folle to 2

CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DESARROLLO DE LA MATERIA CONTABILIDAD II

UNIDAD 1

Contabilidad.- La contabilidad es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructu-

ralmente informaciones financieras expresadas en unidades monetarias con la finalidad de que terceros puedan

tomar decisiones sobre los resultados. Como arte, es el arte de llevar el historial de una empresa en cuanto a las

cantidades y en cuanto a la fecha.

La contabilidad se basa en principios y en leyes para lograr un objetivo que esta directamente ligado

con la toma de decisiones de los ejecutivos de la empresa basado en las informaciones financieras al cierre del

año fiscal de la empresa.

Utiliza como base las transacciones económicas que se encuentran en los documentos comerciales de la

empresa como son facturas, recibos, cheques, nota de débito y de crédito, etc, para comenzar a registrarla en los

"libros de la empresa", para luego comenzar el proceso contable que se inicia con el registro de las transacciones

en las entradas de diario, luego el pase al mayor general, para entonces hacer el balance de comprobación y lue-

go los estados financieros (estado de resultado, estado de flujo de efectivo y balance general).

Documentos Comerciales.- Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por

escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con

los usos y costumbres generalizados y las disposiciones de la ley.

La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente:

1. En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada opera-

ción, o sea sus derechos y obligaciones.

2. Constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos de comercio

3. Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas operaciones.

4. Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación

de los asientos de contabilidad.

ENTRE LOS DOCUMENTOS COMERCIALES MÁS IMPORTANTES SE ENCUENTRAN:

1.- Nota de pedido o de compra. Es un documento mediante el cual una persona o empresa formula un

pedido de compra a un comerciante. Este documento comercial no obliga a realizar la operación.

Deberán extenderse cómo mínimo dos ejemplares: uno que queda en poder del que lo suscribió (comprador) y

otro, que es el que se entrega o envía al vendedor.

2.- Factura.- Se llama factura al documento comercial en el que el vendedor detalla las mercaderías

que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de entrega, forma de pago y demás condiciones

de la operación.

Aceptado el pedido por parte del vendedor, este formula la factura Venta, por la que toma a su cargo el

compromiso de entregarle la mercadería que se detallan en la misma, y el comprador se obliga a recibirlas. Este

documento comercial obliga a ambas partes a realizar la operación en los términos establecidos.

En la factura, la persona que recibe esos bienes deja constancia de su conformidad, y con ello queda

concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligación del comprador a pagar. Sirve de base para la prepa-

ración de la factura.

La factura se extiende por triplicado: el original firmado por el vendedor se entrega al adquirente; el

duplicado, con la conformidad del comprador por los efectos que los ha recibido, queda en poder del vendedor y

se destina ala sección facturación para que proceda ala emisión de la factura. Por último el triplicado permanece

en el talonario como constancia de las mercaderías salidas.

3. Nota de débito.- Llamase así a la comunicación que envía un comerciante a su cliente, en la que le

notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma

indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por pago fuera de

término, etc.

Contabilidad de las Empresas

Florencio Ml. Tejada MA

Varios son los casos en que se utiliza este documento, siendo algunos los siguientes:

En los bancos: cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se aplicó a un cheque deposita-

do y girado sobre una plaza del interior.

En los comercios: cuando se pagó el flete por envío de una mercadería; cuando se debitan intereses, se-

llados y comisiones sobre documentos, etc.

4. Nota de crédito.- Es el documento en el cual el comerciante envía a su cliente, con el objeto de co-

municar la acreditación en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma.

Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderías vendidas, rebajas de precios, devoluciones o

descuentos especiales, o corregir errores por exceso de facturación.

5. Cheque.- Llamase cheque a una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el li-

brador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.

Como queda dicho el cheque es una orden de pago, no una promesa de pago como el caso del pagaré;

entonces se deduce que debe ejecutarse por el banco a la presentación del documento con las modalidades parti-

culares establecidas para cada tipo de cheque.

Modos de extender un cheque.

1. Al portador

2. A favor de una persona determinada, con la cláusula “a la orden o sin ella”.

3. A favor de una persona determinada, con la cláusula “no a la orden u otra equivalente”.

6. Recibos.- El recibo es una constancia de pago o de haber recibido dinero. Lo otorga siempre el que

recibe y su firma puesta al pie es la prueba de la extinción parcial o total de la deuda.

7.- Pagaré- Llamase pagaré al documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra, o a

quien ésta indique, una suma de dinero determinada, en una fecha establecida y en un domicilio estipulado.

Estos documentos tienen una caracteriza como es la fecha, el número, un nombre, el monto, concepto,

etec, que son útiles para el registro contable.

8.- Tarjeta de Tiempo.- Esta tarjeta, que se usa con un reloj, sé determina la cantidad de horas que tra-

baja un obrero o empleado y así pagar el sueldo.

TECNICAS DE CONTANBILIDAD Las operaciones que se han estudiado en el curso anterior con relación al registro de las operaciones de

la empresa, se registraron en un solo diario, el general, donde cada débito y cada crédito se pasó de manera

individual al Mayor General

Este procedimiento resulta largo y tedioso ya que se hacen muchas operaciones, pero al mismo tiempo

es útil para los niveles iniciales de la enseñanza de la contabilidad.

Los contadores han creado un sistema que requiere menos tiempo y esfuerzo, pero con resultados igua-

les el anterior y consiste en los diarios con columnas especiales para las cuentas que presentan un mayor movi-

miento en la empresa.

Las columnas especiales ahorran trabajo en dos formas:

1. - El escribir los asientos no es necesario poner el nombre de las cuentas porque la columna especial

lo tiene registrado e indica el débito y el crédito, en caso que el diario sea necesario poner ambas cuentas.

2. - El pase al Mayor General se hace por el total de la columna, normalmente al final de mes por lo que

no es necesario hacer los registros en el Mayor General por cada operación.

CUENTA CON CADA CLIENTE INDIVIDUAL. Los registros visto hasta aquí, nos muestran una cuenta por cobrar y por pagar donde están todas las

operaciones de estas cuentas sin importar la cantidad de deudores y acreedores que se tenga en la empresa.

Con este procedimiento se hace difícil el saber el saldo de la cuenta de cada cliente o el monto adeuda-

do a un acreedor por lo que estas cuentas se deben registran de manera separadas en un mayor que se conoce

como Mayor Auxiliar de cuentas por cobrar o por pagar según sea el caso.

La cuenta por cobrar o por Pagar del Mayor General se una para registrar el monto total de los deudores

y acreedores, cada cierto tiempo, (normalmente cada mes) y a estas cuentas se le llaman cuentas control ya que

su saldo debe ser igual a la suma de los saldos de los auxiliares que corresponda.

Esta cuenta, la control, sirve como medio de verificación de exactitud del mayor auxiliar.

Los diarios especiales (diario de columnas especiales) para las cuentas que se cargan o acreditan fre-

cuentemente ahorran trabajo y sobretodo tiempo.



Para registrar las operaciones en los diarios especiales se hace necesario que se tenga el documento que

sirve como base para hacer esos registros y se le denominan documento fuente ya que en el mismo están los

datos necesarios para hacer el registro.

El documento fuente es definido por el diccionario de Administración y Finanzas come el “Impreso que

contiene la información que habrá de procesar el ordenador”. (Computador).

Entre los documentos fuetes tenemos:

La factura.- Este documento contiene una serie de datos que son importante para su registro, ya que

contiene el nombre del cliente, un número que la identifica, la fecha, el monto, las condiciones de pago y los

productos adquiridos.

El cheque.- Este documento tiene como dato importante un beneficiario, un número, el monto y el con-

cepto. (Porque se paga).

El recibo.- Es otro documento con características similares al cheque, ya que tiene el nombre, el núme-

ro, el monto y el concepto.

Estos son los documentos fuente de mayor uso. Existen otros que tienen la misma característica que los

anteriores (un nombre, un número, un motivo, ect.).

LOS DIARIOS CON COLUMNAS ESPECIALES DIARIO DE VENTAS O CUENTAS POR COBRAR.- Las operaciones similares siempre originan

cargos y abonos para las mismas cuentas y así tenemos lasa ventas a crédito que son similares en el sentido que

origina cargo a cuentas por cobrar y abono a venta.

Si vemos el caso que se ilustra en el cuadro 1.1 la columna que sirve para registrar las cuentas por co-

brar es la misma usada para registrar la venta a crédito.

Este diario tiene columna para registrar la fecha, el nombre del cliente, el número de factura y el impor-

te de cada venta a crédito.

Hay que destacar que el diario de venta sólo se registran las ventas de mercancías a crédito, no la venta

(baja) de un activo a crédito.

DIARIO DE COMPRAS O CUENTAS POR PAGAR.- Al igual que la anterior (ilustración 2) con-

tiene una sola columna. La información que se registra en él se incluye la fecha de cada asiento, el nombre del

proveedor, la fecha de cada asiento, el nombre del proveedor, la fecha de cada factura, los términos y el importe

de la compra. La fecha de la factura y los términos de la operación sirven para determinar la fecha en que se

vence el pago.

DIARIO DE INGRESOS DE CAJA (EFECTIVO). - En este diario se registra todo el efectivo que

ingresa a la empresa ya sea por venta al contado, cuenta por cobrar, préstamo, baja (venta) de un activo, etec.

DIARIO DE EGRESO DE CAJA (EFECTIVO). - Las operaciones que se registran en este diario

son aquellas que implican el desembolso del efectivo como las compras al contado, el pago de deuda, (cuenta

por pagar) y todos los pagos, normales o no, que realiza la empresa.

DIARIO GENERAL.- Cuando se usan los diarios expuestos anteriormente el registro de las operacio-

nes en el diario general sé muy reducido y en el mismo se van a registrar las compras o ventas de activos a crédi-

to, las devoluciones y los asientos de ajustes y cierre.

REFERENCIA A LOS LIBROS DE REGISTRO.- Cuando se empleamos libros para registrar las

operaciones es necesario que en las cuentas del mayor general se haga referencia a estros como se expresa a

continuación:

DV = Diario de Ventas

DC = Diario de Compras

DI = Diario de Ingresos

DE = Diario de Egresos

DG = Diario General

ILUSTRACION: La empresa FMT Industrial realizó las siguientes operaciones en mes de octubre.

01 Los socios aportaron en acciones la suma de $200,000.

01 Expidió el cheque 01 a favor de Servicios de Alquileres por $15,000 como pago de tres meses de renta por ade-

lantado.

02. Recibió mercancía de La Cibaeña con factura por $22,000 de fecha 1 de Octubre y en términos 5/10, 3/15, n/30.



04 Recibió de EMMA Industrial mercancías y una factura por $5,000 y con fecha 1 de Octubre cuyos términos era

3/5, 2/10, n/15.

05 Compró equipo de tienda a crédito por $38,000 a Mocana Industrial en términos n/10, FDM (Fin De Mes)

06 Recibió una nota de abono por $2,000 de La Cibaeña por la devolución de parte de la mercancía adquirida el 2

de Octubre.

07 Las ventas al contado de los primeros siete días fueron de $34,000.

09 Expidió el cheque 02 a favor de La Cibaeña como pago de la factura del 2 de Octubre, menos devolución y des-

cuento)

10 Recibió una nota de abono por $8,000 de Mocana Industrial, por la devolución de parte del equipo de tienda

comprado el 5 de octubre.

10 Vendió $17,000 de mercancías a crédito a FE Company, expidiéndole la factura 01. (Los términos de todas las

ventas es 5/10, 3/20, n/45) 11 Vendió $12,000 de mercancía a crédito a Patry Industrial, expediento la factura 02.

14 Recibió de Alfa Company mercancía y una factura con fecha del 10 de octubre. El importe de ésta es de $7,000

y los términos son 2/10, n/30.

15 Las ventas al contado de la segunda semana fueron de $54,000.

18 Vendió mercancías a crédito a El Centro, por $9,000, según la factura número 3.

19 Vendió mercancías por $29,000 a crédito a FE Company, expidiendo la factura no. 4.

20 Recibió un cheque de FE Company, como pago de la venta que se realizó el 10 de octubre.

21 Recibió un cheque de Patry Industrial como pago de la venta realizada el 11 de octubre.

23 Vendió un equipo de tienda al costo por $2,000 recibiendo efectivo a cambio.

24 Recibió de EMMA Industrial, mercancías y una factura por $16,000 con fecha 21 de octubre y con términos

7/10, 5/15, n/45.

25 Pagó a Telefónica El Viaducto con el cheque 03 $2,000 como pago de la factura telefónica.

25 Tomó un préstamo por $60,000 al Banco El Viaducto, a 26 por ciento anual y 2 años para pagar firmando un

documento.

28 Vendió $7,000 de mercancía a crédito a Patry Industrial, expidiéndole la factura n.. 5

29 Recibió un cheque de FE Company como pago de la factura del 19 de octubre.

31 Expidió el cheque 04 a favor de EMMA Industrial como pago de la factura del 21 de octubre.

31 Expidió el cheque 05 a favor de Luis Pérez, como pago de la nómina del mes por $25,000.

31 Las ventas al contado de la última quincena fueron $45,000.

31 Registre la renta consumida durante el mes.

SE PIDE:

1. - Registres las operaciones anteriores en los diarios correspondientes (Ventas, Compras, Ingresos, Egreso, Egre-

sos y General.

2. - Abrir las siguientes cuentas en el Mayor General. Efectivo, Cuentas por Cobrar, Renta Pagada por Adelantado,

Equipo de Tienda, Cuenta por Pagar, Documento por Pagar, Capital Social, Ventas, Descuentos sobre Ventas, Com

pras, Devoluciones Sobre Compras, descuentos sobre Compras, Gastos de Sueldos, Gastos de Teléfonos, Gastos

por Renta, y haga los pases correspondientes

3. - Abra las siguientes cuentas del mayor auxiliar de Cuentas por Cobrar FE Company, Patry Company, El Centro.

Elabore un listado de las cuentas por cobrar que permanecen abierta.

4. - Abra las siguientes cuentas para el mayor auxiliar de cuentes por pagar: La Cibaeña, EMMA Industrial, Alfa

Company, Mocana Industrial y haga los pases correspondientes. Elabore un listado de las cuentas por pagar que

permanecen abierta.

4. - Elabore una Balanza de Comprobación del Mayor General.

REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN LOS DIARIOS DE VENTAS

Fecha Cuenta a Debitarse Factura No. Condiciones Folio C x C Débito

Ventas Crédito

Oct 10 FE Company 01 5/10,3/20,n/30 17,000

11 Patry Industrial 02 “ 12,000

18 El Centro 03 “ 9,000

19 FE Company 04 “ 29,000

28 Patry Industrial 05 “ 7,000

TOTAL 74,000

(112) (411)



DIARIO DE COMPRAS

Fecha Cuenta a abonarse Factura

No.

Condiciones Fecha

Factura

Compras – Débito

Cta. X Pagar – Crédito

Oct 2 La Cibaeña 5/10, 3/15, n/30 22,000

4 Emma Industrial 3/5, 2/10, n/30 5,000

14 Alfa Company 2/10, n/30 7,000

24 Emma Industrial 3/5, 2/10, n/30 16,000

TOTAL 50,000

(515) (211)

DIARIO DE INGRESOS

Fecha Cuenta Abonada Concepto Folio Cta Varias

Crédito

C x C

Crédito

Ventas

Crédito

Des s/vtas

Débito

Efectivo

Débito

Oct 1 Capital Social Emisión Acciones 311 200,000 200,000

7 Ventas Ventas al Contado 34,000 34,000


20 FE Company Saldo Fact. No. 1 17,000 850 16,150

21 Patry Industrial Saldo Fact. No 2 12,000 600 11,400

23 Equipo de Tienda Venta E. De Of. 114 2,000 2,000

25 Documento por

Pagar

Préstamo 212 60,000 60,000

29 EMMA Ind. Saldo Fact. No 4 29,000 1,450 27,550


262,000 58,000 133,000 2,900 450,100

(√) (112) (411) (412) (111)

DIARIOS DE EGRESOS

Fecha Ck

No

Beneficiario Cuenta a Cargo Folio Cuenta

Varias

Débito

Cuenta x

Pagar

Débito

Des

s/compras

Crédito

Efectivo

Crédito

Oct 1 01 Servicio de Alquileres Renta x Adelantado 113 15,000 15,000

9 02 La Cibaeña La Cibaeña 20,000 1,000 19,000

25 03 Teléfono El Viaducto Teléfono 612 2,000 2,000

31 04 EMMA Industrial EMMA Industrial 16,000 1,120 14,880

31 05 Luis Pérez Sueldos 611 25,000 25,000

42,000 36,000 2,120 75,880

(√) (211) (517) (111)

DIARIO GENERAL

Fecha Descripción Folio Débito Crédito

Oct 05 Equipo de Tienda 112 38,00 00

Cuentas por Pagar/Mocana Industrial 211 38,000 00

Para registrar la compra de equipos de tienda

06 Cuentas por Pagar/La Cibaeña 211 2,000 00

Devoluciones s/compras 512 2,000 00

Para registrar las devoluciones sobre compra

realizada el día 2

10 Cuenta por Pagar/Mocana Industrial 211 8,000 00

Devoluciones s/compras 512 8,000 00

Para registrar las devoluciones sobre compras

realizadas el día 5.

31 Gasto por Renta 611 5,000 00

Renta Pagada por Adelantado 113 5,000 00

Para registrar la renta consumida



ABRIR LAS CUENTAS Y PASE AL MAYOR Efectivo 111

Oct 31 450,100 Oct 31 75,880

374,220

Renta Pagada por Adelantado 113

Oct 31 DE 15,000 Oct 31 DG 5,000

10,000

Cuenta por Pagar 211

Oct 31 DE 36,000 Oct 31 DC50,000

DG 2,000 DG38,000

DG 8,000 42,000

Capital Social 311

Oct 31 DI200,000

Descuentos sobre Ventas 412

Oct 31 DI 2900

Devoluciones sobre Compras 512

Oct 31 DG 2,000

DG 8,000

10,000

Gastos por Renta 611

Oct 31 DG 5,000

Cuentas por Cobrar 112

Oct 31 DV 74,000 Oct 31 DI 58,000

16,000

Equipo de Tienda 114

Oct 31 DG 38,000 Oct 31 DI 2,000

36,000

Documento por Pagar 212

Oct 31 DI 60,000

Ventas 411

Oct 31 DV 74,000

DI 45,000

119,000

Compras 511

Oct 31 DC 50,000

Descuento sobre Compras 513

Oct 31 DE 2,120

Gastos de Teléfono 612

Oct 31 DE 2,000

Gastos por Sueldo 613

Oct 31 DE 25,000

ABRIR LAS CUENTAS AUXILIARES DE CUENTAS POR COBRAR Y HACER LOS PASES FE Company

Oct 10 17,000 Oct 20 17,000

19 29,000 29 29,000

0

El Centro

Oct 18 9,000

Patry Industrial

Oct 11 12,000 Oct 21 12,000

28 7,000

7,000

TOTAL $ 16,000


ABRIR LAS CUENTAS AUXILIARES DE CUENTAS POR COBRAR Y HACER LOS PASES La Cibaeña

Oct 02 2,000 Oct 02 22,000

09 20,000

0

Alfa Company

Oct 18 7,000

Emma Industrial

Oct 31 16,000 Oct 04 5,000

24 16,000

5,000

Mocana Industrial

Oct. 10 8,000 Oct 05 38,000

30,000

TOTAL $ 42,000

ELBORACION DE LA BALANZA DE COMPROBACIÒN

FMT INDUSTRIAL

Balanza de Comprobación

31 de Octubre 00

(Expresado en RD$)

Efectivo 374,220

Cuentas por Cobrar 16,000

Renta Pagada por Adelantado 10,000

Equipos de Tienda 28,000

Cuentas por Pagar 42,000

Documentos por Pagar 60,000

Capital Social 200,000

Ventas 207,000

Descuentos sobre Ventas 2,900

Compras 50,000

Devoluciones sobre Compras 2,000

Descuentos sobre Compras 2,120

Gastos por Sueldos 25,000

Gastos por Teléfonos 2,000

Gastos por Renta 5,000

513,120 513,120

Unidad 2

EMPRESAS DE UN SOLO PROPIETARIO Es un negocio corporativo que pertenece a una persona. Son las formas más comunes de organiza-

ción comercial, porque son muy fáciles de empezar. Crearla no requiere autorización de ninguna agencia

gubernamental. Generalmente la empresa requiere poca inversión de capital o ninguna inversión.

Una empresa de un solo propietario suministra un modelo excelente para demostrar los principios

contables ya que es la forma más simple de organización de negocios. Pero en el mundo de los negocios

rara vez usted encontrara estados financieros para estas organizaciones.

La mayor parte de las empresas de un solo propietario son empresas relativamente pequeñas sin

obligación de presentar estados financieros. Sus necesidades de información contable consisten básicamen-

te en los datos utilizados en las operaciones comerciales diarias, el saldo en la cuenta bancaria de la empre-

sa y las cantidades por cobrar por pagar.

De hecho, la mayoría de las empresas de un solo dueño no preparan estados financieros formales,

a menos que surjan algunas necesidades especiales. Para propósito contable, se trata de cada organización

comercial, incluyendo las empresas de un solo propietario, como una entidad separada de las otras activi-

dades de su propietario.

Esto nos permite medir el desempeño de la empresa separadamente de los demás asuntos financie-

ros de su propietario. Sin embargo, ante la ley una empresa de un solo propietario no es una entidad "sepa-

rada" de su propietario. Según la ley el propietario es la "entidad" y la empresa de un solo propietario sola-

mente representa algunas de sus actividades financieras. El hecho de que la empresa y su dueño sean le-

galmente "uno y el mismo" explica muchas de las características distintivas de esta forma de organización.

Características de una empresa de un sólo Propietario

Fácil Formación: Es una de las razones por la que son la mayoría de los negocios ya que necesi-

tan poco capital para su formación.

Activos de la empresa: Son de propiedad del dueño ya que no es una entidad sin personería jurí-

dica propia. (Los activos no le pertenecen)

Sueldo al propietario: El propietario de este tipo de organización comercial no trabaja por suel-

do ya que los beneficios de la empresa le pertenecen aumentando en esa proporción su capital, si por el

contrario hay pérdidas, estas rebajan el capital.

Retiro.- Las partidas que el propietario del negocio usa serán contabilizadas para ser rebajada a su

cuenta de capital ya que los beneficios se le sumaran y los retiros se rebajaran para determinar de esa mane-

ra su capital al final de período.

Pago de impuestos sobre la renta: Las empresas de un solo dueño no pagan impuestos sobre la

renta sino que el propietario del negocio es la paga por el o los negocios que tenga, por lo que el propietario

debe incluir dentro de su utilidad los beneficios que le haya aportado el negocio.

Responsabilidad del propietario.- El dueño de este tipo de organización comercial es responsa-

ble de todas las deudas que contraiga la empresa.

Ventajas de esta sociedad

1. Facilidad de Formación

2. La empresa no paga doble tributación

3. La empresa no paga salarios al propietario

4. El dueño tiene autoridad total

5. Desventajas de esta sociedad

6. El propietario es responsable en forma personal por las deudas de la empresa.

7. Tiene vida limitada

8. No tiene facilidad de acumular capital

9. Capital limitado

En el balance general de una empresa de un solo propietario, el patrimonio total se representa por

el saldo de la cuenta capital del propietario. Las inversiones de activos por parte del patrimonio se registran

acreditando esta cuenta. Los retiros de los activos por parte del propietario se registran debitando la cuenta

corriente del propietario.


Florencio Ml. Tejada MA 3

Al final del periodo contable, la cuenta corriente y también la cuenta de resultados se cierran en la cuenta

de capital del propietario. La única obligación de informe financieros de muchas empresas de un solo pro-

pietario es la información que se debe incluir en la declaración de renta personal del propietario.

Por esta razón muchas empresas de un solo propietario basan sus procedimientos contables en las

normas de impuestos sobre la renta, y no en los principios contables generalmente aceptados. La utilidad

neta debe ser suficiente para compensar al propietario por tres factores:

1. Servicios personales prestados a la empresa

2. Capital invertido

3. El grado de riesgo financiero que esta asumiendo el propietario.

Para una empresa organizada como corporación, generalmente los acreedores basan sus decisiones

sobre préstamos en la relación entre los activos y las obligaciones en el balance general de la corporación.

Pero si la empresa esta organizada como empresa de un solo propietario, el balance general es menos útil

para los acreedores.

La capacidad de una empresa de un solo propietario depende la solvencia del dueño y no de las re-

laciones entre los activos y pasivos que aparecen en el balance general de la compañía. Los acreedores de la

empresa, pueden pedir al propietario que suministre información financiera personal. También pueden

investigar la historia de los créditos del propietario, utilizando agencias de investigaciones de créditos.

Las empresas pequeñas pueden no tener los recursos para establecer sofisticadas estructuras de

control interno, ni necesidad de hacerlo. La información financiera que desarrollan usualmente es auditada.

Las leyes federales sobre valores se aplican solamente a las compañías de propiedad publica. Los riesgos de

una empresa de un solo propietario frecuentemente son mantenidos por el dueño quien puede tener poca

experiencia en contabilidad.

Liquidación de una empresa de único dueño

Se liquida con la muerte del propietario o con una mala administración del propietario causando

perdidas mayor o igual al patrimonio.

SOCIEDADES EN NOMBRE COLECTIVO La sociedad colectiva se define en la legislación norteamericana como "una sociedad de dos o mas

personas para realizar, como copropietarios un negocio con objeto de obtener ganancias".

Las sociedades de personas son una forma popular de organización porque ellas proporcionan un

medio conveniente y poco costoso de combinación del capital y de habilidades especiales de dos o mas

personas. La sociedad no es una entidad legal separada en sí misma sino simplemente una asociación vo-

luntaria de individuos.

Características esenciales de esta sociedad

Facilidad de formación: Una sociedad de personas puede ser creada sin formalidades legales.

Cuando dos o más personas convienen volverse socios tal acuerdo constituye un contrato y automáticamen-

te se crea una sociedad de personas. El contrato debe ser escrito para evitar malentendidos o desacuerdos

futuros.

Vida limitada: Una sociedad puede terminarse en cualquier momento por la muerte o retiro de al-

gunos de los miembros de la firma. Otros factores que pueden determinar la finalización de la sociedad

incluyen la bancarrota o la incapacidad de un socio, la expiración del periodo determinado en el contrato de

la sociedad. La admisión de un nuevo socio o el retiro de uno existente significa el final de una vieja socie-

dad, aunque la empresa pueda seguir con la intención de formar una nueva sociedad.

Representación Mutua: Cada socio actúa como un agente de la sociedad, con autoridad de firmar

contratos para la compra y venta de bienes y servicios. El factor de representación mutua sugiere la necesi-

dad de tener gran precaución en la selección de un socio. Hacer sociedad con una persona irresponsable o

que carezca de integridad es una situación intolerable.

Responsabilidad ilimitada: Cada socio es personalmente responsable por todas las deudas de la

firma. La carencia de algún tope en la responsabilidad de un socio puede cohibir a que una persona rica

entre a formar parte de la sociedad.

Copropiedad en los bienes y utilidades de la sociedad: Cuando un socio aporta un edificio, in-

ventario u otras propiedades en una sociedad, deja de retener cualquier derecho personal sobre los activos

que aporta. Las propiedades vienen a ser únicas y exclusivamente propiedad de todos los socios.



Ventajas de esta sociedad.- Quizás la ventaja más importante en la mayoría de sociedades de

personas es la oportunidad de reunir capital suficiente para que una empresa marche. Formar una sociedad

de personas es mucho más fácil y menos costoso que organizar una compañía por acciones.

Los miembros de una sociedad de personas gozan de más libertad de las leyes gubernamentales y

de más flexibilidad de acción que los propietarios de una sociedad por acciones. Los socios pueden retirar

fondos y tomar decisiones de todo tipo sin la necesidad de reuniones formales o procedimientos legales.

Desventajas

Vida limitada, responsabilidad ilimitada y representación mutua. Además si una empresa requiere

de un gran monto de capital, la sociedad de personas es menor efectiva para conseguir fondos que una

sociedad por acciones.

Una sociedad en nombre colectivo esta compuesta por dos o más personas que voluntariamente

han ingresado a ella para emprender, como copropietario, un negocio con fines de lucro.

Características

1. No constituye una entidad legal separada.- no goza de personalidad legal como entidad.

El activo es poseído y el pasivo es adeudado colectivamente por los socios.....

2. - Agencia mutua.- Cada uno de los socios se convierte en agente de todos los demás socios

en los asuntos concernientes a la sociedad.

3. - Responsabilidad ilimitada.- Cada socio es individualmente responsable por las deudas

que la sociedad haya contraído durante su actuación como socio dentro de la institución. Si se retira

de la entidad debe hacerlo público.

Cuando una sociedad se ve imposibilitada para pagar sus deudas, los acreedores podrán de-

mandar el pago a cualquiera de los socios. Si los activos e un socio resultan insuficientes para liquidar

la deuda en su totalidad él o los acreedores podrán recurrir a los activos de los socios solventes...

4. - Derecho limitado para disponer del interés social, - Cualquier socio puede transferir

su interés social a otra persona, pero no puede obligar a los demás socios a que acepten a la persona

a la que ha transferido su participación.

5. - Reparto de Beneficios.- Las utilidades sé distribuyen de acuerdo a la forma en que los so-

cios se han puesto de acuerdo.

6. - Retiros de activos.- Sé establecen limitaciones para el retiro de los dividendos o la dis-

tribución de otros activos que puedan hacer los miembros de la Sociedad.

7. - Muerte de un Socio.- Salvo a lo que hayan establecido los socios, la muerte de uno de

ellos disuelve la entidad. Los herederos tienen derecho a reclamar la parte del socio fallecido, pero

no tienen derecho a sucederle como miembro de la sociedad...

Cuenta del capital contable.- Las cuentas de capital y de retiro de una sociedad en nombre co-

lectivo son similares a la de un propietario individual, con la diferencia que son más de uno los socios

por lo que tendrá:

1. --- Una cuenta de capital para cada uno de los socios.

2. - Una cuenta en donde sé determine las ganancias del período que le corresponde a cada so-

cio.

Cuando cada uno de los socios hace su inversión la cuenta de capital sé acreditará, como tam-

bién se cargará la debida cuenta de activos.

La cuenta de retiro sé cargarán por los retiros y por él se acreditará al final del período para

su cierre.

Apertura de Libros.- Si las aportaciones se hacen en efectivo o no existe ningún problema; se

carga a la cuenta de caja y se acredita a la cuenta de capital de los socios...

Emmanuel y Bryan decidieron forma una empresa aportando el primero $150,000 y el segundo

$100,000.

El registro de la aportación es el siguiente:

Efectivo 250,000

Emmanuel, Capital 150,000

Bryan, Capital 100,000

Aportación de capital



Si la aportación no sé hace en efectivo sino en otro activo, los mismos deben registrarse o sus

valores reales a la fecha de la aportación.

Suponga que Emmanuel aporta equipos de oficina con un valor de $100,000 se debe registrar por

este valor o por el valor que tenga a la fecha de hacer la operación

El registro para la aportación de Emmanuel será:

Equipo de oficina 100,000

Emmanuel, capital 100,000

Aportación de capital

Cierre de libros.—Después de saldar las cuentas temporales (ingresos, y gastos) contra

pérdidas y ganancias, sé debe proceder al cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias contra la de

capital de los socios.

Suponiendo que los beneficios fueron $150,000 en el negocio de Emmanuel y Bryan y que fue-

ron distribuidos en partes iguales, es decir $75,000 para cada uno.

Pérdidas y Ganancias 150,000



Distribución de los beneficios

En partes iguales

En el caso de que Emmanuel haya hecho retiro por $10,000 y Bryan por $15,000 para cerrar esta

cuenta (la de retiro) se le da un crédito y un débito a la cuenta de capital.


Emmanuel, retiro 10,000

Para cerrar la cuenta de retiro


Bryan, Retiro 15,000

Para cerrar la cuenta de retiros

Hoja de trabajo: La hoja de trabajo de una sociedad colectiva tiene dos columnas para cada so-

cio, en vez de las columnas para utilidades no distribuidas.

