contabilitatea publica

Ministerul FinanțelorDirecția generală Trezoreria de StatCursul de instruire privind aplicarea Normelor metodologice privind executarea de casă a bugetelor componente ale bugetului public naţional şi Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar

NORMELE METODOLOGICE privind executarea de casă a bugetelor componente ale bugetului public naţional prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanțelor

Ordinul ministrului finanțelor nr.65 din 15 mai 2015

ObiectivulReglementarea modului de executare a bugetelor componente ale bugetului public naţional prin Contul Unic Trezorerial și prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanțelor

Cuprinsul5 capitole

Capitolul I. Prevederi generale1.2.Cadrul normativ• Constituţia Republicii Moldova, din 29 iulie 1994• Decretul Preşedintelui Republicii Moldova „Cu privire la Trezoreria de Stat” nr.39

din 10 martie 1993• Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25 iulie 2014• Legea finanțelor publice nr.397 din 16 octombrie 2003• Legea bugetului de stat şi deciziile bugetare anuale• Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007• Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13 aprilie 2007• HG privind crearea structurilor teritoriale de trezorerie nr.683 din 10 decembrie

1996

Prevederi generale

Prognoza şi managementul lichidităţilor

Managementul încasărilor la bugetele componente ale bugetului public naţional

Managementul plăţilor din bugetele componente ale bugetului public naţional

Raportarea bugetară

I

II

V

III

IV

• HG cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor nr.1265 din 14 noiembrie 2008

• Regulamentul cu privire la transferul de credit nr.157 din 01 august 2013• Regulamentul cu privire la operaţiunile cu numerar în băncile din Republica

Moldova nr.200 din 27 iulie 2006• Regulamentul cu privire la sistemul automatizat de plăţi interbancare nr.53 din

02 martie 2006• Regulamentul privind suspendarea operaţiunilor, sechestrarea şi perceperea în

mod incontestabil a mijloacelor băneşti din conturile bancare nr.375 din 15 decembrie 2005

• alte acteCererea de deservire (Forma FE-001) a autorităţii/instituţiei bugetare

➢ documentul care confirmă fondarea şi statutul autorităţii/instituţiei bugetare➢ decizia de numire în funcţie a conducătorului autorităţii/instituţiei bugetare, contabilului-

şef sau a persoanelor autorizate să exercite funcţiile respective➢ fişa cu specimene de semnături şi amprenta ştampilei rotunde, care legalizează

semnăturile persoanelor, învestite cu dreptul de semnare a documentelor de plată, autentificată de către organul ierarhic superior sau de către notar (Forma FE-002 şi Forma FE-003)

➢ copia certificatului de înregistrare, care confirmă numărul de identificare de stat şi codul fiscal

➢ certificatul despre închiderea conturilor bancare deschise anterior (după caz)1.4.Deschiderea și închiderea conturilor bancare/trezoreriale1.4.2. Închiderea conturilor trezoreriale - documente de lichidare sau reorganizare a autorităţii/instituţiei bugetare

- modificarea actelor normative1.4.Deschiderea și închiderea conturilor bancare/trezoreriale1.4.3 Deschiderea conturilor trezoreriale pentru mijloace temporar intrate în posesia autorităților/instituției bugetare

- solicitarea autorității/instituției bugetare cu acceptul Direcției generale Trezoreria de Stat

1.4.4 Închiderea conturilor trezoreriale pentru mijloace temporar intrate în posesia autorităților/instituției bugetare

- solicitarea autorității/instituției bugetare- lichidarea/reorganizarea autorității/instituției bugetare

1.4.Deschiderea și închiderea conturilor bancare/trezoreriale1.4.5.Deschiderea conturilor bancare - Autorizaţia Ministerului Finanţelor (Forma FE-004)1.4.7.Închiderea conturilor bancare - Înştiinţarea de revocare a autorizaţiei Ministerului Finanţelor (Forma FE-005)

❖ Se interzice deschiderea conturilor bancare în CUT a instituţiilor publice la autogestiune, cu excepţia CNAS şi CNAM.

1.4.Deschiderea și închiderea conturilor bancare/trezoreriale1.4.8 Soldurile veniturilor colectate și a altor mijloace ale autorităților/instituțiilor bugetare se transferă:

- în cazul reorganizării - la conturile curente ale succesorului

- în cazul lichidării - la conturile curente de încasări ale bugetelor respective

NORMELE METODOLOGICE PRIVIND EXECUTAREA DE CASĂ A BUGETELOR COMPONENTE ALE BUGETULUI PUBLIC NAŢIONAL PRIN SISTEMUL TREZORERIAL AL MINISTERULUI FINANȚELORCapitolul II Prognoza şi managementul lichidităţilorManagementul lichiditatilor este procesul de administrare şi utilizare eficientă a mijloacelor băneşti disponibile în conturile bancare ale MF.

Administratorii de buget sunt responsabili de gestionarea eficientă a lichidităţilor bugetului şi au următoarele funcţii:

gestionează riscul de lichiditate:• Atragerea resurselor financiare pentru acoperirea pe termen scurt şi mediu a

solicitărilor şi investirea surplusului de active financiare;• emiterea valorilor mobiliare de stat;• angajarea pe bază contractuală a împrumuturilor cu scadenţă în acelaşi an bugetar de la

bugetele de alte nivele, gestionate în CUT, pentru acoperirea decalajului temporar de casă a bugetului.

2.2.5. Prognoza lunară a lichidităţilor (Forma FL 017): se elaborează de către administratorii de buget se actualizează zilnic în funcţie de executarea bugetului

2.2.6. Scopul executarea eficientă a bugetului efectuarea controlului strict privind plăţile utilizarea soldurilor inactive de lichidităţi depozitarea soldurilor în timp rezonabil

2.2.8. Prognoza lichidităţilor Se elaborează lunar Se actualizează zilnic

2.2.4. În cazul depăşirii soldului bugetului peste limitele stabilite

• utilizează toate pârghiile şi instrumentele disponibile privind sporirea încasărilor la buget;

Prognozarea fluxului de

lichităţi Datoria de Stat

Extrase bancare

• propune administratorilor de buget să întreprindă măsuri de sporire a încasărilor şi reducere a plăţilor;

• poate efectua blocări temporare ale plăţilor din bugetul de stat conform prevederilor legale.

