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HOLA ES UN APORTE ESPERO QUE LES AYUDE EN ALGO

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  • Cultura Tributaria

    SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV -DETRACCIONES

    - SERVICIOS -

    AO 2015

    Piura, 24 de febrero de 2015

  • SISTEMA DE DETRACCIONES

    D. Leg. 940, Reglamento y Modificatorias.

    R.Sup. 183-2004/SUNAT y Modificatorias.

    R.Sup. 343 2014/SUNAT, publicado el 12 de noviembre del 2014.

  • Sistemas Administrativos del IGV

    Sistema de Detracciones

    - El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio

    que tiene que pagar al proveedor, por el bien o el

    servicio sujeto a detraccin.

    - El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones

    que el proveedor ha aperturado en el Banco de la

    Nacin.

    - El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,

    costas y gastos. En unas situaciones, el proveedor

    es el obligado a realizar el depsito.

  • Operaciones Sujetas a Detracciones:

    1. Venta Interna de Bienes y Prestacin de Servicios. RS N 183-2004/SUNAT.

    2. Transporte de Bienes por Va Terrestre. RS N 073-2006/SUNAT.

    3. Transporte Pblico de Pasajeros realizado por va Terrestre. RS N 057-2007/SUNAT.

    4. Operaciones Sujetas al IVAP. RS N 266-2004/SUNAT. 5. Espectculos Pblicos. RS N 250-2012/SUNAT.

    (Derogada por RS 343-2014/SUNAT) A partir del 01/01/2015, incluido en dems servicios gravados con el IGV Numeral 10 del Anexo 3 de la RS N 183-2004/SUNAT.

  • DETRACCIN

    Venta Interna - R.S. 183-2004/SUNAT.

  • BIENES DEL ANEXO 1

    DEFINICIN DESCRIPCIN

    PORCENTAJE MODIFICACIN

    Hasta 31.10.2013

    Desde 01.11.2013(*)

    Desde 01/01/2015

    (**)

    1 Azcar Bienes comprendidos en las subpartidas

    nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.

    10% 9% Excluidos.

    2 Alcohol etlico

    Bienes comprendidos en las subpartidas

    nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.

    10% 9% Excluidos.

    3 Algodn

    Bienes comprendidos en las subpartidas

    nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y

    5203.00.00.00, excepto el algodn en rama

    sin desmontar (Numeral 3 incorporado por

    el artculo 1 de la Resolucin de

    Superintendencia N 260-2009/SUNAT,

    publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).

    12% 9% Excluidos.

    (*) RS N 265-2013/SUNAT (**) RS N 343-2014/SUNAT

  • BIENES DEL ANEXO 2

    ITEM DEFINICIN Hasta

    31/10/2013 A partir del 01/11/2013

    A partir del 01/01/2015

    1 Recursos hidrobiolgicos 9% 9% 4%

    2 Maz amarillo duro 7% 9% 4%

    3 Algodn en rama sin desmontar 15% 9% Excluido

    4 Caa de azcar 10% 9% Excluido

    5 Arena y piedra 10% 12% 10%

    6

    Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos 15% 15% 15%

    7

    Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin 10% 9% Excluido

    9 Carnes y despojos comestibles (desde 01/03/2014)

    4%

    11 Aceite de pescado 9% 9% Excluido

    12

    Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 9% 9% 4%

  • BIENES SUJETOS AL SISTEMA

    ITEM DEFINICIN

    Hasta 31/10/2013

    A partir del 01/11/2013

    A partir del 01/01/2015

    13 Embarcaciones pesqueras 9% 9% Excluido

    14 Leche 4% 4% Excluido

    15 Madera 9% 9% 4%

    16 Oro gravado con el IGV 12% 12% 10%

    17

    Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta 12% 9% Excluido

    18 Esprragos 12% 9% Excluido

    19

    Minerales metlicos no aurferos 12% 12% 10%

    20 Bienes exonerados del IGV 1.50% 1.50% 1.5%

    21

    Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 5% 4% 1.5%

    22 Minerales no metlicos 6% 12% 10%

    23 Plomo (desde 01/03/2014) 15% Excluido

  • SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

    ANEXO 3

    ITEM DEFINICIN

    Hasta 31/10/2013

    A partir del 01/11/2013

    A partir del 01/01/2015

    01 Intermediacin laboral y tercerizacin 12% 12% 10%

    02 Arrendamiento de bienes 12% 12% 10%

    03 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 9% 12% 10%

    04 Movimiento de carga 12% 12% 10%

    05 Otros servicios empresariales

    12% 10% Desde 01/07/2014.

    (Antes, 12%).

