Responsabilidades en un entorno IFRS - NIIF
Martha Cecilia Larrahondo Vidales
Certificación internacional en IFRS del ICAEW [email protected]
Contadora Pública - Pontificia Universidad Javeriana
Magister en Administración - Universidad EAFIT
Certificación internacional en IFRS del ICAEW
Gerente socia Larrahondo & Prada L & P Consultores
Gerente de Consultoría de Baker Tilly Colombia
Experiencia profesional en cargos de la alta gerencia y en la gerencia general de empresas del sector real
Profesora de postgrado y educación continua en: Universidad ICESI,
Javeriana, EAFIT, UNAB, Autónoma de Occidente, Autónoma del Caribe
y Univ. de Cuenca, Ecuador
Consultora Gerencial en procesos de transición hacia Normas
Internacionales de Información Financiera (IFRS)
Facilitadora : Martha Cecilia Larrahondo Vidales
Origen del concepto de “Contabilidad Financiera Internacional”
Consecuencia de la creciente complejidad de los mercados financieros internacionales y de la integración del comercio internacional en el marco del proceso de globalización de la economía.
Decisiones
de inversión y
movimiento
de capitales
Inversiones
Extranjeras
Directas
INCREMENTO
Objetivo : información comparable del capital multinacional
Costos de transacción y decisiones
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El uso eficiente de recursos limitados generalmente determina el crecimiento
• Ayuda a los usuarios a tomar mejores decisiones
Información financiera
• Inversionistas, acreedores, clientes, empleados, público usan la información para asignación de recursos
Usuarios actuales y potenciales • Determinar cómo y a qué
costo asignar los recursos
Asignación de recursos
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Martha Cecilia Larrahondo Vidales
Trilogía
Información financiera IFRS
Aseguramiento de la calidad ISA
Control Interno COSO
El modelo IFRS:
Permite evaluar con mayor precisión los
RENDIMIENTOS y la LIQUIDEZ
– Comportamiento económico financiero: • estabilidad, vulnerabilidad, eficacia
– Capacidad para mantener, financiar y remunerar los recursos
Predomina el enfoque valorativo (posición financiera) sobre el enfoque de actividad (resultado)
Al garantizar transparencia, potencia defensas contables contra
posibles fraudes
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IFRS en Colombia: Lenguaje financiero estratégico
El cambio está más cerca de lo que Usted piensa : el cambio ya llegó !
Oportunidades
• Reevaluar la forma de comunicarse con los mercados financieros y con otros usuarios
• Mejorar calidad y transparencia de sus sistemas de información
•
• Mejores condiciones de fción
• Acceso a mercados globales de clientes y proveedores
Beneficios de estándares globales
• Distribución eficiente del capital global
– atraer inversión con info fcra transparente
– reducir costo del capital
– Incrementar la inversión global Reducir costos e incrementar eficiencia
– facilitar estandarización de sistemas de info
– eliminar desgaste en conciliaciones
– auditorías eficientes
– educación y entrenamiento global
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Entorno de las PYMEs
Dinámica mercado global Alianzas estratégicas con las grandes
Cadenas productivas Efecto cascada
Adopción de prácticas de buen gobierno corporativo en las grandes
Reportes contables son instrumentos transparencia y divulgación de info públ.
Recursos crediticios banca internacional
Reportes financieros bajo prácticas internacionales
Proyectos normativos en Colombia
Marco de regulación nacional
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Enfoque macro
Paradigma de la utilidad de la información contable para toma de decisiones
Separación información financiera de lo tributario
Estándares de preparación y presentación info fcra, no de registro contable
Necesidades de los usuarios
Información comprensible, transparente y comparable
Nuevo para PYMEs !
Beneficios para PYMEs
1. Mejora la comparabilidad y calidad de la información financiera de las PYMEs
2. Aumenta la confianza general en el sistema contable de las PYMEs y en su información
3. Reduce de manera significativa los costos involucrados en el mantenimiento de estándares nacionales
4. Provee una plataforma para el crecimiento de los negocios que se preparan para entrar el mercado público de valores, en el que aplican los “full IFRS”.
IFRS - NIIF
Criterios y principios para tratamiento de hechos económicos que se reflejan en E/F de propósito general
IFRS (NIIF)
IFRS (NIIF) IFRIC
IAS (NIC) SIC
Entorno IFRS
Comunidad financiera
Empresarios y preparadores
Gobierno
Inversionistas Gremios
Firmas
Académicos
Importancia de los estándares (IFRS)
1. Modelo de regulación contable objetivo, de alta calidad.
1. De interés público, dinámicos
1. Privilegian información proyectada - Reporte Financiero - da máyor importancia al reconocimiento, mayor revelación y diferente medición de la información.
1. Regulan presentación de información y no registro. 1. Reglamentan información financiera de propósito
general, sin propósitos fiscalistas.
