divancic seminar ski rad

RRIF Visoka škola za financijski menadžmentKolegij: Eksterna revizija

S E M I N A R S K I R A D

ANALIZA IZVJEŠĆA NEOVISNOG REVIZORA

Student: Danijela Ivančić

Kolegij: Eksterna revizija

Predmetni nastavnik: mr.sc. Damir Krajačić

Zagreb, svibanj, 2011.

1


1. Uvodni dio:

Analizom su obuhvaćena izvješća neovisnih revizora po osnovi revizija financijskih izvještaja za 2009.godinu sljedećih obveznika revizije:

red.br

matični broj

obveznika OIBpuni naziv obveznika (koji

sadrži i mjesto)

Objavljeni su:- samo samostalni financijski izvještaji,

ili- i samostalni i

konsolidiraniza 2009.godinu

Okvir financijskog

izvještavanja:- HSFI ili- MSFI .

1. 03033627GORAN GRADITELJSTVO

d.o.o., Delnice Samostalni HSFI

2.01548492

PALFINGER PROIZVODNJA TEHNOLOGIJA HRVATSKA

d. o. o., DelniceSamostalni MSFI

3. 03452590 POD PROIZVODNJA OPRUGA d.o.o., Dežanovac

Samostalni MSFI

4.00306584 DALMADOM d.o.o., Dicmo

Samostalni MSFI5. 01966626 PROMAR d.o.o., Dicmo Samostalni i

konsolidiraniHSFI

6.02022478 NORD PRODUKT d.o.o.,

Divuša Samostalni MSFI7. 01502476 SHOPPING CITY ZAGREB

d.o.o., Donja Bistra Samostalni MSFI8. 03039315 PERFA d.o.o., Donja Stubica

Samostalni MSFI9. 01539221 NISKOGRADNJA HREN

d.o.o., Donja StubicaSamostalni HSFI

10.03041956

METALIS d.o.o., Donja Stubica Samostalni MSFI

11.03033023

TRGOSTIL d.d., Donja Stubica Samostalni MSFI

12.

02096706 PERFA BIO d.o.o., Donja Stubica Samostalni MSFI

Tabela – 1: Popis obveznika revizije obuhvaćenih analizom

2


2. Rezultati analiza

red. br.

matični brojobveznika

OIB

naziv obveznika

Nazivrevizorsketvrtke

izvješće:modificiranoili čisto

vrsta modifikacije

Kopija izvješća je u

1. Confida-revizija d.o.o.

čisto nije primjenjivo

Prilogu -1

2.Alfa revizija d.o.o. čisto nije

primjenjivoPrilogu

-2

3.Bašrevizor d.o.o. čisto nije

primjenjivoPrilogu

-3

4. Deloitte d.o.o. čisto nije primjenjivo

Prilogu -4

5. Aviza d.o.o. čistonije

primjenjivo Prilogu -5

6.Revinvest d.o.o. čisto

nije primjenjivo Prilogu

-6

7.Revizorsko društvo Revidens d.o.o.

modificirano

1 Prilogu -7

8. PricewaterhouseCoopers d.o.o.

čistonije

primjenjivoPrilogu

-8

9. Deloitte d.o.o.čisto

nije primjenjivo

Prilogu -9

10.

Deloitte d.o.o. čistonije

primjenjivoPrilogu

-10

11. Ernst & Young d.o.o.


Prilogu -11

12.

BDO revizija Zagreb d.o.o.


Prilogu -11

Tabela 2: Popis obveznika revizije, revizorskih tvrtki i mišljenja

3


Legenda: 1- skretanje pozornosti2- s rezervom

3- negativno4- suzdržano

2.1.Analiza naslova u izvješćima

Od ukupno 12 analiziranih izvješća je u: 11 slučajeva korišten naziv Izvještaj neovisnog revizora (1,2,4,5,6,7,8,9,10,11,12) 1 slučaj korišten naziv Izvješće neovisnog revizora o istinitosti i fer prikazu financijskog

stanja i rezultata poslovanja (3)

2.2.Analiza naslovnika

Od ukupno 12 analiziranih izvješća je naslovljeno: na vlasnika (4,5,6,8,9,10,11,12); na upravu (1,7,11,12); na udjeličare (3); na nikoga (2)

a. Analiza uvodnog odjeljka

Od 12 analiziranih revizorskih izvješća, 10 izvješća u uvodnom odjeljku sadrže sve informacije zahtijevane prema točki 22 Mrev 700, a 2 su izvješća u kojem nedostaju potrebne informacije.

Poslovni subjekt Točka 22a Točka 22b Točka 22cDIONICA BROD d. o. o. Da Ne Da

AZ d.o.o. društvo za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima

Da Ne Da

Tabela 3:Izvješća u kojima nedostaju informacije zahtijevane prema MRev 700, točka 22.

b. Analiza odjeljka o odgovornosti menadžmenta (uprave) za financijske izvještaje

Od 12 analiziranuh revizorskih izvješća, svih 12 sadrži sve informacije zahtijevane prema MRevs 700.28.

c. Analiza odjeljka o odgovornosti revizora

MRev 700.32 - Od 12 analiziranih revizorskih izvješća, sva sadržavaju navod da je odgovornost revizora izraziti mišljenje o financijskim izvještajima na osnovi obavljene revizije.

MRevs 700.34 – Od 12 analiziranih revizorskih izvješća, 11 sadržavaju navod da je revizija provedena sukladno Međunarodnim revizijskim standardima, a samo 1 izvješće ne sadržava (2)Revizorovo izvješće mora također sadržati objašnjenje da ti standardi zahtijevaju od revizora pridržavanje etičkih zahtjeva a od 12 analiziranih izvješća, 2 ne sadržavaju navod o pridržavanju etičkih zahtjeva(7,12).

4


MRevs 700.37 – od 12 analiziranih revizorskih izvješća, svi u potpunosti opisuju reviziju prema točkama standarda.

MRev 700.38 – od 12 analiziranih revizorskih izvješća, svi se u potpunosti pridržavaju točke standarda.

d. Analiza odjeljka o osnovama mišljenja različitog od pozitivnog

Osim 11 izvješća koja su s tzv. čistim pozitivnim mišljenjem i 1 izvješće sadrži odjeljak za skretanje pozornosti (7).

e. Analiza odjeljka mišljenja revizora

I. Analiza učestalosti korištenja fraze:

Od ukupno 12 analiziranih izvješća se za izražavanje mišljenja koristi u: 1 izvješću fraza – daju istinit i fer prikaz, u svim značajnim elementima (3) 2 izvješću fraza - u svim materijalno značajnim aspektima prikazuju istinit i fer iskaz(2,7) 1 izvješću fraza - u svim materijalnim aspektima, realno i ojektivno prikazuje (6) 1 izvješću fraza – prikazuju istinito i objektivno u svim značajnim aspektima (5) 1 izvješću fraza – prikazuju istinit i vjeran prikaz (1) 3 izvješću fraza – prikazuju objektivno, u svim značajnim elementima (4,9,10) 3 izvješću fraza – prikazuju realno i objektivno, u svim značajnim aspektima (8,11,12)

II. Analiza korelacije uvodnog odjeljka i odjeljka mišljenja

Od ukupno 12 analiziranih izvješća u:

7 izvješća u odjeljku mišljenja daju mišljenje o svim financijskim izvještajima spomenutim u uvodnom odjeljku (1,2,3,5,6)

5 izvješća u uvodnom dijelu navodi se da su revidirani bilanca, račun dobiti i gubitka,izvještaj o promjenama glavnice i izvještaj o novčanom toku, a u odjeljku mišljenja ne navodi se izvještaj o promjenama glavnice (4,8,9,10,11).

III. Analiza korelacije odjeljka mišljenja i financijskih izvještajaOd ukupno 12 analiziranih izvješća:

10 izvješća u odjeljku mišljenja navode okvir financijskog izvještavanja istovjetan okviru iz tablice 1 (1,2,3,4,5,6,7,10,11,12,)

1 izvješće u odjeljku mišljenja navodi „računovodstvenu regulativu primjenjivu na rwgulirana mirovinska društva u Republici Hrvatskoj“ kao okvir financijskog izvještavanja, a u tablici 1 je naveden MSFI. (8)

1 izvješće u odjeljku mišljenja navodi MSFI kao okvir financijskog izvještavanja,a u tablici 1 je naveden HSFI (9)

f. Analiza revizorova potpisa

Od ukupno 12 analiziranih izvješća:

5


5 izvješća imaju potpis ovlaštenog revizora kao i potpis zakonskog zastupnika revizorske tvrtke ili samostalnog revizora (1,2,7,8,12)

5 izvješća imaju jedan potpis, s tim da je potpisnik istovremeno ovlašteni revizor i direktor (3,5,6,9,10,)

2 izvješća imaju potpis ovlaštenog revizora, a kao potpis zakonskog zastupnika revizorske tvrtke ili samostalnog revizora je potpisano ime poduzeća bez imena i prezimena zakonskog zastupnika niti njegovog potpisa.

g. Datum revizorova izvješća

red.Br.

MBobveznika

OIB Naziv Obveznika

Nazivrevizorsketvrtke

Datum financ. izvještaja

Datum revizorova izvješća

Ime i prezime revizora

1.0175400

967131617872

ICAM d.o.o. Zagreb

Confida-revizija d.o.o.

31.12.2008.

13.02.2009.

Mladen Markeši

ć2.

01273558

29444171900

DIONICA BROD d. o. o. Slavonski Brod

Alfa revizija d.o.o. 31.12.200

8.27.02.2009

Karmen Kajdl

3. 01499360

95204850229

S.T. INVEST d.o.o. Split Bašrevizor

d.o.o.31.12.200

8.15.04.200

9.Ivan Bašić

4.

01325744

96261939721

OTP invest društvo za upravljanje fondovima d.o.o. Zagreb

Deloitte d.o.o. 31.12.2008.

15.03.2009.

Branislav

Vrtačnik

5.0123601

6256704624

88

MERKANTIL d.o.o. i dr. k.d. Zagreb

Aviza d.o.o.31.12.200

8.29.09.200

9.Ivan

Jarčević

6.01954318

72882253947

AUREUS INVEST d. o. o. Pula

Revinvest d.o.o.

31.12.2008.

09.04.2009.

Ljubica Ivaniševi

ć7. 0199747

534289826335

InterInvest d.o.o.

Zagreb

Revizorsko društvo

Revidens 31.12.200

8.31.03.2009.

Anka Dobrinić

6


d.o.o.8.

01637886

96270502244

AZ d.o.o. društvo za upravljanje dobrovoljni

m mirovinski

m fondovima

Zagreb

Pricewaterhouse

Coopers d.o.o.31.12.200

8.

16.03.2009.

Tatjana Rukavin

a

9.01969757

73924601866

JADRAN INVEST d.o.o.

Zagreb

Deloitte d.o.o. 31.12.2008.

30.04.2009.

Branislav

Vrtačnik

10.

01587528

98064943648

Raiffeisen mirovinsko društvo za upravljanje dobrovoljni

m mirovinski

m fondovima

d.o.o.

Deloitte d.o.o.31.12.200

8.

24.03.2009.

Branislav

Vrtačnik

11. 01893670

86081282541 ERSTE DMD

d.o.o.Ernst & Young

d.o.o.31.12.200

8.30.01.2009.

Željko Faber

12.

01731742

81231269363

CROATIA osiguranje mirovinsko društvo za upravljanje dobrovoljni

m mirovinskim fondom

d.o.o.

BDO revizija Zagreb d.o.o. 31.12.200

8.

02.03.2009. Ines

Rožić

Tabela 4: Datum revizorova izvješća i datum odobravanja financijskih izvještaja

h. Revizorova adresa

Kod svih izvješća korišteni su memorandumi revizorske tvrtke ili pečati tvrtke u kojima je sadržan i podatak o njegovoj adresi.

2. Zaključak

7


Od 12 obrađenih izvješća, samo jedno izvješće sadrži odjeljak sa skretanjem pozornosti, a radi se izvješću društva Interinvest d.o.o.

4. Popis priloga

Prilog 1: ICAM d.o.o. ZagrebPrilog 2: DIONICA BROD d. o. o. Slavonski BrodPrilog 3: S.T. INVEST d.o.o. SplitPrilog 4: OTP invest društvo za upravljanje fondovima d.o.o. ZagrebPrilog 5: MERKANTIL d.o.o. i dr. k.d. ZagrebPrilog 6: AUREUS INVEST d. o. o. PulaPrilog 7: InterInvest d.o.o. ZagrebPrilog 8: AZ d.o.o. društvo za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima ZagrebPrilog 9: JADRAN INVEST d.o.o. ZagrebPrilog10: Raiffeisen mirovinsko društvo za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim

fondovima d.o.o.Prilog11: ERSTE DMD d.o.o.

Prilog12: CROATIA osiguranje mirovinsko društvo za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondom d.o.o.

8


Prilog 1:

9


10


11


Prilog 2:

12


Prilog 3:

13


14


15


Prilog 4:

16


Prilog 5:

17


18


Prilog 6:

19


Prilog 7:

20


21


22


Prilog 8:

23


Prilog 9:

24


Prilog10:

25


Prilog11:

26


27


Prilog12:

28


29

divancic seminar ski rad

Documents