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Asociaciones Civiles y Fundaciones – C.P.C.E.C.A.B.A. – Año 2013 – Dra. Verónica C. García García

ASOCIACIONES CIVILESASOCIACIONES CIVILES

Y Y

FUNDACIONESFUNDACIONES

Dra. Verónica C. García GarcíaDra. Verónica C. García García


Asociaciones Civiles y Fundaciones

- Persona Jurídica.

- De carácter privado.

- Destinadas al bien común.

- Sin fines de lucro.

- Ente regulador: Registro Público de Comercio (En C.A.B.A. es I.G.J.

(Art. 33 Código Civil)

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(Código Civil Art. 33)

Asociación Civil

- Persona jurídica privada sin fines de lucro.

- Constitución por Instrumento Público o Privado.

- Denominación: En idioma nacional y opcionalmente “Asociación Civil”

- Capital inicial: $200.

- Administración: Comisión Directiva (Presidente, Vicepresidente, Secretario, Prosecretario, Tesorero, Protesorero y Vocales).

- Objeto: debe ser claro y conciso, de bien común.


( Código Civil y Ley 19.836)

Fundación

- Persona jurídica privada sin fines de lucro.

- Constitución por Instrumento Público o Privado.

- Denominación: En idioma nacional y opcionalmente “Fundación”.

- Capital: $12.000 (“patrimonio potencial”).

- Gobierno y Administración: Consejo Administración (mínimo 3 personas) P/S/T

- Responsabilidad Fundadores y administradores: solidaria e ilimitado h/ Autoriz.

- Objeto: debe ser claro y conciso, de bien común.

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Concepto Asoc. Civil Fundación

Normativa Código civil (arts. 30-50)Res. IGJ 7/2005 y otras.

Código civil (arts. 30-50)Ley 19.836

Res. IGJ 7/2005 y otras.

Constitución Instrumento Público o Privado

Creación Acuerdo Voluntades Una persona

Esencia Nucleamiento de personas. Patrimonio.

DenominaciónPuede acompañar expresión

“Asociación Civil”Puede acompañar expresión

“Fundación”

Capital Mínimo$200 $12.000

Gobierno (Decisiones)

Asamblea de Asociados

Consejo de Administración


Concepto Asoc. Civil FundaciónAdministración

Comisión DirectivaConsejo de

Administración

Fiscalización Revisor/es de Cuentas e IGJ I.G.J.

Retribución Miembros

Puede o no permitirlo el estatuto Prohíbido

Normas contables

RT 11 y 25 F.A.C.P.C.E.

Libros De ActasDe Asociados

DiarioInventario y Balance

Sueldos y Jornales (si tuviera empleados)

Libros IVA (inscripto en IVA)

De ActasDiario

Inventario y BalanceSueldos y Jornales (si tuviera

empleados)Libros IVA (inscripto en IVA)

Ingresos / Gastos

Cuotas sociales y/u otros. Plan Trienal obligatorio

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Plan de acción 1º Trienio

1º Año: Constitución y funcionamiento de comisiones de ………………………………………………………………

2º Año: Análisis de los resultados de las tareasdesarrolladas en el 1º año. ……………………....................

3º Año: Análisis de los resultados de las tareasdesarrolladas en el 2º año. ……………………....................


Bases Presupuestarias 1º Trienio

1º Año:

2º Año

y 3º

Año:

Resumen:

Total de ingresos primer trienio $..............

Total de egresos primer trienio $..............Asociaciones Civiles y Fundaciones – C.P.C.E.C.A.B.A. – Año 2013 – Dra. Verónica C. García García

Concepto Ingresos Gastos

Capital Inicial (Aporte del fundador formalizado en el acto constitutivo de la entidad)

$12.000 --

Gastos de Administración -- $600

Total $12.000 $600

Concepto Ingresos Gastos

Donación (Acta constitutiva / acta – compromiso con certificación notarial de firmas)

$5.000 --

Gastos Administrativos -- $1000

Legalización Balances 1º año -- $330

Honorarios Contador/a -- *

Total $5.000 $1.330

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Cuestiones contables

- Anexo Fundaciones: "Comparación de los recursos y gastos del ejercicio con el presupuesto económico aprobado"

- En créditos se deben diferenciar los que surgen de asociados, terceros o servicios

- Estado de Recursos y Gastos: clasificar en ordinarios / extraordinarios.

