da su porezni obveznici za tu djelatnost).

� Porezni obveznik je i preprodavatelj koji radi daljnje preprodaje kupuje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje poseb-ni postupak oporezivanja marè kao porezne osnovice.

i Posebni postupak oporezivanja marè primjenjuje se ako su preprodavatelju rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete isporu~ili:

a) porezni obveznici koji obavljaju oslobo|ene isporuke, b) osobe koje nisu porezni obveznici, c) poduzetnici ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, nakon od-

bitka vrijednosti isporuka {to su oslobo|ene PDV-a, u prethodnoj kalendarskoj godi-ni nije bila ve}a od 85.000,00 kn (od 1. sije~nja 2013. godine 230.000,00 kn),

d) drugi preprodavatelji koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marè.i Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè za rabljena do-

bra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete moè primijeniti redovni postupak oporezivanja za bilo koju isporuku dobara za koju je propisan posebni po-stupak oporezivanja marè. Preprodavatelj moè primijeniti posebni postupak opore-zivanja marè za umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete koje sam uvozi ili za umjetni~ka djela koja mu isporu~e autori ili njihovi pravni slijednici. Ako se odlu~i za primjenu postupka oporezivanja marè obvezan je taj postupak primjenjivati naj-manje dvije kalendarske godine. O po~etku primjene postupka oporezivanja marè preprodavatelj mora u pisanom obliku izvijestiti mjerodavnu ispostavu Porezne upra-ve u roku za predaju prve prijave PDV-a za obra~unsko razdoblje kalendarske godine u kojoj je poduzetnik prvi put primijenio postupak oporezivanja marè.

i Preprodavatelj koji u isto vrijeme primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè i redovni postupak oporezivanja PDV-om obvezan je voditi odvojene evidencije za svaki postupak iz kojih }e se mo}i nedvojbeno utvrditi {to se odnosi na pojedinu djelatnost.


� PDV se pla}a:1. na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra|evina,

opreme i sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu {to ih poduzetnik izvr{i bave}i se svojom gospodarskom ili drugom djelatnosti,

i Isporukama dobara uz naknadu smatra se i ako porezni obveznik ili njegovi zaposle-nici u privatne svrhe izuzimaju dobra koja ~ine dio poduzetni~ke imovine, ako raspolaù njima bez naknade ili ih izuzimaju u druge nepoduzetni~ke svrhe, a za ta dobra se u cijelosti ili djelomi~no mogao iskoristiti odbitak pretporeza.

i Isporukama dobara uz naknadu ne smatra se besplatno davanje uzoraka u razumnim koli~inama kupcima ili budu}im kupcima, i davanje poklona u vrijednosti do 80,00 kuna u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama.

i Isporukom dobra ne smatra se isporuka zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, izgra|enog ili neizgra|enog).

� Uslugama obavljenima uz naknadu smatra se i: a) kori{tenje dobara, koja ~ine dio poduzetni~ke imovine, od strane poreznog obvez-

nika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se PDV na ta dobra mogao u cijelosti ili djelomi~no odbiti,

b) obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika, ili njegovih zaposle-nika, u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe.

2. na isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se obavljaju na osnovi zakonskih odredbi ili odluka dràvnih tijela,

3. na uvoz dobara u tuzemstvo, pri ~emu se pod uvozom razumijeva unos, prijam i drugi oblici uvoza dobara,

i Tuzemstvom se smatra teritorij Republike Hrvatske, osim slobodnih zona utvr|enih posebnim zakonom.

4. na primljene predujmove,5. na usluge oporezive u tuzemstvu {to ih doma}em poduzetniku obavi inozemni

poduzetnik,6. kad doma}i poduzetnik izdvojeno iskaè PDV na ra~unu za isporu~ena dobra i

obavljene usluge, iako za to nije ovla{ten.

POREZNA OSNOVICA

R. br.

Predmet oporezivanja Osnovica PDV-a

1 Isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu, a {to ih po-duzetnik obavi bave}i se svojom gospodar-skom ili drugom djelatnosti, osim pod to~kama 2 – 10

naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge

2 Isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se obavljaju na osnovi zakonskih odredbi ili odluka dràvnih tijela

trì{na vrijednosti u trenutku isporuke doba-ra ili obavljene usluge


R. br.

Predmet oporezivanja Osnovica PDV-a

3 Razmjena i drugi sli~ni poslovi trì{na vrijednost dobara ili usluga {to su pre-dmet razmjene

4 Prijenos gospodarske cjeline ili pogona u cijelosti

pojedina~na naknada za svaki preneseni pre-dmet, s time da zbroj svih tih pojedina~nih naknada ~ini ukupnu naknadu za tu gospo-darsku cjelinu ili pogon umanjenu za vrijed-nost nekretnina11

5 Prijenos vlasni~kog prava nad zalo`nicom cijena zalo`nice uve}ana za razliku do trì{ne vrijednosti zaloènog dobra

6 Izuzimanje i kori{tenje dobara, {to ~ine dio poduzetni~ke imovine, od strane poreznog ob-vez nika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se PDV na ta dobra mogao odbiti u cijelosti ili djelo mi~no

trì{na vrijednosti u trenutku isporuke doba-ra ili obavljene usluge

7 Obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe

trì{na vrijednosti u trenutku obavljene uslu-ge

8 Uvoz dobara u tuzemstvo carinska vrijednost utvr|ena prema carinskim propisima uve}ana za carinu, posebne pore-ze, tro{arine, pristojbe i sli~na davanja {to se pla}aju pri uvozu dobara12

9 Uvoz dobara {to su prethodno bila izvezena u inozemstvo radi oplemenjivanja

pla}ena naknada za oplemenjivanje, a ako naknada nije pla}ena tada pove}ana vrijed-nost zbog oplemenjivanja

10 Isporuke rabljenih dobara, umjetni~kih dje-la, kolekcionarskih i antiknih predmeta {to ih obavlja preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè

marà (razlika izme|u prodajne i nabavne cijene isporu~enih dobara, umanjena za iz-nos PDV-a koji je sadràn u toj marì13)

11 Preuzeti se dugovi ne odbijaju od osnovice. Ako obra~unani PDV pri stjecanju gospodarske cjeline ili pogona stjecatelj u cijelosti moè odbiti kao pretporez tada se ne pla}a PDV, a taj se prijenos smatra neoporezivim.

12 U poreznu osnovicu pri uvozu dobara ura~unavaju se i ostali dodatni tro{kovi nastali do prvog mjesta odredi{ta u tuzemstvu ako nisu uklju~eni u carinsku vrijednost, kao {to su provizije, tro{kovi ambalaè, pakiranja, osiguranja, prijevoza, utovara, istovara, skladi{tenja, rukovanja s dobrima i sli~no.

13 Svota PDV-a se obra~unava prera~unanom stopom od 20%.

i RAZDOBLJE OPOREZIVANJA je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao jednim dijelom kalendarske godine, tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslo-vanja.

i OBRAÛNSKO RAZDOBLJE je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~u-nava PDV i podnosi poreznu prijavu.

Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za po-duzetnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethod-noj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kn (od 1. sije~nja 2013. godine manja od 800.000,00 kn) obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se poduzetnik moè prijaviti Poreznoj upravi za podno{enje po-rezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.


Obvezu PDV-a ili pravo na povrat PDV-a (uplata ili povrat) OBVEZNIK POREZA NA DOBIT utvr|uje u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu) na sljede}i na~in: obra~unani PDV prema izdanim ra-~unima za isporu~ena dobra i obavljene usluge u obra~unskom razdob-lju – iskazani pretporez na ulaznim ra~unima za primljene isporuke do-bara i usluga u tom obra~unskom razdoblju. Obvezu PDV-a ili pravo na povrat PDV-a (uplata ili povrat) OBVEZNIK POREZA

NA DOHODAK utvr|uje u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu) na sljede}i na~in: obra~unani PDV prema primljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenim uslugama u obra~unskom razdoblju – iskazani i pla}eni pret-porez po ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obra~unskom razdoblju. PRETPOREZ je iznos PDV-a:� {to je iskazan na ra~unima za isporuke dobara ili usluga {to su ih drugi podu-

zetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,� {to je obra~unala i naplatila carinarnica pri uvozu,� {to je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu oba-

vio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.Pretporez se moè odbiti od porezne osnovice na temelju:

1. ra~una koji sadrè sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obra ~u-nani PDV,

2. uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV {to je obra~unan i pla-}en pri uvozu dobara,

3. dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozem-stvu i za {to mu je ispostavio ra~un.

i Porezni obveznik ne moè odbiti pretporez u sljede}im slu~ajevima: a) za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automo-

bila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima,

� Iznimno, pretporez se moè odbiti prilikom nabave, odnosno uporabe, plovila i zrakoplova {to sluè za prijevoz putnika i dobara, njihovom iznajmljivanju ili naba-vi za daljnju prodaju, te ako se radi o osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima za osobni prijevoz {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoz umrlih, iznajmlji-vanje ili se nabavljaju za daljnju prodaju

b) za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije, pri ~emu se reprezentacijom smatraju izdaci za ugo{}ivanje i darivanje poslovnih partnera, pla}anje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i sli~no.

POREZNA STOPA25% (od 1.03.2012. g., a 23% do 29.02.2012. g.), ili 10% ili 0%.


PDV se pla}a po stopi od 0% na: 1. sve vrste ispe~enog kruha (p{eni~ni, raèni, je~meni, kukuruzni, kruh od

heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) {to se stavlja u promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao {to su kifle, pereci, èmlje, poga~e, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kola~a, bureka i ostalih pekarskih i slasti~arskih proizvoda,

2. sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje) {to se stavlja u promet pod istim na-zivom u teku}em stanju, svjeè, pasterizirano, homogenizirano, kondenzira-no (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), nadomjestke za maj~ino mlijeko,

3. knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadràja, ud`benike za pred{kolski odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko obra zovanje, otisnute na papiru ili na drugim nositeljima teksta uklju~ivo i CD-ROM, video i audio kasetu i disketu,

4. lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje,

5. proizvode {to se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo – implan-tati (sr~ani zalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, materijal za osteo-sintezu, stentovi, interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medicinske proizvode za nadomje{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, osim zub-nih nadomjestaka {to ih isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi,

6. znanstvene ~asopise, 7. usluge javnog prikazivanja filmova.

PDV se pla}a po stopi od 10% na:1. usluge smje{taja ili smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog pansiona u

svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata i usluge agencijske provi-zije za naprijed navedene usluge,

2. usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objek-tima te pripremanje i usluìvanje bezalkoholnih pi}a i napitaka, vina i piva u tim objektima sukladno posebnim propisima (stupa na snagu 1. sije~nja 2013. godine),

3. novine i ~asopise otisnute na papiru {to izlaze dnevno i periodi~no, osim na one {to u cijelosti ili uglavnom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju,

� Novinama i ~asopisima koji uglavnom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju sma-traju se one novine i ~asopisi u ~ijem sadràju je vi{e od 50% oglasnog odnos-no promid`benog sadràja.

4. jestiva ulja i masti, biljnog i ìvotinjskog podrijetla, u skladu s posebnim propi-sima (stupa na snagu 1. oùjka 2012. godine),

5. dje~ju hranu i prera|enu hranu na bazi ìtarica za dojen~ad i malu djecu, u skladu s posebnim propisima (stupa na snagu 1. oùjka 2012. godine),

6. isporuku vode, osim vode koja se stavlja na trì{te u bocama ili u drugoj ambalaì (stupa na snagu 1. oùjka 2012.godine),

7. bijeli {e}er od trske i {e}erne repe (stupa na snagu 1. oùjka 2012. godi-ne).


PDV se pla}a po stopi od 25% na poreznu osnovicu (naknadu za isporu~ena dobra ili obavljene usluge) prilikom isporuke svih ostalih dobara i uslu-ga.

OSLOBO\ENJAPOREZNA OSLOBO\ENJA U TUZEMSTVU BEZ PRAVA NA ODBITAK PRETPOREZAPla}anja PDV-a oslobo|ene su sljede}e isporuke od javnog interesa: a) univerzalne po{tanske usluge i s njima povezane isporuke svih prate}ih dobara, b) usluge bolni~ke dijagnostike, lije~enja i zdravstvene njege i s njima usko poveza-

ne usluge koje se obavljaju na temelju javnih ovlasti, sukladno propisima na podru~ju zdravstvene za{tite u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja, hitnoj medicinskoj pomo}i, poliklinikama, op}im i specijalnim bolnicama i klini-kama, usluge zdravstvene njege koje obavljaju zdravstvene ustanove za njegu u ku}i, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije sli~ne prirode te isporuke dobara povezane s lije~enjem koje obave navedene ustanove,

c) usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne medicine, medicinskih sestara, primalja, fizioterapeuta, psihologa te usluge bio-kemijskih laboratorija povezanih s lije~enjem, koje se pruàju u privatnoj praksi,

d) isporuke organa, tkiva i stanica, krvi i maj~inog mlijeka, e) usluge {to ih obavljaju zubni tehni~ari u okviru svoje prakse, te zubni nadomjesci

koje isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi, f) usluge {to ih za svoje ~lanove obavljaju udruènja osoba koje obavljaju djelatno-

sti oslobo|ene poreza ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge na-mijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udruènja od svojih ~lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela tro{kova i da takvo oslobo|enje ne dovodi do naru{avanja trì{nog natjecanja,

g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uklju~uju}i one {to ih obavljaju i isporu~uju domovi za starije i nemo}ne osobe, ustanove, tijela s jav-nim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

h) usluge i isporuke dobara povezane sa za{titom djece i mladeì {to ih obavljaju i ispo ru~uju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

i) obrazovanje djece i mladeì, usluge i isporuke dobara pred{kolskih, osnovnih, srednjih i visoko{kolskih ustanova te ustanova u~eni~kog i studentskog standar-da, stru~no obrazovanje ili prekvalifikacija odraslih, uklju~uju}i s time povezane ispo ruke dobara i obavljanje usluga {to ih nude tijela s javnim ovlastima kojima je to cilj ili druge organizacije za koje se prema propisima Republike Hrvatske sma tra da imaju sli~ne ciljeve,

j) nastava koju privatno odràvaju nastavnici, a koja obuhva}a obrazovanje u pred-{kol skim, osnovnim, srednjim i visoko{kolskim ustanovama te ustanovama u~e-ni~kog i studentskog standarda,

k) ustupanje osoblja vjerskih ili duhovnih institucija u svrhe regulirane to~kama b), g), h) i i), a kojima je cilj duhovna dobrobit,


l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne organizacije, ~iji su ciljevi vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge op}ekorisne nara-vi, obavljaju u korist svojih ~lanova za ~lanarinu utvr|enu u skladu s pravilima tih organizacija, pod uvjetom da to oslobo|enje ne}e naru{iti trì{no natjecanje,

m) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara javnih ustanova u kultu ri ili drugih organizacija u kulturi koje se takvima smatraju prema propisima Re pu-blike Hrvatske, i to: muzeja, galerija, arhiva, knji`nica, kazali{ta, orkestara i dru gih glazbeno-scenskih te konzervatorskih i restauratorskih ustanova, ustanova za za{titu spomenika kulture, umjetni~kih organizacija i samostalnih umjetnika,

n) usluge i isporuke dobara ako to ~ine organizacije ~ije su djelatnosti oslobo|ene u skladu s odredbama to~aka b), g), h), i), l), i m) u vezi s priredbama organizi-ranima za prikupljanje sredstava isklju~ivo u njihovu korist, pod uvjetom da oslobo|enje ne}e naru{iti na~ela trì{nog natjecanja,

o) usluge prijevoza bolesnih ili ozlije|enih osoba u vozilima posebno izra|enima za tu svrhu, ako to ~ine ovla{tene osobe,

p) pretplata za obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih djelatnosti.

i Navedene ustanove, pravne osobe s javnim ovlastima ili druge organizacije ostvaruju nabrojana oslobo|enja pod uvjetom da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim propisima.

Pla}anja PDV-a oslobo|eno je i sljede}e: a) transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja, uklju~uju}i povezane

usluge {to ih obavljaju posrednici i zastupnici u osiguranju, b) odobravanje i ugovaranje kredita te upravljanje kreditom od strane osobe koja

ga odobrava, c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili

kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama, kada to ~ini osoba koja odobrava kredit,

d) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi sa {tednim i teku}im ra~unima, pla}anjima, transferima, dugovima, ~ekovima i drugim prenosivim vrijednosnim papirima, osim naplate duga,

e) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi s valutama, nov~anicama i kovanica-ma koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, uz iznimku kolekcionarskih predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala, te nov~anica koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja ili kovanica od numizmati~kog interesa,

f) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, ali ne i upravljanje i ~uvanje, u vezi s dioni-cama, udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udruènjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr|uje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr|uju odre|ena prava na nekretninama,

g) usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima koje obavljaju dru{tva za upravljanje investicijskim fondovima, u skladu sa posebnim propisima,


h) isporuka po{tanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za po{tanske usluge u tuzemstvu, dràvnih i drugih sli~nih biljega,

i) prire|ivanje lutrijskih igara, igara na sre}u u casinima, igara kla|enja i igara na sre}u na automatima,

j) najam stambenih prostorija, k) isporuke dobara {to se koriste isklju~ivo za prethodno nabrojane oslobo|ene

djelatnosti bez prava na odbitak pretporeza.

i PDV se ne pla}a na promet zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska narodna banka. i Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje pri odobravanju kredita poveza-

nog s obavljanjem isporuka dobara i usluga. Ove transakcije podlijeù oporezivanju poreznom stopom kojom je oporeziva glavna transakcija.

i PDV se ne pla}a na isporuke nekretnina (zgrada, dijelova zgrada, stanova i drugih gra|evina ili dijelova gra|evina), osim na novoizgra|ene nekretnine, to jest na nekret-ni ne koje su izgra|ene, isporu~ene ili pla}ene nakon 31. prosinca 1997. godine. PDV se ne pla}a na isporuke zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, izgra|enog ili neiz-gra |enog), me|utim PDV se pla}a na najam i zakup nekretnina i zemlji{ta.

� PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara za ~iju nabavu ili uporabu nije bio mogu} odbitak pretporeza, to jest za:• nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih auto-

mobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima,

� Iznimno, pretporez se moè odbiti prilikom nabave, odnosno uporabe, plovila i zrakoplova {to sluè za prijevoz putnika i dobara, njihovom iznajmljivanju ili na-bavi za daljnju prodaju, te ako se radi o osobnim automobilima i drugim prijevoz-nim sredstvima za osobni prijevoz {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozi-la, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoz umrlih, iznajm-ljivanje ili se nabavljaju za daljnju prodaju• za nabavu dobara za potrebe reprezentacije (izdaci za ugo{}ivanje i darivanje

poslovnih partnera, pla}anje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za od-mor, i sli~no).

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UVOZUPla}anja PDV-a oslobo|eno je sljede}e:1. kona~ni uvoz dobara ~ija bi isporuka od strane poreznog obveznika u svim

slu~ajevima bila oslobo|ena pla}anja poreza na podru~ju Republike Hrvatske,2. uvoz osobne prtljage te dobara nekomercijalne naravi {to ih putnici unose sa so-

bom iz inozemstva u vrsti, vrijednosti i koli~ini utvr|enima carinskim propisima,3. uvoz dobara ku}anstva {to ih pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizi~ke

osobe koje su prethodno u drugoj zemlji boravile neprekidno najmanje dvanaest mjeseci, uz uvjete propisane carinskim propisima,

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode.


4. uvoz dobara {to ih osobe koje se preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi sklapa-nja braka uvoze, uklju~uju}i i darove dobivene prigodom sklapanja braka, uz uvjete propisane carinskim propisima,

5. uvoz dobara koje su hrvatski i strani dràvljani s uobi~ajenim boravi{tem u Repu-blici Hrvatskoj naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

6. uvoz pomagala i instrumenata koje za vlastite potrebe i za potrebe {kolovanja unose u~enici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog {kolovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

7. uvoz po{iljaka vrijednosti do 160,00 kuna poslanih iz inozemstva, uz uvjete pro-pisane carinskim propisima,

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode, motorna vozila i opremu za obavljanje djelatnosti.

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode, parfeme i toaletne vode.

8. uvoz dobara poduzetni~ke imovine koju radi nastavka obustavljene poduzetni~ke djelatnosti, zbog preseljenja u Republiku Hrvatsku, uvoze fizi~ke osobe koje su u zemlji prethodnog boravka obavljale takvu djelatnost najmanje dvanaest mjese-ci, uz uvjete propisane carinskim propisima,

9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto~arstva, {umarstva, ribogojstva i p~e-larstva dobivenih na posjedima koje dràvljani Republike Hrvatske, koji ìve u pograni~nom podru~ju, posjeduju u pograni~nom podru~ju susjedne dràve, sjemena, umjetnih gnojiva i proizvoda za obra|ivanje zemlje i uroda s tih posje-da, te uvoz priploda i drugih proizvoda koje dobiju od stoke koju drè na tim posjedima zbog poljodjelskih radova, ispa{e ili zimovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

10. uvoz terapeutskih supstanci ljudskog podrijetla i reagensa za odre|ivanje krvne grupe i tipizaciju tkiva koji se upotrebljavaju za nekomercijalne svrhe, uzoraka referentnih tvari za kontrolu medicinskih proizvoda, uklju~uju}i laboratorijske ìvotinje posebno uzgojene za potrebe znanstvenih istraìvanja, lijekove i medi-cinske proizvode namijenjene za odobrena klini~ka, laboratorijska i farmakolo{ko-toksikolo{ka ispitivanja, te uvoz farmaceutskih proizvoda humane i veterinarske medicine za ljudsku i ìvotinjsku uporabu na sportskim priredbama, uz uvjete propisane carinskim propisima,

11. uvoz dobara posebno izra|enih i prilago|enih za osobnu uporabu, obrazovanje, kulturnu, socijalnu, profesionalnu i drugu rehabilitaciju slijepih, slabovidnih, gluhih, dijaliziranih, te mentalno ili fizi~ki hendikepiranih osoba, kada ih uvoze ustanove ili organizacije registrirane za pruànje pomo}i i rehabilitaciju takvih osoba, a dobivena su bez pla}anja naknade, uz uvjete propisane carinskim pro-pisima,

12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba, kao {to su hrana, lijekovi, odje}a, obu}a, posteljina, higijenske potrep{tine i sli~no, koja radi besplatne podjele ugroènim osobama uvoze dràvne i druge registrirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove.


Pla}anja poreza oslobo|en je uvoz dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih po-treba koja `rtvama katastrofa besplatno dijele dràvne i druge registrirane humani-tarne i dobrotvorne organizacije i ustanove. Pla}anja poreza oslobo|en je i uvoz opreme koja se besplatno iz inozemstva {alje navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva. Oslobo|enje se ostvaruje uz uvjete propisane carinskim propisima.

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode, kavu i ~aj te na motorna vozila, osim vozila prve pomo}i.

13. uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru me|unarodnih doga|aja, te da-rova primljenih u okviru me|unarodnih odnosa, kao i dobara, na temelju uzajam-nosti, koja koriste {efovi dràva ili njihovi predstavnici pri slu`benim posjetima Republici Hrvatskoj, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a te duhan i duhanske proizvode,

14. uvoz uzoraka dobara neznatne vrijednosti koji sluè za naru~ivanje istovrsnih dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe, uz uvjete propisane ca-rinskim propisima,

15. uvoz tiskanog i promid`benog materijala koji {alju osobe sa sjedi{tem izvan Re-publike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,

16. uvoz dobara {to se koriste ili tro{e na sajmovima, izlo`bama i sli~nim priredbama, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode te kruta, teku}a i plinovita goriva,

17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju i testiranju i koja se nakon takva kori{tenja u cijelosti uni{te, uz uvjete propisane carinskim propisima,

18. uvoz ìgova, robnih marki, patenata, modela, nacrta i prate}e dokumentacije, te obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i sli~no, koji se dostavljaju nad le`nim tijelima za za{titu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog vlasni{tva, uz uvjete propisane carinskim propisima,

19. uvoz turisti~kog informativnog materijala koji se dijeli besplatno i ~iji je cilj pred-staviti stranu turisti~ku ponudu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

20. uvoz dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka: a) dokumenata koji se besplatno {alju javnim slu`bama, b) publikacija stranih vlada i slu`benih me|unarodnih tijela namijenjenih za be-

splatno dijeljenje, c) glasa~kih listi}a za izbore u organizaciji tijela osnovanih u drugim dràvama, d) predmeta koji se kao dokazi ili u sli~ne svrhe dostavljaju sudovima i drugim

slu`benim tijelima, e) uzoraka potpisa i tiskanih cirkularnih pisama koja se {alju u okviru uobi~ajene

razmjene informacija izme|u javnih slu`bi ili bankarskih institucija, f) slu`benih tiskanica koje se {alju Hrvatskoj narodnoj banci, g) izvje{}a, izjava, bilje{ki, prospekata, formulara zahtjeva i drugih dokumenata

koje izdaju trgova~ka dru{tva sa sjedi{tem izvan Republike Hrvatske i koji se {alju imateljima ili potpisnicima vrijednosnih papira izdanih od takvih trgova~kih dru{tava,


h) snimljenih nosa~a podataka (bu{enih kartica, zvu~nih snimki, mikrofilmova, itd.) za prijenos informacija koje se besplatno {alju primateljima, ukoliko oslo-bo|enje ne dovodi do zlouporabe ili zna~ajnog naru{avanja trì{nog natje-canja,

i) spisa, arhivskog materijala, tiskanih obrazaca i drugih dokumenata za kori{ te-nje na me|unarodnim skupovima, konferencijama i kongresima, te izvje{}a o takvim skupovima,

j) nacrta, tehni~kih crteà, kopija nacrta na prozirnom papiru, opisa i drugih sli~nih dokumenata uvezenih s ciljem pribavljanja ili izvr{avanja narud`bi ili sudjelovanja u natje~aju raspisanom u Republici Hrvatskoj,

k) dokumenata koji }e se koristiti u ispitivanjima koje u Republici Hrvatskoj pro-vode ustanove osnovane u drugoj dràvi,

l) tiskanih obrazaca koji }e se u okviru me|unarodnih ugovora koristiti kao slu`beni dokumenti u me|unarodnom prometu vozila ili dobara,

m) tiskanih obrazaca, naljepnica, karata i sli~nih dokumenata koje prijevozni~ka ili hotelska poduze}a smje{tena u drugim dràvama {alju putni~kim agencija-ma osnovanima u Republici Hrvatskoj,

n) tiskanih obrazaca i karata, teretnica, tovarnih listova i drugih komercijalnih i slu`benih dokumenata,

o) slu`benih tiskanih obrazaca nacionalnih i me|unarodnih tijela i tiskanica u skladu s me|unarodnim standardima koje udruge drugih dràva {alju odgo-varaju}im udrugama u Republici Hrvatskoj za distribuciju,

p) fotografija, dijapozitiva i kli{eja za fotografije, s tekstom ili bez teksta, koji se {alju novinskim agencijama i izdava~ima ~asopisa,

r) predmeta proizvedenih od strane Organizacije ujedinjenih naroda ili neke od njenih specijalnih agencija, bez obzira na njihovu namjeravanu svrhu,

s) kolekcionarskih predmeta i umjetni~kih djela obrazovnog, znanstvenog ili kul-turnog obilje`ja, koja nisu namijenjena prodaji i koja uvoze muzeji, galerije i druge ustanove s odobrenjem nadle`nih tijela za bescarinski uvoz tih dobara, a oslobo|enje se odobrava samo pod uvjetom da se odnosni predmeti uvoze besplatno ili, ako se uvoze za novac, da ih ne isporu~uje osoba koja je porez-ni obveznik,

t) slu`benih publikacija izdanih uz odobrenje dràve izvoznice, me|unarodnih institucija, regionalnih i lokalnih tijela vlasti te javnopravnih tijela osnovanih u dràvi izvoznici i tiskanica koje u povodu nacionalnih izbora u zemlji iz koje tiskanice potje~u distribuiraju strane politi~ke organizacije koje su slu`beno priznate u drugim dràvama ukoliko je na takve publikacije i tiskanice pla}en porez u dràvi izvoznici i ako one nisu oslobo|ene poreza na izvoz,

21. uvoz pomo}nog materijala za za{titu dobara i za skrb o ̀ ivim ̀ ivotinjama tijekom transporta, uz uvjete propisane carinskim propisima,

22. uvoz goriva i maziva sadrànog u tvorni~ki ugra|enim spremnicima cestovnih motornih vozila i specijalnim kontejnerima, uz uvjete propisane carinskim propi-sima,

23. uvoz kov~ega s umrlim osobama, urni s pepelom umrlih osoba, cvije}a, vijenaca i drugih uobi~ajenih ukrasnih pogrebnih predmeta, te dobara namijenjenih grad-


nji, odràvanju ili ukra{avanju groblja i spomenika `rtvama rata na podru~ju Re-publike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,

24. uvoz dobara sadrànih u po{iljkama koje fizi~ke osobe iz inozemstva besplatno {alju fizi~kim osobama u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom da te po{iljke nisu komercijalne naravi i da odgovaraju propisanoj vrsti, koli~ini i vrijednosti, uz uvje-te propisane carinskim propisima,

25. ponovni uvoz dobara od osobe koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila izveze-na, ako su ta dobra oslobo|ena pla}anja carine,

26. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma ako su oslobo|ena pla}anja carine,

27. uvoz dobara od me|unarodnih organizacija koje kao takve priznaje Republika Hrvatska ili od strane ~lanova takvih organizacija, u skladu s ograni~enjima i uvjetima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organi-zacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,

28. uvoz dobara od strane oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO saveza za potrebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati, kao i za opskrbu njihovih men-za ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama,

29. uvoz neprera|enog ili prera|enog ulova u luke, ali jo{ neisporu~enog, od strane ribarskih poduze}a koja se bave morskim ribolovom,

30. uvoz zlata Hrvatske narodne banke,31. usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uklju~ena

u poreznu osnovicu,32. privremeni uvoz dobara koji je prema me|unarodnoj konvenciji o privremenom

uvozu i carinskim propisima oslobo|en od pla}anja carine,33. usluge koje se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava

odobrila privremeno kori{tenje u tuzemstvu. To se ne odnosi na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima,

34. dobra u provozu kroz carinsko podru~je Republike Hrvatske, uklju~uju}i prijevoz-ne i sve druge otpremne usluge.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI IZVOZUPla}anja PDV-a oslobo|ene su:

1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i sve druge otpremne usluge,

2. isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladi{ta te isporuke dobara unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladi{ta,

3. isporuke dobara ovla{tenim tijelima koja ih izvoze izvan Republike Hrvatske, u okviru njihovih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike Hrvatske,

4. isporuke dobara, osim naftnih derivata, koja putnici u okviru putni~kog pro-meta sami otpreme ili prevezu iz Republike Hrvatske ili to netko obavi u njiho-vo ime. Oslobo|enje se primjenjuje isklju~ivo uz sljede}e uvjete:

a) putnik nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te na podru~ju Republike Hrvatske, {to dokazuje putovnicom ili osobnom iskaznicom,

b) ukupna vrijednost isporuke, uklju~uju}i PDV, ve}a je od 740,00 kuna,


c) dobra su prevezena izvan Republike Hrvatske prije isteka roka od tri mjeseca te

d) postoji dokaz o izvozu, ra~un i obrazac PDV-P potvr|en od carinarnice na podru~ju koje su dobra iznesena iz Republike Hrvatske.

POREZNA OSLOBO\ENJA ZA ISPORUKE DOBARA I USLUGA [TO SU IZJEDNAÊNE S IZVOZOMPla}anja PDV-a oslobo|ene su:

a) isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstav ni{t-vima, pod uvjetom uzajamnosti,

b) isporuke dobara i obavljene usluge me|unarodnim organizacijama koje kao takve priznaje Republika Hrvatska i ~lanovima tih organizacija, uz ograni~enja i pod uvjetima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,

c) isporuke dobara i obavljene usluge na podru~ju Republike Hrvatske za potre-be oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih menza i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama.

Porezni obveznik koji je obavio isporuke mora u svojim evidencijama imati potvr-du nadle`nog dràvnog tijela na temelju koje je kupac ostvario pravo na nabavu oslobo|enu oporezivanja.

POREZNA OSLOBO\ENJA U VEZI S ME\UNARODNIM PRIJEVOZOMPla}anja PDV-a oslobo|ene su:

a) isporuke dobara za opskrbu plovila, osim isporuke goriva, koja se koriste za plovidbu na otvorenome moru i za prijevoz putnika uz naknadu, za potrebe komercijalnih i industrijskih djelatnosti te plovila koja se koriste za spa{avanje ili pomo} na moru,

b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova prema Carinskoj tarifi, tarifnoj oznaci 8906 10 00, koji napu{taju Republiku Hrvatsku plove}i prema stranim lukama ili sidri{tima,

c) isporuke, preinake, popravci i odràvanje plovila iz to~ke a), te isporuke, iz-najmljivanje, popravci i odràvanje opreme koja je ugra|ena u plovila ili se u njima koristi,

d) isporuke, preinake, popravci, odràvanje, iznajmljivanje i unajmljivanje letjeli-ca kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu prete`no na me|unarodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odràvanje opreme koja je ugra|ena u letjelice ili se u njima koristi,

i Oslobo|enje se ostvaruje kad porezni obveznik – isporu~itelj dobara primi dokaz o izvozu.

i Ve} obavljeno oporezivanje izvoza porezni obveznik moè ispraviti u obra~unskom razdoblju u kojemu je zaprimljen dokaz o izvozu.

i Privremeni izvoz dobara pri kojem doma}i isporu~itelj ne prenosi mogu}nost raspola-ganja tim dobrima ne smatra se izvozom niti isporukom koja podlijeè oporezivanju.


e) isporuke goriva i dobara za opskrbu letjelica iz to~ke d),f) obavljanje usluga, osim onih navedenih pod c), koje sluè neposredno za po-

trebe plovila iz to~ke a) ili njihova tereta,g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki d), koje sluè neposredno za

potrebe letjelica iz to~ke d) ili njihova tereta.

POREZNA OSLOBO\ENJA NA TEMELJU ME\UNARODNIH UGOVORA I PROGRAMA POMO]IKad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom {to obvezuje Republiku Hrvatsku pla}anja PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu i uvoz dobara. Nadle`no dràvno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugo-

vora izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a.

POREZNA OSLOBO\ENJA U SVEZI SUDJELOVANJA REPUBLIKE HRVATSKE U PROGRAMIMA POMO]I EUROPSKE UNIJEPorezna oslobo|enja od obra~unavanja i pla}anja PDV-a na naknade za isporu~ena dobra i usluge ostvaruju se na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice, te za projekte {to se financiraju iz potpore Europske zajednice na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zaje-dnice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i (IPA) i drugih programa koji se financiraju iz sredstava Europske unije u vezi pomo}i Republici Hrvatskoj. 1. Nabava u tuzemstvu roba i usluga za provedbu programa pomo}i Europske unije:� Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati jedan

primjerak ovjerenog preslika stranica ugovora iz kojih se vide podaci o potpi-sniku ugovora, naziv projekta, broj ugovora, iznos i namjena potpore – finan-cijske pomo}i.

� Korisnik projekta presliku tih ovjerenih stranica ugovora ovjerava svojim pe-~atom i daje isporu~itelju pri nabavi dobara i usluga. Navedeni ovjereni preslik }e isporu~itelju biti dokaz da ima pravo ne zara~unati PDV pri isporuci dobara i usluga u skladu s odredbama o poreznom oslobo|enju programa {to se fi-nanciraju iz sredstava Europske zajednice u svezi financijske pomo}i Republici Hrvatskoj.

i Ako je dràvno tijelo nadle`no za projekt ujedno i korisnik projekta tada ono kao korisnik projekta daje ovjereni preslik stranica ugovora isporu~itelju dobara radi ostva-rivanja prava na oslobo|enje od pla}anja PDV-a.

� Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je voditi evidencije o ostvarenim oslobo|enjima pri nabavi robe i usluga u tuzemstvu po korisnicima projekta.

� Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, dostaviti izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a pri nabavi roba i uslu-


ga u tuzemstvu (na obrascu „Izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a“), i to po svakom korisniku projekta i ugovoru unutar projekta {to se financira iz financijske pomo}i Europske zajednice,

� Korisnik projekta obvezan je voditi evidenciju o ostvarenim oslobo|enjima pri nabavi roba i usluga u tuzemstvu po isporu~iteljima dobara i usluga.

2. Uvoz dobara i usluga za provedbu programa pomo}i Europske unije: � Dràvno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati primje-

rak ovjerene preslike stranica ugovora s podacima o potpisniku ugovora, na-zivu projekta, broju ugovora, svoti i namjeni potpore (financijske pomo}i),

� Korisnik projekta svojim ìgom ovjerava presliku ovjerenih stranica ugovora i podnosi je nadle`noj carinarnici radi osloba|anja od pla}anja carine i PDV-a.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI1. HRVI iz Domovinskog rata s o{te}enjem organizma od 100% I. skupine ima pravo

na osobni automobil s ugra|enim odgovaraju}im prilagodbama {to mu ga svakih 7 godina u vlasni{tvo dodjeljuje Ministarstvo branitelja i to u roku 6 mjeseci od podno{enja zahtjeva.

2. Bra~ni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zato~enih ili nestalih hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automo-bila bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a jednokratno, ako to pravo do sada nisu iskoristili.

i Ako su roditelji smrtno stradalog ili zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Do-movinskog rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zato~eni ili nestali hrvatski branitelj ìvio u zajedni~kom ku}anstvu najmanje 5 go-dina prije smrtnog stradavanja, odnosno najmanje 5 godina od dana utvr|ivanja da je zato~en ili nestao.

3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine ~ije utvr|eno o{te}enje organizma ima za posljedicu o{te}enje funkcije ekstremiteta ili o{te}enje vida, svakih 5 godi-na ima pravo na uvoz osobnog automobila bez pla}anja carine, posebnog pore-za i PDV-a u iznosu utvr|enog postotka o{te}enja organizma.

i Ostvarivanje carinskih i poreznih olak{ica prema to~kama 2. i 3. primjenjuje se na carinsku vrijednost osobnog automobila iz tarifnog broja 87.03 Carinske tarife do najvi{e 20.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti. Ako korisnik olak{ica iz to~ke 2. i 3. uvozi osobni automobil kojemu je carinska vrijednost vi{a od 20.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti uvozna davanja se obra~unavaju i pla}aju na razliku iznad navede-nog iznosa.

4. HRVI iz Domovinskog rata oslobo|eni su pla}anja carine i PDV-a na ortopedska i druga pomagala koja su izravan nadomjestak tjelesnih organa, odnosno o{te}enih tjelesnih organa, te na rezervne dijelove i potro{ni materijal za ta pomagala.

5. Nezaposleni HRVI iz Domovinskog rata, dragovoljac, hrvatski branitelj iz Domovin-skog rata i ~lan obitelji smrtno stradaloga, zato~enog ili nestaloga hrvatskog brani-telja iz Domovinskog rata oslobo|eni su od pla}anja carine i PDV-a kad uvoze


POVRAT POREZA INOZEMNIM PODUZETNICIMAPorezni obveznici koji u Republici Hrvatskoj nemaju sjedi{te niti prebivali{te, poslovnu upravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu i ne obavljaju isporuke dobara i uslu-ga u Republici Hrvatskoj imaju pravo na povrat PDV-a koji su im nakon 31. prosinca 2009. godine zara~unali porezni obveznici na podru~ju Republike Hrvatske za ispo-ruke pokretnih dobara i obavljene usluge.

i Carinske i porezne olak{ice pri uvozu opreme za obavljanje djelatnosti ne mogu kori-stiti HRVI iz Domovinskog rata koji imaju status korisnika mirovine ili korisnika nado-knade po osnovi smanjene radne sposobnosti za razdoblje dok se nadoknada ispla}uje, ako ta prava ostvaruju temeljem odredaba posebnih propisa koji se pri-mjenjuju na hrvatske branitelje.

i Prava iz to~ki 1., 2. i 3. me|usobno se isklju~uju.i Korisnik carinske odnosno poreznih olak{ica koji osobni automobil ili opremu za oba-

vljanje djelatnosti, uvezene uz carinske i porezne olak{ice hrvatskih branitelja i ~lanova obitelji hrvatskih branitelja, namjerava prodati, darovati, ustupiti drugome na kori{tenje ili upotrebu ili predati u zalog ili na drugi na~in otu|iti ili predati na kori{tenje ili upo-trebu drugome prije isteka 4 godine od dana ostvarivanja olak{ica obvezan je prethod-no nadle`noj carinarnici podnijeti zahtjev kojim }e zatraìti obra~un i platiti carinu, posebni porez i PDV, kojih je bio oslobo|en pri uvozu. Ako HRVI iz Domovinskog rata ili ~lan obitelji smrtno stradaloga, zato~enoga ili nestaloga hrvatskog branitelja iz Do-movinskog rata umre prije isteka roka od 4 godine od nabave automobila zakonski nasljednici mogu prodati automobil koji su naslijedili bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a. Naknadni obra~un i pla}anje carine, posebnog poreza i PDV-a obavlja se prema carinskim propisima. Kamata se ne obra~unava i ne pla}a za razdoblje od dono{enja rje{enja o oslobo|enju od pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a do dono{enja rje{enja nadle`ne carinarnice sukladno zahtjevu.

i Nabrojane odredbe prestaju vaìti u dijelu kojim se propisuje osloba|anja od pla}anja carina danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, a stupanjem na snagu Zakona o porezu na dodanu vrijednost i propisa o posebnim porezima uskla|enih s pravnom ste~evinom Europske unije u dijelu kojim se propisuju osloba|anja od pla}anja PDV-a i posebnog poreza.

strojeve i opremu za obavljanje gospodarske djelatnosti, odnosno samostalne pro-fesionalne djelatnosti, sukladno posebnim propisima. Uvozi li se temeljem carinskih i poreznih olak{ica oprema za obavljanje djelatnosti u vrijednosti ve}oj od 400.000 kuna, ili za obavljanje djelatnosti pravne osobe u ve}inskom vlasni{tvu korisnika olak{ica, uz zahtjev za ostvarivanje olak{ica podnosi se elaborat o gospodarskoj opravdanosti i u~inkovitosti ulaganja u opremu koja se namjerava uvesti.

i Pravo na povrat poreza ostvaruje se pod uvjetom da u dràvi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni obveznik tako|er ima pravo na povrat poreza.

Pravo na povrat poreza imaju porezni obveznici koji u razdoblju za koje traè povrat poreza nisu obavljali isporuke dobara i usluga za koje je mjesto oporezivanja u tu-zemstvu, osim:

a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga koje su oslobo|ene PDV-a u svezi s uvozom, provozom ili izvozom dobara,


i Inozemni poduzetnik koji `eli ostvariti povrat poreza mora Poreznoj upravi predati zahtjev za povrat poreza najkasnije u roku {est mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA:

Naziv obrasca Podnositelj obrasca Krajnji rok podno{enja obrasca

P-PDV 1– prijava u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost

Porezni obveznik (pod-nosi nadle`noj ispostavi Po rezne uprave)

� Prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelat-nosti koja podlije`e oporezivanju

� Najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine podu-zetnici koji su u prethodnoj godini obavili oporezive isporuke iznad 85.000,00 kn (od 1.01.2013. godine 230.000,00 kn)

� Najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine podu-zet nici koji su poslovali tijekom dijela pret-hodne godine i ako su te oporezive isporuke u razdoblju prethodne godine u kojem su poslo-vali, svedene na godi{nju razinu, bile ve}e od 85.000,00 kn (od 1.01.2013. godine 230.000,00 kn)

P-PDV 2 – prijava inozemnog podu-zetnika u Registar obveznika poreza na dodanu vrijed-nost

Porezni zastupnik (pod-nosi Poreznoj upravi Po dru~nom uredu Za-greb)

� Najkasnije u roku 8 dana prije po~etka obav-ljanja djelatnosti u tuzemstvu inozemnog po-duzetnika koji na podru~ju RH nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te

PDV – prijava pore-za na dodanu vrijednost

Porezni obveznik (pod-nosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� Do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pro-teklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tro-mjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV-K – prijava kona~nog obra~una poreza

Porezni obveznik (pod-nosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� Za obveznike poreza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� Za obveznike poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� Za porezne zastupnike koji zastupaju inozem-ne poduzetnike do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� 3 mjeseca od dana prestanka poslovanjaPDV-H – Zahtjev za povrat PDV-a

ovla{teno tijelo za hu-manitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti

� 6 mjeseci nakon proteka kalendarske godine u kojoj su ostvareni uvjeti za povrat PDV-a (pod-nosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema sjedi{tu podnositelja zahtjeva)

NAPOMENA: Sljede}i su porezni obveznici du`ni podnositi elektroni~ke obrasce ePDV i ePDV-K kori{tenjem sustava elektroni~kog servisa Porezne uprave:

1. porezni obveznici koji su razvrstani u srednje ili velike poduzetnike u smislu odredaba Zakona o ra~unovodstvu, i

2. obveznici PDV-a ~ija je godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (oporezive i izvozne isporuke) ve}a od 800.000,00 kuna, prema pokazateljima

b) usluga za koje je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV.


utvr|enima na zadnji dan poslovne godine koja prethodi poslovnoj godini za koju se sastavljaju porezne prijave ili drugi podaci potrebni za oporezivanje.

POSEBNE EVIDENCIJENaziv obrasca

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove � Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove� Posebne evidencije za uvezena dobra� Posebne evidencije za pla}eni PDV na usluge inozemnih poduzetnika

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisane knjige i evidencije.

i Ako porezni obveznik u ra~unu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA moè dodati nove stupce u kojima }e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povrat-ne ambalaè).

Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè za rabljena do-bra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete obvezan je u svom knjigo-vodstvu osigurati sve potrebne podatke o nabavi i prodaji navedenih dobara. Podaci se upisuju u ove evidencije:

Naziv obrasca

� Evidenciju o prodanim dobrima na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè (obrazac PDV-MI)

� Evidenciju o nabavljenim dobrima u posebnom postupku oporezivanja marè (obrazac PDV-MU)

RAÛNIObveznik PDV-a mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un. Ra~un moè biti ispostavljen na papiru ili u elektroni~kom obliku. Obveznik PDV-a kupcu dostavlja ra~un, te osigurava primjerak {to sluì kao isprava za knjiènje.Ra~une se ne mora ispostavljati kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, sportske pro-gnoze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima, prodaju karata u sredstvima javnog prijevoza i prodaju pu-tem automata.Iznimno, poduzetnik ne mora primatelju isporuke, osim ako on to zahtijeva, dosta-viti ra~un {to se odnosi na isporuke {to su prema odredbama ~lanka 11a stavka 1. to~ke b) do g) Zakona o porezu na dodanu vrijednost oslobo|ene pla}anja PDV-a, bez prava na odbitak pretporeza (vidi to~ke b) do g) na stranici 39). Ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge {to su oslobo|ene od pla}anja PDV-a

ili ne podlijeù oporezivanju na ra~unu treba navesti da PDV nije zara~unan, te navesti ~lanak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano.


i U slu~aju isporuka novoizgra|enih nekretnina kod kojih pri nabavi pretporez nije mogao biti odbijen u cijelosti, a kao porezna osnovica iskazan je iznos manji od nak-nade za tu nekretninu, u ra~unu je obvezno posebno navesti poreznu osnovicu a posebno dio naknade koji ne ulazi u poreznu osnovicu.

i Kad preprodavatelj isporu~uje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarski ili an-tikne predmete prema posebnom postupku oporezivanja marè, na ra~unu treba navesti da se radi o oporezivanja razlike u cijeni (marè), te navesti ~lanak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tom slu~aju na ra~unu mogu biti iskazani samo zbrojni iznos naknade i poreza.

Vrsta ra~una Obveznik izdavanja ra~una

� R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV pla}a prema izdanim ra~unima� R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim (napla}enim)

naknadama

i Ra~un mora sadràvati najmanje sljede}e podatke: 1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra

ili obavio usluge (prodavatelja), 3. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena

dobra ili obavljene usluge (kupca), 4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavlje-nih usluga, 5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, 6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po po-reznoj stopi, 7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, 8. zbrojni iznos naknade i poreza. i Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini obvezni su

promet iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svaku isporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja, moraju sadràvati najmanje:

1. broj i nadnevak izdavanja, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra

ili obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,

4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi. i Inozemni poduzetnici moraju uz nabrojane podatke na ra~unu ili na gotovinskom

ra~unu iskazati i ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj (OIB) poreznog za-stupnika.

i Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u gotovini mo-raju na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzi-manja ra~una.


POTVRDE1. Potvrda nadle`nog dràvnog tijela o izvoznoj isporuci dobara ovla{tenog tijela u

okviru humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti izvan Republike Hrvat-ske, a u svrhu oslobo|enja od pla}anja PDV-a,

i Potvrdu izdaje nadle`no dràvno tijelo kod kojeg su ovla{tena tijela registrirana za obavljanje humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti i dokaza o izvozu dobara.

i Ovla{tenim tijelima smatraju se i organizacije i udruge registrirane za obavljanje hu-manitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti.

i Ovla{tena tijela koja dobra nabavljena u tuzemstvu izvoze izvan Republike Hrvatske u okviru svojih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike Hrvatske obvezna su takva dobra izvesti u roku tri mjeseca od dana izdavanja ra~una da bi ostvarila pravo na povrat PDV-a.

� Potvrda se podnosi uz zahtjev za povrat PDV-a, zajedno s izvornikom ra~una o nabavi dobara koji sadrè sve propisane podatke i dokaz o izvozu tih dobara (ovjerenu jedinstvenu carinsku deklaraciju od strane carinarnice).

Ako su ispunjeni svi uvjeti za povrat poreza Porezna uprava u roku od 30 dana po podno{enju cjelovitog zahtjeva donosi rje{enje o povratu PDV-a i dozna~uje odo-breni iznos povrata poreza na ra~un podnositelja zahtjeva.

2. Potvrda nadle`nog dràvnog tijela u svrhu oslobo|enja pla}anja PDV-a kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom,

i Nadle`no dràvno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana (me|unarodna organizacija ili tuzemna osoba) mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a kad je to utvr|eno me|u-narodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku. Isporu~itelj dobara i usluga, odnosno carinarnica pri uvozu dobara, ne obra~unava PDV tuzemnoj osobi iz ugovo-ra na temelju priloène potvrde. Potvrda mora sadràvati najmanje sljede}e podatke: naziv ugovora, potvrdu o vaènju (ratifikaciji) i potvrdu da je ugovor na snazi, odred-bu ugovora o poreznom oslobo|enju, specifikaciju dobara {to se uvoze ili nabavljaju u tuzemstvu i usluga {to se koriste u tuzemstvu, datum izdavanja potvrde i pe~at i potpis ovla{tene osobe izdavatelja potvrde.

3. Potvrda Ministarstva obrane Republike Hrvatske u svrhu oslobo|enja pla}anja PDV-a dobara i usluga za potrebe oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO saveza.

i Isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu za potrebe oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih menza i kantina oslobo|ene su pla}anja PDV-a, pod uvjetom da sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama odnosno vojnim vje`bama ili obuci.


IZVJE[]E U SVEZI SUDJELOVANJA REPUBLIKE HRVATSKE U PROGRAMIMA POMO]I EUROPSKE UNIJE

Naziv obrasca Rok za podno{enje obrasca

Izvje{}e o ostvarenim oslobo-|enjima od pla}anja PDV-a

dr`avno tijelo nadle`no za projekt podnosi Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu

POVRAT PDV-a U PUTNI^KOM PROMETUNaziv obrasca Napomena

PDV-P – Zahtjev za povrat PDV-a

i Izdaje se na zahtjev kupca koji nema prebivali{te niti uobi~ajeno boravi{te u RH

i Kupcu ili podnositelju zahtjeva vra}a se pla}eni PDV ako u roku 6 mjeseca od dana izdavanja ra~una dostavi ovjereni izvornik obrasca PDV-P prodavatelju od kojega je kupio dobra. Ovjereni izvornik obrasca PDV-P predstavlja zahtjev za povrat poreza

i Ako je isplata u gotovini prodavatelj je obvezan PDV vratiti od-mah, a ako dozna~uje na ra~un kupca ili podnositelja onda u roku od 15 dana od dana primitka zahtjeva

PDV-F – Evidencija ra~u na o prodanim dobrima radi povrata poreza na dodanu vrijednost u ok vi ru putni~kog prometa

i Prodavatelj je obvezan voditi posebnu evidenciju o prodanim dobrima kupcu koji nema prebivali{te niti uobi~ajeno boravi{te u RH, a koji u okviru osobnog putni~kog prometa, iznosi dobra kupljena u tuzemstvu

i Obrazac PDV-F dostavlja se nadle`noj ispostavi Porezne uprave uz kona~nu prijavu poreza na dodanu vrijednost

POVRAT POREZA INOZEMNIM PODUZETNICIMANaziv obrasca Krajnji rok podno{enja obrasca

ZP-PDV – zahtjev za povrat PDV-a inozemnim poduzet-nicima

� porezni obveznik mora Poreznoj upravi predati zahtjev za po-vrat poreza najkasnije u roku od {est mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi




Pri uvozu dobara porezna obveza nastaje danom nastanka carinskog duga. Porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra-~unom i naplatom carinskog duga, prema propisima o obra~unu i naplati carin-skog duga.

POREZNI PROPISI Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09, 22/12),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obi-telji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09, 55/11),

Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji („Narodne novine“ broj 109/01, 82/04, 76/07, 38/09),

Direktiva Vije}a 2006/112/EZ o zajedni~kom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 347, 11.12.06.),

Okvirni sporazum izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice za projekte koji se financiraju iz potpore Europske zajednice („Narodne novine - Me|unarodni ugovori“ broj 8/02 i 11/02),

Okvirni sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije europskih zajed-nica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zajednice Repu-blici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i (IPA) („Narodne novine – Me|unarodni ugovori“ broj 10/07),

Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih oslobo|enja temeljem ~lanka 13. Dodatka A Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hr-vatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice („Narodne novine broj 41/08),

Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj 19/10),

Zakon o elektroni~koj ispravi („Narodne novine“ broj 150/05), Zakon o elektroni~kom potpisu („Narodne novine“ broj 10/02, 80/08), Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 149/09, 89/11, 29/12),


Pravilnik o izradi elektroni~kog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektroni~kog potpisa, op}im i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vre-menskog `iga i certifikata („Narodne novine“ broj 107/10),

Upisuje se broj~ana oznaka vrste PDV-a


1201 Porez na dodanu vrijednost – do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra-~unsko razdoblje (mjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje

– za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje obveznici po-reza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine, a obveznici poreza na dobit do kraja travnja teku}e godi-ne za prethodnu godinu

1228 Porez na dodanu vrijednost na usluge inozemnih poduzetnika


i Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta je pravna ili fizi~ka osoba koja je dobila tro{arinsko odobrenje od nadle`ne carinarnice da u okviru obavljanja svoje registrira-ne djelatnosti u tro{arinskom skladi{tu moè primati, proizvoditi, skladi{titi, izvoditi druge radnje s tro{arinskim proizvodima i otpremati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.

2. Uvoznik tro{arinskih proizvoda,

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

1.3. TRO[ARINE I POSEBNI POREZI

1.3.1 TRO[ARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA ALKOHOLA, ALKOHOLNIH PI]A, DUHANSKIH PROIZVODA, ENERGENATA I ELEKTRI^NE ENERGIJE

OBVEZNIK PLA]ANJA TRO[ARINE1. Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta,

i Tro{arinski proizvodi jesu alkohol i alkoholna pi}a, duhanski proizvodi, energenti i elektri~na energija.

3. Proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode,

i Sustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se na primanje, proizvodnju, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvo-da u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena (vidi rubriku „Obveznik obra~u-navanja i pla}anja tro{arine i rok pla}anja“).

i Mali proizvo|a~i vina su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 1000 hl vina godi{nje.

i Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu, i na tu vi{e proizvedenu koli~inu du`ni su obra~unavati i pla}ati tro{arinu.

i Ako mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a najkasnije do 31. sije~nja teku}e godine obavijesti nadle`nu carinarnicu da kotao nije u uporabi i zatraì da se zape~ati, u slje-de}im poreznim razdobljima ne nastaje tro{arinska obveza dok je kotao zape~a}en. Za godinu u kojoj nadle`na carinarnica skine pe~at ili utvrdi da je pe~at bio skinut bez suglasnosti nadle`ne carinarnice, nastaje tro{arinska obveza. Pe~a}enje i skidanje pe~ata s kotla obavlja nadle`na carinarnica na zahtjev i tro{ak malog proizvo|a~a jakog alkoholnog pi}a.


4. Kupac oduzetih tro{arinskih proizvoda, osim ako je kupac ovla{teni dràtelj tro{a-rinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,

5. Kupac tro{arinskih proizvoda u postupku spajanja gospodarskih subjekata, osim ako je kupac ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,

6. Novonastali subjekt u postupku spajanja gospodarskih subjekata kojemu su ot-premljeni tro{arinski proizvodi nakon zavr{etka postupka spajanja gospodarskih subjekata, osim ako je taj subjekt ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili oslo-bo|eni korisnik,

7. Kupac tro{arinskih proizvoda u postupku ste~aja, 8. Vjerovnik kojemu su tro{arinski proizvodi otpremljeni u postupku ste~aja, osim

ako je vjerovnik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik. 9. Osoba koja nezakonito proizvede, uveze, unese, preveze, posjeduje, proda ili ku-

pi tro{arinske proizvode,10. Osoba koja sudjeluje u nezakonitoj proizvodnji, unosu ili uvozu tro{arinskih

proizvoda te osoba koja ~uva nezakonito proizvedene, unesene odnosno uveze-ne tro{arinske proizvode,

11. Osoba koja je, u skladu s odredbama zakona o tro{arinama, poloìla instrument osiguranja pla}anja tro{arine, odnosno jamac naveden na instrumentu osigu-ranja pla}anja tro{arine,

12. Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda kada otprema ili koristi tro{arinske proizvode u svrhe za koje nije dobio odobrenje.

i Ako je vi{e osoba odgovorno za pla}anje tro{arine tada za pla}anje odgovaraju soli-darno.

i Tro{arina se pla}a na tro{arinske proizvode {to se proizvode ili uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske.

i Uvoz tro{arinskih proizvoda je svaki unos tro{arinskih proizvoda u Republiku Hrvatsku iz drugih dràva, osim ako Zakonom o tro{arinama nije druk~ije propisano.

Prijava djelatnosti i registracija tro{arinskih obveznikaSvaka pravna i fizi~ka osoba koja posluje s tro{arinskim proizvodima mora carinarni-ci nadle`noj prema svome sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti prijavu za upis u registar tro{arinskih obveznika. Prijava se podnosi najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja registrirane djelatnosti ili drugog doga|aja koji zna~i tro{arinsku radnju.

i Ako tro{arinski obveznik prestane obavljati djelatnost carinarnica na zahtjev tro{a-rinskog obveznika, ili po slu`benoj du`nosti, bri{e tro{arinskog obveznika iz registra tro{arinskih obveznika.

Tro{arinsko skladi{tePrimanje, proizvodnja, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji i otpremanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine moè se obavljati samo u tro{arinskom skladi{tu za ~ije je poslovanje nadle`na carinarnica izdala odobrenje ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta, osim ako ovim Zakonom nije druk~ije propisano.


i Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te donosi carinarnica nadle`na prema sjedi{tu odnosno prebivali{tu pravne ili fi zi ~ke osobe. Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro-{arinsko skladi{te izdaje se temeljem pisanog zahtjeva pravne ili fizi~ke osobe koja èli poslovati u sustavu odgode pla}anja tro{arine, bez prava prijenosa na drugu osobu.

i Za otvaranje svakog sljede}eg tro{arinskog skladi{ta ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta podnosi novi zahtjev.

Zabrana prodaje na tr`nicama i na otvorenim mjestima na kojima se goto-vinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili se ne izdaju ra~uniTro{arinskim obveznicima, kao i svim drugim pravnim i fizi~kim osobama, nije dozvoljena prodaja tro{arinskih proizvoda na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se moè prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima se gotovinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

PREDMET OPOREZIVANJAI. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]AAlkoholom i alkoholnim pi}ima smatraju se:

1. pivo, 2. vino, 3. ostala pi}a dobivena vrenjem, osim piva i vina, 4. me|uproizvodi,5. etilni alkohol.

i Vrste alkohola i alkoholnih pi}a odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane no-menklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) i ovisno o volumnom udjelu stvar-noga alkohola u tim proizvodima.

i Volumni udio stvarnoga alkohola je volumni postotak alkohola mjeren pri tempera-turi od 20 Celzijevih stupnjeva, a ozna~ava se oznakom „% vol“.

Pivom se smatra:1. svaki proizvod obuhva}en tarifnom oznakom KN 2203, s volumnim udjelom

stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol,2. svaki proizvod, koji je mje{avina piva i bezalkoholnih pi}a, obuhva}en tarif-

nom oznakom KN 2206, s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol.

Vinom se smatraju mirna i pjenu{ava vina.Mirna vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim pjenu{avog vina:

1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem,

2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 15% vol, ali ne ve}im od 18% vol, pod uvjetom da su proizvedeni bez ikakvog oboga}ivanja i da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem.


Pjenu{ava vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 koji:

1. su punjeni u boce s posebnim ~epom u obliku gljive pri~vr{}enim na poseban na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od tri ili vi{e bara,

2. imaju volumni udio stvarnog alkohola ve}i od 1,2% vol, ali ne ve}i od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem.

Ostalim pi}ima koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina smatraju se:1. ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem i2. ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem.

Me|uproizvodima se smatraju svi proizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkoho-la ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 22 % vol obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206, a koji nisu gore navedeni.Etilnim alkoholom se smatraju:

1. svi proizvodi obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2207 i 2208, s volumnim udjelom alkohola ve}im od 1,2% vol., neovisno o tome jesu li ti proizvodi sas-tavni dio nekog proizvoda razvrstanog u drugo poglavlje Kombinirane no-menklature,

2. proizvodi obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206 s volumnim udjelom alkohola ve}im od 22% vol,

3. proizvodi koji sadrè alkohol za pi}e, bez obzira je li u otopini ili ne.Denaturiranim alkoholom smatra se alkohol koji je u procesu proizvodnje one~i{}en propisanim sredstvima u propisanim koli~inama, tako da se daljnjom pre-radom ne mogu lako otkloniti denaturanti, odnosno ne moè se proizvesti prehram-beno upotrebljiv alkohol.

i Ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina, su svi proizvodi obuhva }e ni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim piva i vina, i proizvodi obu hva}eni tarif nom oznakom KN 2206, osim piva i ostalih pjenu{avih pi}a dobivenih vrenjem, i to:

1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 10% vol, 2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 10% vol, ali ne ve}im od 15% vol,

pod uvjetom da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem.i Ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem osim piva i vina su svi proizvodi

obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2206 00 31 i 2206 00 39, kao i proizvodi koji su obuhva}eni oznakama KN 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, a koji nisu na-brojani u stavku „mirna i pjenu{ava vina“ i koji su:

1. punjeni u boce s posebnim ~epom za pjenu{ava vina u obliku gljive, pri~vr{}enim na poseban na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od tri ili vi{e bara,

2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 13% vol,

3. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 13% vol, ali ne ve}im od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem.

i Alkohol se moè denaturirati samo u tro{arinskom skladi{tu proizvo|a~a koji je dobio odobrenje nadle`ne carinarnice i za denaturiranje alkohola.


i Tro{arinsko skladi{te u kojem }e se denaturirati alkohol mora biti opremljeno opre-mom koja }e osigurati denaturiranje alkohola propisanim sredstvima i na propisani na~in.

� Ozna~avanje, mjerenje i stavljanje u promet alkohola i alkoholnih pi}aPivo, vino, ostala pi}a dobivena vrenjem osim piva i vina, me|uproizvodi i etilni alko-hol, osim proizvoda obuhva}enih tarifnom oznakom KN 2207, te proizvoda defini-ranih Zakonom o vinu, koji su proizvedeni ili uneseni ili uvezeni i pu{teni u potro{nju u Republici Hrvatskoj, koji se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, moraju biti ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske, koja uz tekst »Republika Hrvatska – Ministarstvo financija« mora imati nazna~enu koli~insku oznaku te slovnu oznaku serije i broj serije.

i Zahtjev za tiskanje posebnih markica tro{arinski obveznici podnose nadle`noj carinar-nici.

i Nabrojani proizvodi kad se izvoze iznimno mogu biti obiljeèni oznakom koju zahtije-va zemlja uvoznica, odnosno bez oznake, {to izvoznik mora dokumentirati nadle`noj carinarnici dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom.

i Nabrojani proizvodi mogu se stavljati u promet samo u bocama ili drugoj prikladnoj am balaì u skladu s posebnim propisima koji reguliraju njihovo stavljanje u promet. Po sebna markica mora biti nalijepljena preko ~epa na boci tako da se pri otvaranju o{teti.

i Pivo mora odgovarati proizvo|a~koj specifikaciji i deklaraciji otisnutoj na etiketi te uvjetima propisanim posebnim propisima o pivu.

� Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}aPostrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}a moraju biti opremlje-na mjernim instrumentima koje propisuje dràvno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, po-sudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni ìg ili valjanu ovjernicu o udovo lja-vanju mjeriteljskim zahtjevima, koje izdaje dràvno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo.Nadle`na carinarnica, pored dodatnog plombiranja mjernih instrumenata plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne razvodne ormari}e, osigura~e i sve drugo {to je u vezi s mjerenjem koli~ine proizvedenog alkohola i alkoholnog pi}a.Popravak, izmjena i druge radnje koje zahtijevaju skidanje plombe koje je stavila nad-le` na carinarnica ne mogu se obaviti bez da se o tome prethodno ne obavijesti na-dle` na carinarnica.Pri svakom skidanju ili stavljanju plombe ovla{teni carinski slu`benik obvezan je sas-taviti zapisnik o razlozima skidanja plombe i upisati stanje pokaznika brojila mjernog instrumenta.

i Primjerak zapisnika uru~uje se tro{arinskom obvezniku, a izvornik se pohranjuje kod nadle`ne carinarnice.

Prodavatelji (proizvo|a~i, uvoznici i trgovci) ure|aja za proizvodnju alkohola odno-sno alkoholnih pi}a obvezni su o kupcima, krajnjim potro{a~ima tih ure|aja izvijesti-ti nadle`nu carinarnicu prema sjedi{tu ili prebivali{tu kupca i dostaviti joj presliku ra~una o prodaji.


i Krajnjim potro{a~ima smatraju se pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju ure|aje za proizvodnju alkohola i alkoholnih pi}a.

II. DUHANSKI PROIZVODIDuhanskim proizvodima smatraju se: cigarete, cigare, cigarilosi i duhan za pu{enje.

Cigaretama se smatra:1. smotuljke duhana prikladne za pu{enje koji nisu cigare ni cigarilosi u smi-

slu odredaba ovoga Zakona,2. smotuljke duhana koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom stav-

ljaju u papirnati omot za cigarete odnosno umataju u papirnate listi}e.

i Smotuljak duhana ~ija je duìna bez filtra, odnosno usnika, do 9 cm smatra se jed-nom cigaretom.

i Za smotuljak duhana ~ija je duìna, bez filtra ili usnika, ve}a od 9 cm broj cigareta za koje je potrebno izra~unati specifi~nu tro{arinu utvr|uje se tako da se duìna smo-tuljka duhana podijeli s brojem 9 i dobiveni iznos zaokruì na cijeli, ve}i broj.

i Cigaretama se tako|er smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadrè tvari koje nisu duhan i ispunjavaju gore prethodno nabrojane uvjete.

i Cigarama i cigarilosima se tako|er smatraju proizvodi koji djelomi~no sadrè tvari koje nisu duhan i ispunjavaju nabrojane uvjete iz prvog stavka, pod uvjetom da imaju:

1. vanjski omota~ od prirodnog odnosno rekonstituiranog duhana, 2. vanjski omota~ i vezivo od rekonstituiranog duhana.

Cigarama i cigarilosima, ukoliko su prikladni za pu{enje, smatraju se smotuljci duhana koji su:1. u cijelosti izra|eni od prirodnog duhana,2. s vanjskim omota~em od prirodnog duhana,3. punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i s vanjskim omota~em normalne

boje cigare koji u cijelosti obavija proizvod, uklju~uju}i filtar gdje je to primjereno, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom, te s povojem, oboje od rekonstituiranog duhana, ~ija teìna po komadu bez filtra ili usnika nije manja od 1,2 grama i gdje je omota~ po uzdu`noj osi cigare spiralno omotan pod o{trim kutom od najmanje 30 stupnjeva,

4. punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i s vanjskim omota~em normalne boje cigare, od rekonstituiranog duhana, koji u cijelosti obavija proizvod, uk-lju~uju}i filtar gdje je to primjereno, ali ne obavija usnik kod cigara s usni kom, ~ija teìna po komadu bez filtra ili usnika nije manja od 2,3 grama, i obu jam cigare je najmanje jedna tre}ina duìne cigare i nije manji od 34 mm.


Duhanom za pu{enje smatra se:1. duhan koji je rezan ili na drugi na~in usitnjen, svinut ili pre{an u blokove i

mogu}e ga je pu{iti bez daljnje industrijske obrade,2. otpad duhana koji je prikladan za pu{enje i stavljen u prodaju na malo, a

koji nije cigareta, cigara ni cigarilos.

i Duhanom za pu{enje smatra se i sitno rezani duhan za savijanje cigareta, u kojem je, s obzirom na teìnu, vi{e od 25% duhanskih ~estica {irine reza ve}e od 1 mm kada je namijenjen prodaji za savijanje cigareta. Duhanom za pu{enje se tako|er smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadrè tvari koje nisu duhan i ispunjavaju na-brojane uvjete.

i Proizvode koji ne sadrè duhan i koji se koriste isklju~ivo u medicinske svrhe ne smatra se duhanskim proizvodima.

i Promet duhanskih proizvoda dozvoljen je samo u paketi}ima za prodaju na malo. Pa ke-ti}ima za prodaju na malo ne smiju se dodavati predmeti koji nisu duhanski proizvodi.

III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJAPredmet oporezivanja jesu energenti koji se koriste kao pogonsko gorivo ili kao gori-vo za grijanje i elektri~na energija.

i Vrste energenata i elektri~na energija odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane nomenklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) sukladno ~lanku 2. to~ki 5. Di-rektive 2003/96 EZ, ili prema osobinama pojedinog proizvoda.

i Energentima se smatraju: 1. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2701, 2702 i 2704 do 2715, 2. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2901 i 2902, 3. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3403, 4. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3811, 5. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3817.i Energentima se smatra i sljede}e proizvode ako su ti proizvodi namijenjeni kori{tenju

kao pogonsko gorivo, kao dodatak ili sredstvo za pobolj{anje pogonskih goriva ili kao gorivo za grijanje:

1. proizvode obuhva}ene tarifnim oznakama KN 1507 do 1518, 2. proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog

podrijetla, 3. proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3824 90 99.i Energentima se smatra i: 1. ostale proizvode, koji su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se koriste

kao pogonsko gorivo, 2. aditive ili punila koji se dodaju pogonskom gorivu ako su tako deklarirani, 3. ostale ugljikovodike, namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se ko-

riste za grijanje, osim treseta ili biomase.i Pod biomasom se smatra biorazgradivi dio proizvoda, otpada i ostataka proizvedenih

u poljoprivredi (uklju~uju}i tvari biljnog i ìvotinjskog podrijetla), {umarstvu i srodnim industrijama, kao i biorazgradivi dio industrijskog i komunalnog otpada.

i Pod biogorivom se smatra teku}e ili plinovito gorivo, za uporabu u prijevozu, proizve-deno iz biomase i definirano posebnim propisima.

i Predmetom oporezivanja smatra se i elektri~na energija obuhva}ena tarifnom oz-nakom KN 2716.


OSLOBO\ENJE OD PLA]ANJA TRO[ARINE I. OP]E ODREDBE Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode ako su namijenjeni za:

1. slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava, te posebnih mi-sija akreditiranih u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom uzajamnosti, osim kon-zularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,

2. osobne potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavni{tava, te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj,

3. potrebe me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim ugo-vorom koji obvezuju Republiku Hrvatsku,

4. osobne potrebe stranog osoblja me|unarodnih organizacija, kada je to utvr-|eno me|unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku,

5. potro{nju u skladu s me|unarodnim ugovorom koji je Republika Hrvatska za-klju~ila s drugom dràvom ili me|unarodnom organizacijom, ako taj ugovor za isporuku tro{arinskih proizvoda predvi|a oslobo|enje od pla}anja poreza na dodanu vrijednost,

6. potrebe oruànih snaga drugih dràva ~lanica Sjevernoatlantskog saveza ili njihovog prate}eg civilnog osoblja ili za opskrbu njihovih kantina i restorana.

i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine pod to~kama 1. i 2. ostvaruje se na temelju potvr-de Ministarstva vanjskih i europskih poslova, Diplomatskog protokola kod tro{arinskog obveznika, odnosno u carinskom skladi{tu.

i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine pod to~kama 3., 4. i 5. ostvaruje se na temelju potvrde nadle`nog dràvnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora.

i Ako je u skladu s me|unarodnim ugovorom mogu}e ostvariti oslobo|enje samo uz uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi ministarstvo nadle`no za vanjske poslove.

i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine iz to~ke 2. i 4. ne mogu ostvariti dràvljani Repu-blike Hrvatske, odnosno strani dràvljani s uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvat-skoj.

i Tro{arinski proizvodi na koje se tro{arina ne pla}a prema to~kama 1. – 5. ne smiju se otu|iti bez prethodne obavijesti nadle`noj carinarnici i pla}anja tro{arine.

Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode:1. koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u carinska skladi{ta u svrhe opskrbe

brodova i zrakoplova koji prometuju u me|unarodnom prometu,2. koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u prostorije carinskog skladi{ta koja

se nalaze u zra~nim lukama i pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet u svrhu prodaje putnicima koji putuju u drugu dràvu, uz predo~enje ukrcajne karte,

3. koje putnik unese u osobnoj prtljazi iz druge dràve, za koje je propisano oslo-bo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima,

4. koje u po{iljkama koje nisu komercijalne naravi fizi~ka osoba iz inozemstva bes platno {alje fizi~koj osobi u Republici Hrvatskoj, za koje je propisano oslo-bo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima.


Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta i oslobo|eni korisnik oslobo|eni su pla}anja tro{arine na tro{arinske proizvode:1. koji se koriste kao uzorci za analize za probne proizvodnje odnosno za znan-

stvene svrhe,2. koji se koriste za kontrolu kvalitete,3. koji se koriste u svrhu tro{arinskog nadzora,4. koji su uni{teni pod carinskim nadzorom,5. za utvr|ene gubitke ili manjkove tro{arinskih proizvoda za koje se dokaè da se

mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da su gubit ci ili manjkovi neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom proizvod-nje, skladi{tenja i prijevoza i ako su priznati od strane nadle`ne carinarnice.

i Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda (pravna ili fizi~ka osoba) nabavlja tro {arin ske proizvode bez pla}anja tro{arine temeljem odobrenja carinarnice koja je nadle`na pre-ma njegovom sjedi{tu ili prebivali{tu. Odobrenje izdaje carinarnica na temelju pisanoga zahtjeva, izdaje se na ime podnositelja zahtjeva, bez prava prijenosa na drugu osobu.

II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A Tro{arina na alkohol i alkoholna pi}a ne pla}a se:

1. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran pro-pisanim sredstvima za denaturiranje, odnosno kad se uvozi kao denaturirani alkohol iz druge dràve,

2. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran pro-pisanim sredstvima za denaturiranje u skladu s uvjetima druge dràve ~lanice, pod uvjetom da ga pri kretanju prati PPTD.

3. kada se koristi u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, 4. kada se koristi za proizvodnju lijekova, 5. kada se koristi za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209, 6. kada se koristi u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda

za pro izvodnju prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvje tom da sadràj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg proizvoda za ~okoladu, te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,

7. kada se koristi za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i bezalkoholnih pi}a s volumnim udjelom alkohola ne ve}im od 1,2 % vol,

8. kada se koristi u proizvodnim procesima pod uvjetom da krajnji proizvod ne sadrì alkohol,

9. za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a,10. kada se koriste u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarna-

ma,11. kada se koristi za znanstveno-istraìva~ke ili obrazovne potrebe na fakulteti-

ma, institutima i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti.

i Etilni alkohol se moè otpremiti oslobo|enom korisniku iz tro{arinskog skladi{ta, unijeti ili uvesti u Republiku Hrvatsku bez pla}anja tro{arine za kori{tenje u proizvod-nji neprehrambenih proizvoda samo ako je denaturiran.


12. na pivo {to ga je proizvela fizi~ka osoba, vlasnik poljoprivrednog zemlji{ta, iz vlastitog uzgojenog je~ma za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}anstva ili njegovih gostiju pod uvjetom da se ne radi o prodaji,

13. na vino i ostala pi}a dobivena vrenjem, osim mirnih pi}a dobivena vrenjem i ostalih pjenu{avih pi}a koja se dobivaju vrenjem, koje je proizvela fizi~ka oso-ba vlasnik poljoprivrednog zemlji{ta ili korisnik poljoprivrednog zemlji{ta, te vlasnik tvari za proizvodnju vina i ostalih pi}a dobivenih vrenjem osim piva i vina, ako se koriste za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}anstva ili njegovih gostiju, pod uvjetom da se ne radi o prodaji.

Mali proizvo|a~i vina osloba|aju se propisanih uvjeta o kretanju tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine i propisanih uvjeta o radu tro{a-rinskih skladi{ta.

i Mali proizvo|a~ vina je osoba definirana prema posebnim propisima i koja ne proizvo-di vi{e od 1000 hl vina godi{nje.

i Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a smatra se fizi~ka osoba vlasnik ili korisnik poljoprivrednog zemlji{ta te vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pi}a, koji proizvodi za vlastite potrebe i to u koli~ini koja ne prelazi 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu. Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a nije dozvolje-na prodaja jakog alkoholnog pi}a.

i Jakim alkoholnim pi}ima smatraju se proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 2208.

i Privatnim izletni~kim letovima smatra se osobno kori{tenje zrakoplova od strane vla-snika, ili kori{tenje od strane fizi~ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijalne, a posebno razli~ite od prijevoza putnika ili roba ili pru`anja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela.

Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a osloba|aju se propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta.

Proizvo|a~i etilnog alkohola, me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem koji za komercijalne svrhe godi{nje proizvode alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem u koli~ini manjoj od 1.000 litara, odnosno proizvo|a~i piva koji za komercijalne svrhe godi{nje proizvode pivo u koli~ini manjoj od 50.000,00 li-tara, osloba|aju se propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta.

III. DUHANSKI PROIZVODI Tro{arina na duhanske proizvode ne pla}a se na proizvode {to su isklju~ivo namije-

njeni za znanstvena istra`ivanja i analizi kvalitete proizvoda. Za uporabu tih duhanskih proizvoda potrebno je odobrenje Carinske uprave.

IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA Tro{arina na energente i na elektri~nu energiju ne pla}a se na:

1. energente {to se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo u zra~nom prome-tu, osim za privatne izletni~ke letove,


14 Prestaje vaìti na dan pristupanja Republike Hrvatske u Europsku uniju.

2. energente {to se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u me|u-narodnom prometu14, osim za privatne izletni~ke plovne objekte i plovila,

i Privatnim izletni~kim plovnim objektima i plovilima smatraju se svi plovni objekti i plovila koja se koriste u osobne svrhe, ili ih koriste fizi~ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijal-ne, a posebno razli~ite od prijevoza putnika ili roba ili pruànja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela.

3. energente koji se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u pro-metu s tre}im zemljama, odnosno s drugim dràvama ~lanicama, osim za pri-vat ne izletni~ke plovne objekte i plovila, i elektri~nu energiju proizvedenu na plovilu,

4. energente koje proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije koristi u svojim proizvodnim prostorijama za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih ener genata i elektri~ne energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prije vozna sredstva,

5. energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili go-rivo za grijanje,

6. energente koji su u standardnim spremnicima motornih vozila, plovila i zrako-plova, koji dolaze iz drugih dràva, te su namijenjeni uporabi kao pogonsko gorivo u tim vozilima, a ne za daljnju prodaju, i oslobo|eni su pla}anja uvoz-nih davanja u skladu s carinskim propisima,

i Standardnim spremnicima smatraju se: 1. spremnici {to ih proizvo|a~ trajno ugradi za sva motorna vozila istoga tipa, kao {to

je predmetno vozilo, i koji omogu}uju neposredno kori{tenje goriva, kako za po-gon tako i za odgovaraju}e djelovanje sustava za hla|enje i drugih sustava tijekom prijevoza. Spremnici za plin, ugra|eni u motorna vozila za neposredno kori{tenje plina kao goriva i spremnici ugra|eni u drugim sustavima kojima vozilo moè biti opremljeno, isto se smatraju standardnim spremnicima,

2. spremnici {to ih proizvo|a~ trajno ugradi na sve specijalne kontejnere istoga tipa, kao {to je predmetni kontejner, i koji omogu}uju da se gorivo za vrijeme prijevoza koristi neposredno za rad sustava za hla|enje i drugih sustava kojima su opremlje-ni specijalni kontejneri.

7. energente {to su u spremnicima specijalnih kontejnera koji dolaze iz drugih dràva, a namijenjeni su specifi~nom kori{tenju za rad opskrbnih sustava tih kontejnera tijekom prijevoza, i oslobo|eni su pla}anja uvoznih davanja u skla-du s carinskim propisima.

i Specijalnim kontejnerom smatra se svaki ure|aj opremljen posebno namijenjenom napravom za sustav hla|enja, sustav dovoda kisika, sustav toplinske izolacije ili dru-gim sustavom.


TRO[ARINSKA OSNOVICA I VISINA TRO[ARINEI. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A

Tro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine(u kunama)

Pivo 1 % volumnog udjela stvarnog alko-hola sadr ̀ a noga u jednom hektoli-tru gotovog proizvoda

40,00

Mirna i pjenu{ava vina jedan hektolitar gotovog proizvoda 0,00Ostala pi}a dobivena vrenjem, osim piva i vina

jedan hektolitar gotovog proizvoda 0,00

Me|uproizvodi s volumnim udjelom stvar nog alkohola manjim od 15%


Me|uproizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola od 15% i ve}im


Etilni alkohol jedan hektolitar ~istog alkohola izra-`enoga u volumnim postocima mje-renim pri temperaturi od 20° C

5.300,00

i Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu i na tu vi{e proizvedenu koli~inu du`ni su obra~unavati i pla}ati tro{arinu. Tro{arinu pla}aju ovisno o zapremi-ni kotla. Tro{arina za svaki kotao zapremine 40 do 100 litara je 100,00 kuna, a za kotao zapremine preko 100 litara 200,00 kuna.

� Ozna~avanje alkoholnih pi}a markicamaOstala pi}a dobivena vrenjem, me|uproizvodi i etilni alkohol, osim proizvoda obu-hva}enih tarifnom oznakom KN 2207, vina i vo}nih vina definiranih Zakonom o vinu, {to su proizvedeni ili uvezeni i pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, moraju biti ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske.Ti se proizvodi u pakiranju od 0,25 do 5,00 litara moraju ozna~iti markicama kada se pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske i kada se izvoze. Markice imaju sljede}e slovne oznake serije:

1. »A« za sve proizvode {to se proizvedu i pu{taju u potro{nju na podru~ju Re-publike Hrvatske, uklju~uju}i i prodaju u carinskom skladi{tu.

2. »B« za sve proizvode uvezene i pu{tene u potro{nju u Republici Hrvatskoj.

i Na markici mo`e biti i oznaka uvoznika.

3. »C« za sve proizvode {to se izvoze.


II. DUHANSKI PROIZVODITro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine

1000 koma-da proizvoda

1 kg proizvoda

Specifi~na tro{arina

Proporcionalna tro{arina

Cigarete Da — 180,00 kn 33% od malopro-dajne cijene

Cigare Da — 1.100,00 kn —Cigarilosi Da — 220,00 kn —Sitno rezani duhan — Da 234,00 kn —Ostali duhani za pu{enje — Da 146,00 kn —

NAPOMENA: Minimalna tro{arina na cigarete {to se prodaju po cijeni niòj od malo-prodajne cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije je 375,00 kuna za 1000 komada.

i Najprodavanija cjenovna kategorija je cjenovna kategorija onih cigareta za kojom je, prema podacima Ministarstva financija, na dan 1. sije~nja svake godine postojala najve}a potra`nja u prethodnoj godini. Vlada Republike Hrvatske utvr|uje uredbom iznos specifi~ne tro{arine i stopu proporcionalne tro{arine temeljem maloprodajne cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije, utvr|ene na dan 1. sije~nja za teku}u godinu.

Utvr|ivanje maloprodajne cijeneMaloprodajna cijena duhanskih proizvoda je cijena {to je utvrdi ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik prema markama duhanskih proizvoda. Maloprodaj-na cijena uklju~uje i tro{arinu, carinu i porez na dodanu vrijednost. Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik duhanskih proizvoda ima obvezu prijaviti malopro-dajne cijene Sredi{njem uredu Carinske uprave u roku 30 dana prije pu{tanja duhan-skih proizvoda u potro{nju.

i Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik duhanskih proizvoda moraju prija-viti maloprodajnu cijenu Sredi{njem uredu Carinske uprave 30 dana prije pu{tanja duhanskih proizvoda u potro{nju prema tako utvr|enim cijenama.

i Prodaja duhanskih proizvoda po maloprodajnim cijenama niìm ili vi{im od prijavlje-nih nije dozvoljena.

Ozna~avanje duhanskih proizvoda markicama� Duhanski proizvodi {to su proizvedeni i pu{teni u potro{nju na podru~ju Re-

publike Hrvatske, moraju biti ozna~eni duhanskim markicama Ministarstva financija, a uz tekst »Republika Hrvatska – Ministarstvo financija« moraju ima-ti nazna~enu slovnu oznaku serije, broj, a za cigarete i maloprodajnu cijenu. Duhanske markice za ozna~avanje duhanskih proizvoda imaju sljede}e slovne oznake serije:

1. »D« – za cigarete {to se proizvode i pu{taju u potro{nju na podru~ju Repu-blike Hrvatske,

2. »U-D « – za cigarete {to se uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Repu-blike Hrvatske,


3. »ODP« – za cigare, cigarilosi, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje {to se proizvode i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,

4. »U-ODP« – za cigare, cigarilosi, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje {to se uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,

5. »P« – za pokusne markice.� Doma}i duhanski proizvodi {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu

moraju biti ozna~eni identifikacijskom markicom Ministarstva financija, a uz tekst »Republika Hrvatska-Ministarstvo financija« mora imati nazna~ene rije~i »za izvoz« na hrvatskom jeziku ili jednom od stranih jezika, slovnu oznaku serije i broj. Identifikacijske markice za ozna~avanje doma}ih duhanskih proizvoda {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, osim {to imaju broj, imaju i sljede}e slovne oznake serije:

1. »E-D« – za cigarete, i 2. »E-ODP« – za cigare, cigarilose, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje.

i Iznimno, duhanski proizvodi {to se izvoze mogu biti ozna~eni oznakom koju zahtije-va dr`ava uvoznica, odnosno bez oznake, {to izvoznik mora dokumentirati nadle`noj carinarnici dokazom o preuzimanju markica zemlje uvoznice ili drugim odgovaraju}im dokumentom.

III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJAR.br. Tro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine

1. Motorni benzini {to se koriste kao pogonska goriva1.1 Olovni benzin iz tarifnih oznaka

KN 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59

1000 litara pri osnovnim uvjeti-ma temperature energenta od +15 stupnjeva C

3.600,00 kn/1000 l

1.2 Bezolovni benzin iz tarifnih oz-naka KN 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49

1000 litara pri osnovnim uvjeti-ma temperature energenta od +15 stupnjeva C

2.950,00 kn/1000 l

2. Plinsko ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 41 do 2710 19 492.1 za pogon 1000 litara pri osnovnim uvjeti-

ma temperature energenta od +15 stupnjeva C

2.050,00 kn/1000 l

i Na plinsko ulje koje uz predo~enje kartice goriva kupuju korisnici plinskih ulja za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi tro{arina je 0,00 kuna.

2.2 za grijanje 1000 litara pri osnovnim uvje-tima temperature energenta od +15 stupnjeva C

300,00 kn/1000 l

3. Kerozin – petrolej iz tarifnih oznaka KN 2710 19 21 i 2710 19 253.1 za pogon 1000 litara pri osnovnim uvje-

tima temperature energenta od +15 stupnjeva C

2.200,00 kn/1000 l

3.2 za grijanje 1000 litara pri osnovnim uvje-tima temperature energenta od +15 stupnjeva C

1.752,00 kn/1000 l

4. UNP – ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 12 11 do 2711 19 004.1 za pogon 1000 kilograma neto mase 100,00 kn/1000 kg4.2 za grijanje 1000 kilograma neto mase 100,00 kn/1000 kg


i Visina tro{arine za ukapljeni naftni plin (u daljnjem tekstu: UNP) obra~unava se u iznosu od 0,00 kuna za namjenu grijanja pod sljede}im uvjetima:

1. prilikom uvoza ili otpreme iz tro{arinskog skladi{ta iz dokumentacije i pregleda robe vidlji-vo je da je UNP upakiran u ambalaù prikladnu za grijanje (boce {to se pune za namjenu grijanja),

2. prilikom otpreme UNP iz tro{arinskog skladi{ta ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta korisnicima, uz priloènu izjavu u pisanom obliku da }e UNP koristiti isklju~ivo za namjenu grijanja, naveden je i broj registriranog spremnika u koji se skladi{ti UNP,

3. UNP se za grijanje moè iz tro{arinskog skladi{ta otpremati cjevovodima kupcima u stam-benim zgradama pripojenim na plinsku mreù, ili produktovod, koji su direktno spojeni sa mjerilom, postavljenom na izlazu iz tro{arinskog skladi{ta uz uvjet da predstavnik zgrade priloì izjavu u pisanom obliku da se UNP koristi isklju~ivo za namjenu grijanja.

i Tro{arina se prilikom uvoza UNP za namjenu grijanja obra~unava u iznosu od 0,00 kuna kad je uvoznik krajnji korisnik, odnosno kad uvozi za poznatog kupca uz sljede}e uvjete:

1. uvoznik koji je i krajnji korisnik podnosi izjavu da UNP koristi isklju~ivo za vlastite potrebe i prilaè vjerodostojan certifikat posude izdan od strane nadle`nog tijela za ocjenu sukla-dnosti opreme pod tlakom,

2. uvoznik koji uvozi UNP za poznatog kupca za namjenu grijanja prilaè narud`bu iz koje je vidljiv serijski broj spremnika ili broj certifikata posude izdan od strane nadle`nog tijela za ocjenu sukladnosti opreme pod tlakom i izjavu u pisanom obliku da }e UNP koristiti isklju~ivo za namjenu grijanja.

5. Te{ko loìvo ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 61 do 2710 19 69

1000 kilograma neto mase 110,00 kn/1000 kg

6. Prirodni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 11 00 i 2711 21 0015

6.1 za pogon kubni metar tro{arinskog proizvoda

0,00 kn/m3

6.2 za grijanje kubni metar tro{arinskog proizvoda

0,00 kn/m3

7. Ugljen i koks iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702 i 270415

Gj bruto toplinske vrijednosti 2,20 kn/Gj bruto toplinske vrijednosti

8. Elektri~na energija iz tarifne oz-nake KN 271615

Energije mjerena u Megawat satima

0,00 kn/Mwh

9. Biogoriva – ~ista 1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature ener-genta od +15 stupnjeva C

0,00 kn

Na energente obuhva}ene tarifnim oznakama 2701, 2702 i 2704 do 2715 koji nisu navedeni u gornjoj tablici i na energente s tarifnim oznakama 2901 i 2902 tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema propisanom iznosu za jed-nakovrijedno pogonsko gorivo, odnosno gorivo za grijanje {to su prikazana u gornjoj tablici. Na energente obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3403, KN 3811, KN 3817, KN

1507 do 1518, KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog podrijetla i KN 3824 90 99 tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema iznosima propisanim za jed-nakovrijedno pogonsko gorivo odnosno kao za gorivo za grijanje iz gornje tablice. Na ostale proizvode {to su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se

koriste kao pogonsko gorivo tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja prema iznosima propisanim za jednakovrijedno pogonsko gorivo iz gornje tablice.

15 Stupa na snagu danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.


Na ostale ugljikovodike namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se koriste za grijanje, osim treseta ili biomase, tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema stopi propisanoj za jednakovrijedno gorivo za grijanje iz gornje tablice. Na aditive i punila koji su dodani energentu tro{arina se pla}a prema istom izno-

su propisanom za energent kojemu su dodani.

i Odredbe {to se odnose na proizvodnju, skladi{tenje, preradu, kretanja proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine, nadzora te izvje{}ivanja primjenjuju se samo na energente:

1. obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50, 2. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2710 11 do 2710 19 69, 3. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29 ako su u komercijalnom prijevozu u rasutom stanju, 4. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2711 osim 2711 11, 2711 21 i 2711 29, 5. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2901 10, 6. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902

43 i 2902 44.

Mjerenje energenata Ulazne i izlazne koli~ine energenata tro{arinski obveznici moraju mjeriti mjerilima

protoka odnosno vagom, {to propisuje i ovjerava tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, dodatno plombiranim od nadle`ne carinarnice. Carinarnica nadle`na prema lokaciji tro{arinskog skladi{ta pored dodatnog plom-

biranja mjerila protoka i vage plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne raz vodne ormari}e, osigura~e i drugo {to je u vezi s mjerenjem otpremljenih koli-~ina energenata. Popravak, zamjena, ovjeravanje i druge radnje koje zahtijevaju skidanje ili sta-

vljanje carinske plombe obavlja se uz prisutnost ovla{tenog slu`benika nadle`ne carinarnice, uz sa~injavanje zapisnika.

� Ozna~avanje plinskih ulja za grijanje Plinska ulja obuhva}ena tarifnim oznakama KN 2710 19 41, 2710 19 45 i 2710

19 49, {to se koriste kao gorivo za grijanje, prije isporuke iz tro{arinskog skladi{ta moraju biti obojana crvenom bojom (C.I. Solvent Red 19), te moraju sadràvati indikator, C.I. Solvent Yellow 124 (N-etil-N-2–(1-izobutoksietoksi) etil-4-(fenilazo) anilin) u koli~ini ne manjoj od 6,0 mg/l i ne ve}oj od 9,0 mg/l. Koli~ina i prisutnost indikatora odre|uje se prema normi HRN 1110. Plinska ulja {to se uvoze kao gorivo za grijanje moraju biti propisno ozna~ena.

Prilikom uvoza mora se za ozna~ena plinska ulja priloìti potvrda inozemnog dobavlja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog tijela. Ako se ne priloì potvrda ili na neki drugi na~in se ne dokaè da su uvezena plinska ulja propisno ozna~ena, ista }e se smatrati neozna~enima16.

16 Prestaje vaìti na dan pristupanja Republike Hrvatske u Europsku uniju.


i Ozna~avanje plinskog ulja obavlja se samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog drà te-lja tro{arinskog skladi{ta kojemu je u odobrenju za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te, odobreno i ozna~avanje plinskog ulja te koji u svom tro{arinskom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje, mije{anje ili sli~na po-strojenja uz ~iju pomo} se moè osigurati propisano ozna~avanje. Ako plinska ulja nisu propisno ozna~ena ili kada postrojenja ne osiguravaju propisano ozna~avanje, nadle`na carinarnica }e ukinuti odobrenu radnju ozna~avanja plinskog ulja.

i Ozna~eno plinsko ulje mora biti skladi{teno na na~in kojim se osigurava da drugi proizvodi ne utje~u na neutraliziranje sredstava za ozna~avanje.

i Ozna~ena plinska ulja ne mogu se koristiti za pogon motornih vozila, plovnih objekata, plovila ili drugih motora i strojeva, ili u druge namjene, osim kao gorivo za grija nje.

i Plinskim uljima {to su ozna~ena nije dozvoljeno odstraniti sredstva za ozna~avanje, smanjiti njihove koncentracije, ili dodavati supstance koje onemogu}avaju utvr|ivanje propisane ozna~enosti.

i Ozna~ena plinska ulja ne smiju se stavljati u promet na benzinskim postajama ili dru-gim maloprodajnim mjestima odre|enim za prodaju pogonskih goriva. Prodaja ozna-~enih plinskih ulja moè se obavljati samo iz posebno utvr|enih skladi{ta koja se mo-raju prijaviti nadle`noj carinarnici.

i Tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~ke osobe koje prodaju ozna~ena plinska ulja za grijanje obvezni su carinarnici nadle`noj prema svom sjedi{tu odnosno prebivali{tu podnijeti prijavu za posebno utvr|eno skladi{te za prodaju ozna~enih plinskih ulja za grijanje najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja prodaje. Te su osobe du`ne voditi evidenciju o kupcima ozna~enog plinskog ulja.

� Plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolo-vu i akvakulturi

Plinsko ulje za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi do uspostave karti~nog poslovanja mora biti obojano plavom bojom C.I. Solvent Blue 35, te mora sa drà vati indikator C.I. Solvent Yellow 124 (N-etil-N-2–(1-izobutoksietoksi) etil-4-(fenilazo) anilin) u koli~ini ne manjoj od 6 mg/l i ne ve}oj od 9 mg/l. Koli~ina i prisutnost indikatora odre|uje se prema normi HRN 1110.

i Ozna~avanje plinskog ulja moè se obaviti samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta kojem je u odobrenju za ovla{tenog dràtelja tro{arin-skog skladi{ta i tro{arinsko skladi{te odobreno i ozna~avanje plinskog ulja i koji u svom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje i mije{anje.

i Prilikom uvoza mora se za ozna~eno plinsko ulje priloìti potvrda inozemnog dobav-lja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog tijela. Ako se ne priloì potvrda ili na neki drugi na~in se ne dokaè da je uvezeno plinsko ulje pro-pisno ozna~eno, isto }e se smatrati neozna~enim.

Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u poljoprivredi jesu poljo-privredna gospodarstva upisana u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava pri Mi-nistarstvu poljoprivrede. Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u ribarstvu jesu:

1. fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu za obavljanje gospodarskog ribolova na moru – za ulov ribe,


2. fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu za gospodarski ribolov i/ili povlasticu za uzgoj morske ribe i drugih morskih organizama, sukladno po-sebnom propisu o morskom ribarstvu, ili povlasticu za akvakulturu sukladno posebnom propisu o slatkovodnom ribarstvu.

i Korisnici prava na godi{nju koli~inu potro{nje plinskog ulja ostvaruju to pravo te-meljem odobrenja i kartice goriva izdane od strane nadle`nog tijela za poslove poljo-privrede i ribarstva.

i Pravo na potro{nju plinskog ulja obojanog plavom bojom za namjene u poljoprivredi korisnici ostvaruju na temelju podnesenih zahtjeva za izravna pla}anja u prethodnoj godini Agenciji za pla}anja sukladno Zakonu o dràvnoj potpori poljoprivredi i rural-nom razvoju.

NASTANAK OBVEZE OBRAÛNAVANJA TRO[ARINEObveza obra~unavanja tro{arine nastaje: 1. pu{tanjem tro{arinskih proizvoda u potro{nju

– u trenutku otpreme tro{arinskih proizvoda od strane ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta osobi koja nije ovla{tena primati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine,

– u trenutku proizvodnje tro{arinskih proizvoda malog proizvo|a~a vina koji proizvodi manje od 1000 hl vina godi{nje, proizvo|a~a etilnog alkohola, me-|u proizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem koji za komercijalne svrhe go di{-nje proizvode alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem u koli~ini manjoj od 1.000,00 litara, i proizvo|a~a piva koji za komercijalne svrhe godi{-nje proizvode pivo u koli~ini manjoj od 50.000,00 litara.

– u trenutku potro{nje tro{arinskih proizvoda za vlastite potrebe unutar tro-{arinskog skladi{ta,

– kada se utvrdi gubitak ili manjak tro{arinskih proizvoda, osim gubitka ili manj ka na stalog za vrijeme odgode pla}anja tro{arine za kojeg ovla{teni drà telj tro{a-rinskog skladi{ta dokaè da se moè pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo povezan s osobinama proizvo-da nastao tijekom proizvodnje, skladi{tenja i prijevoza tro{arinskih proizvoda,

– na dan prestanka vaènja tro{arinskog odobrenja i odobrenja danog oslo bo-|enom korisniku,

– u trenutku kada registrirani ili povremeno registrirani primatelj primi tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.

2. pri uvozu tro{arinskih proizvoda – danom nastanka carinskog duga u skladu s carinskim propisima o obra~unu i na-

plati carinskog duga, osim u slu~ajevima kada je obra~unavanje tro{arine odgo|eno (vidi rubriku „Obveznik obra~unavanja i pla}anja tro{arine i rok pla}anja“).

i Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine nastaje i: 1. kad carinarnica proda ili ustupi oduzete tro{arinske proizvode, osim kad ih proda ili

ustupi ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|enom koris niku, 2. kad su tro{arinski proizvodi u postupku spajanja gospodarskih subjekata pu{teni u

potro{nju, osim kad je kupac ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,


3. kad se zavr{i postupak spajanja gospodarskih subjekata, kad su tro{arinski proizvo-di otpremljeni novonastalom subjektu, osim kad je novonastali subjekt ovla{teni drà telj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik, ali najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u sudski registar,

4. kad su tro{arinski proizvodi u postupku ste~aja pu{teni u potro{nju ili otpremljeni vjerovniku, osim kad je vjerovnik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,

5. kad se utvrdi da su tro{arinski proizvodi nezakonito proizvedeni, uvezeni, ste~eni, pre vezeni, uporabljeni ili potro{eni odnosno nezakonito pu{teni u potro{nju, ili otpre mljeni ili kori{teni od strane oslobo|enog korisnika u svrhe za koje nije dobio odobrenje.

i Za tro{arinske proizvode za koje po{iljatelj nije primio potvrdu primitka carinarnica nadle`na prema sjedi{tu po{iljatelja utvr|uje obvezu obra~unavanja i pla}anja tro {a-rine. Obveza obra~una tro{arine nastaje u trenutku otpreme prema tro{arinskoj osno-vici i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan otpreme.

OBVEZNIK OBRAÛNAVANJA I PLA]ANJA TRO[ARINE I ROK PLA]ANJA Tro{arinski obveznik sam obra~unava i pla}a tro{arinu sukladno propisanim tro{arin-skim osnovicama i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan nastanka obveze obra~unavanja tro{arine.Tro{arinski obveznik mora platiti obra~unatu tro{arinu:

1. u roku od 30 dana od dana nastanka obveze obra~unavanja tro{arine, 2. pri uvozu tro{arinskih proizvoda tro{arina se pla}a u skladu s carinskim propi-

sima, osim kada se pla}anje tro{arine odga|a,

i Ako se uvoz duhanskih proizvoda ne obavi najkasnije u roku od 60 dana, ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica, smatrat }e se da su duhanski proizvodi pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te uvoznik tro{arinu mora plati-ti najkasnije do 30. dana nakon isteka toga roka. Iznimno, taj se rok moè se produìti ako uvoznik Sredi{njem uredu Carinske uprave dokaè opravdanost zahtjeva za produènjem roka.

i Ako ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ne obra~una tro{arine za duhanske pro-izvode ozna~ene duhanskim markicama najkasnije do isteka roka od 60 dana, ra ~u-naju}i od dana preuzimanja duhanskih markica, smatrat }e se da su duhanski proizvo-di pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te tro{arinu mora platiti najkasnije do 30. dana nakon isteka toga roka.

i U slu~aju prestanka vaènja odobrenja oslobo|enog korisnika, osim u slu~ajevima ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvode koji su na zalihi u pogonu oslobo|enog korisnika oslobo|eni korisnik tro{arinu pla}a najka-snije do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenja.

i U slu~aju ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvode koji su na zalihi u skladi{tima na dan zavr{etka postupka, tro{arina se pla}a u roku od 30 dana od zavr{etka postupka, odnosno otpreme vjerovniku.

3. mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a duàn je tro{arinu platiti do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.


Sustav odgode pla}anja tro{arineSustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se na primanje, proizvodnju, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvo-da u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena.

i Tro{arinski proizvodi se kre}u u sustavu odgode pla}anja tro{arine kad se: 1. otpremaju iz jednog tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te, 2. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u pogon oslobo|enog korisnika i iz pogona

oslobo|enog korisnika u tro{arinsko skladi{te uz prethodnu suglasnost nadle`ne carinarnice,

3. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz, 4. nakon zavr{etka carinskoga postupka pu{tanja robe u slobodan promet unose u

tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog korisnika, ako je uvoznik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,

5. pri uvozu odobri neki od carinskih postupaka s odgodom ili su uneseni u slobodnu zonu ili slobodno skladi{te,

6. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te, preko teritorija druge dràve.

i Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine je dozvoljeno samo uz prate}i tro{arinski dokument (Obrazac PTD), osim ako nije druk~ije propisano.

Pla}anje tro{arine se odga|a: – ako se tro{arinski proizvodi proizvode i/ili skladi{te u tro{arinskom skladi{tu,– ako se smje{taju u pogon oslobo|enog korisnika i koriste u svrhe za koje je

dobiveno odobrenje, ili ako se tro{arinski proizvodi u sustavu odgode pla}anja otpremaju u skladu s propisanim uvjetima.

Pla}anje tro{arine se odga|a na tro{arinske proizvode za koje je odmah nakon uvoza zapo~et neki od carinskih postupaka s odgodom pla}anja carine, ili su une-seni u slobodnu zonu ili slobodno skladi{te. Pla}anje tro{arine se odga|a i na tro{arinske proizvode uvezene u skladu s carin-

skim propisima ako se proizvodi neposredno nakon zavr{etka carinskog postupka pu{tanja robe u slobodan promet smje{taju u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enoga korisnika.

� Ako ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik u okolnostima ste~ajnog postupka ili likvidacije prestanu poslovati pla}anje tro{arine se odga|a dok su tro{arinski proizvodi, koji su na zalihi na dan otvaranja postupka ste~aja, odnosno dono{enja rje{enja sudskog registra o pokrenutom postupku likvidacije, uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslobo|enog korisnika, odnosno dok se ne puste u potro{nju ili otpreme vjerovniku, na temelju rje{enja o podjeli imovine, osim ako je vjerovnik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta.

� Ako tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{a rin-sko skladi{te ili odobrenje oslobo|enog korisnika prestane vaìti zbog spajanja go-spodarskih subjekata, pla}anje tro{arine se odga|a za razdoblje dok su tro{arinski proizvodi uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslobo|enog korisnika od-nosno dok se ne puste u potro{nju. Pla}anje tro{arine se odga|a najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u sudski registar.


Ako se nakon zavr{etka carinskog postupka pu{tanja robe u slobodan promet tro {arinski proizvodi unose u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog koris-nika, kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine doz-voljeno je uz kopiju jedinstvene carinske deklaracije po kojoj su tro{arinski proizvo-di pu{teni u slobodan promet. Primatelj potvr|uje primitak tro{arinskih proizvoda ovjerom kopije JCD-a koju vra}a carinarnici u kojoj je obavljeno uvozno carinjenje u roku 5 dana od dana primitka tro{arinskih proizvoda u Republici Hrvatskoj.

Povrat pla}ene tro{arinePravo na povrat tro{arine pla}ene u Republici Hrvatskoj ima:

1. proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda koji je nabavio tro{arinske proizvode na koje je pla}ena tro{arina i koje je upotrijebio za proizvodnju novih tro{arinskih proizvoda,

2. izvoznik koji izvozi tro{arinske proizvode za koje je u doma}em prometu pla-}ena tro{arina,

3. oslobo|eni korisnik koji je kupio tro{arinske proizvode po cijeni {to uklju~uje tro{arinu, a koristi ih:

– u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, – za proizvodnju lijekova, za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209, – u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda za proizvodnju

prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvjetom da sadràj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg proizvoda za ~okoladu, te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,

– za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i bezalkoholnih pi}a s volumnim udjelom alkohola ne ve}im od 1,2 % vol,

– u proizvodnim procesima pod uvjetnom da krajnji proizvod ne sadrì alko hol, – za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a, – u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama, – za znanstveno-istraìva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima, institutima

i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nasta-vne i znanstvene djelatnosti,

– proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije u svojim proizvodnim prostorija-ma za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih energenata i elektri~ne energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prijevozna sredstva,

– kao energente za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za gri ja nje.

4. osoba koja je platila tro{arinu na energente {to su zaga|eni ili slu~ajno po-mije{ani i vra}eni u tro{arinsko skladi{te radi recikliranja.

5. tro{arinski obveznici na duhanske proizvode {to su postali neupotrebljivi i ako vrate o{te}ene duhanske markice, osim ako je neupotrebljivost nastala zbog neodgovaraju}e kvalitete, starosti ili nemogu}nosti prodaje.

i Povrat tro{arine odobrit }e se pod uvjetom da je neupotrebljive duhanske proizvode tro{arinski obveznik uni{tio pod carinskim nadzorom.

i Zahtjev za povrat podnosi se u pisanom obliku, u dva primjerka, i u njemu moraju biti navedene sve potrebne ~injenice i priloèni svi potrebni dokumenti kojima se do-


kazuje opravdanost zahtjeva za povrat tro{arine, kao i dokaz o uni{tenju neupotre-bljivih duhanskih proizvoda pod carinskim nadzorom. O zahtjevu za povrat pla}ene tro{arine nadle`na carinarnica odlu~uje rje{enjem.

6. tro{arinski obveznici te druge pravne ili fizi~ke osobe koje prodaju plinsko ulje korisnicima plinska ulja kori{tena za namjenu u poljoprivredi, ribolovu i akva kul-turi imaju pravo povrata pla}ene tro{arine. Te osobe podnose zahtjev za povrat pla}ene tro{arine carinarnici nadle`noj prema svome sjedi{tu. Zahtjev se podno-si zadnjeg dana teku}eg mjeseca za prodane koli~ine u proteklom mjesecu.

PROPISANE EVIDENCIJE

Naziv Obveznik vo|e nja evidencije

Rok ~uvanja

Evidencije o stanju zaliha tro{arinskih proizvoda prema vrsti i koli~ini (za svako tro{arinsko skladi{te), o proi-zvedenim koli~inama tro{arinskih proizvoda o nabav-ljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda s pla}enom tro{a ri nom, o primljenim koli~inama tro{arinskih proi-zvoda iz drugih tro{arinskih skladi{ta, odnosno pogo-na oslobo |enog korisnika tro{arinskih proizvoda, o otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda dru-gom tro{arin skomu skladi{tu, odnosno u pogon oslobo |enom korisniku te u izvoz (uklju~uju}i izvoz tro{arinskih proizvoda radi vanjske proizvodnje), o ot-premljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda koji su oslobo|eni pla}anja tro {arine, koli ~inama tro{arinskih proizvoda utro{enih kao osnovni materijal za proi-zvodnju drugih tro{arinskih proizvoda u tro {arinskom skladi{tu, denaturiranju alkohola, o ozna ~a vanju i bo-janju plinskih ulja o koli~ini tro {arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju, o iznosima obra~unate i pla}ene tro{arine, o referentnim broje vima svakog izdanog i primljenog PTD, o brojevima trgo va~kih isprava za sva-ku otpremu i primitak tro {arinskih proizvoda.

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

Evidencija o proizvedenim koli~inama vru}e (hladne) sladovine (dnevnik kuhanja i prijama hladne sladovine u vrioni podrum), evidencija o koli~ini mladog piva na odle ̀ avanju (dnevnik prijama piva u le`ni podrum i is-poruke dozrelog piva na filtraciju) i evidencija o koli~ini oto~enog piva u ambalaù ili spremnike (izvje{}e puni-onice)

proizvo|a~ pivaovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta

� 10 godina nakon isteka godine na koju se eviden-cija odnosi

Evidencija o uvezenim koli~inama tro{arinskih proi-zvoda i o obra~unatoj i pla}enoj tro{arini.

tro{arinski obveznik – uvoznik

� 10 godina na-kon isteka go-dine na koju se evi dencija od-nosi

Evidencija o kupcima i prodanim koli~inama tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~ke osobe koje obavljaju pro daju ozna~enih plinskih ulja za grijanje



Naziv Obveznik vo|e nja evidencije

Rok ~uvanja

Evidencija o kupcima, prodanim koli~inama i vrstama energenata

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skla di{ta energenata u zra~nom prometu ovla{teni dràtelj tro {arinskog skla di{ta energenata za plovid-bu u me |u narodnom prometu


Evidencija o otpremljenim koli~inama i vrstama energena-ta oslobo|enim korisnicima tro{arinskih proizvoda koje proizvo|a~i energenata i elektri~ne energije koriste u svojim proizvodnim prostorijama za daljnju preradu, od-no s no proizvodnju drugih energenata i elektri~ne ener-gije, osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prije-vozna sredstva, energente koji se koriste za druge na-mjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta energente


i Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta moè sam izabrati oblik i na~in vo|enja evi-dencije ako takav oblik i na~in osigurava propisane podatke te ga odobri nadle`na carinarnica.


Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

I. ZAJEDNI^KI OBRASCIPUR – Prijava u registar tro {a-rinskih obveznika (tro{arinski ob-veznik dostavlja nadle`noj cari-nar nici prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu)

pravna i fizi~ka osoba koja posluje s tro{ari n skim proi-zvodima

� najkasnije 8 dana prije po ~et ka obavljanja registri-rane dje latnosti ili drugoga doga |a ja koji zna~i tro{arinsku radnju

mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a i mali proizvo|a~ vina

� najkasnije 8 dana prije po~etka proizvodnje

Obrazac PTD – prate}i tro{arinski dokument

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta17

� prilikom isporuke tro{arinskog proizvoda

primatelj tro{arinskog proi-zvoda18

� u roku 5 dana od dana pri mit ka tro{arinskog proizvoda u RH

izvoznik tro{arinskih proizvo-da

� u trenutku istupa tro{arin-skih proizvoda iz carinskog podru~ja RH

17 Pojednostavnjenje postupka nadle`na carinarnica moè odobriti kad se tro{arinski proizvodi kre}u u sustavu odgode izme|u tro{arinskih skladi{ta istoga ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i kada isti po{iljatelj ~esto i redovito otprema tro{arinske proizvode istome primatelju.

18 Po{iljatelj koji ne primi ovjereni primjerak PTD-a mora o tome izvijestiti nadle`nu carinarnicu najkasnije deseti dan nakon otpreme u RH.




II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]AObrazac ZT-AL – zahtjev za tiskanje posebnih markica za ozna~avanje alkohola i alkohol-nih pi}a

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta alkohola i alkoholnih pi}auvoznik alkohola i alkoholnih pi}a,proizvo|a~ alkohola i alkohol-nih pi}a izvan sustava odgo-de

� do 15. u teku}em mjesecu za sljede}i mjesec19

Obrazac P-AL – potvrda o izdava-nju posebnih markica za ozna ~a-vanje alkohola i alkoholnih pi}a na dan _____broj ________

ovla{tena osoba carinarnice izdaje markice podnositelju zahtjeva na temelju Potvrde o izdavanju/preuzimanju markica

� prije preuzimanja markica

Obrazac MU-AL – mjese~no iz-vje{}e o preuzetim, utro{enim i vra}enim posebnim markicama za ozna~avanje alkohola i alko-holnih pi}a za razdoblje od____ do _____

tro{arinski obveznik za alkohol i alkoholna pi}a

� do 20. dana u teku}em mjesecu za protekli mjesec

Obrazac DOT – AL – dnevni obra-~un tro{arine na alkohol i alko-holna pi}a (osim piva) za raz-doblje od ____do ______

tro{arinski obveznik za alkohol i alkoholna pi}aovla{teni dràtelj tro{a rin skog skladi{ta kojem je pre stalo vaìti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~a je vi ma spajanja gospodarskih subjekata) za tro{arin ske proizvode {to su na zalihi

� za razdoblje od 1. do 15. dana u mjesecu – do 20. dana u istom mjesecu

� za razdoblje od 16. do zadnjeg dana u mjesecu – do 8. dana sljede}eg mje-seca

Obrazac DOT – PI – dnevni obra-~un tro{arine na pivo za razdo-blje od _____ do _____

Obrazac MI PI – mjese~no izvje-{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uve zenim koli~inama te obra ~u-natoj tro{arini na pivo za razdo-blje od _____ do______

tro{arinski obveznik tro{arinski obveznik uvoznik za mjesec u kojem je ostvario uvoz ovla{teni dràtelj tro{a rin skog skladi{ta kojemu je prestalo vaìti tro {arin sko odobrenje (osim u slu~a je vima spajanja gospodarskih subjekata) za tro{arin ske proizvode koji su na zalihi

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec


� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenjaObrazac MI-AL – mjese~no izvje-

{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama te obra~u-natoj tro{arini na alkohol i alko-holna pi}a (osim piva) za razdo-blje od____ do____Obrazac GI-MPV – godi{nje izvje-{}e o proizvodnji, otpremama i zalihama vina za ____ godinu

mali proizvo|a~ vina � do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu

19 Prvi zahtjev za tiskanje markica, kao i zahtjev za naredni mjesec po kojemu se naru~uju koli~ine markica dvostruko i vi{e od dvostruke koli~ine iznad prosjeka naru~enih markica u posljednja tri mjeseca, treba podnijeti najmanje trideset dana prije preuzimanja markica.




Obrazac GI-MP-JAP – godi{nje izvje{}e o ukupno proizvedenoj koli~ini jakog alkoholnog pi}a za vlastite potrebe, zapremini kotla te obra~unatoj tro{arini za raz-doblje od ____ do ____godine

mali proizvo|a~ jakog alkohol-nog pi}a

� do 20. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu

Podatak o volumenu ure|aja (kotla) za proizvodnju alkohola (u vlasni{tvu ili u uporabi)

mali proizvo|a~ jakog alkohol-nog pi}a

� najkasnije 8 dana prije po~etka proizvodnje

Priznati gubici ili manjkovi pre-ma vrstama tro{arinskih proizvo-da te vrsti i visini priznatih gubi-taka ili manjkova

tro{arinski obveznik � 5 dana od sastavljanja zapisnika o gubicima ili manjkovima

Obrazac A – bankovna garancija za tro{arinski dug

ovla{teni dràtelj tro{arin skog skladi{ta podnosi na ovjeru Sredi{njem uredu Carinske uprave

� pri dobivanju odobrenja za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta

� godi{njeIII. DUHANSKI PROIZVODIObrazac ZT-DIM – Zahtjev za tiskanje duhanskih i identifika-cijskih markica

tro{arinski obveznik � do 20. u teku}em mjesecu za slijede}i mjesec, a ako se radi o prvom tiskanju markica ili o koli~inama ve}im od uobi~ajenih u prija{njim mjesecima, naj manje 30 dana prije preuzimanja

Obrazac ZI-DM – Zahtjev za pre-uzimanje duhanskih markica za ozna~avanje duhanskih proizvo-da broj _____ na dan ______

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� prije preuzimanja identi-fikacijskih markica

Obrazac ZI-IM – Zahtjev za preu-zimanje identifikacijskih ili marki-ca drugih dràva za ozna~avanje duhanskih proizvoda koji se izvoze broj _____ na dan______

ovla{teni dràtelj tro{arin skog skladi{ta – proizvo|a~

� prije preuzimanja identi-fikacijskih markica ili markica drugih dràva

Obrazac DUM-DM – Dnevni utro-{ak duhanskih markica na dan _____ prema zahtjevu za preuzi-manje duhanskih markica za ozna~avanje duhanskih proizvo-da broj ____ na dan ___


� sljede}eg radnog dana od dana proizvodnje

ovla{teni dràtelj tro{arin skog skladi{ta – uvoznik

� slijede}eg radnog dana od dana pu{tanja duhanskih proizvoda u slobodan promet

Obrazac DUM-IM – Dnevni utro{ak identifikacijskih ili marki-ca drugih dràva za ozna~avanje duhanskih proizvoda koji se izvoze na dan ___ prema zahtje-vu za preuzimanje identifika-cijskih ili markica drugih dràva broj ___ na dan ____


� sljede}eg radnog dana od dana proizvodnje




Obrazac DOT-DP – Dnevni obra-~un tro{arine prema otpremlje-nim koli~inama duhanskih proi-zvoda iz tro{arinskog skla di{ta na dan _____


� sljede}i radni dan nakon nastanka obveze obra~unavanja tro{arine

ovla{teni dràtelj tro{arin skog skladi{ta kojem je prestalo va ̀ iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodarskih subje kata) za tro{arinske proizvode {to su na zalihi

� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenja

Obrazac DOT-IM – Podaci o ot-premljenim koli~inama duhan-skih proizvoda iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz na dan ____


� slijede}eg radnog dana od dana otpreme duhanskih proizvoda iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz

Obrazac IZVJ-DC – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primlje-nim, proizvedenim, otpremlje-nim i uvezenim koli~inama, te obra~unatoj tro{arini na cigare-te za razdoblje od_____ do____


tro{arinski obveznik uvoznik za mjesec u kojemu je ostva-rio uvoz

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo vaìti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodarskih subjekata) za tro{arinske proizvode koji su na zalihi



� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenjaObrazac IZVJ-ODP-C – Mjese~no

izvje{}e o stanju zaliha, primlje-nim, proizvedenim, otpremlje-nim i uvezenim koli~inama ciga-ra i cigarilosa za razdoblje od_____ do_____Obrazac IZVJ-ODP-DP – Mjese-~no izvje{}e o stanju zaliha, pri-mljenim, proizvedenim, otpre-mljenim i uvezenim koli~inama sitno rezanog duhana i ostalog duhana za pu{enje za razdoblje od _____ do ____Obrazac PP-ODP – Mjese~no izvje{}e o obra~unatoj tro{arini na sitno rezani duhan, ostali du-han za pu{enje cigarilose i cigare za razdoblje od_____ do_____Obrazac IZVJ-DUH – Izvje{}e o stanju i kretanju duhana (sirovi-ne) za razdoblje od____do____

ovla{ten dràtelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~20


Obrazac B – bankovna garancija za tro{arinski dug na duhanske proizvode za ovla{tenog drà-telja tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~a

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~


� godi{nje

20 Ovla{teni dràtelji tro{arinskog skladi{ta du`ni su uz mjese~no izvje{}e za mjesec prosinac priloìti i popis zaliha sa stanjem na dan 31. prosinca.




Obrazac C – bankovna garancija za tro{arinski i carinski dug na duhanske proizvode za ovla{ te-nog dràtelja tro{arinskog skla-di{ta -uvoznika i izvoznika

ovla{teni dràtelj tro{arin skog skladi{ta – uvoznik i izvoznik


� godi{nje

Priznati gubici ili manjkovi pre-ma vrstama tro{arinskih proiz-voda te vrsti i visini priznatih gu-bitaka ili manjkova

tro{arinski obveznik � pet dana od sastavljanja zapisnika o gubicima ili manjkovima

IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJAObrazac DOT – EN – Dnevni obra~un tro{arine na energente za razdoblje od _____ do _____


� za razdoblje od 1. do 15. dana u mjesecu – do 20. dana u istom mjesecu

� za razdoblje od 16. do zad njeg dana u mjesecu – do 8. dana sljede}eg mje-seca

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta kojem je prestalo vaìti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodarskih subjekata) za tro{arinske proizvode {to su na zalihi

� sljede}i radni dan nakon nastanka obveze obra~u-navanja tro{arine

Obrazac MI-EN – Mjese~no iz vje-{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama te obra-~unatoj tro{arini na energente za razdoblje od_____do_____

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~uvoznik energenata (samo za mjesec u kojem je obavljen uvoz)ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo vaìti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodarskih subjekata) za tro{arinske proizvode koji su na zalihi


� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenja

Obrazac MI-NA – Mjese~no iz-vje{}e o stanju zaliha, proizvede-nim, uvezenim, otpremljenim i prera|enim koli~inama sirove na-fte te uslu`noj preradi sirove naf-te za razdoblje od ____ do____

ovla{teni dràtelj tro{a rin skog skladi{ta – proizvo|a~ naftnih derivata


Obrazac MI-UTE – Izvje{}e o upla}enim tro{arinama na mo-torne benzine i plinska ulja za pogon za razdoblje od_____ do______

ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta tro{arinski obveznik – uvoznik energenata

� do 8. dana u mjesecu za prethodni mjesec




Dopu{teni gubici ili manjkovi nastali tijekom skladi{tenja i prijevoza (kalo, rastep, kvar i lom) kod energenata

tro{arinski obveznik � pet dana od sastavljanja zapisnika o gubicima ili manjkovima

Tehnolo{ki manjak u procesima pro izvodnje nafte, prirodnog pli-na i proizvoda prerade nafte i plinaObrazac A – bankovna garancija za tro{arinski dug

ovla{teni dràtelj tro{arin skog skladi{ta podnosi na ovje ru Sredi{njem uredu Ca rinske uprave


� godi{njePrijava skladi{ta za prodaju ulja za loènje EL i LS i skladi{ta za mlazno gorivo i zrakoplovni benzin za opskrbu zrakoplova (u obliku dopisa u kojem porezni obveznik mora navesti adresu skladi{ta i kapacitet spremnika)


� prije po~etka obavljanja prodaje

– Tro{arinski obveznik nije duàn nadle`noj carinarnici dostavljati dnevne obra~une tro{arine za razdoblje u kojem nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine, ili ako je tro{arina 0,00 kuna. Ako ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ima vi{e od jednog tro{arinskog skladi{ta moè nadle`noj carinarnici dostavljati zbirni dnevni obra~un tro{arine, ali pod uvjetom da u svom knjigovodstvu vodi posebne evi-dencije o obra~unatoj tro{arini za svako tro{arinsko skladi{te.

– Tro{arinski obveznik je duàn podnositi nadle`noj carinarnici mjese~no izvje{}e i za mjesec u kojem nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine. Ako ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ima vi{e od jednog tro{arinskog skladi{ta dostavlja zbirno mjese~no izvje{}e, pod uvjetom da u svom knjigovodstvu vodi posebne evi den cije o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim tro {arinskim proizvodima, te o podacima o obra~unatoj tro{arini za svako tro-{arinsko skladi{te

Obrasci za kontrolu potro{nje plinskog ulja obojanog plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi

Naziv obrasca Obveznik ispunjavanja i ovjeravanja obrasca

Tijelo ili osoba nadle`no za vo|enje evidencije

Obrazac EKG-DP– evidencija o kupcima plinskog ulja oboja-nog plavom bojom koji gorivo nabavljaju radi daljnje prodaje

— Tro{arinski obveznik – proda-vatelj, koji prodaje plinsko ulje obojano plavom bojom

Obrazac KGP – knjiìca goriva za poljoprivrednike

Agencija za pla}anja u poljopri-vredi, ribarstvu i ruralnom ra-zvoju

Agencija za pla}anja u poljopri-vredi, ribarstvu i ruralnom ra-zvoju

Obrazac KGRiA – knjiìca gori-va za ribolov i akvakulturu

nadle`no tijelo koje je izdalo povlasticu za ribolov ili povla-sticu za uzgoj odnosno povla-sticu za akvakulturu

—


Naziv obrasca Obveznik ispunjavanja i ovjeravanja obrasca

Tijelo ili osoba nadle`no za vo|enje evidencije

Obrazac KIK – kontrolnik izda-nih knjiìca goriva za poljopri-vrednike i knjiìca goriva za ri-bolov i akvakulturu

— – nadle`no tijelo koje je izdalo povlasticu za ribolov ili pov-lasticu za uzgoj odnosno po-vlasticu za akvakulturu

– Agencija za pla}anja u poljo-privredi, ribarstvu i ruralnom razvoju

UPLATNI RAÛNI


Za broj~anu oznaku 1058 upisuje se i tre}i podatak – razdoblje obra~una (4 zna-menke u obliku mmgg)

POREZNI PROPISI Zakon o tro{arinama („Narodne novine“ broj 83/09), Uredba o visini tro{arine za UNP-ukapljeni naftni plin („Narodne novine“ broj 28/11),

Uredba o visini tro{arine na cigarete („Narodne novine“ broj 102/10), Op}i porezni zakon („Narodne novine” broj 147/08, 18/11), Pravilnik o tro{arinama („Narodne novine“ broj 1/10), Pravilnik o primjeni Zakona o tro{arinama {to se odnosi na plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi („Narodne novi-ne“ broj 1/10, 44/10, 65/10, 78/10, 131/10, 144/10, 4/11, 44/11, 134/11),


Upisuje se broj~anu oznaku vrste tro{arine

Vrsta tro{arine

1058 Tro{arina na energente

1066 Tro{arina na alkohol

1074 Tro{arina na pivo

1090 Tro{arina na duhanske proizvode


1.3.2 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

POREZNI OBVEZNIKI. Porezni obveznik posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala mo-

torna vozila, plovila i zrakoplove je uvoznik (krajnji korisnik za ~iji se ra~un obavlja uvoz proizvoda) ili proizvo|a~ motornih vozila, plovila i zrakoplova.

II. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automo-bila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je kupac ili stjecatelj (pravna ili fizi~ka osoba).

OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz putnika s najvi{e 9 sjedala (ura~unano i sjedalo voza~a), koje moè biti izve-deno i kao »kombi-vozilo« kojemu se obaranjem ili va|enjem sjedala pove}ava prostor za utovar stvari, a izvedeno je iz karoserije osobnog automobila. MOTOCIKL je motorno vozilo s dva kota~a, pa i s bo~nom prikolicom, i mo-

torno vozilo na tri kota~a ako njegova masa nije ve}a od 400 kg, uz uvjete da je radni obujam motora ve}i od 50 cm3 i da na ravnoj cesti moè razviti brzi-nu ve}u od 50 km/h.

i Novim osobnim automobilom i motociklom smatra se osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran i kori{ten. Pod registracijom podrazumijeva se godi{nja regi-stracija. Novim osobnim automobilom i motociklom koji se uvozi u Republiku Hrvat-sku smatra se osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran.

PLOVILO je brod ili brodica (jahta) i ~amac unutarnje plovidbe koje sluì razo-nodi, {portu ili rekreaciji. ZRAKOPLOV je svaka naprava {to se moè odràvati u atmosferi zbog reakcije

zraka, osim reakcije zraka {to se odbija od povr{ine zemlje, koja sluì za pri-vatne svrhe.

POREZNA OSNOVICAI. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE

AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE � Prodajna cijena bez PDV-a – pri prodaji u tuzemstvu,� Carinska osnovica uve}ana za svotu carine – pri uvozu.

II. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVA-NIH OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVA

Trì{na vrijednost upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plo-vila i zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.


Tr`i{na vrijednost se utvr|uje: na temelju isprava o stjecanju, ili procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.

IZNOS POREZA / POREZNA STOPA I. POREZNA STOPA POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE

AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE Posebni porez na osobne automobile i motocikle:

Osnovica – prodajna cijena (kn) Posebni porez (kn)preko do

0 50.000,00 13%50.000,00 100.000,00 6.500,00 + 18% na iznos preko 50.000,00

100.000,00 150.000,00 15.500,00 + 23% na iznos preko 100.000,00150.000,00 200.000,00 27.000,00 + 28% na iznos preko 150.000,00200.000,00 250.000,00 41.000,00 + 33% na iznos preko 200.000,00250.000,00 300.000,00 57.500,00 + 38% na iznos preko 250.000,00300.000,00 350.000,00 76.500,00 + 43% na iznos preko 300.000,00350.000,00 400.000,00 98.000,00 + 48% na iznos preko 350.000,00400.000,00 450.000,00 122.000,00 + 53% na iznos preko 400.000,00450.000,00 500.000,00 148.500,00 + 58% na iznos preko 450.000,00500.000,00 177.500,00 + 63% na iznos preko 500.000,00

Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem klipa motora i na motocikle koji se ne smatraju novim pove}ava se za 50%, a za osob-ne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra preko 250 cm3 za 100%.

i Posebni porez ne pla}a se na osobne automobile i motocikle koji se pokre}u na elek-tri~ni pogon.

Posebni porez na plovila i zrakoplove:Osnovica – prodajna cijena (kn) Posebni porez

preko do

0 200.000,00 5%200.000,00 400.000,00 10.000,00 + 6 % na iznos preko 200.000,00400.000,00 600.000,00 22.000,00 + 7 % na iznos preko 400.000,00600.000,00 800.000,00 36.000,00 + 8 % na iznos preko 600.000,00800.000,00 1.000.000,00 52.000,00 + 9 % na iznos preko 800.000,00

1.000.000,00 1.500.000,00 70.000,00 + 10 % na iznos preko 1.000.000,001.500.000,00 2.000.000,00 120.000,00 + 11 % na iznos preko 1.500.000,002.000.000,00 2.500.000,00 175.000,00 + 12 % na iznos preko 2.000.000,002.500.000,00 3.000.000,00 235.000,00 + 13 % na iznos preko 2.500.000,003.000.000,00 3.500.000,00 300.000,00 + 14 % na iznos preko 3.000.000,003.500.000,00 4.000.000,00 370.000,00 + 15 % na iznos preko 3.500.000,004.000.000,00 vi{e 445.000,00 + 16 % na iznos preko 4.000.000,00


i Posebni porez na plovilo potrebno je obra~unati prije registracije plovila kod nadle`ne carinarnice. Bez pla}enog posebnog poreza nije mogu}a registracija.

i Na plovilo na koje je naknadno postavljen motor (ugra|eni, izvanbrodski ili neugra|eni) ili motor snage ve}e od prvotno prijavljenog i registriranog, mora se obra~unati po-sebni porez na razliku uve}ane vrijednosti toga plovila.

i Poseban porez na plovila, na koja poseban porez nije pla}en, a koja se iznajmljuju drugim osobama za uporabu u svrhu razonode, sporta ili rekreacije, na temelju ugo-vora o najmu prema kojem najmoprimatelj postaje vlasnik plovila najkasnije isplatom zadnje rate pla}a se u visini koja bi se platila da je poseban porez pla}en. Predaja plovila najmoprimatelju smatra se isporukom, a najmodavatelj proizvo|a~em.

II. POREZNA STOPA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIH OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVA

5 %.

OSLOBO\ENJA OSLOBO\ENJE OD PLA]ANJA I POVRAT POSEBNOG POREZA:Posebne poreze ne pla}aju:

1. diplomatska i konzularna predstavni{tva na osnovi uzajamnosti,2. daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu

(daroprimateljevi potomci i bra~ni drug) i nasljednik koji je u odnosu prema ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bra~ni drug) ne pla}a posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova,

3. proizvo|a~ koji izveze plovilo uz dokaz o izvozu (kopija jedinstvene carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljen izvozni postupak i da je roba napustila carinsko podru~je RH) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisima kojima je ure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje.

i Posebni porez ne pla}a se na plovila – brod ili brodicu (jahtu) i ~amac unutarnje plo-vidbe – {to se uvoze ili isporu~uju za obavljanje registrirane djelatnosti. Porezno oslobo|enje utvr|uje carinarnica odobrenjem.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI:Porezne olak{ice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji prikazane su na stranici 47.


Naziv obrasca Obveznik pod-no {enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca(podnosi se nadle`noj carinarnici)

Izvje{}e o obra~unanom posebnom po rezu na plovila proizvedena i isporu~ena u Republici Hrvatskoj za razdoblje od ...... do ...... godine (Obrazac PP-PLO)

proizvo|a~ plovila

� do 15. u mjesecu za protekli mjesec

� do 31. sije~nja teku}e godine za pro-teklu godinu kod godi{njeg izvje{}i-vanja


Naziv obrasca Obveznik pod-no {enja obrasca


Izvje{}e o obra~unanom posebnom porezu na zrakoplove proizvedene i isporu~ene u Republici Hrvatskoj za razdoblje od ...... do ...... godine (Obrazac PP-ZRA)

proizvo|a~ zrakoplova


� do 31. sije~nja teku}e godine za pro-teklu godinu kod godi{njeg izvje{}i-vanja

i Za period u kome nije bilo isporuka plovila, odnosno zrakoplova proizvedenih u Re-publici Hrvatskoj ne postoji obveza dostavljanja mjese~nih izvje{}a.

UPLATNI RAÛN I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 97.

POREZNI PROPISI Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plo-vila i zrakoplove („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}eni tekst, 44/03 – ispra-vak, 95/04, 94/09, 21/10),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obi-telji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09, 55/11),


Pravilnik o na~inu izvje{}ivanja o obra~unanom posebnom porezu na plovila od-nosno zrakoplove proizvedene i isporu~ene u Republici Hrvatskoj („Narodne no-vine“ broj 26/10),


1.3.3 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]A

POREZNI OBVEZNIKPravne i fizi~ke osobe koje proizvode ili daju proizvoditi bezalkoholna pi}a za svoj ra-~un te osobe koje u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju be zal koholna pi}a osim osoba i koli~ina koje su, prema posebnim propisima, oslo-bo|ene od pla}anja carine.

PROIZVO\AÎMA BEZALKOHOLNIH PI]A smatraju se pogoni i postrojenja za proizvodnju, obradu, uskladi{tenje i punjenje bezalkoholnih pi}a, skladi{ta za sastojke namijenjene proizvodnji i obradi bezalkoholnih pi}a kao i za nato~ena bezalkoholna pi}a, radionice za odràvanje pogona i upravu, potom prosto-rije i povr{ine za manipulaciju i transport te druge s njima povezane povr{ine i ure|aji ako se koriste u svrhu proizvodnje bezalkoholnih pi}a.


