comert cu fier vechi

7
Obligatii si monografie contabila pentru cod CAEN 3832 „Recuperarea materialelor reciclabile sortate” (fier vechi) 1. Achizitionarea, pe baza de borderou de achizitie, de deseuri de la persoana fizica detinatoare: Deseurile de fier vechi se achizitioneaza pe baza de adeverinta de primire si plata cf. OUG nr. 16/2001 si Legea nr. 465/2001 si se retine 3% din valoarea deseurilor, care se declara si se vireaza lunar la Administratia Fondului pentru Mediu (pana in data de 25 pentru luna precedenta). 3XX = 462 Conturi de stocuri si productie in Creditori diversi/analitic curs de executie "persoane fizice" Achitarea in numerar a sumelor cuvenite persoanei fizice si retinerea cotei de 3% fond de mediu si 16% impozit pe venit din alte surse: 462 = % valoarea deseurilor achizitionate Creditori diversi/analitic 5311 Casa 447 retinerea de 3% fondul de mediu Fonduri speciale 446 impozit pe venit 16% (calculat fara a elimina 3% din baza de calcul) Nota de receptie se va intocmi cu valoarea totala a fierului vechi achizitionat, diferenta reprezentand stopaj la sursa , respectiv 16% impozit pe venit si 3% fond mediu. Declaratia 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit (OPANAF nr. 52/2012) se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform Titlului III din Codul fiscal . Termenul de depunere: pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator, in format electronic, pe suport magnetic sau optic. Impozitul retinut de la persoanele fizice de la care s-a facut achizitionarea de fier vechi se declara in Declaratia 100 la pozitia 21.(690)- Impozit pe venit din alte surse. 2. Achizitionarea de deseuri de la unitatea detinatoare-persoane juridice, pe baza de factura: % = 401 valoarea deseurilor achizitionate

Upload: costearomeo

Post on 26-Dec-2015

277 views

Category:

Documents


4 download

DESCRIPTION

note contabile comert fier vechi

TRANSCRIPT

Page 1: Comert Cu Fier Vechi

Obligatii si monografie contabila pentru cod CAEN – 3832 „Recuperarea materialelor reciclabile sortate” (fier

vechi)

1. Achizitionarea, pe baza de borderou de achizitie, de deseuri de la persoana fizica detinatoare:

Deseurile de fier vechi se achizitioneaza pe baza de adeverinta de primire si plata cf. OUG nr. 16/2001 si Legea

nr. 465/2001 si se retine 3% din valoarea deseurilor, care se declara si se vireaza lunar la Administratia Fondului pentru

Mediu (pana in data de 25 pentru luna precedenta).

3XX = 462

Conturi de stocuri si productie in Creditori diversi/analitic

curs de executie "persoane fizice"

Achitarea in numerar a sumelor cuvenite persoanei fizice si retinerea cotei de 3% fond de mediu si 16% impozit pe

venit din alte surse:

462 = % valoarea deseurilor achizitionate

Creditori diversi/analitic 5311

Casa

447 retinerea de 3% fondul de mediu

Fonduri speciale

446

impozit pe venit 16% (calculat fara a elimina 3% din baza de calcul)

Nota de receptie se va intocmi cu valoarea totala a fierului vechi achizitionat, diferenta reprezentand stopaj la

sursa , respectiv 16% impozit pe venit si 3% fond mediu.

Declaratia 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit (OPANAF nr.

52/2012) se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii

impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform Titlului III din Codul fiscal . Termenul de depunere:

pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator, in format electronic, pe suport magnetic sau optic.

Impozitul retinut de la persoanele fizice de la care s-a facut achizitionarea de fier vechi se declara in Declaratia

100 la pozitia 21.(690)- Impozit pe venit din alte surse.