- Estado de Recursos y Gastos: clasificar en generales / para fines específicos.

-EOAF (Método directo comparativo – Res. 6/94)

�� Asoc. Civil: Obligatorio cuando activo es mayor a $1.000.000.-�� Fundación: Obligatorio cuando activo es mayor a $500.000.-

- Informe de Comisión Revisora de Cuentas (solo Asociaciones Civiles)


ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS Actual Anterior

$ $

RECURSOS Y GASTOS ORDINARIOSRECURSOS ORDINARIOSPara fines generales (Anexo... o Nota...)Para fines específicos (Anexo... o Nota...)DiversosTotal recursos ordinariosGASTOS ORDINARIOSGenerales de administración (Anexo...)Específicos de sectores (Anexo...)Depreciación de bienes de uso (Anexo...)Depreciación de activos intangibles (Anexo...)Otros egresos o gastos (Anexo...)Total gastos ordinarios

Resultados financieros y por tenencia (Anexo... o Nota...)Impuesto a las gananciasSUPERÁVIT (DÉFICIT) ORDINARIO DEL EJERCICIORECURSOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOSRecursos (Nota…)Gastos (Nota…)Impuesto a las ganancias1

SUPERÁVIT (DÉFICIT) EXTRAORDINARIOSUPERÁVIT (DÉFICIT) FINAL

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( Art. 449 y 450 Res. 7/2005)

Causales Disolución

- Retiro Personería Jurídica por parte de I.G.J.

- Decisión Asamblea de Asociados o Comisión Directiva.

- Imposibilidad de cumplimiento del objeto.

- Pérdida total del patrimonio.

- Declaratoria de quiebra de la entidad.

- Imposibilidad funcionamiento órganos sociales por acefalía.

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Asociaciones Civiles y Asociaciones Civiles y FundacionesFundaciones

Órganos Sociales

Asambleas



Órganos Sociales Asoc. Civil

FiscalizaciónGobiernoControl

Estatal

Reunión de

Asociados en

Asambleas

(Actas)

Revisor/es Cuentas Titular y/o suplentes

I.G.J. (C.A.B.A.)

D.P.P.J. (Bs. As.)

Representación

Presidente

Administración

Comisión Directiva

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Órganos Sociales Fundación

Representación

Consejo Administración


(Actas)

I.G.J. (C.A.B.A.)

D.P.P.J. (Bs. As.)

Presidente

Administración

Control

Estatal

Control

InternoGobierno

Revisor/es Cuentas Titular y/o suplentes


Asociados

- Participar con voz y voto en asambleas.

- Puede ser elegido para ocupar cargos del órgano administración o fiscalización.

- Respetar y cumplir los estatutos y reglamentos internos, si los hubiera.

- Solicitar convocatoria a asamblea extraordinaria al org. Fiscalizador o a I.G.J.

- Calidad de asociado resulta intransferibles (no herencia). Responsabilidad: no están obligados a satisfacer deudas de la entidad.

- Fijar valor de las cuotas sociales, y obligación de abonarlas.

- Categoría de Asociados: Activos, Adherentes u otros (titulares, adscriptos, etc.)

- Convocar asamblea extraordinaria (mínimo 5% asociados c/ Derecho a voto)

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Comisión directiva

- Convocar a Asambleas.

- Duración mandato máxima: 2 ejercicios.

- Responsabilidad jurídica por su gestión.

