declaratia fiscala

Upload: ionut-anechitei

Post on 08-Jan-2016

280 views

Category:

Documents


1 download

DESCRIPTION

Declaratia Fiscala Powerpoint

TRANSCRIPT

  • Declaraia fiscal

  • Declaraia fiscal se depunne de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal sau de legile care reglementeaz impozitele i taxele, la termenele stabilite de acestea.

    Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe;c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea acestora;d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora.

  • n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanelor Publice stabilete termenul de depunere a declaraiei fiscale.

    Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care: a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale; b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale; c) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii.

  • n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

  • Regimul de declarare derogatoriuOrdinul Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1221/2009publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 415 din 17 iunie 2009

  • PROCEDURA de aprobare a regimului de declarare derogatoriu

    A. Aprobarea regimului de declarare derogatoriu

    B. ncetarea regimului de declarare derogatoriu

    C. Depunerea declaraiilor fiscale

    D. Proceduri de administrare

  • A. Aprobarea regimului de declarare derogatoriu

    n caz de inactivitate temporar, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal.

    Depunerea declaraiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobat pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

  • Condiii pentru aprobarea regimului de declarare derogatoriu

    s nu desfoare nici un fel de activitate;

    s nu obin venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare i/sau alte elemente similare veniturilor;

    s nu dispun de personal angajat i s nu plteasc venituri cu regim de reinere la surs a impozitului;

    s figureze, n evidena fiscal, cu toate obligaiile declarative i de plat ndeplinite;

    s nu aib n curs de soluionare un decont cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor i contribuiilor;

    s nu fac obiectul unei aciuni de inspecie fiscal, n curs de derulare;

    s nu fie nscrii n lista contribuabililor declarai inactivi;

    n cazul contribuabililor, persoane juridice, nfiinai n laza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, inactivitatea temporar s fie nscris n registrul comerului, conform prevederilor art. 237 din legea menionat.

  • n cazul contribuabililor, persoane fizice autorizate potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile i completrile ulterioare, sau persoane fizice a cror activitate este organizat i reglementat prin legi speciale, odat cu cererea de acordare a regimului de declarare derogatoriu, se depune dovada nscrierii inactivitii temporare la registrul comerului sau la organizaiile profesionale care au eliberat documentele de funcionare n baza crora persoanele respective i desfoar activitatea, dup caz.

  • Acordarea regimului de declarare derogatoriuPltitorul de impozite, taxe i contribuiiOrganul fiscalcererea de acordare a regimului de declarare derogatoriuCondiiile sunt ndeplinite DAAprob regimul derogatoriuRespinge cerereaNUcomunicareDecizieprivind aprobarea/respingerea cererii

  • B. ncetarea regimului de declarare derogatoriu Regimul de declarare derogatoriu aprobat i nceteaz valabilitatea: - la data aprobat pentru ncetarea acestuia; - ncepnd cu luna n care nu mai este ndeplinit oricare dintre condiiile prevzute pentru aprobarea regimului.

    n cazul ncetrii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilul va reintra din oficiu n regimul normal de declarare.

    Prelungirea perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu este posibil numai dup aprobarea unei noi cereri de acordare a regimului, cu respectarea procedurii i a condiiilor prevzute n OPANAF nr.1221/2009.

  • Sfera de aplicare a regimului de declarare derogatoriu

    Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmtoarele declaraii fiscale:

    a) formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;b) formularul 101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;c) formularul 112 "Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", cod 14.13.01.01/d.u;d) formularul 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor", cod 14.13.01.01/dv;e) formularul 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;f) formularul 130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern", cod 14.13.01.05;g) formularul 300 "Decont de tax pe valoarea adugat", cod 14.13.01.02.

  • C. Termene de depunerePe perioada aplicrii regimului de declarare derogatoriu contribuabilii nu au obligaia depunerii declaraiilor.

    Excepie:Pentru fraciunea de an fiscal aflat n afara perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii au obligaia depunerii declaraiilor anuale la termenele prevzute de lege.

  • D. Proceduri de administrareInformaia privind aplicarea regimului de declarare derogatoriu i cea privind ncetarea regimului de declarare derogatoriu se nscriu n vectorul fiscal al contribuabilului.

    Contribuabilii care au obligaii declarative pentru fraciunea de an fiscal aflat n afara perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu sunt supui procedurilor curente de notificare pentru nedepunerea n termen a declaraiilor i de impunere din oficiu.