2.4

.1.Depozitarea în BNM2.4.2.Solicitarea administratorilor de buget2.4.3.Transferul dobânzilor pentru sumele depozitate2.4.4.Rambursarea sumei depozitate 2.4.5.Registrul evidenţei contractelor de depozit (Forma FL-006)

2.5. Dobânzile aferente soldurilor de mijloace băneşti în conturile bancare ale Ministerului FinanţelorBNM calculează şi transferă lunar dobînzile la CUT.Instituţiile financiare calculează lunar dobânzile aferente soldurilor de mijloace băneşti în conturile bancare ale TT ale MF şi le transferă la contul bugetului de stat

2.5.2. DGTS calculează şi efectuează transferul dobânzii la conturile bancare ale bugetelor respective deschise în Contul Unic Trezorerial al Ministerului Finanţelor în cazurile prevăzute de legislație.

2.5.3. TT ale MF verifică sumele dobânzilor încasate, întocmesc calculele de distribuire a dobânzilor (Forma FL-011)şi efectuează transferul dobânzilor la conturile bugetelor respective. 2.6.1. Pentru finanţarea soldului bugetar sau a decalajului temporar de casă, administratorii de buget pot atrage împrumuturi interne şi externe.

2.6.3. Împrumuturile se efectuează în baza contractului de împrumut.

2.6.5. În DGTS şi TT ale MF se ţine evidenţa operaţiunilor de casă aferente împrumuturilor contractate prin intermediul conturilor trezoreriale.

2.6.6. Pentru deschiderea contului trezorerial de împrumut, administratorii de bugete prezintă DGTS şi TT ale MF contractul de împrumut.

2.6.7. Rambursarea împrumuturilor se efectuează în conformitate cu condiţiile stabilite în contractul de împrumut.

2.6.8. Cheltuielile legate de deservirea împrumuturilor se efectuează din contul bugetelor respective.

Capitolul III

Managementul încasărilor la bugetele componente ale bugetului public naţional3.1.1. Încasările la BPN constituie:

Taxele;

BNM

MF

Impozitele; Contribuţiile şi primele de asigurare obligatorie; Alte încasări stabilite prin legile/deciziile bugetare anuale.

3.1.2. BPN cuprinde încasările :

Bugetul de Stat (33114001); BASS (331701); FAOAM (331891); Bugetele Locale (2266XX).

3.1.3. Încasările achitate la BPN până în ultima zi operaţională se înscriu în anul bugetar respectiv.

3.1.3. În ultima zi a anului bugetar nu se efectuează operațiuni de încasări bugetare (30 decembrie 20XX).

3.1.4. Încasările la BPN se sistematizează în conformitate cu Clasificaţia Bugetară.

3.1.10. Utilizarea Registrului Fiscal de Stat (IFPS) Venituri generale Structura contul trezorerial:

În viitor:

(I) (II)

I parte (6 semne) – codul clasificaţiei economice (codul planului de conturi ).

II parte (4 semne) – codul localității conform CUATM

XXX XXX XXXX = 10 semne

În prezent:

XXX XX XX = 11 semneXXXX

(I) (II) (III)

I parte (5 semne) – codul capitolului şi paragrafului clasificaţiei de venituri bugetareII parte (2 semne) – codul beneficiaruluiIII parte (4 semne) – codul statistic al localităţii conform CUATM.

3.1.13. Veniturile colectate: veniturile colectate în conturile autorităţilor/instituțiilor bugetare obţinute de la:

- Efectuarea lucrărilor şi prestarea serviciilor contra plată;- Chiria sau darea în arendă a patrimoniului public;- Donaţii;- Sponsorizări; - Alte mijloace băneşti, intrate legal în posesia autorităţilor / instituţiilor

bugetare.

3.1.14. Contul trezorerial de încasări pentru veniturile colectate de către instituţiile bugetare

111110 0110

Venituri colectate Structura contul trezorerial:

Venituri colectate Structura contul trezorerial:

În viitor:

(I) (II) (III) (IV)

I parte (6 semne)– codul planului de conturi (clasificația economică);

II parte (1 semn - o literă din alfabet) – codul contului curent al instituției bugetare, care conține informația privind combinația dintre următoarele coduri ale clasificației bugetare: S1S2; ORG1; F1F3; P3 (dacă este proiect investiţional);

III parte (5 semne) – codul instituției bugetare;IV parte (2 semne -2 litere din alfabet ) – cod

litere ce descifrează următoarele coduri ale clasificației bugetare: S3S4; S5S6; P1P2; P3 (excluzând proiectele investiţionale); codul proiectului; ORG1-omolog; ORG2-omolog; Nr. actului normativ.

În prezent:

(I) (II) (III) (IV)

I parte (4 semne) – codul contului de bilanţ al Planului de conturi;

II parte (5 semne) – capitolul şi paragraful clasificaţiei de venituri bugetare;

III parte (4 semne) – codul titularului fondului special/codul instituţiei bugetare de mijloace speciale sau granturi;

IV parte (2 semne) – codul, care conţine informaţia referitor la clasificaţia bugetară (funcţională, organizaţională B), codul fondului special/tipului de mijloace speciale, codul donatorului extern.

XXXX XXXXXXXXX XX = 15 semne

335950233114001

= 14 semneXXX XXX C XXX XX AB

3.1.3. DGTS şi TT ale MF asigură evidenţa sumelor :

încasate în conturi bancare; înscrise în conturi trezoreriale; grupate pe administrator de venit.

