RAPORTUL DE AUDIT INTERN

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

CONSTANTA

MASTERAT : MANAGEMENTUL FINANCIAR CONTABIL

AL ADMINISTRATIEI PUBLICE

TEMA: RAPORT DE AUDIT INTERN

LA D.G.F.P. CONSTANTA

INDRUMATOR MASTERAND :

PROF. LIANA ELEFTERIE (IOSIF)SCARLAT JENICA

D.G.F.P a judetului Constanta

Serviciul Audit Public Intern

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12345/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii publice i a Planului de audit intern pentru anul 2004, se va efectua misiunea de audit intern la Serv Contabilitate si Adminstrativ 01.01.2003 31.05.2004.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurri ca inventarierea patrimoniului si valorificare rezulatelor este conforma cu actele normative ,iar obiectivele sant de a verifica urmatoarele:

- Inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor-Modul de efectuare a inventarierii-Valorificarea rezultatelor inventarierii- Completarea registrului

Se va efectua un audit de conformitate

Echipa de auditori interni este format din urmtorii:

1. Ionescu Nicolae

2. Avram Mircea

ef Serviciu Audit Public Intern,

Marinescu Teodor

D.G.F.P. a judetului Constanta

Serviciu de Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Ionescu Nicolae

Misiunea de audit: inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

DaNu

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?-X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?-X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?-X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea resurselor umane?-X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?X-

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?-X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat?-

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?X-

Auditor, ef serviciu,

Ionescu Nicolae

Marinescu Teodor

1. Incompatibiliti personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creat o echip de specialiti din Direcia Resurse Umane i din Serviciul Financiar, din care fcea parte n anul 2002.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da

Dac da, explicai cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate n cadrul Serviciului Financiar.

Data:01.05.2004 Semntura: Ionescu NIcolae

D.G.F.P a judetului Constanta

Serviciul Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Avram Mircea

Misiunea de audit: inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

Data: 01.04.2004

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

DaNu

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?-X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?-X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?-X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea resurselor umane?-X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?-X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat?-X

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?X-

Auditor, ef serviciu,

Avram Mircea

Marinecu Teodor3. Incompatibiliti personale: -

4. Pot fi eliminate incompatibilitile: -

Dac da, explicai cum anume: -

Data: 01.04.2004 Semntura: Marinescu teodor

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: Direcia Serv Contabilitate si Administrativ

De la: ef Serviciu Audit Public Intern

Referitor la misiunea de audit intern Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

Stimate doamna Sandu Emilia

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2004, urmeaz ca n perioada 20.06.2004-15.08.2004 s efectum o misiune de audit intern cu tema Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:

prezentarea auditorilor;

scopul misiunii de audit intern;

prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

programul interveniei la faa locului;

alte aspecte.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind activitatea inventariere: legile i reglementrile ce se aplica activitilor dumneavoastr, organigrama serviciilor dumneavoastr, Regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizrii activitii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refer la aceasta tem.

Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe domnul Ionescu Nicolae - auditor, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii de audit intern.

Cu stim,

Data: .05.04.2004

ef Serviciu Audit Public Intern

Marinescu Teodor

Dupa parcurgerea etapelor de pregatire misiunii de audit intern ce comporta initierea ,colectarea si prelucrarea informatiilor ,identificarea si analiza riscurilor,elaborarea programului de audit intern ,sedinta de deschidere si interventiei la fata locului prin constatare si raportarea iregularitatilor ,revizuirea documentelor de lucru si sedinta de inchidere urmeaza intocmirea raportului de audit intern.

RAPORTUL DE AUDIT INTERN

Consta in elaborarea transmiterea si difuzarea raportului de audit intern prin parcurgerea urmatoarelor proceduri:

Elaborarea proiectului de raport de audit intern

Transmiterea raportului de audit intern

Reuniunea de conciliere

Intocmire raportului de audit intern final

Difuzarea raportului de audit intern

Elaborarea proiectului de raport de audit intern

Poarta denumirea de raport intermediar si presupune respectarea urmatoarelor cerinte:

Constatarile trebuie sa apartina obiectivelor misiuni de audit intern si sa fie sustinute prin documente justificative corespunzatoare

Recomandarile trebuie sa fie in concondanta cu constatarile si sa determine reducerea riscurilor potentiale

Raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern bazata pe constatarile efectuate

Raportul se intocmeste pe baza F.I.A.P-urilor si a celorlalte documente de lucru

Scopul eleborari proiectului de audit intern este de a prezenta cadrul general,obiectivele constatarile concluziile si recomandarile auditorilor interni

Elaborarea proiectului de Raport de audit intern

D.G.F.P a Judetului Constanta

Serviciul de audit intern

Proiect de raport audit intern

1. Date de indentificare a misiuni de audit

Echipa de auditare a fost formata din:

-Ionescu Nicolae-auditor coordonator al misiuni

-Avram Mircea-auditor

Ordinul de efectuare a misiuni de audit auditarea activitatilor cuprinse in planul annual s-a facut in baza ordinului de serviciu numarul 20/.15 06.2004.

Baza legala a actiuni de auditare-auditarea s-a efectuat in baza:

-planului de audit annual aprobat de conducerea institutiei

-Legea nr 672/2002 privind auditul public intern

-OMFP nr 38/25.01.2003 prin care se aproba normele metodologice de aplicare a legi 672/2002

-OMFP nr 244/2004 prin care se aproba normele propri de exercitare a auditului intern in cadrul institutiei

Durata actiuni de auditare-activitatea de auditare a fost desfasurata in perioada 20.06.2004-15.08.2004

Perioada auditata- s-a procedat la auditarea activitati privind modul de efectuare a inventarieri patrimodului,desfasurata in cadrul Serviciului contabilitate si Serviciului administrativ in perioada 01.01.2003

-31.05.2004.

