contabilidad internacional nic 26

NIC 26, 27 Y 28

INTEGRANTES:• CARRANZA SANCHEZ

GISELA• SORIA RIVERA MARIBEL• LEON SOTO CRISTIAN• CONDORI GUERRA

RENZO• JUSCAMAITA HUARANCA

KATIA

Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficios por Retiro – NIC 26

OBJETIVO:

La presente Norma busca establecer la información mínima que deben contener los planes de prestaciones por jubilación para sus beneficiarios como grupo y nunca como participes individuales. La NIC 26 complementa a la NIC 19 –Beneficios a los empleados.

ALCANCE:

Los planes de beneficios por retiro pueden ser de contribuciones definidas o de beneficios definidos. Muchos de ellos exigen la creación de fondos separados, que pueden o no tener personalidad jurídica independiente, así como pueden o no tener administración fiduciaria. Estos fondos son los que reciben las contribuciones y pagan los beneficios por retiro. La presente Norma es aplicable con independencia de la creación del fondo separado o de la existencia de una administración fiduciaria del plan.

Los planes de beneficio por retiro cuyos activos han sido invertidos en una compañía de seguros, están sometidos a las mismas obligaciones de contabilidad y financiamiento que aquéllos donde las inversiones se administran privadamente.

Por lo tanto, estos planes quedan dentro del alcance de esta Norma, a menos que el contrato con una compañía de seguros se haya hecho a nombre de un participante específico o de un grupo de participantes, y la obligación sobre los beneficios por retiro recaiga exclusivamente sobre la compañía de seguros.

La presente Norma no se ocupa de otros tipos de beneficios de los empleados tales como las indemnizaciones por término, los acuerdos de remuneración diferida, los beneficios por ausencia prolongada, los planes de retiro anticipado o de reestructuración, los programas de seguros de enfermedad y de previsión colectiva o los sistemas de bonos.

•También se excluyen del alcance de la Norma los programas de seguridad social del gobierno.

DEFINICIONES: Planes de beneficios por retiro.- son acuerdos en los que una

entidad se compromete a proporcionar beneficios a sus empleados, en el momento de terminar sus servicios o después, (ya sea en forma de renta periódica o como pago único) siempre que tales beneficios, o las contribuciones a los mismos puedan ser determinados o estimados con anterioridad al momento del retiro, ya sea a partir de las cláusulas establecidas en un documento o de las prácticas habituales de la entidad.

Planes de contribuciones definidas.- son planes de beneficios por retiro, en los que los montos a pagar como beneficios se determinan en función de las contribuciones al fondo y de los rendimientos de la inversión que el mismo haya generado.

Planes de beneficios definidos.- son planes de beneficios por retiro, en los que los montos a pagar por concepto de beneficios se determinan por medio de una fórmula, normalmente basada en los sueldos de los empleados, en los años de servicio o en ambas cosas a la vez.

Aportaciones a un fondo.- es el proceso de transferencia de los activos del plan a una entidad separada (el fondo), con cuyo patrimonio se cubre el pago de las obligaciones derivadas del plan de beneficios por retiro.

Participantes.- son los miembros del plan de beneficios por retiro y otras personas que tienen derecho a beneficios en virtud de las condiciones del plan.

Activos netos disponibles para el pago de beneficios.- son los activos del plan menos las obligaciones del mismo diferentes del valor actuarial presente de los beneficios prometidos.

Valor actuarial presente de los beneficios prometidos por retiro.- es el valor actual de los pagos que se espera hacer a los empleados, anteriores y actuales, en razón de los servicios ya prestados por ellos a raíz de un plan de beneficios por retiro.

Beneficios irrevocables.- son beneficios, derivados de las condiciones de un plan de beneficio por retiro, en los que el derecho a recibirlos no está condicionado a la continuidad en el empleo.

TRATAMIENTO DE LOS PLANES DE CONTRIBUCIONES DEFINIDAS: Los estados financieros de un plan de contribuciones definidas deberán

incluir un estado de los activos netos disponibles para atender al pago de los beneficios, así como una descripción de la política de financiamiento.