3.3.2. Direcţiile Finanţe, după aprobarea bugetelor locale, prezintă Ministerului Finanţelor Normativele defalcărilor din veniturile regularizatoare la bugetele locale (Forma FI-003).3.3.7. DGTS şi TT ale MF zilnic:

Întocmesc Registrul repartizării veniturilor generale de stat (Forma FI-005);

Transmit administratorilor de venit: Registrul veniturilor bugetului de stat / bugetului asigurărilor sociale de

stat / fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală / bugetelor locale (Forma FI-006);

Registrul veniturilor bugetelor locale (Forma FI-007); Fişierul cu informaţia la nivel de document de plată.

3.3.10. Administratorii de venit - responsabili de reflectarea informaţiei primite în fişele personale ale contribuabililor.Administratorii de venit:

IFPS SV CNAS CNAM Instituţiile bugetare

(I) (II) (III) (IV)I parte (6 semne)– PC (CE) = 142310 - Încasări de la prestarea serviciilor cu plată ;

II parte (o literă din alfabet ): S1S2 = 11 – Bugetul de Stat

ORG1 = 0012 – Ministerul Sănătăţii F1 F3 = 0740 – Serviciul de Sănătate Publică

III parte (5 semne) – codul instituției bugetareORG2 = 00140 - Centrul Naţional de Transfuzie de Sînge;

IV parte (2 litere din alfabet ):P3 = 70013 – Proiectul “Servicii de sănătate şi asistenţă socială”S3S4 = 298 – Resurse atrase din proiectele finanţate din surse

externeS5S6 = 2054 – 2 = Surse externe; 054 = Banca MondialăP1P2 = 8018 – Programe naţionale şi speciale în domeniul

ocrotirii sănătăţii

= 14 semne142310 A 00140 AB

Exemplu: 142310A00140AB

(A) =

(AB) =

3.4. Restituirea şi trecerea în contul altor plăţi a sumelor achitate în plus sau incorect de către contribuabili la bugetele componente ale BPN

3.4.6. Executarea parţială a restituirilor: În cazul insuficienţei mijloacelor la conturi, DGTS și TT ale MF sunt în drept de a executa documentele prin achitarea lor parţială, cu indicarea menţiunii în destinaţia plăţii.

3.4.7. Administratorii de venit - responsabili de întocmirea documentelor de plată:

Controlul şi responsabilitatea asupra veridicităţii efectuării operaţiunilor de restituire a plăţilor o poartă administratorii de venit.

Capitolul IV Managementul plăţilor din bugetele componente ale bugetului public naţional

4.1 Reguli generale4.2 Efectuarea plăţilor de la conturile bancare ale Ministerului Finanţelor Trezoreriei de Stat şi trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor4.2.1 Efectuarea plăţilor din mijloacele băneşti acumulate la bugetul de stat prin Trezoreria de Stat4.2.2 Efectuarea plăţilor din mijloacele băneşti acumulate la bugetele locale4.2.3 Managementul angajamentelor (documente justificative)4.2.4 Efectuarea plăţilor prin virament4.2.5 Efectuarea plăţilor în numerar4.2.6 Executarea documentelor executorii (titluri executorii şi ordine incaso)4.2.7 Operaţiuni trezoreriale interne4.2.8 Efectuarea operaţiunilor în valută străină 4.3 Proceduri privind gestionarea proiectelor finanţate din surse externe 4.4 Reguli privind deservirea autorităţilor / instituţiilor bugetare aflate în afara sistemului trezorerial al Ministerului Finanţelor4.5 Reguli privind gestionarea mijloacelor băneşti provenite din ajutoare umanitare4.6 Reguli privind închiderea anului bugetar în sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor

• Plăţile din bugetele componente ale BPN se efectuează de la conturile bancare ale:

MF Trezoreria de Stat TT ale MF CNAS CNAM

Efectuarea plăţilor de la conturile bancare ale TS şi TT ale Ministerului FinanţelorStructura contului trezorerial

XXXXXX X XXXXX XX (I) (II) (III) (IV)

• (I) – codul planului de conturi (clasificația economică), format din 6 cifre. Din această categorie fac parte clasele: 2 Cheltuieli; 3 Active nefinanciare.

• (II) - codul contului curent al instituției bugetare, format din o literă din alfabet, care conține informația privind combinația dintre următoarele coduri ale clasificației bugetare: S1S2, ORG1, F3, P3 (dacă este proiect investiţional);

• (III) – codul instituției bugetare, format din 5 cifre, ce colectează resurse proprii.

• (IV) – codul ce conține informația privind combinația dintre următoarele coduri ale clasificației bugetare: P1; P2; P3 (excluzând proiectele investiţionale); S3S4; S5S6; codul proiectului. Codul este format din 2 litere din alfabet.

4.2 Efectuarea plăţilor de la conturile bancare ale TS şi TT ale Ministerului Finanţelor În prezent:

2101 01 03 020 2632 (I) (II) (III) (IV) (V)

În viitor:

221110 A 02122 AC (I) (II) (III) (IV)

4.2.1 Efectuarea plăţilor din mijloacele băneşti acumulate la bugetul de stat

• Indicaţia de repartizare a soldului mijloacelor bugetului de stat

• Ordine de plată în lei şi în v/s (după caz), cu indicarea destinaţiei acestor mijloace, conform CE.

• Persoanele împuternicite cu dreptul la semnătură din cadrul DgTS sunt responsabile de efectuarea plăţilor, în strictă conformitate cu indicaţia menţionată.

4.2.2 Efectuarea plăţilor din mijloacele băneşti acumulate la bugetele locale• Indicaţia de repartizare a soldului mijloacelor bugetului local de nivelul II• Elaborată de Direcţiile Finanţe• Executată de către TT ale MF

• Repartizarea surselor financiare ale bugetelor locale de nivelul I4.2.3 Managementul angajamentelor și documente justificative• Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13 aprilie 2007, alte acte normative în

vigoare.