Scopul actiuni de auditare consta in;

-de a da asigurari ca bunurile patrimoniale sunt inregistrate corect si cuprinse in listele de eventariere

-a da asigurari ca exista controale instituite pentru fiecare activitate/operatiune si ca acestea functioneaza

Obiectivele actiuni de auditare-au privit

-inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

-inventarierea patrimonului

-valorificarea inventarieri

-completearea registrului inventar

Tipul de auditare- s-a efectuat u audit de conformitate

Metode si tehnici utilizate- s-au utilizat urmatoarele tehnici:

verificarea in vederea asigurarii,validarii ,confirmarii si acuratetei inregistrarilor in contabilitate

interviul pentru lamurirea de aspecte legate de organizarea si desfasurarea activitatiilor

esantionare pentru verificare faptica

observare fizica in vederea formarii unei pareri propri privind modul de intocmire si emitere a documentelor

Ca tehnici de verificare au fost utilizate :

comparatia privind bunurile aprovizionate si cele inregistrate

garantarea pentru pentru verificarea realitatii existentei bunuriilor

examinarea pentru detectarea erorilor de inregistare

urmarirea pentru a se vedea daca toate operatiunule au fost effectuate

Ca instrument de audit s-au utilizat chestionarele lista de verificare pentru astabilii conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiect auditabil

Documemnte si materiale examinate in cadrul serviciului contabilitate-verificare la fata lucului a vizat urmatoarele materiale si documente intocmite pentru perioada 01.01.2003-31.05.2004

documente de achizitii de bunuri

contractele de achizitie publica incheiate si documentatia aferenta care a stat la baza intocmirii lor

listele de inventariere

angajamentele bugetare, legale

foi de varsamant ,ordine de plata

ordonatari la plata

note contabile,registrul inventar

jurnale de conturi,jurnale de casa ,balante de verificare

Materiale intocmite pe timpul auditatrii:

foi de lucru privind descrierea activitatilor auditate

fise de identificare si analiza problemelor

liste de verificare pe obiective

liste de identificare si analiza riscurilor

fisa de constatre si rapoarte a iregularitatilor

tabelele punctelor tari si slabe ,tematica detaliata de audit

programul de audit ,programul interventiei la fata locului

chestionare liste de verifixcare

rapoarte preliminare si finale de audit,minutele sedintelor deschidere,inchidere, conciliere

Organizarea Serviciului Contabilitate-serviciul a functionat in perioada supusa auditarii cu un numar de 9 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si sarcinile de serviciu

Organizarea Serviciul Administrativ serviciul a functionat in perioada supusa auditarii cu un numar de 7 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si sarcinile de serviciu

Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Contabilitate:

intocmirea proiectului de buget si urmarirea executie

intocmirea necesarului de credite si repartizarea acestora

organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv

organizarea si conducerea evidentei contabile

intocmirea raporatrilor lunare ,trimestriale ,semestriale si anuale

incasarea si evidenrta veniturilor

calcularea si plata salariilor

verificare si decontarea cheltuielilor

Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Administativ:

stabilirea necesarului de achizitii publice

efectuarea achizitiilor

incheiere contractelor de achizitie

uramrirea executarii contractelor de achizitie

2. Constatari

Inregistrarea si evidenta bunurilor

Inregistarea in fise de gestiune a bunurilor primite

Pentru materialele livrate de diversi furnizori,in baza facturilor fiscale emise ,au fost intocmite note de receptie si constatare de diferente ,dupa ce bunurile au fost receptionate atat din punct de vedere cantitativ ,cat su din punct de vedre calitativ.Acestea au fost numerotate si datate in ordine cronologica ,contin dsemnaturile membrilor comisiei de receptie si a gestionarului care a pareluat materiale in gestiune .Notele de receptie au fost intocmite de persoana desemnata din cadrul serviciului Adminstrativ ,fiind completata rubricatia referitoare la cantitatea livrata ,respectiv primita ,punctul de aprovizionare si valoarea totala.Dupa intocmire notele si facturile s-au transmis Serv . Contabilitate care aprocedat la intomirea notelor contabile ,unde a mentionat simbolulu conturilor corespondente aferente aprovizionarilor de materiale si valoarea materialelor primite si prezentarea lor contabilului sef in vederea verificarii si avizarii dupa care au fost prelucrate si inregistrate in registrul jurnal

Evidenta cantitativa a materialelor consumabile a fost realizata pe baza fiselor de gestiune unde au fost evidentiate intrarile si iesirile si stocul faptic existent

Separarea sarcimilor privind receptionarea ,gestionarea ,inregistarea in contabilitate

Eliberarea in consum a bunurilor

Pentru eliberarea din gestiune a materialelor consumabile ,combustibilului si documentelor cu regim special au fost intocmite bonuri de consum ,semnate de gestionar pentru descarcare din gestiune.Eliberarea materialelor consumabile si adocumentelor cu regim special se face pe baza necesarelor de materaile aprobate in funsctie de care se intocmesc bonuri de consum .

Persoanele desemnate sa ridice materialele consumabile cu regim special semneaza bonurile de consum fapt ca au fost eliberate din gestiune.

Evidenta operative a stocurilor a fost codusa pe fisele de gestiune pentru materialele consumabile si pe fise de magazine cu regim special a documentelor cu regim speciala adocumentelor cu regim special ,fisele au fost actualizate zilnic ,bonurile inregistare cronologic ,iar stocul existent a fost evidentiat dupa fiecare operatuine .