    Notificarea contribuabililor care nu depun declaraiile fiscale anuale pe perioada aplicrii regimului de declarare derogatoriu se face avndu-se n vedere termenele de depunere prevzute de lege.

    Pentru celelalte declaraii fiscale sau declaraii informative, altele dect cele pentru care poate fi acordat regimul de declarare derogatoriu, pentru care contribuabilii au, potrivit legii, obligaia depunerii la organele fiscale, termenele de depunere i procedurile de administrare aplicabile sunt cele prevzute de legislaia fiscal n vigoare.

  • Forma i coninutul declaraiei fiscaleDeclaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal.

    n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.

    Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.

  • Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:

    a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan

    Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.

    Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.

  • Depunerea declaraiilor fiscaleDeclaraia fiscal:- se depune la registratura organului fiscal competent- se comunic prin pot cu confirmare de primire- se transmite prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan.

    Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.

  • Data depunerii declaraiei fiscale este:

    - data nregistrrii la organul fiscal - depunere la registratura organului; - data depunerii la pot - comunicare prin pot;- data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei;- data nregistrrii acestora pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiilor - depunerea declaraiilor prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-Romnia.

  • dac declaraia nu este validat-data depunerii declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic. dac declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea declaraiei - data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de depunere

  • Impunerea din oficiu

  • Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.

    Stabilirea din oficiu:-nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. - se face prin estimarea bazei de impunere.- nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.

  • Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la sursOrdinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3392/4 noiembrie 2011 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs M.O. nr.816 din 18 noiembrie 2011

    Se aplic: - n cazul nedepunerii declaraiilor fiscale;- pentru obligaiile fiscale cuprinse n vectorul fiscal;- de ctre compartimentul cu atribuii n gestiunea declaraiilor fiscale din cadrul organului fiscal competent n administrarea contribuabilului.

  • Nu se aplic:a) contribuabililor declarai inactivi, potrivit reglementrilor legale n vigoareb) contribuabililor care beneficiaz de regimul de declarare derogatoriu, pentru perioada pentru care acesta a fost aprobat, n conformitate cu prevederile Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu;c) dac obligaiile fiscale au fost stabilite ca urmare a inspeciei fiscale;d) persoanelor fizice, pentru impozitul pe venit.

  • Stabilirea din oficiu a impozitelor se efectueaz dup regulile proprii impozitului, taxei sau contribuiei supuse impunerii din oficiu.- pentru fiecare impozit, tax sau contribuie cuprins() n vectorul fiscal,- pentru fiecare perioad fiscal pentru care nu au fost depuse declaraii, conform legii, prin estimare. Cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.

    Compartimentul de specialitate este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea situaiei fiscale a contribuabilului.

  • Etapele stabilirii din oficiu a obligaiilor de platI. Identificarea contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative

    - se compar obligaiile fiscale declarate cu obligaiile de declarare nscrise n vectorul fiscal ataat fiecrui contribuabil i editeaz Lista contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative, - se identific acei contribuabilil care aveau obligaia declarrii impozitelor, taxelor i contribuiilor cuprinse n vectorul fiscal i:- nu i-au ndeplinit aceast obligaie, conform legii- nu au obligaiile stabilite prin decizie a organului de inspecie fiscal- nu sunt n regim derogatoriu de declarare- au fost declarai inactivi

  • se ntocmete Lista contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:- denumire contribuabil;- cod de identificare fiscal;- tip obligaie fiscal nedeclarat;- perioada la care se refer obligaia de declarare.

  • II. Emiterea i comunicarea ntiinrilor privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale

    - se emit ntiinrile privind nedepunerea n termen a declaraiilor fiscale - n termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declaraiilor fiscale.- ntiinrile se comunic potrivit art.44 din Codul de procedur fiscal - se nregistreaz data comunicrii ctre contribuabili a ntiinrilor

  • III. Actualizarea Listei contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative- n termen de 20 de zile de la data comunicrii ntiinrilor se actualizeaz Lista contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative - se elimin contribuabilii care, la data actualizrii listei:- au depus declaraiile fiscale,- au obligaiile stabilite prin decizie a organului de inspecie fiscal- sunt n regim derogatoriu de declarare- au fost declarai inactivi- lista se actualizeaz zilnic, pn la finalizarea procedurii de impunere din oficiu i comunicarea deciziilor de impunere din oficiu.