2. Achizitionarea de deseuri de la unitatea detinatoare-persoane juridice, pe baza de factura:

% = 401 valoarea deseurilor achizitionate

Page 2: Comert Cu Fier Vechi

3XX Furnizori

Conturi de stocuri si productie in

curs de executie

4426 TVA aferenta

401 = 447 cota de 3% - fond de mediu

Furnizori Fonduri speciale

Achitarea facturii emise de unitatea detinatoare (vanzatoare) de deseuri, mai putin cota de 3% Fond de mediu

401 = 512

Furnizori Conturi curente la banci

Virarea la Fondul de mediu a cotei de 3% retinute

447 = 512

Fonduri speciale Conturi curente la banci

Cota de 3% taxa fond mediu se declara doar in declaratia pentru fondul de mediu

In cazul in care sunteti platitor de TVA si livrarea se face catre neplatitor de TVA, factura se elibereaza cu TVA,

iar beneficiarul va achita furnizorului inclusiv TVA.

In cazul in care sunteti platitor de TVA si livrarea se face catre platitor de TVA, se va mentiona pe factura"Taxare

inversa la TVA", fara a mai calcula si evidentia pe factura TVA.

Incepând cu data de 01.01.2014, noul cont al Administraţiei Fondului pentru Mediu, în care se încasează

taxele şi contribuţiile care se fac venit la bugetul Fondului pentru mediu, este:

RO23TREZ70620I185000XXXX

Cod fiscal: 14715650

Program declaratii

AFM - Declaraţii v.1.8.

Cod program: AQAAAAgAAABwXgAA1wAA (valabil numai pentru versiunea 1.8)

Formularele necesare depunerii solicitarii autorizatiei de mediu se gasesc pe site-ul agentiei la anpm.ro

Page 3: Comert Cu Fier Vechi

Scutirile pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul

international si intracomunitar sunt reglementate de art. 143 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau

sunt scutite de TVA in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

Conform art. 143 alin. (2) lit. a) sunt scutite de TVA livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii

comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat

membru, cu exceptia:

1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de

transport noi;

2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta,

obiecte de colectie si antichitati;

Modul de justificare a acestor scutiri de TVA este prevazut in Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea

adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin OMEF 2421/2007, cu modificarile si

completarile ulterioare.

In ceea ce priveste scutirea pentru livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de furnizor sau

de alta persoana in contul sau, aceasta se aplica numai in situatia in care, potrivit prevederilor contractuale dintre

furnizor si cumparator, transportul bunurilor in afara Comunitatii este in sarcina furnizorului, care poate face

transportul cu mijloace proprii sau poate apela la o alta persoana pentru efectuarea transportului. In acest sens, prin

persoana care expediaza sau transporta bunuri in afara Comunitatii in contul furnizorului se intelege orice persoana

care face transportul.

Scutirea se aplica livrarilor de bunuri bunurile transportate din Romania in afara Comunitatii Europene chiar si in lipsa

unei tranzactii comerciale.

Scutirea de TVA se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:

Page 4: Comert Cu Fier Vechi

a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, sau, daca

transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru

intocmirea declaratiei vamale de export;

b) unul dintre urmatoarele documente:

1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de

export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau

2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat

pe verso de biroul vamal de iesire;

c) documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau, cum sunt:

documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din

Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere

a), se justifica pe baza urmatoarelor documente: a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu

modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA

atribuit cumparatorului in alt stat membru;

b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;

si, dupa caz,

c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.

Scutirile pot fi aplicate doar in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele mai

sus redate. Pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia

documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru

justificarea scutirii de taxa se poate face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a

intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.

Livrare intracomunitara. Documente necesare. Inregistrari contabile

Intrebare: In cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, va rog sa imi spuneti ce documente trebuie sa am

atasate la factura. Beneficiarul este platitor de TVA. Care sunt obligatiile de declarare si inregistrare in

contabilitate din punct de vedere al TVA?