- Elegidos por asamblea asociados (integrado por asociados activos unicamente)


- Cargos: Presidente, Vicepresidente, Secretario, Prosecretario, Tesorero, Protesorero y Vocales.

- Administrar la asociación.

- Llevar a cabo las funciones delegadas por los Asociados.


(Art. 425, 365 Res. IGJ 7/2005)

Remuneración Comisión Directiva

- Si el estatuto no lo prohíbe se puede remunerar.

- Se fija en Asamblea, y debe ser aprobada por I.G.J.

- Límites por exención Ganancias: no mayor a un 150% del promedio de los 3 mejores sueldos del personal administrativo

Ejemplo: - 3 mejores sueldos son: $7.000, $6.000 y $5.000

- Promedio: $6.000

- Tope remuneración: $6.000 + ($6.0000 x 50%) = $9.000

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Presidente Asociación

- Autoriza al tesorero las cuentas de gastos.

- Firma con el secretario actas de asambleas y de la comisión directiva.

- Dirige las deliberaciones, suspende y levanta las sesiones de CD y asambleas.

- En caso de empate, tendrá voto decisivo.

- Representante de la Asociación Civil.

- Sancionar a cualquier empleado que no cumple con sus obligaciones.

- Cita a las asambleas y convoca a sesiones de la comisión directiva.

- Preside las asambleas.


Tesorero

- Firma con el presidente recibos y demás documentos de tesorería.

- Presenta a Comisión Directivo Estado de Caja mensual y Balance general anual.

- Lleva libros de contabilidad.

- Asistir a asambleas y reuniones de la Comisión Directiva.

- En cuenta bancaria a nombre de la asociación, depositar los ingresos de la caja.

- Lleva con el secretario el registro de asociados (control cobro cuotas sociales).

- Dar cuenta del estado económico a comisión directiva y revisores de cuentas.

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Secretario

- Firma juntamente con el Presidente las actas.

- Asiste a asambleas y reuniones de comisión directiva.

- Redacta las actas respectivas en los libros correspondientes.

- Con el tesorero lleva el registro de asociados.

Vocal Titular

- Asiste a asambleas y reuniones de comisión directiva.

- Desempeñar las tareas que les confíe la comisión directiva.



- Aprobar anualmente los estados contables (Plazo: 120 días de cierre ejercicio).

- Duración mandato: permanente o temporario.


- Mínimo: 3 miembros. Integrado por fundadores, asociados o terceros (P/S/T).


- Designado por fundador/es, institución pública o privada, IGJ o Consejo Adm.

- Administrar la fundación y convocar a asambleas.

- Se prohíbe su retribución.

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Fiscalización /Revisor cuentas

- Convocar a Asambleas cuando lo omita la comisión directiva o solicite asociado.

- Duración mandato máxima: 2 ejercicios.


- Elegidos por asociados (según estatuto: unipersonal o colegiada)

- Vigilar el proceso de fusión, disolución o liquidación de la entidad.

- Control de las operaciones de la entidad / Informe anual.

- Asistir con voz a reuniones de comisión directiva.

- Remunerado de acuerdo a las mismas pautas de la comisión directiva.

(Art. 233 - 254 L.S.C.)


Asambleas Asociación Civil

Convocadas por:- Comisión Directiva

- Asociados mínimo 5% Asoc. Derecho a voto.

- Órgano Fiscalización o I.G.J.: por solicitud de asociados.

- Órgano Fiscalización: por omisión de la comisión directiva o a

solicitud de los asociados.

- I.G.J.

- Judicialmente.

Convocatoria - Reunión Comisión Directiva para decidir la convocatoria y

redactar la orden del día.

- Comunicación convocatoria a los asociados.

- Presentación a I.G.J. de la convocatoria (15 días hábiles anteriores a la asamblea).

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(Art. 233 - 254 L.S.C.)


- Presidida por Presidente.

- Lugar: Sede Social u otro domicilio en jurisdicción sede.

Requisitos para asistir: - Ser asociado o apoderado mediante carta poder.