Operarea in contabilitate a consumurilor:

Operarea in evidenta contabila a consumurilor de materailae,combustibili ,documente cu regim speciala a fost realizata pe baza notelor contabile intocmite .Aceste note au fost intocmite in baza bonurilor de consum sis au a avizelor de insotire a marfii prin care este specificata valoarea contabila a bunurilor distribuite in consum

Problema nr. 1 FIAP nr 1

Bonurile de consum sunt formulare tipizate care trebuiesc completatea cu datele de identificare ale serviciului/compartimentului caruia I se repartizeaza materialele consumabile in functie de necesarul de materiale intocmit si aprobat

Constatarea

Bonurile de consum intocmite nu sunt completate cu denumirea serviciului compartimentului caruia i se distribuie materialelelele ,ci numai cu numele si prenumele persoanei care le ridica

Cauza

Inexistenta procedurii scrise privind eliberarea materailului dinmagazii

S-a considerat ca fiind suficienta mentionarea persoanei care ridica materialele

Consecinta

La nivelul serviciilor ,nu exista o evidenta a materialelor consumabile ridicate ,pentru a se putea compara cu necesarul de materiale solicitata la fundamentarea bugetului .Lipsa evidentei analitice ,pe servicii ,poate avaea efecte negative datorita necunoasterii necesitatilor reale si agradului de acoperire acaestor necesitati .

Recomandare

Elaborarea procedurilor scrise pentru activitatea de eliberare din magazine a materialelor

Intocmirea evidentei analitice a materialelor ridicate de la magazine pentru urmarirea incadrarii in prevederile bugeatre

Urmarirea de catre controlul intern pe o perioada de 6 luni a respectarii acestor recomandari si raportarea constatarilor compartimentului de audit intern

Intocmirea bonurilor de consum

............................................

Inregistrarea documentelor cu regim special

Documentele cu regim special sunt primate de la Compania Nationala Imprimeria nationala pe baza avizelor de insotire a marfii /facturilor de aprovizionare .Receptionarea cantitativa si calitativa a documentelor cu regim special se face in prezenta unui reprezentant al furnizorului fiind intocmit process verbal de receptie ,dupa care se procedeaza la intocmirea notelor de receptie .au fost intocmite note de receptie ,care au fost numerotatea in ordine cronologica ,datate semate de membrii comisiei de receptie si de gestionarul care le are in gestiune si au fost completate corect la toate rubricatiile prevazute de formular,cantitatile receptionate fiind cele din documentele de aprovizionare.

Evidenta operativa a documentelor cu regim special a fost realizata pe fisele de gestiune a formularelor cu regim special ,deschise pe fiecare fel de document cu regim spoecial in parte ,iar in cadrul acestuia pe serii ,unde au fost evidentiate operatiunile de intrare -iesire a documentelor ,inclusiv cu specificarea stocului faptic rezulata in urma acestora .

Inregistrarea intrarilor in fisele de gestiune s-a efectuat prin preluarea cantitatitlor specificate in notele de receptie,iar scaderile din gestiune au fost operate pe baza avizelor de insotire a marfii si a bonurilor de consum ,intocmite la dat ridicarii formularelor cu regim special .

Evidenta fiselor de gestiune aformularelor cu regim special a fost condusa pe baza unei fise centralizatoare care a fost completata ,atat cu intrarile cat si cu iesirile din cursul anului.

Existenta procedurilor scrise

......................................

Inventarierea patrimoniului

Stabilirea responsabilitatilor in efectuarea inventarierii

.......................................

Invenatrierea bunurilor

In baza deciziei nr. 214/15.07.2003 emisa de conducere subcomisiile de inventariere a mijloacelor fixe ,a obiectelor de inventar ,a stocurilor de materiale si a combustibilului si lubrefiantilor au procedat la inventarierea faptica a acestora .Procesul de incventariere a inceput cu luarea declaratiei de inventar de la gestionarul mijloacelor fixe si obiecetol de inventar si de la gestionarul stocurilor de materiale si de combustibil .

Din declaratiile scrise date de gestionari,rezulta ca toate valorile materiale si banesti aflate in gestiunea se gasesc in cadrul institutiei ,nu poseada valori materiale si banesti apartinand tertilor ,nu au cunostinta de existenta unor plusuri si minusuri in gestiune,nu au eliberat valori materaile fara documente legale ,nu au valori materiale nereceptionate ,nu au documente de primire eliberare care nu au fost operate la zi sau nu au fost predate la contabilitate si nu detin numerar din vanzarea marfurilor aflate in gestiune .

Declaratiile de inventar au fost datate si semnate ,atat de gestionari cat si de membrii comisiei de inventariere .

Dupa inventarierea faptica a stocurilor de materiale din magazie ,subcomisia cu atributii in acest domeniu a procedat la verificarea fiselor de magazie si la bararea si semnare acestora la ultima operatiune mentionandu-se data efectuarii inventarului.

Intocmirea si completare listelor de inventar

Listele de inventar au fost intocmite pentru fiecare gestiune ,iar in cadrul gestiunilor s-au intocmit liste de inventariere pe fiecare loc de depozitare sau de folosinta a bunurilor ,pe categorii de bunuri respectiv: mojloace fixe ,obiecte de inventar ,materiale .

In urma observarii fizice a fiecarui bun s-a procedat la inscrierea caestora in listele de inventariere ,semnate de membrii subcomisiei de inventariere si de catre gestionar

Problema nr. 2- FIAP nr 2

Potrivit prevederilor pct.35 din OMFP nr 2388/1995 pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea invenatrierii patrimoniului si valorificarea inventarierii se face prin compararea datelor constatate faptic din listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico operartiva si din contabilitate .