El objetivo de la información procedente de un plan de contribuciones definidas es el de proporcionar, periódicamente, información del plan y de los rendimientos de sus inversiones. Tal objetivo se alcanza usualmente proporcionando en los estados financieros, lo siguiente:

(a) una descripción de las actividades más significativas para el período y el efecto de cualquier cambio relativo al plan, así como a sus partícipes, términos y condiciones;

(b) estados demostrativos de las transacciones y del rendimiento de las inversiones en el período, así como la situación financiera del plan al final del período; y

(c) una descripción de la política de inversiones.

TRATAMIENTO DE LOS PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS A diferencia de los planes de contribuciones definidas, en este tipo

de planes el desembolso de las cantidades garantizadas está en función de su situación financiera, de las posibilidades de la entidad promotora para continuar con sus aportaciones, así como del rendimiento de las inversiones.

Al estar estos tipos de planes influenciados por hipótesis financieras actuariales para establecer el importe de las aportaciones futuras, será aconsejable la intervención de un profesional actuario.

El objetivo de la información contable periódica, procedente de un plan de beneficios, es dar cuenta de los recursos financieros y de las actividades del plan, datos que son útiles al evaluar las relaciones entre la acumulación de recursos y los beneficios otorgados por el plan a través del tiempo.

VALOR ACTUARIAL PRESENTE DE LOS BENEFICIOS POR RETIRO PROMETIDOS

El valor actual de los pagos esperados de un plan de beneficios por retiro puede ser calculado e informado, ya sea en función de los niveles de sueldos actuales, o de los proyectados hasta el momento del retiro de los participantes.

Son ventajas de utilizar los sueldos actuales:

el valor actuarial presente de los beneficios prometidos, esto es, la suma de los montos actualmente atribuibles a cada participante en el plan, puede ser calculado más objetivamente que usando el de los sueldos proyectados, dado que implica un número menor de supuestos;

los incrementos en los beneficios correspondientes a un aumento en sueldos se convierten en obligaciones para el plan en el momento de producirse el citado aumento; y

Son ventajas de utilizar los sueldos proyectados:

la información financiera debería prepararse sobre la base de la continuidad del plan, cualquiera que sean las suposiciones y estimaciones a realizar;

en el caso de planes de pagos finales, los beneficios se determinan en función de los sueldos en el momento del retiro o en épocas cercanas al mismo, por lo cual es necesario hacer proyecciones de sueldos, niveles de contribución y tasas de rendimiento; y

• usando sueldos actuales, el monto del valor actuarial de los beneficios prometidos generalmente está más estrechamente relacionado con el monto a pagar si ocurriera el término o suspensión del plan.

•el hecho de no incorporar proyecciones de sueldos, cuando la mayoría de los financiamientos se basan en proyecciones de sueldos puede dar como resultado que el plan aparezca, en la información presentada, excesivamente financiado o informando un financiamiento adecuado cuando el plan requiera de financiamiento.

CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se incluye un estado en los estados financieros que

muestra los activos netos disponibles para atender al pago de los beneficios, el valor actuarial presente de los beneficios prometidos y el déficit o superávit resultante.

Los estados financieros del plan contienen también estados que muestran los cambios habidos en los activos netos disponibles para atender el pago de los beneficios, así como en el valor actuarial presente de los beneficios prometidos. Los estados financieros pueden venir acompañados por un informe del actuario matemático apoyando el cálculo del valor actuarial de los beneficios prometidos;

Estados financieros que incluyan un estado de los activos netos disponibles para atender el pago de los beneficios y un estado de cambios habidos en tales activos netos disponibles. El valor actuarial presente de los beneficios prometidos se revela en una nota a los estados. Los estados financieros también pueden venir acompañados por un informe del actuario matemático apoyando el cálculo del valor actuarial de los beneficios prometidos; y

Estados financieros que incluyan un estado de activos netos disponibles para atender al pago de los beneficios y un estado de cambios habidos en tales activos netos disponibles, con el valor actuarial presente de los beneficios prometidos, incluido en un informe actuarial separado.

