Download - em poreznom zakonu ugovor - ijf.hr · upravni postupak i, kao što je već navedeno, temelji se na slobodnoj volji ugovornih strana. Dakle, u slučaju kada pore-zni obveznik ne ispunjava

Travanj, 2017.

REPUBLIKA HRVATSKA

MINISTARSTVO FINANCIJA

POREZNA UPRAVASREDIŠNJI URED

Upra

vni u

govo

r suk

ladn

o Opće

m p

orez

nom

zako

nu Upravni ugovor

sukladno Općem

poreznom zakonu

4a/2

017.

UDK − 336.2 • ISSN 1333-073X

Poseban broj

UPRAVNI UGOVOR SUKLADNO OPĆEM

POREZNOM ZAKONU

Priredile:Darija Bogović Ćorković

Danijela Rudić

Recenzent:Igor Borošak

SLU@BENO GLASILO POREZNE UPRAVE REPUBLIKE HRVATSKE

Zagreb, travanj 2017. godine

4a

2017

OsnivačMinistarstvo financija Republike Hrvatske

Nakladnik:Institut za javne financije

Za nakladnika:prof. dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica:dr. sc. Mirjana Jerković

Urednica:Ksenija Smešnjak Ramov

Uređivački odbor:Zdravko Zrinušić

mr. sc. Marijana Vuraić Kudeljanmr. sc. Martina Ciglevićprof. dr. sc. Katarina Ottdr. sc. Mirjana Jerković

Savjetodavni odbor:Igor Borošak, Ksenija Cipek

Gordana Marić, Nada Petrović

Uredništvo:Institut za javne financije

POREZNI VJESNIKZagreb, Smičiklasova 21, p. p. 320

Tel: (01) 48 86 444, redakcija 48 86 443Fax: (01) 48 19 365E-mail: [email protected]

Internet adresa: www.ijf.hr

Žiro-račun Instituta: 2484008-1100661775

Računalni slog i tisak:Denona d.o.o., Zagreb, Getaldićeva 1

Naklada: 1650 primjeraka

UPRAVNI UGOVOR SUKLADNO OPĆEM POREZNOM ZAKONU 3

Sadr`aj

I. UVOD 5

II. Upravni ugovor 7 1. Uvodne napomene 7 2. Predmet upravnog ugovora 7 3. Subjekt primjene odredbi o upravnom ugovoru

(porezni obveznik) 9 4. Uvjeti za sklapanje upravnog ugovora 9 5. Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora 14 6. Otvaranje predmeta 15 7. Utvr�ivanje poreznog duga 16 8. Sredstvo osiguranja plaćanja kao uvjet za sklapanje

upravnog ugovora 21 9. Odlučivanje o prijedlogu 23 10. Postupak sklapanja ugovora 26 11. Namirenje poreznog duga 28 12. Knjiženje upravnog ugovora 29 13. Ovrha 30 14. Sistemska Potvrda o stanju duga 32 15. Raskid i prestanak ugovora 32 16. Primjena drugih propisa 34 17. Izvješćivanje 35

III. Prilozi 36Prilog 1. a ∑ Obrazac Prijedloga za sklapanje upravnog

ugovora za pravne osobe 36Prilog 1. b ∑ Obrazac Prijedloga za sklapanje upravnog

ugovora za fizičke osobe 39

4 POREZNI VJESNIK 4a/2017

Prilog 1. c ∑ Obrazac Prijedloga za sklapanje upravnog ugovora za fizičke osobe ∑ gra�ane 43

Prilog 2. ∑ Poziv na uskla�enje poreznog duga 46Prilog 3. ∑ Potvrda o stanju duga 47Prilog 4. a ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga za tekuće

obveze ∑ upravni ugovor i reprogram 48Prilog 4. b ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga za tekuće

obveze i dospjele anuitete ∑ predstečajna nagodba 49

Prilog 5. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu (blokada i zlouporaba prava) 51

Prilog 6. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu (raskinut upravni ugovor) 52

Prilog 7. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu (upravni ugovor / reprogram) 53

Prilog 8. ∑ Zapisnik 55Prilog 9. ∑ Obavijest o odbijanju Prijedloga odlukom

Savjetodavnog vijeća 58Prilog 10. ∑ Obrazac Upravnog ugovora 59Prilog 11. ∑ Dopis ∑ dostava Upravnog ugovora 64Prilog 12. ∑ Obrazac Aneksa Upravnog ugovora 65Prilog 13. ∑ Rješenje o raskidu upravnog ugovora 67

IV. Najčešća pitanja 70

V. Zakonske odredbe o upravnom ugovoru ∑ Opći porezni zakon 87


I. UVOD

Zakonom o izmjenama i dopunama Općeg poreznog za-kona (≈Narodne novine«, broj 26/15), koji je stupio na snagu 17. ožujka 2015. godine, u porezni sustav prvi put je uveden institut upravnog ugovora. Stupanjem na snagu novog Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine«, broj 115/16), donesenog u sklopu porezne reforme, odredbe koje propisuju mogućnost sklapanja upravnog ugovora nisu se mijenjale.

Sklapanje upravnog ugovora, nakon dužeg vremenskog razdoblja, jedina je Općim poreznim zakonom propisana mo-gućnost odgode dospjelosti poreznog duga, te s tim u vezi mogućnost odgode ovrhe kao i deblokade računa. Naime, uki-da njem odredbi Općeg poreznog zakona koje su propisivale mogućnost obročne otplate duga (brisani članak 118. OPZ-a ∑ ≈Narodne novine«, broj 136/12) i odgode ovrhe (brisani članak 136. OPZ-a ∑ ≈Narodne novine«, broj 136/12) za sve porezne obveznike koji iz različitih razloga nisu mogli na vri-jeme podmiriti porezni dug, kasnije važeće zakonske odredbe tu mogućnost propisivale su samo za odre�ene porezne obvez-nike. Tako je Zakonom o financijskom poslovanju i predste-čajnoj nagodbi (≈Narodne novine«, broj 108/12, 144/12, 81/13 i 112/13) propisano pokretanje postupka predstečajne nagod-be s ciljem ponovnog uspostavljanja likvidnosti i solventnosti, odnosno nastavka poslovanja, samo za pravne osobe i trgov-ce pojedince, što je u konačnici odgovaralo samo onim podu-zetnicima koji su osim dugovanja prema Poreznoj upravi ima-li i dugovanja prema drugim vjerovnicima.


Odredbama članka 101., 102. i 103. Općeg poreznog za-kona propisana je mogućnost sklapanja upravnog ugovora s Poreznom upravom s ciljem prevladavanja trenutne nemoguć-nosti podmirenja dospjelih poreznih obveza, odnosno nami-renje dospjelog poreznog duga (glavnice i kamata) u cijelosti ili djelomično, najdulje na rok od 24 mjeseca uz obračun za-konske zatezne kamate na reprogramiranu glavnicu duga. Otpis dijela glavnice, odnosno otpis kamata, što je često za-htjev poreznih obveznika, nije predvi�en zakonskim odred-bama o upravnom ugovoru, budući se isto može smatrati državnom potporom, o čemu više u nastavku teksta.

Sklapanjem upravnog ugovora odga�a se dospjelost porez nog duga, odnosno porezni obveznik porezni dug koji je predmet upravnog ugovora podmiruje prema dospijeću mje-sečnih anuiteta utvr�enih planom otplate.

Upravni ugovor predstavlja upravno pravni odnos izme�u javne uprave i privatnih osoba koji se zasniva na suglasnoj volji dviju strana, odnosno isti ne predstavlja autoritativni i jednostrani upravni akt. Na taj način, sukladno standardima europske javne uprave, postiže se aktivno sudjelovanje gra-�ana u upravnim poslovima u što većem broju upravnih po-dručja, odnosno aktivna uloga gra�ana u odnosima s javnom upravom.


II. Upravni ugovor

1. Uvodne napomene

Upravni ugovor sklapa se slobodnom voljom sudionika porezno-dužničkog odnosa, ne smije biti protivan prinudnim propisima i javnom interesu, ne smije biti sklopljen na štetu trećih osoba niti smije biti protivan izreci rješenja kojim je utvr�ena porezna obveza.

Upravni ugovor sklapa se u pisanom obliku.

2. Predmet upravnog ugovora

Predmet upravnog ugovora je dospjeli, nenaplaćeni pore-zni dug evidentiran u poreznim evidencijama. Poreznim du-gom, sukladno odredbama Općeg poreznog zakona, smatra se dug s osnove poreza, doprinosa i drugih javnih davanja čije je utvr�ivanje i/ili naplata i/ili nadzor u nadležnosti Porezne uprave.

Porezni dug koji je predmet sklapanja upravnog ugovora čine glavnica duga navedena u Prijedlogu za sklapanje uprav-nog ugovora (u daljnjem tekstu: Prijedlog) i kamate obraču-nate na glavnicu duga sa stanjem na dan sastavljanja Potvrde o stanju duga, te pripadajuće zatezne kamate obračunate na glavnicu duga od dana sastavljanja Potvrde do dana prije dana sklapanja upravnog ugovora.

Predmet upravnog ugovora ne može biti:


∑ dug s osnove doprinosa za mirovinsko osiguranje na te-melju generacijske solidarnosti s osnove produženog mirovinskog osiguranja i doprinosa za mirovinsko osigu-ranje na temelju individualne kapitalizirane štednje s osnove produženog mirovinskog osiguranja, budući da, sukladno članku 18. stavku 7. Zakona o mirovinskom osiguranju (≈Narodne novine« br. 157/13, 151/14, 33/15, 93/15 i 120/16), pravo na staž po toj osnovi prestaje ukoliko doprinosi nisu plaćeni u roku od tri mjeseca od dana dospijeća,

te

∑ dug s osnove novčanih kazni i troškova postupka koje izriče, zadužuje i prati Porezna uprava, budući da, su-kladno odredbama članka 33. stavka 10. Prekršajnog za-kona (≈Narodne novine« br. 107/07, 39/13, 157/13 i 110/15), dinamiku i način plaćanja izrečenih novčanih kazni može odrediti isključivo prekršajno tijelo koje je donijelo odluku o prekršaju i to u samoj odluci o prekr-šaju. S tim u vezi, podmirenje poreznog duga s osnove novčanih kazni i troškova postupka u cijelosti, jedan je od uvjeta za sklapanje upravnog ugovora.

Predmet upravnog ugovora može biti:

∑ dug s osnove doprinosa za obvezno mirovinsko osigura-nje na temelju generacijske solidarnosti i s osnove dopri-nosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po ostalim osnovama osiguranja, kao i porezni dug s osnove doprinosa za obvezno zdrav-stveno osiguranje, zaštitu zdravlja na radu i s osnove doprinosa za zapošljavanje,

∑ dug s osnove poreza koji su vlastiti prihod državnog pro-računa te dug s osnove poreza koji su vlastiti prihod žu-panijskih i gradskih, odnosno općinskih proračuna,

∑ dug s osnove poreza na dohodak i poreza na promet nekretnina te

∑ dug s osnove spomeničke rente, doprinosa komorama, članarine turističkim zajednicama, pristojbi te s osnove obveza čiju prisilnu naplatu provodi Porezna uprava.


3. Subjekt primjene odredbi o upravnom ugovoru (porezni obveznik)

Porezni obveznik je svaka fizička ili pravna osoba, udru-žene osobe ili imovinska masa bez pravne osobnosti koja gos-podarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvari-vanja prihoda, dohotka, dobiti ili drugih procjenjivih koristi.

S tim u vezi, fizičkom osobom smatra se osoba koja je prestala obavljati djelatnost, a čiji dug je nastao za vrijeme obavljanja te djelatnosti, te fizička osoba koja ne sudjeluje u razmjeni dobara i usluga na tržištu odnosno gra�anin, kao i fizička osoba koja je obveznik poreza na dohodak od imovine i iznajmljivanje obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja prihoda, dohotka, dobiti ili drugih procjenjivih koristi.

Tako�er, poreznim obveznikom smatra se i fizička osoba koja obavlja registriranu djelatnost poljoprivrede i ribarstva ili obvezno osigurana osoba koja poljoprivrednu djelatnost obav-lja kao jedino i glavno zanimanje i upisana je u upisnik obi-teljskih poljoprivrednih gospodarstava u svojstvu nositelja ili člana obiteljskog gospodarstva.

Dakle, prijedlog za sklapanje upravnog ugovora može podnijeti svaka fizička ili pravna osoba koja u poreznim evi-dencijama ima evidentiran dospjeli, nenaplaćeni porezni dug.

4. Uvjeti za sklapanje upravnog ugovora

Sukladno članku 101. stavcima 4. i 5. Općeg poreznog zakona, upravni ugovor sklapa se u pisanom obliku i slobod-nom voljom sudionika porezno ∑ dužničkog odnosa, te ne smije biti protivan prinudnim propisima, sklopljen na štetu trećih osoba niti protivan izreci rješenja kojim je utvr�ena porezna obveza.

Dakle, sklapanje upravnog ugovora predstavlja ugovorni odnos izme�u poreznog obveznika i poreznog tijela koji se temelji na slobodnoj volji ugovornih strana, slijedom čega porezno tijelo osim ispunjenja uvjeta propisanih zakonskim odredbama, može u svrhu sklapanja upravnog ugovora zatra-


žiti i ispunjenje drugih uvjeta. S tim u vezi, dana 17. ožujka 2015. godine Središnji ured Porezne uprave donio je Uputu Klasa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21-06/15-1 kojom je, radi učinkovitog i ujednačenog postupanja, propisan po-stupak, način i uvjeti sklapanja upravnog ugovora.

U svrhu jednostavnije komunikacije poreznog obveznika s Poreznom upravom glede sklapanja upravnog ugovora, te ekonomičnijeg postupanja ustrojstvenih jedinica Porezne uprave, kreiran je obrazac prijedloga za sklapanje upravnog ugovora. Navedeni obrazac prilago�en je tipu poreznog obvez nika, ovisno o tome podnosi li prijedlog za sklapanje upravnog ugovora pravna osoba, fizička osoba ∑ obrtnik ili fizička osoba ∑ gra�anin (Prilog 1. a, b i c). Obrasci prijedloga za sklapanje upravnog ugovora dostupni su na web stranica-ma Porezne uprave, kao i u ispostavama Porezne uprave.

Postupak sklapanja upravnog ugovora provodi se kao ne-upravni postupak i, kao što je već navedeno, temelji se na slobodnoj volji ugovornih strana. Dakle, u slučaju kada pore-zni obveznik ne ispunjava uvjete propisane zakonskim odred-bama i druge uvjete propisane internom uputom, Porezna uprava odbit će prijedlog za sklapanje upravnog ugovora, o čemu će poreznog obveznika obavijestiti dopisom.

Člankom 101. stavcima 8. i 9. Općeg poreznog zakona propisani su slučajevi kada će porezno tijelo odbiti sklopiti upravni ugovor s poreznim obveznikom.

Tako je odredbom članka 101. stavka 8. Općeg poreznog zakona propisano da se upravni ugovor ne može sklopiti s poreznim obveznikom čiji je račun blokiran od strane drugih vjerovnika. Stoga, ako u trenutku ocjenjivanja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora porezni obveznik u Očevidniku redoslijeda plaćanja Financijske agencije, osim blokade Porez-ne uprave, ima evidentirane neizvršene osnove za plaćanje drugih vjerovnika, Porezna uprava odbit će prijedlog za skla-panje upravnog ugovora (PRILOG 5. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu). Naime, pretpostavka je da po-rezni obveznik koji ima evidentiranu blokadu drugog vjerov-nika, unatoč eventualno sklopljenom upravnom ugovoru, neće moći poslovati niti redovito podmirivati mjesečne anui-


tete temeljem sklopljenog upravnog ugovora, te je u tom slu-čaju upitna opravdanost sklapanja upravnog ugovora.

Budući je blokada računa, kao i deblokada računa, moguća u svakom trenutku pa i nakon sklapanja upravnog ugovora, relevantnim se smatra podatak ima li porezni obveznik u tre-nutku ocjenjivanja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora u Očevidniku redoslijeda osnova za plaćanje Financijske agen-cije evidentiranih blokada drugih vjerovnika. S tim u vezi, nad-ležne ustrojstvene jedinice Porezne uprave prilikom zaprimanja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora provjerit će je li po-rezni obveznik blokiran od strane drugih vjerovnika, u kojem slučaju će poreznog obveznika pisanim putem obavijestiti da se njegov prijedlog za sklapanje upravnog ugovora odbija. Tre-ba napomenuti da se blokada Financijske agencije za troškove koje ista naplaćuje radi provedbe rješenja o ovrsi Porezne upra-ve, ne smatra blokadom drugog vjerovnika.

Nadalje, upravni ugovor ne može se sklopiti s poreznim obveznikom protiv kojeg se vodi postupak utvr�ivanja zlo-uporabe prava u porezno-dužničkom odnosu.

Postupak utvr�ivanja zlouporabe prava iz porezno-duž-ničkog odnosa dio je poreznog postupka koji porezno tijelo pokreće po službenoj dužnosti, radi provjere i utvr�ivanja činjenica koje ukazuju na postupanje s obilježjem zlouporabe prava, a koje za posljedicu ima nemogućnost podmirenja ob-veza iz porezno-dužničkog odnosa. Postupak utvr�ivanja zlo-uporabe prava provodi se u slučaju nemogućnosti naplate poreznog duga od poreznog obveznika primjenom svih mjera prisilne naplate i to nad osobama koje sukladno članku 29. Općeg poreznog zakona odgovaraju kao porezni jamci (npr. članovi trgovačkog društva i osobe koje vode poslove društva i povezanih osoba). Dakle, za vrijeme trajanja postupka utvr-�ivanja zlouporabe prava, sklapanje upravnog ugovora nije dopušteno (PRILOG 5. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga su-kladno Zakonu).

Me�utim, ako je postupak utvr�ivanja zlouporabe prava proveden i druga je osoba (odgovorna osoba ili druga pravna osoba) pravomoćnim rješenjem proglašena jamcem za dug poreznog obveznika, u tom slučaju porezni obveznik ili jamac


može predložiti sklapanje upravnog ugovora za dug utvr�en tim rješenjem. Naime, pretpostavka je da bi u navedenom slu čaju jednokratno podmirenje poreznog duga zasigurno one-mo gućilo daljnje poslovanje, te je dopušteno sklapanje uprav-nog ugovora za dug utvr�en pravomoćnim rješenjem o zlou-porabi, uz ispunjenje zakonskih i drugih propisanih uvjeta.

Člankom 101. stavkom 9. Općeg poreznog zakona, propi-sano je da se upravni ugovor ne može sklopiti za porezni dug koji je već bio predmet raskinutog upravnog ugovora (PRILOG 6. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu). Dakle, porezni obveznik kojem je upravni ugovor raskinut zbog ne-pridržavanja ugovorenih rokova i načina plaćanja, nema mo-gućnost za isti dug ponovo predložiti sklapanje upravnog ugovora, odnosno porezni obveznik za odre�eni dug (npr. s osnove poreza na dodanu vrijednost iskazan na pdv obrascu za 9/2016. godine) može samo jednom zatražiti sklapanje upravnog ugovora. U navedenom slučaju, poreznom obvezni-ku ne može se niti odobriti sklapanje upravnog ugovora za nove, tekuće porezne obveze, sve dok isti ne podmiri dug koji je bio predmet raskinutog upravnog ugovora.

