POST GRADO EN AUDITORIA

UTCD UNIVERSIDAD TECNICA DE COMERCIALIZACION Y DESARROLLO

EXAMEN PARCIAL DE SEMINARIO DE AUDITORIA

AULA 113 TURNO TARDE FECHA 08/05/08

TEMA NICO: (40 P)

TEMA CREDITOS VENTAS: ASPECTOS CONTABLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

OBJETIVO: Aplicar procedimientos de auditora de modo a obtener evidencia valida y suficiente de las afirmaciones relativas al componente Detectar eventuales problemas existentes y proponer los ajustes necesarios.

Ud. esta efectuando la auditora de los estados contables al 31/12/2007 de la Firma Mercopaper S.A. empresa importadora de bobinas e insumos para imprentas y editoriales.

La presente es una auditoria recurrente, ya que los 2 ltimos periodos han sido auditados por su empresa.

Los saldos de los estados contables relativos al ciclo de auditoria a auditar presenta los siguientes datos.

Ao 2007Ao 2006Variacin%

ACTIVO CORRIENTE

CREDITOS

Clientes G.177.980.000212.497.500-34.517.500-16,24%

Clientes M.E.295.078.150198.256.30096.821.85048,84%

Cheques Diferidos a cobrar65.124.09548.256.50016.867.59534,95%

IVA 7.895.6505.892.5002.003.15033,99%

Otros Crditos23.165.89013.256.8509.909.04074,75%

569.243.785478.159.65091.084.13519,05%

Dado que las pruebas de cumplimiento sobre el sistema de control interno resultaron moderadamente efectivas, se ha decidido efectuar tambin pruebas sustantivas moderadas, de acuerdo a la planificacin realizada. Consecuentemente Ud. deber realizar cuanto sigue.

1. Circularizacin ciega a clientes en base a una muestra selectiva.

2. Circularizacin a la Asesora Jurdica a fin de que informe sobre la situacin procesal de las cuentas en gestin de cobro judicial y el grado de recuperabilidad de los mismos.

3. Anlisis de anticuacin de las partidas del inventario, verificacin de la constitucin de previsiones y su exposicin en los estados contables.

4. Control de ventas y cobranzas de la ultima quincena del mes de diciembre/07 y primera quincena de enero/08, a fin de verificar la correcta registracin de las ventas y cobranzas.

5. Procedimiento alternativo revisin de movimientos posteriores sobre las circulares no recibidas.

6. Verificacin de la valuacin de las cuentas a cobrar en Moneda Extranjera la tasa de cambio de cierre es de Tipo Comprador 4.075.- Tipo Vendedor: 4.120

A tal efecto Ud. obtuvo la siguiente informacin

a) Composicin de la cuenta segn el balance de sumas y saldos obtenidos por Ud. es como sigue:

Saldos iniciales + Debitos y creditos del mesSaldos finales

DescripcionMoneda de OrigenDebeHaberDebeHaber

Clientes Guaranes G.G.

Emasa S.R.L.G.25.625.00025.625.0000

Alborada S.A.G.116.850.0008.650.000108.200.0000

Print S.A.G.168.955.000185.500.000-16.545.0000

Olympus S.A.G.156.200.00095.500.00060.700.0000

467.630.000289.650.000177.980.0000

Clientes M.E.

Grafica Morse S.R.L.U$S126.579.300126.579.3000

Grafica Alonso S.A.U$S345.256.350268.956.06076.300.2900

Color Print S.A.U$S162.535.900108.649.10053.886.8000

Grafica San Luis S.A.U$S98.756.50085.659.24013.097.2600

Grafica El sol S.A.U$S121.350.65095.506.15025.844.5000

854.478.700558.770.550295.708.1500

Cheques diferidos a cobrar G.

Graficar S.R.L.G.15.896.87015.896.8700

Grafica amanecer S.A.G.45.256.35012.565.02532.691.3250

Grafica Sur S.A.G.16.535.90016.535.9000

77.689.12012.565.02565.124.0950

b. De la Circularizacin de saldos obtenidos, surgieron los siguientes comentarios y sobre los que no obtuvieron respuestas se efectu procedimientos alternativos.

Saldos circularizadosRespuestas recibidasComentario del cliente

Descripcin

Clientes G.