En cuanto al estado de resultados o pérdidas y ganancias de este tipo de sociedad es similar a

la empresa individual o de una compañía por acciones.

Emmanuel y Bryan

Estado de Resultados

Por el año 00__

(Expresado RD$)

Ventas netas 400,000

Costo de los artículos vendidos 175,000

Utilidad Bruta sobre ventas 225,000

Gastos de Operación 110,000

Utilidad neta 115,000

Estado de capital de los socios.- Un estado de capital de los socios es necesario que con-

tenga el saldo de la cuenta de capital al inicio del período, a la que se le sumarán las aportaciones

adicionales (si se han producidos) y las utilidades mientras que se restarán las pérdidas (si las hay) y

los retiros, si se han producidos durante el año. Suponiendo que los socios aportaron $ 75,000 cada uno,



tomando en cuenta las utilidades que fueron distribuidas 65,000 para Emmanuel y 50,000 para Bryan y los

retiros que hicieron cada uno según se muestra en el cuadro.

Emmanuel y Bryan

Estado de capital de los socios

Por el año 00 Emmanuel Bryan Total

Aportación al 1 de enero 75,000 75,000 150,000

Más:

Aportaciones adicionales 30,000 5,000 35,000

Utilidad Neta 65,000 50,000 115,000

Totales 170,000 130,000 300,000

Menos retiros 52,000 26,000 78,000

Saldo al 31 de diciembre 118,000 104,000 222, 000

Balance General.- El balance general de una sociedad en nombre colectivo generalmente

muestra el capital de cada socio, con una referencia al Estado de capitales de los socios, donde se mues-

tran los detalles de la evolución del capital de cada socio durante el período

Emmanuel y Bryan

Balance General

Al 31 de diciembre de 00

ACTIVOS

Efectivo 42,000


Inventario de Mercancías 99,000

Equipos de Oficina 63,000

TOTAL DE ACTIVOS 254,000

PASIVOS


Documentos por Pagar 10,000

TOTAL PASIVOS 32,000

CAPITALES DE LOS SOCIOS



TOTAL CAPITAL 222,000

TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 254,000

DISTRIBUCION DE LOS BENEFICIOS.- Los beneficios se distribuyen en la forma que los

miembros de la organización hayan establecidos, quedando establecidos que si no se especifica nada al

respecto los mismos se distribuirán en partes iguales. Las pérdidas que se podrían producir se van a distri-

buir de la misma manera que se distribuyan los beneficios.

Hay varias formas de cómo se pueden distribuir las ganancias y los socios deben ponerse de

acuerdo de cómo es que van a distribuir...

1. - Sobre la base de porcentaje convenidos.- Los socios se ponen de acuerdo sobre un por

ciento del total de los beneficios obtenidos.

Suponiendo que los beneficios obtenidos por Emmanuel y Bryan fueron de $150,000 y han

convenido distribuir los beneficios en 55% para Emmanuel y un 45% para Bryan.

$150,000 y 55% =$82,500

150,000 y 45% = 67,500

Total 150,000



Pérdidas y ganancias 150,000

Emmanuel capital 82,500

Bryan, capital 67,500

Para cerrar la cuenta de pérdidas o

Ganancias y distribuir las utilidades

2. - Distribución de acuerdo al capital invertido. Los beneficios se pueden distribuir de acuer-

do a la participación de los socios, es decir de la inversión que hayan realizado en la entidad.

Emmanuel y Bryan han establecido distribuir los beneficios de acuerdo a la inversión que han

realizado.

Suponiendo que Emmanuel invirtió $140,000 y Bryan $110,000 los beneficios fueron $150,000

A- paso 1 se suman los capitales

Emmanuel $140,000

Bryan 110,000

Total 250,000

Se toma el capital de un negocio, se multiplica por el monto de los beneficios y se divide a la

suma de los capitales.

Emmanuel 140,000 x 150,000 = 84000

250,000

Bryan 110,000 x 150,000 =66,000

250,000

Los beneficios se registran de la siguiente manera:

Pérdidas y ganancias 150,000


Bryan, capital 66,000

Para cerrar la cuenta de pérdidas y ganancias y

Distribuir las utilidades entre los socios.

3. - División proporcional basándose en fracciones.- Los socios pueden convenir distribuir

los beneficios de acuerdo a fracciones. Esta fracción puede ser en un por ciento o fracciones,

Los socios, (Emmanuel y Bryan) han establecido distribuir los beneficios en 60% para el primero

y 40% para el segundo

Emmanuel $150,000 x 60% $90,000

Bryan 150,000 x 40% 60,000

$150,000

O simplemente puede ser 3/5 para Emmanuel y 2/5 para Bryan

Emmanuel $150,0000 x 3/5 = $90,000 3/5 = 0.60 = 60%

Bryan 150,000 x 2//5= 60,000 2/5 = 0.40 = 40%

$150,000

4. - interés sobre los capitales, y el resto en proporción fraccional.- Si los socios están de

acuerdo de darse alguna importancia a las aportaciones de capitales, pero la parte restante puede ser en

cualquiera de las modalidades expresada anteriormente explicada.

Si Emmanuel y Bryan establecen distribuir los $150,000 de beneficios en 5% sobre sus capitales

(capital de Emmanuel $140,000 y Bryan $110,000) y la parte restante en 55% para Emmanuel y 45% para

Bryan,



Emmanuel Bryan

Total a distribuir $150,000

Interés sobre los capitales Iniciales Emmanuel($140,000 x 5%) $ 7,000

Bryan (110,000 x 5%) 5,000

Total distribuido sobre % sobre capitales 12,500 Total a distribuir luego de % sobre capitales $137,500

Emmanuel ($137,500 x 555 75,625

Bryan (1137, 500 x 45% 61,875 Total distribuido $137,500

Participación de los socios $82,625 $67, 375

5. - Sueldos a los socios, y el resto en forma proporcional.- Cuando las aportaciones de ca-

pital son desiguales, los socios podrán acordar repartirse los beneficios bajo la forma de sueldos, que per-

mite compensar las inversiones desiguales y el resto en forma proporcional.

Emmanuel y Bryan establecieron distribuir los $150,000 de beneficios en sueldos para Emma-

nuel de 425,000 y de Bryan de $18,000 y el resto en 6/11 para Emmanuel y 5/10 para Bryan

Emmanuel Bryan

Total a distribuir $150,000

Sueldos $ 25,000 $ 18,000 43,000

Total a distribuir luego de sueldos $107,000

Emmanuel (107,000 x 6/11) 58,363.63

Bryan (107,000 x 5/11)

48,636.37

Total a distribuir 107,000

Parte de los socios $83,363.63 66,363.37 0

6, - sueldos interés y el resto en proporción fraccional. El interés sobre los capitales de los

socios y los sueldos de estos no constituyen un gasto, sino una distribución de las utilidades neta, por lo

que estos no se presentan en el estado de resultados o pérdidas o ganancias, sino que se presenta en el

estado de capital de los propietarios.

Emmanuel y Bryan han establecido distribuir los beneficios que suman $150,000 en 7% sobre su

capital (capital de Emmanuel $140.000 Bryan $110,000), sueldo para Emmanuel de $25,000 y para

Bryan de $18,000 y el resto en 60% para Emmanuel y 40% para Bryan

Emmanuel Bryan

TOTAL A DISTRIBUIR 150,000

Distribución de Acuerdo % sobre capitales

Emmanuel ($140,000 X 7%) 9,800

Bryan ($140,000 X 7%) 7,700

Total Distribuido de Acuerdo al % sobre Capitales 17,500

Total a Distribuir luego de % sobre capitales $132,500

DISTRIBUCIÓN DE ACUERDO AL SUELDO

Emmanuel 25,000

Bryan 18,000

Total Distribuido de Acuerdo al Sueldo 43,000

Total Distribuido luego de % y Sueldo $89,500

DISTRIBUCION EN FRACCIONES

Emmanuel ($89,500 X 60%) 53,700

Bryan ($89,500 X 40%) 35,800

Total de Distribuir de Acuerdo a Fracción 89,500

Participación de los Socios $88,500 $61,500 0



DISOLUCIÓN DE UNA SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO. La disolución de una empresa se materializa cuando sus funciones cesan o cuando sus activos

son transferidos (vendidos) a otras personas.

Cuando se procede ha la disolución (liquidación) del negocio se procede a vender los activos

y a pagar el pasivo y 3 el efectivo restante distribuirlo entre los socios

El siguiente Balance General pertenece a Emmanuel y Bryan los que han determinado liqui-

darlo.

EMMANUEL & BRYAN

Balance General

16 de Mayo 00

(Expresado en RD$) ACTIVOS PASIVOS

Efectivo 48,000 Cuentas por Pagar 15,000

Equipos de Oficina 35,000 Documentos x Pagar 10,000 Inventario 75,000 TOTAL PASIVOS 25,000

Equipos de Transporte 85,000 CAPITAL CONTABLE

Terreno 32,000 Emmanuel Capital 140,000 TOTAL ACTIVOS 275,000 Bryan, Capital 110,000

TOTAL CAPITAL 250,000

TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 275,000

Efectivo Equipos de Oficina

48,000 25,000 35,000 35,000

227,000 250,000 0

0

Inventario Equipo de Transporte

75,000 75,000 85,000 85,000

0 0

Terreno Cuenta por Pagar

32,000 32,000 15,000 15,000

0 0

Documento por pagar Emmanuel, Cap

10,000 10,000 140,000 140,000

0 0

Bryan, Capital

110,000 110,000

0



Venta del Activo

Efectivo 227,000

Equipo de Oficina 35,000

Inventario 75,000

Equipo de Transporte 85,000

Terreno 32,000

Venta del Activo

2.- Pago del Pasivo

Cuenta por Pagar 15,000

Documento por Pagar 10,000

Efectivo 25,000

Pago del Pasivo

3.- Distribución del efectivo entre los socios



Efectivo 250,000

Distribución del Efectivo

DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD O LA PÉRDIDA Los activos de la empresa pueden ser vendidos a su valor en libro, por debajo de su valor

en libro (con pérdida) o sobre su valor en libro (con ganancias)cualquier ganancia o pérdida que

se obtenga en la venta de los activos se debe distribuir entre los socios antes de distribuir el

efectivo

Las ganancias o las pérdidas obtenidas de la venta de los activos se distribuirán en la

misma forma de cómo se distribuyen las utilidades de la empresa en sus operaciones norma-

les...

Socio con saldo deudor.

En caso que algún socio tenga un saldo deudor en su cuenta de capital fruto de retiro, o

pérdidas en las operaciones de la empresa o pérdida en la venta de activo

Se pueden presentar dos casos:

1. - Si luego de vender sus activos y pagar el pasivo la balanza de comprobación de

Emmanuel y Bryan es la siguiente:

Efectivo 229,000

Bryan, capital 46,000 (El capital de Bryan es deudor)


275,000 275,000

El efectivo debe ser entregado a Emmanuel y se reducirá su capital de $275,000 a $229,000 te-

niendo derecho a cobrar lo $46,000 a Bryan.

2.- Si Bryan aporta los $46,000, es recibido con un débito a efectivo y crédito a su capi-

tal y de esa manera se le podrá pagar el total del capital a Emmanuel.

Efectivo 46,000


Para cubrir el faltante de capital.



3.- Se distribuyen los beneficios o las pérdidas en 60% para Emmanuel y 40% para

Bryan.

Si en la operación de la venta de los activos se ha producido una pérdida de $50,000 (por

ejemplo) se procede a buscar la proporción de la pérdida que le tocará hacerle frente cada uno de

los miembros de la empresa. El asiento que se realiza es un débito (en la proporción que corres-

ponda) a los capitales y un crédito a Pérdida en la venta de las acciones. Si se produce una ganan-

cia en vez de una pérdida se debita la ganancia y a se acreditan los capitales de los de los miem-

bros de la entidad.

Emmanuel $50,000 X 60% = $30,000.

Bryan 50,000 X 40% = 20,000.

TOTAL $50,000.



Pérdida en Venta de Activo 50,000.

Para registrar las pérdidas en la venta de Activo.



TEMA III

SOCIEDAD ANONIMA

Sociedad Anónima o Compañías por acciones

Para Jhon Masshall (1819) una empresa es un ente artificial, invisible e intangible que sólo existe

cuando se contempla a la luz de la ley.

La legislación Dominicana define sociedad como “un contrato por el cual dos o más personas

convienen en poner cualquier cosa en común, con el mero objeto de partir el beneficio que pueda resultar

de ello”.

La ley además distingue entre las llamadas sociedades civiles y las sociedades comerciales. Las

sociedades civiles las define como aquellas cuyo objeto no es comercial, entre las que se incluirán tradicio-

nalmente las dedicadas a educación, al ejercicio de profesionales liberales y las de compra y venta de in-

muebles.

Las sociedades comerciales, por su parte, son aquellas cuyo objetivo es la realización de actos de

comercio, incluyéndose es esta categoría las Sociedades en Nombre Colectivo, Sociedades en Comandita

Simple, Sociedades en Participación y las Sociedades por Acciones que incluyen a su vez dos subcategorias

de sociedades comerciales: Comanditas Simples y Compañías por Acciones.

(Según el artículo 23 del Código de Comercio, “la compañía en comandita se contrae entre uno o

muchos socios responsables y solidarios y uno o muchos socios simples prestamistas de fondos, que se

llaman comanditarios o socios en comandita. Rígese bajo un nombre social, que debe ser necesariamente el

de uno o muchos de los socios responsables y solidarios”.

Las compañías por acciones también se le conocen por sus iniciales C. por A., C x A y S. A., (So-

ciedad Anónima) en virtud de la asimilación dispuesta por la Ley 5546 de 1961.

Las Compañías por acciones son las únicas sociedades comerciales en la legislación dominicana

en la cual todos los socios se benefician de tener su responsabilidad limitada al aporte que han hecho en la

sociedad. Los accionistas de una Compañía por Acciones no responden de las deudas de la empresa sino en

la medida de la contribución que han hecho.

Las compañías pagan impuestos al Estado por intermedio de la Dirección Nacional de Impuestos

Internos por los beneficios que obtiene según la clasificación que estable el Código Tributario de la Repú-

blica Dominicana (Ley 11-92) en sus artículos 274 al 278.

Empresas de Transporte 10% del monto bruto.

Compañía de Seguros 10% sobre las primas brutas.

Productores, Distribuidores o

Intermediarios de Películas 15% del precio que le sea pagado.

Empresas de Comunicaciones 15% de los ingresos brutos.

Empresas Agropecuarias y Forestal 10% del valor de los inmuebles.

Las personas jurídicas domiciliadas en el país, pagan 30% sobre su Renta Neta. Esta tasa se redu-

cirá hasta llegar a un 25% a partir del tercer año.

Las empresas están divididas, para su constitución, de la siguiente manera:

Las que se dedican a producir para el exterior, para exportar.

Las que producirán bienes y servicios no producidos en el país, y

Las que producirán bienes y servicios producidos en el país.

Una sociedad anónima es una entidad legal que tiene una existencia separada y distinta de la de su

propietario, "es una persona artificial" que tiene derecho y obligaciones como una persona natural. Una

sociedad anónima, por ser una persona jurídica, puede poseer propiedades a su nombre. Los activos de una



sociedad anónima pertenecen a la empresa y no a los accionistas. Una sociedad anónima tiene el estatus

legal ante la ley, es decir puede tener demanda o demandar a otra persona.

Ventajas de esta sociedad

1. Los accionistas no tienen responsabilidad personal. Los acreedores de una sociedad anónima

tienen derecho sobre los activos de la corporación, no sobre los bienes de los accionistas. El dinero

que los accionistas arriesgan al invertir en una sociedad anónima se limita al valor de su inversión.

2. Facilidad de acumulación de capital. La propiedad de una sociedad anónima esta garantizada

por la transferencia de acciones. La venta de capital de una sociedad anónima en unidad de una o

más acciones permiten a los grandes y pequeños inversionistas participar en la propiedad de la

empresa.

3. Negociabilidad de las acciones. Las acciones pueden ser vendidas de un accionista a otro sin di-

solver la organización empresarial, las grandes sociedades anónimas pueden ser compradas o ven-

didas por inversionistas en mercados de valores.

4. Experiencia continúa. Una sociedad anónima es una persona jurídica con experiencia ilimitada.

5. Administración profesional. Los accionistas, eligen una junta directiva que se encarga de admi-

nistrar todos los negocios de la compañía.

Desventajas de esta sociedad

1. Altos impuestos. El ingreso de una sociedad de personas o de una empresa de un solo propietario

es variable solamente con ingreso personal de los propietarios de la empresa.

2. Mayor regulación. Cuando se organiza una sociedad anónima bajo los términos de las leyes esta-

tales, estas mismas leyes proveen reglamentación considerable a las actividades de la compañía.

3. Separación entre el derecho de propiedad y control. La separación de funciones entre propie-

dad y la administración pueden ser ventajas algunos casos pero en otro una desventaja.

Impuesto sobre la renta en los estados financieros de esta sociedad

Como una sociedad anónima es una persona jurídica separada sujeta a impuestos sobre sus ingre-

sos, el mayor de una sociedad debe incluir cuentas para registrar los impuestos sobre la renta. Los impues-

tos sobre la Renta se basan en las utilidades de las compañías y al final del año antes de preparar los estados

financieros, se registran los impuestos sobre la Renta mediante un asiento de ajuste.

Formación Sociedad Anónima o Compañía por acciones Una sociedad anónima se crea bajo la

constitución de un documento emitido por el estado. Una vez el documento constitucional ha sido aprobado

por la entidad encargada, los accionistas de la nueva compañía se reúnen a su turno y eligen los directivos y

demás empleados de la compañía.

Costo de organización Los costos necesarios para la formación de una sociedad anónima inclu-

yen el pago al estado de derechos de función, el pago de los honorarios legales a los abogados por su servi-

cio en relación con los estatutos, pagan a los promotores y una variedad de gastos adicionales para darle

existencia la compañía.

Derecho de los accionistas

1. Votar para elegir directivos y por tanto estar representados en la empresa.

2. Participar en las utilidades recibiendo dividendos declarados por la junta directiva.

3. Participar en la distribución de activos en caso de liquidación.

4. Suscribir acciones adicionales.

5. Funciones de la Junta Directiva

Las funciones primordiales de la junta directiva es administrar la sociedad anónima y proteger los in-

tereses de los accionistas. Entre los deberes específicos de los directores pueden citarse:

1. Declarar dividendos

2. Asignar salarios a los empleados

3. Revisar el sistema interno de los empleados



4. Revisar el sistema interno con los auditores

5. Organizar contratos importantes

Funciones de los funcionarios de la sociedad anónima

Estos constituyen el nivel alto de los gerentes profesionales nombrados por la junta directiva para ele-

gir la empresa.

1. El contador o jefe de contabilidad

2. El tesorero

3. El secretario

Las compañías por acciones al igual que las sociedades anónimas es una forma de organismo co-

mercial. La propiedad de una compañía por acciones esta dividida entre sus accionistas, quienes participan

de los beneficios y las pérdidas en proporción al número de acciones que tengan. La responsabilidad de un

accionista esta limitada al alcance de su inversión en acciones; y en la ausencia de el, no existe responsabi-

lidad personal de los accionistas por las obligaciones de la compañía. La compañía tiene su personalidad

propia y puede demandar o ser demandada en su propio nombre.

La forma de constituir un negocio como Sociedad Anónima, Compañía Anónima y Compañía por

Acciones se le aplican, en República Dominicana, los mismos requisitos, tanto legales como administrati-

vos.

La forma más común de organizarse comercialmente en el país es la Compañía por Acciones y la

misma tiene una serie de requisitos entre los que se encuentran:

1. La propiedad de una compañía está dividida en acciones.

2. Se requiere un mínimo de 7 accionistas para su constitución, que pueden ser personas físicas o

morales.

3. Los accionistas participan de los beneficios y las pérdidas en proporción al número de acciones

que tengan.

4. La responsabilidad de los accionistas está limitada al alcance de su inversión en acciones.

5. No existe responsabilidad personal de los accionistas por las obligaciones de la compañía.

6. La compañía tiene personalidad propia. (Es una persona moral)

7. Puede demandar o ser demanda en su propio nombre.

8. Puede celebrar contrato en su nombre.

9. Se disuelve por acuerdo entre los accionistas, por pérdida (quiebra), por mandato judicial, o por

haber espirado su vida social.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN.- Los gastos como honorarios legales, impuestos, registros de in-

corporación, etec, se denominan gastos de organización. Estos, teóricamente, representan un activo intangi-

ble, que se amortizará en un tiempo razonablemente corto.

ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA.- La administración de este tipo de empresa

está a cargo de un Consejo de Administración que es seleccionado en la asamblea de accionistas compuesto

por un presidente, vicepresidente, secretario y vocales.

Sin embargo las decisiones finales sobre temas de trascendencia la tiene la asamblea de accionistas

que es la autoridad máxima.

LIBRO DE ACTAS.- Las resoluciones y decisiones que toma la asamblea de accionistas o por el

Consejo de Administración de la empresa tienen que ser registradas por el secretario de la compañía en un

libro que se le denomina libro de actas.

Este libro solo contiene un registro de los hechos. Escrito en forma narrativa o en forma de resolu-

ciones que quedan bajo la responsabilidad del mismo Consejo de Administración o de la gerencia para su

ejecución.



En adicción a cualquier otro registro que pueda tener, las empresas están obligadas a mantener un

libro diario y un libro de inventario. Estos libros legales deben ser llevado conforme a los procedimientos

prescritos y deben ser impresionados y sellados por funcionarios judiciales una vez al año.

En la práctica los registros del libro diario pueden ser asentados en resumen que se pueden hacer

una vez al mes.

La ley dispone que estos libros y todas las correspondencias de la compañía deberán ser conserva-

dos por 10 años.

ELEMENTOS DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS.- A la partida donde está regis-

trado el capital de la empresa se le denomina capital contable y está compuesta por el monto de las acciones

(capital social) y los beneficios que no se hayan distribuidos (utilidades no distribuidas). En caso de pérdida

estos se reducirán al capital social.

ACCION.- Según el diccionario de Administración y Finanzas, la acción es la “unidad de capital

a nombre del poseedor y que indica propiedad sobre una empresa”.

A cada accionista se le entrega un certificado donde está registrado el número de acciones adquiri-

das, lo que se constituye en un derecho de propiedad.

VALOR NOMINAL DE LA ACCION.- Es el valor arbitrario que se le da a las acciones y el

mismo no puede ser menor de RD5.00. la suma de las acciones construye el capital social de la empresa.

CAPITAL AUTORIZADO.- Es el límite máximo autorizado al cual puede llegar el capital sus-

crito y pagado y es la base para el cálculo de los impuestos de constitución de la compañía.

CAPITAL PAGADO.- Es la suma de los importes de las acciones adquiridas por los accionistas.

CAPITAL SUSCRITO.- Es el capital social fijado en los estatutos, el cual puede estar totalmente

pagado.

VENTA DE ACCIONES RECIBIENDO EFECTIVO.- Cuando se emiten acciones y se venden

recibiendo efectivo de inmediato, se deben registrar mediante un asiento de diario general.

Ejemplo

Venta de 5,000 acciones con un valor nominal de $20.00 cada una.

5,000 x $ 20.00 = $100,000.00

Efectivo 100,000


Emisión de 5,000 acciones con

con un valor nominal de $20.00 c/u.

APORTE EN ESPECIE.- Es frecuente que las empresas acepten activos distintos al efectivo,

como pago de las acciones vendidas. Cuando se realiza esta operación se realiza esta operación se procede

de la manera siguiente:

Venta de 5,000 acciones con un valor nominal de $20.00 cada una, recibiendo Equipos de Oficina

con valor de $30,000, maquinaria con valor de $38,000 y un terreno con un valor de $32,000.

Se registra de la manera siguiente:


Maquinarias 38,000

Terreno 32,000




Entrega de 5,000 acciones a cambio de un

equipo de oficina, maquinaria y terreno.

VENTA DE ACCIONES CON PRIMA.- Las acciones se venden con prima, cuando una empre-

sa las coloca a un precio superior al de su valor nominal. La prima es la diferencia entre el valor nominal y

el precio pagado por el adquiriente y no debe considerarse como una utilidad para la empresa.

La prima en venta de acciones es la cantidad adicional que los accionistas invierten en la empresa.

Supongamos que una empresa emite y vende 2,000 acciones con un valor nominal de $20.00 a

$22.00, recibiendo efectivo a cambio.

2,000 x $20.00 = $44,000 (Valor recibido en efectivo)

2,000 x 2,00 = 4,000 (Prima en venta de acciones)

Efectivo 44,000

Prima en Venta de Acciones 4,000


Venta de 2,000 acciones con un valor

nominal de $20 a $22.

Presentación de la prima en el Balance General

Capital Contable

Capital Social 2,000 acciones con valor nominal

De $20.00 cada una $ 40,000

Más: Prima en venta de acciones 4,000

TOTAL APORTACION DE LOS SOCIOS 44,000

Utilidades No Distribuidas 12,000

TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 56,000

VENTA DE ACCIONES CON DESCUENTOS

Cuando la empresa coloca sus acciones a un precio inferior a su valor nominal, se dice que las

vende con descuentos.

Supongamos que una empresa emite y vende 2,000 acciones con un valor nominal de $20. a $18,

recibiendo efectivo a cambio.

2,000 x $ 18.00 = $36,000 (Valor recibido en efectivo)

2,000 x 2.00 = 4,000 (Descuento en la venta de las acciones)

Efectivo 36,000

Descuento en venta de acciones 4,000


Venta de 2,000 acciones con

Un valor nominal de $20 a $18.

TIPOS DE ACCIONES.- Pueden emitirse acciones ordinarias y preferidas, sujetas a ciertos pro-

cedimientos reglamentarios, las acciones preferidas pueden tener derecho al pago prioritario de dividendos

y pueden tener una posición preferencial al disolverse la compañía.

NACCIONES PREFERIDAS.- Estas clase de acciones confieren a sus poseedores el derecho de

recibir dividendos en un por ciento determinado sobre el valor nominal de las acciones.



ACCIONES PREFERENTES EN CUANTO AL ACTIVO.- En caso de disolución y liquida-

ción, las acciones preferentes en cuanto al activo tienen derecho al pago total (del valor nominal) antes de

hacerse cualquier distribución para acciones comunes.

En el caso de acciones preferentes con el valor nominal de $500,000, acciones con valor nominal

de $500 y un activo de $700,000,luego de pago del pasivo, si las acciones son preferentes en cuanto al

activo, deberán pagarse los $500,00 de las acciones preferentes y los $200,000 restante para los accionistas

comunes. Si no son preferentes en cuanto al activo los $700,00 deben distribuirse de manera proporcional,

VALOR CONTABLE.- El valor contable de una acción representativa de capital mide la partici-

pación que tiene el propietario de esta en los activos de la empresa.

El valor contable de todas las acciones será igual al capital social aportado, más las utilidades re-

tenidas cuando se tiene un solo tipo de acciones.

Capital Social

5,000 acciones autorizado y emitidas

con valor nominal de $20. cada una $100,000


TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 124,000

VALOR DE MERCADO.- El valor de mercado de una acción representativa de capital es el pre-

cio al que puede comprarse o venderse. Los valores de mercado pueden verse influenciadas por las utilida-

des, dividendo, futuros beneficios de la empresa y las condiciones generales del mercado.

DIVIDENDO.- La ley 11-92 establece que “a los fines de impuestos internos, dividendos es cual-

quier distribución realizada por una persona moral a un accionistas o socio de la misma razón de su partici-

pación accionarias en dicha persona mora”.

Es decir los dividendos representan las utilidades repartidas a los accionistas por una sociedad. El

Consejo de Administración es quien acuerda y decreta el pago de dividendos, los que pueden ser repartidos

en efectivo, en otros activos o en acciones.

Los dividendos se decretan en una fecha y se pagan en otra distinta.

Para registrar los dividendos decretados se hace mediante un asiendo de diario.

Suponiendo que se han decretado dividendo por $40,000.


Dividendos por Pagar 40,000

Para registrar los dividendos

decretados a razón de $200 por

acción a favor de los tenedores de

20,000 acciones en circulación.

Cuando los dividendos son pagados a los accionistas se hace el siguiente asiento:

Dividendos por Pagar 40,000

Efectivo 40,000

Para registrar el pago de los

Dividendos decretados.

DIVIDENDOS EN ACCIONES.- En ocasiones los dividendos se pagan con acciones en vez de

efectivo. En el caso general, la distribución de los dividendos se hace en acciones comunes a los accionis-

tas.



Los dividendos se pagan a los accionistas por el número de acciones que se posea en la empresa.

Por ejemplo si se decreta dividendo de $1,00 por acción indica que cada acción ha tenido ese monto de

beneficio y se multiplican los dividendos por el número de acciones que tengan un socio y esas serán sus

utilidades en la empresa.

ACCIONES EN TESORERIA.- Las acciones en tesorería son las propias acciones de la socie-

dad, que han sido emitidas y readquiridas por la misma y deben reunir los siguientes requisitos:

Las acciones en tesorería deben ser las propias acciones de la compañía.

Las acciones deben haber sido ya emitidos.

Las acciones, aunque readquiridas, no deben haber sido, canceladas. Las cancelación de las accio-

nes ser cuando se coloca en calidad de no emitidas.

LAS ACCIONES EN TESORERIA EN EL BALANCE GENERAL.- La adquisición de accio-

nes (acciones en tesorería) representan una reducción del capital contable por un importe igual al costo de

las acciones, dicho costo debe presentarse en el Balance General como una deducción en la sección del

capital contable.

Suponiendo que se emiten 2,000acciones con valor nominal de $100 cada una la empresa ha read-

quiridas 200 acciones a un costo de $15,000. Del total de las acciones sólo hay 1,800 en circulación por lo

que se presenta en la Balance General de la manera siguiente:

CAPITAL CONTABLE

Capital Social 2,000 acciones con valor nominal de $100,

autorizada y emitidas, de las que se tienen 200 en tesorería $ 200,000.-

Utilidades No Distribuidas 60,000.-

TOTAL $ 260,000.-

Menos Costo de las Acciones en tesorería 25,000.-

Capital Contable $ 285,000.-

También se puede registrar el costo de las acciones readquiridas por la empresa se pueden registrar

mediante el siguiente asiento: (Suponiendo que sean adquiridas 200 acciones a $100 cada una).

Acciones en tesorería 25,000

Efectivo 25,000

Para registrar la adquisición de

100 acciones con valor nominal de $100

a un costo de $25,000.

REMISION DE LAS ACCIONES EN TESORERIA.- Cuando se reemiten las acciones en teso-

rería., la cuenta de Acciones en tesorería debe acreditarse.

En este caso se puede presentar varias acciones.

REEMISION AL COSTO.- Suponiendo que las acciones en tesorería adquiridas en $25,000 se

reemiten por el mismo monto en asiento será:

Efectivo 25,000

Acciones en Tesorería 25,000

Compra de acciones.

REEMISION A UN PRECIO SUPERIOR AL COSTO.- Suponiendo que las acciones que se

recibieron por $28,000.

Efectivo 28,000




Capital en exceso del valor

nominal de operaciones con

acciones en tesorería 3,000

REEMISION A UN PRECIO MENOR DEL COSTO.- Suponiendo que las acciones readquiri-

das por $25,000 se vuelven a emitir por $23,500.

Efectivo 23,500

Capital en exceso del

valor nominal de operaciones

con acciones en tesorería 1,500


A falta de la cuenta “capital en exceso” el excedente deberá cargarse a Utilidades no Distribuidas.

Efectivo 23,500



PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA COMPAÑÍA EN REPÚBLICA DOMINI-

CANA 1. Registrar Nombre Comercial en la Secretaría de Estado de Industria y Comercio y publicarlo en la

Cámara de Comercio y Producción correspondiente, por la suma de RD$220.00

2. Solicitar a la Secretaría de Industria y Comercio la certificación de inicio de actividades.

3. La elaboración y firma de los Estatutos por los fundadores de la Compañía.

4. Lista de por lo menos siete (7) accionistas o suscriptores con sus generales, señalando valor de sus

aportes y número de acciones emitidas a su favor.

5. Pago de impuestos sobre el Capital Autorizado en la Colecturía de Rentas Internas acompañado de

una carta que indique la cuantía.

6. Declaración ante notario público de la realidad de los aportes de cada accionista.

7. Cumplidos los requisitos anteriores se celebra la Asamblea constitutiva con el propósito de apro-

bar los estatutos y la declaración formulada ante el notario y para elegir a los administradores y

comisarios. Aquí se autoriza el depósito de los documentos ante los tribunales correspondientes y

la publicación de la constitución de compañía.

8. Los estatutos, la lista de suscriptores y acta (s) de asamblea (s) son Registrados en el Registro Ci-

vil.

9. Solicitar a la Dirección General de Impuestos Internos una autorización para depositar los docu-

mentos constitutivos de la compañía ante la Secretaría del Tribunal de Primera Instancia y del

Juzgado de Paz.

10. Solicitud del Registro Mercantil en la Cámara de Comercio y Producción de la jurisdicción co-

rrespondiente.

Las Cooperativas Definición: una cooperativa es un grupo de personas con algunas necesidades económicas, física

en común que se une con el propósito de prestar servicio como un medio y la comunidad que los rodea.

Las cooperativas como institución económica

En las cooperativas se debe siempre aspirar a desarrollarse como empresa fuerte y eficiente, es uti-

lizada por su asociado para lograr y mejorar la situación económica, ya que la cooperativa tiene como obje-

tivo solucionar los problemas socioeconómicos de sus miembros.

Constitución de la empresa cooperativa

1. Asamblea de cooperativas (reuniendo por lo menos 10 Cooperativas).

2. Se Levanta un acta a la asamblea de cooperativas por quintuplicado.

3. Se pide autorización a la secretaria de relaciones exteriores.

4. Se envían las copias a la asamblea y a la secretaria de industria y comercio.

http://www.ccpsd.org.do/Legal/deInteres.htm#Nombre

http://www.ccpsd.org.do/Legal/SolicitudRM_Empr.htm

http://www.ccpsd.org.do/ccpsd.htm



5. Se inscribe el acta en el registro cooperativo nacional, así nace jurídicamente la sociedad coopera-

tiva.

6. Importancia de las Cooperativas

7. La importancia de las cooperativas radica, en que a través de la aplicación de un verdadero sistema

cooperativista con todas sus reglas, normas, procedimientos y principios establecidos, será indis-

cutiblemente, una herramienta para el desarrollo económico, social e intelectual.

8. Es altamente notable el efecto del movimiento cooperativista en países como: Gran Bretaña, Sue-

cia, Alemania, etc. Aquí en República Dominicana el día 27 de febrero del año 1964, fue dictada

la ley 121, y publicada dicha ley en la gaceta Oficial Numero 8828, el día 29 de Enero del año

1964; la cual determina y establece las condiciones bajo las cuales se pueden instituir las coopera-

tivas. Y dice su articulo Numero 1: "Son cooperativas las sociedades de personas naturales o jurí-

dicas, sin fines de lucro".



UNIDAD IV

EL EFECTIVO

El efectivo está constituido por los billetes, cheques, giros bancarios, boucher, saldo del dinero en

la cuanta bancaria que se encuentran en esos momento depositado en el banco. En esa partida no se inclu-

yen los saldos de los sellos de correo, vales de préstamos, en conclusión el efectivo es todo medio de inter-

cambio que el banco acepte como depósito.

El efectivo es el activo más corriente y más líquido de todos. En el balance general se presenta

como caja o efectivo en cada y banco. Si parte del efectivo ha sido separado para un fin específico y no se

tiene inmediatamente disponible para realizar pagos debe figurar separadamente en el balance general.

En esta cantidad podría estar constituida por partidas distintas a un formato específicos como se-

ría la compra de un activo o dinero en un banco clausurado.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO.- El objetivo básico del control interno es de salva-

guardar el activo en este caso el efectivo y lograr una contabilidad más precisa.

Un buen sistema de control interno para el efectivo debe proveer procedimientos apropiados para

proteger las entradas y salidas del efectivo y debe cumplir estos requisitos básicos.

SEPARACION DE FUNCIONES.- Quien controle físicamente el efectivo ha de ser una perso-

na diferente a la responsable de los libros de contabilidad. La persona autorizada para firmar los cheques no

debe ser la que lo prepara, lo registra y hace la conciliación bancaria. El cajero no debe llevar los libros de

contabilidad, ni debe tener acceso a los registros relacionados con el efectivo, pero tampoco el personal de

contabilidad debe tener acceso a caja. EL CONTADOR NUNCA DEBE MANEJAR EL EFECTIVO.

DEPOSITOS DE LOS INGRESOS EN EL BANCO.- Todo el ingreso que llega a la empresa

por venta al contado, cuentas por cobrar o cualquier otro motivo debe depositarse íntegramente en el banco.

RECIBOS.- Las ventas al contado deben controlarse mediante el uso de la caja registradora. Den-

tro de esta debe haber una tira (cinta) de papel, cerrada con llave, en donde se imprimirá el valor de cada

venta y su total.

CAJERO.- Cajero no se le debe permitir tener acceso a la cinta de la caja registradora. Al termi-

nar la jornada del día el cajero realizará un recuento del efectivo y entrega el efectivo y el resultado a un

empleado del departamento de tesorería. Ni el cajero ni el empleado de tesorería que recibió el efectivo

tienen acceso a los demás registros contables.

FUNCIONES.- El cajero no debe ser la persona que realice el depósito en el banco ni registre la

venta y el depósito. Con este control resulta imposible el fraude a menos que se realice en complicidad

entre varios empleados.

INGRESOS RECIBIDOS POR VALIJA, CORREOS Y MENSAJEROS.- El procedimiento

para el manejo de los cheques y dinero recibido por valija, correos o mensajeros está basado en el mismo

principio del control interno de que todas transacción debe participar dos o más empleados.

FORMULARIO.- El empleado que abre la correspondencia o la valija debe una lista con los va-

lores recibido en la que incluirá todo el dinero y cheque recibido. Una copia con la cantidad recibida será

entregada a la caja junto con el efectivo y los cheques recibidos y otro copia irá al departamento de conta-

bilidad para su registro. Esta lista debe tener el motivo que indujo el ingreso y el monto recibido.

EGRESO DE EFECTIVO.- Todo el efectivo recibido fruto de la venta al contado de las cuentas

por cobrar y por correo debe depositarse íntegramente en el banco. De esta manera se tiene un mejor con-

trol interno del efectivo.



DEPOSITO.- Un buen control interno en lo referente al efectivo exige que cada día serán deposi-

tado todo lo que llega a la empresa ya que todos los egresos se realizan por medio de cheques a excepción

de los que se realicen por medio de la caja chica. Todos los cheques como los recibos de ingresos de caja,

tienen que estar prenumerados y si alguno de estos se daña debe ser anulado y debe ser guardado en su

orden cronológico para que la serie pueda ser completada. En caso de una investigación el documento está

a la mano.

Para poder lograr un buen control en lo referente al egreso de efectivo es recomendable que el de-

signado para firmar los cheques no debe tener acceso para registrarlo y cuando se presenta un cheque para

su firma debe ir acompañado de su documento fuente, la factura y el comprobante u orden de pago.

En la practica es recomendable saber que sea más de una persona la que firma los cheques de la

empresa y cuando se anula un cheque debe separarse la parte donde se ha colocado la firma.

CAJA CHICA.- Es un fondo de una cantidad determinada del cual se extraen los pagos para los

gastos de pequeña cuantía. Este sistema es de uso común en los negocios. Como se ha señalado anterior-

mente, un adecuado control interno sobre el efectivo exige que todos los ingresos se depositen en el banco

y que todos los desembolsos sean realizados por cheques. No obstante en todo negocio se hace necesario

mantener un pequeño fondo de dinero para poder atender a pequeños desembolsos como sellos de correos,

fax, fletes al cobro, pasajes urbanos, gastos misceláneos y otros pequeños pagos que se realizan por medio

de la caja chica que también se denomina fondo menor o fondo fijo.

Por cada pago que se realiza usando el fondo de caja chica se debe hacer un recibo donde debe

contener el concepto del pago, su monto, quien lo autorizó y quien lo entrega.

ESTABLECIMIENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA.- La creación de un fondo de caja

chica se realiza mediante la expedición de un cheque por una cantidad cerrada y a nombre de una persona

que se encargará de su manejo. El fondo deberá ser por una cantidad que alcance para cubrir los pequeños

pagos por un período de tres o cuatro semanas o de acuerdo a la política de la empresa.

Si se establece un fondo de caja chica por $3,000. Se registrará dando un debido a caja chica con

un crédito a banco.

Caja Chica 3,000

Banco 3,000

Para crear el fondo de caja chica.

DESEMBOLSO HECHO POR MEDIO DE LA CAJA CHICA.- A medida que se van realiza-

do los pagos el encargado del manejo de caja chica deberá llenar el comprobante que mostrará el valor

pagado, el propósito para el cual se ha hecho el pago, la fecha, la firma de la persona que recibe el dinero y

quien lo autoriza y quien lo entrega.

La cuenta caja de chica se carga cuando se estable el fondo y no se vuelve a cargar o abonar, salvo

que sea modificada si se agota con mucha frecuencia se hace necesario la reposición frecuente es necesario

el aumento de dicho fondo mediante un asiento similar al realizado cuando se estableció. Por el contrario si

es demasiado elevado, parte del efectivo deberá regresar de nuevo al banco.

La persona que custodia fondo de caja chica debe hacérsele arqueos frecuentes y de sorpresa ya

que esta persona es la responsable de manejar el fondo intacto. A la hora del arqueo se debe tener a mano el

dinero y comprobantes o comprobantes que sumen la cantidad del fondo bajo su administración.

El manejo del fondo de caja chica, frecuentemente ha constituido en primer paso para el descu-

brimiento de grandes desfalcos y no debe tolerarse irregularidades en el manejo de este fondo.



Si el fondo de caja chica ha sido autorizado por $500 y luego de varios días es varios días de ope-

ración se han realizado los siguiente pagos, (Fletes sobre compras $150, Sellos de correos $40, periódicos

$100. Contribuciones $30 y gastos de oficina $110) se efectúa el siguiente asiento.

Fletes sobre compras 150

Sellos de correos 40

Periódicos 100

Contribuciones 30

Gastos de Oficina 110

Banco 430

Para registrar los egresos de caja chica y

la reposición del fondo.

REPOSICION DEL FONDO.- Cada vez que los desembolsos de caja chica casi se hayan agota-

do el fondo se hace necesario su reposición. Los desembolsos realizados y respaldados por su comproban-

tes que lo respalda se someterá a la persona autorizada para autorizar cheques quien autorizará la reposición

del fondo por la cantidad solicitada que es la misma de los pagos realizados.

El fondo de caja chica deberá reembolsarse al final de cada período contable aunque no se hayan

realizado los egresos suficientes para su reposición. De esa manera los pagos realizados se cargarán a las

cuentas respectivas ante de su cierre y de preparar los estados financieros.

FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA*.- El manejo de dinero recibido en la caja registrado-

ra es posible que ocurran errores al efectuar la devolución o la realización del cobro, es decir que se puede

devolver de más o cobrar de más.

Estos errores pueden causar faltantes y sobrantes en caja que se determinará al final del día cuando

se esté realizando el “cuadre” de dicha caja.

Si al realizar el conteo del efectivo en la caja se determina que hay una diferencia en la cantidad y

la cinta de la caja registradora se procederá a la realización de un asiento. La cuenta se debitará por los

faltantes y se acreditará por los sobrantes.

Si al final de día la cinta de la caja registradora muestra que se han realizado ventas por $10,000 y

el efectivo en caja es sólo de $9,700 se realiza el siguiente asiento:

Efectivo 9,700

Faltante y sobrante en caja 300

Ventas 10,000

Para registrar la venta al contado

y el efectivo faltante.

Si por el contrario la cinta registradora indica que la venta del día es de $10,000 y en efectivo en

caja es de $10,300, el registro de las venta del día se realiza de la manera siguiente:

Efectivo 10,300

Ventas 10,000

Faltante y sobrante en caja 300

Para registrar las ventas al contado y sobrante en caja.

* En la práctica todo dinero faltante en caja debe cobrarse a la persona responsable del manejo de ese

efectivo, en caso contrario, es decir cuando hay un sobrante, debe registrarse en caja la cantidad como un

pasivo ya que presume que el cliente que lo pagó de más lo reclamará en caso que no se llegue a reclamar

esa partida se registrará como otros ingresos con la denominación caja.



Si al final del período contable los faltantes son mayores que los sobrantes se debitará con la de-

nominación de otros gastos, si por el contrario los sobrantes son mayores se acreditará la cuenta como otros

ingresos.

EFECTIVO EN MONEDA EXTRAJERA.- En determinadas ocasiones, puede presentarse el

caso de que se disponga de moneda extrajera y con ella se atienden gastos de viaje al exterior y otros gastos

o adquisiciones por conceptos diversos.

En caso de que sean varios los tipos de monedas extranjeras usados, es recomendable abrir regis-

tros auxiliares para cada una de ellas.

Esta caja cargará por la recepciones de fondos en dicha moneda y se abonará por la salida de dicho

efectivo. Para los fines contables es necesario valorar tanto los saldos como los movimientos de esta caja

con el objetivo de obtener su valor en moneda nacional. La salida se valorará también a ese mismo cambio,

que el final del período que se estime que es aplicable y se variará si la prima de la moneda ha variado y en

caso de que esa variación podría ser ganancia o pérdida por cambio de la moneda extranjera.

Por ejemplo si Bryan Industrial realiza las siguientes operaciones durante el mes de marzo:

Marzo 10 Adquiere en el Banco El Mocano US$10,000 a una tasa de $20.00.

19 Se entregó al señor Abreu US$ 1,500 para gastos de viaje.

23 Pagó la suscripción a la Revista Comercio por un año por US$60.00.

25 Se entregó al ingeniero Bautista US$ 6,000 para compra de una troqueladora.

Deben abrirse dos cuentas, Compra de dólares y Prima en compra de dólares.

Marzo 10 Compra de dólares 10,000

Prima en compra de dólares 190,000

Banco 200,000

Compra de $10,000 dólares a una tasa de $20.00

19 Gastos de Viajes 30,000

Compra de dólares 1,500


Para registrar los gastos de viajes.

23 Gastos Subscripción 1,200

Compra de dólares 60

Prima en Compra de dólares 1,140

Para registrar la subscripción a la revista Comercio.

25 Maquinaria 120,000

Compra de dólares 6,000


Para registrar la compra de una troqueladora.

LA CUENTA DE BANCO.- Cuando una persona “moral o física” abre una cuenta bancaria por

vez primera debe firmar una tarjeta de registro con la firma que ha de emplear en los cheques que va a

emitir y esta es conservada por el banco de manera que cualquier cheque que lleve una firma desconocida o

dudosa puede ser comprobada con la que está en los archivos y/o en el computador.

CHEQUE.- Según narra Rafael R. Acevedo, en su libro “El Cheque en la República Dominica-

na”, define al cheque como “un título cambiario mediante el cual una persona (librador) ordena a otra



(librado, necesariamente un banco) que pague pura y simplemente a si mismo o a un tercero (beneficiario)

una cantidad de dinero, con previa provisión de fondos”.

De aquí se desprenden tres elementos:

El cheque es una orden de pago.

La orden es contra un banco y

El librador debe tener fondos en el banco.

DEPOSITOS.- La cantidad que es llevada al banco para ser incorporada a la cuenta se denomina

depósito y estos deben acompañarse del formulario correspondiente en donde se describe la cantidad depo-

sitada tanto en efectivo como en cheques.

LIBRO DE REGISTRO DE BANCO.- El registro de los cheques expedido o de los depósitos

realizados se pueden llevar en los talones de la libreta de cheque o en un libro de registro de banco o sim-

plemente en los registros computarizados. Ese registro se hace cada vez que se expide un cheque o se depo-

sita una cantidad en el banco.

ESTADO DE BANCO.- Al final de cada mes el banco envía a su cuentahabiente el estado de su

cuenta bancaria el cual contiene:

El balance de la cuenta al inicio del mes.

Los depósitos realizados .durante el período y demás cantidades que se han agregado.

Los cheques cancelados (pagados por el banco) y demás cantidades deducidas por el banco.

El saldo de la cuenta al final del mes.

Si todas las entradas de efectivo se depositan y si todos los pagos que se efectúan con cheques, el

estado bancario es el medio para comprobar los registros de caja del depositante.

Los bancos envían por correo o por medio de un mensajero el estado bancario correspondiente al

mes y adjuntan con el todos los cheques cancelados (cheques que se han expedido y que el banco ha paga-

do) las notas de cargos y de abono que pudieran haberse efectuado a la cuenta.

El banco puede deducir (rebajar - debitar) de la cuenta del depositante sumas relativas a cobros

por: (Estas son sólo algunas de las causas)

CUADRO 1 AE Aviso de Crédito CS Cargo por Servicios IP Intereses s/préstamo

AP Abono a Préstamo DE Débito Embargo de Cuenta LC Legalización de Contrato

AS Comisión Apartado de Seguridad DP Depósitos Especiales LT Llamadas Telefónicas

CA Cajero Automático Débito DU Cheques Devolución Dólares PP Cancelación de Préstamo

CB Comisión Cheques Bancario EC Error Corregido TD Tarjeta de Crédito

CC Certificación de Cheques ED Entrega de Divisas SP Comisión por Suspención

CH Comisión por Chequera FP Cheques Fuera de Plaza TE Transferencia al Exterior

CI Comisión por Cierre de Cuenta GD Giros en Dólares TR Transferencia al Exterior

CM Cargo por Manejo GF Gastos Financieros TU Transferencia en Dólares

El banco también puede incrementar (acreditar) la cuenta del depositante por:

CUADRO NO. 2 CA Cajero Automático Crédito CP Crédito por Préstamo NO Crédito por Nómina

CD Cheque Devuelto DC Corrección a Devolución PI Pago de Intereses

CN Nota de Crédito CP Crédito a Devolución TC Transferencia



CONCILIACION BANCARIA.- Al recibir el estado, normalmente el saldo del efectivo en ban-

co no concuerda con el que aparece en el libro de banco. Es por ello que es necesario verificar los saldos

(tantos del banco como del libro) y determinar la causa de la diferencia.

Son varias las causas por la que el saldo del estado de banco no concuerda con el libro de banco

entre las que se encuentran:

CHEQUES EN CIRCULACIÓN O TRANSITO.- Son los cheques expedido y que no han sido

pagado por el banco o sea son cheque que se han emitido pero que no han sido presentado al banco para

hacerse efectivo.

DEPOSITOS EN TRANSITO.- Son los depósitos que se han realizado y que no han sido regis-

trado por el banco. Esto ocurre normalmente al final de mes cuando se realizan depósitos luego de que el

banco a cerrado sus labores del día como son los depósitos nocturno.

CARGOS BANCARIOS.- Son las deducciones que realiza el banco por causas expuestas (ver

cuadro No. 1).

NOTAS DE CREDITO.- Son las sumas que el banco suma a nuestra cuenta. (Ver cuadro No 2)

PASOS PARA LA CONSILIACION BANCARIA.- Compare los depósitos que aparecen en el

estado de banco para determinar algún error y cuales depósitos están en tránsito.

Compare los saldos de los cheques devueltos con el saldo con el saldo del libro de banco determi-

nando cuales no han llegado al banco (están en tránsito).

Consulte la conciliación bancaria del mes anterior y determine si los cheques en circulación de ese

mes aún están pendiente de pago. Si esto ocurre hay que incluirlo como cheques que aún están en tránsito

(circulación). De la misma manera determine si los depósitos que estaban en tránsito el mes pasado fueron

registrado por el banco.

Realice un listado de los cheques pendiente de pago, de las notas de cargo (débito) y las de crédito.

Concilie el saldo del estado de cuenta del banco con el saldo del libro de la empresa.

Los cargos (débitos) o créditos aún no registrado en los libros de la empresa se deberán de

registrar luego de comprobar su monto.

Fe-

cha

Beneficiario C # Depósitos Cheques Balance

Oct 01 Depósito 10,000 10,000

03 P. Núñez 01 3,400 6,600

04 F. Puello 02 2,000 4,600

05 Depósito 5,000 9,600

08 Bryan Industrial 03 1,800 7,800

09 El 54 04 1,500 6,300

12 Telemoca 05 3,100 3,200

15 Depósito 7000 10,200

16 F. Emmanuel 06 1,100 9,100

16 Suplidora Patricia 07 1,200 7,900

17 Anny Industrial 08 2,300 5,600

18 Depósito 15,000 20,600

21 P. Bryan 09 4,200 16,400

22 Patrick Industrial 10 1,000 15,400

25 Casa PB 11 2,500 12,900

26 Librería AN 12 1,700 11,200

28 Depósito 4,000 15,200

29 Librería Herrera 13 800 14,400

30 Depósito 10,500 24,900

31 Estación Antigua 14 1,700 23,200

31 OPRES 15 1,800 21,400

ESTADO DE BANCO

Cargos Depósitos Fecha Balance

Saldo Inicial 10,000 01 Oct. 10,000

3,400 2,000 05 Oct. 4,600

5,000 05 Oct. 9,600

1,800 1,500 05 Oct. 6,300

3,100 10 Oct. 3,200

7,000 15 Oct. 10,200

1,100 1,200 18 Oct. 7,900

2,300 18 Oct. 5,600

15,000 18 Oct. 20,600

2,500 25Oct. 18,100

3,000 200IP 26 Oct. 14,900

4,100PC 27 Oct. 10,800

300CH 50CS 4,000 28 Oct. 14,450

800 31 Oct. 13,650



SOLUCION:

Balance (final) según libro 21,400 Balance (final) según Banco 13,650

MENOS: MAS:

Cancelación de Préstamo 3,000 Depósitos en Tránsito 10,500

Tarjeta de Crédito 4,000 Sub – Total 24,150

Comisión Cheques 300

Intereses por Préstamo 200 MENOS:

Cargos por Servicio 50 7,650 Cheques en Tránsito 10,400

Saldo conciliado 13,750 Saldo Conciliado 13,750

CHEQUES EN TRANSITO:

No. 09 = $4,200, No. 10 = 1,000, No 12 = $ 1,700, No. 14 = $1,700, No. 15 = $1,800 = Total $10,400.

OTRA FORMA DE CONSILIACION

Balance en libro (al inicial el mes) 00,000. Balance del Banco Según Estado 13,650

MAS: MAS;

Depósitos del mes 51,500 Depósitos en Transito 10,500

Avisos de Crédito 00,000

Sub –Total 51,500 Sub – Total 24,150

MENOS:

Cheques emitidos (21,400) Cheques en Tránsito 10,400

Aviso de débito ( 7,650) (29,050) Balance en banco 13,750

Balance en libro del Banco 13, 750

AJUSTE DESPUES DE LA CONSILAICION

Si el banco ha efectuado cargos (débitos) y créditos en la cuenta de la empresa que no hayan sido regis-

trado en los libros de esta, siempre y cuando estos cargos y créditos sean de naturaleza correctos, los mismos

tienen que ser registrado en los libros de contabilidad de la empresa.

ASIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BANCO QUE NO

HAN SIDO REGISTRADAS EN LOSLIBROS DE LA EMPRESA.

Documento por Pagar 3,000

Tarjeta de Crédito 4,100

Comisión por Cheques 300

Intereses sobre Préstamos 200

Cargos por Servicios 50

Banco 7,650

Para registrar los cargos realizados por el banco.

CUENTAS ESPECIALES.- Si la empresa tiene una alta cantidad de empleados o accionistas podría

especializar cuentas para el pago de los sueldos y los dividendos. Se depositará un cheque en ella y cuando se

vaya a realizar los desembolsos se girará en contra de la misma.

SOBREGIDOS BANCARIOS.- Un sobregiro bancario se produce en el momento en que se expide un

cheque sin tener los fondos insuficientes en el banco.

El sobregiro bancario debe aparecer en el Balance General como un pasivo. Esto se hace aunque existan

otras cuentas bancarias que excedan el sobregiro bancario.

INVERSIONES EN ACCIONES Y OBLIGACIONES.- Costo de la Inversión.- El costo de una in-

versión en acciones, bonos u obligaciones comprende el precio de compra, el corretaje, los impuestos y otros

desembolsos indispensables a la adquisición.



PRODUCTOS DE VALORES.- Si en un mismo período contable se decretan y reciben dividendos

sobre inversiones en acciones, el asiento por dividendo puede aguardar hasta que sea recibido. Pero si el divi-

dendo se decreta en un período contable y se recibe en un período posterior, el procedimiento teóricamente co-

rrecto es cargar a dividendo por cobrar y acreditar ingresos por dividendo en el período de la declaración y car-

gar el efectivo con crédito a dividiendo por cobrar en el período en que se reciben los dividendos.

Si el costo de un bono u obligación es superior a su valor nominal, la compra se hace con prima, al ven-

cer el título, será cobrable únicamente el valor nominal.

El ingreso percibido sobre el título cobrado menos la prima que se pagó al hacer la compra y que no se

recuperará al vencimiento.

Una parte de la prima debe cargarse, periódicamente contra los intereses cobrados.

El crédito de dicho cargo debe hacerse a la cuenta de inversiones en bonos y obligaciones, reduciendo a

gradualmente el valor en libro del bono u obligación hasta descender a su valor nominal a su vencimiento.

Si el 1 de enero del 1998 se compran en $11,000 obligación de $10,000 por dos años que devenga un

interés de 24% pagadero semestralmente los días 30 de junio y 31 de Diciembre.

Se considera que parte de los intereses ($10,000 X 24% = $2,400 anual se divide entre dos para deter-

minar el monto del semestre es decir $2,400 / 2 = $1,200) debe considerarse como reembolso de la prima y hay

que realizar cuatro asientos semestrales de interés de $25 ($1.000 / 4 = $250).

Efectivo 1,200

Inversión en Obligaciones 250

Intereses Ganados sobre Obligaciones 950

$11,000 - $10,000 = $ 1,000 / 4 (semestre) = $250.00

TABLA DE VALUACION

Obligación del 24% a dos años, comprada por $11,000 Fecha Cargo a Caja (Débito) Crédito Inversión en

Obligaciones

Crédito a Intereses

Ganados

Valor en libro de la

Inversión

1 de enero 1988 11,000

30 de junio 1988 1,200 250 950 10,750

31 Diciembre 1988 1,200 250 950 10,500

30 junio 1999 1,200 250 950 10,250

31 Diciembre 1999 1,200 250 950 10,000

TOTALES 4,800 1,000 3,800

AMORTIZACION DEL DESCUENTO EN INVERSIONES A LARGO PLAZO.- Si el costo de

una obligación es menor que su valor nominal la compra se hace con descuentos. A su vencimiento, el importe

cobrable es el valor nominal. Por lo que el ingreso total derivado de una obligación comprada con descuentos,

conservada hasta su vencimiento y cobrada a su valor nominal, es el total de los intereses cobrados más el des-

cuento.

Si el primero de enero del 1997 se compra en $9,200 una obligación de $10,000 por 2 años que devenga

intereses de 24% pagaderos semestralmente los días 30 de junio y 31 de Diciembre.

El descuento de $800 pesos debe dividirse entre los en 4 partidas semestrales de $200 y se realiza el si-

guiente asiento.



Efectivo 1,200

Inversión en Obligaciones 200

(Amortización del Descuento)

Intereses Ganados sobre Obligaciones 1,400

$10,000 – 9,200 = 800 / 4 (4 semestre) = $ 200.

TABLA DE VALUACION

Obligación del 24% a dos años, comprada por $ 9,000

Fecha Cargo a Caja Débito a inversión n

en Obligaciones

Crédito a Intereses

Ganados

Valor en libro de la

Inversión

1 de enero 1988 9,200

30 de junio 1988 1,200 200 1,400 9,400

31 Diciembre 1988 1,200 200 1,400 9,600

30 junio 1999 1,200 200 1,400 9,800

31 Diciembre 1999 1,200 200 1,400 10,000

TOTALES 4,800 800 5,600

VENTA DEL VALOR DE LA INVERSIÓN

Si se vende una obligación en acciones que se lleva en libros al costo, debe hacerse un asiento.

Si se vende una inversión en acciones con un valor de $100,000 en $105,000, se han obtenido benefi-

cios de $5,000.

Efectivo 105,000

Inversión en Acciones 100,000

Ganancia en venta de acciones 5,000


Florencio Mll. Tejada-MA

UNIDAD V

CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por Cobrar en el Balance General, - La suma que muestra en el grupo de Activo Circulante

como cuenta por cobrar (sin especificaciones) debe comprender únicamente las cantidades por cobrar que se han

originado por las actividades propias del negocio.

Las cuentas por cobrar a los accionistas y empleados, funcionarios y empleados se deben presentar de

manera separadas en el Balance General.

Si se compran y venden mercancías a una misma persona física o moral se deben llevar dos cuentas se-

paradas una para las cuenta por cobrar y la otra para las cuentas por pagar y deben aparecer separadas en el Ba-

lance General una en los Activos y la otra en los pasivos. Los saldos de estas cuentas no deben ser compasados

sino que cada uno debe pagarle al otro.

EMCABEZADO EN LAS TARJETAS DEL MAYOR DE CUENTAS POR COBRAR. El emba-

zado de la tarjeta donde se registra el movimiento de la cuenta de un cliente debe de tener una serie de datos que

pueden ser de utilidad para el departamento de contabilidad, estas pueden ser:

Nombre del Negocio.

Dirección.

Tipo de negocio.

Límite de crédito.

Agente Vendedor.

Número de la hoja.

SALDO ROJO EN LOS MAYORES AUXILIARES.- Con frecuencia la cuenta de un cliente podría

tener un saldo acreedor en vez del deudor como es lo normal. Esto se produce por excedentes en pagos, créditos

por devolución y por otras razones que se producen luego del pago.

Estos saldos deben aparecer en rojo o entre paréntesis para mostrar de esa manera que son saldos acree-

dores, en este caso en una cuenta por cobrar.

Suponga que la cuenta por cobrar de Emmanuel Industrial tiene un balance de $12,000, monto que pagó

con el cheque No. 215. Posterior al pago se registró una devolución por $1,000. En este caso la cuenta debe

aparecer de la siguiente manera:

Emmanuel Industrial

12,000

(1,000)

12,000

Lo mismo puede suceder con un pago en exceso, es decir que debía los $12,000 se hizo la rebaja y en-

vía el cheque por un monto de $12,000. También se produce un saldo en rojo.

METODO PARA LAS PROVIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES. Siempre que se venden

bienes o servios a crédito existen algunos clientes que no pagan. Las cuentas de estos clientes se denominan

cuentas malas, cuentas incobrables o cuentas dudosas y constituyen una pérdida o un gasto para la empresa.

Las cuentas a crédito se produce con el fin de aumentar las ventas, y obtener mayores utilidades, estan-

do los comerciantes dispuestos a soportar pérdidas razonables que provienen de las cuentas malas.



Las pérdidas por cuentas malas constituyen un gasto de ventas ya que estas pérdidas se producen con el

fin de incrementar los beneficios.

De la misma manera para hacer cumplir el principio de enfrentamiento es necesario que las pérdidas por

cuentas malas se deduzcan de las ventas que ayudaron a generar.

METODO CONTABLE DE ESTIMACION DE CUENTAS MALAS.- El enfrentamiento (confron-

tación de los ingresos y los gastos) en las cuentas por cobrar y las cuentas malas solo se puede hacer mediante

una estimación de cuentas malas logra tal objetivo, es decir el del enfrentamiento.

La estimación consiste en hacer al final de cada período contable una estimación del total de cuentas

malas que se espera que surjan de las ventas de ese período creándose una provisión para pérdidas resultante.

Esto tiene dos objetivos

La pérdida estimada se carga al período en que el ingreso se reconoce y

Las cuentas por cobrar aparecerán en el Balance General a su valor realizable.

Para hacer la estimación se determina un por ciento de las ventas a crédito que se han producido durante

el año. Este por ciento se hace presumiendo que la historia se va a repetir, es decir que el mismo por ciento que

se ha originado en años anteriores se va a seguir presentando.

Suponiendo que Emmanuel Industrial ha experimentado pérdidas por cuentas malas en los últimos años

de un 2 por ciento de las ventas a crédito y que el pasado año las ventas fueron de $500,000. Si la historia se

repite se espera que surjan ($500,000 x 2%) $10,000 de pérdidas por cuentas malas.