INFORMACIÓN A REVELARLos estados financieros de un plan de beneficio por retiro, ya sea de contribuciones o de beneficios definidos, deben también incluir la siguiente información:

Un estado de cambios en los activos netos disponibles para atender al pago de los beneficios;

Un resumen de las políticas contables significativas; y

Una descripción del plan y del efecto de cualesquier cambios habidos en el plan durante el período.

CASO PRÁCTICO NIC 26

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E

INDIVIDUALES - NIC 27

ALCANCE:

Matriz o principal

- Balanc. Gral.- Estad. y Perd.- Patrim. Neto- Flujo Efec.

Estad. Financ.:

BG, E y P, PN, FE.

Estad. Financ.:BG, E y P, PN,

FE.


FE.


FE.

Debe ser aplicada en la presentación de los de Estados Financieros consolidados de un grupo de empresas bajo el control de una controladora.

DEFINICIONES:

Estados Financieros Consolidados

Son los estados financieros de un grupo, presentados como si se tratase de una sola entidad económica.

• Los siguientes términos se usan en la presente norma.

Control

Es el poder para dirigir las políticas financiera y de operación de una

entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

Intereses Minoritarios

Son aquella parte de los resultados y de los activos netos de una subsidiaria que no

corresponden, bien sea directa o indirectamente a través de otras

subsidiarias, a la participación de la controladora del grupo.

Son los estados financieros de

un inversor, ya sea

éste una

controladora, un inversor en una asociada o un

participante en

una entidad controla

da conjuntamente, en los

que las inversio

nes correspondientes se

contabilizan

sobre la base de

su participación

directa partir de las

cantidades

directamente invertidas, y no

en función de los

resultados

obtenidos y de

los activos netos

poseídos por de

la entidad particip

ada.

Estados

Financieros

Separados

• Es una entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). La subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.

Subsidiaria

o Filial

PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACIÓN: El importe en libros de la inversión de la

controladora en cada una de las subsidiarias será eliminado junto con la porción del patrimonio neto en cada una de las subsidiariasInversión de la

matriz en cada

subsidiaria Se eliminan

Porción del patrimonio

neto de cada subsidiaria

PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACIÓN: Se identificarán los intereses

minoritarios en los resultados del periodo de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informa.Se identifica los intereses minoritarios en los resultados subsidiaras consolidados

Que muestren los resultados del ejercicio el que se informa

Los intereses minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas se identificarán separadamente de la participación que sobre él tengan los accionistas de la controladora, de forma separada de la parte del patrimonio neto que corresponda a la controladora. Los intereses minoritarios en los activos netos activos netos estarán compuestos por:

El importe que alcancen esos intereses minoritarios en la fecha de la combinación inicial, calculado de acuerdo con la NIIF 3; y

La participación de los minoritarios en los cambios habidos en el patrimonio neto desde la fecha de la combinación.

Se identifica elintereses minoritariode los activos netos delas dependientesconsolidadas

Que se muestre deforma separada de laparte del patrimoniode la matriz

CASO PRACTICO NIC 27

La empresa Matriz S.A. ha comprado el 100% de las acciones de la empresa La Subsidiaria S.A.

La empresa Subsidiaria S.A. solo tiene en su patrimonio la cuenta Capital y ha pagado por dichas acciones los montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas por cobrar ni pagar en ellas.

La empresa Subsidiaria S.A. tiene un capital en libros de S/. 150,000.00 conformado por acciones a s/. 15.00 cada una, de las cuales la empresa Matriz S.A. ha adquirido el 100% de esas acciones pagando por cada acción S/. 15.00 igual a su valor nominal.

La empresa Matriz S.A. deberá proceder a consolidar su ESF, por lo que se pide aplicar la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.

Empresa "La Matriz S.A."

Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre del 2009

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo

Disponible 8,500.00 Cuentas por Pagar 100,500.00

Cuentas por cobrar 15,000.00 Otras cuentas por pagar 99,000.00

Existencias 35,800.00 199,500.00

59,300.00

Activo no Corriente Patrimonio

Inversiones 150,000.00 Capital 900,000.00

Inmueble, Maq. y Equipo 990,700.00 Resultados acumulados 100,500.00

1,140,700.00 1,000,500.00

TOTAL ACTIVO 1,200,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,200,000.00

Empresa "La Subsidiaria S.A."

Estado de Situacion Financiera




Disponible 700.00 Cuentas por Pagar 25,600.00


Existencias 14,200.00 67,900.00

16,700.00


Inmueble, Maq. y Equipo 201,200.00 Capital 150,000.00

201,200.00 150,000.00

TOTAL ACTIVO 217,900.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 217,900.00

Cuentas Matriz S.A. Subsidiaria S.A.

Eliminaciones E.S.F. Intan.

Interes Interes

Debe HaberConsol. Mayoritari

oMinoritari

o

Disponible 8,500 700 9,200

Cuentas por cobrar 15,000 1,800 16,800

Existencias 35,800 14,200 50,000

Inversiones 150,000 150,000 -

Inm., Maq. y Equipo 990,700 201,200 1,191,900

Cuentas por pagar 100,500 25,600 126,100

Otras cuentas por pagar 99,000 42,300 141,300

Capital 900,000 150,000 150,000 900,000 900,000

Resultados acumulados 100,500 100,500 100,500

Sumatoria 2,400,000 435,800 150,000 150,000 2,535,800 - 1,000,500

-

Empresa "La Matriz S.A."

Estado de Situacion Financiera Consolidado




Disponible 9,200.00 Cuentas por Pagar 126,100.00


Existencias 50,000.00 267,400.00

76,000.00


Inmueble, Maq. y Equipo 1,191,900.00 Capital 900,000.00

1,191,900.00 Resultados acumulados 100,500.00

1,000,500.00

TOTAL ACTIVO 1,267,900.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,267,900.00

INVERSIONES EN ASOCIADAS – NIC 28

NIC 28

Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización, por parte de un inversionista,

de las inversiones en empresas asociadas. Esta Norma no será aplicada a las inversiones en

asociadas mantenidas por:

a) Entidades de capital – riesgo.

b) Instituciones de inversión colectiva, como fondos de inversión u

otras entidades análogas

ASOCIADA

CONTROL CONJUNTO

SUBSIDIARIA

ESTADOS FINANCIERO

S CONSOLIDA

DOS

ESTADOS FINANCIERO

S SEPARADOS

INFLUENCIA

SIGNIFICATIVA

MÉTODO DE

PARTICIPACIÓN

Asociada: Es una empresa en la cual el

inversor tiene influencia

significativa y que no es ni una subsidiaria

ni un ¨negocio conjunto”.

Control Conjunto: Es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica

que se da únicamente cuando las decisiones

estratégicas, tanto financieras como

operativas, de la actividad requieren el

consentimiento unánime de las partes que están

compartiendo el control (los participantes).

Subsidiaria (filial o dependiente): Es una

empresa que está controlada por otra empresa (conocida como controladora, matriz o dominante

Estados financieros consolidados: Son los estados financieros

de un grupo presentados como si

se tratase de una sola entidad económica.

Estados financieros separados: Son los estados financieros de un inversor, ya sea éste una

controladora, un inversor en una asociada o un partícipe en una entidad controlada

conjuntamente, en los que las inversiones se contabilizan a partir de las cantidades

directamente invertidas, y no en función de los resultados obtenidos y de los activos netos

poseídos por la entidad en la que se ha invertido.

Influencia significativa: Es el

poder de intervenir en las decisiones sobre

políticas financieras y operativas de una

empresa, sin llegar a tener el control

absoluto de esas políticas.