Constatarea

In unele cazuri listele de invenatriere au fost completate atat la rubricastocuri scriptice cat si la rubrica valoarea contabila ,iar in alte cazuri listele de invenatriere nu au fost completatela rubrica stocuri scriptice ci numai la rubrica valoarea contabila .

Cauza

Neactualizarea evidentei stocutrilor la data inceperii inventarierii si nerespectarea atributiilor prevazute in fisa postului de gestionar

Consecinte

Posibilitatea aparitiei unor diferente intre cantitatile constatate faptic si cele existente scriptic ,precum si eventuala majorare artificial a valorii contabile ale unor bunuri pentru a compensa valoric absenta altora ,astfel incat ,pe ansamblu sa nu se poata identifica diferente cantitative la urmatoarele inventarieri .

Recomandare

-sa se completeze ambele rubrici prevazute in listele de inventariere ,respectiv stocuri scrptice si valoarea contabila

-introducerea unor activitati de conrol intern pentru verificarea actualizarii ,cel putin trimestrial ,a evidentei stocurilor de materale

-comunicarea structurii de audit asupra rezultatelor verificarii timp de 1 an

Stabilirea comisiei de inventariere

................................................

Valorificarea inventarierii

Stabilirea si definitivarea plusurilor /minusurilor

Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe ,obiectelor de inventar si materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii ,intocmindu-se centralizatoare pe categorii de bunuri ,pe etaje ,iar in cadrul etajelor pe bunuri , pe camere (birouri) unde a fost trecuta valoarea de inventar din fiecare lista de inventariere .

Dupa aceasta operatiune ,s-a trecut la completarea listelor de inventariere cu stocurile scriptice si valoarea contabila ,comparandu-se astfel datele constatae faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fise de magazie ) si din contabilitate .

Problema nr. 3 FIAP nr 3

Potrivit prevederilor pct. 32 OMFP nr. 2388/1995 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului pe ultima fila a listei de inventariere ,gestionarul trebuie sa mentioneze - daca valorile materiale si banesti din gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa si daca are obiectiuni cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Constatarea

Persoana care gestioneaza mijloacele fixe si obiectele de inventar a mentionat la sfarsitul inventarierii faptul ca toate valorile valorile materiale si banesti din gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa si daca are obiectiuni cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Persoana care gestioneaza stocurile de materailae si stocurile de combustibili nu a facut la sfarsitul inventarierii mentiunle prevazute la pct. 32 din OMFP nr. 2388/1995

Cauza

-inexistenta procedurilor scrise

-nerespectarea OMFP nr. 2388/1995

Consecinte

Posibilitatea contestarii ulterioare de catre gestionar a modului de efectuarea a inventarierii

Recomandare

Elaborarea de proceduri scrise privind organizarea si efectuarea invenatrierii patrimoniului

-Verificarea ultimelor doua inventarieri in vederea constatarii modului de organizare si efectuare a activitatii de inventariere ,putand fii descoperite si alte aspecte nesemnalate la ultima inventariere

Cominicarea constatarilor compartmentului de audit intern

Definirea stocului scriptic

...........................................

Stabilirae rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii au fost incrise de comisia de inventariere intr-un proces verbal care acuprins;data intocmirii,numele si pmbrilor comisiei de inventariere ,resspectic stocul faptic ,stocul scriptic ,diferente si valoarea materialelor propuse la casare ,precumj si alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.

Definitivarea stocului faptic

.......................................

Completarea Registrului inventar

Concordanta intre inventar si datele mentionate in registru

......................................

Conducere registrului inventar

Elemente patrimoniale inscrise in Registrul inventar au avut la baza la listele de inventariere ,centralizatoare si procesele verbale de inventar care justifica continului fiecarui post din bilantul contabil

Registrul inventar a fost infiintat si condus la nivelul Serviciului Contabilitate ,fiind snuiruit ,numerotate paginile in ordine cronologica si inrefistrat la registratura unitatii .

In Registru inventar au fost inregistrate la 31.12.2003 rezulattele inventarierii anuale.

Incheiere

Structura auditata are obligartia sa intocmeasca programul de actiune in vederea implementarii recomandarilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora .

Prezentu raport de audit intern a fost intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor auditabile, a programului de audit si acelor de interventie la fata locului , aconstatarilor efectuate in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor si in timpul muncii pe teren.Toate constatarile efectuate au la baza documente de lucru ,intocmite pe care se sprijina sustinerile .

Auditori, Supevizat , Pentru conformitate ,

Ionescu Nicolae Marinescu Teodor Serv. Contabilitate

Avram Mircea Serv. Administrativ

Transmiterea proiectului de raport de audit intern

Proiectul Raportului de audit se transmite la structura auditata ,iar aceasta poate trimite in maxim 15 zile de la primire punctele sale slabe de vedere .Punctele de vedere primite trebuie analizate de catre auditori interni.

Netransmiterea punctelor de vedere in termenul mentionat mai sus presupune acordul tacit al structurii auditate in legatura cu proiectul Raportului de audit intern .In aceste conditii Reuniunea de conciliere nu-si mai are obiectul.

Scopul transmiterii proiectului Raportului de audit intern entitatii/structurii auditate este de a-i da posibilitatea acestuia de a naliza si a formula un punct de vedere la constatarile si recomandarile auditorilor .

Procedura de transmitere a proiectului Raportului de audit intern parcurge urmatotorii pasi:

Seful structurii de audit intern ,transmite proiectul raportului la entitatea /structura auditata

Entitatea /structura auditata ,realizeaza mai multe activitati;

analizeaza proiectul Raportului de audit intern

solicita ,daca este cazul Reuniunea de conciliere

transmite punctul de vedere asupra proiectului Raportului de audit intern in termen de 15 zile de la primirea acestuia

auditorii si supervizorul ,revad raspunsurile de la structura auditata si pregatesc Reuniunea de conciliere daca este cazul

auditorii precizeaza in proiect aspecte retinute din punctul de vedere al entitatii auditate Dosarul permanent

Reuniunea de conciliere

In termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere ,auditorii interni organizeaza Reuniunea de conciliere cu structura auditata ,in cadrul careia se analizeaza constatarile si concluziile ,in vederea acceptarii sau retragerii recomandariilor formulate ,ocazie cu care se intocmeste Minuta reuniunii de conciliere

Scopul Reuniunii de conciliere revine in totalitate auditorilor ,care au in vedere urmatori pasi:

pregatesc intalnirea in termen de 10 zile de la primirea punctului de vedere al entitatii auditate

informeaza entitatea auditata asupra locului si datei reuniunii unde va participa si supervizorul

analizeaza constatarile si concluziile din proiect in vederea acceptarii sau retragerii/respingerii recomandarilor formulate

discuta situatia privind recomandarile ce urmeaza a fii implementate de serviciul Contabilitate

Auditorio intocmesc Minuta reuniunii re conciliere si o indosariaza in dosarul permanent

Minuta reuniunii de conciliere

D.G.F.P a Judetului Constanta

Serviciul de audit intern

A Mentiuni generale

Misiunea de audit;Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

Perioada auditata;

Intocmit: Ionescu Nicolae /Avram Mircea Data: 20.08.2004

Avizat: Marinecu Teodor Data : 20.08.2004

Lista participantilor

Ionescu Nicolae /Avram Mircea /Marinecu Teodor auditori

Sandu Emilia- sef serviciu Contabilitate

Iordache Marin inspector Administrativ

B Rezultatele concilierii

Constatarile principale au fost discutate de catre auditori ,dupa care au fost prezentate recomandarile

Fiecare recomandare a fost prezentata in parte ,structura auditata sustiunand puncte de vedere pentru fiecare recomandare , amentionat greutatile avute in special cele de natura financiara si umana ceea ce adus la o functionalitate incompleta a controlaelor interne in special cele care privesc stabilirea responsabilitatiilor si separarea sarcinilor in executarea activitatiilor .Pentru justificarea acestora si a modului de implementare au fost purtate discutii si formulate propunerii de catre ambele parti

Structura auditata a sustinut ca listele de inventar privind stocurile de materiale si combustibil nu au prevazuta mentiunea toate valorile materiale si banesti au fost inventariate in prezenta gestionarulio,au fost consemnate in totalitate in listele de inventar si nu exita obiectiuni aspura modului de efectuare a inventarierii,deoarece la data inventarieri nu exista gestionar la aceste gestiuni.Gestionarul acestor bunuri nu se mai prezentase la serviciu de circa 2luni.urmand a fi numit un nou gestionar dupa operatiunea de inventariere.

Aceste aspecte au fost sustinute cu documente si insusite ulterior de auditori,drept pentru care s-a cazut de acord ca aspectul sa nu mai fie consemnat in raport ca problema.

Reuniunea de conciliere,in exemplul luat in studiu,nu a mai adus nimic deosebit,situatie in care proietctul Raportului de audit intern a fost aceptat in totalite cu constatarile,concluziile si recomandarile auditorilor interni.Echipa de auditori va pregati proiectul raportului in vederea inaintarii conducerii enitatii in calitate de Raport de audit intern final.

Intocmirea Raportului de audit intern

Raportul de audit intern trebuie sa includa modificarile discutate si convenite din cadrul Reuniunii de conciliere.Raportul de audit intern va fi insotit de o Sinteza a acestuia.

Seful structurii de audit public intern trebuie sa informeze U.C.A.A.P.I sau organul ierarhic imediat superior despre recomandarile care nu au fost avizate de cinducatorul entitatii publice.Aceste recomandarii vor fi insotite de documentatie de sustinere.Scopul acestei proceduri este prelucrarea proiectului Raportului de audit intern in vederea redactarii finale dupa discutiile din cadrul Reuniunii de conciliere,cand el devine complet prin includerea si punctului de vedere al entitatii/structurii auditate.

Rolul auditorilor in aceasta procedura este asigurarea prezentarii unei inalte tinute a concluziilor si recomandarilor,a corectitudinii si completitudinii informatiilor dontinute.

Procedura de intocmire a Raportului de audit intern revine auditotilor si este urmatoarea:

-consta introducerea in raport a tuturor modificarilor aprobate in proiectul Raportului de audit intern;

-finalizeaza Raportul de audit intern:

-consta existenta unei liste complete si corecte pentru difuzarea Raportului de audit de audit intern:

-semneaza Raportul de audit intern, pe fiecare pagina.

Superizorul are in vedere activitatile efectuate de catre auditori si semneaza Raportul de audit intern pe ultima pagina.

In continuare ,prezentam Raportul de audit intern pentru Activitatea-Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor.

RAPORTUL FINAL

Se aproba,

D.G.F.P a Judetului Constanta Director executiv

Serviciul de audit intern Popescu Valeriu

De acord,

Sef Serviciu

Sandu Emilia

RAPORT DE AUDIT INTERN3. Date de indentificare a misiuni de audit

Echipa de auditare a fost formata din:

-Ionescu Nicolae-auditor coordonator al misiuni

-Avram Mircea-auditor

Ordinul de efectuare a misiuni de audit auditarea activitatilor cuprinse in planul annual s-a facut in baza ordinului de serviciu numarul 20/.15 06.2004.