La estimación de Pérdida por cuentas malas se registra al final de cada período contable mediante un

ajuste en la hoja de trabajo y un asiento de ajuste. Tomando el ejemplo anterior el registro, además del ajuste en

la hoja de trabajo, se hace el siguiente asiento:

Dic. 31 Gastos por cuentas Malas 10,000

Reservas para cuentas dudosas 10,000

Para registrar las pérdidas por

Cuentas malas estimadas.

Las pérdidas por cuentas malas deben figurar en el Estado de Resultados del Año en que se efectuaron

las ventas.

Estos gastos aparecen normalmente como gastos de administración y no como un gasto de venta ya que

el otorgamiento del crédito es una responsabilidad de la administración.

CONTABILIZACION DE LAS CUENTAS MALAS.- Si a la hora de estimar las cuentas incobra-

bles la cuenta por cobrar es de $500,000 y las pérdidas por cuentas males estimada es de $10,000, como se ex-

presó anteriormente ambas cuentas deben presentarse de la siguiente manera:

.Cuentas por Cobrar Reservas para Cuentas Dudosas

Dic. 31 500,000 Dic. 31 10,000



Si bien la reserva disminuye las cuentas por cobrar esta se presenta en una cuenta contracuenta, no en

la cuenta control como es la cuenta por cobrar. Esto se hace ya que se desconoce cual cliente es el que

no pagar su deuda.

PRESENTACION DE LA ESTIMACION PARA CUENTAS DUDOSAS EN LA BA-

LANZA GENERAL.- Cuando se elabora un Balance General, el saldo de la estimación para cuentas

dudosas se resta de las cuentas por cobrar en el balance, para que refleje la cantidad que se espera rea-

lizar de las cuentas por cobrar.

ACTIVOS CIRCULANTES

Efectivo $ 84,000

Cuentas por Cobrar $500,000

Menos: Reservas para Cuentas Dudosas 10,000 490,000

Inventario de Mercancías 215,000

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES $ 789,000

CANCELACION DE UNA CUENTA MALA.- Cuando se ha creado la estimación para

cuentas dudosas las cuentas que se juzgan incobrables se cancelan contra la estimación.

EJEMPLO: Luego de hacer ingentes esfuerzos para cobrar la cuenta de Ernesto Pérez por un

monto de $2,000 el 1 de marzo, Emmanuel Industrial llegó a la conclusión que era incobrable y proce-

dió a cancelarla mediante el siguiente asiento:

Marzo 1 Reservas para cuentas Dudosas 2,000

Cuentas por Cobrar/E. Pérez 2,000

Para cancelar la cuenta de E. Pérez declarada

Incobrable.


Dic. 31 500,000 Mar. 1 2,000 Dic. 31

10,000

RECUPERACION DE LAS CUENTAS MALAS.- La empresa puede cometer un error res-

pecto a la capacidad del cliente para pagar su cuenta vencida. Muchas cuentas canceladas son liquida-

das posteriormente de manera total o parcialmente.

Si una cuenta cancelada como incobrable el cliente posteriormente la paga dicho pago deberá

registrarse.

Cuando una cuenta ya cancelada por incobrable logra cobrarse, es necesario que se realicen

dos asientos, el primero para reabrir la cuenta del cliente y el segundo para que quede constancia de

que el cliente pagó.

Tomando el caso anterior, si E. Pérez el 10 de junio salda su cuenta que fue cancelada el 1 de

marzo se procede a realizar los siguientes asientos:



1- para reabrir la cuenta.

Junio 10 Cuentas por Cobrar/E. Pérez 2,000

Reservas para Cuentas Dudosas 2,000

Para reabrir la cuenta de E. Pérez cancelada por incobrable.

2- Para constancia de pago.

Junio 10 Efectivo 2,000


Saldo de la cuenta de E. Pérez

En caso de que no se salde la cuenta por cobrar de manera completa o sea que sólo se produz-

ca un abono, está a opción de la empresa él abrirla por el monto total de la deuda o por la parte que el

cliente abona. Esta última opción parece ser la más correcta ya que así se evita él cerrarla de nuevo por

incobrable sí el cliente no paga el monto faltante.

ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS.- Es la preparación de un cuadro con los

nombres de los clientes y los saldos de cada una de las cuentas.

Con este método lo que se busca es determinar cual es la antigüedad de los saldos de las cuen-

tas y aquí también se precisa de la experiencia de la empresa sobre los porcentajes a tomar en cuenta,

quedando establecido que mientras más tiempo ha transcurrido de haberse efectuado el crédito más

posibilidades hay que la cuenta por cobrar sea incobrable por lo que él por ciento debe ser mayor

mientras mayor es el tiempo transcurrido.

ANALISIS DE CUENTAS DE CLIENTES POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

31 de Diciembre 00 __

Nombre Total 1 – 30 Días 31 – 60 Días 61 – 91 Días Más de 91

E. Pérez $50,000 $44,000 $3,000 $3,000

J. Acosta 12,000 5,000 $7,000

P. García 20,000 12,000 8,000

F. Camacho 5,000 5,000

TOTALES $87,000 $44,000 $15,000 $16,000 $12,000

La empresa ha establecido, basado en la experiencia de años anteriores, que las cuentas por

cobrar de 1 a 30 días él por ciento de incobrable es de 1 por ciento, los de 30 a 60 un 2 por ciento, los

de 61 a 90 un 15 por ciento y los de más de 90 un 40 por ciento.

Antigüedad Saldo % Estimado para Reservas

Vencidas de 1 a 30 días $44,000 1% $ 440

Vencidas de 31 a 60 días 15,000 2% 300

Vencidas de 60 a 90 días 16,000 15% 2400

Vencidas más de 90 días 12,000 40% 4,800

TOTALES $87,000 $7,940

Por el monto de $7,940 se procede a realizar el asiento para crear la reserva de cuentas incobrable.



Gastos por Cuentas Malas 7,940

Reservas para Cuentas Dudosas 7,940

Para registrar las Pérdidas por cuentas malas.

AUMENTO O DISMINUCION DE LAS RESERVAS PARA CUENTAS MALAS.- Si la

cuenta reservas para cuentas malas tiene un saldo de $200 y se ha estimado que el monto incobrable es

de $1,500 sólo se registran $1,300 ya que con los $200 existente se llega al monto estimado que no

será cobrado.

Si dicha cuenta tiene un saldo deudor $200 se deberá aumentar los $1,500 a $1,700 para que el

saldo de la cuenta quede en el monto estimado como incobrable.

METODO DIRECTO PARA CANCELAR UNA CUENTA POR COBRAR.- Las empre-

sas que su política de crédito es limitadas normalmente no crean una reserva para cuenta incobrable,

sino que esperan que se presente el caso, es decir que el cliente no pague para realizar la cancelación

de la misma.

Si la cuenta por cobrar de E. Pérez por $1,000 es declarada incobrable se procede a cancelarla

mediante el siguiente asiento.

Oct. 4 Gastos por Cuentas Malas 1,000


Para cancelar la cuenta de E. Pérez declarada incobrable.

Con este asiento se cancela la pérdida por cuentas malas directamente cargando a la cuenta de

gastos por cuentas malas, mientras que el crédito elimina el saldo de la cuenta del mayor auxiliar y de

la cuenta control.

Si la cuenta cancelada es posteriormente recuperada se realizan los siguientes asientos:

En 10 Cuentas por Cobrar/E. Pérez 1,000

Gastos por Cuentas Malas 1,000

Para reabrir la cuenta de E. Pérez.

10 Efectivo 1,000


Saldo de la cuenta.

El método directo de cancelación no logra una perfecta confrontación de los ingresos y gastos

ya que los ingresos provenientes de una venta a un cliente que no pagará aparecerán en el Estado de

Resultados de un año, en tanto que el Gastos por cuentas incobrables aparecerá en el Estado de Resul-

tado del siguiente o de siguientes años.

Este método es usado en las empresas donde la mayor parte de las ventas se realizan al conta-

do y las pérdidas por cuentas malas son poco significativas.

DOCUMIENTOS POR COBRAR (PAGARE).- Un pagaré es una promesa incondicional

de pagar una suma de dinero a la vista, a una fecha fija o en una fecha futura determinada.

Este tipo de documento normalmente se origina.

1. - Para ampliar el plazo de una cuenta vencida.



2. - Cuando el período de crédito es largo. (Compra de una vivienda, un vehículo o un présta-

mo)

La preferencia de un documento de una cuenta abierta debido a que el documento puede con-

vertirse en efectivo antes de su vencimiento, descontándose en un banco.

También los documentos se prefieren ya que en caso de un juicio para cobrar la posición de un

documento implica tener un reconocimiento escrito de la existencia de la deuda y del importe y es

conveniente el documento porque gana intereses.

VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS.- A una fecha mencionada en el documento.

Por ejemplo el 16 de mayo del 19 __ me comprometo a pagar.

A la vista. Me comprometo pagar a la vista.

A la expiración de un período dado determinado en:

A.- AÑOS.- Los documentos con vencimiento en años se vencerán el año que expresa el do-

cumento el mismo día y mes de la fecha de expedición, excepto en aquellos fechados el 29 de febrero,

en cuyo caso su vencimiento será el 28 de febrero.

B.- EN MESES.- Este documento vencerá en el mes establecido el mismo día de la fecha de

expedición. Excepto cuando los documentos estén fechados los días 31 y se venzas en un mes de sólo

30 días, su vencimiento será el día 30 y los documentos fechados el 29, 30 ó 31 de un mes y venzan en

febrero, cuyo vencimiento será el último día de febrero. (Se divide el número de meses entre 12 me-

ses)

C.- EN DIAS.- En este caso hay que contar los días de manera exacta. Por ejemplo si es a 60

días y se firmó el 10 de enero tendremos. (Se divide el número de días entre 360 días)

Días del mes de enero 21

Días de Febrero 28

Días de Marzo 11

TOTAL 60 Días.

VENCIMIENTO EL 11 DE MARZO.

ASIENTOS POR OPERACIONES CON DOCUMENTOS POR COBRAR

Los documentos se registran en la cuenta Documentos por Cobrar a su valor nominal.

Asientos por recibo de documentos.- Los asientos son los mismos para el recibo para los que

devengan interese como de los que no los causa.

1. - Si se recibe un documento por un préstamo en efectivo se carga a Documentos por Cobrar

con crédito a efectivo. Si se expide un préstamo por $60,000 a una tasa de interés de 24 por ciento

por 3 meses.

Documentos por Cobrar 60,000

Efectivo 60,000

Para registrar un préstamo a 24% por 3 meses.

2. - Si en vez de recibir efectivo se realiza una venta, ejemplo un equipo de transporte.

Documento por Cobrar 60,000



Venta 60,000

Para registrar la venta de un carro a 24% por 3 meses.

3. - Si se recibe un documento para liquidar una cuenta por cobrar o para aplicarla a la misma,

se carga a Documentos por Cobrar y se acredita a Cuentas por cobrar.

Si un cliente se ve imposibilitado de pagar una cuenta por cobrar y opta por cambiarla por un

documento se procede de la siguiente manera:

Si E. Pérez se ve imposibilitado de pagarnos una cuenta por cobrar por $10,000 decide firmar

un documento a 120 días y con un interés de 24%.

Documentos por Cobrar 10,000


Cambio de una cuenta por un documento a 24% y 120 días.

CALCULO DEL INTERES.- Un pagaré puede o no ganar interés, él por ciento o la cantidad

de interés debe estar indicado en el documento.

Para determinar el interés a pagar se procede de la siguiente manera:

Capital x Tasa de Interés x Tiempo = Interés

Se debe entender que las tasas de interés son anuales, salvo indicación específica en contrario.

Si se habla de un documento con 24%, es establece que es una tasa de 24% anual.

Calcule el interés a pagar de un documento de $80,000 a un interés de 26% y por 90 días.

Capital x Tasa x Tiempo = Interés $80,000 x 26% x 90/360 = $5,200

Si el documento anterior es por 4 meses. $80,000 x 26% x 4/12 = $6,933.33

Sí el documento por 3 años $80,000 x 26% x 3 = $62,400

Si sólo se pagan los intereses se registran mediante el siguiente asiento. (Tomando el último

caso)

Efectivo 62,400

Ingresos por Interés 62,400

Para registrar el pago de los intereses.

Si se paga el capital con el interés se registra de la siguiente manera. (Tomando el último caso)

Efectivo 142,400

Ingresos por Interés 64,400

Documento por Cobrar 80,000

Pago del capital y los intereses de préstamo.



UNIDAD VI

CONTABILIDAD DE INVENTARIOS Los Inventarios.- El tema de los Inventarios, en particular y como parte de un renglón tan vital en los

activos de la empresa, posee mayor énfasis en algunos aspectos tales como: La Concepción de lo que es un in-

ventario, el papel que desempeña en la empresa, su real importancia, los diferentes tipos de inventario que exis-

ten o pueden aplicarse, la utilidad que se deriva al aplicarlos correctamente y con la rigurosidad requerida por

cada caso particular.

Consideraciones Generales .- Desde tiempos inmemorables, los egipcios y demás pueblos de la anti-

güedad, acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los tiempos de sequía o

de calamidades. Es así como surge o nace el problema de los inventarios, como una forma de hacer frente a los

periodos de escasez. Que le aseguraran la subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales.

Esta forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir motivó la existencia de

los inventarios.

Concepto de Inventario: Según, Finney- Miller, en su libro "Curso de Contabilidad Intermedia",

Tomo II, Página 225, se definen los inventarios de una empresa como la compra de artículos en condiciones para

la venta. Los Inventarios de mercancía se encuentran en los negocios que tienen ventas al por mayor y al detalle.

Estos negocios no alteran la forma de los artículos que adquieren para venderlos.

Otro concepto fue extraído del boletín No. 1, Principios y Normas Contables sobre la auditoria de los

Inventarios del Prof. Maldonado; y dice así: El Vocablo inventario se usa para nombrar el conjunto de aquellas

partidas de bienes muebles tangibles.

El termino inventario encierra los bienes en espera de su venta (las mercancías de una empresa comer-

cial, y los productos terminados de un fabricante), los artículos en proceso de producción y los artículos que

serán consumidos directa o indirectamente en la producción. Esta definición de los inventarios excluye los acti-

vos a largo plazo sujetos a depreciación, o los artículos que al usarse serán así clasificados.

Registro de Inventario.- Existen dos métodos o sistemas de registros de los inventarios, esto quiere decir que

cuando compramos los artículos que van a componer nuestros inventarios, estos pueden ser registrados de dos

maneras diferentes, que son las siguientes:

Sistema de registro de Inventario Periódico o Físico.

Sistema de registros de Inventario Perpetuo.

En el sistema de inventario periódico, la mercancía que entra se registra en la cuenta de compra con el objetivo

de realizar un solo asiento de ajuste para acumular el costo de venta en una cuenta separada.

En el sistema de Inventario Perpetuo, la mercancía que entra se registra a la cuenta de Inventario direc-

tamente. En este método de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la

existencia y el importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los cargos o créditos, o mas bien, las com-

pras y las ventas de inventarios se registran según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.

Tipos de Inventarios Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y varia amplia-

mente entre los distintos grupos de industrias. La composición de esta parte del activo es una gran variedad de

artículos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos:

Inventarios de Materia Prima

Inventarios de Producción en Proceso

Inventarios de Productos Terminados

Inventarios de Materiales y Suministros

Inventarios de Materias Primas

En toda actividad industrial concurren una variedad de artículos (Materias Primas) y materiales, los que

serán sometidos a un proceso para obtener al final un articulo terminado o acabado. A los materiales que inter-

vienen en mayor grado en la producción se les considera "Materia Prima", ya que su uso se hace en cantidades

los suficientemente importantes del producto acabado. La Materia prima, es aquel o aquellos artículos sometidos

a un proceso de fabricación que al final se convertirá en un producto terminado.



Inventarios de Productos en Proceso: El inventario de productos en proceso consiste en todos los ar-

tículos o elementos que se utilizan en el actual proceso de producción. Es decir, son productos parcialmente

terminados que se encuentran en un grado intermedio de producción y a los cuales se les aplico la labor directa y

gastos indirectos inherentes al proceso de producción en un momento determinado.

Una de las características del Inventario de producción en proceso es que va aumentando el valor a me-

dida que es transformado de materia prima en el producto terminado como consecuencia del proceso de produc-

ción.

Inventario de Productos Terminados: Comprenden estos, los artículos transferidos por el departa-

mento de producción al almacén de productos terminados por haber estos alcanzado su grado de terminación

total y que a la hora de la toma física de inventario se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todavía

no han sido vendidos. El nivel de inventario de productos terminados va a depender directamente de las ventas,

es decir, su nivel esta dado por la demanda.

Inventario de Materiales y Suministros:.- Materias primas secundarias, sus especificaciones varían

según el tipo de industria, un ejemplo para la industria cervecera es, sales para tratamiento de agua.

Artículos de consumo destinados para ser usados en la operación de la industria, dentro de estos artícu-

los de consumo los mas importantes son los destinados a las operaciones, y están formados por los combustibles

y lubricantes, estos en la industria tienen gran significación.

Los Artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos, los

artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser controlados adecuadamente, la existencia de estos

varían en relación a sus necesidades.

Métodos de Valuación de los Inventarios Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los

inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras

son de aplicación general.

Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de principal importancia es la consis-

tencia: La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios durante todo

el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar los Estados

Financieros de diferentes periodos y conocer la evolución de la entidad económica; así como también comparar

con Estados Financieros de otras entidades económicas.

Las Principales bases de valuación para los inventarios son las siguientes:

Costo

Costo o Mercado, al mas bajo

Precio de Venta

Base de Costo para la valuación de los inventarios: El Costo incluye cualesquiera costo adicional ne-

cesario para colocar los artículos en los anaqueles. Los costos incidentales comprenden el derecho de importa-

ción, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los artículos y/o materias primas

son transportados o están en almacén, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de añejamiento.

Base de Costo o Mercado, el mas bajo: El precio de mercado puede determinarse sobre cualesquiera

de las siguientes bases, según sea el tipo de inventario de que se trate:

Base de compra o reposición: esta base se aplica a las mercancías o materiales comprados.

Base de Costo de reposición: se aplica a los artículos en proceso, se determina con base a los precios del

mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos de fabricación corrientes.

Base de realización: para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancías o materias primas

desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de compra o reposición en el

mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de venta, menos

todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancías o materia prima y venderlas

con un margen de utilidad razonable.

Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales métodos de valua-

ción de Inventarios son los siguientes:



Costo de Factura

Costo Promedio Ponderado

Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS"

Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS"

Método Detallista.

Método Costo Factura: Este método puede arrojar los importes más exactos debido a que las unidades

en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones.

Costo Promedio Ponderado. Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base

de dividir el importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el numero de artículos adquiridos o produci-

dos.

Método Primero en Entrar, Primero en Salir: Este método identificado también como "PEPS", se

basa en el supuesto de que los primeros artículos y/o materias primas en entrar al almacén o a la producción son

los primeros en salir de el.

Método Último en Entrar, Primero en Salir o "UEPS": Este método parte de la suposición de que

las últimas entradas en el almacén o al proceso de producción, son los primeros artículos o materias primas en

salir.

Método Detallista: Con la aplicación de este método el importe de inventarios es obtenido valuando las

existencias a precios de venta deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta, así obtenemos el costo por

grupo de artículos producidos.

Para la operación de este método, es necesario cuidar los siguientes aspectos:

Mantener un control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto las nuevas com-

pras, como los ajustes al precio de venta.

Agrupación de los artículos homogéneos.

Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.

Inventarios físicos periodos para la verificación de el saldo teórico de las cuentas y en su caso hacer los

ajustes que se producen.

Selección del Sistema de Valuación Cada empresa debe seleccionar el sistema de valuación mas ade-

cuado a sus características, y aplicarlos en forma consistente, a no ser que se presenten cambios en las condicio-

nes originales, en cuyo caso deben hacerse la revelación de las reglas particulares.

Para la modificación del sistema de valuación hay que tomar en cuenta que los inventarios pueden sufrir

variaciones importantes por los cambios en los precios de mercado, obsolescencia y lento movimiento de los

artículos que forman parte del mismo, es indispensable, para cumplir con el principio de realización.

Costo o Valor de mercado, el que sea menor, excepto que:

El costo o valor de mercado no debe exceder el valor de realización y que el valor de mercado no debe

ser menor que el valor de realización.

Los ingresos de las empresas comerciales provienen de las ventas de mercancías y estas em-

presas usan el término inventario de mercancías para describir el conjunto de bienes tangibles que

poseen con el fin de venderlo.

Las mercancías adquiridas, por regla general, se venden dentro del período contable por lo que

constituye un activo circulante. Normalmente es el activo más importante del Balance General.

MÉTODO DE INVENTARIO. Hay dos métodos para determinar el costo de las mercancías

vendidas como son:

METODO DE INVETARIO PERIODICO.- es cuando la existencia se contabilizan e iden-

tifican periódicamente haciendo un recuento físico de la mercancía que está en existencia por lo menos

una vez al año. (Al final del período contable)



METODO DE INVENTARIO PERPETUO. Mediante este método se identifica mediante

el registro que muestra un registro que muestras en todo momento la cantidad el importe del inventario

en existencia.

Por este método no se usa la cuenta de compras ya que cuando se vende una mercancía se rea-

lizan dos asientos.

Por la venta. (Se registra a precio de Venta)

Por la reducción en el inventario. (Registro al costo).

El inventario lo constituye los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción

de artículos para la posterior venta, tales como materia prima, productos en procesos y productos ter-

minados. El costo de los productos vendidos se calcula y se registra para fijar los precios de venta.

Uno de los costos más importantes de estos negocios es el Costo de los Artículos (Productos) Vendi-

dos.

En los negocios donde las unidades vendidas son fáciles de determinar (neveras, televisores,

vehículos, estufas, etec.) es fácil determinar el Costo de las Unidades Vendidas, no así en los negocios

que venden gran variedad de artículos a bajos precios donde no es posible llevar un registro por sepa-

rado. (Supermercados, colmados, farmacias, ferreterías, etec.) en estos casos se usa el método de de-

ducción, este requiere que se realice un conteo físico de los artículos o mercancías en existencia.

El método de deducción se entiende que las mercancías o productos vendidos no estarán en el

inventario físico que se practique al final del período.

La forma para determinar el Costo de las Mercancías Vendidas bajo este método es el siguien-

te:

Inventario Inicial (Al inicio del Período) $ 250,000

MAS: Compras Netas 150,000

Mercancías Disponibles para la Venta 400,000

MENO: Inventario Final (Al final del Período) 98,000

COSTO DE LOS ARTICULOS (MERCANCIAS) VENDIDOS $ 302,000

Para determinar las Compras Netas se le suma a las Compras Brutas, los Gastos y Fletes sobre

Compras y se le restan las Devoluciones, las Rebajas y los Documentos sobre Compras.

El Artículo 303 del Código Tributario de la República Dominicana (Ley 11-92) expresa que

“cualquier persona que mantenga existencia de materia prima, productos en proceso de fabricación o

en productos terminados debe crear y mantener actualizado su registro de inventario de dicha existen-

cia para reflejar su renta”.

Estos registros, según la ley, serán mantenido conforme al Método del Ultimo que Entra, Pri-

mero que Sale (UEPS). Otros métodos de evaluación podrán ser autorizados por la Administración

Tributaria y no podrán ser usados sin esa autorización.

La asignación de costo al inventario final normalmente involucra la determinación de las can-

tidades que se tienen en existencia de cada producto y la determinación del valor de dichos productos.

La cantidad de mercancías aún no vendida es determinada mediante la realización de un in-

ventario físico donde la mercancía es pesada, contada o medida para determinar el número de unidades



en existencia. Luego de saber la cantidad de cada artículo se procese a colocar el precio para determi-

nar la cantidad de la existencia en dinero.

El inventario se valúa a precio de costo, pero la mercancía no apta para la venta o que se en-

cuentre con cierto deterioro no se puede valuar a precio de costo.

PROCEDIMIENTO PARA LA TOMA DE INVENTARIO.- No hay una forma universal.

Lo normal es que un equipo de personas se aboque a trabajar normalmente en pareja, una de ellas

cuenta, pesa o mide la mercancía y dicta las descripciones y cantidades a la otra persona quien escribe

los datos en las hojas de inventario.

Previo a esa actividad se ha procedido a la organización de los artículos e identificarlos.

Una vez hecho el inventario se anotan los valores unitarios, se calculan los importes multiplicando los

precios unitarios por las cantidades y finalmente, se suman las hojas.

VALORIZACION DEL INVENTARIO.- La base más generalmente aplicable en la valori-

zación del inventario y determinar su costo es:

El costo de la mercancía o material comprados incluyen no solo el precio de compra, sino

también cualquier costo adicional necesario para la adquisición del artículo. Estos costos incidentales

están compuesto por Impuestos de Importación, los fletes, almacenamientos y seguro mientras los

artículos son transportado o almacenados y los costos incurridos para que lleguen hasta el punto de

venta como fletes sobre compras y gastos sobre compras.

SELECCIÓN DEL COSTO PARA VALORIZACION DEL INVENTARIO.- La cantidad

de mercancía no vendida, que se tiene en existencia al final del período contable es determinada me-

diante un inventario físico y posteriormente se procede a su valuación los que se hace a precio de cos-

to.

CONTABILIZACION DEL INVENTARIO AL COSTO.- La valuación del inventario al

Costo no constituye problema alguno, cuando los costos permanecen constantes. Pero cuando en un

mismo período artículos idénticos fueron adquirido a precios diferentes surge el problema sobre cual

costo de debe aplicar al inventario final.

Se usan por lo menos cuatro forma para asignar el costo al inventario final como son:

Precio Específico de Factura, Promedio Ponderado, Primero que Entra, Primero que Sale

(PEPS), y Ultimo que Entra, Primero que Sale. (UEPS).

Para explicar cada uno de ellos, supongamos que la empresa Emmanuel Industrial, tiene en

existencia al finalizar el período contable 140 unidades de Petrociton. Supongamos que durante el año

se realizan las siguientes compras:

Fecha Unidades Precio Unitario Total

Enero 01 Inventario Inicial 80 $ 2.40 $ 192.00

Marzo 18 Compras 75 2.60 195.00

Abril 21 Compras 94 2.75 258.50

Junio 19 Compras 80 3.00 240.00

Agosto 30 Compras 70 3.25 227.50

Octubre 10 Compras 78 3.40 265.20

Diciembre 21 Compras 60 3.50 210.00

TOTALES 537 $ 1,588.20



1.- PRECIO ESPESIFICO DE FACTURA O PRECIO DE FACTURA.- Cuando sea po-

sible identificar cada artículo que se encuentre dentro de un inventario con una compra específica y su

respectiva factura, entonces los precios específicos de factura podrán ser utilizados para asignar costos

al inventario y a los Artículos Vendidos.

Si de las 140 unidades de Petrociton se han identificado que 60 correspondiente al mes de

abril, 38 al mes de junio y 42 al mes de agosto.


Abril 60 $ 2.75 $ 165.00

Junio 38 3.00 114.00

Agosto 42 3.25 136.50

TOTALES 140 $ 415.50

EL MONTO DEL INVENTARIO FINAL ES DE $ 415.50.

2.- PROMEDIO PONDERADO.- De acuerdo con este método, los precios de las unidades

del inventario inicial y cada compra se suman y se determina el monto pagado por todas las unidades.

La suma del valor pagado se divide entre las unidades adquiridas y este resultado se multiplica

por las unidades del inventario.

VALOR PAGADO $ 1,588.20= $ 2,957 = $ 2.96

UNIDADES ADQUIRIDAS 537

140 UNIDADES X 2.96 = $ 414.40

EL MONTO DEL INVENTARIO FINAL ES DE $ 414.40.

PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR (PEPS). En las empresas comerciales, a

los empleados se les dan instrucciones para que vendan primero la mercancía más antigua. Si estas

instrucciones se cumplen la mercancía tiene ese mismo flujo. Es decir la primera mercancía que entra

es la primera en salir.

Si tomamos el cuadro anterior la primera Mercancía que entró fue en enero y sucesivamente es

los meses siguientes, por lo que las 140 unidades determinadas en el inventario se encuentran en los

últimos meses, comenzando a sumar del último mes hacia atrás.


Diciembre 60 $ 3.50 $ 210.00

Octubre 78 3.40 265.20

Agosto 02 3.25 6.50

TOTALES 140 $ 481.70

EL MONTO DEL INVENTARIO FINAL ES DE $ 481.70

4.- ULTIMO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE (UEPS).- Con este procedimiento se

presume que los costos más antiguos son los aplicables a las mercancías en existencia. La existencia se

encuentra en los primeros meses.




Enero 80 $ 2.40 $ 192.00

Marzo 60 2.60 156.00

TOTALES 140 $ 348.00

EL MONTO DEL INVENTARIO FINAL ES DE $ 348.00

COMPROBACION DE LOS METODOS.- En un mercado, en donde los precios no cam-

bian, el método de valuación de inventario es de poca importancia, porque no cambian los precios

duran largo período, todos los métodos arrojan las mismas cifras de costo.

Sin embargo, en un mercado cambiante, en donde los precios suben o bajan, cada uno de los

métodos puede cambiar un resultado diferente. Si tomamos como ejemplo los casos anteriores tene-

mos:

Precio Especifico de Factura $ 415.50

Primero en Entrar, Primero en Salir 481.70

Promedio Ponderado 414.40

Ultimo en Entrar, Primero en Salir 348.00

PRINCIPIO DE CONSISTENCIA.- Observe el cuadro anterior y notará que de acuerdo al

método usado para determinar la existencia se obtiene un valor diferente. Lo mismo pasará con la

utilidad neta si la empresa varía el método de valorar los inventarios de un año a otro y de hacerlo

violaría el principio de consistencia o procedencia contable seleccionado período tras período.

PARTIDAS QUE SE INCLUYEN DENTRO DEL INVENTARIO.- El inventario de una

empresa debe incluir todos los artículos de su propiedad que se tienen disponibles para su venta, sin

considerar en donde estén ubicados al momento de practicarse el inventario. Bajo esta regla sólo basta

con contar o pesar la existencia sin que nada se omita o se cuente dos veces.

Hay que poner atención especial a los artículos en tránsito del suplidor, los artículos que ya se

han vendido y aún no se han entregado, los artículos en consignación y los artículos obsoletos y daña-

dos.

La mercancía en tránsito debe registrarse en el inventario, siempre y cuando ya se haya mate-

rializado la compra. Se entiende por mercancía a consignación la mercancía que está en poder de una

empresa y venderla a cuenta del dueño y no del que la tiene en existencia.

Finalmente los artículos obsoletos, deteriorados (no aptos para la venta) deberán excluirse del

inventario, si no se puede vender. Si se pueden vender a un precio razonable, estos deben hacerse con-

tar en el inventario a precio realizable. Los artículos que deben ser descartados por alguna razón deben

considerarse del período.


Dic. 31 500,000 Dic. 31 10,000



COSTO DEL INVENTARIO.- Los costos de los artículos del inventario, incluyen el precio

de factura, menos los descuentos, más todos los costos adicionales necesarios para ponerlo en condi-

ciones de venta. Los costos adicionales incidentales incluyen impuestos de importación, fletes y trans-

portación, almacenamientos, seguro referente al almacenamiento y transporte, más cualquier otro cos-

to.

ERRORES RELAITVOS A LOS INVENTARIOS.- Un error en la valorización del costo

del inventario determinará una errónea determinación del costo de venta, de la utilidad bruta, de la

utilidad neta, del activo circulante y del capital contable. Como el inventario final de un período es el

inicial del siguiente el error cometido pasará de un período a otro por lo que reportará errores en la

determinación del costo de venta, de la utilidad bruta y neta que se reporte en ese período siguiente.

Para ilustrar los efectos de una mala determinación del inventario entre varios períodos supon-

gamos que en cada uno de los años 1995, 1996 y 1997 Emmanuel Industrial tuvo ventas por $200,000.

Si Emmanuel Industrial mantuvo un inventario de $40,000 a través del período y efectúa compras por

$120,000 en cada uno de los años su costo de venta en cada uno de los años sería $120,000 y sus uti-

lidades brutas serían de $80,000.