Nadalje, sklapanje upravnog ugovora nije dopušteno niti za dug koji je predmet sklopljenog upravnog ugovora koji je na snazi, odnosno za dug koji je predmet odobrenog repro-grama koji je na snazi (PRILOG 7. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu). Dakle, upravni ugovor ne može se sklopiti za dospjele, a neplaćene rate iz sklopljenog uprav-nog ugovora koji je na snazi, odnosno dospjele, a neplaćene anuitete iz odobrenog reprograma koji je na snazi (radi se o reprogramima odobrenim sukladno posebnim propisima). Na opisani način onemogućava se zlouporaba instituta upravnog ugovora učestalim podnošenjem prijedloga za sklapanje upravnog ugovora, odnosno da porezni obveznik u isto vrije-me ima na snazi više upravnih ugovora. Naime, sklapanjem novog upravnog ugovora u navedenim slučajevima ponovno bi se odgodila dospjelost poreznog duga čije je plaćanje već jednom odgo�eno. Me�utim, u slučaju ukinutog reprograma porezni obveznik može podnijeti prijedlog za sklapanje uprav-nog ugovora za cijeli dospjeli dug evidentiran na knjigovod-


stvenoj kartici pa tako i za porezni dug koji je bio predmet ukinutog reprograma.

Nadalje, Porezna uprava odbit će sklopiti upravni ugovor s poreznim obveznikom koji je uspješno okončao postupak predstečajne nagodbe, i to za tekuće porezne obveze dospjele od dana otvaranja postupka predstečajne nagodbe te za dospje-le, neplaćene anuitete obračunane i zadužene prema rješenju trgovačkog suda o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi (PRILOG 4. b Obavijest o odbijanju prijedloga za tekuće obveze). Naime, svrha predstečajne nagodbe bila je omogućiti nelikvidnim i in-solventnim dužnicima financijsko restrukturiranje s ciljem us-postavljanja likvidnosti i solventnosti. Dakle, sklapanjem pred-stečajne nagodbe takvim poreznim obveznicima već je odobren otpis, odgoda dospijeća dugovanja, odnosno reprogram, radi sprečavanja pokretanja stečajnog postupka. Ako nakon prove-denog postupka predstečajne nagodbe navedeni porezni obve-znici i dalje nisu u mogućnosti podmirivati obveze iz predste-čajne nagodbe kao i obveze iz tekućeg poslovanja, to znači da nije postignut cilj i svrha postupka predstečajne nagodbe, te nema osnove i opravdanja za daljnje reprogramiranje duga i zadržavanje takvih subjekata na tržištu.

Me�utim, porezni obveznik po pravomoćnosti rješenja trgovačkog suda o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi može podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora isključivo i samo za prioritetne tražbine, dospjele do dana podnošenja prijedloga, budući da prioritetne tražbine sukladno članku 17. stavku 2. točki 1. Zakona o financijskom poslovanju i pred-stečajnoj nagodbi nisu trebale i ne smiju biti dio postupka predstečajne nagodbe.

Prioritetne tražbine, sukladno članku 3. točki 13. Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, su obveze po osnovi poreza i prireza te doprinosa za mirovinsko osigu-ranje obračunate temeljem ostvarenog dohotka od nesamo-stalnog rada, odnosno tražbine radnika iz radnog odnosa.

Kada porezni obveznik podmiri sve obveze prema Porez-noj upravi koje proizlaze iz sklopljene predstečajne nagodbe, tek tada može podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugo-vora za obveze dospjele nakon otvaranja postupka predste-


čajne nagodbe (tekuće obveze). Uvjet za sklapanje upravnog ugovora u tom slučaju nije podmirenje obveza prema svim vjerovnicima iz predstečajne nagodbe, već samo podmirenje obveza prema Poreznoj upravi, kao jednom od vjerovnika u tom postupku.

Tako�er, ako Ministarstvo financija ∑ Porezna uprava kao razlučni vjerovnik, koji ima založno pravo na dužnikovoj stva-ri koje je upisano u javnu knjigu, u postupku predstečajne nagodbe ne dostavi izjavu kojom se odriče prava na odvojeno namirenje, smatra se da se Porezna uprava kao vjerovnik nije odrekla tog prava te se može namiriti isključivo iz vrijednosti imovine osigurane razlučnim pravom. U tom slučaju porezni obveznik može podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugo-vora za porezni dug osiguran razlučnim pravom, te je za isti dopušteno sklapanje upravnog ugovora uz ispunjenje ostalih zakonskih i drugih propisanih uvjeta.

U slučaju smrti poreznog obveznika s kojim je sklopljen upravni ugovor, nasljednici nemaju mogućnost stupiti na mje-sto ostavitelja i nastaviti plaćati porezni dug prema skloplje-nom upravnom ugovoru. Me�utim, nakon što se rješenjem utvrdi položaj pravnih slijednika i provede prijenos utvr�enog duga s ostavitelja na nasljednike, isti mogu podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora sukladno odredbama Općeg poreznog zakona.

5. Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora

Člankom 102. stavkom 2. Općeg poreznog zakona propi-san je sadržaj prijedloga za sklapanje upravnog ugovora. Su-kladno navedenim zakonskim odredbama prijedlog za skla-panje upravnog ugovora mora sadržavati:

∑ prijedlog načina namirenja dospjelog poreznog duga (u cijelosti ili djelomično) prethodno uskla�enog s porez-nim tijelom, ovjerenog pečatom i potpisom ovlaštenih osoba poreznog tijela i poreznog obveznika

∑ prijedlog rokova za njegovo namirenje

∑ osobni identifikacijski broj (OIB) poreznog obveznika


∑ razloge zbog kojih je nastao porezni dug

∑ podatke o strukturi vlasništva poreznog obveznika

∑ podatke o povezanim društvima

∑ popis imovine u vlasništvu poreznog obveznika s iskaza-nim knjigovodstvenim vrijednostima na zadnji obračun-ski datum

∑ podatke o sudskim postupcima koji imaju utjecaj na po-slovanje poreznog obveznika

∑ prijedlog sredstava osiguranja naplate poreznoga duga, a sukladno Općem poreznom zakonu

∑ popis dospjelih obveza prema svim vjerovnicima na za-dnji obračunski datum

∑ popis ključnih dobavljača i vjerovnika sa stanjem obveza na zadnji obračunski datum.

Sukladno stavcima 1. i 3. istoga članka Zakona, prijedlog za sklapanje upravnog ugovora podnosi se ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema prebivalištu ili uobičajenom boravi-štu fizičke osobe odnosno sjedištu pravne osobe te Uredu za velike porezne obveznike. Kao što je već naprijed navedeno, Obrazac prijedloga za sklapanje upravnog ugovora objavljen je i dostupan na web stranicama Porezne uprave, kao i u nadležnoj ispostavi Porezne uprave, gdje porezni obveznici mogu dobiti detaljnije informacije o zakonskim i drugim uvje-tima za sklapanje upravnog ugovora.

6. Otvaranje predmeta

Po zaprimanju prijedloga za sklapanje upravnog ugovora, nadležna ispostava dužna je bez odlaganja otvoriti predmet putem aplikacije uredskog poslovanja, Klasa: 415-02/god-10/redni broj.

Nadležni područni ured, odnosno Središnji ured Porezne uprave dužan je po zaprimanju dokumentacije od strane nad-ležne ispostave, odnosno nadležnog područnog ureda otvori-ti predmet putem iste aplikacije uredskog poslovanja i to pod istom klasom predmeta (Klasa: 415-02/god-10/redni broj). U


slučaju nepoštivanja odredbi Upravnog ugovora, nadležni po-dručni ured, odnosno Središnji ured Porezne uprave dužan je za potrebe donošenja rješenja o raskidu Upravnog ugovora otvoriti upravni predmet putem aplikacije uredskog poslova-nja Klasa: UP/I-415-02/god-10/redni broj.

7. Utvr�ivanje poreznog duga

Po primitku prijedloga za sklapanje upravnog ugovora nadležna ispostava dužna je, sukladno članku 102. stavku 2. alineji 1. Općeg poreznog zakona, pozvati poreznog obvezni-ka u službene prostorije Porezne uprave radi usuglašavanja o podnesenom prijedlogu i uskla�ivanja stanja poreznog duga za koji se predlaže sklapanje upravnog ugovora.

U slučaju da se porezni obveznik u danom roku ne oda-zove pozivu, smatrat će se kako je odustao od podnesenog prijedloga. (PRILOG 2. ∑ Poziv na uskla�enje poreznog duga).

Prilikom uskla�ivanja poreznog duga, nadležni službenik dužan je upozoriti poreznog obveznika na posljedice sklapa-nja upravnog ugovora za neznatne iznose duga evidentirane na pojedinim računima javnih prihoda, odnosno na troškove platnog prometa u slučaju namirenja istih prema dospijeću mjesečnih anuiteta utvr�enih otplatnim planom. U takvim slučajevima moguće je poreznom obvezniku predložiti pod-mirenje tih prihoda prije izrade Potvrde o stanju duga. Ako porezni obveznik to ne prihvati, porezni dug će se po sklapa-nju upravnog ugovora reprogramirati neovisno o iznosu mje-sečnog anuiteta.

Tako�er, nadležna ispostava dužna je informirati pore-znog obveznika o poreznom dugu s osnove predujmova po-reza na dobit, poreza na dodanu vrijednost, poreza na doho-dak, te ostalih poreza za koje je važećim zakonskim odredba-ma propisana obveza podnošenja godišnjeg obračuna. Naime, evidentiranje godišnjeg obračuna navedenih vrsta poreza i s tim u vezi knjiženje storna predujmova, može rezultirati uma-njenjem iznosa duga koji je predmet sklopljenog upravnog ugovora. Stoga je, ako je to moguće, potrebno dogovoriti s poreznim obveznikom da isti podnese godišnji obračun prije


uskla�enja poreznog duga, ukoliko postoje saznanja da će evidentiranje istog rezultirati umanjenim iznosom duga. Ovdje treba napomenuti kako se predujmovi smatraju dospjelim po-reznim dugom, za koji se u slučaju neplaćanja pokreće postu-pak ovrhe, slijedom čega iste nije moguće isključiti iz postup-ka sklapanja upravnog ugovora. U protivnom, odnosno ako se predujmovi isključe iz sklapanja upravnog ugovora, pore-znom obvezniku prijeti blokada računa zbog neplaćanja istih ili ako već ima evidentiranu blokadu za dug po toj osnovi, u tom slučaju nema zakonske osnove za obustavu blokade, i ne postiže se svrha i cilj sklapanja upravnog ugovora.

U slučaju sklapanja upravnog ugovora za dug s osnove predujmova i s tim u vezi eventualnog umanjenja duga koji je predmet upravnog ugovora nakon evidentiranja godišnjeg obračuna, porezni obveznik može, sukladno članku 152. Za-kona o općem upravnom postupku (≈Narodne novine«, broj 47/09) u vezi s člankom 4. Općeg poreznog zakona, podnije-ti zahtjev za sklapanje Aneksa Upravnog ugovora (Prilog 12. ∑ Obrazac Aneksa Upravnog ugovora). Po zaprimanju zahtje-va za sklapanje Aneksa Upravnog ugovora nadležna ispostava dužna je pomoću knjigovodstvene simulacije provesti uskla-�enje predmetnog duga, odnosno utvrditi stvarno stanje, te izraditi novu Potvrdu o stanju duga i provesti postupak kao kod sklapanja upravnog ugovora (dostava dokumentacije nad-ležnom područnom uredu). Postupanje po zahtjevu za skla-panje Aneksa Upravnog ugovora, način sklapanja i knjigovod-stvenog evidentiranja istog opisano je Dopunom Upute o po-stupku, načinu i uvjetima sklapanja upravnog ugovora, Klasa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21-06/15-7 od 21. prosin-ca 2015. godine. Potrebno je napomenuti da se postupak skla-panja Aneksa Upravnog ugovora provodi isključivo na zahtjev poreznog obveznika.

S tim u vezi, ako nadležna ispostava temeljem zahtjeva poreznog obveznika utvrdi da je dug koji je predmet sklopljenog upravnog ugovora nakon evidentiranja godišnjeg obračuna pod-miren, o istome će sastaviti Službenu bilješku i provesti storno knjiženja upravnog ugovora za dug namiren na opisani način, a sklopljeni upravni ugovor u tom dijelu prestat će važiti.


Tako�er, nadležna ispostava dužna je upozoriti poreznog obveznika na plaćanje tekućih poreznih obveza koje nisu predmet prijedloga za sklapanje upravnog ugovora, odnosno obveza dospjelih nakon dana podnošenja prijedloga, što je jedan od uvjeta za sklapanje upravnog ugovora. S tim u vezi, mogući su problemi u slučaju kada porezni obveznik u Oče-vidniku redoslijeda osnova za plaćanje Financijske agencije ima evidentiranu neizvršenu osnovu za plaćanje Porezne uprave i plaćanja se provode preko obveznikova žiro računa. U takvim slučajevima, uplatama se podmiruju obveze iz evi-dentiranog rješenja o ovrsi, odnosno obveze za koje je pod-nesen prijedlog za sklapanje upravnog ugovora, dok namire-nje tekućih obveza zbog evidentirane blokade nije moguće. Stoga je, internom uputom propisano da se uplatama prove-denim nakon podnesenog prijedloga za sklapanje upravnog ugovora, uz izričitu suglasnost poreznog obveznika, namiru-ju tekuće porezne obveze, a sve radi ispunjenja uvjeta za sklapanje upravnog ugovora.

Nadalje, ako nadležna ispostava utvrdi da uplatama pro-vedenim od dana podnošenja prijedloga za sklapanje uprav-nog ugovora tekuće obveze nisu namirene u cijelosti, pozvat će poreznog obveznika da u razumnom roku, ne dužem od 15 dana, uplati razliku. U slučaju da porezni obveznik preo-stali iznos duga tekućih obveza ne podmiri u danom roku, nadležna ispostava odbit će prijedlog za sklapanje upravnog ugovora. Isto tako, ispostava Porezne uprave odbit će prijed-log za sklapanje upravnog ugovora ako utvrdi da porezni ob-veznik nije ispunio bilo koji od uvjeta za sklapanje upravnog ugovora (npr. blokada drugih vjerovnika, dug je već bio pred-met raskinutog upravnog ugovora).

Potrebno je napomenuti kako su novim Općim poreznim zakonom uvedene promjene glede zastare. Jedna od promjena je ukidanje relativne zastare prava na naplatu te uvo�enje jedinstvenog roka zastare od šest godina. Rok zastare od šest godina propisan je za zastaru prava na utvr�ivanje porezne obveze, za zastaru prava na naplatu kao i na zastaru prava poreznog obveznika na povrat. Nadalje, uveden je institut zastoja zastare, ne samo u slučaju kada se radi naplate vodi


postupak pred sudom već i u slučaju kada se pred sudom vodi postupak radi utvr�enja poreza i kamata. Tako�er, jasno je propisano da ako porezni obveznik podmiri poreznu obvezu nakon nastupa zastare prava na naplatu, ima pravo na povrat plaćenog poreza i kamata od dana podnošenja zahtjeva. Su-kladno zakonskim odredbama, porezno tijelo dužno je paziti na zastaru po službenoj dužnosti, a zastarjeli dug otpisuje se iz poreznih evidencija.

Vezano za navedeno, eventualno istaknuti prigovor zasta-re radi naplate poreznog duga, odnosno dužnost poreznog tijela da pazi na zastaru prava na naplatu po službenoj duž-nosti, smatra se prethodnim pitanjem koje je potrebno riješiti prije uskla�ivanja duga.

Nakon obrade predmeta, ako ne odbije prijedlog za skla-panje upravnog ugovora, nadležna ispostava sastavlja Potvrdu o stanju duga i očitovanje, te navedeno dostavlja nadležnom područnom uredu na daljnju obradu i odlučivanje.

Po provedenom uskla�enju poreznog duga nadležna ispo-stava sastavlja Potvrdu o stanju duga (stanje duga na dan sastavljanja Potvrde) koju pečatom ovjeravaju i potpisuju ovlaštena osoba poreznog tijela i porezni obveznik (PRILOG 3. ∑ Potvrda o stanju duga).

Uz prijedlog za sklapanje upravnog ugovora i Potvrdu o stanju duga, nadležna ispostava dostavlja nadležnom Područ-nom uredu i očitovanje kojim utvr�uje sljedeće:

− podnosi li porezni obveznik propisane porezne prijave i obrasce, te jesu li isti evidentirani na knjigovodstvenoj kartici poreznog obveznika,

− jesu li dosad nadzorom utvr�ene nepravilnosti u poslo-vanju i je li porezni obveznik prekršajno kažnjavan,

− podatak o dugu sa obrazloženjem kako i od kada je na-stao,

− koje mjere ovrhe su poduzete u cilju naplate i koji iznosi su po istima naplaćeni,

− je li porezni obveznik podmirio dospjele obveze za koje nije podnio prijedlog za sklapanje upravnog ugovora,


− je li porezni obveznik blokiran od strane drugih vjerov-nika,

− je li protiv poreznog obveznika pokrenut postupak utvr�i-vanja zlouporabe prava u porezno-dužničkom odnosu, te

− je li porezni obveznik ponudio odgovarajuće sredstvo osiguranja naplate poreznog duga za koji predlaže skla-panje upravnog ugovora i koje.

Ako je porezni obveznik, odnosno podnositelj prijedloga za sklapanje upravnog ugovora u poreznim evidencijama za-dužen u više ispostava Porezne uprave, uskla�ivanje stanja poreznog duga provest će ispostava Porezne uprave nadležna prema sjedištu pravne osobe, odnosno prebivalištu ili boravi-štu fizičke osobe.

Iznos poreznog duga za koji se traži sklapanje upravnog ugovora mora sadržavati podatak o visini duga zbrojno za sve račune, te posebno po računima i to odvojeno za iznos duga s osnove glavnice i posebno za iznos duga po osnovi obraču-nane, a nenaplaćene kamate. Iznos duga po osnovi poreza na promet nekretnina i lokalnih poreza potrebno je utvrditi za svaki grad, općinu ili županiju gdje postoji dug za koji se traži sklapanje upravnog ugovora.

Nakon što ispostava Porezne uprave dostavi nadležnom područnom uredu relevantnu dokumentaciju (Potvrdu o sta-nju duga i očitovanje), područni ured dopunit će istu očito-vanjem o provedenim radnjama iz svoje nadležnosti, te sve zajedno dostaviti na razmatranje Savjetodavnom vijeću Po-dručnog, odnosno Središnjeg ureda, ovisno o visini ukupnog poreznog duga utvr�enog na dan sastavljanja Potvrde.

U slučaju kada prijedlog za sklapanje upravnog ugovora podnese porezni obveznik koji sukladno članku 101. stavcima 8. i 9. Općeg poreznog zakona ne može biti subjekt primjene odredbi toga Zakona, odnosno čiji dug ne može biti predmet sklapanja upravnog ugovora sukladno navedenim odredbama toga članka Zakona, ispostava Porezne uprave postupiti će po prijedlogu u svojoj nadležnosti, odnosno dopisom obavijesti-ti podnositelja Prijedloga da nema osnove za razmatranje istog, te da upravni ugovor neće biti sklopljen.


8. Sredstvo osiguranja plaćanja kao uvjet za sklapanje upravnog ugovora

Općim poreznim zakonom propisano je da podneseni Pri-jedlog, izme�u ostalog, sadrži i prijedlog sredstava osiguranja naplate poreznog duga sukladno članku 134. toga Zakona. Sredstvo osiguranja naplate poreznog duga, kao jedan od uvje-ta za sklapanje upravnog ugovora, može biti neopoziva ga-rancija banke, založno pravo na nekretnini, bjanko zadužnica potpisana od strane solventnog jamca platca, jamstvo druge osobe čija imovina odgovara visini poreznog duga, te gotovin-ski polog.

Uputom o postupku, načinu i uvjetima sklapanja uprav-nog ugovora, detaljnije je opisano i odre�eno pojedino sred-stvo osiguranja plaćanja koje se može prihvatiti radi ispunja-vanja uvjeta za sklapanje upravnog ugovora.

Neopoziva garancija banke daje se u pisanom obliku i ob-vezuje banku na plaćanje odre�enog novčanog iznosa na teme-lju pisanog zahtjeva korisnika i uz podnošenje banci dokume-nata koji su u jamstvu navedeni. Neopoziva garancija banke aktivira se ako porezni obveznik ne plati dug kako je ugovore-no, odnosno navedeno u sklopljenom upravnom ugovoru, a ako porezni obveznik podmiri dug prema sklopljenom uprav-nom ugovoru, garancija se vraća banci. Ako se kao sredstvo osiguranja plaćanja predlaže inozemna bankarska garancija, u tom slučaju potrebno je da inozemna banka koja izdaje garan-ciju ima razmijenjen swift ključ s poslovnom bankom u Repu-blici Hrvatskoj, preko koje će takva garancija biti zaprimljena i dostavljena Poreznoj upravi. U tom slučaju porezni obveznik dužan je inozemnoj banci koja izdaje garanciju dostaviti podat-ke o korisniku garancije (nadležnom područnom uredu), kao i izjavu da će troškove izdavanja iste snositi porezni obveznik. Ukoliko porezni obveznik ne podmiri troškove izdavanja ino-zemne garancije, Porezna uprava uputit će poslovnoj banci u Republici Hrvatskoj, s kojom je razmijenjen swift ključ, obavi-jest da se radi namirenja tih troškova treba obratiti inozemnoj banci koja je izdala garanciju. U slučaju raskida upravnog ugo-vora, zbog nepridržavanja ugovorenih rokova i načina plaćanja,


Porezna uprava (nadležni područni ured) dužna je bez odlaga-nja, a prije pokretanja ovršnog postupka, pokrenuti naplatu bankarskom garancijom. Radi izbjegavanja dodatnih troškova, Porezna uprava (nadležni područni ured) uputit će radi napla-te pisani poziv direktno inozemnoj banci garantu.

Ako se kao sredstvo osiguranja plaćanja poreznog duga nudi uknjižba založnog prava na nekretnini, podnositelj pri-jedloga za sklapanje upravnog ugovora mora priložiti i pro-cjenu tržišne vrijednosti nekretnine izra�enu od ovlaštenog vještaka, ne stariju od godine dana. Na temelju dostavljene procjene, Područni ured dužan je utvrditi radi li se o adekvat-nom sredstvu osiguranja plaćanja, u kojem slučaju sklapa s poreznim obveznikom Ugovor o (dobrovoljnom) založnom pravu na nekretnini. Navedeni Ugovor porezni obveznik du-žan je predati nadležnom Općinskom sudu, zemljišno-knjiž-nom odjelu i o tome dostaviti dokaz Poreznoj upravi, po pri-mitku kojeg, Savjetodavno vijeće odlučuje o prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora.

Kada se kao sredstvo osiguranja plaćanja poreznog duga nudi uknjižba založnog prava na pokretnini, procjenjuje se vri-jednost pokretnine, provjerava redoslijed zaloga i razmatra mogućnost naplate duga javnom prodajom primjenom odredbe članka 160. Općeg poreznog zakona, kojom je propisano da predmet pljenidbe, izme�u ostalog, ne mogu biti alati, oru�e, strojevi i drugi predmeti koji su poreznom obvezniku koji obav-lja djelatnost nužni za obavljanje te djelatnosti. Ako se utvrdi da se radi o adekvatnom sredstvu osiguranja plaćanja, s pore-znim obveznikom sklapa se Ugovor o (dobrovoljnom) založ-nom pravu na pokretnini. U pravilu se pokretnine rijetko pri-hvaćaju kao sredstvo osiguranja, zbog upitne vrijednosti kao i zbog navedenih ograničenja, odnosno mogućnosti prodaje istih.

U slučaju kada se kao sredstvo osiguranja plaćanja pred-laže uknjižba založnog prava na nekretnini ili pokretnini, a postoje eventualne sumnje u adekvatnost predloženog sred-stva osiguranja, prije sklapanja Ugovora o (dobrovoljnom) založnom pravu moguće je zatražiti konzultacije sa Savjeto-davnim vijećem koje ocjenjuje prijedlog za sklapanje uprav-nog ugovora.


Ako se kao sredstvo osiguranja predlaže bjanko zadužni-ca potvr�ena kod javnog bilježnika, ista treba biti popunjena i potpisana i od strane jamca-platca koji je bonitetan te izdana u skladu s odredbama Pravilnika o obliku i sadržaju bjanko zadužnice (≈Narodne novine«, broj 115/12). O bonitetu jamca-platca odlučuje se prema prometu na njegovom žiro-računu (dokaz o bonitetu). Original bjanko zadužnice ostaje u ispo-stavi Porezne uprave nadležnoj za poreznog obveznika, a na postupanje dostavlja se preslika iste. Iznimno, u slučaju da dug za koji se traži sklapanje upravnog ugovora ne prelazi iznos od 50.000,00 kuna, bjanko zadužnica bez potpisa sol-ventnog jamca platca smatrat će se odgovarajućim sredstvom osiguranja plaćanja, imajući u vidu svrhu radi koje se sklapa upravni ugovor i ekonomičnost postupka.

Jamstvom druge osobe, čija se vrijednost imovine procje-njuje najmanje u visini vrijednosti poreznog duga, jamac se obvezuje da će ispuniti pravovaljanu i dospjelu obvezu porez-nog obveznika ako porezni obveznik to ne učini nakon isteka roka odobrene odgode naplate poreznog duga.

U slučaju da porezni obveznik ima poreznog jamca ∑ plat-ca koji svojom imovinom jamči za porezni dug koji je predmet upravnog ugovora, porezni jamac ∑ platac supotpisuje uprav-ni ugovor. Time će se, u slučaju da se od glavnog dužnika dug nije namirio po dospijeću, temeljem upravnog ugovora kao ovršne isprave, ovrha provesti protiv poreznog jamca.

Porezni obveznik može dati jedno ili kombinaciju više instrumenata osiguranja plaćanja.

9. Odlučivanje o prijedlogu

O sklapanju upravnog ugovora, na temelju ocjene prijed-loga Savjetodavnog vijeća, odlučuje pomoćnik ministra, rav-natelj Porezne uprave odnosno pročelnik nadležnog područ-nog ureda.

U tu svrhu, posebnom Odlukom pomoćnika ministra, ravnatelja, imenovani su članovi Savjetodavnog vijeća na ra-zini Središnjeg ureda Porezne uprave i na razini područnih


ureda. Savjetodavno vijeće ima pet članova, a za ocjenu pod-nesenog prijedloga za sklapanje upravnog ugovora potrebna je natpolovična većina prisutnih članova odnosno suglasnost najmanje tri člana Vijeća.

O sklapanju upravnog ugovora za porezni dug od 2.000.000,00 kuna i više, na temelju ocjene prijedloga Savje-todavnog vijeća Središnjeg ureda Porezne uprave, odlučuje pomoćnik ministra, ravnatelj Porezne uprave, dok o sklapanju upravnog ugovora za dug do 2.000.000,00 kuna, na temelju ocjene prijedloga Savjetodavnog vijeća nadležnog područnog ureda, odlučuje pročelnik nadležnog područnog ureda. Krite-rij pri odre�ivanju nadležnosti za ocjenu prijedloga za sklapa-nje upravnog ugovora, odnosno za donošenje odluke o skla-panju upravnog ugovora je ukupni iznos poreznog duga na dan sastavljanja Potvrde o stanju duga.

Prilikom ocjenjivanja Prijedloga sastavlja se Zapisnik (PRILOG 8 ∑ Zapisnik), čiju izradu potpisuje službenik nadle-žan za predmet u Područnom odnosno Središnjem uredu Po-rezne uprave, dok prisutni članovi Savjetodavnog vijeća ocje-njuju opravdanost prijedloga za sklapanje upravnog ugovora, donesenu ocjenu o istom potvr�uju potpisivanjem Zapisnika te predlažu čelniku poreznog tijela sklapanje odnosno odbija-nje sklapanja upravnog ugovora.

U postupku ocjenjivanja podnesenog prijedloga za skla-panje upravnog ugovora, Savjetodavno vijeće razmatra sve podatke navedene u očitovanju nadležne ispostave Porezne uprave odnosno očitovanju nadležnog područnog ureda, te utvr�uje jesu li ispunjeni svi zakonski i drugi propisani uvje-ti. Tako se, u svakom konkretnom slučaju, ponovno provje-rava stanje u Očevidniku redoslijeda osnova za plaćanje Fi-nancijske agencije, je li porezni obveznik kao uvjet za sklapa-nje upravnog ugovora podmirio dospjele obveze koje nisu predmet sklapanja upravnog ugovora, je li predloženo odgo-varajuće sredstvo osiguranja plaćanja, jesu li i koje su pret-hodno poduzete mjere naplate poreznog duga i njihov učinak, te procjenjuje hoće li sklapanje upravnog ugovora dovesti do daljnjeg redovnog poslovanja poreznog obveznika i time do pravovremenog podmirenja budućih poreznih obveza.


Na temelju navedenih podataka, Savjetodavno vijeće ocje-njuje opravdanost sklapanja upravnog ugovora, imajući u vidu otežane gospodarske prilike u društvu, svrhu i cilj zakon-skih odredbi o upravnom ugovoru i da se sklapanjem uprav-nog ugovora porezni dug ne otpisuje već samo odga�a njego-va dospjelost, te da se u slučaju nepridržavanja ugovorenog načina i rokova plaćanja (već samo jednog anuiteta) upravni ugovor raskida i pokreće postupak ovrhe radi naplate dospje-log, neplaćenog poreznog duga, odnosno da se pokreće napla-ta iz danog sredstva osiguranja plaćanja, ako je na taj način naplata izglednija.

O duljini trajanja upravnog ugovora odnosno broju odo-brenih anuiteta Savjetodavno vijeće odlučuje uzimajući u ob-zir ekonomsku snagu i mogućnosti poreznog obveznika, a sve radi izglednijeg ispunjenja cilja i svrhe upravnog ugovora.

Upravni ugovor neće se sklopiti ako Savjetodavno vijeće razmatranjem prijedloga ocijeni da porezni obveznik nije uči-nio vjerojatnim ispunjenje svrhe i predmeta upravnog ugovo-ra (na primjer ako utvrdi da porezni obveznik nije podmirio dospjele obveze koje nisu predmet sklapanja upravnog ugo-vora, da je blokiran od strane drugih vjerovnika, da nije po-nudio odgovarajuće sredstvo osiguranja itd.). U takvom slu-čaju, kako je već naprijed opisano, Porezna uprava neće do-nositi Rješenje kao upravni akt kojim se odlučuje o pravima i obvezama podnositelja prijedloga, već će dopisom obavijesti-ti poreznog obveznika da se prijedlog za sklapanje upravnog ugovora odbija zbog neispunjenja zakonom propisanih uvjeta ili neosnovanosti podnesenog prijedloga (PRILOG 9. ∑ Obavi-jest o odbijanju Prijedloga odlukom Savjetodavnog vijeća).

Radi ujednačenog, pravilnog i učinkovitog postupanja u postupcima razmatranja i ocjenjivanja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora donesena je Uputa o postupanju Savjeto-davnih vijeća, Klasa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21- 06/15-4 od 9. lipnja 2015. godine, kojom su propisani kriteri-ji za ocjenjivanje prijedloga.


10. Postupak sklapanja ugovora

Nakon što Savjetodavno vijeće ocjeni prijedlog za sklapa-nje upravnog ugovora opravdanim, službenik nadležan za predmet u Područnom uredu odnosno Središnjem uredu Po-rezne uprave sastavlja tekst upravnog ugovora (PRILOG 10. ∑ Obrazac Upravnog ugovora).

Upravni ugovor sadrži odredbe o poreznom dugovanju, broju anuiteta, visini kamatne stope koja se obračunava na reprogramiranu glavnicu duga te podatke o priloženom instru-mentu osiguranja plaćanja. Tako�er sadrži odredbu prema kojoj se za cijelo vrijeme trajanja upravnog ugovora na repro-gramiranu glavnicu duga primjenjuje, odnosno obračunava zakonska zatezna kamatna stopa koja je vrijedila u vrijeme sklapanja upravnog ugovora. Nadalje, odre�uje Plan otplate reprogramiranih obveza kao sastavni dio upravnog ugovora, koji se izra�uje i uručuje poreznom obvezniku po sklapanju toga ugovora. Upravnim ugovorom porezni obveznik obvezu-je se uplaćivati mjesečne iznose anuiteta prema Planu otplate reprogramiranih obveza, a Porezna uprava ne poduzimati ovršne mjere radi naplate poreznog duga koji je predmet upravnog ugovora za vrijeme trajanja Upravnog ugovora, od-nosno sve dok se porezni obveznik pridržava ugovorenih ro-kova i načina plaćanja. Potrebno je napomenuti da je porezni obveznik dužan podmirivati tekuće porezne obveze. U protiv-nom, Porezna uprava neće raskinuti upravni ugovor, ali će pokrenuti postupak ovrhe radi naplate istih, a sklapanje novog upravnog ugovora za tekuće porezne obveze, nije dopušteno.

Nadalje, upravni ugovor sadrži odredbe o učinku uprav-nog ugovora (sukladno članku 101. stavku 6. OPZ-a upravni ugovor ima snagu izvršnog rješenja donesenog u poreznom postupku), o prestanku upravnog ugovora te jednostranom raskidu upravnog ugovora u slučaju nepridržavanja rokova i načina plaćanja, i to rješenjem protiv kojeg porezni obveznik tužbom može pokrenuti upravni spor. Tako�er, odre�eno je da podnesena tužba ne odga�a izvršenje rješenja o raskidu upravnog ugovora te dostavom toga rješenja, poreznom ob-vezniku dospijevaju na naplatu svi neplaćeni anuiteti.


Upravni ugovor, na za to odgovarajuće mjesto, potpisuje pomoćnik ministra, ravnatelj Porezne uprave odnosno pročel-nik nadležnog Područnog ureda. Po potpisivanju upravnog ugovora od strane Porezne uprave, službenik nadležan za predmet u Područnom, odnosno Središnjem uredu telefon-skim putem kontaktira poreznog obveznika, te istog poziva u službene prostorije nadležnog područnog ureda, odnosno Sre-dišnjeg ureda radi potpisivanja i sklapanja upravnog ugovora. U slučaju da je porezni obveznik nedostupan, potrebno je upravni ugovor potpisan od strane Porezne uprave u dva pri-mjerka uz popratni dopis (PRILOG 11. ∑ Dopis ∑ dostava Upravnog ugovora), putem pošte dostaviti poreznom obvezni-ku radi potpisivanja. Potpisane primjerke upravnog ugovora zajedno sa zaprimljenim dopisom, porezni obveznik dužan je vratiti na adresu nadležnog područnog ureda, odnosno Sre-dišnjeg ureda Porezne uprave u roku od 30 dana od dana zaprimanja. Ako porezni obveznik u danom roku ne dostavi potpisane primjerke upravnog ugovora, smatrat će se da je odustao od sklapanja upravnog ugovora.

Datum potpisivanja upravnog ugovora od strane poreznog obveznika u službenim prostorijama Porezne uprave odnosno datum zaprimanja potpisanih primjeraka upravnog ugovora od strane poreznog obveznika putem pošte, smatra se datu-mom sklapanja upravnog ugovora, te se upisuje na za to pred-vi�eno mjesto na oba primjerka ugovora. Osim toga, nadležni službenik dužan je na oba primjerka potpisanog upravnog ugovora dopisati prethodno dodijeljenu klasu predmeta i pri-padajući urudžbeni broj (prvi sljedeći urudžbeni broj pismena dodijeljen putem aplikacije uredskog poslovanja).

Jedan primjerak originala upravnog ugovora s dopisanim datumom sklapanja upravnog ugovora, klasom i urudžbenim brojem potrebno je dostaviti poreznom obvezniku, a drugi primjerak položiti u predmet otvoren u nadležnom područ-nom uredu odnosno Središnjem uredu Porezne uprave, a ko-piju sklopljenog upravnog ugovora dostaviti na znanje i po-stupanje nadležnom područnom uredu odnosno ispostavi, te na znanje nadležnim Zavodima.


11. Namirenje poreznog duga

Upravni ugovor može se sklopiti radi namirenja poreznog duga u cijelosti ili djelomično (na primjer porezni obveznik može zatražiti sklapanje upravnog ugovora samo za obveze utvr�ene u postupku nadzora ili samo za obveze zadužene prema pdv obrascu za siječanj 2017. godine).

Namirenje poreznog duga sklapanjem upravnog ugovora podrazumijeva plaćanje cijelog iznosa glavnice i kamata, bez mogućnosti otpisa istih, najdulje na rok od 24 mjeseca uz primjenu zakonske zatezne kamate na iznos reprogramirane glavnice duga.

Za cijelo vrijeme trajanja upravnog ugovora na reprogra-miranu glavnicu obračunava se zakonska zatezna kamata. Naime, primjena niže kamatne stope u pojedinim slučajevima, odnosno za pojedine poduzetnike, može se sukladno Zakonu o državnim potporama (≈Narodne novine«, broj 47/2014) smatrati državnom potporom. Sukladno navedenom Zakonu, državna potpora je svaki stvarni i potencijalni rashod ili uma-njeni prihod države dodijeljen od davatelja državne potpore u bilo kojem obliku koji narušava ili prijeti narušavanjem tr-žišnog natjecanja stavljajući u povoljniji položaj odre�enog poduzetnika ili proizvodnju odre�ene robe i/ili usluge utoliko što utječe na trgovinu izme�u država članica EU, u skladu s člankom 107. Ugovora o funkcioniranju Europske unije. S tim u vezi, a radi postupanja Porezne uprave sukladno Zakonu o državnim potporama, odre�eno je da se na glavnicu duga za koju se sklapa upravni ugovor za cijelo vrijeme trajanja uprav-nog ugovora, obračunava zakonska zatezna kamata.

Prema odredbama Izmjena i dopuna Zakona o obveznim odnosima (≈Narodne novine« 78/2015.) koji je stupio na snagu 01. kolovoza 2015. g., stopa zateznih kamata na odnose iz trgo-vačkih ugovora i ugovora izme�u trgovca i osobe javnog prava odre�uje se, za svako polugodište, uvećanjem prosječne kamat-ne stope na stanja kredita odobrenih na razdoblje dulje od go-dine dana nefinancijskim trgovačkim društvima izračunate za referentno razdoblje koje prethodi tekućem polugodištu za pet postotnih poena, a u ostalim odnosima za tri postotna poena.


U Narodnim novinama broj 1 od 2. siječnja 2017. godine Hrvatska narodna banka objavila je prosječnu kamatnu stopu na stanja kredita odobrenih na razdoblje dulje od godinu dana nefinancijskim trgovačkim društvima izračunatu za referentno razdoblje od 1. svibnja 2016. do 31. listopada 2016., koja izno-si 4,68%.

Sukladno navedenim zakonskim odredbama i objavi Hr-vatske narodne banke, trenutna kamatna stopa na nepravo-vremeno plaćene poreze i druga javna davanja o kojima Po-rezna uprava vodi evidenciju iznosi 7,68 %, a primjenjuje se od 1. siječnja 2017. godine.

Po zaprimanju sklopljenog upravnog ugovora nadležna ispostava dužna je izraditi anuitetni plan na osnovu kojeg se provodi knjiženje u poreznim evidencijama. Primjerak anui-tetnog plana, nadležna ispostava dostavlja na izvršavanje po-reznom obvezniku, te na znanje nadležnom područnom ure-du, odnosno Središnjem uredu Porezne uprave.

Za izračun jednakih mjesečnih anuiteta koristi se aplikaci-ja informacijskog sustava Porezne uprave ≈Izračun anuiteta za otplatu reprogramiranog duga«. Pri izradi anuitetnog plana po-datke o datumu sklapanja upravnog ugovora, iznosu kamata obračunanih do dana sklapanja upravnog ugovora, te podatak o kamatnoj stopi koja se primjenjuje, potrebno je unositi s duž-nom pažnjom radi točnog izračuna mjesečnih anuiteta.

Budući da za vrijeme trajanja upravnog ugovora zastara ne teče te se na zastaru prava na naplatu pazi po službenoj dužnosti, preporuča se područnim uredima vo�enje posebnih evidencija za svakog poreznog obveznika kojem je odobren upravni ugovor, pojedinačno za svaki račun, odnosno zadu-ženje.

12. Knjiženje upravnog ugovora

Na temelju sklopljenog upravnog ugovora kojim je pore-znom obvezniku odobreno namirenje poreznog duga u više jednakih mjesečnih anuiteta, nadležna ispostava provodi knji-ženje u poreznim evidencijama. Glavnicu i kamatu poreznog


duga obuhvaćenog Upravnim ugovorom potrebno je isknjižiti na postojećim računima na kojima je dug evidentiran, pojedi-načno na svakom računu, te posebnim IKA-ma zadužiti na tim istim računima, vodeći računa o datumima valute knjiženja.

Knjigovodstveno evidentiranje poreznog duga obuhvaće-nog upravnim ugovorom provodit će se prema posebnoj Upu-ti Središnjeg ureda Porezne uprave, Klasa: 410-01/ 15-01/2300, Ur. broj: 513-07-21-02/15-01 od 17. kolovoza 2015. godine.

Knjiženje poreznog duga prema anuitetnom planu provo-di ispostava Porezne uprave nadležna prema prebivalištu ili boravištu fizičke osobe, odnosno prema sjedištu pravne oso-be, osim poreznog duga po osnovi poreza na promet nekret-nina, u kojem slučaju knjiženje provodi ispostava koja je utvr-dila poreznu obvezu. U tom slučaju, potrebno je presliku anuitetnog plana za račun poreza na promet nekretnina, kao i presliku sklopljenog upravnog ugovora dostaviti ispostavi nadležnoj za knjiženje navedene vrste prihoda.

Porezni obveznik dužan je mjesečne anuitete s osnove poreza i prireza na dohodak, poreza na promet nekretnina, prihoda županijskih i gradskih, odnosno općinskih proračuna, članarine turističkim zajednicama i spomeničke rente uplaći-vati na račun svakog grada/općine/županije na kojem je dug evidentiran.

13. Ovrha

Sukladno članku 101. stavku 7. Općeg poreznog zakona sklapanjem upravnog ugovora ovrha će se obustaviti, po služ-benoj dužnosti, samo za iznos poreznog duga obuhvaćenog upravnim ugovorom. O obustavi ovrhe rješenjem odlučuje nadležno porezno tijelo koje je ovrhu pokrenulo.

Budući da predmet sklapanja upravnog ugovora ne može biti dug s osnove novčanih kazni i troškova postupka, prilikom postupanja po prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora, nad-ležna ispostava Porezne uprave dužna je provjeriti stanje duga navedenih obveza s nadležnom prekršajnom službom kako bi se izbjegla višestruka naplata istih obveza, odnosno u slučaju


da je poreznom obvezniku od strane nadležne prekršajne služ-be odobrena obročna otplata tih obveza, te se isti pridržava rokova i načina plaćanja, smatra se da dužnik nema dospjelih obveza po osnovi novčanih kazni (Izmjena i dopuna Upute ∑ porezni dug s osnove novčanih kazni Klasa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21-06/15-2 od 31. ožujka 2015.).

Obzirom da predmet sklapanja upravnog ugovora ne može biti niti dug s osnove doprinosa za mirovinsko osigura-nje na temelju generacijske solidarnosti s osnove produženog mirovinskog osiguranja i doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje s osnove pro-duženog mirovinskog osiguranja, mogu se javiti problemi ako su navedene obveze predmet ovrhe pljenidbom i prijenosom novčanih sredstava koje ovršenik ima kod banke te pljenid-bom novčanih sredstava (plaće) ovršenika koju ima kod po-slodavca, a koja se neće moći obustaviti po sklapanju uprav-nog ugovora.

U tom slučaju potrebno je dopisom obavijestiti Financij-sku agenciju, odnosno poslodavca, o dugu čije je plaćanje odgo�eno sklapanjem upravnog ugovora, te istovremeno upo-znati poreznog obveznika da je za deblokadu njegovih računa ili obustavu pljenidbe plaće potrebno osnovu za plaćanje iz-vršiti u cijelosti, odnosno da je deblokada računa ili obustava pljenidbe plaće moguća tek po podmirenju obveza sadržanih u rješenju o ovrsi, a koje nisu predmet plaćanja prema odred-bama upravnog ugovora.

Ako je protiv rješenja o ovrsi, koje se obustavlja na teme-lju sklopljenog upravnog ugovora, izjavljena žalba koja je proslije�ena na rješavanje drugostupanjskom tijelu, potrebno je o tome žurno obavijestiti drugostupanjsko tijelo radi obu-stave postupka po žalbi.

Budući je Općim poreznim zakonom člankom 140. stav-kom 2. točkom 5. propisano da je upravni ugovor ovršna isprava, u slučaju neplaćanja već samo jednog dospjelog anu-iteta, Porezna uprava može pokrenuti ovršni postupak radi naplate istog.


14. Sistemska Potvrda o stanju duga

Poreznom obvezniku koji je podnio zahtjev za izdavanje potvrde o stanju duga u svrhu na primjer sudjelovanja na javnom natječaju, a isti se pridržava ugovorenih rokova i na-čina plaćanja mjesečnih anuiteta i redovito podmiruje tekuće obveze, moguće je izdati traženu Potvrdu, uz napomenu da porezni obveznik odre�eni iznos duga podmiruje prema sklo-pljenom upravnom ugovoru koji je na snazi. U napomeni po-trebno je navesti iznos duga koji je obuhvaćen sklopljenim upravnim ugovorom, na koje vrijeme je upravni ugovor odo-bren, odnosno broj anuiteta, te da se porezni obveznik pridr-žava ugovorenih rokova i načina plaćanja.

15. Raskid i prestanak ugovora

Porezna uprava, sukladno članku 101. stavku 13. Općeg poreznog zakona, jednostrano će raskinuti upravni ugovor kada utvrdi da se porezni obveznik ne pridržava odredbi tog upravnog ugovora. U tom slučaju donosi se rješenje o raskidu upravnog ugovora (PRILOG 13 ∑ Rješenje o raskidu upravnog ugovora). Protiv rješenja kojim se raskida upravni ugovor po-rezni obveznik može pokrenuti upravni spor.

Za vrijeme trajanja upravnog ugovora porezni obveznik dužan je podmirivati tekuće porezne obveze. Zbog ne podmi-rivanja tekućih poreznih obveza neće se raskidati upravni ugovor, ali će područni ured pokrenuti postupak ovrhe radi naplate. Za tekuće porezne obveze dospjele nakon sklapanja upravnog ugovora, poreznom obvezniku ne može se odobriti sklapanje novog upravnog ugovora (PRILOG 4. a ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga za tekuće obveze) kako ne bi došlo do zlouporabe instituta upravnog ugovora, odnosno da porezni obveznik ima na snazi više upravnih ugovora u isto vrijeme.

U slučaju da nadležni službenik u ispostavi Porezne upra-ve, zadužen za predmetnog poreznog obveznika, utvrdi kako se porezni obveznik ne pridržava rokova i načina plaćanja ugovorenih upravnim ugovorom, dužan je uputiti poreznom obvezniku poziv za plaćanje dospjelog anuiteta, te u slučaju


neplaćanja predložiti nadležnom područnom uredu, odnosno Središnjem uredu raskid Upravnog ugovora.

Nadležni službenik u područnom uredu, odnosno Središ-njem uredu utvr�uje ukupni iznos nepodmirenih dospjelih mjesečnih anuiteta na dan donošenja rješenja o raskidu uprav-nog ugovora, te rješenje dostavlja nadležnoj ispostavi koja po izvršnosti tog rješenja (datum kada je porezni obveznik zapri-mio rješenje), u knjigovodstvenim evidencijama za dio duga koji nije plaćen provodi odgovarajuća knjiženja. O datumu izvršnosti rješenja nadležni područni ured, odnosno Središnji ured obavještava ispostavu dopisom.

Knjiženje obveza temeljem rješenja o raskidu upravnog ugovora provodi se prema naprijed navedenoj Uputi Središ-njeg ureda o knjigovodstvenom evidentiranju duga obuhva-ćenog upravnim ugovorom.

Naplata poreznog duga obuhvaćenog raskinutim uprav-nim ugovorom nastavlja se prema odredbama Općeg poreznog zakona i Stečajnog zakona.

Ako je upravni ugovor raskinut rješenjem, a Porezna upra-va raspolaže sredstvom osiguranja plaćanja, nakon raskida upravnog ugovora, a prije pokretanja ovršnog postupka, po-rezni dug naplatit će se sukladno članku 135. Općeg poreznog zakona odnosno iz tog sredstva osiguranja, ako je na taj način izglednija naplata poreznog duga.

Upravni ugovor prestaje podmirenjem duga u cijelosti pri-je isteka roka, istekom roka na koji je sklopljen, smrću dužni-ka, te pravomoćnim rješenjem trgovačkog suda o otvaranju stečajnog postupka.

U slučaju prestanka upravnog ugovora istekom roka na koji je sklopljen (neovisno da li je dug plaćen u cijelosti ili ne) u knjigovodstvenim evidencijama nije potrebno provesti ras-knjiženje predmetnog duga, dok je u ostalim slučajevima pre-stanka upravnog ugovora potrebno za dio duga koji nije pla-ćen, odnosno za dio duga koji je plaćen prije isteka roka, provesti odgovarajuća knjiženja.


16. Primjena drugih propisa

Na namirenje poreznog duga obuhvaćenog sklopljenim upravnim ugovorom primjenjuju se odredbe Općeg poreznog zakona i drugih propisa.

U slučaju ovrhe pljenidbom pokretnina, ovrha po izdanom Rješenju o ovrsi pljenidbom pokretnina ne obustavlja se jer se temeljem istog pokretna imovina popisuje i procjenjuje radi stjecanja založnog prava na zaplijenjenoj imovini, ali se nakon sklapanja upravnog ugovora postupak javne prodaje radi na-plate duga za koji je sklopljen upravni ugovor ne provodi za vrijeme dok je upravni ugovor na snazi.

Postupci za stjecanje založnog prava na nekretninama pro-vode se neovisno o tome je li upravni ugovor sklopljen, a upi-sana založna prava koja glase na taj dug ne brišu se sve dok se predmetni dug upravnog ugovora ne podmiri u cijelosti.

Za sva dospjela, a nepodmirena dugovanja za tekuće ob-veze nastale nakon podnošenja prijedloga za sklapanje uprav-nog ugovora, te po raskidu odnosno prestanku upravnog ugo-vora provodi se postupak ovrhe prema odredbama Općeg poreznog zakona.

U slučaju ovrhe na nekretnini radi naplate duga za koji je sklopljen upravni ugovor, ako provedba ovrhe nije započela, sudu se, temeljem članka 66. Ovršnog zakona (≈Narodne no-vine«, broj 112/12, 25/13, 93/14 i 55/16.) može predložiti odgoda ovrhe. Ako tražbina nije osigurana založnim pravom na nekretnini, već postoji samo zabilježba ovrhe, imajući u vidu da sukladno članku 70. stavcima 3. i 4. istoga Zakona sud ovrhu može odgoditi najviše za šest mjeseci nakon čega, ako ovrhovoditelj prije isteka toga roka ne predloži nastavak ovrhe, sud ovrhu obustavlja, potrebno je radi stjecanja založ-nog prava odmah pokrenuti postupak osiguranja tražbine radi uknjižbe založnog prava u zemljišne knjige. Kada je upravni ugovor raskinut prije isteka roka na koji je sklopljen, sudu se predlaže nastavak ovrhe.


17. Izvješćivanje

Za potrebe izvješćivanja o upravnim ugovorima na Sha-rePoint portalu postavljene su tablice za svaki područni ured i Središnji ured Porezne uprave. S tim u vezi, ispostave Pore-zne uprave dužne su do posljednjeg dana u tjednu dostaviti nadležnom područnom uredu izvješće o podnesenim prijed-lozima za sklapanje upravnog ugovora, podatke o sastavlje-nim Potvrdama o stanju duga i druge potrebne podatke. Po-dručni uredi dužni su zaprimljene podatke upisati u tablice odmah po primitku istih, a ostale podatke o radnjama iz svo-je nadležnosti (odluka Savjetodavnog vijeća područnog ureda, datum sklapanja upravnog ugovora, naplata, raskid upravnog ugovora itd.) dužni su upisati do posljednjeg dana u mjesecu za tekući mjesec.

Središnji ured tako�er je dužan odmah po otvaranju pred-meta, odnosno donošenju odluke Savjetodavnog vijeća, te po donošenju rješenja o raskidu upravnog ugovora upisati podat-ke u pripadajuću tablicu. Naime, podaci navedeni u tablici Središnjeg ureda automatskim ažuriranjem veza od strane područnih ureda, evidentiraju se u tablicama područnih ure-da. Iz tog razloga, područni uredi dužni su prilikom mjesečne obrade i unosa podataka provesti automatsko ažuriranje veza.

Podaci na razini Republike Hrvatske evidentiraju se u za to predvi�enoj tablici, a preuzimaju se automatski prema po-stavljenim formulama.

Detaljnija uputa o popunjavanju izvješća o upravnim ugo-vorima postavljena je na SharePoint portalu.


III. Prilozi

Prilog 1. a ∑ Obrazac Prijedloga za sklapanje upravnog ugovora za pravne osobe


KRATKE UPUTE ZA POPUNJAVANJE ∑ Obrazac za pravne osobe

I. PODACI O PODNOSITELJU PRIJEDLOGA

I.1. Ispisuje se osobni identifikacijski broj podnositelja prijed-loga (OIB) ∑ 11 znamenki

I.2. Ispisuje se naziv podnositelja prijedloga ∑ skraćeni naziv prema rješenju registarskog tijela

I.3. Ispisuje se adresa sjedišta podnositelja prijedloga

I.4. Navodi se osnovna djelatnost (opisno) koju podnositelj prijedloga obavlja u najvećem obimu, pri čemu nije bitno koja se djelatnost navodi kao osnovna u registru nadležnog tijela

I.4.1. Upisuje se broj zaposlenih na dan podnošenja prijedloga

I.5. Upisuju se podaci o osobama ovlaštenim za zastupanje (direktor, prokurist...) i to podaci: OIB, ime i prezime, ovla-štenje

I.6. Upisuju se podaci o osnivačima ∑ članovima podnositelja prijedloga. Za osnivače ∑ članove upisuju se podaci: OIB, ime i prezime ∑ naziv i % vlasništva

I.7. Podaci se navode prema stanju u trenutku podnošenja zahtjeva. Upisuju se podaci o trgovačkim društvima u kojima se pravna osoba javlja kao osnivač

I.8. Upisuju se podaci o sudskim postupcima koji su od utje-caja na poslovanje podnositelja prijedloga

II. PODACI O POREZNOM DUGU

II.1. Podnositelj prijedloga upisuje podatak o visini duga za koji predlaže sklapanje upravnog ugovora prema podacima iz svog knjigovodstva

II.2. Upisom oznake X postavlja se prijedlog načina namirenja poreznog duga

II.3. Upisuje se broj mjeseci za koje se predlaže namirenje poreznog duga

II.4. Podnositelj prijedloga opisuje razloge radi kojih je nastao porezni dug kao primjerice: smanjenje ukupnog prihoda, pro-blemi u naplati, povećanje troškova, pad prodaje, rast zaliha, pad vrijednosti imovine, rast duga...


II.5.Podnositelj prijedloga upisuje podatke o imovini u vlasniš-tvu poreznog obveznika s iskazanim knjigovodstvenim vrijed-nostima na zadnji obračunski datum

II.6. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o iznosu dospjelih obveza prema svim vjerovnicima sa stanjem na zadnji obra-čunski datum

II.7. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o ključnim dobav-ljačima i vjerovnicima sa stanjem obveza na zadnji obračunski datum

II.8. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o blokadama od strane drugih vjerovnika na da podnošenja prijedloga

II.9. Podnositelj prijedloga u odgovarajuću rubriku upisuje i opisuje ponu�eno sredstvo osiguranja plaćanja poreznog duga i do sada dano sredstvo osiguranja naplate istoga duga, ako takvo sredstvo postoji

II.10. Podnositelj prijedloga upisuje dokumentaciju koju pri-laže.

Zadnju stranicu podnositelj prijedloga potpisuje pod materi-jalnom i kaznenom odgovornošću.

Prilog 1. b ∑ Obrazac Prijedloga za sklapanje upravnog ugovora za fizičke osobe


KRATKE UPUTE ZA POPUNJAVANJE ∑ Obrazac za fizičke osobe



I.2. Ispisuje se naziv podnositelja prijedloga ∑ skraćeni naziv prema rješenju registarskog tijela

I.3. Ispisuje se adresa prebivališta podnositelja prijedloga

I.4. Navodi se osnovna djelatnost (opisno) koju podnositelj prijedloga obavlja u najvećem obimu, pri čemu nije bitno koja se djelatnost navodi kao osnovna u registru nadležnog tijela


I.4.1. Upisuje se broj zaposlenih na dan podnošenja prijedloga

I.5. Upisuju se podaci o obrtima/ djelatnostima / slobodnim zanimanjima upisanim u registre i to podaci: naziv, mjesto radnje

I.6. Upisuju se podaci o zajedničkim obrtima / djelatnostima / slobodnim zanimanjima i to podaci:naziv, mjesto radnje

I.7. Upisuju se podaci o trgovačkim društvima u kojima se osoba javlja kao osnivač



II.1. Podnositelj prijedloga upisuje podatak o visini duga za koji predlaže sklapanje upravnog ugovora prema podacima iz svojih evidencija



II.4. Podnositelj prijedloga opisuje razloge radi kojih je nastao porezni dug kao primjerice: smanjenje ukupnog prihoda, pro-blemi u naplati, povećanje troškova, pad prodaje, rast zaliha, pad vrijednosti imovine, rast duga...

II.5. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o imovini u vlasniš-tvu poreznog obveznika prema podacima iz svojih evidencija

II.6. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o iznosu dospjelih obveza prema svim vjerovnicima prema podacima iz svojih evidencija

II.7. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o ključnim dobav-ljačima i vjerovnicima prema podacima iz svojih evidencija






Prilog 1. c ∑ Obrazac Prijedloga za sklapanje upravnog ugovora za fizičke osobe ∑ gra�ane


KRATKE UPUTE ZA POPUNJAVANJE ∑ Obrazac za fizičke osobe ∑ gra�ane




I.2. Ispisuje se ime i prezime podnositelja prijedloga

I.4. Upisuju se podaci o trgovačkim društvima u kojima se osoba javlja kao osnivač



II.1. Podnositelj prijedloga upisuje podatak o visini duga za koji predlaže sklapanje upravnog ugovora prema podacima iz svojih evidencija



II.4. Podnositelj prijedloga opisuje razloge radi kojih je nastao porezni dug kao primjerice: smanjenje ukupnog prihoda, po-većanje troškova...

II.5. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o imovini u vla-sništvu poreznog obveznika prema podacima iz svojih eviden-cija

II.6. Podnositelj prijedloga upisuje podatke o iznosu dospjelih obveza prema svim vjerovnicima prema podacima iz svojih evidencija






Prilog 2. ∑ Poziv na uskla�enje poreznog duga

REPUBLIKA HRVATSKAMINISTARSTVO FINANCIJA ∑ POREZNA UPRAVAPODRUČNI URED ISPOSTAVA

Klasa:Ur. broj:Mjesto, datum

IME I PREZIME POREZNOG OBVEZNIKA ADRESA OIB

POZIV

Poštovani,

Povodom postupanja po vašem Prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora koji ste podnijeli dana __________ teme-ljem članka 102. stavaka 1. i 2. Općeg poreznog zakona (≈Na-rodne novine«, broj 115/16), pozivamo vas da se najkasnije u roku od 8 dana od dana primitka ovog poziva odazovete u službene prostorije Porezne uprave, Ispostave ____________ radi uskla�ivanja predmetnog duga.

Sukladno navedenim zakonskim odredbama prijedlog za sklapanje upravnog ugovora, izme�u ostalog, sadrži prijedlog namirenja dospjelog poreznog duga prethodno uskla�enog s poreznim tijelom, ovjerenog pečatom i potpisom ovlaštenih osoba poreznog tijela i poreznog obveznika.

Stoga ukoliko se u danom roku ne odazovete ovom Pozi-vu, smatrat će se da ste odustali od podnesenog Prijedloga.

S poštovanjem,

VODITELJ ISPOSTAVE

_____________________


Prilog 3. ∑ Potvrda o stanju duga



IME I PREZIME POREZNOG OBVEZNIKA OIB

POTVRDA O STANJU POREZNOG DUGA NA DAN ______

račun naziv računa *glavnica *kamata glavnica i kamata

UKUPNO

Porezni obveznik Voditelj Ispostave________________ ______________________

Napomena: Prilikom izrade Potvrde o stanju duga nadležni službenik dužan je upozoriti poreznog obveznika na posljedice sklapanja upravnog ugovora za male iznose duga evidentirane na pojedinim računima javnih prihoda, odnosno na plaćanje troškova platnog prometa koje bi porezni obveznik snosio kod plaćanja malih mjesečnih anuiteta, te predložiti poreznom obvezniku podmirenje tih prihoda prije izrade Potvrde o stanju duga.* uskla�eni iznos glavnice duga (naveden u Prijedlogu za sklapanje

upravnog ugovora)* uskla�eni iznos kamate sa stanjem na dan sastavljanja potvrde


Prilog 4. a ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga za tekuće obveze ∑ upravni ugovor i reprogram




Poštovani,

Povodom vašeg Prijedloga za sklapanje upravnog ugovo-ra koji ste podnijeli dana _______________, obavještavamo vas o sljedećem.

Člankom 101. stavkom 5. Općeg poreznog zakona (≈Na-rodne novine«, broj 115/16) propisano je da se upravni ugovor sklapa slobodnom voljom sudionika porezno ∑ dužničkog od-nosa.

Uvidom u podatke navedene u Prijedlogu i podatke iz službenih evidencija Porezne uprave, utvr�eno je da se pore-zni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora odno-si na tekuće obveze dospjele nakon sklapanja upravnog ugo-vora, Klasa: _________, Ur. broj: ________ od ______, koji je na snazi. / Uvidom u podatke navedene u prijedlogu i podat-ke iz službenih evidencija Porezne uprave, utvr�eno je da se porezni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora odnosi na tekuće obveze dospjele nakon rješenjem Područnog ureda ___________, Klasa: ________, Ur. broj: ______, odo-brenog reprograma, koji je na snazi.

Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je Ministarstvo financija ∑ Porezna uprava sklapanjem upravnog ugovora koji je na snazi već omogućilo odgodu dospjelosti dužnih obveza, te da za porezni dug koji se odnosi na tekuće obveze ne po-


stoji mogućnost sklapanja upravnog ugovora sve dok se ne podmire obveze prema prethodno sklopljenom upravnom ugovoru. / Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je Mini-starstvo financija ∑ Porezna uprava reprogramiranjem pore-znog duga već omogućilo odgodu dospjelosti dužnih obveza, te da za porezni dug koji se odnosi na tekuće obveze ne po-stoji mogućnost sklapanja upravnog ugovora sve dok se ne podmire obveze iz prethodno odobrenog reprograma.

Slijedom navedenog, sukladno članku 101. stavku 5. Op-ćeg poreznog zakona odbija se vaš prijedlog za sklapanje upravnog ugovora.

S poštovanjem,

VODITELJ ISPOSTAVE

__________________________

Prilog 4. b ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga za tekuće obveze i dospjele anuitete ∑ predstečajna nagodba




Poštovani,

Povodom vašeg prijedloga za sklapanje upravnog ugovo-ra koji ste podnijeli dana _______________, obavještavamo vas o sljedećem.

Člankom 101. stavkom 5. Općeg poreznog zakona (≈Na-rodne novine« broj 115/2016) propisano je da se upravni ugo-vor sklapa slobodnom voljom sudionika porezno ∑ dužničkog odnosa.


Uvidom u podatke navedene u Prijedlogu i podatke iz službenih evidencija Porezne uprave, utvr�eno je da se pore-zni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora odno-si na tekuće obveze dospjele nakon dana otvaranja postupka predstečajne nagodbe, te da vam je rješenjem nadležnog Tr-govačkog suda, broj: _____ od dana _______, koje je postalo pravomoćno dana ______, odobreno sklapanje predstečajne nagodbe. / Uvidom u podatke navedene u Prijedlogu i podat-ke iz službenih evidencija Porezne uprave, utvr�eno je da se porezni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora odnosi na dospjele anuitete utvr�ene pravomoćnim Rješenjem nadležnog Trgovačkog suda, broj: _____ od dana _______, o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi.

Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je kroz postupak predstečajne nagodbe već omogućeno financijsko restrukturi-ranje s ciljem uspostavljanja likvidnosti i solventnosti, odobren otpis duga i / ili odgoda dospijeća duga radi sprječavanja otva-ranja stečaja te da se iz tog razloga upravni ugovor ne može sklopiti za porezni dug koji se odnosi na tekuće obveze dospje-le nakon dana otvaranja postupka predstečajne nagodbe sve dok se obveze prema Ministarstvu financija, Poreznoj upravi, dogovorene predstečajnom nagodbom, ne ispune u cijelosti. / Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je kroz postupak pred-stečajne nagodbe već omogućeno financijsko restrukturiranje s ciljem uspostavljanja likvidnosti i solventnosti, te da se uprav-ni ugovor ne može sklopiti za porezni dug koji se odnosi na dospjele anuitete utvr�ene pravomoćnim Rješenjem o predste-čajnoj nagodbi (jer bi se time ponovo odga�ala dospjelost duga čije je dospijeće već odgo�eno), odnosno sve dok se obveze prema Ministarstvu financija, Poreznoj upravi, dogovorene predstečajnom nagodbom, ne ispune u cijelosti.

Slijedom navedenog, sukladno članku 101. stavku 5. Op-ćeg poreznog zakona odbija se vaš Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora.

S poštovanjem,

VODITELJ ISPOSTAVE

__________________________


Prilog 5. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu (blokada i zlouporaba prava)




Poštovani,


Člankom 101. stavkom 5. Općeg poreznog zakona (≈Na-rodne novine« broj 115/2016.) propisano je da se upravni ugovor sklapa slobodnom voljom sudionika porezno ∑ duž-ničkog odnosa, a stavkom 8. istog članka propisano je da se upravni ugovor ne može sklopiti s poreznim obveznikom čiji je račun blokiran od strane drugih vjerovnika. / Člankom 101. stavkom 5. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine« broj 115/2016) propisano je da se upravni ugovor sklapa slobod-nom voljom sudionika porezno ∑ dužničkog odnosa, a stav-kom 8. istog članka propisano je da se upravni ugovor ne može sklopiti s poreznim obveznikom protiv kojega se provo-di postupak utvr�ivanja zlouporabe prava u porezno ∑ duž-ničkom odnosu.

Uvidom u Očevidnik redoslijeda osnova za plaćanje Fi-nancijske agencije, utvr�eno je da na dan _______ imate evi-dentirane, neizvršene osnove za plaćanje prema drugim vje-rovnicima. / Uvidom u službenu dokumentaciju Porezne uprave, utvr�eno je da je Područni ured __________ protiv vas pokrenuo postupak zlouporabe prava iz porezno ∑ dužničkog odnosa, koji je u tijeku.


Slijedom navedenog, sukladno odredbama članka 101. stavka 5. i stavka 8. Općeg poreznog zakona, odbija se vaš prijedlog za sklapanje upravnog ugovora.

S poštovanjem,

VODITELJ ISPOSTAVE

__________________________

Prilog 6. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu (raskinut upravni ugovor)




Poštovani,


Člankom 101. stavkom 5. Općeg porezno zakona (≈Narod-ne novine«, broj 115/2016) propisano je da se upravni ugovor sklapa slobodnom voljom sudionika porezno ∑ dužničkog od-nosa, a stavkom 9. istog članka propisano je da se upravni ugovor ne može sklopiti za porezni dug koji je već bio pred-metom raskinutog upravnog ugovora.

Uvidom u podatke navedene u Prijedlogu i podatke iz službenih evidencija Porezne uprave, utvr�eno je da je pore-zni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora već bio predmet upravnog ugovora, Klasa: ________, Ur. broj: _________, koji je raskinut Rješenjem Središnjeg ureda/Po-dručnog ureda ______ Klasa: ________, Ur. broj: _________, dana___________.


Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je Ministarstvo financija ∑ Porezna uprava sklapanjem upravnog ugovora već omogućilo odgodu dospjelosti poreznog duga za koji predla-žete sklapanje upravnog ugovora, kao i da je prethodno sklo-pljeni upravni ugovor raskinut zbog nepoštivanja odredaba istog.

Slijedom navedenog, sukladno članku 101. stavku 5. i stavku 9. Općeg poreznog zakona, odbija se vaš prijedlog za sklapanje upravnog ugovora.

S poštovanjem,

VODITELJ ISPOSTAVE

__________________________

Prilog 7. ∑ Obavijest o odbijanju prijedloga sukladno Zakonu (upravni ugovor / reprogram)




Poštovani,


Člankom 101. stavkom 5. Općeg poreznog zakona (≈Na-rodne novine«, broj 115/2016) propisano je da se upravni ugovor sklapa slobodnom voljom sudionika porezno ∑ duž-ničkog odnosa, a stavkom 9. istog članka propisano je da se upravni ugovor ne može sklopiti za dug za koji je sklopljen upravni ugovor. / Člankom 101. stavkom 5. Općeg poreznog


zakona (≈Narodne novine«, broj 115/2016) propisano je da se upravni ugovor sklapa slobodnom voljom sudionika porezno ∑ dužničkog odnosa, a stavkom 9. istog članka propisano je da se upravni ugovor ne može sklopiti za dug koji je obuhva-ćen reprogramom.

Uvidom u podatke navedene u prijedlogu i podatke iz službenih evidencija Porezne uprave, utvr�eno je da je pore-zni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora već predmet sklopljenog Upravnog ugovora, Klasa: __________, Ur. broj:__________, koji je na snazi. / Uvidom u podatke navedene u prijedlogu i podatke iz službenih evidencija Pore-zne uprave, utvr�eno je da je porezni dug za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora već predmet reprograma odobre-nog Rješenjem Područnog ureda __________, Klasa: ________, Ur. broj:_________ od ______, koji je na snazi.

Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je Ministarstvo financija ∑ Porezna uprava sklapanjem upravnog ugovora koji je na snazi već omogućilo odgodu dospjelosti poreznog duga za koji predlažete sklapanje upravnog ugovora. / Iz naprijed navedenog proizlazi da vam je Ministarstvo financija ∑ Pore-zna uprava reprogramom poreznog duga koji je na snazi već omogućilo odgodu dospjelosti poreznog duga za koji predla-žete sklapanje upravnog ugovora.

Slijedom navedenog, sukladno članku 101. stavku 5. i stavku 9. Općeg poreznog zakona, odbija se vaš prijedlog za sklapanje upravnog ugovora.

S poštovanjem,

VODITELJ ISPOSTAVE

__________________________


Prilog 8. ∑ Zapisnik



OIB ______________

Savjetodavno vijeće Središnjeg ureda / Područnog ureda ___________ , u postupku odlučivanja o Prijedlogu za sklapa-nje upravnog ugovora podnesenog od strane poreznog obve-znika ___________ iz ________, na temelju članka 76. Zakona o općem upravnom postupku (≈Narodne novine«, broj 47/09) u vezi s člankom 4. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novi-ne«, broj 115/2016) sastavlja

ZAPISNIK

Dana ___________ u prostorijama Ministarstva financija ∑ Porezne uprave, Središnjeg ureda / Područnog ureda ____________ s početkom u _______ održan je sastanak Sa-vjetodavnog vijeća za odlučivanje o Prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora.

Sastanku su nazočili:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.


Savjetodavno vijeće Središnjeg ureda / Područnog ureda __________ je u svom radu razmotrilo podatke navedene u Prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora poreznog obveznika _________, te podatke iz očitovanja o utvr�enim činjenicama Područnog ureda __________, Klasa: ____________, Ur. broj: __________ od ___________. Prema Potvrdi o stanju duga, koja je ovjerena pečatom i potpisom ovlaštene osobe nadležne Ispo-stave __________ i poreznog obveznika, ukupni dug poreznog obveznika na dan __________ iznosi __________ kuna od čega glavnica __________kuna, a kamate _________kuna.

Na temelju razmatranih podataka utvr�eno je:

Obrada prijedloga

1.) identifikacijski podaci o poreznom obvezniku

naziv djelatnosti:

obilježje djelatnosti (proizvodno, izvozno, sezonsko):

broj zaposlenih:

podaci o strukturi vlasništva:

podaci o povezanim osobama i društvima:

2.) porezni dug

iznos duga za koji se predlaže sklapanje upravnog ugovora (Potvrda o stanju duga):

razlozi nastanka duga:

poduzete mjere ovrhe:

uredno podmirene dospjele obveze koje nisu dio prijedloga za sklapanje upravnog ugovora: da / ne

3.) dug prema ostalim vjerovnicima (na zadnji obračunski datum)

iznos duga prema svim vjerovnicima:

iznos duga prema dobavljačima:

popis ključnih dobavljača i vjerovnika:

4.) blokade od strane drugih vjerovnika

u trenutku podnošenje prijedloga:

u trenutku sastavljanja Zapisnika:

5.) podaci o sudskim sporovima:

6.) podaci o postupku nadzora:

7.) podaci o imovini i imovinskim pravima:

8.) podaci o zlouporabi prava u porezno ∑ dužničkom odnosu

pokrenut postupak zlouporabe prava:

zlouporaba prava utvr�ena rješenjem:


9.) predloženo sredstvo osiguranja naplate (opis):

10.) prijedlog namirenja poreznog duga (način i rok):

Mišljenje Savjetodavnog vijeća (uz obrazloženje):Npr. Savjetodavno vijeće ocijenilo je da porezni obveznik ispunjava zakonske i druge propisane uvjete, da je porezni obveznik kao sredstvo osiguranja plaćanje duga dostavio……….. te je čelniku poreznog tijela predložilo sklapanje upravnog ugovora.

__________________ prijedlog prihvaćen

__________________ prijedlog odbijen

__________________ broj anuiteta (do 24)

____ % kamata

Podaci o članovima Savjetodavnog vijeća

Datum odluke Članovi Savjeto dav-nog vijeća (ime i prezime)

Potpis

Zapisničar (službenik nadležan za predmet):


Prilog 9. ∑ Obavijest o odbijanju Prijedloga odlukom Savjetodavnog vijeća




Poštovani,

Povodom postupanja po vašem Prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora koji ste podnijeli dana ____________, oba-vještavamo vas o sljedećem.

Sukladno odredbama članka 101. stavka 5. i članka 102. stavka 4. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine« broj, 115/2016), Savjetodavno vijeće Središnjeg ureda / Područnog ureda ____________ razmotrilo je podatke navedene u Prijed-logu za sklapanje upravnog ugovora, te očitovanju Područnog ureda ________, Klasa: __________, Ur. broj: ___________ od _________, kao i Potvrdu o stanju duga na dan _________ .

U postupku ocjenjivanja vašeg Prijedloga sastavljen je Za-pisnik, kojim je utvr�eno da niste ispunili zakonom propisane uvjete / kojim je utvr�eno da niste učinili vjerojatnim ispu-njenje svrhe i predmeta upravnog ugovora odnosno da ( niste podmirili tekuće obveze dospjele nakon podnošenja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora / da u Očevidniku redoslijeda plaćanja Financijske agencije imate evidentirane, neizvršene obveze prema drugim vjerovnicima / da niste priložili odgova-rajuće sredstvo osiguranja plaćanja…) __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Slijedom navedenog, sukladno članku 101. stavku 5. i članku 102. stavku 4., odbija se vaš prijedlog za sklapanje upravnog ugovora.

S poštovanjem,

POMOĆNIK MINISTRA, RAVNATELJ / PROČELNIK

_____________________

Prilog 10. ∑ Obrazac Upravnog ugovora

Ministarstvo financija, Porezna uprava zastupana po pomoćniku ministra financija, ravnatelju Porezne uprave ____________ / po pročelniku Područnog ureda ____________ temeljem ovlaštenja Klasa: ___________ Ur. Broj:_____________od __________godine (u daljnjem tekstu: Porezna uprava)

i

porezni obveznik ____________ kojeg zastupa ovlaštena osoba _________ (u daljnjem tekstu: porezni obveznik), na temelju članka 101. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novi-ne« broj 115/2016), zaključuju dana _____________ godine

UPRAVNI UGOVORO NAMIRENJU POREZNOG DUGA

Članak 1.

Povodom prijedloga poreznog obveznika od ___________ godine, a temeljem članka 101. Općeg poreznog zakona sudi-onici porezno ∑ dužničkog odnosa, Porezna uprava i porezni obveznik radi namirenja dospjelog poreznog duga, slobodnom voljom sklapaju ovaj Upravni ugovor.

Članak 2.

Ovim Upravnim ugovorom utvr�uje se iznos poreznog duga kojeg Porezna uprava potražuje od poreznog obveznika na dan __________ 1, način namirenja i uvjeti otplate, kao i instrument/i osiguranja plaćanja predmetnog poreznog duga.

1 Dan sastavljanja potvrde o stanju duga


Članak 3.

1. Postupak uskla�ivanja stanja poreznog duga s poreznim obveznikom provela je nadležna ispostava Porezne uprave, Ispostava __________.

2. Stranke su suglasne da porezni obveznik na dan ____________2 duguje vjerovniku iznos glavnice od _______ kuna (slovima: ____kn), te do tada obračunatu zakonsku zateznu kamatu u iznosu od _____ kuna (slovima: ____kn), što ukupno iznosi ______ kuna (slovima: __________ kn).

3. Porezni dug u iznosu _________ kuna, iz točke 2. ovoga članka, dospio je i nenaplaćen odnosno neplaćen, te se od-nosi na potraživanja po osnovu niže navedenih poreza i doprinosa:

Redni broj

Šifra vrste prihoda

Naziv računa Glavnica Kamata Glavnica i kamate

1 2 3 4 5 6=4+5

UKUPNO

4. Na iznos glavnice iz točke 2. ovoga članka obračunat će se zakonska zatezna kamata od dana izdavanja Potvrde o sta-nju duga do dana sklapanja ovog Upravnog ugovora, koja će se smatrati predmetom ovog Upravnog ugovora.

Članak 4.

1. Dužnik se obvezuje platiti porezni dug iz članka 3. ovog Upravnog ugovora u ______ jednaka mjesečna anuiteta. Za cijelo vrijeme trajanja Upravnog ugovora, na iznos reprogra-mirane glavnice duga primjenjuje se zakonska zatezna kamat-na stopa važeća u vrijeme sklapanja Upravnog ugovora.

2 Dan sastavljanja potvrde o stanju duga


2. Sastavnim dijelom ovog Upravnog ugovora smatra se Plan otplate reprogramiranih obveza, a koji će po sklapanju ovog Ugovora, izraditi i uručiti poreznom obvezniku nadležna ispostava Porezne uprave.

3. Kamate na glavnicu poreznog duga iz članka 3. ovog Upravnog ugovora do dana sklapanja Upravnog ugovora te daljnje kamate koje teku za vrijeme trajanja ovog Upravnog ugovora obračunavaju se temeljem članka 130. i 131. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine«, broj 115/16) i članka 29. stavka 2. Zakona o obveznim odnosima (≈Narodne novi-ne«, broj 35/05, 41/08, 125/11 i 78/15).

Članak 5.

1. Porezni obveznik se obvezuje uplaćivati mjesečni iznos anuiteta prema Planu otplate reprogramiranih obveza na redovne uplatne račune propisane Naredbom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2017. go-dini (≈Narodne novine«, broj 11/2017).

2. Za vrijeme trajanja Upravnog ugovora, a sve dok dužnik uredno podmiruje mjesečne anuitete utvr�ene Planom otplate reprogramiranih obveza, Porezna uprava neće po-duzimati ovršne mjere radi naplate duga koji je predmet Upravnog ugovora.

3. Za dospjele, a nepodmirene anuitete utvr�ene Planom otplate reprogramiranih obveza, Porezna uprava može pokrenuti ovrhu radi naplate istih.

Članak 6.

1. Radi osiguranja tražbine iz ovog Upravnog ugovora duž-nik je priložio instrument osiguranja plaćanja (neopoziva garancija banke, založno pravo na nekretnini, bjanko za-dužnica potpisana od strane solventnog jamca platca, jamstvo druge osobe čija imovina odgovara visini porez-nog duga):

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


2. Ovom Upravnom ugovoru kao porezni jamac ∑ platac po-reznog obveznika pristupa i ovaj Upravni ugovor supot-pisuje ____________________,OIB___________. Potpisom ovog Upravnog ugovora, porezni jamac ∑ platac suglasan je da, u slučaju da porezni obveznik po dospijeću ne pod-miri dospjeli anuitet, porezno tijelo radi naplate predmet-nog duga pokrene ovrhu na svim njegovim računima kod banaka odnosno na drugim predmetima ovrhe.

Članak 7.

1. U znak prihvata svih prava i obveza iz ovog Upravnog ugovora, stranke isti potpisuju.

2. U ime Porezne uprave ovaj Upravni ugovor potpisuje čel-nik poreznog tijela ili za to ovlaštena osoba. Upravni ugo-vor, potpisan od strane čelnika poreznog tijela ili za to ovlaštene osobe, dostavlja se na potpis poreznom obve-zniku. Upravni ugovor smatra se sklopljenim danom za-primanja oba primjerka Upravnog ugovora u Poreznoj upravi, potpisanih od strane poreznog obveznika.

3. Ako porezni obveznik u roku od 30 dana od dana zapri-manja oba primjerka Upravnog ugovora, ne potpiše i Po-reznoj upravi ne dostavi potpisane primjerke, smatrat će se da je odustao od podnesenog Prijedloga za sklapanje Upravnog ugovora.

Članak 8.

Ovaj sklopljeni Upravni ugovor ima učinak izvršnog rje-šenja donesenog u poreznom postupku sukladno članku 101. stavku 6. Općeg poreznog zakona.

Članak 9.

U slučaju nepoštivanja odredaba ovog Upravnog ugovora od strane poreznog obveznika, Porezna uprava će Rješenjem isti jednostrano raskinuti. Protiv navedenog Rješenja porezni obveznik može tužbom pokrenuti upravni spor. Podnijeta tuž-ba ne odga�a izvršenje Rješenja te dostavom Rješenja porez-nom obvezniku, dospijeva na naplatu cjelokupni, do tada, neplaćeni porezni dug iz članka 3. ovog Upravnog ugovora.


Članak 10.

Po raskidu ovog Upravnog ugovora, a prije pokretanja postupka ovrhe, neplaćeni porezni dug iz članka 3. ovog Upravnog ugovora, može se naplatiti iz danog/ih sredstva/ava osiguranja plaćanja poreznog duga opisanog/ih u članku 6. ovog Upravnog ugovora.

ili

Po raskidu ovog Upravnog ugovora, naplata obveze iz upravnog ugovora nastavit će se prema odredbama Općega poreznog zakona i Stečajnog zakona.

Članak 11.

Stranke suglasno utvr�uju da ovaj Ugovor prestaje: pod-mirenjem duga u cijelosti prije isteka roka, istekom roka na koji je sklopljen, smrću dužnika3, pravomoćnim rješenjem trgovačkog suda o otvaranju stečajnog postupka, pravomoć-nim rješenjem o otvaranju postupka predstečajne nagodbe.

Članak 12.

Ovaj Ugovor sastavljen je u dva (2) istovjetna primjerka, po jedan (1) primjerak za svaku stranu.

Klasa:

Ur.broj:

ČELNIK POREZNOG TIJELA: POREZNI OBVEZNIK:

............................................. ........................................

Napomena: Ogledni primjerak Obrasca upravnog ugovora je pomoć-no sredstvo za službenike Porezne uprave i nije propisan zakonom ili podzakonskim aktom, stoga upravni ugovor treba prilagoditi svakom konkretnom slučaju. Na primjer, ako porezni obveznik nije dužan do-staviti sredstvo osiguranja (dug do 50.000,00 kuna) potrebno je izbaciti članke koji se odnose na sredstvo osiguranja ili ako nema jamca platca,potrebno je izbaciti stavak koji govori o jamcu platcu i sl. Također, u slučaju eventualnih zakonskih izmjena potrebno je dodati broj ≈Na-rodnih novina«, u dijelu gdje se iste navode.

3 ne za pravne osobe


Prilog 11. ∑ Dopis ∑ dostava Upravnog ugovora




Poštovani,

povodom postupanja po vašem Prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora koji ste podnijeli dana ____________, oba-vještavamo vas o sljedećem.

Sukladno odredbama članka 101. stavka 5. i članka 102. stavka 4. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine« broj 115/2016), Savjetodavno vijeće Središnjeg ureda / Područnog ureda ____________ u postupku ocjenjivanja vašeg Prijedloga utvrdilo je da ste ispunili zakonom propisane uvjete i da je vaš Prijedlog osnovan, te je predložilo čelniku poreznog tijela / ovlaštenoj osobi sklapanje upravnog ugovora o namirenju poreznog duga.

Ovim putem dostavljamo vam na potpis dva primjerka Upravnog ugovora, koja ste dužni zajedno sa zaprimljenim dopisom vratiti na adresu Središnjeg ureda Porezne uprave / Područnog ureda ___________ u roku od 30 dana od dana zaprimanja.

Ukoliko u danom roku ne dostavite potpisane primjer-ke Upravnog ugovora, smatrat će se da ste odustali od skla-panja istog.

Dan zaprimanja oba primjerka Ugovora u Poreznoj upra-vi, potpisanih s vaše strane, smatra se danom sklapanja Upravnog ugovora.


Po sklapanju Upravnog ugovora, nadležna ispostava Po-rezne uprave, Ispostava ______________, izradit će i uručiti vam Plan otplate reprogramiranih obveza prema kojem ste dužni izvršavati ugovorene obveze.

S poštovanjem,

POMOĆNIK MINISTRA, RAVNATELJ / PROČELNIK

_____________________

Prilog 12. ∑ Obrazac Aneksa Upravnog ugovora

Ministarstvo financija, Porezna uprava zastupana po pomoćniku ministra financija, ravnatelju Porezne uprave ________/ po pročelniku Područnog ureda ___________________ temeljem ovlaštenja Klasa: ___________ Ur. Broj:_____________od __________godine (u daljnjem tekstu: Porezna uprava)

i

porezni obveznik _____________ kojeg zastupa ovlaštena osoba __________________ (u daljnjem tekstu: porezni obve-znik), na temelju članka 101. Općeg poreznog zakona (≈Na-rodne novine« br. 115/16), zaključuju dana _________ godine

ANEKS UPRAVNOG UGOVORA

O NAMIRENJU POREZNOG DUGA

Članak 1.

Upravni ugovor, Klasa: , Ur. broj: , sklopljen dana __________ izme�u Porezne uprave i poreznog obvezni-ka radi namirenja dospjelog poreznog duga, mijenja se na način kako je to ure�eno člancima ovog Aneksa Upravnog ugovora.

Članak 2.

Iznos poreznog duga, koji je predmet sklopljenog Uprav-nog ugovora, a kojeg Porezna uprava potražuje od poreznog obveznika, utvr�en je na dan ________ odnosno na dan sa-stavljanja Potvrde o stanju duga, Klasa: _________ Ur. broj:


_________, koja je potpisana i ovjerena od strane ovlaštene osobe poreznog tijela i poreznog obveznika.

Članak 3.

1. Sastavni dio Potvrde o stanju duga iz članka 2. je i dug s osnove __________ koji se utvr�uje i obračunava prema godišnjoj prijavi / konačnom obračunu (npr. vrsta prihoda 1619, 1651, 2715, 2870 i 1201) koja / koji je podnesen/a nakon zaprimljenog prijedloga za sklapanje Upravnog ugovora i na-kon sastavljanja Potvrde o stanju duga.

2. Sukladno posebnim zakonskim propisima kojima se ure�uje pojedina vrsta poreza, porezni obveznik podnio je godišnji / konačni obračun radi utvr�ivanja godišnje porezne obveze, koja se umanjuje za iznos plaćenih predujmova, što je dovelo do promjene dužnog iznosa.

Članak 4.

1. Ponovni postupak uskla�ivanja stanja poreznog duga s poreznim obveznikom provela je nadležna ispostava Porezne uprave, Ispostava __________.

2. Stranke su suglasne da porezni obveznik na dan ___________ (dan sastavljanja nove Potvrde o stanju duga) duguje vjerovniku iznos glavnice od _________ kuna (slovi-ma: ____kn) te do tada obračunatu zakonsku zateznu kamatu u iznosu od _______ kuna (slovima: ______kn), što ukupno iznosi _________kuna (slovima:__________ kn).

3. Na iznos glavnice iz stavka 2. ovoga članka obračunat će se zakonska zatezna kamata od dana sastavljanja Potvrde o stanju duga do dana sklapanja ovog Aneksa Upravnog ugovora, koja će se smatrati predmetom ovog Aneksa Upravnog ugovora.

Članak 5.

Sukladno članku 4. točci 2. Upravnog ugovora, nadležna ispostava će po sklapanju ovog Aneksa Upravnog ugovora, izraditi Plan otplate reprogramiranih obveza za vrstu/e priho-da __________ te će isti/e uručiti poreznom obvezniku radi izvršavanja ugovorenih obveza.


Članak 6.

Ovaj Aneks Upravnog ugovora primjenjuje se od dana njegova sklapanja.

Članak 7.

U znak prihvata svih prava i obveza iz ovog Aneksa Upravnog ugovora, stranke isti potpisuju.

Članak 8.

Ovaj Aneks Upravnog ugovora sastavljen je u dva (2) isto-vjetna primjerka, po jedan (1) primjerak za svaku stranu.

Klasa:

Ur.broj:


........................................ ..................................

Prilog 13. ∑ Rješenje o raskidu upravnog ugovora

REPUBLIKA HRVATSKAMINISTARSTVO FINANCIJA ∑ POREZNA UPRAVASREDIŠNJI URED / PODRUČNI URED


Ministarstvo financija, Porezna uprava, Središnji ured / Područni ured _____________ u predmetu sklapanja Upravnog ugovora o namirenju poreznog duga, Klasa:___________, Ur.broj:______________ od _______ godine, s poreznim obve-znikom __ ____________________, na temelju članka 101. stavka 13. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine«, broj 115/2016), donosi

Rješenje

Raskida se Upravni ugovor, Klasa:___________, Ur.broj: ______________, sklopljen dana ________ izme�u Ministar-


stva financija, Porezne uprave, zastupane po pomoćniku mi-nistra financija, ravnatelju Porezne uprave _______________ / po pročelniku Područnog ureda __________________ teme-ljem ovlaštenja Klasa: ___________ , Ur. broj: _____________ od __________ godine i poreznog obveznika ______________, radi namirenja dospjelog poreznog duga u _________ jednaka mjesečna anuiteta.

OBRAZLOŽENJE

Povodom prijedloga poreznog obveznika od ___________ godine, a temeljem članka 101. Općeg poreznog zakona sudi-onici porezno ∑ dužničkog odnosa, Porezna uprava i porezni obveznik radi namirenja dospjelog poreznog duga, slobodnom voljom sklopili su dana _____________ Upravni ugovor Kla-sa:___________Ur.broj:______________.

Navedenim Upravnim ugovorom utvr�en je iznos porez-nog duga kojeg Porezna uprava potražuje od poreznog obve-znika, način namirenja i uvjeti otplate, kao i instrument/i osiguranja plaćanja predmetnog poreznog duga. Sklopljenim Upravnim ugovorom dužnik se obvezao platiti porezni dug u iznosu od ____________ kuna, u ______ jednaka mjesečna anuiteta uz primjenu zakonske zatezne kamatne stope od ______ godišnje, koja se obračunava na iznos reprogramirane glavnice duga.

Sastavnim dijelom Upravnog ugovora smatra se Plan ot-plate reprogramiranih obveza, prema kojem ukupni dospjeli iznos mjesečnih anuiteta do dana donošenja ovog Rješenja iznosi _________ kuna. Uvidom u knjigovodstvenu karticu poreznog obveznika i očitovanje nadležne ispostave __________, Klasa: ___________, Ur. broj: __________ od _________ godine utvr�eno je da je porezni obveznik na ime poreznog duga koji je predmet Upravnog ugovora do dana donošenja ovog rješenja platio ukupno ________ kuna. Iz na-vedenog proizlazi da se porezni obveznik ne pridržava uvjeta i rokova plaćanja dogovorenih predmetnim Upravnim ugovo-rom.

Člankom 101. stavkom 13. Općeg poreznog zakona pro-pisano je da će u slučaju nepoštivanja odredaba upravnog


ugovora, porezno tijelo jednostrano raskinuti upravni ugovor rješenjem protiv kojega se može pokrenuti upravni spor, a naplata obveze iz upravnog ugovora nastavit će se prema odredbama Općega poreznog zakona i Stečajnog zakona.

Sukladno navedenom, a temeljem članka 101. stavka 13. Općeg poreznog zakona riješeno je kao u izreci.

Za ovo rješenje ne naplaćuje se upravna pristojba teme-ljem članka 9. stavka 2., točke 13. Zakona o upravnim pristoj-bama (≈Narodne novine« broj 115/2016).

Uputa o pravnom lijeku:

Protiv ovog rješenja nije dopuštena žalba, ali se može pokrenuti upravni spor tužbom kod nadležnog Upravnog suda Republike Hrvatske u roku od 30 dana od dana primitka Rje-šenja.

POMOĆNIK MINISTRA RAVNATELJ / PROČELNIK ___________________Dostaviti:

1. poreznom obvezniku,2. Područnom uredu /Ispostavi,3. Središnji registar osiguranika, 4. Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje,5. Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje,6. Hrvatski zavod za zapošljavanje,6. Pismohrana, ovdje.


IV. Najčešća pitanja

1. Može li porezni dug po osnovi doprinosa za mirovinsko osigu-ranje na temelju individualne kapitalizirane štednje biti predmet upravnog ugovora?

Točkom II. Upute o postupku, načinu i uvjetima sklapanja upravnog ugovora, Klasa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21-06/15-1 od 17. ožujka 2015. godine, definirano je što se smatra poreznim dugom u smislu odredbi o upravnom ugo-voru. Porezni dug po osnovi doprinosa za mirovinsko osigu-ranje na temelju individualne kapitalizirane štednje može biti predmet sklapanja upravnog ugovora, osim kada je taj dopri-nos utvr�en i zadužen po osnovi produženog mirovinskog osiguranja, budući da sukladno članku 18. stavku 7. Zakona o mirovinskom osiguranju (≈Narodne novine«, broj 157/13, 151/14, 33/15, 93/15 i 120/16) pravo na staž po toj osnovi prestaje ako doprinosi nisu plaćeni u roku od tri mjeseca od dana dospijeća.

2. Može li porezni obveznik kao sredstvo osiguranja naplate pred-ložiti upis založnog prava na pokretnini?

Prema članku 102. stavku 2. prijedlog za sklapanje uprav-nog ugovora sadrži, izme�u ostalog, i sredstvo osiguranja na-plate prema članku 134. Općeg poreznog zakona. Sukladno navedenom, porezni obveznik može predložiti uknjižbu založ-nog prava na pokretnini, a nadležni područni ured će prema propisanom postupku utvrditi procjenu vrijednosti te pokretni-ne i u tom slučaju sklopiti s poreznim obveznikom Ugovor o


(dobrovoljnom) založnom pravu. Prilikom procjene radi li se o adekvatnom sredstvu osiguranja, potrebno je imati u vidu mo-gućnost naplate poreznog duga javnom prodajom pokretnine, te primijeniti odredbe članka 160. Općeg poreznog zakona ko-jima je propisano što ne može biti predmet pljenidbe. Obzirom da je u praksi uočen problem kod solemnizacije Ugovora o dobrovoljnom založnom pravu na pokretnini, mišljenja smo da takvo sredstvo osiguranja treba eventualno prihvatiti kao do-datno sredstvo osiguranja, budući da je upitna vrijednost Ugo-vora na kojem je ovjeren samo potpis dužnika.

3. Može li se upravni ugovor za prioritetne tražbine, sklopiti pri-je sklapanja predstečajne nagodbe,obzirom da iste nisu dio traž-bine prijavljene u otvoreni postupak predstečajne nagodbe?

Točkom III. Upute o postupku, načinu i uvjetima sklapa-nja upravnog ugovora, Klasa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21-06/15-1 od 17. ožujka 2015. godine, propisano je da u slučaju kada prioritetne tražbine nisu dio postupka predste-čajne nagodbe, upravni ugovor može se sklopiti samo za pri-oritetne tražbine dospjele do dana podnošenja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora i to tek po pravomoćnosti rješe-nja trgovačkog suda o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi. Izni-mno, uz ispunjenje svih ostalih propisanih uvjeta, može se sklopiti upravni ugovor za prioritetne tražbine i prije sklapanja predstečajne nagodbe, u slučaju da su prioritetne tražbine prijavljene u postupak predstečajne nagodbe, a njihovo izdva-janje iz postupka uvjetovano je reguliranjem plaćanja istih već do ročišta za potpisivanje nagodbe na Trgovačkom sudu, a što je propisano dopunom Upute od 14. travnja 2015. godine.

4. Što se smatra poreznim dugom koji je predmet sklapanja upravnog ugovora, a što tekućim poreznim obvezama?