• Contractele de mică valoare se înregistreză în SIMF în termen de până la 15 zile de la data de semnare a acestora.

• Contractele multianuale se înregistrează în SIMF în suma totală cu repartizare pe ani, conform planului calendaristic, la suma mijloacelor financiare aprobate pentru anul bugetar curent.

• Amendamentele la contract (suma, valabilitatea, conturile bancare, trezoreriale)

4.2.4 Efectuarea plăţilor prin virament• Ordinul de plată (o/p)• Ordinul de plată generalizator, la care se anexează Descifrarea la ordinul de plată

generalizator.• Autorităţile / instituţiile bugetare SIMF o/p autorizat prin semnătura digitală de

către persoanele împuternicite din cadrul autorităţii / instituţiei bugetare DgTS sau TT ale MF.

4.2.5 Efectuarea plăţilor în numerar

• Delegaţia de retragere a numerarului ale autorităților / instituțiilor bugetare – însoțită de următoarele documente justificative:

Actul de achiziție a mărfurilor; Actul de predare-primire a lucrărilor.

• Delegaţia de retragere a numerarului generalizatoare, la care se anexează Descifrarea la delegaţia de retragere a numerarului


• Delegațiile de retragere a numerarului acceptate sunt incluse în procesul de necesități.

• După primirea de la DgTS a mijloacelor băneşti TT ale MF formează o/p şi efectuează transferul acestora la contul bancar deschis în banca comercială deserventă.


• Cererea despre necesarul de numerar – autoritatea - instituţia bugetară • Cererea consolidată despre necesarul de numerar – TT• Numerarul primit în casieriile autorităţilor / instituţiilor bugetare se utilizează în termen

de 3 zile lucrătoare.• Ordinul de încasare a numerarului

4.2.6 Executarea documentelor executorii

Documentele executorii- eliberate în baza hotărârilor rămase definitive ale instanţelor judecătoreşti, ce ţin de încasarea/restituirea mijloacelor băneşti din contul bugetelor componente ale bugetului public naţional şi din contul autorităţilor/instituţiilor bugetare, precum și încheierile executorului judecătoresc privind încasarea cheltuielilor de executare se execută în conformitate cu prevederile:


Codului de executare a Republicii Moldova nr.443-XV din 24 decembrie 2004

Legii finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr. 181 din 25 iulie 2014

articolului 8 al Legii privind finanţele publice locale nr.397 din 16 octombrie 2003

Regulamentului privind suspendarea operaţiunilor, sechestrarea şi perceperea în mod incontestabil a mijloacelor băneşti din conturile bancare, aprobat prin Hotărârea Băncii Naţionale a Moldovei nr.375 din 15 decembrie 2005.


• Executarea benevolă a documentelor executorii (281361)• Executarea silită a documentelor executorii (281362)


• Documentele executorii, ce ţin de plățile din contul bugetului de stat• Documentele executorii, ce ţin de plățile din contul autorităţilor / instituţiilor

bugetare


Documentele executorii, ce ţin de plățile din contul bugetului de stat• Documentele executorii, se transmit în original, spre executare MF(Direcţia juridică)• Direcţia juridică prezintă DGTS nota-raport însoţită de documentele executorii în original

și documentele justificative.• DGTS perfectează ordine de plată (3 exemplare pe suport de hârtie ).• După verificarea ordinelor de plată, acestea se semnează de persoanele împuternicite cu

dreptul la semnătură .


Documentele executorii, ce ţin de plățile din contul autorităţilor / instituţiilor bugetare• Documentele executorii se prezintă obligatoriu de către creditor în original la

autorităţile / instituţiile bugetare respective, pentru a se introduce în SIMF al MF• Ordinele de plată după semnarea de către persoanele împuternicite cu dreptul la

semnătură din cadrul autorităţii / instituţiei bugetare, sunt transmise spre executare TT ale MF


DGTS, TT, autorităţile / instituţiile bugetare, după executarea documentelor executorii, perfectează Informaţia privind achitarea titlurilor executorii din contul bugetului respectiv.4.2.6 Executarea documentelor executorii

După 6 luni de la data devenirii irevocabile a hotărârii judecătoreşti în baza căreia a fost emis, creditorul poate solicita executorului judecătoresc iniţierea executării silite

TT ale MF, primesc spre executare încheierea, notificarea, hotărârea, ordonanța privind aplicarea sechestrului pe alocațiile bugetare și dispoziţia privind suspendarea operaţiunilor pe conturile trezoreriale.

Registrul documentelor de suspendare a operaţiunilor şi de sechestrare a alocaţiilor bugetare din conturile trezoreriale

Comunicatul informativ privind soldul de alocații bugetare rezervate soldul disponibil de alocații bugetare pe conturile trezoreriale selectate

Ordinul incaso (perceperea în mod incontestabil din contul autorităţii / instituţiei bugetare a sumei adjudecate) TT, execută în termen de până la 10 zile lucrătoare.

4.2.7 Operaţiuni trezoreriale interne

• Operaţiuni între conturile trezoreriale ale autorităţilor / instituţiilor bugetare în cadrul aceluiaşi cont bancar.

• Se deosebesc trei tipuri de operațiuni trezoreriale interne: pentru plata serviciilor prestate de către o autoritate / instituție bugetară către o altă

autoritate / instituție bugetară; pentru corectarea executării operațiunilor între conturile trezoreriale; pentru achitarea impozitelor /taxelor de către autorităţilor / instituţiilor bugetare .


• Nota de transfer• Nota de transfer în valută străină

Notele de transfer sunt incluse în borderou si transmise în format electronic TTNotele de transfer pe suport de hârtie în 3 exemplare sunt incluse în borderou si 2

exemplare de borderou prezentate TT.