Confianza
inversionista
Información financiera de
calidad
Comparabilidad, consistencia, eficiencia en
los mercados globales
Por niveles …
Reglas
Reglas (legal)
Principios (fcro)
Control Predicción
Protección patrimonial
Protección del Mercado
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Martha Cecilia Larrahondo Vidales
Reglas
Proceso normativo Proceso técnico (info comparable de alta calidad)
Decisiones políticas
Soluciones técnicas (informática, sistemas, XBRL)
Toma de decisiones
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Nuevo lenguaje financiero
Contabilidad
La buena Contabilidad
es financiera (apoyo en modelos fcros)
VP, costo amortizado,
valor en uso, etc.
Finanzas Las buenas Finanzas
se fundamentan
en información
contable de calidad
(criterios valoración)
Tecnología
Nuevas condiciones
contractuales
Nuevos eventos Nuevas
transacciones
Mínimo perfil de los administradores: Generadores de políticas contables en su empresa
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“Cambio de modelo”
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Generalmente Aceptado
•Costo Histórico
•Preparación y presentación
de E/F.
Control y Registro
Enfoque valorativo
•Valor Razonable.
•Presentación de reportes
sobre desempeño financiero
Enfoque prospectivo.
Criterio profesional
Medición económica (escenarios)
Cambios fundamentales
Cambio de mentalidad !
Cambio en referentes legales
Estándares basados en principios De conceptos a principios y a reglas
Forma legal Esencia
económica de los acuerdos
Contabilización de
transacciones
Eventos (riesgos)
Condiciones (Contratos)
Enfasis en el registro
Reconocimiento, medición,
presentación y revelación
Recursos económicos y derechos acreedores
Efectos de transacciones y otros sucesos que cambian recursos y derechos
acreedores
Información financiera a presentar
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Posición Financiera
Co
mp
on
en
tes
de
los
Esta
do
s Fi
nan
cie
ros
Notas a los Estados Financieros
Estado de cambios en el Patrimonio neto
Estado de Resultados Integrales
(Comprehensive Income)
Estado de Flujos de Efectivo
Activos, Pasivos y Patrimonio
Ingresos y Gastos
Todos los cambios en el Patrimonio
Flujos de entrada y salida de efectivo provenientes de actividades de operación, financiación e inversión
Políticas contables significativas y notas explicativas
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IFRS - (NIIF): Impacto significativo
Tecnología contable
de avanzada
Cambio en la realidad de los negocios !
Financiero Funcional
Sistemas Organización
IMPACTOS
Impactos Funcionales
Personas
Controles Procesos
Impactos Tecnológicos Sistemas de información
Automatización de procesos
Temas fiscales (tributarios)
Evaluación de alternativas en la adquisición de un nuevo software o la realización de desarrollos
adicionales por parte del proveedor del sistema actual
Migración de procesos
funcionales
Necesidades de presupuesto
Nuevos requerimientos de reporte
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1. Mejores prácticas de negocios a nivel mundial 2. Nueva estructuración de la información financiera 3. Ajustes a sistemas de comunicación, gestión interna y a todo el
sistema de información de la empresa. 4. Adaptación y rediseño de procesos y controles. 5. Análisis y gestión de riesgos. 6. Impacto en tributación del ente y en la valoración de la empresa 7. Estrategia de la Dirección: nuevos indicadores fcieros y de gestión. 8. Estrategia para decisiones de inversión y financiación. 9. Política de incentivos y compensación a ejecutivos. 10. Formación de recursos humanos.
Resumen del impacto de la
implementación de los IFRS – NIIF
113% 11% Volkswagen
3% (7%) T-Online
158% 96% Munich Re
3% 3% Man
8% (16%) Metro
2% (15%) Linde
4% (35%) Interbrew
93% 18% BMW
12% (4%) Beiersdorf
(21%) 73% Amadeus
45% 33% Allianz
Patrimonio – Dif.% Resultado-Dif.% (€ mill.)
Experiencia de compañías europeas
Fuente Pricewaterhouse 45
46
El 40% del cambio se produjo en las cifras, pero en realidad el 60% del esfuerzo se tuvo que concentrar en adaptar la empresa, principalmente sus sistemas de información y comunicación, procesos de negociación y su gente
Experiencias en Chile
Experiencias en Chile
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Impacto patrimonial aplicación IFRS macrosector Empresas grandes Colombia
Impacto patrimonial aplicación IFRS macrosector Empresas medianas Colombia
Impacto patrimonial aplicación IFRS macrosector Empresas PYMEs Colombia
Principales impactos sector financiero colombiano
52 Fuente: Superfinanciera Resumen resultados encuesta Marzo 30 2012
Estándares de info fcra s/empresa
Grandes empresas y empresas en el MPV
Empresas de interés público
PYMEs no MPV y no de interés público
Full IFRS
Full IFRS ó
IPSAS (NIC SP)
IFRS para PYMEs
NIF Estructura conceptual
Estados Fcros
PPE, etc.