Predmetom sklapanja upravnog ugovora smatra se pore-zni dug koji je porezni obveznik naveo u prijedlogu za skla-panje upravnog ugovora, a koji je dospio do dana podnošenja tog prijedloga. Predmet upravnog ugovora ne mogu biti do-prinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-darnosti po osnovi produženog mirovinskog osiguranja i do-


prinos za mirovinsko osiguranje po osnovi individualne kapi-talizirane štednje po osnovi produženog mirovinskog osigura-nja te novčane kazne i troškovi postupka, koje je porezni obveznik u svrhu sklapanja upravnog ugovora dužan podmi-riti u cijelosti. Tekućim poreznim obvezama smatraju se do-spjele obveze za koje porezni obveznik nije podnio prijedlog za sklapanje upravnog ugovora odnosno obveze dospjele na-kon dana podnošenja prijedloga za sklapanje upravnog ugo-vora. Jedan od uvjeta za sklapanje upravnog ugovora je i podmirenje tih tekućih obveza.

5. Što se smatra tekućim obvezama u slučaju poreznog obveznika koji je sklopio predstečajnu nagodbu?

Kada porezni obveznik dug podmiruje prema rješenju tr-govačkog suda o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi, isti može podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora samo za prioritetne tražbine koje su dospjele do dana podnošenja pri-jedloga. Ostale obveze dospjele nakon otvaranja predstečajne nagodbe smatraju se tekućim obvezama i porezni obveznik dužan ih je podmiriti kao jedan od uvjeta za sklapanje uprav-nog ugovora. Ako porezni obveznik podnosi prijedlog za skla-panje upravnog ugovora za dug za koji je Porezna uprava u postupku predstečajne nagodbe ostala razlučni vjerovnik, tekućim obvezama smatraju se one obveze koje su dospjele nakon otvaranja postupka predstečajne nagodbe.

6. Treba li Potvrda o stanju duga sadržavati stanje predmetnog duga na dan podnošenja prijedloga za sklapanje upravnog ugo-vora ili stanje na dan sastavljanja Potvrde?

Predmetni porezni dug čine glavnica navedena u prijed-logu za sklapanje upravnog ugovora, a koja obuhvaća obveze dospjele do dana podnošenja prijedloga. U Potvrdu o stanju duga upisuje se navedena glavnica duga, za svaki račun obu-hvaćen prijedlogom, i kamata obračunana na tu glavnicu sa stanjem na dan sastavljanja Potvrde.

7. Kako postupiti u slučaju kada je porezni obveznik podnio pri-jedlog za sklapanje upravnog ugovora, međutim par dana kasni-je na knjigovodstvenoj kartici evidentirane su obveze utvrđene


u postupku nadzora te obveznik traži da i te obveze budu obu-hvaćene upravnim ugovorom?

U prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora porezni ob-veznik može predložiti namirenje poreznog duga dospjelog do dana podnošenja prijedloga. Na taj način, moguće je odmah po primitku prijedloga odrediti dospjele obveze za koje pore-zni obveznik nije podnio prijedlog za sklapanje upravnog ugo-vora, odnosno obveze dospjele nakon dana podnošenja pri-jedloga, a koje je porezni obveznik dužan podmiriti. U sluča-ju da porezni obveznik pri odazivu na poziv nadležne ispo-stave Porezne uprave radi usuglašavanja o prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora i radi uskla�ivanja predmetnog duga zatraži da se u prijedlog za sklapanje upravnog ugovora uključe i obveze dospjele neposredno nakon podnošenja pri-jedloga, poreznom obvezniku treba omogućiti dopunu prijed-loga te porezni dug koji je dospio do dana podnošenja dopune prijedloga smatrati dugom za koji se traži sklapanje upravnog ugovora. Me�utim, ako se porezni obveznik prethodno odazvao na poziv ispostave, odnosno provedeno je uskla�i-vanje poreznog duga s poreznim obveznikom, Potvrda o sta-nju duga je ovjerena i potpisana od strane Porezne uprave i poreznog obveznika te dokumentacija dostavljena Savjetodav-nom vijeću na postupanje, u tom slučaju porezni obveznik nema mogućnost dopune prijedloga. Me�utim, ako se uprav-ni ugovor ne sklopi, porezni obveznik može ponovo podnije-ti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora jer zakonom nije ograničena mogućnost ponovnog podnošenja prijedloga.

8. Porezni obveznik je kao sredstvo osiguranja plaćanja priložio bjanko zadužnicu potpisanu od strane fizičke osobe odnosno odgovorne osobe kao jamca – platca. Na koji način provjeriti sposobnost plaćanja fizičke osobe kao jamca – platca?

U tom slučaju potrebno je zatražiti presliku platne liste fizičke osobe u svojstvu jamca ∑ platca i kroz OIB sustav pro-vjeriti imovno stanje te osobe, na temelju čega će Savjetodav-no vijeće utvrditi smatra li se priloženo sredstvo adekvatnim sredstvom osiguranja plaćanja.


9. Treba li bjanko zadužnica priložena kao sredstvo osiguranja plaćanja radi sklapanja upravnog ugovora za porezni dug od cca 10.000,00 kuna biti potpisana i od strane jamca – platca?

Uputom o postupanju Savjetodavnih vijeća u postupcima odlučivanja o prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora, Kla-sa: 410-01/15-01/840, Ur. broj: 513-07-21-06/15-4 od 9. lipnja 2015. godine propisano je da u slučaju da dug za koji se traži sklapanje upravnog ugovora ne prelazi iznos od 50.000,00 kuna, bjanko zadužnica bez potpisa solventnog jamca platca smatrat će se odgovarajućim sredstvom osiguranja plaćanja.

10. Kako postupiti u slučaju kada je porezni obveznik podnio prijedlog za sklapanje upravnog ugovora, ali nije priložio sred-stvo osiguranja plaćanja?

Sukladno zakonskim odredbama o upravnom ugovoru, prijedlog za sklapanje upravnog ugovora sadrži, izme�u osta-log, i sredstvo osiguranja naplate prema članku 134. Općeg poreznog zakona. Dakle, potrebno je poreznom obvezniku uputiti poziv radi usuglašavanja i uskla�ivanja poreznog duga, te radi dostave sredstva osiguranja plaćanja. Ako se porezni obveznik u danom roku ne odazove pozivu, smatrat će se da je odustao od podnesenog prijedloga.

11. Račun poreznog obveznika blokiran je od strane Porezne uprave. Na koji način utvrditi predmetni porezni dug odnosno izraditi Potvrdu o stanju duga obzirom da se uplatama po bloka-di taj dug smanjuje?

U tom slučaju potrebno je, uz izričitu suglasnost poreznog obveznika, uplatama dospjelim nakon dana podnošenja pri-jedloga za sklapanje upravnog ugovora (uplatama izvršenim prema blokadi) podmiriti tekuće obveze, a ne porezni dug koji je predmet sklapanja upravnog ugovora. Način postupanja propisan je Dopunom Upute Klasa: 410-01/15- 01/840, Ur. broj: 513-07- 21-06/15-3 od 14.4.2015.

12. Porezni dug koji je predmet upravnog ugovora prisilno je naplaćen prije nego je upravni ugovor dostavljen ispostavi, od-nosno prije nego su izrađeni anuiteteni planovi, te porezni obvez-


nik sada traži povrat tako naplaćenog iznosa. Ima li u tom sluča-ju, odnosno nakon izrade anuitetnih planova i knjigovodstvenog evidentiranja sklopljenog upravnog ugovora, porezni obveznik pravo na povrat?

U slučaju kada porezni obveznik u trenutku podnošenja prijedloga za sklapanje upravnog ugovora, odnosno prilikom izrade Potvrde o stanju duga ima na snazi blokadu Porezne uprave, potrebno je s poreznim obveznikom usuglasiti da će se uplatama dospjelim po blokadi od dana podnošenja prijedloga podmirivati tekuće porezne obveze (Dopuna Upute, Klasa: 410-01/15- 01/840, Ur. broj: 513-07- 21-06/15-3 od 14.4.2015). Da-kle, uplatama izvršenim prema blokadi od dana podnošenja prijedloga do dana sklapanja upravnog ugovora, podmirivat će se tekuće obveze (koje nisu predmet upravnog ugovora). Me-�utim, ako rješenje o ovrsi nije obustavljeno odmah po sklapa-nju upravnog ugovora, u tom slučaju porezni obveznik ima pravo na povrat naplaćenog iznosa od dana sklapanja upravnog ugovora do dana obustave rješenja o ovrsi, ako ispunjava uv-jete iz članka 127. Općeg poreznog zakona.

13. Tko je nadležan za sklapanje upravnog ugovora u slučaju prebivališta poreznog obveznika u Zagrebu, a predmetni dug sklapanja upravnog ugovora je samo porez na promet nekretnina u nadležnosti ispostave Zadar?

Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora podnosi se ispo-stavi Porezne uprave nadležnoj prema prebivalištu ili uobiča-jenom boravištu fizičke osobe odnosno sjedištu pravne osobe, koja i provodi uskla�ivanje stanja predmetnog poreznog duga. S tim u vezi, o prijedlogu za sklapanje upravnog ugovora odlučuje Savjetodavno vijeće nadležnog područnog ureda od-nosno Savjetodavno vijeće Središnjeg ureda, ovisno o uku-pnom iznosu predmetnog duga navedenom u Potvrdi o stanju duga. Po odluci Savjetodavnog vijeća i sklapanju upravnog ugovora, nadležna ispostava koja je zaprimila prijedlog i pro-vela uskla�ivanje poreznog duga, treba izraditi anuitetni plan i primjerak istog dostaviti na postupanje nadležnoj ispostavi koja je utvrdila obvezu po osnovi poreza na promet nekretni-na. Dakle, u konkretnom slučaju, prijedlog za sklapanje


upravnog ugovora podnosi se nadležnoj ispostavi u Zagrebu, koja će o istome obavijestiti ispostavu Zadar na kojoj je evi-dentiran porez na promet nekretnina za koji je prijedlog pod-nesen. Ispostava Zadar utvrdit će stvarno stanje duga i o tome dostaviti očitovanje nadležnoj ispostavi u Zagrebu, koja će provesti uskla�enje s poreznim obveznikom i sastaviti Potvr-du o stanju duga, te provesti ostale radnje potrebne za skla-panje upravnog ugovora. Napominjemo, da je iznos poreznog duga po osnovi poreza na promet nekretnina i lokalnih pore-za potrebno utvrditi za svaki grad, općinu ili županiju gdje postoji dug za koji se traži sklapanje upravnog ugovora.

14. Što se smatra adekvatnim sredstvom osiguranja naplate?

Adekvatnim sredstvom osiguranja naplate, u vezi s član-kom 102. stavkom 2. i člankom 134. Općeg poreznog zakona, smatra se sredstvo kod kojeg je razvidna naplata u slučaju da se porezni obveznik ne pridržava ugovorenih rokova i načina plaćanja. O tome je li predloženo sredstvo osiguranja plaćanja adekvatno (odgovarajuće) ocijenit će Savjetodavno vijeće, pri-likom ocjene prijedloga za sklapanje upravnog ugovora. U slu-čaju kada se predlaže (dobrovoljno) zasnivanje založnog prava na nekretnini / pokretnini moguće je prije sklapanja Ugovora o istome zatražiti konzultacije sa Savjetodavnim vijećem.

15. Može li porezni dug za koji je Porezna uprava ostala razlučni vjerovnik u postupku predstečajne nagodbe biti predmet sklapa-nja upravnog ugovora?

U slučaju da Ministarstvo financija ∑ Porezna uprava u postupku predstečajne nagodbe nije podnijela izjavu kojom se odriče od prava na odvojeno namirenje, odnosno nije se odrekla prava na namirenje duga iz vrijednosti imovine osi-gurane razlučnim pravom, porezni obveznik može podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora za taj dug. Me�utim, upravni ugovor neće se sklopiti ako Porezna uprava procijeni da je izglednija naplata iz založene nekretnine / pokretnine.

16. Porezni obveznik sklopio je predstečajnu nagodbu u koju nisu uključene prioritetne tražbine. U postupku predstečajne nagodbe Porezna uprava ostala je razlučni vjerovnik za cijelu prijavljenu


tražbinu. Založnim pravom osigurane su i prioritetne tražbine. Porezni obveznik podnio je prijedlog za sklapanje upravnog ugo-vora samo za prioritetne tražbine. Kako postupiti u navedenom slučaju?

Porezni obveznik po pravomoćnosti rješenja trgovačkog suda o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi može podnijeti pri-jedlog za sklapanje upravnog ugovora samo za prioritetne tražbine dospjele do dana podnošenja prijedloga. Obzirom da se Porezna uprava u postupku predstečajne nagodbe nije odre-kla prava na odvojeno namirenje, te dug može naplatiti isklju-čivo iz vrijednosti imovine osigurane razlučnim pravom, a tim pravom su osigurane i prioritetne tražbine za koje je obveznik podnio prijedlog za sklapanje upravnog ugovora, potrebno je od poreznog obveznika zatražiti da u svrhu sklapanja uprav-nog ugovora radi namirenja prioritetnih tražbina dostavi novo sredstvo osiguranja naplate. Tako�er, kao jedan od uvjeta za sklapanje upravnog ugovora je i podmirenje tekućih obveza. U konkretnom slučaju, dio obveza koje nisu predmet sklapa-nja upravnog ugovora, odnosno obveze osigurane razlučnim pravom, ne smatraju se tekućom obvezom (jer ih je moguće naplatiti samo iz imovine), te je simulacijom potrebno utvrdi-ti iznos tekućih obveza koje je obveznik dužan platiti kao uvjet za sklapanje upravnog ugovora (obveze dospjele od dana otvaranja postupka predstečajne nagodbe, osim priori-tetnih tražbina koje su predmet sklapanja upravnog ugovora).

17. Može li porezni obveznik kojem je ukinut reprogram podni-jeti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora?

Upravni ugovor ne može se sklopiti za porezni dug obu-hvaćen reprogramom koji je na snazi odnosno za dospjele anuitete, niti za tekuće obveze za sve vrijeme dok je repro-gram na snazi. Me�utim, ako je reprogram ukinut porezni obveznik može podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugo-vora za sve dospjele obveze, pa tako i za dug koji je bio pred-met ukinutog reprograma.

18. Poreznom obvezniku odobren je reprogram prema kojem uredno podmiruje dospjele anuitete. Može li porezni obveznik


podnijeti prijedlog za sklapanje upravnog ugovora za dug po osnovi doprinosa za mirovinsko osiguranje temeljem individual-ne kapitalizirane štednje koji sukladno odredbama posebnog zakona o reprogramu nije mogao biti predmet reprograma?

Sve vrijeme dok je odobreni reprogram na snazi, neovisno o redovnom podmirenju anuiteta temeljem toga reprograma, porezni obveznik ne može tražiti sklapanje upravnog ugovora za dospjele obveze koje nisu predmet toga reprograma, pa tako niti za dug po osnovi doprinosa za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje, koji sukladno posebnim propisima nije mogao biti predmet reprograma.

19. Na koji način ispostave i područni uredi postupaju kada je kao sredstvo osiguranja plaćanja porezni obveznik predložio inoze-mnu bankarsku garanciju?

Radi sigurnijeg primitka garancije, potrebno je da inoze-mna banka ima razmijenjen ≈swift ključ« s poslovnom ban-kom u Republici Hrvatskoj, preko kojeg će garancija biti do-stavljena Poreznoj upravi.

Porezni obveznik inozemnoj banci koja izdaje garanciju i istu dostavlja domaćoj poslovnoj banci, treba dati sljedeće instrukcije:

∑ da troškove dostave garancije snosi porezni obveznik, na čemu Porezna uprava treba inzistirati. No u sluča-ju da porezni obveznik ne podmiri troškove i domaća banka kontaktira Poreznu upravu radi plaćanja tih troškova, potrebno je dati izjavu da Porezna uprava neće snositi troškove dostave, te će u tom slučaju do-maća banka za troškove teretiti inozemnu banku koja je izdala garanciju,

∑ podatke o korisniku garancije (po primitku garancije domaća banka dostavit će istu Poreznoj upravi putem e-maila i putem redovne pošte te je u tu svrhu pore-znom obvezniku potrebno dati podatke o Poreznoj upravi, nadležnom područnom uredu, odnosno e-ma-il adresi, poštanskoj adresi i podacima ovlaštene oso-be u Poreznoj upravi, radi što brže i učinkovitije do-stave garancije).


U slučaju raskidanja upravnog ugovora nadležni područni ured dužan je bez odlaganja, a prije pokretanja ovršnog po-stupka, provesti naplatu poreznog duga bankarskom garanci-jom (kao i u slučaju bjanko zadužnice kao predloženog sred-stva osiguranja plaćanja).

U svrhu naplate bankarskom garancijom potrebno je upu-titi pisani poziv direktno banci garantu, dakle inozemnoj banci ili već spomenutoj domaćoj poslovnoj banci, u kojem slučaju Porezna uprava kao nalogodavac snosi odre�ene troškove.

U pisanom pozivu potrebno je navesti da porezni obveznik nije izvršio svoje ugovorene obveze, te se traži plaćanje dospjelih obveza koje je porezni obveznik propustio platiti u ugovorenim rokovima za plaćanje (bitno je navesti tekst iz garancije), na račune kako slijedi: … (potrebno je napraviti specifikaciju raču-na s pozivom na broj, kao npr. kod izdavanja rješenja o ovrsi).

Radi naplate poreznog duga bankarskom garancijom bitno je pisani poziv dostaviti inozemnoj banci najkasnije na dan isteka ili prije isteka roka važenja garancije.

Obzirom da će se bankarska garancija aktivirati ako pore-zni obveznik ne plati dug kako je navedeno u sklopljenom upravnom ugovoru ili će se vratiti banci ako porezni obveznik podmiri dug prema sklopljenom upravnom ugovoru, iz nave-denih razloga istu je potrebno čuvati na prikladno osiguranom mjestu (sef / kasa), a Savjetodavnom vijeću radi odlučivanja dostaviti samo kopiju sredstva osiguranja plaćanja.

Dodatne napomene:∑ iznos na koji se izdaje bankarska garancija treba biti

veći od iznosa za koji se traži sklapanje upravnog ugovora (npr. porezni obveznik predlaže sklapanje upravnog ugovora za porezni dug u ukupnom iznosu od 450.000,00 kn, bankarska garancija će biti izdana na iznos od npr. 500.000,00 kn),

∑ obzirom da se sklapanjem upravnog ugovora odga�a dospjelost poreznog duga najviše do 24 mjesečne rate, razdoblje važenja garancije treba biti duže od razdo-blja trajanja upravnog ugovora (npr. 26 mjeseci od datuma izdavanja garancije).


20. Temeljem novog Stečajnog zakona inspektorat rada počeo je blokirati porezne obveznike s osnove neisplaćenih plaća. U pred-metnom slučaju u Očevidniku redoslijeda plaćanja FINA-e eviden-tirana je blokada inspektorata rada, a ista se odnosi na dug za koji je Porezna uprava dostavila inspektoratu rada podatke o či-njenici neisplate plaće. Pitanje je tretira li se blokada inspektora-ta rada kao blokada drugog vjerovnika?

Ako je u Očevidniku FINA-e o neizvršenim osnovama za plaćanje evidentirana blokada inspektorata rada zbog neispla-te plaća, ista se smatra blokadom drugog vjerovnika. U tom slučaju, u svrhu sklapanja upravnog ugovora istu je potrebno namiriti, odnosno prijedlog za sklapanje upravnog ugovora odbit će se zbog neispunjenja uvjeta sukladno članku 101. stavku 8. Općeg poreznog zakona.

21. Je li Porezna uprava nadležna za sklapanje upravnog ugovo-ra radi namirenja dospjelog carinskog duga?

Ako je Carinska uprava dostavila Poreznoj upravi zahtjev radi naplate carinskog duga, te je isti evidentiran u poreznim evidencijama i Porezna uprava provodi naplatu toga duga, u tom slučaju porezni obveznik može podnijeti prijedlog za skla-panje upravnog ugovora s Poreznom upravom. Me�utim, u pravilu Carinska uprava sukladno odredbama Općeg poreznog zakona provodi sklapanje upravnog ugovora za carinski dug u svojoj nadležnosti.