DGTS şi TT ale MF, verifică şi acceptă notele de transfer incluse în borderou, iar după aplicarea semnăturii de către persoanele împuternicite cu dreptul la semnătură, execută documentele respective.

4.2.8 Efectuarea operaţiunilor în valută străină

ordinul de plată în valută cererea de eliberare a valutei străine în numerar cererea de vînzare a valutei străine contra lei moldoveneşti cererea de vînzare a valutei străine contra altă valută străină cererea de cumpărare a valutei străine contra lei moldoveneşti

Notă: se perfectează în 4 ex. 1 semnat si ştampilat de DGTS sau TT ale MF2,3,4 semnate şi ştampilate de către autoritatea/instituţia bugetarăDeschiderea conturilor bancare

Adresarea din partea instituţiei publice; Cererea de deschidere a contului; Acordul încheiat între autorităţile publice centrale/locale şi organizaţiile internaţionale,

precum şi alţi donatori externi. Dobânda se virează integral la bugetele în componența cărora sunt incluse, sau pot rămâne la contul proiectului.

Comisioanele aferente serviciilor bancare la deservirea conturilor destinate realizării proiectelor finanţate din surse externe se achită din contul bugetului de stat.

• Soldurile de mijloace băneşti neutilizate pînă la finele anului bugetar sînt accesibile pentru utilizare în anul bugetar următor.

• După finalizarea proiectelor conturile bancare şi trezoreriale se închid.

• În cazul când, la închiderea proiectului sunt înregistrate solduri de mijloace bănești neutilizate pot fi întreprinse una din următoarele acțiuni:

se restituie donatorului în conformitate cu prevederile respective din acordul semnat; se transferă la contul bugetelor componente ale bugetului public național.• Operaţiunile de casă efectuate în afara sistemului trezorerial (ambasadele,

reprezentanţele, Unităţile de Implementare a Proiectelor finanţate din surse externe, Proiectelor finanţate din surse externe ale autorităților publice locale) se includ în executarea de casă a bugetului respectiv prin prezentarea lunară a Raportului privind executarea bugetului în afara sistemului trezorerial (Forma FD-040), care este introdus în SIMF.

• Datele introduse în SIMF sunt verificate la limitele de alocaţii ale bugetului respectiv, iar în cazul în care se depistează depăşiri ale acestor limite, datele din raport nu vor putea fi acceptate de SIMF până când instituţia bugetară nu va introduce modificări la limitele de alocaţii.

• Autorităţile / instituţiile bugetare care se deservesc în bănci comerciale în interiorul ţării prezintă, Ministerului Finanţelor sau introduc în SIMF, raportul în termen de trei zile lucrătoare ale lunii următoare perioadei de raportare.

• Autorităţile / instituţiile bugetare care se deservesc în bănci comerciale peste hotarele ţării (ambasadele, consulatele, reprezentanţe, alte instituţii etc.) prezintă ministerului de ramură, care introduc raportul respectiv în SIMF în termen de 7 zile lucrătoare ale lunii următoare perioadei de gestiune.

• Operaţiunile efectuate de către autorităţile / instituţiile bugetare se includ în executarea de casă a bugetului respectiv de către administratorii de buget prin sistemul trezorerial cu ultima zi lucrătoare a lunii precedente perioadei de gestiune.

• Includerea operaţiunilor date, pentru luna decembrie, în executarea de casă a bugetului respectiv prin sistemul trezorerial se realizează în două etape:

prima etapă – operativ pentru luna decembrie (la situaţia din 25 decembrie, anual); a doua etapă – definitiv la prezentarea raportului anual conform graficului stabilit.• Mijloacele băneşti încasate de la donatorii autohtoni şi străini, acordate în calitate de

ajutoare umanitare se acumulează la conturile bancare ale Ministerului Finanţelor, deschise în Banca Naţională a Moldovei.

• Ministerul Finanţelor/trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor informează Guvernul/autoritățile publice locale despre sumele încasate.

• Utilizarea mijloacelor băneşti acumulate la conturile bancare de ajutoare umanitare se efectuează în baza prevederilor Legii finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 25 iulie 2014 şi a Hotărârilor de Guvern, Deciziilor autorităților publice locale emise în acest scop.

Închiderea/deschiderea anului bugetar

• conturile bancare deschise în BNM (conturile bancare în valută străină) și băncile comerciale;

• conturile bancare deschise în CUT (TREZMD2X);• închiderea anului bugetar de execuție de către DGTS.

Ultima zi lucrătoare din anul bugetar• prelucrarea extraselor pentru conturile bancare ale Trezoreriei de Stat și ale

trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanțelor, deschise în CUT;• „Venituri neidentificate”• soldurile „zero” • rambursarea mijloacelor băneşti plasate sub formă de depozit la BNM;• prelucrarea extraselor pentru conturile bancare ale Trezoreriei de Stat și ale

trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanțelor, deschise în BNM și în băncile comerciale, pentru ultima zi operaţională din anul bugetar gestionar;

Reguli privind închiderea anului bugetar în sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor • După prelucrarea extraselor pentru conturile bancare deschise în BNM și

în băncile comerciale, DgTS şi TT ale MF efectuează închiderea zilei operaționale pentru fiecare cont bancar în parte, și respectiv închiderea anului bugetar.

• La sfârșitul zilei de lucru pentru ultima zi lucrătoare din anul bugetar gestionar DgTS efectuează închiderea zilei bancare interne, și respectiv închiderea anului bugetar pentru conturile bancare deschise în CUT.

Sistemul informațional:

• Identifică soldul de mijloace bănești pe conturile curente ale instituțiilor bugetare și transferă soldurile respective către bugetele din care se finanțează;

• Soldurile de mijloace bănești de pe conturile curente ale instituțiilor bugetare identificate ca proiecte investiţionale nu sunt transferate către bugete;

• Închiderea soldurilor codurilor din planul de conturi contabile la rezultat şi postarea acestora în Cartea Mare;

• Expirarea documentelor de plată care nu au fost finalizate până la iniţierea procedurii de închiderea a anului bugetar gestionar.

