Universidad Nacional Federico VillarrealEscuela Universitaria de Post grado AUDITORIA INTEGRAL CURSO : AUDITORA GUBERNAMENTAL

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Garca Villanueva, Kateryne Loyola Granda, Jaime Luna Cruzado, Miguel ngel1

INDICEAUDITORA GUBERNAMENTAL I. II. DEFINICIN CARACTERSTICAS N Diapositiva 4 6 7 9 10 11 12 13 15

III. OBJETIVOS IV. FINALIDAD V. PRPOSITOS

VI. VENTAJAS VII. AMBITO VIII. CRITERIOS BSICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL IX. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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INDICEAUDITORA GUBERNAMENTAL X. DESARROLLO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL A. Fases de la Auditora Gubernamental B. Programas de Auditora C. Mtodos de Evaluacin del Control Interno D. Tcnicas de Auditora E. Evidencias de Auditora F. Hallazgos de Auditora G. Papeles de Trabajo H. Marcas de Auditora XI. BIBLIOGRAFA N Diapositiva 16 18 19 20 21 23 24 25 26 273

AUDITORA GUBERNAMENTALEs el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de recursos y, si stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en cumplimiento de la normativa legal.4

AUDITORA GUBERNAMENTALLa Auditora Gubernamental est relacionado a todas las entidades pblicas sujetas a control por el Sistema Nacional de Control, independientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen.

Regulado por

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CARACTERSTICAS Es Objetiva, el auditor debe mantener una actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en la entidad. Es Sistemtica y Profesional, Responde a un proceso que es debidamente planeado y es desarrollada por profesionales idneos y expertos.

Concluye con la emisin de un Informe escrito, en cuyo contenido se presentan los resultados del examen realizado.6

OBJETIVOSBuscar el mximo rendimiento de los recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos. Opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal. Establecer si la informacin financiera y gerencial de la entidad es correcta, confiable y oportuna.7

OBJETIVOSFortalecer el Sistema de Control Interno de la entidad auditada. Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos. Obtener evidencia suficiente comprobatoria y competente.

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FINALIDADEfectuar exmenes independientes sobre la manera en que las entidades pblicas y sus funcionarios cumplen sus responsabilidades. Las responsabilidades incluyen una administracin prudente y su utilizacin efectiva, eficiente y econmica que permitan alcanzar las metas propuestas.

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PROPSITOSServir como un medio de control para evitar o descubrir la prdida de fondos pblicos. Determinar que todas las transacciones financieras han sido debidamente registradas. Sugerir ciertas mejoras para una administracin efectiva. Determinar la gestin de los funcionarios encargados de la administracin de una entidad.10

VENTAJASSuministrar estados financieros confiables. Sirve como base para evaluar la calidad, economa y eficiencia de la administracin financiera de las entidades Pblicas. Velar por que las operaciones financieras llevadas a cabo por las entidades pblicas estn de acuerdo con las leyes, dispositivos legales y reglamentos vigentes.

Regular, evitar y reducir al mnimo las probabilidades que puedan existir fraude y desfalcos en el Sector Pblico.11

AMBITOa. El Gobierno Central, sus entidades y rganos que bajo cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones. b. Los gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionara. c. Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico. d. Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico. e. Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin. f. Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en la que est participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten por los recursos y bienes materia de dicha participacin.

g. Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren.12

CRITERIOS BSICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Eficiencia en el Manejo de la Auditoria Gubernamental Entrenamiento Continuo Conducta funcional del Auditor Gubernamental Alcance de la Auditoria Comprensin y Conocimiento de las Actividades y Operaciones de la Entidad a ser Auditada Comprensin de la Estructura de Control Interno Utilizacin de Especialistas en la Auditoria Gubernamental Deteccin de Irregularidades o Actos Ilcitos Reconocimiento de Logros Notables de la Entidad13

CRITERIOS BSICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Comunicacin oportuna de los Resultados de la Auditoria Comentarios de los Funcionarios de la Entidad Auditada Calidad de los Informes de Auditoria Tono Constructivo de la Auditoria Organizacin de los Informes de Auditoria Revisiones de Control de Calidad en las Auditorias Internas Transparencia de los Informes de Auditoria Acceso de Personas a Documentos Sustentatorios de la Auditoria14

TIPOS DE AUDITORA

Auditoria Financiera Presupuestaria

Auditoria de Gestin

Examen Especial

Deter i r l it i ier Fi resupuest ri

l el gr e economa, eficiencia eficacia

Revisi n anlisis e las operaciones o transacciones15

DESARROLLO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTALELEMENTOS DETALLE

Planeamiento de la Auditoria. FASES DE LA AUDITORIA Ejecucin de la Auditoria. GUBERNAMENTAL Formulacin del Informe de Auditoria. PROGRAMA DE AUDITORIA Procedimientos de Auditoria. GUBERNAMENTAL Mtodo descriptivo o narrativo MTODOS DE EVALUACIN Cuestionario de Control Interno DEL CONTROL INTERNO Mtodo grfico o de flujograma Verificacin Ocular. Verificacin Oral. TCNICAS DE AUDITORIA Verificacin Escrita. GUBERNAMENTAL Verificacin Documental. Revisin Fsica.16