UVOZNIKOM BEZALKOHOLNIH PI]A smatra se fizi~ka ili pravna osoba koja uvozi bezalkoholna pi}a u koli~ini ve}oj od koli~ine bezalkoholnih pi}a koja je oslobo|ena od pla}anja carine. BEZALKOHOLNA PI]A su osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a od vo}nog soka,

vo}ne baze, biljnih ekstrakata, ìtarica ili sirutke, umjetna osvjeàvaju}a be-zalkoholna pi}a, i niskoenergetska osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a, te sirupi namijenjeni za proizvodnju ili pripremu osvjeàvaju}ih pi}a, prema Pravilniku o temeljnim zahtjevima za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a i soda-vodu.

i Ako se bezalkoholna pi}a, sirupi, pra{kovi i pastile za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a uvoze u svoje ime a za tu|i ra~un, tada je korisnik uvoza obveznik posebnog poreza.

i Bezalkoholnim pi}ima ne smatraju se doma}e i uvozne: prirodne mineralne gazirane i negazirane vode, stolne vode i 100% prirodni sokovi, voda za pi}e te doma}e i uvozne izvorske vode koje se isporu~uju u pakovinama.

i Ako proizvo|a~i osvjeàvaju}ih bezalkoholnih pi}a nabavljaju ili uvoze sirupe, pra {-kove i pastile uz izjavu dobavlja~u ili carinarnici da te proizvode nabavljaju kao repro-dukcijski materijal za proizvodnju tih pi}a posebni porez ne obra~unava se i ne pla}a pri carinjenju, nego prilikom isporuke. Ostale pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju, odnosno uvoze sirupe, pra{kove i pastile a ne smatraju se proizvo|a~ima, obveznici su posebnog poreza pri nabavi, odnosno uvozu tih proizvoda

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke oso-be ne smiju prodavati bezalkoholna pi}a na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se moè prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih ure|aja ili izda-vanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaju putem automata.

POREZNA OSNOVICA Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pi}a.

i Ako se bezalkoholna pi}a isporu~uju u drugim mjernim jedinicama (1 l, 0,5 l, 0,3 l i dr.) isporu~ene se koli~ine, radi obra~una posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, prera~unavaju u hektolitre.

i Ako se uvoze ili nabavljaju sirupi, pra{kovi i pastile za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a, pla}a se posebni porez na koli~inu osvjeàvaju}ega bezalkoholnog pi}a koji se dobije nakon otapanja u vodi prema priloènoj uputi.

IZNOS POREZA40,00 kn po hektolitru.

OSLOBO\ENJA Od pla}anja posebnog poreza osloba|aju se:

1. bezalkoholna pi}a koja se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske de-k laracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su bezalkoholna pi}a napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje iz inozemstva obavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,


2. bezalkoholna pi}a koja se isporu~uju iz proizvodnje u distribucijske centre ili punionice proizvo|a~a,

3. bezalkoholna pi}a koja se koriste za tehni~ke probe ili u svrhu kontrole kvali-tete,

4. bezalkoholna pi}a koja se smje{taju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili potro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke doma}ega bezalkoholnog pi}a i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pi}a iz slobodnih zona i carinskih skladi{ta na prodajna mjesta u me|unarodnim zra~nim lukama.

i IZVOZNIK ima pravo na povrat pla}enoga posebnog poreza ako izveze bezalkoholna pi}a na koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.


Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca


IZ-BE – izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim, izvezenim, ispo ru-~enim i uvezenim koli~inama be-zalkoholniog pi}a

proizvo|a~i ili uvoznici bezalkoholnih pi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja

MI-BE – izvje{}e o obra~unanom i upla}enom posebnom porezu na bezalkoholna pi}a

proizvo|a~i ili uvoznici bezalkoholnih pi}a




POREZNI PROPISI Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pi}a („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}eni tekst),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Pravilnik o obra~unavanju i pla}anju posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, iskazivanju i dostavljanju izvje{}a te osloba|anju od pla}anja posebnog poreza („Narodne novine“ broj 59/94, 109/96, 119/01),


1.3.4 POSEBAN POREZ NA KAVU

POREZNI OBVEZNIK1. Pravna i fizi~ka osoba koja proizvodi ili za svoj ra~un daje proizvoditi kavu (u

daljnjem tekstu: proizvo|a~), uvozi, unosi ili prima kavu na podru~ju Republike Hrvatske, i


2. Osoba koja nezakonito proizvede, preradi, prì, uveze, unese, stekne, preveze, posjeduje, proda, kupi ili izveze kavu odnosno nezakonito pusti u potro{nju, su-djeluje u nezakonitoj proizvodnji, uvozu, unosu ili izvozu, odnosno ~uva nezako-nito proizvedenu, uvezenu ili unesenu kavu.

i Poreznim obveznikom ne smatra se osoba koja u okviru putni~kog i po{tanskog pro-meta uvozi, unosi ili prima kavu u koli~inama koje su prema carinskim propisima oslobo|ene od pla}anja carine.

PREDMET OPOREZIVANJAKava {to se uvozi, unosi ili proizvodi, na podru~ju Republike Hrvatske

Kavom se smatra:1. neprèna kava iz tarifne oznake KN 0901 11 i KN 0901 122. prèna kava iz tarifne oznake KN 0901 21 i KN 0901 223. kavine ljuske i opne iz tarifne oznake KN 0901 90 104. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave iz tarifne oznake KN 2101 115. nadomjesci kave {to sadrè kavu iz tarifne oznake KN 0901 90 906. mje{avine ekstrakata, esencija i koncentrata od kave s prènom cikorijom

i ostalim prènim nadomjescima kave ili ekstraktima, esencijama i koncen-tratima tih proizvoda iz tarifne oznake KN 2101 11 i KN 2101 30

7. pripravci na osnovi ekstrakta, esencija i koncentrata od kave ili na osnovi kave iz tarifnih oznaka KN 2101 12 i pripravci {to sadrè kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 1806 90 70

8. napitci i bezalkoholna pi}a {to sadrè kavu, ekstrakte, esencije i koncen-trate od kave iz tarifne oznake KN 2202.

i ̂ okolada te proizvodi sli~ni ~okoladi, krem proizvodi, bombonski proizvodi, pekarski proizvodi, pra{ci za pudinge i kreme s dodatkom kave ne smatraju se kavom.

i Alkoholna pi}a s dodatkom kave oporezuju se prema Zakonu o tro{arinama.

Najmanja koli~ina proizvedene prène kave od 100 kg neprène kave je 83,33 kg.

POREZNA OSNOVICAKilogram neto mase kave.

IZNOS POREZA

Proizvodi od kave Iznos poreza po kilogramu neto mase (u kunama)

Neprèna kava 5,00Prèna kava 6,00Kavine ljuske i opne 15,00Ekstrakti, esencije i koncentrati od kave 20,00Kava sadràna u gotovom proizvodu 60,00


NASTANAK POREZNE OBVEZEObveza obra~unavanja posebnog poreza na kavu nastaje:

1. kod uvoza – pri pu{tanju u slobodan promet,

i Iznimno, obveza obra~una posebnog poreza na kavu ne nastaje prilikom uvoza za proizvo|a~e koji uvoze kavu radi daljnje proizvodnje kave, uz pisanu izjavu proizvo|a~a dostavljenu nadle`noj carinarnici da kavu nabavljaju kao reprodukcijski materijal za daljnju proizvodnju kave.

i Posebni porez na kavu pri uvozu zajedno s obra~unom carinskog duga obra~unava carinarnica koja provodi carinski postupak pu{tanja robe u slobodan promet.

2. kod proizvodnje – u trenutku otpreme kave iz skladi{ta proizvo|a~a osim: – otpreme kave drugom proizvo|a~u u svrhu reprodukcije (uz izjavu prima-

telja da }e kavu koristiti radi daljnje proizvodnje), – izvoza kave (proizvo|a~ kave duàn je, kao dokaz da je kava napustila po dru-

~je Republike Hrvatske, na zahtjev nadle`ne carinarnice, predo~iti izvoznu deklaraciju s ovjerom izlazne carinarnice o izvozu kave),

Posebni porez duàn je obra~unati porezni obveznik – proizvo|a~ na dan ot-preme kave iz skladi{ta proizvo|a~a. Proizvo|a~ koji na podru~ju Republike Hrvatske nabavlja kavu na koju je ve} pla}en posebni porez pri uvozu, a radi daljnje proizvodnje kave, duàn je na dan otpreme proizvedene kave obra~unati i uplatiti razliku posebnog poreza za pojedinu vrstu otpremljene kave.

3. kod nezakonite proizvodnje, prerade, prènja, pakiranja, uvoza, unosa, stjeca-nja, prodaje, kupnje, prijevoza, izvoza, uporabe, odnosno nezakonitog pu{ta-nja u potro{nju – u trenutku utvr|ivanja nezakonitosti,

i U nabrojanim slu~ajevima posebni porez na kavu obra~unava carinarnica i Financijska policija dono{enjem rje{enja o nastanku i visini duga.

5. u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave u skladi{tu proizvo|a~a, osim gubitka ili manjka za koje proizvo|a~ dokaè da se mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo povezan s osobinama proizvoda nastao tijekom proizvodnje i skladi{tenja.

i Posebni porez na kavu u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave u skladi{tu proizvo|a~a obra~unava porezni obveznik – proizvo|a~, ili po slu`benoj du`nosti, nadle`na carinarnica ili Financijska policija.

4. u trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe u skladi{tu proizvo|a~a,

i U ovom slu~aju posebni porez na kavu obra~unava porezni obveznik – proizvo|a~ u trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe.


Tehnolo{ki manjak u procesu proizvodnje kave:Proces proizvodnje Visina

do (%)

1. î{}enje sirove kave:Tehnolo{ki manjak nastaje uslijed ~i{}enja sirove kave prosijavanjem, pri ~emu se izdvajaju strane ~estice kamenja, drvca, {page i sve ostale ne~isto}e ~iji je promjer ve}i odnosno manji od sita za prosijavanje, otpuhivanja ne~isto}a na bazi razlike u specifi~noj teìni u odnosu na sirovu kavu ~ime se izdvaja pra{ina i sitni lom kave, te izdvajanjem svih metalnih fragmenata i ostalih one~i{}enja metalnih svojstava.

1,6%

2. Mljevenje i pakiranje kave:Tehnolo{ki manjak pri mljevenju i pakiranju komponetno prène kave nastaje uslijed izdvajanja zrna prène kave manjeg promjera kao i lom zrna, te ~i{}enja mlinova usisavanjem i propuhivanjem zaostale kave me|u valjcima.

0,4%

3. Mije{anje i pakiranje instant mje{avina na bazi kaveTehnolo{ki manjak pri mije{anju i pakiranju nastaje uslijed ~i{}enja mje{alica, sprem-nika povi{e strojeva za pakiranje, me|uspremnika i dozatora strojeva usisavanjem i propuhivanjem, te propu{tanjem kristal {e}era kroz transportne putove da bi se u potpunosti uklonila zaostala prethodna mje{avina.

0,4%



Krajnji rok podno{enja obrasca

PUR-PP-K – prijava za upis u registar obveznika posebnog poreza

porezni obveznik 8 dana prije po~etka obavljanja registrirane djelatnosti ili prometa kavom8 dana od dana na-stanka promjene, odnosno od dana saznanja o obavljenoj promjeni 8 dana od prestanka djelatnosti

Z-KA-OM – Zahtjev za tiskanje obi-ljeàvaju}ih markica za ozna~a va nje kave

obveznici ozna~avanja kave do 5. dana u teku}em mje secu za slijede}i mjesec

P-KA-OM – Potvrda o izdavanju obi l j-eàvaju}ih markica za ozna~a vanje kave

obveznici ozna~avanja kave prilikom preuzimanja mar kica

OPP-K – Izvje{}e o obra~unanom po-sebnom porezu na kavu za razdoblje od____do____godine

porezni obveznik – proizvo|a~ kave

do 15. u mjesecu za protekli mjesecdo 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu

I KA-S – Izvje{}e o stanju zaliha, proi-zvedenim, uvezenim, nabavljenim izvezenim i otpremljenim ko li~inama kave, te obra~unanom po sebnom po-rezu na kavu od____do____godine

porezni obveznik i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je RH

do 15. u mjesecu za protekli mjesecdo 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu




I-KA-OM-M – Mjese~ni izvje{taj o preuzetim, utro{enim i nabavljenim obiljeàvaju}im markicama za ozna~a-vanje kave u razdoblju od____do____godine

porezni obveznik i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stav ljaju kavu u promet na pod ru~je RH

do 15. u mjesecu za protekli mjesec

I-KA-OM-G – Godi{nji izvje{taj o preu-zetim, utro{enim i nabavljenim obilje-àvaju}im markicama za ozna~a vanje kave u razdoblju od___do___godine

porezni obveznik i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je RH

do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu

Zahtjev za povrat posebnog poreza s ovim privitcima:– dokaz da je na kavu {to se izvozi pri

uvozu pla}en posebni porez i izvo-zna carinska deklaracija, ili

– dokaz da je da je kava nabavljena na doma}em trì{tu s obra ~u na nim po-sebnim porezom i izvozna carinska deklaracija

porezni obveznik uvoznik koji izvozi kavu na koju je uplatio posebni porez pri uvozuporezni obveznik proizvo|a~ koji izvozi kavu za ~iju je proizvodnju utro{io kavu nabavljenu na doma}em trì{tu s pla}enim po-sebnim porezom

prilikom izvoza

Propisane evidencijePorezni obveznici i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je Republike Hrvatske du`ne su voditi evidenciju o koli~ini zaliha, otpisanim koli~inama neprène kave, uvozu, izvozu, proizvodnji, preradi, prometu i prodaji kave po nazivu proizvoda odnosno vrstama izraènim u kilogramima neto mase, te obra~unanom, pla}enom i vra}enom posebnom porezu na kavu. Evidencije moraju odgovarati podacima iz uvoznih, odnosno izvoznih carinskih deklaracija, i ostaloj dokumentaciji. Upisivanje u evidencije obavlja se svakodnevno, a najkasnije sljede}eg radnog dana od nastanka poslovnog doga|aja.

i Ozna~avanje kave markicama Kava {to se stavlja u promet na podru~ju Republike Hrvatske mora biti ozna~ena

obiljeàvaju}im markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Obveznici ozna~avanja kave obiljeàvaju}im markicama su uvoznik i proizvo|a~, kao

i ostale pravne i fizi~ke osobe koje se bave prometom kave na podru~ju Republike Hrvatske.

Ako se kava stavlja u promet na podru~je Republike Hrvatske u rasutom stanju (rinfu-za) obiljeàvaju}e markice stavljaju se na ispravu {to prati kavu u prometu (otpremni-ca, izdatnica, popratnica ili druga slu`bena isprava). Ako se kava stavlja u promet na podru~je Republike Hrvatske u skupnom pakiranju (pakiranje {to sadrì pojedina~ne pretpakovine od najvi{e 30 grama) obiljeàvaju}e markice stavljaju se na vidljivo mje-sto na skupnom pakiranju i moraju se zadràti na pakiranju dok se proizvod iz paki-ranja u cijelosti ne potro{i.

i Ozna~avanje kave markicama Markice za ozna~avanje kave imaju oznaku pakiranja, oznaku mase, {ifru, broj serije

i slovne oznake.Pod pakiranjem kave koja se stavlja u promet na podru~ju Republike Hrvatske smatraju se: � Oznake na markici: »P«– pojedina~na pakiranja,


»S«– skupna pakiranja, i »R«– rinfuza (u rasutom stanju). � Slovne oznake: »A« – za neprènu kavu iz tarifne oznake KN 0901 11 i KN 0901 12, »B« – za prènu kavu iz tarifne oznake KN 0901 21 i KN 0901 22, »C« – za kavine ljuske i opne, iz tarifne oznake KN 0901 90 10, »D« – za ostalu kavu, i »P« – za pokusnu (probnu) proizvodnju. � Kava {to se stavlja u promet u pakiranju od 31 gram i vi{e mora imati markicu s

oznakom neto mase. i Kava {to se izvozi, osim nabrojanih oznaka nosi i slovnu oznaku »E«. Iznimno, kava

{to se izvozi moè biti ozna~ena oznakama koju zahtjeva zemlja uvoznica, , odnosno moè biti bez oznaka ako to zahtjeva zemlja uvoznica, {to izvoznik mora dokumen-tirati nadle`noj carinarnici dokazom o preuzimanju markica zemlje uvoznice, ili dru-gim odgovaraju}im dokumentom.

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju kavu izlagati, posjedovati ili prodavati na mjestima {to su odre|ena kao tr`nice i mjestima gdje se moè prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mje-stima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa preko naplat-nih ure|aja, ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim prodaje putem automata. Iznimno, prodaja kave na mjestima gdje se moè prigodno trgovati (sajmovi, izlo`be i sl.), dopu{teno je uz odluku propisanu posebnim propisima, te uz suglasnost nadle`ne carinarnice prema mjestu prodaje.

UPLATNI RAÛN I ROKOVI UPLATEUplatni ra~un i rokovi uplate posebnog poreza na kavu prikazani su u na stranici 97.

Povrat posebnog poreza� Povrat posebnog poreza odobrava se poreznom obvezniku uvozniku koji izvozi

kavu na koju je uplatio posebni porez pri uvozu, i to u svoti posebnog poreza pla}enog pri uvozu.

� Porezni obveznik proizvo|a~ koji izvozi kavu, za ~iju je proizvodnju utro{io kavu nabavljenu na doma}em trì{tu s ve} pla}enim posebnim porezom na kavu, ima pravo na povrat posebnog poreza u visini ve} pla}enog posebnog poreza na kavu utro{enu u proizvodnji gotovog proizvoda.

Zahtjev za povrat posebnog poreza na kavu porezni obveznik podnosi nadle`noj carinarnici prema svom sjedi{tu odnosno prebivali{tu.

POREZNI PROPISI Zakon o posebnom porezu na kavu („Narodne novine“ broj 31/11), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanje markicama za ozna~avanje kave („Narodne novine“ broj 36/11, 73/11),



1.3.5 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE

POREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba – proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda.

i Predmet oporezivanja su sljede}i luksuzni proizvodi: I. Nakit i srodni proizvodi: � kultivirani biseri obra|eni (osim nizanih, uokvirenih i montiranih), � neindustrijski dijamanti obra|eni, neuokvireni i nemontirani, � drago kamenja obra|eno, osim jednostavno piljeno i grubo oblikovano (osim

dijamanata), � nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala (uklju~uju}i i prevu~ene ili platini-

rane plemenitim metalima), � zlatarski ili filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od srebra (uklju~uju}i pre vu-

~ene ili platinirane plemenitim metalima), � zlatarski i filigranski proizvodi od plemenitih metala, � zlatarski i filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od obi~nih metala prevu~eni ili

platinirani plemenitim metalima, � proizvodi od plemenitih metala, prevu~eni ili platinirani plemenitim metalima, � proizvodi od prirodnih ili kultiviranih bisera, � prigodni kovani novac, uklju~uju}i i zlatni novac, (koji nije zakonsko sredstvo

pla}anja), numizmati~ki novac i zbirke kovanica; II. Satovi: � ru~ni, dèpni i drugi osobni satovi, s ku}i{tem ili remenom od plemenite ko-

vine ili od kovine prevu~ene plemenitim metalima, � remeni i narukvice za ru~ne satove i dijelove za remene i narukvice od pleme-

nitih kovina ili od kovina platiranih plemenitom kovinom te od pozla}ene i posrebrene kovine;

III. Odje}a i obu}a od krzna i od koè reptila, IV. Pirotehni~ki proizvodi za vatromete, V. Oru`je: � revolveri i pi{tolji, � lova~ke pu{ke, sa~marice, uklju~uju}i i kombinacije sa~marica i karabina; VI. Ostalo: � bjelokost (slonova~a), kornja~evina, koralji, sedef, obra|eni i proizvodi od tih

materijala, � upalja~i za cigarete (mehani~ki ili elektri~ni), dèpni, stolni i ostali od pleme-

nitih kovina.

POREZNA OSNOVICAProdajna vrijednost proizvoda.

PRODAJNA VRIJEDNOST je prodajna cijena bez poreza na dodanu vrijednost.

POREZNA STOPA 30 % od porezne osnovice.

OSLOBO\ENJA Posebni porez na promet luksuznih proizvoda ne pla}a se:


1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne cari-narnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko podru~je Republike Hrvatske) i dokaz da je izvoz i naplata obavljena u skladu s propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju,

2. na prodane luksuzne proizvode tijelima dr`avne vlasti, tijelima dr`avne i lokal-ne uprave i samouprave,

3. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,4. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima

i stranim me|unarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Naziv obrasca Obveznik podno {enja

obrascaKrajnji rok podno{enja obrasca

(podnose se nadle`noj carinarnici)

I-LUX – Izvje{}e o obra~unatom po seb-nom porezu na luksuzne proiz vode

Proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda



POREZNI PROPISI Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}en tekst),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj 112/99, 119/01, 25/09, 26/09, 27/09, 73/09),


1.3.6 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILAPOREZNI OBVEZNIKDru{tva za osiguranje koja s pravnim i fizi~kim osobama sklapaju ugovore i napla}uju premije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja cestovnih vozi-la izravno ili neizravno preko posrednika ili zastupnika.

PREDMET OPOREZIVANJA/POREZNA OSNOVICA

Predmet oporezivanja Porezna osnovica

1. Premija osiguranja od au-tomobilske odgovornosti

Premija osiguranja koju dru{tvo za osiguranje utvr|uje pravnoj ili fizi~koj osobi pri sklapanju ugovora o obveznom osiguranju ce-stovnih motornih vozila

2. Premija kasko osiguranja cestovnih vozila

Premija osiguranja koju dru{tvo za osiguranje utvr|uje pravnoj ili fizi~koj osobi pri sklapanju ugovora o kasko osiguranju cestovnih vozila


POREZNA STOPA1. 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti,2. 10% od ugovorene premije kasko osiguranja cestovnih vozila.

OSLOBO\ENJAPorez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i porez na premije kasko osiguranja cestovnih vozila ne pla}aju diplomatska i konzularna predstavni{tva.


Naziv obrasca Obveznik podno-{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca(podnose se nadle`noj carinarnici)

E-PAO – Evidencija ugovora o obve-znom osiguranju cestovnih motornih vozila, iznosu premija osiguranja od automobilske odgovornosti i o pore-znoj obvezi prema datumu dospije}a

dru{tvo za osiguranje



E-PKO – Evidencija ugovora o kasko osiguranju cestovnih vozila, iznosu premija kasko osiguranja cestovnih vozila i poreznoj obvezi prema datu-mu dospije}a




IZ-PAOKO – Izvje{}e o obra~unanom i pla}enom porezu na premije osigura-nja od automobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih vozila




UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE

Upisuje se OIB – osobni identifika-cijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenaka)


i Pri uvozu porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak, zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.

Upisuje se broj~ana oznaka vrste poreza


1015 Poseban porez na promet upo-trebljavanih osobnih automo-bila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova

15 dana od trenutka kupnje ili stjecanja vozila, plovila i zrakoplova

1040 Poseban porez na osobne au-tomobile, ostala motorna vozi-la, plovila i zrakoplove

– uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima– proizvo|a~ – 30 dana od dana isporuke

1082 Poseban porez na bezalkohol-na pi}a

– 30 dana od dana otpreme iz proizvodnje ili skladi{ta,– uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima

1104 Poseban porez na kavu – uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima– proizvo|a~ – 30 dana od dana nastanka porezne obveze i u trenu-

tku potro{nje kave za vlastite potrebe– osoba koja nezakonito proizvodi, prera|uje, pr`i, pakira, uvozi, uno-

si, stje~e, prodaje, kupuje, prevozi, izvozi, uporabi, ili nezakonitog pusti kavu u potro{nju – prema rje{enju carinarnice

– u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave, osim uzrokovanih vi{om silom

1112 Poseban porez na luksuzne proizvode

10 dana po isteku kalendarskog mjeseca u kojemu je:– kupcu isporu~en proizvod (uklju~uju}i i uvezene proizvode i uvoz

preko carinskog skladi{ta).– uzet proizvod za vlastitu krajnju potro{nju,– utvr|en manjak

1120 Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti

30 dana od dana trenutka sklapanja ugovora s pravnom ili fizi~kom osobom

1139 Porez na premije kasko osigu-ranja cestovnih vozila

30 dana od dana trenutka sklapanja ugovora s pravnom ili fizi~kom osobom

POREZNI PROPISI Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila („Narodne novine“ broj 150/02 ),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Pravilnik o vo|enju evidencije o pla}enom porezu na premije osiguranja od auto-mobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila („Narodne novine“ broj 16/03),



2. @UPANIJSKI POREZI

2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVEPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj naslijedi ili primi na dar ili stekne po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se pla}a porez na nasljedstva i darove.

i Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na nasljedstva i darove pla}a osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.

i Porez na nasljedstva i darove ne pla}a se ako se na naslije|ene ili darovane pokretnine pla}a PDV.

POREZNA OSNOVICA Iznos gotova novca te trì{na vrijednost financijske i druge imovine na dan utvr|ivanja porezne obveze, nakon odbitka dugova i tro{kova {to se odnose na imovinu na koju se pla}a taj porez.

i Porez na nasljedstva i darove pla}a se: 1. na gotov novac, nov~ane tra`bine i vrijednosne papire (vrijednosnice), 2. na pokretnine ako im je pojedina~na trì{na vrijednost ve}a od 50.000,00 kuna na

dan utvr|ivanja porezne obveze.i Naslje|ivanje, darovanje ili stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama Za ko-

na o porezu na promet nekretnina (vidi poglavlje 4.2)

POREZNA STOPA Do 5 % (propisuje se ùpanijskim odlukama).

OSLOBO\ENJA Porez na nasljedstva i darove ne pla}aju:

1. bra~ni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji, te posvojenici i posvojitelji umrlog ili darovatelja,

2. bra}a i sestre, njihovi potomci te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, ako su ìvjeli u zajedni~kom ku}anstvu s ostaviteljem u trenutku njegove smrti ili s darovateljem u trenutku primitka dara. Zajedni~kim ku}anstvom smatra se zajedni~ko stjecanje prihoda i imovine te raspolaganje prihodima i imovinom koja se naslje|uje ili daruje,

3. fizi~ke i pravne osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

4. Republika Hrvatska i jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tije-la dràvne uprave i tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, javne ustanove, vjerske zajednice, zaklade i fondacije, Crveni kri` i druge hu-manitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,

5. fizi~ke i pravne osobe kada primaju darove (donacije) za svrhe utvr|ene po-sebnim propisima.


i @upanije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo|enja i olak{ice.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadle`nom poreznom tijelu dosta-viti rje{enje o naslje|ivanju odnosno odluku tijela dràvne uprave ili suda ili ugovor o darovanju, i to u roku od 30 dana od dana pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju ili odluke tijela dràvne uprave ili suda ili od dana sklapanja ugovora o darovanju.

UPLATNI RAÛN I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate ùpanijskih poreza prikazani su na stranici 104.

POREZNI PROPISI Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08, 25/12),

Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002 („Narodne novine“ broj 26/07),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILAPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba vlasnik registriranih osobnih automobila i motocikla.

OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje, osim sjedala za voza~a, ima najvi{e osam sjedala i ~ija nosivost tereta ne pre-lazi 250 kilograma. MOTOCIKL je motorno vozilo na dva kota~a, s bo~nom prikolicom ili bez nje i

motorno vozilo na tri kota~a, ako njegova masa nije ve}a od 400 kilograma.

PREDMET OPOREZIVANJA1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).2. Motocikl .

IZNOS POREZAOporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.


1. Osobni automobilAko je snaga motora Pla}a se kuna

preko kW do kW do 2 godine starosti Od 2 do 5 godina starosti od 5 do 10 godina starosti

55 300,00 250,00 200,00 55 70 400,00 350,00 250,00 70 100 600,00 500,00 400,00100 130 900,00 700,00 600,00130 1.500,00 1.200,00 1.000,00

2. MotociklAko je snaga motora Pla}a se kunapreko kW do kW do 2 godine

starostiod 2 do 5 godina

starostiod 5 do 10 godina

starostipreko 10 godina

starosti

20 100,00 80,00 50,00 -20 50 200,00 150,00 100,00 50,0050 80 500,00 400,00 300,00 200,0080 1.200,00 1.000,00 800,00 600,00

OSLOBO\ENJA 1. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}a se:

na vozila Republike Hrvatske i jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samo-uprave,

na vozila tijela dràvne uprave i tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,

na vozila zdravstvenih ustanova i vatrogasnih jedinica, na vozila diplomatskih i konzularnih predstavni{tava i stranoga diplomatskog

osoblja, na posebna vozila kojima vlasnici obavljaju registriranu djelatnosti za prijevoz

umrlih i taksi slu`bu. 2. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}aju osobe koje su u cijelosti bile oslo-

bo|ene pla}anja carine i PDV-a (poreza na promet) pri nabavi vozila.


Pri promjeni vlasni{tva cestovnoga motornog vozila tijekom kalendarske go-dine novi vlasnik ne pla}a porez na cestovna motorna vozila ako je taj porez bio utvr|en prija{njem vlasniku. Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo vlasnik

toga vozila pla}a godi{nji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.

UPLATNI RAÛN I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate ùpanijskih poreza prikazani su na stranici 104.


i PLOVILO je brod (jahta ili brodica) i ~amac unutarnje plovidbe koji sluè razonodi, sportu ili rekreaciji.

POREZNI PROPISI Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Na-rodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08, 25/12),



2.3 POREZ NA PLOVILAPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba vlasnik plovila.

PREDMET OPOREZIVANJAPlovilo prema duìni iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora iskazanoj u kW.

IZNOS POREZA1. Plovilo bez kabine

Duìna plovila (u metrima) Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunamapreko do do 30 kW preko 30 do 100 kW preko 100 kW

5 m 7 m 200,00 kn 400,00 kn 7 m 10 m 100,00 300,00 kn 500,00 kn

10 m 200,00 450,00 kn 600,00 kn

2. Plovilo s kabinom na motorni pogonDuìna plovila (u

metrima)Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

preko do do 30 kW preko 30 do 100 kW preko 100 do 500 kW preko 500 kW

5 m 7 m - 200,00 kn 300,00 kn - 7 m 10 m 200,00 kn 400,00 kn 500,00 kn 2.500,00 kn10 m 12m 300,00 kn 500,00 kn 1.000,00 kn 3.500,00 kn12 m 400,00 kn 1.000,00 kn 3.000,00 kn 5.000,00 kn


3. Plovilo s kabinom i pogonom na jedraDuìna plovila (u

metrima)Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

preko do do 10 kW preko 10 do 25 kW preko 25 do 50 kW preko 50 kW

5 m 7 m - 300,00 kn 400,00 kn 500,00 kn 7 m 10 m 200,00 kn 600,00 kn 1.000,00 kn 2.000,00 kn10 m 12 m 300,00 kn 800,00 kn 2.000,00 kn 3.000,00 kn12 m 400,00 kn 1.500,00 kn 3.000,00 kn 4.000,00 kn

OSLOBO\ENJAPorez na plovila ne pla}a se na plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost i bro-dice u vlasni{tvu domicilnog stanovni {t va na otocima koje sluè za nu`nu organiza-ciju ìvota i odrà va nje posjeda na otocima.


UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate ùpanijskih poreza prikazani su na stranici 104.

POREZNI PROPISI Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Na-rodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 73/08, 25/12),



2.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGREPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba koje automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.

Pod automatima se smatraju automati koji sluè za prire|ivanje zabavnih iga-ra na ra~unalima, simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima, bilja-rima, stolnom nogometu i drugim sli~nim automatima koji se stavljaju u po-gon s pomo}u kovanica, ètona ili uz naplatu, pri ~emu igra~ ne ostvaruje do bitak u novcu, stvarima ili pravima. Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se prire|uju zabavne

igre na automatima za zabavu, a ~ija povr{ina ne moè biti manja od 30 m2 i u kojima mora biti postavljeno najmanje 5 automata za zabavne igre.


PREDMET OPOREZIVANJAAutomati za zabavne igre koji se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugosti-teljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.

IZNOS POREZA100 kn mjese~no po aparatu.

OSLOBO\ENJA Porez na automate za zabavne igre ne pla}a se na automate za zabavu vrste biljar, ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Porezni obveznik duàn je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave prema mjestu uporabe automata po-dnijeti zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za ozna~avanje automata. Nadle`ni podru~ni ured Porezne uprave izdaje poreznom obvezniku za svaki prijavlje-ni automat za zabavne igre nadzornu naljepnicu (markicu) za ozna~avanje automata koja vaì samo za mjesec u kojem je izvr{ena prijava i pla}en porez na automate. Za svaki sljede}i mjesec uporabe automata na istoj lokaciji porezni obveznik duàn je uz zahtjev za izdavanje naljepnice dostaviti samo dokaz o izvr{enoj uplati poreza na automate za zabavne igre.


Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenaka)



1309 Porez na nasljedstva i darove

– 15 dana od dostave rje{enje o utvr|ivanju toga poreza1317 Porez na cestovna motorna vozila

1325 Porez na plovila

1341 Porez na automate za zabavne igre – do kraja teku}eg mjeseca za naredni mjesec

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una ùpanije (popis ra~una redovno poslovanje prora~una ùpanije prikazan je u Poglavlju 7)




Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Pravilnik o prire|ivanju zabavnih igara („Narodne novine“ broj 86/01, 3/02, 69/11),

Pravilnik o uvjetima tehni~ke ispravnosti automata za zabavne igre („Narodne novine“ broj 107/03, 69/11),




3. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI

3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAKPOREZNI OBVEZNIKObveznici poreza na dohodak koji imaju prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te na po-dru~ju op}ine / grada koji su propisali obvezu pla}anja prireza.

POREZNA OSNOVICAIznos poreza na dohodak.

POREZNA STOPA 1. Op}ina po stopi do 10 %,2. Grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12 %,3. Grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15 %,4. Grad Zagreb po stopi do 30 %.

Stope prireza po gradovima/op}inama:

Andrija{evci 8%Antunovac 5%Bale 1%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%

Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 3%Darda 5%Davor 10%Delnice 5%

Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%Dubrova~ko primorje

8%

Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 8%Erdut 1%Ervenik 3%


Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10% Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Kostajnica 4%Ilok 5%Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 5%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 2%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klo{tar Ivani} 2%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 10%21

Konavle 7,5%Kon~anica 5%Konj{}ina 5%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 1%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 8%Luka 5%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 2%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%

Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 5%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 3%Primo{ten 10%Proloàc 5%

21 5% do 31. sije~nja 2012. godine.


Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 7,5%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 12%Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%

Sveta Nedelja (Samobor)

6%

Sveta Nedelja (Labin) 3%Sveti \ur| 5%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 1%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[pi{i} Bukovica 9%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%22

Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%

Vinica 5%Vinkovci 13%23

Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 1%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 7%Vrlika 7%Zadar 12%24

Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 10%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

22 6% do 31. oùjka 2012. godine.23 10% do 8. sije~nja 2012. godine.24 Primjenjuje se od 1. travnja 2012. godine.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Obrasci i rokovi podno{enja obrazaca prireza porezu na dohodak prikazani su na stra nici 142.

UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate prireza porezu na dohodak prikazani su na stranici 148.




Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/10, 22/12),

Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11),

Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova koje }e se pau{alno oporezivati, o visini pau{alnog poreza i na~inu pla}anja pau{alnog poreza („Narodne novine“ broj 48/05, 148/09),

Pravilnik o pau{alnom oporezivanju samostalnih djelatnosti („Narodne novine“ broj 143/06),

Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima, Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

3.2 POREZ NA POTRO[NJUPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba koja pruà ugostiteljske usluge.

POREZNA OSNOVICAProdajna cijena pi}a koje se proda u ugostiteljskim objektima.

i Porez na potro{nju pla}a se na potro{nju alkoholnih pi}a (vinjak, rakiju i èstoka pi}a), prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pi}a u ugostiteljskim objek-tima.

POREZNA STOPADo 3% (prema odluci grada / op}ine).

UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate gradskih/op}inskih poreza prikazani su na stranici 112.



Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002 („Narodne novine“ br. 26/07),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima, Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

3.3 POREZ NA KU]E ZA ODMORPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba vlasnik ku}e za odmor.

KU]A ZA ODMOR je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan kojeg se koristi povre-meno ili sezonski.

i Ku}a za odmor nije gospodarstvena zgrada koja sluì za smje{taj poljoprivrednih strojeva, oru|a i drugog pribora.

PREDMET OPOREZIVANJAêtvorni metar korisne povr{ine ku}e za odmor.

IZNOS POREZAOd 5,00 kn do 15,00 kn po ~etvornom metru korisne povr{ine.

i Op}ina ili grad propisuju visinu poreza na ku}e za odmor ovisno o mjestu, starosti, stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za kori{tenje ku}e za odmor.

OSLOBO\ENJAPorez na ku}e za odmor ne pla}a se:

1. na ku}e za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih nepogoda (poplava, poàr, potres), te starosti i tro{nosti,

2. na ku}e za odmor za vrijeme dok su u njima smje{teni prognanici i izbjeglice,3. na odmarali{ta u vlasni{tvu jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samo-

uprave koja sluè za smje{taj djece do 15 godina starosti,4. odlukom op}ine ili grada mogu se propisati i druga oslobo|enja od pla}anja

poreza na ku}e za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Obveznici poreza na ku}e za odmor du`ni su nadle`nom poreznom tijelu dostaviti podatke o ku}ama za odmor, {to se odnose na mjesto gdje su ti objekti, te korisnu povr{inu, do 31. oùjka godine za koju se utvr|uje porez na ku}e za odmor.

UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate gradskih / op}inskih poreza prikazani su na stranici 112.





3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIVPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba koja je obveznik poreza na dobit ili poreza na dohodak i regi-strirana je za obavljanje djelatnosti.

i Pravne i fizi~ke osobe koje u svome sastavu imaju poslovne jedinice (prodavaonice, pogone, radionice, prodajna mjesta), obveznici su poreza na tvrtku za svaku poslov-nu jedinicu.

PREDMET OPOREZIVANJATvrtka ili naziv.

IZNOS POREZADo 2.000,00 kuna po svakoj tvrtki ili nazivu.

OSLOBO\ENJAPravne i fizi~ke osobe koje ne obavljaju djelatnost ne pla}aju porez na tvrtku.

UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate gradskih / op}inskih poreza prikazani su na stranici 112.



Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,



3.5 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INAPOREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba koja koristi javnu povr{inu.


Upisuje se ra~un za redovno po-slovanje prora~una grada/op}ine (popis ra~una redovno poslova-nje prora~una prora~una grada/op}ine prikazan je u Poglavlju 7)



1708 Porez na potro{nju – U rokovima predaje PDV obrazaca

1716 Porez na ku}e za odmor– 15 dana od dostave rje{enje

1732 Porez na tvrtku ili naziv

1740 Porez na kori{tenje javnih povr{ina – Ure|uje se odlukom grada/op}ine

i [to se smatra javnom povr{inom svojom odlukom propisuje op}ina ili grad.

PREDMET OPOREZIVANJAJavne povr{ine {to ih koriste pravne i fizi~ke osobe.

IZNOS POREZAIznos poreza propisuje op}ina ili grad.



4. ZAJEDNI^KI POREZI

4.1 POREZ NA DOHODAKPOREZNI OBVEZNIK1. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak, 2. Nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka {to ga je ostavitelj

ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak koji mu pritje~e iz naslije|enih izvora dohotka.

i Ako vi{e fizi~kih osoba zajedni~ki ostvaruje dohodak, porezni obveznik je svaka fizi~ka osoba zasebno i to za svoj udio u zajedni~ki ostvarenom dohotku.

i Porez na dohodak utvr|uje se i pla}a za kalendarsku godinu (porezno razdoblje). Po-rezno razdoblje moè biti kra}e od kalendarske godine u sljede}im slu~ajevima:

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

REZIDENT je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi-~a jeno boravi{te. Rezident je i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlen je u dràvnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u. NEREZIDENT je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te

ni uobi~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak. DOHODAK je razlika izme|u primitaka priteklih u poreznom razdoblju i izda-

taka nastalih u istom poreznom razdoblju. IZVORI DOHOTKA su primici ostvareni od nesamostalnog rada, samostalne dje-

latnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka. Dohodak koji se oporezuje prema izvoru dohotka jest:

1. dohodak od nesamostalnog rada, 2. dohodak od samostalne djelatnosti, 3. dohodak od imovine i imovinskih prava, 4. dohodak od kapitala, 5. dohodak od osiguranja, 6. drugi dohodak.

PRIMICI [TO SE NE SMATRAJU DOHOTKOM1. primici od kamata na kunsku i deviznu {tednju, na pologe (po vi|enju i oro~ene)

na ìro-ra~unu, teku}em i deviznom ra~unu koji su ostvareni od banaka, {tedio-nica i {tedno-kreditnih zadruga,


2. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zako-nom,

3. primici od otu|enja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obvez-nika,

4. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela doìvotne mirovine odre|ene prema Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navr{io odre|enu starosnu dob i/ili odre|eni mirovinski sta`, a koje upla}uju poslodavci za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja,

5. obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji,

6. dràvne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada Repu-blike Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave pro-pisane statutom tih jedinica i nov~ane nagrade za osvojenu medalju na olim-pijskim igrama te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u dràvnom prora~unu Republike Hrvatske i prora~unima jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,

7. primici koje fizi~ke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizi~kih osoba, a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortope-dskih pomagala), rje{avanje kojih nije pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi~ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje nastalih izdataka za tu namjenu obav-ljeno na ̀ iro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodo-stojnih isprava.

i Dohotkom se ne smatraju ni primici: 1. primici po posebnim propisima 1.1. potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i ~lanova obitelji smrtno stradalih,

zato~enih ili nestalih hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata, 1.2. socijalne potpore, 1.3. doplatak za djecu i nov~ani primici za opremu novoro|enog djeteta,i Dohotkom se ne smatraju primici po osnovi potpora za novoro|en~e odnosno potpo-

ra za opremu novoro|enog djeteta koje ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, na temelju svojih op}ih akata i za koje su sredstva planirana u prora~unima tih jedinica,

1.4. primici osoba s invaliditetom, osim pla}a i mirovina, 1.5. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog elementarnih nepogoda, 2. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog ratnih doga|aja, 3. nasljedstva i darovi, 4. primici od otu|enja osobne imovine, 5. od{tete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatno{}u, 6. primici ostvareni na nagradnim natje~ajima ili natjecanjima, raspisanim pod jed-

nakim uvjetima uz mogu}nost sudjelovanja svih osoba i igrama na sre}u prema posebnom zakonu,

7. nov~ani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima ispla}uju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata i za koje su sred-stva planirana u prora~unima tih jedinica,


8. potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata te pravne i fizi~ke osobe

9. primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, ìvota i imovine. i Primici po osnovi ìvotnog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja sma-

traju se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak.Ako su nabrojani primici u svezi s ostvarivanjem dohotka smatraju se oporezivim dohotkom. Dohotkom se ne smatraju primici {to se ostvaruju u okviru djelatnosti koja se oporezuje prema Zakonu o porezu na dobit.

POREZ NA DOHODAK NE PLA]A SE NA:1. naknadu razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oruànim snagama Republike

Hrvatske,2. naknadu pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osobama za djelatnost u

okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda,3. nov~anu naknadu za vrijeme privremene nezaposlenosti te nov~anu pomo} po-

laznicima stru~nog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa ispla-}enih na teret Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje, na naknadu pla}e zbog privre-mene sprije~enosti za rad ispla}enu na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, Dràvnog prora~una i centara za socijalnu skrb i na jednokratni do-datak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu,

4. nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjese~no,

5. nagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim natjecanjima,

6. primitke u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga, po posebnim propisima, a do 50.000,00 kn godi{nje,

7. naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iznosu,

8. naknade i nagrade koje osu|ene osobe primaju za rad u kazneno-popravnim ustanovama i domovima za preodgoj,

9. primitke radnika i fizi~kih osoba po osnovi naknada, potpora i nagrada koje im ispla}uje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),

10. primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada osoba koje obavljaju samostalne djelatnosti i drugih djelatnosti koje se oporezuju na na~in propisan za samostal-nu djelatnost, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),

11. primitke po osnovi slu`benih putovanja fizi~kih osoba koje ne ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada ili primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak, u neprofitnim organizacijama uz naknadu, a do propisanog iznosa (vidi tablicu u nastavku),

12. stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i vi-sokim {kolama i fakultetima, ukupno do 1.600,00 kn mjese~no. Iznimno se ne smatraju oporezivim primicima stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00


kuna mjese~no {to se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neopo-rezivi dio priznaje se samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neopore-zivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju,

13. stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakulte-tima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dràvnom prora~unu Republike Hrvatske i stipendije koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz prora~una Europske unije, ure|ene posebnim me|unarodnim spo-razumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,

14. sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za njihovo sportsko usavr{avanje, do 1.600,00 kn mjese~no,

15. sindikalne socijalne pomo}i koje se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata,

16. nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna godi{nje i naknade sporta{ima amaterima prema posebnim propisima do 1.600,00 kuna mjese~no,

17. premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje tuzem-nom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje u korist radnika, a uz njegov prista-nak, ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, i to do 500,00 kuna mjese~no, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje,

i Ako poslodavac tijekom jednog mjeseca upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist radnika (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) za vi{e mjeseci tog poreznog razdoblja te se premije mogu neoporezivo uplatiti do 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja (u pravilu kalendarske godine) za koji je premija trebala biti upla}ena.

i Ako poslodavac upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist rad-nika jednom godi{nje (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) moè ih neoporezivo jednokratno uplatiti do 6.000,00 kuna.

i Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to ih poslodavci pla}aju za svoje rad-nike (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelat-nosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) iznad 6.000,00 kuna godi{nje smatraju se pla}om i oporezuju se kao dohodak od nesamostalnog rada prilikom svake uplate premije.

18. stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima koje ispla}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institu-cije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istra-ìva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane sa namje-nom stipendiranja,


19. primitke od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu do ukupno 12.000,00 kuna godi{nje.

NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICI:NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTE

Prijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi no}enja na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prije-vozom

u visini stvarnih izdataka, prema ci-jeni mjese~ne odnosno pojedina~ne prijevozne karte

Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|umjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cije-ni mjese~ne odnosno pojedina~ne karte. Ako radnik mora sa stanice me|umjesnog javnog prijevoza kori-stiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci utvr|uju se u visini tro{kova mjesnog i me|umjesnog javnog prijevoza

Naknada za kori{tenje privatnog automobila u slu`bene svrhe

do 2,00 kn po prije|enom kilome-tru

Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oruànim snagama Republike Hrvatske

svota naknade

Naknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osoba-ma za djelatnost u okviru civilne za{tite i za{tite od elemen-tarnih nepogoda

svota naknade

Naknadu pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad {to je ispla}ena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osigu-ranje, dràvnog prora~una i centara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetova-nog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema od-luci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je na-knada odre|ena u jednokratnom iznosu (to se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dràvnim odvjet ni{t-vom u postupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe postignute u postupku mirenja u individualnim radnim spo-rovima prema Zakonu o mirenju)

svota naknade

POTPORESindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata

iznos socijalne pomo}i

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godi{njeSmrt radnika Napomena: Potpore {to ih poslodavci ispla}uju djeci radni-ka smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao i potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe

do 7.500,00 kn


NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTE

Smrt ~lana uè obitelji radnika (bra~nog druga, roditelja, roditelja bra~nog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljet-ne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja radnika duè od 90 dana (razdoblje bolovanja duè od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendar-sku godinu)

do 2.500,00 kn godi{nje

Potpora za novoro|eno dijete do visine jedne prora~unske jedini-ce propisane Zakonom o izvr{avanju Dràvnog prora~una RH (3.326,00 kn za 2010. g.)

DAROVI I PRIGODNE NAGRADEDar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godi{njePrigodne nagrade (boì}nica, naknada za godi{nji odmori sl.)


NAGRADE RADNICIMAZa navr{enih 10 godina radnog staà do 1.500,00 knZa navr{enih 15 godina radnog staà do 2.000,00 knZa navr{enih 20 godina radnog staà do 2.500,00 knZa navr{enih 25 godina radnog staà do 3.000,00 knZa navr{enih 30 godina radnog staà do 3.500,00 knZa navr{enih 35 godina radnog staà do 4.000,00 knZa navr{enih 40 godina radnog staà i svakih narednih 5 godina radnog staà

do 5.000,00 kn

DNEVNICEDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 knDnevnice u zemlji – vi{e od 8, a manje od 12 sati dnevno do 85,00 knDnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima utvr|enim

propisima o izdacima za slu`bena putovanja za korisnike dràvnog prora~una,

DODACITerenski dodatak u zemlji na ime pokri}a tro{kova prehra-ne i drugih tro{kova radnika na terenu u zemlji, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 170,00 kn dnevno

Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na terenu u inozem-stvu, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevnoPomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe do 400,00 kn dnevnoNaknada za odvojeni ìvot od obitelji do 1.600,00 kn mjese~noOTPREMNINEOtpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 kn


NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTE

Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti do 8.000,00 kn za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

NEOPOREZIVE STIPENDIJE, NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA I NAGRADE I PRIMICI UÊNIKA I STUDENTA:

STIPENDIJE NEOPOREZIVE SVOTE

Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na sre-dnjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima.i Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendije stude-

nata na sveu~ili{tima do 4.000,00 kuna mjese~no {to se do-djeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjena-ma na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jed-nakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio sti-pendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju

do 1.600,00 kn (iznimno do 4.000,00 kn) mjese~no

Stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dràvnom prora~unu Republike Hrvatske i stipendije koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz prora~una Europske unije, ure|ene posebnim me|unarodnim sporazumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,

svota stipendije

Stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima koje ispla}uju, odnosno dodje-ljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istra-ìva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osno-vane s namjenom stipendiranja

svota stipendije

Sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za njihovo sportsko usavr{avanje

do 1.600,00 kn mjese~no

NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJANagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna godi{njeNaknade sporta{ima amaterima prema posebnim propisima do 1.600,00 kuna mjese~noNAGRADE I PRIMICI UÊNIKA I STUDENTANagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjese~noNagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim natjecanjima

svota nagrade

Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad pre-ko u~eni~kih i studentskih udruga, po posebnim propisima



POREZNA OSNOVICAPorezna osnovica rezidenta Ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog dohotka), a umanjen za osobni odbitak za rezidenta.

Porezna osnovica nerezidenta Ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (na~elo tuzemnog dohotka), a umanjen za osobni odbitak za nerezidenta.

i Dohodak od samostalne djelatnosti {to rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se za:

1. iznos pla}a novozaposlenih osoba 2. iznos dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni~ka

zanimanja prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te poseb-nim propisima donesenim na temelju tog zakona,

3. iznos izdataka za istraìvanje i razvoj, 4. preneseni gubitak, nakon umanjenja iz to~ke 1., 2. i 3., koji je rezident po osnovi

obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu.

Godi{nja porezna osnovica rezidentaDOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADADohodak od nesamostalnog rada = Primici od nesamostalnog rada (pla}e i mirovine) − Upla}eni doprinosi za mirovinsko osiguranje iz pla}e (20,0% za mirovinsko osigu-

ranje ili 15,0% za mirovinsko osiguranje i 5,0% za mirovinsko osiguranje na te-melju individualne kapitalizirane {tednje)

− Upla}eni dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje iz mirovine (obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto pla}e – za 2012. godinu je 5.408,00 kn)

PRIMICI OD NESAMOSTALNOG RADAI. Pla}e

1. Svi primici koje poslodavac u novcu ili u naravi ispla}uje ili daje radniku25 po osnovi radnog odnosa, prema propisima koji ure|uju radni odnos, a to su:

1.1 pla}a koju poslodavac ispla}uje radnicima u svezi sa sada{njim radom, prija{njim radom po osnovi prija{njeg radnog odnosa ili budu}im ra-dom po osnovi sada{njeg radnog odnosa,

25 Radnicima se smatraju i slu`benici, namje{tenici i druge osobe koje su u radnom odnosu, a prema propisima koji ure|uju radni odnos.


i Pla}om se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi {to fizi~koj osobi pritje~u po osnovi prija{njeg radnog odnosa, bez obzira na sada{nji status te osobe (umirovljenik ili neki drugi status) i to ako se radi o pla}i za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odnosa, kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (boì}nica i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih iznosa). Pla-}om po osnovi prija{njeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate pri odobrava-nju kredita (razlika izme|u ugovorene niè stope i stope kamate od 3% godi{nje, osim kamata po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima upra-ve) ako je kredit uz povoljnije kamate ugovoren i iskori{ten za vrijeme radnog odnosa.

1.2 primici po osnovi naknada, potpora, nagrada i drugog, koje poslodavac ispla}uje ili daje radnicima iznad propisanih iznosa (vidi stranicu 118),

1.3 pla}a koju radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba, 1.4 premije osiguranja koje poslodavci pla}aju za svoje radnike po osnovi

ìvotnog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstve-nog osiguranja i osiguranja njihove imovine,

1.5 premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla-}u je u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, iznad 6.000,00 kuna godi{nje,

1.6 svi drugi primici koje poslodavac ispla}uje ili daje radniku za obavljeni rad po osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ure|uje radni odnos,

2. Poduzetni~ka pla}a koja ulazi u rashod pri utvr|ivanju poreza na dobit,3. Primici (pla}a) fizi~kih osoba izaslanih na rad u Republiku Hrvatsku po na-

logu inozemnog poslodavca u tuzemna dru{tva za rad u tim dru{tvima,4. Primici (pla}a) ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti i jedi-

nica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave koji im se ispla}uju za rad u tim tijelima i jedinicama,

5. Naknade pla}e osobama koje pruàju njegu i pomo} hrvatskim ratnim voj-nim invalidima iz Domovinskog rata I. Skupine, prema posebnom propisu.

II. Mirovine1. Mirovine {to su ostvarene na temelju prija{njih uplata doprinosa za obvez-

no mirovinsko osiguranje,2. Mirovine koje ispla}uju osiguravatelji na temelju prija{njih uplata poslodav-

ca za dokup dijela mirovine, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezi-vanja,

3. Mirovine koje se ispla}uju poduzetnicima koji su obavljali samostalnu dje-latnost, poduzetnicima koji su pla}ali porez na dobit i drugim osobama na temelju prija{njih uplata doprinosa u propisano obvezno osiguranje, a koji su bili porezno dopustivi izdatak ili rashod,

4. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu.

i Primicima u naravi smatraju se kori{tenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije ka-mate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti koje poslodavci i isplatitelji primit-ka, odnosno pla}e daju radnicima i fizi~kim osobama koje ostvaruju primitke od pla}e


i mirovine. Primitkom po osnovi povoljnijih kamata smatra se razlika izme|u ugovo-rene niè i stope kamate od 3% godi{nje, osim kamata po kreditima koji se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima uprave.

PRIMICI [TO SE NE SMATRAJU PRIMICIMA OD NESAMOSTALNOG RADA� Primicima od nesamostalnog rada ne smatraju se primici {to ih poslodavac i isplatitelj

primitka, odnosno pla}e, omogu}uje radnicima i fizi~kim osobama koje ostvaruju primitke u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca i isplatitelja primitka odnosno pla}e, a osobito:

1. ure|enje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu, 2. posebna radna odje}a obiljeèna nazivom ili znakom poslodavca ili isplatitelja pri-

mitka, 3. obvezni lije~ni~ki pregledi prema posebnim propisima, 4. sistematski kontrolni lije~ni~ki pregledi ako su omogu}eni svim radnicima i fizi~kim

osobama koje ostvaruju primitke, 5. obrazovanje i izobrazba koje je u svezi s djelatnosti poslodavca i isplatitelja primi-

tka, odnosno pla}e. � Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi koje ispla}uje Hrvatski

zavod za mirovinsko osiguranje i to: 1. naknada pla}e hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata prema posebnom zakonu

od dana stjecanja prava na profesionalnu rehabilitaciju, za vrijeme profesionalne rehabilitacije i od zavr{ene profesionalne rehabilitacije do zaposlenja, a najduè 12 mjeseci od dana zavr{etka profesionalne rehabilitacije,

2. za{titni dodatak uz mirovinu planiran u dràvnom prora~unu ili prora~unu jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,

3. nov~ana naknada zbog tjelesnog o{te}enja, 4. doplatak za pomo} i njegu druge osobe, 5. naknada pla}e invalidu rada s pravom na profesionalnu rehabilitaciju, od dana

nastanka invalidnosti do najduè 24 mjeseca od dana zavr{etka profesionalne rehabilitacije,

6. dodatak na mirovinu ispla}en sukladno Zakonu o dodatku na mirovine ostvarene prema Zakonu o mirovinskom osiguranju koji korisniku mirovine pripada za razdo-blje do 31. prosinca 2011. godine.

i Ako poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e i mirovine ispla}uje radniku i fizi~kim osobama, te umirovljenicima pla}u ili mirovinu po sudskoj presudi, propisane zatezne kamate ispla}ene po toj osnovi ne smatraju se primitkom od nesamostalnog rada i ne podlijeù oporezivanju.

+DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (od obrta i s obrtom izjedna~enim djelatnostima, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva i od ostalih djelat-nosti, a utvr|uje se na temelju poslovnih knjiga)


Dohodak od samostalne djelatnosti = + Poslovni primici (primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju)− Poslovni izdaci (izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju)

i Izdacima se smatraju i premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja upla}ene u ko-rist radnika i / ili osobno poreznog obveznika koji obavlja samostalnu djelatnost tu-zemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje do 500,00 kn mjese~no, odnosno do 6.000,00 kn godi{nje.

– Svota pla}a novozaposlenih osoba – Svota dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje

za obrtni~ka zanimanja prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazo-vanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju tog zakona

– Svota izdataka za istraìvanje i razvoj– Preneseni gubitak (najvi{e 5 godina)

i Dohodak od samostalne djelatnosti: 1. Dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti – obrtni~ke djelatnosti, 1.1. djelatnosti u smislu Zakona o obrtu i sve druge posebno nenavedene gospo-

darstvene djelatnosti, 1.2. ustup uz naknadu ili kona~na prodaja imovinskih prava u okviru obrtni~ke

djelatnosti ili djelatnosti slobodnog zanimanja, 1.3. otu|enje (prodaja, zamjena i drugi prijenos) vi{e od tri nekretnine ili vi{e od

tri imovinska prava iste vrste u razdoblju od pet godina, osim ako se nekret-nine izvla{}uju na temelju posebnog zakona.

2. Dohodak od slobodnih zanimanja. Djelatnostima slobodnih zanimanja osobito se smatraju:

2.1. samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih bilje`nika, revizora, inènjera, arhitekata, poreznih savjetnika, ste~ajnih upra-vitelja, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika i druge sli~ne djelatnosti,

2.2. samostalna djelatnost znanstvenika, knjièvnika, izumitelja i druge sli~ne dje-latnosti,

2.3. samostalna predava~ka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sli~ne djelat-nosti,

2.4. samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a, 3. Dohodak od poljoprivrede i {umarstva.i Djelatnost poljoprivrede i {umarstva obuhva}a kori{tenje prirodnih bogatstava zemlje

i prodaju, odnosno zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprera|enom stanju. Fizi~ke osobe su po osnovi djelatnosti poljoprivrede i {umarstva obveznici poreza na dohodak ako su po toj osnovi obveznici PDV-a, prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (a od 1. sije~nja 2013. godine ako po toj osnovi u porez-nom razdoblju ostvare ukupni godi{nji primitak ve}i od 35% iznosa propi-sanog za obvezni ulazak u sustav PDV-a) te ako ostvaruju poticaje na na~in i pod uvjetima propisanim posebnim zakonima.

+


DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVADohodak od imovine i imovinskih prava = + Dohodak od imovine na temelju najma ili zakupa nekretnina i pokret-

nina = Ostvarena (procijenjena) najamnina ili zakupnina – 30% izdataka od ostvarene najamnine ili zakupnine

+ Dohodak od imovinskih prava = Ostvareni primici – stvarno nastali izdaci za koje porezni obveznik posjeduje uredne i vjerodostojne isprave (izdaci se priznaju u godi{njoj poreznoj prijavi)

+ Dohodak od otu|enja nekretnina i imovinskih prava u roku od tri godine od dana nabave, pod propisanim uvjetima = Primici od otu|enja prema trì{noj vrijednosti – nabavna vrijednost uve}ana za rast proizvo|a~kih cijena industrijskih proizvoda – tro{kovi otu|enja

Dohodak od kapitala =+ Primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu iz-

nad 12.000,00 kn godi{nje26 {to se ispla}uju tuzemnim i inozemnim fizi~kim osobama

i Umanjenje za neoporezivi dio primitka (do 12.000,00 kn godi{nje) priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave.

� Dohodak od kapitala ne utvr|uje se po osnovi primitaka od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu ako su:

1. ti primici ostvareni u okviru ESOP programa, odnosno po osnovi radni~kog dioni~arstva

2. dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu iskori{teni za uve}anje temeljnog kapitala dru{tva.

+ Primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica

+ Primici od izuzimanja imovine i kori{tenja usluga� Naj~e{}i oblici izuzimanja jesu: 1. davanje odre|enih koristi dioni~aru i ~lanu dru{tva uz naknadu niù od

trì{ne, uklju~uju}i i povoljniju kamatu 2. pla}anje dioni~aru i ~lanu dru{tva ve}e naknade od vrijednosti dobara, uslu-

ga, u~inaka ili koristi {to ih je dru{tvo dobilo od dioni~ara ili ~lana dru{tva 3. davanje dobara ili usluga dioni~aru i ~lanu dru{tva u vrijednosti ve}oj od

vrijednosti dobara, usluga, u~inaka ili koristi {to ih je dioni~ar ili ~lan dru{tva dao dru{tvu

4. omogu}avanje dioni~aru i ~lanu dru{tva druge koristi za koje nema pravne osnove

� Dohotkom od kapitala po osnovi izuzimanja smatra se i razlika primitka koja nastaje kad se tijekom poreznog razdoblja poreznom obvezniku isplati pre-

+

26 Dividende i udjeli u dobiti {to su ostvareni do 31.12.2000. g. se ne oporezuju, bez obzira kad se ispla}uju.


Drugi dohodak = primici – izdaciPrimici {to se osobito smatraju primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak: � Primici ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti ili jedinica lokalne

i podru~ne (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani,

� Primici ~lanova skup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava, upravnih od-bora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih oso ba, ~lanova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,

� Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigura-ni po osnovi obavljanja tih djelatnosti),

i Drugi dohodak se utvr|uje po osnovi primitaka {to se ne smatraju primicima od: 1. nesamostalnog rada, 2. samostalne djelatnosti, 3. imovine i imovinskih prava, 4. kapitala i 5. osiguranja.

DOHODAK OD OSIGURANJADohodak od osiguranja =+ Primici u visini upla}enih i porezno priznatih premija ìvotnog osigu-

ranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja.

i Dohotkom od osiguranja smatraju se i primici u visini upla}enih premija dobrovoljno-ga mirovinskog osiguranja {to su bili oslobo|eni oporezivanja te su poslodavcu, ili poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu djelatnost, bili porezno priznati rashod ili izdatak.

i U slu~aju otkupa polica ̀ ivotnog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja ili prestanka osiguranja dohotkom se smatra iznos primitka, ako je manji od upla}enih premija osiguranja.

+

DRUGI DOHODAK

dujam udjela u dobiti, a istekom tog poreznog razdoblja ostvarena dobit nije dostatna za pokri}e takvog predujma

+ Primici po osnovi kamata� Primici od kamata na kunsku i deviznu {tednju, na pologe na ìro-ra~unu,

teku}em i deviznom ra~unu koji su ostvareni od banaka, {tedionica i {tedno-kreditnih zadruga ne smatraju se dohotkom.

+


i Iznimno, neoporezivim primicima smatraju se i stipendije {to su na javnim natje~ajima dodijeljene studentima na hrvatskim sveu~ili{tima iznad 4.000,00 kuna mjese~no za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima.

� Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga prema posebnim propisima iznad 50.000,00 kn godi{nje,

� Sportske stipendije {to se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za njihovo sportsko usavr{avanje iznad 1.600,00 kn mjese~no,

� Naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no {to se dodjeljuju sporta{ima amateri-ma prema posebnim propisima,

� Nagrade iznad 20.000,00 kn godi{nje za sportska ostvarenja {to se dodjeljuju prema posebnim propisima,

� Ostali posebno nenavedeni primici koje fizi~kim osobama ispla}uju ili daju pra-vne i fizi~ke osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji, a nisu primici {to se smatraju dohotkom, niti primici na koje se ne pla}a porez na dohodak i ne smatraju se primicima odre|enim po osnovi nesamostalnog rada, samostal-ne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja.

� Primici od autorskih naknada {to su ispla}ene prema zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),

� Primici sporta{a (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),� Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgova~kih putnika, agenata, akvi-

zitera, sportskih sudaca i delegata, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelat-nika, konzultanata, sudskih vje{taka, te drugih sli~nih djelatnosti, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti i dohodak od tih djelatnosti ne utvr|uju na temelju propisanih poslovnih knjiga,

� Primici u naravi izvan radnog odnosa (kori{tenje zgrada, prometnih sredsta-va, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),

� Nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja iznad 1.600,00 kn mjese~no,

� Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima, iznad 1.600,00 kn mjese~no,

i Povrat doprinosa smatra se primitkom od drugog dohotka, ali ne ulazi u godi{nju poreznu osnovicu i po toj se osnovi ne mo`e podnijeti godi{nju poreznu prijavu.

– Izdaci po osnovi drugog dohotka = Upla}eni obvezni doprinosi iz primitaka

i Iznimno, pri utvr|ivanju drugog dohotka izdaci se, ako su obra~unani i pla}eni prema posebnim propisima, priznaju u visini 30 % ostvarenih primitaka fizi~kim osobama po osnovi:


+

DOHODAK OSTVAREN U INOZEMSTVUU inozemstvu pla}en porez iz dohotka rezidenta, koji prema tuzemnim propisi-ma podlijeè oporezivanju u tuzemstvu, ura~unava se u tuzemni porez na doho-dak, ako ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili vi{estranim me|udràvnim ugovorima i sporazumima nije druk~ije odre|eno. Inozemni po-rez moè se ura~unati samo ako odgovara tuzemnom porezu na dohodak i to do visine obra~unanog tuzemnog poreza na inozemni dohodak.

a) autorskih naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju autorska i srodna prava uklju~uju}i i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost,

b) profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i {porta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju i

c) primitaka nerezidenata za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, {portske, knjièvne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijem i televizijom te zabavnim priredbama.

i Iznimno, ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak prema sljede}im vrstama primitaka:

a) naknada za isporu~eno autorsko pravo i/ili srodna prava, b) naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo, c) nagrada za rad u~eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme

prakti~nog rada i naukovanja, d) primitak za rad u~enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapo{ljavanju

u~enika i redovitih studenata, e) stipendija u~eniku odnosno studentu, f) sportska stipendija, g) potpora obitelji za slu~aj smrti radnika, h) potpora za {kolovanje djetetu biv{eg radnika ili poginulog branitelja iz Domovin-

skog rata do 15. godine ìvota, odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {kolovanja, i) stalna mjese~na nagrada koja se ispla}uje ~lanu Hrvatske akademije znanosti i

umjetnosti, sukladno posebnom propisu, j) naknada sportskom sucu i delegatu, k) nov~ane pomo}i i pomo}i u naravi {to ih, na temelju odredaba svojih op}ih akata,

ispla}uju ili daju op}ina, grad, ùpanija i Grad Zagreb u svrhu za{tite maj~instva, ro-diteljske njege novoro|enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namije-njene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukladno posebnom propisu,

l) primitak za rad osobe mla|e od 15 godina ìvota, m) renta koju biv{i poslodavac ispla}uje po sudskoj presudi ~lanu obitelji biv{eg rad-

nika, n) nov~ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra|aninu ispla}uje tijelo

koje je naloìlo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i o) primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak ispla}en umirovljeniku.


=U

KUPN

I DO

HO

DA

K––

OSOB

NI O

DBITA

K OD

1.0

3.20

12. G

ODIN

E

OSOB

NI O

DBITA

K

(fakt

ore o

sobn

og o

dbitk

a se

zbra

ja)

Faktor

IZVA

N PO

DRU^

JA P

OSEB

NE D

R@AV

NE

SKRB

I I B

RDSK

O-PL

ANIN

SKIH

POD

RU^J

A1.

SKU

PINA

PODR

U^JA

PO

SEBN

E DR

@AVN

E SK

RBI

2. S

KUPIN

A PO

DRU^

JA P

OSEB

NE

DR@A

VNE

SKRB

I3.

SKU

PINA

PODR

U^JA

POS

EBNE

DR

@AVN

E SK

RBI I

BRD

SKO-

PLAN

I-SK

A PO

DRU^

JA

Mjes

e~na

svot

a (k

n)Go

di{n

ja sv

ota

(kn)

Mjes

e~na

sv

ota

(kn)

Godi

{nja

svot

a (k

n)M

jese~

na

svot

a (k

n)Go

di{n

ja sv

ota

(kn)

Mjes

e~na

svot

a (k

n)Go

di{n

ja sv

ota

(kn)

Osno

vni o

sobn

i odb

itak

12.

200,

0026

.400

,00

3.84

0,00

46.0

80,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.40

0,00

28.8

00,0

0Os

obni

odb

itak

umiro

vlje

nika

u

visin

i mjes

e~ne

m

irovin

e, n

aj-m

anje

2.20

0,00

, a

najvi

{e 3

.400

,00

u vis

ini g

odi{n

je m

irovin

e, n

ajman

je 26

.400

,00a

najv

i{e

40.8

00,0

0

3.84

0,00

46.0

80,0

0u

visin

i mje s

e-~n

e miro

vine,

a

najvi

{e

3.40

0,00

u vis

ini g

odi{-

nje

miro

vine,

a

najvi

{e

40.8

00,0

0

u vis

ini m

je-se

~ne

miro

vine,

a

najvi

{e

3.40

0,00

u vis

ini g

odi{n

je m

irovin

e, a

na

jvi{e

40

.800

,00

Uzdr

àva

ni ~

lano

vi u

è o

bite

lji i

biv{

i bra

~ni

drug

za

koje

g se

pla

}a a

limen

taci

ja0,

51.

100,

0013

.200

,00

1.92

0,00

23.0

40,0

01.

600,

0019

.200

,00

1.20

0,00

14.4

00,0

0

Prvo

dije

te0,

51.

100,

0013

.200

,00

1.92

0,00

23.0

40,0

01.

600,

0019

.200

,00

1.20

0,00

14.4

00,0

0Dr

ugo

dije

te0,

71.

540,

0018

.480

,00

2.68

8,00

32.2

56,0

02.

240,

0026

.880

,00

1.68

0,00

20.1

60,0

0Tr

e}e

dije

te1

2.20

0,00

26.4

00,0

03.

840,

0046

.080

,00

3.20

0,00

38.4

00,0

02.

400,

0028

.800

,00

êtv

rto

dije

te1,

43.

080,

0036

.960

,00

5.37

6,00

64.5

12,0

04.

480,

0053

.760

,00

3.36

0,00

40.3

20,0

0Pe

to d

ijete

27

1,9

4.18

0,00

50.1

60,0

07.

296,

0087

.552

,00

6.08

0,00

72.9

60,0

04.

560,

0054

.720

,00

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki u

zdr`

avan

i ~la

n u`

e ob

itelji

i sv

ako

dije

te, a

ko s

u os

obe

s in

vali-

dite

tom

0,3

660,

007.

920,

001.

152,

0013

.824

,00

960,

0011

.520

,00

720,

008.

640,

00

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki u

zdr`

avan

i ~la

n u`

e ob

itelji

i sv

ako

dije

te a

ko s

u os

obe

kojim

a je

rje

{enj

em, n

a te

mel

ju p

oseb

nih

prop

isa, u

tvr-

|ena

inva

lidno

st p

o je

dnoj

osn

ovi 1

00%

i/ili

ko

ji rad

i inva

lidno

sti im

aju,

na

tem

elju

pos

eb-

nih

prop

isa, p

ravo

na

tu|u

pom

o} i

njeg

u28

12.

200,

0026

.400

,00

3.84

0,00

46.0

80,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.40

0,00

28.8

00,0

0

27 Z

a sv

ako

daljn

je d

ijete

fakt

or o

snov

noga

oso

bnog

odb

itka

prog

resi

vno

se u

ve}a

va i

to z

a 0,

6, 0

,7, 0

,8, 0

,9, 1

,0 (i

td) v

i{e

u od

nosu

pre

ma

fakt

o-ru

osn

ovno

ga o

sobn

og o

dbitk

a za

pre

thod

no d

ijete

.28

U o

vim

slu

~aje

vim

a po

rezn

i obv

ezni

k ne

mo`

e ko

ristit

i oso

bni o

dbita

k za

inva

lidno

st (f

akto

r 0,

3) n

iti z

a se

be n

iti z

a uz

drà

vanu

oso

bu.


Napomene:OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:− Uve}ani osobni odbitak priznaje se na podru~jima posebne dràvne skrbi i na br-

dsko-planinskim podru~jima u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podne-senoj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak kao izvan podru~ja posebne dràvne skrbi i brdsko-planinskih podru~ja. Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu utvr|uje se prema uve-}anom osnovnom osobnom odbitku na podru~jima posebne dràvne skrbi primje-nom odgovaraju}ih faktora, ako ti ~lanovi uè obitelji i djeca imaju prebi vali{te i borave na podru~jima posebne dràvne skrbi ili na brdsko-planinskim podru ~ jima,

− Uzdràvani ~lanovi uè obitelji (bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji porez-nog obveznika i roditelji njegovog bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe i o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra~ni drugovi za koje porezni obveznik pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obvez-nik imenovan skrbnikom) i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi pri mici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohot-kom na godi{njoj razini ne prelaze 11.000,00 kuna. Iznimno, pri utvr|ivanju pra-va na osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

− Djetetom se smatra dijete kojega uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i pomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje,

− Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe – porezni obveznik i/ili uzdrà-vani ~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osi gu ranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazo-vanju, kao i prema drugim posebnim propisima.

OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:

i Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osobnog odbitka prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od nesamostal-nog rada ili u godi{njem obra~unu poreza.

––1. svota pla}ena za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osi-

guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, 2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udruga-

ma i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


i Navedena uve}anja osobnog odbitka ne mogu se koristiti mjese~no tijekom porez-nog razdoblja pri pla}anju predujmova nego samo u godi{njem obra~unu poreza na temelju podnesene godi{nje prijave.

=POREZNA OSNOVICA

POREZNA STOPA Mjese~ne i godi{nje porezne osnovice i porezne stope:

Mjese~na porezna osnovica do 29. velja~e 2012. godine

Mjese~na porezna osnovica od 1. o`ujka 2012. godine

Stopa

do 3.600,00 kn do 2.200,00 kn 12%iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn(idu}ih 7.200,00 kn)

iznad 2.200,00 do 8.800,00 kn(idu}ih 6.600,00 kn)

25%

iznad 10.800,00 kn iznad 8.800,00 kn 40%

Godi{nja porezna osnovica Stopa

do 26.400,00 kn 12%iznad 26.400,00 do 105.600,00 kn (idu}ih 79.200,00 kn) 25%iznad 105.600,00 kn 40%

Prera~unana godi{nja porezna osnovica i porezne stope za 2012. godinuGodi{nja porezna osnovica Stopa

do 26.400,00 kn 12%iznad 26.400,00 do 43.200,00 kn (idu}ih 16.800,00 kn) 22,83%iznad 43.200,00 kn do 105.600,00 kn (idu}ih 62.400,00 kn) 25%iznad 105.600,00 kn do 129.600,00 kn (idu}ih 24.000,00 kn) 37,50%iznad 129.600,00 kn 42,50%

i Tuzemni isplatitelj primitaka od kojih se utvr|uje dohodak nerezidentima koji su rezi-denti dr`ava s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja obvezan je prilikom isplate obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak na na~in odre|en ugovorom i tuzemnim zakonom. Tablica poreznih stopa prema ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja prikazana je na stranici 16.


UTVR\IVANJE I PLA]ANJE PREDUJMOVA POREZA NA DOHODAK1. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada

Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra-~una, obustave i uplate predujma

Krajnji rok za uplatu pre-

dujma

Porezna stopa

Radnik + ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa

− upla}eni doprinosi za obvezno mirovinsko osi-gu ranja iz pla}e

− mjese~ni osobni odbitak

poslodavac29 pri svakoj ispla-ti i istodobno s isplatom

12%,25%,40%(ovisno o visini porezne osno-vice)


Radnik u inozemnoj orga-nizaciji koja ne uìva diplo-matski imunitet u RH

inozemna organi-zacija koja ne uìva diplomatski imuni-tet u RH i slu`benici te organizacije

Radnik u diplomatskom ili konzularnom pred stav ni{-tvu strane dràve, u me|u-narodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organiza-ciji s diplomatskim imuni-tetom u RH (kad je obvez-nik po Zakonu o porezu na dohodak)

+ ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa

− upla}eni doprinosi za obvezno mirovinsko osi-guranja iz pla}e


porezni obveznik (radnik)

8 dana od dana isplate

Radnik koji prima pla}u ne-posredno iz inozemstva

porezni obveznik (radnik)

8 dana od dana isplate

Radnik primatelj naknade u stvarima, pravima i usluga-ma koje imaju nov~anu vrijednost (primici u naravi – kori{tenje zgrada, pro-metnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kre-dita i druge pogodnosti )

+ ukupni mjese~ni primici u naravi

− upla}eni doprinosi za obvezno mirovinsko osi-guranja iz pla}e


poslodavac do posljednjeg radnog dana u mjesecu u koje-mu je primitak ostvaren


Umirovljenik primatelj mi-rovine prema propisima o mirovinskom osiguranju RH

+ ukupni mjese~ni primici od mirovine

– dodatni doprinos za zdravstveno osigura-nje30

– mjese~ni osobni odbitak

isplatitelj mirovine pri svakoj ispla-ti i istodobno s isplatom mirovine31

12%,25%,40%(ovisno o visini porezne osnovice)

Umirovljenik koji prima mi-rovinu izravno iz inozemstva (prema me|unarodnim ugo-vorima RH ima pravo opore-zivanja, a umirovljenik je korisnik inozemnog zdrav-stvenog osiguranja)



porezni obveznik (umirovljenik)

8 dana od dana isplate mirovine

29 Iznimno, poslodavac rezidenta ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi nema tijekom godine obvezu obra~unavanja, obustavljanja i pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e {to je ispla}uje rezidentu ~lanu posade broda u me|unarodnoj plovidbi. Obvezu obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e nema ni porezni obveznik rezident ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi.

30 Obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto pla}e (za 2012. godinu je 5.408,00 kn).

31 Iznimno, HZMO najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za svaki mjesec.


Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra-~una, obustave i uplate predujma

Krajnji rok za uplatu pre-

dujma

Porezna stopa

Umirovljenik koji prima mi-rovinu izravno iz inozem-stva (prema me|unarodnim ugovorima RH ima pravo oporezivanja, a umirovlje-nik je korisnik hrvatskog zdravstvenog osiguranja)


– doprinos za zdravstveno osiguranje32


porezni obveznik (umirovljenik)

8 dana od dana isplate mirovine

Napomena: 1. Hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od

nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti (ako je stupanj invalidnosti 80% pla}a se na 20% od obra~unatog poreza),

2. ^lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine, odnosno nov~ane naknade, u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.

i Osobni odbitak umanjuje dohodak samo u slu~aju kada je radniku ili umirovljeniku izdana porezna kartica (Obrazac PK) i predana poslodavcu ili isplatitelju mirovine.

2. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti kao razliku primitaka i izdataka na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga – mjese~ni predujam poreza na dohodak od samostalnih djelatnosti (dje-latnosti obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja i djelatnosti poljoprivrede i {umarstva) pla}a se prema rje{enju Porezne uprave do posljednjeg dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec. Obveznik koji po~inje obavljati samostalnu djelatnost ne pla}a predujmove poreza na dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave.

i Godi{nji pau{alni dohodak i porez na dohodak od samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva:

Porezni obveznik kojemu se godi{nji dohodak od samostalne djelatnosti pau{alno oporezuje mo`e biti fizi~ka osoba koja ostvaruje primitke od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva, a koja ispunjava sljede}e uvjete:

1. nije obveznik PDV-a prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, 2. samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu, 3. nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona, 4. ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine.i Od 1. sije~nja 2013. godine stupa na snagu dodatni uvjet da porezni obveznik ne

ostva ruje ukupni godi{nji primitak ve}i od 65% iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav PDV-a.

32 Obra~unava se po stopi od 15% (13% od 1.05.2012. g.) na svotu mirovine, ali ne manje od najni`e mjese~ne osnovice (za 2012. godinu je 2.714,60 kn), a najvi{e do prosje~ne pla}e (za 2012. godinu je 7.756,00 kn).


i Obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost i dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga koji èli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka podnosi prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave do kraja teku}e godine za idu}u godinu, a najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine. Uz prijavu se dostavlja pregled primitaka i izda-taka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka (Obrazac KPI) i pregled ukupnog iznosa tra`bina na temelju izdanih ra~una iz Evidencije o tra`binama i obvezama (Obrazac TO) za kalendarsku godinu koja prethodi godini prelaska na utvr|ivanje dohotka u pau{alnoj svoti.

Tromjese~ni porez na dohodak od samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelat-nosti poljoprivrede i {umarstva pla}a se prema rje{enju Porezne uprave do poslje-dnjeg dana svakog tromjese~ja u svoti koja je umnoàk broja mjeseci tromjese~ja za koje je obveza utvr|ena i utvr|enog pau{alnog mjese~nog poreza. Mjese~ni pau{alni dohodak utvr|uje se tako da se godi{nji pau{alni porez na dohodak podijeli s brojem mjeseci poreznog razdoblja (kalendarske godine) u kojima porezni obveznik obavlja samostalnu djelatnost. Smanjenja su propisana za porezne obveznike koji samostalne djelatnosti obavljaju na podru~jima posebne dràvne skrbi, na otocima prve skupine i brdsko-planinskim podru~jima (vidi stranicu 139).

3. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od imovine i imovinskih pravaVrsta dohotka

od imovinePorezna osnovica Obveznik obra~una,

obustave i uplateRok uplate predujma

Porez na stopa

Dohodak od na jamnine i za kup nine

svota najamnine/zakupnine, ili od Porezne uprave procijenje-na najamnina i zakupnina, umanjena za 30 %

porezni obveznik je obveznik uplate pre ma rje{enju Porezne uprave

do posljednjeg da na u mjesecu za teku}i mjesec

12%

Dohodak od imovinskih prava

ukupna naknada (ne umanjuje se za osobni odbitak)

isplatitelj primitka istodobno s ispla-tom

25%

Dohodak od otu |enja ne kret nina i imovinskih prava

razlika izme|u primitka utvr-|enog prema trì{noj vrijedno-sti nekretnine ili imovinskog pra-va koje se otu|uje i nabavne vri jednosti uve}ane za rast pro-iz vo|a~kih cijena industrijskih proizvoda. Tro{ kovi otu|enja mogu se odbiti kao izdaci (ne umanjuje se za osobni odbitak)

porezni obveznik prema rje{enju Porezne uprave

u roku 15 dana od primitka rje{enja

25%

i Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i po-stelja putnicima i turistima i organiziranja kampova

Porezni obveznik kojemu se godi{nji dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i po-stelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova pau{alno oporezuje moè biti fizi~ka osoba – gra|anin ako ispunjava sljede}e uvjete:

1. nadle`ni ured33 je odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu u skladu s odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti,

33 Ured dràvne uprave u ùpaniji, odnosno upravno tijelo Grada Zagreba, koje je nadle`no za po-slove turizma prema mjestu sjedi{ta objekta, odnosno prema mjestu gdje se pruàju usluge.


4. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od kapitalaVrsta dohotka od

kapitalaPorezna osnovica

Obveznik obra~una, obustave i uplate

Rok uplate predujma

Porezna stopa

Dohodak po os-novi dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu34

ukupni primi-tak35 (ne uma-njuje se za osobni odbitak)

isplatitelj primitka (ako me|u-narodnim ugovorom nije dru-ga~ije odre|eno)

istodobno s ispla-tom primitka

12%

stjecatelj primitka iz inozemst-va (ako me|unarodnim ugovo-rom nije druga~ije odre|e no)

8 dana od dana isplate primitka

Dohodak od do-djele vlastitih di-onica

ukupni primi-tak (ne uma-njuje se za osobni odbitak)

dioni~ko dru{tvo koje dodjelju-je vlastite dionice

istodobno s dodje-lom dionica

25%

stjecatelj dohotka iz inozem-stva

8 dana od dana dodjele dionica

Dohodak od op-cijske kupnje vla-stitih dionica

razlika izme|u trì{ne vrijed-nosti i ugovo-rene cijene dionica (ne umanjuje se za osobni od bitak)

dioni~ko dru{tvo koje je s rad-nikom i ~lanom uprave dru{tva ugovorilo pravo opcijske kup-nje vlastitih dionica

istodobno s ispla-tom primitka

25%

stjecatelj dohotka iz inozem-stva


2. putnicima i turistima iznajmljuje svoje stanove, sobe i postelje, i to najvi{e do 20 postelja i/ili organizira kamp na svojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnih jedinica, odnosno istovremeno za 30 gostiju,

3. nije obveznik PDV-a prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, i 4. dohodak ne utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih

knjiga.i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti propisano je da ugostiteljske djelatnosti u do-

ma}instvu moè pruàti fizi~ka osoba dràvljanin Republike Hrvatske koja nije obrtnik niti trgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 25 gostiju.

i Gra|anin kojemu je do dana stupanja na snagu Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti (28. prosinca 2006. godine) nadle`ni ured odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu, a koji iznajmljuje do 20 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 30 go-stiju, duàn je u roku 5 godina uskladiti poslovanje s odredbama novog Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti.

Godi{nji pau{alni porez na dohodak utvr|uje se rje{enjem Porezne uprave kao umno-àk broja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu, visine pau{alnog poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici u kampu, i koeficijenta podru~ja na kojem se pruà usluga.

Godi{nji pau{alni porez na dohodak pla}a se tromjese~no, do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.

34 Dividende i udjeli u dobiti {to su ostvareni do 31.12.2000. g. ne oporezuju se, bez obzira kad se ispla}uju.

35 Umanjenje za neoporezivi dio primitka (12.000,00 kuna godi{nje) priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave.


Vrsta dohotka od kapitala

Porezna osnovica

Obveznik obra~una, obustave i uplate

Rok uplate predujma

Porezna stopa

Dohodak od izu-zimanja imovine i kori{tenja uslu-ga

tr`i{na vrijed-nost izuzetih do bara i usluga (ne umanjuje se za osobni odbi-tak)

trgova~ko dru{tvo iz kojega se na teret dobiti dru{tva izuzima imovina i koriste usluge za osobne potrebe fizi~ka osoba kojoj se djelat-nost oporezuju porezom na dobit, a koja na teret dobiti djelatnosti koju obavlja izuzi-ma imovinu i koristi usluge za osobne potrebe

istodobno s izuzi-manjem imovine i kori{tenjem uslu-ge

40%

Dohodak od izu-zimanja kad se tije kom porez-nog razdoblja poreznom obve-zniku isplati pre-dujam udjela u dobiti, a istekom tog poreznog raz doblja ostva-rena dobit nije dostatna za po-kri}e takvog pre-dujma

razlika izme|u ispla}enog pre-dujma udjela u dobiti i primitka iz ostvarene do-biti, a ako dobit nije ostvarena onda ukupna svota ispla }e-nog predujma udjela u dobiti

trgova~ko dru{tvo koje ispla-}uje predujam udjela u dobiti fizi~ka osoba kojoj se djelat-nost oporezuju porezom na dobit, a koja si ispla}uje predu-jam dobiti

do trenutka pod-no {enja prijave po-reza na dobit

40%

Dohodak od ka-mata

ukupni primi-tak

isplatitelj primitka istodobno s ispla-tom primitka

40%

stjecatelj primitka iz inozem-stva


stjecatelj primitka na temelju izravnog kreditiranja izme|u fizi~kih osoba

istodobno s napla-tom primitka

40%

5. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od osiguranja:Porezna osnovica Obveznik obra~una,

obustave i uplateRok uplate

predujma porezaPorez na stopa

Primitak u visini upla}enih porezno priznatih premija osiguranja, odnosno u visini ispla}ene svote ako je manji od upla}enih premija osiguranja (ne umanjuje se za osobni odbitak)

isplatitelj primitka

istodobno s is-platom primit-ka

12%

Primitak u visini upla}enih premija dobrovoljnog mi-rovinskog osiguranja {to su bile oslobo|ene oporezi-vanja, te su poslodavcu ili poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu djelatnost bile porezno priznati rashod ili izdatak (ne umanjuje se za osobni odbitak)

isplatitelj primitka

istodobno s is-platom primit-ka

12%


6. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka R.br.

Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra-~una, obustave i

uplate poreza

Porezne stope Krajnji rok za uplatu predujma

1 Rezident primatelj nakna-de (osim primatelja nakna-de pod r. br. 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 9., 10. i 11.)

ukupni primitak umanjen za upla }ene doprinose za obvez-no mirovinsko osigu-ranje

isplatitelj naknade

25% pri svakoj isplati i istodobno s isplatom naknade

2 Rezident primatelj autor-ske naknade

ukupni primitak umanjen za 30% porezno priznatih izdataka

isplatitelj naknade


3 Rezident autor, novinar sporta{ osiguran po osno-vi obavljanja djelatnosti kojemu se od primitka utvr|uje drugi dohodak


isplatitelj naknade


4 Rezident autor, novinar sporta{ osiguran po osno-vi obavljanja djelatnosti kojemu se od primitka utvr|uje drugi dohodak


isplatitelj naknade


5 Rezident primatelj nakna-de za isporu~eno umjet-ni~ko ili kulturno djelo

ukupni primitak umanjen za 55% (30% porezno priz-natih izdataka i 25 % neoporezivog dijela od ostvarene nakna-de za umjet ni~ko djelo)

isplatitelj naknade


6 Rezident sportski sudac i sportski delegat na natje-canjima amaterskih spor-tskih klubova, u~eni~kih i studentskih sportskih klu-bova, te na me|unarodnim natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija koja se u skladu s propisima o sportu odr`avaju u Repu-blici Hrvatskoj

ukupni primitak isplatitelj naknade


7 Rezident primatelj povrata doprinosa za obvezno mi-rovinsko osiguranje na te-melju generacijske solidar-nosti iz pla}e i razlike pla}e

svota vra}enog dopri-nosa za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju genera-cijske solidarnosti iz pla}e i razlike pla}e

Porezna uprava

40% prema rje{enju Porezne uprave


R.br.

Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra-~una, obustave i

uplate poreza

Porezne stope Krajnji rok za uplatu predujma

8 Rezident primatelj nakna-de iz inozemstva

ukupni primitak umanjen za iz primi-tka upla}ene dopri-nose za obvezno osiguranje (ako me|unarodnim ugo-vorom nije druga~ije odre|eno)

rezident primatelj naknade iz inozemstva

25% 8 dana od dana isplate naknade

9 Nerezident za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, za-bavne, sportske, knjièvne i likovne djelatnosti, te dje-latnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zaba-vnim priredbama

ukupni primitak umanjuje se za 30% porezno priznatih izdataka

isplatitelj naknade

25% pri svakoj isplatii istodobno s isplatom naknade

10 Nerezident primatelj au-torske naknade – kad je u primjeni ugovor o izbjega-vanju dvostrukog oporezi-vanja

ukupni primitak (ovisno o odredbama ugovora o izbjegava-nju dvostrukog opo-rezivanja )

primjenjuje se porezna stopa na autorske naknade iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

pri svakoj isplati i istodobno s isplatom naknade

11 Nerezident primatelj au-torske naknade – kad nije u primjeni ugovor o izbje-gavanju dvostrukog opo-rezivanja


isplatitelj naknade

25%

OSLOBO\ENJA / OLAK[ICE / POTICAJIOSOBNA OSLOBO\ENJA Fizi~ke osobe koje u Republici Hrvatskoj obavljaju diplomatsko-konzularne du`nosti ne pla}aju porez na dohodak na tako ostvaren dohodak i to:

1. {efovi inozemnih diplomatskih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj i di-plomatsko osoblje inozemnih diplomatskih misija u Republici Hrvatskoj i ~la-novi njihove uè obitelji, iako nisu hrvatski dràvljani ili nemaju prebivali{te u Republici Hrvatskoj,

2. {efovi inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj i konzularni du`nosnici te ~lanovi njihove uè obitelji, iako nisu hrvatski dràvljani ili nemaju prebivali{te u Republici Hrvatskoj,

3. du`nosnici UN i njihovih posebnih agencija, stru~njaci tehni~ke pomo}i UN i njihovih posebnih agencija,

4. fizi~ke osobe zaposlene kod inozemnih diplomatskih misija, konzulata i me|unarodnih organizacija, fizi~ke osobe zaposlene kod {efova diplomatskog osoblja inozemnih diplomatskih misija i me|unarodnih organizacija u Repu-


blici Hrvatskoj, ako nisu hrvatski dràvljani ili nemaju prebivali{te u Republici Hrvatskoj,

5. po~asni konzularni du`nosnici inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj za primitke {to ih ostvaruju od dràve koja ih je imenovala za obavljanje konzu-larnih poslova.

OSLOBO\ENJA ZA HRVATSKE RATNE VOJNE INVALIDE IZ DOMOVINSKOG RATA I ^LANOVE OBITELJI SMRTNO STRADALOG, ZATOÊNOG ILI NESTA-LOG HRVATSKOG BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA1. Fizi~ke osobe kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvatsko-

ga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti.

2. Fizi~ke osobe – ~lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine odnosno nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.

OLAK[ICE ZA PODRU^JA POSEBNE DR@AVNE SKRBI, BRDSKO-PLANINSKA PODRU^JA, GRADA VUKOVARA I OTOKE PRVE SKUPINE1. Olak{ice rezidentima koji imaju prebivali{te i borave na podru~jima posebne

dràvne skrbi i brdsko-planinskim podru~jima prikazane su na stranici 129.

i Uve}ani osobni odbitak na podru~jima posebne dràvne skrbi i na brdsko-planinskim podru~jima priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podne-sene godi{nje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvr|ivanju preduj-ma dohotka od nesamostalnog rada priznaje se osobni odbitak kao izvan podru~ja posebne dràvne skrbi.

2. Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slo-bodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva na podru~jima posebne dràvne skrbi i brdsko-planinskim podru~jima, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, utvr|eni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim podru~jima umanjuje se za:

Podru~je posebne dràvne skrbi Postotak umanjenja poreza

I. skupina 100% II. skupina 75%III. skupina 25%

i Obveznici poreza na dohodak mogu od 1. sije~nja 2005. koristiti oslobo|enje ili umanjenje poreza na dohodak 10 godina, pod uvjetom da zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i boravi na podru~jima posebne dràvne skrbi i/ili brdsko-planinskim podru~jima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.


3. Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost na podru~ju Grada Vukovara, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, i zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika koji su u radnom odno-su na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i bora-vi na podru~jima posebne dràvne skrbi i/ili brdsko planinskim podru~jima naj-manje 9 mjeseci u poreznom razdoblju, oslobo|eni su pla}anja poreza na doho-dak 10 godina od 1. sije~nja 2005. godine, a nakon toga im se porez na dohodak umanjuje za 75%.

4. Smanjenje pau{alnog poreza na dohodak od samostalne djelatnosti Porezni obveznici koji samostalne djelatnosti obavljaju na podru~jima posebne

dràvne skrbi, na otocima prve skupine i brdsko-planinskim podru~jima pla}aju godi{nji pau{alni porez na dohodak u visini:

Podru~je obavljanja samostalne djelatnosti

Postotak godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak

Svota godi{njeg pau{alnog poreza na

dohodak

Svota tromjese~nog

pau{alnog poreza na dohodak

Svota mjese~nog pau{alnog poreza na dohodak

Podru~je posebne dràvne skrbi I. skupine Otoci prve skupineGrad Vukovar

25% 382,50 kn (1.530,00 kn x 25%)

95,63 kn 31,88 kn

Podru~je posebne dràvne skrbi II. skupine

50% 765,00kn(1.530,00 kn x 50%)

191,25 kn 63,75 kn

Podru~je posebne dràvne skrbi III. skupineBrdsko-planinska podru~ja

75% 1.147,50 kn(1.530,00 kn x 75%)

286,88 kn 95,63 kn

OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE FIZI^KIM OSOBAMA KOJE OBAVLJAJU UMJETNI^KU I KULTURNU DJELATNOSTU skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kultur-nog i umjetni~kog stvarala{tva neoporezivi dio umjetni~kog autorskog honorara za umjetni~ko djelo utvr|uje se u visini 25%. Nadalje, poslovnim primicima od samo-stalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga ne smatraju se svote do 20.000,00 kuna godi{nje {to su primljene od pravnih i fizi~kih osoba za obavljanje te djelatnosti, a pod uvjetom da o tome posjeduju vjerodostojne isprave.

POTICAJI ZAPO[LJAVANJAObveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobo-dnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti moè se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za svotu ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim radnicima.

i Novim radnicima smatraju se radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave kod Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovo-


reno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja prava na mirovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, staìsti i sli~no.

Porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana njihova zaposlenja.

DR@AVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobo-dnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga, dohodak od samostal-ne djelatnosti moè se umanjiti po osnovi izdataka za obrazovanje i izobrazbu rad-nika, kao i tih obveznika osobno (vidi odredbe Zakona o dràvnoj potpori za obrazo-vanje i izobrazbu na stranici 25).

POTICAJI ISTRA@IVANJA I RAZVOJA Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobo-dnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti moè se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti po osnovi izdataka za istraìvanje i razvoj i to u visini 100% nastalih i u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.

i Istraìvanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstve-nih i tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istraìvanje i primijenje-no istraìvanje. Temeljnim istraìvanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim istra-ìvanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje prakti~nog cilja.

i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istraìvanja i prak-ti~nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju novih procesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.



Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih obveznika

porezni obveznik36 � osam dana od dana po~etka obavljanja djelatnosti, odno-sno od po~etka ostvarivanja primitaka

RPO-1 Prijava u registar poreznih obveznika

porezni obveznik koji ostvaruje dohodak od iznajmljivanja sta-nova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kam-pova

� u roku 8 dana od dana kad je nadle`ni ured:

� izdao odobrenje za pruànje usluga gra|ana u doma}in-stvu,

� izdao rje{enje o prestanku va ̀ enja odobrenja za pru-ànje usluga gra|ana u doma}in stvu,

� odobrio promjenu broja kre-veta, odnosno broja smje{taj-nih jedinica u kampu.

� do kraja kalendarske godine za idu}u kalendarsku godinu kod prijave promjene na~ina oporezivanja

Obrazac PK – porezna kartica

radnik i osoba koja prima pla}u i mirovinu (vidi napomene uz tablicu)

� kad prvi puta stupi u radni od-nos

� 30 dana od dana nastanka promjene {to utje~e na visinu osobnog odbitka

Obrazac ID – Izvje{}e o pri-micima od nesamostalnog rada (pla}i i mirovini), pore-zu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osi-guranja u mjesecu _____ go-dine____

poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine ili sam porezni obve-znik37

� do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

36 Prijava radi upisa u registar poreznih obveznika podnosi se za dohodak od: – obrtni~ke djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i {umarstva,

te druge djelatnosti {to se oporezuju kao obrtni~ke, – imovine, – samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a koji su po toj osnovi osigurani a dopri-

nose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a od te djelatnosti utvr|uju drugi dohodak,

– nesamostalnog rada ostvarenog izravno iz inozemstva i u diplomatskom odnosno konzular-nom predstavni{tvu strane dràve i me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili orga-nizaciji koja na teritoriju Republike Hrvatske ima diplomatski imunitet,

– nesamostalnog rada ~lanova posade broda u me|unarodnoj plovidbi u vlasni{tvu doma}eg ili stranog brodara,

– samostalne djelatnosti iz inozemstva, od imovine i imovinskih prava iz inozemstva, od kapi-tala i drugog dohotka iz inozemstva.

37 Porezni obveznik zaposlen u diplomatskom ili konzularnom predstavni{tvu strane dràve, u me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organizaciji koja na teritoriju Republike Hrvat-ske ima diplomatski imunitet i porezni obveznik koji dohodak od nesamostalnog rada ostvari izravno iz inozemstva.



ID-1 Izvje{}e o ispla}enom primitku, dohotku, upla }e-nom doprinosu, porezu po odbitku i prirezu u godini___

isplatitelj primitaka ili sam po-rez ni obveznik stjecatelj primi-taka na koji se pla}a predujam poreza na dohodak po odbitku

� do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

IDD Izvje{}e o drugom do-hotku, obra~unanom i upla}enom porezu na do-hodak i prirezu te doprinosi-ma za obvezna osiguranja u mjesecu ____ godine____

1. isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak,

2. osoba koja primitak od ko-jega se utvr|uje drugi do ho-dak naplati neposredno iz inozemstva,

3. osoba koja primitak od ko-jega se utvr|uje drugi do-hodak naplati neposredno od druge fizi~ke osobe koja ne obavlja samostalnu dje-latnost

� do 15. u mjesecu za prethodni mjesec

IDD-1 Izvje{}e o ispla}enoj naknadi pla}e te o osnovica-ma i obra~unanim i upla-}enim doprinosima za obve-zna osiguranja u mjesecu _____ godine_____

obveznici obra~unavanja i pla}anja doprinosa38

� do 15. u mjesecu za prethodni mjesec

IP Izvje{}e o pla}i i mirovini isplatitelji pla}e i mirovine ili sam porezni obveznik37


DOH-Z Prijava dohotka od zajedni~ke djelatnosti

porezni obveznik – nositelj za-jedni~ke djelatnosti

� do konca sije~nja teku}e godi-ne za prethodnu godinu

DOH Prijava poreza na do-hodak za_____godinu

porezni obveznik � do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu

Potvrda o ispla}enom primit-ku, dohotku, upla}enom do-prinosu, porezu na dohodak i prirezu u ____ godini39

isplatitelj primitka � na kraju godine ili u slu~aju prestanka djelatnosti

38 Tijelo dràvne uprave te drugi subjekt, Hrvatski zavod za zapo{ljavanje, HZMO, HZZO, Centar za socijalnu skrb, osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnog zani-manja ili poljoprivrede i {umarstva u slu~aju kada putuje na slu`beni put u inozemstvo, pravna i fizi~ka osoba za osobu koja je prekinula rad zbog upu}ivanja na obrazovanje, stru~no usavr{avanje ili poslijediplomski studij, pravna i fizi~ka osoba za osobu koju je prije stupanja u radni odnos, kao svojeg stipendistu uputila na prakti~ni rad kod druge osobe radi stru~nog osposobljavanja ili usavr{avanja, pravna i fizi~ka osoba ili nadle`no tijelo dràvne uprave koje upu}uje osobu u inozemstvo u sklopu me|unarodne tehni~ko–prosvjetne i kulturne suradnje, pravna i fizi~ka osoba ili nadle`no tijelo dràvne vlasti kada ugovorom o stipendiranju stranaca preuzme obvezu pla}anja zdravstvenog osiguranja stranaca, {kola i visoko u~ili{te ili drugo nadle`no tijelo za osiguranje u~enika i studenata na prakti~nom radu i {kola i visoko u~ili{te za osiguranje u~enika i studenata koji nisu osigurani kao ~lanovi obitelji osiguranika.

39 Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i izno-su priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz pri-mitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.



Podaci o premijama dobro-voljnog mirovinskog osigu-ranja

1. isplatitelji pla}e koji za svoje radnike i na svoj teret pla-}aju premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja

2. obveznik poreza na doho-dak od samostalne djelat-nosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga koji u svoju korist upla}uje premije dobrovoljnoga mi-rovinskog osiguranja

� po isteku godine, a najkasnije do kraja velja~e za prethodnu godinu

Obrazac DPOM – Potvrda o danima u me|u narodnoj plovidbi

Lu~ka kapetanija � do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Obrazac EPOM – Evidencija o primicima od nesamostal-nog rada

rezident ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi

� do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu

Potvrda o ispla}enim primi-cima od nesamostalnog rada ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi

tuzemni poslodavac ~lana po-sade broda u me|unarodnoj plovidbi


Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu

porezni obveznik koji koristi porezne povlastice prema Za-konu o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu

� do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu

Izra~un dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbuZahtjev za umanjenje pore-zne obveze ili povrat vi{e pla-}enog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegava-nju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____

porezni obveznik � 3 godine od isteka godine u kojoj je naknada ispla}ena

Zahtjev za umanjenje pore-zne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla-}enog poreza na kamate i sli~na davanja prema Ugo-voru o izbjegavanju dvostru-kog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____


Zahtjev za umanjenje pore-zne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla }e-nog poreza na licence i sli~na davanja prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog opo rezivanja izme|u Repu-blike Hrvatske i _____




Zahtjev za umanjenje pore-zne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na nakna-de za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj prema Ugovoru o izbjegavanju dvo-strukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____


Napomena uz obrazac PK: radnik i osoba koja prima pla}u kad prvi puta stupi u radni odnos du`ni su od nadle`ne ispostave Porezne uprave prema svom pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatraìti Obrazac PK i predati ga poslodavcu ili isplatitelju pla}e. To nije obveza umirovljenika za koje podatke iz Obrasca PK pri umirovljenju dostavlja Porezna uprava elektroni~kim putem HZMO-u. i Svaku promjenu {to utje~e na osobni odbitak (u svezi s uzdràvanim ~lanovima uè

obitelji i djece, promjenu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, i drugo) radnik, umi-rovljenik i osoba koja prima pla}u treba prijaviti nadle`noj ispostavi Porezne uprave i dostaviti joj odgovaraju}e isprave u roku 30 dana od dana nastanka promjene, kao i poslodavce ili isplatitelje primitka (pla}e) i mirovine kod kojih ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada.

i Na temelju podataka iz porezne kartice poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine utvr|uje neoporezivi dio dohotka – osobni odbitak svakog radnika, umirovljenika i osobe koja ostvaruje primitke (pla}u) i mirovinu, a i druge podatke potrebne za pra-vilno utvr|ivanje i usmjeravanje obra~unanog predujma poreza na dohodak od nesa-mostalnog rada i prireza porezu na dohodak.

Podno{enje obrazaca elektroni~kim putem:Popunjene elektroni~ke obrasce eID i eIDD obvezno kroz sustav ePorezna podnose porezni obveznici koji su prema Zakonu o ra~unovodstvu razvrstani u velike i srednje poduzetnike, te obveznici PDV-a ~ija je godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavlje-nih usluga (oporezive i izvozne isporuke) ve}a od 800.000,00 kuna, a prema poka-zateljima utvr|enima na zadnji dan poslovne godine koja prethodi poslovnoj godini za koju se sastavljaju porezne prijave, ili drugim podacima potrebnim za oporezi-vanje.Poslodavac ili isplatitelj pla}e i mirovine koji je prema ra~unovodstvenim propisima raz vrstan u velike i srednje poduzetnike, te onaj koji ima vi{e od 100 radnika, umirov-ljenika i osoba koje ostvaruju pla}u obvezno podnosi elektroni~kim putem podatke iz Obrasca IP i Obrasca ID.


Porezni obveznici koji obvezno podnose godi{nju poreznu prijavu po reza na dohodak:

Godi{nju poreznu prijavu obvezno podnosi nadle`noj ispostavi Porezne upra-ve prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu:1. porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od nesamo-

stalnog rada kod dva ili vi{e poslodavca istodobno, 2. porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od samo-

stalne djelatnosti i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvr|uje i opo-rezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti,

3. porezni obveznik rezident ako u poreznom razdoblju izravno iz inozem-stva ostvari dohodak od nesamostalnog rada kod dva ili vi{e poslodavca istodobno, ili dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelat-nosti ili ako dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od imovine i imo-vinskih prava, dohodak od kapitala i drugi dohodak ostvari izravno iz ino-zemstva, pri ~emu od tog dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni predujmovi

40 Knjigu prometa nisu obvezni voditi porezni obveznici poreza na dohodak koji nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost, uz uvjet da djelatnost ne obavljaju u vi{e poslovnih jedinica, a podatke u Knjigu primitaka i izdataka unose na kraju radnog dana, a najkasnije prije po~etka idu}eg radnog dana. Knjigu prometa tako|er nisu obvezni voditi obveznici poreza na dohodak koji vode evidencije o dnevnom prometu po posebnim zakonima, uz uvjet da podatke o dnev-nom gotovinskom prometu iskazuju u tim evidencijama u propisanim rokovima.

41 Ovu su evidenciju du`ni voditi samo porezni obveznici koji knjige ulaznih i izlaznih ra~una vode prema pla}enim, odnosno napla}enim ra~unima, s time da je nisu obvezni voditi porezni obve-znici koji knjige ulaznih i izlaznih ra~una vode prema propisima o PDV-u i u njih upisuju podat-ke o primljenim i izdanim ra~unima.

42 Obvezni su voditi poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine.

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

1. Porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljo-privrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga:

� Knjiga primitaka i izdataka (Obrazac KPI)� Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI)� Knjiga prometa40 (Obrazac KPR)� Evidencija o tra`binama i obvezama41 (Obrazac TO)� Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada42 (Obrazac DNR)2. Porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, poljoprivrede i {umarstva i

pla}aju godi{nji pau{alni porez na dohodak� Knjiga prometa (Obrazac KPR)3. Porezni obveznici koji pru`aju usluge gra|anima u doma}instvu, te po toj osnovi pla}aju

porez na dohodak u godi{njem pau{alnom iznosu� Evidencija o prometu (Obrazac EP)

GODI[NJA POREZNA PRIJAVA


i Porezni obveznik je duàn u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada. Ako uz dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada iskaè i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.

i Obveznicima poreza na dohodak koji su obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu, a istu ne podnesu ili ako su podaci iz godi{nje porezne prijave neto~ni ili nepotpuni, procjenom se utvr|uje porez na dohodak.

poreza na dohodak, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obra~unao prema odredbama Zakona o porezu na dohodak,

4. porezni obveznik ako je Porezna uprava zatraìla da naknadno plati porez na dohodak,

5. porezni obveznik ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obvez-nik nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak,

6. porezni obveznik rezident ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi koji, prema Pomorskom zakoniku, po osnovi rada na brodu ostvari doho-dak od nesamostalnog rada,

Porezni obveznici koji nisu obvezni podnijeti godi{nju poreznu prija-vu poreza na dohodak:

Godi{nju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti porezni obveznik ako u po-reznom razdoblju ostvari:1. dohodak od nesamostalnog rada samo kod jednog tuzemnog poslodavca

ili vi{e tuzemnih poslodavaca, odnosno isplatitelja primitka, ali ne isto-dobno, i/ili

2. dohodak od imovine i imovinskih prava, i/ili3. dohodak od kapitala, i/ili,4. dohodak od osiguranja, i/ili,5. drugi dohodak, a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godi{nju porez-

nu prijavu za dohodak za koji je ta obveza propisana prema to~kama iz prethodnog odlomka.

i Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja ostvario samo navedene dohotke, moè za te dohotke podnijeti godi{nju poreznu prijavu radi:

1. ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, 2. prava na ravnomjerno godi{nje oporezivanje odnosno godi{nje izravnanje porezne

osnovice, 3. drugih prava propisanih zakonima. i Ako porezni obveznik podnese godi{nju poreznu prijavu radi ostvarivanja nabrojanih

prava obvezan je u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak {to je ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.


Porezni obveznici koji ne mogu podnijeti godi{nju poreznu prijavu poreza na dohodak:

Godi{nju poreznu prijavu ne moè podnijeti porezni obveznik:1. za drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa,2. za dohodak {to se u poreznom razdoblju oporezuje u pau{alnom iznosu.


Upisuje se ra~un poreza i prireza grada/op}ine (popis ra~una poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prikazan je u Poglavlju 7)

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenaka).

Upisuje se broj~anu oznaku

vrste poreza

Vrsta poreza na dohodak Krajnji rok pla}anja

1406 Predujam poreza i prireza na dohodak od nesamostalnog rada – istodobno s isplatom primitka– iznimno 8 dana od dana isplate

(vidi stranicu 132)– do posljednjeg dana u mjesecu

u kojemu je primitak ostvaren (vidi stranicu 132)

1422 Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi ìvotnog osigu-ranja s obilje`jem {tednje

istodobno s isplatom primitka

1430 Predujam od poreza i prireza na dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, na dohodak od slobodnih zanimanja i na dohodak od poljoprivrede i {umarstva

do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec

1449 Predujam poreza i prireza na dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, na dohodak od slobodnih zanimanja i na dohodak od poljoprivrede i {umarstva koji se utvr|uje pau{alno

do posljednjeg dana svakog tromjese~ja

1457 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti ~lanova skup{tina i nadzornih odbora upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba, ~lanova povje-renstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu


1465 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi autorskih naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju autorska i srodna prava


1473 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak nerezidenta za oba-vljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knjièvne, likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijom i televizijom te zabavnim priredbama



Upisuje se broj~anu oznaku

vrste poreza

Vrsta poreza na dohodak Krajnji rok pla}anja

1503 Predujam poreza i prireza na dohodak od imovine na temelju najma ili zakupa pokretnina i nekretnina koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave

do posljednjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec

1511 Predujam poreza i prireza na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova koji se pau{alno utvr|uje

do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje

1546 Predujam poreza i prireza na dohodak po odbitku od imovinskih prava


1570 Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od di videndi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu (ostva reni u razdoblju od 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine, a ispla}uju se nakon 1. sije~nja 2005. godine)


1589 Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od izuzimanja i kori{tenja usluga ~lanova trgova~kih dru{tava za privatne potrebe

istodobno s izuzimanjem i kori{tenjem usluge

1597 Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od kamata istodobno s isplatom primitka

1600 Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak po osnovi udjela u dobiti ~lanova uprave i radnika dodjelom i opcijskom kupnjom vlastitih dionica trgova~kih dru{tava


1619 Porez i prirez na dohodak po godi{njoj prijavi 15 dana od dostave rje{enja 1627 Porez i prirez na dohodak utvr|en u postupku nadzora za pretho-

dne godine15 dana od dostave rje{enja

1635 Predujam poreza i prireza na dohodak od otu|enja nekretnina i imovinskih prava koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave

15 dana od dostave rje{enja

1643 Predujam poreza i prireza na dohodak ostvaren od drugog dohotka po osnovi povrata doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti iznad najvi{e godi{nje osnovice

upla}uje Porezna uprava prema rje{enju

1805 Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi dobrovoljnog mirovinskog osiguranja


1813 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti trgova~kih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delega-ta, prevoditelja, tuma~a, sudskih vje{taka, turisti~kih djelatnika, konzultanata te druge sli~ne djelatnosti kao i po osnovi ostalih nenavedenih primitaka od drugog dohotka


1821 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi primitaka u naravi, te nagrada u~enicima, primitaka u~enika i studenata za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga, stipendija, nagrada i naknada iznad propisanih iznosa


1830 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost


1848 Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi profesio-nalnih djelatnosti novinara, umjetnika i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja koje pla}aju prema rje{enju


1856 Predujam poreza i prireza na dohodak od nesamostalnoga rada napla}en po sudskoj presudi u ovr{nom postupku

nakon pravomo}nosti sudske presude postane i nakon prote ka roka za dobrovoljno ispunjenje

1872 Prihodi od naplate duga poreza i prireza na dohodak dospjelog do 31. 12. 2010. godine, pla}enih po rje{enju o reprogramiranju

po rje{enju o reprogramiranju


POREZNI PROPISI Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine“ 177/04, 73/08, 80/10, 114/10, 22/12),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“ broj 44/01, 90/05, 80/08, 38/09),

Zakon o podru~jima posebne dràvne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08, 57/11),

Zakon o brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ 12/02, 32/02, 117/03, 42/05, 90/05, 80/08),

Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva („Narodne novine” 43/96, 44/96),

Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obi-telji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09, 55/11),


Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine“ broj 138/06, 43/09, 88/10),

Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 109/07, 134/07, 152/08),

Zakon o dodatku na mirovine ostvarene prema zakonu o mirovinskom osiguranju („Narodne novine „ broj 79/07, 114/11),

Pomorski zakonik („Narodne novine” broj 181/04, 76/07, 146/08, 61/11), Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11),

Pravilnik o pau{alnom oporezivanju samostalnih djelatnosti („Narodne novine“ 143/06),

Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turisti-ma te organiziranja kampova koje }e se pau{alno oporezivati, o visini pau{alnog poreza i na~inu pla}anja pau{alnog poreza („Narodne novine“ 48/05, 148/09),

Pravilnik o sadràju evidencije dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Na-rodne novine“ broj 12/08, 13/09),




4.2 POREZ NA PROMET NEKRETNINAPOREZNI OBVEZNIKStjecatelj nekretnine.

i STJECANJEM NEKRETNINE smatra se kupoprodaja, zamjena, naslje|ivanje, darovanje, uno{enje i izuzimanje nekretnina iz trgova~kog dru{tva, stjecanje dosjelo{}u, stje-canje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja, stjecanje na temelju odluka suda ili drugog tijela te, ostali na~ini stjecanja nekretnina od drugih osoba.

NEKRETNINE jesu:1. zemlji{ta gra|evinska (neizgra|ena i izgra|ena)

poljoprivredna (ure|ena i neure|ena){ume

2. gra|evine stambene zgrade i njihovi dijeloviposlovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijeloviostale gra|evine i njihovi dijelovi (ceste, mostovi, garaè, grobnice, i druge)

POREZNA OSNOVICATrì{na vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze.

i Pod trì{nom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine {to se postiè, ili se moè posti}i na trì{tu u trenutku nastanka porezne obveze.Na~in stjecanja nekretnine Porezna osnovica Nastanak porezne obveze

Uz naknadu (isplata u novcu, ustu-panje druge nekretnine, stvari ili prava, preuzeti dugovi biv{eg vla-snika i drugo)

trì{na vrijednost nekretnine, odnosno ukupan iznos na-knade za preneseno vlas ni-{tvo nekretnine

u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnina po osnovi sud-ske odluke ili odluke tijela dràvne uprave

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti od-luke o stjecanju nekretnine

Zamjena nekretnina trì{na vrijednost nekretnine {to je pojedini sudionik stje~e zamjenom

u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnine bez naknade naslje|ivanjem

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti rje-{enja o naslje|ivanju

Stjecanje nekretnine bez naknade (darovanje i drugo)

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora

Uno{enje nekretnine u trgova~ko dru{tvo


Izuzimanje nekretnine iz trgo va~-kog dru{tva


Stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti sudske odluke

Stjecanje nekretnine za ̀ ivota pri ma-telja uzdràvanja na temelju ugo-vora o dosmrtnom uzdrà vanju



Na~in stjecanja nekretnine Porezna osnovica Nastanak porezne obveze

Stjecanje nekretnine nakon smrti primatelja uzdràvanja na temelju ugovora o doìvotnom uzdrà va-nju

trì{na vrijednost nekretnine, do smrti uzdràvanog uma-njena za 5% za svaku godinu trajanja uzdràvanja od dana sklapanja ugovora {to je ovje-rovljen od nadle`nog su da, ili solemniziran od javnog bi-lje`nika, ili je sastavljen u ob-liku javnobilje`nickog akta,

u trenutku smrti primatelja uzdràvanja

Stjecanje nekretnine dosjelo{}u trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti sudske odluke

Stjecanje nekretnine javnim natje-~ajem, javnom prodajom ili u ste ~aj-nom postupku, te postupcima u kojima je jedan od sudionika prav-na osoba u ve}inskom vlas ni {tvu RH ili RH, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela dr-àvne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~ RH ili jedinica lokalne i po d-ru~ne (regionalne) samouprave

sve {to stjecatelj, ili druga osoba za stjecatelja, da ili plati za stjecanje nekretnine

u trenutku stvaranja akta

Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili pravne osobe kojoj je za stjeca-nje nekretnine na podru~ju RH po-trebna suglasnost ministra pravo-su|a

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku dobivanja sugla-snosti ministra pravosu|a

Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili pravne osobe po osnovi sudske odluke

trì{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti sudske odluke

i Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagra|enih nekretnina koje se opo-rezuju prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost. Novosagra|ene nekretnine su gra|evine ili njihovi dijelovi {to su sagra|eni, isporu~eni ili pla}eni nakon dana po~etka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. sije~nja 1998. godine), a pod uvjetom da ih isporu~uje poduzetnik koji je prilikom nabave nekretnine koristio pravo na pretporez.

POREZNA STOPA5%.

OSLOBO\ENJAOP]A OSLOBO\ENJA:Porez na promet nekretnina ne pla}aju: 1. Republika Hrvatska, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela

dràvne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska ili jedinica lokal-ne i podru~ne (regionalne) samouprave, zaklade i fondacije i sve pravne osobe ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska, Crveni kri` i sli~ne humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,


2. diplomatska ili konzularna predstavni{tva strane dràve pod uvjetom uzajamno-sti i me|unarodne organizacije za koje je me|unarodnim ugovorom dogovore-no oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina,

3. osobe koje stje~u nekretnine u postupku vra}anja oduzete imovine i komasacije nekretnina,

4. prognanici i izbjeglice koji stje~u nekretnine zamjenom svojih nekretnina u ino-zemstvu,

5. gra|ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju~uju}i i zemlji{te), na kojem su imali stanarsko pravo ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava prema pro-pisima kojima se ure|uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,

6. za{ti}eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju na temelju ugovora o najmu,

7. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na primatelja uzdràvanja stje~u nekretnine na temelju ugovora o doìvotnom uzdràvanju,

8. osobe koje razvrgnu}em suvlasni{tva ili pri diobi zajedni~kog vlasni{tva na nekret-nini stje~u posebne dijelove te nekretnine, pri ~emu omjer ste~enog posebnog dijela odgovara omjeru idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj nekretnini prije razvrgnu}a suvlasni{tva ili diobe zajedni~kog vlasni{tva,

9. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili ku}u, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pitanje

10. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u zemlji{te unutar gra|evinskog podru~ja povr{ine do 600 m2 na kojem }e izgraditi ku}u za rje{avanje vlastitoga stambenog pitanja

11. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili ku}u kao novosagra|enu nekretninu, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pitanje, s time da se oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina odnosi samo na vrijednost zemlji{ta i svotu naknade za komunalno ure|enje zemlji{ta prema odluci mjerodavnih tijela.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UNOSU NEKRETNINA U TRGOVA^KO DRU[TVO:Kada se nekretnina unosi u trgova~ko dru{tvo kao osniva~ki ulog ili kao pove}anje te melj-nog kapitala ne pla}a se porez na promet nekretnina. Ovaj porez se ne pla}a niti ka da se nekretnine stje~u u postupku pripajanja, spajanja ili razdvajanja trgova~kih dru{tava.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI NASLJE\IVANJU, DAROVANJU I DRUGOM STJECANJU NEKRETNINA BEZ NAKNADE:Porez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretni-na bez naknade ne pla}aju:

1. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na umr-log ili darovatelja,

2. pravne i fizi~ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

3. biv{i bra~ni drugovi kada ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.


POVLASTICE PRI OPOREZIVANJU PROMETA NEKRETNINAMA NA PODRU^JIMA POSEBNE DR@AVNE SKRBIPorez na promet nekretnina ne pla}aju gra|ani koji stje~u nekretnine koje su na po dru-~jima posebne dràvne skrbi ako imaju ili prijavljuju prebivali{te na tom podru ~ju.

i Porez na promet nekretnina naknadno se pla}a ako se u roku od 10 godina od dana nabave nekretnine:

– nekretnina otu|i, – ako porezni obveznik promjeni prebivali{te izvan podru~ja posebne dràvne skrbi, i – ako porezni obveznik uz prijavljeno prebivali{te stvarno i ne boravi na podru~ju

posebne dràvne skrbi.Iznimno, ako gra|anin koji je ostvario pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina otu|uje nekretninu, za koju je ostvario oslobo|enje u roku od 10 godina, u vlasni{tvo osobi nasljedniku prvog nasljednog reda koji ima prebivali{te i bo-ravi na podru~ju posebne dràvne skrbi ne pla}a porez na promet nekretnina. U tom slu~aju novi stjecatelj stupa u poloàj pravnog slijednika glede zabrane otu|enja nekret-nine, s time da se rok zabrane otu|enja ra~una od kada je prednik stekao nekretninu.

OSLOBO\ENJE PREMA ODREDBAMA ZAKONA O DRU[TVENO POTICANOJ STANOGRADNJI:Kod stjecanja vlasni{tva nekretnina Agencija za pravni promet i posredovanje nekret-ninama ne pla}a porez na promet nekretnina.

POREZNA OSLOBO\ENJA PREMA ODREDBAMA ZAKONA O PRAVNOM POLO@AJU VJERSKIH ZAJEDNICA Vjerska zajednica ne pla}a porez na promet nekretnina kad stje~e vjerske objekte ili zemlji{te za izgradnju vjerskih objekata, bez obzira na na~in stjecanja ovih nekretnina.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA Naziv

obrascaObveznik podno-

{enja obrascaKrajnji rok podno{enja obrasca

Prijava pore-za na promet nekretnina

porezni obveznik 30 dana od:� trenutka zaklju~ivanja ugovora ili drugog pravnog posla

na osnovi koje se stje~e nekretnina, � trenutka pravomo}nosti sudske odluke ili odluke tijela

dràvne uprave na temelju kojih se stje~u nekretnine,� trenutka smrti primatelja uzdràvanja, kada se na osnovi

ugovora o doìvotnom uzdràvanju pravo vlasni{tva nekretnine prenosi nakon smrti primatelja uzdràvanja,

� trenutka sklapanja ugovora o dosmrtnom uzdràvanju kada se pravo vlasni{tva nekretnine na osnovi ugovora o dosmrtnom uzdràvanju prenosi prije smrti primatelja uzdràvanja

� dobivanja suglasnosti strane osobe kojoj je za stjecanje po trebna suglasnost

� od odluke o priznavanju prava vlasni{tva ste~enog do-sjelo{}u

NAPOMENA: Ako se nekretnina stje~e na temelju pravomo}nog rje{enja o naslje-|ivanju, porezni obveznik prijavljuje nastanak porezne obveze dostavom pravomo}nog rje{enja o naslje|ivanju



Upisuje se ra~un poreza na pro-met nekretnina grada/op}ine (vidi poglavlje 7.2)


Porezni obveznik je duàn platiti utvr|eni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina.

POREZNI PROPISI Zakon o porezu na promet nekretnina („Narodne novine“ broj 69/97, 153/02, 22/11),

Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1023/1999 („Narodne novi-ne“ broj 26/00),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Zakon o podru~jima posebne dràvne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08), Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji („Narodne novine“ broj 109/01, 82/04, 76/07, 38/09),

Zakon o pravnom poloàju vjerskih zajednica („Narodne novine“ broj 83/02), Pravilnik o obliku i sadràju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne novi-ne“ broj 137/11),

Odluka o potvr|ivanju statusa pripadnosti op}ina tre}oj skupini podru~ja poseb-ne dràvne skrbi („Narodne novine“ broj 138/02),



5. POREZI NA DOBITKE OD IGARA NA SRE]U I NAKNADE NA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U

i Djelatnost prire|ivanja igara na sre}u mogu obavljati trgova~ka dru{tva sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske i odobrenja Ministar-stva financija. Odluku o davanju prava prire|ivanja igara na sre}u donosi Vlada Repu-blike Hrvatske na prijedlog Ministarstva financija. Pravo prire|ivanja igara na sre}u daje se na razdoblje od 15 godina ra~unaju}i od dana potpisivanja ugovora. Na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske o davanju prava prire|ivanja igara na sre}u ugovor s trgova~kim dru{tvom koje je dobilo pravo prire|ivanja sklapa ministar financija. Ugovor se moè otkazati, a otkazni je rok {est mjeseci. Kada trgova~ko dru{tvo koje ima pravo prire|ivanja igara na sre}u otkazuje ugovor zbog gubitka u poslovanju, otkazni je rok 60 dana. Vlada Republike Hrvatske, na prijedlog Ministarstva financija, moè donijeti odluku da se trgova~kom dru{tvu oduzme pravo prire|ivanja igara na sre}u.

i Zabranjeno je prire|ivanje igara odnosno obavljanje djelatnosti u kojima sudionici upla}uju odre|ene nov~ane iznose sudionicima koji su se prije njih uklju~ili u igru, od-nosno djelatnost, i koji o~ekuju pla}anje odre|enih nov~anih iznosa od sudionika koji bi se iza njih trebali uklju~iti u takvu igru odnosno djelatnost (lanci sre}e i sli~no).

i Igre na sre}u ne smiju se prire|ivati u slobodnim zonama.i Prire|iva~i igara na sre}u du`ni su u svom poslovanju postupati sukladno propisima

kojima se ure|uje sprje~avanje pranja novca i financiranja terorizma, a posebno u slu~ajevima dubinske analize stranke, utvr|ivanja stvarnog vlasnika, utvr|ivanja iden-titeta stranke, sumnjivih transakcija i rokova ~uvanja podataka o igra~ima.

i Zabranjeno je: 1. prire|ivanje igara na sre}u i nagradnih igara na podru~ju Republike Hrvatske ino-

zemnim prire|iva~ima, 2. sudjelovanje u inozemnim igrama na sre}u ako se ulozi upla}uju na podru~ju Re-

publike Hrvatske, 3. prikupljanje uloga u Republici Hrvatskoj za sudjelovanje i uplatu u igrama na sre}u

koje se prire|uju u inozemstvu, 4. prodavanje, drànje, poslovno ustupanje, izdavanje, ogla{avanje i bilo koja pro-

mid`ba ili reklama inozemnih igara na sre}u i nagradnih igara na podru~ju Repu-blike Hrvatske.

5.1 POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U I NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]ULutrijske igre jesu:1. igre ~iji je rezultat uvjetovan izvla~enjem brojeva ili simbola nakon zaklju~enja

prodaje (loto i sli~ne igre, broj~ane lutrije, bingo i sli~ne igre, keno i sli~ne igre, tombola i sli~ne igre, dodatne igre uz nabrojane igre)


2. igre s unaprijed odre|enim (rezultatom) dobicima (ekspres lutrije, instant lutrije i druge sli~ne igre)

3. igre ~iji je rezultat uvjetovan ishodom natjecanja sportska prognoza i druge sli~ne igre)

4. igre ~iji je rezultat uvjetovan igra~evim odabirom puta, redoslijeda odigravanja pojedinih elemenata igre (sre}ke sa slu~ajnim odabirom brojeva ili simbola i dru-ge sli~ne igre).

i Hrvatska Lutrija d.o.o. ima isklju~ivo pravo prire|ivanja lutrijskih igara.i Uvjeti za prire|ivanje pojedine lutrijske igre propisuju se pravilima koja za svaku vrstu

igre donosi Hrvatska Lutrija d.o.o., a primjenjuju se nakon dobivenog odobrenja Mi-nistarstva financija.

NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U

Vrsta naknade

Obveznik pla }a-nja naknade

Osnovica naknade Svota naknade

Krajnji rok za pla }anje naknade

Mjese~na naknada za prire|ivanje lutrijskih igara

prire|iva~ lu-trijske igre

ukupna vrijednost prodanih sre}aka

10% od osnovice

do 15. dana u teku}em mjesecu za prethodni mje-sec

ukupna vrijednost primlje-nih uplata za pojedinu igru

POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U

Porezni obveznik

Obveznik obra-~u na i pla}anja

po reza po odbitku

Porezna osnovica Porez-na

stopa

Rok pla}anja porezaNa nov~ane dobitke Na dobitke koji se sastoje

od stvari, usluga ili prava

Fizi~ka oso ba koja stje~e dobitak od lutrijskih igara

Prire|iva~ igre na sre}u

nov~ani iznos pojedina~nog dobitka iznad 30.000,00 kndo 500.000,00 kn

trì{na vrijednost stvari, usluga ili prava {to ~ine pojedina~ni dobitak iznad 30.000,00 kn do 500.000,00 kn

15% do 15. da na u mjesecu za prethodni mjesec

nov~ani iznos pojedina~nog dobitka iznad 500.000,00 kn

trì{na vrijednost stvari, usluga ili prava {to ~ine pojedina~ni dobitak iznad 500.000,00 kn

20%

EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv evidencije Obveznik podno{enja Krajnji rok podno{enja

Obrazac br. 18 – Kona~ni mjese~ni obra~un naknade od prire|ivanja lu-trijskih igara na sre}u

prire|iva~ lutrijska igre do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec

Obrazac br. 19 – Kona~no mjese~no izvje{}e o obra~unanom i upla}enom porezu na dobitke od lutrijskih igara

prire|iva~ lutrijska igre do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec

UPLATNI RAÛNIUplatni ra~uni prikazani su na stranici 167.


POREZNI PROPISI Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od igara na sre}u za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 31/12), Pravilnik o prire|ivanju lutrijskih igara („Narodne novine“ broj 78/10, 69/11), Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u („Narodne novine“ broj 8/10). Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

5.2 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U U CASINIMA

Igre u casinima jesu:1. igre koje igra~i igraju protiv casina, ili jedan protiv drugoga na stolovima za

igru s kuglicama, kartama ili kockicama u skladu s me|unarodnim pravilima,2. razne vrste turnira u kojima nije unaprijed odre|en broj igra~a niti je poznat

broj uplata.

i Igre u casinima mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva koja su na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske stekla pravo prire|ivanja igara na sre}u u casinima i koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja igara na sre}u. Odo-brenje za po~etak prire|ivanja igara na sre}u donosi Ministarstvo financija.

i Igre na sre}u u casinima mogu se prire|ivati i sezonski u neprekidnom razdoblju od najmanje ~etiri do najvi{e {est mjeseci u jednoj kalendarskoj godini, i to u najvi{e dva casina.

i Za prire|ivanje raznih vrsta turnira prire|iva~ mora dobiti odobrenje Ministarstva fi-nancija. Uz zahtjev za odobrenje prire|ivanja turnira prire|iva~ prila`e podatke o iz-nosima uplata sudionika.

Temeljni kapital i garancija bankePrire|iva~ koji igre prire|uje u casinima mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja imati u registru Trgova~kog suda upisan temeljni kapital u vrijednosti od najmanje 4.000.000,00 kuna. Ako dru{tvo ima pravo na prire|ivanje neke druge igre na sre}u mora imati upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u {to je prire|uje.Radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja u smislu odre-daba Op}ega poreznog zakona, prire|iva~ koji pravo prire|ivanja igara na sre}u ima na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske mora neprekidno, u razdoblju u kojem prire|uje igre na sre}u u pojedinom casinu, u banci sa sjedi{tem u Republici Hrvat-skoj za svaki casino imati garanciju banke u iznosu od 1.500.000,00 kuna.


i Ako je garancija dana na kra}i rok od vremena trajanja prava prire|ivanja igara na sre}u prire|iva~ je du`an novu garanciju dostaviti najkasnije 30 dana prije isteka prethodne garancije.

Ako prire|iva~ prire|uje casino igre putem interaktivnih kanala on-line igranja mora neprekidno, u razdoblju u kojem te igre prire|uje, imati i garanciju banke u iznosu od 3.000.000,00 kuna radi isplate dobitka igra~ima i podmirenja javnih davanja u smislu odredaba Op}ega poreznog zakona.

i Prire|iva~ mora dnevno u casinu imati pohranjen riziko-polog u iznosu od najmanje 500.000,00 kuna ili protuvrijednost u eurima.

i Prire|iva~ igre na sre}u mora osigurati neprekidan audio-video nadzor u casinu. Sni-mljenu dokumentaciju mora ~uvati 60 dana, odnosno u slu~aju spora mora ju ~uvati do okon~anja spora.

NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U U CASINIMA

Vrsta naknade Obveznik pla}anja nak-

nade

Osnovica naknade Svota naknade Krajnji rok za pla}anje nak-

nade

Mjese~na nakna-da za prire|ivanje igara na sre}u u casinima

prire|iva~ igre na sre}u u casi-nu

zbroj dnevnih obra-~una svih stolova zbroj dnevnih obra-~una svih automata

15% od osnovice

do 15. dana u teku}em mje-secu za pretho-dni mjesec

Mjese~na nakna-da za prire|ivanje turnira u casini-ma

prire|iva~ turni-ra u casinu

postotak uplate koji prire|iva~ zadr`ava od svih uplata sudio-nika turnira

25% od osnovice

do 15. dana u teku}em mje-secu za pretho-dni mjesec

Godi{nja nakna-da za prire|ivanje igara na sre}u u casinima

prire|iva~ igre na sre}u u casi-nu za svaki casino43

—— 500.000,00 kn do kraja pro-sinca teku}e godine za slje-de}u godinu

Godi{nja nakna-da za prire|ivanje casino igara pu-tem interaktivnih prodajnih kanala on-line igranja

prire|iva~ igara u casinu putem interaktivnih pro dajnih kana-la on-line igranja

—— 3.000.000,00 kn do kraja pro-sinca teku}e godine za slje-de}u godinu

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv obrasca Obveznik ispunjavanja obrasca

Krajnji rok za ispunjavanje obrasca

Obrazac br. 1 – Po~etno stanje krupije i inspektor stola dnevno na po~etku rada casinaObrazac br. 2 – Zavr{no stanje krupije i inspektor stola dnevno na kraju rada casinaObrazac br. 3 – Dotacija blagajnik prilikom izdavanja dotacijeObrazac br. 4 – Kredit krupije i inspektor stola prilikom preuzimanja kredita

43 Za svako otvaranje casina tijekom godine pla}a se godi{nja naknada u punom iznosu.


Naziv obrasca Obveznik ispunjavanja obrasca

Krajnji rok za ispunjavanje obrasca

Obrazac br. 5 – Obra~un gotovine stola

krupije i inspektor stola prilikom izrade dnevnog obra~una

Obrazac br. 6 – Obra~un napojni-ca

krupije i inspektor stola dnevno na kraju rada casina

Obrazac br. 7 – Tabela rezultata krupije i inspektor stola dnevno na kraju rada casinaObrazac br. 8 – Blagajni~ki izvje{taj

blagajnik dnevno na kraju rada casina

Obrazac br. 9 – Izvje{taj o odrànom turniru

voditelj casina ili voditelj turnira

nakon odràvanja turnira

EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA Naziv evidencije Obveznik podno{enja Krajnji rok podno{enja

Obrazac br. 20 – kona~ni mjese~ni obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u u casinima

prire|iva~ igre na sre}u u casinu44

do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec

Obrazac br. 21 – Kona~ni mjese~ni obra~un naknade od prire|ivanja turnira u casinima

prire|iva~ turnira u casinu


Izvje{}e o izgubljenim, uni{tenim ili na drugi na~in otu|enim ètonima

prire|iva~ igre na sre}u u casinu


Evidencija svih vrijednosnih ètona prire|iva~ igre na sre}u u casinu

kontinuirano vo|enje evidencije

Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj nak-nadi i dokaz o upla}enoj naknadi

prire|iva~ igre na sre}u u casinu

7 dana od roka za uplatu godi{nje naknade


POREZNI PROPISI Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Odluka o broju prire|iva~a kojima se moè dati pravo prire|ivanja igara na sre}u u casinima na podru~ju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 96/10), Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od igara na sre}u za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 31/12), Pravilnik o dobivanju odobrenja (licencije) za rad u casinu („Narodne novine“ broj 78/10), Pravilnik o prire|ivanju igara na sre}u u casinima putem interaktivnih prodajnih kanala on-line igranja („Narodne novine“ broj 78/10), Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u („Narodne novine“ broj 8/10), Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casi-nima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica („Narodne novine“ broj 38/10, 130/10, 69/11, 15/12),

44 Prire|iva~ podnosi mjese~no odvojeno za stolove i automate.



5.3 POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA I NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA KLA\ENJAIgre kla|enja jesu:

1. igre kla|enja na rezultate pojedina~nih ili skupnih sportskih natjecanja,2. igre kla|enja na ostale doga|aje.

i Igre kla|enja mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva koja su na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske stekla pravo prire|ivanja igara na sre}u – igre kla|enja – i koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja igara na sre}u. Odobrenje za po~etak za po~etak primanja uplata donosi Ministarstvo financija.

i Na podru~ju Republike Hrvatske zabranjuje se prire|ivanje kla|enja: 1. koja su u suprotnosti sa zakonskim propisima i op}im moralnim na~elima, 2. koja se odnose na rezultate izbora za predsjednika Republike Hrvatske, za zastup-

nike u Hrvatski sabor i za ~lanove predstavni~kih tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,

3. prire|iva~u kla|enja ~iji je vlasnik ili dioni~ar ujedno i ~lan, vlasnik ili dioni~ar neko-ga sportskog kluba na doga|aje u vrsti sporta i rangu natjecanja kojemu pripada klub u kojem je prire|iva~ kla|enja istodobno vlasnik ili dioni~ar.

i Zabranjuje se primanje uplata za kla|enje od osoba mla|ih od 18 godina.

Temeljni kapital i garancija bankePrire|iva~ koji prire|uje igre kla|enja na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja imati u registru Trgova~kog suda upisan temeljni kapital u vrijednosti od najmanje 4.000.000,00 kuna za cijelo vrijeme trajanja prava prire|ivanja. Ako dru{tvo ima pravo na prire|ivanje neke druge igre na sre}u mora imati upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u koju prire|uje.Prire|iva~ koji je pravo prire|ivanja stekao odlukom Vlade Republike Hrvatske, a koji je u prethodnoj poslovnoj godini ostvario uplate od kla|enja do 200.000.000,00 kuna, mora radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja, u smislu Op}ega poreznog zakona, neprekidno u razdoblju u kojem prire|uje igre na sre }u, imati garanciju banke sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u iznosu od 5.000.000,00 kuna. Garancija banke za ostvarene uplate ve}e od 200.000.000,00 kuna dostavlja se prema sljede}oj tablici:

Iznos uplata (u milijunima kunama) Iznos garancije (u kunama)

200 – 300 7.000.000,00300 – 400 9.000.000,00400 – 500 11.000.000,00500 – 600 12.000.000,00600 – 800 13.000.000,00

800 – 1000 14.000.000,00Iznad 1000 15.000.000,00


i Prire|iva~ je du`an garanciju banke za teku}u godinu dostaviti do 31. sije~nja, s ro-kom valjanosti garancije do posljednjeg dana velja~e sljede}e godine.

POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA Porezni obveznik Obveznik obra ~una i

pla}anja po reza po odbitku

Porezna osnovica Porezna stopa

Rok pla}anja poreza

Fizi~ka osoba koja stje~e do-bitak od kla|enja

prire|iva~ igre na sre}u

dobitci iznad 30.000,00 kn do 500.000,00 kn

15% do 15. dana u mjese-cu za prethodni mje-secdobitci iznad

500.000,00 kn20%

NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA KLA\ENJAVrsta naknade Obveznik pla}anja nakna-

de Osnovica naknade

Svota naknade Krajnji rok za pla}anje naknade

Mjese~na naknada za prire|ivanje kla |enja

prire|iva~ kla|e nja ukupan iznos uplate

5% od osnovice do 15. dana u teku}em mjese-cu za prethodni mjesec

Godi{nja naknada za prire|ivanje kla |enja putem uplatnih mjesta i samo poslu`nih termi-nala

prire|iva~ kla|enja putem uplatnih mje-sta i samoposlu`nih terminala

— 1.000.000,00 kn do kraja prosin-ca teku}e godi-ne za sljede}u godinu

Godi{nja naknada za prire|ivanje kla|enja putem interaktivnih prodajnih kanala on-line igranja

prire|iva~ koji osim kla|enja pod r. bro jem 1 prire|uje i kla |enje putem inte raktivnih prodaj nih kanala on-line igranja

— 3.000.000,00 kn do kraja prosin-ca teku}e godi-ne za sljede}u godinu

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv obrasca Obveznik podno{enja

Krajnji rok podno{enja

Obrazac br. 10 – Dnevni obra ~un rezultata poslovanja od prire|ivanja kla|enja

prire|iva~ kla|enja

svakodnevno nakon zavr{etka radnog vremena, a najkasnije do po~etka primanja uplata za sljede}i dan (predaje se elektroni~kom po{tom)

EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv evidencije Obveznik podno{enja

Krajnji rok podno{enja

Obrazac br. 22 – Kona~ni mjese~ni obra~un naknade od prire|ivanja kla|enja

prire|iva~ kla|enja


Obrazac br. 23 – Kona~no mjese~no izvje{}e o obra~unanom i upla}enom porezu na dobitke od prire|ivanja igara kla|enja

prire|iva~ kla|enja


Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i dokaz o upla}enoj naknadi

prire|iva~ kla|enja




POREZNI PROPISI Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Odluka o broju prire|iva~a kojima se moè dati pravo prire|ivanja igara kla|enja na podru~ju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 96/10), Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od igara na sre}u za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 31/12), Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casi-nima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica („Narodne novine“ broj 38/10, 130/10, 69/11, 15/12), Pravilnik o prire|ivanju igara kla|enja na daljinu („Narodne novine“ broj 8/10, 63/10), Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

5.4 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA

Igre na sre}u na automatima jesu igre na elektromehani~kim, elektroni~kim ili sli~nim ure|ajima (automatima za igre) na kojima igra~i uplatom odre|enog iznosa imaju mogu}nost ostvarenja dobitka.

i Igre na sre}u na automatima mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva koja su na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja. Odobrenje za po~etak prire|ivanja igara na sre}u donosi Ministar-stvo financija.

i Prire|iva~ moè igre na sre}u na automatima prire|ivati i sezonski u neprekidnom razdoblju od najmanje ~etiri do najdulje {est mjeseci, i to najvi{e u dva automat kluba.

i Prire|iva~ moè prekinuti prire|ivanje igara na sre}u na automatima samo uz poseb-no odobrenje Ministarstva financija.

Temeljni kapital i garancija bankePrire|iva~ koji igre na sre}u na automatima prire|uje na temelju odluke Vlade Repu-blike Hrvatske mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja u registru Trgova~kog suda imati upisan temeljni kapital u vrijednosti od najmanje 2.000.000,00 kuna. Ako ima pravo prire|ivanja neke druge igre na sre}u mora imati upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u koju prire|uje.Prire|iva~ igara na sre}u na automatima koji te igre prire|uje na temelju odluke Vla-de Republike Hrvatske mora radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja, u smislu Op}ega poreznog zakona, prije po~etka rada dostaviti ga-


ranciju banke sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj za prvih 30 automata u iznosu od 300.000,00 kuna. Prire|iva~ koji prire|uje igru na sre}u u vi{e automat klubova ili na vi{e automata mora dostaviti garanciju prema sljede}oj tablici:

Broj automata Iznos garancije (u kunama)

31 – 60 500.000,00 61 – 90 700.000,00 91 – 120 900.000,00121 – 150 1.100.000,00151 – 180 1.300.000,00181 – 210 1.500.000,00211 – 250 2.000.000,00Iznad 250 5.000.000,00

i Prire|iva~ mora imati garanciju banke neprekidno za cijelo vrijeme prire|ivanja igara na sre}u na automatima. Ako je garancija dana na kra}i rok od vremena trajanja prava prire|ivanja igre, prire|iva~ je duàn novu garanciju dostaviti najkasnije 30 dana prije isteka prethodne garancije.

i Posjet i sudjelovanje u igri na automatima dopu{ten je samo punoljetnim osobama koje su tu ~injenicu, na zahtjev prire|iva~a, du`ne dokazati identifikacijskom ispravom.

Uvjeti i na~in stavljanja automata u uporabuPrire|iva~ igara na sre}u na automatima duàn je osigurati pohranu primljenih upla-ta i isplata na na~in da omogu}i uspostavu sustava nadzora. Prire|iva~ mora omo-gu}iti Ministarstvu financija izravno spajanje na informacijski sustav prire|iva~a, u realnom vremenu, radi uspostave i osiguranja neprekidnog i neposrednog nadzora.

Tehni~ka ispravnost i plombiranje automataAutomati i stolovi na kojima se prire|uju igre na sre}u moraju biti tehni~ki ispravni, a kontrolni ure|aji uplate, isplate, programske plo~e i igre te dijelovi koji utje~u na rezultat igre moraju biti plombirani.

i Plombiranje automata za igre na sre}u obavljaju ovla{teni slu`benici Ministarstva fi-nancija, a prire|iva~ uz zahtjev za plombiranje prilaè dokaz o uplati naknade u korist dràvnog prora~una u iznosu od 300,00 kuna po automatu. Uz zahtjev za plombi-ranje jack-pot i on-line sustava prilaè se dokaz o uplati naknade u korist dràvnog prora~una u iznosu od 500,00 kuna po sustavu.

NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA

Vrsta naknade Obveznik pla-}anja naknade



Mjese~na nakna-da za prire|i va nje igra na sre}u na automatima

prire|iva~ igre na sre}u na automatima

zbroj dnevnih obra ~u-na svih istovrsnih auto-mata za igre na sre}u

25% od osnovice

do 15. dana u te ku}em mjesecu za prethodni mje sec


Vrsta naknade Obveznik pla-}anja naknade



Godi{nja nakna-da za prire|i va nje igara na sre }u na automatima45

prire|iva~ igre na sre}u na automatima

—— 10.000,00 kn po automatu

do kraja prosinca teku}e godine za sljede}u godinu

Godi{nja nakna-da za prire|iva nje igara na sre }u u automat klubu na elektronskom roulettu do {est igra}ih mjesta

prire|iva~ u automat klubu prire|uje igru na sre}u na elektronskom roulettu do 6 igra}ih mjesta

—— 40.000,00 kn

Godi{nja naknada za prire|iva nje igara na sre }u u automat klubu na elektronskom rou lettu iznad {est igra}ih mje-sta

prire|iva~ u automat klubu prire|uje igru na sre}u na elektronskom roulettu iznad 6 igra}ih mjesta

50.000,00 kn

PROPISANI OBRASCI Naziv obrasca Obveznik sastavljanja obrasca Rok za sastavljanja obrasca

Obrazac br. 11 – Dnevni obra-~un po pojedinom automatu

ovla{tena osoba prire|iva~a igre na sre}u 46

prilikom izrade dnevnog obra~u-na na automatima za igre na sre}u

Obrazac br. 12 – Obra~un go to vine po pojedinom auto-matu za igre na sre}u

ovla{tena osoba prire|iva~a igre na sre}u

prilikom izrade dnevnog obra ~u-na na automatima za igre na sre}u

Obrazac br. 13 – Blagajni~ki izvje{taj za automate za igre na sre}u

blagajnik prilikom izrade dnevnog obra ~u-na na automatima za igre na sre}u

EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA Naziv izvje{}a Obveznik

podno{enjaKrajnji rok podno{enja

Poreznoj upravi

Obrazac br. 14 – Skup dnevnih rezultata po pojedinom automatu47



Obrazac br. 15 – Popis stanja elektroni~kih broj~anika



45 Prilikom stavljanja u uporabu novih automata tijekom godine pla}a se godi{nja naknada po automatu u punom iznosu.

46 Za obra~un automata za igre na sre}u s vi{e sjede}ih mjesta prire|iva~ je duàn izraditi zaseban obrazac za dnevni obra~un, Prire|iva~ koji je automate za igre na sre}u povezao radi dobivanja kumulativnih dobitaka (jack-pot) duàn je voditi dnevnu evidenciju o eventualnom dobitku jack-pota, i to na kojem je automatu ostvaren, datum kada je ostvaren i iznos dobitka. Ako je prire|iva~ povezao vi{e automata za igre na sre}u u jack-pot liniju, duàn je nazna~iti u obrascu koji se automati za igre na sre}u nalaze u jednoj jack-pot liniji.

47 Zbroj dnevnih obra~una po pojedinom automatu za igre na sre}u od prvoga do posljednjeg dana u mjesecu za koji se obra~un izra|uje.


Naziv izvje{}a Obveznik podno{enja

Krajnji rok podno{enja Poreznoj upravi

Obrazac br. 16 – Popis stanja elektro ni~kih broj~anika (popis stanja elektro ni~kih broj~anika po bet i win broj~anicima)



Obrazac br. 17 – Popis stanja mehani~kih broj~anika48



Obrazac br. 24 – Kona~ni mjese~ni obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u na automatima



Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i dokaz o upla}enoj naknadi




POREZNI PROPISI Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Odluka o broju prire|iva~a kojima se moè dati pravo prire|ivanja igara na sre}u na automatima na podru~ju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 96/10), Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od igara na sre}u za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 31/12), Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u („Narodne novine“ broj 8/10), Pravilnik o tehni~koj ispravnosti automata i stolova za igre na sre}u („Narodne novine“ broj 38/10, 130/10), Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casi-nima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica („Narodne novine“ broj 38/10, 130/10, 69/11, 15/12), Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

5.5 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE PRIGODNIH JEDNOKRATNIH IGARA NASRE]U

48 Prire|iva~ iznimno moè izraditi popis stanja mehani~kih broj~anika po pojedinom automatu za igre na sre}u samo po bet i win broj~anicima ili po broj~anicima ulaza i izlaza ako broj~anici na pojedinom automatu za igre na sre}u ne biljeè sve propisane podatke.

Neprofitna pravna osoba sa sjedi{tem na podru~ju Republike Hrvatske moè prigodno jednokratno, jedanput godi{nje, prirediti tombolu radi prikupljanja sredstava za financiranje djelatnosti koje su odre|ene op}im aktima prire|iva~a. Tombola se moè prire|ivati isklju~ivo na temelju posebnog odo-brenja Ministarstva financija, uz uvjet da se sre}ke mogu prodavati najdulje 30 dana, a u izvla~enje su uklju~ene samo prodane sre}ke.


Neprofitna pravna osoba sa sjedi{tem na podru~ju Republike Hrvatske koja organizira sportska natjecanja smije u prostorima sportske ustanove, stadio-na ili dvorane, u kojima se natjecanja odràvaju, prigodno jednom godi{nje prirediti kla|enja u svezi s tim natjecanjima.

i Ukupna vrijednost izdanih sre}aka za pojedine igre na sre}u ne smije prije}i 300.000,00 kuna. Cijena pojedine sre}ke ne smije biti ve}a od vrijednosti najmanjeg dobitka.

NAKNADA ZA PRIGODNO JEDNOKRATNO PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U

Obveznik pla}anja naknade


Krajnji rok za pla}anje naknade

Prire|iva~ jedno-kratne igre na sre}u

ukupna vrijednost primljenih uplata za pojedinu igru

5% od osnovice

7 dana od dana objave izvla~enja dobitaka

zbroj ukupnih uplata za sudjelo-vanje u jednokratnoj igri

IZVJE[Â I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv izvje{}a Obveznik podno{enja Krajnji rok podno{enja

Izvje{}e o kona~nom obra~unu

Prire|iva~ jednokratne prigod-ne igre na sre}u

7 dana od dana objave izvla~enja dobitaka

UPLATNI RAÛNI


Upisuje se broj~anu oznaku vrste poreza

Opis pla}anja – upisuje se

3000 Dobit od lutrijskih igara na sre}u

3034 Naknada za prire|ivanje prigodnih jednokratnih igara na sre}u

3093 Naknada za plombiranje automata za igre na sre}u

3107 Posebna sredstva ostvarena na javnom natje~aju prodajom nepodijeljenih nagrada

3131 Mjese~na naknada za prire|ivanje lutrijskih igara na sre}u

3140 Porez na dobitke od lutrijskih igara na sre}u

3158 Porez na dobitke od igara kla|enja


POREZNI PROPISI Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od igara na sre}u za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 31/12), Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u („Narodne novine“ broj 8/10). Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).

5.6 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE NAGRADNIH IGARA

Nagradne igre jesu igre koje radi promid`be svojih proizvoda i usluga prire|uju trgova~ka dru{tva, te druge pravne i fizi~ke osobe poduzetnici, pri ~emu se prire|iva~ obvezuje izvu~enim dobitnicima podijeliti nagrade u robi ili uslugama, a od sudio-nika se ne zahtijeva posebna uplata za sudjelovanje u igri.


Upisuje se broj~anu oznaku vrste poreza

Opis pla}anja – upisuje se

3042 Mjese~na naknada za prire|ivanje kla|enja

3050 Mjese~na naknada za prire|ivanje igara na sre}u u casinima

3085 Mjese~na naknada za prire|ivanje igara na sre}u u automat klubu

3123 Godi{nja naknada za prire|ivanje igara na sre}u u automat klubu

3166 Godi{nja naknada za prire|ivanje igara na sre}u u casinima

3174 Godi{nja naknada za prire|ivanje igara kla|enja

i Prijavljivanje sudionika u nagradnim igrama putem poziva u svim oblicima elektroni~kih komunikacijskih mre`a, te putem SMS usluga, ne smatra se posebnom uplatom za sudjelovanje, pod uvjetom da cijena po pozivu, odnosno SMS usluzi, ne prelazi iznos


utvr|en posebnim propisom koji donosi ministar financija, a u suglasnosti s nadle`nim regulatornim tijelom za elektroni~ke komunikacije.

i Nagradnom igrom se ne smatraju dru{tvene igre znanja (kvizovi). Dru{tvena igra znanja (kviz) jest igra koja se odvija pred javno{}u, a u kojoj se u vje{tini, spretnosti i znanju iz razli~itih podru~ja natje~e jedan ili vi{e unaprijed kvalificiranih sudionika prema pravilima prire|iva~a, uz obvezno prisustvovanje sudionika mjestu prire|ivanja kviza, pri ~emu pobjeda ovisi isklju~ivo o postignutim rezultatima u zadanoj tematici. U dru{tvenu igru znanja uklju~uje se jedan ili vi{e unaprijed kvalificiranih igra~a isklju~ivo na temelju iskazane vje{tine i spretnosti, odnosno znanja.

Pravila nagradne igre utvr|uje prire|iva~, a primjenjuju se nakon dobivenog odobre-nja Ministarstva financija i njihove objave u elektroni~kim i drugim javnim medijima.

i Nagradna igra ne moè biti prire|ena po pravilima igara na sre}u, a prire|iva~ nagra-dne igre ne moè formirati fond dobitaka uplatama sudionika nagradne igre.

Od utvr|ene vrijednosti fonda nagradnih igara prire|iva~i pla}aju nak-nadu u iznosu od 5% u korist Hrvatskog crvenog krià.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Zahtjev za izdavanje odobrenja prire|iva~i moraju dostaviti Ministarstvu financija najmanje 15 dana prije dana odre|enog kao po~etak nagradne igre.Uz zahtjev za prire|ivanje nagradne igre prire|iva~i su du`ni priloìti:

1. kona~ni prijedlog pravila nagradne igre,2. dokaz o uplati naknade za prire|ivanje nagradne igre u korist Hrvatskoga cr-

venog krià,3. drugu dokumentaciju u vezi s prire|ivanjem nagradne igre po zahtjevu Mini-

starstva financija,4. propisani iznos upravnih pristojbi (u dràvnim biljezima).

Fond nagrada nagradne igre moè se sastojati isklju~ivo od dobara i usluga koje dobitnik ne moè zamijeniti za novac, a ~ija ukupna vrijednost po trì{nim cijenama ne moè prije}i 1.000.000,00 kuna po nagradnoj igri.

i Ako nagradni fond u vrijednosti ve}oj od 5.000,00 kuna nakon zavr{etka nagradne igre nije podijeljen prire|iva~ ga je duàn prodati na javnom natje~aju, a sredstva ostvarena prodajom uplatiti u dràvni prora~un u roku od 90 dana od dana isteka roka za podizanje nagrada. Iznimno, ova odredba ne odnosi se na nagrade kojima je istekom odre|enog roka vrijednost postala ni{tava.


UPLATNI RA^UNI

POREZNI PROPISI Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09), Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11), Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od igara na sre}u za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 31/12), Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na sre}u („Narodne novine“ broj 8/10), Pravilnik o prire|ivanju nagradnih igara („Narodne novine“ broj 8/10), Pravilnik o prire|ivanju igara kla|enja na daljinu („Narodne novine“ broj 8/10), Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).


6. NAKNADA ZA PRU@ANJE USLUGA U POKRETNIM ELEKTRONI^KIM KOMUNIKACIJSKIM MRE@AMA

OBVEZNIK OBRAÛNAVANJA I PLA]ANJA NAKNADE Infrastrukturni operator koji pruà usluge u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim mreàma u skladu s posebnim propisima o elektroni~kim komunikacijama.Obveza obra~unavanja naknade za pruànje usluga nastaje istekom obra~unskog razdoblja u kojem je obveznik pla}anja naknade pruìo uslugu. Obra~unsko razdo-blje je kalendarski mjesec. Obveza pla}anja naknade za pruànje usluga nastaje do 15. dana teku}eg mjeseca za prethodni mjesec u kojem je usluga pruèna.

i Zakon o naknadi za pruànje usluga u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim mreàma prestaje vaìti na dan prijema Republike Hrvatske u Europsku uniju.

PREDMET NAKNADE1. usluga kratke tekstualne poruke (SMS), te usluga prijenosa slike, govora i zvuka

porukom (MMS), i2. govorna usluga.

OSNOVICA ZA OBRAÛNAVANJE NAKNADE Svota prihoda obveznika pla}anja naknade za usluge pruène korisniku usluge.

VISINA NAKNADE 6% osnovice.


Naziv obrasca Obveznik podno{enjaobrasca


N-EKM – Izvje{}e o pruènim uslu-gama u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim mreàma

obveznik pla}anja naknade

� do 15. dana teku}eg mjeseca za prethodni mjesec


UPLATNI RAÛN

POREZNI PROPISI Zakon o naknadi za pruànje usluga u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim mreàma („Narodne novine“ broj 12/12) Pravilnik o obliku i sadràju Izvje{}a o pruènim uslugama u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim mreàma („Narodne novine“ broj 17/12), Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11).



7. PRIVITCI

7.1 PRIVITAK BR. 1 – popis ra~una za redovno poslovanje prora~una `upanija i Grada Zagreba (propisano Naredbom o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini - „Narodne novine“ broj 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11)

@upanija Ra~un za redovno poslovanje prora~una `upanije

BJELOVARSKO-BILOGORSKA @UPANIJA 2402006-1800007002

BRODSKO-POSAVSKA @UPANIJA 2340009-1800012004

DUBROVA^KO-NERETVANSKA @UPANIJA 2340009-1800019006

GRAD ZAGREB 2360000-1813300007

ISTARSKA @UPANIJA 2407000-1800018003

KARLOVA^KA @UPANIJA 2400008-1800004004

KOPRIVNI^KO-KRI@EVA^KA @UPANIJA 2386002-1800006000

KRAPINSKO-ZAGORSKA @UPANIJA 2340009-1800002009

LI^KO-SENJSKA @UPANIJA 2340009-1800009008

ME\IMURSKA @UPANIJA 2392007-1800020004

OSJE^KO– BARANJSKA @UPANIJA 2500009-1800014000

PO@E[KO-SLAVONSKA @UPANIJA 2500009-1800011001

PRIMORSKO-GORANSKA @UPANIJA 2402006-1800008005

SISA^KO-MOSLAVA^KA @UPANIJA 2340009-1800003001

SPLITSKO-DALMATINSKA @UPANIJA 2330003-1800017008

[IBENSKO– KNINSKA @UPANIJA 2411006-1800015002

VARA@DINSKA @UPANIJA 2489004-1800005007

VIROVITI^KO-PODRAVSKA @UPANIJA 2500009-1800010009

VUKOVARSKO-SRIJEMSKA @UPANIJA 2390001-1800016005

ZADARSKA @UPANIJA 2407000-1800013007

ZAGREBA^KA @UPANIJA 2340009-1800001006


7.2 PRIVITAK BR. 2 – Popis ra~una za redovno poslovanje prora~una grada/op}ine, poreza na dobit grada/op}ine, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grad/op}ine i poreza na promet nekretnina grada/op}ine (propisano Naredbom o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini (NN 2/11, 45/11, 58/11, 86/11, 98/11, 137/11))Grad/Op}ina Ra~un za redovno