- Tener las cuotas sociales al día.

- Inspector I.G.J.: hay que solicitarlo con antelación de

5 días hábiles.

- Miembros Comisión Directiva.

- Revisores de Cuentas.

- Otros que establezcan necesarios.

Características Grales.:


(Art. 233 - 254 L.S.C.)


- Apertura del acto y lectura del orden del día (Presidente o Secretario).

- Propuesta y designación de 2 asociados presentes para firmar el acta.

- Consideración y votación de cada una de las mociones del orden del día.

- En caso de tratar los balances en forma extemporánea indicar razones de la demora.

- Palabras del Presidente de finalización de la reunión.

- Cuarto intermedio: una sola vez, reunión a retomar en plazo no mayor a 30 días, comunicando a I.G.J. con antelación mínima de 3 días hábiles.

- El secretario labra el acta respectiva.

- Firma del acta por parte del Presidente y los 2 asociados designados.

- Presentación posterior a I.G.J.: plazo 15 días hábiles posteriores a asamblea.

Pasos asamblea:

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Asambleas Fundación

Convocadas por: - Comisión Administrativa.

- I.G.J.

- Judicialmente.

Convocatoria - Comunicación convocatoria según normas estatutarias.

- No requiere comunicar convocatoria a I.G.J.

Quorum - “Mitad más uno” vs. “más de la mitad”.

Mayorías (salvo pacto contrario)

- Demás resoluciones: mayoría absoluta de los “presentes” vs. “votos emitidos”, salvo pacto contrario.

- Reforma estatutaria: mayoría de los miembros Consejo Adm.

- Remoción miembros Consejo Adm., modificación objeto, fusión o disolución: 2/3 miembros consejo Adm.

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Asociaciones Civiles y Asociaciones Civiles y FundacionesFundaciones

Tratamiento

Impositivo



(Art. 49, 69, 20 inc. F.)

Exención Ganancias

- Cumplimiento tope remuneración autoridades.

- Actividad encuadrada en inc. F art. 20.

- No tener ingresos de origen de explotación de espectáculos, juegos de azar, carreras de caballos o similares.

- Ingresos y patrimonio se destine 100% a fin estatutario.

- No se distribuya superávit o patrimonio entre integrantes.

- No tener actividades comerciales o industriales.

- No transferir fondos a fiscos extranjeros.

- Certificado de Reconocimiento de Exención ante AFIP.

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Solicitud Exención Ganancias

- Nuevas Fundaciones, Asociaciones, Cooperativas y Mutuales (hasta 12 meses de inscriptos).

Régimen Simplificado

- Entidades religiosas, indígenas, bomberos, bibliotecas, cooperadoras hospitalarias

Régimen General

- Demás entidades.

(R.G. AFIP 2.681)


Régimen Simplificado(R.G. AFIP 2.681)

www.afip.gov.arServicio: “Certificado de

Exención en el impuesto a las ganancias”

Opción “Régimen Simplificado – Ingresar

solicitud”Acuse

Plazo 12 días corridos: Presentar en A.F.I.P. documentación R.G. 2681,

frio., acuse y nº presentación.

Desistida

AFIP otorga exención provisoria

AFIP 15 DÍAS Rechaza o aprueba exención

Registro Entidades Exentas(un ejercicio y renovación

automática)

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Régimen General(R.G. 2.681: “A.F.I.P.-D.G.I. Certificado de exenci ón en ganancias”)

Confeccionar Aplicativo, generar frio. DDJJ Nº 953,

presentar en servicio “presentación DDJJ y

pagos”

Servicio: “Certificado de Exención en el impuesto a las

ganancias”

Opción “Régimen General –Ingresar solicitud”Aceptado

Plazo 12 días corridos: Presentar en A.F.I.P. documentación art. R.G.

2681, 3 últimos EECC, F.953 y acuse.