Raspuns: Potrivit art. 128 alin. (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, livrarea intracomunitara

reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de

catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

Art. 132 alin. (1) lit. a) stabileste ca, din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, se considera a fi locul

livrarii de bunuri locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul

bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.

In conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2), sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o

persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile

fiscale din alt stat membru, cu exceptia:

1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de

mijloace de transport noi;

Page 5: Comert Cu Fier Vechi

2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de

arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;

Pentru aplicarea acestei scutiri au fost emise Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata

pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Codul fiscal

aprobate prin OMFP 2421/2007. Potrivit art. 10 alin. (1) al acestor instructiuni, scutirea de taxa pentru

livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, se justifica pe baza

urmatoarelor documente:

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal si in care sa fie

mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;

b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru si, dupa caz,

c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.

Astfel, scutirea prevazuta la art. 143 alin.(2) se aplica doar daca sunt indeplinite aceste conditii.

In aceasta situatie, livrarea marfurilor se inregistreaza in contabilitate prin urmatoarea formula:

4111 = 707

�Clienti� �Venituri din vanzarea marfurilor�

Livrarile intracomunitare se vor raporta prin formularul 300 "Decont de TVA", aprobat prin OANAF 77/2010,

la Randul 1, si prin formularul (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile

intracomunitare", cod MFP 14.13.01.02/r aprobat prin OANAF 76/2010.

In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile pentru aplicarea scutirii prevazuta la art. 143 alin. (2) lit. a) se

va colecta TVA prin factura emisa.

Livrarea marfurilor se va inregistra in contabilitate prin urmatoarea formula:

4111 = %

�Clienti� 707

�Venituri din vanzarea marfurilor�

4427

�TVA colectata�

In aceasta situatie, livrarea se va raporta prin formularul 300 "Decont de TVA", aprobat prin OANAF

77/2010, la Randul 9.

Opeatiunea nu se va raporta prin formularul (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind

livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", cod MFP 14.13.01.02/r aprobat prin OANAF 76/2010, nefiind

considerata o livrare intracomunitara.

Taxarea inversă: Măsuri de simplificare privind plata TVA

Publicat 7 May 2013 | Actualizat 1 Jun 2013 | (0) Share on

printfriendly

În documentarul de mai jos, DGFP Vâlcea prezintă principalele aspecte referitoare la măsurile de simplificare

privind plata TVA aplicate pentru anumite operaţiuni pentru care beneficiarii sunt obligaţi la plata taxei.

Page 6: Comert Cu Fier Vechi

Aplicabilitate Operaţiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

– livrarea de deşeuri feroase şi neferoase, de rebuturi feroase şi neferoase, inclusiv livrarea de produse

semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;

– livrarea de reziduuri şi alte materiale reciclabile alcătuite din metale feroase şi neferoase, aliajele acestora,

zgură, cenuşă şi reziduuri industriale ce conţin metale sau aliajele lor;

– livrarea de deşeuri de materiale reciclabile şi materiale reciclabile uzate constând în hârtie, carton, material

textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă şi sticlă;

– livrarea materialelor prevăzute mai sus după prelucrarea/transformarea acestora prin operaţiuni de curăţare,

polizare, selecţie, tăiere, fragmentare, presare sau turnare în lingouri, inclusiv a lingourilor de metale

neferoase pentru obţinerea cărora s-au adăugat alte elemente de aliere;

– livrarea de masă lemnoasă şi materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 – Codul

Silvic, cu modificările şi completările ulterioare;

– livrarea de cereale şi plante tehnice menţionate la art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu

modificările şi completările ulterioare (CF), care figurează în nomenclatura combinată stabilită prin

Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi

Tariful vamal comun (se aplică până la 31 mai 2013);

– transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva

2003/87/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de

comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră în cadrul Comunităţii şi de modificare a Directivei

96/61/CE a Consiliului, transferabile în conformitate cu art. 12 din directivă, precum şi transferul altor unităţi

care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeaşi directivă.