    06 Comisin mercantil 12% 12% 10%

    07 Fabricacin de bienes por encargo 12% 12% 10%

    08 Servicio de transporte de personas 12% 12% 10%

    09 Contratos de construccin 5% 4% 4%

    10

    Dems servicios gravados con el IGV 9%

    10% Desde 01/07/2014. (Antes, 12%).

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Por parte del Usuario del Servicio:

    a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecta la anotacin del Comprobante de Pago en el registro de compras, lo que ocurra primero.

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Por parte del Prestador del Servicio: Por parte del Prestador del Servicio o el que ejecuta

    el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin, sin haberse acreditado el depsito respectivo:

    Dentro del quinto da hbil siguiente de recibida la

    totalidad del importe de la operacin.

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Usuario del Servicio:

    Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?

    Enero 2015 Febrero 2015 Marzo 2015 Abril 2015

    Factura Registro de

    Compras

    Pago del servicio S/.

    Culmina el Servicio

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Usuario del Servicio:

    Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?

    Enero 2015 Febrero 2015 Marzo 2015 Abril 2015

    Factura Registro de

    Compras

    Pago Del Servicio S/.

    Culmina el Servicio

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Usuario del Servicio:

    Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?

    Enero 2015 Febrero 2015 Marzo 2015 Abril 2015

    Factura Registro de

    Compras

    Pago Del Servicio S/.

    Culmina el Servicio

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Usuario del Servicio:

    Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?

    Enero 2015 Febrero 2015 Marzo 2015 Abril 2015

    Factura

    Registro de

    Compras

    Pago Del Servicio S/.

    Culmina el Servicio

  • Momento para efectuar el Depsito en

    Servicios

    Usuario del Servicio:

    Cundo debe realizarse el depsito de la detraccin?

    Enero 2015 Febrero 2015 Marzo 2015 Abril 2015

    Factura

    Registro de

    Compras

    Pago Del Servicio S/.

    Culmina el Servicio

  • Caso N 01

    La empresa Pesquera Paita SAA contrata a la Empresa Los Piuranos SAC para que se encargue del proceso de empaque de diversos productos hidrobiolgicos en su planta ubicada en la zona industrial de Paita. En el mes de febrero del 2015 le presta dicho servicio, por el importe total de S/. 118,000, el cual fue concluido y facturado el 17/02/2015.

    Determinar:

    1. Est sujeto a detraccin este servicio?

    2. De corresponder, cunto ser el importe de la detraccin?

    3. Cul es el plazo para realizar el depsito?

  • Caso N 01

    Determinar:

    4. Qu pasa si el plazo para pagar el servicio es a 3 meses de concluido, la detraccin se deposita el 04 de marzo del 2015 y la factura se anot en el registro de compras en el periodo febrero del 2015?

    5. Qu pasa si el servicio se paga al proveedor el 28 de febrero del 2015 (descontando el importe de la detraccin), la factura se anoto en el registro de compras en febrero del 2015 y se deposita la detraccin el 01 de marzo del 2015?

    6. Qu se debe hacer para utilizar el crdito fiscal en el periodo febrero del 2015, cuando el servicio se paga una vez concluido, y qu hacer cuando es al crdito?

  • Caso N 02

    La empresa Vigilancia SAA presta servicio de seguridad a la empresa Supermercados Piura SAC. En el mes de febrero del 2015 le presta dicho servicio por el importe total de S/. 50,000, el cual fue concluido y facturado el 28/02/2015.

    Determinar:

    1. Est sujeto a detraccin este servicio?

    2. De corresponder, cunto ser el importe de la detraccin?

    3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio se paga en febrero del 2015, y cul es el plazo si el servicio es al crdito, sabiendo que la factura se anota en el registro de compras del periodo febrero 2015?

  • Caso N 03

    La empresa Mantenimientos SAA presta servicio de mantenimiento a los barcos de la empresa Servicios Logsticos Integrales SAA. En el mes de febrero del 2015 le presta dicho servicio por el importe total de S/. 200,000, el cual fue concluido y facturado el 10/02/2015.

    Determinar:

    1. Est sujeto a detraccin este servicio?

    2. De corresponder, cunto ser el importe de la detraccin?

    3. Cul es el plazo para realizar el depsito cuando el servicio se paga el 25 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el servicio es al crdito, sabiendo que la factura se anota en el registro de compras del periodo febrero 2015?

  • Caso N 04

    La empresa Instalaciones SAA presta servicio de instalaciones elctricas a la Constructora Urbana SAC en los departamentos que esta empresa viene construyendo en la ciudad de Piura. En el mes de febrero del 2015 le presta dicho servicio por el importe total de S/. 50,000, el cual fue concluido y facturado el 17/02/2015.

    Determina

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