DESARROLLO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTALELEMENTOS EVIDENCIAS DE GUBERNAMENTAL DETALLE

Fsica. AUDITORIA Testimonial. Documental. Analtica. Condicin Criterio Causa Efecto

HALLAZGOS DE AUDITORA

PAPELES DE TRABAJO DE LA Cdula Matriz AUDITORIA GUBERNAMENTAL Cdulas Auxiliares MARCAS DE AUDITORA Con significado uniforme Con leyenda a criterio del auditor

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FASES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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PROGRAMAS DE AUDITORIAEs un plan detallado del trabajo, que contiene un listado de procedimientos a ser realizados durante la ejecucin de la auditoria; se sealan las tareas especficas que deben ser cumplidas por el equipo de auditoria para llevar a cabo el examen, as como los planes fijados para cada actividad.19

MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Se cl ifican en: Cuesti nari s, t escri ti narrati t rfico o de flujogramas. de estos La utili aci n mtodos depende del tipo de auditora que se va reali ar y de la capacidad y conocimiento del auditor para aplicarlos.

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TCNICAS DE AUDITORASon mecanismo mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia necesaria para fundamentar su opinin y se aplican a travs de los procedimientos de auditora.TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR DE VERIFICACIN ORAL CLASIFICACIN Comparacin Observacin Indagacin Entrevistas Encuestas An lisis Confirmacin Tabulacin Conciliacin Comprobacin Computacin Rastreo Revisin Selectiva Inspeccin21

DE VERIFICACIN ESCRITA

DE VERIFICACIN DOCUMENTAL DE REVISIN FSICA

TCNICAS DE AUDITORASon mecanismo mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia necesaria para fundamentar su opinin y se aplican a travs de los procedimientos de auditora.TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR DE VERIFICACIN ORAL CLASIFICACIN Comparacin Observacin Indagacin Entrevistas Encuestas An lisis Confirmacin Tabulacin Conciliacin Comprobacin Computacin Rastreo Revisin Selectiva Inspeccin22

DE VERIFICACIN ESCRITA

DE VERIFICACIN DOCUMENTAL DE REVISIN FSICA

EVIDENCIAS DE AUDITORAEs el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es la informaci n especfica obtenida durante la labor de auditoria, a travs de la inspecci n, observaci n, entrevistas y examen de registros. El trmino evidencia incluye documentos, fotografas, anlisis de hechos reali ados por el auditor.23

HALLAZGOS DE AUDITORAPresuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditoria.ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA

CONDICIO N

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

HECHO IRREGULAR O DEFICIENCIA DETERMINADA.

NORMAS JURIDICAS, TECNICAS, OPINIONES DE EXPERTOS, NORMAS TECNICAS DE CONTROL.

RAZON POR LA CUAL OCURRIO LA CONDICION, MOTIVO POR EL QUE NO SE CUMPLIO CON EL CRITERIO.

CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL CUANTITATIVA O CUALITATIVA QUE OCASIONA LA OBSERVACION.

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PAPELES DE TRABAJOEvidencia documental del trabajo del auditor, constituidos por el conjunto de cdulas y documentos elaborados por el auditor. Se muestra los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Contienen la base para el informe, la evidencia del alcance del examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.25

MARCAS DE AUDITORIASon signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoria ejecutados, Esta marcas son aplicadas en las cdulas de trabajo.

Con significado uniforme.- Se emplean frecuentemente, se utilizan signos convencionales ya establecidos para la auditoria. Con leyenda a criterio del auditor.- Son usadas por el auditor, al margen de las marcas convencionales, y que para su comprensin se necesita referenciarlas a travs de leyendas 26

TIPOS:

BIBLIOGRAFA

Ley N 27785 publicada el 23.JUL.2002, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica y modificatorias. Resolucin de Contralora N 162-95-CG publicada el 26.SET.1995, Normas de Auditoria Gubernamental NAGU y modificatorias. Resolucin de Contralora N 152-98-CG publicada el 19.DIC.1998, Manual de Auditora Gubernamental MAGU y Guas de Auditora Gubernamental, y modificatorias. Auditora Gubernamental Integral Tcnicas y Procedimientos, Instituto Pacfico S.A.C., Autor: CPC. Juan Francisco lvarez Illanes. Manual del Sistema Nacional de Control y Auditora Gubernamental, Instituto Pacfico S.A.C., Autor: Lic. Adm. Emilio R. Valdivia Contreras. Diccionario Gubernamental Trminos de uso frecuente en la Gestin Pblica, Marketing Consultores S.A., Autores: Juan Safra Melndez y Marco Antonio Reyes Zelada. El A.B.C. de la Auditora Gubernamental, Autores: C.P.C. Yolanda Tuesta Riquelme y Dr. Alejandro lvarez Pedroza27

Garca Villanueva, Kateryne Loyola Granda, Jaime Luna Cruzado, Miguel ngel

GRACIAS.

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