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Sistema tributario peruano Noviembre 2014

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CODIGO TRIBUTARIO

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Ttulo principal de la presentacin

Sistema tributario peruanoNoviembre 2014El Sistema Tributario PeruanoDerecho Tributario y Cdigo TributarioTributosLey Penal Trib.- Ley Delitos AduanerosGOBIERNO NACIONALGOBIERNOS LOCALESOTRAS ENTIDADESImpuesto a la RentaIGVISCNuevo RUSITFITANImp.Juegos Casino y Maq. Trag.IVAPImp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.Derechos ArancelariosTasasImp. PredialImp. AlcabalaImp. a los JuegosImp. a las apuestasImp. al Patrimonio VehicularImp. a los Esp.Pblicos No DeportivosIPMImp. al RodajeImp. a las Embarcaciones de RecreoTasasContribucin Esp. Por obras PblicasSENATISENCICOESSALUDONPImpuesto Especial a la minera

ITF Tasa 0.07% de las transacciones excepto remuneraciones y transferencias del exterior entre otrasITAN Tasa 0.5% sobre el exceso de 1 millon de N.Soles y es crdito contra el IR de 3a.IJCMT 12% de ingresos netosVenta de Arroz Pilado 4% del Valor de Venta en la primera Venta. Reemplaza al IGVIE Prom. Tur. Nac. US$15 a los pasajes areos de ingreso al pas. Va al MINCETURDerechos arancelariosHechos Generadores: Importacin para el consumo, traslado de zona de tributacin especial a zona de tributacin comn y admisin temporal de mercancas. Contribuyente: Importador, persona natural o jurdica.* Base Imponible: Valor CIF de las Mercancas importadas de acuerdo al Sistema de Valoracin vigente (OMC) Tasas: Arancel Ad Valorem: 0%, 9% y 17% de acuerdo a la SPN. Impuesto Selectivo al Consumo (si lo tuviese la SPN) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

I.Alcabala 3% por el exceso de 10 UITs, la paga el comprador a travs de los Notarios.I Juegos 10% sobre premios mayoresApuestas Carreras de Caballos: 12%; los dems 20% sobre Base ImponibleI. Patr. Vehicular 1% durante los 3 primeros aos de ingreso al pas.IEPNo Deport. 10% Cines y 15% los demsImp. Rodaje 8% valor ex plantaI.Embarc. Recreo 5% base imponibleServ. Nac.Adiest. Tec. Indust. 0.75% de las remuneraciones del personal (Clase D de la CIIU Rev III)Serv.Nac.Cap.Ind.Constr. 0.2% del monto del contrato (Clase F de la CIIU Rev III)ESSALUD 9% de la Planilla, a cargo del empleadorONP (Of.Normalizacin Previsional) 13% Remuneraciones por cuenta del trabajadorEl Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesEl artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejerciciodel Poder Tributario detenta el Estado:PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecerexoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributariamediante Decretos Supremos. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo puedenser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travsde una Ley o norma de rango anlogo.Elemento Personal - A Quin gravo?Elemento Material - Qu gravo?Elemento Espacial - Dnde gravo?Elemento Temporal - cundo gravo?El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesPRINCIPIO DE IGUALDAD

La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en formasimtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesIMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicacin del Principio de IgualdadTramosRenta AnualTasaParcialAcumuladoHasta 27 UIT102,60015%15,390.0015,390.00Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT25,54721%5,364.87Por el exceso de 54 UIT030%020,754.87Impuesto calculado S/.20,754.87 Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta netaS/. 128,147 Personas Naturales102,601 a 205,200Hasta 102,600205,201 en adelanteUIT 2014 = 3,800Principio de Progresividad Impuesto a la RentaPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.

El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesPRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesESTADOTRIBUTOINSTRUMENTOLEGALPOTESTADPoder legislativoImpuestos y contribucionesLey del CongresoOriginariaPoder EjecutivoImpuestos y contribucionesDecreto LegislativoDelegadaPoder EjecutivoTasas y arancelesde AduanasDecreto SupremoOriginariaGobiernos localesTasas y contribucionesOrdenanza MunicipalOriginariaGobiernos RegionalesTasas y ContribucionesOrdenanza RegionalOriginaria El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad TributariaSistema Tributario: Tipos de TributosIMPUESTOSCONTRIBUCIONESTASASTRIBUTOEl Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos dela obligacinSistema Tributario: Tipos de TributosIMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestacin directaa favor del contribuyente por partedel fisco: por ejemplo el IGV, Impuestoa la Renta.

Sistema Tributario: Tipos de TributosCONTRIBUCINEs el tributo cuya obligacin tiene comohecho generador beneficios derivados dela realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.Por ejemplo Contribucin de Mejora,Contribucin a Essalud

Sistema Tributario: Tipos de TributosTASASArbitriosSon tasas que se pagan por laPrestacin o mantenimientode un servicio pblico

DerechosSon tasas que se pagan por laprestacin de un servicio administrativo pblico o el usoO aprovechamiento de bienes pblicos.LicenciasSon tasas que gravan la obtencinde autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control Ingresos TributariosSistema Tributario PeruanoIngresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentesContribuciones SocialesIngresos No Tributarios*En millones de soles Fuente SUNATIncidencia de la Presin Tributaria

Sistema Tributario Peruano2011201215.515.7 y a Futuro?

Ser Cuestin de Tasas?

El Efecto de la Minera en la RecaudacinSegn el Instituto Peruano de EconomaObjetivos Centrales de la Reforma del Sistema TributarioAmpliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediantemecanismos que, por una parte, incentiven a los agenteseconmicos a ingresar a la economa formal y, por otra,encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluaciny el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficiode unos pocos.Ampliar Base de ContribuyentesObjetivos Centrales de la Reforma del Sistema TributarioModernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al SistemaTributario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr quela carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayorcapacidad contributiva.Modernizacin y Progresividad

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema TributarioIncrementar la Recaudacin Tributaria

Incrementar la recaudacin tributaria, elevando elnivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el cortoplazo, sentando las bases para llegar, en el medianoPlazo, al 18%.

Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistemaPermitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestosSimplificacinReducir las Controversias entre la Administracin y los contribuyentesRacionalizar los Beneficios TributariosLegislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario