DICHIARAZIONE IVA

22

DICHIARAZIONE IVA

SOGGETTI OBBLIGATI:

Tutti coloro che esercitano un’attività d’impresa o di lavoro autonomo:

in forma individuale in forma societaria.

Pertanto tutti i titolari di partita IVA

33

PRESENTAZIONE DICHIARAZIONEPRESENTAZIONE DICHIARAZIONE

In via autonoma o con Unico

Presentazione in via autonoma prevista per:

società di capitali, altri soggetti IRES e società di persone con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare

società controllanti e controllate con IVA di gruppo casi connessi ad operazioni straordinarie curatori fallimentari e commissari liquidatori rappresentanti fiscali e non residenti identificati in

Italia altri particolari soggetti tra cui i venditori porta a

porta

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MODALITA’ DI PRESENTAZIONELE MODALITA’ DIPENDONO DALLA TIPOLOGIA DEL SOGGETTO

SONO OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA (DIRETTAMENTE O TRAMITE INTERMEDIARI):

i contribuenti tenuti alla presentazione della dichiarazione IVA (anche con volume d’affari ≤ 10.000 Euro);

i contribuenti tenuti alla presentazione del Modello 770;

le società di capitali e gli enti commerciali; i soggetti sottoposti a studi di settore o

parametri.

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PRESENTAZIONE TELEMATICA

La dichiarazione si considera presentata nel giorno stesso dell’invio telematico

servizio telematico Entratel obbligatorio per chi presenta il 770 in relazione a più di 20 soggetti;

servizio telematico Internet riservato ai contribuenti che presentano il 770 in relazione a non più di 20 soggetti.

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TERMINI DI PRESENTAZIONE

TELEMATICA: entro il 31 luglio

N.B. La presentazione in forma cartacea non è più possibile

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PRESENTAZIONE OLTRE LA SCADENZA

Se le dichiarazioni sono presentate entro 90 giorni dal termine sono considerate valide:

per l’omessa presentazione, sanzione da 258 a 2.065 Euro a meno che il contribuente non provveda ad effettuare ravvedimento operoso versando la sanzione ridotta di 32 Euro

Se le dichiarazioni sono presentate oltre 90 giorni si considerano invece omesse:

sanzione da 120 a 240% dell’ammontare dell’IVA omessa

sanzione da 258 a 2.065 Euro in assenza di debito d’imposta

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DICHIARAZIONI TARDIVE ED INTEGRATIVE

Per correggere errori o omissioni mediante una successiva dichiarazione:

Se a favore del contribuente entro i termini di presentazione della successiva dichiarazione (non comporta l’applicazione di sanzioni);

Se a favore dell’Amministrazione Finanziaria entro i termini di decadenza dell’accertamento (31 dicembre del 4° anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione originaria)

99

DESCRIZIONE DEL MODELLO

Frontespizio riepilogativo se la dichiarazione è presentata in via autonoma

Modulo composto da più fogli contenente i quadri

Modello VR per i soggetti che intendono richiedere rimborsi IVA

1010

CONTABILITA’ SEPARATECONTABILITA’ SEPARATE

Ex. art. 36 DPR 633/72

Un solo frontespizio e tanti moduli quante sono le contabilità separate, in particolare:

i quadri VE, VF, VG, VJ, sez. I VL e sez. I e II VA riguardano ogni singola attività

i quadri VC, VD, VH, VK, VT, VX, VO, sez. III e IV VA e sez. II VL riguardano il complesso delle attività (quindi inseriti solo sul primo modulo)

1111

QUADRO VAQUADRO VA

1212

QUADRO VA – Informazioni e dati attività

SEZIONE I: Dati anagrafici del contribuente

VA2 - codice attività (Atecofin 2004);

VA3 – ripartizione totale imponibile acquisti (anche intracomunitari e importazioni – VF18):

Colonna 1: beni ammortizzabili materiali e immateriali

Colonna 2: beni strumentali non ammortizzabili (canoni leasing, terreni …)

Colonna 3: beni destinati alla rivendita (merci …) Colonna 4: acquisto ed importazione di beni e servizi

inerenti (spese generali …)

1313

QUADRO VA (segue)

SEZIONE II: Coesistenza di più regimi IVA

VA20 – barrare in caso di operazioni esenti meramente occasionali ovvero rientranti in quelle dei numeri da 1 a 9 art.10 DPR 633/72 non rientranti nell’attività propria dell’impresa o accessorie ad operazioni imponibili;

VA21 – barrare in caso di cessioni occasionali di beni usati effettuate con l’applicazione del particolare regime del margine ai sensi del DL 41/95

1414

QUADRO VA (segue)

SEZIONE III: Dati riepilogativi delle attività esercitate:

da VA30 a VA33 - riepilogo dati; VA34 e VA35 – operazioni con la repubblica di San Marino

SEZIONE IV: Dati riepilogativi: VA41 – adeguamento parametri e studi di settore per

l’anno 2005 VA42 – adeguamento parametri e studi di settore per

l’anno 2006

1515

QUADRO VG (1° parte)QUADRO VG (1° parte)

1616

QUADRO VG (2° parte)QUADRO VG (2° parte)

1717

QUADRO VG – IVA ammessa in detrazione

SEZIONE I: Agenzie di viaggio e turismo (ex art. 74-ter DPR 633/72)SEZIONE II: Regime speciale dei beni usati (DL 41/95)SEZIONE III: Operazioni esenti

Se le operazioni esenti hanno carattere occasionale ovvero rientrano tra quelle dei numeri da 1 a 9 dell’art. 10 non rientranti nell’attività propria dell’impresa o accessorie a operazioni imponibili non si applica il pro-rata

SEZIONE IV: Determ. forfetaria IVA - agriturismoSEZIONE V: Calcolo IVA aziende agricoleSEZIONE VI: IVA ammessa in detrazione (per tutti i contribuenti)

1818

QUADRO VJQUADRO VJ

1919

QUADRO VJ

PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI

VJ1 - Acquisti di beni da Città del Vaticano;

VJ3 - Acquisti di beni e servizi da soggetti residenti all’estero con emissione di autofattura ex art. 17 co.3 DPR 633/72

VJ9 - Acquisti intracomunitari di beni e servizi (di cui all’art.40 DL 331/93)

2020

QUADRO VHQUADRO VH

2121

QUADRO VH – Liquidazioni periodiche

Deve essere compilato da tutti i contribuenti nel campo “debiti” i contribuenti trimestrali devono

aggiungere gli interessi (1%) i contribuenti mensili compilano i 12 righi previsti i contribuenti trimestrali solamente: VH3, VH6 e

VH9 e non VH12 i contribuenti con contabilità separate devono

indicare un unico importo corrispondente alla somma algebrica delle singole liquidazioni

gli importi indicati devono essere > 25,82 Euro

2222

QUADRO VLQUADRO VL

2323

QUADRO VL – Liquidazioni dell’imposta

VL1: ammontare dell’IVA relativa alle operazioni imponibili (VE41)VL2: IVA derivante da particolari tipologie di operazioni (VJ12)VL4: IVA detraibile (VG71)VL5: imposta dovutaVL24: importo interessi contribuenti trimestraliVL29: ammontare dei versamenti periodici compresi interessi e accontoVL32 / VL33: ammontare IVA a credito o IVA a debito

2424

QUADRO VT

2525

QUADRO VT (segue)

SOGGETTI TENUTI ALLA COMPILAZIONE

Tutti i soggetti passivi IVA, tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale.

Casi particolari:- contabilità separate/operazioni straordinarie

2626

QUADRO VT (segue)

STRUTTURA DEL QUADRO

Unica sezione, contenente 22 righi (da VT1 a VT22)

Rigo VT 1Suddiviso in sei campi distinti, riporta tutti i dati relativi alla ripartizione delle operazioni:

campo 1: somma righi VE8 e VE23, campo 1; campo 2: somma righi VE10 e VE25, campo 2; campo 3: operazioni imponibili effettuate nei

confronti di consumatori finali; campo 4: imposta addebitata sulle operazioni

imponibili effettuate nei confronti dei consumatori finali;

2727

QUADRO VT (segue)

campo 5: operazioni imponibili effettuate nei confronti dei titolari di partita IVA;

campo 6: imposta addebitata sulle operazioni imponibili effettuate nei confronti dei titolari di partita IVA.

Righi VT 2 – VT 22Indicazione degli importi relativi all’imponibile e all’imposta (già compresi nel totale di cui ai campi 3 e 4 del rigo VT1) secondo la Regione o le Regioni corrispondenti ai diversi luoghi di esercizio dell’attività.

2828

QUADRO VX – Credito / Debito IVAQUADRO VX – Credito / Debito IVA

2929

QUADRO VX – Credito / Debito IVA (segue)

Il quadro VX deve essere compilato esclusivamente dai contribuenti tenuti a presentare la dichiarazione in via autonoma

I contribuenti che presentano la dichiarazione IVA con Unico devono indicare i dati richiesti nel quadro VX nel quadro RX di Unico

L’IVA a credito può essere portata in compensazione o richiesta a rimborso

3030

QUADRO VO

3131

QUADRO VO (segue)

STRUTTURA DEL QUADRO

Cinque sezioni:

Sezione I: opzioni ai fini IVA; Sezione II:opzioni ai fini delle II. DD.; Sezione III: opzioni ai fini IVA e II. DD.; Sezione IV: opzione ai fini dell’imposta sugli

intrattenimenti; Sezione V: opzione ai fini dell’IRAP.

3232

TERMINI E MODALITA DI VERSAMENTO

Il versamento dell’IVA a debito risultante dalla dichiarazione annuale deve avvenire entro il 16 marzo dell’anno successivo

Chi presenta la dichiarazione insieme ad Unico può differire il pagamento entro i termini di pagamento delle imposte con 0,40% di interesse al mese

3333

RICHIESTA DI RIMBORSO

MODELLO VR

I contribuenti che intendono richiedere il credito IVA a rimborso devono presentare il modello VR:

tra il 1° febbraio ed il 31 luglio dell’anno successivo.

3434

RICHIESTA DI RIMBORSO - REQUISITI

Art. 30 co. 2 del DPR 633/72:Sono ammessi esclusivamente i soggetti che cessano l’attività

In deroga a tale principio, art. 30 co. 3 del DPR 633/72, sono previsti alcuni specifici casi, purché il credito che emerge da dichiarazione sia > 2.582,28 Euro:

3535

RICHIESTA DI RIMBORSO (segue)

se il contribuente esercita prevalentemente attività con aliquota < a quella con cui effettua gli acquisti se effettua operazioni non imponibili (ex art.8, 8-bis e 9) per un ammontare > 25% quando l’IVA è relativa all’acquisto o importazione di beni strumentali o beni/servizi per studi e ricerche se il contribuente effettua prevalentemente operazioni non soggette ad imposta per mancanza del requisito della territorialità soggetti non residenti

3636

RICHIESTA DI RIMBORSO (segue)

In aggiunta ai casi menzionati dal co.3, il co. 4 dello stesso DPR 633/72 prevede che:

il contribuente può chiedere il credito IVA (da dichiarazione annuale) a rimborso se dalle dichiarazioni dei 2 anni precedenti risultano eccedenze detraibili (quindi necessaria la presenza di 3 dichiarazioni annuali a credito consecutive)

Infine, ai sensi dell’art. 34 co.9 del DPR 633/72: i produttori agricoli con regime speciale sulle

cessioni all’esportazione e sulle cessioni intracomunitarie possono richiedere rimborsi IVA per importi > 2.582,82 Euro