22. Kod sklapanju upravnog ugovora dogodila se pogreška pri upisivanju iznosa i vrste poreza kod prepisivanja istih iz Potvrde o stanju duga. Navedeno je uočeno tek po dostavi sklopljenog upravnog ugovora nadležnoj ispostavi. Na koji način postupiti?

Radi ispravka tehničke pogreške iz upita, potrebno je s poreznim obveznikom sklopiti Aneks Upravnog ugovora pre-ma tekstu koji navodimo u nastavku.


Ministarstvo financija, Porezna uprava zastupana po pomoćniku ministra financija, ravnatelju Porezne uprave __________ / po pro-čelniku Područnog ureda ___________________ temeljem ovlaštenja Klasa: ___________ Ur. Broj:_____________od __________godine (u daljnjem tekstu: Porezna uprava)

i

porezni obveznik ________________ kojeg zastupa ovlaštena osoba ___________________ (u daljnjem tekstu: porezni obveznik), na temelju članka 101. Općeg poreznog zakona (≈Narodne novine« br. 115/16), zaključuju dana _________________ godine

ANEKS UPRAVNOG UGOVORAO NAMIRENJU POREZNOG DUGA

Članak 1.

Upravni ugovor, Klasa: , Ur. broj: , sklopljen je dana __________ izme�u Porezne uprave i poreznog obveznika radi na-mirenja dospjelog poreznog duga.

Članak 2.

Članak 3. točka 3. sklopljenog Upravnog ugovora, zbog tehničke pogreške, mijenja se i glasi:

Porezni dug u iznosu _________ kuna, iz točke 2. ovoga članka, dospio je i nenaplaćen odnosno neplaćen, te se odnosi na potraži-vanja po osnovu niže navedenih poreza i doprinosa:

Redni broj

Šifra vrste prihoda

Naziv računa

Glavnica Kamata Glavnica i kamate

1 2 3 4 5 6=4+5

UKUPNO

Članak 3.

Ovaj Aneks Upravnog ugovora proizvodi pravne učinke od dana sklapanja Upravnog ugovora.


Članak 4.

U znak prihvata svih prava i obveza iz ovog Aneksa Upravnog ugovora, stranke isti potpisuju.

Članak 5.

Ovaj Aneks Upravnog ugovora sastavljen je u dva (2) istovjetna primjerka, po jedan (1) primjerak za svaku stranu.

Klasa:

Ur.broj:


....................................... .....................................

23. Za ovršenika poslano je Rješenje o pljenidbom i prijenosom novčanih sredstava ovršenika koje ima na računu kod banke- te-meljem ovršne isprave. Istog dana poslana je blokada od NN NE-POZNATO po osnovi TROŠKOVA POSTUPKA PNTSP-1 (troškova stečajnog postupka). Provjerom je utvrđeno da FINA kod blokade prvo dodatno blokira ovršenika za još iznos troškova eventual-nog stečaja i to prioritetno naplaćuje. Ovršenik je podnio zahtjev za sklapanje Upravnog ugovora pa pitamo da li ovu drugu blo-kadu tretiramo kao blokadu drugog vjerovnika, ili možemo sma-trati da je blokiran samo od PU.

Navedena blokada FINA-e s osnove troškova stečajnog postupka neće se tretirati kao blokada drugog vjerovnika, ob-zirom da se radi o blokadi koju je prouzročila Porezna uprava temeljem rješenja o ovrsi, sukladno odredbama novog Stečaj-nog zakona. Naime, sklapanje upravnog ugovora radi nami-renja poreznih obveza može dovesti do otklanjanja stečajnog razloga.

24. Uputom je propisano da upravni ugovor prestaje pravomoć-nim rješenjem trgovačkog suda o otvaranju stečajnog postupka. U ovom slučaju kao sredstvo osiguranja plaćanja upisano je za-ložno pravo na nekretnini u vlasništvu osnivača / člana Društva koje je sklopilo upravni ugovor. Ako se otvori stečaj i upravni


ugovor prestane po sili Zakona, što se događa sa založnim pra-vom na nekretnini, obzirom da ista nije u vlasništvu društva nad kojim je otvoren stečaj i ne ulazi u stečajnu masu? Napominjem kako je osnivač supotpisao upravni ugovor kao založni dužnik i Sporazum o zasnivanju založnog prava kao založni dužnik sa vlastitom nekretninom.

U opisanom konkretnom slučaju, bilo je evidentno da se porezni obveznik ne pridržava ugovorenih rokova i načina pla-ćanja prema upravnom ugovoru, te je isti trebalo raskinuti, prije nego upravni ugovora prestane zbog otvaranja stečajnog postupka. Po raskidu upravnog ugovora porezni dug naplaćuje se iz danog sredstva osiguranja. U slučaju kada upravni ugovor prestane zbog otvaranja stečajnog postupka, a sredstvo osigu-ranja plaćanja je imovina druge osobe napominjemo sljedeće. Založno pravo upisano na imovini druge osobe ne može se prijaviti u stečajni postupak, budući se ne radi o imovini duž-nika već imovini treće osobe. Me�utim, Porezna uprava neovi-sno o stečajnom postupku nad glavnim dužnikom, može po-krenuti ovrhu na imovini jamca i to za cijeli dug obuhvaćen upravnim ugovorom (dospjeli neplaćeni anuiteti i nedospjeli anuiteti). O naplati iz založnog prava treće osobe Porezna upra-va treba obavijestiti stečajnog upravitelja dužnika.

25. Može li obveznik kojem je izdano rješenje o pljenidbi kao ovršenikovom dužniku za taj dug zatražiti sklapanje upravnog ugovora, obzirom da dug namiruje uplatama na porezne račune svog vjerovnika?

Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora trebao bi podni-jeti glavni dužnik, a dužnikov dužnik u postupku može sudje-lovati kao jamac ili jamac platac na zadužnici. Ako se utvrdi da glavni dužnik ne ispunjava zakonske i druge uvjete za sklapanje upravnog ugovora, onda se eventualno može raz-motriti sklapanje upravnog ugovora s dužnikovim dužnikom. Naime, u slučaju sklapanja upravnog ugovora s dužnikovim dužnikom nije moguće zahtijevati ispunjenje svih propisanih uvjeta, npr. ispunjenje tekućih obveza, budući se isti ne sma-tra dužnikovim dužnikom za te obveze. Nadalje, u slučaju sklapanja upravnog ugovora s dužnikovim dužnikom, rješenje


o pljenidbi dužnikovog dužnika se obustavlja, te se u slučaju raskida upravnog ugovora postupak ovrhe treba pokrenuti ispočetka. Dakle, prilikom ocjenjivanja odnosno odlučivanja o prijedlogu potrebno je razmotriti sve činjenice i utvrditi na koji način je izglednija naplata poreznog duga.

26. Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora podnesen je od stra-ne jedinice lokalne uprave (općine) koja obavlja djelatnost javne uprave. Ista ne ostvaruje dobit i nije profitna organizacija, te se po definiciji ne smatra se poduzetnikom, budući djelatnost obav-ljaju tri druga poduzeća čiji je osnivač ta jedinica (općina). Može li se upravni ugovor sklopiti s jedinicom lokalne samouprave, u ovom slučaju s općinom?

Sukladno odredbama Općeg poreznog zakona (čl.101.), te sukladno Uputi od 17. ožujka 2015. upravni ugovor radi na-mirenja dospjelog poreznog duga mogu sklopiti porezno tijelo i porezni obveznik, a poreznim obveznikom smatra se svaka fizička ili pravna osoba koja u poreznim evidencijama ima evidentiran porezni dug. Nadalje, radi dvojbi oko definiranja poduzetnika, Uputom je detaljnije propisano tko se u smislu poduzetnika smatra poreznim obveznikom. Navedeno ne is-ključuje zakonsku odredbu da se upravni ugovor sklapa s poreznim obveznikom, kao ni činjenicu da je porezni obve-znik onaj koji ima evidentiran porezni dug. Intencija zakon-skih odredbi o upravnom ugovoru je omogućiti sklapanje upravnog ugovora, odnosno namirenje poreznog duga svim poreznim obveznicima. Slijedom navedenog, jedinica lokalne samouprave (općina) koja ima evidentiran dospjeli porezni dug smatra se poreznim obveznikom i može podnijeti prijed-log za sklapanje upravnog ugovora.

27. Uputom od 17. ožujka 2015. propisano je: »U slučaju nepridr-žavanja rokova i načina plaćanja ugovorenih upravnim ugovo-rom, nadležni službenik u ispostavi Porezne uprave, zadužen za predmetnog poreznog obveznika uputit će poreznom obvezniku poziv za plaćanje dospjelog anuiteta, te u slučaju neplaćanja predložit će nadležnom područnom uredu / Središnjem uredu raskid Upravnog ugovora.« Obzirom da su Područni uredi preu-zeli praćenje kompletne naplate od 01. srpnja 2015 godine da li da tražimo postupanje Ispostave sukladno prije navedenoj uputi?


Budući je nadležna ispostava dužna izraditi anuitetni plan temeljem sklopljenog upravnog ugovora, te provesti knjiženje na kartici, ista bi trebala voditi računa o tome pridržava li se obveznik rokova i načina plaćanja ugovorenih obveza, odno-sno uputiti dopis poreznom obvezniku kojim se poziva na plaćanje dospjelog anuiteta. U konačnici, svrha je da se na vrijeme uoči kako se obveznik ne pridržava sklopljenog uprav-nog ugovora, te da se isti na vrijeme raskine i pokrene napla-ta poreznog duga.

28. Radi se o dugu evidentiranom na računu 4421 – prisilna na-plata prema zahtjevu EU. U konkretnom slučaju radi se o kupnji nekretnine u EU. Može li se za taj dug odobriti sklapanje uprav-nog ugovora?

Uvidom u obrazac Zahtjeva za poduzimanje mjera napla-te i/ili osiguranja vidljivo je da svaki takav obrazac sadrži napomenu o obročnom plaćanju: ≈Ako se dogovori obročno plaćanje, zadnji obrok treba uplatiti prije datuma isteka roka, odnosno na dan_________.« Iz navedenog proizlazi da se za dug evidentiran na računu 4421 može odobriti sklapanje upravnog ugovora, ali treba paziti na rok koji ističe prije da-tuma navedenog u zahtjevu zemlje članice EU. Tako�er, po-trebno je obratiti pozornost je li na zahtjevu označeno da je obročno plaćanje prihvatljivo bez ili jedino nakon konzultaci-ja sa zemljom članicom, odnosno nije prihvatljivo. Dakle, postupanje će ovisiti o podacima navedenim u zahtjevu drža-ve članice.

29. Obveznica doprinosa podnijela je prijedlog za sklapanje upravnog ugovora radi namirenja duga s osnove doprinosa (član uprave društva), te je sastavljena Potvrda o stanju duga (24.1.2017.), kojom je obuhvaćeno cjelokupno dugovanje. Uprav-ni ugovor je sklopljen i narednih dana bit će dostavljen nadležnoj ispostavi na knjiženje i izradu anuitetnog plana. Međutim, u ovo-mjesečnoj verifikaciji doprinosa, preuzet je zapis HZMO-a kojim obveznici prestaje svojstvo osiguranika (član uprave trgovačkog društva) s danom (10.9.2016.) prije sklapanja upravnog ugovora i sastavljanja Potvrde te će se verifikacijom odjave dug koji je predmet sklopljenog upravnog ugovora smanjiti. Isto će se dogo-


diti i s računom zdravstvenog osiguranja, o čemu će zapis odjave biti zaprimljen tek sljedeći mjesec. Obzirom da je prijava / odjava osiguranja u nadležnosti HZMO-a i HZZO-a, te da je zapis o odja-vi došao nakon sklapanja upravnog ugovora, da li je moguće u ovakvim situacijama primijeniti uputu o sklapanju aneksa uprav-nog ugovora?

U predmetnom slučaju nejasno je kako porezni obveznik, budući je trebao imati saznanja o odjavi osiguranja, nije su-kladno tome zatražio uskla�enje duga pri potpisivanju Potvr-de o stanju duga. Obzirom da je upravni ugovor već sklopljen za dug koji ne prikazuje realno stanje, te da isti još nije evi-dentiran na knjigovodstvenoj kartici, predlaže se sljedeće. Zbog novih saznanja koja su od utjecaja na stanje duga, sklo-pljeni upravni ugovor nije potrebno knjižiti. Potrebno je, pri-je verifikacije odjave (HZMO) i zaprimanja sistemske odjave (HZZO), budući o istima već imate saznanja, provjeriti status poreznog obveznika sa Zavodima, te s poreznim obveznikom ponovno uskladiti stanje duga i temeljem istog izraditi novu Potvrdu o stanju duga. U ovom slučaju stvarno stanje duga prema zaprimljenim podacima od Zavoda (nakon provjere istih) može se utvrditi simulacijom. Po sastavljanju nove Po-tvrde, predlaže se sastaviti tekst Aneksa Upravnog ugovora, u kojem je potrebno navesti da je prethodno sklopljen uprav-ni ugovor, da se zbog promjene okolnosti koje su nastupile nakon sklapanja tog upravnog ugovora sklapa Aneks Uprav-nog ugovora, da je sklapanju Aneksa prethodilo ponovno uskla�enje poreznog duga, da je sastavljena nova Potvrda (navesti klasu i ur.broj), te prema oglednom Obrascu Uprav-nog ugovora, članku 3. navesti tekst točaka 2., 3. i 4. s tim da je potrebno pozvati se na novu Potvrdu o stanju duga. Tako-�er, potrebno je navesti da je predmet Upravnog ugovora i kamata obračunata na glavnicu od dana Potvrde do Aneksa, da Aneks proizvodi pravne učinke od dana njegova sklapanja, da stranke isti suglasno potpisuju, te da se sastavlja u 2 pri-mjerka, svaki za jednu stranu. Knjiženja će se provesti s da-nom sklapanja Upravnog ugovora, ali će predmet biti porezni dug naveden u Aneksu, koji je dodatak Upravnom ugovoru i obuhvatit će kamate do sklapanja Aneksa.


V. Zakonske odredbe o upravnom ugovoru – Opći

porezni zakon

Članak 101.

(1) Porezno tijelo i porezni obveznik mogu radi namirenja dospjelog poreznog duga sklopiti upravni ugovor.

(2) Upravni ugovor s poreznim obveznikom sklapa čelnik po-reznog tijela.

(3) Upravni ugovor može se odnositi na namirenje poreznog duga u cijelosti ili djelomično.

(4) Upravni ugovor se sklapa u pisanom obliku najdulje na rok od 24 mjeseca.

(5) Upravni ugovor sklapa se slobodnom voljom sudionika porezno-dužničkog odnosa, a ne smije biti protivan pri-nudnim propisima, javnom interesu, ne smije biti sklo-pljen na štetu trećih osoba niti smije biti protivan izreci rješenja kojim je utvr�ena porezna obveza.

(6) Sklopljeni upravni ugovor ima učinak izvršnog rješenja donesenog u poreznom postupku.

(7) Sklapanjem upravnog ugovora ovrha će se obustaviti samo za iznos poreznog duga obuhvaćenog upravnim ugovorom.

(8) Upravni ugovor ne može se sklopiti s poreznim obvezni-kom čiji je račun blokiran od strane drugih vjerovnika i/ili protiv kojega se provodi postupak utvr�ivanja zloupo-rabe prava u porezno-dužničkom odnosu.


(9) Upravni ugovor ne može se sklopiti za porezni dug koji je već bio predmetom raskinutog upravnog ugovora, za dug za koji je sklopljen upravni ugovor ili za dug koji je obuhvaćen reprogramom.

(10) Upravni ugovor neće se sklopiti ako porezno tijelo raz-matranjem prijedloga i dostavljene dokumentacije ocije-ni kako porezni obveznik nije učinio vjerojatnim ispunje-nje svrhe i predmeta upravnog ugovora.

(11) Upravni ugovor koji ima pravni učinak na prava trećih osoba pravno je valjan samo uz pisani pristanak tih osoba.

(12) Za vrijeme trajanja upravnog ugovora zastara ne teče.

(13) U slučaju nepoštivanja odredaba upravnog ugovora, po-rezno tijelo će jednostrano raskinuti upravni ugovor rje-šenjem protiv kojega se može pokrenuti upravni spor, a naplata obveze iz upravnog ugovora nastavit će se prema odredbama Općega poreznog zakona i Stečajnog zakona.

Članak 102.

(1) Prijedlog za sklapanje upravnog ugovora podnosi porezni obveznik fizička ili pravna osoba.

(2) Prijedlog sadrži: − prijedlog načina namirenja dospjelog poreznog duga

(u cijelosti ili djelomično) prethodno uskla�enog s poreznim tijelom, ovjerenog pečatom i potpisom ovla-štenih osoba poreznog tijela i poreznog obveznika,

− prijedlog rokova za njegovo namirenje,− osobni identifikacijski broj (OIB) poreznog obveznika,− razloge zbog kojih je nastao porezni dug,− podatke o strukturi vlasništva poreznog obveznika,− podatke o povezanim društvima,− popis imovine u vlasništvu poreznog obveznika s iska-

zanim knjigovodstvenim vrijednostima na zadnji obračunski datum,

− podatke o sudskim postupcima koji imaju utjecaj na poslovanje poreznog obveznika,

− prijedlog sredstava osiguranja naplate poreznoga duga, a sukladno Općem poreznom zakonu,


− popis dospjelih obveza prema svim vjerovnicima na zadnji obračunski datum,

− popis ključnih dobavljača i vjerovnika sa stanjem ob-veza na zadnji obračunski datum.

(3) Prijedlog se podnosi nadležnom poreznom tijelu.

(4) Porezno tijelo će o ispunjenju zakonom propisanih uvje-ta i o osnovanosti zaprimljenog prijedloga za sklapanje upravnog ugovora odlučiti te o istom obavijestiti pore-znog obveznika.

Članak 103.

Upravni ugovor mora sadržavati najmanje odredbe kojima se ure�uju:

∑ svrha i predmet ugovora,∑ visina poreznog duga i način namirenja,∑ rok na koji je ugovor sklopljen,∑ posljedice neispunjenja ugovornih obveza,∑ prestanak ugovora,∑ prava, obveze i odgovornosti ugovornih strana.

Članak 133.

Porezno tijelo može tražiti od poreznog obveznika ili po-reznog jamca da dade sredstva osiguranja plaćanja poreza, ako je to uvjet za sklapanje upravnog ugovora.

Članak 140.

2) Ovršne isprave iz stavka 1. ovoga članka jesu:

1. rješenje o utvr�ivanju poreza

2. obračunska prijava koju porezni obveznik podnosi u propisanim rokovima radi obračuna i iskazivanja obve-ze uplate poreza, a prema odredbama zakona kojima se ure�uje pojedina vrsta poreza

3. jedinstvena ovršna isprava koja se koristi pri naplati stranih tražbina

4. druga isprava koja je posebnim zakonom odre�ena kao ovršna isprava

5. upravni ugovor i porezna nagodba.

Travanj, 2017.

REPUBLIKA HRVATSKA

MINISTARSTVO FINANCIJA

POREZNA UPRAVASREDIŠNJI URED

Upra

vni u

govo

r suk

ladn

o Opće

m p

orez

nom

zako

nu Upravni ugovor

sukladno Općem

poreznom zakonu

4a/2

017.

Download - em poreznom zakonu ugovor - ijf.hr · upravni postupak i, kao što je već navedeno, temelji se na slobodnoj volji ugovornih strana. Dakle, u slučaju kada pore-zni obveznik ne ispunjava

Top Related