Sin embargo si la empresa calcula de forma incorrecta su inventario al 31 de diciembre del

1995, valuando por $38,000 el error tendría los efectos que se señalan a continuación:

1999 2000 2001

Ventas 200,000 200,000 200,000

COSTO DE VENTA

Inventario Inicial 40,000 36,000 40,000

Compras 120,000 120,000 120,000

Artículos Disponibles para la Venta 160,000 156,000 160,000

Inventario Final 36,000 40,000 40,000

Costo de los Artículos Vendidos 124,000 116,000 120,000

Utilidad Bruta 76,000 84,000 80,000

Observe la ilustración. La subestimación de $4,000 en el inventario del el 1995 provocó una

sobre estimación de los costos de los artículos vendidos en el 1995 y una subestimación de la utilidad

bruta y en la utilidad neta de $4 000. De la misma manera motivado a que el inventario final del 1995

se convirtió en el inventario inicial del 1996, el error provocó una subestimación en el costo de ventas

de 1996 y una sobreestimación de la utilidad bruta y en la utilidad neta por $4,000, para el 1997 el

error no causó ningún efecto. Si el inventario hubiese estado sobreestimado los efectos serían contra-

rio, la utilidad neta de 1995 se habría sobreestimado y la utilidad del 1996 se habría subestimado.

EFECTOS DE LOS ERRORES DE LOS INVENTARIOS.- Los efectos que ejercen los

errores en el inventario sobre los ingresos netos, pueden resumirse en cuatro pasos.

Cuando el inventario final está subestimado, los beneficios netos del período quedaran subes-

timados.

Cuando el inventario final está sobrestimado, los beneficios netos del período quedaran so-

brestimados.

Cuando el inventario inicial se sobrestima la utilidad del período se subvalua.

Cuando el inventario inicial se subvalua la utilidad neta del período se sobrevaluará.

INVENTARIO PERPETUO.- Las empresa frecuentemente llevan los registros diario del in-

ventario para de esa manera poder determinar la existencia en cualquier momento y a esto se le deno-



mina inventario perpetuo, es decir se registra la compra cuando se recibe la mercancía en el almacén y

se va rebajando en la medida que se va vendiendo.

Este registro se puede llevar de manera manual usando tarjetas donde se registran las compras

y las ventas que se realizan. Si se hace de manera computarizada la misma acción se llevará en la

computadora.

INVENTARIO PERIODICO.- De acuerdo con este sistema el costo de los Artículos Vendi-

dos se determina sumando el costo de los artículos comprados (compras) al inventario inicial, para

luego restar el inventario final. El inventario periódico se realiza por lo menos una vez al año. Este hay

que realizarlo independientemente de si se lleva un inventario perpetuo.

METODO DEL DETALLISTA.- Cuando se usa este sistema para calcular el inventario de

un período intermedio es necesario que los registros de la empresa muestren el inventario inicial, tanto

el costo al período de detalle, las ventas, las devoluciones sobres ventas, los descuentos sobre ventas y

se procederá de la siguiente manera.

Se determina el importe de las mercancías disponibles para la venta.

El importe se divide entre el precio al detalle del total de la mercancía disponibles para la ven-

ta y así determinar la razón de costo.

Las ventas al detalle se deducen del total de mercancías disponibles para la venta y así deter-

minar la razón de costo.

El inventario final a precio de detalle se multiplica por la razón de costo, para calcular el in-

ventario al costo.

PASO 1

Precio al Costo Precio al Detalle

Inventario Inicial $ 40,000 $ 50,000

Compras $ 60,000

Fletes sobre Compras $ 5,000

Gastos sobre Compras 7,000 12,000

TOTAL 72,000

Descuentos s/compras $ 3,000

Rebajas s/compras 2,000

Devoluciones s/compras 1,000 6,000

Compras Netas 66,000 78,000

Mercancías Disponibles para la Venta $ 106,000 $ 128,000

PASO 2

Razón de Costo

Precio al Costo ($ 106,000) / Precio al Detalle ($ 128,000) = $ 0.82

Esto indica que de cada peso que se vende $ 00.82 es costo y $ 00.18 es beneficio bruto.

PASO 3

Se deducen a las mercancías Disponibles para la venta el precio del detalle.

Mercancías Disponibles para le venta al detalle $ 128,000.

Mercancías Disponibles para la Venta al Costo 106,000.

Inventario Final a Precio de Detalle $ 22,000.



PASO 4

Inventario final al costo $ 22,000 X 0.82 = $ 18,040

METODO DE UTILIDAD BRUTA.- El método de Utilidad Bruta para calcular los inventa-

rios, se basa en la suposición de que la tasa de utilidad bruta permanece igual durante los últimos años.

Para ello es necesario el inventario inicial, las compras netas y las ventas netas.

Este método es usado, generalmente, para determinar las pérdidas por robo o por un incendio

u otro fenómeno natural.

Suponiendo que el 15 de abril el inventario de la empresa fue destruidos por un incendio y se

conoce que el promedio de utilidad bruta había sido de un 25% en los últimos 3 años. Esto implica que

el 0.25 de cada peso de venta es utilidad bruta y 0.75 es costo de los artículos vendidos.

El 75% es usado para calcular el inventario final como se explica a continuación:

ARTICULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

Inventario Inicial $ 40,000

Compras $ 60,000

Fletes sobre Compras $ 7,000

Gastos sobre Compras 6,000 13,000

TOTAL $ 73,000

Descuentos sobre Compras $ 4,000

Rebajas sobre Compras 2,000

Descuentos sobre Compras 1,000 7,000

Compras Netas 66,000

Artículos Disponibles para la Ventas $ 106,000

MENOS

Ventas Brutas $ 50,000

Devoluciones sobre Ventas $ 5,000

Rebajas sobre ventas 2,000

Descuentos sobre ventas 1,000 8,000

Ventas Netas $ 42,000

Costo Estimado ($42,000 X 75% 31,500

Inventario Estimado al 15 de Abril y Pérdida del Inventario $ 74,500



UNIDAD VII

CONTABILIDAD DE ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS FIJOS.- El Activo Fijo está formado por las propiedades de naturaleza relativa-

mente permanente que se emplean en la operación del negocio y que no se tiene intención de vender.

A los activos fijos se le llama también Planta y Equipo o Propiedad Planta y Equipo y sin los

que se utilizan en la producción o venta de otros activos o servicios y tienen una vida mayor de un

período contable.

El uso en la producción o venta de otro activo o servicio constituye la característica que dis-

tingue un activo fijo de cualquier unidad de mercancías o de una inversión.

Un edificio que se usa como local para albergar una fábrica es un activo fijo, es una propiedad

relativamente permanente, se unas en las operaciones del negocio y no se tiene la intención de vender-

lo.

No son activos fijos los terrenos comprados para futuras expansiones, ni las propiedades o

equipos que aún no están usándose en la producción o venta de otros activos o servicios ni las unida-

des de equipo que son retiradas del servicio y se tienen para la venta. Pero los equipos que se tienen

para uso de emergencia o para período de mayor actividad producción aún no se estén usando se con-

sideran como activos fijos.

EL ACTIVO FIJO PUEDE SER TANGIBLE O INTANGIBLE.- Un activo fijo es tangi-

ble si tienes sustancia corpórea, es decir se puede ver y se puede tocar, como un edificio, una máquina,

etec.. Es intangible cuando su valor reside no en una propiedad física, sino en los derechos que su

posesión confiere a su propietario como una patente, derecho de autor, etec.

COSTO DEL ACTIVO FIJO (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO).- El costo de un acti-

vo fijo tangible incluye todos los gastos necesarios para instalarla y ponerla en condiciones de funcio-

nar. Por ejemplo, el costo de una máquina en una fábrica incluye su precio de factura, menos cualquier

descuento por pronto pago, más los costos de fletes, desempaques y ensamble, la base para su instala-

ción, las conexiones eléctricas, ajustes, material usado para su prueba y en fin todo lo necesario para

que esté en condiciones para operar.

El costo de un activo fijo incluye todo los costos indispensables para que sea razonable y ne-

cesario para su operación.

Si el activo es construido por la misma empresa el costo será el material y mano de obra usada

más los gastos razonables de fabricación, honorarios del diseñador, permiso de construcción, etec.

Si se adquiere un terreno parea construir un edificio su costo incluirá la cantidad pagada por el

terreno, más las comisiones que se paguen a corredores en bienes raíces, los gastos legales, impuesto,

medición de terreno, limpieza, nivelación y las mejoras.

Si el terreno adquirido incluye un edificio viejo el que deberá demolerse se carga a la cuenta

de terreno el precio de la compra, incluyendo lo pagado por el edifico que se va a demoler. Los costos



de demolición del edificio viejo, menos cualquier cantidad que se recupere por la venta de los materia-

les de desecho, deberán cargarse a esta cuenta.

El terreno en donde se construye el edifico tiene vida ilimitada, por lo que no está sujeto a de-

preciación, pero las mejoras realizadas al edificio y al terreno como estacionamientos, entradas, verjas,

sistema eléctrico, etec., si están sujeto a depreciación.

Se recomienda el uso de tres cuentas. Una para terrenos, otra para mejoras a edificio y la terce-

ra para mejoras en terrenos.

Si se adquieren activos juntos como un terreno y un edificio que tienen un valor como un te-

rreno y un edificio que tienen un valor el terreno $70,000 y el edificio $150,000 son adquiridos por

$200,000, el costo deberá prorratearse sobre la base de los avalúos.

Valor según Avalúo

Terreno $ 70,000.

Edificio 150,000.

TOTAL $ 220,000.

Por ciento asignado para cada activo.

Terreno $ 70,000 = 31.8%

220,000

Edificio $ 150,000 = 68.2%

220,000

VALOR ASIGNADO DE ACUERDO A LO PAGADO.

Terreno $ 200,000 X 31.8% = $ 63,600

Edificio $ 200,000 X 68.2% = 136,400

TOTAL $ 200,000.

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS.- El activo fijo puede clasificarse, con res-

pecto a su naturaleza y al tipo de asignación del costo a que está sujeto como sigue:

A.- TANGIBLE

1. Propiedad y Planta.

a.- Sujeto a Depreciación. (Edificios, maquinarias, herramientas, equipos de oficina y de transporte,

muebles, etec.,)

b.- No sujeto a Depreciación. (Terreno)

2.- Recursos Naturales, sujeto a agotamiento. (Bosques madereros, minas, pozos de petróleo).

B.- INTANGIBLE.

1.- Sujeto a amortización. (Patentes, derecho de autor, concesiones, mejoras a inmuebles arrendados)

2.- No sujeto a amortización. (Crédito Mercantil, Marcas de fábrica).



NATURALEZA DE LA DEPRECIACION.- El termino depreciación no es otra cosa que la

expiración por el uso o el desuso de la cantidad de utilidad del activo fijo, por lo que la depreciación

constituye un proceso mediante el cual se asigna y se carga el costo de la utilidad a los períodos conta-

bles que resulten beneficiados con el uso del activo.

VIDA UTIL.- Es el período en que puede ser usado el activo para producir o vender oros ac-

tivos o servicios. La ley 11-92 establece el por ciento de depreciación para cada activo.

VALOR DE DESECHO.- Es la parte de su costo que se recupera al final de su vida útil (Vi-

da de servicio). Cuando un activo tiene valor de desecho, su depreciación equivale a su costo, menos

el valor de desecho.

Algunos activos pueden tener poco o ningún valor de desecho como algunas maquinarias que

sólo se podrán venderse como chatarras al final de su vida de servicio.

ASIGNACION DE LA DEPRECIACIÓN.- Se usan varios métodos para distribuir la depre-

ciación de un activo fijo entre los períodos contables que abarque su vida útil. Los métodos más usa-

dos son los que se explican a continuación.

METODO DE LA LINEA RECTA.- NOTA TODO ASIENDO PARA REGISTRAR LA

DEPRECIACION DE UN ACTIVO FIJO SERA DEPRECAICION DEL ACTIVO CONTRA

DEPRECIACION ACUMULADA. EN CASO QUE SEA UNA MINA SERA AGOTAMIENTO,

O AMORTIZACION SI ES UN ACTIVO INTANGIBLE.

EJEMPLO:

Si un activo es adquirido por $90,000, con un valor residual de $10,000 y una vida estimada

de cuatro años se realizan los siguientes cálculos.

D = $90,000 - $10,0000

= $80,0000 = $20,000 4

TABLA DE DEPRECIACION - METODO LINEA RECTA

Años Cargo a Deprecia-

ción

Crédito a Depreciación

Acumulada

Depreciación

Acumulada

Valor en Libro

Valor del Activo $90,000

1 $20,000 $20,000 $20,000 70,000

2 20,000 20,000 40,000 50,000

3 20,000 20,000 60,000 30,000

4 20,000 20,000 80,000 10,000

80,000 80,000

2. - METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS U HORAS DE TRABAJO.-

Depreciación = a Costo - Valor de desechos = Tasa

Total de Unidades u Horas Trabajada

PB adquirió una embotelladora por $300,000, a la que se le ha estimado un valor de desecho

de $25,000, estimándose que embotellará 200,000 botellas en los próximos 4 años. (Primer año 75,000

botellas, el segundo 50,000, el tercero 40,000 y el cuarto 35,000). La producción anual se multiplica

por la tasa.



$300,000 - $25,000 = 1.375

200,000

TABLA DE DEPRECIACION POR EL METODO UNIDADES PRODUCIDAS U HORAS TRABA-

JADAS

Año Unidades

Producidas

Tasa Cargo a Depre-

ciación

Crédito a Depreciación

Acumulada

Depreciación

Acumulada

Valor en libro

$300,000

1 75,000 1.375 $103,125 $103,125 $103,125 196,875

2 50,000 1.375 68,750 68,750 171,875 128,125

3 40,000 1.375 55,000 55,000 226,875 73,125

4 35,000 1.375 48,125 48,125 275,000 25,000

200,000 275,000 275,000

1. - METODO DE SALDO DECRECIENTE.- Este método origina mayores cargos en los

rimeros años de uso y para determinarlo se debe proceder de la siguiente manera:

A.- Se estima la tasa de depreciación por el método de `Línea Recta. B.- De duplica dicha tasa.

C.- No existe valor de desecho.

Se adquirió una maquinaria por $100,000 a la que se le ha estimado una vida útil de cinco

años.

A.- El monto a depreciar es el 100% por lo que se procede a dividirlo entre los años de vida

útil estimada, en este caso 5. (100% ÷ 5 = 20%) B.- Se duplica. 20% x 2 = 40%.

Tabla de Depreciación - Método Saldo Decreciente Años Valor a De-

preciar

Tasa Cargo a Depre-

ciación

Crédito a Depre-

ciación Acumulada

Depreciación

Acumulada

Valor en Libro

$100,000

1 100,000 40% $40,000 $40,000 $40,000 60,000

2 60,000 40% 24,000 24,000 64,000 36,000

3 36,000 40% 14,400 14,400 78,400 21,600

4 21,600 40% 8,640 8,640 87,040 12,960

5 5,760 40% 2,304 2,304 89,344 10,656

89,344 89,344

2. - SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS.- Se adquiere un Equipo de Oficina por

$150,000, con una vida útil estimada en 4 años, con un valor residual de $10,000.

Se suman los años 1 + 2 + 3 + 4 = 10 (denominador).

Se toma el costo del activo se multiplica por último numerador (4) y se divide entre el deno-

minador (10)..

$150,000 (Costo) - $10,000 (Valor de desecho) = $140,000 (monto a depreciar)

Tabla de Depreciación - Suma de los Dígitos de los Años Año Monto a Depre-

ciar

Fracción Cargo a De-

preciación

Crédito a De-

preciación

Acumulada

Depreciación

Acumulada

Valor en Libros

$150,000

1 $140,000 4/10 $56,000 $56,000 $ 56,000 94,000

2 140,000 3/10 42,000 42,000 98,000 52,000

3 140,000 2/10 28,000 28,000 126,000 24,000

4 140,000 1/10 14,000 14,000 140,000 10,000

140,000 140,000



METODO DE INVENTARIO.- Talleres Bryan usa para sus operaciones una determinada

cantidad de herramientas las que son registradas en una cuenta común que se identifica como Herra-

mientas. El inventario al inicio del período fue de $40,000, durante el período se realizaron compras

de herramientas por $8,000. Al finalizar el período contable se procedió a la realización de un inventa-

rio físico el cual arrojó un monto de $38,000. La empresa ha determinado, basándose en su experien-

cia, que un 5% de la existencia debe cargarse como desgaste de las herramientas.

$ 40,000 + $ 8,000 = $ 48,000 - $ 38,000 = $ 10,000.

AGOTAMIENTO DE UN ACTIVO FIJO.- EJEMPLO.- Si se adquiere una mina por

$200,000 y se estima que se extraerán 800,000 toneladas de bauxita la tasa de agotamiento es

$200,000 ÷ 800,000 = $ 0.25. De aquí en adelante se procede como el método de unidades produci-

das.

RETIROS Y VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

1. - DEPRECIACION ACUMULADA IGUAL A SU COSTO.- Cuando esto sucede se dice

que el activo está totalmente depreciado por lo que debe dársele de baja.

Un vehículo con costo de $80,000 tiene una depreciación acumulada de $80,000.

Depreciación Acumulada Equipo de Transporte 80,000


Se da de baja a un camión totalmente depreciado.

2. - ACTIVO CON VALOR EN LIBRO IGUAL AL VALOR RESIDUAL Y LA DE-

PRECIACION ACUMULADA.- En este caso el activo queda con el valor que se ha presumido ven-

der luego de su vida útil.

Un vehículo con un costo de $80,000, con una depreciación acumulada de $70,000 y un valor

de rescate de $10,000 se da de baja.

Efectivo 10,000



Venta de un camión a su valor en libro.

3. - VENTA DE UN ACTIVO A UN VALOR SUPERIOR AL DE EL LIBRO.- Con fre-

cuencia un activo se puede vender a un valor superior al que tiene en los libros.

Un vehículo con un costo de $80,000 con una depreciación acumulada de $70,000 es vendido

por $ 25, 000.

Efectivo 25,000



Utilidad en venta de Activo 15,000

Venta de un camión a un precio superior al de su valor en libro.

4. - VENTA DE UN ACTIVO A UN VALOR INFERIOR AL DE SU VALOR EN LI-

BRO.- Esta operación se puede realizar en la empresa por lo hay que dejar constancia de la misma.



Un vehículo con un costo de $80,000 con una depreciación acumulada de $70,000 es vendido

por $5,000.

Efectivo 5,000


Pérdida en la venta de activo fijo 5,000


Venta de un camión a un precio inferior a su valor en Libro.

ACTIVOS VIEJOS POR NUEVOS

Un vehículo con un valor en libro de $80,000, una depreciación acumulada de $60,000 se va a

cambiar por otro nuevo que tiene con un costo de $75,000 se registra de la siguiente manera:

Vehículo Nuevo 75,000

Depreciación Acumulada 60,000

Vehículo Viejo 80,000

Efectivo 55,000

ACTIVOS INTANGIBLES.- Son aquellos que no tienen existencia físicas; representan cier-

tos derechos de carácter legal y ciertas relaciones económicas que habrán de ser beneficiosos para el

propietario. Su valor se derivas de los derechos que confiere su posesión y titularidad, estos se pueden

clasificar en:

1. - Los que tienen un término limitado de existencia. (Patentes, concepciones, la propiedad

intelectual, derechos de arrendamientos y las mejoras a propiedades arrendadas).

2. - Los que no tienen ese término limitado de existencia. (Marcas de fábricas, nombres co-

merciales, las fórmulas y procedimientos secretos, las concepciones perpetuas, el valor de un negocio

en marcha, el crédito mercantil y los costos de organización.).

PATENTES.-.Si se adquieren los derechos de una patente por $100,000, con una vida útil de

10 años se debe cargar una parte igual cada año a Gastos de Amortización. ($100,000 ÷ 10 = $10,000).

Amortización de Patentes 10,000

Patente 10,000

Para cancelar la décima parte de la Patente.

NORMALMENTE LAS PATENTES SE CANCELAN EN FORMA DIRECTA, AFEC-

TANDO LA CUENTA DE PATENTES.

COSTOS DE INVESTIGACION.-

DERECHO DE AUTOR.-

MARCAS Y NOMBRE COMERCIALES.-

CREDITO MERCANTIL O PLUSVALIA.-

1. - La ubicación del negocio.

2. - Las buenas atenciones al cliente.

3. - Gran eficiencia en la Producción.

4. - Una administración muy capaz.

5. - A una combinación de uno o más factores de los anteriores.



LA DEPRECIACION EN LA LEGISLACION DOMINICANA El Código Tributario de la República Dominicana (Ley 11-92) define la depreciación como

"LAS AMORTIZACIONES POR DESGASTES, AGOTAMIENTO Y ANTIGÜEDAD, ASÍ

COMO LAS PÉRDIDAS POR DESUSO, JUSTIFÍCALES, DE LA PROPIEDAD UTILIZADA

EN LA EXPLOTACIÓN".

Define los Bienes Despreciables como los bienes usados en el negocio, que pierden valor a

causa de desgastes, deterioro o desuso.

Dicha ley clasifica a los bines despreciables en tres categorías.

CATEGORÍA 1. - Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos. A esta ca-

tegoría se le aplicará un cinco por ciento y serán contabilizados sobre la base de cuentas de activos

separados y se la aplicará un 5 por ciento de depreciación anual.

CATEGRIA 2. - Automóviles y camiones livianos de uso común, equipo y muebles de ofici-

na, computadoras, sistemas de información y equipos de procesamiento de datos. Los bienes de esta

categoría serán colocados en una sola cuenta y se le aplicará un 25 por ciento de depreciación.

CATEGORIA 3. - Cualquier otra propiedad despreciable. Este tipo de activo se registrará en

una sola cuenta y se le aplicará un 15 por ciento.

Los bienes despreciables dados en arrendamientos se deprecian de conformidad al siguiente

tratamiento, para la categoría 2 un 50% y un 30% para los bienes de categoría 3.

ADICIONES A LA CUENTA DE ACTIVO.- La adicción inicial a la cuenta de activos por

la adquisición de cualquier bien su costo más el seguro, el flete y los gastos de instalación. La adicción

a la cuenta de activos por cualquier bien de construcción propia abarcará todos los impuestos, cargas,

incluyendo los impuestos de aduanas, e intereses atribuibles a tales bienes para períodos anteriores a

su propuesta en servicio.

REPARACIONES Y MEJORAS.- Cualquier cantidad gastada durante el año fiscal para re-

parar, conservar o mejorar los bienes en dicha cuenta, que no exceda al 5% de la cuenta de capital

(determinado sin tomar en cuenta las reparaciones, mejoras, etec durante el año), será permitido como

deducción para ese año o el exceso de 5%, será tratado como mejora y añadido a la cuenta de capital.

AGOTAMIENTO.- En caso de explotación de un depósito mineral incluyendo cualquier po-

zo de gas o de petróleo, todos los costos concernientes a la explotación y al desarrollo, así como los

intereses que le sean atribuibles deberán ser añadidos a la cuenta de capital. El monto deducible por

depreciación para el año fiscal será determinado mediante la aplicación del método de UNIDAD DE

PRODUCCIÓN a la cuanta de capital para el depósito.

AMORTIZACION BIENES INTANGINLES.- El agotamiento del costo final de cada bien

intangible incluyendo patentes, derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y franquicias cuya vida

tenga un límite definido deberá reflejar la vida de dicho bien y el método de recuperación en LINEA

RECTA.

CUENTAS INCOBRABLES.- Las pérdidas provenientes de los malos créditos, en cantida-

des justificables, o las cantidades separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas, según se

establezca en el reglamento.



GASTOS DE INVESTIGACION Y EXPERIMENTACION.- Con el consentimiento de la

Administración Tributaria el contribuyente podrá tratar los gastos en que incurrido o los pagos realiza-

dos en investigación y experimentación durante el año fiscal, como gastos corrientes y no añadirlos a

la cuenta de capital. Esta determinación no será aplicable a la tierra o bines despreciables, ni a los

gastos que se haya incurrido o pagado con el propósito de determinar la existencia, ubicación, exten-

sión o calidad de cualquier depósito natural.

SUPRECION DEL VALOR DE DESECHO.- La provisión por depreciación deben basarse

en el costo menor al valor de desecho, por razones prácticas, el valor de desecho a menudo es ignorado

y la aplicación de la depreciación se basa en el costo, estro se hace ya que muchas veces las provisio-

nes para depreciación son meras estimaciones.

DEPRECIACION Y PROVISION PARA REEMPLAZARLO.- La naturaleza de la conta-

bilización de la depreciación es a menudo mal interpretada y esta idea equivocada surge de la inclina-

ción a suponer que los asiento por depreciación crear de algún modo fondos para la sustitución del

activo fijo, por lo que es una idea falsa.

Los asientos por depreciación simplemente cargan a los gastos operacionales, durante una se-

rie de períodos, el costo de un activo anteriormente adquirido. Los asientos por depreciación no afec-

tan la cuenta de caja.

Si se desea crear un fondo para reemplazar un activo fijo puede separarse dinero en efectivo

en una cuenta bancaria especial o invertirse en valores que se conservaran hasta que se necesite el

dinero.

DESEMBOLSO EFECTUADO DURANTE LA PROPIEDAD DEL ACTIVO.- Un des-

embolso es el pago o la contratación de una obligación de hacer pago futuro, por un beneficio recibido.

En cuando a los activos fijos estos desembolsos pueden ser:

CAPITALIZABLES.- Si deben registrar aumentando el valor en libro del activo fijo y son

aquellos que prolongan la vida del activo.

NO CAPITALIZABLES.- Estos deben cargarse a gastos. Puede ser una reparación ordinaria.

CORRECIONES A LOS PROGRAMAS DE DEPRECIACION.- Cuando un activo ha es-

tado en uso por algún tiempo, puede determinarse que se ha acumulado mucha o poca depreciación.

Estos puede ocurrir por error en la estimación de la vida útil o una estimación incorrecta del valor de

desecho.

Si el error es insignificante no habría inconveniente en hacer o no la corrección, pero si es

significativa se debe hacer los ajustes necesarios, que puede ser aumentando el monto a depreciare en

los años que quedan o llevarse parte a gasto por depreciación en el momento que se descubre el error.

REGSITRO AUXILIARES.- En el mayor general se debe tener una cuenta por cada clase de

activo fijo que contenga el mayor número de información para su fácil localización e identificación

como son: nombre del activo, número de identificación, lugar donde se encuentra, fabricante, fecha de

instalación, costo de la compara, otros costos incidentales, los datos sobre depreciación como valor de

desecho, monto a depreciar y cualquier otra información necesaria.



UNIDAD 8

PASIVO Las cuentas que representan obligaciones de servicios generalmente son identificadas como

pasivos y estos se clasifican circulantes y a largo plazo.

Los pasivos circulantes o a corto plazo son aquellas deudas que el negocio debe cumplir den-

tro del período contable y que necesita del uso de activos circulantes o de otro pasivo para ser liquida-

do. Entre estos se encuentran la Cuenta por Pagar, Documentos por Pagar a corto plazo, los sueldos

por pagar, impuestos por pagar y los ingresos no ganados entre otros.

Mientras que el pasivo a largo plazo son aquellos que su vencimiento pasa el ciclo contable y

por lo tanto no requerirán del uso de otro activo o de otros pasivos para su saldo sino en el momento

que se conviertan en pasivos a corto plazo. Entre estos se encuentran las hipotecas por pagar, (El gra-

vamen impuesto a un activo o activos determinados o un derecho preferencial sobre ellos otorgado

por el deudor a su acreedor, como garantía del préstamo) los documentos por pagar y las obligacio-

nes por pagar (El título valor emitido por una empresa que representa la parte alícuota –una parte del

todo- de un crédito colectivo. Se denomina bono cuando es emitido por una entidad gubernamental o

por una institución de crédito)

Acciones y Obligaciones: La emisión de acciones tiene ciertas ventajas sobre las obligaciones

Los obligacionistas no tienen voto por lo que estos no tienen que partícipe de la administra-

ción de la empresa.

El costo del dinero puede ser inferior al adquirido en instituciones financieras.

Si se emiten acciones comunes el nuevo capitalista es partícipe de los beneficios y de las utili-

dades retenidas.

Si se emiten acciones preferentes el interés que se pague por esta puede ser superior al de las

obligaciones.

El pago de interés es deducido para el pago de los impuestos, mientras que los dividendos no.

Si el pago de interés y capital de las obligaciones no se hacen a vencimiento puede ser sujeto a

una hipoteca.

PASIVO A LARGO PLAZO

Pagarés hipotecarios y obligaciones. Si los recursos que la empresa es obtenida con un sólo

prestamista este podría suscribir una hipoteca donde se establece la fecha de vencimiento, tasa de inte-

rés gravando de esa manera cierta propiedad como garantía. Por el contrario se pueden emitir cierta

cantidad de obligaciones y que puede ser transferible de un tenedor a otro

Clase de obligaciones. Hay diferentes tipos de obligaciones y las más comunes son:

1) Obligaciones Garantizadas.- Estas difiere de la naturaleza de la propiedad que se grava como

garantía.

a) Obligaciones con garantía hipotecaria. Sobre bienes raíces. La garantía es sobre terrenos o so-

bre terrenos y edificios.

b) Obligaciones con garantía hipotecaria sobre bienes muebles. La garantía es sobre propiedades

personales tangibles, como maquinaria y equipos de diversas clases.

c) Obligaciones con garantía colateral. La garantía consiste en un gravamen sobre acciones, obli-

gaciones u otros títulos negociables.

2) Obligaciones sin garantía. Como no están garantizadas por gravamen sobre ninguna propiedad

específica, su demanda en el mercado depende del emisor.



Estas obligaciones pueden ser convertibles en acciones de la empresa emisora sobre todo en

acciones comunes. Estas deben indicar sobre las condiciones que se puede hacer la conversión, ya sea

a su valor nominal, a su valor en libro, a con prima, etec.

Primera y segunda hipoteca.- Las obligaciones pueden garantizarse con primera, segunda y

hasta tercera hipoteca sobre la misma propiedad. Si las obligaciones no se pagan y se procede a un

juicio primero deben honrarse la primera hipoteca y si queda a la segunda y así sucesivamente. Las

hipotecas de segundo grado en adelante no son muy atractivas ya que están garantizadas luego que se

cumpla con la primera.

Obligaciones registradas y con cupones.- Las obligaciones, según su registro, se pueden clasificar en:

Registradas en cuanto a capital e intereses. El nombre del dueño se registra en los libros de la com-

pañía emisora o en los de su agente fiscal y el interés es pagado mediante cheque girado a nombre

de los obligacionistas. Esta tiene la ventaja contra el robo pero también la desventaja de que no

puede ser vendida ni transferida a menos que no sea por sesión o registro.

Registro en cuanto al capital únicamente.- Esta debe ser registrada y se emiten cupones en vez de

cheques para los intereses.

No registradas.- Estas son transferibles mediante la simple entrega, no necesita ser endosada.

Contabilización de la emisión de obligaciones.- Debe llevarse un registro independiente de ca-

da obligación y si estas no se emiten en la misma fecha se debe indicarse de manera correcta cada una,

especificando la fecha de vencimiento y la garantía. Con frecuencia se emite un número menor de

obligaciones de las autorizadas, registrándose el valor nominal de esta como un crédito.

Ilustración: Supongamos que un edificio tiene un valor suficiente para soportar una hipoteca

de 1 millón, pero los recursos necesarios en el momento son de RD$ 600,000, por lo que pueden nece-

sitar posteriormente $·400,000, por medio de una segunda hipoteca y esta podría ser menos atractiva

por lo que una tasa de interés sería mayor pero difícil de colocar en el mercado. La empresa puede

autorizar una emisión del monto total (del millón) en primera hipoteca con el fin de asegurar dicha

suma si son refrendadas obligaciones por el millón pero solo se emiten obligaciones por 600.000 con

vencimiento al 31 de mayo del 2100 el asiento sería

Efectivo 600,000

Obligaciones de primera hipoteca

sobre bienes raíces al 15% pagadera 31 de mayo del 2010 600,000

Para registrar la emisión de obligaciones con valor nominal.