Desistida

AFIP otorga exención provisoria

AFIP 45 DÍAS Rechaza o aprueba exención

Registro Entidades Exentas(un ejercicio y renovación

automática)

2 DÍAS

Rechazado(Subsanar)


(Art. 81 inc. C; Dec. Reglam. Art. 34, R.G. AFIP 26 81)

Donación deducible donante

- Monto a deducir: tope máximo 5% de la ganancia neta impositiva.

- Donación a entidad con reconocimiento de exención AFIP vigente.

- Donación a entidad cuyo objeto encuadre en art. 81 inc. C.

- Informar en DDJJ Ganancias donante.

- Donación en efectivo, transferencia bancaria, en especie.

DDJJ Donaciones- Aplicativo: Donaciones en dinero o especies Donantes o Donatarios V. 2.0 R. 1

- Vencimiento: 5º mes subsiguiente al cierre ejercicio.

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Ganancia Mínima Presunta

- Res. AFIP Nº 2681/09.

- Si está contemplado en “Registro Entidades Exento” � Está exento.

Imp. Débitos y Créditos Brios.- Decreto Nº 380 Art. 380

-Alícuota reducida al 2,5%o (acreditaciones) ó 5%o (débitos).

- Requisito: estar contemplado en “Registro Entidades Exento”.

Cargas sociales y sindicales- No hay tratamiento diferencial para asociaciones civiles y fundaciones.


(Art. 3 inc. E pto. 16, art. 7 inc. H)

IVA Exención

Requisitos:- Actividad Educación, Asistencia Social y Salud Pública.

- Las demás actividades, cuando presten servicios vinculados directamente con el objeto.

- Tener “Registro de Entidades exentos” vigente (Dictamen 79/94).

Prestaciones Médicas y Paramédicas (Art. 7 Pto. 7.1 Ley IVA:

- Respecto de servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica … - excepto … para los servicios brindados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales a sus afiliados obligatorios y por los Colegios y Consejos Profesionales y las cajas de previsión social para profesionales, a sus matriculados, afiliados directos y grupos familiares – no serán de aplicación las exenciones previstas en Pto. 6 inc. H Art. 7).

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Ingresos Brutos C.A.B.A

Exención Permanente (Art. 31 Código Fiscal):

- Entidades religiosas acreditadas en el organismo competente.

- Asoc. vecinales, asoc. o cooperadores de ayuda a la acción hospitalaria, reconocidas GCBA.

- Cooperadoras escolares reconocidas por autoridad competente.

- Asociaciones profesionales de trabajadores y asociaciones sin fines e lucro representativas

de profesiones universitarias.

- Clubes no federados en ligas profes. y cumplan funciones sociales en radio de influencia.

- Asoc. Para la lucha contra la parálisis infantil (ALPI).

- Consejo Federal de Inversiones.

- Cruz Roja Argentina.

Exención con Vencimiento (Art. 37 Código Fiscal):

- Las instituciones de beneficiencia o solidaridad social.

- Las entidades culturales o científicas que no persiguen fines de lucro.


Ingresos Brutos C.A.B.A

Otra Exención:(Art. 143 Cód. Fiscal)Ley 2.997

- Destinar ingresos exclusivamente al cumplimiento objeto.

- Contar con personería jurídica.

- Inscripción ante AGIP.

- Empadronamiento como entidad exenta ante AGIP (Res. 33/2009).

Sellos C.A.B.A- No hay tratamiento diferencial para asociaciones civiles y fundaciones.

A.B.L. Y Patente C.A.B.A- No hay tratamiento diferencial para asociaciones civiles y fundaciones.

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Retención Monotributistas- R.G. AFIP Nº 2616/09.

- Facturación monotributista mayor a límites de facturación � Retención.

- Alícuota: 35% para Ganancias y 21% para I.V.A.

Retención Ganancias 4º Categ.

- R.G. AFIP Nº 2.437/08.