Procedura de aplicare a măsurilor de simplificare Prevederile referitoare la măsurile de simplificare se aplică numai pentru livrările de bunuri/prestările de

servicii menţionate mai sus care au locul în România conform art. 132 şi 133 CF şi sunt operaţiuni taxabile

conform Titlului VI din CF.

Pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii pentru care se aplică măsurile de

simplificare, furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectată aferentă.

Condiția obligatorie: Condiţia obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât şi

beneficiarul să fie înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 CF.

Beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va evidenţia în decontul de TVA atât ca taxă colectată, cât şi

ca taxă deductibilă. Beneficiarii au drept de deducere a taxei în limitele şi în condiţiile stabilite la art. 145 –

147^1 CF.

În cazul livrărilor de bunuri pentru care se aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 alin. (2) CF,

inclusiv pentru avansurile încasate, furnizorii emit facturi fără taxă şi înscriu în aceste facturi o menţiune

referitoare la faptul că au aplicat taxarea inversă. Taxa se calculează de către beneficiar şi se înscrie în facturi

şi în jurnalul pentru cumpărări, fiind preluată atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă deductibilă în decontul de

taxă. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va efectua în cursul perioadei fiscale înregistrarea 4426 =

4427 cu suma taxei aferente.

Înregistrarea taxei de către cumpărător atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă deductibilă în decontul de taxă este

denumită autolichidarea TVA. Colectarea TVA la nivelul taxei deductibile este asimilată cu plata taxei către

furnizor/prestator.

TVA regim mixt: Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achiziţii supuse taxării

inverse, conform art. 160 CF, vor deduce taxa în decontul de taxă în limitele şi în condiţiile stabilite la art.

145, 145^1, 146, 147 şi 147^1 CF. Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua

în calculul pro rata, ca operaţiuni taxabile, valoarea livrărilor/prestărilor pentru care au aplicat taxarea inversă.

Page 7: Comert Cu Fier Vechi

Măsuri întreprinse în situaţia neaplicării taxării inverse conform art. 160 Cod Fiscal În cazul neaplicării taxării inverse prevăzute de lege organele de inspecţie fiscală vor dispune măsuri pentru

obligarea furnizorilor/prestatorilor şi a beneficiarilor la corectarea operaţiunilor şi aplicarea taxării inverse.

În cadrul inspecţiei fiscale la beneficiarii operaţiunilor, organele de inspecţie fiscală vor avea în vedere că

beneficiarul avea obligaţia să colecteze TVA la momentul exigibilităţii operaţiunii, concomitent cu exercitarea

dreptului de deducere.

Prin excepţie de la prevederile de mai sus, dacă la data constatării de către organele de inspecţie fiscală a

neaplicării taxării inverse, furnizorii/prestatorii şi/sau beneficiarii se află în situaţia de insolvenţă potrivit Legii

nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările şi completările ulterioare, de insolvabilitate în

condiţiile prevăzute de Codul de Procedură Fiscală, precum şi în situaţii în care măsurile de simplificare nu

pot fi aplicate concomitent şi la furnizor/prestator şi la beneficiar deoarece cel puţin unul dintre aceştia se află

în situaţii cum ar fi starea de inactivitate conform art. 78^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind

Codul de Procedură Fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, suspendare din Registrul

comerţului, radiere din Registrul comerţului, anulare a codului de înregistrare în scopuri de TVA potrivit legii,

regimul normal de taxare rămâne valabil aplicat dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

– potrivit constatărilor organelor de inspecţie fiscală nu s-au produs consecinţe fiscal-bugetare negative la

furnizori/prestatori şi/sau la beneficiari ca urmare a aplicării regimului normal de taxare;

– aplicarea taxării inverse la furnizori/prestatori şi/sau la beneficiari poate genera consecinţe fiscal-bugetare

negative.

Baza legală: – art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,

– pct. 82 din Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice privind aplicarea

Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.