Emasa S.R.L.G.25.625.000-----No respondi

Alborada S.A.G.108.200.000108.200.000Respondi afirmativamente

Olympus S.A.G.60.700.00060.700.000Respondi afirmativamente

194.525.000168.900.000

Clientes M.E.

Grafica Morse S.R.L.U$S30.873,00-------No respondi

Grafica Alonso S.A.U$S18.747,0018.747,00Respondi afirmativamente

Color Print S.A.U$S13.240,0013.240,00Respondi afirmativamente

62.860,0031.987,00

Graficar S.R.L.15.896.87015.896.870Respondi afirmativamente

Grafica amanecer S.A.32.691.32532.691.325Respondi afirmativamente

Grafica Sur S.A.16.535.90016.535.900Respondi afirmativamente

65.124.09565.124.095

El inventario que le fuera proporcionado a Ud. arroja la siguiente informacin:

DescripcinFecha FacturaFact. N importe

Clientes Guaranes

Emasa S.R.L.30/12/061.03225.625.000

Alborada S.A.15/10/071.386108.200.000

Print S.A.26/12/07Recibo anticipo a cta. Compra futura-16.545.000

Olympus S.A.02/12/071.20960.700.000

177.980.000

Clientes M.E.Importe U$SImporte G.

Grafica Morse S.R.L.14/02/0690730.873,00126.579.300

Grafica Alonso S.A.01/02/07120818.747,0076.300.290

Color Print S.A.20/12/071.60913.240,0053.886.800

Grafica San Luis S.A.22/09/071.3103.218,0013.097.260

Grafica El sol S.A.06/11/071.5236.350,0025.844.500

72.428,00295.708.150

Cheques diferidos a cobrar G.

Vto.

Graficar S.R.L.15/03/0715.896.870

Grafica amanecer S.A.24/01/0832.691.325

Grafica Sur S.A.16/02/0816.535.900

65.124.095

d) Conforme al procedimiento alterno efectuado por Ud. sobre las circulares no confirmadas por los Deudores, pudo constatar que los mismos se tratan de cuentas por cobrar de antigua data, segn lo observado en el inventario que le fuera proporcionado.

e) Se circularizo al asesor jurdico de la empresa para obtener suficiente informacin sobre los mismos, siendo el resultado obtenido como sigue

ClientesFecha Vto.Fact. N importeComentarios del Asesor Juridico

Emasa S.R.L. 30/12/061.03225.625.000Cliente que se halla en convocatoria de Acreedores. Se inicio juicio ejecutivo de cobro. Conforme al concordato firmado con el deudor, se ha pactado una quita del 30%. Comprometindose a abonar el saldo en 24 meses.

Grafica Morse S.R.L.14/02/0690730.873,00 U$SSe inicio juicio en fecha 06/07/07, se ha procedido al embargo preventivo de las maquinarias y propiedades de la firma. Segn informe del abogado las mquinas estn prendadas y las propiedades hipotecadas al Banco Unin. El cliente solicito financiamiento de la deuda de acuerdo a sus posibilidades y una quita del 30%. La firma a resuelto concederle la quita siempre que cumpla con el pago comprometido.

Graficar S.R.L.15/03/0715.896.870Se inicio Juicio ejecutivo de cobro de guaranes, por cheque devuelto por cancelacin de cuenta e insuficiencia de fondos. La citada empresa cerro y procedi a la venta de todos sus bienes, no se pudo ubicar ningn inmueble para embargar, tampoco poseen cuenta bancaria a nombre de la firma, no se ubica a los propietarios de la firma. Es criterio de esta asesoria solicitar la inhibicin de la firma y sus socios gerentes a fin de que si poseen algn bien a nombre de los mismos en el futuro deban abonar la misma a fin de levantar la inhibicin. Actualmente existe gran posibilidad de la prdida total de la cuenta a cobrar.

Tareas a realizar.

1. Elabore la Hoja Llave y asiente en la misma los ajustes que pudieren requerir la cuenta luego de los trabajos de auditoria realizados

2. Analice la confirmacin recibida Vs. Registros contables, determine la diferencia, si los hay y efectu las observaciones que el caso le sugiera y proponga los asientos de ajustes que crea conveniente.

3. verifique la correcta valuacin y exposicin de los saldos segn las normas contables aplicables.

4. Tasa de cambio de cierre . Tipo comprador 4.075.- Tipo vendedor 4.120.-