La presentación en el mayor general se puede realizar de la siguiente manera:

Pasivo fijo:

Obligaciones de primera hipoteca sobre bienes raíces,

al 15% con vencimiento 31 de mayo del 2010 Autorizadas 1,000,000.00

Menos: No emitidas 400,000.00

600,000.00

O bien

Pasivo fijo:

Obligaciones de primera hipoteca sobre bienes raíces al 15% con

Vencimiento al 31 de mayo del 2010, $1,000,000.00 emitidas 600,000.00



La presentación en el balance general de la forma ante señalada obedece a que los accionistas

de la empresa tienen el derecho de saber lo que se pueden emitir acciones por el valor restante y ade-

más al tener registrado en los libros del valor del activo, que tiene que ser superior al de las obligacio-

nes, tener conocimiento de ambos valores.

Emisión de acciones entre fecha de interés.- Cuando esto sucede al comprador, por lo gene-

ral, se le exige pagar el interés acumulado. Supongamos que se emiten $100,000 de obligaciones al

12%, dos meses después de la fecha de interés a la par y con interés acumulado.

100,000 x 12% x 2meses/12 = 2,000.00

Efectivo 102,000.00

Obligaciones por pagar 100,000.00

Intereses sobre obligaciones acumuladas por pagar 2,000.00

Pago de Interés.- La mayoría de las obligaciones estipulan el pago semestral de intereses, es-

tos pueden ser de dos modalidades:

1.- Las obligaciones están registradas en cuanto a los intereses. Si existe un gran número de

obligaciones es conveniente expedir un cheque por el importe total del interés y depositarlo en un

cuenta especial de intereses sobre obligaciones.

Banco -Cuenta intereses sobre obligaciones 2,000.00

Efectivo 2,000.00

Para registrar el depósito de fondos en la cuenta para el pago

de intereses sobre obligaciones.

Este procedimiento simplifica la conciliación de la cuenta principal del banco de esa manera

se expiden los cheques a cargo de la cuenta de Intereses sobre obligaciones.

2..- Las obligaciones no están registradas en cuanto a los intereses, pero tienen cupones para

ser presentado para hacerse efectivo. Estos cupones normalmente se depositan en la cuenta bancaria y

el banco se ocupa de hacer el cobro.

En la fecha en que es pagadero el interés o antes de esa fecha

Banco –Cuenta de intereses sobre obligaciones 2,000.00

Efectivo 2,000.00

Transferencia de fondos a la cuenta especial del banco para el pago de intereses.

En la fecha en son pagado los interese:

Intereses sobre obligaciones (gastos) 2,000.00

Intereses sobre obligaciones acumulado por pagar 2,000.00

Para registrar el gasto y el pasivo por intereses de 6 meses.

A fin de mes o en cualquier otra fecha en que el banco notifique el importe de los cupones pa-

gados



Intereses sobre obligaciones acumuladas por pagar 2,000.00

Banco –Cuenta intereses sobre obligaciones 2,000.00

Para registrar el pago delos cupones de intereses presentados al banco.

Descuento en emisión de obligaciones.- Si la tasa de interés de las obligaciones es inferior a la

del mercado puede ser imposible colocarla. Suponiendo que se emitieron obligaciones a 10 años al

10% con un valor nominal de 500,000 se venden por 450,000 su registro será:

Efectivo 450,000.00

Descuento en emisión de obligaciones 50,000.00


Amortización del descuento en emisión de obligaciones.- Según el ejemplo anterior la su-

ma de 50,000.00 es un gasto que ha de distribuirse entre el tiempo vigente de las obligaciones. El cos-

to total del interés durante la vigencia de las obligaciones comprende tanto el descuento como los pa-

gos semestrales de intereses. La cuenta descuento en emisión de obligaciones debe cerrarse mediante

abonos durante el período de vigencia de las obligaciones. Como la vigencia es de 10 años el descuen-

to será amortizado en 20 partidas iguales.

500,000 x 10% = 50,000 anual, 25,000 cada 6 meses

Intereses sobre obligaciones 25,000.00

Efectivo 25,0000.00

Pago del interés semestral.

25,000 interese /20cuotas 1 cada 6 meses = 1,250.00


Descuento en emisión de obligaciones 1,250.00

Amortización en emisión de obligaciones

Amortización 1/20 del descuento.

Este asiento debe realizarse hasta que sea amortizado totalmente el descuento. Si al momento del cie-

rre del período hay intereses por pagar estos deben ser registrados.

Prima en emisión de obligaciones.- Si las obligaciones se emiten con prima, esto reduce el cargo por

intereses. Por ejemplo Suponiendo que se emitieron obligaciones a 10 años al 10% con un valor no-

minal de 500,000 se venden por 550,000, los 50,000 de prima recibido al venderse las obligaciones no

tendrían que reembolsarse a su vencimiento por lo que tendrían que amortizarse contra el pago de

intereses para determinar el costo del uso del dinero. El asiento cuando se emite las obligaciones es el

siguiente:

Efectivo 550,000

Obligaciones por Pagar 500,000

Prima en emisión de obligaciones 50,000

Emisión de Obligaciones.

El pago de los intereses sobre obligaciones y la amortización de la prima en partidas semestrales igua-

les se registrarían mediante los siguientes asientos:



500,000 x10% interese = 50,000 anual, 25,000 cada 6 meses.


Efectivo 25,000.00

Pago de Interés semestral

50,000 de prima en 20 semestres = 2,500

Prima en emisión de Obligaciones 2,500.00

Intereses en Obligaciones 2,500.00

Amortización de la prima.

Reembolso de las obligaciones.- Las obligaciones pueden ser retiradas y reembolsadas.

1) Totalmente, a su vencimiento.

a) Mediante el pago con fondos generales de la empresa o con el producto de una opera-

ción de refinanciamiento en la que intervenga una nueva emisión de valores.

b) Por la creación de un fondo de amortización.

2) En varios pagos.

a) Al emitir las obligaciones, puede estipularse que estas serán reembolsadas en varios pagos, a

este tipo de obligaciones se le llama obligaciones seriadas.

b) En el contrato de emisión puede consignarse un privilegio de opción que da la empresa emiso-

ra el derecho de retirar antes de su vencimiento, obligaciones especificas por lote.

c) Las obligaciones pueden ser reembolsarse en varios pagos periódicos mediante la operación

de un fondo de amortización.

Obligaciones seriadas..- Para ilustrar el caso d una obligación seriada, vamos a suponer un se obtiene

un préstamo por 600,000 por 10 años de los que en los primeros cinco no se va a pagar nada, pero al

final del sexto y en los siguientes se pagaran 120,000, produciéndose un descuento de 50,000. Cada

reembolso parcial se registra mediante un cargo a Obligaciones por pagar con crédito a Efectivo.

Año Obligaciones en Amortización Descuento Fracción Amortización del

Circulación Descuento

1 600,000 0 50,000 0.125 6,250

2 600,000 0 50,000 0.125 6,250

3 600,000 0 50,000 0.125 6,250

4 600,000 0 50,000 0.125 6,250

5 600,000 0 50,000 0.125 6,250

6 600,000 0 50,000 0.125 6,250

7 480,000 120,000 50,000 0.1 5,000

8 360,000 120,000 50,000 0.075 3,750

9 240,000 120,000 50,000 0.05 2,500

10 120,000 120,000 50,000 0.025 1,250

4,800,000 1 50,000



NOTA: La fracción se obtiene tomando el monto de las obligaciones en circulación de ese

año entre la sumatoria de las obligaciones en el caso de l primer año 600,000/4,800,000 =0.125,

para el séptimo año 480,000/4,800,000 = 0.1. La fracción se toma para determinar el monto de la

amortización del descuento o sea se multiplica el descuento entre por la fracción.(50,000 x 0.125 =

6,250) para el primer año.

Fondos de amortización.- Si las obligaciones van a ser retiradas y reembolsadas a vencimien-

to o en varios pagos periódicos mediante la operación de un fondo de amortización se puede crear un

fondo para dicho pago. Si a su vencimiento o la hora de hacer la amortización el dinero en el fondo no

es suficiente se procede a realizar otro depósito con el fin de suplir la parte faltante. En ocasiones se

procese a depositar el dinero de ese fondo en un depósito a plazo fijo o en una inversión hasta el mo-

mento de ser usado y de esa manera obtener algunos ingresos de este.

Suponiendo que cada mes se hace un depósito de 50,000 para realizar el pago de una amorti-

zación que se vence dentro de un año se procede a realizar el siguiente asiento.

Fondo para amortización de Obligaciones 50,000.00

Efectivo 50,000.00

Para registrar el depósito para la amortización de obligaciones.

Cuando se vaya a realizar el pago y suponiendo que hay 200,000 en el fondo para realizar el

pago se realice la siguiente operación:


Fondo para amortización de obligaciones 200,000.00

Para registrar el pago de la amortización.

Pasivos circulantes: Para presentar todo el pasivo circulante en el balance general por lo que

no debe hacerse ninguna omisión entre las que se encuentran:

Cuentas por pagar por compra.- Normalmente existe cierto retraso entre la recepción de la mer-

cancía y el registro contable de esa por lo que es necesario que se tengan registradas todas las ope-

raciones antes de la realización de los Estados Financieros.

Deudas diversas por venta o servicios prestado que no han sido facturado, siendo su contabilizadas

en el siguiente período.

Deudas pendientes como sueldos, impuestos y otros no registrados en el período correspondiente.

Dividendos que han sido decretados, que son un pasivo, y que no han sido registrados.

Ingresos aún no devengado.

Abonos pendientes de pago.

Registro del pasivo por compra, al precio neto- Cuando se realizan compras que son

pagadas en el siguiente período y que son beneficiarias de algún descuento, se debe proceder a su

registro:

Suponiendo que hay una factura de 2,000 pesos con un descuento de 200 y que fue pagada

el período siguiente:

Cuentas por pagar 1,000.00

Descuento sobre compras 200.00

Efectivo 800.00

Para registrar el pago de la compra realizada con descuento.



Esta operación no hace reflejar en el balance general el monto de la neto de las compras.

Si la compra realizada es pagada fuera del período de descuento lo razonable es que se

realice el siguiente asiento.

Cuentas por pagar 800.00

Descuento perdido 200.00

Efectivo 1,000.00

Para registrar el pago de la compra realizada sin descuento.

El monto de descuento perdido debe ser presentado en el Estado de Resultados en la parte

donde se encuentran los gastos de administración ya que es la administración la que debe velar para

que se aprovechen los descuentos.

Documentos por pagar: Los asientos que se realizan para los documentos por pagar.

Expedición de un documento.- Se registra mediante un cargo a Caja o cuentas por pagar con

un crédito a Documento por pagar.

Descuento de un pagaré.- Este es pagado de acuerdo a lo que se ha acordado ya sea amorti-

zando la parte correspondiente junto con los intereses, pagando los intereses y a vencimiento el total

del documento.

Pago de un documento.- Se registra cargando a Documento por Pagar e intereses pagados

acreditando la cuenta de efectivo.

Pasivos contingente.- Cuando un documento no es pagado en el tiempo establecido y es re-

clamado su pago judicialmente se puede incurrir en algunos gastos como son los judiciales, mora,

entre otros lo que incrementa el monto adeudado.



EJERCICIOS CONTABILIDAD 2

TEMA 1

No. 1

Los datos que se presentan a continuación pertenecen

a la empresa Patrick Industrial constituida el 1 de

Enero del 2000 y durante su primer mes de operacio-

nes realizó las siguientes operaciones. (Regístrela en

los diarios correspondientes, pásela al mayor, haga los

pases a los mayores auxiliares y realice una Balanza

de Comprobación)

NOTA: TODAS LAS VENTAS A CREDITO SE-

RAN 10/10, 5/15/, N/30.

1 Se constituyó la empresa y los socios aportaron

$200,000 que fueron cubierto en efectivo.

2 Adquirió a crédito una maquinaria a Almacenes

Nueva Era por $60,000.

3 Vendió mercancías a crédito por $50,000 a Industria

del Cibao según factura No. 1.

5 Pagó la factura telefónica a Tricon por $900 según

cheque No. 1.

7 Recibió de Ferretería Telecom mercancía y una

factura por $12,000 en condiciones 10/10, n/15.

9 Adquirió a crédito 3 camionetas a $50,000 cada una

a Vehículos del Cibao.

11 Devolvió $2000 de la mercancía adquirida el día 7.

12 Vendió mercancía a crédito a E. Comercial por

$20,000 según factura no. 2.

15 Industria del Cibao saldó la operación del día 3.

16 Recibió mercancías y una factura de J. Industrial

por $32,000 a crédito.

17 Pagó la renta del local a A. J. Pérez por $5,000,

cheque No. 2

18 Las ventas al contado fueron de 200,000.

20 Pagó la camioneta adquiridas el día 9.Cheque No.

3

26 Pagó la máquina adquirida el día 2 con el cheque

No. 4.

29 Vendió a crédito por $50,000 una de las camione-

tas adquirida el día 9.

30 Pagó el sueldo del mes a J. Cruz por $5,000 según

cheque 5.

30 Obtuvo un préstamo en Financiera Duarte por

$150,000 firmando un pagaré.

30 Recibió de Emma Company mercancías y una

factura por $15,000 compra realizada a crédito.

No. 2

Clic Industrial fue constituida en 1 Mayo del 2001 y

durante el primer mes de operación realizó las siguien-

tes operaciones.

NOTA: TODAS LAS VENTAS A CREDITO SON

10/10, 5/15, N/45.

01 Se constituyó la empresa y los socios adquirieron

acciones $400,000 en Efectivo.

02 Adquirió a crédito una camioneta (Equipo de

Transporte) a Vehículos Contreras por

$60,000.

03 Vendió mercancías a crédito por $28,000 a Indus-

tria del Cibao, según factura No. 1

05 Pagó la factura telefónica a Telefónica Mocana por

$1,500 según cheque No. 1

7 Recibió de Ferretería La Moderna mercancías y una

factura por $80,000 en condiciones 5/10, n30.

09 Adquirió 3 copiadora (Equipo de Oficina) a crédito

a Suplidora S. A. a 15,000 cada una.

11 Devolvió $10,000 de la compra realizada el día 7.

12 Vendió mercancías a crédito a Almacenes El Espa-

cio por $95,000 según factura no. 2.

15 Industria del Cibao saldó la operación del día 3.

16 Adquirió mercancías a Almacenes Universal por

$40,000 en condiciones 5/15, n/30.

17 Pagó la renta del mes a Pedro Germosén por

$20,000 según el cheque no. 2.

18 Las ventas al contado hasta la fecha fueron

$180,000.

20 Pagó a Equipos de Oficinas la operación del día 9

según el cheque No. 3

21 Vendió mercancías a crédito por $60,000 a Alma-

cenes Nueva Era según factura No. 4.

22 Las ventas al contado fueron de $95,000.

26 Pagó, según el cheque 4 ,la camionetas adquiridas

el día 2.

29 Vendió al por RD$ 15,000 a Comercial El Viaduc-

to a crédito una de las fotocopiadoras.

30 Pagó el sueldo del mes a P. Bryan según cheque

No. 5 por 15,000

30 Obtuvo un préstamo en el Banco El Centro de

$250,000, firmando un pagaré.

30 Recibió de Industria Baní mercancías y una factu-

ra por $50,000, operación realizad al contado con el

cheque no. 6.

SE PIDE: 1.- Pasar las operaciones al diario corres-

pondiente.

2.- Abrir las siguientes cuentas en el Mayor General.

Efectivo, Cuentas por Cobrar, Equipos de Oficina,

Equipos de Transporte, Cuentas por pagar, Documen-

to por pagar, Capital Social, Ventas, Descuentos sobre

Ventas, Compras, Devoluciones sobre compras, Des-

cuentos sobre compras, Gastos de Teléfonos, Gastos

de Renta, Gastos de Sueldos.

3.- Realice los pases de las operaciones de los diarios

al mayor general y a los auxiliares.



4.- Haga una Balanza de comprobación y verifique los

mayor auxiliares y elabore anexos de las cuentas por

cobrar y pagar.

No. 3

Oct.- 01 Los socios aportaron en acciones la suma de

$200,000.

01 Expidió el cheque 01 a favor de Servicios de Al-

quileres por $15,000 como pago de tres meses de renta

por adelantado.

02. Recibió mercancía de La Cibaeña con factura por

$22,000 de fecha 1 de Octubre y en términos 5/10,

3/15, n/30.

04 Recibió de EMMA Industrial mercancías y una

factura por $5,000 y con fecha 1 de Octubre cuyos

términos era 3/5, 2/10, n/15.

05 Compró equipo de tienda a crédito por $38,000 a

Mocana Industrial en términos n/10, FDM (Fin De

Mes)

06 Recibió una nota de abono por $2,000 de La Ci-

baeña por la devolución de parte de la mercancía ad-

quirida el 2 de Octubre.

07 Las ventas al contado de los primeros siete días

fueron de $94,000.

09 Expidió el cheque 02 a favor de La Cibaeña como

pago de la factura del 2 de Octubre, menos devolución

y descuento)

10 Vendió $17,000 de mercancías a crédito a FE

Company, expidiéndole la factura 01. (Los términos

de todas las ventas es 5/10, 3/20, n/45) 11 Vendió $12,000 de mercancía a crédito a Patry

Industrial, expediento la factura 02.

14 Recibió de Alfa Company mercancía y una factura

con fecha del 10 de octubre. El importe de ésta es de

$7,000 y los términos son 2/10, n/30.

15 Las ventas al contado de la segunda semana fueron

de $54,000.

18 Vendió mercancías a crédito a El Centro, por

$9,000, según la factura número 3.

19 Vendió mercancías por $29,000 a crédito a FE

Company, expidiendo la factura no. 4.

21 Recibió un cheque de Patry Industrial como pago

de la venta realizada el 11 de octubre.

24 Recibió de EMMA Industrial, mercancías y una

factura por $16,000 con fecha 21 de octubre y con

términos 7/10, 5/15, n/45.

25 Pagó a Telefónica El Viaducto con el cheque 03

$2,000 como pago de la factura telefónica.

28 Vendió $7,000 de mercancía a crédito a Patry In-

dustrial, expidiéndole la factura n.. 5

29 Recibió un cheque de FE Company como pago de

la factura del 19 de octubre.

31 Expidió el cheque 05 a favor de Luis Pérez, como

pago de la nómina del mes por $25,000.

SE PIDE:

1. - Registres las operaciones anteriores en los diarios

correspondientes (Ventas, Compras, Ingresos, Egreso,

Egresos y General.

2. - Abrir las siguientes cuentas en el Mayor General.

Efectivo, Cuentas por Cobrar, Renta Pagada por Ade-

lantado, Equipo de Tienda, Cuenta por Pagar, Docu-

mento por Pagar, Capital Social, Ventas, Descuentos

sobre Ventas, Compras, Devoluciones Sobre Com-

pras, descuentos sobre Compras, Gastos de Sueldos,

Gastos de Teléfonos, Gastos por Renta, y haga los

pases correspondientes

3. - Abra las siguientes cuentas del mayor auxiliar de

Cuentas por Cobrar FE Company, Patry Company, El

Centro. Elabore un listado de las cuentas por cobrar

que permanecen abiertas.

4. - Abra las siguientes cuentas para el mayor auxiliar

de cuentes por pagar: La Cibaeña, EMMA Industrial,

Alfa Company, Mocana Industrial y haga los pases

correspondientes. Elabore un listado de las cuentas por

pagar que permanecen abierta.

5. - Elabore una Balanza de Comprobación del Mayor

General.

No. 4

El Centro del Cibao S. A. realizó las siguientes ope-

raciones durante el mes de Mayo del 2000

01 Recibió $90,000 de mercancías de Emma Indus-

trial con fecha 30 de abril y en términos 2/10, n60.

01 Expidió el cheque 516 por $22,000 a favor de PB

& Compañía como pago de la renta del mes.

04 Recibió de Bryan Industrial mercancías y una fac-

tura por $20,000 de fecha 1 de Mayo cuyos términos

eran 2/10, n/60.

05 Compró equipo de tienda a crédito a Patrick Co-

mercial en términos n/10 FDM. El importe de dicha

compra fue de $32,000.

06 Recibió una nota de abono por $ 7,000 de Emma

Industrial por la devolución de parte de la mercancía

adquirida el 1 de Mayo.

09 Expidió el cheque 517 a favor de Emma Industrial

como pago de su factura del 30 de abril, menos devo-

lución y el descuento.

10 Recibió una nota de abono por $ 5,000 por la

devolución de parte del equipo de tienda comprado

el 5 de Mayo.

10 Vendió $80,000 de mercancías a crédito a BP y

Asociado expidiéndole la factura 905. (Los términos

de todas las ventas a crédito son 2/10, n/60)

11 Vendió $98,000 de mercancías a crédito a Patty S.

A., expidiéndole la factura 906.



14 Recibió de Imbert Industrial mercancías y una

factura con fecha 10 de Mayo. El importe de ésta es de

$16,000 y los términos 5/10, n/30.

15 Las ventas al contado de la primera quincena fue-

ron de $125,000.

18 Vendió mercancías a crédito a Antigua Comercial

por $40,000 conforme la factura 907.

19 Vendió $60,000 de mercancías de MM Comercial

expidiéndole la factura 908.

20 MM Comercial devolvió $3,000 de la mercancía

adquirida el día 19 de Mayo.

20 Recibió un cheque de Patty S. A. como pago de la

venta del 11 de Mayo.

23 Vendió equipo de tienda al costo por $8,000 en

Efectivo.

23 Recibió de Bryan Industrial mercancías y una fac-

tura por $62,000 con fecha 21 de Mayo, los términos

son 2/10, n/60.

23 Pidió un préstamo por $98,000 al Banco El Via-

ducto firmando un documento.

28 Vendió $40,000 de mercancías a crédito a Patty S.

A. expidiéndole la factura 909.

28 Recibió un cheque de MM Comercial como pago

de la factura que ampara la venta del 19 de Mayo.

31 Expidió el cheque 519 a favor de Bryan Industrial

como pago de la factura del 21 de Mayo, menos des-

cuentos.

31 Las ventas al contado de la segunda quincena fue-

ron de $80,000.

SE PIDE:

1.- Registrar las operaciones en el diario correspon-

diente y haga los pases al mayor general y a

los auxiliares.

2.- Abra las siguientes cuentas en mayor general:

Efectivo, Cuentas por Cobrar, Equipo de Tienda,

Cuenta por pagar, documento por pagar, ventas, com-

pras, devoluciones sobre compras, descuentos sobre

compras, gastos de sueldos, gastos de renta.

3.- Abra las siguientes cuentas en le mayor auxiliar de

cuentas por cobrar: Antigua Comercial, MM Comer-

cial y Patty S. A..

4.- Abra las siguientes cuentas en el auxiliar de cuen-

tas por pagar: Imbert Industrial, Bryan Industrial,

Patrick Comercial y Emma Industrial.

5.- Elabore una balanza de comprobación del mayor

general, verifique los mayores auxiliares y elabore

anexos por cobrar y por pagar.

No. 5

La compañía Rojas, realizó las siguientes operaciones

durante el mes de enero, regístrela en el diario corres-

pondiente, páselo a los mayores general y auxiliares y

una Balanza de comprobación.

02 Vendió mercancías a crédito a Díaz Comercial

según factura no. 101 por 15,000.

03 Recibió de la Compañía Monumental mercancías a

crédito según factura 80 por 10,000.

04 Adquirió una porción de terreno por valor de

$80,000 a crédito a Smith Company.


07 Adquirió una computadora por $35,000 a la Uni-

versal de cómputos a crédito.

08 Pagó a Codetel según cheque no. 30 la factura

telefónica por $,2000.

09 Vendió mercancías a crédito a R & R company por

$10,000 según factura 102.

10 Se emitió el cheque no. 31 a Alquileres SA como

pago de la Renta del local por $4,000.

11 Compró mercancías a crédito a la compañía Pérez

según factura 95 por $20,000.

12 Recibió un préstamo del Banco Popular por 50,000

firmando un pagaré con vencimiento a un año a un

interés de un 2% mensual.

13 Se emitió el cheque no. 32 a favor de la Compañía

Monumental como saldo de la operación del día 3.


16 Vendió a crédito mercancías a la compañía Joaquín

según factura 103 por $12,000.

17 Se recibió de Díaz Comercial un cheque como

pago de la operación del día 2, se le concedió un des-

cuento de $1,000.

21 Se emitió el cheque No. 33 a nombre Suprema 96

como el pago de publicidad por $10,000.

23 Vendió al contado una máquina de escribir por

$3,000.

25 Se emitió el cheque no. 34 a nombre de Industria

Vega Real como compra de equipos de oficina por

$20,000.

26 Se compró mercancías a crédito a la Compañía

Monumental según factura 90 por $40,000.


28 Se emitió el cheque No. 35 a favor de la Compañía

Pérez por $10,000 por concepto de abono a cuenta.

29 Se recibió de R & R un cheque como saldo de la

operación del día 9.

30 Se emitió el cheque no. 36 como pago de la Nómi-

na (sueldos) por $30,000 a nombre de Dulce Rivas.

31 Recibió una nota de crédito de la Compañía Mo-

numental por concepto de devolución de mercancías

por $1,000.

ORDENE LAS CUENTAS Y NUMÉRELAS

No. 6

Las siguientes operaciones fueron realizadas por

Bryan Industrial durante el mes de febrero. Regístrela

en el diario correspondiente, pásela a los mayores



(general y auxiliares) y realice una balanza de com-

probación. Debe ordenar las cuentas y numerarlas.

01 Compró mercancías a crédito a Pérez y Asociados

según factura no. 21 por $19,000.

02 Vendió mercancías a crédito a J & J Comercial por


03 Adquirió varios equipos de oficina a Suplidora

Amarante a crédito según factura 28.

06 Emitió el cheque no. 51 para la compra de una

computadora por $40,000.

08 Recibió un cheque de J & J Comercial como saldo

de la operación del día 2.

12 Compró mercancías a crédito a la Compañía Abreu

por $45,000 según factura 96.


14 Compró mercancías a crédito a Peguero y Asocia-

do por $28,000 según factura 85.

16 Recibimos una nota de crédito de la compañía

Abreu por $3,000 por concepto de devolución de

mercancías.

17 Se recibió del ingeniero José Luis Guzmán un

cheque por $120,000 por concepto de ventas de accio-

nes.

18 Se emitió el cheque No. 52 a favor de Tricom por

$5,000 por concepto de pago de teléfono.

20 Se emitió el cheque no. 53 a favor de Peguero y

Asociados como saldo de la operación de día 14.

Obtuvimos un descuento de $2,000.

21 Se recibió $3,500 en efectivo por concepto de

venta de equipos de oficina.

23 Se compró mercancías a crédito a Peguero Indus-

trial por valor de $30,000 según factura 108.

25 Se vendió mercancías a crédito a Pedro Ruiz por



28 Se emitió el cheque 54 a nombre de J. Pérez por

$30,000 por Nómina (sueldo).

No. 7

Almacenes EB fue constituido en 1 Enero del 2002 y

durante el primer mes de operación realizó las siguien-

tes operaciones.

NOTA: TODAS LAS VENTAS A CREDITO SON

10/10, 5/15, N/45.

01 Se constituyó la empresa y los socios adquirieron

acciones $400,000 en Efectivo.

02 Adquirió a crédito una camioneta (Equipo de

Transporte) a Vehículos AAA por $50,000.

03 Vendió mercancías a crédito por $9,000 a Industria

del Oriental, según factura No.

05 Pagó la factura telefónica a Telefónica Mocana por

$800 según cheque No. 1

7 Recibió de Ferretería La Sin Rival mercancías y una

factura por $20,000 en condiciones 5/10, n30.

09 Adquirió copiadora (Equipo de Oficina) a crédito

a Equipos Computarizado a 40,000

11 Devolvió $5,000 de la compra realizada el día 7.

12 Vendió mercancías a crédito a Importadora Patrick

por $43,000 según factura no. 2.

15 Industria del Oriental saldó la operación del día 3.

16 Adquirió mercancías a Almacenes Universal por

$62,000 en condiciones 5/15, n/30.

17 Pagó la renta del mes a Juan Acosta por $15,000

según el cheque no. 2.

20 Pagó a Equipos de Oficinas la operación del día 9

según el cheque No. 3

21 Vendió mercancías a crédito por $58,000 a Impor-

tadora Patrick según factura No. 4.


26 Pagó, según el cheque 4 la las camionetas adquiri-

das el día 2.

29 Vendió al costo a Comercial MM a crédito la

fotocopiadora.

30 Pagó el sueldo del mes a F. Emmanuel según che-

que No. 5 por 12,000/

30 Obtuvo un préstamo en el Banco Centro por

$150,000, firmando un pagaré.

SE PIDE: 1.- Pasar las operaciones al diario corres-

pondiente.

2.- Abrir las siguientes cuentas en el Mayor General.

Efectivo, Cuentas por Cobrar, Equipos de Oficina,

Equipos de Transporte, Cuentas por pagar, Documen-

to por pagar, Capital Social, Ventas, Descuentos sobre

Ventas, Compras, Devoluciones sobre compras, Des-

cuentos sobre compras, Gastos de Teléfonos, Gastos

de Renta, Gastos de Sueldos.

3.- Realice los pases de las operaciones de los diarios

al mayor general y a los auxiliares.

4.- Haga una Balanza de comprobación y verifique los

mayor auxiliares y elabore anexos de las cuentas por

cobrar y pagar.

TEMA 2

No. 1

Efrain Rodríguez propietario de un negocio indivi-

dual, lleva las cuentas del Mayor que se presentan a

continuación. De la Balanza de Comprobación ajus-

tada al 30 de octubre 19___ se tomaron los siguientes

saldos:

Efectivo $50,000

Cuentas por cobrar 10,000

Ventas 94,000

Descuentos s/ventas 1,000

Rebajas s/ventas 2,000

Costos de los Artículos Vendidos 20,000

Gastos de Sueldos 3,000



Gastos de Publicidad 1,500

Gastos de Renta 500

Rodríguez, cap. 45,000

Rodríguez, retiro 5,000

SE PIDE: Estado de Resultados y de Capital del

propietario.

No. 2

Martínez y Ortega construyeron una sociedad invir-

tiendo $500,000 y Ortega $600,000 respectivamente.

Durante su primer año de operaciones la sociedad

obtuvo utilidades de $98,000. Hicieron aportaciones

adicionales de $50,000 Martínez y $60,000 Ortega y

retiros de $10,000 Martínez y $15,000 Ortega. Distri-

buya los beneficios suponiendo:

A.- Los socios no acordaron nada respecto al método

para distribuir las ganancias.

B.- Los socios acordaron participar en las ganancias

de acuerdo a la proporción de sus capitales.

C.- Los socios acordaron repartir las utilidades asig-

nando salarios anual de $10,000 a Martínez y $8,000

para Ortega, más un 10% de interés sobre sus inver-

siones, el resto en partes iguales.

Haga un Estado de Capital tomando como base los

resultados del C.

No. 3

Andrés, Juan y Antonio invirtieron $350,000,

$520,000 y $900,000 respectivamente, en una socie-

dad. Durante su primer año de operaciones obtuvo

250,000 de utilidad.

SE PIDE

1. Correr asiento para cerrar la cuenta de pérdidas y

ganancias de la empresa al 31 de diciembre y repartir

la utilidad neta entre los socios, conforme a cada uno

de los siguientes supuestos:

A.- Los socios no se pudieron poner de acuerdo res-

pecto al método para el reparto de las utilidades.

B.- Los socios acordaron repartir las ganancias de

acuerdo a las inversiones.

C.- Los socios habían convenido compartir las utilida-

des asignando salarios anuales de $25,000 para An-

drés, $19,000 para Juan y $21,000 para Antonio, se

aceptó una participación sobre las utilidades del 10%

de las inversiones de los socios, además se acordó

repartir la cantidad restante en 2,2 y 1.

HAGA UN ESTADO DE CAPITAL DE LOS PRO-

PIETARIOS, TOMANDO COMO BASE EL B.

No. 4

Andrés, Pedro y Juan construyeron una sociedad en la

que Andrés invirtió $300,000, Pedro $400,000 y Juan

$450,000. Los beneficios fueron de 80,000.

SE PIDE:

Los socios acordaron distribuir los beneficios de

acuerdo al capital invertido, en 25% para el primero,

35% para el segundo y 40% para el tercero. Realice un

asiento para pasar las pérdidas o ganancias a la cuenta

de capital de los propietarios.

No. 5

El balance General que aparece a continuación perte-

nece a la Sociedad de Nombre colectivo Abreu, Al-

mánzar y Azucey. Ellos decidieron vender sus acti-

vos, para su pasivo y distribuir el efectivo entre los

socios.

Abreu, Almánzar y Azucey

Balance General

Al 31 de marzo de 00____

(Valor RD$)

I. ACTIVOS

Efectivo 40,000


Inventario 12,000

Edificio 18,000

Terreno 2,000

TOTAL ACTIVOS 82,000

II. PASIVOS


III. CAPITAL

Abreu, Capital 25,000

Almánzar, Capital 25,000

Azucey, Capital 25,000. 75,000

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 82,000

SE PIDE:

1. Los activos, a excepción del efectivo fueron ven-

didos por $60,000. (Realice un solo asiento para la

venta de los activos)

2. Pague el pasivo. (Haga siento).

3. Distribución de las Pérdidas y las ganancias será

de 4/9, 3/9 y 2/9.

4. Realice asiento de diario para la cancelación de

las cuentas y para traspasar las pérdidas o ganancias a

las cuentas de capital de cada uno de los socios.

5. Distribuye el efectivo restante entre los socios.

No. 6

José, Alfonso y Juan decidieron liquidar su negocio.

Han vendido sus activos, con excepción del inventario



de mercancías y no se ha hecho aún ningún desembol-

so en efectivo. Las cuentas del Balance General a la

fecha muestran el siguiente saldo:

Caja 45,000

Inventario 225,000

Cuentas por pagar 10,000

José, Capital 25,000

Alfonso, Capital 20,000

Juan, Capital 15,000

Muestre la forma en que finalmente se reparte el efec-

tivo fruto de la venta del inventario en cada una de las

siguientes condiciones: (Han establecido distribuir las

pérdidas o ganancias en 2,2 y 1).

1. A su Valor en libro.

2. El inventario fue vendido por $250,000.

3. El inventario fue vendido por $100,000.

SE PIDE:

1. Muestre los saldos de los capitales al final de cada

una de las operaciones.

2. Realice asiento de diario para realizar la opera-

ción en cada una de las ventas.

No. 7

El Balance General que aparece a continuación perte-

nece a la Sociedad en nombre colectivo Pérez, Acosta

y Almonte. Ellos decidieron vender sus activos, pagar

su pasivo y distribuir el efectivo entre los socios.

Efectivo 45,000 C. Por Pagar

10,000.

Inventario 25,000 P. Capital

25,000.

A. Capital 20,000.

A. Capital 15,000.

Total Activo 70,000 T. Pas y Capital

70,000.

1. El inventario fue vendido por $50,000. (Realice

un asiento de diario para registrar la venta.

2. Realice asiento de diario para traspasar las pérdi-

das o las ganancias a la cuenta de capital.

3. Pague el pasivo. (Realice asiento).

4. La distribución de las Pérdidas y las Ganancias

será de 3/12, 4/12 y 5/12.

5. Distribuya el efectivo restante.

No. 8

Antonio, Andrés y Juan han decidido distribuir los

beneficios de su empresa que fueron $270,000 bajo

los siguientes supuestos. (Inversión de Antonio

$80,000, de Andrés $90,000 y de Juan $50,000. De la

misma manera hicieron aportaciones adicionales de

$85,000 Antonio, $80,000 Andrés y Juan $22,000. Y

retiros por $25,000 Antonio, $30,000 Andrés y

$22,000 Juan.)

1. Distribución de acuerdo al capital invertido.

2. Distribución en 2/9 para Antonio, 3/9 para Andrés

y 4/9 para Juan.

3. Distribución en 40% para Antonio, 35% para

Andrés y 25% para Juan.

4. 5% de los capitales, sueldos para Antonio de

$10,000, para Andrés de $14,000 y $15,000 para Juan,

y el resto en partes iguales.

5. Realice un Estado de Capital tomando como base

los beneficios que arroja el punto 3.

No. 9

Roberto, José y Antonio establecieron un negocio

invertido $300,000 $200,000 y $170,000 respectiva-

mente. Durante el periodo la sociedad obtuvo utilida-

des de $250,000 e hicieron aportaciones adicionales

Roberto de $50,000 y José de $60,000 y retiros Rober-

to $40,000. José de $60,000 y Antonio de $30,000.

SE PIDE: 1.- Distribuir los beneficios de acuerdo al capital in-

vertido. 2.- Hacer asiento de diario para pasar las

utilidades a los capitales de cada uno. 3.- Hacer un

Estado de Capital.

TEMA 3

No. 1

RM Comercial, empresa recién constituida obtuvo

autorización el 1 de mayo para emitir 7,000 acciones

con el valor nominal de $25. El día 15 la empresa

emitió 1,500 acciones a la par por efectivo.

May 20 Emitió otras 1,000 acciones a la par por efec-

tivo.

22 Pagó los honorarios por la constitución de la

empresa por $4,000 que fueron cubierto en efectivo

23 Emitió 500 acciones a $35 cada una.

28 Emitió 1000 acciones a $20 cada una.

1. Realice los asientos de diario en cada uno de los

casos.

2. Muestre como parecería la cuenta de capital en el

Balance Central al 31 de diciembre.

No. 2

SM Industrial fue construida el 1 de mayo y se le

autorizó a emitir 80,000 acciones comunes con valor

nominal de $15, durante el mes la empresa hizo las

siguientes emisiones de acciones:

02 Emitió 5,000 acciones a $10. 00 por acción en

efectivo.



14 Emitió 3,500 acciones a $10 a cambio de un te-

rreno por $5,000, un edificio por $15,000 y el resto en

efectivo.

24 Emitió 2,000 acciones a $13 por acción en efecti-

vo.

25 Pagó los honorarios los que fueron dado por 400

acciones a su valor nominal.

28 Se emitieron 10,000 acciones a su valor nominal a

cambio de un terreno.

No. 3

Bryan Industrial se organizó el 1 de agosto se le auto-

rizó a emitir 40,000 acciones con valor nominal de

$12. De la misma manera el día 21 se vendieron

10,000 acciones a $16 y el 20 se vendieron 1,500 a

$12.

Registre en asiento de diario las operaciones mencio-

nadas y presente el capital en el balance general.

No. 4

Luego de cinco años de operación los accionistas de

Industrial del Caribe decidieron aumentar su capital y

para ello determinaron vender 5,000 acciones a $25

cada una. El balance general al 31 de diciembre era el

siguiente:

ACTIVOS PASIVOS

Efectivo 30,000 C. por Pagar

6,000

C. por cobrar 10,000 Doc. Por Pagar

20,000

Inventario 18,000 Hip. Por Pagar

24,000

Edificio 20,000 Capital

Terreno 5,000 Capital Social

30,000

UND

3,000

Total activos 83,000 T. Pas y Cap.

83,000

Las acciones se vendieron de la siguiente manera:

Día 5 Venta de 1,000 acciones a $25 C/U cubierta en

efectivo.

8 Ventas de 1,500 acciones a $28 C/U cubierta en

efectivo.

19 2,000 acciones a $25 a cambio de equipo de

transporte.

24 Venta de 500 acciones a $26 cubierta en efec-

tivo.

SE PIDE:

1. Registrar en asiento diario la venta de las accio-

nes.

2. Mostrar un Balance General al 31 de enero donde

muestre la venta realizada.

No. 5

Emmanuel Industrial ha autorizado para emitir

100,000 acciones a $10 cada una (valor nominal)

1. Vendió 10,000 acciones a su valor nominal.

2. Entregó 20,000 acciones recibiendo los siguientes

activos a sus valores de mercado. Terreno por

$30,000, edificio $100,000 y maquinaria por $70,000.

3. Vendió 500 acciones a $15 cada una.

4. Se pagaron dividendos por $5,000.

5. Se vendieron 30,000 acciones a su valor nominal.

6. Se vendieron 1,000 acciones a $8.00 cada una.

7. Se vendieron 30,000 acciones comunes a su valor

nominal.

8. Se vendieron 2,000 acciones a $18.

9. Se vendieron 1,500 acciones a $9.

Realice los asientos para registrar la venta de las ac-

ciones.

No. 6

Luego de varios años operando el negocio los accio-

nistas de Industrias Mocana decidieron aumentar su

capital y para ello determinaron vender 5,000 acciones

a su valor nominal que era de #30. El Balance Gene-

ral al 31 de diciembre era el siguiente:

ACTIVOS PASIVOS

Efectivo 40,000 Ctas por pagar

20,000

C. X cobrar 20,000 CAPITAL COTABLE

Muebles y Eq 18,000 Capital Social

70,000

Terreno 12,000

T. Activos 90,000 T. Pas y Capital

90,000

Las acciones se vendieron de la siguiente manera:

Oct. 4 Venta de 3,500 acciones con un valor nominal

de $40 cada una.

8 Venta de 1,000 acciones a $35.

12 Venta de 500 acciones a su valor nominal.

18 Venta de 300 acciones a $25.

20 Venta de 800 acciones a $35 cambio de un edificio

22 Se pagaron los horarios profesionales y se pagaron

con 1000 acciones a su valor nominal.

SE PIDE:

Registrar en asiento de diario la venta de las acciones

y mostrar un Balance General al 30 de octubre que

muestre la venta realizada.



TEMA 4

No. 1

Con los datos que se presentan a continuación realice una conciliación bancaria y realice los asientos necesarios.

Cuenta Corriente No. 48-0058963-02 de BANCO POPULAR Agosto 2002 Fecha Descripción Num de Cheques Depósitos Balance

Fecha Ck# Beneficiario Depósitos Cheques Balance Cheque y Cargos y Crédito

Ag 1 Balance 75,000.00 01-Ago 75,000.00

2 Depósito 30,000.00 105,000.00 01-Ago Depósito Cuenta Corriente 40521375 30,000.00 105,000.00

2 1118 J. Pérez 8,000.00 97,000.00 02-Ago Cheque Baninter Pagado 1001118 8,000.00 97,000.00

3 1119 E. Gutierrez 7,000.00 90,000.00 03-Ago Ck Baninter Rec. Depósito 1002119 7,000.00 90,000.00

3 1120 Industria Sol 12,000.00 78,000.00 05-Ago Cheque Baninter Pagado 11011123 5,000.00 85,000.00

3 1121 El Centro 1,000.00 77,000.00 07-Ago Depósito Cuenta Corriente 40521375 53,000.00 138,000.00

5 1122 Servicios Múltiples 17,000.00 60,000.00 07-Ago Cheque Baninter Pagado 20051124 22,000.00 116,000.00

5 1123 Baní Industrial 5,000.00 55,000.00 08-Ago Cheque Baninter Pagado 50221122 17,000.00 99,000.00

7 Depósito 53,000.00 108,000.00 08-Ago Cheque Baninter Pagado 50001120 12,000.00 87,000.00

7 1124 Petroquimica 22,000.00 86,000.00 08-Ago Cheque Baninter Pagado 21201121 1,000.00 86,000.00


9 1125 Estacion La Mocana 4,680.00 101,320.00 09-Ago Cheque Baninter Pagado 40021128 9,500.00 96,500.00

9 1126 Viaducto Tours 6,600.00 94,720.00 09-Ago Ck Baninter Rec. Depósito 80051125 4,680.00 91,820.00

9 1127 Industria Baní 5,800.00 88,920.00 09-Ago Cheque Baninter Pagado 10251127 5,800.00 86,020.00

9 1128 El 54 9,500.00 79,420.00 10-Ago Cheque Baninter Pagado 10021126 6,600.00 79,420.00

10 Depósito 19,500.00 98,920.00 11-Ago Ck Baninter Rec. Depósito 11421129 4,500.00 74,920.00

11 1129 Tarjeta Visa 4,500.00 94,420.00 11-Ago Cargo por Chequeras 11014000 850.00 74,070.00

11 1130 F.M. Comercial 6,200.00 88,220.00 11-Ago Cheque Baninter Pagado 14521130 6,200.00 67,870.00

17 1131 Maxxel Company 10,000.00 78,220.00 13-Ago Comisión por cheque del Interior 10005452 25.00 67,845.00

18 1132 Central del Caribe 30,000.00 48,220.00 18-Ago Cheque Baninter Pagado 40011131 10,000.00 57,845.00

18 Depósito 42,100.00 90,320.00 18-Ago Certificación de cheques 12002100 20.00 57,825.00


23 1133 E. Almanzar 7,000.00 95,620.00 23-Ago Cobro por tarjeta de Crédito 20520150 2,500.00 67,625.00

23 1134 P. Acosta 5,700.00 89,920.00 23-Ago Cheque Baninter Pagado 10061133 7,000.00 60,625.00

23 1135 Grupo Mocano 2,700.00 87,220.00 28-Ago Cheque Baninter Pagado 14501136 6,000.00 54,625.00

28 1136 Servicios Actualizados 6,000.00 81,220.00 30-Ago Cheque Baninter Pagado 10031138 5,000.00 49,625.00

29 1137 Inter 15,800.00 65,420.00 30-Ago Depósito Cuenta Corriente 40521375 15,000.00 64,625.00

30 1138 Asociación Empresarial 5,000.00 60,420.00 31-Ago Depósito Cuenta Corriente 40521375 18,000.00 82,625.00

30 Depósito 15,000.00 75,420.00 Cargo por servicio 50056103 35.00 82,590.00

31 Depósito 18,000.00 93,420.00



No. 2

Con los datos que se presentan a continuación realice una conciliación bancaria y realice los asientos necesarios. Cuenta Corriente No. 48-0058963-02 de BANCO POPULAR Sep-

tiembre 2002 Balance Anterior 45,280.00

Fecha Ck# Beneficiario Depósitos Cheques Balance Depósitos y otros Créditos + 132,350.00

Sep 1 Balance 45,280.00 Cheques y otros Débitos - 95,555.00

2 Depósito 12,500.00 57,780.00 Balance al Corte 82,075.00

2 1118 J. Pérez 3,800.00 53,980.00

3 1119 E. Gutierrez 12,500.00 41,480.00 Fecha Fecha Num de Descripción Monto Balance

3 1120 Industria Sol 3,500.00 37,980.00 Entra-

da Trans Cheque

3 1121 El Centro 1,500.00 36,480.00 01-Ago Balance 45,280.00

5 1122 Servicios Múltiples 6,000.00 30,480.00 01-Ago 02-Ago Depósito 12,500.00 57,780.00

5 1123 Baní Industrial 4,800.00 25,680.00 02-Ago 02-Ago 1118

Cheque de

Cámara 3,800.00 53,980.00

7 Depósito 23,700.00 49,380.00 03-Ago 04-Ago 1119 Cheque Pagado 12,500.00 41,480.00

7 1124 Petroquimica 12,000.00 37,380.00 05-Ago 05-Ago 1123 Cheque Pagado 4,800.00 36,680.00

9 Depósito 18,600.00 55,980.00 07-Ago 07-Ago Depósito 23,700.00 60,380.00

9 1125 Estacion La Mocana 3,890.00 52,090.00 07-Ago 07-Ago 1124 Cheque Pagado 12,000.00 48,380.00

9 1126 Viaducto Tours 5,900.00 46,190.00 08-Ago 08-Ago 1122 Cheque Pagado 6,000.00 42,380.00

9 1127 Industria Baní 4,400.00 41,790.00 08-Ago 09-Ago 1120 Cheque Pagado 3,500.00 38,880.00

9 1128 El 54 4,350.00 37,440.00 08-Ago 09-Ago 1121 Cheque Pagado 1,500.00 37,380.00

10 Depósito 16,900.00 54,340.00 09-Ago 08-Ago Depósito 18,600.00 55,980.00

11 1129 Tarjeta Visa 3,000.00 51,340.00 09-Ago 09-Ago 1128 Cheque de Cámara 4,350.00 51,630.00

11 1130 F.M. Comercial 4,200.00 47,140.00 09-Ago 09-Ago

Comisión por

Cheque 22.00 51,608.00

17 1131 Maxxel Company 1,500.00 45,640.00 09-Ago 09-Ago 1125 Cheque Pagado 3,890.00 47,718.00

18 1132 Central del Caribe 900.00 44,740.00 09-Ago 09-Ago 1127 Cheque Pagado 4,400.00 43,318.00

18 Depósito 35,300.00 80,040.00 10-Ago 10-Ago 1126

Cheque de

Cámara 5,900.00 37,418.00

23 Depósito 12,600.00 92,640.00 11-Ago 12-Ago 1129 Cheque Pagado 3,000.00 34,418.00

23 1133 E. Almanzar 5,000.00 87,640.00 11-Ago 12-Ago Depósito 16,900.00 51,318.00

23 1134 P. Acosta 3,700.00 83,940.00 11-Ago 12-Ago 1130

Cheque de

Cámara 4,200.00 47,118.00

23 1135 Grupo Mocano 1,000.00 82,940.00 1.38 12-Ago Comisión por Cheque 20.00 47,098.00

28 1136 Servicios Actualizados 3,750.00 79,190.00 18-Ago 18-Ago 1132

Cheque de

Cámara 900.00 46,198.00

29 1137 Inter 14,300.00 64,890.00 18-Ago 18-Ago Depósito 35,300.00 81,498.00

30 1138 Asociación Empresarial 4,000.00 60,890.00 23-Ago 23-Ago Depósito 12,600.00 94,098.00

30 Depósito 12,750.00 73,640.00 23-Ago 23-Ago

Abono a Prés-

tamo 10,500.00 83,598.00

30 Depósito 20,000.00 93,640.00 23-Ago 23-Ago Intereses sobre Préstamo 2,800.00 80,798.00

23-Ago 23-Ago 1134 Cheque Pagado 3,700.00 77,098.00

28-Ago 28-Ago 1136 Cheque Pagado 3,750.00 73,348.00

30-Ago 30-Ago 1138 Cheque de Cámara 4,000.00 69,348.00

30-Ago 30-Ago Depósito 12,750.00 82,098.00

30-Ago 30-Ago Cargos por Servicio 23.00 82,075.00

BALANCE AL

CORTE 82,075.00



No. 3

Con los datos que se presentan a continuación realice una conciliación bancaria y realice los asientos necesarios.

Cuenta Corriente No. 48-0058963-02 de BANCO POPULAR Sep 2002 Balance Anterior 82,075.00

Fecha Ck# Beneficiario Depósitos Cheques Balance Depósitos y otros Créditos + 228,000.00

Sep 1 Balance 80,275.00 Cheques y otros Débitos - 261,905.00

2 Depósito 25,000.00 105,275.00 Balance al Corte 48,170.00

2 1139 El 54 14,000.00 91,275.00 Balance al Corte

3 1140 Mocana del Caribe 3,500.00 87,775.00 Fecha Fecha Num de Descripción Monto Balance

3 1141 Imprearte 1,200.00 86,575.00 Entrada Trans Cheque

3 1142 SM Industrial 3,000.00 83,575.00 01-Sep Balance 82,075.00

5 1143 Ferretería Joaquín 8,500.00 75,075.00 01-Sep 01-Sep Depósito 20,000.00 102,075.00

5 1144 Peralta y As. 7,200.00 67,875.00 01-Sep 02-Sep Depósito 25,000.00 127,075.00

7 Depósito 40,000.00 107,875.00 01-Sep 02-Sep 1131 Cheque de Cámara 1,500.00 125,575.00

7 1145 Bryan Industrial 1,000.00 106,875.00 01-Sep 02-Sep 1133 Cheque de Cámara 5,000.00 120,575.00


9 1146 Suplidora El Viaducto 4,800.00 124,675.00 01-Sep 02-Sep 1137 Cheque de Cámara 14,300.00 105,275.00

9 1147 Ice Company 3,600.00 121,075.00 02-Sep 02-Sep 1139 Cheque de Cámara 14,000.00 91,275.00

9 1148 Refrescos Imperial 7,500.00 113,575.00 03-Sep 04-Sep 1140 Cheque Pagado 3,500.00 87,775.00

9 1149 Refri Comercial 2,800.00 110,775.00 05-Sep 05-Sep 1141 Cheque Pagado 1,200.00 86,575.00

10 Depósito 19,800.00 130,575.00 07-Sep 07-Sep Depósito 40,000.00 126,575.00

11 1150 Centro Moca 7,700.00 122,875.00 07-Sep 07-Sep 1145 Cheque Pagado 1,000.00 125,575.00

11 1151 Tour Cibaeño 9,000.00 113,875.00 08-Sep 08-Sep 1142 Cheque Pagado 3,000.00 122,575.00

17 1152 PP Central 7,800.00 106,075.00 08-Sep 09-Sep 1144 Cheque Pagado 7,200.00 115,375.00

18 1153 Carol Company 2,000.00 104,075.00 08-Sep 09-Sep 1143 Cheque Pagado 8,500.00 106,875.00

18 Depósito 48,700.00 152,775.00 09-Sep 08-Sep Depósito 22,600.00 129,475.00


23 1154 Agua del Caribe 119,980.00 46,395.00 09-Sep 09-Sep Comisión por Cheque 35.00 124,640.00

23 1155 Pereyra Industrial 45,800.00 595.00 09-Sep 09-Sep 1147 Cheque Pagado 3,600.00 121,040.00

23 1156 Centro del Tambor 6,000.00 -5,405.00 09-Sep 09-Sep 1149 Cheque Pagado 2,800.00 118,240.00

28 1157 Alquiles SA 7,100.00 -12,505.00 10-Sep 10-Sep 1148 Cheque de Cámara 7,500.00 110,740.00

29 1158 Proauto 13,900.00 -26,405.00 11-Sep 12-Sep 1151 Cheque Pagado 9,000.00 101,740.00

30 1159 Frene Aquí 22,000.00 -48,405.00 11-Sep 12-Sep Depósito 19,800.00 121,540.00

30 Depósito 42,000.00 -6,405.00 11-Sep 12-Sep 1152 Cheque de Cámara 7,800.00 113,740.00

30 11-Sep 12-Sep Comisión por Cheque 20.00 113,720.00

18-Sep 18-Sep 1154 Cheque de Cámara 119,980.00 -6,260.00

18-Sep 18-Sep Préstamo 45,000.00 38,740.00

23-Sep 23-Sep Depósito 13,600.00 52,340.00

23-Sep 23-Sep Tarjeta de Crédito 11,000.00 41,340.00

23-Sep 23-Sep Sobre Giro 45.00 41,295.00

23-Sep 23-Sep 1156 Cheque Pagado 6,000.00 35,295.00

28-Sep 28-Sep 1157 Cheque Pagado 7,100.00 28,195.00

30-Sep 30-Sep 1159 Cheque de Cámara 22,000.00 6,195.00

30-Sep 30-Sep Depósito 42,000.00 48,195.00

30-Sep 30-Sep Cargos por Servicio 25.00 48,170.00

30-Sep BALANCE AL CORTE 48,170.00



No. 4 Con los siguientes datos elabore una conciliación bancaria y realice los asientos de lugar para registrar los

datos que no han sido registrado

Libro de Banco Estado de Banco

Fecha Ck# Beneficiario CK Depósitos Balance Fecha Código Cks y Dep y Cr Balance

Cargos

Jul 1 Balance 32,500.00 Jul 1 500 32,500.00

5 251 Emma Industrial 5,700.00 26,800.00 6 251 5,700.00 26,800.00

7 252 Ruben Núñez 1,900.00 24,900.00 8 500 25,000.00 51,800.00

8 Depósito 25,000.00 49,900.00 8 252 1,900.00 49,900.00

10 253 Farmacia Belkis 1,750.00 48,150.00 12 255 1,500.00 48,400.00

12 254 Adriano Núñez 3,800.00 44,350.00 12 253 1,750.00 46,650.00

12 255 Gloria Lizardo 1,500.00 42,850.00 12 500 30,600.00 77,250.00

12 Depósito 30,600.00 73,450.00 15 256 2,500.00 74,750.00

15 256 SERTESA 2,500.00 70,950.00 18 500 12,500.00 87,250.00

16 257 El 54 13,800.00 57,150.00 19 258 5,000.00 82,250.00

17 Depósito 12,500.00 69,650.00 27 260 2,000.00 80,250.00

18 258 Telecentro Moca 5,000.00 64,650.00 27 500 15,500.00 95,750.00

20 259 Empresas AAA 26,000.00 38,650.00 30 263 3,400.00 92,350.00

23 260 Impresos Viaducto 2,000.00 36,650.00 30 AP 4,500.00 87,850.00

26 261 Freddy Abreu 1,200.00 35,450.00 30 CA 5,000.00 82,850.00

27 Depósito 15,500.00 50,950.00 30 CC 50 82,800.00

28 262 Colchonería S Juan 3,900.00 47,050.00 30 CM 30 82,770.00

30 263 Telefónica MM 3,400.00 43,650.00 30 IP 500 82,270.00

30 264 Bryan Industrial 2,500.00 41,150.00 30 AI 2,500.00 84,770.00

30 Depósito 25,500.00 66,650.00 30 CP 35,500.00 120,270.00

No. 5

Con los siguientes datos elabore una conciliación bancaria y realice los asientos de lugar para registrar los datos

que no han sido registrados. Libro de Banco Estado de

Banco

Fecha Ck# Beneficiario Cheques Depósitos Balance Fecha Código Cks y Cargos Dep y Cr Balance

Jul 1 Balance 32,500.00 Jul 1 500 32,500.00 32,500.00

5 251 Emma Industrial 5,700.00 26,800.00 6 251 5,700.00 51,800.00

7 252 Ruben Núñez 1,900.00 24,900.00 8 500 25,000.00 51,800.00

8 Depósito 25,000.00 49,900.00 8 252 1,900.00 49,900.00

10 253 Farmacia Belkis 1,750.00 48,150.00 12 255 1,500.00 48,400.00

12 254 Adriano Núñez 3,800.00 44,350.00 12 253 1,750.00 77,250.00

12 255 Gloria Lizardo 1,500.00 42,850.00 12 500 30,600.00 77,250.00

12 Depósito 30,600.00 73,450.00 15 256 2,500.00 87,250.00

15 256 SERTESA 2,500.00 70,950.00 18 500 12,500.00 87,250.00

16 257 El 54 13,800.00 57,150.00 19 258 5,000.00 82,250.00

17 Depósito 12,500.00 69,650.00 27 260 2,000.00 95,750.00

18 258 Telecentro Moca 5,000.00 64,650.00 27 500 15,500.00 95,750.00

20 259 Empresas AAA 86,000.00 -21,350.00 30 263 3,400.00 92,350.00

23 260 Impresos El Viaducto 2,000.00 -23,350.00 30 AP 4,500.00 87,850.00

26 261 Freddy Abreu 1,200.00 -24,550.00 30 CA 3,000.00 84,850.00

27 Depósito 15,500.00 -9,050.00 30 CC 50.00 84,800.00

28 262 Colchonería S Juan 3,900.00 -12,950.00 30 CM 30.00 84,770.00

30 263 Telefónica La Mocana 3,400.00 -16,350.00 30 IP 500.00 86,770.00

30 264 Bryan Industrial 2,500.00 -18,850.00 30 AI 2,500.00 95,270.00

30 Depósito 9,500.00 -9,350.00 30 CP 8,500.00 95,270.00

No. 6



Con los siguientes datos elabore una conciliación bancaria y realice los asientos de lugar para registrar los

datos que no han sido registrados. LIBRO DE BANCO ESTADO DE BANCO

Fecha Ck# Beneficiario Cheques Depósitos Balance Fecha Ref Cargos Depósitos Balance

Oct 1 Balance 25,000.00 Oct 1 25,000.00

1 298 El Mocano 2,500.00 22,500.00 8 298 2,500.00 22,500.00

1 299 Farmacia Belkis 500.00 22,000.00 10 299 500.00 22,000.00

1 300 Super 3 575.00 21,425.00 15 301 2,500.00 19,500.00

5 301 Rubén Acosta 2,500.00 18,925.00 22 302 11,000.00 8,500.00

5 302 El Siglo 11,000.00 7,925.00 304 1,500.00 7,000.00

5 303 Juan Pérez 5,000.00 2,925.00 23 303 5,000.00 2,000.00

6 Depósito 60,000.00 62,925.00 23 111 60,000.00 62,000.00

7 304 Primicias 1,500.00 61,425.00 25 111 25,000.00 87,000.00

7 305 Pedro José 1,000.00 60,425.00 28 306 2,500.00 84,500.00

8 Depósito 25,000.00 85,425.00 300 575.00 83,925.00

13 306 El 54 2,500.00 82,925.00 28 308 6,000 77,925.00

14 307 La Mocana 3,500.00 79,425.00 305 1,000 76,925.00

14 308 Telecentro 6,000.00 73,425.00 29 311 15,000 61,925.00

14 Depósito 19,000.00 92,425.00 30 111 15,000 76,925.00

15 309 Juan Acosa 5,500.00 86,925.00 31 313 1,600 75,325.00

15 310 Mary Pérez 1,500.00 85,425.00 31 CC 50 75,275.00

25 311 Impresos Moca 15,000.00 70,425.00 31 CL 500 74,775.00

28 312 LL Comercial 2,900.00 67,525.00 31 TC 2,500 72,275.00

30 Depósito 15,000.00 82,525.00 31 CS 25 72,250.00

31 313 Roberto Arias 1,600.00 80,925.00 31 CP 35,000 107,250.00 CC = Certificación de Cheques. CL= Cargos por Libretas. TC = Tarjeta de Crédito. CS = Cargos por Servicios. CP = Crédito por Préstamo.

No. 7

Con los siguientes datos elabore una conciliación bancaria.

Libro de Banco Estado de Banco

Fecha Ck# Beneficiario Cheques Depósitos Balance Fecha Código Cks y Cargos Dep y Cr Balance

Jul 1 Balance 32,500 Jul 1 500 32,500

5 251 Emma Industrial 5,700 26,800 6 251 5,700 26,800

7 252 Rubén Núñez 1,900 24,900 8 500 25,000 51,800

8 Depósito 25,000 49,900 8 252 1,900 49,900

10 253 Farmacia Belkis 1,750 48,150 12 255 1,500 48,400

12 254 Adriano Núñez 5,000 43,150 12 253 1,750 46,650

12 255 Gloria Lizardo 1,500 41,650 12 500 46,000 92,650

12 Depósito 46,000 87,650 15 257 15,000 77,650

15 256 CERTEZA 2,500 85,150 18 500 22,000 99,650

16 257 El 54 15,000 70,150 19 258 5,000 94,650

18 Depósito 22,000 92,150 27 260 2,000 92,650

18 258 Telecentro Moca 5,000 87,150 27 500 15,500 108,150

20 259 Empresas AAA 32,000 55,150 30 262 4,000 104,150

23 260 Impresos 100 2,000 53,150 30 AP 5,000 99,150

26 261 Freddy Abreu 50,000 3,150 30 CA 2,000 97,150

27 Depósito 15,500 18,650 30 CC 100 97,050

28 262 Colchonería S Juan 4,000 14,650 30 CM 50 97,000

28 Depósito 20,000 34,650 97,000

30 263 Tele La Mocana 3,400 31,250 30 IP 800 96,200

30 264 Bryan Industrial 3,000 28,250 30 AI 2,500 98,700

30 Depósito 56,000 84,250 30 CP 8,500 107,200

CUADRO 1 AE Aviso de Crédito CS Cargo por Servicios IP Intereses s/préstamo

AP Abono a Préstamo DE Débito Embargo de Cuenta LC Legalización de Contrato

AS Comisión Apartado de Seguridad DP Depósitos Especiales LT Llamadas Telefónicas

CA Cajero Automático Débito DU Cheques Devolución Dólares PP Cancelación de Préstamo

CB Comisión Cheques Bancario EC Error Corregido TD Tarjeta de Crédito



CC Certificación de Cheques ED Entrega de Divisas SP Comisión por Suspención

CH Comisión por Chequera FP Cheques Fuera de Plaza TE Transferencia al Exterior

CI Comisión por Cierre de Cuenta GD Giros en Dólares TR Transferencia al Exterior

CM Cargo por Manejo GF Gastos Financieros TU Transferencia en Dólares

El banco también puede incrementar (acreditar) la cuenta del depositante por:

CUADRO NO. 2

CA Cajero Automático Crédito CP Crédito por Préstamo NO Crédito por Nómina

CD Cheque Devuelto DC Corrección a Devolución PI Pago de Intereses

CN Nota de Crédito CP Crédito a Devolución TC Transferencia

No. 8

El 3 de noviembre la compañía ABC estableció un fondo de

caja chica por $150, entregándoselo a la señorita Pérez para

su manejo. El día 15 el fondo fue reembolsado por lo si-

guiente: Fletes $40, sellos $18, contribuciones $5 y gastos

misceláneos $35. Prepare los asientos de diario necesarios

para la creación del fondo y su reposición.