Reforme în procesul de executare a bugetului, evidenţă contabilă şi raportare – cadrul legal

Strategia de dezvoltare a managementului finanţelor publice 2013-2020 (HG 573 din 6 august 2013)

Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25 iulie 2014 Legea bugetului de stat pe anul 2015 Matricea politicilor de reformă din Acordul de finanţare încheiat între Guvernul RM şi

Comisia Europeană Strategia de dezvoltare a managementului finanțelor publice 2013-2020 (HG nr. 573 din 06 august 2013) Componenta 1 – Cadrul macrobugetar

Componenta 2 – Elaborarea și planificarea bugetului

Componenta 3 – Executarea bugetului, contabilitatea și raportarea

Componenta 4 – Managementul financiar și controlul intern

Componenta 5 – Administrarea veniturilor

Componenta 6 – Achiziții publice

Componenta 7 – Sistemul informațional de management financiar

a) Procesul de executare a bugetuluiȚinte pe termen mediu

- modificarea cadrului legal- testarea și introducerea metodologiei noi de executare a bugetului pentru implementarea noului SIMF

- sporirea capacităților TS și TT pentru a permite utilizarea deplină a SIMF - elaborarea programelor de instruire a funcționarilor pentru utilizarea SIMF

Ținte pe termen lung- implementarea deplină a legislației noi

b) Gestionarea fluxului de mijloace băneștiȚinte pe termen mediu

- îmbunătățirea capacităților de prognozare și monitorizare a fluxului de numerar - asigurarea dezvoltării unui modul al angajamentelor ca parte a SIMF

Ținte pe termen lung - includerea tuturor surselor de finanțare din partea donatorilor în sistemul trezorerialc) Evidența contabilă și raportarea în sistemul bugetar

Ținte pe termen mediu- testarea și aplicarea Clasificației economice de cheltuieli bugetare în conformitate cu standardele Statisticii Finanţelor Guvernamentale 2001 pentru executarea bugetară - modificarea structurii rapoartelor pentru a include informații despre rata de executare a bugetului pentru perioada corespunzătoare a anului precedent

- întroducerea raportării angajamentelor Ținte pe termen lung

- consolidarea răspunderii APC prin delegarea raportării directe către Parlamentd) Evidența contabilă și raportarea financiarăȚinte pe termen mediu- testarea și aplicarea Planului de conturi contabile unificat odată cu implementarea SIMF- testarea Normelor metodologice privind aplicarea Planului de conturi contabile, evidența contabilă și raportarea financiară odată cu implementarea SIMF

Ținte pe termen lung- integrarea noului SIMF cu aplicația 1C- asigurarea publicării rapoartelor financiare consolidate pentru guvernul central- elaborarea și implementarea standardelor naționale de contabilitate pentru sectorul

public în conformitate cu practicile internaționaleLegea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 25 iulie 2014Premise de elaborare :

Hotărîrea Guvernului privind aprobarea Strategiei de dezvoltare a managementului finanțelor publice 2013-2020 nr.573 din 06.08.2013

Lacunele Legii nr.847-XIII din 26.05.1996 privind SBPB Numeroase modificări Lipsa unor reglementări legale (reguli bugetare, limite macrobugetare, etc.)

Necesitatea armonizării legislaţiei naţionale la directivele UE şi bunele practici internaţionale

Necesitatea unificării regulelor bugetare

Capitolul I Dispoziții generale

art.1 Obiectul legii( principiile și regulile bugetar fiscale, componentele BPN, reguli interbugetare,

calendarul bugetar, competențe și responsabilități)art. 2 Sfera de aplicare(bugetele și fondurile componentele ale BPN, monitoring financiar)art. 3 Noțiuni de bază(administrator de buget, administrator de venituri, autoritate /instituție bugetară,

autoritate/instituție la autogestiune, cheltuieli bugetare, clasificație bugetară, cont unic trezorerial, decalaj temporar de casă, plan de conturi contabile, politică bugetar fiscală, proiect finanțat din surse externe, relații interbugetare, repartizare a bugetului, responsabilitate bugetar-fiscală, sistem bugetar, sistem trezorerial, sold bugetar, sold în cont, surse de finanțare, venituri bugetare, etc. )

art.4 Finanțele publice(finanțele publice administrate de Guvern și de APL, gestionarea finanțelor publice de

către APC și APL) Capitolul II Principii, reguli și responsabilități

Secțiunea 1 Principii bugetare(anualității, unității monetare, unității,universalitătii, balansării, previzibilită ț ii ș i

sustenabilită ț ii, performa ț ei ,transparenței,specializării)

Secțiunea 2 Regulile bugetar - fiscale(nivelul-limită anual al deficitului bugetului public naţional, excluzînd granturile, către

anul 2018, să nu depăşească 2,5% din produsul intern brut; continuitatea obiectivelor asumate; cazurile de derogare de la regulile politicii bugetar-fiscale)

Secţiunea 3 Competenţe şi responsabilităţi în domeniul finanţelor publice(rolurile: Parlamentului, Guvernului, MF, APC, APL, instituțiilor bugetare)

Capitolul III BUGETUL PUBLIC NAŢIONAL Secţiunea 1 Structura bugetului public naţional şi relaţiile interbugetare

articolul 26 Componentele BPN( buget consolidat central: BS, BASS,FAOAM; buget consolidat local: de nivelul I și II) articolul 27 Clasificația bugetară(organizațională, funcțională, programelor, economică, surselor)articolul 28. Veniturile bugetare(impozite şi taxe; contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime de asigurări obligatorii

de asistenţă medicală; granturi pentru susţinerea bugetului şi pentru proiectele finanţate din surse externe; alte venituri prevăzute de legislaţie)Capitolul III BUGETUL PUBLIC NAŢIONAL Secţiunea 1 Structura bugetului public naţional şi relaţiile interbugetare