  • IV. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor, cu excepia taxei pe valoarea adugata) Perioada supus analizei este o perioad anterioar perioadei pentru care se efectueaz impunerea din oficiu, de:- 24 de luni - pentru obligaiile fiscale cu termen de declarare lunar, - 36 de luni - pentru obligaiile fiscale cu termen de declarare trimestrial sau semestrial

    b) Se verific, pentru fiecare contribuabil i pentru fiecare impozit, tax sau contribuie care urmeaz a fi supus() impunerii din oficiu, existena a cel puin 4 declaraii fiscale n perioada supus analizei.

  • b1) Impunere automat - dac se identific 4 declaraii fiscale n perioada de referin- procedura de impunere se realizeaz n sistem automat- suma stabilit din oficiu se calculeaz ca medie aritmetic a sumelor de plat (pozitive) - sumele din declaraii se actualizeaz, pentru fiecare an fiscal cuprins n perioada de analiz, cu indicele anual al preurilor de consum.- dac declaraiile care stau la baza impunerii din oficiu sunt aferente anului n care se realizeaz impunerea - nu se actualizeaz cu indicele preurilor de consum.

  • - se editeaz Lista contribuabililor impui din oficiu prin procedur automat, care cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:a) denumire contribuabil;b) cod de identificare fiscal;c) tip obligaie fiscal nedeclarat;d) perioada la care se refer obligaia de declarare;e) suma datorat n perioada precedent, identificat din declaraiile anterioare;f) suma stabilit din oficiu.

    - lista se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i se aprob de conductorul organului fiscal.

  • b2) Analiz documentar- se aplic n urmtoarele cazuri:- dac nu se identific 4 declaraii fiscale n perioada de referin - obligaia fiscal calculat conform pct.b1) este "0" (zero) - pentru impozitul pe profit datorat de organizaiile nonprofit i societile care obin venituri majoritar din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur;- se editeaz Lista contribuabililor care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare, care cuprinde, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:a) denumire contribuabil;b) cod de identificare fiscal;c) tip obligaie fiscal nedeclarat;d) perioada la care se refer obligaia de declarare.

  • - analiza documentar se efectueaz pe baza urmtoarelor documente i informaii relevante pentru impunere, existente la data nceperii analizei:a) documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la perioade de raportare privind anul n curs sau anii anteriori, dup caz, din cadrul perioadei de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale:*declaraii fiscale;* declaraii informative;* fie fiscale;*decizii emise de inspecia fiscalb) situaii financiar-contabile;c) informaii de la teri, obinute n baza protocoalelor de schimb de informaii ncheiate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal;d) alte informaii relevante,e) pentru impozitul pe profit se compar sumelor estimate cu impozitul minim pe perioadele de aplicare, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), corespunztor situaiei contribuabilului, determinat pe baza documentelor care ofer informaii privind veniturile realizate (situaii financiare, deconturi de TVA, etc.).

  • - se identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.

    - organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.

    - se ntocmete Referatul privind impunerea din oficiu, n care se consemneaz:- elementele analizei documentare care stau la baza stabilirii din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor, - rezultatul constatrilor efectuate n scopul stabilirii, din oficiu, a impozitelor, taxelor i contribuiilor.

  • V. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adugat- pentru contribuabilii cuprini n Lista contribuabililor care nu i-au ndeplinit obligaiile declarative,I. se utilizeaz informaiile privind taxa pe valoarea adugat, pe o perioad de 12 luni calendaristice anterioare perioadei supuse impunerii din oficiu, din:- formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" TVA colectat, - decizia de corectare a erorilor materiale din decont TVA colectat,- formularul (394) "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional II. se extinde analiza la o perioad de 24 de luni calendaristice anterioare, dac:- nu a depus niciun decont de tax pe valoarea adugat- nu se regsesc informaii n nicio declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional,

  • Etape: 1. se calculeaz media TVA colectat din deconturi = suma taxei pe valoarea adugat colectat din fiecare decont/numrul perioadelor fiscale pentru care au fost depuse deconturi2. din formularele 394 - suma taxei pe valoarea adugat colectat din fiecare declaraie 394 (TVA total pentru care contribuabilul figureaz ca furnizor/prestator) / numrul deconturilor pe care ar fi trebuit s le depun n perioada respectiv, conform perioadei fiscale nscrise n vectorul fiscal,3. se compar media TVA colectat din deconturi cu suma medie a TVA colectate din 3944. TVA stabilit din oficiu - suma medie cea mai mare obinut n urma comparrii