Baza legala a actiuni de auditare-auditarea s-a efectuat in baza:

-planului de audit annual aprobat de conducerea institutiei

-Legea nr 672/2002 privind auditul public intern

-OMFP nr 38/25.01.2003 prin care se aproba normele metodologice de aplicare a legi 672/2002

-OMFP nr 244/2004 prin care se aproba normele propri de exercitare a auditului intern in cadrul institutiei

Durata actiuni de auditare-activitatea de auditare a fost desfasurata in perioada 20.06.2004-15.08.2004

Perioada auditata- s-a procedat la auditarea activitati privind modul de efectuare a inventarieri patrimodului,desfasurata in cadrul Serviciului contabilitate si Serviciului administrativ in perioada 01.01.2003

-31.05.2004.

Scopul actiuni de auditare consta in;

-de a da asigurari ca bunurile patrimoniale sunt inregistrate corect si cuprinse in listele de eventariere

-a da asigurari ca exista controale instituite pentru fiecare activitate/operatiune si ca acestea functioneaza

Obiectivele actiuni de auditare-au privit

-inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

-inventarierea patrimonului

-valorificarea inventarieri

-completearea registrului inventar

Tipul de auditare- s-a efectuat u audit de conformitate

Metode si tehnici utilizate- s-au utilizat urmatoarele tehnici:

verificarea in vederea asigurarii,validarii ,confirmarii si acuratetei inregistrarilor in contabilitate

interviul pentru lamurirea de aspecte legate de organizarea si desfasurarea activitatiilor

esantionare pentru verificare faptica

observare fizica in vederea formarii unei pareri propri privind modul de intocmire si emitere a documentelor

Ca tehnici de verificare au fost utilizate :

comparatia privind bunurile aprovizionate si cele inregistrate

garantarea pentru pentru verificarea realitatii existentei bunuriilor

examinarea pentru detectarea erorilor de inregistare

urmarirea pentru a se vedea daca toate operatiunule au fost effectuate

Ca instrument de audit s-au utilizat chestionarele lista de verificare pentru astabilii conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiect auditabil

Documemnte si materiale examinate in cadrul serviciului contabilitate-verificare la fata lucului a vizat urmatoarele materiale si documente intocmite pentru perioada 01.01.2003-31.05.2004

documente de achizitii de bunuri

contractele de achizitie publica incheiate si documentatia aferenta care a stat la baza intocmirii lor

listele de inventariere

angajamentele bugretare, legale

foi de varsamant ,ordine de plata

ordonatari la plata

note contabile,registrul inventar

jurnale de conturi,jurnale de casa ,balante de verificare

Materiale intocmite pe timpul auditatrii:

foi de lucru privind descrierea activitatilor auditate

fise de identificare si analiza problemelor

liste de verificare pe obiective

liste de identificare si analiza riscurilor

fisa de constatre si rapoarte a iregularitatilor

tabelele punctelor tari si slabe ,tematitica detaliata de audit

programul de audit ,programul interventiei la fata locului

chestionare liste de verifixcare

rapoarte preliminare si finale de audit,minutele sedintelor deschidere,inchidere, conciliere

Organizarea Serviciului Contabilitate-serviciul a functionat in perioada supusa auditarii cu un numar de 9 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si sarcinile de serviciu

Organizarea Serviciul Administrativ serviciul a functionat in perioada supusa auditarii cu un numar de 7 salariati , din care un post de conducere sef serviciu .Organizare si functioanarea a fost conform organigramei si ROF.Pentru toti salarialtii au fost intocmite fise ale posturilor prin care s-au stabilit relatile ierarhice de subordonare si sarcinile de serviciu

Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Contabilitate:

intocmirea proiectului de buget si urmarirea executie

intocmirea necesarului de credite si repartizarea acestora

organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv

organizarea si conducerea evidentei contabile

intocmirea raporatrilor lunare ,trimestriale ,semestriale si anuale

incasarea si evidenrta veniturilor

calcularea si plata salariilor

verificare si decontarea cheltuielilor

Activitati desfasurate in cadrul Serviciului Administativ:

stabilirea necesarului de achizitii publice

efectuarea achizitiilor

incheiere contractelor de achizitie

uramrirea executarii contractelor de achizitie

4. Constatari

Inregistrarea si evidenta bunurilor

Inregistarea in fise de gestiune a bunurilor primite

Pentru materialele livrate de diversi furnizori,in baza facturilor fiscale emise ,au fost intocmite note de receptie si constatare de diferente ,dupa ce bunurile au fost receptionate atat din punct de vedere cantitativ ,cat su din punct de vedre calitativ.Acestea au fost numerotate si datate in ordine cronologica ,contin dsemnaturile membrilor comisiei de receptie si a gestionarului care a pareluat materiale in gestiune .Notele de receptie au fost intocmite de persoana desemnata din cadrul serviciului Adminstrativ ,fiind completata rubricatia referitoare la cantitatea livrata ,respectiv primita ,punctul de aprovizionare si valoarea totala.Dupa intocmire notele si facturile s-au transmis Serv . Contabilitate care aprocedat la intomirea notelor contabile ,unde a mentionat simbolulu conturilor corespondente aferente aprovizionarilor de materiale si valoarea materialelor primite si prezentarea lor contabilului sef in vederea verificarii si avizarii dupa care au fost prelucrate si inregistrate in registrul jurnal

Evidenta cantitativa a materialelor consumabile a fost realizata pe baza fiselor de gestiune unde au fost evidentiate intrarile si iesirile si stocul faptic existent

Separarea sarcimilor privind receptionarea ,gestionarea ,inregistarea in contabilitate

Eliberarea in consum a bunurilor

Pentru eliberarea din gestiune a materialelor consumabile ,combustibilului si documentelor cu regim special au fost intocmite bonuri de consum ,semnate de gestionar pentru descarcare din gestiune.Eliberarea materialelor consumabile si adocumentelor cu regim special se face pe baza necesarelor de materaile aprobate in funsctie de care se intocmesc bonuri de consum .