NAI Estructura conceptual
Ética profesional
Auditoría histórica info
fcra
Aud, integral
ONI Sistema documental contable
Registro electrónico de libros
Depósito electrónico de info
Informes de gestión
Reportes XBRL
Nuevo cronograma oficial
Fuente: Blog de Samuel Mantilla
Decreto 2784/12
Decreto 2706/12
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Transición Grupos 1 y 3
Fecha transición
(EPF transición ó apertura) Fecha de reporte
Enero 1 2014 Diciembre 31 2014
Diciembre 31 2015
Período de transición
Paralelo IFRS – GAAP local Primeros E/F
comparativos
bajo IFRS
Conciliación
2013: período de preparación obligatoria
Transición Grupo 2
Fecha transición
(EPF transición ó apertura) Fecha de reporte
Enero 1 2015 Diciembre 31 2015
Diciembre 31 2016
Período de transición
Paralelo IFRS – GAAP local Primeros E/F
comparativos
bajo IFRS
Conciliación
2014: período de preparación obligatoria
1. ARTíCULO 165°. Normas contables.
2. Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera-NIIF-, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan.
3. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable.
Ley 1607 Diciembre 28 de 2012
Sector solidario
Aportes de socios solidarios en Cooperativas
Reducibles Pasivos
Instrumentos de Patrimonio
Irreducibles
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Contabilidad Tributaria
COL GAAP
Contabilidad Económica
IFRS
Ajuste Individual
Ajuste Sistémico
Principales impactos
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1.Criterios claros de reconocimiento
2.Diferentes alternativas de medición
3.Amplio nivel de revelación
Diferencias IFRS – Col GAAP
Diferencias IFRS – Col GAAP 1. Marco conceptual: criterios de reconocimiento, medición y definiciones de los
elementos de los Estados Financieros
2. Activos: reconocimiento, clasificación
• Inventarios • Separación componente financiero y diferencias en cambio • Ajustes por deterioro con base en VNR
• P/P/E • Separar componente financiero; • Provisionar retiro desmantelamiento y restauración pactados • Deterioro: valor recuperable del activo • Determinación vida útil y valor residual • Partes separadas
• Intangibles • Identificabilidad y control, período de amortización • Adquiridos y generados • Criterios de capitalización de I & D
Cambios en moneda extranjera – Operaciones en el exterior y/o con el exterior
– Moneda funcional y de presentación
Instrumentos financieros: – estructuración financiera del contrato
– derechos y obligaciones
Leasing: financiero y operativo – Gasto
– Activo
– Lease back
Valoración inversiones – Asociadas: Influencia significativa MPP – Subsidiarias: Control Consolidación
Diferencias IFRS – Col GAAP
Diferencias IFRS – Col GAAP
Pasivos: – obligaciones legales, contractuales, obligaciones constructivas
– Beneficios a empleados
– Activos y pasivos contingentes
– Provisiones
Ingresos – Transferencia de riesgos y beneficios
– Separar componente financiero y de servicios
Gastos preoperativos
Impuesto diferido – Método del activo/pasivo basado en el Balance (EPF) arroja diferencias
temporarias (valor contable y base fiscal de activos y pasivos)
Transformaciones a generar con la transición hacia IFRS - NIIF
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Globales
Conceptuales
Técnicos
Proyecto estratégico empresarial
cambio sustancial de
enfoque involucra todas las
áreas requiere tiempo
Nuevo lenguaje financiero !
Reestructuración de procesos Nuevo aprendizaje teòrico y pràctico
Responsabilidad de …….
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Administradores Preparadores
Auditores Entes de control
Academia
Mejor calidad de sus informes financieros
Ajustada a la capacidad de empresas medianas y pequeñas
Ajustado a las necesidades de los proveedores de capital (inversionistas y acreedores)
Información comprensible que cruza las fronteras
Si los proveedores de capital comprenden y confian en la información financiera de las PYMEs, ellas mejoran y a la vez mejora la economía en la que estas empresas operan
En conclusión,
Cómo prepararnos ?
• Transformación integral de procesos de generación de info fcra y ajuste al sistema de info empresarial: homogeneidad en tratamiento de negocios y/o transacciones
• Apoyo de la alta gerencia y trabajo en equipo; implicaciones coordinación previa
• Definición líderes del proceso
• Transformar negocios, trabajo en equipo
• Anticipar y comprender los efectos de la transición: mirada global
Aunque técnicamente no son la panacea, los estándares IFRS sí pueden resolver el problema de transparencia y comparabilidad de la información contable que se produce en los diferentes entornos de negocios para toma de decisiones.
GRACIAS !
www.bancoldex.com
GRACIAS