Método de participación: Es un método de contabilidad por el cual

la inversión se registra inicialmente al costo y se ajusta posteriormente en función de los cambios que experimenta, tras la

adquisición, la porción de los activos netos de la compañía en

que se invierte. El resultado recogerá la porción que le

corresponda en los resultados de la participada.

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADAS

Se presume que el inversionista ejerce influencia significativa si

posee, directa o indirectamente a través de sus subsidiarias, el 20% o más de los derechos de voto de la

empresa participada, salvo que dicho inversionista pueda demostrar

claramente la inexistencia de tal influencia

INFLUENCIA SIGNIFICATIVA

NIC 28


Influencia significativa La existencia de influencia significativa por un inversionista usualmente se hace evidente por una o más de las siguientes maneras:

a) Representación en el Directorio o en un cuerpo gobernante equivalente de la compañía en la que se invierte.b) Participación en los procesos de elaboración de políticas.c)Transacciones importantes entre el inversionista y la compañía en la que se invierte.d) Intercambio de personal de gerencia.e) Proporcionar información técnica esencial.

.

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADASMétodo de Participación

La inversión se registra inicialmente al costo, incrementando posteriormente su valor en libros para reconocer la parte que le corresponde al inversionista en las pérdidas o ganancias obtenidas, por la empresa participada, tras la fecha de adquisición.

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADASLa norma no obliga a aplicar el método de participación cuando:

- - Existe la intención de vender la inversión en un plazo de doce meses desde la adquisición (NIIF 5).

- - La controladora que tiene inversiones en una asociada no elabore estados financieros consolidados.

- - El inversor no emite instrumentos financieros en un mercado público o no se registran los estados financieros en la Bolsa de Valores.

NIC 28


5. Aplicación del : Método de Participación:- Cuando una inversión deja de ser considerada como disponible para la

venta se contabilizará por el método de participación con efectos desde la fecha en que fue clasificada como disponible para la venta.

- Se dejará de aplicar el método de participación desde la fecha en que cese la influencia significativa, y se contabilizará de acuerdo a la NIC 39, siempre que no se haya convertido en subsidiaria o negocio conjunto.

- El importe en libros desde que una inversión deja de ser asociada se considerará como su costo como medición inicial de acuerdo NIC 39.

- Al aplicar el método de participación se utilizarán los estados financieros más recientes (no mayor a 3 meses) y elaborados aplicando políticas uniformes a las del inversor.

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADASPérdida por deterioro

El valor presente de los flujos de caja estimados futuros generados por la asociada, incluyendo los de las operaciones y los provenientes de la venta definitiva de la inversión.

El valor presente de los flujo de caja estimados futuros esperados alcanzar de los dividendos a recibir de la inversión y de su venta definitiva de la inversión.

Si existe algún indicio que una inversión en una asociada puede perder valor, se debe determinar el valor de la inversión; por lo que es necesario que una empresa estime:

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADASLas inversiones en asociadas que se clasifiquen como mantenidas para la venta (o estén incluidas en un grupo de desapropiación clasificado como mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5 se contabilizarán de acuerdo con dicha NIIF. Las inversiones en entidades controladas de forma conjunta y asociadas que, en los estados financieros consolidados, se contabilicen de acuerdo con la NIC 39, se contabilizarán de la misma manera en los estados financieros separados del inversor.

NIC 28

INVERSIONES EN ASOCIADASInformación a Revelar

La principal información revelar en el cuerpo de los estados financieros o en sus notas es la siguiente:

- Las inversiones que se contabilicen por él método de participación serán clasificadas como activos no corrientes. Se revelará la participación en los resultados de la asociada, así como el importe de la inversión

- La naturaleza y alcance de cualquier restricción significativa.

- - La porción de las pérdidas de la asociada no reconocidas, distinguiendo las que son del período y las de años anteriores.

- - La porción que corresponda al inversor en los cambios que la asociada haya reconocido directamente en el patrimonio neto se reconocerá también en el patrimonio.

GRACIAS

contabilidad internacional nic 26

Documents