No. 9

Cerámica Industrial estableció su fondo de caja chica por

$100 a los 5 días sólo quedaban $5 del efectivo y compro-

bantes por los siguientes conceptos: sellos de correos $12,

fletes sobre compras $37, útiles de oficina $18 y gastos

misceláneos $28.

SE PIDE: A.- Asiento de diario para establecer el fondo. B.- Asiento

de diario para hacer la reposición. C.- Asiento para aumen-

tar el fono de $100 a $200.

No. 10

Una Compañía estableció el 10 de marzo un fondo de caja

chica (fondo fijo) de $200. Dos semanas después el efectivo

sólo era de $15 y comprobantes por los siguientes concep-

tos: sellos de correos $18, fletes sobre compras $24, gastos

misceláneos $36, combustible $34, publicaciones (pago de

periódico) $35 y donaciones y contribuciones $20. Realice

los asientos de diario parear el fondo y hacer la reposición.

No. 11

La empresa NN Comercial estableció un fondo de caja chica

(fondo fijo) de $100 y a la semana ya se había realizado los

siguientes desembolsos: Telegramas $18, Fass $34, Viáticos

$12, fletes sobre compras $25. Realice los asientos de

diario para la creación del fondo y la reposición. Aumente

el fondo a $300.

No. 12

Realice los asientos de diarios de las operaciones en dólares

de la Empresa AA Comercial.

1. Compró $8,000 dólares a una tasa da $20.50.

2. Cobró gastos a un empleado para gestiones de la em-

presa US$1,000.

3. Se suscribió a la revista Empresarial (Gastos de Publi-

caciones) por US 60.

4. Adquirió una pieza (Gastos de Reparación) por

US$100.

5. Pagó a un corredor en los Estados Unidos para gestio-

nar la compra de materia prima US$400. (Gastos sobre

compras)

6. Adquirió US$3,000 dólares más a $22.50.

7. Compró materia prima en el exterior por US$5,000.

No. 13

Realice los asientos de diario de las operaciones en dólares

que se presentan a continuación:

1. Adquirió US$3,000 dólares a una tasa de $25.35.

2. Adquirió una maquinaria por US$5,000.

3. Pago la instalación de la maquinaria (Gastos de Instala-

ción) por US$5,000.

4. Adquirió materia prima por US$4,000.

5. Adquirió un fax (equipo de oficina) por US$600.

6. Pagó gastos de representación por US$100.

7. Adquirió US$500 dólares a US$13.50.

No. 14

Registre en el diario esta operaciones en el diario realizadas

en dólares.

1. Adquirió US$8,000 a una tasa de $22.75

2. Adquirió una computadora por $US3,000.

3. Pagó subscripción a la Revista La Mundial por

US$100.

4. Pagó flete por US$50.

5. Compró una pieza por US$75.

6. Adquirió US$500 a $13.50.

7. Compró materia prima por US$2,000.

8. Adquirió material gastable para la computadora por

US$200.

TEMA V

No. 1

Realice correctamente los siguientes asientos de diario.

A.- Se expidió un documento a J. García por $8,000 a 18% y

20 días.

B.- J. García pagó a vencimiento el documento firmado en la

letra A.

C.- Alvaro Gutiérrez nos firmó un pagaré por $20,000 a 60

días y 26% de interés.

D.- A los 45 días el señor Gutiérrez se presentó a saldar su

cuenta. (Sólo pagará el tiempo transcurrido)

E.- Oscar López se vio imposibilitado de pagarnos su cuenta

por un monto de $30,000 y nos firmó un pagaré a 3 meses,

26% de interés.

F.- López saldó su cuenta a los dos meses.

G.- Haga la operación como si López saldara su cuenta a

vencimiento.



H.- Procedimos a vender un terreno por $50,000 y a cambio

René García nos firmó un documento por 5 años y 26% de

interés.

Y.- García pagó a los 3 años el documento.

J.- García pagó a vencimiento.

No. 2

Realice correctamente los siguientes asientos.

A.- Se vendió mercancía a Pedro Germosén por $10,000 en

términos 2/10, n/30.

B.- Se recibió $2,000 de Pedro Germosén y un documento

por $8,000 con vencimiento a 60 días (expedido el 10 de

abril) e interés de 26% el documento se recibió como am-

pliación a un plazo de pago.

C.- Se recibió un documento por $15,000, vencimiento a 2

meses e interés de 26%.

D.- El documento de la operación B fue cobrado a venci-

miento. Además de realizar el asiento diga la fecha de

cobro.

E.- El documento de la operación C fue saldado a los 45

días.

No. 3

Realice correctamente las siguientes transacciones en el

diario.

Nov. 25 se recibió un documento por valor de $23,000 de

Juan Alvarez al otorgarle una ampliación de plaza su cuenta

vencida. El documento fue expedido del 7 de junio, con

vencimiento a 60 días e intereses de 25%.

Dic. 31 se contabilizó un asiento de ajuste para registrar los

intereses devengados por el documento de Juan Alvarez.

En. 24 se recibió el pago del valor total del documento de

Juan Alvarez. El 25 se recibieron $3,000 en efectivo y un

documento por $30,000 a 6 meses y 24% de Andrés Acosta

al concedérsele una ampliación de plazo a su cuenta venci-

da.

Jun. 8 se recibió un documento de P. Bryan por $50,000 con

relación a la ampliación del plazo de crédito a su cuenta. El

documento es con vencimiento a 180 días e interés de 23%.

Oct. 6 se recibió el pago de P. Bryan.

Dic. 27 se acordó que el documento no pagado de Andrés

Acosta era incobrable por lo que se canceló y se cargó a la

cuenta de Reservas para cuentas Incobrables.

No. 4


May. 01 se recibió un documento por cobrar por la venta

a crédito de $4,600, con vencimiento a 2 meses y con interés

de 28%.

El día 3 se vendió mercancías a crédito por un monto de

$3,000 en condiciones 5/10, 2/15, n/30.

El 15 el cliente del día 3 se vio imposibilitado de pagar y

procedió a firmar un documento a 2 años y con interés de

23%.

Jun. 01 el cliente de día 1 de mayo procedió al pago de los

intereses del primer mes.

El 18 se recibió un documento por valor de $2,000 de J.

Ramírez, al otorgarle una ampliación de plazo a su cuenta

vencida. El documento fue expedido en la fecha y con

vencimiento a 3 meses e intereses de 22%.

Ag. 18 J. Ramírez pagó a vencimiento el documento.

No. 5


A.- Se realizó venta de mercancía a J. Brea por $12,000 en

condiciones 10/10, n/30.

B.- Se recibió un documento de Andrés Días por $50,000 a

3 años, $28 y 3 años.

C.- Se vendió mercancías a K. Melo por $4,000 en condi-

ciones 5/10, n/30.

D.- Se estimó la reserva para cuentas dudosas en $12,000.

E.- El señor Brea (operación a) se presentó con $2,000 y nos

firmó un pagaré a 60 días y 27% por la cantidad restante.

F.- Se canceló la cuenta de K. Melo por incobrable usando

la reserva.

G.- Cinco días después el Melo se presentó y pagó su deuda.

H.- Se vendió mercancías por $2,000 en condiciones 15/10,

n/30.

I.- El señor Días de la operación B pagó el documento al

cumplirse el primer año.

No. 6


A.- Se recibió un documento por $60,000 a 26% y 6 meses.

Se harán seis pagos (uno cada mes) con los intereses.

B.- se declaró que el 1% de las ventas a crédito por un mon-

to de $300,000 son incobrable.

C.- Se recibió un documento por $30,000 a vencimiento 120

días y 23%.

D.- Se determinó que la cuenta de E. Acosta por $400 es

incobrable. Casélela usando la reserva.

E.- Treinta días después el señor Acosta se presentó a saldar

su cuenta.

F.- Se recibió un documento por $20,000 a 2 años y 24%.

G.- Se declaró la cuenta de N. Jiménez por $600 incobrable.

Caselela por el método directo.

H.- Realice el asiento del primer mes de la operación A.

I.- La operación C fue saldada a los 90 días.

J.- N. Jiménez saldo la deuda que tenía y que fue declarada y

cerrada por incobrable. Operación G.

K.- Realice el segundo pago de la operación A.

L.- Realice el último pago de la operación A.

TEMA VI

No 1

Alma Industrial realizó las siguientes operaciones durante el

año.

En. 01 Inventario Inicial 20 Uds. a $13.10

Feb. 04 Compra 30 Uds. a $ 3.25

Jun. 18 Compra 40 Uds. a $ 3.40

Sep. 04 Compra 20 Uds. a $ 3.50

Nov. 18 Compra 25 Uds. a $ 3.75

Dic. 15 Compra 15 Uds. a $4.00

Si el inventario final era de 60 unidades, determine que parte

del costo total que debe asignarse al inventario por los mé-

todos Precio de Factura, Promedio Ponderado, Ultimo que

entra y Sale (UESP) y Primero que entra, Primero que sale

(PEPS). PEPS el método Precio de Factura las unidades son

10 del mes de junio, 20 del mes de septiembre, 20 del mes

de noviembre y 10 del mes de diciembre.

No. 2



El siglo S.A. empezó el año con 50 unidades de un producto

que costó $5.00 cada uno y durante el año realizó las si-

guientes compras:

En. 10 40 Unidades a $6.00

Mar. 14 50 Unidades a 6.10

May. 19 30 Unidades a 6.25

Jul. 20 35 Unidades a 6.30

Oct. 30 20 Unidades a 6.40

Dic. 22 40 Unidades a 6.50

A.- Calcule la cantidad de mercancías disponible para la

venta durante el año y su costo.

B.- El inventario final es de 60 unidades, calcule su costo

por los métodos PEPS, UEPS y Promedio Ponderado.

No. 3

Se determinó en el libro de inventarios que al 31 de diciem-

bre la existencia era de 8,700 unidades por un valor de

$17,400. Durante el año se realizaron las siguientes com-

pras:

Enero 8,000 unidades a $2.50

Febrero 5,000 unidades a 2.75

Marzo 7,000 unidades a 3.00

Mayo 4,000 unidades a 3.50

Julio 10,000 unidades a 4.00

Agosto 3,000 unidades a 4.25

Noviembre 7,000 unidades a 4.50

Diciembre 8,000 unidades a 5.00

Efectuamos un conteo físico y se determinó que la existen-

cia era de 7,200 unidades. ¿Cuál es el valor del inventario si

se usa el método Promedio Ponderado, por el PEPS, UEPS y

precio de factura.

Para el precio de factura la existencia son 5,000 del mes de

julio, 2,000 de agosto y 200 de diciembre.

No. 4

Una empresa inició su período contable con 200 unidades de

un producto que costaron a $7.00 c/u. Durante el año reali-

zó las siguientes compras:

En. 15 500 Unidades a $8.00

Marzo 01 400 Unidades a 8.75

Mayo 07 400 Unidades a 9.00

Oct. 12 300 Unidades a 9.00

Nov. 01 200 Unidades a 9.50

Al final del período contable, la empresa tenía 300 unidades

en su inventario.

SE PIDE: A.- Preparar un calculo que nos muestre el núme-

ro y el costo total de las unidades disponibles para la venta

durante el periodo.

B.- Determine el costo del inventario por los métodos

UEPS, PEPS, Promedio ponderado.

No. 5

Mercantil, S. A. sufrió un desastroso incendio el 30 de abril

y todo, excepto sus registros contables, que se encuentra en

una bóveda a prueba de fuego, fue destruido. Los libros

arrojaron la siguiente información:

Inventario al 1 de enero $60,000

Compras 150,000

Fletes sobre compras 1,000

Gastos sobre compras 3,000

Devoluciones S/C 2,500

Ventas 260,000

Descuentos sobre ventas 5,000

Rebajas sobre ventas 1,000

Los registros contables revelan que el % de utilidad bruta

promedio es de un 35% en los últimos 6 años. Usando el

método de utilidad Bruta, realice una estimación de las

perdidas que tuvo la empresa como consecuencia del incen-

dio.

No.6

Los siguientes saldos de cuentas se tomaron del mayor de la

Empresa Bryan Industrial al 31 de diciembre. Prepare una

estimación del inventario al 31 de diciembre. En años re-

cientes la empresa ha podido lograr una tasa de utilidad

bruta de 30 por ciento y no hay razón para pensar que haya

habido algún cambio en la tasa.

Ventas $987,600

Devoluciones s/v 22,200

Compras 45,000

Transporte (Fletes) 8,100

Rebajas s/c 3,210

Inventario Inicial 134,600

No. 7

Los siguientes saldos de cuenta se tomaron del mayor de la

empresa Pérez Industrial al 31 de diciembre. El 30 de marzo

un fuego destruyó toda la mercancía existente. Realice una

estimación del inventario la fecha del incendio. En años

recientes la tasa de utilidad bruta es de un 25% y no hay

razón para que haya variado.

Ventas $80,000

Dev. Sobre ventas 2,600

Compras 62,000

Fletes sobre compras 700

Devoluciones sobre compras 500

Inventario al 31 de diciembre 14,200

No. 8

Durante el pasado período contable Comercio del Cibao

vendió $190,000 de mecánica a precio de detalle. Al finali-

zar el período obtuvo la siguiente información de sus regis-

tros.

Precio al Costo Al detalle

Inventario Inicial $80,00 $100,000


Use el método del detallista determine la estimación del

inventario final.



No. 9

Los registros contables de Emmanuel Industrial proporcio-

naron la siguiente información para el año que terminó el 31

de diciembre.

Precio al Costo

Al detalle

Inventario Inicial $30,000 $45,000


Usando el método de detallista determine la estimación del

inventario final.

No. 10

Al revisar los libros de Patry Industrial se obtuvieron los

siguientes datos:

Precio al Costo

Al detalle

Inventario $20,000 $28,000

Compras netas 60,000 80,000

TEMA VI

No. 1

Emmanuel Industrial adquirió un camión para fines de

transporte de mercancías. Su costo fue de $525,000 y se

decidió que su valor de deseche será $25,000 y su vida útil

de 5 años.

SE PIDE: Hacer el cálculo de la depreciación por los méto-

dos de Línea recta y suma de los Dígitos de los años. Regis-

tre la depreciación del tercer año por el método suma de los

dígitos de los Años.

No.2

Una computadora que su costo de adquisición fue de

$50,000 y tenía una depreciación acumulada de $40,000 se

decidió venderla de la siguiente manera:

A.- por $15,000

B.- por 10,000

C.- por 7,000

REGISTRE CADA OPERACIÓN

No.3

Se instaló una máquina con costo de $20,000. Si su vida útil

fue estimada en 4 años, su valor de rescate se estimó en

$2,000, estimado que producirá 60,000 unidades durante su

vida útil. Si produce las siguientes cantidades, primer año

12,000, segundo 18,000, tercero 17,000 y el cuarto 13,000.

A.- Preparar el cálculo para mostrar la cantidad de dinero

del costo de esta máquina que debe cargarse a la deprecia-

ción sobre su vida útil por los métodos de línea recta, unida-

des producidas, saldos decrecientes y suma de los dígitos de

los años.

B.- En un cuadro haga una comparación de las depreciacio-

nes en cada año y total por cada método.

Luego de mostrar la depreciación por año y la deprecación

total de la máquina por cada uno de los métodos, prepare el

asiento de diario baje el supuesto de que la máquina de

vendió por $2,500 por el método suma de los dígitos de los

años y línea resta.

No.4

Con los datos que se ofrecen a continuación realice los

cálculos de la depreciación de una máquina que tiene un

valor de $10,000, valor de rescate $200 y vida útil de 5 años

por los métodos de Línea recta, suma de los dígitos de los

años, saldo decreciente. Muestre el valor de la depreciación

por cada año, la depreciación acumuladas y el valor en libro.

No.5

Con los datos que se ofrecen a continuación determine el

costo de una mina que su producción fue estimada en

800,000 toneladas. Su costo fue de $400,000. Registrar el

agotamiento en los próximos 3 años. La extracción del

mineral es de 70,000 toneladas el primer año, 104,000 el

segundo y 207,000 el tercero. Haga un asiento de diario

para registrar el agotamiento del primer año.

No. 6

Realice la depreciación de una máquina que tiene un costo

de %0,000 valor de desecho de $2,000 y una vida útil de 4

años por los métodos suma de los dígitos de los años, línea

recta y saldo decreciente.

No.7

Una máquina inyectora de suela de zapatos que produce por

día 400 zapatos con una vida útil de 5 años con un valor de

rescate de $5,000 y costo de $100,000, realice el calculo de

la depreciación por los métodos de unidades producidas

(producción del primer año 150,000, el segundo 60,000 el

tercero 125,000 el cuarto 90,000 y el quinto 95,000). Haga

un asiento de diario para registrar la depreciación del segun-

do año.

No. 8

La empresa La mocana adquirió una máquina por un monto

de $300,000. Se estimó que tendría un valor de desecho de

$20,000 al final de su vida útil que s de 5 años. Prepara la

tabla de depreciación y realice los asientos de diario para

registrar la depreciación del primer año usando cada uno de

los siguientes métodos.

A.- Horas de trabajo. Vida estimada en horas de trabajo

50,000. ( Primer año 15,000, segundo 12,000, tercero 9,000,

cuarto 8,000 y el quinto 6,000)

B.- Unidades Producidas. Producción estimada 700,000.

(Primer año 250,000, segundo 200,000, el tercero 100,000,

el cuarto 90,000 y el quinto 60,000).

C.- Método del saldo decreciente.

D.- Línea recta.

E.- Suma de los Dígito de los años.

No. 9

La Bryan Industrial adquirió una máquina el 1 de julio

1995, pagando las siguientes partidas. Precio de factura

$100,000, fletes $10,000, instalación $15,000. Se estimó a

máquina una vida útil de 5 años y un valor residual de 5,000.



Indique cuando será la depreciación acumulada el 31 de

Diciembre 1995, y el 31 de Diciembre 1996, usando cada

uno de los siguientes métodos.

A.- Método de Línea Recta.

B.- Horas Trabajadas. Horas estimadas 150,000.

(Horas trabajadas en 1995, 40,000, en 1996, 35,000, en

1997, 30,000, en 1998, 25,000 y en 1999, 20,000)

C.- Saldo Decreciente.

D.- Unidades Producidas. (1995, 150,000, en el

1996, 125,000, en el 1997, 100,000, en el 1998 75,000 y en

el 1999, 50,000)

E.- Suma de los Dígitos de los Años.

F.- Realice asiendo de diario para registrar la depreciación

durante el tercer año por cada uno de los métodos.

G.- Tomando como referencia el Método de Suma de los

Dígitos de los años proceda a vender la máquina al final de

su vida útil a su valor en libro, véndala por $30,000 y luego

por $2,000.

No. 10

Artesanía Emmanuel usaba un gran número de moldes en

sus operaciones. El inventario de estos el 31 de diciembre

del 1995 arrojó un saldo de $75,000, durante el período se

realizaron compras por $42,000. En el 1996 al determinar la

existencia se pudo observar que el valor era de $98,000. La

empresa estima en un 20% la depreciación de dichos mol-

des. Determine el momento por pérdida o deterioro, la de-

preciación y realice el asiento correspondiente para regis-

trarla.

No. 11

Una máquina tiene un costo, de $300,000, su vida se estimó

en 4 años, su valor de desecho fue estimado en $25,000.

Se pide:

A.- Determinar el monto de depreciación por los siguientes

métodos de Línea Recta, Saldo Decreciente y Suma de los

Dígitos de los años.

B.- Tomando como referencia el método de Línea Recta

realice el asiento por el segundo año.

C.- Suponga que al final de su vida útil la máquina fue

vendida a su valor en libro.

D.- La Máquina fue vendida por $50,000.

E.- La Máquina fue vendida por $5,000.

No. 12

Una máquina con costo de $110,000 y que tenía

una depreciación acumulada de $ 90,000, fue

dada a cambio de una nueva para uso similar,

cuyo precio decontado $120,000. Determine el

valor en libro de la máquina vieja, el efectivo que

se entregó a cambio. Realice el asiento de la ope-

ración y determine el valor a depreciar de la má-

quina nueva tomando como referencia que tiene

una vida útil de 5 años y valor residual de $9,000

por los métodos de línea recta y suma de los dígi-

tos de los años.

No. 13

Una máquina que había costado $60,000, con una deprecia-

ción acumulada de $4,000 fue dada de baja, señale los asien-

tos para dar debaja al activo fijo, conforme a cada uno de los

siguientes supuestos.

A.- La máquina fue vendida de contado por $12,000.

B.- La máquina fue vendida de contado por $2,000.

C.- La máquina fue dada a cambio de otra nueva la que tenía

un valor de $80,000. La máquina usada fue tomada a cambio

en $3,000, la diferencia se pagó en efectivo.

D.- El precio en que se tomó la máquina usada

fue $18,000 y el precio de la máquina nueva

$20,000. La diferencia de pagó en efectivo.

TEMA VIII

No. 1

Realice los siguientes asientos de diario para registrar las

siguientes operaciones.

Ab. 01 Adquirió equipos de tienda entregando $1,500 en

efectivo y un documento con valor de $6,000 vencimiento a

120 días e intereses del 7%.

May. 14 Se obtuvo un préstamo directo en una institución

de crédito, firmando un documento por $3,000. Este docu-

mento vence a los 60 días y el banco descontó los intereses

por adelantado.

Jul. 13 Se pagó el documento de la transacción del 1 de

abril.

Ag. 31 Se compraron mercancías a la Acme Company

conforme a la factura 29 de agosto siendo los términos 2/10,

n/60 y su importe era de $2,400.

Nov. 01 Se suscribió un pagaré a favor de Ane Company

con valor nominal de $2,400 vencimiento a 90 días de inte-

res de 7 ½% para obtener una ampliación de plazo de la

cuenta vencida.

Dic. 01 Se obtuvo un préstamo directo del Banco El

Mocano suscribiendo un pagaré con valor nominal del

$4,000 y vencimiento a 90 días y 25% de interés. El

banco cobró los intereses por adelantado. Dic. 31 Se corrió un asiento de ajuste para registrar intere-

ses devengados por el documento que se entregó a la Acne

Company el 1 de noviembre.

En. 30 Se pagó el documento entregado a Acne Company

el 1 de noviembre.

Mar. 01 Se pagó el documento que se suscribió a favor del

Banco el Mocano el 1 de diciembre.

No.2

Realice correctamente, los siguientes asientos de diario.

Mar. 05 Se compraron $4,000 de mercancía a crédito a

Monroe Company conforme a las facturas de fecha 3 de

marzo, en términos 2/10, n/60.

May. 08 Se abonaron a Monroe Company $1,000 en efecti-

vo y se firmó un pagaré por $3,000, vencimiento a 60 días e

intereses del 7% para obtener una ampliación del plazo

sobre la cuenta vencida.

Jul. 01 Se obtuvo un préstamo directo del Guaranty Bank

suscribiendo un pagaré con valor nominal de $8,000, venci-

miento a 90 días e interés del 7 ½ %.



Jul. 07 Se pagó el documento directo a favor de Monroe

Company el 8 de mayo.

Nov. 01 Se obtuvo un préstamo un pagaré directo del

Security Bank suscribiendo un pagaré con valor nominal de

$10,000 vencimiento a 90 días e interés de 18%.

Dic. 01 Se obtuvo un préstamo directo del Security Bank

suscribiendo un pagaré con valor nominal de $4,000 interés

de 15% y a 3 meses.

Dic. 31 Se corrió un asiento de ajuste para registrar los

ingresos devengados por el documento suscrito a favor de

Security Bank el 1 de diciembre.

En. 30 Se pagó el documento suscrito a favor de Guaranty

Bank el 1 de noviembre.

En. 30Se pagó el documento que se suscribió a favor de

Security Bank el 1 de diciembre.

Realice los siguientes asientos de diario

No. 3

1.- Un edificio con un valor de 2 millones, fue hipotecado

por RD$ 1,000,000, a 15 años y 18% de interés.

2.- Un condominio con un valor de 5 millones, fue hipoteca-

do por 2 millones en primera hipoteca con el fin de obtener

otra hipoteca por parte o total de su valor a 10 años y 15%

de interés.

3.- Se emiten $200,000 de obligaciones al 13%, tres meses

después de la fecha de interés a la par y con interés acumu-

lado.

4.- Se emitieron obligaciones a 15 años al 10% con un valor

nominal de 600,000 se venden por 500,000.

5.- Se emitieron obligaciones a 20 años al 10% con un valor

nominal de 800,000 se venden por 650,000,

No.4

Se obtiene un préstamo por 1,000,000 por 10 años de los

que en los primeros tres no se va a pagar nada, pero al final

del cuarto y en los siguientes se pagaran 200,000, produ-

ciéndose un descuento de 100,000.

No. 5

1.- Se hace un depósito de 100,000 para realizar el pago de

una amortización que se vence dentro de un año.

2.- Se tomaron 200,000 del fondo para realizar el pago.

3.- Una factura de 10,000 pesos con un descuento de 2,000

fue pagada el período siguiente:

4.- Se compró mercancías por 200,000 con un descuento de

12,000 que no fue aprovechado.

El monto de descuento perdido debe ser presentado en el

Estado de Resultados en la parte donde se encuentran los

gastos de administración ya que es la administración la que

debe velar para que se aprovechen los descuentos.



No. Tema Pág.

UNIDAD I

UTILES TECNICAS DE CONTABILIDAD

1-01 Diarios Columnares. Cuenta con cada cliente individual.

1-02 Diario de ventas.

1-03 Diario de Cunetas por Pagar

1-04 Diario de Ingresos de Caja

1-05 Diario de Egresos de Caja

1-06 Diario General

1-07 Referencia a los libros de Registro Original

1-08 El Mayor General

1-09 Mayores Auxiliares

1-10 Comprobación de Mayores

1-11 Objetivo de las cuentas Control

1-12 Otros procedimientos de registro

UNIDAD II

FORMA LEGALES DE ORGAZACION MERCANTIL

2-01 Empresas Individuales

2.02 Cuenta de Capital y cuenta de retiro

2-03 Cierre de los libros

2-04 Estado de Ganancias y Pérdidas

2-05 Sociedades en Nombre Colectivo

Cuenta de Capital y retiro

2-07 Apertura de Libros

2-08 Proporción de Participación de las Utilidades y en las Pérdidas

2-09 Cierre de los Libros

2-10 Otros Métodos de Distribución de las Utilidades y las Pérdidas

2-10 Otros Métodos para distribución de las Utilidades y las Pérdidas

2-11 Disolución de una sociedad en Nombre Colectivo

2-12 Venta de Activo

2-13 Distribución de la Utilidad o Pérdida

2-14 Distribución del Efectivo

2-15 Socio con un Saldo Deudor

UNIDAD III

SOCIEDAD ANONIMA

3-01 Sociedades Anónimas

3-02 Naturaleza de la Sociedad Anónima

3-03 Gastos de Organización

3-04 Administración de la Sociedad Anónima

3-05 Libros de Actas

3-06 Elemento del Patrimonio de los Accionistas

3-07 Acciones sin valor nominal

3-08 La prima de las acciones en el balance general

3-08 Registro de la emisión de acciones sin valor nominal

3-09 Capital pagado en el Balance

3-10 Acciones pagaderas con bienes distintos de numerarios

3-11 Clases de acciones preferentes en cuando a activo

3-12 Razones para le existencia de diferentes clases de acciones

3-14 Cuenta con varias clases de acciones

3-15 Legalidad de los dividendos pagados a los accionistas

3-16 Restricciones sobre los asientos correspondientes

3-17 Dividendos decretados no pagados



No. Tema Pág.

3-17 Dividendos en acciones

3-18 Acciones en tesorería

3-19 Las acciones en tesorería

3-20 Base del Costo

3-21 Remisión de las acciones en tesorería

UNIDAD IV

EFECTIVO E INVERSIONES

4-01 El efectivo. Definición

4-02 Control Interno

4-03 Recepción

4-04 Egresos de Caja

4-05 Caja Chica

4-06 Tratos con el Banco

4-07 Apertura de una cuenta Bancaria

4-08 Depósitos

4-09 Mantenimiento de un registro del saldo del banco

4-10 Cheques certificados

4-11 Ajuste después de la conciliación

4 -12 Sobregiros en el banco

4-13 Inversiones en acciones, bonos y obligaciones

4-14 Costo de las inversiones

4-15 Productos de valores

4-16 Amortización de la Prima en inversiones a Largo Plazo

4-17 Venta de valores de inversión

UNIDAD V

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

5-01 Cuentas por Cobrar

5-02 Las cuentas por cobrar en el balance

5-03 Encabezados en las tarjetas del mayor, del mayor auxiliar de cuentas por cobrar

5-04 Métodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables.

5-05 Análisis de las cuentas por antigüedad de saldos

5-06 Recuperación de cuentas incobrables

5-07 Descuentos por pronto pago y fletes

5-08 Descuentos en devoluciones sobre ventas

5-09 Fletes pagado y descuentos aprovechado por descuentos sobre ventas en los pagos de los clien-

tes

UNIDAD VI

CONTAILIDAD DE INVENTARIO

6-01 Método de Inventario periódico y perpetuo

6-02 Registro detalles del inventario

6-03 Contenido del Inventario físico

6-04 Importancia de as exactitud de la toma y valorización del inventario

6-05 Procedimientos para la toma de inventario

6-06 Valorización de; inventario

6-07 Costo

6-08 Selección del inventario para valorización

6-09 Método Precio de Factura

6-10 Método Primero que Entra, Primero que Sale (PEPS)

6-11 Método Ultimo que Entra, Primero en Salir (UEPS)

6-12 Mercancía anticuada y dañada



No. Tema Pág.

6-13 Método del Inventario al menudeo

6-14 Método de la Utilidad Bruta para la estimación de los inventarios

UNIDAD VII

ACTIVOS FIJOS

7-01 Definiciones

7-02 Cargos de los costos del activo fijo a las operaciones

7-03 Clasificación del activo fijo

7-04 Valuación del activo fijo

7-05 Depreciación

7-07 Calculo de la Depreciación

7-08 Supresión del valor de desecho

7-09 Registro de la Depreciación

7-10 Depreciación y Provisión para reemplazo

7-11 Desembolso efectuado durante la propiedad del activo fijo

7-12 Venta del activo fijo

7-13 Entrega de activo a cambio de otro

7-14 Corrección a los programas de depreciación

7-15 Registros adicionales

7-16 Recursos Naturales. Valuación. Agotamiento

7-17 Agotamiento

7-18 Activo fijo intangible normalmente sujeto a amortización.

7-19 Razón de la Amortización

7-20 Patentes, Derechos de Autor.

7-21 Condiciones, mejoras a inmuebles arrendados

7-22 Activos fijo intangible no sujeto normalmente sujeto a amortización

7-23 Marcas de fábricas

7-24 Crédito Mercantil

7-25 Método para calcular en los libros

7-26 Costo de organización

7-27 Activo fijo en el balance

UNIDAD VIII

PASIVOS

8-01 Clase de Pasivos

8-02 Pasivos a Corto Plazo

8-03 Pasivos a Largo Plazo

8-04 Acciones y Obligaciones

8-05 Ventajas y Desventajas

8-06 Pagaré Hipotecario y obligaciones registradas y con cupones

8-07 Contabilización de la emisión y organizaciones

8-08 Emisiones entre fecha de interés

8-09 Pago de interés

8-10 Descuentos en emisión de obligaciones

8-11 Reembolso de las obligaciones

8-12 Obligaciones seriadas

8-13 Fondos de Amortización

8-14 Restricciones sobre los dividendos derivados de las obligaciones

8-15 Pasivos circulantes

8-16 Presentación de todo el pasivo

8-17 Registro del pasivo por empresa al precio neto

8-18 Documento por pagar

8-19 Pasivo contingente



No. Tema Pág.

folle to 2

Documents