Articolul 29. Cheltuielile bugetare(cheltuieli de personal, prestaţii sociale, cheltuieli de bunuri şi servicii, subvenţii şi

transferuri, dobînzi, cheltuieli destinate formării activelor fixe şi alte)

Articolul 30. Sursele de finanţare

(împrumuturi; operaţiuni aferente vînzării şi privatizării patrimoniului public; operaţiuni cu soldurile în conturile bugetului; alte operaţiuni cu activele financiare şi cu datoriile bugetului)

Articolul 31. Administratorii de bugete (MF,CNAS,CNAM, autorităţile executive locale)

Articolul 32-35 Relaţiile interbugetare(BS și BASS, BS și FAOAM, BS și BL; transferuri cu destinație generală și specială)

Capitolul III BUGETUL PUBLIC NAŢIONAL

Secţiunea 2 Fondurile de urgență(fondul de rezervă și fondul de intervenție ale Guvernului, fondul de rezervă al APL)

Secţiunea 3 Datoria publică(plafonul datoriei de stat, plafonul datoriei u.a.t., reglementări specifice datoriei publice)

Secţiunea 4 Investiţiile capitale

(cheltuieli pentru investiții capitale, proiecte de investiții capitale, alocarea resurselor, implementarea proiectelor de investiții capitale, reglementări specifice pentru investiții capitale )

Secţiunea 5 Bugetele autorităţilor/instituţiilor bugetare(finanțare de la un singur buget, venituri colectate, resurse le aferente proiectelor

finanțate din surse externe, încasarea sumelor provenite de la vînzarea activelor) Capitolul IV PROCESUL BUGETAR

Secţiunea 1 Anul bugetar şi calendarul bugetar

(an bugetar, calendar bugetar)

Secţiunea 2 Elaborarea și aprobarea bugetului

(CBTM, Limitele macrobugetare pe termen mediu, propuneri/ proiecte de bugete, legile/deciziile bugetare, buget provizoriu, prognoze trimestriale și monitorizarea indicatorilor bugetari, redistrbuirea alocațiilor bugetare, modificarea legii/deciziei bugetare)

Capitolul IV PROCESUL BUGETAR Secţiunea 3 Executarea bugetului

art.62 Contul unic trezorerial( încasări şi plăţi, împrumuturi, depozite, selectarea băncii comerciale)art.63 Executarea de casă a bugetului(metoda de casă, clasificația bugetară, plan de conturi)art.64 Prognoza și managementul lichidităților(administratorii de bugete)art.65 Încasările bugetare(administratorii de venituri)

art.66 Gestionarea angajamentelor(instituțiile bugetare responsabile, în limitele alocațiilor, angajamente multianuale - 3 ani)art.67 Plățile bugetare(priorități la finanțare, datoriile)art.68 Plățile în baza documentelor executorii(hotărîri irevocabile, executarea silită-după 6 luni, 20 la sută din bugetul aprobat)

art.69 Blocarea alocațiilor bugetare(administratorii de bugete autorizați, 60 zile) Capitolul IV PROCESUL BUGETAR Secţiunea 3 Executarea bugetului art.70 Încheierea anului bugetar

(ultima zi lucrătoare, închiderea alocațiilor, închiderea soldurilor de mijloace bănești din conturi trezoreriale ale autorităților/ instituțiilor bugetare cu excepția proiectelor din surse externe, soldurile mijloace bănești din conturile bugetelor – tranzitorii servesc p/u acoperirea deficitului bugetar, instituțiile aflate peste hotare-reducerea finanțării)Secțiunea 4 Evidența contabilă și raportarea bugetului

art.71 Evidența contabilă în sistemul bugetar(Legea contabilității, Planul de conturi, metodologia)art.72 Rpoartele periodice privind executarea bugetelor

(întocmirea și publicarea rapoartelor, raport semianual) Capitolul IV PROCESUL BUGETAR Secțiunea 4 Evidența contabilă și raportarea bugetului

art.73 Rapoartele anuale privind executarea bugetelor (bugetul de stat, BASS, FAOAM – aprobare de Guvern, de Parlament, formatul

raportelor, rapoarte privind implementarea programelor, rapoarte de performanță, participarea APC, publicarea)

art.74 Rapoartele financiare art.75 Obiectul monitoringului financiar

(autoritățile publice/ instituțiile la autogestiune cu excepție – responsabile față de Parlament, ÎS/municipale și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar public)

art.76 Responsabilitatea pentru monitoringul financiar(MF- autoritățile publice/ instituțiile la autogestiune, ÎS și societăți comerciale cu capital

integral sau majoritar public; Organele centrale de specialitate ale administrației publice –pe domeniul de competență; APL- autoritățile publice/ instituțiile la autogestiune, întreprinderile municipale și societăți le comerciale la care au calitatea de fondatori sau dețin cota majoritară în capitalul social)Capitolul VI CONTROLUL FINANCIAR ŞI AUDITUL PUBLIC EXTERN(controlul financiar public intern, inspectarea financiară, audit public extern) Capitolul VII RESTRICŢII, PENALITĂŢI ŞI RĂSPUNDEREA JURIDICĂ

(interzicerea dezafectarii mijloacelor de la buget cu excepția documentelor executorii, plată preventivă –achitarea 30 zile, interzicerea împrumuturilor –personelor fizice și juridice cu excepția resurselor recreditate, stingerea datoriilor expirate aferente împrumuturilor, restituirea mijloacelor bugetare utilizate contrar legislației)

