57.pdf

1

CDIGO DE LA HACIENDA PBLICA PARA EL ESTADO DE CHIAPAS

P. O. 23 de diciembre de 1999.

Fe de Erratas P. O. 15 de enero 2003.

ltima Reforma P. O. 23 de diciembre de 2002.

SECRETARA DE GOBIERNO

DIRECCIN DE ASUNTOS JURDICOS

DEPARTAMENTO DE GOBERNACIN

DECRETO NMERO O17

PABLO SALAZAR MENDIGUCHIA, GOBERNADOR DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE CHIAPAS, A SUS HABITANTES HACE SABER: QUE LA HONORABLE SEXAGESIMA PRIMERA LEGISLATURA DEL MISMO, SE HA SERVIDO DIRIGIR AL EJECUTIVO A SU CARGO EL SIGUIENTE:

DECRETO NMERO 017

LA HONORABLE SEXAGSIMA PRIMERA LEGISLATURA CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE CHIAPAS, EN USO DE LAS FACULTADES QUE LE CONCEDE LA CONSTITUCION POLITICA LOCAL, EXPIDE EL SIGUIENTE LEGISLACION PROPORCIONADA POR EL CONGRESO DEL ESTADO

CONSIDERANDO

QUE EL PROCESO SOCIAL OBLIGA A REVISAR LAS NORMAS JURDICAS CONSTANTEMENTE PARA QUE SU DINMICA NO REBASE LA CAPACIDAD DE LA LEY DE REGULAR LAS DIVERSAS CONDUCTAS SOCIALES.

QUE LA ESTRUCTURA JURDICA DE LAS ACTIVIDADES HACENDARIAS HABA SIDO HASTA AHORA, UN ESQUEMA INTEGRADO POR VARIOS ORDENAMIENTOS QUE IMITABAN A LAS DISPOSICIONES FEDERALES DE LA MATERIA. SI BIEN SU CONTENIDO NO SE CONTRAPONA, AL MBITO LOCAL, ERA NECESARIO CUIDAR QUE RESPONDIERA ADECUADAMENTE A SU CONTEXTO.

QUE LA NECESIDAD DE OFRECER A LA CIUDADANA CHIAPANECA MEJORES LEYES QUE REGULEN ESTAS ACTIVIDADES, OBLIG A LA AUTORIDAD A CODIFICAR LAS NORMAS RELACIONADAS, POR LO QUE SE PUSO A CONSIDERACIN DE ESTE RGANO LEGISLATIVO EL CDIGO DE LA HACIENDA PBLICA PARA EL ESTADO DE CHIAPAS.

QUE LA PROPUESTA QUE SE HACE A ESTE HONORABLE CONGRESO AGRUPA LAS NORMAS JURDICAS SUSTANTIVAS RELACIONADAS CON LA HACIENDA PBLICA PARA SIMPLIFICAR SU COMPRENSIN, MEJORAR SU REDACCIN, EVITAR DUPLICIDADES E INCLUIR ALGUNAS MODIFICACIONES EN UN SOLO INSTRUMENTO QUE PERMITA UNA CONSULTA GIL A LA AUTORIDAD Y A LOS CIUDADANOS.

QUE EL CDIGO DE LA HACIENDA PBLICA, AGRUPA LAS NORMAS JURDICAS SUSTANTIVAS RELACIONADAS CON LA HACIENDA PBLICA PARA SIMPLIFICAR SU COMPRENSIN,

2

MEJORAR SU REDACCIN, EVITAR DUPLICIDADES E INCLUIR ALGUNAS MODIFICACIONES EN UN SOLO INSTRUMENTO QUE PERMITA UNA CONSULTA GIL A LA AUTORIDAD Y A LOS CIUDADANOS.

QUE EL LIBRO PRIMERO QUE REGULA EL RGIMEN DE LOS INGRESOS PBLICOS, INCLUYE LA DEFINICIN DE DIVERSOS CONCEPTOS, DONDE SE CONTEMPLAN LAS CONTRIBUCIONES AMBIENTALES LOS ELEMENTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN, EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, EL RECURSO ADMINISTRATIVO, LAS INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS FISCALES, Y RECOGE, EN SU TOTALIDAD LAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO, MEJORANDO LA REDACCIN DE VARIAS DE ESTAS.

QUE EL LIBRO SEGUNDO, NORMA LOS ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES, LOS PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS ESTATALES, CONSIDERANDO LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA; ELIMINA EL IMPUESTO SOBRE DIVERSIONES Y ESPECTCULOS PBLICOS Y EL SUSTANTIVO DE ESTACIONAMIENTOS Y; CONTEMPLA EL IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS, RIFAS, SORTEOS, LOTERAS Y CONCURSOS QUE DEBER COORDINARSE CON LOS MUNICIPIOS PARA QUE ESTOS SE ENCARGUEN DE SU RECAUDACIN Y RECIBAN BENEFICIOS.

QUE EL IMPUESTO SOBRE DIVERSIONES Y ESPECTCULOS PBLICOS FORMAN PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL Y EN ESTA OCASIN SE FAVORECE A LAS ADMINISTRACIONES DEL MBITO MUNICIPAL, PARA QUE LAS TASAS APLICABLES AUMENTEN DEL 5 AL 8 %, E INCREMENTEN CON ESTO LA RECAUDACIN DE SUS INGRESOS PROPIOS. EL IMPUESTO SUSTITUTIVO DE ESTACIONAMIENTOS ESTA VINCULADO CON LAS ATRIBUCIONES DE LOS MUNICIPIOS RELACIONADAS CON LA CONSTRUCCIN DE BIENES INMUEBLES QUE TAMBIN PUEDE CONTRIBUIR A ELEVAR SU RECAUDACIN DE SER INCLUIDOS EN SUS LEYES FISCALES RESPECTIVAS.

QUE EL LIBRO TERCERO ABORDA LA COORDINACIN HACENDARIA, ENTRE LOS MUNICIPIOS Y EL EJECUTIVO DEL ESTADO, LOS MECANISMOS PARA LA ASIGNACIN DE PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES QUE CORRESPONDEN A LOS PRIMEROS E INCLUYE EN SU TOTALIDAD LA LEY DE COORDINACIN HACENDARIA, ADECUANDO LAS DISPOSICIONES SOBRE EL CONTROL DEL EJERCICIO DE LAS APORTACIONES.

QUE FINALMENTE, EL LIBRO CUARTO, REGULA LO RELACIONADO CON EL PRESUPUESTO DE EGRESOS, EL GASTO, LA CONTABILIDAD Y LA DEUDA PBLICOS, INTEGRNDOSE CON LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PBLICO, LA LEY DE DEUDA PBLICA, ADICIONANDO DOS APARTADOS MUY IMPORTANTES, EL QUE SE REFIERE A LOS FIDEICOMISOS, EN EL QUE SE PROPONE SEAN CONSTITUIDOS POR EL EJECUTIVO DEL ESTADO SIEMPRE QUE LOS RECURSOS A AFECTARSE Y SU OBJETIVO SE ENCUENTRE PREVIAMENTE CONTENIDOS EN EL PRESUPUESTO DE EGRESOS CORRESPONDIENTE AL AO DE SU CONSTITUCIN; EL OTRO, SE RELACIONA CON EL RGIMEN DE LAS FIANZAS OTORGADAS A FAVOR DEL GOBIERNO DEL ESTADO. AMBOS RESPONDEN A LA NECESIDAD DE DETERMINAR CLARAMENTE SU TRATAMIENTO Y EL PRIMERO EN ESPECIAL A DARLE UN MAYOR DINAMISMO A SU IMPLEMENTACIN, MEJORANDO LA UTILIZACIN DEL MECANISMO QUE PERMITA APOYAR LAS ACTIVIDADES DEL SECTOR PBLICO EN BENEFICIO DE LA SOCIEDAD CHIAPANECA.

POR LAS ANTERIORES CONSIDERACIONES, ESTA PROPIA SEXAGSIMA LEGISLATURA DEL ESTADO, TIENE A BIEN EXPEDIR EL SIGUIENTE:

CDIGO DE LA HACIENDA PBLICA PARA EL ESTADO DE CHIAPAS

LIBRO PRIMERO

3

RGIMEN DE LOS INGRESOS PBLICOS

TTULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

CAPTULO NICO

ARTCULO 1.- LAS DISPOSICIONES DE ESTE CDIGO SON DE ORDEN PBLICO E INTERS GENERAL Y TIENEN POR OBJETO REGULAR LA ACTIVIDAD HACENDARIA DEL ESTADO DE CHIAPAS.

ARTCULO 2.- LOS RECURSOS PBLICOS SON AQUELLOS BIENES EN DINERO, EN ESPECIE, FONDOS, VALORES Y CRDITOS QUE TIENE DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO, EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PBLICO O PRIVADO, AS COMO AQUELLOS QUE SE ORIGINEN DE LA COORDINACIN Y COLABORACIN CON LOS MUNICIPIOS Y LA FEDERACIN PARA FINANCIAR EL GASTO PBLICO.

ARTCULO 3.- LA ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS PBLICOS COMPRENDE:

I.- EL INGRESO A LA HACIENDA PBLICA ESTATAL DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS, ESTATALES, MUNICIPALES O DE CARCTER FEDERAL QUE CORRESPONDAN CONFORME A LAS LEYES O CONVENIOS CELEBRADOS CON OTROS NIVELES DE GOBIERNO.

II.- EL MANEJO DE LOS FONDOS DE LA TESORERA.

III.- LA PRESUPUESTACIN DEL GASTO PBLICO

IV.- LA CONCERTACIN Y CONTRATACIN DE EMPRSTITOS Y CRDITOS, Y EL MANEJO DE LAS OPERACIONES DE DEUDA PBLICA EN EL ESTADO.

V.- AS COMO EL CONTROL Y LA CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS PBLICOS Y LA FORMULACIN DE LA CUENTA PBLICA.

ARTCULO 4.- LA SECRETARA DE HACIENDA SER LA RESPONSABLE DE LA ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS PBLICOS DEL ESTADO DE CHIAPAS Y LA ENCARGADA DE REALIZAR TODAS LAS ACCIONES PARA LA RECAUDACIN, ADMINISTRACIN, GUARDA Y ASIGNACIN PARA EL GASTO DE LOS MISMOS, CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO DE CHIAPAS, LAS DEMS LEYES ESTATALES Y LOS CONVENIOS DE COLABORACIN CON LA FEDERACIN Y LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO.

LA SECRETARA DE HACIENDA INTERPRETAR Y APLICAR LAS DISPOSICIONES DE ESTE CDIGO Y DETERMINAR LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS QUE REGULEN LAS ACCIONES A QUE SE REFIERE EL PRRAFO ANTERIOR.

ARTCULO 5.- LOS INGRESOS, PARA LOS EFECTOS DE ESTE CDIGO, SE DIVIDEN EN ORDINARIOS, EXTRAORDINARIOS Y ESPECIALES.

ARTCULO 6.- LOS INGRESOS ORDINARIOS SE CLASIFICAN EN TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS.

4

I.- SON INGRESOS TRIBUTARIOS O CONTRIBUCIONES:

A.- LOS IMPUESTOS: SON LAS PRESTACIONES ECONMICAS QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FSICAS Y LAS MORALES QUE SE ENCUENTREN EN LAS SITUACIONES JURDICAS O DE HECHO PREVISTAS POR ESTE CDIGO.

(REFORMA, P. O. 31 DE OCTUBRE DE 2001)

B.- LOS DERECHOS: SON LAS PRESTACIONES ECONMICAS ESTABLECIDAS EN LAS LEYES HACENDARIAS QUE REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES AL ERARIO ESTATAL A CAMBIO DE LA OBTENCIN DE UN SERVICIO PBLICO, AS COMO POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PBLICO DEL ESTADO, QUE LES REPORTEN UN BENEFICIO DIRECTO Y ESPECFICO.

C.- LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: SON AQUELLAS A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR LA REALIZACIN DE OBRAS PBLICAS.

D.- LAS CONTRIBUCIONES AMBIENTALES: SON AQUELLAS PRESTACIONES EN DINERO A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES PARA PRESERVAR, MEJORAR Y RESTITUIR EL AMBIENTE.

II.- SON INGRESOS NO TRIBUTARIOS:

(REFORMA, P. O. 22 DEAGOSTO DE 2001)

A.- LOS APROVECHAMIENTOS: SON LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL ESTADO, POR FUNCIONES DE DERECHO PBLICO DISTINTOS DE LAS CONTRIBUCIONES, DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS Y DE LOS QUE OBTENGAN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y LAS EMPRESAS DE PARTICIPACIN ESTATAL.

B.- LOS PRODUCTOS: SON CONTRAPRESTACIONES POR LOS SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PRIVADO, AS COMO POR EL USO, APROVECHAMIENTO O ENAJENACIN DE BIENES DEL DOMINIO PRIVADO.

C.- LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA COORDINACIN FISCAL SON:

1) LAS PARTICIPACIONES FISCALES FEDERALES: SON AQUELLOS RECURSOS QUE CORRESPONDEN A LA HACIENDA PBLICA ESTATAL Y EN SU CASO A LAS MUNICIPALES, PROVENIENTES DE LOS INGRESOS FEDERALES, EN VIRTUD DE LA SUSCRIPCIN DEL CONVENIO DE ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL Y SUS ANEXOS, CONFORME A LA LEY DE COORDINACIN FISCAL Y LAS DEMS LEYES RESPECTIVAS.

2) LOS INCENTIVOS POR ADMINISTRACIN DE INGRESOS FEDERALES: SON LOS QUE TIENE DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO, EN VIRTUD DE LA SUSCRIPCIN DEL CONVENIO DE COLABORACIN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL Y SUS ANEXOS, DE CONFORMIDAD CON LO QUE ESTABLECE LA LEY DE COORDINACIN FISCAL Y LAS DEMS LEYES APLICABLES.

5

3) LOS SUBSIDIOS FEDERALES: SON LAS ASIGNACIONES QUE EL GOBIERNO FEDERAL OTORGA AL ESTADO PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE INTERS GENERAL, A TRAVS DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES A LOS DIFERENTES SECTORES DE LA SOCIEDAD.

4) LAS APORTACIONES FEDERALES: SON LOS INGRESOS QUE CORRESPONDEN AL ESTADO, DERIVADOS DEL PROCESO DE DESCENTRALIZACIN DE FUNCIONES, RESPONSABILIDADES Y PROGRAMAS FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, DE ACUERDO A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY DE COORDINACIN FISCAL, ASIGNADAS POR LA FEDERACIN, PARA FINES ESPECFICOS, COMPRENDIDOS EN EL RAMO 33 DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN, AS COMO OTROS QUE PROVENGAN DE SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.

LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCIN Y LA INDEMNIZACIN POR CHEQUES NO PAGADOS, SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y DE LOS APROVECHAMIENTOS Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE STAS. SIEMPRE QUE EN ESTE CDIGO SE HAGA REFERENCIA NICAMENTE A CONTRIBUCIONES, NO SE ENTENDERN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS.

ARTCULO 7.- SON INGRESOS EXTRAORDINARIOS: AQUELLOS INGRESOS EXCEPCIONALES, QUE LA HACIENDA PBLICA DEL ESTADO, PERCIBE PARA CUBRIR GASTOS EVENTUALES, CUANDO CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES LA COLOQUEN FRENTE A NECESIDADES IMPREVISTAS QUE LA OBLIGUEN A EFECTUAR EROGACIONES NO PRESUPUESTADAS, MISMOS QUE PUEDEN SER OTORGADOS POR LA FEDERACIN, LOS MUNICIPIOS Y ORGANISMOS INTERNACIONALES.

ARTCULO 8.- SE CONSIDERAN INGRESOS ESPECIALES LOS FINANCIAMIENTOS Y EMPRSTITOS QUE SE DERIVEN DE LA CONTRATACIN, SUSCRIPCIN O EMISIN DE TTULOS DE CRDITO QUE CONSTITUYAN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO PBLICO, QUE CONTRAIGA EL GOBIERNO DEL ESTADO.

ARTCULO 9.- LAS PERSONAS FSICAS Y MORALES ESTN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA EL GASTO PBLICO ESTATAL DE MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA, CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN LAS LEYES ESTATALES.

LA FEDERACIN, EL ESTADO, LOS MUNICIPIOS Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS ESTN OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES ESTATALES, NICAMENTE ESTARN EXCEPTUADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES CUANDO LAS LEYES EXPRESAMENTE LO SEALEN.

ARTCULO 10.- SLO PODR AFECTARSE UN INGRESO ESTATAL A UN FIN ESPECFICO, CUANDO SE CUMPLA LO QUE SOBRE ESTE PARTICULAR SE ESTABLEZCA EN EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL ESTADO, EN SU DEFECTO, SE DEBER OBTENER DEL CONGRESO LA APROBACIN CORRESPONDIENTE.

ARTCULO 11.- LOS CONTRATOS, CONVENIOS, ACUERDOS, CONCESIONES Y CUALESQUIERA OTROS ACTOS EN LOS QUE SE AFECTE UN INGRESO ESTATAL A UN FIN ESPECIAL, DEBERN SER AUTORIZADOS POR EL GOBERNADOR DEL ESTADO, DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN LA SECRETARA DE HACIENDA, PREVIO REFRENDO DE LA PROPIA DEPENDENCIA.

ARTCULO 12.- SON CRDITOS FISCALES LOS QUE TIENE DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO O LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS DEL PODER EJECUTIVO, PROVENIENTES DE

6

CONTRIBUCIONES, DE APROVECHAMIENTOS O DE SUS ACCESORIOS, INCLUYENDO LOS QUE SE DERIVEN DE RESPONSABILIDADES QUE TENGAN DERECHO A EXIGIR DE SUS SERVIDORES PBLICOS O DE LOS PARTICULARES, AS COMO AQUELLOS A LOS QUE LAS LEYES LES DEN ESE CARCTER, Y LOS DEMS QUE PERCIBA POR CUENTA AJENA.

ARTCULO 13.- SON AUTORIDADES HACENDARIAS DEL ESTADO:

I.- EL GOBERNADOR DEL ESTADO.

II.- EL SECRETARIO DE HACIENDA.

III.- EL SUBSECRETARIO DE INGRESOS.

IV.- EL SUBSECRETARIO DE EGRESOS.

V.- EL PROCURADOR FISCAL.

VI.- EL TESORERO.

VII.- EL DIRECTOR DE INGRESOS.


VIII.- EL DIRECTOR DE AUDITORA FISCAL.


IX.- EL DIRECTOR DE CASTATRO URBANO Y RURAL.

(REFORMA, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

X.- COORDINADORES REGIONALES DE RECAUDACIN.


XI.- DELEGADOS DE INGRESOS.

(REFORMA, P. O. 22 DEAGOSTO DE 2001) (REFORMA, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

ARTCULO 14.- LA RECEPCIN DE TODOS LOS INGRESOS QUE TIENE DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO LA REALIZAR LA SECRETARA DE HACIENDA A TRAVS DE LA TESORERA, LA RECAUDACIN DE LAS CONTRIBUCIONES Y DE LOS CRDITOS FISCALES EN FAVOR DEL ESTADO, PODRN REALIZARSE POR LAS REAS DE RECAUDACIN DE INGRESOS Y OTRAS OFICINAS QUE AUTORICE LA PROPIA SECRETARA, PUDIENDO CONVENIR CON LAS INSTITUCIONES BANCARIAS PARA QUE SE CONSTITUYAN COMO AUXILIARES EN EL COBRO DE LAS CONTRIBUCIONES.


7

ARTCULO 14 A.- LOS RECURSOS QUE OBTENGA EL SUPREMO TRIBUNAL DE JUSTICIA DEL ESTADO POR LOS SERVICIOS QUE PRESTE, SERN CONSIDERADOS COMO INGRESOS ESTATALES.

TTULO SEGUNDO

DE LOS ELEMENTOS GENERALES DE TRIBUTACIN

CAPTULO I

DEL NACIMIENTO, DETERMINACIN, APLICACIN, EXTINCIN Y GARANTA DE CRDITOS FISCALES


ARTCULO 15.- LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN LAS SITUACIONES JURDICAS O DE HECHO, PREVISTAS EN LAS LEYES HACENDARIAS QUE SE ENCUENTREN VIGENTES DURANTE EL TIEMPO EN QUE OCURRAN, PERO LES SERN APLICABLES LAS NORMAS DE PROCEDIMIENTOS QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD.

ARTCULO 16- CORRESPONDE A LOS CONTRIBUYENTES LA DETERMINACIN DE LAS CONTRIBUCIONES A SU CARGO, SALVO DISPOSICIN EXPRESA EN CONTRARIO. CUANDO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS, DERIVADO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN, DEBAN HACER LA DETERMINACIN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES, STOS DEBERN PROPORCIONAR LA INFORMACIN NECESARIA A MS TARDAR A LOS QUINCE DAS SIGUIENTES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE NOTIFICACIN CORRESPONDIENTE, CUMPLIENDO, CON LOS REQUISITOS DE LA NOTIFICACIN PERSONAL A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 93, FRACCIN I DE STE CDIGO.

ARTCULO 17.- LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS QUE ESTABLEZCAN CARGAS A LOS PARTICULARES Y LAS QUE SEALAN EXCEPCIONES A LAS MISMAS, AS COMO LAS QUE FIJAN INFRACCIONES Y SANCIONES SON DE APLICACIN ESTRICTA. SE CONSIDERA QUE ESTABLECEN CARGAS A LOS PARTICULARES, LAS NORMAS QUE SE REFIEREN AL SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, CUOTA O TARIFA.

LAS OTRAS DISPOSICIONES HACENDARIAS SE INTERPRETARN APLICANDO CUALQUIER MTODO DE INTERPRETACIN JURDICA. A FALTA DE NORMA HACENDARIA EXPRESA, SE APLICARN SUPLETORIAMENTE LAS DISPOSICIONES DE DERECHO COMN, CUANDO SU APLICACIN NO SEA CONTRARIA A LA NATURALEZA PROPIA DEL DERECHO HACENDARIO.


ARTCULO 18.- LA IGNORANCIA DE LAS LEYES, REGLAMENTOS Y DEMS DISPOSICIONES HACENDARIAS, QUE SEAN DE OBSERVANCIA GENERAL DEBIDAMENTE PUBLICADOS, NO EXIME DE SU CUMPLIMIENTO.

ARTCULO 19.- PARA EFECTOS FISCALES SE CONSIDERAR COMO DOMICILIO FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES, TANTO DE PERSONAS FSICAS COMO MORALES, DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS Y DE LOS TERCEROS:

I.- EL MANIFESTADO EN EL REGISTRO ESTATAL Y FEDERAL CORRESPONDIENTE.

8

II.- EL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE EL ASIENTO O LA ADMINISTRACIN PRINCIPAL DE SUS NEGOCIOS, Y LOS QUE NO SE ENCUENTREN EN ESTE SUPUESTO, DEBERN DESIGNAR EL DE UN ESTABLECIMIENTO O SUCURSAL DENTRO DEL ESTADO.

III.- A FALTA DE DOMICILIO EN LOS TRMINOS ANTES INDICADOS, EL LUGAR EN QUE SE HUBIERE REALIZADO EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIN FISCAL, O EL LUGAR EN QUE SE ENCUENTRE.

LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN PRACTICAR DILIGENCIAS EN EL LUGAR QUE CONFORME A ESTE ARTCULO SE CONSIDERE DOMICILIO FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES, EN AQUELLOS CASOS EN QUE STOS HUBIERAN DESIGNADO COMO DOMICILIO FISCAL UN LUGAR DISTINTO AL QUE LES CORRESPONDA DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN ESTE MISMO PRECEPTO. LO ESTABLECIDO EN ESTE PRRAFO NO ES APLICABLE A LAS NOTIFICACIONES QUE DEBAN HACERSE EN EL DOMICILIO A QUE SE REFIERE LA FRACCIN IV DEL ARTCULO 81 DE ESTE CDIGO.

ARTCULO 20.- LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRN CON EL AO DE CALENDARIO.


CUANDO LOS CONTRIBUYENTES INICIEN ACTIVIDADES CON POSTERIORIDAD AL 1 DE ENERO, EN DICHO AO EL EJERCICIO FISCAL SE CONSIDERAR IRREGULAR, DEBIENDO CUMPLIR CON EL PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO EN EL QUE SE ENCUENTRE EL INICIO DE SUS ACTIVIDADES Y TERMINANDO EL 31 DE DICIEMBRE DEL AO DE QUE SE TRATE.

EN LOS CASOS DE QUE UNA SOCIEDAD ENTRE EN LIQUIDACIN, SEA FUSIONADA O SE ESCINDA, SE ATENDER A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.


ARTCULO 21.- EN LOS PLAZOS FIJADOS EN DAS NO SE CONTARN LOS SBADOS, LOS DOMINGOS, NI EL 1 DE ENERO, EL 5 DE FEBRERO, EL 21 DE MARZO, EL 1 Y 5 DE MAYO, EL 14 Y 16 DE SEPTIEMBRE, EL 20 DE NOVIEMBRE, EL 25 DE DICIEMBRE, LOS DAS QUE SE SUSPENDAN POR LA CELEBRACIN DE LA SEMANA SANTA Y CADA 6 AOS LOS DAS QUE CORRESPONDAN A LA TRANSMISIN DE LOS PODERES FEDERAL Y ESTATAL.

EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS POR PERIODOS Y AQUELLOS EN QUE SE SEALE UNA FECHA DETERMINADA PARA SU EXTINCIN, SE COMPUTARN TODOS LOS DAS.

CUANDO LOS PLAZOS SE FIJEN POR MES O POR AO, SIN ESPECIFICAR QUE SEAN DE CALENDARIO, SE ENTENDER QUE EN EL PRIMER CASO EL PLAZO CONCLUYE EL MISMO DA DEL MES DE CALENDARIO POSTERIOR A AQUEL EN QUE SE INICI Y EN EL SEGUNDO, EL TRMINO VENCER EL MISMO DA DEL SIGUIENTE AO DE CALENDARIO A AQUEL EN QUE SE INICI. EN LOS PLAZOS QUE SE FIJEN POR MES O POR AO CUANDO NO EXISTA EL MISMO DA EN EL MES DE CALENDARIO CORRESPONDIENTE, EL TRMINO SER EL PRIMER DA HBIL DEL SIGUIENTE MES DE CALENDARIO.

NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN LOS PRRAFOS ANTERIORES, SI EL LTIMO DA DEL PLAZO O EN LA FECHA DETERMINADA, LAS OFICINAS ANTE LAS QUE VAYA A HACER EL TRMITE PERMANECEN CERRADAS DURANTE EL HORARIO NORMAL DE LABORES O SE TRATE DE UN DA INHBIL, SE PRORROGAR EL PLAZO HASTA EL SIGUIENTE DA HBIL. LO DISPUESTO EN ESTE

9

ARTCULO ES APLICABLE, INCLUSIVE CUANDO SE AUTORICE A LAS INSTITUCIONES DE CRDITO PARA RECIBIR DECLARACIONES O PAGO.

LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN HABILITAR LOS DAS INHBILES. ESTA CIRCUNSTANCIA DEBER COMUNICARSE A LOS PARTICULARES Y NO ALTERAR EL CLCULO DE PLAZOS.


ARTCULO 22.- LA PRCTICA DE DILIGENCIAS POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS DEBER EFECTUARSE EN DAS Y HORAS HBILES, QUE SON LAS COMPRENDIDAS ENTRE LAS 7:30 Y 18:00 HORAS. UNA DILIGENCIA INICIADA EN HORAS HBILES PODR CONCLUIRSE EN HORA INHBIL SIN AFECTAR SU VALIDEZ. TRATNDOSE DE LA VERIFICACIN DE BIENES Y DE MERCANCAS EN TRANSPORTE, SE CONSIDERARN HBILES TODOS LOS DAS DEL AO Y LAS VEINTICUATRO HORAS DEL DA.

PARA LA PRCTICA DE NOTIFICACIONES, VISITAS DOMICILIARIAS Y LAS RELACIONADAS CON EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN HABILITAR LOS DAS Y HORAS INHBILES, CUANDO LA PERSONA CON QUIEN SE VAYA A PRACTICAR LA DILIGENCIA REALICE LAS ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBE PAGAR CONTRIBUCIONES EN DAS Y HORAS INHBILES. TAMBIN SE PODR EFECTUAR LA HABILITACIN A QUE SE REFIERE ESTE PRRAFO, PARA LA CONTINUACIN DE UNA DILIGENCIA INICIADA EN DAS Y HORAS HBILES, CUANDO LA CONTINUACIN TENGA POR OBJETO EL ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD O DE LOS BIENES DEL PARTICULAR.

ARTCULO 23.- SE ENTENDER POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LAS QUE CONSIDERA EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.

(DEROGADO, P. O. 22 DEAGOSTO DE 2001)

ARTCULO 24.- (DEROGADO)

ARTCULO 25.- LOS CRDITOS FISCALES SE EXTINGUEN POR PRESCRIPCIN EN EL TRMINO DE CINCO AOS.

EL TRMINO DE LA PRESCRIPCIN SE INICIA A PARTIR DE LA FECHA EN QUE EL PAGO PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO Y SE PODR OPONER COMO EXCEPCIN EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO.


EL TRMINO DE LA PRESCRIPCIN SE INTERRUMPE CON CADA GESTIN DE COBRO QUE EL ACREEDOR NOTIFIQUE O HAGA SABER AL DEUDOR O POR EL RECONOCIMIENTO EXPRESO O TCITO DE ESTE RESPECTO DE LA EXISTENCIA DEL CRDITO. SE CONSIDERA GESTIN DE COBRO CUALQUIER ACTUACIN DE LA AUTORIDAD DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, SIEMPRE QUE SE HAGA DEL CONOCIMIENTO DEL DEUDOR. LOS PARTICULARES DEBERAN SOLICITAR A LA AUTORIDAD LA DECLARATORIA DE PRESCRIPCIN DE LOS CRDITOS FISCALES.


ARTCULO 26.- LA SECRETARA DE HACIENDA PODR CANCELAR CRDITOS FISCALES A

10

CARGO DE CONTRIBUYENTES, POR INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO O POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR O DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS, PREVIO ACUERDO DEL SECRETARIO DE HACIENDA Y DEL SUBSECRETARIO DE INGRESOS DE CONFORMIDAD CON LO QUE ESTABLECE EL REGLAMENTO:


I.- SE CONSIDERAN CRDITOS DE COBRO INCOSTEABLE CUANDO SU IMPORTE SEA MENOR O EQUIVALENTE A CINCO DAS DE SALARIO MNIMO GENERAL VIGENTE EN EL ESTADO Y CUYO COSTO DE RECUPERACIN REBASE EL 75% DEL IMPORTE DE CRDITO, AS COMO AQUELLOS QUE ESTANDO EN EL SUPUESTO ANTERIOR NO SEAN LIQUIDADOS ESPONTNEAMENTE DENTRO DE LOS SESENTA DAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE LA AUTORIDAD HACENDARIA HAYA EXIGIDO EL PAGO.

(REFORMA, P. O. 31 DE OCTUBRE DE 2001) (REFORMA, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

II.- SE CONSIDERARAN INSOLVENTES DEUDORES O LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS, CUANDO NO TENGAN BIENES EMBARGABLES PARA CUBRIR EL CRDITO O STOS YA SE HUBIERAN REALIZADO, O CUANDO HUBIERAN FALLECIDO SIN DEJAR BIENES QUE PUEDAN SER OBJETO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, PREVIA COMPROBACIN DE ESTA CIRCUNSTANCIA POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS.

SI EXISTIERAN VARIOS CRDITOS MENORES O EQUIVALENTES A CINCO DAS DE SALARIO MNIMO GENERAL VIGENTE EN EL ESTADO, A CARGO DE UN SOLO DEUDOR, PROCEDER LA ACUMULACIN DE LOS MISMOS PARA EFECTOS DEL COBRO.

ARTCULO 27.- LA CANCELACIN DE LOS CRDITOS FISCALES SE SUJETARN A LAS REGLAS GENERALES QUE DICTE LA SECRETARA DE HACIENDA.


TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES NO LOCALIZADOS, LAS REGLAS ANTES SEALADAS ESTABLECERN EL PROCEDIMIENTO DE DEPURACIN DE LOS PADRONES CORRESPONDIENTES.

ARTCULO 28.- LOS CONTRIBUYENTES PODRN GARANTIZAR EL INTERS FISCAL EN ALGUNAS DE LAS FORMAS SIGUIENTES:

I.- DEPSITO DE DINERO.

II.- PRENDA O HIPOTECA.

III.- FIANZA OTORGADA POR INSTITUCIN AUTORIZADA, LA QUE NO GOZAR DE LOS BENEFICIOS DE ORDEN Y EXCUSIN.

IV.- OBLIGACIN SOLIDARIA ASUMIDA POR UN TERCERO QUE COMPRUEBE SU IDONEIDAD Y SOLVENCIA.

V.- EMBARGO EN LA VA ADMINISTRATIVA.

EN TODAS LAS DISPOSICIONES LA GARANTA DEBER COMPRENDER, ADEMS DE LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS ACTUALIZADAS, LOS ACCESORIOS CAUSADOS, AS COMO LOS QUE

11

SE CAUSEN EN LOS DOCE MESES SIGUIENTES A SU OTORGAMIENTO. AL TERMINAR ESTE PERIODO Y EN TANTO NO SE CUBRA EL CRDITO, DEBER ACTUALIZARSE SU IMPORTE CADA AO Y AMPLIARSE LA GARANTA PARA QUE CUBRA EL CRDITO ACTUALIZADO Y EL IMPORTE DE LOS RECARGOS, INCLUSO LOS CORRESPONDIENTES A LOS DOCE MESES SIGUIENTES.


PARA EFECTO DE DETERMINAR EL IMPORTE DE LOS ACCESORIOS DE LA GARANTA QUE CORRESPONDA A LOS DOCE MESES SIGUIENTES, A SU ORTORGAMIENTO SE ESTIMAR PARA CADA MES EL MISMO PORCENTAJE DE RECARGOS VIGENTE EN EL MES EN QUE SE PRESENTA LA GARANTA Y POR LO CORRESPONDIENTE A LA ACTUALIZACIN LA ESTIMACIN DEL CRECIMIENTO DE CADA MES DE LOS NDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR, SER EL MISMO AL QUE HUBIERA TENIDO EL MES EN QUE SE PRESENTA LA GARANTA.

LA GARANTA DEBER CONSTITUIRSE DENTRO DE LOS 45 DAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE HUBIERE NOTIFICADO POR LA AUTORIDAD HACENDARIA CORRESPONDIENTE LA RESOLUCION SOBRE LA CUAL SE DEBA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL.

EN NINGN CASO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS DISPENSARAN EL OTORGAMIENTO DE LA GARANTA.

ARTCULO 29.- PROCEDE GARANTIZAR EL INTERS FISCAL, CUANDO:

I.- SE SOLICITE LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.

II.- SE SOLICITE PRRROGA PARA EL PAGO DE LOS CRDITOS FISCALES O PARA QUE LOS MISMOS SEAN CUBIERTOS EN PARCIALIDADES, SI DICHAS FACILIDADES SE CONCEDEN INDIVIDUALMENTE.

III.- SE SOLICITE LA APLICACIN DEL PRODUCTO EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 109 DE ESTE CDIGO.

IV.- EN LOS DEMS CASOS QUE SEALE ESTE ORDENAMIENTO Y LAS LEYES FISCALES.

NO SE OTORGAR GARANTA RESPECTO DE GASTOS DE EJECUCIN, SALVO QUE EL INTERS FISCAL EST CONSTITUIDO NICAMENTE POR STOS.

ARTCULO 30.- NO SE EJECUTARN LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS CUANDO SE GARANTICE EL INTERS FISCAL SATISFACIENDO LOS REQUISITOS LEGALES. TAMPOCO SE EJECUTAR EL ACTO QUE DETERMINE UN CRDITO FISCAL, HASTA QUE VENZA EL PLAZO DE CUARENTA Y CINCO DAS HBILES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS SU NOTIFICACIN. SI A MS TARDAR AL VENCIMIENTO DEL CITADO PLAZO, SE ACREDITA LA IMPUGNACIN QUE SE HUBIERE INTENTADO Y SE GARANTIZA EL INTERS FISCAL SATISFACIENDO LOS REQUISITOS LEGALES, SE SUSPENDER EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.


CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERE INTERPUESTO EN TIEMPO Y FORMA EL RECURSO DE REVOCACIN, EL PLAZO PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL SER DE CUARENTA Y CINCO DAS HBILES A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE INTERPONGA EL REFERIDO MEDIO DE DEFENSA, DEBIENDO EL INTERESADO ACREDITAR ANTE LA AUTORIDAD HACENDARIA QUE LO INTERPUSO,

12

DENTRO DE LOS QUINCE DAS SIGUIENTES A ESA FECHA, A FIN DE SUSPENDER EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

SI SE CONTROVIERTEN SLO DETERMINADOS CONCEPTOS DE LA RESOLUCIN ADMINISTRATIVA QUE DETERMIN EL CRDITO FISCAL, EL PARTICULAR PAGAR LA PARTE CONSENTIDA DEL CRDITO Y LOS RECARGOS CORRESPONDIENTES, MEDIANTE DECLARACIN COMPLEMENTARIA Y GARANTIZAR LA PARTE CONTROVERTIDA Y SUS RECARGOS.

EN EL SUPUESTO DEL PRRAFO ANTERIOR, SI EL PARTICULAR NO PRESENTA DECLARACIN COMPLEMENTARIA, LA AUTORIDAD EXIGIR LA CANTIDAD QUE CORRESPONDA A LA PARTE CONSENTIDA, SIN NECESIDAD DE EMITIR OTRA RESOLUCIN. SI SE CONFIRMA EN FORMA DEFINITIVA LA VALIDEZ DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA, LA AUTORIDAD PROCEDER A EXIGIR LA DIFERENCIA NO CUBIERTA, CON LOS RECARGOS CAUSADOS.

NO SE EXIGIR GARANTA ADICIONAL SI EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN YA SE HUBIERAN EMBARGADO BIENES SUFICIENTES PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL. EN TODO CASO, SE OBSERVAR LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO PRRAFO DEL ARTCULO 28 DE ESTE CDIGO.


EN CASO DE NEGATIVA O VIOLACIN A LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, LOS INTERESADOS PODRN PROMOVER EL INCIDENTE DE SUSPENSIN DE LA EJECUCIN, ANTE EL SUPREMO TRIBUNAL DE JUSTICIA DEL ESTADO QUE CONOZCA DEL JUICIO RESPECTIVO, U OCURRIR AL SUPERIOR JERRQUICO DEL AREA DE RECAUDACIN DE INGRESOS DE LA SECRETARIA DE INGRESOS, SI SE EST TRAMITANDO RECURSO, ACOMPAANDO LOS DOCUMENTOS EN QUE CONSTE EL MEDIO DE DEFENSA HECHO VALER Y EL OFRECIMIENTO, O EN SU CASO OTORGAMIENTO DE LA GARANTA DEL INTERS FISCAL. EL SUPERIOR JERRQUICO APLICAR EN LO CONDUCENTE LAS REGLAS ESTABLECIDAS POR ESTE CDIGO PARA EL CITADO INCIDENTE DE SUSPENSIN DE LA EJECUCIN.

CAPTULO II

DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


ARTCULO 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES:

I.- INSCRIBIRSE EN EL PADRN DE CONTRIBUYENTES ANTE LA SECRETARA DE HACIENDA A TRAVS DE LAS REAS DE RECAUDACIN DE INGRESOS QUE CORRESPONDAN A SU DOMICILIO FISCAL, EN UN PLAZO QUE NO EXCEDA DE TREINTA DAS DE LA FECHA DE INICIACIN DE OPERACIONES, OBSERVNDOSE LO ESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DE ESTE CDIGO;

II.- PRESENTAR LAS DECLARACIONES PROVISIONALES Y ANUALES Y PAGAR LAS CONTRIBUCIONES FISCALES A LAS QUE ESTN OBLIGADOS EN LOS TRMINOS QUE DETERMINEN LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS;


III.- LLEVAR LA CONTABILIDAD EN LOS TRMINOS DE LA LEGISLACIN FEDERAL Y CONSERVAR

13

EN SU DOMICILIO A DISPOSICIN DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS, TODA DOCUMENTACIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS.

IV.- CONSERVAR DURANTE CINCO AOS EN SU DOMICILIO FISCAL LA DOCUMENTACIN, LOS DEMS ELEMENTOS CONTABLES Y PROBATORIOS QUE SE RELACIONEN CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS A LAS QUE ESTN OBLIGADOS;


V.- PRESENTAR AVISO DE: CAMBIO DE DENOMINACIN O RAZN SOCIAL, CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL, AUMENTO O DISMINUCIN DE OBLIGACIONES, SUSPENSIN O REANUDACIN DE ACTIVIDADES, LIQUIDACIN, BAJA, AS MISMO PRESENTARN AVISOS DE APERTURA O CIERRE DE ESTABLECIMIENTO O DE LOS LOCALES QUE SE UTILIZAN COMO BASE FIJA PARA EL DESEMPEO DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, EN UN PLAZO DE QUINCE DAS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE DEN LOS SUPUESTOS DE REFERENCIA.

VI.- DEROGADO


VII.- LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN OBLIGACIONES DE PRESENTAR DECLARACIONES DE CONFORMIDAD CON ESTE CDIGO, CONTINUARN HACINDOLO EN TANTO NO PRESENTEN LOS AVISOS A LOS QUE SE REFIERE LA FRACCIN V DE ESTE ARTCULO;

VIII.- TRATNDOSE DE LAS DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL LOS CONTRIBUYENTES DEBERN PRESENTAR DICHAS DECLARACIONES SIEMPRE QUE HAYA CANTIDAD A PAGAR O SALDO A FAVOR, AS COMO LA PRIMERA DECLARACIN SIN PAGO. CUANDO SE PRESENTE UNA DECLARACIN DE PAGO PROVISIONAL SIN IMPUESTO A CARGO O SIN SALDO A FAVOR, SE PRESUMIR QUE NO EXISTE IMPUESTO A PAGAR EN LAS DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES POSTERIORES Y NO SE PRESENTARN LAS SIGUIENTES DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, HASTA QUE EXISTA CANTIDAD A PAGAR O SALDO A FAVOR EN ALGUNA DE ELLAS O SE INICIE UN NUEVO EJERCICIO;

IX.- LOS CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO EN LA ENTIDAD, QUE DETENTEN LA PROPIEDAD, POSESIN O EL USO DE VEHCULOS, ESTN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO ESTATAL;

X.- LAS DEMS QUE DISPONGAN LOS ORDENAMIENTOS HACENDARIOS.

(ADICIONADO, P. O. 17 DE DICIEMBRE DE 2003)

LAS PERSONAS QUE CONFORME A LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS Y FISCALES, TENGAN OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES O AVISOS, PODRAN REALIARLOS A TRAVES DE MEDIOS ELECTRONICOS, DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES QUE SEALE LA SECRETARIA DE HACIENDA, MEDIANTE REGLAS DE CARCTER GENERAL Y CUMPLIR LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN EN DICHAS REGLAS PARA TAL EFECTO.

(REFORMA, P. O. 22 DE AGOSTO DE 2001)

14


ARTCULO 32.- LOS CONTRIBUYENTES Y RETENEDORES DE CONTRIBUCIONES ESTATALES QUE OPTEN POR DICTAMINAR SUS CONTRIBUCIONES ESTATALES, DEBERAN PRESENTAR A LA SECRETARA DE HACIENDA DENTRO DE LOS CINCO MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO QUE CORRESPONDA. EL DICTAMEN ORIGINAL SOBRE STAS CONTRIBUCIONES CON SUS RESPECTIVOS ANEXOS, EN LOS TRMINOS QUE SEALA EL REGLAMENTO DE ESTE CDIGO.

(DEROGADO, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

I.- DEROGADO.

II.- DEROGADO

III.- DEROGADO

(REFORMADO, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR DICTAMINAR SUS CONTRIBUCIONES ESTATALES DEBERN PRESENTAR AVISO DE DICTAMEN ANTE LA AUTORIDAD HACENDARIA COMPETENTES A MAS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO QUE SE PRETENDE DICTAMINAR, HACIENDO USO DE LOS FORMULARIOS AUTORIZADOS. ASIMISMO, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR EL REGLAMENTO DE ESTE CDIGO PODRN SUSTITUIR AL CONTADOR PBLICO DESIGNADO Y RENUNCIAR A LA PRESENTACIN DEL DICTAMEN.

EL AVISO A QUE SE REFIERE EL PRRAFO ANTERIOR NO SURTIR EFECTOS EN LOS CASOS QUE SEALE EL REGLAMENTO DE ESTE CDIGO.


EN EL CASO DE LOS CONTRIBUYENTES Y RETENEDORES QUE SU PRINCIPAL ASIENTO DE NEGOCIOS SE ENCUENTRE FUERA DE LA CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL DEL ESTADO DE CHIAPAS, Y QUE CUENTEN CON ESTABLECIMIENTOS EN LA ENTIDAD, PODRN PRESENTAR DICTAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES ESTATALES, NICAMENTE POR LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLEN EN STE.


ARTCULO 33.- LOS HECHOS AFIRMADOS EN LOS DICTMENES SOBRE CONTRIBUCIONES ESTATALES FORMULADOS POR CONTADORES PBLICOS AUTORIZADOS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES Y SU RELACIN CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS PREVISTAS POR ESTE CDIGO, AS COMO EN LAS ACLARACIONES QUE DICHOS CONTADORES FORMULEN RESPECTO DE SUS DICTMENES, SE PRESUMIRN CIERTOS, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, SIEMPRE QUE SE RENAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

I.- QUE EL CONTADOR PBLICO EST REGISTRADO ANTE LA SECRETARA DE HACIENDA PARA ESTOS EFECTOS, EN LOS TRMINOS DE ESTE CDIGO, ESTE REGISTRO LO PODRN OBTENER NICAMENTE LAS PERSONAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE TENGAN TTULO DE CONTADOR PBLICO REGISTRADO ANTE LA SECRETARIA DE EDUCACIN PBLICA Y QUE SEAN MIEMBROS DE UN COLEGIO DE CONTADORES RECONOCIDO POR

15

ESTAS DEPENDENCIAS, CUANDO MENOS EN LOS TRES AOS PREVIOS A LA PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE REGISTRO CORRESPONDIENTE.

II.- QUE EL DICTAMEN SE FORMULE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DE ESTE CDIGO Y LAS NORMAS DE AUDITORA QUE REGULAN LA CAPACIDAD, INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DEL CONTADOR PBLICO, EL TRABAJO QUE DESEMPEA Y LA INFORMACIN QUE RINDA COMO RESULTADO DEL MISMO.

(F. E., P. O. 02 DE FEBRERO DE 2000)

III.- QUE EL CONTADOR PBLICO EMITA, CONJUNTAMENTE CON SU DICTAMEN, UN INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN EL QUE CONSIGNE, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, LOS DATOS QUE SEALE EL REGLAMENTO DE ESTE CDIGO.

LAS OPINIONES O INTERPRETACIONES CONTENIDAS EN LOS DICTMENES, NO OBLIGAN A LAS AUTORIDADES HACENDARIAS. LA REVISIN DE LOS DICTMENES Y DEMS DOCUMENTOS RELATIVOS A LOS MISMOS SE PODR EFECTUAR EN FORMA PREVIA O SIMULTNEA AL EJERCICIO DE LAS OTRAS FACULTADES DE VERIFICACIN FISCAL Y COMPROBACIN RESPECTO DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SOLIDARIOS.

DEROGADO.


CUANDO EL CONTADOR PBLICO NO D CUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES REFERIDAS EN ESTE ARTCULO, LA SECRETARA DE HACIENDA, PREVIA AUDIENCIA, OIR LAS RAZONES Y DEFENSAS DEL CONTADOR PBLICO Y EN EL CASO QUE PROCEDA CONFORME A PRUEBAS DEBIDAMENTE CALIFICADAS, SE AMONESTAR, SUSPENDER O CANCELAR SU REGISTRO, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL REGLAMENTO DE STE CDIGO.

ARTCULO 34.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES:

I.- LOS RETENEDORES A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACIN DE RECAUDAR CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES, HASTA POR EL MONTO DE DICHAS CONTRIBUCIONES;

II.- LAS PERSONAS QUE ESTN OBLIGADAS A EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, HASTA POR EL MONTO DE ESTOS PAGOS.

III.- LOS LIQUIDADORES Y SNDICOS POR LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBIERON PAGAR A CARGO DE LA SOCIEDAD EN LIQUIDACIN O QUIEBRA, AS COMO DE AQUELLAS QUE SE CAUSARON DURANTE SU GESTIN;


IV.-. NO SER APLICABLE LO DISPUESTO EN LA FRACCIN ANTERIOR, CUANDO LA SOCIEDAD EN LIQUIDACIN GARANTICE EL INTERS FISCAL POR LAS CONTRIBUCIONES MENCIONADAS EN LOS TRMINOS DE ESTE CDIGO.

16

V.- LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS O EMPLEADOS DE GOBIERNO DEL ESTADO QUE EXPIDAN AUTORIZACIONES, PERMISOS Y LICENCIAS, AUTORICEN, REGISTREN O CERTIFIQUEN INSTRUMENTOS O QUE PRESTEN UN SERVICIO POR EL QUE SE CAUSE UN DERECHO REFERIDOS A HECHOS QUE DIERAN COMO RESULTADO LA CAUSACIN DE UNA CONTRIBUCIN SIN VERIFICAR QUE STA HAYA SIDO CUBIERTA, Y/O NO DEN AVISO A LA SECRETARA DE HACIENDA; AS COMO AQUELLOS QUE SIN TENER ESTAS ATRIBUCIONES LAS REALICEN U OMITAN EFECTUAR EL COBRO DE UNA CONTRIBUCIN.

VI.- LA PERSONA O PERSONAS CUALESQUIERA QUE SEA EL NOMBRE QUE SE LES DESIGNE, QUE TENGAN CONFERIDA LA DIRECCIN GENERAL, LA GERENCIA GENERAL, O LA ADMINISTRACIN NICA DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES, POR LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS O NO RETENIDAS POR DICHAS SOCIEDADES DURANTE SU GESTIN, AS COMO POR LAS QUE DEBIERAN PAGARSE O ENTERARSE DURANTE LA MISMA, EN LA PARTE DEL INTERS FISCAL QUE NO ALCANCE A SER GARANTIZADA CON LOS BIENES DE LA SOCIEDAD QUE DIRIGEN, CUANDO DICHA SOCIEDAD INCURRA EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

a) NO SOLICITE SU INSCRIPCIN EN EL REGISTRO ESTATAL DE CONTRIBUYENTES.

b) CAMBIE SU DOMICILIO SIN PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE EN LOS TRMINOS DE ESTE CDIGO, SIEMPRE QUE DICHO CAMBIO SE EFECTE DESPUS DE QUE SE LE HUBIERA NOTIFICADO EL INICIO DE UNA VISITA Y ANTES DE QUE SE HAYA NOTIFICADO LA RESOLUCIN QUE SE DICTE RESPECTO DE LA MISMA O CUANDO EL CAMBIO SE REALICE DESPUS DE QUE SE HUBIERA NOTIFICADO UN CRDITO FISCAL Y ANTES DE QUE STE HAYA SIDO CUBIERTO O HUBIERA QUEDADO SIN EFECTOS.

c) NO LLEVE CONTABILIDAD, LA LLEVE DOBLEMENTE, LA OCULTE O LA DESTRUYA.

VII.- LOS ADQUIRENTES DE NEGOCIACIONES, RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACIN CON LAS ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA NEGOCIACIN, CUANDO PERTENECA A OTRA PERSONA, SIN QUE LA RESPONSABILIDAD EXCEDA DEL VALOR DE LA MISMA.


VIII.- SON SOLIDARIAMENTE RESPONSABLES DEL PAGO DEL IMPUESTO ESTATAL SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS:

a) QUIENES POR CUALQUIER TITULO, ADQUIERAN LA PROPIEDAD, TENENCIA O USO DEL VEHCULO, HASTA POR EL ADEUDO DEL IMPUESTO QUE EN SU CASO EXISTIERA, AUN CUANDO SE TRATE DE PERSONAS QUE NO ESTN OBLIGADAS AL PAGO DE ESTE IMPUESTO.

b) QUIENES RECIBAN EN CONSIGNACIN O COMISIN PARA SU ENAJENACIN VEHCULOS, POR EL ADEUDO DEL IMPUESTO QUE EN SU CASO EXISTIERA.

c) LOS SERVIDORES PBLICOS DE LA SECRETARA DE HACIENDA, QUE AUTORICEN EL REGISTRO DE VEHCULOS, MATRCULAS, ALTAS, CAMBIOS O BAJAS DE PLACAS O EFECTEN LA RENOVACIN DE LOS MISMOS, SIN HABERSE CERCIORADO QUE NO EXISTAN ADEUDOS POR ESTE IMPUESTO, SALVO EN LOS CASOS EN QUE EL CONTRIBUYENTE ACREDITE QUE SE ENCUENTRA LIBERADO DE ESTA

17

OBLIGACIN.

IX.- LOS REPRESENTANTES, SEA CUAL FUERE EL NOMBRE CON QUE SE LES DESIGNE, DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL ESTADO, CON CUYA INTERVENCIN STAS EFECTEN ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBAN PAGARSE CONTRIBUCIONES, HASTA POR EL MONTO DE DICHAS CONTRIBUCIONES.

X.- QUIENES EJERZAN LA PATRIA POTESTAD O LA TUTELA, POR LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE SUS REPRESENTADOS.

XI.- LOS LEGATARIOS O LOS DONATARIOS A TTULO PARTICULAR RESPECTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACIN CON LOS BIENES LEGADOS O DONADOS, HASTA POR EL MONTO DE STOS.

XII.- QUIENES MANIFIESTEN SU VOLUNTAD DE ASUMIR RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.

XIII.- LOS TERCEROS QUE PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL CONSTITUYAN DEPSITOS, PRENDA O HIPOTECA O PERMITAN EL EMBARGO DE BIENES, HASTA POR EL VALOR DE LOS DADOS EN GARANTA, SIN QUE EN NINGN CASO SU RESPONSABILIDAD EXCEDA DEL MONTO DEL INTERS GARANTIZADO.


XIV.- DEROGADO

XV.- DEROGADO.


XVI.- LOS SOCIOS ACCIONISTAS, RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN CAUSADO EN RELACIN CON LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR LA SOCIEDAD, CUANDO TENA TAL CALIDAD, EN LA PARTE DEL INTERS FISCAL QUE NO ALCANCE A SER GARANTIZADA CON LOS BIENES DE LA MISMA, SIEMPRE QUE DICHA SOCIEDAD INCURRA EN CUALQUIERA DE LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS A), B) Y C) DE LA FRACCIN VI DE STE ARTCULO, SIN QUE SU RESPONSABILIDAD EXCEDA DE LA PARTICIPACIN QUE TENAN EN EL CAPITAL SOCIAL DE LA SOCIEDAD DURANTE EL PERIODO O A LA FECHA DE QUE SE TRATE.

XVII.- LOS PRESIDENTES DE PATRONATOS, COMITS O COORDINADORES DE EVENTOS DE JUEGOS PERMITIDOS, RIFAS, CONCURSOS O LOTERAS; AS COMO AQUELLOS QUE VERIFIQUEN EL PAGO A LOS EMPLEADOS DE LOS MISMOS POR GASTOS PROPIOS DEL EVENTO.

ARTCULO 35.- LA SECRETARA DE HACIENDA ESTABLECER UN REGISTRO ESTATAL DE VEHCULOS, POR EL QUE SE CONTROLAR A LOS CONTRIBUYENTES TENEDORES, USUARIOS O PROPIETARIOS DE VEHCULOS AUTOMOTORES, LA EXPEDICIN DE PLACAS, TARJETAS DE CIRCULACIN, CALCOMANAS Y DEMS COMPROBANTES DE PAGO DE IMPUESTOS Y DERECHOS ESTABLECIDOS EN LAS LEYES ESTATALES Y FEDERALES, DE CONFORMIDAD CON EL CONVENIO DE COLABORACIN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL, CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS Y OBLIGACIONES SIGUIENTES.


18

I.- LOS CONTRIBUYENTES, PARA DARSE DE ALTA O BAJA DENTRO DEL REGISTRO ESTATAL DE VEHCULOS, DEBERN ATENDER LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA SECRETARA DE HACIENDA; CUMPLIENDO CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:


II.- EN EL CAMBIO DE PROPIETARIO DE VEHCULOS, DEBER TRAMITARSE LA BAJA DE REGISTRO EL DA HABIL SIGUIENTE Y EL ALTA DEL NUEVO PROPIETARIO, ANTE LA SECRETARA DE HACIENDA, DENTRO DE LOS QUINCE DAS HBILES SIGUIENTES DE HABER REALIZADO LA COMPRAVENTA.


III.- LOS PROPIETARIOS DE VEHCULOS ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA BAJA CORRESPONDIENTE DENTRO DEL TRMINO DE 60 DAS CONTADOS A PARTIR DEL DA SIGUIENTE DE LA DETERMINACIN POR AUTORIDAD COMPETENTE EN LOS SIGUIENTES CASOS:


a) QUE COMO RESULTADO DE ALGN ACCIDENTE SEA DECLARADA LA PRDIDA TOTAL DEL VEHCULO POR LAS AUTORIDADES PERICIALES DE LA PROCURADURA DE JUSTICIA DEL ESTADO.


b) DEROGADO

c) QUE SE ACREDITE MEDIANTE ACTA CERTIFICADA LEVANTADA ANTE AUTORIDAD COMPETENTE, QUE EL VEHCULO FUE ROBADO.

LAS AUTORIDADES HACENDARIAS DEL ESTADO TRAMITARN LAS SOLICITUDES DE ALTA O BAJA DE VEHCULOS, PREVIA ACREDITACIN DEL PAGO DE LOS IMPUESTOS Y DERECHOS A LOS QUE SE ENCUENTRA AFECTO EL CONTRIBUYENTE, POR DETENTAR LA PROPIEDAD, POSESIN O EL USO.

IV.- LOS CONTRIBUYENTES QUE ADQUIERAN VEHCULOS NUEVOS COMO PRIMEROS PROPIETARIOS DEBERN INSCRIBIRLOS EN EL REGISTRO ESTATAL DE VEHCULOS DENTRO DEL TRMINO DE QUINCE DAS HBILES POSTERIORES DE HABER REALIZADO LA COMPRA DE CONFORMIDAD AL ARTCULO 31 FRACCIN IX.

SECCIN PRIMERA

DEL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES Y DE LOS CRDITOS FISCALES

(REFORMA, P. O. 31 DE OCTUBRE DE 2001) (REFORMADO, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

ARTCULO 36.- LAS CONTRIBUCIONES SE PAGAN EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO SEALADO EN LAS DISPOSICIONES RESPECTIVAS. A FALTA DE DISPOSICIN EXPRESA EL PAGO DEBER HACERSE MEDIANTE DECLARACIN QUE SE PRESENTAR ANTE EL REA DE RECAUDACIN DE INGRESOS CORRESPONDIENTE O EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS, CONFORME

19

A LO SIGUIENTE:

I.- CUANDO CORRESPONDA A LAS AUTORIDADES HACENDARIAS FORMULAR LA LIQUIDACIN, DENTRO DE LOS CUARENTA Y CINCO DAS HBILES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE HAYA SURTIDO EFECTO LA NOTIFICACIN DE LA MISMA;

II.- CUANDO CORRESPONDA A LOS CONTRIBUYENTES O A LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS DETERMINAR EN CANTIDAD LQUIDA EL CRDITO DENTRO DE LOS QUINCE DAS SIGUIENTES AL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN FISCAL;

III.- CUANDO LAS OBLIGACIONES DERIVADAS DE CONTRATOS O CONCESIONES NO SEALEN LA FECHA DE PAGO, STE DEBER HACERSE DENTRO DE LOS QUINCE DAS SIGUIENTES A LA FECHA DE SU CELEBRACIN U OTORGAMIENTO;

IV.- CUANDO EL CRDITO SE TERMINE MEDIANTE CONVENIO, EN EL TRMINO QUE STE SEALE.

LA FALTA DE PAGO DE UN CRDITO FISCAL EN LA FECHA O PLAZO A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO, DETERMINAR LA EXIGIBILIDAD DEL MISMO, INDEPENDIENTEMENTE DE LOS ACCESORIOS QUE SE GENEREN POR EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

(REFORMA, P. O. 22 DE AGOSTO DE 2001) (REFORMADO, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

ARTCULO 37.- PARA QUE TENGA VALIDEZ EL PAGO DE LAS DIVERSAS CONTRIBUCIONES A QUE SE REFIERE ESTE CDIGO, EL CONTRIBUYENTE DEBER OBTENER EL RECIBO OFICIAL LEGALMENTE REQUISITADO POR EL REA DE RECAUDACIN DE INGRESOS, LOS CUALES SE CONTROLAN EXCLUSIVAMENTE POR LA SECRETARA.

TRATNDOSE DE LOS PAGOS EFECTUADOS EN LAS OFICINAS DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS AUTORIZADAS POR LA SECRETARA PARA RECIBIRLOS, DEBER OBTENER PARA SU VALIDEZ LA COPIA DEL FORMULARIO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES CON LA IMPRESIN DE LA MAQUINA REGISTRADORA, EL SELLO Y FIRMA DEL CAJERO.

EN LOS CASOS DE LAS DECLARACIONES DE CARCTER INFORMATIVO CON SALDO A FAVOR O EN CEROS; PARA SU VALIDACIN DEBER OBTENERSE COPIA DE LA MISMA DEBIDAMENTE SELLADA Y FIRMADA POR EL CAJERO.


ARTCULO 38.- LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS SE CAUSARN Y PAGARN EN MONEDA NACIONAL.

SE ACEPTARN COMO MEDIOS DE PAGO, EL EFECTIVO, LOS CHEQUES CERTIFICADOS O DE CAJA, GIROS POSTALES, TELEGRFICOS O BANCARIOS Y LAS TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS, A FAVOR DE LA SECRETARA DE HACIENDA, DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DEL CDIGO.


LA ACEPTACIN DEL PAGO A TRAVS DE GIROS TELEGRFICOS O POSTALES PROCEDER

20

CUANDO EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE EN POBLACIN DISTINTA DEL LUGAR DE LA RESIDENCIA DEL REA DE RECAUDACIN DE INGRESOS O DE LAS OFICINAS AUTORIZADAS PARA RECIBIR EL PAGO. LA SOLA EXPEDICIN DEL GIRO A NOMBRE DE LA SECRETARA DE HACIENDA SER SUFICIENTE PARA PROBAR ESTA CIRCUNSTANCIA.

ARTCULO 39.- CUANDO LA SITUACIN ECONMICA DE LOS CONTRIBUYENTES SEA INSUFICIENTE PARA CUBRIR LOS CRDITOS FISCALES, LA SECRETARA DE HACIENDA PODR CELEBRAR CONVENIOS CON AQUELLOS EN RELACIN AL PAGO DE DICHOS CRDITOS, MISMOS QUE SE SUSCRIBIRN EN LOS TRMINOS QUE FIJE LA PROPIA SECRETARA DE ACUERDO CON EL PRESENTE CDIGO.

ARTCULO 40.- LA SECRETARA DE HACIENDA A TRAVS DE SUS AUTORIDADES HACENDARIAS, PODR CONCEDER PRRROGA PARA EL PAGO DE LOS CRDITOS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES A PLAZO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES, SIEMPRE Y CUANDO SE GARANTICE DEBIDAMENTE EL INTERS FISCAL.

LA PRRROGA NO PODR EXCEDER DE DOS AOS, PARA LO CUAL DEBER AJUSTARSE A LO ESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DE ESTE CDIGO.

EL MONTO DE CADA PARCIALIDAD ESTAR INTEGRADO POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

I.- EL CRDITO FISCAL DETERMINADO SE ACTUALIZAR A LA FECHA DE ELABORACIN DEL CONVENIO Y LA PRIMERA PARCIALIDAD SE CALCULAR EN PESOS Y ESTAR INTEGRADA POR LA PARTE PROPORCIONAL QUE RESULTE DE DIVIDIR EL TOTAL DEL IMPUESTO, ACTUALIZACIN Y RECARGOS A LA FECHA DE CELEBRACIN DEL CONVENIO ENTRE EL NMERO DE PARCIALIDADES AUTORIZADAS MS LA SUMA DEL TOTAL DE MULTAS, GASTOS DE EJECUCIN Y ACCESORIOS LEGALES QUE CORRESPONDAN.


PARA CALCULAR EL INTERS, EL SALDO EN PESOS SE MULTIPLICAR POR EL INTERS PROMEDIO MENSUAL QUE RESULTA DEL MES EN QUE SE SOLICITE EL CONVENIO Y LOS DOS MESES ANTERIORES, POR EL NMERO DE PARCIALIDADES RESTANTES. EL SALDO MAS EL INTERS DETERMINADO SE DIVIDIR ENTRE EL NMERO DE PARCIALIDADES RESTANTES, DEBIENDO CALCULARSE MONTOS IDNTICOS PARA CADA PARCIALIDAD, QUE A VALOR PRESENTE, DESCONTADOS AL PROMEDIO DE LA TASA SUMEN EL SALDO DEL ADEUDO INICIAL MENOS LA PRIMERA PARCIALIDAD.


LA SECRETARA DE HACIENDA ESTABLECER EN LOS FORMATOS DE PAGO QUE ENTREGAR AL CONTRIBUYENTE EN FORMA SEMESTRAL.

CUANDO NO SE PAGUEN OPORTUNAMENTE LOS MONTOS DE LAS PARCIALIDADES AUTORIZADAS, EL CONTRIBUYENTE ESTAR OBLIGADO A PAGAR RECARGOS POR PRRROGA SOBRE LA TOTALIDAD DE LA PARCIALIDAD NO CUBIERTA OPORTUNAMENTE, EN ESTE CASO LA SECRETARIA DE HACIENDA MODIFICAR AL TRMINO DEL SEMESTRE CORRESPONDIENTE EL MONTO A PAGAR DE LAS PARCIALIDADES RESTANTES.

EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE CUBRA, EN TIEMPO Y MONTO, LAS PRIMERAS DOCE PARCIALIDADES LA TASA DE RECARGOS QUE SE HUBIERA ESTABLECIDO PARA EL

21

CRDITO, SE REDUCIR EN UN 10% PARA EFECTOS DE CALCULAR LAS PARCIALIDADES RESTANTES. EL CONTRIBUYENTE PERDER ESTE BENEFICIO SI POSTERIORMENTE INCUMPLE, EN TIEMPO O EN MONTO EL PAGO DE ALGUNA DE LAS PARCIALIDADES RESTANTES. EN ESTE CASO, LA SECRETARA DE HACIENDA MODIFICAR EL TRMINO DEL SEMESTRE CORRESPONDIENTE EL MONTO A PAGAR DE LAS PARCIALIDADES RESTANTES.

LOS CONTRIBUYENTES QUE CUBRAN, EN TIEMPO Y MONTO LA TOTALIDAD DE LAS PARCIALIDADES CONVENIDAS, RECIBIRN UNA BONIFICACIN DEL 5% CALCULADA SOBRE EL SALDO DEL ADEUDO INICIAL ACTUALIZADO DESDE EL MES CORRESPONDIENTE A LA AUTORIZACIN DEL PAGO EN PARCIALIDADES Y HASTA EL MES EN QUE SE LIQUIDE LA LTIMA DE ELLAS, SIEMPRE QUE EL NMERO DE PARCIALIDADES AUTORIZADAS Y PAGADAS SEA IGUAL A VEINTICUATRO.

LO DISPUESTO EN LOS DOS PRRAFOS PRECEDENTES NO SER APLICABLE A LOS ADEUDOS FISCALES QUE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS HAYAN DETERMINADO O DETERMINEN MEDIANTE RESOLUCIN QUE HUBIERA SIDO NOTIFICADA AL CONTRIBUYENTE.

LA SECRETARIA DE HACIENDA ESTABLECER MEDIANTE REGLAS DE CARCTER GENERAL LOS MECANISMOS Y REQUISITOS NECESARIOS PARA LA APLICACIN DE LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIN.

II.- LA ACTUALIZACIN DEL CONCEPTO A QUE SE REFIERE LA FRACCIN ANTERIOR, CALCULADA DESDE LA FECHA EN QUE SE CONCEDA LA AUTORIZACIN HASTA LA FECHA EN QUE SE PAGUE CADA PARCIALIDAD. ESTA ACTUALIZACIN SE OBTENDR APLICANDO A DICHO CONCEPTO EL FACTOR DE ACTUALIZACIN A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 42 DE ESTE CDIGO QUE CORRESPONDA AL PERIODO MENCIONADO, DESPUS DE RESTAR LA UNIDAD A DICHO FACTOR.

III.- EL RESULTADO DE DIVIDIR LOS ACCESORIOS DISTINTOS DE LAS MULTAS QUE TENGA A SU CARGO EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DE LA AUTORIZACIN CAUSADOS DESDE QUE DEBIERON PAGARSE LAS CONTRIBUCIONES, ENTRE EL NMERO DE PARCIALIDADES AUTORIZADAS.

IV.- LOS RECARGOS POR PRRROGA, A LA TASA QUE ANUALMENTE FIJE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO, CALCULADOS SOBRE EL SALDO INSOLUTO AL MOMENTO DE PAGAR CADA PARCIALIDAD, INCLUSIVE ACCESORIOS MS LA ACTUALIZACIN. ESTA LTIMA ACTUALIZACIN SE CALCULAR SOBRE EL SALDO INSOLUTO SIN INCLUIR ACCESORIOS DISTINTOS DE LAS MULTAS DESDE LA FECHA DE AUTORIZACIN DEL PAGO EN PARCIALIDADES HASTA EL MES POR EL QUE SE CALCULAN LOS RECARGOS.

ADEMS, CUANDO NO SE CUBRA ALGUNA PARCIALIDAD DENTRO DE LA FECHA O PLAZO FIJADO, EL CONTRIBUYENTE ESTAR OBLIGADO A PAGAR RECARGOS POR FALTA DE PAGO OPORTUNO, CONFORME A LO ESTABLECIDO POR LOS ARTCULOS 43 Y 44 DE ESTE CDIGO, CALCULADOS SOBRE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE FORMAN PARTE DE LA PARCIALIDAD NO PAGADA, ACTUALIZADAS DESDE LA FECHA EN QUE DEJ DE EFECTUARSE EL PAGO HASTA LA FECHA EN QUE SE PAGUE LA PARCIALIDAD OMITIDA. LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE FORMAN PARTE DE LA PARCIALIDAD NO PAGADA NO SE INCLUIRN EN EL SALDO INSOLUTO A QUE SE REFIERE ESTA MISMA FRACCIN.

ARTCULO 41.- CESAR LA PRRROGA Y SER INMEDIATAMENTE EXIGIBLE EL CRDITO FISCAL:

22

I.- CUANDO POR ACTOS DEL DEUDOR HUBIEREN DISMINUIDO LAS GARANTAS DESPUS DE ESTABLECIDAS, O CUANDO POR CASO FORTUITO DESAPARECIEREN, A MENOS QUE SEAN INMEDIATAMENTE SUSTITUIDAS POR OTRAS, IGUALMENTE SUFICIENTES:

II.- CUANDO EL DEUDOR CAMBIE DE DOMICILIO, SIN DAR AVISO A LA AUTORIDAD FISCAL.

III.- CUANDO EN SU CASO, DEJE DE CUBRIRSE ALGUNA DE LAS PARCIALIDADES DENTRO DE LOS TREINTA DAS SIGUIENTES AL DE SU VENCIMIENTO.

IV.- CUANDO EL DEUDOR SEA DECLARADO EN QUIEBRA, CONCURSO O SOLICITE SU LIQUIDACIN JUDICIAL.

ARTCULO 42.- CUANDO NO SE CUBRAN LAS CONTRIBUCIONES O LOS APROVECHAMIENTOS EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO FIJADO POR LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS, EL MONTO DE LOS MISMOS SE ACTUALIZAR DESDE EL MES EN QUE DEBI HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMO SE EFECTE, PARA LO CUAL SE APLICAR EL FACTOR DE ACTUALIZACIN A LAS CANTIDADES QUE SE DEBAN ACTUALIZAR. EL FACTOR DE ACTUALIZACIN SE OBTENDR HASTA EL DIEZMILSIMO, DIVIDIENDO EL NDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DEL MES ANTERIOR AL MS RECIENTE DEL PERIODO, ENTRE EL CITADO NDICE CORRESPONDIENTE AL MES ANTERIOR AL MS ANTIGUO DE DICHO PERIODO PUBLICADO POR EL BANCO DE MXICO. LAS CONTRIBUCIONES NO SE ACTUALIZARN POR FRACCIONES DE MES. ESTE PROCEDIMIENTO SE APLICAR A LAS DEVOLUCIONES QUE DEBA REALIZAR LA AUTORIDAD HACENDARIA A LOS CONTRIBUYENTES.

EN LOS CASOS EN QUE EL NDICE DEL MES ANTERIOR AL MS RECIENTE DEL PERIODO NO HAYA SIDO PUBLICADO DEBER APLICARSE EL LTIMO NDICE MENSUAL PUBLICADO.

LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS CONSERVAN LA NATURALEZA JURDICA QUE TENAN ANTES DE LA ACTUALIZACIN.

ARTCULO 43.- ADEMS DE LA ACTUALIZACIN A QUE SE REFIERE EL ARTCULO ANTERIOR DEBERN PAGARSE RECARGOS EN CONCEPTO DE INDEMNIZACIN AL FISCO ESTATAL POR LA FALTA DE PAGO OPORTUNO. DICHOS RECARGOS SE CALCULARN APLICANDO AL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES Y DE LOS APROVECHAMIENTOS ACTUALIZADOS POR EL PERIODO A QUE SE REFIERE ESTE PRRAFO, LA TASA QUE RESULTE DE SUMAR LAS APLICABLES EN CADA AO PARA CADA UNO DE LOS MESES TRANSCURRIDOS EN EL PERIODO DE ACTUALIZACIN DE LA CONTRIBUCIN O APROVECHAMIENTO DE QUE SE TRATE. LA TASA DE RECARGOS PARA CADA UNO DE LOS MESES DE MORA SER LA QUE RESULTE DE INCREMENTAR EN 50% A LA QUE SE FIJE EN LA LEY DE INGRESOS PARA EL ESTADO DE CHIAPAS. NO SE CAUSARN RECARGOS A LAS MULTAS NO FISCALES.


ARTCULO 44.- LOS RECARGOS SE CAUSARN HASTA POR CINCO AOS Y SE CALCULARN SOBRE EL TOTAL DEL CRDITO FISCAL, EXCLUYENDO LOS PROPIOS RECARGOS QUE SE HAYAN CAUSADO, LA INDEMNIZACIN A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 47 DE ESTE CODIGO, LOS GASTOS DE EJECUCIN Y LAS MULTAS POR INFRACCIN A DISPOSICIONES HACENDARIAS.

EN LOS CASOS DE GARANTA DE CRDITOS FISCALES A CARGO DE TERCEROS, LOS RECARGOS SE CAUSARN SOBRE EL MONTO DE LO REQUERIDO Y HASTA EL LMITE DE LO GARANTIZADO, CUANDO NO SE PAGUEN DENTRO DEL PLAZO LEGAL.

23

CUANDO EL PAGO HUBIERA SIDO MENOR AL QUE CORRESPONDA, LOS RECARGOS SE COMPUTARN SOBRE LA DIFERENCIA.

LOS RECARGOS SE CAUSARN POR CADA MES O FRACCIN QUE TRANSCURRA A PARTIR DEL DA EN QUE DEBI HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMO SE EFECTE.


CUANDO LOS RECARGOS DETERMINADOS POR EL CONTRIBUYENTE SEAN INFERIORES A LOS QUE CALCULE EL REA DE RECAUDACIN DE INGRESOS, STA DEBER ACEPTAR EL PAGO Y PROCEDER A EXIGIR EL REMANENTE.

ARTCULO 45.- LOS CRDITOS FISCALES A FAVOR DEL GOBIERNO DEL ESTADO, SERN PREFERENTES A CUALESQUIERA OTROS, CON EXCEPCIN DE LOS ADEUDOS GARANTIZADOS CON PRENDA O HIPOTECA, DE ALIMENTOS, DE SALARIOS O SUELDOS DEVENGADOS EN EL LTIMO AO O DE INDEMNIZACIONES A LOS TRABAJADORES DE ACUERDO CON LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.


PARA QUE SEA APLICABLE LA EXCEPCIN A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR SER REQUISITO INDISPENSABLE QUE CON ANTERIORIDAD A LA FECHA EN QUE SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIN DEL CRDITO FISCAL, LAS GARANTAS SE HAYAN INSCRITO EN EL REGISTRO PBLICO QUE CORRESPONDA Y, RESPECTO DE LOS ADEUDOS POR ALIMENTOS, POR LOS QUE SE HAYA PRESENTADO LA DEMANDA ANTE LAS AUTORIDADES COMPETENTES.

LA VIGENCIA Y EXIGIBILIDAD DEL CRDITO CUYA PREFERENCIA SE INVOQUE DEBER COMPROBARSE EN FORMA FEHACIENTE AL HACERSE VALER EL RECURSO ADMINISTRATIVO.

EN NINGN CASO EL FISCO ESTATAL ENTRAR EN LOS JUICIOS UNIVERSALES. CUANDO SE INICIE JUICIO DE QUIEBRA, SUSPENSIN DE PAGOS O DE CONCURSO, EL JUEZ QUE CONOZCA DEL ASUNTO DEBER DAR AVISO A LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PARA QUE, EN SU CASO, HAGAN EXIGIBLES LOS CRDITOS FISCALES A SU FAVOR A TRAVS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.

ARTCULO 46.- LAS CONTROVERSIAS QUE SURJAN ENTRE LOS FISCOS ESTATAL O MUNICIPAL Y EL FEDERAL SOBRE PREFERENCIA EN EL COBRO DE LOS CRDITOS A QUE ESTE CDIGO SE REFIERE; SE DETERMINARN ANTE LOS TRIBUNALES JUDICIALES DE LA FEDERACIN. EN CUANTO A LAS CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITEN ENTRE LOS FISCOS ESTATAL Y MUNICIPAL, SER EL SUPREMO TRIBUNAL DE JUSTICIA DEL ESTADO QUIEN RESOLVER, CONFORME A LAS REGLAS SIGUIENTES:

I.- LA PREFERENCIA CORRESPONDER AL FISCO QUE TENGA A SU FAVOR CRDITOS POR IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA, CUANDO SE TRATE DE LA APLICACIN DE LOS FRUTOS DE LOS MISMOS BIENES O DEL PRODUCTO DE SU VENTA.

II.- EN LOS DEMS CASOS LA PREFERENCIA EN EL PAGO CORRESPONDER AL PRIMER EMBARGANTE.

III.- LA PREFERENCIA CORRESPONDER AL TITULAR DE LA PRIMERA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO, EN CASO DE QUE EL OTRO ACREEDOR NO OSTENTE DERECHOS DE ESTA NATURALEZA.

24

IV.- SI AMBOS O TODOS LOS ACREEDORES PBLICOS POSEEN DERECHOS REALES, LA PREFERENCIA CORRESPONDER AL TITULAR DE LA PRIMERA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO.

ARTCULO 47.- EL CHEQUE RECIBIDO POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS QUE SEA PRESENTADO EN TIEMPO Y NO SEA PAGADO, DAR LUGAR AL COBRO DEL MONTO DEL CHEQUE Y A UNA INDEMNIZACIN QUE SER SIEMPRE DEL 20% DEL VALOR DE STE, Y SE EXIGIR INDEPENDIENTEMENTE DE LOS DEMS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO. PARA TAL EFECTO, LA AUTORIDAD REQUERIR AL LIBRADOR DEL CHEQUE PARA QUE, DENTRO DE UN PLAZO DE TRES DAS, EFECTE EL PAGO JUNTO CON LA MENCIONADA INDEMNIZACIN DEL 20%, O BIEN, ACREDITE FEHACIENTEMENTE CON LAS PRUEBAS DOCUMENTALES PROCEDENTES, QUE SE REALIZ EL PAGO O QUE SE REALIZ POR CAUSAS EXCLUSIVAMENTE IMPUTABLES A LA INSTITUCIN DE CRDITO QUE SER RESPONSABLE DEL MISMO. TRANSCURRIDO EL PLAZO SEALADO SIN QUE SE OBTENGA EL PAGO O SE DEMUESTRE CUALQUIERA DE LOS EXTREMOS ANTES SEALADOS, LA AUTORIDAD FISCAL REQUERIR Y COBRAR EL MONTO DEL CHEQUE, LA INDEMNIZACIN MENCIONADA Y LOS DEMS ACCESORIOS QUE CORRESPONDAN, MEDIANTE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD QUE EN SU CASO PROCEDIERE.

CUANDO EL CONTRIBUYENTE PAGUE EN UNA SOLA EXHIBICIN EL MONTO TOTAL DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, EN FORMA ESPONTNEA, EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 165 DE ESTE CDIGO, EL IMPORTE DE LOS RECARGOS NO EXCEDER DE LOS CAUSADOS EN UN AO. SI SE OBTIENE AUTORIZACIN PARA PAGAR A PLAZOS YA SEA EN FORMA DIFERIDA O EN PARCIALIDADES, SE CAUSARN ADEMS LOS RECARGOS QUE ESTABLECE EL LTIMO PRRAFO DEL ARTCULO 40 DE ESTE CDIGO, POR LA PARTE DIFERIDA.

ARTCULO 48.- EN NINGN CASO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN LIBERAR A LOS CONTRIBUYENTES DE LA ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES O CONDONAR TOTAL O PARCIALMENTE LOS RECARGOS CORRESPONDIENTES.

ARTCULO 49.- CUANDO EL CRDITO FISCAL EST CONSTITUIDO POR DIVERSOS CONCEPTOS, LOS PAGOS QUE HAGA EL DEUDOR SE APLICARN A CUBRIRLOS EN EL SIGUIENTE ORDEN:

I.- LOS GASTOS DE EJECUCIN.

I.- LAS MULTAS.

II.- LOS RECARGOS.

III.- LA INDEMNIZACIN POR CHEQUE NO PAGADO.

IV.- LOS IMPUESTOS, DERECHOS, APROVECHAMIENTOS, Y DIVERSOS CONCEPTOS DISTINTOS DE LOS SEALADOS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES.

ARTCULO 50.- CUANDO SE TRATE DE GRAVMENES QUE SE CAUSEN PERIDICAMENTE, Y SE ADEUDEN LOS CORRESPONDIENTES A DIVERSOS PERIODOS, SI LOS PAGOS RELATIVOS A ESOS GRAVMENES NO CUBREN LA TOTALIDAD DEL ADEUDO, SE APLICARN A CUENTA DE LOS ADEUDOS QUE CORRESPONDEN A LOS PERIODOS MS ANTIGUOS.

SECCIN SEGUNDA

25

DE LA DEVOLUCIN Y LA COMPENSACIN DE CONTRIBUCIONES

ARTCULO 51.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTN OBLIGADAS A DEVOLVER LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE PROCEDAN DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES. LA DEVOLUCIN PODR HACERSE DE OFICIO O A PETICIN DEL INTERESADO, MEDIANTE CHEQUE NOMINATIVO PARA ABONO EN CUENTA DEL CONTRIBUYENTE. LAS AUTORIDADES HACENDARIAS EFECTUARN LA DEVOLUCIN MEDIANTE DEPSITO A SU CUENTA BANCARIA CUANDO EL CONTRIBUYENTE AS LO AUTORICE EXPRESAMENTE. LOS RETENEDORES PODRN SOLICITAR LA DEVOLUCIN SIEMPRE QUE STA SE HAGA DIRECTAMENTE A LOS CONTRIBUYENTES. CUANDO LA CONTRIBUCIN SE CALCULE POR EJERCICIOS, NICAMENTE SE PODR SOLICITAR LA DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR DE QUIEN PRESENT LA DECLARACIN DEL EJERCICIO, SALVO QUE SE TRATE DEL CUMPLIMIENTO DE RESOLUCIN O SENTENCIA FIRME DE AUTORIDAD COMPETENTE, EN CUYO CASO PODR SOLICITARSE LA DEVOLUCIN INDEPENDIENTEMENTE DE LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN.

SI EL PAGO DE LO INDEBIDO SE HUBIERA EFECTUADO EN CUMPLIMIENTO DE ACTO DE AUTORIDAD, EL DERECHO A LA DEVOLUCIN NACE CUANDO DICHO ACTO QUEDA INSUBSISTENTE. LO DISPUESTO EN ESTE PRRAFO NO ES APLICABLE A LA DETERMINACIN DE DIFERENCIAS POR ERRORES ARITMTICOS, LAS QUE DARN LUGAR A LA DEVOLUCIN SIEMPRE QUE NO HAYA PRESCRITO LA OBLIGACIN EN LOS TRMINOS DEL LTIMO PRRAFO DE ESTE ARTCULO.

CUANDO SE SOLICITE LA DEVOLUCIN, STA DEBER EFECTUARSE DENTRO DEL PLAZO DE LOS CUARENTA Y CINCO DAS HBILES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE PRESENT LA SOLICITUD ANTE LA AUTORIDAD HACENDARIA COMPETENTE CON TODOS LOS DATOS, INFORMES Y DOCUMENTOS QUE SEALE LA FORMA OFICIAL RESPECTIVA. EL FISCO ESTATAL DEBER PAGAR LA DEVOLUCIN QUE PROCEDA ACTUALIZADA CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTCULO 42 DE ESTE CDIGO, DESDE EL MES EN QUE SE REALIZ EL PAGO DE LO INDEBIDO O SE PRESENT LA DECLARACIN QUE CONTENGA EL SALDO A FAVOR HASTA AQUL EN QUE LA DEVOLUCIN SE EFECTE. SI LA DEVOLUCIN NO SE EFECTUARE DENTRO DEL INDICADO PLAZO DE TRES MESES, LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PAGARN INTERESES QUE SE CALCULARN A PARTIR DEL DA SIGUIENTE AL DEL VENCIMIENTO DE DICHO PLAZO, CONFORME A UNA TASA QUE SER IGUAL A LA PREVISTA PARA LOS RECARGOS POR MORA, EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 43 DE ESTE CDIGO QUE SE APLICAR SOBRE LA DEVOLUCIN ACTUALIZADA. CUANDO EL FISCO ESTATAL DEBA PAGAR INTERESES A LOS CONTRIBUYENTES SOBRE LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS QUE LES DEBA DEVOLVER, PAGAR DICHOS INTERESES CONJUNTAMENTE CON LA CANTIDAD PRINCIPAL OBJETO DE LA DEVOLUCIN ACTUALIZADA.

EL CONTRIBUYENTE QUE HABIENDO EFECTUADO EL PAGO DE UNA CONTRIBUCIN DETERMINADA POR L MISMO O POR LA AUTORIDAD, INTERPONGA OPORTUNAMENTE LOS MEDIOS DE DEFENSA QUE LAS LEYES ESTABLEZCAN Y OBTENGA RESOLUCIN FIRME QUE LE SEA FAVORABLE TOTAL O PARCIALMENTE, TENDR DERECHO A OBTENER DEL FISCO ESTATAL LA DEVOLUCIN DE DICHAS CANTIDADES Y EL PAGO DE INTERESES CONFORME A UNA TASA QUE SER IGUAL A LA PREVISTA PARA LOS RECARGOS POR MORA EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 43 (DE ESTE CDIGO, SOBRE LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS QUE SE HAYAN PAGADO INDEBIDAMENTE Y A PARTIR DE QUE SE EFECTU EL PAGO. LA DEVOLUCIN A QUE SE REFIERE ESTE PRRAFO SE APLICAR PRIMERO A INTERESES Y, POSTERIORMENTE, A LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE. EN LUGAR DE SOLICITAR LA DEVOLUCIN A QUE SE REFIERE ESTE PRRAFO, EL CONTRIBUYENTE PODR COMPENSAR LAS CANTIDADES A SU FAVOR, INCLUYENDO LOS INTERESES, CONTRA CUALQUIER CONTRIBUCIN QUE SE PAGUE MEDIANTE DECLARACIN, YA SEA A SU CARGO O QUE DEBA ENTERAR EN SU CARCTER DE RETENEDOR. TRATNDOSE DE CONTRIBUCIONES QUE TENGAN UN FIN ESPECFICO SLO PODRN COMPENSARSE CONTRA LA MISMA CONTRIBUCIN.

26

EN NINGN CASO LOS INTERESES A CARGO DEL FISCO ESTATAL EXCEDERN DEL 100 % DE LA CANTIDAD ORIGINAL DE QUE SE TRATE.

CUANDO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PROCEDAN A LA DEVOLUCIN DE CANTIDADES SEALADAS COMO SALDO A FAVOR EN LAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR LOS CONTRIBUYENTES, SIN QUE MEDIE MS TRMITE QUE LA SIMPLE COMPROBACIN DE QUE SE EFECTUARON LOS PAGOS DE CONTRIBUCIONES QUE EL CONTRIBUYENTE DECLARA HABER HECHO, LA ORDEN DE DEVOLUCIN NO IMPLICAR RESOLUCIN FAVORABLE AL CONTRIBUYENTE. SI LA DEVOLUCIN SE HUBIERA EFECTUADO Y NO PROCEDIERA, SE CAUSARN RECARGOS EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 44 DE ESTE CDIGO, SOBRE LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS TANTO POR LAS DEVUELTAS INDEBIDAMENTE, COMO POR LAS DE LOS POSIBLES INTERESES PAGADOS POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS, A PARTIR DE LA FECHA DE LA DEVOLUCIN.

ARTCULO 52.- LOS PARTICULARES TENDRN DERECHO A GESTIONAR Y OBTENER LA DEVOLUCIN DE CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE O EN CANTIDAD MAYOR DE LA DEBIDA, CONFORME A LAS SIGUIENTES REGLAS:

I.- CUANDO EL PAGO DE LO INDEBIDO, TOTAL O PARCIALMENTE SE HUBIERE EFECTUADO EN CUMPLIMIENTO DE RESOLUCIN DE AUTORIDADES QUE DETERMINEN LA EXISTENCIA DE UN CRDITO FISCAL, LO FIJE EN CANTIDAD LQUIDA O D LAS BASES PARA SU LIQUIDACIN.

II.- TRATNDOSE DE CRDITOS FISCALES CUYO IMPORTE HUBIERE SIDO RETENIDO A LOS CONTRIBUYENTES, EL DERECHO A LA DEVOLUCIN SLO CORRESPONDER A STOS.

III.- NO PROCEDER LA DEVOLUCIN DE CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE CUANDO EL CRDITO FISCAL HAYA SIDO RECAUDADO POR TERCEROS, O REPERCUTIDO POR EL CONTRIBUYENTE QUE HIZO EL ENTERO CORRESPONDIENTE.

LA OBLIGACIN DE DEVOLVER PRESCRIBE EN LOS MISMOS TRMINOS Y CONDICIONES QUE EL CRDITO FISCAL.

ARTCULO 53.- LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR MEDIANTE DECLARACIN PODRN OPTAR POR COMPENSAR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCIN A TERCEROS, SIEMPRE QUE AMBAS DERIVEN DE UNA MISMA CONTRIBUCIN, INCLUYENDO SUS ACCESORIOS, CON LA SALVEDAD A QUE SE REFIERE EL PRRAFO SIGUIENTE. AL EFECTO, BASTAR QUE EFECTEN LA COMPENSACIN DE DICHAS CANTIDADES ACTUALIZADAS, CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTCULO 42 DE ESTE CDIGO, DESDE EL MES EN QUE SE REALIZ EL PAGO DE LO INDEBIDO O SE PRESENT LA DECLARACIN QUE CONTENGA EL SALDO A FAVOR, HASTA AQUL EN QUE LA COMPENSACIN SE REALICE, PRESENTANDO PARA ELLO EL AVISO DE COMPENSACIN CORRESPONDIENTE, DENTRO DE LOS CINCO DAS SIGUIENTES A AQUL EN QUE LA MISMA SE HAYA EFECTUADO.

SI LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR LOS CONTRIBUYENTES NO DERIVAN DE LA MISMA CONTRIBUCIN POR LA CUAL ESTN OBLIGADOS A EFECTUAR EL PAGO, PODRN COMPENSAR DICHOS SALDOS EN LOS CASOS Y CUMPLIENDO LOS REQUISITOS QUE LA SECRETARA DE HACIENDA ESTABLEZCA.

SI LA COMPENSACIN SE HUBIERA EFECTUADO Y NO PROCEDIERA, SE CAUSARN RECARGOS EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 43 Y 44 DE ESTE CDIGO SOBRE LAS CANTIDADES COMPENSADAS INDEBIDAMENTE, ACTUALIZADAS POR EL PERIODO TRANSCURRIDO DESDE EL

27

MES EN QUE SE EFECTU LA COMPENSACIN INDEBIDA HASTA AQUL EN QUE SE HAGA EL PAGO DEL MONTO DE LA COMPENSACIN INDEBIDAMENTE EFECTUADA.

NO SE PODRN COMPENSAR LAS CANTIDADES CUYA DEVOLUCIN SE HAYA SOLICITADO O CUANDO HAYA PRESCRITO LA OBLIGACIN PARA DEVOLVERLAS.

LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN COMPENSAR DE OFICIO LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRIBUYENTES TENGAN DERECHO A RECIBIR DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS POR CUALQUIER CONCEPTO, EN LOS TRMINOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 51 DE ESTE CDIGO, AUN EN EL CASO DE QUE LA DEVOLUCIN HUBIERA SIDO O NO SOLICITADA, CONTRA LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRIBUYENTES ESTN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDOS PROPIOS O POR RETENCIN A TERCEROS CUANDO STOS HAYAN QUEDADO FIRMES POR CUALQUIER CAUSA. EN ESTE CASO SE NOTIFICAR PERSONALMENTE AL CONTRIBUYENTE LA RESOLUCIN QUE DETERMINE LA COMPENSACIN.


SE ENTENDER QUE ES UNA MISMA CONTRIBUCIN SI SE TRATA DEL MISMO IMPUESTO, DERECHO O CONTRIBUCIN AMBIENTAL.

SE PODRN COMPENSAR LOS CRDITOS Y DEUDAS ENTRE EL ESTADO POR UNA PARTE Y LOS MUNICIPIOS, ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS O EMPRESAS DE PARTICIPACIN ESTATAL MAYORITARIAS, POR LA OTRA. TRATNDOSE DE COMPENSACIN CON MUNICIPIOS SE REQUERIR PREVIO ACUERDO DE STOS.

CAPTULO III

DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS

SECCIN PRIMERA

DE LAS FACULTADES EN GENERAL

ARTCULO 54.- EL GOBERNADOR DEL ESTADO PODR CONDONAR O REDUCIR LOS CRDITOS FISCALES DERIVADOS DE CONTRIBUCIONES ESTATALES POR CUALQUIER CONCEPTO, CUANDO POR CAUSAS DE FUERZA MAYOR O CASO FORTUITO, SE AFECTE LA SITUACIN ECONMICA DE ALGUNA REGIN DEL TERRITORIO DEL ESTADO.

EL GOBERNADOR DEL ESTADO DECLARAR MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARCTER GENERAL, LOS IMPUESTOS, DERECHOS O APROVECHAMIENTOS MATERIA DEL BENEFICIO EN LAS REGIONES DE LA ENTIDAD EN LAS QUE SE DISFRUTAR DEL MISMO.

ARTCULO 55.- NICAMENTE EL GOBERNADOR DEL ESTADO, POR CONDUCTO DE LA SECRETARA DE HACIENDA Y, MEDIANTE REGLAS GENERALES PODR CONCEDER ESTMULOS FISCALES; ENTENDINDOSE COMO ESTMULO FISCAL LOS APOYOS Y BENEFICIOS QUE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS OTORGUEN A LOS SUJETOS PASIVOS DE UNA RELACIN TRIBUTARIA. LOS ESTMULOS DEBERN SER OTORGADOS CON CRITERIOS OBJETIVOS QUE PERMITAN EL BENEFICIO A LOS SECTORES ECONMICOS DE LA ENTIDAD, CON AUTORIZACIN DE LA SECRETARA DE HACIENDA. EN NINGN CASO PREVALECERN DISPOSICIONES ESPECIALES SOBRE LAS QUE SE LEGISLE EN LAS LEYES FISCALES.


28

ARTCULO 56.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTATALES COMPRENDIDAS EN EL ARTCULO 13 DE ESTE CDIGO, PARA EL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES PODRN EMPLEAR CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MEDIOS DE APREMIO QUE CONSIDEREN NECESARIOS, PARA HACER CUMPLIR SUS DETERMINACIONES:

I.- SOLICITAR EL AUXILIO DE LA FUERZA PUBLICA ESTATAL O MUNICIPAL PARA EL II.-EJERCICIO DE FACULTADES EN EL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.

II.- IMPONER MULTA QUE CORRESPONDA EN LOS TERMINOS DE ESTE CODIGO.

III.- SOLICITAR LA AUTORIDAD COMPETENTE SE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A UNA MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.

LAS AUTORIDADES ESTATALES O MUNICIPALES A LAS QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO, ESTN OBLIGADAS A PRESTAR EL AUXILIO DE INMEDIATO Y SIN RESTRICCIN ALGUNA, A LAS AUTORIDADES HACENDARIAS DENTRO DEL MARCO DE LA LEY CUANDO AS LES SEA SOLICITADO.

SECCIN SEGUNDA

DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN

ARTCULO 57.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS A FIN DE COMPROBAR QUE LOS CONTRIBUYENTES, LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS O LOS TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS HAN CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS, Y EN SU CASO, DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS O LOS CRDITOS FISCALES AS COMO PARA COMPROBAR LA COMISIN DE DELITOS FISCALES Y PARA PROPORCIONAR INFORMACIN A OTRAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTARN FACULTADAS PARA:

I.- RECTIFICAR LOS ERRORES ARITMTICOS, OMISIONES U OTROS QUE APAREZCAN EN LAS DECLARACIONES, SOLICITUDES O AVISOS, PARA LO CUAL LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN REQUERIR AL CONTRIBUYENTE LA PRESENTACIN DE LA DOCUMENTACIN QUE PROCEDA, PARA LA RECTIFICACIN DEL ERROR U OMISIN DE QUE SE TRATE.

II.- PRACTICAR VISITAS EN EL DOMICILIO FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES, EL DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS O DE LOS TERCEROS PARA REVISAR LA CONTABILIDAD Y DEMS DOCUMENTOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES, AS COMO BIENES Y MERCANCAS, LOS QUE PODRN ASEGURAR DEJANDO EN CALIDAD DE DEPOSITARIO AL VISITADO PREVIO INVENTARIO QUE AL EFECTO SE FORMULE.

III.- REQUERIR A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS, CON EL FIN QUE EXHIBAN EN SU DOMICILIO, ESTABLECIMIENTOS O EN LAS OFICINAS DE LAS PROPIAS AUTORIDADES HACENDARIAS, A EFECTO DE LLEVAR A CABO SU REVISIN, LA CONTABILIDAD, AS COMO QUE PROPORCIONEN LOS DATOS, OTROS DOCUMENTOS O INFORMES QUE SE LES REQUIERAN.

IV.- RECABAR DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PBLICOS Y DE LOS FEDATARIOS, LOS INFORMES Y DATOS QUE PROCEDAN CON EL MOTIVO DE SUS FUNCIONES.

V.- HACER LAS VERIFICACIONES DE LOS LUGARES, BIENES O MERCANCAS EN LA FORMA QUE PARA EL CONTROL DE LOS GRAVMENES DETERMINE LA SECRETARA DE HACIENDA.

29

VI.- REVISAR LOS DICTMENES FORMULADOS POR CONTADORES PBLICOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ESTATALES DE LOS CONTRIBUYENTES EN RELACIN CON LAS DISPOSICIONES PREVISTAS EN ESTE CDIGO.

(ADICIONADO, P. O. 22 DE AGOSTO DE 2000)

VII.- PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS A LOS CONTRIBUYENTES O RETENEDORES A FIN DE VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES, POR LA OBTENCIN DE INGRESOS O POR EL PAGO DE SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO; AS COMO LA PRESENTACIN DE SOLICITUDES O AVISOS EN MATERIA DE REGISTRO ESTATAL DE CONTRIBUYENTES, DE CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN EL ARTCULO 78-A DE ESTE CDIGO.

(ADICIONADO, P. O. 23 DE DICIEMBRE DE 2002)

VIII.- EJERCER SUS FACULTADES DE REVISIN Y COMPROBACIN SOBRE EL PAGO DE IMPUESTOS Y DERECHOS ESTATALES, AS COMO LOS IMPUESTOS FEDERALES COORDINADOS EN MATERIA VEHICULAR, A LOS CONTRIBUYENTES QUE TRANSITEN EN VEHCULOS AUTOMOTORES DENTRO DEL TERRITORIO DEL ESTADO.

LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN SOLICITAR A LOS CONTRIBUYENTES LA INFORMACIN NECESARIA PARA SU INSCRIPCIN EN EL CITADO REGISTRO E INSCRIBIR A QUIENES DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES FISCALES DEBAN ESTARLO Y NO CUMPLAN CON ESTE REQUISITO.

PARA LOS EFECTOS DE ESTE LIBRO SE ENTIENDE POR CONTABILIDAD LOS SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES, CUENTAS ESPECIALES, LIBROS, REGISTROS SOCIALES, EQUIPOS Y SISTEMAS DE REGISTROS FISCALES, AS COMO LA DOCUMENTACIN COMPROBATORIA Y LOS ASIENTOS RESPECTIVOS Y LOS COMPROBANTES DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS.

LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN EJERCER ESTAS FACULTADES CONJUNTA, INDISTINTA O SUCESIVAMENTE, ENTENDINDOSE QUE SE INICIAN CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFIQUE AL CONTRIBUYENTE.

ARTCULO 58.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN SOLICITAR A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS, DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS ADICIONALES, QUE CONSIDEREN NECESARIOS PARA ACLARAR LA INFORMACIN ASENTADA EN LAS DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL, DEL EJERCICIO Y COMPLEMENTARIAS, SIEMPRE QUE SE SOLICITEN EN UN PLAZO NO MAYOR DE TREINTA DAS SIGUIENTES A LA PRESENTACIN DE LAS CITADAS DECLARACIONES. LAS PERSONAS ANTES MENCIONADAS DEBERN PROPORCIONAR LA INFORMACIN SOLICITADA DENTRO DE LOS QUINCE DAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIN DE LA SOLICITUD CORRESPONDIENTE.

NO SE CONSIDERAR QUE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS INICIAN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN, CUANDO NICAMENTE SOLICITEN LOS DATOS, INFORMES Y DOCUMENTOS A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO, PUDIENDO EJERCERLAS EN CUALQUIER MOMENTO.

30

ARTCULO 59.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN SOLICITAR A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS, DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS, PARA PLANEAR Y PROGRAMAR ACTOS DE FISCALIZACIN SIN QUE SE CUMPLA CON LO DISPUESTO POR EL ARTCULO 78 DE ESTE CDIGO.

NO SE CONSIDERAR QUE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS INICIAN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN CUANDO NO SE SEALE EXPRESAMENTE EN EL ESCRITO DE SOLICITUD AL CONTRIBUYENTE.

ARTCULO 60.- EN EL CASO DE QUE CON MOTIVO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN, LAS AUTORIDADES HACENDARIAS SOLICITEN DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS AL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE SOLIDARIO O TERCERO, SE TENDRN LOS SIGUIENTES PLAZOS PARA SU PRESENTACIN:

I.- LOS LIBROS, REGISTROS Y TODA LA DOCUMENTACIN QUE FORMEN PARTE DE SU CONTABILIDAD, SOLICITADOS EN EL CURSO DE UNA VISITA DEBERN PRESENTARSE DE INMEDIATO, AS COMO LOS DIAGRAMAS Y EL DISEO DEL SISTEMA DE REGISTRO ELECTRNICO EN SU CASO.

II.- SEIS DAS CONTADOS A PARTIR DEL SIGUIENTE A AQUL EN QUE SE LE NOTIFIC LA SOLICITUD RESPECTIVA, CUANDO SE TRATE DE DOCUMENTOS QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA TENER EN SU PODER DURANTE EL DESARROLLO DE UNA VISITA.

III.- EN LOS DEMS CASOS, QUINCE DAS CONTADOS A PARTIR DEL SIGUIENTE A AQUL EN QUE SE LE NOTIFIC LA SOLICITUD RESPECTIVA. EL MISMO PLAZO SE COMPUTAR CUANDO SE TRATE DE UNA SOLICITUD PARA LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS Y TERCEROS. LOS PLAZOS A QUE SE REFIERE ESTA FRACCIN SE PODRN AMPLIAR POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS POR UN PERIODO DE DIEZ DAS CUANDO SE TRATE DE INFORMES CUYO CONTENIDO SEA DE DIFCIL ELABORACIN O INTEGRACIN.

ARTCULO 61.- CUANDO LAS PERSONAS OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIONES, AVISOS Y DEMS DOCUMENTOS NO LO HAGAN DENTRO DE LOS PLAZOS SEALADOS EN LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS, LAS AUTORIDADES EXIGIRN LA PRESENTACIN DEL DOCUMENTO RESPECTIVO ANTE LAS OFICINAS CORRESPONDIENTES PROCEDIENDO EN FORMA SIMULTNEA O SUCESIVA A REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS ACTOS SIGUIENTES:

I.- TRATNDOSE DE LA OMISIN EN LA PRESENTACIN DE UNA DECLARACIN PERIDICA PARA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, YA SEA PROVISIONAL O DEL EJERCICIO FISCAL, PODR HACER EFECTIVA AL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO, QUE HAYA INCURRIDO EN LA OMISIN, UNA CANTIDAD IGUAL A LA CONTRIBUCIN QUE HUBIERA DETERMINADO EN LA LTIMA O CUALQUIERA DE LAS SEIS LTIMAS DECLARACIONES DE QUE SE TRATE, O LA QUE RESULTA PARA DICHOS PERIODOS DE LA DETERMINACIN FORMULADA POR LA AUTORIDAD SEGN CORRESPONDA, CUANDO HAYA OMITIDO PRESENTAR OPORTUNAMENTE ALGUNA DECLARACIN SUBSECUENTE PARA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES. ESTA CANTIDAD A PAGAR TENDR EL CARCTER DE PAGO PROVISIONAL Y NO LIBERA A LOS OBLIGADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIN OMITIDA.

CUANDO LA OMISIN SEA DE UNA DECLARACIN DE LAS QUE SE CONOZCA DE UNA MANERA FEHACIENTE LA CANTIDAD A LA QUE LE ES APLICABLE LA TASA O CUOTA RESPECTIVA, LA PROPIA SECRETARA PODR HACER EFECTIVA AL CONTRIBUYENTE, CON CARCTER PROVISIONAL, UNA CANTIDAD IGUAL A LA CONTRIBUCIN QUE A STE

31

CORRESPONDA DETERMINAR, SIN QUE EL PAGO LO LIBERE DE PRESENTAR LA DECLARACIN OMITIDA.

SI EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO PRESENTA LA DECLARACIN OMITIDA ANTES DE QUE SE LE HAGA EFECTIVA LA CANTIDAD RESULTANTE CONFORME A LO PREVISTO EN ESTA FRACCIN, QUEDA LIBERADO DE HACER EL PAGO DETERMINADO. SI LA DECLARACIN SE PRESENTA DESPUS DE HABERSE EFECTUADO EL PAGO PROVISIONAL DETERMINADO POR LA AUTORIDAD, STE SE DISMINUIR DEL IMPORTE QUE SE TENGA QUE PAGAR CON LA DECLARACIN QUE SE PRESENTE.

II.- EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE LOS BIENES O LA NEGOCIACIN CUANDO EL CONTRIBUYENTE HAYA OMITIDO PRESENTAR DECLARACIONES EN LOS LTIMOS TRES EJERCICIOS O CUANDO NO ATIENDA TRES REQUERIMIENTOS DE LA AUTORIDAD EN LOS TRMINOS DE LA FRACCIN III DE ESTE ARTCULO POR UNA MISMA OMISIN, SALVO TRATNDOSE DE DECLARACIONES EN QUE BASTAR CON NO ATENDER UN REQUERIMIENTO. EL EMBARGO QUEDAR SIN EFECTO, CUANDO EL CONTRIBUYENTE CUMPLA CON EL REQUERIMIENTO O DOS MESES DESPUS DE PRACTICADO, SI NO OBSTANTE EL INCUMPLIMIENTO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS NO INICIAN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN.

III.- IMPONER LA MULTA QUE CORRESPONDA EN LOS TRMINOS DE ESTE CDIGO Y REQUERIR LA PRESENTACIN DEL DOCUMENTO OMITIDO EN UN PLAZO DE QUINCE DAS PARA EL PRIMERO Y DE SEIS DAS PARA LOS SUBSECUENTES REQUERIMIENTOS. SI NO SE ATIENDE EL REQUERIMIENTO SE IMPONDR LA MULTA CORRESPONDIENTE, QUE TRATNDOSE DE DECLARACIONES SER UNA MULTA POR CADA OBLIGACIN OMITIDA. LA AUTORIDAD EN NINGN CASO FORMULAR MS DE TRES REQUERIMIENTOS POR UNA MISMA OMISIN.

EN EL CASO DE LA FRACCIN III DE ESTE ARTCULO Y AGOTADOS LOS ACTOS SEALADOS EN LA MISMA, SE PONDRN LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA QUE SE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGTIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.

ARTCULO 62.- LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS, AS COMO PARA IMPONER SANCIONES POR INFRACCIONES A DICHAS DISPOSICIONES, SE EXTINGUEN EN EL PLAZO DE CINCO AOS CONTADOS A PARTIR DEL DA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE:

I.- SE PRESENT LA DECLARACIN DEL EJERCICIO CUANDO SE TENGA OBLIGACIN DE HACERLO. EN ESTOS CASOS LAS FACULTADES SE EXTINGUIRN POR EJERCICIOS COMPLETOS, INCLUYENDO AQUELLAS FACULTADES RELACIONADAS CON LA EXTINCIN DE OBLIGACIONES DISTINTAS DE LA DE PRESENTAR LA DECLARACIN DEL EJERCICIO. NO OBSTANTE LO ANTERIOR, CUANDO SE PRESENTEN DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS EL PLAZO EMPEZAR A COMPUTARSE A PARTIR DEL DA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE PRESENTAN, POR LO QUE HACE A LOS CONCEPTOS MODIFICADOS EN RELACIN A LA LTIMA DECLARACIN DE ESA MISMA CONTRIBUCIN EN EL EJERCICIO.

II.- SE PRESENT O DEBI HABERSE PRESENTADO DECLARACIN O AVISO QUE CORRESPONDA A UNA CONTRIBUCIN QUE NO SE CALCULE POR EJERCICIOS O A PARTIR DE QUE SE CAUSARON LAS CONTRIBUCIONES CUANDO NO EXISTA LA OBLIGACIN DE PAGARLAS MEDIANTE DECLARACIN.

32

III.- SE HUBIERE COMETIDO LA INFRACCIN A LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS; PERO SI LA INFRACCIN FUESE DE CARCTER CONTINUO O CONTINUADO, EL TRMINO CORRER A PARTIR DEL DA SIGUIENTE AL EN QUE SE HUBIESE CESADO LA CONSUMACIN O SE HUBIESE REALIZADO LA LTIMA CONDUCTA O HECHO RESPECTIVAMENTE.

EL PLAZO A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO SER DE DIEZ AOS, CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO HAYA PRESENTADO SU SOLICITUD DE REGISTRO ANTE LA SECRETARA DE HACIENDA AL REGISTRO ESTATAL DE CONTRIBUYENTES, NO LLEVE CONTABILIDAD O NO LA CONSERVE DURANTE EL PLAZO QUE ESTABLECE ESTE CDIGO, AS COMO POR LOS EJERCICIOS EN QUE NO PRESENTE ALGUNA DECLARACIN DEL EJERCICIO, ESTANDO OBLIGADO A PRESENTARLAS; EN ESTE LTIMO CASO EL PLAZO DE DIEZ AOS SE COMPUTAR A PARTIR DEL DA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE DEBI HABER PRESENTADO LA DECLARACIN DEL EJERCICIO. EN LOS CASOS EN QUE POSTERIORMENTE EL CONTRIBUYENTE EN FORMA ESPONTNEA PRESENTE LA DECLARACIN OMITIDA Y CUANDO STA NO SE REQUIERA, EL PLAZO SER DE CINCO AOS, SIN QUE EN NINGN CASO ESTE PLAZO DE CINCO AOS, SUMADO AL TIEMPO TRANSCURRIDO ENTRE LA FECHA EN QUE DEBI PRESENTARSE LA DECLARACIN OMITIDA Y LA FECHA EN QUE SE PRESENT ESPONTNEAMENTE, EXCEDA DE DIEZ AOS. PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTCULO LAS DECLARACIONES DEL EJERCICIO NO COMPRENDEN LAS DE PAGOS PROVISIONALES.

EN LOS CASOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA A QUE SE REFIERE LA FRACCIN III DEL ARTCULO 34 DE ESTE CDIGO EL PLAZO SER DE TRES AOS A PARTIR DE QUE LA GARANTA DEL INTERS FISCAL RESULTA INSUFICIENTE.

EL PLAZO SEALADO EN ESTE ARTCULO NO EST SUJETO A INTERRUPCIN Y SLO SE SUSPENDER CUANDO SE EJERZAN LAS FACULTADES DE COMPROBACIN DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS A QUE SE REFIERE LA FRACCIN I DEL ARTCULO 57 DE ESTE CDIGO O CUANDO SE INTERPONGA ALGN RECURSO ADMINISTRATIVO O JUICIO.

EL PLAZO DE CADUCIDAD QUE SE SUSPENDE CON MOTIVO DE EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN ANTES MENCIONADAS, INICIA CON LA NOTIFICACIN DE SU EJERCICIO Y CONCLUYE CUANDO SE NOTIFIQUE LA RESOLUCIN DEFINITIVA POR PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL. LA SUSPENSIN A QUE SE REFIERE ESTE PRRAFO ESTAR CONDICIONADA A QUE CADA SEIS MESES SE LEVANTE CUANDO MENOS UN ACTA PARCIAL O FINAL, O SE DICTE LA RESOLUCIN DEFINITIVA. DE NO CUMPLIRSE ESTA CONDICIN SE ENTENDER QUE NO HUBO SUSPENSIN.

EN TODO CASO, EL PLAZO DE CADUCIDAD QUE SE SUSPENDE CON MOTIVO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN, ADICIONADO CON EL PLAZO POR EL QUE NO SE SUSPENDE DICHA CADUCIDAD NO PODR EXCEDER DE DIEZ AOS.

LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PARA INVESTIGAR HECHOS CONSTITUTIVOS DE DELITOS EN MATERIA FISCAL, NO SE EXTINGUIRN CONFORME A ESTE ARTCULO.

LOS CONTRIBUYENTES, TRANSCURRIDOS LOS PLAZOS A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO, PODRN SOLICITAR SE DECLARE QUE SE HAN EXTINGUIDO LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS.

ARTCULO 63.- PARA LA COMPROBACIN DE LOS INGRESOS TOTALES O GRAVABLES DE LOS CONTRIBUYENTES, SE PRESUMIR SALVO PRUEBA EN CONTRARIO:

33

I.- QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA CONTABILIDAD Y DEMS DOCUMENTOS QUE SE ENCUENTREN EN PODER DEL CONTRIBUYENTE, CORRESPONDEN A OPERACIONES CELEBRADAS POR L, AN CUANDO APAREZCAN SIN SU NOMBRE O A NOMBRE DE OTRA PERSONA.

II.- QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA CONTABILIDAD A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE, LOCALIZADOS EN PODER DE PERSONAS A SU SERVICIO, O DE ACCIONISTAS O PROPIETARIOS DE LA EMPRESA, CORRESPONDE A OPERACIONES DEL CONTRIBUYENTE.

III.- QUE LA INFORMACIN ESCRITA O DOCUMENTOS DE TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE, CORRESPONDE A OPERACIONES REALIZADAS POR STE, EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CASOS:

a) CUANDO SE REFIERAN AL CONTRIBUYENTE POR SU NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL.

b) CUANDO SEALEN COMO LUGAR PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS CUALQUIERA DE LOS ESTABLECIMIENTOS DEL CONTRIBUYENTE, AUN CUANDO EXPRESE EL NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DE UN TERCERO REAL O FICTICIO.

c) CUANDO SEALEN EL NOMBRE O DOMICILIO DE UN TERCERO, REAL O FICTICIO, SI SE COMPRUEBA QUE EL CONTRIBUYENTE PRESTA SERVICIOS A ESE NOMBRE O EN SU DOMICILIO.

d) CUANDO SE REFIERAN A PAGOS EFECTUADOS POR EL CONTRIBUYENTE O POR CUENTA DE STE, POR PERSONA INTERPSITA O FICTICIA.

e) QUE LOS DEPSITOS EN CUENTA BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE QUE NO CORRESPONDAN A REGISTROS DE SU CONTABILIDAD, SON INGRESOS GRAVABLES.

f) QUE SON INGRESOS GRAVABLES DE LA EMPRESA LOS DEPSITOS HECHOS EN CUENTAS DE CHEQUES PERSONAL DE LOS GERENTES, ADMINISTRADORES O TERCEROS, CUANDO EFECTEN PAGOS DE DEUDAS DE LA EMPRESA CON CHEQUES DE DICHA CUENTA O DEPOSITEN EN LA MISMA, CANTIDADES QUE CORRESPONDEN A LA EMPRESA Y STA NO LOS REGISTRE EN CONTABILIDAD.

g) QUE LA DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS, REGISTRADOS EN CONTABILIDAD Y LAS EXISTENCIAS REALES, CORRESPONDEN A INGRESOS GRAVABLES DEL LTIMO EJERCICIO QUE SE REVISE.

ARTCULO 64.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE LOS INGRESOS GRAVABLES Y LAS EROGACIONES POR SALARIOS Y DEMS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE UNA RELACIN LABORAL DE LOS CONTRIBUYENTES, POR LOS QUE DEBA PAGAR CONTRIBUCIONES, CUANDO:

I.- SE OPONGAN U OBSTACULICEN POR CUALQUIER MEDIO, LA INICIACIN O EL DESARROLLO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS; U OMITAN PRESENTAR LAS DECLARACIONES CORRESPONDIENTES A UN EJERCICIO DE CUALQUIER CONTRIBUCIN HASTA EL MOMENTO EN QUE SE INICIE EL EJERCICIO DE DICHAS FACULTADES Y SIEMPRE QUE HAYA TRANSCURRIDO MS DE UN MES DESDE EL DA EN

34

QUE VENCI EL PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA LTIMA DECLARACIN DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.

II.- NO PRESENTE LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD, DOCUMENTOS O DATOS QUE SE LE SOLICITEN, O NO PROPORCIONEN LOS INFORMES RELATIVOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES HACENDARIAS.

III.- EXISTA OMISIN DE REGISTROS DE OPERACIONES, INGRESOS GRAVABLES O EROGACIONES POR SALARIOS Y DEMS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE UNA RELACIN LABORAL, POR MS DEL 3% SOBRE LOS DECLARADOS EN EL EJERCICIO.

IV.- SE ADVIERTAN OTRAS IRREGULARIDADES EN SU CONTABILIDAD QUE IMPOSIBILITEN EL CONOCIMIENTO DE SUS OPERACIONES.

V.- LOS DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS QUE SE OBTENGAN DE CLIENTES, PROVEEDORES O TERCEROS, AS COMO DE OTRAS AUTORIDADES NO FISCALES PONGAN DE MANIFIESTO LA PERCEPCIN DE INGRESOS O LAS EROGACIONES DERIVADAS DE UNA RELACIN LABORAL SUPERIOR AL DECLARADO.

LA DETERMINACIN PRESUNTIVA A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO, PROCEDER INDEPENDIENTEMENTE DE LAS SANCIONES A QUE HAYA LUGAR.

ARTCULO 65.- PARA LOS EFECTOS DE LA DETERMINACIN PRESUNTIVA A QUE SE REFIERE EL ARTCULO ANTERIOR, LAS AUTORIDADES HACENDARIAS CALCULARN LOS INGRESOS BRUTOS Y LAS EROGACIONES POR SALARIOS Y DEMS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE UNA RELACIN LABORAL DE LOS CONTRIBUYENTES, SOBRE LOS QUE PROCEDA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES PARA EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, INDISTINTAMENTE CON CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS:

I.- UTILIZANDO LOS DATOS DE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE.

II.- TOMANDO COMO BASE LOS DATOS CONTENIDOS EN LAS DECLARACIONES DEL EJERCICIO CORRESPONDIENTE A CUALQUIER CONTRIBUCIN, SEA DEL MISMO EJERCICIO O DE CUALQUIER OTRO, CON LAS MODIFICACIONES QUE, EN SU CASO, HUBIERAN TENIDO CON MOTIVO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN.

III.- A PARTIR DE LA INFORMACIN QUE PROPORCIONEN TERCEROS A SOLICITUD DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS CUANDO TENGAN RELACIN DE NEGOCIOS CON EL CONTRIBUYENTE.

IV.- CON OTRA INFORMACIN OBTENIDA POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS, EN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIN.

V.- UTILIZANDO MEDIOS INDIRECTOS DE INVESTIGACIN ECONMICA O DE CUALQUIER OTRA CLASE.

ARTCULO 66.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE DEBIERON HABER RETENIDO, CUANDO APAREZCA OMISIN EN LA RETENCIN Y ENTERO, POR MS DEL 3% SOBRE LAS RETENCIONES ENTERADAS.

35

PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIN PRESUNTIVA A QUE SE REFIERE ESTE ARTCULO, LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN UTILIZAR INDISTINTAMENTE CUALQUIERA DE LOS PROCEDIMIENTOS PREVISTOS EN EL ARTCULO ANTERIOR.

ARTCULO 67.- CUANDO EN EL DESARROLLO DE UNA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL, LAS AUTORIDADES HACENDARIAS SE DEN CUENTA DE QUE EL VISITADO SE ENCUENTRA EN ALGUNA DE LAS CAUSALES DE DETERMINACIN PRESUNTIVA SEALADA EN EL ARTCULO 64 DE ESTE CDIGO, SIEMPRE QUE TENGAN ELEMENTOS SUFICIENTES PARA APRECIAR EN LO FUNDAMENTAL LA SITUACIN FISCAL DEL VISITADO, DICHAS AUTORIDADES PODRN PROCEDER CONFORME A LO SIGUIENTE:

I.- EN UN PLAZO QUE NO EXCEDER DE TRES MESES DESPUS DE INICIADA UNA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL, LE NOTIFICAR A STE, MEDIANTE ACTA PARCIAL, QUE SE ENCUENTRA EN POSIBILIDAD DE QUE SE LE APLIQUE LA DETERMINACIN PRESUNTIVA A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 64 DE ESTE CDIGO.

II.- DENTRO DE LOS QUINCE DAS SIGUIENTES A LA FECHA DE NOTIFICACIN DEL ACTA PARCIAL, EL VISITADO PODR CORREGIR SU SITUACIN FISCAL, EN LAS DISTINTAS CONTRIBUCIONES A LOS QUE EST OBLIGADO EN EL PERIODO SUJETO A REVISIN, MEDIANTE LA PRESENTACIN DE LA FORMA DE CORRECCIN DE SU SITUACIN FISCAL, DE LA QUE PROPORCIONAR COPIA A LOS VISITADORES. DICHO PLAZO PODR PRORROGARSE POR UNA SOLA VEZ A PETICIN DEL CONTRIBUYENTE POR DIEZ DAS MS.

III.- LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PODRN CONCLUIR LA VISITA O CONTINUARLA, EN EL PRIMER CASO LEVANTARN EL ACTA FINAL HACIENDO CONSTAR SLO EL HECHO DE QUE EL CONTRIBUYENTE CORRIGI SU SITUACIN F

57.pdf

Documents