- Retiene Ganancias a empleados en relación de dependencia de la entidad de acuerdo a deducciones informadas por el empleado, deducciones generales y escalas de alícuotas normadas.

SICORE: Retención Ganancias- R.G. AFIP Nº 830.

- Deberá retener Ganancias por los conceptos y valores de compras normados en la normativa.


(Pto. 1, inc. B., art. 2 Ley 24.241)

Autónomos

Asociación Civil, no percibe retribución �� no se inscribe.

Asociación Civil, percibe retribución �� se inscribe.

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Asoc. Civiles y FundacionesAsoc. Civiles y FundacionesTrámites en I.G.J. y A.F.I.P.


Normativa

Tipo Societario

I.G.J. A.F.I.P.

Constitución Res. I.G.J. 7/2005, art. 344 R.G. (AFIP) 2.337/072.239 y 2.288

Balances

Res. I.G.J. 7/2005Arts. 401 a 403

R.G. (AFIP) 3077/11

Cambio Autoridades

Res. I.G.J. 7/2005Arts. 401 a 403

R.G. (AFIP) 3293/2012

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Constitución I.G.J.

- Instrumento: Contrato o Estatuto. (Copia certificada, simple y protocolar)

- Formulario “A” de Reserva de Nombre (Timbrado $100)

- Formulario de inscripción (Asoc. Civil “C” $150; Fundación “H” $300)

- Dictamen Profesional de Precalificación (Abog.-Escribano) Simple y Protocolar

- Nómina miembros órgano directivo y de fiscalización.

- Plan de acción u operativo a desarrollar durante el prim er trienio (Solo Fundaciones)

(Art. 344 Res. I.G.J. 7/2005)

- Boleta de Dep. Banco Nación o Res. 7/2005 Art. 68 ($) o Acreditación Bs. no $

- DDJJ Res. 16/2012: Personas políticamente expuestas.

- Bases presupuestarias 1º trienio certificado por Contador Público (Solo F undaciones)


Costos Constitución Personería

Concepto Asoc. Civil Fundación

Formulario Actuación $150 $300

Reserva Nombre $100 $100

Dictamen Precalificación Honorarios Escribano o Abogado

Honorarios Escribano

Dictamen Precalificación (Aportes No Dinerarios)

Legalización: $110Honorarios Graduado Cs. Es.

Certificación Firmas Honorarios Escribano

DDJJ 16/2012 Honorarios Escribano

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Inscripción A.F.I.P.

“Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas (M.I.P .J.) Versión 1.0 Release 6.2”

Confeccionar Aplicativo y generar frio. DDJJ Nº 420/J

Presentar con clave fiscal AFIP“Presentación de DDJJ”

Consultar Estado“Ventanilla Electrónica”

Aceptado

Rechazado(Subsanar)

Caduda

Plazo 30 días corridos: Ir a A.F.I.P. a inscribir a la sociedad y Relacionar “Clave Fiscal”


Presentación Balances

Presentación Anterior:

- Plazo: 15 días antes de asamblea aprobación Balance

- Formulario Actuación (Asoc. Civil “B” $125, Fundación “C” $150)

- Copia Acta Convocatoria Comisión directiva

- Balance firmado por Rep. Legal, Órgano Fiscalización y C.P.

- Ejemplar Informe del Auditor y del Órgano Fiscalización.

- Modelo convocatoria asamblea.

- Copia de la memoria Firmada por Representante Legal.

(Res. 7/2005)

Presentación Posterior:

- Plazo: 15 días posteriores a asamblea aprobación Balance

- Formulario Actuación “A” $0,00. (Tardío: AC “D” $175; F “E” $200)

- Copia acta asamblea.

- Estados Contables legalizados en el C.P.C.E.C.A.B.A.

-Si la asamblea trató renovación autoridades, acompañar nóminamiembros titulares y suplentes del órgano administración yfiscalización (nombre y apellido, DNI, CUIT/CUIL, domicilio real,cargo y duración del mismo)

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