poslovanje prora~una grada/op}ine

Ra~un poreza na dobit grada/op}ine

Ra~un poreza na dohodak i prireza

porezu na dohodak grada/op}ine

Ra~un poreza na promet nekretnina

grada/op}ine

ANDRIJA[EVCI 2340009-1800100004 1001005-1700116069 1001005-1700112008 1001005-1700128481

ANTUNOVAC 2390001-1800200005 1001005-1700216067 1001005-1700212009 1001005-1700228484

BABINA GREDA 2340009-1800300006 1001005-1700316062 1001005-1700312000 1001005-1700328480

BAKAR 2484008-1800400007 1001005-1700416061 1001005-1700412003 1001005-1700428483

BALE – VALLE 2407000-1800500008 1001005-1700516063 1001005-1700512002 1001005-1700528486

BARBAN 2407000-1800600009 1001005-1700616066 1001005-1700612006 1001005-1700628482

BARILOVI] 2340009-1800700000 1001005-1700716064 1001005-1700712004 1001005-1700728488

BA[KA 2402006-1800800001 1001005-1700816068 1001005-1700812005 1001005-1700828489

BA[KA VODA 2330003-1800900002 1001005-1700916060 1001005-1700912001 1001005-1700928485

BEBRINA 2340009-1801000005 1001005-1701016067 1001005-1701012009 1001005-1701028484

BEDEKOV^INA 2360000-1801100006 1001005-1701116062 1001005-1701112000 1001005-1701128480

BEDENICA 2360000-1855000006 1001005-1755016069 1001005-1755012008 1001005-1755028481

BEDNJA 2489004-1801200007 1001005-1701216061 1001005-1701212003 1001005-1701228483

BELI MANASTIR 2500009-1801300008 1001005-1701316063 1001005-1701312002 1001005-1701328486

BELICA 2392007-1801500000 1001005-1701516064 1001005-1701512004 1001005-1701528488

BELI[]E 2340009-1801600001 1001005-1701616068 1001005-1701612005 1001005-1701628489

BENKOVAC 2407000-1801700002 1001005-1701716060 1001005-1701712001 1001005-1701728485

BEREK 2402006-1801800003 1001005-1701816065 1001005-1701812007 1001005-1701828487

BERETINEC 2360000-1801900004 1001005-1701916069 1001005-1701912008 1001005-1701928481

BIBINJE 2500009-1802000007 1001005-1702016061 1001005-1702012003 1001005-1702028483

BILICE 2411006-1862100005 1001005-1762116065 1001005-1762112007 1001005-1762128487

BILJE 2500009-1802100008 1001005-1702116063 1001005-1702112002 1001005-1702128486

BIOGRAD NA MORU 2330003-1802200009 1001005-1702216066 1001005-1702212006 1001005-1702228482

BISKUPIJA 2330003-1831000000 1001005-1731016062 1001005-1731012000 1001005-1731028480

BISTRA 2360000-1854700001 1001005-1754716066 1001005-1754712006 1001005-1754728482

BIZOVAC 2340009-1802300000 1001005-1702316064 1001005-1702312004 1001005-1702328488

BJELOVAR 2402006-1802400001 1001005-1702416068 1001005-1702412005 1001005-1702428489

BLATO 2340009-1802500002 1001005-1702516060 1001005-1702512001 1001005-1702528485

BOGDANOVCI 2500009-1802600003 1001005-1702616065 1001005-1702612007 1001005-1702628487

BOL 2360000-1802700004 1001005-1702716069 1001005-1702712008 1001005-1702728481

BOROVO 2500009-1802900006 1001005-1702916062 1001005-1702912000 1001005-1702928480


Grad/Op}ina Ra~un za redovno poslovanje prora~una

grada/op}ine





grada/op}ine

BOSILJEVO 2400008-1803000009 1001005-1703016063 1001005-1703012002 1001005-1703028486

BO[NJACI 2485003-1803200001 1001005-1703216064 1001005-1703212004 1001005-1703228488

BRCKOVLJANI 2360000-1803300002 1001005-1703316068 1001005-1703312005 1001005-1703328489

BRDOVEC 2360000-1803400003 1001005-1703416060 1001005-1703412001 1001005-1703428485

BRELA 2390001-1807700005 1001005-1707716065 1001005-1707712007 1001005-1707728487

BRESTOVAC 2500009-1803500004 1001005-1703516065 1001005-1703512007 1001005-1703528487

BREZNICA 2360000-1803600005 1001005-1703616069 1001005-1703612008 1001005-1703628481

BREZNI^KI HUM 2360000-1815100009 1001005-1715116061 1001005-1715112003 1001005-1715128483

BRINJE 2340009-1803700006 1001005-1703716067 1001005-1703712009 1001005-1703728484

BROD MORAVICE 2402006-1803800007 1001005-1703816062 1001005-1703812000 1001005-1703828480

BRODSKI STUPNIK 2340009-1803900008 1001005-1703916061 1001005-1703912003 1001005-1703928483

BRTONIGLA – VERTENEGLIO

2380006-1804000002 1001005-1704016064 1001005-1704012004 1001005-1704028488

BUDIN[ÎNA 2360000-1804100003 1001005-1704116068 1001005-1704112005 1001005-1704128489

BUJE – BUIE 2402006-1804200004 1001005-1704216060 1001005-1704212001 1001005-1704228485

BUKOVLJE 2340009-1856700005 1001005-1756716065 1001005-1756712007 1001005-1756728487

BUZET 2402006-1804300005 1001005-1704316065 1001005-1704312007 1001005-1704328487

CERNA 2340009-1804400006 1001005-1704416069 1001005-1704412008 1001005-1704428481

CERNIK 2360000-1804600008 1001005-1704616062 1001005-1704612000 1001005-1704628480

CEROVLJE 2407000-1804700009 1001005-1704716061 1001005-1704712003 1001005-1704728483

CESTICA 2500009-1804800000 1001005-1704816063 1001005-1704812002 1001005-1704828486

CETINGRAD 2340009-1804900001 1001005-1704916066 1001005-1704912006 1001005-1704928482

CISTA PROVO 2330003-1805000004 1001005-1705016060 1001005-1705012001 1001005-1705028485

CIVLJANE 2407000-1805100005 1001005-1705116065 1001005-1705112007 1001005-1705128487

CRES 2402006-1805200006 1001005-1705216069 1001005-1705212008 1001005-1705228481

CRIKVENICA 2402006-1805300007 1001005-1705316067 1001005-1705312009 1001005-1705328484

CRNAC 2500009-1805400008 1001005-1705416062 1001005-1705412000 1001005-1705428480

ÂBAR 2402006-1805500009 1001005-1705516061 1001005-1705512003 1001005-1705528483

ÂÎNCI 2412009-1805600000 1001005-1705616063 1001005-1705612002 1001005-1705628486

Â\AVICA 2412009-1805700001 1001005-1705716066 1001005-1705712006 1001005-1705728482

ÂGLIN 2485003-1805800002 1001005-1705816064 1001005-1705812004 1001005-1705828488

ÂKOVEC 2392007-1806000006 1001005-1706016069 1001005-1706012008 1001005-1706028481

ÂVLE 2485003-1806100007 1001005-1706116067 1001005-1706112009 1001005-1706128484

ÂZMA 2489004-1806300009 1001005-1706316061 1001005-1706312003 1001005-1706328483

ÊMINAC 2340009-1806400000 1001005-1706416063 1001005-1706412002 1001005-1706428486

ÊPIN 2500009-1806500001 1001005-1706516066 1001005-1706512006 1001005-1706528482

DARDA 2340009-1806600002 1001005-1706616064 1001005-1706612004 1001005-1706628488

DARUVAR 2340009-1806700003 1001005-1706716068 1001005-1706712005 1001005-1706728489

DAVOR 2360000-1806800004 1001005-1706816060 1001005-1706812001 1001005-1706828485

DEKANOVEC 2392007-1860300002 1001005-1760316068 1001005-1760312005 1001005-1760328489

DELNICE 2402006-1806900005 1001005-1706916065 1001005-1706912007 1001005-1706928487

DESINI] 2360000-1807000008 1001005-1707016062 1001005-1707012000 1001005-1707028480

DE@ANOVAC 2402006-1807100009 1001005-1707116061 1001005-1707112003 1001005-1707128483

DICMO 2330003-1807200000 1001005-1707216063 1001005-1707212002 1001005-1707228486



grada/op}ine





grada/op}ine

DOBRINJ 2402006-1807400002 1001005-1707416064 1001005-1707412004 1001005-1707428488

DOMA[INEC 2392007-1807500003 1001005-1707516068 1001005-1707512005 1001005-1707528489

DONJA DUBRAVA 2392007-1807800006 1001005-1707816069 1001005-1707812008 1001005-1707828481

DONJA MOTI^INA 2500009-1857600006 1001005-1757616067 1001005-1757612009 1001005-1757628484

DONJA STUBICA 2340009-1807900007 1001005-1707916067 1001005-1707912009 1001005-1707928484

DONJA VO]A 2500009-1808000000 1001005-1708016066 1001005-1708012006 1001005-1708028482

DONJI ANDRIJEVCI 2340009-1808100001 1001005-1708116064 1001005-1708112004 1001005-1708128488

DONJI KRALJEVEC 2392007-1808200002 1001005-1708216068 1001005-1708212005 1001005-1708228489

DONJI KUKURUZARI 2340009-1808300003 1001005-1708316060 1001005-1708312001 1001005-1708328485

DONJI LAPAC 2340009-1808400004 1001005-1708416065 1001005-1708412007 1001005-1708428487

DONJI MIHOLJAC 2500009-1808600006 1001005-1708616067 1001005-1708612009 1001005-1708628484

DONJI VIDOVEC 2392007-1808900009 1001005-1708916063 1001005-1708912002 1001005-1708928486

DRAGALI] 2360000-1856800006 1001005-1756816069 1001005-1756812008 1001005-1756828481

DRAGANI] 2400008-1809000001 1001005-1709016068 1001005-1709012005 1001005-1709028489

DRA@ 2340009-1809100002 1001005-1709116060 1001005-1709112001 1001005-1709128485

DRENOVCI 2485003-1809200003 1001005-1709216065 1001005-1709212007 1001005-1709228487

DRENJE 2500009-1809400005 1001005-1709416067 1001005-1709412009 1001005-1709428484

DRNI[ 2330003-1809500006 1001005-1709516062 1001005-1709512000 1001005-1709528480

DRNJE 2484008-1809600007 1001005-1709616061 1001005-1709612003 1001005-1709628483

DUBRAVA 2360000-1809700008 1001005-1709716063 1001005-1709712002 1001005-1709728486

DUBRAVICA 2360000-1854900003 1001005-1754916068 1001005-1754912005 1001005-1754928489

DUBROVA^KO PRIMORJE 2484008-1859800001 1001005-1759816068 1001005-1759812005 1001005-1759828489

DUBROVNIK 2340009-1809800009 1001005-1709816066 1001005-1709812006 1001005-1709828482

DUGA RESA 2360000-1809900000 1001005-1709916064 1001005-1709912004 1001005-1709928488

DUGI RAT 2330003-1810000007 1001005-1710016061 1001005-1710012003 1001005-1710028483

DUGO SELO 2360000-1810100008 1001005-1710116063 1001005-1710112002 1001005-1710128486

DUGOPOLJE 2340009-1858500006 1001005-1758516062 1001005-1758512000 1001005-1758528480

DVOR 2390001-1810200009 1001005-1710216066 1001005-1710212006 1001005-1710228482

\AKOVO 2500009-1810300000 1001005-1710316064 1001005-1710312004 1001005-1710328488

\ELEKOVEC 2386002-1810400001 1001005-1710416068 1001005-1710412005 1001005-1710428489

\ULOVAC 2340009-1810500002 1001005-1710516060 1001005-1710512001 1001005-1710528485

\UR\ENOVAC 2340009-1810600003 1001005-1710616065 1001005-1710612007 1001005-1710628487

\UR\EVAC 2360000-1810700004 1001005-1710716069 1001005-1710712008 1001005-1710728481

\URMANEC 2340009-1810800005 1001005-1710816067 1001005-1710812009 1001005-1710828484

ERDUT 2500009-1811000009 1001005-1711016063 1001005-1711012002 1001005-1711028486

ERNESTINOVO 2500009-1811100000 1001005-1711116066 1001005-1711112006 1001005-1711128482

ERVENIK 2411006-1811300002 1001005-1711316068 1001005-1711312005 1001005-1711328489

FARKA[EVAC 2360000-1811400003 1001005-1711416060 1001005-1711412001 1001005-1711428485

FA@ANA – FASANA 2340009-1861900001 1001005-1761916066 1001005-1761912006 1001005-1761928482

FERDINANDOVAC 2402006-1811500004 1001005-1711516065 1001005-1711512007 1001005-1711528487

FERI^ANCI 2500009-1811600005 1001005-1711616069 1001005-1711612008 1001005-1711628481

FUNTANA – FONTANE 2360000-1862900003 1001005-1762916068 1001005-1762912005 1001005-1762928489

FU@INE 2402006-1811700006 1001005-1711716067 1001005-1711712009 1001005-1711728484

GALOVAC 2485003-1857100001 1001005-1757116064 1001005-1757112004 1001005-1757128488



grada/op}ine





grada/op}ine

GARÎN 2390001-1811800007 1001005-1711816062 1001005-1711812000 1001005-1711828480

GARE[NICA 2402006-1811900008 1001005-1711916061 1001005-1711912003 1001005-1711928483

GENERALSKI STOL 2340009-1812000002 1001005-1712016064 1001005-1712012004 1001005-1712028488

GLINA 2407000-1812100003 1001005-1712116068 1001005-1712112005 1001005-1712128489

GOLA 2386002-1812200004 1001005-1712216060 1001005-1712212001 1001005-1712228485

GORIÂN 2392007-1812300005 1001005-1712316065 1001005-1712312007 1001005-1712328487

GORJANI 2500009-1812400006 1001005-1712416069 1001005-1712412008 1001005-1712428481

GORNJA RIJEKA 2360000-1861800000 1001005-1761816063 1001005-1761812002 1001005-1761828486

GORNJA STUBICA 2340009-1812500007 1001005-1712516067 1001005-1712512009 1001005-1712528484

GORNJA VRBA 2491005-1856900007 1001005-1756916067 1001005-1756912009 1001005-1756928484

GORNJI BOGI]EVCI 2360000-1812700009 1001005-1712716061 1001005-1712712003 1001005-1712728483

GORNJI KNEGINEC 2360000-1812900001 1001005-1712916066 1001005-1712912006 1001005-1712928482

GORNJI MIHALJEVEC 2392007-1860400003 1001005-1760416060 1001005-1760412001 1001005-1760428485

GOSPI] 2390001-1813000004 1001005-1713016060 1001005-1713012001 1001005-1713028485

GRAÂC 2340009-1813100005 1001005-1713116065 1001005-1713112007 1001005-1713128487

GRAÎ[]E 2400008-1813200006 1001005-1713216069 1001005-1713212008 1001005-1713228481

GRADAC 2330003-1813400008 1001005-1713416062 1001005-1713412000 1001005-1713428480

GRADEC 2360000-1813500009 1001005-1713516061 1001005-1713512003 1001005-1713528483

GRADINA 2412009-1813600000 1001005-1713616063 1001005-1713612002 1001005-1713628486

GRADI[TE 2340009-1813700001 1001005-1713716066 1001005-1713712006 1001005-1713728482

GRO@NJAN-GRISIGNANA 2402006-1813800002 1001005-1713816064 1001005-1713812004 1001005-1713828488

GRUBI[NO POLJE 2386002-1813900003 1001005-1713916068 1001005-1713912005 1001005-1713928489

GUNDINCI 2500009-1814000006 1001005-1714016069 1001005-1714012008 1001005-1714028481

GUNJA 2390001-1814100007 1001005-1714116067 1001005-1714112009 1001005-1714128484

GVOZD 2340009-1851000007 1001005-1751016061 1001005-1751012003 1001005-1751028483

HERCEGOVAC 2402006-1814400000 1001005-1714416063 1001005-1714412002 1001005-1714428486

HLEBINE 2386002-1814500001 1001005-1714516066 1001005-1714512006 1001005-1714528482

HRA[]INA 2360000-1814600002 1001005-1714616064 1001005-1714612004 1001005-1714628488

HRVACE 2330003-1814800004 1001005-1714816060 1001005-1714812001 1001005-1714828485

HRVATSKA DUBICA 2484008-1814900005 1001005-1714916065 1001005-1714912007 1001005-1714928487

HRVATSKA KOSTAJNICA 2340009-1815000008 1001005-1715016062 1001005-1715012000 1001005-1715028480

HUM NA SUTLI 2360000-1815200000 1001005-1715216063 1001005-1715212002 1001005-1715228486

HVAR 2500009-1815300001 1001005-1715316066 1001005-1715312006 1001005-1715328482

ILOK 2412009-1815400002 1001005-1715416064 1001005-1715412004 1001005-1715428488

IMOTSKI 2500009-1815500003 1001005-1715516068 1001005-1715512005 1001005-1715528489

IVANEC 2489004-1815600004 1001005-1715616060 1001005-1715612001 1001005-1715628485

IVANI] GRAD 2484008-1815800006 1001005-1715816069 1001005-1715812008 1001005-1715828481

IVANKOVO 2500009-1815900007 1001005-1715916067 1001005-1715912009 1001005-1715928484

IVANSKA 2340009-1816100001 1001005-1716116064 1001005-1716112004 1001005-1716128488

JAGODNJAK 2500009-1860900008 1001005-1760916061 1001005-1760912003 1001005-1760928483

JAKOVLJE 2360000-1816300003 1001005-1716316060 1001005-1716312001 1001005-1716328485

JAK[I] 2386002-1816400004 1001005-1716416065 1001005-1716412007 1001005-1716428487

JAL@ABET 2360000-1816500005 1001005-1716516069 1001005-1716512008 1001005-1716528481

JANJINA 2484008-1859900002 1001005-1759916060 1001005-1759912001 1001005-1759928485



grada/op}ine





grada/op}ine

JARMINA 2340009-1816600006 1001005-1716616067 1001005-1716612009 1001005-1716628484

JASENICE 2407000-1816700007 1001005-1716716062 1001005-1716712000 1001005-1716728480

JASENOVAC 2340009-1816800008 1001005-1716816061 1001005-1716812003 1001005-1716828483

JASTREBARSKO 2484008-1816900009 1001005-1716916063 1001005-1716912002 1001005-1716928486

JELENJE 2340009-1817000001 1001005-1717016068 1001005-1717012005 1001005-1717028489

JELSA 2330003-1817100002 1001005-1717116060 1001005-1717112001 1001005-1717128485

JESENJE 2340009-1855200008 1001005-1755216062 1001005-1755212000 1001005-1755228480

JOSIPDOL 2400008-1817200003 1001005-1717216065 1001005-1717212007 1001005-1717228487

KALI 2402006-1817300004 1001005-1717316069 1001005-1717312008 1001005-1717328481

KALINOVAC 2360000-1855900005 1001005-1755916065 1001005-1755912007 1001005-1755928487

KALNIK 2360000-1856000008 1001005-1756016062 1001005-1756012000 1001005-1756028480

KAMANJE 2340009-1862300007 1001005-1762316067 1001005-1762312009 1001005-1762328484

KANFANAR 2407000-1817500006 1001005-1717516062 1001005-1717512000 1001005-1717528480

KAPELA 2402006-1817600007 1001005-1717616061 1001005-1717612003 1001005-1717628483

KAPTOL 2412009-1817700008 1001005-1717716063 1001005-1717712002 1001005-1717728486

KARLOBAG 2340009-1817800009 1001005-1717816066 1001005-1717812006 1001005-1717828482

KARLOVAC 2400008-1817900000 1001005-1717916064 1001005-1717912004 1001005-1717928488

KAROJBA 2402006-1859600009 1001005-1759616066 1001005-1759612006 1001005-1759628482

KASTAV 2500009-1818000003 1001005-1718016065 1001005-1718012007 1001005-1718028487

KA[TELA 2390001-1818100004 1001005-1718116069 1001005-1718112008 1001005-1718128481

KA[TELIR-LABINCI – CASTELLIERE-S. DOMENICA

2380006-1859700000 1001005-1759716064 1001005-1759712004 1001005-1759728488

KIJEVO 2330003-1818300006 1001005-1718316062 1001005-1718312000 1001005-1718328480

KISTANJE 2330003-1818400007 1001005-1718416061 1001005-1718412003 1001005-1718428483

KLAKAR 2484008-1818500008 1001005-1718516063 1001005-1718512002 1001005-1718528486

KLANA 2402006-1818600009 1001005-1718616066 1001005-1718612006 1001005-1718628482

KLANJEC 2390001-1818700000 1001005-1718716064 1001005-1718712004 1001005-1718728488

KLENOVNIK 2489004-1818900002 1001005-1718916060 1001005-1718912001 1001005-1718928485

KLINÂ SELA 2340009-1819000005 1001005-1719016067 1001005-1719012009 1001005-1719028484

KLIS 2330003-1819200007 1001005-1719216061 1001005-1719212003 1001005-1719228483

KLO[TAR IVANI] 2340009-1819300008 1001005-1719316063 1001005-1719312002 1001005-1719328486

KLO[TAR PODRAVSKI 2360000-1819400009 1001005-1719416066 1001005-1719412006 1001005-1719428482

KNE@EVI VINOGRADI 2500009-1819500000 1001005-1719516064 1001005-1719512004 1001005-1719528488

KNIN 2330003-1819600001 1001005-1719616068 1001005-1719612005 1001005-1719628489

KOLAN 2407000-1862200006 1001005-1762216069 1001005-1762212008 1001005-1762228481

KOMI@A 2402006-1819700002 1001005-1719716060 1001005-1719712001 1001005-1719728485

KONAVLE 2390001-1819800003 1001005-1719816065 1001005-1719812007 1001005-1719828487

KONÂNICA 2402006-1819900004 1001005-1719916069 1001005-1719912008 1001005-1719928481

KONJ[ÎNA 2360000-1820000004 1001005-1720016064 1001005-1720012004 1001005-1720028488

KOPRIVNICA 2386002-1820100005 1001005-1720116068 1001005-1720112005 1001005-1720128489

KOPRIVNI^KI BREGI 2386002-1820200006 1001005-1720216060 1001005-1720212001 1001005-1720228485

KOPRIVNI^KI IVANEC 2386002-1820300007 1001005-1720316065 1001005-1720312007 1001005-1720328487

KORÛLA 2360000-1820400008 1001005-1720416069 1001005-1720412008 1001005-1720428481



grada/op}ine





grada/op}ine

KOSTRENA 2340009-1853800000 1001005-1753816063 1001005-1753812002 1001005-1753828486

KO[KA 2500009-1820500009 1001005-1720516067 1001005-1720512009 1001005-1720528484

KOTORIBA 2484008-1820600000 1001005-1720616062 1001005-1720612000 1001005-1720628480

KRALJEVEC NA SUTLI 2360000-1820800002 1001005-1720816063 1001005-1720812002 1001005-1720828486

KRALJEVICA 2402006-1820900003 1001005-1720916066 1001005-1720912006 1001005-1720928482

KRAPINA 2340009-1821100007 1001005-1721116065 1001005-1721112007 1001005-1721128487

KRAPINSKE TOPLICE 2340009-1821200008 1001005-1721216069 1001005-1721212008 1001005-1721228481

KRA[I] 2340009-1853300005 1001005-1753316065 1001005-1753312007 1001005-1753328487

KRAVARSKO 2360000-1854500009 1001005-1754516061 1001005-1754512003 1001005-1754528483

KRI@ 2340009-1821300009 1001005-1721316067 1001005-1721312009 1001005-1721328484

KRI@EVCI 2340009-1821400000 1001005-1721416062 1001005-1721412000 1001005-1721428480

KRK 2402006-1821500001 1001005-1721516061 1001005-1721512003 1001005-1721528483

KRNJAK 2400008-1821600002 1001005-1721616063 1001005-1721612002 1001005-1721628486

KR[AN 2402006-1821700003 1001005-1721716066 1001005-1721712006 1001005-1721728482

KUKLJICA 2340009-1857200002 1001005-1757216068 1001005-1757212005 1001005-1757228489

KULA NORINSKA 2390001-1821900005 1001005-1721916068 1001005-1721912005 1001005-1721928489

KUMROVEC 2360000-1855300009 1001005-1755316061 1001005-1755312003 1001005-1755328483

KUTINA 2340009-1822000008 1001005-1722016069 1001005-1722012008 1001005-1722028481

KUTJEVO 2412009-1822100009 1001005-1722116067 1001005-1722112009 1001005-1722128484

LABIN 2340009-1822200000 1001005-1722216062 1001005-1722212000 1001005-1722228480

LANI[]E 2407000-1822300001 1001005-1722316061 1001005-1722312003 1001005-1722328483

LASINJA 2340009-1822500003 1001005-1722516066 1001005-1722512006 1001005-1722528482

LASTOVO 2390001-1822600004 1001005-1722616064 1001005-1722612004 1001005-1722628488

LE]EVICA 2500009-1858600007 1001005-1758616061 1001005-1758612003 1001005-1758628483

LEGRAD 2386002-1822700005 1001005-1722716068 1001005-1722712005 1001005-1722728489

LEKENIK 2407000-1822800006 1001005-1722816060 1001005-1722812001 1001005-1722828485

LEPOGLAVA 2489004-1822900007 1001005-1722916065 1001005-1722912007 1001005-1722928487

LEVANJSKA VARO[ 2485003-1823000000 1001005-1723016062 1001005-1723012000 1001005-1723028480

LIPIK 2340009-1823100001 1001005-1723116061 1001005-1723112003 1001005-1723128483

LIPOVLJANI 2340009-1823200002 1001005-1723216063 1001005-1723212002 1001005-1723228486

LI[ANE OSTROVI^KE 2407000-1823400004 1001005-1723416064 1001005-1723412004 1001005-1723428488

LI@NJAN – LISIGNANO 2390001-1823500005 1001005-1723516068 1001005-1723512005 1001005-1723528489

LOBOR 2360000-1823600006 1001005-1723616060 1001005-1723612001 1001005-1723628485

LOKVE 2402006-1823700007 1001005-1723716065 1001005-1723712007 1001005-1723728487

LOKVI^I]I 2485003-1858700008 1001005-1758716063 1001005-1758712002 1001005-1758728486

LOPAR 2340009-1862400008 1001005-1762416062 1001005-1762412000 1001005-1762428480

LOVAS 2500009-1823900009 1001005-1723916067 1001005-1723912009 1001005-1723928484

LOVINAC 2340009-1824000001 1001005-1724016066 1001005-1724012006 1001005-1724028482

LOVRAN 2484008-1824200003 1001005-1724216068 1001005-1724212005 1001005-1724228489

LOVRE] 2407000-1824300004 1001005-1724316060 1001005-1724312001 1001005-1724328485

LUDBREG 2360000-1824400005 1001005-1724416065 1001005-1724412007 1001005-1724428487

LUKA 2360000-1854800002 1001005-1754816064 1001005-1754812004 1001005-1754828488

LUKA^ 2412009-1824500006 1001005-1724516069 1001005-1724512008 1001005-1724528481

LUMBARDA 2330003-1860000009 1001005-1760016063 1001005-1760012002 1001005-1760028486



grada/op}ine





grada/op}ine

LUPOGLAV 2402006-1824600007 1001005-1724616067 1001005-1724612009 1001005-1724628484

LJUBE[]ICA 2360000-1824700008 1001005-1724716062 1001005-1724712000 1001005-1724728480

MAÊ 2360000-1824800009 1001005-1724816061 1001005-1724812003 1001005-1724828483

MAGADENOVAC 2500009-1857800008 1001005-1757816061 1001005-1757812003 1001005-1757828483

MAJUR 2340009-1855500001 1001005-1755516066 1001005-1755512006 1001005-1755528482

MAKARSKA 2390001-1824900000 1001005-1724916063 1001005-1724912002 1001005-1724928486

MALA SUBOTICA 2392007-1825000003 1001005-1725016068 1001005-1725012005 1001005-1725028489

MALI BUKOVEC 2484008-1825100004 1001005-1725116060 1001005-1725112001 1001005-1725128485

MALI LO[INJ 2402006-1825200005 1001005-1725216065 1001005-1725212007 1001005-1725228487

MALINSKA – DUBA[NICA 2390001-1825300006 1001005-1725316069 1001005-1725312008 1001005-1725328481

MARÂNA 2484008-1825400007 1001005-1725416067 1001005-1725412009 1001005-1725428484

MARIJA BISTRICA 2360000-1825600009 1001005-1725616061 1001005-1725612003 1001005-1725628483

MARIJA GORICA 2360000-1853900001 1001005-1753916066 1001005-1753912006 1001005-1753928482

MARIJANCI 2500009-1825700000 1001005-1725716063 1001005-1725712002 1001005-1725728486

MARINA 2340009-1825800001 1001005-1725816066 1001005-1725812006 1001005-1725828482

MARKU[ICA 2340009-1861000002 1001005-1761016064 1001005-1761012004 1001005-1761028488

MARTIJANEC 2489004-1808500005 1001005-1708516069 1001005-1708512008 1001005-1708528481

MARTINSKA VES 2407000-1825900002 1001005-1725916064 1001005-1725912004 1001005-1725928488

MARU[EVEC 2360000-1826000005 1001005-1726016065 1001005-1726012007 1001005-1726028487

MATULJI 2491005-1826100006 1001005-1726116069 1001005-1726112008 1001005-1726128481

MEDULIN 2340009-1826300008 1001005-1726316062 1001005-1726312000 1001005-1726328480

METKOVI] 2340009-1826400009 1001005-1726416061 1001005-1726412003 1001005-1726428483

MIHOVLJAN 2360000-1826500000 1001005-1726516063 1001005-1726512002 1001005-1726528486

MIKLEU[ 2412009-1826600001 1001005-1726616066 1001005-1726612006 1001005-1726628482

MILNA 2330003-1826700002 1001005-1726716064 1001005-1726712004 1001005-1726728488

MLJET 2407000-1826800003 1001005-1726816068 1001005-1726812005 1001005-1726828489

MOLVE 2386002-1827000007 1001005-1727016067 1001005-1727012009 1001005-1727028484

MOSLAVINA PODRAVSKA 2340009-1827100008 1001005-1727116062 1001005-1727112000 1001005-1727128480

MO[ÊNI^KA DRAGA 2402006-1827300000 1001005-1727316063 1001005-1727312002 1001005-1727328486

MOTOVUN – MONTONA 2380006-1827400001 1001005-1727416066 1001005-1727412006 1001005-1727428482

MRKOPALJ 2402006-1827500002 1001005-1727516064 1001005-1727512004 1001005-1727528488

MU] 2360000-1808700007 1001005-1708716062 1001005-1708712000 1001005-1708728480

MURSKO SREDI[]E 2392007-1827600003 1001005-1727616068 1001005-1727612005 1001005-1727628489

MURTER – KORNATI 2402006-1861700009 1001005-1761716061 1001005-1761712003 1001005-1761728483

NA[ICE 2500009-1827800005 1001005-1727816065 1001005-1727812007 1001005-1727828487

NEDELI[]E 2392007-1827900006 1001005-1727916069 1001005-1727912008 1001005-1727928481

NEGOSLAVCI 2500009-1861200004 1001005-1761216060 1001005-1761212001 1001005-1761228485

NERE@I[]A 2330003-1828000009 1001005-1728016061 1001005-1728012003 1001005-1728028483

NETRETI] 2400008-1828100000 1001005-1728116063 1001005-1728112002 1001005-1728128486

NIJEMCI 2340009-1829500007 1001005-1729516065 1001005-1729512007 1001005-1729528487

NIN 2402006-1828200001 1001005-1728216066 1001005-1728212006 1001005-1728228482

NOVA BUKOVICA 2412009-1828300002 1001005-1728316064 1001005-1728312004 1001005-1728328488

NOVA GRADI[KA 2360000-1828400003 1001005-1728416068 1001005-1728412005 1001005-1728428489

NOVA KAPELA 2412009-1828500004 1001005-1728516060 1001005-1728512001 1001005-1728528485



grada/op}ine





grada/op}ine

NOVA RAÂ 2402006-1828700006 1001005-1728716069 1001005-1728712008 1001005-1728728481

NOVALJA 2340009-1828800007 1001005-1728816067 1001005-1728812009 1001005-1728828484

NOVI GOLUBOVEC 2360000-1855400000 1001005-1755416063 1001005-1755412002 1001005-1755428486

NOVI MAROF 2489004-1828900008 1001005-1728916062 1001005-1728912000 1001005-1728928480

NOVI VINODOLSKI 2402006-1829000002 1001005-1729016063 1001005-1729012002 1001005-1729028486

NOVIGRAD 2402006-1853700009 1001005-1753716061 1001005-1753712003 1001005-1753728483

NOVIGRAD – CITTANOVA 2380006-1829100003 1001005-1729116066 1001005-1729112006 1001005-1729128482

NOVIGRAD PODRAVSKI 2484008-1829200004 1001005-1729216064 1001005-1729212004 1001005-1729228488

NOVO VIRJE 2402006-1856100009 1001005-1756116061 1001005-1756112003 1001005-1756128483

NOVSKA 2340009-1829300005 1001005-1729316068 1001005-1729312005 1001005-1729328489

NU[TAR 2340009-1829400006 1001005-1729416060 1001005-1729412001 1001005-1729428485

OBROVAC 2500009-1829600008 1001005-1729616069 1001005-1729612008 1001005-1729628481

OGULIN 2340009-1829700009 1001005-1729716067 1001005-1729712009 1001005-1729728484

OKRUG 2360000-1858800009 1001005-1758816066 1001005-1758812006 1001005-1758828482

OKUÂNI 2360000-1829900001 1001005-1729916061 1001005-1729912003 1001005-1729928483

OMI[ 2330003-1830000008 1001005-1730016069 1001005-1730012008 1001005-1730028481

OMI[ALJ 2340009-1830100009 1001005-1730116067 1001005-1730112009 1001005-1730128484

OPATIJA 2360000-1830200000 1001005-1730216062 1001005-1730212000 1001005-1730228480

OPRISAVCI 2340009-1830300001 1001005-1730316061 1001005-1730312003 1001005-1730328483

OPRTALJ – PORTOLE 2402006-1830400002 1001005-1730416063 1001005-1730412002 1001005-1730428486

OPUZEN 2340009-1830600004 1001005-1730616064 1001005-1730612004 1001005-1730628488

ORAHOVICA 2500009-1830700005 1001005-1730716068 1001005-1730712005 1001005-1730728489

OREBI] 2407000-1830800006 1001005-1730816060 1001005-1730812001 1001005-1730828485

OREHOVICA 2392007-1860500004 1001005-1760516065 1001005-1760512007 1001005-1760528487

ORIOVAC 2340009-1830900007 1001005-1730916065 1001005-1730912007 1001005-1730928487

ORLE 2360000-1854200006 1001005-1754216069 1001005-1754212008 1001005-1754228481

OROSLAVJE 2340009-1831100001 1001005-1731116061 1001005-1731112003 1001005-1731128483

OSIJEK 2340009-1831200002 1001005-1731216063 1001005-1731212002 1001005-1731228486

OTOÂC 2402006-1831300003 1001005-1731316066 1001005-1731312006 1001005-1731328482

OTOK (Sinj) 2330003-1831400004 1001005-1731416064 1001005-1731412004 1001005-1731428488

OTOK (Vinkovci) 2407000-1853500007 1001005-1753516067 1001005-1753512009 1001005-1753528484

OZALJ 2402006-1831500005 1001005-1731516068 1001005-1731512005 1001005-1731528489

PAG 2402006-1831600006 1001005-1731616060 1001005-1731612001 1001005-1731628485

PAKO[TANE 2408002-1831700007 1001005-1731716065 1001005-1731712007 1001005-1731728487

PAKRAC 2340009-1831800008 1001005-1731816069 1001005-1731812008 1001005-1731828481

PA[MAN 2330003-1832000001 1001005-1732016066 1001005-1732012006 1001005-1732028482

PAZIN 2402006-1832100002 1001005-1732116064 1001005-1732112004 1001005-1732128488

PERU[I] 2340009-1832300004 1001005-1732316060 1001005-1732312001 1001005-1732328485

PETERANEC 2386002-1832400005 1001005-1732416065 1001005-1732412007 1001005-1732428487

PETLOVAC 2340009-1832500006 1001005-1732516069 1001005-1732512008 1001005-1732528481

PETRIJANEC 2360000-1832600007 1001005-1732616067 1001005-1732612009 1001005-1732628484

PETRIJEVCI 2340009-1832700008 1001005-1732716062 1001005-1732712000 1001005-1732728480

PETRINJA 2402006-1832800009 1001005-1732816061 1001005-1732812003 1001005-1732828483

PETROVSKO 2360000-1832900000 1001005-1732916063 1001005-1732912002 1001005-1732928486



grada/op}ine





grada/op}ine

PI]AN 2407000-1833000003 1001005-1733016068 1001005-1733012005 1001005-1733028489

PIROVAC 2484008-1858100002 1001005-1758116060 1001005-1758112001 1001005-1758128485

PISAROVINA 2360000-1833100004 1001005-1733116060 1001005-1733112001 1001005-1733128485

PITOMAÂ 2412009-1833200005 1001005-1733216065 1001005-1733212007 1001005-1733228487

PLA[KI 2402006-1833300006 1001005-1733316069 1001005-1733312008 1001005-1733328481

PLETERNICA 2386002-1833400007 1001005-1733416067 1001005-1733412009 1001005-1733428484

PLITVI^KA JEZERA 2340009-1845500007 1001005-1745516067 1001005-1745512009 1001005-1745528484

PLOÊ 2340009-1833500008 1001005-1733516062 1001005-1733512000 1001005-1733528480

PODBABLJE 2500009-1833700000 1001005-1733716063 1001005-1733712002 1001005-1733728486

PODCRKAVLJE 2340009-1833800001 1001005-1733816066 1001005-1733812006 1001005-1733828482

PODGORA 2330003-1833900002 1001005-1733916064 1001005-1733912004 1001005-1733928488

PODGORA^ 2500009-1834000005 1001005-1734016065 1001005-1734012007 1001005-1734028487

PODRAVSKE SESVETE 2360000-1861600008 1001005-1761616062 1001005-1761612000 1001005-1761628480

PODSTRANA 2503007-1834100006 1001005-1734116069 1001005-1734112008 1001005-1734128481

PODTUREN 2392007-1834200007 1001005-1734216067 1001005-1734212009 1001005-1734228484

POJEZERJE 2390001-1834300008 1001005-1734316062 1001005-1734312000 1001005-1734328480

POKUPSKO 2340009-1854400008 1001005-1754416062 1001005-1754412000 1001005-1754428480

POLAÂ 2330003-1834400009 1001005-1734416061 1001005-1734412003 1001005-1734428483

POLI^NIK 2402006-1834500000 1001005-1734516063 1001005-1734512002 1001005-1734528486

POPOVAC 2340009-1834600001 1001005-1734616066 1001005-1734612006 1001005-1734628482

POPOVAÂ 2340009-1834700002 1001005-1734716064 1001005-1734712004 1001005-1734728488

PORE^ – PARENZO 2340009-1834800003 1001005-1734816068 1001005-1734812005 1001005-1734828489

POSEDARJE 2330003-1834900004 1001005-1734916060 1001005-1734912001 1001005-1734928485

POSTIRA 2407000-1835000007 1001005-1735016067 1001005-1735012009 1001005-1735028484

POVLJANA 2402006-1857300003 1001005-1757316060 1001005-1757312001 1001005-1757328485

PO@EGA 2386002-1835100008 1001005-1735116062 1001005-1735112000 1001005-1735128480

PREGRADA 2340009-1835200009 1001005-1735216061 1001005-1735212003 1001005-1735228483

PREKO 2340009-1835400001 1001005-1735416066 1001005-1735412006 1001005-1735428482

PRELOG 2392007-1835500002 1001005-1735516064 1001005-1735512004 1001005-1735528488

PRESEKA 2360000-1835600003 1001005-1735616068 1001005-1735612005 1001005-1735628489

PRGOMET 2330003-1858900000 1001005-1758916064 1001005-1758912004 1001005-1758928488

PRIBISLAVEC 2392007-1862000004 1001005-1762016060 1001005-1762012001 1001005-1762028485

PRIMORSKI DOLAC 2340009-1859000003 1001005-1759016065 1001005-1759012007 1001005-1759028487

PRIMO[TEN 2360000-1835700004 1001005-1735716060 1001005-1735712001 1001005-1735728485

PRIVLAKA (Vukovar) 2340009-1858300004 1001005-1758316069 1001005-1758312008 1001005-1758328481

PRIVLAKA (Zadar) 2330003-1857400004 1001005-1757416065 1001005-1757412007 1001005-1757428487

PROLO@AC 2330003-1808800008 1001005-1708816061 1001005-1708812003 1001005-1708828483

PROMINA 2411006-1829800000 1001005-1729816062 1001005-1729812000 1001005-1729828480

PUÎ[]A 2330003-1835800005 1001005-1735816065 1001005-1735812007 1001005-1735828487

PULA – POLA 2360000-1835900006 1001005-1735916069 1001005-1735912008 1001005-1735928481

PUNAT 2340009-1836000009 1001005-1736016061 1001005-1736012003 1001005-1736028483

PUNITOVCI 2500009-1836100000 1001005-1736116063 1001005-1736112002 1001005-1736128486

PU[]A 2360000-1836200001 1001005-1736216066 1001005-1736212006 1001005-1736228482

RAB 2340009-1836300002 1001005-1736316064 1001005-1736312004 1001005-1736328488



grada/op}ine





grada/op}ine

RADOBOJ 2489004-1836400003 1001005-1736416068 1001005-1736412005 1001005-1736428489

RAKOVEC 2360000-1853600008 1001005-1753616062 1001005-1753612000 1001005-1753628480

RAKOVICA 2400008-1836500004 1001005-1736516060 1001005-1736512001 1001005-1736528485

RASINJA 2386002-1836600005 1001005-1736616065 1001005-1736612007 1001005-1736628487

RA[A 2360000-1836800007 1001005-1736816067 1001005-1736812009 1001005-1736828484

RAVNA GORA 2340009-1836900008 1001005-1736916062 1001005-1736912000 1001005-1736928480

RA@ANAC 2407000-1837100003 1001005-1737116066 1001005-1737112006 1001005-1737128482

RE[ETARI 2360000-1837200004 1001005-1737216064 1001005-1737212004 1001005-1737228488

RIBNIK 2400008-1855600002 1001005-1755616064 1001005-1755612004 1001005-1755628488

RIJEKA 2402006-1837300005 1001005-1737316068 1001005-1737312005 1001005-1737328489

ROGOZNICA 2411006-1858200003 1001005-1758216065 1001005-1758212007 1001005-1758228487

ROVINJ – ROVIGNO 2340009-1837400006 1001005-1737416060 1001005-1737412001 1001005-1737428485

ROVI[]E 2402006-1837500007 1001005-1737516065 1001005-1737512007 1001005-1737528487

RUGVICA 2360000-1837600008 1001005-1737616069 1001005-1737612008 1001005-1737628481

RUNOVI]I 2390001-1859100004 1001005-1759116069 1001005-1759112008 1001005-1759128481

RU@I] 2485003-1837700009 1001005-1737716067 1001005-1737712009 1001005-1737728484

SABORSKO 2500009-1837800000 1001005-1737816062 1001005-1737812000 1001005-1737828480

SALI 2402006-1837900001 1001005-1737916061 1001005-1737912003 1001005-1737928483

SAMOBOR 2500009-1838000004 1001005-1738016064 1001005-1738012004 1001005-1738028488

SATNICA \AKOVA^KA 2500009-1838100005 1001005-1738116068 1001005-1738112005 1001005-1738128489

SEGET 2500009-1838200006 1001005-1738216060 1001005-1738212001 1001005-1738228485

SELCA 2330003-1838300007 1001005-1738316065 1001005-1738312007 1001005-1738328487

SELNICA 2392007-1838500009 1001005-1738516067 1001005-1738512009 1001005-1738528484

SEMELJCI 2500009-1838600000 1001005-1738616062 1001005-1738612000 1001005-1738628480

SENJ 2402006-1838700001 1001005-1738716061 1001005-1738712003 1001005-1738728483

SEVERIN 2402006-1856200000 1001005-1756216063 1001005-1756212002 1001005-1756228486

SIBINJ 2360000-1838800002 1001005-1738816063 1001005-1738812002 1001005-1738828486

SIKIREVCI 2489004-1857000000 1001005-1757016066 1001005-1757012006 1001005-1757028482

SINJ 2390001-1838900003 1001005-1738916066 1001005-1738912006 1001005-1738928482

SIRA^ 2340009-1839000006 1001005-1739016060 1001005-1739012001 1001005-1739028485

SISAK 2500009-1839100007 1001005-1739116065 1001005-1739112007 1001005-1739128487

SKRAD 2402006-1839300009 1001005-1739316067 1001005-1739312009 1001005-1739328484

SKRADIN 2411006-1839400000 1001005-1739416062 1001005-1739412000 1001005-1739428480

SLATINA 2412009-1839500001 1001005-1739516061 1001005-1739512003 1001005-1739528483

SLAVONSKI BROD 2484008-1839600002 1001005-1739616063 1001005-1739612002 1001005-1739628486

SLAVONSKI [AMAC 2360000-1839700003 1001005-1739716066 1001005-1739712006 1001005-1739728482

SLIVNO 2340009-1839900005 1001005-1739916068 1001005-1739912005 1001005-1739928489

SLUNJ 2340009-1840000001 1001005-1740016068 1001005-1740012005 1001005-1740028489

SMOKVICA 2407000-1840200003 1001005-1740216065 1001005-1740212007 1001005-1740228487

SOKOLOVAC 2386002-1840500006 1001005-1740516062 1001005-1740512000 1001005-1740528480

SOLIN 2330003-1840600007 1001005-1740616061 1001005-1740612003 1001005-1740628483

SOPJE 2412009-1840700008 1001005-1740716063 1001005-1740712002 1001005-1740728486

SPLIT 2500009-1840900000 1001005-1740916064 1001005-1740912004 1001005-1740928488

SRA^INEC 2489004-1841000003 1001005-1741016065 1001005-1741012007 1001005-1741028487



grada/op}ine





grada/op}ine

STANKOVCI 2407000-1841100004 1001005-1741116069 1001005-1741112008 1001005-1741128481

STARA GRADI[KA 2360000-1841200005 1001005-1741216067 1001005-1741212009 1001005-1741228484

STARI GRAD 2330003-1841300006 1001005-1741316062 1001005-1741312000 1001005-1741328480

STARI JANKOVCI 2340009-1841400007 1001005-1741416061 1001005-1741412003 1001005-1741428483

STARI MIKANOVCI 2340009-1841500008 1001005-1741516063 1001005-1741512002 1001005-1741528486

STARIGRAD 2407000-1841600009 1001005-1741616066 1001005-1741612006 1001005-1741628482

STARO PETROVO SELO 2360000-1841800001 1001005-1741816068 1001005-1741812005 1001005-1741828489

STON 2407000-1841900002 1001005-1741916060 1001005-1741912001 1001005-1741928485

STRAHONINEC 2392007-1860600005 1001005-1760616069 1001005-1760612008 1001005-1760628481

STRIZIVOJNA 2500009-1842100006 1001005-1742116062 1001005-1742112000 1001005-1742128480

STUBI^KE TOPLICE 2360000-1842200007 1001005-1742216061 1001005-1742212003 1001005-1742228483

STUPNIK 2360000-1855100007 1001005-1755116067 1001005-1755112009 1001005-1755128484

SU]URAJ 2330003-1842300008 1001005-1742316063 1001005-1742312002 1001005-1742328486

SUHOPOLJE 2412009-1842400009 1001005-1742416066 1001005-1742412006 1001005-1742428482

SUKO[AN 2500009-1842500000 1001005-1742516064 1001005-1742512004 1001005-1742528488

SUNJA 2407000-1842600001 1001005-1742616068 1001005-1742612005 1001005-1742628489

SUPETAR 2500009-1842700002 1001005-1742716060 1001005-1742712001 1001005-1742728485

SUTIVAN 2330003-1859200005 1001005-1759216067 1001005-1759212009 1001005-1759228484

SVETA MARIJA 2392007-1860700006 1001005-1760716067 1001005-1760712009 1001005-1760728484

SVETA NEDELJA (Labin) 2340009-1843200009 1001005-1743216066 1001005-1743212006 1001005-1743228482

SVETA NEDELJA (Samobor)

2484008-1843600003 1001005-1743616065 1001005-1743612007 1001005-1743628487

SVETI \UR\ 2360000-1843700004 1001005-1743716069 1001005-1743712008 1001005-1743728481

SVETI FILIP I JAKOV 2402006-1842800003 1001005-1742816065 1001005-1742812007 1001005-1742828487

SVETI ILIJA 2360000-1843800005 1001005-1743816067 1001005-1743812009 1001005-1743828484

SVETI IVAN ZELINA 2360000-1842900004 1001005-1742916069 1001005-1742912008 1001005-1742928481

SVETI IVAN @ABNO 2382001-1843900006 1001005-1743916062 1001005-1743912000 1001005-1743928480

SVETI JURAJ NA BREGU 2392007-1844000009 1001005-1744016063 1001005-1744012002 1001005-1744028486

SVETI KRI@ ZA^RETJE 2360000-1843000007 1001005-1743016061 1001005-1743012003 1001005-1743028483

SVETI LOVRE^ 2380006-1843100008 1001005-1743116063 1001005-1743112002 1001005-1743128486

SVETI MARTIN NA MURI 2392007-1844100000 1001005-1744116066 1001005-1744112006 1001005-1744128482

SVETI PETAR OREHOVEC 2360000-1844200001 1001005-1744216064 1001005-1744212004 1001005-1744228488

SVETI PETAR U [UMI 2402006-1843300000 1001005-1743316064 1001005-1743312004 1001005-1743328488

SVETVIN^ENAT 2390001-1843500002 1001005-1743516060 1001005-1743512001 1001005-1743528485

[ANDROVAC 2402006-1856400002 1001005-1756416064 1001005-1756412004 1001005-1756428488

[ENKOVEC 2392007-1860800007 1001005-1760816062 1001005-1760812000 1001005-1760828480

[ESTANOVAC 2330003-1844300002 1001005-1744316068 1001005-1744312005 1001005-1744328489

[IBENIK 2360000-1844400003 1001005-1744416060 1001005-1744412001 1001005-1744428485

[KABRNJA 2340009-1844500004 1001005-1744516065 1001005-1744512007 1001005-1744528487

[ODOLOVCI 2500009-1861400006 1001005-1761416069 1001005-1761412008 1001005-1761428481

[OLTA 2360000-1844700006 1001005-1744716067 1001005-1744712009 1001005-1744728484

[PI[I] BUKOVICA 2412009-1844900008 1001005-1744916061 1001005-1744912003 1001005-1744928483

[TEFANJE 2340009-1845000002 1001005-1745016064 1001005-1745012004 1001005-1745028488

[TITAR 2390001-1862800002 1001005-1762816064 1001005-1762812004 1001005-1762828488

[TRIGOVA 2392007-1845200004 1001005-1745216060 1001005-1745212001 1001005-1745228485



grada/op}ine





grada/op}ine

TAR-VABRIGA – TORRE-ABREGA

2500009-1863100007 1001005-1763116067 1001005-1763112009 1001005-1763128484

TINJAN 2402006-1845300005 1001005-1745316065 1001005-1745312007 1001005-1745328487

TISNO 2407000-1845400006 1001005-1745416069 1001005-1745412008 1001005-1745428481

TKON 2402006-1857500005 1001005-1757516069 1001005-1757512008 1001005-1757528481

TOMPOJEVCI 2500009-1845600008 1001005-1745616062 1001005-1745612000 1001005-1745628480

TOPUSKO 2400008-1845700009 1001005-1745716061 1001005-1745712003 1001005-1745728483

TORDINCI 2491005-1845800000 1001005-1745816063 1001005-1745812002 1001005-1745828486

TOUNJ 2402006-1855700003 1001005-1755716068 1001005-1755712005 1001005-1755728489

TOVARNIK 2340009-1845900001 1001005-1745916066 1001005-1745912006 1001005-1745928482

TRIBUNJ 2360000-1862600000 1001005-1762616063 1001005-1762612002 1001005-1762628486

TRILJ 2330003-1846000004 1001005-1746016060 1001005-1746012001 1001005-1746028485

TRNAVA 2500009-1846100005 1001005-1746116065 1001005-1746112007 1001005-1746128487

TRNOVEC BARTOLOVE^KI

2360000-1846200006 1001005-1746216069 1001005-1746212008 1001005-1746228481

TROGIR 2500009-1846300007 1001005-1746316067 1001005-1746312009 1001005-1746328484

TRPANJ 2407000-1860100000 1001005-1760116066 1001005-1760112006 1001005-1760128482

TRPINJA 2500009-1846400008 1001005-1746416062 1001005-1746412000 1001005-1746428480

TU^EPI 2330003-1859300006 1001005-1759316062 1001005-1759312000 1001005-1759328480

TUHELJ 2360000-1846600000 1001005-1746616063 1001005-1746612002 1001005-1746628486

UDBINA 2340009-1846700001 1001005-1746716066 1001005-1746712006 1001005-1746728482

UMAG – UMAGO 2380006-1846800002 1001005-1746816064 1001005-1746812004 1001005-1746828488

UNE[I] 2411006-1846900003 1001005-1746916068 1001005-1746912005 1001005-1746928489

VALPOVO 2340009-1847100007 1001005-1747116067 1001005-1747112009 1001005-1747128484

VARA@DIN 2360000-1847200008 1001005-1747216062 1001005-1747212000 1001005-1747228480

VARA@DINSKE TOPLICE 2489004-1847300009 1001005-1747316061 1001005-1747312003 1001005-1747328483

VELA LUKA 2330003-1847400000 1001005-1747416063 1001005-1747412002 1001005-1747428486

VELIKA 2386002-1847500001 1001005-1747516066 1001005-1747512006 1001005-1747528482

VELIKA GORICA 2484008-1854100005 1001005-1754116065 1001005-1754112007 1001005-1754128487

VELIKA KOPANICA 2412009-1847600002 1001005-1747616064 1001005-1747612004 1001005-1747628488

VELIKA LUDINA 2340009-1847700003 1001005-1747716068 1001005-1747712005 1001005-1747728489

VELIKA PISANICA 2340009-1847800004 1001005-1747816060 1001005-1747812001 1001005-1747828485

VELIKA TRNOVITICA 2402006-1856500003 1001005-1756516068 1001005-1756512005 1001005-1756528489

VELIKI BUKOVEC 2390001-1855800004 1001005-1755816060 1001005-1755812001 1001005-1755828485

VELIKI GR\EVAC 2386002-1848000008 1001005-1748016062 1001005-1748012000 1001005-1748028480

VELIKO TRGOVI[]E 2340009-1848100009 1001005-1748116061 1001005-1748112003 1001005-1748128483

VELIKO TROJSTVO 2402006-1848300001 1001005-1748316066 1001005-1748312006 1001005-1748328482

VIDOVEC 2360000-1848400002 1001005-1748416064 1001005-1748412004 1001005-1748428488

VILJEVO 2500009-1848500003 1001005-1748516068 1001005-1748512005 1001005-1748528489

VINICA 2360000-1848600004 1001005-1748616060 1001005-1748612001 1001005-1748628485

VINKOVCI 2390001-1848700005 1001005-1748716065 1001005-1748712007 1001005-1748728487

VINODOLSKA OP]INA 2412009-1848800006 1001005-1748816069 1001005-1748812008 1001005-1748828481

VIR 2402006-1848900007 1001005-1748916067 1001005-1748912009 1001005-1748928484

VIRJE 2360000-1849000000 1001005-1749016066 1001005-1749012006 1001005-1749028482

VIROVITICA 2360000-1849100001 1001005-1749116064 1001005-1749112004 1001005-1749128488



grada/op}ine





grada/op}ine

VIS 2330003-1849200002 1001005-1749216068 1001005-1749212005 1001005-1749228489

VISOKO 2360000-1849300003 1001005-1749316060 1001005-1749312001 1001005-1749328485

VI[KOVCI 2500009-1849400004 1001005-1749416065 1001005-1749412007 1001005-1749428487

VI[KOVO 2412009-1849500005 1001005-1749516069 1001005-1749512008 1001005-1749528481

VI[NJAN – VISIGNANO 2380006-1849700007 1001005-1749716062 1001005-1749712000 1001005-1749728480

VI@INADA – VISINADA 2360000-1849800008 1001005-1749816061 1001005-1749812003 1001005-1749828483

VLADISLAVCI 2340009-1857900009 1001005-1757916063 1001005-1757912002 1001005-1757928486

VO]IN 2412009-1849900009 1001005-1749916063 1001005-1749912002 1001005-1749928486

VODICE 2360000-1850000005 1001005-1750016067 1001005-1750012009 1001005-1750028484

VODNJAN – DIGNANO 2360000-1850200007 1001005-1750216061 1001005-1750212003 1001005-1750228483

VO\INCI 2340009-1858400005 1001005-1758416067 1001005-1758412009 1001005-1758428484

VOJNI] 2340009-1850300008 1001005-1750316063 1001005-1750312002 1001005-1750328486

VRATI[INEC 2392007-1850400009 1001005-1750416066 1001005-1750412006 1001005-1750428482

VRBANJA 2340009-1850500000 1001005-1750516064 1001005-1750512004 1001005-1750528488

VRBJE 2489004-1850600001 1001005-1750616068 1001005-1750612005 1001005-1750628489

VRBNIK 2340009-1850700002 1001005-1750716060 1001005-1750712001 1001005-1750728485

VRBOVEC 2360000-1850800003 1001005-1750816065 1001005-1750812007 1001005-1750828487

VRBOVSKO 2402006-1850900004 1001005-1750916069 1001005-1750912008 1001005-1750928481

VRGORAC 2330003-1851100008 1001005-1751116063 1001005-1751112002 1001005-1751128486

VRHOVINE 2340009-1851200009 1001005-1751216066 1001005-1751212006 1001005-1751228482

VRLIKA 2330003-1851300000 1001005-1751316064 1001005-1751312004 1001005-1751328488

VRPOLJE 2340009-1851400001 1001005-1751416068 1001005-1751412005 1001005-1751428489

VRSAR – ORSERA 2402006-1851600003 1001005-1751616065 1001005-1751612007 1001005-1751628487

VRSI 2402006-1862500009 1001005-1762516061 1001005-1762512003 1001005-1762528483

VUKA 2500009-1851700004 1001005-1751716069 1001005-1751712008 1001005-1751728481

VUKOVAR 2500009-1851800005 1001005-1751816067 1001005-1751812009 1001005-1751828484

ZABOK 2360000-1851900006 1001005-1751916062 1001005-1751912000 1001005-1751928480

ZADAR 2407000-1852000009 1001005-1752016063 1001005-1752012002 1001005-1752028486

ZADVARJE 2330003-1859500008 1001005-1759516063 1001005-1759512002 1001005-1759528486

ZAGORSKA SELA 2360000-1852100000 1001005-1752116066 1001005-1752112006 1001005-1752128482

ZAGREB 2360000-1813300007 1001005-1713316067 1001005-1713312009 1001005-1713328484

ZAGVOZD 2330003-1852200001 1001005-1752216064 1001005-1752212004 1001005-1752228488

ZAPRE[I] 2360000-1854300007 1001005-1754316067 1001005-1754312009 1001005-1754328484

ZA@ABLJE 2407000-1852300002 1001005-1752316068 1001005-1752312005 1001005-1752328489

ZDENCI 2500009-1852400003 1001005-1752416060 1001005-1752412001 1001005-1752428485

ZEMUNIK DONJI 2340009-1852500004 1001005-1752516065 1001005-1752512007 1001005-1752528487

ZLATAR 2360000-1852600005 1001005-1752616069 1001005-1752612008 1001005-1752628481

ZLATAR BISTRICA 2360000-1852700006 1001005-1752716067 1001005-1752712009 1001005-1752728484

ZMIJAVCI 2330003-1852800007 1001005-1752816062 1001005-1752812000 1001005-1752828480

ZRINSKI TOPOLOVAC 2402006-1856600004 1001005-1756616060 1001005-1756612001 1001005-1756628485

@AKANJE 2400008-1853000002 1001005-1753016064 1001005-1753012004 1001005-1753028488

@MINJ 2402006-1853100003 1001005-1753116068 1001005-1753112005 1001005-1753128489

@UMBERAK 2360000-1854000004 1001005-1754016060 1001005-1754012001 1001005-1754028485

@UPA DUBROVA^KA 2390001-1860200001 1001005-1760216064 1001005-1760212004 1001005-1760228488

@UPANJA 2390001-1853400006 1001005-1753416069 1001005-1753412008 1001005-1753428481


7.3 PRIVITAK BR. 3 – Podru~ja posebne dràvne skrbi, brdsko-planinska podru~ja i otoci prve skupine

Podru~ja posebne dràvne skrbiPrvoj skupini podru~ja posebne dràvne skrbi pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, êminac, Darda, Donji Kukuruzari, Donji Lapac, Dra`, Dubrova~ko primorje, Dragali}, Dvor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneèvi Vinogradi, Lovas, Majur, Marku{ica, Negoslavci, Nijemci, Nu{tar, Petlovac, Plitvi~ka Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, [odolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojni}, Vrlika, Vukovar, @upa dubrova~ka.

Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarva{, Tenja.Vinkovci – naselje: Mirkovci.

Drugoj skupini podru~ja posebne dràvne skrbi pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:Barilovi}, Benkovac, Biskupija, Brestovac, â~inci, Drni{, \ulovac, Ervenik, Glina, Gornji Bogi}evci, Gospi}, Gra~ac, Grubi{no Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lovinac, Mikleu{, Novigrad, Novska, Obrovac, Oku~ani, Oto~ac, Pakrac, Petrinja, Pla{ki, Pola~a, Poli~nik, Posedarje, Promina, Ruì}, Saborsko, Sira~, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, [kabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Gr|evac, Vo}in, Vrhovine i Zemunik Donji.

Drugoj skupini podru~ja posebne dràvne skrbi pripadaju i naselja u gradovima:Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brse}ine, Dubravica, Donje Obuljeno, âjkovica,

âjkovi}i, Gornje Obuljeno, Groma~a, Kli{evo, Kneìca, Komo-lac, Ljuba~, Moko{ica, Mravinjac, Mr~evo, Nova Moko{ica, Ora{ac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobre`je, Roàt, [umet, Trsteno, Zaton,

Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Breàni, Bro|ani, Cerovac Vukmani}ki, Donja Trebinja, Donji Sjeni~ak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeni~ak, Ivankovi} Sela, Ivo{evi} Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Meku{je, Saje-vac i Turanj, Klipino Brdo, Kljai} Brdo, Knez Gorica, Lipje, Ma nje-rovi}i, Oki}, Popovi} Brdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunj-ski Moravci, Tu{ilovi}, Udbinja, Utinja, Vukmani}.

Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobu~ak, Letovanci, Madàri, Staro Selo, Vurot,Slatina – naselja: Goleni}, Ivanbrijeg, Lukavac,Virovitica – naselja: Jasena{,Vodice – naselja: îsta Mala, îsta Velika, Grabovci,Zadar – naselja: Babindub, Crno.


Tre}oj skupini podru~ja posebne dràvne skrbi pripadaju op}ine:Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cesti-ca, Cista Provo, Crnac, â|avica, âglin, Dekanovec, Donja Vo}a, Drenovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gar~in, Gradina, Gro`njan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Jarmina, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lani{}e, Le}evica, Levanjska Varo{, Lokvi~i}, Netreti}, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska ùpanija), Otok (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Pako{tane, Peru{i}, Pisarovina, Podgora~, Po-dravska Moslavina, Podturen, Podcrkavlje, Pokupsko, Pojezerje, Prgomet, Privlaka (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Proloàc, Punitovci, Ribnik, Runovi}i, Satnica \ako-va ~ka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski [amac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava, Une-{i}, Velika Kopanica, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Zaàblje, Zmijavci, Zrinski Topolovac, @umberak.

Brdsko-planinska podru~jaStatus brdsko-planinskog podru~ja imaju sljede}e jedinice lokalne samouprave:– gradovi: Buzet, âbar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj,

Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,– op}ine: Bistra, Budin{}ina, Cerovlje, âvle, Dicmo, \urmanec, Fuìne, Gra~i{}e,

Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovre}, Lupo-glav, Ljube{}ica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Mu}, Novi Golubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubi~ke Toplice, [estanovac i Vino-dolska op}ina

Otoci prve skupineU prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije, Susak, Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je), Goli, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Se-strunj, Rivanj, Rava, I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Kaprije, @irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac, Vrnik, Mljet, [ipan, Lopud, Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske skupine.

Ova publikacija sluì kao vodi~ kroz porezni sustav Republike Hrvatske. Podaci su aùrni s danom 21. oùjka 2012. godine.

Dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave, i to na web adresi

www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

hrvatski porezni sustav - iusinfo.hr · republika hrvatska ministarstvo financija porezna uprava...

Documents