Persoanele desemnate sa ridice materialele consumabile cu regim special semneaza bonurile de consum fapt ca au fost eliberate din gestiune.

Evidenta operative a stocurilor a fost codusa pe fisele de gestiune pentru materialele consumabile si pe fise de magazine cu regim special a documentelor cu regim speciala adocumentelor cu regim special ,fisele au fost actualizate zilnic ,bonurile inregistare cronologic ,iar stocul existent a fost evidentiat dupa fiecare operatuine .

Operarea in contabilitate a consumurilor:

Operarea in evidenta contabila a consumurilor de materailae,combustibili ,documente cu regim speciala a fost realizata pe baza notelor contabile intocmite .Aceste note au fost intocmite in baza bonurilor de consum sis au a avizelor de insotire a marfii prin care este specificata valoarea contabila a bunurilor distribuite in consum

Problema nr. 1 FIAP nr 1

Bonurile de consum sunt formulare tipizate care trebuiesc completatea cu datele de identificare ale serviciului/compartimentului caruia I se repartizeaza materialele consumabile in functie de necesarul de materiale intocmit si aprobat

Constatarea

Bonurile de consum intocmite nu sunt completate cu denumirea serviciului compartimentului caruia I se distribuie materailele ,ci numai cu numele si prenumele persoanei care le ridica

Cauza

Inexistenta procedurii scrise privind eliberarea materailului dinmagazii

S-a considerat ca fiind suficienta mentionarea persoanei care ridica materialele

Consecinta

La nivelul serviciilor ,nu exista o evidenta a materialelor consumabile ridicate ,pentru a se putea compara cu necesarul de materiale solicitata la fundamentarea bugetului .Lipsa evidentei analitice ,pe servicii ,poate avaea efecte negative datorita necunoasterii necesitatilor reale si agradului de acoperire acaestor necesitati .

Recomandare

Elaborarea procedurilor scrise pentru activitatea de eliberare din magazine a materialelor

Intocmirea evidentei analitice a materialelor ridicate de la magazine pentru urmarirea incadrarii in prevederile bugeatre

Urmarirea de catre controlul intern pe o perioada de 6 luni a respectarii acestor recomandari si raportarea constatarilor compartimentului de audit intern

Intocmirea bonurilor de consum

............................................

Inregistrarea documentelor cu regim special

Documentele cu regim special sunt primate de la Compania Nationala Imprimeria nationala pe baza avizelor de insotire a marfii /facturilor de aprovizionare .Receptionarea cantitativa si calitativa a documentelor cu regim special se face in prezenta unui reprezentant al furnizorului fiind intocmit process verbal de receptie ,dupa care se procedeaza la intocmirea notelor de receptie .au fost intocmite note de receptie ,care au fost numerotatea in ordine cronologica ,datate semate de membrii comisiei de receptie si de gestionarul care le are in gestiune si au fost completate corect la toate rubricatiile prevazute de formular,cantitatile receptionate fiind cele din documentele de aprovizionare.

Evidenta operativa a documentelor cu regim special a fost realizata pe fisele de gestiune a formularelor cu regim special ,deschise pe fiecare fel de document cu regim spoecial in parte ,iar in cadrul acestuia pe serii ,unde au fost evidentiate operatiunile de intrare -iesire a documentelor ,inclusiv cu specificarea stocului faptic rezulata in urma acestora .

Inregistrarea intrarilor in fisele de gestiune s-a efectuat prin preluarea cantitatitlor specificate in notele de receptie,iar scaderile din gestiune au fost operate pe baza avizelor de insotire a marfii si a bonurilor de consum ,intocmite la dat ridicarii formularelor cu regim special .

Evidenta fiselor de gestiune aformularelor cu regim special a fost condusa pe baza unei fise centralizatoare care a fost completata ,atat cu intrarile cat si cu iesirile din cursul anului.

Existenta procedurilor scrise

......................................

Inventarierea patrimoniului

Stabilirea responsabilitatilor in efectuarea inventarierii

.......................................

Invenatrierea bunurilor

In baza deciziei nr. 214/15.07.2003 emisa de conducere subcomisiile de inventariere a mijloacelor fixe ,a obiectelor de inventar ,a stocurilor de materiale si a combustibilului si lubrefiantilor au procedat la inventarierea faptica a acestora .Procesul de incventariere a inceput cu luarea declaratiei de inventar de la gestionarul mijloacelor fixe si obiecetol de inventar si de la gestionarul stocurilor de materiale si de combustibil .

Din declaratiile scrise date de gestionari,rezulta ca toate valorile materiale si banesti aflate in gestiunea se gasesc in cadrul institutiei ,nu poseada valori materiale si banesti apartinand tertilor ,nu au cunostinta de existenta unor plusuri si minusuri in gestiune,nu au eliberat valori materaile fara documente legale ,nu au valori materiale nereceptionate ,nu au documente de primire eliberare care nu au fost operate la zi sau nu au fost predate la contabilitate si nu detin numerar din vanzarea marfurilor aflate in gestiune .

Declaratiile de inventar au fost datate si semnate ,atat de gestionari cat si de membrii comisiei de inventariere .

Dupa inventarierea faptica a stocurilor de materiale din magazie ,subcomisia cu atributii in acest domeniu a procedat la verificarea fiselor de magazie si la bararea si semnare acestora la ultima operatiune mentionandu-se data efectuarii inventarului.