Capitolul VIII DISPOZIŢII FINALE ŞI TRANZITORIIMatricea politicilor de reformăAcordul de finanțare cu Comisia Europeanăpînă la finele anului 2015

crearea Consiliului de elaborare a Standardelor de Contabilitate pentru Sectorului Public identificarea și analiza discrepanțelor dintre metodologiile de contabilitate și raportare

ale sectorului public național și standardele internaționale pînă la finele anului 2016

elaborarea și aprobarea unui Concept și a unui Plan de Acțiuni pentru elaborarea Standardelor de contabilitate pentru sectorul public

pînă la finele anului 2017 aprobarea și publicarea primului set de Standarde de contabilitate pentru sectorul public

Sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor

Baza legală► Decretul Preşedintelui Republicii Moldova “Cu privire la Trezoreria de Stat” nr.39 din 10 martie 1993 ► Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847 din 24 mai 1996

► Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar- fiscale nr.181 din 25 iulie 2014

► Legea bugetară anuală

Baza normativă► Hotărîrea Guvernului cu privire la reglementarea activităţii Ministerului Finanţelor nr.1265 din 14 noiembrie 2008 ► Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin sistemul trezorerial al MF, aprobate prin ordinul nr.98 din 28 noiembrie 2005

Procesul bugetarConsecutivitate a activităţilor de: • elaborare a proiectului de buget • examinare a proiectului de buget• adoptarea bugetului • executarea bugetului • raportarea privind executarea bugetului

Atribuţiile Direcției generale Trezoreria de Stat• executarea de casă a încasărilor bugetelor componente ale

BPN şi a plăţilor BS • evidenţa contabilă a executării de casă a încasărilor bugetelor

componente ale BPN şi a plăţilor BS• evidenţa impozitelor, taxelor şi altor plăţi • delimitarea veniturilor generale de stat • evidenţa decontărilor între BS şi BL

Atribuţiile Direcției generale Trezoreria de Stat

• prognoze operative periodice (săptămânale, lunare, trimestriale, semestriale) privind gestionarea lichidităţilor BS

• metodologia executării de casă, de evidenţă contabilă şi de întocmire a rapoartelor

• analiza privind executarea de casă a bugetelor de toate nivelurile, informaţii operative periodice

Atribuţiile trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanțelor • evidența executării de casă a BS, BL și mijloacelor intrate

temporar în posesia autorităților/instituțiilor bugetare• respectarea legislaţiei Republicii Moldova în procesul

executării de casă a BS, BL și mijloacelor intrate temporar în posesia autorităților/instituțiilor bugetare

• evidenţa impozitelor, taxelor şi altor încasări• executarea documentelor de plată pentru efectuarea

cheltuielilor• rapoarte periodice (lunare, trimestriale, semianuale, anuale)

privind executarea de casă a BS, BL• întocmirea informaţiilor operative privind executarea

bugetelor instituţiilor bugetare și mijloacelor intrate temporar în posesia instituțiilor bugetare

• deschiderea și închiderea conturilor trezoreriale, conturilor bancare în lei moldovenești și în valută străină la banca deserventă

• înregistrarea și evidența contractelor instituțiilor bugetare în limita alocațiilor aprobate anual

• executarea documentelor executorii (încheieri, titluri executorii ale instanțelor judecătorești și ordine incaso)

• verificarea şi prelucrarea extraselor din conturile bancare ale Trezoreriei Teritoriale şi a documentelor de plată prezentate de către organele fiscale

• formarea, verificarea şi eliberarea extraselor din conturile trezoreriale și fișelor executării conturilor de venituri şi de cheltuieli ale executorilor de buget

• participarea la elaborarea şi avizarea propunerilor la proiectele actelor legislative și normative

• acordarea asistenţei consultativeExecutarea bugetului

• Executarea bugetului – prin sistemul trezorerial al MF prin mijloace bănești (metoda de casă)

• Încasări şi plăţi prin virament în lei – prin SAPI

• Plăţi în numerar – prin banca comercială deserventă

• Încasări şi plăţi ale mijloacelor proiectelor finanţate din surse externe:

pînă în 2007 – în bănci comerciale din 2007 – prin trezorerie

Evidenţa contabilă şi raportareaLegea contabilităţii nr.113 din 27 aprilie 2007• art.11 Competen ţa privind reglementarea

contabilităţiialineatul (2)MF elaborează, examinează, aprobă şi publică Standartele

Naţionale de Contabilitate pentru sectorul public şi norme metodologice pentru sectorul bugetar• art.16 Politica de contabilitate

alineatul (2)politica de contabilitate tip → Min. Finanţelor elaborează și

aprobăprevederi specifice → organele centrale de specialitate

Ordinul MF nr.92 din 24 iunie 2013 cu privire la aprobarea Politicii de contabilitate tip pentru instituţii publice• art.38 Prezentarea raportului financiar

alineatul (6)instituţiile publice → organe centrale de specialitate

alineatul (7)organele centrale de specialitate → Ministerul Finanţelor

► Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice (ordinul MF nr.93 din 19 iulie 2010)COMPONENTELE BUGETULUI

1. Componenta de bază

2. Mijloace speciale3. Fonduri speciale4. Proiecte finanțate din surse externe

► Ordinul Ministerului Finanţelor anualcu privire la aprobarea componenţei şi termenelor de

prezentare a Raportului pentru anul respectiv, rapoartelor pe primul semestru și pe 9 luni pentru anul respectiv privind executarea bugetelor autorităților publice centrale (publicat în Monitorul Oficial)ordinul MF nr.174 din 29 decembrie 2007cu privire la aprobarea schemei Notei explicative la raportul privind executarea bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget

Capitole: ● executarea (pe ramuri şi componente) ● raport pe programe ● reţea, state şi contingente ● datoriile debitoare şi creditoare ● bilanţul ● altă informaţie

ordinul nr.21 din 18 februarie 2005cu privire la modul de determinare a datoriilor cu termen de

achitare expirat

ordinul nr.96 din 28 iulie 2011cu privire la monitorizarea şi analiza datoriilor cu termen de

achitare expirat în sistemul bugetar

contabilitatea publica

Documents