  • III. declaraiile recapitulative (formularul 390VIES) privind operaiunile intracomunitare desfurate pe o perioad de 24 de luni calendaristice anterioare. dac nu sunt disponibile informaii potrivit pct.I i II

    - media valorii achiziiilor intracomunitare de bunuri i de servicii efectuate de respectivul contribuabil, declarate n perioada analizat =suma bazei impozabile declarate pentru operaiuni de tip A i S/numrul de declaraii recapitulative depuse n perioada analizat.- TVA stabilit din oficiu - media valorii achiziiilor intracomunitare, nmulit cu cota standard a taxei pe valoarea adugat, n vigoare la data la care se efectueaz impunerea din oficiu, indiferent de perioada fiscal nscris n vectorul fiscal.- sumele din declaraii se actualizeaz, pentru fiecare an fiscal cuprins n perioada de analiz, cu indicele anual al preurilor de consum.- dac declaraiile care stau la baza impunerii din oficiu sunt aferente anului n care se realizeaz impunerea - nu se actualizeaz cu indicele preurilor de consum.

  • VI. Emiterea deciziilor de impunere din oficiua) se verific dac, pentru obligaiile fiscale identificate pentru contribuabilii cuprini n Lista contribuabililor impui din oficiu prin procedur automat sau n Lista contribuabililor care urmeaz a fi impui din oficiu pe baza analizei documentare, au fost depuse declaraii fiscale sau dac nu a intervenit una dintre situaiile care au ca efect ntreruperea procedurii de impunere din oficiu - a1) DA se ntocmete o not de constatare, n care se expun motivele care au condus la ntreruperea procedurii.a2) NU - se emite formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs - pe baza Listei contribuabililor impui din oficiu prin procedur automat sau a Referatului privind impunerea din oficiu- stabilete obligaia de plat - se comunic contribuabilului, n conformitate cu dispoziiile art. 44 din Codul de procedur fiscal,

  • VII. Desfiinarea deciziei de impunere din oficiu-dac, n termen de 60 de zile de la data comunicrii, contribuabilul depune declaraia fiscal privind obligaiile care au format obiectul deciziei,

    -la data depunerii declaraiei fiscale,

    - Decizia de desfiinare a deciziei de impunere din oficiu se emite de organul fiscal i se comunic contribuabilului, n conformitate cu dispoziiile art. 44 din Codul de procedur fiscal

  • VIII. Transmiterea datelor n evidena pe pltitori- dup comunicarea, ctre contribuabili, deciziile de impunere din oficiu, respectiv deciziile de desfiinare a deciziei de impunere din oficiu se transmit ctre serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori.- se nregistreaz /se anuleaz debitele n eviden.

    - List cu contribuabilii care nu au putut fi impui din oficiu nu exist informaiile i documentele necesare pentru aplicarea procedurilor de impunere din oficiu- Lista contribuabililor care nu au putut fi impui din oficiu se transmite compartimentelor cu atribuii de analiz de risc, n vederea evalurii riscului fiscal.

  • Corectarea declaraiilor fiscale

  • Declaraiile fiscale pot fi corectate:- de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.- ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.

    Erori = erori cu privire la cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impunere.

  • n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

    Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului aferent.n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.

  • Certificarea declaraiilor fiscaleContribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale, inclusiv a declaraiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal - de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal.

  • Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve.normele de certificare se aprob de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor PubliceDocumentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprind obligatoriu:- explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale declarate, - cauzele care au generat rectificarea, - n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia

  • procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal i procedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia fiscal

  • Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidatImpozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc:a) prin declaraie fiscal, b) prin decizie emis de organul fiscal.

    Decizia de impunere- se emite de organul fiscal competent ori de cte ori modific baza de impunere, ca urmare a unor constatri prealabile ale organului fiscal sau n baza unei inspecii fiscale - constituie i ntiinare de plat, de la data comunicrii, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.- trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.

  • Declaraia fiscal este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia. Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale: a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidatt; b) deciziile referitoare la bazele de impunere; c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii; d) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.

  • Deciziile referitoare la bazele de impunereBazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii:a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.

  • Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioareCuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.

    Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent.Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz:- la mplinirea termenului de prescripie - ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.

    n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale se redeschide rezerva verificrii ulterioare.