Intocmirea si completare listelor de inventar

Listele de inventar au fost intocmite pentru fiecare gestiune ,iar in cadrul gestiunilor s-au intocmit liste de inventariere pe fiecare loc de depozitare sau de folosinta a bunurilor ,pe categorii de bunuri respectiv: mojloace fixe ,obiecte de inventar ,materiale .

In urma observarii fizice a fiecarui bun s-a procedat la inscrierea caestora in listele de inventariere ,semnate de membrii subcomisiei de inventariere si de catre gestionar

Problema nr. 2- FIAP nr 2

Potrivit prevederilor pct.35 din OMFP nr 2388/1995 pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea invenatrierii patrimoniului si valorificarea inventarierii se face prin compararea datelor constatate faptic din listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico operartiva si din contabilitate .

Constatarea

In unele cazuri listele de invenatriere au fost completate atat la rubricastocuri scriptice cat si la rubrica valoarea contabila ,iar in alte cazuri listele de invenatriere nu au fost completatela rubrica stocuri scriptice ci numai la rubrica valoarea contabila .

Cauza

Neactualizarea evidentei stocutrilor la data inceperii inventarierii si nerespectarea atributiilor prevazute in fisa postului de gestionar

Consecinte

Posibilitatea aparitiei unor diferente intre cantitatile constatate faptic si cele existente scriptic ,precum si eventuala majorare artificial a valorii contabile ale unor bunuri pentru a compensa valoric absenta altora ,astfel incat ,pe ansamblu sa nu se poata identifica diferente cantitative la urmatoarele inventarieri .

Recomandare

-sa se completeze ambele rubrici prevazute in listele de inventariere ,respectiv stocuri scrptice si valoarea contabila

-introducerea unor activitati de conrol intern pentru verificarea actualizarii ,cel putin trimestrial ,a evidentei stocurilor de materale

-comunicarea structurii de audit asupra rezultatelor verificarii timp de 1 an

Stabilirea comisiei de inventariere

................................................

Valorificarea inventarierii

Stabilirea si definitivarea plusurilor /minusurilor

Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe ,obiectelor de inventar si materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii ,intocmindu-se centralizatoare pe categorii de bunuri ,pe etaje ,iar in cadrul etajelor pe bunuri , pe camere (birouri) unde a fost trecuta valoarea de inventar din fiecare lista de inventariere .

Dupa aceasta operatiune ,s-a trecut la completarea listelor de inventariere cu stocurile scriptice si valoarea contabila ,comparandu-se astfel datele constatae faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fise de magazie ) si din contabilitate .

Definirea stocului scriptic

...........................................

Stabilirae rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii au fost incrise de comisia de inventariere intr-un proces verbal care acuprins;data intocmirii,numele si pmbrilor comisiei de inventariere ,resspectic stocul faptic ,stocul scriptic ,diferente si valoarea materialelor propuse la casare ,precumj si alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.

Definitivarea stocului faptic

.......................................

Completarea Registrului inventar

Concordanta intre inventar si datele mentionate in registru

......................................

Conducere registrului inventar

Elemente patrimoniale inscrise in Registrul inventar au avut la baza la listele de inventariere ,centralizatoare si procesele verbale de inventar care justifica continului fiecarui post din bilantul contabil

Registrul inventar a fost infiintat si condus la nivelul Serviciului Contabilitate ,fiind snuiruit ,numerotate paginile in ordine cronologica si inrefistrat la registratura unitatii .

In Registru inventar au fost inregistrate la 31.12.2003 rezulattele inventarierii anuale.

Incheiere

Structura auditata are obligartia sa intocmeasca programul de actiune in vederea implementarii recomandarilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora .

Prezentul raport de audit intern a fost intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor auditabile, a programului de audit si acelor de interventie la fata locului , aconstatarilor efectuate in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor si in timpul muncii pe teren.Toate constatarile efectuate au la baza documente de lucru ,intocmite pe care se sprijina sustinerile .

Auditori, Supevizat , Pentru conformitate ,

Ionescu Nicolae Marinescu Teodor Serv. Contabilitate

Avram Mircea Serv. Administrativ

Nota Rapotul de audit intern final nu mai contine FIAP-ul nr. 3 din proiectul de audit intern,deoarece a fost acceptat punctul de vedere sustinut de structura auditata cu ocazia Reuniunii de conciliere asa cum rezulta din Minuta reuniunii de conciliere

Difuzarea Raportului de audit public intern

Scopul:

Analizarea si avizarea recomandarilor din Raportul de auit.

Premise:

Raportul de audit final trebuie sa contina si o sinteza a constaarilor si recomandarilor.Pentru institutia publica mica,Raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducatorului acesteia

.

Auditorii1.Transmit Raportul de audut public intern,rezultatele concilierii si punctul de vedere al entitatii/structurii auditate la Conducatorul Compartimentului de audit care a aprobat misiunea de audit public intern.

2.Pentru institutia publica mica Raportul de audit public intern se transmite conducatorului acesteia spre avizare.

Conducatorul

Compartimentului de

audit public intern care a

aprobat misiunea de

audit.3.Semneaza si transmite Raportul de audit public intern conducatorului

entitatii/structurii auditate.

Conducatirul

entitatii/structurii

auditate4.Analizeaza si avizeaza Raportul de audit public intern.

Auditorii5.Transmit entitatii/structurii auditate recomandarile aprobate

6.Transmit la UCAAPI sau la organul ierarhic suoerior o informaredespre recomandarile care nu au fist avizate insotita de documentatia de sustinere.

PAGE 9